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Vorlesungsunterlagen, Spickzettel
Steuern und Besteuerung. Vorlesungsskript: kurz das Wichtigste
Verzeichnis / Vorlesungsunterlagen, Spickzettel Inhaltsverzeichnis
1. Die Entstehung und Entwicklung der Besteuerung. Antike Welt und antikes Rom Steuern als Hauptquelle der Bildung öffentlicher Finanzen durch die Entnahme eines Teils des Sozialprodukts in Form von Zwangszahlungen sind seit jeher bekannt. Die Geschichte der Steuern reicht Jahrtausende zurück. Sie sind seit der Entstehung des Staates und der Spaltung der Gesellschaft in Klassen zu einem notwendigen Bindeglied in den Wirtschaftsbeziehungen geworden, als die entstehenden sozialen und staatlichen Mechanismen der primitiven Gesellschaft eine angemessene Finanzierung erforderten. Die Entstehung der Steuern wird auf die Zeit der Bildung der ersten Staatsformationen zurückgeführt, als die Warenproduktion entstand und der Staatsapparat gebildet wurde – Beamte, Armee und Gerichte. Es war die Notwendigkeit, den Staat und seine Institutionen aufrechtzuerhalten, die zur Entstehung der Besteuerung führte. Anfänglich existierten Steuern in Form von unsystematischen Zahlungen, meist in Naturalien. Die Bürger erfüllten Pflichten persönlicher Art (Kronarbeit, Teilnahme an Feldzügen) und zahlten auch Steuern auf Lebensmittel, Futter und Ausrüstung für die Armee. Mit der Entwicklung und Stärkung der Waren-Geld-Beziehungen nehmen Steuern fast überall allmählich eine ausschließlich monetäre Form an. Eines der ersten organisierten Steuersysteme, dessen viele Aspekte sich in der modernen Besteuerung widerspiegeln, ist das Steuersystem des antiken Roms. In IV-III Jahrhunderten. BC e. Die Entwicklung des Steuersystems hat zur Entstehung sowohl nationaler als auch lokaler (Gemeinde-)Steuern geführt. Ein einheitliches Steuersystem existierte damals jedoch nicht, und die Besteuerung einzelner Gebiete wurde von der Loyalität der lokalen Bevölkerung zum Mutterland sowie vom Erfolg der militärischen Aktivitäten des Staates bestimmt. Bei siegreichen Kriegen wurden Steuern gesenkt, teilweise ganz gestrichen und ausschließlich durch Entschädigungen ersetzt. Die Entwicklung der staatlichen Institutionen Roms führte objektiv dazu, dass Kaiser Augustus Octavian (63 v. Chr.–14 n. Chr.) eine grundlegende Steuerreform durchführte, die zur allerersten universellen Geldsteuer, dem sogenannten „Tribut“, führte. Die Kontrolle über die Besteuerung wurde von eigens gegründeten Finanzinstituten übernommen. Die Grundsteuer war die wichtigste Staatssteuer. Auch Immobilien, Sklaven, Vieh und andere Wertgegenstände wurden besteuert. Neben den direkten Steuern traten auch indirekte Steuern auf, beispielsweise die Umsatzsteuer – 1 %, die Umsatzsteuer auf den Sklavenhandel – 4 % usw. Bereits im Römischen Reich erfüllten Steuern nicht nur eine fiskalische Funktion, sondern auch die Funktion eines Regulators verschiedener wirtschaftlicher Beziehungen. Nachfolgende Steuersysteme wiederholten im Grunde in modifizierter Form die Steuersysteme der Antike. Interessant ist, dass sich bis heute viele Grundsätze zur Bestimmung des Besteuerungsgegenstandes und Ansätze zur Festsetzung bestimmter Abgabensätze erhalten haben. Wenn wir die Steuersysteme des antiken Roms und des modernen Russlands vergleichen, dann fallen einige Zahlungen in ihrer Ähnlichkeit auf. Römische Gebühren für den Unterhalt von Steuereintreibern und für den Unterhalt eines Gefängnisses für Kurzverdiener in modernen Verhältnissen erinnern sehr an die modifizierte Formation des Sozialentwicklungsfonds des Finanzamtes. Glücklicherweise erbte Russland solche exotischen römischen Steuern wie die Gebühr für einen goldenen Kranz als Ausdruck der Treue zu Caesar, die Gebühr für die Etikettierung von Eseln oder die Gebühr für das Anbringen eines Siegels. Interessanterweise wird auch der bekannte Aphorismus „Geld stinkt nicht“ mit Steuern in Verbindung gebracht. Dieser Satz wurde vom römischen Kaiser Titus Flavius Vespasian (9-79) gesprochen, der eine Steuer auf Latrinen einführte. Also beantwortete der Kaiser die Frage „Warum erhebt ihr dafür Steuern?“. [14, 15] 2. Besteuerung in Europa im XVI-XVIII Jahrhundert. Europa im XNUMX.-XNUMX. Jahrhundert entwickelte Steuersysteme fehlten. Überall hatten Steuerzahlungen den Charakter einmaliger Entnahmen, und von Zeit zu Zeit erteilten die Parlamente der Staaten den Herrschern meist Notvollmachten zur Erhebung bestimmter Steuerarten. Die Erhebung der Steuern wurde von den sogenannten Steuerpächtern durchgeführt, die die festgesetzten Steuern vom Staat einlösten und den Steuerbetrag vollständig an die Staatskasse abführten. Außerdem erhob der Bauer, nachdem er sich die Staatsgewalt gesichert hatte und Zwang durch Gehilfen und Unterbauern ausübte, Steuern von der Bevölkerung, natürlich unter Berücksichtigung seines eigenen Gewinns, der manchmal ein Viertel des Bauernpreises erreichte. Die Entwicklung der europäischen Staatlichkeit erforderte jedoch objektiv die Ersetzung „zufälliger“ Steuern und die Einrichtung von Steuerpädagogen durch ein kohärentes, rationales und gerechtfertigtes Steuersystem. Es war im späten XNUMX. und frühen XNUMX. Jahrhundert. Die zweite Entwicklungsphase der Besteuerung beginnt. In diesem Zeitraum werden Steuern zur Haupteinnahmequelle des Haushaltsgeräts. In dieser Zeit findet die Bildung der ersten Steuersysteme statt, einschließlich direkter und indirekter Steuern. Eine besondere Rolle spielten die Akzisen, die in der Regel vor den Stadttoren auf alle ein- und ausgeführten Waren erhoben wurden, sowie Kopf- und Einkommenssteuern. Die Entwicklung demokratischer Prozesse in den europäischen Ländern spiegelt sich in der Etablierung und Einführung von Steuern wider. So wurde in England 1215 in der „Magna Carta“ erstmals festgelegt, dass Steuern nur mit Zustimmung der Nation eingeführt werden: „Weder Schildgeld noch Vorteile sollten in unserem Königreich erhoben werden, außer durch den allgemeinen Rat unseres Königreichs. " Dieser Grundsatz wurde 1648 wiederholt, und 1689 sicherte die „Bill of Rights“ endgültig die Genehmigung aller öffentlichen Ausgaben und Einnahmen für die Repräsentationsbehörden. In Frankreich begann das Parlament erst 1791 nach der Französischen Revolution mit der Genehmigung des Haushalts und der Steuern. Es ist interessant festzustellen, dass viele historische Ereignisse als Ergebnis von Steuerkonflikten begannen. Laut N. Turgenev: „Steuern oder genauer gesagt schlechte Steuersysteme waren einer der Gründe, wie aus der Geschichte hervorgeht, dass die Niederlande von Spanien unabhängig wurden, die Schweizer von Österreich, die Friesländer von Dänemark und , schließlich die Kosaken aus Polen ..." Darüber hinaus war der Kampf der nordamerikanischen Kolonien Englands um die Unabhängigkeit (1775-1783) weitgehend auf die Annahme des Gesetzes über die Stempelsteuer (1763) durch das englische Parlament zurückzuführen, das die Interessen fast aller Einwohner der Kolonien betraf , da alle kommerziellen Aktivitäten, Gerichtsdokumente, Zeitschriften usw. Der Beginn direkter Feindseligkeiten der Rebellen wird von Historikern auf die Episode der sogenannten „Boston Tea Party“ (1773) zurückgeführt, als die britische Regierung der East India Company das Recht einräumte, Tee zollfrei nach Nordamerika zu importieren Kolonien. Zollanreize haben dieses Unternehmen tatsächlich außer Konkurrenz gesetzt und den lokalen Händlern einen schweren Schlag versetzt. Im Dezember 1773 betrat eine Gruppe von Kolonisten die britischen Schiffe, die im Hafen von Boston ankamen, und warf eine große Menge Tee ins Meer, was den Konflikt zwischen dem Mutterland und den Kolonien verschärfte. Gleichzeitig mit der Entwicklung der staatlichen Besteuerung nimmt die wissenschaftliche Theorie der Besteuerung Gestalt an, deren Begründer der schottische Ökonom und Philosoph Adam Smith (1723-1790) ist. In seinem Werk „Studie über die Natur und Ursachen des Reichtums der Nationen“ (1776) formulierte er erstmals die Grundsätze der Besteuerung, definierte Steuerzahlungen und skizzierte ihren Platz im Finanzsystem des Staates. [14, 15] 3. Besteuerung in Europa XIX-XX Jahrhunderte. Die Periode der Entwicklung der Besteuerung im XNUMX. Jahrhundert. gekennzeichnet durch einen Rückgang der Zahl der Steuern und die große Bedeutung des Rechts bei ihrer Errichtung und Erhebung. Allmählich findet in der Gesellschaft zusammen mit der Entwicklung der Finanzwissenschaft die Bildung wissenschaftlicher und theoretischer Ansichten über das Wesen, die Probleme und die Methoden der Besteuerung statt. Keine einzige Wirtschaftsschule, keine einzige Finanztheorie hat die Fragen der Fiskalpolitik ignoriert. In der zweiten Hälfte des XNUMX. Jahrhunderts. Viele Staaten haben versucht, wissenschaftliche Ansichten in die Praxis umzusetzen. Diese Entwicklungsstufe war mit dem Anstieg der Produktion und der Wirtschaft verbunden, verbunden mit der Konzentration der Produktion – der Konsolidierung wirtschaftlicher Einheiten, dem schnellen Wachstum der Städte sowie der Untersuchung des Steuerproblems über einen längeren Zeitraum. Der Staat hat seine Steuerprioritäten geändert. Der Hauptgegenstand der Besteuerung war der Umsatz – die Übertragung von Werten von einem Subjekt auf ein anderes. Erhalten Sie die Entwicklung der Umsatzsteuern. Die Bürger bekamen die Erbschaftssteuer spürbar zu spüren. Die Transaktionssteuern breiten sich aus. Auch Kapitalsteuern sind weit verbreitet – hauptsächlich auf deren Wachstum in Form von Zinsen auf Wertpapiere oder Einlagen, Dividenden auf Aktien und der Wertsteigerung von Vermögenswerten. In dieser Phase schwindet das Interesse an Steuersystemen. Die Steuersysteme verschiedener Bundesstaaten gleichen sich immer mehr an. Der Erfindungsreichtum der Behörden wird einerseits durch die Entscheidungsprozesse und andererseits durch die wirtschaftstheoretische Entwicklung im Bereich der Besteuerung stark eingeschränkt. Die Krone der Finanzwissenschaft zu Beginn des XNUMX. Jahrhunderts. waren die nach dem Ersten Weltkrieg durchgeführten Steuerreformen, die durch die wissenschaftlichen Grundsätze der Besteuerung voll gerechtfertigt waren. Damals wurde der Aufbau des modernen Steuersystems gelegt, in dem die direkten Steuern und vor allem die individuelle progressive Einkommensteuer eine führende Rolle einnahmen. Am weitesten verbreitet sind Steuern auf den von einer wirtschaftlichen Einheit neu geschaffenen Wert, in erster Linie die Mehrwertsteuer oder eine Kombination aus Gewinn- und Einkommensteuer. Diese Kombination unterscheidet sich von der Mehrwertsteuer hauptsächlich dadurch, dass sie im ersteren Fall durch die Abschreibung erleichtert wird. Neben den Wertschöpfungssteuern haben sich gezielte Steuern verbreitet, deren Erhebung der Produktion bestimmter öffentlicher Güter dienen soll, wie Sozialversicherungen, öffentliche Gesundheitsversorgung und Renten, Straßenbau, Sicherung kleiner Einlagen etc. Die Differenzierung der Steuern erfolgt nach klaren Kriterien, die sich auf die Ergebnisse der Aktivitäten der Subjekte und nicht auf ihre unveränderlichen Eigenschaften beziehen. Innerhalb dieses Prinzips gibt es zwei Ansätze zur Besteuerung: - das Prinzip der erhaltenen Vorteile - die Steuerdifferenz wird durch die Differenz des erhaltenen Nutzens bestimmt; - Solvabilitätsprinzip - der Steuerunterschied wird durch die unterschiedliche Zahlungsfähigkeit bestimmt, dieser Ansatz war und ist aufgrund der technischen und technologischen Schwierigkeiten bei der Anwendung des ersten Ansatzes der führende. Unabhängig vom steuerlichen Ansatz muss das Kriterium der Fairness erfüllt sein. Horizontale Gerechtigkeit: Gleiche Auszahlungen für alle, die in Bezug auf den gewählten Ansatz in der gleichen Position sind. Es haben sich Wirtschaftsprüfungs-, Beratungs- und Beteiligungsgesellschaften entwickelt, die Kapitaleignern ein breites Spektrum an Dienstleistungen anbieten. Die Theorie und Praxis des öffentlichen Sektors hat die Gesellschaft mit neuen Formen staatlicher, halbstaatlicher und privater Institutionen bereichert, die öffentliche Güter auf einer verständlichen erstattungsfähigen Basis bereitstellen. Das sind in erster Linie staatliche und nichtstaatliche Pensionskassen, die Entwicklung transparenter gemeinnütziger Organisationen etc. [14, 15] 4. Geschichte der Besteuerung in Russland bis zum XNUMX. Jahrhundert. Das Finanzsystem des alten Russland nahm erst ab Ende des XNUMX. Jahrhunderts Gestalt an. Die Hauptform der Besteuerung dieser Zeit waren Erpressungen an die fürstliche Schatzkammer, die als "Tribute" bezeichnet wurden. Der Tribut wurde per Wagen gesammelt, wenn er nach Kiew gebracht wurde, sowie per Polyud, wenn die Prinzen oder seine Trupps selbst hinter ihr her waren. Die Steuereinheit im Kiewer Staat war "Rauch", bestimmt durch die Anzahl der Öfen und Rohre in jedem Haushalt. Indirekte Steuern wurden in Form von Handels- und Gerichtsabgaben erhoben. Besonders verbreitet ist der sogenannte „Myt“ – eine Abgabe, die auf den Warentransport durch Außenposten in der Nähe von Städten und großen Dörfern erhoben wird. Während der Zeit der feudalen Zersplitterung Russlands gewinnen Zölle für den Warentransport durch das Territorium des Grundbesitzers an Bedeutung, und es wurden Zölle für jeden Wagen erhoben. Im XIII Jahrhundert. Nach der Eroberung Russlands durch die Goldene Horde fungierten ausländische Tribute als eine Form der regelmäßigen Ausbeutung russischer Länder. Die Sammlung von Tributen begann nach der Volkszählung von 1257-1259. Es sind 14 Arten von "Horde-Härten" bekannt, von denen die wichtigsten waren: "Ausgang" ("Zaren-Tribut"), eine Steuer direkt auf den mongolischen Khan; Handelsgebühren ("myt", "tamka"); Transportgebühren ("Gruben", "Wagen"); Beiträge zum Unterhalt mongolischer Botschafter ("Futter") usw. Nach dem Sturz der mongolisch-tatarischen Abhängigkeit wurde das Steuersystem von Iwan III. reformiert, der nach der Abschaffung des Austritts die ersten russischen indirekten und direkten Steuern einführte. Die wichtigste direkte Steuer war die Kopfsteuer, die hauptsächlich von Bauern und Bürgern erhoben wurde. Unter Iwan III. erlangten gezielte Steuererhebungen besondere Bedeutung: Kreischen (zum Gießen von Kanonen), Polonyanichesky (zur Erlösung von Militärangehörigen), Serifen (zum Bau von Kerben - Befestigungen an den Südgrenzen), Streltsy-Steuer (zur Aufstellung einer regulären Armee). ), usw. . An der Spitze des Steuersystems standen weiterhin die Verbrauchsteuern und Abgaben. In der Regierungszeit von Ivan III wurden die ersten Grundlagen der Steuerberichterstattung gelegt. Während der Herrschaft von Zar Alexej Michailowitsch (1629–1676) wurde das russische Steuersystem gestrafft. So wurde 1655 ein besonderes Gremium geschaffen – die Rechnungskammer, zu deren Zuständigkeit die Kontrolle über die steuerlichen Aktivitäten der Anordnungen sowie die Ausführung des Einnahmenteils des russischen Haushalts gehörte. Die Reformzeit von Peter I. (1672-1725) war gekennzeichnet durch einen ständigen Mangel an finanziellen Mitteln, um Kriege zu führen und neue Städte und Festungen zu bauen. Zu den bereits traditionellen Steuern und Verbrauchsteuern kamen immer mehr hinzu. 1724 führt Peter I. anstelle der Haushaltssteuer eine Kopfsteuer ein. Durch die Reform des Systems der öffentlichen Verwaltung waren von zwölf kollegialen Ministerien vier für Finanz- und Steuerfragen zuständig. Während der Regierungszeit von Katharina II. (1729–1796) wurde das System der Finanzverwaltung weiter verbessert. So wurden 1780 auf Erlass Katharinas II. besondere Staatsorgane geschaffen: die Expedition der Staatseinnahmen, die Expedition der Rechnungsprüfungen, die Expedition zur Einziehung von Zahlungsrückständen. Für die Kaufleute wurde eine Zunftsteuer eingeführt – eine prozentuale Gebühr auf das deklarierte Kapital, und die Höhe des Kapitals wurde „nach dem Gewissen jedes Einzelnen“ erfasst. Das Hauptmerkmal des Steuersystems des XVIII Jahrhunderts. Es ist notwendig, die große Bedeutung der indirekten Steuern im Vergleich zu den direkten Steuern zu benennen. Indirekte Steuern machten 42 % der Staatseinnahmen aus, wobei fast die Hälfte dieses Betrags durch Trinksteuern aufgebracht wurde. Bis Mitte des 14. Jahrhunderts. Im Russischen wurde das Wort „einreichen“ verwendet, um staatliche Gebühren zu bezeichnen. [15, XNUMX] 5. Geschichte der Besteuerung in Russland seit dem 1917. Jahrhundert. vor XNUMX Nach der Veröffentlichung des berühmten Dekrets „Über die Errichtung von Ministerien“ durch Alexander I. vom 18. September 1802 begann eine neue Ära in der Verwaltung der Staatsfinanzen und insbesondere der Organisation des Steuerwesens. Anfang des 1810. Jahrhunderts ist auch von der Entwicklung der russischen Finanzwissenschaft geprägt. Im Jahr 1818 genehmigte der Staatsrat Russlands das Programm zur finanziellen Umgestaltung des Staates von M. Speransky. Im Jahr XNUMX erschien in Russland das erste große Werk auf dem Gebiet der Besteuerung – Nikolai Turgenjews „Erfahrung in der Steuertheorie“. In der zweiten Hälfte des 1863. Jahrhunderts. Direkte Steuern sind von großer Bedeutung. Die wichtigste Steuer war die Kopfsteuer, die ab 1882 durch eine Steuer auf städtische Gebäude ersetzt wurde. Die vollständige Abschaffung der Kopfsteuer begann im Jahr XNUMX. Die zweitwichtigste Steuer war die Quitrente – die Zahlung der Staatsbauern für die Landnutzung. Die schrittweise Einführung des Verbrauchsteuersystems wird zur Kenntnis genommen. 1812 wurde eine prozentuale Gebühr auf Einkünfte aus Immobilien eingeführt, Verbrauchssteuern: 1839 - Tabak; 1848 - Zucker; 1862 - Salz; 1872 - Kerosin; 1866 - gepresste Hefe; 1887 Leuchtöl Öle; 1888 - Streichhölzer. Separate Verbrauchssteuern hielten nicht lange an, für die meisten anderen wurden die Sätze schrittweise erhöht. Sondersteuern beginnen eine Sonderrolle zu spielen: Autobahnmaut, Wertpapiersteuer, Wohnungssteuer, Passgebühr, Feuerversicherungssteuer, Hochgeschwindigkeitssteuer für Schienengüterverkehr usw. Im gleichen Zeitraum Das System der Zemstvo- (lokalen) Steuern begann sich zu entwickeln, die auf Grundstücke, Fabriken, Betriebe und Handelsniederlassungen erhoben wurden. 1875 führte Russland die häufigste Grundsteuer in den staatlichen Steuersystemen ein, die als Ergebnis der Reform der seit 1853 bestehenden staatlichen Zemsky-Sammlung entstand. Sie traf hauptsächlich die bäuerliche Bevölkerung des Landes. 1885 wurde in Russland auf Initiative des Finanzministers N. Kh. Bunge die Institution der Steuerinspektoren als lokale Finanzarbeiter eingeführt. 1898 führte Nikolaus II. eine Gewerbesteuer ein, die für die Wirtschaft des Staates eine wichtige Rolle spielte. In dieser Zeit ist die Grundsteuer von großer Bedeutung. Darüber hinaus gab es eine Erhöhung der Steuern, die die Entwicklung neuer Wirtschaftsbeziehungen in Russland widerspiegeln, insbesondere die Erhebung von Auktionsverkäufen, die Erhebung von Wechseln und Anleihen, die Steuern auf das Handelsrecht und die Kapitalsteuer bei Kapitalgesellschaften, Gewinnsteuer, Steuer auf automatische Beförderung, Gemeinderegistersteuer usw. Am 6. April 1916 verabschiedete Nikolaus II. das Einkommensteuergesetz, das am 01.01.1917 in Kraft trat.Besteuerungsgegenstand nach dem neuen Gesetz waren die Gesamteinkünfte, zu denen auch die Einnahmen aus Geldkapital und Immobilien gehörten, aus Vergütungen für Arbeit und Beschäftigung, berufliche und private Fischereitätigkeiten. Überhaupt nicht besteuert: Gehälter von Personen, die in der aktiven Armee und Marine dienen, Militärpensionen und -zuwendungen. Um Steuern einzutreiben, wurden Provinz- und Regionalbezirksämter eingerichtet. Die neue Steuergesetzgebung hat den russischen Bürgern die unternehmerische Initiative nicht genommen. Gleichzeitig behielt sich die Regierung das Recht vor, ihre Aktivitäten ständig zu überwachen. Die Ende des 14. Jahrhunderts entwickelten neuen Steuergesetze könnten schließlich zu einem Wendepunkt in der Wirtschaftsgeschichte Russlands werden. Aber diese Ideen wurden bereits von einer anderen Regierung verwendet. [15, XNUMX] 6. Geschichte der Besteuerung in Russland von 1917 bis 2001 Nach der Revolution von 1917 waren die Haupteinnahmen des Staates die Ausgabe von Geld, Entschädigungen und Überschussaneignungen, so dass die ersten sowjetischen Steuern keine große fiskalische Bedeutung hatten und von einem ausgeprägten Klassenkampf geprägt waren. Die ersten Steuerreformen gehen auf die NEP-Ära zurück. Aufgrund der Inkonsistenz und unsystematischen Durchführung der Wirtschaftspolitik Ende der 1920er Jahre. In der UdSSR entwickelte sich ein komplexes und schwerfälliges System von Haushaltsbeziehungen: Es gab 86 Arten von Zahlungen an den Haushalt, was eine Verbesserung des Finanzsystems des Landes erforderlich machte. Seit den 1930er Jahren Die Rolle und Bedeutung der Steuern in der UdSSR nimmt stark ab, die Steuern erfüllen für sie ungewöhnliche Funktionen. Steuern werden als Instrument des politischen Kampfes gegen die Kulaken und private Agrarproduzenten eingesetzt. Im Zusammenhang mit der Änderung und Verschärfung der Innenpolitik der UdSSR, der Kürzung der NEP, der Industrialisierung und der Kollektivierung wurde das Steuersystem allmählich durch administrative Methoden ersetzt, mit denen Gewinne aus Unternehmen abgezogen und finanzielle Ressourcen über den Haushalt des Landes umverteilt wurden. Die fiskalische Funktion der Steuer hat praktisch an Bedeutung verloren. 1930-1932. In der UdSSR wurde eine grundlegende Steuerreform durchgeführt (Beschluss des Zentralen Exekutivkomitees und des Rates der Volkskommissare der UdSSR vom 2. September 1930), in deren Folge das Verbrauchsteuersystem vollständig abgeschafft wurde, und so weiter Die Steuerzahlungen der Unternehmen (ca. 60) wurden in zwei Hauptzahlungen zusammengefasst: Umsatzsteuer und Gewinnabzüge. Einige Steuern der Bevölkerung wurden konsolidiert, ein erheblicher Teil davon wurde abgeschafft. Alle Gewinne von Industrie- und Handelsunternehmen, mit Ausnahme der gesetzlichen Abzüge für die Bildung von Fonds, wurden dem Staat eingezogen. Das Einkommen des Staates entstand also nicht auf Kosten von Steuern, sondern auf Kosten direkter Entnahmen des auf der Grundlage des Staatsmonopols erzeugten Bruttosozialprodukts. Im Zusammenhang mit dem Beginn des Großen Vaterländischen Krieges wurde eine Militärsteuer eingeführt (1946 aufgehoben). Darüber hinaus wurde am 21. November 1941 per Dekret des Präsidiums des Obersten Sowjets der UdSSR eine Steuer für Junggesellen, Alleinstehende und kleine Familien eingeführt, um zusätzliche Mittel für die Unterstützung kinderreicher Mütter zu mobilisieren. Die wichtigste Steuerzahlung dieser Zeit war die Umsatzsteuer, eine Art Verbrauchsteuer auf Konsumgüter – Kristall, Möbel, Kaffee, Autos, Alkohol usw. Der Wechsel an der Spitze des Landes und die Durchführung verschiedener politischer Kampagnen schlugen sich direkt in den sowjetischen Steuern nieder. N. Chruschtschows Programm zum „aktiven Aufbau des Kommunismus“ führte im Mai 1960 zur Abschaffung der Lohnsteuer für Arbeiter und Angestellte. Das auf dem XXII. Kongress der KPdSU am 31. Oktober 1961 angenommene Dritte Programm der KPdSU sah die vollständige Abschaffung der Steuerzahlungen der Bevölkerung vor. Bis zum Beginn der Reformen Mitte der 1980er Jahre. Mehr als 90% des Staatshaushalts der Sowjetunion sowie ihrer einzelnen Republiken wurden auf Kosten der Einnahmen aus der Volkswirtschaft gebildet. Steuern von der Bevölkerung (direkt) nahmen einen unbedeutenden Anteil ein, ungefähr 7-8% aller Haushaltseinnahmen. Die Ära der Perestroika und ein allmählicher Übergang zu neuen Geschäftsbedingungen ab Mitte der 1980er Jahre. objektiv zu einer Wiederbelebung der inländischen Besteuerung geführt. Die Ereignisse vom August 1991 beschleunigten den Prozess des Zusammenbruchs der UdSSR und die Bildung Russlands als politisch unabhängigen Staat. In dieser Zeit wurde eine großangelegte umfassende Steuerreform durchgeführt. Im Dezember 1991 wurde das russische Steuersystem im Wesentlichen gebildet. [14, 15] 7. Steuern und Gebühren. Zeichen und Funktionen. Das Konzept der „Sammlung“ Die Definition der Steuer ist in Absatz 1 der Kunst enthalten. 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: „Unter einer Steuer wird eine obligatorische, individuell unentgeltliche Zahlung verstanden, die von Organisationen und Einzelpersonen in Form der Veräußerung von ihnen gehörenden Geldern auf der Grundlage des Eigentums, der wirtschaftlichen Verwaltung oder der operativen Verwaltung von Geldern erhoben wird um die Aktivitäten des Staates und (oder) der Kommunen finanziell zu unterstützen" . Die obige Definition ermöglicht es, die folgenden Merkmale der Steuer zu identifizieren, auf die der Gesetzgeber achtet: a) obligatorische Zahlung, die von Organisationen und Einzelpersonen belastet wird; b) individuelle unentgeltliche Zahlung; c) die Geldform der Steuer; d) Veräußerung von Eigentum (Geld), das dem Eigentumsrecht (oder einem anderen dinglichen Recht) gehört, zugunsten einer öffentlichen Einrichtung; e) Der Zweck dieser obligatorischen Zahlungen besteht darin, die Aktivitäten des Staates und (oder) der Gemeinden finanziell zu unterstützen. Die Steuer ist eine Zahlung, dh die Veräußerung von Eigentum, wird in bar durchgeführt. Die Lösung der Frage der Form der Vermögensveräußerung während der Besteuerung in der Wissenschaft des Finanzrechts wurde nicht nur und nicht so sehr durch den Entwicklungsstand der Finanz- und Rechtslehren, sondern durch den Zustand des Finanzsystems des Staates vorgegeben in einer bestimmten historischen Phase. In den frühen Stadien der Entwicklung von Steuersystemen wurden staatliche Mittel hauptsächlich mit Hilfe von Sachabgaben gebildet. Die Hauptaufgabe der Steuer besteht darin, die Ressourcen des Staates zu bilden, dh die Ressourcen, die er zur Erfüllung seiner Aufgaben benötigt. Steuerfunktionen: - steuerlich; - regulieren; - anregend; - distributiv. Absatz 2 der Kunst. 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist einer bestimmten obligatorischen Zahlung gewidmet - einer Gebühr (oder, wie es in letzter Zeit allgemein genannt wird, einer Steuergebühr). Gemäß Absatz 2 der Kunst. 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird unter einer Gebühr ein obligatorischer Beitrag verstanden, der von Organisationen und Einzelpersonen erhoben wird und dessen Zahlung eine der Bedingungen für die Begehung rechtlich bedeutsamer Maßnahmen gegenüber Gebührenzahlern durch staatliche Stellen ist, Kommunalverwaltungen, andere autorisierte Stellen und Beamte, einschließlich der Gewährung bestimmter Rechte oder der Erteilung von Genehmigungen (Lizenzen). Unter den Zeichen, die das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation unterscheidet und das Konzept der "Sammlung" definiert, kann man feststellen: a) obligatorische Zahlung, die von Organisationen und Einzelpersonen belastet wird; b) Die Erhebung einer Gebühr ist eine der Voraussetzungen für die Begehung von rechtserheblichen Handlungen gegenüber Gebührenzahlern durch staatliche Organe, Kommunalverwaltungen, andere befugte Organe und Beamte. Andere Sammlungszeichen im kommentierten Absatz von Art. 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden nicht erwähnt. Das erste Zeichen der Sammlung, das in dieser Definition hervorgehoben werden sollte, ist also das Zeichen der Verpflichtung. Insofern gleicht die Erhebung einer Steuer. Ein weiteres Zeichen der Sammlung in Absatz 2 der Kunst angegeben. 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, - die Tatsache, dass die Erhebung von Gebühren eine der Bedingungen für die Begehung rechtlich bedeutsamer Maßnahmen gegenüber Gebührenzahlern durch staatliche Stellen, lokale Regierungen, andere autorisierte Stellen und Beamte ist. [6, 9, 13] 8. Ökonomische Grundsätze der Besteuerung im Zentrum des Steuersystems Die theoretische Forschung auf dem Gebiet der Besteuerung entstand in Europa Ende des XNUMX. Jahrhunderts. Der schottische Ökonom und Philosoph Adam Smith wurde zum Begründer der Steuertheorie. In seinem 1776 erschienenen Buch An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations formulierte er die Grundpostulate der Steuertheorie. A. Smiths Verdienst liegt darin, dass er den Bedarf des Staates an eigenen Finanzmitteln theoretisch belegen konnte. Er sagte, dass in einem Regierungssystem, in dem der Staat die Aktivitäten des Einzelnen nicht lenkt (das „System natürlicher Freiheit“), der Staat drei Pflichten hat. Erstens ist der Staat verpflichtet, seine Gesellschaft vor äußeren Feinden zu schützen. Zweitens ist der Staat verpflichtet, jedes Mitglied der Gesellschaft vor jeglicher Ungerechtigkeit und Unterdrückung seitens eines anderen Mitglieds der Gesellschaft zu schützen. Drittens ist der Staat verpflichtet, öffentliche Unternehmen und Einrichtungen zu unterhalten, deren Einrichtung und Unterhalt nicht in der Macht einer oder mehrerer Personen zusammen liegen, da der Gewinn aus der Tätigkeit dieser Unternehmen und Einrichtungen die notwendigen Ausgaben nicht decken kann. Diese Verpflichtungen, die beim Staat liegen, erfordern zu ihrer Erfüllung gewisse Ausgaben und damit gewisse Einnahmen zugunsten des Staates. „Die Staatssubjekte sollen, soweit möglich, nach ihren Fähigkeiten und Kräften an der Aufrechterhaltung der Regierung mitwirken.“ Das heißt, die Bürger des Staates müssen Steuern zahlen, die für die Bildung öffentlicher Finanzmittel erforderlich sind, die wiederum für die Erfüllung seiner Aufgaben durch den Staat erforderlich sind. Damit sich die Besteuerung jedoch positiv auswirkt, müssen die Besteuerungsregeln eingehalten werden. Diese Regeln wurden von A. Smith formuliert und gingen als „Adam Smiths vier Steuerprinzipien“ in die Wissenschaftsgeschichte ein. Das erste Prinzip – das Gerechtigkeitsprinzip – besagt, dass sich jeder Steuerzahler nach Maßgabe seiner Möglichkeiten an der Finanzierung des Staates beteiligen soll. Gleichzeitig sollte sich die Höhe der Steuerzahlung mit dem Wachstum des Einkommens des Einzelnen progressiv ändern. "Es kann keine Unklugheit sein, dass sich die Reichen an den Ausgaben des Staates beteiligen sollen, nicht nur im Verhältnis zu ihrem Einkommen, sondern auch etwas höher." Das zweite Prinzip heißt Gewissheitsprinzip. Dieses Prinzip läuft darauf hinaus, dass hinsichtlich der Höhe des Beitrags, der Erhebungsmethode und des Zahlungszeitpunkts absolute Gewissheit erforderlich ist, und Unsicherheit ist noch zerstörerischer als Ungleichheit. "Die Unsicherheit der Besteuerung entwickelt Frechheit und trägt zur Korruption dieser bereits unbeliebten Personengruppe bei, auch wenn sie sich nicht durch Frechheit und Korruption auszeichnet." Das dritte Prinzip wird als Convenience-Prinzip bezeichnet. Gemäß diesem Grundsatz sollte die Steuer für den Zahler unsichtbar sein, das heißt, sie sollte zum günstigsten Zeitpunkt und auf die bequemste Weise erhoben werden. Das vierte Prinzip schließlich, Sparprinzip genannt, besagt, dass die mit der Verwaltung des Steuersystems verbundenen Kosten deutlich niedriger sein sollten als die Einnahmen aus der Steuererhebung. "Jede Steuer sollte so konzipiert und ausgearbeitet sein, dass sie den Taschen der Bürger so wenig wie möglich entzieht und vorenthält, zusätzlich zu dem, was sie der Staatskasse bringt." Obwohl die Entdeckung dieser Gesetze vor mehr als zweihundert Jahren stattfand, haben sie auch heute noch nicht an Relevanz verloren. [1, 4, 8, 16] 9. Fiskalische Funktion der Steuern In den Funktionen manifestiert sich das Wesen der Steuer. Anhand der Funktionen von Steuern können Sie bestimmen, welche Rolle Steuern im Staat spielen, welche Auswirkungen Steuern auf die Gesellschaft haben. Die fiskalische Funktion der Steuern ist das wichtigste, anfänglich charakteristische Merkmal aller Steuersysteme. Das Wesen dieser Funktion liegt darin, dass mit Hilfe von Steuern die Geldmittel gebildet werden, die für die Erfüllung der eigenen Aufgaben des Staates erforderlich sind. In den Staaten vergangener Jahrhunderte war die fiskalische Funktion der Steuern nicht nur die wichtigste, sondern auch die einzige. In der modernen Welt spielen Steuern gerade wegen ihrer fiskalischen Funktion eine dominierende Rolle bei der Bildung öffentlicher Ressourcen. Die fiskalische Funktion von Steuern führt dazu, dass der Staat aktiv in die Wirtschaftsbeziehungen der Wirtschaftssubjekte eingreift. Dieser Eingriff bestimmt die nächste Funktion der Steuern – die Regulierungsfunktion. Das Wesen dieser Funktion liegt in der Tatsache, dass Steuern als wirksames Instrument von Umverteilungsprozessen einen enormen Einfluss auf die Produktion haben, ihr Wachstum anregen oder hemmen, die Kapitalakkumulation stärken oder schwächen, die effektive Nachfrage der Bevölkerung erweitern oder verringern. Der Staat löst mit Hilfe der Besteuerung eine Reihe von wirtschaftlichen und sozialen Problemen der Gesellschaft. Innerhalb der Regulationsfunktion kann man stimulierende, destimulierende Unterfunktionen und eine Unterfunktion für Fortpflanzungszwecke herausgreifen. Die stimulierende Teilfunktion besteht darin, dass der Staat durch die Einführung eines günstigeren Steuersystems für eine bestimmte Gruppe von Steuerzahlern die Entwicklung der Aktivitäten fördert, an denen diese Steuerzahler beteiligt sind. Die stimulierende Unterfunktion wird durch ein System verschiedener Vorteile oder anderer Präferenzen implementiert, die für eine bestimmte Kategorie von Steuerzahlern bereitgestellt werden. In separaten Kapiteln, Teil 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wird eine Liste von Steuervorteilen aufgeführt, die im russischen Steuersystem zur Umsetzung der stimulierenden Funktion von Steuern verwendet werden. Vergünstigungen können durch Änderung des Besteuerungsobjekts, Reduzierung der Bemessungsgrundlage, Senkung des Steuersatzes usw. gewährt werden. Der Staat hat also reichlich Möglichkeiten, bestimmte Handlungen der Steuerzahler mit Hilfe des Steuermechanismus anzuregen. Im Gegensatz zur anregenden Teilfunktion haben Steuern auch eine entmutigende Teilfunktion. Diese Teilfunktion zeigt sich darin, dass der Staat, der daran interessiert ist, die Aktivitäten bestimmter Kategorien von Steuerzahlern einzuschränken, ihnen eine höhere Steuerlast auferlegt als den gewöhnlichen Steuerzahlern. So ist beispielsweise der Staat daran interessiert, das Glücksspielgeschäft einzuschränken, weshalb die Steuersätze auf die Einkünfte von Glücksspieleinrichtungen in absoluten Beträgen recht hoch angesetzt werden. Die dritte ist die Unterfunktion der reproduktiven Zuordnung. Der Kern dieser Teilfunktion besteht darin, dass der Staat, indem er eine Steuer von den Steuerzahlern erhebt, die erhaltenen Mittel für die Reproduktion derjenigen Objekte der materiellen Welt verwendet, die am Produktionsprozess oder an anderen Aktivitäten des Steuerzahlers beteiligt waren. Ein markantes Beispiel für die Umsetzung der Teilfunktion des Reproduktionszwecks von Steuern kann die Einführung einer Wassersteuer sein, die von den Wassernutzern erhoben wird und auf die Reproduktion der Wasserressourcen des Landes gerichtet ist. Somit hat der Staat durch die Verwirklichung der wirtschaftlichen Funktion der Steuern die Möglichkeit, aktiv in die Organisation des Wirtschaftslebens des Landes einzugreifen. [2, 3, 6] 10. Steuer- und Gebührensystem: Allgemeine Bestimmungen. Steuersystem der Russischen Föderation und Elemente der Besteuerung Das Steuer- und Gebührensystem ist ein bestimmter Satz von Steuern, Gebühren, Zöllen und anderen obligatorischen Zahlungen, die in einem bestimmten Staat gelten. Das Steuer- und Gebührensystem spiegelt in der Regel die Merkmale der staatlich-territorialen Struktur des Landes wider. Einer der wichtigsten Grundsätze der Besteuerung ist der Grundsatz der Einheit des Steuer- und Gebührensystems, der sich aus der Verfassung der Russischen Föderation (Artikel 8, 71, 72) ergibt. Das Prinzip der Einheitlichkeit des Abgaben- und Abgabensystems bedeutet die Erhebung gleicher Steuern und Abgaben im ganzen Land, was der steuerpolitischen Aufgabe des Staates geschuldet ist, Pflichtabgaben zu vereinheitlichen. Der Zweck einer solchen Vereinigung besteht darin, ein Gleichgewicht zwischen dem Recht der Untertanen der Russischen Föderation und der Gemeinden auf Erhebung von Steuern und der Einhaltung der in der Verfassung der Russischen Föderation (Artikel 34, 35) verankerten Grundrechte des Menschen und Bürgers zu erreichen, as sowie das Verfassungsprinzip der Einheit des Wirtschaftsraumes. Somit ist das System der Steuern und Gebühren in Russland eine Reihe von Steuern, Abgaben und Gebühren, die die föderale Struktur der Russischen Föderation widerspiegeln, die auf der Grundlage der Grundsätze und in der durch Bundesgesetze vorgeschriebenen Weise errichtet und auf dem Territorium erhoben werden der Russischen Föderation von natürlichen und juristischen Personen und erhalten durch das Haushaltssystem der Russischen Föderation und außerbudgetäre Mittel. Das Steuersystem ist eine Reihe von Steuern und Gebühren, die im Staat erhoben werden, sowie die Formen und Methoden ihrer Konstruktion. Das Steuersystem der Russischen Föderation wird gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation gebildet. Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird eine Steuer als obligatorische, individuell unentgeltliche Zahlung verstanden, die von Organisationen und Einzelpersonen erhoben wird, um den Staat und die Gemeinden finanziell zu unterstützen. Unter der Gebühr versteht man eine obligatorische Gebühr, die von Organisationen und Einzelpersonen erhoben wird und deren Zahlung eine der Voraussetzungen für Maßnahmen im Interesse der Gebührenzahler durch staatliche Stellen und Kommunalverwaltungen ist, einschließlich der Gewährung bestimmter Rechte oder der Erteilung von Lizenzen . Die Hauptprinzipien des Steuersystems der Russischen Föderation: - jeder Steuerzahler ist verpflichtet, die festgesetzten Steuern zu zahlen; - Steuern werden eingeführt, um das Funktionieren des Staates finanziell sicherzustellen; - Es ist nicht erlaubt, Steuern zu erheben, die gegen das Steuersystem des Staates verstoßen; - Es ist nicht erlaubt, Steuern und ihre Sätze festzulegen, die nicht in der geltenden Steuergesetzgebung vorgesehen sind. Die Bestandteile dieses Steuersystems sind die Elemente der Besteuerung. Die wichtigsten Elemente der Besteuerung sind Subjekt (Steuerzahler), Besteuerungsobjekt, Besteuerungseinheit, Bemessungsgrundlage, Steuersatz usw. Gemäß Art. 17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt eine Steuer nur dann als festgestellt, wenn die Steuerzahler und die folgenden Elemente der Besteuerung bestimmt sind: 1) Gegenstand der Besteuerung; 2) Steuerbemessungsgrundlage; 3) Steuerzeitraum; 4) Steuersatz; 5) das Verfahren zur Berechnung der Steuer; 6) Verfahren und Bedingungen für die Zahlung der Steuer. Bei der Gebührenfestsetzung werden ihre Zahler und Besteuerungselemente in Bezug auf bestimmte Gebühren festgelegt. [6, 9, 12, 13] 11. Der Unterschied zwischen dem Steuersystem und dem Steuersystem Analyse Kap. 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation lässt uns den Schluss zu, dass der Gesetzgeber unter dem System der Steuern und Gebühren eine Reihe von Steuern und Gebühren meint, deren Errichtung und Erhebung auf dem Territorium der Russischen Föderation zulässig sind (Kapitel 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bis heute ist eine vollständige Liste der Steuern und Gebühren durch Art. 13-15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sowie Ch. 26.1, 26.2, 26.3 des RF-Steuergesetzbuchs. In diesen Artikeln werden die Steuern und Gebühren genannt, die auf dem Territorium der Russischen Föderation festgelegt und eingeführt werden können. Es ist wichtig zu betonen, dass die Elemente des Steuer- und Gebührensystems Steuern und Gebühren sind, die in der Gesetzgebung genannt werden und das Potenzial haben, auf dem Territorium der Russischen Föderation errichtet zu werden. Alle im Steuer- und Gebührensystem der Russischen Föderation enthaltenen Steuerzahlungen haben trotz offensichtlicher Unterschiede einen einheitlichen Ansatz für ihre Einrichtung und Einführung, eine einheitliche Struktur der rechtlichen Zusammensetzung, dh einen einheitlichen Satz von Steuer- und Gebührenelementen , ein einheitliches Konzept für die gesetzliche Regelung des Verfahrens zur Einrichtung und Erhebung benannter Zahlungen und schließlich ein einheitlicher staatlicher Zwangsmechanismus, der die ordnungsgemäße Zahlung dieser Steuern und Gebühren sicherstellt. All dies macht es möglich, das Abgaben- und Abgabensystem nicht als eine Gesamtheit unkoordinierter Zahlungen zu beurteilen, sondern als ein zusammenhängendes Gesamtsystem mit einer bestimmten Struktur. Neben dem Begriff „System der Steuern und Gebühren“ wird in der wissenschaftlichen Literatur häufig auch der Begriff „Steuersystem“ verwendet. Trotz der scheinbaren Ähnlichkeit der Begriffe „Steuer- und Gebührensystem“ und „Steuersystem“ sollten sie nicht verwechselt werden. Das Steuersystem der Russischen Föderation ist ein System der auf dem Territorium der Russischen Föderation geltenden Steuern und Gebühren sowie die Regeln für die Funktionsweise des Steuer- und Gebührensystems. Die rechtliche Bedeutung des Begriffs „Steuersystem“ liegt darin, dass mit seiner Hilfe das Rechtsgebiet des Steuerrechts abgegrenzt, also die Gesamtheit der dem Steuerrecht unterworfenen Verhältnisse bestimmt werden kann. Das Steuer- und Gebührensystem in verschiedenen Staaten wird unter Berücksichtigung der territorialen Struktur, der Wirtschaftslage, der Haushaltsbedürfnisse und schließlich unter Berücksichtigung der bestehenden Traditionen der Steuerorganisation im Staat gebildet. Das wichtigste für die Typisierung des Steuersystems des Staates ist seine nationale oder administrativ-territoriale Struktur. Die Merkmale der rechtlichen Struktur des Steuer- und Gebührensystems werden weitgehend durch die nationale und administrativ-territoriale Struktur bestimmt. Auf dieser Grundlage lassen sich drei Arten von Steuer- und Abgabensystemen unterscheiden: Bundes-, Bundes- und Einheitsstaaten. In der Russischen Föderation ist das Steuer- und Gebührensystem aufgrund seiner föderalen Struktur nach dem föderalen Typ gestaltet. Diese Art von System basiert auf dem Steuerföderalismus – einem System von Prinzipien, die die optimale Kombination der Einheit des Wirtschaftsraums des Staates mit einem gewissen Grad an Unabhängigkeit der Teilstaaten der Russischen Föderation und der Gemeinden gewährleisten. Bei der Analyse des wirtschaftlichen Wesens des Steuersystems, des Verfahrens zur Verteilung der Steuerlast auf die Steuerzahler, ist es in der weltweiten Praxis üblich, das angelsächsische, das eurokontinentale, das lateinamerikanische und das gemischte Steuersystem herauszugreifen. Dabei orientiert sich diese Einordnung nicht an den Besonderheiten der gesetzlichen Regelung des Steuersystems, sondern an den wirtschaftlichen Bedingungen, die das Steuersystem in gewisser Weise prägen. Nach dieser Einteilung ist das Steuersystem der Russischen Föderation dem lateinamerikanischen Modell zuzuordnen, das hauptsächlich auf indirekten Steuern basiert. [2, 3, 4] 12. Steuern und Gebühren im Steuersystem Russlands Steuern und Gebühren werden in erster Linie nach der für die Festsetzung der Steuer zuständigen Regierungsebene klassifiziert. Gemäß Art. 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt die folgenden Arten von Steuern und Gebühren fest: - Steuern und Abgaben des Bundes; - Steuern der Subjekte der Russischen Föderation; - Lokale Steuern. Die Differenzierung der Steuern nach Höhe erfolgt in Abhängigkeit von dem Gebiet, in dem Steuern und Gebühren erhoben werden, und den Befugnissen der zuständigen Behörden zur Bestimmung der Besteuerungselemente (Besteuerungselemente für die Erhebung). Bundessteuern und -gebühren sind die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten und im gesamten Gebiet der Russischen Föderation zu zahlenden Pflicht. Das eigentümliche Steuermonopol der Bundesgesetzgebung bei der Bestimmung absolut aller Besteuerungselemente ermöglicht es, Steuern und Gebühren als Bundessteuern und -gebühren zu definieren. Regionale Steuern sind Steuern, die durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation und die Steuergesetze der Subjekte der Russischen Föderation festgelegt werden und in den Gebieten der jeweiligen Subjekte der Russischen Föderation zur Zahlung verpflichtet sind. Bei der Festlegung regionaler Steuern legen die gesetzgebenden (repräsentativen) Organe der Staatsgewalt der Subjekte der Russischen Föderation in der Weise und innerhalb der Grenzen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind, die folgenden Elemente der Besteuerung fest: - Steuersätze (im Rahmen der Bundesgesetzgebung); - Verfahren zur Steuerzahlung; - Fristen für die Zahlung von Steuern. Die übrigen Elemente der Besteuerung für regionale Steuern und Steuerzahler werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation, dh auf föderaler Ebene, festgelegt. Die Steuergesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation können in der Weise und innerhalb der Grenzen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind, Steuervorteile, Gründe und Verfahren für ihre Anwendung festlegen. Kommunale Steuern sind Steuern, die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation und ordnungsrechtliche Rechtsakte der Vertretungsorgane der Gemeinden über Steuern festgelegt werden und auf dem Gebiet der jeweiligen Gemeinden zu zahlen sind. Bei der Festsetzung lokaler Steuern legen die Vertretungsorgane der Gemeinden (gesetzgebende (repräsentative) staatliche Behörden der föderalen Städte Moskau und St. Petersburg) in der Art und Weise und innerhalb der Grenzen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind, die folgenden Elemente fest der Besteuerung: - Steuersätze (im Rahmen der Bundesgesetzgebung); - Verfahren zur Steuerzahlung; - Fristen für die Zahlung von Steuern. Die übrigen Elemente der Besteuerung für lokale Steuern und Steuerzahler werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation, dh auf föderaler Ebene, festgelegt. Repräsentative Organe kommunaler Formationen (gesetzgebende (repräsentative) Organe der Staatsmacht der föderalen Städte Moskau und St. Petersburg) können durch Gesetze über Steuern und Gebühren in der Weise und innerhalb der Grenzen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind, Steuern erheben Leistungen, Gründe und Verfahren für ihre Beantragung. Es ist zu beachten, dass die obige Klassifizierung nicht von der Höhe des Budgets abhängt, das Einnahmen aus Steuern und Gebühren umfasst. [4, 8, 9] 13. Bemessungsgrundlage. Steuersatz und seine Arten Die Steuerbemessungsgrundlage ist ein Besteuerungselement, das es ermöglicht, den Besteuerungsgegenstand in eine quantitative Form umzuwandeln, damit bei der Steuerberechnung der Steuersatz darauf angewendet werden kann. Mit anderen Worten: Die Steuerbemessungsgrundlage ist ein steuerpflichtiger Gegenstand, der in bestimmten Einheiten ausgedrückt wird. Gemäß Art. 53 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind die Steuerbemessungsgrundlage die Kosten, die physischen oder sonstigen Merkmale des Besteuerungsobjekts. Der Gesetzgeber hat die Definition der Bemessungsgrundlage nicht sehr gut formuliert, ohne darauf hinzuweisen, dass als Bemessungsgrundlage die quantitativen Merkmale des Besteuerungsobjekts gelten. Gleichzeitig ermöglicht die nachträgliche Ermittlung des Steuersatzes die Beurteilung, dass die Steuerbemessungsgrundlage eine Maßeinheit und damit ein quantitatives Merkmal des Gegenstands ist. Die Steuerbemessungsgrundlage sollte unabhängig von der Steuerart durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation bestimmt werden. Der Steuersatz ist der Steuerbetrag, der pro Maßeinheit der Steuerbemessungsgrundlage berechnet wird. Artikel 53 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass der Steuersatz die Höhe der Steuerbelastung pro Maßeinheit der Steuerbemessungsgrundlage ist. Steuersätze für Bundessteuern werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Dieses Erfordernis ergibt sich unmittelbar aus der Rechtsposition des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation, das wiederholt festgestellt hat, dass die Ausstattung des Gesetzgebers der Russischen Föderation mit verfassungsmäßigen Befugnissen zur Festsetzung von Steuern auch die Verpflichtung bedeutet, diese Befugnisse unabhängig auszuüben. Was die Sätze für regionale und lokale Steuern betrifft, gewährt der Gesetzgeber hier den Behörden der Teilstaaten der Russischen Föderation und den lokalen Regierungen das Recht, die Steuersätze für regionale und lokale Steuern festzulegen, jedoch innerhalb der durch die Bundesgesetzgebung festgelegten Grenzen. Die Steuersätze können sehr unterschiedlich sein. Dies liegt an den Besonderheiten des Besteuerungsobjekts und der Methode zur Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage für jede Steuer. Folgende Wettarten können unterschieden werden: 1) Festsätze (spezifische Sätze) werden in absoluten Zahlen zur Steuerbemessungsgrundlage festgelegt; 2) Proportionalsätze (Ad-Valorem-Sätze) werden als einzelner Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage festgesetzt; 3) Kombinierte Sätze (Mischsätze) kombinieren die beiden oben genannten Methoden zur Bestimmung der Sätze und stellen die Einheit zweier Teile dar: spezifisch – der absolute Betrag der Steuerbelastung und ad valorem – ein Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage. Pauschalsätze sind in Bezug auf die Berechnung durch den Steuerzahler und die Kontrolle durch die Steuerbehörden recht einfach. Die angegebenen Steuersätze werden in den Fällen angewandt, in denen die Steuerbemessungsgrundlage ein beliebiges quantitatives Merkmal des Besteuerungsgegenstands mit Ausnahme des Wertmerkmals ist. Gleichzeitig besteht ein wesentlicher Nachteil dieser Art von Steuersatz darin, dass dieser Steuersatz unter Inflationsbedingungen regelmäßig erhöht werden muss, um das angemessene Niveau des Vermögensabzugs in Form einer Steuer aufrechtzuerhalten. Proportionale Steuersätze werden in Fällen angewandt, in denen die Kostenmerkmale des Besteuerungsobjekts als Steuerbemessungsgrundlage verwendet werden. Die Sätze sind ziemlich universell, da sie unter Beibehaltung der allgemeinen staatlichen Steuerpolitik keine Indexierung erfordern. Kombinierte Zollsätze werden traditionell zur Festsetzung von Zöllen verwendet. [3, 9, 12, 13] 14. Methode der gesetzlichen Regelung des Steuerrechts. Die Stellung des Steuerrechts im System des russischen Rechts Um Beziehungen zu regeln, die sich im Zusammenhang mit der Zahlung von Steuern durch den Zahler und im Zusammenhang mit der Kontrolle der Steuerzahlung ergeben, verwendet das Steuerrecht wie andere Rechtsgebiete bestimmte Rechtstechniken, die zusammen eine Methode zur Regulierung sozialer Beziehungen oder eine Methode bilden des Gesetzes. Wie ist die Methode der gesetzlichen Regelung des Steuerrechts? Als eines der Merkmale der Souveränität des Staates werden Steuern vom Staat einseitig festgelegt, d. h. Steuerbeziehungen sind durch den einseitigen Willen eines der Beteiligten – des Staates – gekennzeichnet. An sich hängt die Gestaltung von Steuerbeziehungen nur vom Willen des Staates ab, während der Wille des anderen Beteiligten an der Beziehung zweitrangig ist. Als besonderes Subjekt der Beziehungen, das über enorme Befugnisse zur Regelung der Steuerbeziehungen in der Gesellschaft verfügt, legt der Staat nach eigenem Ermessen Verhaltensregeln für die Subjekte der Steuerbeziehungen fest, die von der anderen Partei nicht geändert werden können und für diese bindend sind Gegenseite. Inhalt und Art der Steuerbeziehungen hängen somit nur von einem Subjekt ab – dem Staat. Es besteht eine klare Ungleichheit der Subjekte der Steuerbeziehungen und die vollständige Unterordnung eines Subjekts unter ein anderes – ein höheres Subjekt bestimmt vollständig das Verhalten eines niedrigeren Subjekts. Diese Anzeichen von Steuerverhältnissen lassen darauf schließen, dass die Regelungsmethode des Steuerrechts die verwaltungsrechtliche Methode ist. Eine ähnliche Schlussfolgerung lässt sich aus der Analyse von Art. ziehen. 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die Steuerbeziehungen als „Machtverhältnisse“ definiert. Gleichzeitig schließt die Dominanz der verwaltungsrechtlichen Methode im Steuerrecht die Möglichkeit anderer Möglichkeiten zur Regelung der Steuerverhältnisse keineswegs aus. In manchen Fällen sind auch andere Methoden charakteristisch für die steuerliche und rechtliche Regulierung, beispielsweise zivilrechtliche Regulierungsmethoden, insbesondere die "Erlaubnis"-Methode. Dies geschieht, wenn der Staat einem anderen Teilnehmer an Steuerbeziehungen erlaubt, nach eigenem Willen zu handeln und das eine oder andere Verhalten nach eigenem Ermessen zu wählen. Tatsächliche permissive Formen der Kontrolle haben alle Merkmale einer legalen "Erlaubnis", bestimmte Handlungen auszuführen. Aber auch in diesem Fall kontrolliert der Staat streng das Verhalten des kontrollierten Teilnehmers an der Beziehung, indem er eine erschöpfende Liste möglicher Verhaltensweisen in dieser Situation erstellt. Das Steuerrecht einem bestimmten Rechtszweig zuzuordnen bedeutet, es in ein besonderes Funktionsregime einzubeziehen, das durch die Besonderheiten dieses Zweigs bestimmt wird. Um den Platz des Steuerrechts im System des russischen Rechts zu bestimmen, sollte man seine Merkmale und Merkmale der gesetzlichen Regelung berücksichtigen. Gegenstand des Steuerrechts sind die Beziehungen, die bei der Anhäufung von Finanzmitteln einer öffentlichen Körperschaft entstehen, sowie die Beziehungen, die im Zusammenhang mit der Durchführung der Steuerkontrolle und der Verfolgung von Steuerstraftaten entstehen. Gleichzeitig bezieht sich das System der Öffentlichkeitsarbeit, das sich zwischen dem Staat (Gemeindeformation) und anderen Stellen in Bezug auf die Anhäufung, Verteilung und Verwendung staatlicher Gelder, die Ausübung der Finanzkontrolle und die Verfolgung wegen Begehung einer Finanzstraftat entwickelt Gegenstand des Finanzrechts. Insofern ist davon auszugehen, dass Steuerbeziehungen eine Art Finanz- und Rechtsbeziehungen sind und das Steuerrecht zu den Institutionen des Finanzrechts gehört. Das Steuerrecht ist ein Teilgebiet des Finanzrechts, das die Funktionen der Mobilisierung von Finanzmitteln öffentlicher Körperschaften wahrnimmt. [2, 3, 4] 15. Quellen des Steuerrechts. Gegenstand des Steuerrechts. Begriff und Wesen der Steuerverhältnisse Quellen des Steuerrechts bilden ein mehrstufiges hierarchisches System, einschließlich Rechtsakten, internationalen Verträgen und Präzedenzfällen. Die Verfassung der Russischen Föderation enthält wichtige Regeln für die Grundlagen des russischen Steuersystems. Artikel 57 der Verfassung der Russischen Föderation legt als verfassungsmäßige Verpflichtung fest, dass jede Person gesetzlich festgelegte Steuern und Gebühren entrichten muss, und sieht auch vor, dass Gesetze, die neue Steuern einführen oder die Situation der Steuerzahler verschlechtern, keine rückwirkende Kraft haben. Gleichzeitig sollte die Verfassung der Russischen Föderation nicht als Quelle des Steuerrechts selbst betrachtet werden. Es handelt sich um einen universellen ressortübergreifenden normativen Akt konstituierenden Charakters, der Verfassungsnormen enthält, die durch andere Rechtsgebiete weiter konkretisiert werden. Verfassungsnormen weisen einen hohen Grad an normativer Verallgemeinerung (Abstraktion) auf. Die Normen anderer Branchen (einschließlich Steuern und Recht) beziehen sich auf sie als speziell bis allgemein. Somit fungiert die Verfassung der Russischen Föderation als allgemeiner Ordnungsrahmen für die Rechtsordnung insgesamt, einschließlich des Steuerrechts. Dabei handelt es sich nicht um Steuer- und Rechtsnormen im eigentlichen Sinne, sondern um Verfassungs- und Rechtsnormen, die Besteuerungsfragen regeln. Die Steuergesetzgebung ist durch die Verfassung der Russischen Föderation nicht der ausschließlichen Zuständigkeit der Russischen Föderation zugeordnet und umfasst daher drei Ebenen der gesetzlichen Regelung – föderale, regionale und lokale. Gegenstand des Steuerrechts sind die damit eng verbundenen Vermögens- und Organisationsverhältnisse, die auf die Bildung zentraler Währungsfonds des Staates und der Gemeinden abzielen. Der Gegenstand des Steuerrechts gem. 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfasst Machtverhältnisse für die Einrichtung, Einführung und Erhebung von Steuern und Gebühren in der Russischen Föderation sowie Beziehungen, die sich aus der Ausübung der Steuerkontrolle ergeben, Rechtsbehelfe gegen Handlungen der Steuerbehörden, Klagen ( Untätigkeit) ihrer Beamten und die Verantwortlichkeit für die Begehung einer Steuerstraftat . Diese Liste ist vollständig und kann nicht erweitert werden. Eine Abgrenzung des Gegenstandes Steuerrecht ist aus verschiedenen Gründen möglich. Insbesondere lassen sich drei Beziehungsblöcke unterscheiden, die die Inszenierung der Besteuerung als zeitlich und räumlich „entfaltenden“ Prozess widerspiegeln: 1) Steuer- und Gesetzgebungsblock, einschließlich der Beziehungen zur Errichtung und Einführung von Steuern und Gebühren; 2) die Steuer- und Vollstreckungssperre im Zusammenhang mit der Berechnung, Zahlung und ggf. Vollstreckung von Steuern und Gebühren; 3) Steuerverfahrensblock, der den Umfang der Steuerkontrolle und -verantwortung vermittelt. Steuerverhältnisse können nur in Rechtsform bestehen. Verschiedene Gruppen von Steuerverhältnissen entstehen und entwickeln sich schrittweise in einer bestimmten Reihenfolge, wie sie in Art. 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die freiwillige Ausübung von Steuerrechten und -pflichten durch Privatpersonen wird durch Strafverfolgungsaktivitäten öffentlicher Stellen zur Zwangseinziehung von Steuerzahlungen ergänzt. Dieser Block umfasst auch Rechtsbeziehungen im Zusammenhang mit der Rechtsordnung bestimmter Steuern und Gebühren, die in Teil 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt sind. Die letzte Stufe der steuerlichen und rechtlichen Regelung schließlich ist eine Reihe von prozessualen Rechtsbeziehungen, die sich im Bereich der Steuerkontrolle und der Verfolgung von Steuerstraftaten ergeben. [2, 3, 4] 16. Steuerverhältnis und seine Merkmale. Arten von Steuerrechtsverhältnissen Das steuerliche Rechtsverhältnis ist eine Art von Finanzbeziehung, die durch die Normen des Steuerrechts geregelt wird. Zeichen einer finanziellen Beziehung: 1) Diese Beziehungen entwickeln sich im Prozess der Durchführung von Finanzaktivitäten, die auf die Bildung, Verteilung, Umverteilung und Verwendung staatlicher und kommunaler Fonds abzielen, d. H. Sie sind verteilender Natur; 2) ihr Auftreten, ihre Änderung und ihre Beendigung stehen in direktem Zusammenhang mit aufsichtsrechtlichen Rechtsakten, da die Subjekte des Finanzrechts selbst nicht berechtigt sind, diese Beziehungen herzustellen oder zu beenden; 3) finanzielle Rechtsbeziehungen sind monetärer Natur; 4) diese Beziehungen sind autoritativer Natur; 5) der Staat selbst, direkt oder in der Person von ihm bevollmächtigter Untertanen, tritt in diesen Beziehungen als verpflichtende Partei auf, was in Kombination mit einem Autoritätszeichen ihren autoritativen öffentlichen Charakter bezeugt. Unverzichtbarer Teilnehmer im Steuerrechtsverkehr sind der Staat oder die Gemeinden, vertreten durch ihre bevollmächtigten Organe. Zwischen der Legislative (Vertretung) und der Exekutive bestehen also Beziehungen zur Steuerfestsetzung, d. h. zur Definition der wesentlichen Elemente einer bestimmten Steuer oder Abgabe. Je nach Aufgabenstellung der Rechtsnormen ist es üblich, zwischen regulierenden und schützenden Steuerrechtsverhältnissen zu unterscheiden. Die erste kann der Gründung, Einführung, Erhebung von Steuern und Gebühren zugeschrieben werden. Zur zweiten Art gehören insbesondere Beziehungen, die zur Steuerpflicht zu bringen sind. Je nach Art der Steuernormen werden sie in materielle und verfahrensrechtliche Beziehungen unterteilt. Wenn Beziehungen in Bezug auf die Berechnung, Zahlung einer Steuer oder Gebühr, die Erfüllung anderer Steuerpflichten wesentlich sind, dann Beziehungen im Zusammenhang mit dem Verfahren zur Bestellung, Durchführung von Steuerprüfungen, den Besonderheiten der Erhebung der Steuerpflicht, dem Verfahren zur Berufung gegen Handlungen von Steuerbehörden etc. können dem Verfahrenswesen zugerechnet werden. Nach der sachlichen Zusammensetzung lassen sich die Steuerrechtsverhältnisse unterteilen in: 1) Beziehungen zwischen der Russischen Föderation und den Subjekten der Russischen Föderation; zwischen der Russischen Föderation und den Gemeinden; zwischen den Teilgebieten der Russischen Föderation und den Gemeinden – dazu gehören Beziehungen bezüglich der Einführung und Einführung von Steuern und Gebühren; 2) Beziehungen zwischen dem Staat (Gemeinden) sowie anderen Teilnehmern an Steuerrechtsbeziehungen. Entsprechend der Natur der intersubjektiven Beziehungen werden sie in absolute und relative Beziehungen eingeteilt. Unter absoluten Rechtsverhältnissen werden rechtstheoretisch solche verstanden, bei denen nur eine Seite genau bestimmt ist. Relativ sind solche Rechtsverhältnisse, in denen bestimmte Steuerpflichtige als Verpflichtete auftreten, die zugleich mit entsprechenden Rechten ausgestattet sind. Inhaltlich werden sie in Beziehungen unterteilt, die sich im Prozess entwickeln: 1) Festlegung und Einführung von Steuern und Gebühren; 2) Erhebung von Steuern und Gebühren; 3) Durchführung der Steuerkontrolle; 4) Zur Verantwortung ziehen für Steuerdelikte; 5) Berufung gegen Handlungen von Steuerbehörden sowie Handlungen (Untätigkeit) ihrer Beamten. [2, 3, 4] 17. Eintreiber von Steuern und (oder) Gebühren und Personen, die die Richtigkeit der Berechnung und Vollständigkeit der Zahlung von Steuern kontrollieren und an der Durchführung von Kontrollmaßnahmen beteiligt sind Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation führt das Konzept des „Einnehmers von Steuern und (oder) Gebühren“ ein. In Kunst. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht vor, dass in einer Reihe von Fällen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind, Gelder von Steuerzahlern und (oder) Zahlern für die Zahlung von Steuern und (oder) Gebühren und deren Überweisung eingezogen werden zum Haushalt können von staatlichen Stellen, lokalen Regierungen, anderen autorisierten Stellen und Beamten durchgeführt werden. Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation können nur staatliche oder kommunale Exekutivorgane, Organe und von ihnen ermächtigte Beamte Steuereintreiber (Gebühren) sein. Die Funktionen der Eintreiber werden beispielsweise von Zollbehörden (für Zollzahlungen), Kommunalverwaltungen (für den Empfang von Grundsteuerzahlungen) wahrgenommen. Die Gesetzgebung identifiziert Personen, die verpflichtet sind, die Richtigkeit der Berechnung und Vollständigkeit der Zahlung von Steuern und Gebühren zu kontrollieren, darunter können Gerichte, Notare, Zivilstandsbehörden usw. sein die staatliche Pflicht. Notare üben auch die Kontrolle über die Zahlung der Steuer auf das durch Erbschaft oder Schenkung übertragene Vermögen aus, wenn sie die entsprechenden Transaktionen beurkunden. Zu den Personen, die verpflichtet sind, die Steuerbehörden über die für die Besteuerung wichtigen Tatsachen zu informieren, gehören Notare, die verpflichtet sind, über die zur Formalisierung der Eigentumsübertragung getätigten Transaktionen zu informieren. Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation legt in einer Reihe von Fällen die Verpflichtung der betroffenen Personen fest, den Steuerbehörden die für die Berechnung der Steuer sowie für die Organisation der Steuerkontrolle erforderlichen Daten zur Verfügung zu stellen. Dies können Stellen sein, die Immobilien, Fahrzeuge usw. registrieren oder berücksichtigen. Bei der Durchführung von Kontrollmaßnahmen können die Finanzbehörden Personen mit besonderen Qualifikationen und Kenntnissen hinzuziehen, z. B. Sachverständige, Spezialisten, Übersetzer. Diese Personen sind verpflichtet, die Steuerbehörden bei der Durchführung von Steuerkontrollmaßnahmen zu unterstützen. Die Rechte und Pflichten dieser Personen sind in Art. 95-97 und 129 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Neben den namentlich genannten Personen ziehen die Finanzbehörden Zeugen hinzu, die in Art. 128 der Abgabenordnung der Russischen Föderation die Verantwortung eines Zeugen für die Verweigerung oder Umgehung einer Aussage oder für wissentlich falsche Aussagen. Zeugen, die von den Steuerbehörden insbesondere bei der Besichtigung der Räumlichkeiten oder des Territoriums des Steuerpflichtigen (Artikel 98 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) hinzugezogen werden, können ebenfalls derselben Personengruppe zugeordnet werden. Banken nehmen im Steuerrechtsverkehr eine Sonderstellung ein. Diese Stellen sind gleichzeitig Steuerzahler, Steuerbevollmächtigte und Steuereintreiber, ihnen werden auch andere öffentlich-rechtliche Aufgaben übertragen. Bei Nichterfüllung dieser Pflichten haften Banken nach den Bestimmungen von Kap. 18 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Diese Verantwortlichkeiten umfassen: 1) Einhaltung des Verfahrens zur Eröffnung eines Kontos für einen Steuerzahler; 2) Einhaltung der Frist für die Ausführung eines Auftrags zur Überweisung einer Steuer oder Gebühr; 3) die Verpflichtung, der Entscheidung der Steuerbehörde nachzukommen, Transaktionen auf den Konten des Steuerzahlers, des Abgabenzahlers oder des Steueragenten einzustellen; 4) die Verpflichtung, der Entscheidung über die Erhebung von Steuern, Abgaben sowie Geldbußen nachzukommen; 5) die Verpflichtung, den Steuerbehörden Informationen über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Steuerzahler – Kunden der Bank – vorzulegen. Neben den Zahlern von Steuern und (oder) Gebühren nehmen auch die Finanzbehörden am Steuerrechtsverkehr teil. [2, 6, 9, 13, 16] 18. Methode und Grundsätze des Steuerrechts, Grundsätze seiner Zweige Die Methode des Steuerrechts ist eine Reihe von Methoden, Techniken und Mitteln zur rechtlichen Einflussnahme auf Steuerverhältnisse aufgrund der Besonderheiten des Steuerrechtsgegenstandes. Wenn das Thema der Branche zeigt, was durch steuerliche und rechtliche Normen geregelt wird, dann ist die Methode, wie und auf welche Weise diese gesetzliche Regelung umgesetzt wird. Merkmale der Methode der steuerlichen und rechtlichen Regelung sind der öffentlich-rechtlichen Natur des Steuerrechts geschuldet und umfassen folgende Merkmale: 1. Öffentlich-rechtliche Natur von Zielen. Steuerzahlungen sind eine unbedingte Eigenschaft des Staates, ohne die er nicht existieren kann. Ihr funktionaler Zweck besteht darin, die vom Staat durchgeführte Innen- und Außenpolitik finanziell zu unterstützen, dh das normale Funktionieren der Gesellschaft zu gewährleisten. Die Zahlung von Steuerzahlungen dient der Deckung der Ausgaben der öffentlichen Hand. 2. Das Vorherrschen verbindlicher und verbotener Normen. Alle Rechtsgebiete verwenden sowohl bindende als auch verbietende und erlaubende Normen für die sektorale Regulierung. Die Steuerpflicht ist das zentrale Bindeglied, der Kern des Steuerrechts. 3. Die zwingende Natur der steuerlichen und rechtlichen Regulierung. Das Steuerrecht ist gekennzeichnet durch eine detaillierte Regulierung und Minimierung der Freiheit der Subjekte, ihr Verhalten im Rahmen des steuerlichen Rechtsverhältnisses selbstständig zu regeln. 4. Attributive Beteiligung kompetenter Staatsvertreter. Gebietskörperschaften, vertreten durch bevollmächtigte Stellen und Beamte, sind obligatorische Teilnehmer an Steuerrechtsbeziehungen, die vertikaler Natur sind. 5. Eine Kombination aus permissiver und allgemein permissiver gesetzlicher Regelung. Die gleichzeitige Teilnahme am Steuerrechtsverkehr durch mächtige Beteiligte und Privatpersonen bestimmt eine besondere Kombination von freizügigen und allgemein freizügigen Rechtsregelungstypen. 6. Aktive Nutzung offizieller Empfehlungen und gelegentliche Interpretation. In der Vergangenheit wurden die in verschiedenen Anweisungen, Erläuterungen, Überprüfungen, Richtlinien und anderen offiziellen Dokumenten enthaltenen empfehlenden Normen im Bereich der steuerlichen und rechtlichen Regulierung weit verbreitet und anerkannt. Die Grundsätze des Steuerrechts und seiner Zweige sind die wichtigsten Grundprinzipien, die in den einschlägigen Rechtsnormen verankert sind. Jede Person muss gesetzlich festgelegte Steuern und Gebühren zahlen. Die Steuer- und Abgabengesetzgebung beruht auf der Anerkennung der Allgemeingültigkeit und Gleichheit der Besteuerung. Steuern und Gebühren dürfen nicht diskriminierend sein und nicht aufgrund sozialer, rassischer, nationaler, religiöser oder ähnlicher Kriterien unterschiedlich angewendet werden. Es ist nicht erlaubt, differenzierte Steuer- und Gebührensätze, Steueranreize in Abhängigkeit von der Eigentumsform, der Staatsangehörigkeit von Einzelpersonen oder dem Herkunftsort des Kapitals festzulegen. Es ist zulässig, besondere Arten von Abgaben oder differenzierte Einfuhrzollsätze in Abhängigkeit vom Ursprungsland der Waren gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation und der Zollgesetzgebung der Russischen Föderation festzulegen. Steuern und Abgaben müssen wirtschaftlich begründet sein und dürfen nicht willkürlich sein. Steuern und Gebühren, die die Bürger daran hindern, ihre verfassungsmäßigen Rechte auszuüben, sind inakzeptabel. Es ist nicht erlaubt, Steuern und Gebühren zu erheben, die den einheitlichen Wirtschaftsraum der Russischen Föderation verletzen usw. [2, 3, 4] 19. Steuerrechtliche Normen, ihre Einordnung Die Norm des Steuerrechts ist eine allgemein verbindliche, förmlich definierte, staatlich festgelegte oder sanktionierte und mit staatlichem Schutz versehene Regel allgemeiner Art, die die Machtverhältnisse bei der Begründung, Einführung und Erhebung von Steuern und Gebühren in der Russischen Föderation regelt , sowie Beziehungen, die sich aus dem Prozess der Steuerkontrolle ergeben, Rechtsbehelfshandlungen der Steuerbehörden, Handlungen (Untätigkeit) ihrer Beamten und die Verantwortung für die Begehung einer Steuerstraftat. Steuer- und Rechtsnormen fungieren wie die Normen anderer Branchen als rechtliche Regulatoren bestimmter sozialer Beziehungen, nämlich der Steuerbeziehungen. Das Wesen der Steuerrechtsnormen besteht darin, dass sie ein bestimmtes Modell (Maßstab, Maßstab, Kriterium) des möglichen oder angemessenen Verhaltens der Teilnehmer an Steuerrechtsbeziehungen darstellen. Aufgabe des Gesetzgebers ist es, für die Rechtsvereinheitlichung zu sorgen, also einheitliche und stabile „Spielregeln“ für alle Themen des Steuerrechts zu etablieren. Zeichen von Steuer- und Rechtsnormen können in allgemeine, den Normen aller Branchen innewohnende und spezielle, die die Besonderheiten des Steuerrechts charakterisieren, unterteilt werden. Zu den ersteren gehören Staatsnatur, Normativität (d. h. ein allgemeiner, abstrakter Charakter), Verbindlichkeit, Formsicherheit, Konsistenz, Staatsschutz und die Fähigkeit, soziale Beziehungen zu regulieren. Die Besonderheiten der steuerrechtlichen Normen sind folgende: 1) sie regeln die sozialen Beziehungen im Bereich der Besteuerung; 2) Sie haben größtenteils zwingenden Charakter, das heißt, sie sind kategorische Vorschriften, die den Rahmen für das zulässige und ordnungsgemäße Verhalten der Steuerrechtssubjekte streng definieren. Gleichzeitig können die Beteiligten im Steuerrechtsverkehr anders als im Zivilrecht (wie auch in anderen privaten Rechtszweigen) die Vorschriften der Steuerrechtsnormen nicht selbstständig nach eigenem Ermessen ändern (ergänzen, präzisieren); 3) positive Gebote und Verbote überwiegen im Inhalt von Steuer- und Rechtsnormen; 4) die Sanktionen der Steuer- und Rechtsnormen sind Eigentumscharakter. Eine Einordnung steuerrechtlicher Normen ist aus verschiedenen Gründen möglich. Inhaltlich werden sie in verbindlich, verboten und erlaubt unterteilt. Die verbindlichen Normen sehen vor, dass das Subjekt bestimmte Handlungen aktiver Art durchführt, zum Beispiel: sich bei den Steuerbehörden anmelden, gesetzlich festgelegte Steuern und Gebühren zahlen, Steuerunterlagen in der vorgeschriebenen Weise führen, die Höhe der verhängten Strafen zahlen usw. In Bei Nichterfüllung der Verpflichtung auf freiwilliger Basis werden auf den Teilnehmer des Steuerrechtsverhältnisses verschiedene staatliche Zwangsmaßnahmen angewandt. Verbotsnormen enthalten eine zwingende Aufforderung, bestimmte Handlungen unter Androhung staatlicher Sanktionen zu unterlassen. Sie legen kategorisch die Arten von Handlungen fest, deren Begehung von der Staatsmacht verboten ist. Vom Teilnehmer der Steuerrechtsbeziehungen wird in diesem Fall passives Verhalten verlangt, dh die Weigerung, aktive Maßnahmen zu ergreifen. Daher ist es verboten, grob gegen die Regeln zur Bilanzierung von Einnahmen und Ausgaben und (oder) Steuerobjekten zu verstoßen; diese Handlungen bilden die Zusammensetzung des Steuerdelikts, vorgesehen im ersten Teil von Art. 120 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, und im Falle ihrer Begehung ziehen sie die Anwendung einer Sanktion in Form einer Geldbuße in Höhe von 5000 Rubel nach sich. Werden die gleichen Taten in mehr als einem Steuerzeitraum begangen, wird die Höhe der Geldbuße verdreifacht. Freizügigkeitsnormen ermöglichen es den Teilnehmern an Steuerrechtsbeziehungen, ihre subjektiven Rechte auf dem Gebiet der Besteuerung geltend zu machen. [2, 3, 4] 20. Das Verfahren für das Inkrafttreten von Gesetzen über Steuern. Anerkennung normativer Steuergesetze als nicht konform mit der Abgabenordnung der Russischen Föderation Rechtsakte über Steuern treten frühestens einen Monat nach dem Datum ihrer amtlichen Veröffentlichung und frühestens am 1. Tag des nächsten Steuerzeitraums für die betreffende Steuer in Kraft. Gebührengesetze treten frühestens 1 Monat nach ihrer amtlichen Veröffentlichung in Kraft. Bundesgesetze zur Änderung der Abgabenordnung der Russischen Föderation im Hinblick auf die Einführung neuer Steuern und (oder) Gebühren, sowie Gesetze über Steuern und Gebühren von Subjekten der Russischen Föderation und Akte von Vertretungsorganen von Gemeinden, die Steuern erheben und ( oder) Gebühren, treten frühestens am 1. Januar des Jahres in Kraft, das auf das Jahr ihrer Annahme folgt, frühestens jedoch einen Monat nach ihrer amtlichen Veröffentlichung. Rechtsakte zu Steuern und Gebühren, die neue Steuern und (oder) Gebühren einführen, Steuersätze, Gebührenbeträge erhöhen, die Haftung für Verstöße gegen das Steuer- und Gebührenrecht begründen oder verschärfen, neue Verpflichtungen begründen oder auf andere Weise die Situation von Steuerzahlern oder Zahlern verschlechtern Gebühren, rückwirkend Dont Have. Rechtsakte über Steuern und Gebühren, die die Haftung für Verstöße gegen das Steuer- und Gebührenrecht ausschließen oder mildern oder zusätzliche Garantien zum Schutz der Rechte von Steuerzahlern, Gebührenzahlern, Steuerbevollmächtigten und ihren Vertretern schaffen, haben rückwirkende Kraft. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают Das. Ein regulatorischer Rechtsakt über Steuern und Gebühren wird als unvereinbar mit der Abgabenordnung der Russischen Föderation anerkannt, wenn ein solcher Rechtsakt: 1) ausgestellt von einer Stelle, die gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht berechtigt ist, solche Urkunden auszustellen, oder die unter Verstoß gegen das festgelegte Verfahren zur Ausstellung solcher Urkunden ausgestellt wurde; 2) annulliert oder beschränkt die Rechte von Steuerzahlern, Gebührenzahlern, Steueragenten, ihren Vertretern oder die Befugnisse von Steuerbehörden, Zollbehörden, Organen staatlicher außerbudgetärer Fonds, die durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation eingerichtet wurden; 3) führt Verpflichtungen ein, die nicht in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind, oder ändert den Inhalt der Verpflichtungen der Teilnehmer an Beziehungen, die durch die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren geregelt sind, anderer Personen deren Verpflichtungen durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt sind; 4) verbietet die von der Abgabenordnung der Russischen Föderation zugelassenen Handlungen von Steuerzahlern, Gebührenzahlern, Steueragenten und ihren Vertretern; 5) verbietet die von der Abgabenordnung der Russischen Föderation zugelassenen oder vorgeschriebenen Maßnahmen von Steuerbehörden, Zollbehörden, Einrichtungen staatlicher außerbudgetärer Fonds und ihrer Beamten; 6) erlaubt oder erlaubt Handlungen, die durch die Abgabenordnung verboten sind; 7) ändert die von der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Gründe, Bedingungen, Reihenfolge oder Verfahren für die Teilnehmer an Beziehungen, die durch die Gesetzgebung über Steuern und Gebühren geregelt sind, andere Personen, deren Pflichten durch die Abgabenordnung festgelegt sind; 8) den Inhalt der im Steuergesetzbuch der Russischen Föderation definierten Konzepte und Begriffe ändert oder diese Konzepte und Begriffe in einer anderen Bedeutung als im Steuergesetzbuch der Russischen Föderation verwendet; 9) widerspricht ansonsten den allgemeinen Grundsätzen und (oder) der wörtlichen Bedeutung der besonderen Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation. [2, 3, 4, 9] 21. Steuerklassifikation: Allgemeine Bestimmungen Aufgrund der Übertragbarkeit werden die Steuern in direkte und indirekte Steuern aufgeteilt. Das Einstufungskriterium ist derjenige, der tatsächlich die Steuerlast trägt. Bei direkten Steuern ist eine solche Person direkt der Steuerzahler, bei indirekten Steuern der Endverbraucher (Käufer) von Waren, Werken oder Dienstleistungen. Beim Verkauf von Waren rechnet der Steuerzahler den Betrag der indirekten Steuer in den Warenpreis ein und verlagert so die tatsächliche Belastung der Zahlung auf den Käufer. Bei einem weiteren Weiterverkauf wird dieser Käufer wiederum zum Steuerzahler, und das ganze „Schema“ für die Zahlung und Abführung der indirekten Steuern wiederholt sich erneut. Auf diese Weise: Direkte Steuern – solche, die als bestimmter Prozentsatz des Einkommens oder Vermögens erhoben werden. Indirekte Steuern sind Steuern auf Waren und Dienstleistungen, die als Aufschlag auf den Preis erhoben und beim Konsum von Waren und Dienstleistungen erhoben werden. Zu den indirekten Steuern zählen Verbrauchsteuern, Mehrwertsteuer und Zölle. Durch die Zugehörigkeit zu den Haushaltsebenen werden die Steuern in föderale, regionale und kommunale Steuern unterteilt. Federal Steuern und Gebühren enthalten: 1) Mehrwertsteuer; 2) Verbrauchsteuern; 3) persönliche Einkommensteuer; 4) einheitliche Sozialsteuer; 5) Körperschaftsteuer; 6) Steuer auf die Gewinnung von Mineralien; 7) Wassersteuer; 8) Gebühren für das Nutzungsrecht an Gegenständen der Tierwelt und an Gegenständen aquatischer biologischer Ressourcen; 9) staatliche Pflicht. Regionale Steuern beinhalten: 1) Körperschaftssteuer; 2) Glücksspielgewerbesteuer; 3) Transportsteuer. Lokale Steuern beinhalten: 1) Grundsteuer; 2) Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen. Besondere Steuerregelungen: 1) das System der Besteuerung durch die einheitliche Agrarsteuer (ESHN); 2) vereinfachtes Steuersystem (STS); 3) das System der Besteuerung mit einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen (UTII) für bestimmte Arten von Aktivitäten; 4) das Besteuerungssystem bei der Umsetzung von Produktionsteilungsvereinbarungen. Nicht steuerpflichtige Zahlungen: 1) vom Eidgenössischen Zolldienst kontrollierte Zahlungen: Zölle und Gebühren; Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern, die bei der Beförderung von Waren, Bauarbeiten und Dienstleistungen über die Zollgrenze gezahlt werden; 2) vom Bundesamt für Baugrundnutzung kontrollierte Vergütungen: Vergütungen für die Nutzung von Baugrund; 3) Zahlungen, die vom Föderalen Dienst für ökologische, technologische und nukleare Überwachung kontrolliert werden: Zahlung für negative Umweltauswirkungen; 4) vom Bundesamt für Forstwirtschaft kontrollierte Vergütungen: Vergütung für die Nutzung des Waldes. [4, 6, 8, 9, 13] 22. Bundessteuern und Gebühren im Steuersystem der Russischen Föderation Der Bundeshaushalt erhält Steuereinnahmen aus folgenden Bundesabgaben und Abgaben, die durch besondere Steuerregime vorgesehen sind: - Gewinnsteuer von Organisationen zu dem Satz, der für die Anrechnung dieser Steuer auf den Bundeshaushalt festgelegt wurde; - Einkommensteuer von Organisationen (in Bezug auf Einkünfte ausländischer Organisationen, die nicht mit Aktivitäten in der Russischen Föderation über eine Betriebsstätte zusammenhängen, sowie in Bezug auf Einkünfte in Form von Dividenden und Zinsen auf staatliche und kommunale Wertpapiere); - Gewinnsteuer von Organisationen bei der Durchführung von Vereinbarungen zur Produktionsteilung, die vor dem Inkrafttreten des Bundesgesetzes Nr. 30-FZ vom 1995. Dezember 225 geschlossen wurden; - Mehrwertsteuer; - Verbrauchsteuern auf Ethylalkohol aus Lebensmittelrohstoffen; - Verbrauchsteuern auf Ethylalkohol aus allen Arten von Rohstoffen, mit Ausnahme von Lebensmitteln, - gemäß der Norm; - Verbrauchssteuern auf alkoholhaltige Produkte - gemäß der Norm; - Verbrauchsteuern auf Tabakerzeugnisse; - Verbrauchsteuern auf Motorbenzin, Normalbenzin, Dieselkraftstoff, Motoröle für Diesel- und Vergaser-(Einspritz-)Motoren; - Verbrauchsteuern auf Autos und Motorräder; - Verbrauchsteuern auf verbrauchsteuerpflichtige Waren und Produkte, die in das Gebiet der Russischen Föderation eingeführt werden; - Steuer auf die Gewinnung von Mineralien in Form von Kohlenwasserstoffrohstoffen (brennbares Erdgas); - Steuer auf die Gewinnung von Mineralien in Form von Kohlenwasserstoffrohstoffen (mit Ausnahme von brennbarem Erdgas); - Steuer auf die Gewinnung von Mineralien (mit Ausnahme von Mineralien in Form von Kohlenwasserstoffrohstoffen, natürlichen Diamanten und gewöhnlichen Mineralien); - Steuer auf die Gewinnung von Mineralien auf dem Festlandsockel der Russischen Föderation, in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation, außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation; - regelmäßige Zahlungen für die Gewinnung von Mineralien (Royalties) bei der Erfüllung von Production Sharing Agreements in Form von Kohlenwasserstoff-Rohstoffen (brennbares Erdgas); - regelmäßige Zahlungen für die Gewinnung von Mineralien (Royalties) bei der Erfüllung von Production Sharing Agreements in Form von Kohlenwasserstoff-Rohstoffen (mit Ausnahme von brennbarem Erdgas); - regelmäßige Zahlungen für die Gewinnung von Mineralien (Lizenzgebühren) auf dem Festlandsockel der Russischen Föderation, in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation, außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation bei der Durchführung von Produktionsteilungsvereinbarungen; - Gebühr für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen (ausgenommen Binnengewässer); - Gebühr für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen (für Binnengewässer); - Wassersteuer; - einheitliche Sozialsteuer zu dem durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Satz in dem Teil, der dem Bundeshaushalt gutgeschrieben wird; - staatliche Abgabe (mit Ausnahme der staatlichen Abgabe, die den Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation und den lokalen Haushalten zuzurechnen ist und im Haushaltsgesetzbuch der Russischen Föderation festgelegt ist). [9, 12, 15] 23. Grundlegende und fakultative Elemente der Besteuerung Besteuerungselemente, die im Gesetz klar und eindeutig definiert sein müssen, damit die Steuer selbst als rechtsverbindlich gilt, sind in Art. 17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und in anderen Artikeln der Abgabenordnung der Russischen Föderation definiert: a) Steuerzahler sind Organisationen und Einzelpersonen, die gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation zur Zahlung von Steuern verpflichtet sind (Artikel 19 der Abgabenordnung der Russischen Föderation); b) Besteuerungsgegenstand – Geschäfte zum Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen), Eigentum, Gewinn, Einkommen, Kosten der verkauften Waren (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) oder eines anderen Gegenstands, der eine kostenmäßige, quantitative oder physische Eigenschaft aufweist, mit dem Das Vorliegen einer Steuer- und Gebührengesetzgebung des Steuerpflichtigen verbindet den Eintritt der Steuerpflicht (Artikel 38 der Abgabenordnung der Russischen Föderation); c) Steuerbemessungsgrundlage – ein Steuerelement, bei dem es sich um Kosten, physische oder sonstige Merkmale eines Steuergegenstandes handelt (Artikel 53 der Abgabenordnung der Russischen Föderation); d) Steuerzeitraum – ein Kalenderjahr oder ein anderer Zeitraum in Bezug auf einzelne Steuern, an dessen Ende die Steuerbemessungsgrundlage festgelegt und die Höhe der zu zahlenden Steuer berechnet wird (Artikel 55 der Abgabenordnung der Russischen Föderation); e) Der Steuersatz ist die Höhe der Steuerbelastung pro Maßeinheit der Steuerbemessungsgrundlage (Artikel 53 der Abgabenordnung der Russischen Föderation); f) das Verfahren zur Berechnung der Steuer. Gemäß Art. Gemäß Artikel 52 der Abgabenordnung der Russischen Föderation berechnet der Steuerpflichtige den für den Steuerzeitraum zu zahlenden Steuerbetrag unabhängig auf der Grundlage der Steuerbemessungsgrundlage, des Steuersatzes und der Steuervorteile. In den durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren vorgesehenen Fällen kann die Verpflichtung zur Berechnung des Steuerbetrags der Steuerbehörde oder dem Steuerbevollmächtigten übertragen werden. In diesen Fällen sendet das Finanzamt spätestens 30 Tage vor Fälligkeit der Zahlung einen Steuerbescheid an den Steuerpflichtigen; g) das Verfahren und die Bedingungen für die Zahlung der Steuer. Allgemeine Bestimmungen zum Verfahren und Zeitpunkt der Steuerzahlung sind in Art. 57 und Kunst. 58 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Steuer wird durch einmalige Zahlung des gesamten Steuerbetrags oder auf andere Weise gezahlt, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation und anderen Gesetzen über Steuern und Gebühren vorgesehen ist. Die Zahlung der Steuern erfolgt bar oder bargeldlos. Der zu entrichtende Steuerbetrag ist vom Steuerpflichtigen oder Steuerbevollmächtigten innerhalb der festgesetzten Fristen zu entrichten (zu überweisen). Die Fristen für die Entrichtung von Steuern bestimmen sich nach einem kalendarischen Datum oder dem Ablauf einer nach Jahren, Quartalen, Monaten, Wochen und Tagen berechneten Zeitspanne sowie einem Hinweis auf ein eintretendes oder eintretendes Ereignis oder eine eintretende Handlung durchgeführt werden. Die aufgeführten Parameter sind die Hauptelemente der Besteuerung. Ohne die Gründung mindestens einer von ihnen gilt die Steuer nicht als etabliert. Neben den Hauptelementen der Besteuerung gibt es optionale (optionale) Elemente der Besteuerung. Ein fakultatives Element sind steuerliche Vergünstigungen, die bei der Steuerfestsetzung gesetzlich vorgesehen werden können (aber nicht müssen), wenn der Gesetzgeber es für erforderlich hält, solche Vergünstigungen zu begründen. Bei der Schaffung steuerlicher Anreize muss der Gesetzgeber die Gründe für deren Inanspruchnahme durch den Steuerpflichtigen bestimmen. Steuervergünstigungen werden als Vorteile anerkannt, die bestimmten Kategorien von Steuerzahlern gemäß den Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren im Vergleich zu anderen Steuerzahlern gewährt werden, einschließlich der Möglichkeit, Steuern nicht oder in geringerer Höhe zu zahlen (Artikel 56 der Steuer Kodex der Russischen Föderation). [3, 8, 9] 24. Steuerverwaltung Steuerverwaltung ist ein System der staatlichen und unternehmerischen Verwaltung von Steuerströmen durch den Einsatz wissenschaftlich fundierter Marktformen und -methoden und Entscheidungsfindung im Bereich der Steuereinnahmen- und Steuerausgabenverwaltung auf Makro- und Mikroebene. Steuermanagement ist die Wissenschaft, Kunst und Praxis des Treffens von Managemententscheidungen zur Optimierung der Steuerflüsse von Staat und Unternehmen sowie von Entscheidungen über die Wahl und Rationalisierung von Formen und Methoden der Besteuerung, Steuerplanung, -regulierung und -kontrolle. Daher sollte die Steuerverwaltung unter den Bedingungen des Funktionierens des Staates und der Unternehmen in einem Marktumfeld auf zwei Arten betrachtet werden: 1) als Prozess zum Treffen einer Managemententscheidung; 2) als Kontrollsystem. In Anbetracht dessen, dass die Steuerverwaltung die Methodik und Technik der Verwaltung von Steuerbeziehungen (Steuern, Steuerbewegungen) in sich zusammenfasst, handelt es sich um ein System, das auf der Grundlage spezieller Prinzipien, Formen, Methoden, Methoden und Techniken aufgebaut ist, mit denen diese Verwaltung durchgeführt wird. Gegenstand der Steuerverwaltung sind der Staat, vertreten durch Legislative und Exekutive, sowie die Steuerzahler selbst – juristische Personen (Unternehmen, Organisationen). Gegenstand der Steuerverwaltung sind Steuerströme, die ihre Bewegung als Ergebnis von Steuern bewirken, die ihre Funktionen erfüllen (das Gesamtäquivalent des Wertes staatlicher Dienstleistungen, Steuer-, Regulierungs- und Kontrollleistungen), sowie der Steuerprozess auf Makro- und Mikroebene . Darüber hinaus sind sowohl für das Funktionieren der Körperschafts- als auch der staatlichen Steuerverwaltung sowohl eingehende als auch ausgehende Steuerströme Gegenstand der Verwaltung, obwohl dieselben Ströme gleichzeitig Einnahmen für den Staat und Ausgaben für steuerpflichtige Unternehmen sind. Nur ein umfassendes Management der eingehenden und ausgehenden Steuerströme als Ganzes und auf jeder Ebene einzeln kann das gewünschte Ziel erreichen und die Effektivität des Steuermanagements sicherstellen. Die privaten Ziele des staatlichen und des betrieblichen Steuermanagements sind unterschiedlich: Der Staat ist am Wachstum der Steuereinnahmen interessiert, die Unternehmen an der Senkung der Steuerzahlungen. Das übergeordnete Ziel des Steuermanagements, unabhängig von seiner Ebene, ist jedoch die Stärkung der Finanzen, die Steigerung der wirtschaftlichen Effizienz und die Sicherung des Wirtschaftswachstums. Der Zweck und die Wirksamkeit der Steuerverwaltung, die Bewegung der Steuerströme werden durch die Organisation und das Funktionieren des Steuerverfahrens auf Makro- und Mikroebene sichergestellt. Auf der Ebene der Makroökonomie umfasst das Steuermanagement strukturell Steuerrecht, Besteuerung, Steuerpolitik, Steuersystem und Steuermechanismus. Auf der Mikroebene umfasst das Steuermanagement nur einzelne Elemente des Steuerprozesses, die das Vorrecht der Unternehmensleitungsorgane sind, nämlich: Steuerpolitik, Steuerplanung, Steuerregulierung und Steuerkontrolle der Organisation (des Unternehmens) selbst. Das Steuermanagement umfasst das Treffen effektiver Entscheidungen im Bereich der Verwaltung eingehender und ausgehender Steuerströme. Der Erlass solcher Entscheidungen erfolgt im Rahmen des staatlich organisierten Steuerverfahrens auf gesamtwirtschaftlicher Ebene für alle oben genannten Tatbestandsmerkmale. Anders als bei der Steuerverwaltung auf volkswirtschaftlicher Ebene werden Managemententscheidungen auf Unternehmensebene nur auf den Elementen des Steuerprozesses getroffen, die die Unternehmensleitung selbstständig organisiert und in der Steuerung verwendet. [1, 7, 16] 25. Rechnungslegungsgrundsätze für Steuerzwecke Der Begriff „Rechnungslegungspolitik“ hat keine gesetzliche Definition in Bezug auf die Besteuerung. In der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist nur das Verfahren zur Bildung von Rechnungslegungsmethoden für einzelne Steuern vorgeschrieben. Unter der Rechnungslegungsmethode für Besteuerungszwecke wird in der Regel die Gesamtheit der vom Unternehmen gewählten Wege und Methoden der Steuerbilanzierung und des Verfahrens zur Berechnung von Steuern und Gebühren verstanden. Dies bedeutet Folgendes: 1. Ein Unternehmen wählt eine Methode oder eine Methode aus mehreren, die durch Rechtsakte zugelassen sind, die das Verfahren zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage und zur Berechnung bestimmter Steuern und Gebühren in der Russischen Föderation regeln. 2. Die ausgewählten Methoden sind im Unternehmen, dh in allen Gliederungsbereichen (auch denen, die einer gesonderten Bilanz zugeordnet sind), unabhängig von ihrem Standort installiert. Daher müssen einzelne Werkstätten, separate Abteilungen und Zweigniederlassungen die vom Unternehmen festgelegten Rechnungslegungsgrundsätze einhalten. Gleichzeitig ist zu beachten, dass vom Eigentümer finanzierte Einrichtungen (Artikel 120 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation) unabhängige juristische Personen sind und daher nicht der Rechnungslegungsmethode des Eigentümerunternehmens unterliegen. 3. Die ausgewählten Methoden sind über einen längeren Zeitraum (mindestens ein Jahr) etabliert. Innerhalb des Steuerzeitraums kann die Rechnungslegungsmethode der Organisation nicht geändert werden, außer in Fällen, die direkt in den Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren vorgesehen sind (z. B. wenn Änderungen an der Gesetzgebung vorgenommen werden, die sich auf die angenommene Rechnungslegungsmethode des Unternehmens auswirken). 4. Die Merkmale der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage und der getrennten Buchführung von Besteuerungsgegenständen für die Arten von Aktivitäten, die von einer bestimmten Organisation ausgeführt werden, sind festgelegt. Für den Fall, dass zu bestimmten Themen keine Steuerbilanzierungsmethoden festgelegt sind, entwickelt die Organisation bei der Erstellung einer Rechnungslegungsrichtlinie eine geeignete Methode oder Form (Register) der Steuerbilanzierung in Bezug auf die Berechnung einer bestimmten Steuer auf der Grundlage der geltenden Bestimmungen des Steuerrechts. Die Steuergesetzgebung enthält keinen direkten Hinweis auf die Notwendigkeit, die Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation für Steuerzwecke in einem separaten Verwaltungsdokument festzulegen. Es besteht jedoch kein Zweifel, dass die Rechnungslegungsgrundsätze für Steuerzwecke mit dem Hauptbuchhalter und dem Leiter der Organisation vereinbart werden müssen, da sie für die Richtigkeit und Aktualität der Berechnung und Zahlung von Steuern und Gebühren an die verantwortlich sind Budget. Daher sollte ein spezielles Organisations- und Verwaltungsdokument (Verordnung über Rechnungslegungsgrundsätze) verabschiedet werden. Nicht alle Elemente, auch aus der Hauptgruppe, müssen in den Rechnungslegungsmethoden festgelegt werden. Für Objekte, die sich nicht in der Organisation befinden, müssen keine Steuerbuchhaltungsmethoden aufgenommen werden, auch wenn sie zur Hauptgruppe gehören. Wenn neue Tatsachen der Wirtschaftstätigkeit auftreten, spiegelt die Organisation das Verfahren für ihre Rechnungslegung zusätzlich zu den Rechnungslegungsgrundsätzen für Steuerzwecke wider. Bei der Entwicklung einer Rechnungslegungsrichtlinie sollte Folgendes berücksichtigt werden. Wenn das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation keine Wahl des Steuerzahlers für die eine oder andere Option zur Bildung der Steuerbemessungsgrundlage vorsieht, spiegeln sich solche Fragen nicht in den Rechnungslegungsgrundsätzen wider. [1, 11, 12, 16] 26. Steuerbuchhaltung Um die Einkommensteuer korrekt zu berechnen, ist es notwendig, die Bemessungsgrundlage für diese Steuer zu bestimmen. Dazu müssen Sie Steuerunterlagen führen. Die Steuerbuchhaltungsregeln unterscheiden sich manchmal erheblich von der Buchhaltung. Die Definition der Steuerbuchhaltung ist in Art. 313 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Steuerbuchhaltung ist ein System zur Zusammenfassung von Informationen zur Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage für eine Steuer auf der Grundlage der Daten von Primärdokumenten, die nach dem in Kap. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Hauptaufgabe der Steuerbuchhaltung besteht darin, vollständige und verlässliche Informationen darüber zu generieren, wie jeder Geschäftsvorfall steuerlich bilanziert wird. Gegenstand der Steuerbuchhaltung sind Vermögen, Verbindlichkeiten und Geschäftsvorfälle der Organisation, deren Bewertung die Größe der Steuerbemessungsgrundlage der laufenden Steuerperiode oder der Steuerbemessungsgrundlage nachfolgender Perioden bestimmt. Steuerbuchhaltungseinheiten sollten als Steuerbuchhaltungsobjekte betrachtet werden, deren Informationen für mehr als eine Berichtsperiode (Steuerperiode) verwendet werden. Steuerbuchhaltungskennzeichen - eine Liste von Merkmalen, die für das Buchhaltungsobjekt wesentlich sind. Steuerbuchhaltungsdaten - Informationen über den Wert oder andere Merkmale der Indikatoren (Wert des Indikators), die den Rechnungslegungsgegenstand bestimmen, die sich in den Entwicklungstabellen, Steuerbescheinigungen und anderen Dokumenten des Steuerzahlers widerspiegeln und Informationen über die Steuergegenstände gruppieren. Aus den Steuerunterlagen sollte ersichtlich sein: - wie die Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens ermittelt werden; - wie der im Berichtszeitraum für die Besteuerung berücksichtigte Anteil der Ausgaben ermittelt wird; - Wie hoch ist der Saldo der Aufwendungen (Verluste), die in den folgenden Berichtsperioden in die Aufwendungen einzubeziehen sind, - Wie die Höhe der Rücklagen gebildet wird; - Wie hoch ist die Einkommensteuerschuld gegenüber dem Haushalt? Steuerbuchhaltungsdaten bestätigen Primärdokumente, Steuerbemessungsgrundlagenberechnungen und analytische Steuerbuchhaltungsregister. Bitte beachten Sie: Das Zertifikat eines Buchhalters ist auch ein primäres Dokument. Der Inhalt der Steuerbuchhaltungsdaten ist ein Steuergeheimnis. Steuerzahler können verschiedene Ansätze zur Steuerbilanzierung verwenden: - Die Steuerbuchhaltung wird getrennt vom Rechnungswesen geführt. Auf der Grundlage derselben Primärdokumente werden absolut unabhängige Buchhaltungsregister und Steuerbuchhaltungsregister getrennt voneinander gebildet; - Steuerbilanzierung wird im Rahmen der Buchhaltung durchgeführt. Diese Option setzt die maximale Nutzung zum Zwecke der Berechnung der Steuerdatenbank der Buchhaltung voraus, d. H. Das Verfahren zur analytischen Buchführung von Einnahmen und Ausgaben, das auf Unterkonten zu Buchhaltungskonten geführt wird, wird überarbeitet, und sowohl Buchhaltung als auch Steuerbuchhaltung sind in einem Kontenplan geführt. Die Steuerbuchhaltung sollte so organisiert sein, dass eine kontinuierliche Widerspiegelung der Tatsachen der wirtschaftlichen Tätigkeit der Organisation in chronologischer Reihenfolge gewährleistet ist, die gemäß dem durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Verfahren zur Folge haben oder zur Folge haben können eine Änderung der Höhe der Steuerbemessungsgrundlage. Das Hauptprinzip der Steuerbilanzierung besteht darin, diese Primärdokumente in analytischen Registern gemäß den Anforderungen der Steuer- und nicht der Rechnungslegungsgesetzgebung zu gruppieren. [1, 7, 9, 16] 27. Steuerbuchhaltungsregister Das Hauptprinzip der Steuerbilanzierung besteht darin, diese Primärdokumente in analytischen Registern gemäß den Anforderungen der Steuer- und nicht der Rechnungslegungsgesetzgebung zu gruppieren. Analytische Register der Steuerbuchhaltung - konsolidierte Formen der Systematisierung von Steuerbuchhaltungsdaten für den Berichtszeitraum (Steuerperiode), gruppiert gemäß den Anforderungen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, ohne Verteilung (Reflexion) auf Buchhaltungskonten. Dies sind Entwicklungstabellen, Aufstellungen, Zeitschriften, in denen die Daten der primären Buchhaltungsbelege zusammengefasst werden, um die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer zu bilden, ohne sich in den Buchhaltungskonten widerzuspiegeln. Gemäß Art. 314 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die Formen der Steuerbuchhaltungsregister und das Verfahren zur Widerspiegelung analytischer Daten der Steuerbuchhaltung darin werden Daten aus primären Buchhaltungsunterlagen vom Steuerzahler selbstständig entwickelt. Gleichzeitig müssen die Formulare der analytischen Steuerbuchhaltungsregister die folgenden Angaben gemäß Art. 313 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: - Name des Registers; - Zeitraum (Datum) der Erstellung; - Transaktionszähler in Form von Sachleistungen (wenn möglich) und in Geld; - Bezeichnung der Geschäftsvorfälle; - Unterschrift (Entschlüsselung der Unterschrift) der Person, die für die Erstellung der angegebenen Register verantwortlich ist. Vom Steuerministerium entwickelte Steuerbuchhaltungsregister. Die entwickelten Register können unter Berücksichtigung der Besonderheiten der Aktivitäten einer bestimmten Organisation erweitert, ergänzt, geteilt oder auf andere Weise transformiert werden. Alle Steuerregister sind bedingt in fünf Gruppen unterteilt: 1. Register der Zwischensiedlungen. 2. Buchhaltungsregister für den Staat der Steuerbuchhaltungseinheit. 3. Geschäftsregister. 4. Register für die Bildung von Meldedaten. 5. Rechnungslegungsverzeichnisse für Zielfonds von gemeinnützigen Organisationen. Vorläufige Abrechnungsregister dienen dazu, Informationen über das Verfahren für den Steuerpflichtigen zur Berechnung von Zwischenindikatoren, die für die Bildung des steuerpflichtigen Gewinns erforderlich sind, widerzuspiegeln und zu speichern. In den Rechnungslegungsregistern für den Status einer Steuerbuchhaltungseinheit werden Informationen zum Status von Indikatoren von Buchhaltungsobjekten systematisiert, die für mehr als eine Berichtsperiode (Steuerperiode) verwendet werden. Die Register sind so zu führen, dass Daten über den Stand der Rechnungslegungsgegenstände zum jeweiligen aktuellen Datum und deren zeitliche Veränderung wiedergegeben werden können. Die in den Registern enthaltenen Informationen werden verwendet, um die Höhe der Ausgaben zu bilden, die als Teil eines bestimmten Kostenelements in der aktuellen Berichtsperiode zu berücksichtigen sind. Buchhaltungsregister für Geschäftstransaktionen sind eine Quelle systematischer Informationen über die von der Organisation durchgeführten Operationen, die sich auf die Größe der Steuerbemessungsgrundlage in bestimmten Zeiträumen auswirken. Meldedatenerzeugungsregister dienen als Hilfsmittel zur Gewinnung von Werten, die direkt in bestimmte Zeilen einer Steuererklärung eingetragen werden. Die Gruppe der Register zur Erfassung zweckgebundener Mittel gemeinnütziger Organisationen umfasst drei Register: ein Einnahmenregister, ein Register zur Erfassung ihrer Verwendung und ein Register für Missbrauch. [7, 9, 12, 16] 28. Organisation der Steuerbuchhaltung Anders als bei der Buchhaltung, wo alles geregelt ist, gibt es in der Steuerbuchhaltung keine strengen Standards und Regeln. Das Steuerbuchhaltungssystem muss vom Steuerzahler selbstständig nach dem Prinzip der Reihenfolge der Anwendung der Normen und Regeln der Steuerbuchhaltung organisiert werden, dh es wird von einem Steuerzeitraum zum anderen einheitlich angewendet. Das Verfahren zur Führung von Steuerunterlagen wird vom Steuerzahler in den Rechnungslegungsgrundsätzen für Besteuerungszwecke festgelegt, die durch die entsprechende Anordnung (Anweisung) des Leiters genehmigt wurden. Das Verfahren zur steuerlichen Abrechnung bestimmter Geschäftsvorfälle und (oder) Gegenstände wird vom Steuerpflichtigen geändert, wenn sich die Steuer- und Gebührengesetzgebung oder die verwendeten Abrechnungsmethoden ändern. Die Entscheidung über die Einführung von Änderungen der Rechnungslegungsgrundsätze für Steuerzwecke bei einer Änderung der verwendeten Rechnungslegungsmethoden wird ab Beginn einer neuen Steuerperiode und bei einer Änderung der Steuer- und Gebührengesetzgebung frühestens ab dem Zeitpunkt der Änderung der Normen getroffen dieses Gesetzes treten in Kraft. Wenn der Steuerzahler mit der Ausübung neuer Arten von Tätigkeiten begonnen hat, ist er auch verpflichtet, in den Rechnungslegungsgrundsätzen für Besteuerungszwecke die Grundsätze und das Verfahren für die Erfassung dieser Arten von Tätigkeiten für Besteuerungszwecke festzulegen. Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation lässt dem Buchhalter Wahlfreiheit und geht davon aus, dass das Unternehmen selbstständig über die Aufbewahrung von Steuerunterlagen entscheidet. Es gibt zwei Möglichkeiten. 1. Steuerbilanzierung auf der Grundlage der Buchhaltung. Sie können die Steuerbuchhaltung auf der Grundlage der Buchhaltung aufbauen. Dazu ist es notwendig, klar zu definieren, inwiefern die Regeln für Steuern und Rechnungslegung gleich sind und inwiefern sie sich unterscheiden. Dann müssen Sie die Bilanzierungs- und Steuerbilanzierungsrichtlinien so nah wie möglich bringen, indem Sie dieselben Methoden festlegen: - Abschreibungen auf Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte; - Abschreibungen von Vorräten in die Produktion; - Bestimmung der Produktionskosten von Produkten, Bewertung von unfertigen Erzeugnissen, fertigen Produkten auf Lager usw. Dann nehmen viele der in der Buchhaltung berücksichtigten Vorgänge unverändert an der Berechnung der Einkommensteuer teil. Vergessen Sie jedoch nicht: Die Zusammenführung von Steuern und Buchhaltung ist nicht immer vorteilhaft. Wenn ein Unternehmen beispielsweise eine einzige Abschreibungsmethode – linear – wählt, ist der Betrag der monatlichen Abschreibung geringer als bei anderen Methoden. Dadurch erhöht sich der Betrag der Grundsteuer, den das Unternehmen an den Haushalt abführen muss. Als Steuerbuchhaltungsregister können Kontokarte, Umsatzblatt und andere Buchhaltungsbelege verwendet werden. Die Abgabenordnung verbietet dies nicht. Wenn die Buchhaltungsregister nicht genügend Informationen enthalten, um die Steuerbemessungsgrundlage zu berechnen, können zusätzliche Details in sie eingegeben werden. Wenn die Rechnungslegungsvorschriften nicht mit der Steuergesetzgebung übereinstimmen, können die Umsätze auf den Konten für Steuerzwecke angepasst werden. Dazu müssen Sie eine spezielle Berechnung durchführen. Es wird das Register der Steuerbuchhaltung sein. 2. Autonome Steuerbuchhaltung. Es ist möglich, eine separate Steuerbuchhaltung zu organisieren, also eine eigenständige Steuerbuchhaltung aufzubauen, die nichts mit Buchhaltung zu tun hat. In diesem Fall müssen Steuerbuchhaltungsregister für jeden Geschäftsvorfall erstellt werden. Ein und derselbe Vorgang muss gleichzeitig sowohl in den Buchhaltungsregistern als auch in den Steuerbuchhaltungsregistern eingetragen werden. [1, 7, 16] 29. Steueroptimierung In diese Kategorie fallen Möglichkeiten, wie durch eine qualifizierte Fallorganisation zur Steuerberechnung und -abführung ein gewisser wirtschaftlicher Effekt in Form einer Minderung von Steuerzahlungen erzielt wird, wodurch Fälle ungerechtfertigter Steuerüberschreitungen beseitigt oder verringert werden. Tatsächlich handelt es sich nicht um Steuerhinterziehung, da der Steuerzahler die Zahlung als solche nicht hinterzieht, sondern um Steueroptimierung. (Im Allgemeinen, bildlich gesprochen, sollte das Problem "wie man keine Steuern zahlt" längst in eine andere Ebene übersetzt werden, nämlich: "wie man keine Steuern zu viel zahlt und wie man keine Bußgelder zahlt".) Andernfalls werden Maßnahmen zur legalen Reduzierung von Steuerzahlungen als Steuerminimierung bezeichnet. Steueroptimierung, Steuerminimierung (gesetzliche Steuerermäßigung) ist eine Verringerung der Höhe der Steuerschulden durch gezielte rechtmäßige Maßnahmen des Steuerzahlers, einschließlich der vollständigen Nutzung aller gesetzlich vorgesehenen Vorteile, Steuerbefreiungen und anderer rechtlicher Methoden und Methoden. Mit anderen Worten, es ist die Organisation der Unternehmenstätigkeit, bei der die Steuerzahlungen gesetzlich auf ein Minimum reduziert werden, ohne gegen die Normen des Steuer- und Strafrechts zu verstoßen. Diese Methoden implizieren aus rechtlicher Sicht im Gegensatz zur ersten Kategorie keine Verletzung der legitimen Interessen des Haushalts. Dies ist der Hauptunterschied zwischen Steueroptimierung und Steuerhinterziehung. In diesem Fall verwendet der Steuerpflichtige gesetzlich zulässige oder nicht verbotene Methoden zur Reduzierung von Steuerzahlungen, verstößt also nicht gegen das Gesetz. In dieser Hinsicht stellen solche Handlungen des Zahlers kein Steuervergehen oder -delikt dar und ziehen daher keine nachteiligen Folgen für den Steuerzahler nach sich, wie beispielsweise zusätzliche Steuern, sowie die Erhebung von Strafen und Steuersanktionen. Steueroptimierung wird im Prozess der Steuerplanung, Steuerregulierung und internen Steuerkontrolle durch die Organisation durchgeführt. In ihrer allgemeinsten Form umfassen Steueroptimierungsinstrumente Methoden der Steuerbudgetierung, die Verwendung von Steueranreizen und andere gesetzlich nicht verbotene Methoden zur Minimierung von Steuerzahlungen, die Verwendung von Verrechnungspreisen und Lücken in der Steuergesetzgebung sowie die Umsetzung der Steuerpolitik die Organisation und die Steuerbuchhaltung. Je nach Zeitraum, in dem die gesetzliche Steuersenkung durchgeführt wird, kann die Steueroptimierung in vorausschauend und laufend eingeteilt werden. Die vorausschauende (langfristige) Steueroptimierung beinhaltet den Einsatz solcher Techniken und Methoden, die die Steuerlast des Steuerpflichtigen bei all seinen Aktivitäten reduzieren. Die prospektive Steueroptimierung erfolgt über mehrere Besteuerungszeiträume und wird in der Regel durch die richtige Einstellung der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung im Unternehmen, die kompetente Anwendung von Steueranreizen und -befreiungen usw. erreicht. Gleichzeitig beinhaltet die aktuelle Steueroptimierung die Anwendung bestimmter Methoden, die es ermöglichen, die Steuerlast für den Steuerpflichtigen in jedem konkreten Fall in einem bestimmten Steuerzeitraum zu verringern, beispielsweise bei der Durchführung einer bestimmten Transaktion durch die Wahl der optimalen Form der Transaktion. Das komplexe und zielgerichtete Ergreifen von Maßnahmen durch den Steuerpflichtigen, die auf die vollständige Nutzung der Gesamtheit aller Methoden der Steueroptimierung (perspektivisch und aktuell) abzielen, stellt die sogenannte Steuerplanung dar. [1, 7, 16] 30. Gegenstand der Besteuerung. Was wird anerkannt und was unterliegt nicht der Besteuerung Der Gegenstand der Besteuerung ist der Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), Vermögen, Gewinn, Einkommen, Ausgaben oder anderen Umständen, die eine kostenmäßige, quantitative oder physische Eigenschaft haben, mit deren Vorhandensein die Gesetzgebung über Steuern und Gebühren den Steuerpflichtigen verbindet die Pflicht zur Abgabe von Steuern. Für Steuerzwecke wird der von den Parteien der Transaktion angegebene Preis für Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen akzeptiert. Gegenstand der Besteuerung sind: - für Einkommenssteuern - Einkommen (Gewinn), das der Steuerzahler im Steuerzeitraum erhalten hat; - für Grundsteuern - bestimmte Arten von Eigentum von Eigentumsberechtigten (und teilweise auch von Verfügungs- und Betriebsführungsberechtigten); - für Steuern auf den Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) - Umsatz aus dem Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen); - für Steuern auf bestimmte Ausgabenarten - gezahlte (und in bestimmten Fällen aufgelaufene) Ausgabenbeträge; - für Steuern auf bestimmte Transaktionen - die Kosten von Transaktionen mit Vermögenscharakter, die Kosten von Forderungsanmeldungen; - bei Lizenzzahlungen - die Höhe der Zahlung für die Erteilung einer Lizenz (Genehmigung, Patent); - für Steuern, die im Zusammenhang mit der Beförderung von Waren über die Zollgrenze gezahlt werden - der Zollwert der Waren, die über die Zollgrenze der Russischen Föderation transportiert werden. Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist es kein Steuerobjekt und wird nicht als Verkauf von Waren, Werken oder Dienstleistungen anerkannt: 1) Durchführung von Operationen im Zusammenhang mit dem Umlauf von russischer oder ausländischer Währung (außer für Zwecke der Numismatik); 2) Übertragung von Sachanlagen, immateriellen Vermögenswerten und (oder) anderem Eigentum der Organisation auf ihren Rechtsnachfolger (Nachfolger) während der Umstrukturierung dieser Organisation; 3) Übertragung von Sachanlagen, immateriellen Vermögenswerten und (oder) anderem Eigentum an gemeinnützige Organisationen zur Durchführung der wichtigsten gesetzlichen Aktivitäten, die nicht mit unternehmerischen Aktivitäten zusammenhängen; 4) Übertragung von Vermögen, wenn diese Übertragung Investitionscharakter hat (insbesondere Einlagen in das Stammkapital von Wirtschaftsgesellschaften und Personengesellschaften, Einlagen im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags (Gesellschaftsvertrag), Beteiligungseinlagen in Aktienfonds von Genossenschaften); 5) Vermögensübertragung im Rahmen der Anfangseinlage auf einen Gesellschafter einer Handelsgesellschaft oder Personengesellschaft (seine Rechtsnachfolger oder Erben) bei Austritt (Austritt) aus einer Handelsgesellschaft oder Personengesellschaft sowie bei Verteilung des Vermögens eines Liquidierten Handelsgesellschaft oder Partnerschaft zwischen ihren Teilnehmern; 6) Übertragung des Vermögens im Rahmen der Anfangseinlage auf einen Teilnehmer an einem einfachen Gesellschaftsvertrag (Vereinbarung über gemeinsame Tätigkeiten) oder seinen Rechtsnachfolger im Falle der Trennung seines Anteils von dem Vermögen, das im gemeinsamen Eigentum der Beteiligten steht die Vereinbarung oder Teilung eines solchen Eigentums; 7) Übertragung von Wohnräumen an Einzelpersonen in den Häusern des staatlichen oder kommunalen Wohnungsbestands während der Privatisierung; 8) Beschlagnahme von Eigentum durch Beschlagnahme, Vererbung von Eigentum sowie die Übertragung von herrenlosen und verlassenen Sachen, herrenlosen Tieren, Funden, Schätzen in das Eigentum anderer Personen gemäß den Normen des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation. [5, 6, 9, 11, 12] 31. Steuersatz und Steuerzeitraum Der Steuersatz ist die Höhe der Steuerbelastung pro Maßeinheit der Steuerbemessungsgrundlage (Abschnitt 1, Artikel 53 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Einfach ausgedrückt ist der Steuersatz die Höhe der Steuerzahlung pro Steuereinheit. Je nach Bemessung des Besteuerungsgegenstandes werden die Steuersätze ausgedrückt in: 1) Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage (Gewinnsteuer, Vermögenssteuer, Mehrwertsteuer usw.) - die sogenannten Ad-Valorem-Sätze; 2) ein fester Geldbetrag, wenn ein fester Steuerbetrag nicht als Steuereinheit festgelegt wird (die meisten Verbrauchsteuern, Transportsteuer); 3) eine kombinierte Form, die solide und prozentuale Bestandteile kombiniert (Steuer auf das durch Erbschaft oder Schenkung übertragene Vermögen, einige Verbrauchssteuern, einheitliche Sozialsteuer). Steuersätze können proportional, progressiv oder regressiv sein. Der Proportionalsatz hat unabhängig von der Höhe der Steuerbemessungsgrundlage einen konstanten Wert. Auch progressive und regressive Steuersätze ändern sich mit einer Änderung der Steuerbemessungsgrundlage: Mit zunehmender Steuerbemessungsgrundlage erhöht sich die Höhe des progressiven Steuersatzes und der regressive Steuersatz sinkt (einheitliche Sozialsteuer). Die Höhe des Steuersatzes bestimmt eine solche Kategorie wie die Steuerlast. Eine übermäßige, ungerechtfertigte Erhöhung der Steuersätze führt nicht nur nicht zu einer Erhöhung der Haushaltseinnahmen, sondern verleitet den Steuerzahler auch zur Steuerhinterziehung und im Extremfall zur Verweigerung des Besteuerungsgegenstandes (z. B. zur Verweigerung von steuerpflichtigem Vermögen oder unternehmerischer Tätigkeit). ). Die Zahlung einer Steuer, die nicht der wirtschaftlichen Lage des Steuerpflichtigen entspricht, führt zu einer Verringerung seines Kapitals und einem wahrscheinlichen Konkurs, schwächt die Reproduktionsfunktion des Kapitals und führt dadurch zu einer Verschlechterung des wirtschaftlichen Potenzials des Staates und der Gesellschaft insgesamt . Der Steuerzeitraum ist ein Kalenderjahr oder ein anderer Zeitraum in Bezug auf bestimmte Steuern, nach dem die Steuerbemessungsgrundlage bestimmt und der zu zahlende Steuerbetrag berechnet wird. Somit beträgt der Besteuerungszeitraum für die Einkommensteuer ein Kalenderjahr, für eine Einzelsteuer auf unterstelltes Einkommen ein Viertel und für Verbrauchsteuern einen Kalendermonat. Der Steuerzeitraum zeigt, wie oft die eine oder andere Steuer zu entrichten ist. Eine Steuerperiode kann aus einer oder mehreren Abrechnungsperioden bestehen, nach denen Vorauszahlungen geleistet werden. So hat der Steuerzeitraum für Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern, Mineralgewinnungssteuer, Glücksspielgewerbesteuer sowie bei der Anwendung einer Reihe von Sondersteuerregelungen (einheitliche Agrarsteuer, einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten) keine Berichtszeiträume und beinhaltet nicht die Zahlung von Vorauszahlungen. Gleichzeitig werden UST, Gewinn- und Vermögenssteuern von Organisationen berechnet und unter Berücksichtigung von Vorauszahlungen auf der Grundlage der Ergebnisse der Berichtsperioden gezahlt. Lange Steuerzeiträume von der Größe eines Kalenderjahres werden in Berichtszeiträume unterteilt. Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation legt allgemeine Regeln für die Berechnung des für alle Steuern geltenden Steuerzeitraums fest. Wenn eine Organisation nach Beginn eines Kalenderjahres gegründet wird, ist der erste Steuerzeitraum für sie der Zeitraum vom Datum ihrer Gründung bis zum Ende dieses Jahres. In diesem Fall wird der Tag der Gründung der Organisation als Tag ihrer staatlichen Registrierung anerkannt. Wenn eine Organisation an einem Tag gegründet wird, der in den Zeitraum vom 1. Dezember bis zum 31. Dezember fällt, ist der erste Steuerzeitraum für sie der Zeitraum vom Gründungsdatum bis zum Ende des auf das Gründungsjahr folgenden Kalenderjahres. Bei Steuern, bei denen der Besteuerungszeitraum auf einen Kalendermonat oder ein Quartal festgelegt ist, werden Änderungen in einzelnen Besteuerungszeiträumen im Einvernehmen mit der Finanzbehörde vorgenommen. [5, 7, 9, 12] 32. Zahlungsbedingungen für Steuern und Gebühren und deren Änderung Die Fristen für die Zahlung von Steuern und Gebühren werden für jede Steuer und Gebühr festgelegt (Artikel 57 der Abgabenordnung). Sie werden durch das Kalenderdatum bestimmt. Die Frist beginnt am nächsten Tag nach dem Kalendertag oder dem Eintritt des Ereignisses (Handlung), das ihren Beginn bestimmt hat. Eine nach Jahren berechnete Laufzeit endet am jeweiligen Monat und Tag des letzten Jahres der Laufzeit. Ein Jahr (mit Ausnahme eines Kalenderjahres) ist ein Zeitraum, der aus 12 aufeinanderfolgenden Kalendermonaten besteht. Die nach Quartalen berechnete Frist endet am letzten Tag des letzten Monats der Frist. Ein Quartal gilt als drei Monate, Quartale werden ab Jahresbeginn gezählt. Eine nach Monaten berechnete Laufzeit endet am jeweiligen Monat und Tag des letzten Monats der Laufzeit. Fällt das Ende der Laufzeit auf einen Monat, in dem es kein entsprechendes Datum gibt, so endet die Laufzeit am letzten Tag dieses Monats. Die in Tagen angegebene Frist wird in Werktagen berechnet, sofern die Frist nicht in Kalendertagen angegeben ist. Ein Arbeitstag ist ein Tag, der gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation nicht als arbeitsfreier Tag und (oder) arbeitsfreier Feiertag anerkannt ist. Wenn der letzte Tag der Frist auf einen Tag fällt, der gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation als freier Tag und (oder) arbeitsfreier Feiertag anerkannt ist, ist der Ablauftag der Frist der darauf folgende Werktag. Eine fristgebundene Handlung kann bis 24:24 Uhr am letzten Tag der Frist durchgeführt werden. Wurden Unterlagen oder Mittel vor XNUMX:XNUMX Uhr des letzten Tages der Frist an die Kommunikationsorganisation übergeben, so gilt die Frist nicht als versäumt. Bei Zahlung einer Steuer und einer Gebühr unter Verletzung der Zahlungsfrist hat der Steuerpflichtige (Gebührenzahler) Bußgelder und Strafen zu zahlen. Die Verschiebung der festgelegten Zahlungsfrist auf einen späteren Zeitpunkt wird als Änderung der Frist zur Zahlung von Steuern und Gebühren anerkannt. Die Frist für die Zahlung der Steuer kann in Bezug auf den gesamten geschuldeten Steuerbetrag oder einen Teil davon geändert werden, wobei Zinsen auf den nicht gezahlten Steuerbetrag (Schuldbetrag) anfallen. Die Änderung der Frist für die Zahlung von Steuern und Gebühren erfolgt in Form von Stundung, Ratenplan, Investitionssteuergutschrift. Folgende Behörden sind für die Entscheidung über die Änderung der Bedingungen für die Zahlung von Steuern und Gebühren zuständig (im Folgenden: autorisierte Stellen): 1. Für Bundessteuern und -gebühren - das zur Kontrolle und Aufsicht auf dem Gebiet der Steuern und Gebühren befugte Bundesvollzugsorgan. 2. Für regionale und lokale Steuern - Finanzbehörden am Ort (Wohnsitz) der betroffenen Person. Entscheidungen zur Änderung der Fristen für die Zahlung von Steuern werden im Einvernehmen mit den zuständigen Finanzbehörden der Teileinheiten der Russischen Föderation, der Gemeinden, getroffen. 3. Für Steuern, die im Zusammenhang mit der Beförderung von Waren über die Zollgrenze der Russischen Föderation zu entrichten sind – das föderale Exekutivorgan, das zur Ausübung der Kontrolle und Überwachung im Bereich des Zollwesens befugt ist, oder von ihm ermächtigte Zollorgane. 4. Für die staatliche Pflicht - staatliche Behörden und (oder) Personen, die gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation befugt sind, Entscheidungen über die Änderung der Zahlungsbedingungen für die staatliche Pflicht zu treffen. 5. Für die einheitliche Sozialsteuer (seit 1. Januar 2010 verwaltet von den zuständigen Kassen) - das föderale Exekutivorgan, das zur Kontrolle und Überwachung von Steuern und Gebühren befugt ist. Entscheidungen zur Änderung der Zahlungsbedingungen des UST werden im Einvernehmen mit den Behörden der jeweiligen außerbudgetären Fonds getroffen. [5, 6, 9, 10, 11] 33. Verfahren zur Berechnung und Zahlung der Steuer Das Verfahren zur Berechnung der Steuer richtet sich nach Art. 52 N.K. Der Steuerzahler berechnet den für den Steuerzeitraum zu zahlenden Steuerbetrag selbstständig auf der Grundlage der Steuerbemessungsgrundlage, des Steuersatzes und der Vorteile. In Fällen, die in der Steuer- und Gebührengesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehen sind, kann die Verpflichtung zur Berechnung des Steuerbetrags der Steuerbehörde oder dem Steuerbevollmächtigten übertragen werden. Wenn die Verpflichtung zur Berechnung des Steuerbetrags der Steuerbehörde übertragen wird, sendet die Steuerbehörde spätestens 30 Tage vor der Fälligkeit der Zahlung einen Steuerbescheid an den Steuerpflichtigen. Der Steuerbescheid muss die Höhe der zu zahlenden Steuer, die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage und die Steuerzahlungsfrist enthalten. Die Steuerbemessungsgrundlage sind die Kosten, physischen oder sonstigen Merkmale des Besteuerungsobjekts. Der Steuersatz ist die Höhe der Steuerbelastung pro Maßeinheit der Steuerbemessungsgrundlage. Die Steuersätze werden in feste und prozentuale (proportionale, progressive und regressive) Steuersätze unterteilt. Die Steuerbemessungsgrundlage und das Verfahren zu ihrer Bestimmung sowie die Steuersätze für Bundessteuern werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Die Steuerbemessungsgrundlage und das Verfahren zu ihrer Bestimmung für regionale und lokale Steuern werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Die Steuersätze für regionale und lokale Steuern werden durch die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation und die aufsichtsrechtlichen Rechtsakte der Vertretungsorgane der Gemeinden innerhalb der durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Grenzen festgelegt. Der Steuerzeitraum ist ein Kalenderjahr oder ein anderer Zeitraum in Bezug auf einzelne Steuern, nach dem die Steuerbemessungsgrundlage bestimmt und der zu zahlende Steuerbetrag berechnet wird. Eine Steuerperiode kann aus einer oder mehreren Abrechnungsperioden bestehen, nach denen Vorauszahlungen geleistet werden. Das Verfahren zur Zahlung von Steuern und Gebühren bestimmt sich nach Art. 58 N.K. Die Zahlung der Steuer erfolgt durch einmalige Zahlung des gesamten Steuerbetrags oder auf andere Weise, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation und anderen Rechtsakten vorgesehen ist. Die Bezahlung erfolgt bar oder bargeldlos. In Ermangelung einer Bank können Steuerpflichtige (Steuerbevollmächtigte), die natürliche Personen sind, Steuern über die Kasse der Gemeindeverwaltung oder über die Organisation der Bundespost bezahlen. Das Verfahren zur Zahlung regionaler und lokaler Steuern wird jeweils durch die Gesetze der Subjekte der Russischen Föderation und durch ordnungsrechtliche Rechtsakte der Vertretungsorgane der lokalen Selbstverwaltung gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Die Abschreibung uneinbringlicher Forderungen auf Steuern und Gebühren ist in Art. 59 N.K. Auf einzelne Steuerpflichtige entfallende Zahlungsrückstände, deren Einziehung sich aus wirtschaftlichen, sozialen oder rechtlichen Gründen als unmöglich herausgestellt hat, werden als uneinbringlich anerkannt und in der vorgeschriebenen Weise abgeschrieben von: 1) für föderale Steuern und Gebühren - von der Regierung der Russischen Föderation; 2) für regionale und lokale Steuern und Gebühren - von den Exekutivorganen der Teileinheiten der Russischen Föderation bzw. den lokalen Verwaltungen. Die Pflichten der Banken zur Ausführung von Anordnungen zur Überweisung von Steuern und Gebühren und Entscheidungen über die Erhebung von Steuern und Gebühren werden durch Art. 60NK. Der Betrag der zu viel gezahlten Steuer unterliegt der Verrechnung mit zukünftigen Zahlungen des Steuerpflichtigen auf diese oder andere Steuern, Rückzahlung oder Rückerstattung an den Steuerpflichtigen. Die Verrechnung oder Rückerstattung des zu viel gezahlten Steuerbetrags erfolgt durch die Steuerbehörde am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen, ohne dass auf diesen Betrag Zinsen anfallen. Die Steuerbehörde ist verpflichtet, den Steuerzahler spätestens innerhalb eines Monats nach Feststellung einer solchen Tatsache über die Höhe der zu viel gezahlten Steuer zu informieren. [9, 11, 12, 16] 34. Steuerpflicht als Norm der Steuergesetzgebung. Steuerpflicht Eine Steuerpflicht ist ein durch Rechtsnormen geregeltes Verhältnis, innerhalb dessen die verfassungsmäßige Pflicht zur Entrichtung einer Steuer erfüllt wird. Die Pflicht zur Entrichtung von Steuern und Abgaben ist öffentlich-rechtlicher Natur und ein Rechtsverhältnis zwischen Steuerpflichtigen und dem Staat als Hoheitsträger. Als Steuerpflicht im engeren Sinne wird die Verpflichtung des Steuerpflichtigen angesehen, dem Staat den entsprechenden Betrag in der im Steuer- und Abgabenrecht festgelegten Weise und innerhalb der Fristen zu zahlen. Die Steuerpflicht im weiteren Sinne umfasst die Gesamtheit der Pflichten und Rechte, inhaltlich lassen sich mehrere Hauptblöcke unterscheiden: - Verpflichtung, einen Steuerzahler bei einer Steuerbehörde zu registrieren und Steuerunterlagen zu führen; - Verpflichtung zur Zahlung von Steuern und Gebühren; - Verpflichtung zur Erstellung, Einreichung und Aufbewahrung von Steuererklärungen. Im Mittelpunkt der inhaltlichen Ausgestaltung der Steuerpflicht steht die Verpflichtung zur Zahlung von Steuern und Abgaben. Sie ist es, die mit der Steuerpflicht im engeren Sinne identifiziert wird. Die Kategorie „Steuer- und Abgabenpflicht“ hat ihre rechtliche Verankerung in der Verfassung der Russischen Föderation (Artikel 57) und der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 3) gefunden. Die Steuerpflicht – die einzige im System der Pflichten des Steuerpflichtigen – ist verfassungsrechtlicher und rechtlicher Natur. In Kunst. 57 der Verfassung der Russischen Föderation legt fest, dass „jeder verpflichtet ist, gesetzlich festgelegte Steuern und Gebühren zu zahlen“. Die Steuerpflicht entsteht, ändert und endet, wenn steuerrechtliche Gründe vorliegen. Die allgemeinen Gründe sind, dass der Steuerpflichtige einen Besteuerungsgegenstand hat und der Ablauf des Besteuerungszeitraums, nach dem die Steuer berechnet und entrichtet werden muss. Gemäß Art. 44 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erlischt die Steuerpflicht: 1) mit der Zahlung der Steuer (Pflicht) durch den Steuerzahler; 2) bei Eintritt anderer Umstände, mit denen die Steuergesetzgebung die Beendigung der Steuerpflicht in Verbindung bringt; 3) mit dem Tod des Steuerpflichtigen oder mit seiner Anerkennung als Verstorbener; 4) mit der Liquidation der Organisation der Steuerzahler. Die Steuerpflicht endet grundsätzlich mit ihrer ordnungsgemäßen Erfüllung, das heißt mit rechtzeitiger und vollständiger Zahlung der Steuer durch den Steuerpflichtigen. Andere Umstände, die zur Beendigung der Steuerpflicht führen, sind: Steuereinbehalt durch einen Steuerbevollmächtigten (Abschnitt 2, Artikel 45 der Abgabenordnung); erzwungene Erhebung von Steuern zu Lasten von Sachmitteln oder anderem Vermögen des Steuerzahlers (Artikel 46-48 der Abgabenordnung); Zahlung der Steuer durch eine umstrukturierte Organisation durch ihren Rechtsnachfolger (Artikel 50 der Abgabenordnung); Zahlung der Steuer durch eine von der Vormundschaft und Vormundschaftsbehörde autorisierte Person für einen vermissten Steuerpflichtigen (Absatz 1, Artikel 51 der Abgabenordnung); Zahlung der Steuer durch einen Vormund für einen unfähigen Steuerzahler (Abschnitt 2, Artikel 51 der Abgabenordnung); Abschreibung uneinbringlicher Steuerschulden (Artikel 59 der Abgabenordnung); Zahlung der Steuer durch einen Bürgen für einen Steuerzahler (Artikel 74 der Abgabenordnung); Verrechnung des zu viel gezahlten oder zu viel berechneten Steuerbetrags mit zukünftigen Zahlungen (Artikel 78, 79 der Abgabenordnung) usw. Auch der Tod eines Steuerpflichtigen oder seine Anerkennung als Verstorbener beendet die Steuerpflicht aufgrund des persönlichen Charakters der Steuerzahlung. [2, 4, 9, 11] 35. Erfüllung der Steuerpflichten, Möglichkeiten zu ihrer Sicherstellung Die Erfüllung der Steuerpflicht besteht in der Begehung derjenigen Handlungen durch den Steuerzahler, die die Verpflichtung dieses Subjekts darstellen, d.h. in erster Linie in der Überweisung eines bestimmten Geldbetrags an den Staat, in der Regel die Gemeinde Das eigentum. Gegenstand der Erfüllung der Steuerpflicht ist Geld: die Entrichtung der Steuer, wie sich aus Art. 8 der Abgabenordnung erfolgt durch Geldentnahme aus dem Besitz und in der Regel aus dem Vermögen des Verpflichteten. Die Steuerpflicht muss erfüllt werden: - das richtige Thema; - im angemessenen vollen Umfang; - innerhalb der von der Steuergesetzgebung festgelegten Fristen; - an dem durch die Steuergesetzgebung bestimmten Ort; - in der vom Steuergesetz vorgeschriebenen Weise; - in der vom Steuerrecht vorgeschriebenen Form. Eine Organisation oder eine natürliche Person, die gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation mit der Verpflichtung zur Zahlung von Steuern oder Gebühren betraut ist, wird bei der Erfüllung einer Steuerpflicht als ordentliches Subjekt anerkannt. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass die Erfüllung der Steuerpflicht vom Steuerzahler selbstständig durchgeführt wird, sofern die Abgabenordnung der Russischen Föderation nichts anderes bestimmt (Absatz 1, Artikel 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gegenstand der Erfüllung der Steuerpflicht ist somit der Steuerpflichtige selbst, außer in den Fällen, in denen die Steuergesetzgebung die Erfüllung der Steuerpflicht ganz oder teilweise Dritten auferlegt. In den durch die Steuergesetzgebung festgelegten Fällen wird die Steuerpflicht dem Steueragenten übertragen: wenn Arbeitgeber Einkommen an natürliche Personen zahlen, wenn sie mit ausländischen juristischen Personen abrechnen, die nicht bei der Steuerbehörde der Russischen Föderation registriert sind, und in anderen Fällen Fälle. Zu den Methoden zur Sicherstellung der Steuerpflicht gemäß Art. 72 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfassen: 1) Eigentumspfand; 2) Bürgschaft; 3) gut; 4) Aussetzung von Operationen auf Bankkonten; 5) Beschlagnahme des Eigentums des Steuerzahlers. Die ersten beiden lassen sich bedingt auf zivilrechtliche Methoden zur Sicherstellung der Erfüllung der Steuer- und Gebührenpflicht zurückführen, die letzten beiden auf das Verwaltungsrecht. Alle Sicherungsmaßnahmen im Steuerrecht sind ausschließlich vermögensrechtlicher Natur. Kunst. 329 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation nennt als Mittel zur Sicherung zivilrechtlicher Verpflichtungen direkt Pfand und Bürgschaft. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass auf Rechtsbeziehungen, die sich aus der Begründung eines Pfands und einer Garantie ergeben, die Bestimmungen des Zivilrechts gelten, um die Erfüllung von Verpflichtungen zur Zahlung von Steuern und Gebühren sicherzustellen, sofern die Steuergesetzgebung nichts anderes vorsieht (Absatz 7, Artikel 73, Absatz 6, Artikel 74 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Somit gelten hier die Normen des Zivilrechts, die die Pfand- und Bürgschaftsinstitutionen regeln, als allgemeine Normen und die entsprechenden Normen der Abgabenordnung der Russischen Föderation als besondere Normen. Die Verwendung von Sicherheiten und Garantien im Bereich der Besteuerung ist auf Fälle der Änderung der Fristen für die Erfüllung einer Steuerpflicht beschränkt, dh Stundungen, Ratenzahlungen, Steuergutschriften für Investitionen. Bußgelder, Aussetzung von Bankkonten und Beschlagnahme von Eigentum werden in allen Fällen verhängt, in denen die Steuerbehörde die Erhebung von Steuern durchsetzen muss. [2, 3, 9, 16] 36. Finanzbehörden als Subjekte des Steuerrechtsverkehrs. Funktionen der regionalen Organe des Föderalen Steuerdienstes in den Subjekten der Russischen Föderation und ihre Rechte Die Gesetzgebung sieht die obligatorische Beteiligung des Staates an den Steuerrechtsbeziehungen vor, die von den Steuerbehörden vertreten werden, zu denen der Föderale Steuerdienst und seine Gebietseinheiten gehören. In den in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Fällen liegen die Befugnisse der Steuerbehörden bei den Zollbehörden und den Finanzbehörden. Die Steuerbehörden handeln im Rahmen ihrer Zuständigkeit und in Übereinstimmung mit der Gesetzgebung der Russischen Föderation. Bei der Wahrnehmung ihrer Aufgaben interagieren die Steuer-, Zoll- und Finanzbehörden innerhalb der durch die Steuer- und Gebührengesetzgebung festgelegten Grenzen. Die Steuerbehörden nehmen ihre Aufgaben wahr und interagieren mit den Exekutivbehörden des Bundes, den Exekutivbehörden der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation, den lokalen Regierungen und den staatlichen Nichthaushaltsfonds durch die Ausübung der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation und anderen gesetzlichen Vorschriften vorgesehenen Befugnisse Handlungen der Russischen Föderation. Der Föderale Steuerdienst nimmt folgende Aufgaben wahr: - leitet und organisiert direkt die Arbeit der staatlichen Steuerinspektionen, um die Einhaltung der Gesetze zu Steuern und anderen Zahlungen an den Haushalt zu überwachen; - führt in Ministerien und Ämtern, in Unternehmen, in Institutionen und Organisationen auf der Grundlage jeglicher Eigentumsform und bei Bürgern Kontrollen von Gelddokumenten, Buchhaltungsregistern von Plänen, Schätzungen, Erklärungen und anderen Dokumenten im Zusammenhang mit der Berechnung und Zahlung von Steuern durch und andere Zahlungen im Haushalt; - organisiert die Arbeit der staatlichen Steueraufsichtsbehörden für die Buchhaltung, Bewertung und den Verkauf von beschlagnahmtem, eigentümerlosem Eigentum, Eigentum, das durch Erbrecht auf den Staat übergegangen ist, und Schätzen; - führt die Rückzahlung von übermäßig erhobenen und gezahlten Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen an den Haushalt durch Kreditinstitute durch; - analysiert Berichte, statistische Daten und Ergebnisse von Feldbegehungen, bereitet auf ihrer Grundlage Vorschläge für die Entwicklung von instruktiven Richtlinien und anderen Dokumenten vor. Die Steuerbehörden haben das Recht: - verlangen vom Steuerzahler oder Steuervertreter Dokumente in den von staatlichen Stellen und Kommunalverwaltungen festgelegten Formularen, die als Grundlage für die Berechnung und Zahlung (Einbehalt und Überweisung) von Steuern dienen, sowie Erläuterungen und Dokumente, die die korrekte und rechtzeitige Berechnung bestätigen Zahlung von Steuern; - Steuerprüfungen gemäß dem durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Verfahren durchführen; - Steuerprüfungen bei einem Steuerpflichtigen oder Steuerbevollmächtigten durchzuführen, um Unterlagen zu beschlagnahmen, die die Begehung von Steuerstraftaten belegen, wenn hinreichender Grund zu der Annahme besteht, dass diese Unterlagen vernichtet, versteckt, verändert oder ersetzt werden; - Operationen auf Konten von Personen in Banken auszusetzen und das Eigentum von Steuerzahlern und anderen Personen in der von der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise zu beschlagnahmen; - alle Produktions-, Lager-, Handels- und sonstigen Räumlichkeiten und Gebiete, die vom Steuerpflichtigen zur Erzielung von Einkünften oder im Zusammenhang mit der Instandhaltung von Besteuerungsobjekten genutzt werden, ungeachtet ihres Standorts zu inspizieren (untersuchen) und eine Bestandsaufnahme des Eigentums des Steuerpflichtigen vorzunehmen. Das Verfahren zur Durchführung einer Bestandsaufnahme des Vermögens eines Steuerzahlers während einer Steuerprüfung ist vom Finanzministerium der Russischen Föderation genehmigt; - Bestimmen Sie die von den Steuerzahlern an den Haushalt zu zahlenden Steuerbeträge (außerbudgetäre Mittel) durch Berechnung auf der Grundlage der verfügbaren Informationen sowie Daten zu anderen ähnlichen Steuerzahlern in Fällen, in denen der Steuerzahler sich weigert, Beamten der Steuerbehörde die Einsicht zu gestatten ( Vermessung) Produktions-, Lager-, Handels- und sonstige Räumlichkeiten oder Gebiete, die der Steuerpflichtige zur Erzielung von Einkünften oder im Zusammenhang mit der Unterhaltung von Besteuerungsobjekten nutzt, Unterlassung der Vorlage von für die Berechnung der Steuern erforderlichen Unterlagen bei der Steuerbehörde für mehr als zwei Monate, Mangel der Abrechnung von Einnahmen und Ausgaben, der Abrechnung von Besteuerungsgegenständen oder der Führung von Aufzeichnungen unter Verstoß gegen das festgelegte Verfahren, was zur Unmöglichkeit der Steuerberechnung führte; - Steuerrückstände und Gebühren sowie Strafen in der von der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise einzuziehen; - auf der Grundlage einer schriftlichen Mitteilung an die Steuerbehörden Steuerpflichtige, Gebührenzahler, Steuerbevollmächtigte zur Abgabe von Erklärungen im Zusammenhang mit der Zahlung (Überweisung) von Steuern durch sie oder im Zusammenhang mit einer Steuerprüfung aufzufordern; - von den Steuerzahlern und anderen Personen verlangen, die aufgedeckten Verstöße gegen das Steuer- und Gebührenrecht zu beseitigen und die Umsetzung dieser Anforderungen zu kontrollieren; - Anforderung von Bankendokumenten, die die Ausführung von Zahlungsaufträgen von Steuerpflichtigen und anderen Personen und Einziehungsaufträgen (Anweisungen) von Steuerbehörden über die Abbuchung von Steuerbeträgen und Sanktionen für Steuervergehen von den Konten von Steuerpflichtigen und anderen haftbaren Personen bestätigen; - Spezialisten, Sachverständige und Übersetzer für die Steuerkontrolle einbeziehen; - Personen als Zeugen hinzuzuziehen, die Kenntnis von für die Steuerkontrolle wichtigen Umständen haben; - Anträge auf Annullierung oder Aussetzung von Lizenzen stellen, die juristischen und natürlichen Personen für das Recht zur Ausübung bestimmter Arten von Aktivitäten erteilt wurden. Finanzbehörden haben das Recht, Ansprüche bei Gerichten der allgemeinen Gerichtsbarkeit oder Schiedsgerichten geltend zu machen: - über die Beitreibung von Steuersanktionen von Personen, die Verstöße gegen das Steuer- und Abgabenrecht begangen haben; - bei der Ungültigkeitserklärung der staatlichen Registrierung einer juristischen Person oder der staatlichen Registrierung einer natürlichen Person als Einzelunternehmer; - über die Liquidation einer Organisation jeglicher Organisations- und Rechtsform auf der Grundlage der Gesetzgebung der Russischen Föderation; - über die Eintreibung von Schulden aus Steuern, Gebühren, Strafen, Bußgeldern zu Haushalten und außerbudgetären Mitteln; - bei vorzeitiger Beendigung des Steuergutschrift- und des Investitionssteuergutschriftvertrages; - in anderen Fällen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind. Die Steuerbehörden üben auch andere Rechte aus, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation und anderen föderalen Gesetzen vorgesehen sind. Höhere Steuerbehörden haben das Recht, Entscheidungen niedrigerer Steuerbehörden aufzuheben, wenn diese Entscheidungen nicht mit der Steuer- und Abgabengesetzgebung vereinbar sind. [4, 5, 6, 9] 37. Steuerzahler, Gebührenzahler: Begriff und Typen. Rechnungslegung für Steuerzahler Gemäß Art. 19 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Steuerzahler und Gebührenzahler (im Folgenden als Steuerzahler bezeichnet) Organisationen und Einzelpersonen, die gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation verpflichtet sind, Steuern und (oder) Gebühren zu zahlen, beziehungsweise. Steuerzahler werden in Einzelpersonen und Organisationen unterteilt. Gemäß Art. 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gehören zu den natürlichen Personen: a) Bürger der Russischen Föderation; b) ausländische Staatsbürger; c) Staatenlose (Staatenlose). Alter und geistige Gesundheit haben keinen Einfluss auf die Anerkennung einer Person als Steuerzahler. Unter den Privatpersonen werden Einzelunternehmer als eigene Kategorie von Steuerzahlern unterschieden – Personen, die in der vorgeschriebenen Weise registriert sind und unternehmerische Tätigkeiten ausüben, ohne eine juristische Person zu gründen, sowie private Notare und Rechtsanwälte, die Anwaltskanzleien gegründet haben. Der Gesetzgeber bezeichnet zwei Kategorien von Körperschaften als Organisationen der Steuerzahler: a) Russische Organisationen; b) ausländische Organisationen. Russische Organisationen sind juristische Personen, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation gegründet wurden, ausländische Organisationen sind ausländische juristische Personen, Unternehmen und andere zivilrechtliche Körperschaften, die gemäß den Gesetzen ausländischer Staaten gegründet wurden, internationale Organisationen, deren Zweigstellen und Vertreter Büros mit Sitz auf dem Territorium der Russischen Föderation. Zur wirksamen Durchführung der Steuerkontrolle wurde die Pflicht eingeführt, dass sich Steuerzahler bei den Steuerbehörden am Sitz der Organisation, am Sitz ihrer Zweigniederlassungen und Repräsentanzen, am Wohnort einer natürlichen Person sowie bei der Steuerbehörde registrieren lassen Standort von steuerpflichtigen Immobilien und steuerpflichtigen Fahrzeugen. Wenn die Organisation Zweigniederlassungen, Repräsentanzen oder steuerpflichtige Immobilien besitzt, muss sich die Organisation bei der Steuerbehörde nicht nur an ihrem Standort, sondern auch am Standort jeder Zweigniederlassung und (oder) Repräsentanz und am Ort des Standorts registrieren Eigentum und Fahrzeuge. Die Grundlagen der gesetzlichen Regelung der Steuerregistrierung sind in Art. 83-86 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und im Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 10. März 1999 "Über das Verfahren zur Führung eines einheitlichen staatlichen Registers der Steuerzahler". Die Registrierung von Organisationen oder Einzelunternehmern hängt nicht davon ab, ob der Steuerzahler steuerpflichtiges Einkommen hat. Bei der Registrierung wird einem Steuerzahler eine Identifikationsnummer (TIN) zugewiesen und in das Unified State Register of Taxpayers eingetragen. Das Verfahren und die Bedingungen für die Zuweisung einer TIN wurden auf Anordnung des staatlichen Steuerdienstes Russlands vom 27. November 1998 genehmigt, wonach die zugewiesene TIN im ganzen Land gleich ist, wenn alle Arten von Steuern und Gebühren bezahlt werden. Diese Nummer ist auf allen Berichtsdokumenten angegeben, Erklärungen, die der Steuerzahler bei der Steuerbehörde einreicht. Ein Antrag auf Registrierung einer Organisation oder eines Einzelunternehmers wird bei den zuständigen Steuerbehörden innerhalb von 10 Tagen ab dem Datum ihrer staatlichen Registrierung eingereicht, und wenn sie in unserem Land über eine Zweigniederlassung oder Repräsentanz tätig sind, innerhalb von 10 Tagen ab dem Datum ihrer Schaffung. [2, 9, 11, 12] Getrennt davon wird die Verpflichtung von Körperschaften, Institutionen, Organisationen und Beamten hervorgehoben, den Steuerbehörden Informationen im Zusammenhang mit der Registrierung von Steuerzahlern zu melden. 1. Rechtsorgane, die Erlaubnisse zur Berechtigung zur notariellen Tätigkeit erteilen und Notare ermächtigen, sind verpflichtet, der Finanzbehörde an ihrem Standort über Personen zu berichten, die Erlaubnisse zur Berechtigung zur notariellen Tätigkeit erhalten haben und (oder) in das Amt berufen wurden eines freiberuflich tätigen oder von ihr entlassenen Notars innerhalb von fünf Tagen nach Erteilung des entsprechenden Auftrags. 2. Rechtsanwaltskammern von Subjekten der Russischen Föderation sind verpflichtet, spätestens am 10. eines jeden Monats der Steuerbehörde am Sitz der Rechtsanwaltskammer von Subjekten der Russischen Föderation Informationen über Rechtsanwälte zu melden im Vormonat in das Anwaltsregister einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation eingetragen (einschließlich Informationen über die von ihnen gewählten Anwälte im Rahmen einer Anwaltsausbildung) oder aus dem angegebenen Register ausgeschlossen wurden, sowie in diesem Monat getroffene Entscheidungen zur Aussetzung (erneuern) den Status von Rechtsanwälten. 3. Stellen, die natürliche Personen am Wohnort registrieren oder Personenstandsurkunden von natürlichen Personen registrieren, sind verpflichtet, der Steuer jeweils die Tatsachen der Registrierung einer natürlichen Person am Wohnort oder die Tatsachen der Geburt und des Todes natürlicher Personen zu melden Behörden an ihrem Standort innerhalb von 10 Tagen nach Registrierung dieser Personen oder Tatsachen. 4. Stellen, die die staatliche Registrierung von Rechten an Immobilien und Transaktionen mit ihnen durchführen, Stellen, die Fahrzeuge registrieren, sind verpflichtet, Informationen über Immobilien, die sich auf ihrem Territorium befinden, über bei diesen Stellen registrierte Fahrzeuge (in diesen Stellen registrierte Rechte und Transaktionen) zu melden, und über ihre Eigentümer innerhalb von 10 Tagen ab dem Datum der entsprechenden Registrierung an die Finanzbehörden an ihrem Standort. 5. Vormundschafts- und Vormundschaftsbehörden, Erziehungs-, Krankenanstalten, Einrichtungen des sozialen Schutzes der Bevölkerung und andere gleichgestellte Einrichtungen, die nach Bundesgesetz die Vormundschaft, Vormundschaft oder Verwaltung des Mündelvermögens ausüben, sind berichtspflichtig den Zustand seines Eigentums. 6. Zu notariellen Handlungen befugte Stellen (Institutionen) und freiberuflich tätige Notare sind verpflichtet, die Erteilung von Erbscheinen und die Beurkundung von Schenkungsverträgen jeweils dem Finanzamt an ihrem Sitz anzuzeigen des Wohnsitzes spätestens fünf Tage ab dem Tag der entsprechenden Beglaubigung, sofern die Abgabenordnung der Russischen Föderation nichts anderes vorsieht. 7. Stellen, die die Buchhaltung und (oder) Registrierung von Nutzern natürlicher Ressourcen sowie Lizenzierungstätigkeiten im Zusammenhang mit der Nutzung dieser Ressourcen durchführen, sind verpflichtet, die Einräumung von Rechten auf diese Nutzung, die Gegenstand der Besteuerung sind, zu melden, innerhalb von 10 Tagen nach Registrierung (Erteilung einer entsprechenden Lizenz, Erlaubnis) des Naturnutzers an die Finanzbehörden an ihrem Standort. 8. Stellen, die Ausweisdokumente eines Bürgers der Russischen Föderation auf dem Territorium der Russischen Föderation ausstellen und ersetzen, sind verpflichtet, sich bei der Steuerbehörde am Wohnort des Bürgers zu melden. 9. Stellen und Organisationen, die Zweigniederlassungen und Repräsentanzen ausländischer juristischer Personen akkreditieren, sind verpflichtet, den Finanzbehörden an ihrem Standort Informationen über die Akkreditierung (über den Entzug der Akkreditierung) von Zweigniederlassungen und Repräsentanzen ausländischer juristischer Personen zu melden. [2, 3, 5, 9, 16] 38. Rechte und Pflichten der Steuerzahler. Rechtsbehelfe von Steuerbehörden Gemäß Art. 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation haben Steuerzahler das Recht: - von den Steuerbehörden am Ort der Registrierung kostenlose Informationen über geltende Steuern und Gebühren, Steuer- und Gebührengesetze und andere Gesetze, die die Normen des Steuer- und Gebührenrechts enthalten, sowie über die Rechte und Pflichten der Steuerzahler, die Befugnisse erhalten von Steuerbehörden und ihren Beamten; - schriftliche Erläuterungen zur Anwendung der Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren von den Finanzbehörden in den Gebietskörperschaften der Russischen Föderation und von lokalen Behörden zur Anwendung der Rechtsvorschriften der Gebietskörperschaften der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren und behördliche Rechtsakte erhalten lokale Regierungen zu lokalen Steuern bzw. Gebühren; - Steuervergünstigungen nutzen, wenn die Gründe und die Art und Weise in der Steuer- und Abgabengesetzgebung vorgeschrieben sind; - eine Stundung, einen Ratenzahlungsplan, eine Steuergutschrift oder eine Investitionssteuergutschrift in der Art und Weise und zu den Bedingungen erhalten, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt sind; - rechtzeitige Verrechnung oder Rückerstattung von Beträgen zu viel gezahlter oder zu viel berechneter Steuern, Strafen, Bußgelder; - ihre Interessen im Steuerrechtsverkehr persönlich oder durch ihren Vertreter zu vertreten; - Steuerbehörden und ihren Beamten Erläuterungen zur Berechnung und Zahlung von Steuern sowie zu Steuerprüfungshandlungen zu geben; - bei der Betriebsprüfung vor Ort anwesend sein; - Kopien des Steuerprüfungsberichts und der Entscheidungen der Steuerbehörden sowie Steuerbescheide und Steuerzahlungsaufforderungen erhalten; - von Beamten der Steuerbehörden die Einhaltung der Steuer- und Abgabengesetzgebung zu verlangen, wenn sie gegenüber Steuerzahlern tätig werden; - keine rechtswidrigen Handlungen und Anforderungen von Steuerbehörden und ihren Beamten einzuhalten, die nicht der Abgabenordnung der Russischen Föderation oder anderen föderalen Gesetzen entsprechen; - in Übereinstimmung mit dem festgelegten Verfahren Akte von Steuerbehörden und Handlungen (Untätigkeit) ihrer Beamten anzufechten; - die Wahrung des Steuergeheimnisses zu verlangen; - gemäß dem festgelegten Verfahren eine vollständige Entschädigung für Verluste verlangen, die durch rechtswidrige Entscheidungen der Steuerbehörden oder rechtswidrige Handlungen (Untätigkeit) ihrer Beamten verursacht wurden. Steuerzahler sind verpflichtet: - gesetzlich festgelegte Steuern zahlen; - sich bei den Steuerbehörden registrieren lassen, wenn eine solche Verpflichtung in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen ist; - Aufzeichnungen über ihre Einnahmen (Ausgaben) und Besteuerungsgegenstände gemäß dem festgelegten Verfahren führen, wenn eine solche Verpflichtung in der Steuer- und Abgabengesetzgebung vorgesehen ist; - bei der Steuerbehörde am Ort der Registrierung gemäß dem festgelegten Verfahren Steuererklärungen für die Steuern einreichen, zu deren Zahlung sie verpflichtet sind, wenn eine solche Verpflichtung durch das Steuer- und Gebührengesetz vorgesehen ist, sowie Jahresabschlüsse; - den Steuerbehörden und ihren Beamten in den von der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Fällen die für die Berechnung und Zahlung der Steuern erforderlichen Unterlagen vorlegen; - die gesetzlichen Anforderungen der Steuerbehörde erfüllen, um die festgestellten Verstöße gegen das Steuer- und Gebührenrecht zu beseitigen und die rechtmäßigen Tätigkeiten der Beamten der Steuerbehörden bei der Erfüllung ihrer amtlichen Pflichten nicht zu beeinträchtigen; - der Steuerbehörde die erforderlichen Informationen und Unterlagen in den Fällen und in der von der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise zur Verfügung stellen; - innerhalb von vier Jahren die Sicherheit der Buchhaltungsdaten und anderer Dokumente gewährleisten, die für die Berechnung und Zahlung von Steuern erforderlich sind, sowie Dokumente, die die erhaltenen Einnahmen (bei Organisationen - auch entstandene Ausgaben) und gezahlte (einbehaltene) Steuern bestätigen. Steuerzahler – Organisationen und Einzelunternehmer – sind zusätzlich zu den oben genannten Pflichten verpflichtet, der Steuerbehörde am Ort der Registrierung Folgendes schriftlich zu melden: - über die Eröffnung oder Schließung von Konten - innerhalb von zehn Tagen; - über alle Fälle der Teilnahme an russischen und ausländischen Organisationen - spätestens einen Monat nach Beginn dieser Teilnahme; - über alle auf dem Territorium der Russischen Föderation geschaffenen separaten Unterabteilungen - spätestens einen Monat nach dem Datum ihrer Gründung, Umstrukturierung oder Liquidation; - bei der Insolvenz-, Liquidations- oder Sanierungserklärung – spätestens drei Tage nach dem Datum dieser Entscheidung; - über den Wechsel seines Wohnortes oder Wohnsitzes - spätestens zehn Tage nach dem Datum des Wechsels. Gegen Handlungen von Steuerbehörden, Handlungen oder Unterlassungen ihrer Beamten kann bei einer höheren Steuerbehörde (höherer Beamter) oder bei einem Gericht Berufung eingelegt werden. So kann beispielsweise ein Steuerzahler bei einem Gericht oder einer höheren Steuerbehörde eine Beschwerde über die Untätigkeit eines Beamten der Steuerbehörde einreichen, zu viel gezahlte oder zu viel berechnete Steuerbeträge, Strafen und Bußgelder in der von der Steuer vorgeschriebenen Weise zurückzuerstatten oder auszugleichen Kodex der Russischen Föderation. Die Erhebung einer Beschwerde bei einer höheren Steuerbehörde (höherer Beamter) schließt das Recht nicht aus, gleichzeitig oder anschließend eine entsprechende Beschwerde bei einem Gericht einzureichen. Die gerichtliche Berufung gegen Handlungen (einschließlich behördlicher) von Steuerbehörden, Handlungen oder Unterlassungen ihrer Beamten durch Organisationen und einzelne Unternehmer erfolgt durch Einreichung einer Klageschrift bei einem Schiedsgericht gemäß der Schiedsverfahrensgesetzgebung. Ein gerichtlicher Rechtsbehelf gegen Handlungen (einschließlich behördlicher) von Finanzbehörden, Handlungen oder Unterlassungen ihrer Beamten durch natürliche Personen, die keine Einzelunternehmer sind, wird durch Einreichung einer Klageschrift bei einem Gericht mit allgemeiner Zuständigkeit gemäß dem Berufungsgesetz durchgeführt vor Gericht gegen rechtswidrige Handlungen staatlicher Stellen und Beamter. Eine Beschwerde gegen eine Handlung einer Steuerbehörde, Handlungen oder Unterlassungen ihres Beamten wird jeweils bei einer höheren Steuerbehörde oder einem höheren Beamten dieser Behörde eingereicht (Artikel 139 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Kodex legt bestimmte Anforderungen an das Beschwerdeverfahren fest. Eine Beschwerde bei einer höheren Steuerbehörde (vorgesetzter Beamter) wird innerhalb von drei Monaten ab dem Tag eingereicht, an dem der Steuerpflichtige von der Verletzung seiner Rechte erfahren hat oder hätte erfahren müssen. Der Beschwerde können begründende Unterlagen beigefügt werden. Wird die Beschwerdefrist aus triftigem Grund versäumt, so kann diese Frist auf Antrag des Beschwerdeführers durch einen höheren Beamten der Finanzbehörde oder eine höhere Finanzbehörde wiederhergestellt werden. Die Beschwerde wird schriftlich bei der zuständigen Steuerbehörde oder dem zuständigen Finanzamt eingereicht. [4, 7, 9, 10] 39. Gesetzliche und bevollmächtigte Vertreter des Steuerpflichtigen: Allgemeine Bestimmungen. Das Verfahren zur Ausübung ihrer Befugnisse Der gesetzliche Vertreter eines Steuerpflichtigen oder Gebührenzahlers – einer Organisation – wird aufgrund des Gesetzes oder seiner Gründungsurkunden als zur Vertretung dieser Organisation befugte Person anerkannt. Der gesetzliche Vertreter eines Steuerzahlers oder Gebührenzahlers – eine natürliche Person – wird als Person anerkannt, die gemäß der Zivilgesetzgebung der Russischen Föderation als dessen Vertreter handelt. Wie Sie wissen, ist die Vertretung eine Institution des Zivilrechts. Allerdings gemäß Absatz 3 der Kunst. 2 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation auf Eigentumsverhältnisse, die auf der herrschaftlichen Unterordnung einer Partei unter die andere beruhen, einschließlich Steuerbeziehungen, gilt das Zivilrecht in den Fällen, in denen dies gesetzlich vorgesehen ist. Die Norm zur Anwendung des Zivilrechts zur Vertretung in Steuerbeziehungen ist in Art. 27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Gemäß Art. 26, 28, 29, 30 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation sind Eltern, Adoptiveltern, Treuhänder, Vormünder gesetzliche Vertreter. Eltern, Adoptiveltern sowie gem. 31 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation handeln Vormunde und Treuhänder zur Verteidigung der Rechte und Pflichten ihrer Mündel in Beziehungen zu Personen ohne besondere Befugnisse. Ein bevollmächtigter Vertreter eines Steuerpflichtigen oder Gebührenzahlers ist eine natürliche oder juristische Person, die von einem Steuerpflichtigen oder Gebührenzahler bevollmächtigt wurde, seine Interessen in Steuerbeziehungen zu vertreten. In Absatz 2 der Kunst. 29 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält eine Verbotsregel, nach der Beamte von Steuerbehörden, Zollbehörden, Organen staatlicher Sondervermögen, Richter, Ermittler und Staatsanwälte keine bevollmächtigten Vertreter von Steuerzahlern oder Gebührenzahlern sein können. Ein bevollmächtigter Vertreter eines Steuerzahlers oder Gebührenzahlers einer Organisation übt seine Befugnisse auf der Grundlage einer Vollmacht aus, die gemäß dem durch das Zivilrecht der Russischen Föderation festgelegten Verfahren ausgestellt wurde. Ein bevollmächtigter Vertreter eines Steuer- oder Gebührenzahlers – einer natürlichen Person – übt seine Befugnisse auf der Grundlage einer notariell beglaubigten Vollmacht oder einer einer notariell beglaubigten Vollmacht gleichwertigen Vollmacht aus. Zu notariell beglaubigten Vollmachten gemäß Absatz 3 der Kunst. 185 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation werden gleichgesetzt: 1) Vollmachten von Militärangehörigen und anderen Personen, die in Krankenhäusern, Sanatorien und anderen militärmedizinischen Einrichtungen behandelt werden, beglaubigt vom Leiter einer solchen Einrichtung, seinem Stellvertreter für medizinische Angelegenheiten, einem leitenden oder diensthabenden Arzt; 2) Vollmachten des Militärpersonals und an den Einsatzorten der Militäreinheiten, Verbände, Anstalten und militärischen Bildungseinrichtungen, wo es keine Notariate und andere Stellen gibt, die notarielle Akte ausüben, auch Vollmachten der Arbeiter und Angestellten, der Mitglieder ihrer Familien und Familienangehörigen von Militärangehörigen, beglaubigt vom Kommandanten ( Chef) dieser Einheit, Formation, Institution oder Institution; 3) Vollmachten von Personen in Freiheitsentziehungsanstalten, beglaubigt vom Leiter der jeweiligen Freiheitsentziehungsanstalt; 4) Vollmachten volljähriger fähiger Bürger, die sich in Einrichtungen des sozialen Schutzes der Bevölkerung befinden, beglaubigt von der Verwaltung dieser Einrichtung oder dem Leiter (seinem Stellvertreter) des zuständigen Organs des sozialen Schutzes der Bevölkerung. [3, 6, 8, 9, 11] 40. Steuerkontrolle: Allgemeine Bestimmungen. Befugnisse der Steuerbehörden bei der Durchführung von Steuerkontrollmaßnahmen. Steuerprüfungen Die Steuerkontrolle wird auf allen Stufen und Stufen der Besteuerung durchgeführt und betrifft alle Aspekte der steuerrechtlichen Beziehungen. Bei der Steuerkontrolle handelt es sich um die befugten Maßnahmen autorisierter staatlicher Stellen, die Rechtmäßigkeit der Berechnung, Einbehaltung und Zahlung von Steuern durch Steuerzahler und Steuerbevollmächtigte zu überprüfen. Gegenstand der Steuerkontrolle sind staatliche Stellen mit besonderer Zuständigkeit. Das Finanzamt ist berechtigt, die Steuerkontrolle in vollem Umfang durchzuführen. Sowohl die Zollbehörden als auch die Behörden für innere Angelegenheiten verfügen über gesonderte Kontrollbefugnisse im Steuerbereich. Beherrschte Unternehmen sind alle staatlichen und kommunalen Körperschaften, Organisationen und Einzelpersonen, die als Steuerzahler oder Steuerbevollmächtigte an Steuerrechtsbeziehungen beteiligt sind. Gegenstand der Steuerkontrolle – die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten dieser Personen, die sich auf die eine oder andere Weise auf Steuerfragen auswirken, Gegenstand der Steuerkontrolle – Gelddokumente, Geschäftsbücher, Berichte, Pläne, Kostenvoranschläge, Erklärungen und andere Dokumente im Zusammenhang mit der Berechnung und Zahlung von Steuern und anderen Pflichtzahlungen in den Haushalten auf allen Ebenen. Gemäß Art. 82 der Abgabenordnung wird die Steuerkontrolle von Beamten der Steuerbehörden im Rahmen ihrer Zuständigkeit durch Steuerprüfungen, Einholung von Erklärungen von kontrollierten Unternehmen, Überprüfung von Buchhaltungs- und Berichtsdaten sowie Inspektion von Räumlichkeiten und Gebieten durchgeführt, die zur Erzielung von Einnahmen (Gewinn) verwendet werden wie in anderen Formen, die von der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind . Bitte um Erläuterungen. Gemäß den Absätzen 1 und 4 der Kunst. 31 der Abgabenordnung der Russischen Föderation haben die Steuerbehörden das Recht, vom Steuerzahler oder Steuerbevollmächtigten Erklärungen zu verlangen, die die Richtigkeit der Berechnung und Rechtzeitigkeit der Zahlung (Einbehalt und Überweisung) der Steuern bestätigen, und sie auch anzurufen aufgrund einer schriftlichen Mitteilung Erklärungen im Zusammenhang mit der Zahlung von Steuern durch sie oder im Zusammenhang mit einer Steuerprüfung sowie in anderen Fällen im Zusammenhang mit der Umsetzung der Steuergesetzgebung abzugeben. Inventar. In Übereinstimmung mit Absatz 6 der Kunst. 31 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird das Verfahren zur Durchführung einer Bestandsaufnahme des Vermögens der Steuerzahler während einer Steuerprüfung vor Ort vom Finanzministerium der Russischen Föderation und vom Steuerministerium der Russischen Föderation genehmigt. Inspektion. Gemäß Art. 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation können Beamte der Steuerbehörden, die eine Steuerprüfung vor Ort durchführen, Dokumente und Gegenstände sowie Produktions-, Lager-, Einzelhandels- und andere Räumlichkeiten und Gebiete, die von einem Steuerpflichtigen genutzt werden, inspizieren (prüfen). Einkünfte erzielen oder mit dem Unterhalt von steuerpflichtigen Gegenständen zusammenhängen. Anforderung von Dokumenten. Gemäß Art. 31 der Abgabenordnung der Russischen Föderation haben die Steuerbehörden das Recht, vom Steuerzahler oder Steuervertreter Dokumente in den von staatlichen Stellen und lokalen Regierungen festgelegten Formularen zu verlangen, die als Grundlage für die Berechnung und Zahlung dienen (Einbehalt und Überweisung ) der Steuern sowie Erklärungen und Dokumente, die die korrekte Berechnung und Rechtzeitigkeit der Zahlung (Quellen- und Überweisungssteuern) bestätigen. Beschlagnahme von Dokumenten und Gegenständen. Das Verfahren zur Beschlagnahme von Unterlagen und Gegenständen regelt Art. 94 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Untersuchung. Einschaltung eines Spezialisten. Die Teilnahme einer Person als Spezialist schließt die Möglichkeit nicht aus, sie aus den gleichen Gründen wie einen Zeugen zu befragen (Artikel 96 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Beauftragung eines Dolmetschers. Vernehmung von Zeugen. [4, 7, 9, 12] 41. Stein- und Feldsteuerprüfungen Auf der Grundlage der Steuererklärungen und eingereichten Unterlagen des Steuerpflichtigen, die als Grundlage für die Steuerberechnung und -abführung dienen, sowie sonstiger Unterlagen über die Tätigkeit der Steuerzahler, die der Steuerbehörde zur Verfügung stehen. Eine Aktenprüfung wird von befugten Beamten der Finanzbehörde im Rahmen ihrer Dienstpflichten ohne besonderen Beschluss des Leiters der Finanzbehörde durchgeführt. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation beschränkt die Durchführung einer Aktenprüfung auf einen Zeitraum von drei Monaten, dessen Verlängerung nicht zulässig ist. Die Berechnung der Frist beginnt ab dem Datum der Einreichung der Steuererklärung und der Unterlagen, die als Grundlage für die Berechnung und Zahlung der Steuer dienen. Eine Schreibtischprüfung besteht in erster Linie aus einer Analyse der Vollständigkeit und Aktualität der Steuererklärung, der Kontrolle der Richtigkeit der Berechnung einer bestimmten Steuer und der Überprüfung der Gültigkeit der Anwendung von Steuervorteilen. Von großer Bedeutung sind Steuererklärungen und Jahresabschlüsse, die der Steuerzahler für frühere Steuerperioden eingereicht hat, sowie Informationen, die er von anderen staatlichen Stellen erhalten hat. Die Steuerbehörde hat das Recht, vom Steuerpflichtigen zusätzliche Informationen anzufordern, Erklärungen und Unterlagen einzuholen, die die Richtigkeit der Berechnung und die Rechtzeitigkeit der Steuerzahlung bestätigen. Für die bei der Aktenprüfung ermittelten Steuerzuschlagsbeträge stellt die Finanzbehörde eine Aufforderung zur Zahlung der entsprechenden Steuer- und Strafzinsen. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation legt nicht fest, in welchem Dokument die Ergebnisse einer Schreibtischprüfung erstellt werden sollen – die Erstellung eines Aktes einer Schreibtischprüfung ist gesetzlich nicht vorgesehen. Derzeit werden die Ergebnisse interner Prüfungen in Memoranden (Memos) dokumentiert, die von den Steuerinspektoren, die die Prüfung durchgeführt haben, an den Leiter der Steuerbehörde verfasst werden. Betriebsprüfungen sind die effektivste Form der Steuerkontrolle. Hauptinhalt einer Betriebsprüfung vor Ort ist die Überprüfung der Richtigkeit der Berechnung und Rechtzeitigkeit der Abführung (Einbehalt und Abführung) einer oder mehrerer Steuern am Ort des Steuerpflichtigen auf der Grundlage des Studiums sowohl der urkundlichen Informationsquellen als auch der aktueller Stand der Besteuerungsgegenstände (Beschluss des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation vom 16.07.2004. Juli 14 Nr. XNUMX-P). Aufgrund der Entscheidung des Leiters (seines Stellvertreters) der Finanzbehörde wird eine Betriebsprüfung vor Ort durchgeführt. In der Entscheidung heißt es: - den Namen der Steuerbehörde, die Nummer der Entscheidung und das Datum ihrer Ausstellung; - Name des Steuerzahlers, seine Identifikationsnummer; - der Zeitraum der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit, für den die Prüfung durchgeführt wird; - Prüfungsfragen (Steuerarten, für die sie durchgeführt wird); VOLLSTÄNDIGER NAME. und Klassenränge (Sonderränge) von Personen, die Teil der Inspektionsgruppe sind; - Unterschrift des Beamten, der die Entscheidung getroffen hat, unter Angabe seines vollständigen Namens, seiner Position und seines Klassenrangs. Als Rechtsgarantien für die geprüfte Person eine Zweimonatsfrist für die Durchführung einer Betriebsprüfung vor Ort, eine dreijährige Verjährungsfrist für die Prüfung der gewerblichen Tätigkeit des Steuerpflichtigen, ein Wiederholungsprüfungsverbot, das Beschwerderecht, die Steuerpflicht Behörden zur Wahrung des Steuergeheimnisses und zur Entschädigung des Steuerzahlers für durch rechtswidrige Handlungen verursachte Schäden werden eingerichtet. [5, 6, 9, 11, 12] 42. Verwaltungshaftung für die Verletzung von Steuergesetzen. Das Verfahren zur Verhängung von Sanktionen durch das Gericht Die Zusammensetzung der Steuerdelikte, für die sich die Verwaltungsverantwortung ergibt, ist im Steuergesetzbuch der Russischen Föderation und im Gesetzbuch über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation (CAO) enthalten. Das Gesetz über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation sieht die folgenden Elemente von Steuerstraftaten vor, die von Steuerzahlern, Gebührenzahlern und Steuerbevollmächtigten begangen werden. - Gemäß Art. 15.3 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten entsteht eine Haftung für die Verletzung der Frist für die Registrierung bei einer Steuerbehörde oder einer Behörde eines staatlichen außerbudgetären Fonds. - Die Verantwortung für die Verletzung der Frist zur Übermittlung von Informationen über die Eröffnung und Schließung eines Kontos bei einer Bank oder einem anderen Kreditinstitut erfolgt gemäß Art. 15.4 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten. - Die Verletzung der Fristen zur Abgabe einer Steuererklärung führt zu einer Haftung gemäss Art. 15.5 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten. - Die Nichtbereitstellung von Informationen, die für die Durchführung der Steuerkontrolle erforderlich sind, sowie die Bereitstellung solcher Informationen unvollständig oder in verzerrter Form, führt zu einer Haftung nach Art. 15.6 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten. - Es wird gehaftet für grobe Verletzung der Rechnungslegungs- und Meldevorschriften (Art. 15.11), für die Freigabe oder den Verkauf von kennzeichnungspflichtiger und nicht kennzeichnungspflichtiger Ware (Art. 15.12) und Umgehung der Abgabe einer Mengenmeldung Herstellung und Verkauf von Ethylalkohol, alkoholischen und alkoholhaltigen Produkten oder Erklärungen über die Verwendung von Ethylalkohol (Artikel 15.13 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten). Das Gesetzbuch sieht eine Haftung nicht nur für Steuerzahler, sondern auch für andere verpflichtete Personen, insbesondere Kreditinstitute und ihre Bediensteten, vor. Nach einer Entscheidung, eine natürliche Person, die kein Einzelunternehmer ist, wegen einer Steuerstraftat haftbar zu machen, oder in anderen Fällen, in denen ein außergerichtliches Verfahren zur Erhebung von Steuersanktionen nicht zulässig ist, reicht die zuständige Finanzbehörde eine Klage ein das Gericht, um von dieser Person, die für die Begehung einer Steuerstraftat verantwortlich ist, eine Steuersanktion gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation zurückzufordern. Vor der Anrufung des Gerichts ist die Finanzbehörde verpflichtet, der Person, die wegen der Begehung einer Steuerstraftat zur Rechenschaft gezogen wird, die freiwillige Zahlung der Steuerstrafe in angemessener Höhe anzubieten. Hat sich eine wegen Begehung einer Steuerstraftat zur Rechenschaft gezogene Person geweigert, den Betrag einer Steuerstrafe freiwillig zu zahlen, oder hat sie die in der Aufforderung angegebene Zahlungsfrist versäumt, beantragt die Finanzbehörde mit einer Klageschrift bei Gericht die Beitreibung einer Steuerstrafe von dieser Person festgelegt durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation für die Begehung dieser Steuerstraftat. Eine Klage auf Rückforderung einer Steuersanktion von einer Organisation oder einem Einzelunternehmer wird bei einem Schiedsgericht und von einer Einzelperson, die kein Einzelunternehmer ist, bei einem Gericht der allgemeinen Zuständigkeit eingereicht. Der Klageschrift sind der Bescheid der Finanzbehörde und andere im Rahmen der Betriebsprüfung erlangte Sachverhaltsunterlagen beizufügen. In erforderlichen Fällen kann die Finanzbehörde gleichzeitig mit der Einreichung einer Klageschrift auf Beitreibung einer Steuerstrafe gegen eine Person, die wegen einer Steuerstraftat zur Rechenschaft gezogen wurde, einen Antrag an das Gericht richten, um die Forderung in der vorgeschriebenen Weise zu sichern durch die Zivilprozessgesetzgebung der Russischen Föderation und die Schiedsverfahrensgesetzgebung der Russischen Föderation. [2, 3, 8, 9] 43. Steuerdelikt: Begriff und Zeichen. Zusammensetzung einer Steuerstraftat Ein Steuervergehen ist eine schuldige, schädliche, rechtswidrige Handlung (Handlung oder Unterlassung), für die die Abgabenordnung der Russischen Föderation die Haftung festlegt (Artikel 106 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Anzeichen für ein Steuerdelikt sind Unrecht, Wirklichkeit, Schuld, Strafbarkeit. Rechtswidrigkeit besteht in der Verletzung der geltenden Normen der Steuergesetzgebung. Die Begehung einer schädlichen, verurteilungswürdigen Handlung, die der Öffentlichkeit schadet, aber von der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht als Steuervergehen vorgesehen ist, ist keine Grundlage für die Steuerpflicht. Das Steuerdelikt muss echt sein. Das bedeutet, dass Verantwortung nur für tatsächlich begangene, also äußerlich vergegenständlichte Handlungen entsteht. Ein Steuervergehen kann sich in diesem Fall in Form von Handeln oder Unterlassen äußern. Strafbarkeit. Nicht jede Verletzung einer gesetzlichen Verpflichtung oder jedes Verstoßes gegen ein steuerrechtliches Verbot ist ein Steuervergehen. Sie erkennen nur Handlungen an, deren Begehung die Anwendung von Steuersanktionen nach sich zieht. Schuld. Schuld drückt sich in der geistig-willkürlichen Haltung des Täters gegenüber der Straftat und ihren schädlichen Folgen aus. Eine Straftat ist nur dann möglich, wenn der Täter tatsächlich die Möglichkeit hat, sein Verhalten zu wählen, das heißt, wenn er je nach seinem bewusst-willkürlichen Ermessen unterschiedlich handeln kann – legal oder illegal. Die Zusammensetzung eines Steuervergehens ist eine Reihe tatsächlicher Umstände und Zeichen, die durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation festgelegt sind und deren Vorhandensein es ermöglicht, eine rechtswidrige Handlung als spezifisches Steuervergehen zu qualifizieren. Traditionell umfasst die Zusammensetzung der Straftat vier obligatorische Elemente: Objekt, Subjekt, objektive und subjektive Seite. Gegenstand von Steuerdelikten sind fiskalische Interessen des Staates, die auf die Bildung der Einnahmenseite der Haushalte aller Ebenen und außerbudgetären Fonds abzielen. Gegenstand einer Steuerstraftat sind säumige Personen oder Organisationen, die eine Steuerstraftat begangen haben. Delikatesse ist die Fähigkeit eines Menschen zu bewusst-willkürlichem Verhalten, also die Fähigkeit, sich seiner Handlungen bewusst zu sein und sie zu kontrollieren. Die objektive Seite sind die Merkmale der rechtswidrigen Handlung (Zeitpunkt, Ort, Instrument, Methode, Umstände der Begehung der Straftat), das Ausmaß und die Art der schädlichen Folgen, der Kausalzusammenhang zwischen der Tat und den schädlichen Folgen. Als materiell werden Zusammensetzungen von Steuerdelikten bezeichnet, deren objektive Seite die Einheit von drei Elementen ist – einer rechtswidrigen Handlung, einem Schaden und einem Kausalzusammenhang zwischen ihnen. Formelle Absprachen sind nicht unmittelbar mit dem tatsächlichen Eintritt schädlicher Folgen verbunden, es genügt die bloße Tatsache der Begehung einer rechtswidrigen Handlung. Zu den materiellen Zusammensetzungen zählen beispielsweise die Nichtzahlung oder unvollständige Zahlung von Steuern, zu formellen die Weigerung eines Sachverständigen oder Sachverständigen, an einer Steuerprüfung teilzunehmen. Eine rechtswidrige Handlung kann sich in Handeln (Nichterfüllung von Pflichten) oder Untätigkeit (Nichteinhaltung von Verboten) äußern. Die subjektive Seite sind bewusst gewollte Anzeichen einer Steuerstraftat. Dazu gehören neben der Schuld auch die Motive und Ziele des Täters. Motive sind die Motive, die den Täter leiteten, Ziele – das Endergebnis, das er anstrebte. [4, 9, 11, 13] 44. Grundlegende Steuerrechtsverhältnisse: Begriff, Merkmale, Zusammensetzung 1. Verletzung der Anmeldefrist beim Finanzamt. Die Verletzung der festgelegten Frist für die Einreichung eines Antrags auf Registrierung bei einer Steuerbehörde (Artikel 116 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) durch einen Steuerzahler zieht eine Geldstrafe in Höhe von 5 Rubel nach sich. Bei Verletzung der Antragsfrist von mehr als 90 Tagen erhöht sich die Geldbuße auf 10 Rubel. Die Nichterfüllung des Registrierungsantrags mit den förmlich festgelegten Anforderungen ist kein Grund, den Steuerpflichtigen haftbar zu machen. Steuerzahler sind verpflichtet, sich bei den Steuerbehörden am Standort der Organisation, am Standort ihrer separaten Unterabteilungen, am Wohnort einer natürlichen Person sowie am Standort ihrer Immobilien und Fahrzeuge anzumelden (Absatz 1, Artikel 83 des die Abgabenordnung der Russischen Föderation). Allerdings ist die Haftung nach Art. 116 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann nur bei Verletzung der Registrierungspflicht am Ort einer separaten Unterabteilung einer juristischen Person auftreten. Für die Anwendung der Haftung nach Art. 116 der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss zunächst das Bestehen einer separaten Unterabteilung nachgewiesen werden, in der Aktivitäten ohne Registrierung durchgeführt wurden. Falls ein Steuerpflichtiger seinen Registrierungspflichten nicht innerhalb der festgelegten Fristen nachkommt, sind die Steuerbehörden verpflichtet, Maßnahmen zur Registrierung eines solchen Steuerpflichtigen zu ergreifen (Artikel 10 Absatz 83 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus befreit die Registrierung auf Initiative der Steuerbehörde den Steuerpflichtigen nicht von der Haftung für die Verletzung der Registrierungsfrist (Artikel 116 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) oder die Umgehung der Registrierung (Artikel 117 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). . 2. Nichtzahlung oder unvollständige Zahlung von Steuerbeträgen. Die Nichtzahlung oder unvollständige Zahlung von Steuerbeträgen infolge zu niedriger Steuerbemessungsgrundlage, anderer falscher Steuerberechnung oder anderer rechtswidriger Handlungen (Untätigkeit) zieht eine Geldbuße in Höhe von 20 % der nicht gezahlten Steuerbeträge nach sich. Dieselben Handlungen, die vorsätzlich begangen werden, ziehen eine Geldbuße in Höhe von 40 % der unbezahlten Steuerbeträge nach sich. Die Zusammensetzung ist materiell und wird daher am Ende des Steuerzeitraums angewendet. Die Artikel 120 und 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die nicht ausreichend voneinander getrennte Elemente von Steuerstraftaten enthalten, können nicht gleichzeitig als Grundlage dafür herangezogen werden, die Verantwortung für die Begehung derselben rechtswidrigen Handlungen zu übernehmen (Feststellung von Verfassungsgericht der Russischen Föderation vom 18.01.2001. Januar 6 Nr. 3-O). In diesem Zusammenhang ist es bei der Prüfung von Streitigkeiten im Zusammenhang mit der Haftung eines Steuerpflichtigen für einen groben Verstoß gegen die Vorschriften zur Bilanzierung von Einnahmen und (oder) Ausgaben und (oder) Besteuerungsgegenständen erforderlich, die zu einer Unterbewertung der Steuerbemessungsgrundlage geführt haben davon auszugehen, dass die Haftung für diese Verletzung durch Absatz 120 von Art. 3 Kunst begründet ist. 120 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Wenn jedoch die Unterbewertung der Steuerbemessungsgrundlage, die zur Nichtzahlung oder unvollständigen Zahlung von Steuerbeträgen führte, aus anderen Gründen als den in Absatz 122 von Art. XNUMX der Abgabenordnung der Russischen Föderation haftet der Steuerpflichtige nach Art. XNUMX der Abgabenordnung der Russischen Föderation. "Nichtzahlung oder unvollständige Zahlung von Steuerbeträgen" bedeutet das Entstehen einer Schuld des Steuerzahlers gegenüber dem Haushalt für die Zahlung einer bestimmten Steuer als Folge der in Art. 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation handelt (Handlungen oder Untätigkeit). In diesem Zusammenhang, wenn der Steuerzahler in der vorangegangenen Periode eine Überzahlung einer bestimmten Steuer hat, die sich mit der Höhe derselben Steuer überschneidet oder ihr entspricht, in der folgenden Periode zu niedrig angesetzt und an denselben Haushalt (außerbudgetärer Fonds) zu zahlen ist, und die angegebene Überzahlung nicht zuvor auf das Konto andere Schulden für diese Steuer gutgeschrieben wurde, die Zusammensetzung der Straftat, vorgesehen von Art. 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation fehlt, da die Unterschätzung des Steuerbetrags nicht zu einer Verschuldung des Haushalts im Hinblick auf die Zahlung einer bestimmten Steuer geführt hat. [2, 4, 9, 11, 12] 45. Aussetzung von Transaktionen auf Bankkonten und Beschlagnahme von Eigentum des Steuerzahlers als Maßnahme zur Zwangseinziehung von Steuern Die Aussetzung von Transaktionen auf Bankkonten ist die Beendigung aller Belastungstransaktionen auf dem Konto des Steuerpflichtigen oder Steuerbevollmächtigten durch die Bank. Diese Maßnahme dient dazu, die Vollstreckung des Beschlusses zur Vollstreckung der Steuererhebung sicherzustellen. Gemäß Art. 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation können Transaktionen auf Steuerzahlerkonten in drei Fällen ausgesetzt werden: 1) Die Organisation kommt der Anforderung der Steuerbehörde zur rechtzeitigen Zahlung von Steuern nicht nach; 2) eine Organisation oder ein Einzelunternehmer reicht der Steuerbehörde innerhalb von zwei Wochen nach Ablauf der festgelegten Frist keine Steuererklärung ein; 3) Die Organisation oder der Einzelunternehmer weigert sich, Steuererklärungen abzugeben. In den letzten beiden Fällen wird die Aussetzung von Transaktionen auf Konten spätestens einen Werktag nach Abgabe der Steuererklärung durch den Steuerzahler aufgehoben. Daher kann in Bezug auf einen einzelnen Unternehmer die Aussetzung der Transaktionen auf seinen Bankkonten nur im Falle der Nichteinreichung oder Weigerung der Einreichung einer Steuererklärung bei der Steuerbehörde angewendet werden, während diese Maßnahme in Bezug auf eine Organisation ebenfalls angewendet wird um die Vollstreckung einer Entscheidung über die Beitreibung von Zahlungsrückständen und Strafen sicherzustellen. Die Entscheidung über die Einstellung des Betriebs muss dem Steuerpflichtigen nach Erhalt oder auf andere Weise unter Angabe des Datums des Eingangs der Entscheidung mitgeteilt werden. Die Aussetzung von Transaktionen einer steuerpflichtigen Organisation auf Bankkonten gilt ab dem Zeitpunkt, an dem die Bank die entsprechende Entscheidung erhält, und bis zu deren Aufhebung. Die Aussetzung der Kontengeschäfte wird spätestens einen Werktag nach dem Tag der Einreichung der Dokumente bei der Steuerbehörde aufgehoben, die die Erfüllung der Steuererhebungsentscheidung durch die Person bestätigen. Die Beschlagnahme von Vermögen ist eine Maßnahme einer Steuer- oder Zollbehörde mit der Genehmigung eines Staatsanwalts, das Eigentumsrecht eines Steuerpflichtigen (Steuerbevollmächtigten) in Bezug auf sein Vermögen vorübergehend einzuschränken, um die Vollstreckung einer Einziehungsentscheidung zu gewährleisten MwSt. Die Beschlagnahme von Eigentum gilt nur für Organisationen unter gleichzeitigem Vorliegen von zwei Bedingungen: 1) Versäumnis des Steuerpflichtigen (Steuerbevollmächtigten), der Verpflichtung zur Zahlung der Steuer innerhalb der festgesetzten Frist nachzukommen; 2) hinreichender Grund zu der Annahme, dass die angegebene Person Maßnahmen ergreifen wird, um ihr Eigentum zu verbergen oder zu verbergen. Die Beschlagnahme von Eigentum kann ganz oder teilweise erfolgen. Die Beschlagnahme dient nur dazu, die Erhebung von Steuern auf Kosten des Eigentums sicherzustellen. Die Festnahme von Eigentum erfolgt mit Genehmigung des Staatsanwalts unter obligatorischer Beteiligung bezeugender Zeugen. Der Steuerpflichtige hat das Recht, bei der Vermögensbeschlagnahme persönlich oder in der Person seines Vertreters anwesend zu sein. Nachts ist eine Festnahme nicht zulässig, außer in Fällen, in denen keine Verzögerung möglich ist. Im Protokoll über die Beschlagnahmung von Gegenständen oder in dem diesem beigefügten Inventar werden die Gegenstände, die Gegenstand der Beschlagnahmung sind, unter genauer Angabe des Namens, der Menge und der individuellen Merkmale sowie, wenn möglich, ihres Wertes aufgeführt und beschrieben. Der Steuerpflichtige hat das Recht, gegen die Maßnahmen der Steuerbehörde bei einer höheren Steuerbehörde und (oder) beim Gericht Berufung einzulegen, die Einreichung einer Beschwerde allein führt jedoch nicht zur Aussetzung der Entscheidung über die Vermögensbeschlagnahme. Eine Entfremdung (mit Ausnahme derjenigen, die unter der Kontrolle oder mit Genehmigung der Steuer- oder Zollbehörde erfolgt, die die Beschlagnahme durchgeführt hat), die Unterschlagung oder das Verheimlichen des Eigentums, das beschlagnahmt wurde, ist nicht zulässig. [5, 6, 9, 10, 16] 46. Steueranreize: allgemeine Bestimmungen. Merkmale der wichtigsten steuerlichen Anreize Steueranreize sind Vorteile, die bestimmten Kategorien von Steuerzahlern gewährt werden, einschließlich der Möglichkeit, Steuern nicht oder in geringerer Höhe zu zahlen. Der Kern des Steuervorteils besteht darin, die Steuerlast zu verringern. Steueranreize werden entweder zum Zweck des sozialen Ausgleichs der finanziellen Situation verschiedener Gruppen von Steuerzahlern, materielle Belohnungen für besondere Verdienste um den Staat, zur Stimulierung bestimmter Branchen, Branchen, Bereiche der gewerblichen Tätigkeit, zur Unterstützung einheimischer Produzenten, zur Anziehung ausländischer Unternehmen gewährt Investitionen in das Land (Offshore-Zonen) usw. d. In den meisten Fällen sollen Steueranreize eine stimulierende Funktion erfüllen und geschaffen werden, um Produktion, Unternehmertum, Landwirtschaft, Wohltätigkeits- und Investitionstätigkeiten zu entwickeln. Steueranreize sind legitime Mittel zur Optimierung der Besteuerung. Die Formen der steuerlichen Förderung sind sehr vielfältig. Werfen wir einen Blick auf einige Arten von Steueranreizen. Ein Stundungs- oder Ratenzahlungsplan für die Zahlung von Steuern und Gebühren ist eine Änderung der Frist für ihre Zahlung, wenn Gründe dafür in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind, für einen Zeitraum von einem bis sechs Monaten, mit a pauschale oder gestaffelte Zahlung des Schuldbetrags durch den Steuerpflichtigen. Stundung oder Ratenzahlung der Steuer kann in Übereinstimmung mit Absatz 2 der Kunst sein. 64 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird einer interessierten Person bei Vorliegen von mindestens einem der folgenden Gründe zur Verfügung gestellt: 1) Schäden an dieser Person infolge einer Naturkatastrophe, einer technologischen Katastrophe oder anderer Umstände höherer Gewalt; 2) Verzögerungen dieser Person bei der Finanzierung aus dem Budget oder der Zahlung der von dieser Person ausgeführten staatlichen Anordnung; 3) Insolvenzandrohungen dieser Person im Falle einer einmaligen Steuerzahlung durch sie; 4) wenn der Vermögensstatus einer Person die Möglichkeit einer einmaligen Steuerzahlung ausschließt; 5) wenn die Produktion und (oder) der Verkauf von Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen durch eine Person saisonbedingt ist. Die Liste der saisonalen Branchen und Aktivitäten wird von der Regierung der Russischen Föderation genehmigt; 6) andere im Zollkodex der Russischen Föderation vorgesehene Gründe für Steuern, die im Zusammenhang mit der Beförderung von Waren über die Zollgrenze der Russischen Föderation zu entrichten sind. Für eine oder mehrere Steuern kann ein Steuerstundungs- oder Ratenzahlungsplan gewährt werden. Wenn aus den in den Absätzen genannten Gründen ein Stundungs- oder Ratenzahlungsplan gewährt wird. 3, 4 und 5 Absatz 2 der Kunst. 64 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Zinsen auf den Schuldenbetrag auf der Grundlage eines Satzes in Höhe von einer Sekunde des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation abgegrenzt, der für den Zeitraum der Stundung oder Ratenzahlung galt , sofern die Zollgesetzgebung der Russischen Föderation nichts anderes in Bezug auf Steuern vorsieht, die im Zusammenhang mit der Beförderung von Waren über den Zoll die Grenze der Russischen Föderation zu entrichten sind. Wenn ein Stundungs- oder Ratenzahlungsplan für die Zahlung von Steuern aus den in den Absätzen genannten Gründen gewährt wird. 1 und 2, Absatz 2 der Kunst. 64 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden keine Zinsen auf den Schuldenbetrag erhoben. Steuergutschrift nach Art. 65 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann einer interessierten Person für einen Zeitraum von drei Monaten bis zu einem Jahr gewährt werden, wenn mindestens einer der folgenden in den Absätzen angegebenen Gründe vorliegt. 1-3 S. 2 Kunst. 64 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: 1) Schäden an dieser Person infolge höherer Gewalt, d. h. außergewöhnlicher und unvermeidbarer Umstände unter den gegebenen Bedingungen; 2) Verspätung dieser Person bei der Finanzierung aus dem Budget oder der Zahlung der von dieser Person durchgeführten staatlichen Anordnung; 3) die drohende Insolvenz dieser Person im Falle einer pauschalen Steuerzahlung durch sie. Eine Steuergutschrift kann für eine oder mehrere Steuern gewährt werden. Eine Steuergutschrift wird einer interessierten Person auf ihren Antrag gewährt und durch eine Vereinbarung in der festgelegten Form zwischen der zuständigen autorisierten Stelle und der angegebenen Person erstellt. Die Einreichung und Prüfung eines Antrags einer interessierten Person auf eine Steuergutschrift, die Annahme einer Entscheidung darüber und sein Inkrafttreten erfolgen in der Art und Weise und innerhalb der Fristen gemäß Art. 64 der Abgabenordnung der Russischen Föderation für die Bereitstellung eines Stundungs- oder Ratenplans für die Zahlung von Steuern und Gebühren. Die Entscheidung der berechtigten Stelle, einer interessierten Person eine Steuergutschrift zu gewähren, ist die Grundlage für den Abschluss eines Steuergutschriftvertrags, der innerhalb von sieben Tagen nach dieser Entscheidung abgeschlossen werden muss. Der Steuergutschriftvertrag muss die Höhe der Schuld (mit Angabe der Steuer, für die die Steuergutschrift gewährt wurde), die Vertragslaufzeit, die auf den Schuldbetrag aufgelaufenen Zinsen und das Verfahren zur Rückzahlung des Betrags enthalten der Schuld und der aufgelaufenen Zinsen, Dokumente über das Eigentum, das Gegenstand der Verpfändung oder Garantie ist, Verantwortung der Parteien. Eine Kopie des Steuergutschriftvertrags wird von der interessierten Person der Steuerbehörde am Ort ihrer Registrierung innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum des Vertragsabschlusses vorgelegt. Investitionsabsetzbetrag nach Art. 66 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist eine solche Änderung der Steuerzahlungsfrist, bei der der Organisation bei Vorliegen geeigneter Gründe (Artikel 67 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) die Möglichkeit gegeben wird, innerhalb von a bestimmten Zeitraum und innerhalb bestimmter Grenzen ihre Steuerzahlungen zu reduzieren, gefolgt von einer schrittweisen Zahlung des Darlehensbetrags und der aufgelaufenen Zinsen. Auf die Körperschaftsteuer sowie auf regionale und kommunale Steuern kann ein Investitionsabzug gewährt werden. Die Entscheidung über die Gewährung einer Investitionssteuergutschrift für die Körperschaftsteuer in dem Teil, der in den Haushalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation fließt, wird von der Finanzbehörde der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation getroffen. Ein Investitionsabsetzbetrag kann für einen Zeitraum von einem bis zu fünf Jahren gewährt werden. Gemäß Art. 67 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird einer Organisation, die der Zahler der betreffenden Steuer ist, eine Investitionssteuergutschrift gewährt, wenn mindestens einer der folgenden Gründe vorliegt: 1) Durchführung wissenschaftlicher Forschung oder technischer Umrüstung der eigenen Produktion durch diese Organisation, einschließlich solcher, die darauf abzielen, Arbeitsplätze für Behinderte zu schaffen oder die Umwelt vor Verschmutzung durch Industrieabfälle zu schützen; 2) Umsetzung von Implementierungs- oder Innovationsaktivitäten durch diese Organisation, einschließlich der Schaffung neuer oder der Verbesserung angewandter Technologien, der Schaffung neuer Arten von Rohstoffen oder Materialien; 3) Erfüllung eines für die sozioökonomische Entwicklung der Region besonders wichtigen Auftrages durch diese Organisation oder Erbringung besonders wichtiger Dienstleistungen für die Bevölkerung durch sie. Die Höhe eines gewährten Investitionsdarlehens für die Durchführung von Forschungs- oder Entwicklungsarbeiten oder die technische Umrüstung der eigenen Produktion beträgt 30 % der Anschaffungskosten der von der interessierten Organisation gekauften und für diese Zwecke verwendeten Ausrüstung. In anderen Fällen werden die Darlehensbeträge durch Vereinbarung zwischen der zugelassenen Stelle und der betreffenden Organisation festgelegt. Die Gründe für die Erlangung einer Investitionssteuergutschrift müssen von der betreffenden Organisation dokumentiert werden. Die Verrechnung oder Erstattung des zu viel gezahlten Steuerbetrags erfolgt, sofern nicht anders durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt, durch die Steuerbehörde am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen, Steuerbevollmächtigten, Gebührenzahlers, ohne dass hierfür Zinsen anfallen Betrag, sofern in der Abgabenordnung der Russischen Föderation nichts anderes festgelegt ist. Die Zollbehörden sind verpflichtet, der Steuerbehörde am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen, Steuerbevollmächtigten, Gebührenzahlers innerhalb von zehn Tagen alle zu viel gezahlten Steuern mitzuteilen, die mit künftigen Steuern verrechnet oder von den Zollbehörden zurückerstattet wurden. Wenn Tatsachen festgestellt werden, die auf eine mögliche übermäßige Zahlung von Steuern hindeuten, hat die Steuerbehörde das Recht, dem Steuerpflichtigen, Steuerbevollmächtigten und Gebührenzahler einen Vorschlag zur gemeinsamen Abrechnung der gezahlten Steuern (Gebühren) zu übermitteln. Die Ergebnisse dieser Abstimmung werden in einem von der Steuerbehörde und dem Steuerpflichtigen unterzeichneten Akt dokumentiert. Die Verrechnung des zu viel gezahlten Steuerbetrags mit künftigen Zahlungen erfolgt durch Beschluss der Steuerbehörde. Eine solche Entscheidung wird innerhalb von fünf Tagen nach Eingang des Antrags getroffen, sofern dieser Betrag demselben Haushalt (außerbudgetären Fonds) zugeführt wird, dem der zu viel gezahlte Steuerbetrag zugeführt wurde. Auf Antrag eines Steuerzahlers, Steuerbevollmächtigten, Abgabenzahlers und auf Beschluss einer Steuerbehörde kann der zu viel gezahlte Steuerbetrag zur Erfüllung von Verpflichtungen zur Zahlung von Steuern oder Abgaben, zur Zahlung von Strafen, zur Zahlung von Nachzahlungen verwendet werden, falls dies der Fall ist Steuerbetrag wird demselben Haushalt (außerbudgetärer Fonds) zugeführt, an den der zu viel gezahlte Steuerbetrag gesendet wurde. Die Finanzverwaltung hat das Recht, bei einem Rückstand anderer Steuern selbstständig eine Aufrechnung vorzunehmen. Im Falle eines Steuer- und Gebührenrückstands oder eines Strafzahlungsrückstands, der auf den gleichen Haushalt (außerbudgetäre Kasse) aufgelaufen ist, erfolgt die Rückerstattung des zu viel gezahlten Betrags erst nach Verrechnung des festgelegten Betrags mit dem Rückstand (Schulden). [1, 3, 7, 9, 10] 47. Mehrwertsteuer (MwSt.) Die Mehrwertsteuer wurde am 1. Januar 1992 eingeführt. Im Zusammenhang mit der Einführung der Mehrwertsteuer und der Verbrauchsteuern wurden die Umsatzsteuer und die Verkaufssteuer abgeschafft. Rechtsgrundlage für die Erhebung der Mehrwertsteuer ist die Abgabenordnung der Russischen Föderation (Teil 1 und Kapitel 21 von Teil XNUMX). Die Mehrwertsteuer ist eine Form der Entnahme eines Teils der in allen Produktionsstufen geschaffenen Wertschöpfung aus dem Haushalt und wird definiert als die Differenz zwischen den Kosten der verkauften Waren, Bauleistungen und Dienstleistungen und den Materialkosten, die den Produktions- und Vertriebskosten zugerechnet werden . Die Mehrwertsteuer ist eine indirekte Steuer, d.h. ein Zuschlag auf den Warenpreis. Die Mehrwertsteuer ist eine Verbrauchssteuer, da der Prozess der Übertragung der Steuer vom Verkäufer auf den Käufer der Waren abgeschlossen ist, wenn die Waren vom Endkäufer gekauft werden. Die Rolle der Mehrwertsteuer bei der Bildung von Staatseinnahmen ist erheblich. Die Wertschöpfung ist die Differenz zwischen den Kosten der verkauften Waren (Werke, Dienstleistungen) und den Materialkosten, die den Anschaffungs- und Vertriebskosten zugerechnet werden. Die Kostensteigerung in allen Phasen der Warenproduktion (Arbeiten, Dienstleistungen) wird berücksichtigt, die Steuer wird beim Verkauf gezahlt. Die Mehrwertsteuer wird automatisch zum Verkaufspreis hinzugerechnet und durch Erhöhung des Einzelhandelspreises der Waren kompensiert. Die Steuer wird vom Endverbraucher beim Kauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) sowie in verschiedenen Phasen der Produktion und des Verkaufs von Waren gezahlt. Die steuerliche Bedeutung der Mehrwertsteuer ist groß. Da die Mehrwertsteuer jedoch eine Verbrauchssteuer ist, verringert sie den Verbrauchermarkt und wirkt sich dadurch negativ auf die Entwicklung der Produktion aus, insbesondere auf das Wachstum von Hightech-Industrien und Präzisionstechnologien. Mehrwertsteuerzahler sind: - Organisationen; - Einzelunternehmer; - Personen, die im Zusammenhang mit der Warenbewegung über die Zollgrenze der Russischen Föderation als Steuerzahler anerkannt sind, bestimmt gemäß dem Zollkodex der Russischen Föderation. Der Besteuerungsgegenstand nach Art. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden folgende Vorgänge anerkannt: 1. Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) auf dem Territorium der Russischen Föderation, einschließlich des Verkaufs von Sicherheiten und der Übertragung von Waren (Arbeitsergebnisse, Erbringung von Dienstleistungen) im Rahmen einer Vereinbarung über die Bereitstellung von Entschädigungen oder Innovationen. Als Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) wird die Übereignung von Waren, Arbeitsergebnissen sowie die unentgeltliche Erbringung von Dienstleistungen anerkannt. 2. Verbringen auf dem Gebiet der Russischen Föderation von Gegenständen (Arbeitsleistungen, Erbringung von Dienstleistungen) für den Eigenbedarf, deren Kosten bei der Berechnung der Körperschaftsteuer nicht abzugsfähig sind, auch nicht durch Abschreibungen. 3. Durchführung von Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenverbrauch. 4. Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation. Eine Ware ist ein Gegenstand, Produkt, Produkt, einschließlich gewerblicher und technischer Zwecke, Immobilien, einschließlich Gebäude und Bauwerke, sowie Strom und Wärme, Gas, Wasser. Mehrwertsteuerpflichtige Arbeiten umfassen: Bau- und Installationsvolumen, Reparatur, Forschung, Technologie, Design und Vermessung, Restaurierung und andere Arten von Arbeiten. Dienstleistungen als Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung sind Einnahmen aus der Erbringung jeglicher entgeltlicher Dienstleistungen, mit Ausnahme der Verpachtung von Grundstücken (Transportdienstleistungen, Verladung und Lagerung von Waren, Vermittlungsleistungen sowie Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Lieferung von Waren, Kommunikationsdienstleistungen, Haushalts-, Wohnungs- und kommunale Dienstleistungen, Körperkultur und Sport, Werbung, Dienstleistungen für die Vermietung von Grundstücken und Immobilien, einschließlich Leasing usw.). [5, 6, 7, 9, 12] 48. Körperschaftssteuer Die Einziehung der Einkommenssteuer von Organisationen erfolgt gemäss Kap. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die am 1. Januar 2002 in Kraft getreten ist. Diese Steuer ist eine der wichtigsten Steuern, die von juristischen Personen erhoben wird, und nimmt einen wichtigen Platz im Steuersystem des Landes ein. Einkommensteuerzahler sind russische Organisationen und ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation über ständige Vertretungen tätig sind und (oder) Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation erhalten. Gegenstand der Besteuerung ist der vom Steuerpflichtigen erzielte Gewinn. Für russische Organisationen werden Einnahmen als Gewinn anerkannt, abzüglich der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Höhe der entstandenen Kosten. Der Gewinn ausländischer Organisationen, die in der Russischen Föderation durch ständige Repräsentanzen tätig sind, ist das Einkommen, das durch diese ständigen Repräsentanzen erzielt wird, abzüglich der Höhe der diesen Repräsentanzen entstandenen Ausgaben. Für andere ausländische Organisationen werden Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation als Gewinn anerkannt. Das Einkommen umfasst: 1) Einkünfte aus dem Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) und Eigentumsrechten; 2) betriebsfremdes Einkommen; 3) steuerlich nicht berücksichtigte Einkünfte (Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Verkaufserlöse werden als Erlöse aus dem Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen), Grundstücken (einschließlich Wertpapieren) und Grundstücksrechten erfasst. Nicht betriebliche Einkünfte des Steuerzahlers werden anerkannt, insbesondere Einkünfte: aus Kapitalbeteiligung an anderen Organisationen; aus Transaktionen des Kaufs und Verkaufs von Fremdwährungen; aus der Vermietung von Grundstücken (Untermiete); in Form von Zinsen, die im Rahmen von Darlehens-, Kredit-, Bankeinlagenverträgen usw. erhalten werden; in Form von Bußgeldern, Strafen, sonstigen Sanktionen wegen Verletzung vertraglicher Pflichten sowie Schadensersatzbeträge; in Form von unentgeltlich erhaltenem Eigentum (Arbeiten, Dienstleistungen) oder Eigentumsrechten und anderen Einkünften (Artikel 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Angemessene und nachgewiesene Ausgaben (und in den Fällen des Artikels 265 der Abgabenordnung der Russischen Föderation auch Verluste), die dem Steuerpflichtigen entstanden sind, werden als Ausgaben anerkannt. Diese Kosten werden als Aufwand erfasst, wenn drei Bedingungen erfüllt sind: 1) gerechtfertigt sind, d. h. sie sind wirtschaftlich gerechtfertigt, und ihre Kostenschätzung wird in Geld ausgedrückt; 2) werden durch Dokumente bestätigt, die gemäß den Anforderungen der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation erstellt wurden; 3) für Aktivitäten durchgeführt, die darauf abzielen, Einkommen zu erzielen. Die Ausgaben werden je nach ihrer Art sowie den Bedingungen für die Durchführung und den Tätigkeitsbereichen unterteilt in: 1. Herstellungs- und Vertriebskosten (Materialkosten, Arbeitskosten, kumulierte Abschreibungen, sonstige Kosten). 2. Nicht-Vertriebsausgaben, die angemessene Kosten für Aktivitäten umfassen, die nicht direkt mit Produktion und Verkauf zusammenhängen. 3. Steuerlich nicht berücksichtigte Aufwendungen. Der Besteuerungszeitraum für die Besteuerung ist ein Kalenderjahr. Die Berichtszeiträume für die Einkommensteuer sind: a) im Falle der Zahlung von Steuervorauszahlungen auf der Grundlage des erwarteten Gewinns – das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate des Kalenderjahres; b) für Steuerzahler, die monatliche Vorauszahlungen auf der Grundlage des tatsächlich erzielten Gewinns berechnen - einen Monat, zwei Monate, drei Monate usw. vor Ablauf des Kalenderjahres. [5, 6, 7, 9, 10, 13] 49. Verbrauchsteuern Die Verbrauchsteuern sowie die Mehrwertsteuer wurden am 1. Januar 1992 in Kraft gesetzt. Die Rechtsgrundlage für die Zahlung der Verbrauchsteuern ist das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation (Teile 1 und 2, Kapitel 22). Der Begriff „Verbrauchsteuer“ kommt vom lateinischen „accidere“ („Schnitt“). Verbrauchsteuern sind indirekte Steuern, die im Preis von Waren (Produkten) enthalten sind und vom Käufer bezahlt werden. Verbrauchsteuern spielen bei der Bildung von Haushaltseinnahmen eine geringere Rolle als die Mehrwertsteuer, aber ihr regelmäßiger Eingang in den Haushalt trägt dazu bei, die finanzielle Basis des Staates zu stärken. Das Gesetz legt eine spezifische Liste von Waren fest, die der Verbrauchsteuer unterliegen. Gemäß Art. 181 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden als verbrauchsteuerpflichtige Waren anerkannt: - Ethylalkohol aus allen Arten von Rohstoffen, mit Ausnahme von Branntwein; - alkoholhaltige Produkte (Lösungen, Emulsionen, Suspensionen und andere Produkte in flüssiger Form) mit einem Volumenanteil an Ethylalkohol von mehr als 9 %; - alkoholische Produkte (Trinkalkohol, Wodka, alkoholische Getränke, Cognacs, Wein und andere Lebensmittel mit einem Volumenanteil von Ethylalkohol von mehr als 1,5 %, mit Ausnahme von Weinmaterialien); - Bier; - Tabak produkte; - Personenkraftwagen und Motorräder mit einer Motorleistung über 112,5 kW (150 l/s); - Autobenzin; - Dieselkraftstoff; - Motoröle für Diesel- und (oder) Vergaser- (Einspritz-) Motoren; - Normalbenzin. Verbrauchsteuerzahler sind: 1) Organisationen; 2) einzelne Unternehmer; 3) Personen, die als Steuerzahler im Zusammenhang mit dem Warenverkehr über die Zollgrenze der Russischen Föderation anerkannt sind, bestimmt gemäß dem Zollkodex der Russischen Föderation; 4) Organisationen und andere Personen werden als Verbrauchsteuerzahler anerkannt, wenn sie steuerpflichtige Transaktionen gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation durchführen. Gegenstand der Besteuerung sind die Kosten für verbrauchsteuerpflichtige Waren, die auf der Grundlage der Verkaufspreise ohne Verbrauchsteuer ermittelt werden, und für verbrauchsteuerpflichtige Waren, für die feste Sätze festgelegt sind (in absoluten Beträgen pro Steuereinheit), der Umsatz von verbrauchsteuerpflichtigen Waren in physikalische Begriffe. Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation erkennt als Gegenstand der Besteuerung Vorgänge für den Verkauf oder die Übertragung verbrauchsteuerpflichtiger Waren an, die in die folgenden Vorgänge eingeteilt werden können: - Verkauf von verbrauchsteuerpflichtigen Waren im Gebiet der Russischen Föderation oder im Ausland (Export), einschließlich der unentgeltlichen Eigentumsübertragung dieser Waren und ihrer Verwendung als Sachleistung; - Verkauf von alkoholischen Produkten durch Organisationen aus Verbrauchsteuerlagern, die von Steuerzahlern - Herstellern dieser Produkte - oder aus Verbrauchsteuerlagern anderer Organisationen gekauft wurden; - Übergabe produzierter verbrauchsteuerpflichtiger Waren zur Verarbeitung auf Geben-Nehmen-Basis (mit Ausnahme von Mineralölprodukten); - Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation usw. Wenn ein Steuerzahler verbrauchsteuerpflichtige Waren verkauft, wird die Steuerbemessungsgrundlage in Abhängigkeit von den für diese Warenarten festgelegten Sätzen bestimmt. Die Steuerbemessungsgrundlage wird für jede Art verbrauchsteuerpflichtiger Waren separat ermittelt. [5, 6, 7, 9] 50. Einkommensteuer und einheitliche Sozialsteuer (UST) Die Einkommensteuer wird auf der Grundlage von Kap. erhoben. 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Diese Steuer ist traditionell die wichtigste unter den Steuern der Bevölkerung. Die Einkommensteuer ist eine bundesweite Steuer, die im ganzen Land zu einheitlichen Sätzen erhoben wird. Vollständig steuerpflichtig sind Personen, die mindestens 183 Tage im Kalenderjahr in Russland wohnhaft sind. Das Alter einer Person hat keinen Einfluss auf ihre Steuerzahlereigenschaft. Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation unterscheidet drei Einkommensformen: Einkommen in bar; Sachleistungen; Einkünfte in Form von Sachleistungen. Einkünfte aus Sachleistungen umfassen: Zahlungen (ganz oder teilweise) dafür durch Organisationen oder einzelne Unternehmer für Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) oder Eigentumsrechte, einschließlich Versorgungsunternehmen, Nahrung, Erholung, Bildung im Interesse des Steuerzahlers; vom Steuerzahler erhaltene Waren; im Interesse des Steuerpflichtigen geleistete Arbeit; Dienstleistungen, die im Interesse des Steuerpflichtigen unentgeltlich erbracht werden; Lohn in Naturalien. Sachliche Vorteile werden als Vorzugszinsen für die Verwendung von geliehenen (Kredit-)Mitteln, den Kauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) von nahestehenden Personen zu einem reduzierten Preis, den vergünstigten Kauf von Wertpapieren anerkannt. Das UST soll Mittel für die Verwirklichung des Rechts der Bürger auf staatliche Renten und soziale Sicherheit (Versicherung) und medizinische Versorgung mobilisieren. Ab dem 1. Januar 2010 wird diese Steuer von den genannten Fonds verwaltet. Als UST-Steuerzahler werden anerkannt: 1) Personen, die Zahlungen an Einzelpersonen leisten: - Organisationen; - Einzelunternehmer; - Personen, die nicht als Einzelunternehmer anerkannt sind; 2) Einzelunternehmer, Rechtsanwälte, Notare, die in freier Praxis tätig sind. Mitglieder einer bäuerlichen (Farm-)Wirtschaft werden einzelnen Unternehmern gleichgestellt. Gehört ein Steuerpflichtiger gleichzeitig mehreren Kategorien von Steuerpflichtigen an, so hat er die Steuer auf jeder Grundlage zu berechnen und zu entrichten. Als Besteuerungsgegenstand für Steuerpflichtige, die Zahlungen an natürliche Personen – Organisationen, Einzelunternehmer – leisten, gelten Zahlungen und sonstige Vergütungen, die Steuerpflichtige zugunsten natürlicher Personen aus arbeits- und zivilrechtlichen Verträgen anfallen, deren Gegenstand die Erbringung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen (mit Ausnahme der Vergütung einzelner Unternehmer, Rechtsanwälte, Notare) sowie im Rahmen von Urheberrechtsverträgen. Besteuerungsgegenstand für Steuerpflichtige – natürliche Personen, die nicht als Einzelunternehmer anerkannt sind – sind Zahlungen und sonstige Vergütungen aus arbeits- und zivilrechtlichen Verträgen, deren Gegenstand die Erbringung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen ist, die von Steuerpflichtigen zugunsten natürlicher Personen gezahlt werden . Der Besteuerungsgegenstand für Steuerzahler - Einzelunternehmer, Rechtsanwälte, Notare, die eine Privatpraxis ausüben, sind Einkünfte aus unternehmerischer oder anderer beruflicher Tätigkeit abzüglich der mit ihrer Gewinnung verbundenen Kosten. Für Steuerzahler, die Mitglieder eines bäuerlichen (einzelnen) landwirtschaftlichen Betriebs (einschließlich des Betriebsleiters) sind, werden die Ausgaben, die dem bestimmten landwirtschaftlichen Betrieb im Zusammenhang mit der Entwicklung des landwirtschaftlichen Betriebs tatsächlich entstanden sind, von den Einnahmen ausgeschlossen. [5, 6, 7, 9, 10, 13] 51. Vermögenssteuer natürlicher Personen und Verfahren zu ihrer Berechnung Die derzeitige Vermögenssteuer wurde am 1. Januar 1992 eingeführt und ist eine Gebäudeeigentümersteuer. Als natürliche Personen gelten die Zahler der Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen - Eigentümer des als Besteuerungsgegenstand anerkannten Vermögens. Der Gegenstand der Besteuerung ist eine Gruppe von Immobilien: Immobilien - Wohnhäuser, Wohnungen, Datschen, Garagen und andere Gebäude, Räumlichkeiten und Strukturen. Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Gebäude-, Grundstücks- und Bauwerksteuer ist der von der technischen Inventarbehörde ermittelte Gesamtinventarwert des Objekts. Die Steuersätze für Gebäude, Grundstücke und Bauwerke werden in Abhängigkeit vom Gesamtinventarwert durch die behördlichen Rechtsakte der Vertretungsorgane der örtlichen Selbstverwaltung festgelegt. Die Steuer auf Gebäude, Grundstücke und Bauwerke wird auf der Grundlage der Daten über ihren Inventarwert zum 1. Januar eines jeden Jahres berechnet. Bei Gebäuden, Grundstücken und Bauwerken, die sich im gemeinsamen Miteigentum mehrerer Eigentümer befinden, wird die Steuer von jedem der Eigentümer im Verhältnis zu seinem Anteil an diesen Gebäuden, Grundstücken und Bauwerken entrichtet. Bei Gebäuden, Grundstücken und Bauwerken, die mehreren Eigentümern ohne Bestimmung von Anteilen gemeinsam gehören, wird die Steuer von einem dieser Eigentümer nach Vereinbarung zwischen ihnen entrichtet. Im Falle einer Unstimmigkeit wird die Steuer von jedem der Eigentümer zu gleichen Teilen gezahlt. Für neue Gebäude, Räumlichkeiten und Bauwerke wird die Steuer ab Beginn des Jahres nach ihrer Errichtung oder ihrem Erwerb entrichtet. Für Gebäude, Räumlichkeiten und Bauwerke, die durch Erbschaft übergegangen sind, werden die Erben ab dem Zeitpunkt der Erbschaftseröffnung besteuert. Stellen, die Rechte an Grundstücken und Transaktionen mit ihnen registrieren, sowie technische Inventarstellen sind verpflichtet, der Finanzverwaltung jährlich bis zum 1. März die für die Berechnung der Steuern erforderlichen Informationen zum 1. Januar des laufenden Jahres zu übermitteln. Für neue Gebäude, Räumlichkeiten und Bauwerke wird die Steuer ab Beginn des Jahres nach ihrer Errichtung oder ihrem Erwerb entrichtet. Für Gebäude, Räumlichkeiten und Bauwerke, die durch Erbschaft übergegangen sind, werden die Erben ab dem Zeitpunkt der Erbschaftseröffnung besteuert. Bei Zerstörung, vollständiger Zerstörung eines Gebäudes, Grundstücks, Bauwerks endet die Erhebung der Steuer ab dem Monat, in dem sie zerstört oder vollständig zerstört wurden. Bei der Übertragung des Eigentums an einer Struktur, einem Grundstück oder einer Struktur von einem Eigentümer auf einen anderen während eines Kalenderjahres wird die Steuer vom ursprünglichen Eigentümer ab dem 1. Januar dieses Jahres bis zum Beginn des Monats gezahlt, in dem er das Eigentum an der betreffenden Immobilie verloren hat und vom neuen Eigentümer – beginnend mit dem Monat, in dem dieser das Eigentum erworben hat. Entsteht der Leistungsanspruch während eines Kalenderjahres, so wird die Steuer ab dem Monat neu berechnet, in dem dieser Anspruch entstanden ist. Privilegien. Die Bundesgesetzgebung sieht eine Vielzahl von Leistungen vor. So sind beispielsweise die folgenden Kategorien von Bürgern von der Steuer befreit: Helden der UdSSR und der Russischen Föderation, die mit dem Orden des Ruhms von drei Graden ausgezeichnet wurden; Behinderte der Gruppen 1 und 2, behindert seit der Kindheit; Teilnehmer an zwei Kriegen, Militäroperationen zum Schutz der UdSSR und der Russischen Föderation; Strahlenbetroffene (nach Gesetz); Familienangehörige von Soldaten, die ihren Ernährer verloren haben; Bürger aus speziellen Risikoeinheiten; aus dem Militärdienst entlassen (mit einer Dienstzeit von mehr als 20 Jahren), Rentner der Russischen Föderation usw. [7, 9, 10, 12] 52. Einheitliche Agrarsteuer (UAT): Bemessungsgrundlage, Berechnungsverfahren Das Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger (einheitliche Agrarsteuer) wird von Ch. 26.1 N.K. UAT-Steuerzahler sind Organisationen und Einzelunternehmer, die landwirtschaftliche Erzeuger sind. Organisationen und Einzelunternehmer haben das Recht, freiwillig auf die Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer umzustellen. Nicht berechtigt, auf die Zahlung von ESHN zu übertragen: 1) Organisationen mit Niederlassungen und (oder) Vertretungen; 2) Organisationen und Einzelunternehmer, die verbrauchsteuerpflichtige Waren herstellen; 3) Organisationen und einzelne Unternehmer, die unternehmerische Aktivitäten im Bereich des Glücksspiels ausüben; 4) Haushaltsinstitutionen. Organisationen, die Steuerzahler der einheitlichen Agrarsteuer sind, sind von der Zahlungspflicht befreit: 1) Körperschaftssteuer; 2) Körperschaftssteuer; 3) Einheitliche Sozialsteuer. Einzelunternehmer, die UAT-Steuerpflichtige sind, sind von der Zahlungspflicht befreit: 1) persönliche Einkommensteuer (in Bezug auf Einkünfte aus unternehmerischer Tätigkeit); 2) Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen (in Bezug auf Vermögen, das für unternehmerische Aktivitäten genutzt wird); 3) Einheitliche Sozialsteuer (in Bezug auf Einkünfte aus unternehmerischer Tätigkeit sowie von ihnen zugunsten von Einzelpersonen anfallende Zahlungen). Organisationen und Einzelunternehmer, die UAT-Steuerzahler sind, werden nicht als Mehrwertsteuerzahler anerkannt (mit Ausnahme der Zoll-Mehrwertsteuer) und zahlen auch Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation. Andere Steuern und Gebühren werden von Organisationen und Einzelunternehmern gezahlt, die auf die Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer umgestellt haben. Die Regelungen nach § 26.1 Abs. XNUMX der Abgabenordnung gelten für bäuerliche (landwirtschaftliche) Haushalte. Die Steuerbemessungsgrundlage ist der monetäre Wert des Einkommens abzüglich der Höhe der Ausgaben. Auf Fremdwährung lautende Einnahmen und Ausgaben werden zusammen mit auf Rubel lautenden Einnahmen und Ausgaben berücksichtigt. Gleichzeitig werden auf Fremdwährung lautende Einnahmen und Ausgaben zum offiziellen Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation, der jeweils am Tag des Eingangs der Einnahmen und (oder) am Datum der Ausgaben festgelegt wird, in Rubel umgerechnet. Sacherträge werden bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage auf der Grundlage des Vertragspreises berücksichtigt, wobei die Marktpreise berücksichtigt werden, die ähnlich dem Verfahren zur Bestimmung der Marktpreise nach Art. 40NK. Bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage werden Einnahmen und Ausgaben periodengerecht ab Beginn des Besteuerungszeitraums ermittelt. Die Steuerzahler haben das Recht, die Steuerbemessungsgrundlage für den Steuerzeitraum um den Betrag des Verlustes aus früheren Steuerzeiträumen zu kürzen. Der Verlust darf die Steuerbemessungsgrundlage für den Steuerzeitraum nicht um mehr als 30 % mindern. Der Verlustbetrag, der die festgelegte Grenze übersteigt, kann auf die nächsten Steuerperioden, jedoch nicht mehr als 10 Steuerperioden, vorgetragen werden. Der Steuerzahler ist verpflichtet, während der gesamten Dauer der Ausübung des Rechts auf Minderung der Steuerbemessungsgrundlage um den Verlustbetrag Unterlagen aufzubewahren, die die Höhe des daraus resultierenden Verlusts und den Betrag, um den die Steuerbemessungsgrundlage verringert wurde, für jeden Steuerzeitraum bestätigen. Der Verlust, den der Steuerpflichtige bei der Anwendung anderer Steuerregelungen erleidet, wird bei der Umstellung auf die Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer nicht anerkannt. Der Verlust, den der Steuerzahler bei der Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer erleidet, wird beim Wechsel zu anderen Steuersystemen nicht akzeptiert. Organisationen, die vor dem Übergang zur Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer die Abgrenzungsmethode bei der Berechnung der Körperschaftsteuer angewendet haben, halten sich bei der Umstellung auf die Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer an die folgenden Regeln: 1) Zum Zeitpunkt des Übergangs zur Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer umfasst die Steuerbemessungsgrundlage die Geldbeträge, die vor dem Übergang zur Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer im Rahmen von Vereinbarungen erhalten wurden, deren Ausführung die Steuerpflichtigen danach durchführen der Übergang zur Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer; 2) Nach dem Übergang zur Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer erhaltene Mittel werden nicht in die Steuerbemessungsgrundlage einbezogen, wenn die angegebenen Beträge gemäß den Regeln der Periodensteuerrechnung bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer in das Einkommen einbezogen wurden; 3) Die Ausgaben, die der Organisation nach dem Übergang zur Zahlung der einheitlichen Landwirtschaftssteuer entstanden sind, werden zum Zeitpunkt ihrer Einführung als von der Steuerbemessungsgrundlage abzugsfähige Ausgaben anerkannt, wenn diese Ausgaben vor dem Übergang zur Zahlung der einheitlichen Landwirtschaftssteuer gezahlt wurden Steuer, oder am Tag der Zahlung, wenn diese Ausgaben nach den Übergangsorganisationen für die Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer bezahlt wurden; 4) Mittel, die nach der Überweisung an die Zahlung der Einheitlichen Landwirtschaftssteuer zur Zahlung der Ausgaben der Organisation gezahlt wurden, werden nicht von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen, wenn diese Ausgaben vor dem Übergang zur Zahlung der Einheitlichen Landwirtschaftssteuer berücksichtigt wurden bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer; 5) Materialkosten und Arbeitskosten im Zusammenhang mit unfertigen Leistungen zum Zeitpunkt des Übergangs zur Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer, die vor dem Übergang zur Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer gezahlt wurden, werden bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage für die berücksichtigt Einheitliche Agrarsteuer im Berichtszeitraum (Steuerperiode) für die Herstellung von Fertigprodukten. Wenn eine Organisation zur Zahlung der UAT übergeht, spiegelt die Bilanzierung am Datum dieses Übergangs den Restwert der erworbenen Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerte wider, die vor der Umstellung auf die Zahlung der UAT bezahlt wurden, als Differenz zwischen dem Anschaffungspreis des Festbetrags Vermögenswerte und immaterielle Vermögenswerte und die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen. Bei der Umstellung auf die Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer durch eine Organisation, die das vereinfachte Steuersystem anwendet, spiegelt die Buchhaltung zum Zeitpunkt dieses Übergangs den Restwert der erworbenen Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerte wider. Bei der Umstellung auf die UAT-Zahlung für eine Organisation, die das Steuersystem in Form einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten anwendet, spiegelt die Bilanzierung zum Zeitpunkt eines solchen Übergangs den Restwert der erworbenen Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerte wider Vermögenswerte, die vor dem Übergang zur Zahlung der UAT gezahlt wurden, in Form einer Differenz zwischen dem Kaufpreis von Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten und dem Betrag der Abschreibung, der gemäß dem durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Verfahren aufgelaufen ist Bilanzierung des Anwendungszeitraums des Steuersystems in Form einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten. Organisationen, die UAT gezahlt haben, halten sich beim Wechsel zur Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer nach der Abgrenzungsmethode an die folgenden Regeln: 1) Die Rückzahlung von Schulden (Zahlung) an den Steuerzahler für die während der Geltungsdauer der einheitlichen Agrarsteuer gelieferten Waren (Arbeiten, erbrachten Dienstleistungen) und (oder) übertragenen Eigentumsrechte werden als Einkommen anerkannt; 2) Die Rückzahlung von Schulden (Zahlung) des Steuerzahlers für während der Geltungsdauer der einheitlichen Agrarsteuer erhaltene Waren (Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) und (oder) erhaltene Eigentumsrechte werden als Aufwand erfasst. Die angegebenen Erträge und Aufwendungen werden zum Zeitpunkt des Übergangs zur Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer nach der Periodenmethode erfasst. Wenn eine Organisation von der Zahlung der UAT zu anderen Steuersystemen wechselt (mit Ausnahme des Steuersystems in Form einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten) und über Anlagevermögen und immaterielle Vermögenswerte verfügt, deren Anschaffungskosten sind nicht vollständig auf die Aufwendungen für den Anwendungszeitraum der UAT in Übereinstimmung mit dem in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Verfahren übertragen, dann wird in der Rechnungslegung zum Zeitpunkt einer solchen Übertragung der Restwert des Anlagevermögens und immateriellen Vermögens verwendet ermittelt, indem der zum Zeitpunkt des Übergangs zur Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer ermittelte Restwert dieser Anlagegüter und immateriellen Vermögenswerte um den Betrag der während des Geltungszeitraums der einheitlichen Agrarsteuer entstandenen Aufwendungen vermindert wird. Einzelunternehmer wenden beim Wechsel von anderen Steuersystemen zur Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer und von der einheitlichen Agrarsteuer zu anderen Steuersystemen die im Steuergesetzbuch der Russischen Föderation vorgesehenen Regeln an. Steuerzahler, die für bestimmte Arten von Aktivitäten versetzt werden, um eine einzige Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten zu zahlen, führen getrennte Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben im Rahmen verschiedener besonderer Steuerregelungen. Wenn es nicht möglich ist, Ausgaben bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für Steuern zu trennen, die unter verschiedenen besonderen Steuerregelungen berechnet werden, werden diese Ausgaben im Verhältnis der Einkommensanteile an den Gesamteinnahmen verteilt, die unter Anwendung dieser besonderen Steuerregelungen erzielt werden. Einnahmen und Ausgaben nach Tätigkeitsarten, für die das Steuersystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Tätigkeitsarten angewandt wird, werden bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die UAT nicht berücksichtigt. Der Besteuerungszeitraum ist ein Kalenderjahr. Der Berichtszeitraum beträgt ein halbes Jahr. ESHN wird als Prozentsatz der dem Steuersatz entsprechenden Steuerbemessungsgrundlage berechnet. Auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums berechnen die Steuerpflichtigen die Höhe der Vorauszahlung für die Einheitliche Landwirtschaftssteuer auf der Grundlage des Steuersatzes und der tatsächlich erzielten Einnahmen, vermindert um die Höhe der Ausgaben; periodengerecht vom Beginn des Steuerzeitraums bis zum Ende des Halbjahres berechnet. Bezahlte Vorauszahlungen auf die Einheitliche Landwirtschaftssteuer werden auf die Zahlung der Einheitlichen Landwirtschaftssteuer am Ende des Besteuerungszeitraums angerechnet. Die Zahlung der Steuer und Vorauszahlung im Rahmen der einheitlichen Agrarsteuer erfolgt am Ort der Organisation (Wohnort eines einzelnen Unternehmers). Die am Ende des Besteuerungszeitraums zu entrichtende einheitliche Agrarsteuer ist spätestens bis zu der für die Abgabe der Steuererklärung für den betreffenden Besteuerungszeitraum festgesetzten Frist zu entrichten. [5, 7, 9, 10, 16] 53. Vereinfachtes Steuersystem (STS). Das Verfahren und die Bedingungen für den Beginn und die Beendigung der Anwendung des vereinfachten Steuersystems Das vereinfachte Steuersystem für Organisationen und Einzelunternehmer wird gemäß Kap. 26.2 der Abgabenordnung, zusammen mit anderen Besteuerungssystemen. Der Übergang zum vereinfachten Steuersystem oder eine Rückkehr zu anderen Steuerregimen wird von Organisationen und Einzelunternehmern freiwillig durchgeführt. Eine Organisation hat das Recht, auf das vereinfachte Steuersystem umzustellen, wenn nach den Ergebnissen von neun Monaten des Jahres, in dem die Organisation einen Antrag auf Umstellung auf ein vereinfachtes Steuersystem stellt, die gemäß Art. 248 NK, überschritt 15 Millionen Rubel nicht. Die Anwendung des vereinfachten Steuersystems durch Organisationen sieht ihre Befreiung von der Zahlungspflicht vor: 1) Körperschaftssteuer; 2) Körperschaftssteuer; 3) Einheitliche Sozialsteuer. Die Anwendung des vereinfachten Steuersystems durch Einzelunternehmer sieht ihre Befreiung von der Zahlungspflicht vor: 1) persönliche Einkommensteuer (in Bezug auf Einkünfte aus unternehmerischer Tätigkeit); 2) Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen (in Bezug auf Vermögen, das für geschäftliche Aktivitäten genutzt wird); 3) Einheitliche Sozialsteuer (in Bezug auf Einkünfte aus unternehmerischer Tätigkeit sowie Zahlungen und andere Vergütungen, die von ihnen zugunsten von Einzelpersonen anfallen). Organisationen und Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, werden nicht als Mehrwertsteuerzahler anerkannt, mit Ausnahme der Mehrwertsteuer, die bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation zu entrichten ist. Organisationen und Einzelunternehmer, die den Wunsch geäußert haben, auf das vereinfachte Steuersystem umzusteigen, stellen in der Zeit vom 1. Oktober bis 30. November des Jahres, das dem Jahr des Wechsels der Steuerpflichtigen vorausgeht, einen Antrag bei der Finanzbehörde ihres Sitzes (Wohnsitzes). zum vereinfachten Steuersystem. Die Wahl des Besteuerungsobjekts erfolgt durch den Steuerpflichtigen vor Beginn des Besteuerungszeitraums, in dem die USN erstmals angewandt wurde. Bei einer Änderung des gewählten Besteuerungsgegenstandes nach Antragstellung auf Übergang in ein vereinfachtes Besteuerungssystem ist der Steuerpflichtige verpflichtet, dies dem Finanzamt mitzuteilen. Steuerzahler, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, sind nicht berechtigt, vor Ablauf des Steuerzeitraums zu einem anderen Steuersystem zu wechseln. Wenn nach den Ergebnissen des Berichtszeitraums (Steuerzeitraums) das Einkommen des Steuerzahlers 20 Millionen Rubel überschritten hat. und (oder) während des Berichtszeitraums (Steuerzeitraums) eine Nichteinhaltung der Anforderungen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation zulässig ist, wird davon ausgegangen, dass ein solcher Steuerzahler das Recht auf Anwendung des vereinfachten Steuersystems von Anfang an verloren hat des Quartals, in dem die angegebene Überschreitung und (oder) Nichteinhaltung der angegebenen Anforderungen zulässig ist. Der Steuerzahler ist verpflichtet, die Steuerbehörde innerhalb von 15 Tagen nach Ablauf des Melde- (Steuer-) Zeitraums über den Übergang zu einem anderen Steuersystem zu informieren, der gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation durchgeführt wird. Ein Steuerzahler, der das vereinfachte Steuersystem anwendet, hat das Recht, ab Beginn des Kalenderjahres zu einem anderen Steuersystem zu wechseln, indem er die Steuerbehörde bis spätestens 15. Januar des Jahres, in dem er beabsichtigt, zu einem anderen Steuersystem zu wechseln, benachrichtigt. Ein Steuerpflichtiger, der von einem vereinfachten Steuersystem zu einem anderen Steuersystem gewechselt ist, hat das Recht, frühestens ein Jahr nach dem Verlust des Rechts auf Nutzung des vereinfachten Steuersystems wieder in das vereinfachte Steuersystem zu wechseln. [5, 6, 7, 9, 10, 13] 54. Einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen (UTII) für bestimmte Arten von Aktivitäten Die Einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Tätigkeiten (UTII) ist eine Steuer auf wirtschaftliche Tätigkeit in Form eines Einkommen schaffenden Gewerbes. Es sieht die Zahlung einer einzigen Steuer anstelle von vier anderen vor: - Körperschaftssteuer (für Einzelunternehmer - Einkommenssteuer); - Mehrwertsteuer; - Vermögenssteuer; - Einheitliche Sozialsteuer. Diese besondere Steuerregelung wird durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation festgelegt und durch die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation in Kraft gesetzt. Die Regionen entscheiden eigenständig über die Einführung dieses Steuervergünstigungsregimes auf ihrem Territorium. Im Gegensatz zum vereinfachten Steuersystem ist der Übergang vom traditionellen Steuersystem zur Zahlung von UTII jedoch obligatorisch. UTII kann auf die folgenden Arten von unternehmerischer Tätigkeit angewendet werden: 1) Erbringung von haushaltsnahen Dienstleistungen, deren Gruppen, Untergruppen, Typen und (oder) einzelne haushaltsnahe Dienstleistungen; 2) Erbringung von tierärztlichen Dienstleistungen; 3) Erbringung von Dienstleistungen für die Reparatur, Wartung und Wäsche von Kraftfahrzeugen; 4) Erbringung von Dienstleistungen für die Lagerung von Fahrzeugen auf kostenpflichtigen Parkplätzen; 5) die Erbringung von Kraftverkehrsdiensten für die Beförderung von Personen und Gütern, die von Organisationen und Einzelunternehmern durchgeführt werden, die nicht mehr als 20 Fahrzeuge besitzen oder anderweitig besitzen, die für die Erbringung solcher Dienstleistungen bestimmt sind; 6) Einzelhandel, der über Geschäfte und Pavillons mit einer Handelsfläche von nicht mehr als 150 Quadratmetern durchgeführt wird. m für jeden Gegenstand der Handelsorganisation; 7) Einzelhandel, der über Kioske, Zelte, Stände und andere Objekte eines stationären Handelsnetzes ohne Handelsräume sowie Objekte eines nicht stationären Handelsnetzes durchgeführt wird; 8) Bereitstellung von Dienstleistungen der öffentlichen Verpflegung, die durch Einrichtungen der öffentlichen Verpflegung mit einer Fläche eines Saals für die Bedienung von Besuchern von nicht mehr als 150 Quadratmetern durchgeführt werden. m; 9) Bereitstellung von Gemeinschaftsverpflegungsdiensten, die durch Gemeinschaftsverpflegungseinrichtungen durchgeführt werden, die nicht über eine Kundendiensthalle verfügen; 10) Verteilung und (oder) Platzierung von Außenwerbung; 11) Verteilung und (oder) Platzierung von Werbung auf Verkehrsmitteln; 12) die Bereitstellung von vorübergehenden Unterkünften und Unterkunftsdiensten durch Organisationen und Unternehmer, die in jeder Einrichtung für die Erbringung dieser Dienste die Gesamtfläche der Räumlichkeiten für den vorübergehenden Aufenthalt von nicht mehr als 500 Quadratmetern nutzen. m; 13) Erbringung von Dienstleistungen zur Überführung in den vorübergehenden Besitz und (oder) zur Nutzung von Handelsplätzen, die sich in Objekten eines stationären Handelsnetzes befinden, die keine Handelsräume haben, Objekte eines nichtstationären Handelsnetzes; 14) Erbringung von Dienstleistungen für die Überlassung in den vorübergehenden Besitz und (oder) die Nutzung von Grundstücken für die Organisation von Handelsplätzen in einem stationären Handelsnetz sowie für die Platzierung von Gegenständen eines nicht stationären Handelsnetzes. Gegenstand der Besteuerung sind die kalkulatorischen Einkünfte des Steuerpflichtigen. Dieser Indikator wird auf der Grundlage der Grundrentabilität unter Verwendung eines Systems steigender oder fallender Koeffizienten gebildet. Die Steuerbemessungsgrundlage ist die Höhe des kalkulatorischen Einkommens, berechnet als Produkt der Basisrentabilität für eine bestimmte Art von unternehmerischer Tätigkeit und dem Wert eines physischen Indikators, der diese Art von Tätigkeit charakterisiert. [9, 10] 55. Wassersteuer. Gebühren für die Nutzung von Objekten der Tierwelt und Objekten aquatischer biologischer Ressourcen. Bergbausteuer Steuerzahler der Wassersteuer sind Organisationen und Einzelpersonen, die sich gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation mit besonderer und (oder) besonderer Wassernutzung befassen. Für jede als Besteuerungsgegenstand anerkannte Art der Wassernutzung wird die Steuerbemessungsgrundlage vom Steuerpflichtigen für jeden Wasserkörper gesondert ermittelt. Bei der Wasserentnahme wird die Steuerbemessungsgrundlage als die während des Steuerzeitraums aus einem Gewässer entnommene Wassermenge ermittelt. Die aus einem Gewässer entnommene Wassermenge wird auf der Grundlage der Ablesungen von Wasserzählern bestimmt, die im Protokoll der primären Abrechnung der Wassernutzung enthalten sind. In Ermangelung von Wassermessgeräten wird die entnommene Wassermenge anhand der Betriebszeit und Leistung technischer Mittel ermittelt. Kann die Wasserentnahmemenge nicht anhand der Betriebszeit und der Produktivität der technischen Mittel bestimmt werden, wird die Wasserentnahmemenge anhand der Wasserverbrauchsraten ermittelt. Bei der Nutzung der Wasserfläche von Gewässern, mit Ausnahme von in Flößen und Säcken schwimmendem Holz, wird die Bemessungsgrundlage als Fläche der zur Verfügung gestellten Wasserfläche ermittelt. Die Fläche des bereitgestellten Wasserraums wird gemäß den Daten der Wassernutzungslizenz (Wassernutzungsvereinbarung) und, sofern solche Daten in der Lizenz (Vereinbarung) nicht vorhanden sind, gemäß den Materialien der entsprechenden Technik und des Projekts bestimmt Dokumentation. Bei der Nutzung von Gewässern ohne Wasserentnahme für Wasserkraftzwecke bestimmt sich die Steuerbemessungsgrundlage aus der im Steuerzeitraum erzeugten Strommenge. Bei der Nutzung von Gewässern zum Zweck des Flößens von Holz in Flößen und Säbeln wird die Steuerbemessungsgrundlage als das Produkt aus dem Volumen des in Flößen und Säbeln geflößten Holzes für den Steuerzeitraum, ausgedrückt in Tausend Kubikmetern, und der Flößerstrecke ermittelt, ausgedrückt in Kilometern geteilt durch 100. Der Besteuerungszeitraum beträgt ein Quartal. Die Steuer ist spätestens am 20. des auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgenden Monats fällig. Zahler der Gebühr für die Nutzung von Objekten der Tierwelt, mit Ausnahme von Objekten der Tierwelt, die sich auf Objekte aquatischer biologischer Ressourcen beziehen, sind Organisationen und Einzelpersonen, einschließlich Einzelunternehmer, die nach dem festgelegten Verfahren eine Lizenz (Erlaubnis) für die Verwendung von Objekten der Tierwelt auf dem Gebiet der Russischen Föderation. Zahler der Gebühr für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen sind Organisationen und Einzelpersonen, einschließlich Einzelunternehmer, die gemäß dem festgelegten Verfahren eine Lizenz (Genehmigung) für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen in Binnengewässern erhalten , im Küstenmeer, auf dem Festlandsockel der Russischen Föderation und in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation sowie in der Asowschen, Kaspischen, Barentssee und im Gebiet des Spitzbergen-Archipels. Gegenstand der Besteuerung sind: - Objekte der Tierwelt gemäß der Liste nach Absatz 1 der Kunst. 333.3 der Abgabenordnung, deren Entfernung aus ihrem Lebensraum auf der Grundlage einer Lizenz (Genehmigung) für die Verwendung von Wildtierobjekten erfolgt, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation ausgestellt wurde; - Objekte aquatischer biologischer Ressourcen gemäß der Liste der Absätze 4 und 5 der Kunst. 333.3 der Abgabenordnung, deren Entfernung aus ihrem Lebensraum auf der Grundlage einer Lizenz (Genehmigung) für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen erfolgt, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation ausgestellt wurde. Gegenstände der Tierwelt und Gegenstände aquatischer biologischer Ressourcen werden nicht als Steuergegenstände anerkannt, deren Nutzung zur Befriedigung des persönlichen Bedarfs durch Vertreter indigener Völker des Nordens, Sibiriens und des Fernen Ostens der Russischen Föderation erfolgt (lt der von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Liste) und Personen, die nicht mit indigenen Völkern verwandt sind, aber dauerhaft an den Orten ihres traditionellen Wohnsitzes und ihrer traditionellen wirtschaftlichen Tätigkeit leben, für die Jagd und Fischfang die Existenzgrundlage sind. Steuerzahler der Mineralgewinnungssteuer sind Organisationen und Einzelunternehmer, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation als Nutzer des Untergrunds anerkannt sind. Gegenstand der Besteuerung der Gewinnung von Mineralien sind: 1) Mineralien, die aus dem Untergrund auf dem Territorium der Russischen Föderation auf einem Untergrundgrundstück gewonnen werden, das dem Steuerpflichtigen zur Nutzung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation zur Verfügung gestellt wird; 2) Mineralien, die aus Abfällen (Verlusten) der mineralgewinnenden Industrie gewonnen werden, wenn diese Gewinnung einer gesonderten Genehmigung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über den Untergrund unterliegt; 3) Mineralien, die aus dem Untergrund außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation gewonnen werden, wenn diese Gewinnung in Gebieten unter der Gerichtsbarkeit der Russischen Föderation erfolgt (sowie von ausländischen Staaten gepachtet oder auf der Grundlage eines internationalen Vertrags verwendet) auf a Untergrundgrundstück, das dem Steuerzahler zur Nutzung überlassen wird. Die Steuerbemessungsgrundlage wird vom Steuerzahler unabhängig für jedes geförderte Mineral (einschließlich nützlicher Bestandteile, die als Nebenprodukt bei der Gewinnung des Hauptminerals aus dem Untergrund gewonnen werden) festgelegt. Die Steuerbemessungsgrundlage ist definiert als der Wert der aus allen Arten von Kohlenwasserstoffvorkommen geförderten Mineralien, mit Ausnahme von Begleitgas und brennbarem Erdgas. Die Steuerbemessungsgrundlage für die Förderung von Begleitgas und brennbarem Erdgas aus allen Arten von Kohlenwasserstofflagerstätten wird als Menge der physisch gewonnenen Mineralien bestimmt. Das Verfahren zur Wertermittlung von geförderten Mineralien bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage ist in Kap. 26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Folgende Mineralien werden nicht als Steuergegenstand anerkannt: solche, die nicht in der staatlichen Bilanz der Bodenschätze aufgeführt sind, von einem Einzelunternehmer abgebaut und von ihm direkt für den persönlichen Verbrauch verwendet werden; abgebaute (gesammelte) mineralogische, paläontologische und andere geologische Sammlungsmaterialien; bei der Bildung, Nutzung, Rekonstruktion und Reparatur von besonders geschützten geologischen Objekten etc. aus den Eingeweiden abgebaut [5, 7, 9, 10, 16] 56. Transportsteuer: Verfahren und Zahlungsbedingungen. Steuererklärung Die Transportsteuer, die 2003 in das russische Steuersystem eingeführt wurde, ersetzte die Fahrzeughaltersteuer und die Vermögenssteuer auf bestimmte Fahrzeugtypen. Rechtsgrundlage der Transportabgabe sind Teil 1 und Kap. 28 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation über die Errichtung und Durchsetzung dieser Steuer auf dem Gebiet der entsprechenden konstituierenden Einheit der Russischen Föderation. Dies ist eine Vermögenssteuer, die auf dem Territorium einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation durch einen Akt einer Vertretungsbehörde eingeführt wird, die den Steuersatz, das Verfahren und die Bedingungen für ihre Zahlung sowie das Meldeformular festlegt. Die Steuer wird von Organisationen und Einzelpersonen gezahlt, auf die Fahrzeuge in der vorgeschriebenen Weise zugelassen sind. Die Bundesgesetzgebung legt eine Liste der steuerpflichtigen Fahrzeuge fest. Es umfasst Autos, Motorräder, Motorroller, Busse, Flugzeuge, Hubschrauber, Motorschiffe, Yachten, Segelboote, Boote, Schneemobile, Schneemobile, Motorboote, Jetskis, nicht selbstfahrende (geschleppte) Wasserfahrzeuge und andere Wasser- und Luftfahrzeuge, die in registriert sind Russland. Bei der Festsetzung einer Steuer können die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation auch Steuervorteile und Gründe für deren Nutzung durch den Steuerzahler vorsehen. Die Steuerbemessungsgrundlage für Fahrzeuge mit Motor wird als Pferdestärke des Fahrzeugmotors festgelegt (Pass-Standschub). Für andere Wasser- und Luftfahrzeuge wird sie entweder als Bruttoraumzahl in registrierten Tonnen oder als Fahrzeugeinheit angegeben. Für natürliche und juristische Personen wird ein anderes Besteuerungsverfahren festgelegt. Organisationen berechnen den Steuerbetrag selbst, indem sie eine Steuererklärung bei der Steuerbehörde einreichen. Ein Steuerbescheid über die Höhe der zu zahlenden Steuer wird einem Steuerpflichtigen, der eine natürliche Person ist, von einer Steuerbehörde spätestens am 1. Juni des Jahres des Steuerzeitraums ausgehändigt. Die Zahlung von Steuern und Steuervorauszahlungen erfolgt durch den Steuerzahler am Standort der Fahrzeuge in der Weise und innerhalb der Fristen, die durch die Gesetze der Subjekte der Russischen Föderation festgelegt sind. Während des Steuerzeitraums zahlen Steuerzahler, die Organisationen sind, Steuervorauszahlungen, sofern die Gesetze der Subjekte der Russischen Föderation nichts anderes vorsehen. Nach Ablauf des Steuerzeitraums zahlen Steuerzahler, die Organisationen sind, den Steuerbetrag, der nach der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise berechnet wird. Steuerzahler, die natürliche Personen sind, zahlen die Beförderungssteuer auf der Grundlage eines von der Steuerbehörde übermittelten Steuerbescheids. Steuerzahler, die Organisationen sind, reichen nach Ablauf des Steuerzeitraums bei der Steuerbehörde am Standort der Fahrzeuge eine Steuererklärung über die Steuer ein. Das Steuererklärungsformular wird vom Finanzministerium der Russischen Föderation genehmigt. Steuerzahler, die Organisationen sind und während des Steuerzeitraums Steuervorauszahlungen leisten, reichen nach Ablauf jedes Berichtszeitraums bei der Steuerbehörde am Ort der Fahrzeuge eine Steuervorauszahlungsberechnung ein. Das Steuerberechnungsformular für Steuervorauszahlungen wird vom Finanzministerium der Russischen Föderation genehmigt. Steuererklärungen werden von den Steuerzahlern spätestens am 1. Februar des Jahres nach Ablauf des Steuerzeitraums eingereicht. [7, 9, 10, 12] 57. Steuer auf Glücksspielgeschäfte und das Verfahren zu ihrer Berechnung Diese Steuer ist nicht nur fiskalischer Natur, sondern erfüllt auch eine abschreckende Funktion. Glücksspielsteuerzahler sind Organisationen oder Einzelunternehmer, die unternehmerische Tätigkeiten im Glücksspielgeschäft ausüben. Rechtsgrundlage der Steuer sind Teil 1 und Kap. 29 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation. Die Grundbegriffe dieser Steuer sind in Art. 364 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Diese Steuer bezieht sich auf direkte, reale Steuern, ihre Erhebung basiert auf der Annahme der möglichen Rentabilität von Steuerobjekten: einem Spieltisch, einem Spielautomaten, einer Totalisatorkasse, einer Buchmacherkasse. Alle aufgeführten Objekte unterliegen der Registrierung bei der Steuerbehörde am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen. Für jedes registrierte Objekt wird dem Steuerpflichtigen eine Bescheinigung in der vorgeschriebenen Form ausgestellt. Für jedes der Besteuerungsobjekte wird die Bemessungsgrundlage monatlich gesondert als Gesamtzahl der relevanten Besteuerungsobjekte ermittelt. Der Steuerbetrag wird vom Steuerpflichtigen selbstständig als Produkt aus der für jedes Besteuerungsobjekt festgelegten Steuerbemessungsgrundlage und dem für jedes Besteuerungsobjekt festgelegten Steuersatz berechnet. Wenn ein Besteuerungsobjekt (Gegenstände) vor dem 15. Tag des laufenden Besteuerungszeitraums ausgeschieden wird, wird der Steuerbetrag als Produkt aus der Gesamtzahl der relevanten Besteuerungsobjekte (einschließlich des ausgeschiedenen Besteuerungsobjekts (Gegenstände)) und berechnet 1/2 des für diese Besteuerungsgegenstände festgelegten Steuersatzes. Wenn ein Spieltisch mehr als ein Spielfeld hat, erhöht sich der Steuersatz auf dem angegebenen Spieltisch um ein Vielfaches der Anzahl der Spielfelder. Die Steuererklärung für den abgelaufenen Besteuerungszeitraum reicht der Steuerpflichtige monatlich spätestens am 20. des auf den abgelaufenen Besteuerungszeitraum folgenden Monats bei der Steuerbehörde am Ort seiner Registrierung als Steuerpflichtiger ein. Das Formular der Steuererklärung wird vom Finanzministerium der Russischen Föderation genehmigt. Die Steuererklärung wird vom Steuerpflichtigen unter Berücksichtigung der Änderung der Anzahl der Besteuerungsobjekte für den vergangenen Steuerzeitraum ausgefüllt. Bei Errichtung eines neuen Besteuerungsobjekts (neuer Besteuerungsobjekte) vor dem 15. Tag des laufenden Besteuerungszeitraums errechnet sich der Steuerbetrag als Produkt aus der Gesamtzahl der maßgeblichen Besteuerungsobjekte (einschließlich des festgestellten neuen Besteuerungsobjekts) und der Steuersatz, der für diese Besteuerungsgegenstände festgelegt wurde. Bei Errichtung eines neuen Besteuerungsobjekts (neuer Besteuerungsobjekte) nach dem 15. Tag des laufenden Besteuerungszeitraums errechnet sich der Steuerbetrag als Produkt aus der Gesamtzahl der relevanten Besteuerungsobjekte (einschließlich des festgestellten neuen Besteuerungsobjekts) und 1 /2 des für diese Besteuerungsgegenstände festgelegten Steuersatzes. Wenn ein Besteuerungsobjekt (Gegenstände) vor dem 15. Tag des laufenden Besteuerungszeitraums ausgeschieden wird, wird der Steuerbetrag als Produkt aus der Gesamtzahl der relevanten Besteuerungsobjekte (einschließlich des ausgeschiedenen Besteuerungsobjekts (Gegenstände)) und berechnet 1/2 des für diese Besteuerungsgegenstände festgelegten Steuersatzes. Wenn ein Besteuerungsgegenstand (Gegenstände) nach dem 15. Tag des laufenden Besteuerungszeitraums ausgeschieden wird, wird der Steuerbetrag als Produkt aus der Gesamtzahl der relevanten Besteuerungsgegenstände (einschließlich des ausgeschiedenen Besteuerungsgegenstands (Gegenstände)) und berechnet der für diese Besteuerungsgegenstände festgelegte Steuersatz. [5, 8, 9, 10] 58. Grundsteuer. Das Verfahren zur Berechnung von Steuern und Vorauszahlungen auf die Grundsteuer Die Grundsteuer ist eine Vermögenssteuer vom Pachttyp (dieser Typ umfasst auch eine Steuer auf die Gewinnung von Mineralien und früher eine Verbrauchssteuer auf mineralische Rohstoffe). Es ist so gebaut, dass ein Teil des Einkommens des Steuerzahlers abgezogen wird, das nicht als Ergebnis seiner persönlichen Bemühungen erzielt wird, sondern das Ergebnis relativ günstigerer Bedingungen für die Verwaltung des Landes ist, in dem der Steuerzahler objektiv untergebracht ist: Das Grundstück ist fruchtbarer, hat eine bessere Lage usw. Die Steuer wird in Übereinstimmung mit Kap. 31 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und behördliche Rechtsakte der Vertretungsorgane der Gemeinden und ist zur Zahlung auf dem Gebiet dieser Gemeinden verpflichtet, während Steuervergünstigungen, Gründe und Verfahren für ihre Anwendung, einschließlich der Festsetzung der Höhe einer Steuer -Freibetrag für bestimmte Kategorien von Steuerpflichtigen festgelegt werden. Rechtsgrundlage für die Zahlung der Grundsteuer ist die Abgabenordnung der Russischen Föderation, das Bundesgesetz der Russischen Föderation vom 31. Juli 1998 „Über den Erlass des ersten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation“, das Gesetz der Russischen Föderation Bund vom 11. Oktober 1991 "Auf Zahlung für Land". Für Grundstücke sind folgende Zahlungsarten vorgesehen: Grundsteuer und Pacht. Steuerzahler sind Grundeigentümer, Grundeigentümer und Landnutzer. Pächter zahlen für das ihnen verpachtete Land, sie zahlen keine Pacht und keine Grundsteuer. Gegenstand der Besteuerung sind Grundstücke. Das Gesetz teilt Grundstücke nach der Art ihrer Nutzung und damit nach den Bedingungen der Einkommenserzielung in Gruppen ein: landwirtschaftliche Flächen (landwirtschaftliche Flächen und Flächen ländlicher Siedlungen) und Flächen für nichtlandwirtschaftliche Zwecke (Flächen von Städten und anderen Siedlungen). , Land für Industrie-, Transport-, Militär- und andere Zwecke außerhalb von Siedlungen, Wasserland und Waldfonds). Die Höhe der Grundsteuer hängt nicht direkt von den Ergebnissen der wirtschaftlichen Tätigkeit der Grundeigentümer, Grundeigentümer, Landnutzer ab. Sie wird in Form von stabilen Zahlungen pro Flächeneinheit pro Jahr festgelegt. Die Grundsteuersätze können aufgrund von Änderungen der Geschäftsbedingungen, die unabhängig vom Landnutzer sind, überprüft werden. Der Steuerbetrag wird nach Ablauf des Steuerzeitraums als Prozentsatz der dem Steuersatz entsprechenden Steuerbemessungsgrundlage berechnet. Steuerzahlerorganisationen berechnen den Steuerbetrag (die Höhe der Steuervorauszahlungen) selbst. Steuerzahler - Einzelpersonen, die Einzelunternehmer sind, berechnen die Höhe der Steuer (die Höhe der Steuervorauszahlungen) selbst in Bezug auf Grundstücke, die sie für unternehmerische Aktivitäten nutzen. Der Steuerbetrag (der Betrag der Steuervorauszahlungen), der von Steuerzahlern, die natürliche Personen sind, an den Haushalt zu zahlen ist, wird von den Steuerbehörden berechnet. Das Vertretungsorgan einer kommunalen Formation (gesetzgebende (repräsentative) Organe der Staatsmacht der föderalen Städte Moskau und St. Benachrichtigungen. Der am Ende des Steuerzeitraums an den Haushalt zu zahlende Steuerbetrag wird als Differenz zwischen dem gemäß dem Steuergesetzbuch der Russischen Föderation berechneten Steuerbetrag und den während des Steuerzeitraums zu zahlenden Steuervorauszahlungsbeträgen ermittelt. Steuerpflichtige, für die der Berichtszeitraum als Quartal definiert ist, berechnen die Höhe der Steuervorauszahlungen nach Ablauf des ersten, zweiten und dritten Quartals des laufenden Steuerzeitraums mit 1/4 des entsprechenden Steuersatzes des Prozentsatzes Anteil am Katasterwert des Grundstücks zum 1. Januar des Steuerjahreszeitraums. Im Falle des Entstehens (Kündigung) des Steuerpflichtigen während des Besteuerungs-(Melde-)Zeitraums des Eigentumsrechts (dauerhafte (unbeschränkte) Nutzung, lebenslanger Erbbesitz) an einem Grundstück (seinem Anteil) erfolgt die Berechnung der Höhe von Steuer (Höhe der Steuervorauszahlung) für dieses Grundstück wird unter Berücksichtigung des Koeffizienten erhoben, der sich aus dem Verhältnis der Anzahl der vollen Monate ergibt, in denen dieses Grundstück Eigentum war (dauerhafte (unbeschränkte) Nutzung, lebenslange Vererbbarkeit). Besitz) des Steuerpflichtigen auf die Anzahl der Kalendermonate im Steuer-(Melde-)Zeitraum, sofern nichts anderes bestimmt ist. 31 N.K. Wenn in diesem Fall der Eintritt (Kündigung) dieser Rechte vor dem 15. Tag des entsprechenden Monats eingetreten ist, wird der Monat des Eintritts dieser Rechte als voller Monat genommen. Wenn der Eintritt (Kündigung) dieser Rechte nach dem 15. Tag des entsprechenden Monats eingetreten ist. In Bezug auf ein Grundstück (seinen Anteil), das von einer natürlichen Person geerbt wurde (wurde), wird die Steuer ab dem Monat berechnet, in dem die Erbschaft eröffnet wurde. Das Vertretungsorgan einer kommunalen Formation (gesetzgebende (repräsentative) Organe der Staatsgewalt der föderalen Städte Moskau und St. Petersburg) kann bestimmten Kategorien von Steuerzahlern bei der Festsetzung einer Steuer das Recht einräumen, keine Steuervorauszahlung zu berechnen und nicht zu zahlen Zahlungen während des Steuerzeitraums. Steuerzahler, die Anspruch auf Steuervorteile haben, müssen den Steuerbehörden am Ort eines Grundstücks, das gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Besteuerungsobjekt anerkannt ist, Dokumente vorlegen, die dieses Recht bestätigen. Im Falle des Eintritts (Kündigung) des Steuerzahlers während des Steuerzeitraums (Meldezeit) des Anspruchs auf eine Steuervergünstigung, die Berechnung des Steuerbetrags (der Höhe der Steuervorauszahlung) in Bezug auf das Grundstück, für das der Anspruch darauf besteht Ein Steuervorteil wird unter Berücksichtigung des Koeffizienten gewährt, der als Verhältnis der Anzahl der vollen Monate, in denen kein Steuervorteil besteht, zur Anzahl der Kalendermonate im Steuer(berichts-)zeitraum definiert ist. In diesem Fall wird sowohl der Monat der Entstehung des Anspruchs auf eine Steuervergünstigung als auch der Monat der Beendigung dieses Anspruchs als voller Monat angesetzt. Die Körperschaften, die das Landesgrundbuch führen, und die Körperschaften der Gemeindeverbände sind verpflichtet, jährlich vor dem 1. Februar des Jahres, das dem Besteuerungszeitraum entspricht, den Finanzbehörden an ihrem Standort Informationen über die als Besteuerungsgegenstand anerkannten Grundstücke gemäß § 1 Abs der Abgabenordnung der Russischen Föderation, ab dem XNUMX. Januar des Steuerjahres. Informationen werden von den Stellen bereitgestellt, die das staatliche Grundbuch führen, von den Stellen, die die staatliche Registrierung von Rechten an Immobilien und Transaktionen mit Immobilien durchführen, und von den Organen der Gemeinden in den vom Finanzministerium der Russischen Föderation genehmigten Formularen. Gemäß den Ergebnissen der staatlichen Katasterbewertung von Grundstücken ist der Katasterwert von Grundstücken zum 1 von Moskau und St. Petersburg), spätestens am 1. März dieses Jahres. In Bezug auf Grundstücke, die von natürlichen und juristischen Personen zu den Bedingungen des Wohnungsbaus im Eigentum erworben (bereitgestellt) werden, mit Ausnahme des individuellen Wohnungsbaus, erfolgt die Berechnung des Steuerbetrags (der Höhe der Steuervorauszahlungen). unter Berücksichtigung des Koeffizienten 2 während der dreijährigen Bauzeit ab dem Datum der staatlichen Registrierung der Rechte an diesen Grundstücken bis zur staatlichen Registrierung der Rechte an dem gebauten Immobilienobjekt. Im Falle der Fertigstellung eines solchen Wohnungsbaus und der staatlichen Eintragung von Rechten an dem errichteten Immobilienobjekt vor Ablauf der dreijährigen Bauzeit wird der für diesen Zeitraum gezahlte Steuerbetrag über den berechneten Steuerbetrag angerechnet Koeffizient 1 wird als Betrag der zu viel gezahlten Steuer anerkannt und kann dem Steuerzahler gemäß dem allgemein festgelegten Verfahren (seit 1. Januar 2008) verrechnet (erstattet) werden. In Bezug auf Grundstücke, die von natürlichen und juristischen Personen zu den Bedingungen des Wohnungsbaus im Eigentum erworben (bereitgestellt) werden, mit Ausnahme des individuellen Wohnungsbaus, erfolgt die Berechnung des Steuerbetrags (der Höhe der Steuervorauszahlungen). unter Berücksichtigung des Koeffizienten 4 für einen Zeitraum von mehr als drei Jahren Bauzeit bis zum Datum der staatlichen Registrierung der Rechte an dem gebauten Immobilienobjekt (seit 1. Januar 2008). In Bezug auf Grundstücke, die von Einzelpersonen für den individuellen Wohnungsbau im Eigentum erworben (bereitgestellt) werden, erfolgt die Berechnung des Steuerbetrags (der Höhe der Steuervorauszahlungen) unter Berücksichtigung des Koeffizienten 2 nach 10 Jahren ab dem Datum der staatlichen Registrierung von Rechten an diesen Grundstücken bis hin zu staatlichen Registrierungsrechten an dem gebauten Immobilienobjekt (seit 1. Januar 2008). Verfahren und Fristen für die Zahlung von Steuern und Steuervorauszahlungen: 1. Steuern und Steuervorauszahlungen werden an den Haushalt am Standort der Grundstücke in der Weise und innerhalb der Fristen gezahlt, die durch Verordnungsgesetze der Vertretungsorgane der Gemeinden festgelegt sind. 2. Steuerpflichtige, die natürliche Personen sind, zahlen Steuern und Steuervorauszahlungen aufgrund eines Steuerbescheids einer Finanzbehörde. Steuererklärung: 1. Organisationen und Einzelunternehmer reichen nach Ablauf des Steuerzeitraums bei der Steuerbehörde am Ort des Grundstücks eine vom Finanzministerium der Russischen Föderation genehmigte Steuererklärung bis spätestens 1. Februar des folgenden Jahres ein abgelaufener Steuerzeitraum. 2. Während des Besteuerungszeitraums nach dem Ende des Berichtszeitraums wird eine Steuerberechnungsmeldung über Steuervorauszahlungen bei der Steuerbehörde am Ort des Grundstücks eingereicht. Berechnungen der Höhe der Steuervorauszahlungen werden von den Steuerzahlern während des Steuerzeitraums spätestens am letzten Tag des Monats nach Ablauf des Berichtszeitraums eingereicht. [5, 7, 9, 10, 16] 59. Vermögenssteuer von Organisationen: Steuerzahler, Besteuerungsgegenstand, Steuerbemessungsgrundlage. Das Verfahren zur Berechnung der Höhe der Steuer auf das Eigentum von Organisationen Seit dem 1. Januar 2004 wird die Steuer auf das Vermögen von Organisationen von Ch. 30 der Abgabenordnung und der Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation, wird in Übereinstimmung mit der Abgabenordnung der Russischen Föderation, den Gesetzen der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation und ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretens in Kraft gesetzt auf dem Hoheitsgebiet der entsprechenden konstituierenden Einheit der Russischen Föderation zu zahlen sind. Die Steuerzahler sind: - Russische Organisationen; - ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation über ständige Vertretungen tätig sind und (oder) Immobilien auf dem Territorium der Russischen Föderation, auf dem Festlandsockel der Russischen Föderation und in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation besitzen. Der Gegenstand der Besteuerung für russische Organisationen sind bewegliche und unbewegliche Vermögenswerte, die in der Bilanz als Anlagevermögen gemäß dem festgelegten Rechnungslegungsverfahren ausgewiesen werden. Der Gegenstand der Besteuerung für ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation über ständige Vertretungen tätig sind, sind bewegliche und unbewegliche Vermögenswerte im Zusammenhang mit Anlagevermögen. Als Besteuerungsgegenstände werden nicht anerkannt: Grundstücke, Gewässer, andere Bodenschätze sowie Grundstücke, die dem Recht der Wirtschafts- oder Betriebsführung von Organen des Bundes gehören und von diesen für Zwecke der Verteidigung, des Zivilschutzes verwendet werden , Sicherheit und Strafverfolgung. Die Steuerbemessungsgrundlage ist definiert als der durchschnittliche Jahreswert des als Gegenstand der Besteuerung anerkannten Vermögens. Die Steuerbemessungsgrundlage wird separat ermittelt: - in Bezug auf Vermögen, das am Ort der Organisation (dem Ort der Registrierung bei den Steuerbehörden der ständigen Vertretung einer ausländischen Organisation) steuerpflichtig ist; - in Bezug auf das Vermögen jeder einzelnen Abteilung der Organisation, die eine separate Bilanz hat; - in Bezug auf jedes Immobilienobjekt, das sich außerhalb des Sitzes der Organisation befindet, eine separate Unterabteilung der Organisation, die eine separate Bilanz führt, oder eine ständige Repräsentanz einer ausländischen Organisation; - in Bezug auf Immobilien, die mit unterschiedlichen Steuersätzen besteuert werden. Die Steuerbemessungsgrundlage wird von den Steuerpflichtigen unabhängig festgelegt. Der Besteuerungszeitraum ist ein Kalenderjahr. Berichtszeiträume sind das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate eines Kalenderjahres. Am Ende eines jeden Melde- und Steuerzeitraums ist der Steuerpflichtige verpflichtet, den Steuerbehörden Berechnungen für Vorauszahlungen und eine Steuererklärung vorzulegen. Er reicht diese Dokumente an seinem Standort, am Standort jeder einzelnen Untergliederung, die eine separate Bilanz hat, sowie am Standort jedes Immobilienobjekts (für das ein separates Verfahren zur Berechnung und Zahlung von Steuern eingerichtet ist) ein. Die Abgabefrist für Steuerberechnungen für Vorauszahlungen beträgt spätestens 30 Tage nach Ende des jeweiligen Meldezeitraums. Die Steuererklärung auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums, deren Form vom Föderalen Steuerdienst genehmigt wurde, muss spätestens am 30. März des Jahres eingereicht werden, das auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt. Die Höhe der Steuer errechnet sich aus den Ergebnissen des Besteuerungszeitraums als Produkt aus dem maßgeblichen Steuersatz und der für den Besteuerungszeitraum ermittelten Bemessungsgrundlage. Der am Ende des Besteuerungszeitraums an den Haushalt zu zahlende Steuerbetrag wird als Differenz zwischen dem gemäß dem vorstehenden Absatz berechneten Steuerbetrag und den während des Besteuerungszeitraums berechneten Steuervorauszahlungsbeträgen ermittelt. Der an den Haushalt zu zahlende Steuerbetrag wird für steuerpflichtiges Vermögen am Sitz der Organisation oder am Ort der Registrierung bei den Steuerbehörden der ständigen Vertretung einer ausländischen Organisation gesondert berechnet: - in Bezug auf das Vermögen jeder einzelnen Abteilung der Organisation, die eine separate Bilanz hat; - in Bezug auf jedes Immobilienobjekt, das sich außerhalb des Sitzes der Organisation befindet, eine separate Unterabteilung der Organisation, die eine separate Bilanz führt, oder eine ständige Repräsentanz einer ausländischen Organisation; - in Bezug auf Immobilien, die mit unterschiedlichen Steuersätzen besteuert werden. Die Höhe der Steuervorauszahlung errechnet sich aus den Ergebnissen des jeweiligen Abrechnungszeitraums in Höhe von 1/4 des Produkts aus dem maßgeblichen Steuersatz und dem für den Abrechnungszeitraum gemäß der Abgabenordnung ermittelten durchschnittlichen Grundstückswert Die Russische Föderation. Die Höhe der Steuervorauszahlung für Immobilienobjekte ausländischer Organisationen, die in der Russischen Föderation nicht durch ständige Repräsentanzen tätig sind, wird nach Ende des Berichtszeitraums mit 1/4 des Inventarwerts des Immobilienobjekts berechnet zum 1. Januar des Jahres, das der Besteuerungszeitraum ist, multipliziert mit dem entsprechenden Steuersatz. Das gesetzgebende (repräsentative) Organ einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation hat bei der Festsetzung einer Steuer das Recht, bestimmten Kategorien von Steuerzahlern das Recht einzuräumen, Steuervorauszahlungen während des Steuerzeitraums nicht zu berechnen und nicht zu zahlen. Privilegien. Die Leistungsliste umfasst 16 Punkte. Die Befreiung gilt insbesondere für Mobilisierungsvermögen, Eigentum religiöser Organisationen, gesamtrussischer öffentlicher Behindertenorganisationen, Organisationen des Strafvollzugs, Organisationen, deren Haupttätigkeit die Herstellung von pharmazeutischen Produkten, Weltraumgegenständen, historischen und kulturellen Denkmälern ist . Das Gesetz sieht auch eine Steuerbefreiung des Eigentums spezialisierter prothetischer und orthopädischer Unternehmen, Anwaltskammern, staatlicher wissenschaftlicher Zentren und wissenschaftlicher Organisationen verschiedener russischer Akademien in Bezug auf Eigentum vor, das für wissenschaftliche Zwecke genutzt wird. [5, 7, 9, 10, 11, 12] 60. Staatspflicht. Verfahren und Zahlungsbedingungen Die staatliche Abgabe ist eine Gebühr, die von Personen erhoben wird, wenn sie sich an staatliche Stellen, lokale Behörden, andere Stellen und (oder) an Beamte wenden, die gemäß den Gesetzgebungsakten der Russischen Föderation, den Gesetzgebungsakten der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation autorisiert sind und behördliche Rechtsakte lokaler Regierungen für die Begehung rechtlich bedeutsamer Handlungen in Bezug auf diese Personen, mit Ausnahme von Handlungen, die von den Konsulaten der Russischen Föderation durchgeführt werden. Die Staatspflicht wird durch Kap. 25.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, eingeführt durch das Bundesgesetz Nr. 02.11.2004-FZ vom 127. November XNUMX „Über Änderungen des ersten und zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation und bestimmter anderer Rechtsakte der Russischen Föderation, sowie über die Anerkennung bestimmter Rechtsakte (Bestimmungen von Rechtsakten) der Russischen Föderation". Steuersubjekte - Personen, die die Durchführung rechtlich bedeutsamer Handlungen oder die Ausstellung von Dokumenten beantragen. Diese beinhalten: - Bürger der Russischen Föderation; - Ausländische Staatsbürger; - Staatenlose; - juristische Personen. Die Zahler zahlen die staatliche Gebühr wie folgt: 1) wenn Sie sich an das Verfassungsgericht der Russischen Föderation, an Gerichte der allgemeinen Gerichtsbarkeit, Schiedsgerichte oder Friedensrichter wenden – bevor Sie einen Antrag, eine Petition, eine Erklärung, eine Klageschrift oder eine Beschwerde (einschließlich Berufung, Kassation oder Aufsichtsgericht) einreichen ); 2) Zahler, die als Beklagte vor Gerichten der allgemeinen Gerichtsbarkeit, Schiedsgerichten oder in von Richtern geprüften Fällen auftreten und wenn die Gerichtsentscheidung nicht zu ihren Gunsten ausfällt und der Kläger von der Zahlung der staatlichen Gebühr befreit wird - innerhalb von zehn Tagen ab dem Datum des Inkrafttreten der Rechtskraft der gerichtlichen Entscheidung; 3) bei der Beantragung der Durchführung notarieller Handlungen - vor der Durchführung notarieller Handlungen; 4) bei der Beantragung der Ausstellung von Dokumenten (ihre Kopien, Duplikate) - vor der Ausstellung von Dokumenten (ihre Kopien, Duplikate); 5) bei der Beantragung einer Apostille – bevor die Apostille angebracht wird; 6) bei der Beantragung anderer rechtlich bedeutsamer Maßnahmen - vor Einreichung von Anträgen und (oder) anderen Unterlagen für solche Maßnahmen oder vor Einreichung der entsprechenden Unterlagen. Beantragen mehrere nicht leistungsberechtigte Kostenträger gleichzeitig eine rechtlich bedeutsame Maßnahme, wird die staatliche Abgabe von den Kostenträgern zu gleichen Teilen getragen. Ist (sind) unter den Personen, die eine rechtserhebliche Maßnahme beantragt haben, eine (mehrere) Personen von der Zahlung der Landesgebühr befreit, so ermäßigt sich die Höhe der Landesgebühr im Verhältnis der Zahl der von der Zahlung befreiten Personen . Zahlungsverfahren. Die staatliche Abgabe kann bar in Rubel über Banken (ihre Filialen) sowie durch bargeldlose Überweisung des Abgabenbetrags vom Konto des Zahlers durch Banken (ihre Filialen) gezahlt werden. Die Annahme der staatlichen Abgabe durch die Banken (ihre Zweigstellen) erfolgt mit der Ausstellung einer Quittung des festgelegten Formulars oder einer Kopie des Zahlungsauftrags mit einer Bankmarke (für bargeldlose Zahlungen). Die Fristen für die Zahlung der Staatsgebühr richten sich nach der Art der Klage. Beispielsweise wird in Fällen im Zusammenhang mit dem Erwerb der Staatsbürgerschaft der Russischen Föderation die Frist für die Zahlung der Gebühr bis zum Erhalt der entsprechenden Dokumente festgelegt. [4, 7, 9, 10] Literatur 1. Barulin S. V., Ermakova E. A., Stepanenko V. V. Steuerverwaltung. - M.: Omega-L, 2008. 2. Belykh V. S., Vinnitsky D. V. Steuerrecht in Russland: Eine kurze Schulung. - M.: NORMA, 2004. 3. Gracheva E. Yu., Ivlieva M. F., Sokolova E. D. Steuerrecht: Lehrbuch. - M.: Jurist, 2005. 4. Demin A. V. Steuerrecht in Russland: Lehrbuch. - Krasnojarsk: Feder. Bildungsagentur; Krasnojar. Zustand un-t; Gesetzlich. Institut, 2006. 5. Zrelov A. P. Neu in der Abgabenordnung: Kommentar zu den 2008 in Kraft getretenen Änderungen - M .: Delovoy Dvor, 2009. 6. Krivosheev IA Steuern und Besteuerung: Lehrbuch. - Nischni Nowgorod: Nischni Nowgorod. Zustand Architekt. - Gebäude. unt, 2005. 7. Molchanov S. S. Steuern für 14 Tage. -M.: Eksmo, 2008. 8. 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