Prüfung. Spickzettel: kurz das Wichtigste

Vorlesungsunterlagen, Spickzettel
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Inhaltsverzeichnis

1. PRÜFUNG: KONZEPT UND ZIELE

Prüfung - Dies ist eine unternehmerische Tätigkeit zur unabhängigen Überprüfung der Buchführung und der Finanz- (Buchhaltungs-) Erklärungen von Organisationen und Einzelunternehmern. Diese Definition ist im Bundesgesetz vom 7. August 2001 Nr. 119-FZ verankert. "Über die Wirtschaftsprüfertätigkeit".

Der Zweck Die Prüfung ist laut Gesetz Ausdruck einer unabhängigen Meinung über die Zuverlässigkeit der Finanz- (Buchhaltungs-) Abschlüsse der geprüften Unternehmen und die Übereinstimmung des Rechnungslegungsverfahrens mit der Gesetzgebung der Russischen Föderation.

Unter Verlässlichkeit wird der Grad der Richtigkeit von Finanz(buchhaltungs-)berichtsdaten verstanden, der es dem Nutzer dieser Berichterstattung ermöglicht, auf der Grundlage seiner Daten korrekte Rückschlüsse auf die Ergebnisse der wirtschaftlichen Tätigkeit, die Finanz- und Vermögenslage der geprüften Stellen zu ziehen und sich zu informieren Entscheidungen auf der Grundlage dieser Schlussfolgerungen.

Voraussetzungen für das Eintreten eines Audits:

1) die Möglichkeit voreingenommener Informationen seitens der Verwaltung;

2) Abhängigkeit der Folgen der vom Investor getroffenen Entscheidungen von der Qualität der Informationen über die Finanzlage des Unternehmens;

3) die Notwendigkeit bestimmter Kenntnisse, um die Informationen zu lesen;

4) der Nutzer von Berichtsinformationen hat keinen Zugang zu den Materialien, die zur Bewertung ihrer Qualität erforderlich sind.

Jenseits des Gesetzes Grundlegende Definitionen enthält den anerkannten Bundesstandard Nr. 1 „Zweck und Grundsätze der Abschlussprüfung“. Eine Abschlussprüfung umfasst nach dem Standard nicht nur die Prüfung von Jahresabschlüssen und Bilanzen, sondern auch mit der Abschlussprüfung verbundene Leistungen. Gemäß der Norm unter Prüfung von Jahresabschlüssen wird als unabhängige Prüfung verstanden, die von einer Prüfungsorganisation durchgeführt wird und zur Abgabe des Urteils der Prüfungsorganisation über den Grad der Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses einer wirtschaftlichen Einheit führt. Audit-Befürworter als Element Marktinfrastruktur, deren Funktionsfähigkeit durch folgende Umstände bestimmt wird:

1) Jahresabschlüsse werden von interessierten Benutzern (sowohl extern als auch intern) zur Entscheidungsfindung verwendet;

2) Abschlüsse können Verzerrungen unterliegen, die Zuverlässigkeit von Abschlüssen ist nicht automatisch gewährleistet;

3) Der Grad der Verlässlichkeit von Jahresabschlüssen kann in der Regel von der Mehrheit der interessierten Benutzer aufgrund des eingeschränkten Zugangs zu Buchhaltungs- und anderen Informationen sowie der großen Anzahl und Komplexität von Geschäftsvorgängen, die sich im Jahresabschluss widerspiegeln, nicht unabhängig beurteilt werden von Wirtschaftseinheiten.

2. VERHÄLTNIS DER PRÜFUNG ZU ANDEREN FORMEN WIRTSCHAFTLICHER KONTROLLE

Wirtschaftsprüfungstätigkeiten werden zusammen mit der Finanzkontrolle über die Aktivitäten von Wirtschaftssubjekten durchgeführt, die in Übereinstimmung mit der Gesetzgebung der Russischen Föderation von speziell autorisierten staatlichen Stellen durchgeführt werden.

Externe Regulierungsbehörden vertreten:

1) Rechnungskammer - Einhaltung der Gesetze, Haushaltsausgaben, Kontrolle über alle Wirtschaftssubjekte;

2) Bundeskasse - Ausgaben des Bundeshaushalts;

3) Finanzministerium - Rechnungswesen, Ausführung des Haushaltsplans;

4) Finanzministerium durch den Föderalen Steuerdienst, außerbudgetäre Mittel - Kontrolle über die Haushaltseinnahmen;

5) Zentralbank der Russischen Föderation - Geldumlauf;

6) Zoll - Devisenkontrolle.

Ziele und Ziele - Vollständigkeit der Bildung öffentlicher Mittel und Wahrung öffentlicher Interessen.

Interne Regulierungsbehörden vertreten:

1) Kreis der Ministerien und Ressorts (kann als extern betrachtet werden);

2) Prüfungskommissionen der Eigentümer;

3) interne Kontrolldienste.

Tore - Gewinnmaximierung, Minimierung von Kosten und Steuern.

Für die Unabhängigkeit von externen und internen Kontrollen sind unabhängige Audits erforderlich.

Eine Ausnahme ist eine von bestimmten Organisationen in Auftrag gegebene Prüfung von Exekutivangelegenheiten, die Schlussfolgerung wird nur der Organisation zur Verfügung gestellt, die die Prüfung anordnet. Prüfung ersetzt nicht staatliche Kontrolle über die Zuverlässigkeit von Finanz- (Buchhaltungs-) Abschlüssen, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation von autorisierten staatlichen Behörden durchgeführt werden. Die Prüfung steht in direktem Zusammenhang mit der Prüfung des Unternehmens. Gleichzeitig gibt es jedoch aufgrund der Entwicklung von Methoden und Formen der wirtschaftlichen Kontrolle Unterschiede zwischen Prüfung und Revision, auch aus rechtlichen Gründen, praktischen Aufgaben, Arbeitsergebnissen usw.

Das Audit steht in direktem Zusammenhang mit der Durchführung der internen Kontrolle durch die Spezialisten der Organisation selbst. Daher sollte der Prüfer während der Prüfung die Arbeit der internen Revision nutzen, um das interne Kontrollsystem des Unternehmens und die Arbeitsdokumente zu untersuchen, um sicherzustellen, dass:

1) die relevanten Programme und der Arbeitsumfang der internen Revision mit den Zielen der externen Revision übereinstimmen;

2) die Arbeit der internen Revision planmäßig durchgeführt und dokumentiert wird;

3) Schlussfolgerungen (Schlussfolgerungen) der Internen Revision sind durch die erhaltenen Daten hinreichend belegt und entsprechen den bestehenden Verhältnissen, und der Inhalt der Berichte entspricht den Ergebnissen ihrer Arbeit;

4) Hochrisikobereiche, die den Spezialisten der geprüften Stelle bekannt sind, werden bei der Planung von Arbeiten und internen Revisionen berücksichtigt;

5) Die Haltung des Managements und (oder) der Eigentümer zu den Kommentaren, Vorschlägen und Fragen der internen Revision ist konstruktiv.

3. ARTEN UND KLASSIFIZIERUNG DER PRÜFUNG

In der modernen Praxis basiert die Klassifizierung von Prüfungsarten auf den folgenden Prämissen.

1. Wirtschaftsprüferstatus. Externe Prüfung wird von unabhängigen Prüfungsorganisationen auf vertraglicher Basis mit einer Wirtschaftseinheit zum Zweck der obligatorischen Beurteilung der Zuverlässigkeit der Rechnungslegung und Berichterstattung sowie zur Erbringung von Beratungsleistungen für die Verwaltung durchgeführt.

Interne Anhörung erfolgt in Eigenregie und verfolgt das Ziel des effektiven Funktionierens des Managementsystems.

2. Das Prinzip der Initiative der Durchführung. Pflichtprüfung ist eine jährliche obligatorische Prüfung der Buchführung und Berichterstattung der Organisation auf der Grundlage der gesetzlichen Anforderungen.

Initiativprüfung erfolgt auf Beschluss der Unternehmensleitung oder ihrer Gründer.

3. Umfang der Studie. Finanzprüfung stellt eine Einschätzung der Zuverlässigkeit von Finanzinformationen dar.

Management-Audit - ist eine Überprüfung aller Teile der Verfahren und Arbeitsweisen des Unternehmens zur Bewertung von Produktivität und Effizienz.

Compliance-Audit - Überprüfung der Einhaltung bestimmter Normen, Regeln, Anweisungen, die dem Personal der Verwaltung vorgeschrieben sind, sowie Vertragsklauseln, die sich auf die Ergebnisse des Unternehmens auswirken.

4. Häufigkeit der Umsetzung. Erstaudit zum ersten Mal in einer bestimmten Organisation durchgeführt.

Regelmäßige Prüfung mehrere aufeinanderfolgende Jahre in einer bestimmten Organisation durchgeführt.

5. Verifikationsverfahren. Bestätigungsaudit. Systemorientiertes Audit umfasst die Prüfung der Prüfgegenstände unter Berücksichtigung der Beurteilung des Zustands und der Wirksamkeit des internen Kontrollsystems.

Risikobasierte Prüfung bedeutet die Konzentration der Bemühungen des Abschlussprüfers während der Prüfung hauptsächlich auf Bereiche, in denen die Risiken erhöht sind.

Externe Die Prüfung wird von unabhängigen Wirtschaftsprüfern oder Prüfungsorganisationen auf vertraglicher Basis durchgeführt, um eine objektive Beurteilung der Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses der geprüften Organisation auszudrücken.

Intern Audit ist eine Aktivität innerhalb einer Organisation, um ihre Arbeit im Interesse interner Benutzer zu überprüfen und zu bewerten: Manager, Manager usw. Interne Audits werden von Mitarbeitern durchgeführt, die in der Organisation arbeiten, daher kann sie nicht als unabhängig bezeichnet werden. Gleichwohl ist die Interne Revision unabhängig von den Personen, deren Tätigkeit sie kontrolliert.

4. ZUGEHÖRIGE DIENSTLEISTUNGEN

Wirtschaftsprüfungsorganisationen und einzelnen Wirtschaftsprüfern ist es untersagt, sich an anderen Geschäftstätigkeiten zu beteiligen, außer der Durchführung einer Prüfung und der Erbringung damit verbundener Dienstleistungen. Alle zulässigen damit verbundenen Dienstleistungen sind im Bundesgesetz „Über die Wirtschaftsprüfung“ vom 7. August 2001 Nr. 119-FZ definiert. Das Gesetz umfasst die folgenden Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Wirtschaftsprüfung:

1) Erstellung, Wiederherstellung und Führung von Buchhaltungsunterlagen, Erstellung von (Buchhaltungs-) Finanzberichten, Buchhaltungsberatung;

2) Steuerberatung;

3) Analyse der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Einzelunternehmern, Wirtschafts- und Finanzberatung;

4) Managementberatung, einschließlich in Bezug auf die Umstrukturierung von Organisationen;

5) Rechtsberatung sowie Vertretung vor Gerichten und Finanzbehörden in Steuer- und Zollstreitigkeiten;

6) Automatisierung der Buchhaltung und Einführung von Informationstechnologien;

7) Bewertung des Wertes von Immobilien, Bewertung von Unternehmen als Immobilienkomplexen sowie Unternehmensrisiken;

8) Entwicklung und Analyse von Investitionsprojekten, Erstellung von Geschäftsplänen;

9) Durchführung von Marktforschung;

10) Durchführung von Forschungs- und Versuchsarbeiten auf dem Gebiet der Wirtschaftsprüfung und Verbreitung ihrer Ergebnisse, einschließlich auf Papier und elektronischen Medien;

11) Ausbildung gemäß dem durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Verfahren für Spezialisten in Bereichen der Wirtschaftsprüfung;

12) Bereitstellung anderer Dienstleistungen im Zusammenhang mit Prüfungstätigkeiten.

Die prüfungsbegleitenden Leistungen lassen sich inhaltlich gliedern in:

1) Aktionsdienste sind Dienste zum Erstellen von Dokumenten;

2) Kontrolldienste - dies sind Dienste zur Überprüfung von Dokumenten auf ihre Übereinstimmung mit den Kriterien;

3) Informationsdienste sind Dienstleistungen zur Vorbereitung von mündlichen und schriftlichen Beratungen zu verschiedenen Themen, Schulungen, Seminaren etc.

Auf Dienstleistungen, die mit der Durchführung einer gesetzlichen Abschlussprüfung bei einer wirtschaftlichen Einheit vereinbar sind проверки по поручению государственных органов, относятся услуги по:

1) Bewertung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten, Rechnungslegung und internen Kontrollsystemen;

2) Prüfung des Buchhaltungspersonals.

Dienstleistungen, die mit der Durchführung einer Pflichtprüfung bei einer Wirtschaftseinheit vereinbar sind, Kontrollen anhand der Kriterien für die Tätigkeit einer wirtschaftlichen Einheit Zu den Dienstleistungen gehören:

1) Buchhaltung einrichten;

2) Verbesserung der Aufzeichnungen und Berichterstattung;

3) Kontrolle der Entstehung und Zahlung von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen;

4) Analyse der Wirtschaftstätigkeit;

5) Durchführung von Seminaren, berufliche Entwicklung und Ausbildung von Personal;

6) Beratung zu Finanz-, Steuer-, Bank- und anderen Rechtsvorschriften;

7) Expertenservice usw.

5. STRUKTUR UND FUNKTIONEN DER ORGANE, DIE DIE PRÜFUNGSTÄTIGKEITEN REGELN

Es gibt zwei Hauptbereiche: staatliche Regulierung (von Behörden) und Selbstregulierung (von Organisationen der öffentlichen Finanzkontrolle). In Russland befindet sich das Regulierungssystem noch im Aufbau, im Moment überwiegt die staatliche Regulierung, aber im Reformprozess tauchen immer mehr Elemente der Selbstregulierung auf.

Die Artikel 18 und 19 des Gesetzes vom 7. August 2001 Nr. 199-FZ „Über die Wirtschaftsprüfung“ definieren die Aufgaben der bevollmächtigten Bundesbehörde zur staatlichen Regulierung der Wirtschaftsprüfungstätigkeit (Finanzministerium) und die Aufgaben des Rechnungsprüfungsrates im Rahmen der bevollmächtigten Bundesorgan. Hauptsächlich Aufgaben des Finanzministeriums sind:

1) Veröffentlichung von normativen Rechtsakten, die Prüfungstätigkeiten regeln, im Rahmen seiner Zuständigkeit;

2) Organisation der Entwicklung und Vorlage der föderalen Regeln (Standards) der Rechnungsprüfung bei der Regierung der Russischen Föderation zur Genehmigung;

3) Organisation eines Systems zur Bescheinigung, Aus- und Weiterbildung von Wirtschaftsprüfern in der Russischen Föderation, Lizenzierung von Wirtschaftsprüfungstätigkeiten gemäß dem durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Verfahren;

4) Organisation eines Systems zur Überwachung der Einhaltung durch Prüfungsorganisationen und einzelne Prüfer mit Zulassungsvoraussetzungen und -bedingungen;

5) Kontrolle über die Einhaltung der Bundesvorschriften (Standards) der Prüfungstätigkeit durch Prüfungsorganisationen und einzelne Prüfer;

6) Festlegung des Umfangs und Entwicklung des Verfahrens zur Vorlage von Berichten von Prüfungsorganisationen und einzelnen Prüfern an die zuständige Bundesbehörde;

7) Führen von staatlichen Registern zertifizierter Prüfer von Prüfungsorganisationen, einzelnen Prüfern, Berufsprüfungsverbänden und Ausbildungs- und Methodenzentren gemäß der Verordnung über die Führung von Registern, die von der zuständigen Bundesbehörde genehmigt wurden, sowie Bereitstellung von Informationen, die in den Registern enthalten sind, für alle interessierten Parteien;

8) Akkreditierung von Berufsverbänden der Wirtschaftsprüfung.

Prüfungsrat die unter der zuständigen Bundesbehörde organisiert werden, um die Meinungen professioneller Teilnehmer auf dem Prüfungsmarkt zu berücksichtigen. In Übereinstimmung mit dem Gesetz hat der Prüfungsrat:

1) beteiligt sich an der Vorbereitung und Vorprüfung der wesentlichen Prüfungsunterlagen und Entscheidungsentwürfe des zuständigen Bundesorgans;

2) entwickelt föderale Regeln (Standards) der Revisionstätigkeit, überprüft sie periodisch und legt sie der zuständigen Bundesbehörde zur Prüfung vor;

3) prüft Beschwerden und Eingaben von zugelassenen Revisionsverbänden und spricht entsprechende Empfehlungen zur Prüfung durch das ermächtigte Bundesorgan aus;

4) übt weitere Funktionen gemäss Reglement über den Revisionsrat aus.

6. RECHTE UND PFLICHTEN DER WIRTSCHAFTSPRÜFER

Die Wirtschaftsprüfungstätigkeit ist eine unternehmerische Tätigkeit und wird zivilrechtlich geregelt. Dementsprechend sind die Hauptdokumente, die die Rechte und Pflichten der Wirtschaftsprüfer definieren, im Allgemeinen das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation, das Gesetz „Über die Wirtschaftsprüfung“ sowie Vereinbarungen mit bestimmten Organisationen, mit denen der Wirtschaftsprüfer (die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft) abschließt die geprüften Stellen.

Rechte und Pflichten des Abschlussprüfers.

1) Bestimmen Sie selbstständig die Formen und Methoden zur Durchführung eines Audits.

2) vollständige Prüfung der Unterlagen zu den finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des geprüften Unternehmens sowie der tatsächlichen Verfügbarkeit aller in dieser Dokumentation enthaltenen Immobilien.

3) Holen Sie von Beamten der geprüften Stelle mündliche und schriftliche Erläuterungen zu Fragen ein, die während der Prüfung aufgetreten sind.

4) Verweigern Sie in den folgenden Fällen die Durchführung einer Prüfung oder äußern Sie Ihr Urteil zur Zuverlässigkeit der Finanz- (Buchhaltungs-) Erklärungen im Prüfungsbericht:

a) Nichtvorlage aller erforderlichen Unterlagen durch die geprüfte Stelle;

b) Feststellung von Umständen während der Prüfung, die einen erheblichen Einfluss auf das Urteil der Prüfungsorganisation oder des einzelnen Prüfers über den Grad der Zuverlässigkeit der Jahresabschlüsse (Buchführung) des geprüften Unternehmens haben oder haben können.

5) Üben Sie andere Rechte aus, die sich aus dem Wesen der Rechtsbeziehungen ergeben, die durch den Vertrag über die Erbringung von Prüfungsdienstleistungen definiert sind und nicht im Widerspruch zu den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation und diesem Bundesgesetz stehen.

6) Führen Sie eine Prüfung gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation und diesem Bundesgesetz durch.

7) Auf Anfrage der geprüften Stelle die erforderlichen Informationen über die Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation in Bezug auf die Durchführung einer Prüfung sowie über die Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, zu denen die Kommentare und Schlussfolgerungen vorliegen, bereitstellen der Prüfungsorganisation oder des einzelnen Prüfers basieren.

8) Übermitteln Sie den Prüfungsbericht innerhalb der im Vertrag über die Erbringung von Prüfungsleistungen festgelegten Frist an das geprüfte Unternehmen und (oder) die Person, die den Vertrag über die Erbringung von Prüfungsleistungen abgeschlossen hat.

9) Gewährleisten Sie die Sicherheit der während der Prüfung erhaltenen und zusammengestellten Dokumente, deren Inhalt nicht ohne Zustimmung des geprüften Unternehmens und (oder) der Person, die den Vertrag über die Erbringung von Prüfungsdienstleistungen abgeschlossen hat, offenzulegen, sofern dies nicht anders vorgesehen ist Gesetzgebung der Russischen Föderation.

10) Erfüllen Sie andere Verpflichtungen, die sich aus dem Wesen der Rechtsbeziehungen ergeben, die durch den Vertrag über die Erbringung von Prüfungsdienstleistungen definiert sind und nicht den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation widersprechen.

7. RECHTE UND PFLICHTEN DER UNTERSUCHTEN PERSONEN

Rechte und Pflichten des geprüften Unternehmens.

1) Schließen Sie Verträge über gesetzliche Abschlussprüfungen mit Prüfungsorganisationen innerhalb der durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Fristen ab.

2) Schaffung von Bedingungen für die Prüfungsorganisation (Einzelprüfer) für die rechtzeitige und vollständige Durchführung der Prüfung, Unterstützung der Prüfungsorganisationen (Einzelprüfer) bei der rechtzeitigen und vollständigen Durchführung der Prüfung, Bereitstellung der für die Prüfung erforderlichen Informationen und Unterlagen.

3) Auf mündliches oder schriftliches Verlangen von Prüfern oder Prüfungsorganisationen umfassende Erklärungen und Bestätigungen in mündlicher und schriftlicher Form abgeben sowie für die Prüfung erforderliche Auskünfte von Dritten einfordern.

4) Rechtzeitige Bezahlung der Dienstleistungen von Prüfungsorganisationen (einzelne Prüfer) gemäß dem Prüfungsvertrag, auch in Fällen, in denen die Schlussfolgerungen des Prüfungsberichts nicht mit der Position der Mitarbeiter der geprüften Organisation übereinstimmen, sowie in dem Fall der unvollständigen Ausführung von Arbeiten durch Wirtschaftsprüfer aus Gründen, die außerhalb ihrer Kontrolle liegen .

5) Ergreifen Sie keine Maßnahmen, um die Bandbreite der während des Audits zu klärenden Punkte einzuschränken.

6) Beseitigen Sie unverzüglich Verstöße gegen die Regeln der Rechnungslegung und Erstellung von Finanz- (Buchhaltungs-) Abschlüssen, die von den Wirtschaftsprüfern während der Prüfung festgestellt wurden.

7) Erfüllen Sie andere Verpflichtungen, die sich aus dem Wesen der Rechtsbeziehungen ergeben, die durch den Vertrag über die Erbringung von Prüfungsdienstleistungen definiert sind und nicht den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation widersprechen.

8) Erhalten Sie von der Prüfungsorganisation oder dem einzelnen Prüfer Informationen über die Rechts- und Verwaltungsakte der Russischen Föderation, auf denen die Schlussfolgerungen der Prüfungsorganisation oder des einzelnen Prüfers beruhen.

9) Erhalt eines Prüfungsberichts von einer Prüfungsorganisation oder einem einzelnen Prüfer innerhalb der im Vertrag über die Erbringung von Prüfungsleistungen festgelegten Frist.

10) Zur Ausübung anderer Rechte, die sich aus dem Wesen der Rechtsbeziehungen ergeben, die durch den Vertrag über die Erbringung von Prüfungsleistungen bestimmt sind und nicht der Gesetzgebung der Russischen Föderation widersprechen.

8. RECHTE DER PRÜFUNGSORGANISATIONEN

Akkreditierter professioneller Prüfungsverband - ein selbstregulierender Verband von Wirtschaftsprüfern, Einzelprüfern, Prüfungsorganisationen, der gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation gegründet wurde, um die Bedingungen für die Prüfungstätigkeit seiner Mitglieder zu gewährleisten und ihre Interessen zu schützen, tätig auf a auf nichtkommerzieller Basis, die Festlegung von Standards für die interne Revision, die für ihre Mitglieder verbindlich sind, und die Berufsethik, die Durchführung einer systematischen Kontrolle über ihre Einhaltung, die von der autorisierten Bundesbehörde akkreditiert ist.

Ein Prüfungsverband, der die vorstehenden Anforderungen erfüllt und dem mindestens 1000 zugelassene Abschlussprüfer und mindestens 100 Prüfungsorganisationen als Mitglieder angehören, ist berechtigt, bei der zuständigen Bundesstelle einen Antrag auf Akkreditierung zu stellen.

Akkreditierte Berufsverbände der Wirtschaftsprüfung Sie haben ein Recht:

1) Teilnahme an der Zertifizierung für das Recht zur Durchführung von Prüfungstätigkeiten durch die autorisierte Bundesbehörde;

2) in Übereinstimmung mit den Qualifikationsanforderungen der zuständigen Bundesbehörde Lehrpläne und Pläne entwickeln, professionelle Ausbildung für Auditoren anbieten;

3) führt unabhängig oder im Auftrag des zuständigen Bundesorgans Qualitätskontrollen der Arbeit von Prüfungsorganisationen oder einzelnen Prüfern durch, die deren Mitglieder sind;

4) auf der Grundlage der Ergebnisse der Kontrollen bei den schuldigen Personen Maßnahmen zur Beeinflussung anwenden und (oder) bei der zuständigen Bundesbehörde mit einem begründeten Antrag beantragen, gegen diese Personen eine Strafe zu verhängen;

5) bei der zuständigen Bundesbehörde die Ausstellung von Prüfungszeugnissen für Antragsteller beantragen;

6) beim ermächtigten Bundesorgan die Aussetzung und Aufhebung des Abschlusszeugnisses der Revisionsstelle für ihre Mitglieder zu beantragen;

7) bei der zuständigen Bundesbehörde die Erteilung, Aussetzung und Aufhebung einer Bewilligung für ihre Mitglieder beantragen;

8) sich mit Vorschlägen zur Regelung der Prüfungstätigkeit an den Prüfungsrat wenden;

9) Förderung der Entwicklung des Wirtschaftsprüferberufs und Verbesserung der Effizienz der Wirtschaftsprüfung in der Russischen Föderation;

10) Schutz der beruflichen Interessen der Wirtschaftsprüfer in öffentlichen Behörden der Russischen Föderation und Organen der Russischen Föderation, Gerichten und Strafverfolgungsbehörden;

11) Entwicklung und Veröffentlichung von Literatur und Zeitschriften über Prüfungs- und verwandte Dienstleistungen;

12) Vertretung der Interessen der Wirtschaftsprüfer in internationalen Berufsverbänden der Wirtschaftsprüfer;

13) nehmen andere Aufgaben wahr, die von der zuständigen Bundesbehörde bestimmt werden.

9. ORGANISATION DER QUALITÄTSKONTROLLE DER PRÜFUNG

Bei der Durchführung einer gesetzlichen Abschlussprüfung ist eine Prüfungsorganisation verpflichtet, das Haftungsrisiko für Vertragsverletzungen zu versichern. Dies wird durch Artikel 13 des Bundesgesetzes vom 7. August 2001 Nr. 119-FZ "Über die Wirtschaftsprüfung" bestimmt.

Prüfungsorganisationen und einzelne Prüfer sind verpflichtet, die Regeln für die interne Qualitätskontrolle ihrer Prüfungen festzulegen und einzuhalten. Die Anforderungen an diese Regeln sind in den Bundesordnungen (Richtlinien) der Wirtschaftsprüfung geregelt.

Das System zur Überprüfung der Qualität der Arbeit einzelner Prüfer und Prüfungsorganisationen durch externe Inspektoren wird von der zuständigen Bundesbehörde eingerichtet, die solche Prüfungen selbst durchführen kann, sowie das Recht zur Durchführung solcher Prüfungen an akkreditierte Berufsverbände der Prüfung delegieren Verhältnis zu den Mitgliedern dieser Verbände.

Die Vermeidung einer externen Qualitätskontrolle der Arbeit oder die Nichtvorlage aller erforderlichen Unterlagen zur Überprüfung oder anderer erforderlicher Informationen durch die Inspektoren kann als Grundlage für die Aufhebung der Zulassung zur Durchführung von Audittätigkeiten durch eine Auditorganisation oder einen einzelnen Auditor dienen.

Wenn bei einer externen Prüfung der Qualität der Arbeit von Prüfungsorganisationen oder einzelnen Prüfern Tatsachen festgestellt werden, die systematische Verstöße von Prüfungsorganisationen oder einzelnen Prüfern gegen die Anforderungen von Aufsichtsrechtsakten oder Bundesprüfungsstandards darstellen, sind die Inspektoren verpflichtet, diese Tatsachen zu melden an die zuständige Bundesstelle. Personen, die sich solcher Verstöße schuldig gemacht haben, können nach diesem Bundesgesetz bis zur Aufhebung des Abschlussprüfungszeugnisses sowie bis zur Aufhebung der Zulassung zur Prüfungstätigkeit haftbar gemacht werden.

10. VERANTWORTLICHKEITEN DER ABSCHLUSSPRÜFER UND PRÜFUNGSORGANISATIONEN

Artikel 21 des Bundesgesetzes vom 7. August 2001 Nr. 119-FZ "Über die Wirtschaftsprüfung" bestimmt, dass Prüfungsorganisationen und ihre Leiter, einzelne Prüfer, geprüfte Unternehmen und Personen, die der Pflichtprüfung unterliegen, straf-, verwaltungs- und zivilrechtlich haftbar gemacht werden Gesetzgebung der Russischen Föderation.

Eine Haftung gegenüber dem Mandanten entsteht aus der Verletzung der aus dem Vertrag über die Erbringung von Prüfungsleistungen übernommenen Pflichten. Ein gesonderter Artikel im Strafgesetzbuch der Russischen Föderation (Artikel 202 „Machtmissbrauch durch private Notare und Wirtschaftsprüfer“) begründet die Verantwortung einzelner Wirtschaftsprüfer dafür, ihre Befugnisse entgegen den Aufgaben der Wirtschaftsprüfung einzusetzen, um daraus Nutzen und Vorteile für sich selbst zu ziehen und andere. Wenn die Handlungen eines einzelnen Prüfers die Rechte und berechtigten Interessen von Bürgern, Organisationen oder des Staates erheblich beeinträchtigt haben, wird er mit einer Geldstrafe in Höhe von 500 bis 800 Mindestlöhnen oder in Höhe des Lohns oder sonstigen Einkommens bestraft der verurteilten Person für einen Zeitraum von 5 bis 8 Monaten oder eine Freiheitsstrafe von bis zu 3 Jahren mit dem Entzug des Rechts, bestimmte Positionen zu bekleiden oder bestimmte Tätigkeiten für bis zu 3 Jahre auszuüben.

Für die Durchführung von Prüfungstätigkeiten ohne Zulassung wird ein Bußgeld in Höhe von 100 bis 300 Mindestlöhnen verhängt.

Die Erstellung eines wissentlich falschen Prüfungsberichts (d. h. ohne Prüfung erstellt oder im Widerspruch zum Inhalt der Dokumente) zieht eine Haftung in Form des Entzugs der Zulassung eines einzelnen Prüfers oder einer Prüfungsorganisation zur Durchführung von Prüfungstätigkeiten und der unterzeichnenden Person nach sich eines solchen Berichts, auch die Annullierung des Qualifikationszertifikats des Wirtschaftsprüfers und seine strafrechtliche Verantwortlichkeit gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation. Ein wissentlich falscher Prüfbericht wird nur durch eine gerichtliche Entscheidung als solcher anerkannt.

Gemäß dem Gesetz müssen die Tätigkeiten von Wirtschaftsprüfern und Prüfungsorganisationen unabhängig sein.

Das Verfahren zur Vergütung und die Höhe der Vergütung an Prüfungsgesellschaften und Einzelprüfer für die Durchführung einer Abschlussprüfung und die Erbringung damit zusammenhängender Dienstleistungen werden durch Verträge über die Erbringung von Prüfungsleistungen bestimmt und können nicht von der Erfüllung etwaiger Auflagen der geprüften Unternehmen abhängig gemacht werden Inhalt der Schlussfolgerungen, die aus der Prüfung gezogen werden können.

11. ZERTIFIZIERUNG. AUDITOR QUALIFICATION CERTIFICATE

Die Prüfungstätigkeit setzt eine hohe fachliche Kompetenz der Fachprüfer voraus. Um das angegebene Niveau zu erreichen, sieht das Bundesgesetz vom 7. August 2001 Nr. 119-FZ „Über die Wirtschaftsprüfung“ die Zertifizierung des Rechts zur Durchführung von Wirtschaftsprüfungstätigkeiten vor.

Das Gesetz sieht die Anforderungen an Bewerber für einen Abschluss als Wirtschaftsprüfer vor:

1) höhere wirtschaftliche und (oder) juristische Ausbildung;

2) Berufserfahrung in einem wirtschaftlichen oder juristischen Fachgebiet von mindestens 3 Jahren. Zertifizierung, Aus- und Weiterbildung von Auditoren werden in Bildungs- und Methodenzentren durchgeführt, die im staatlichen Register eingetragen sind.

Basierend auf den Ergebnissen der Zertifizierung, Qualifikationsnachweise Wirtschaftsprüfer der folgenden Arten:

1) im Bereich der allgemeinen Wirtschaftsprüfung;

2) im Bereich der Prüfung von Börsen, außerbudgetären Fonds und Investmentinstituten;

3) im Bereich der Prüfung von Versicherungsorganisationen und Versicherungsvereinen auf Gegenseitigkeit (Prüfung von Versicherern);

4) im Bereich der Prüfung von Kreditinstituten, Bankengruppen und Bankbeteiligungen (Bankprüfung).

Jeder Auditor, der über ein Qualifikationszertifikat verfügt, ist verpflichtet, sich in jedem Kalenderjahr, beginnend mit dem Jahr, das auf das Jahr der Erlangung des Zertifikats folgt, in Weiterbildungsprogrammen fortzubilden.

Der Befähigungsnachweis eines Wirtschaftsprüfers kann entwertet werden. Das Gesetz sieht eine Reihe von Fällen für die Beendigung eines Zertifikats vor:

1) die Tatsache, dass ein Abschlussprüfer-Qualifikationszertifikat unter Verwendung gefälschter Dokumente erlangt wurde, wurde festgestellt;

2) ein Gerichtsurteil ist in Kraft getreten, das eine Bestrafung in Form des Entzugs des Rechts zur Teilnahme an Prüfungstätigkeiten für einen bestimmten Zeitraum vorsieht;

3) der Wirtschaftsprüfer hat in zwei aufeinanderfolgenden Kalenderjahren keine Wirtschaftsprüfungstätigkeiten durchgeführt;

4) der Wirtschaftsprüfer seine Qualifikationen nicht jährlich verbessert;

5) die Tatsache eines systematischen Verstoßes des Wirtschaftsprüfers während der Prüfung der Anforderungen, die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation oder föderale Regeln (Standards) der Prüfungstätigkeit festgelegt wurden, festgestellt wurde;

6) die Tatsache der Unterzeichnung des Prüfberichts ohne Prüfung festgestellt wird. Die Entscheidung über die Annullierung des Qualifikationszertifikats eines Wirtschaftsprüfers trifft das Finanzministerium der Russischen Föderation.

Jede Prüfungsgesellschaft sollte über Verfahren verfügen, um sicherzustellen, dass die Prüfer über die erforderlichen Kenntnisse und Erfahrungen zur Erfüllung ihrer Aufgaben verfügen.

12. PRÜFUNGSSTANDARDS

Prüfungsstandards sind einheitliche Grundsätze, die das Niveau der Prüfungsqualität bestimmen und die Verlässlichkeit der Ergebnisse garantieren. Der Wert von Prüfungsstandards liegt darin, dass sie die Qualität der Prüfung sichern und die Einführung neuer wissenschaftlicher Errungenschaften und Entwicklungen in die Prüfungspraxis fördern und darüber hinaus das Handeln des Prüfers in konkreten Situationen bestimmen. Prüfungsstandards erkennen laut Gesetz einheitliche Anforderungen an das Verfahren zur Durchführung von Prüfungshandlungen, die Gestaltung und Beurteilung der Qualität einer Prüfung und damit verbundener Dienstleistungen sowie an das Verfahren zur Ausbildung von Prüfern und zur Beurteilung ihrer Qualifikation.

Der Prüfungsstandard hat eine bestimmte Struktur und besteht aus den folgenden Abschnitten:

1. Allgemeine Bestimmungen;

2) grundlegende Konzepte und Definitionen;

3) das Wesen des Standards;

4) praktische Anwendungen.

Der Abschnitt „Allgemeine Bestimmungen“ gibt den Zweck und die Notwendigkeit der Entwicklung dieser Norm, den Gegenstand der Normung, den Geltungsbereich der Norm und das Verhältnis zu anderen Normen wieder. Der in der Norm verwendete Abschnitt „Grundlegende Begriffe und Definitionen“ enthält die wichtigsten Begriffe und deren kurze Beschreibung. Der Abschnitt „Wesentliches der Norm“ beinhaltet eine Beschreibung des Problems, eine Analyse der Situation und Lösungsansätze.

Von der Sorte gibt es mehrere Arten von Prüfungsstandards:

1) allgemeine Prüfungsstandards;

2) Prüfungsarbeitsnormen;

3) Berichtsstandards;

4) spezielle Standards, die für die Prüfung in bestimmten Tätigkeitsbereichen verwendet werden.

Je nach Thema gliedert sich die Prüfung in Extern und intern. Eine externe Prüfung wird von einem unabhängigen Sachverständigen mit dem Ziel durchgeführt, die Zuverlässigkeit der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens objektiv zu beurteilen. Interne Revision ist eine unabhängige Tätigkeit in einer Organisation zur Bewertung ihrer Arbeit im Interesse von Mitarbeitern und Führungskräften.

Verdeutlichung der in der Praxis entwickelten und angewandten allgemeinen Standards zusätzliche Standards.

1. Verwendung von Materialien aus einem anderen (früheren) Audit.

2. Identifizierung von Fehlern und Ungenauigkeiten, die nicht rechtswidrig sind.

3. Arbeitsdokumentation.

Die in Russland angewandten Prüfungsstandards sind unterteilt in:

1) Internationale Prüfungsstandards (keine regulatorischen Dokumente);

2) nationale (föderale russische) Standards (obligatorisch);

3) in den Berufsverbänden der Wirtschaftsprüfung geltende interne Standards;

4) Regeln (Standards) der Prüfungstätigkeit von Prüfungsorganisationen und einzelnen Prüfern.

13. INTERNATIONALE STANDARDS FÜR DIE PRÜFUNG

Im Oktober 2000 wurde die erste offizielle Übersetzung der International Standards on Auditing ins Russische veröffentlicht. Diese Standards werden vom International Auditing Practices Committee (IAPS) entwickelt, umgesetzt und gefördert, das im Rahmen der International Federation of Accountants (IFAC) tätig ist.

Internationaler Verband der Wirtschaftsprüfer ist ein internationaler Verband der Wirtschaftsprüfer.

Der Zweck Der Verband soll den Berufsstand der Wirtschaftsprüfer weiterentwickeln und verbessern, um im Interesse der gesamten Gesellschaft Dienstleistungen auf hohem Qualitätsniveau erbringen zu können. Derzeit umfasst sie 153 Berufsverbände von Buchhaltern aus 113 Ländern, einschließlich Russland, die mehr als zwei Millionen Buchhalter vertreten, die in der Privatpraxis, im Unterricht, im öffentlichen Dienst, in der Industrie und im Handel tätig sind.

International Standards on Auditing (ISA) werden in 34 Ländern als nationale Standards verwendet und in weiteren 35 Ländern ohne wesentliche Änderungen angewendet. Zu diesen Ländern gehören die Niederlande, Frankreich, Deutschland, die Schweiz, das Vereinigte Königreich, Jugoslawien, Bulgarien, die Tschechische Republik und die Türkei.

Viele große Wirtschaftsprüfungsgesellschaften verwenden ISAs als wichtigste allgemein anerkannte Empfehlungen und Methoden bei der Durchführung einer Abschlussprüfung. Derzeit laufen Gespräche mit der IOSCO (International Organization of Securities Commissions) über die formelle Anerkennung von ISAs im Rahmen des kürzlich verwendeten Schemas zur Anerkennung von International Financial Reporting Standards.

Eines der Probleme im Zusammenhang mit der Einführung von ISA in die russische Praxis ist ganz einfach: Ausländer erkennen oft einfach nicht, was in Russland bei der Entwicklung und Schaffung ihrer eigenen Standards bereits getan wurde, während russische Wirtschaftsprüfer eine schlechte Vorstellung davon haben was versteht man unter ISA. Darüber hinaus sind nicht sehr viele russische Wirtschaftsprüfer selbst mit den inländischen Regeln (Standards) der Wirtschaftsprüfung gut vertraut, obwohl sie in einer ihnen verständlichen Sprache veröffentlicht und mehr als einmal von Experten kommentiert wurden.

Eine Reihe von Dokumenten aus den ISAs und den Regulations on International Auditing Practice haben noch keine russischen Entsprechungen. Dies liegt daran, dass die Entwicklung der russischen Regulierungsdokumente Zeit braucht und die Vorbereitung des gesamten Dokumentenpakets noch nicht abgeschlossen ist.

14. WIRTSCHAFTLICHE SUBJEKTE (KUNDEN) DER PRÜFUNG UND IHRE AUSWAHL

Die Vorbereitung einer Prüfung ist sowohl für Prüfungsgesellschaften als auch für geprüfte Stellen relevant. Bei der Vorbereitung einer Prüfung ist es notwendig, sich an den Prüfungsstandards des Bundes zu orientieren, insbesondere an: Regel (Standard) Nr. 12 „Vereinbarung über die Bedingungen für die Durchführung einer Prüfung“; Regel (Standard) Nr. 19 „Besonderheiten der Erstprüfung der geprüften Stelle“.

In der Regel hat die Organisation das Recht, eine Auditorganisation oder einen Auditor auszuwählen, um proaktive Audits durchzuführen oder andere Dienstleistungen zu erbringen. Bei der Durchführung einer gesetzlichen Abschlussprüfung engt sich die Auswahl etwas ein, da eine gesetzliche Abschlussprüfung nicht von einem einzelnen Abschlussprüfer durchgeführt werden kann, d. h. eine Organisation sich nur an eine Prüfungsgesellschaft wenden kann. Bei der Durchführung einer obligatorischen Prüfung in Organisationen, in denen der Anteil des Staatseigentums oder des Eigentums einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation am genehmigten Kapital mindestens 25% beträgt, ist die Wahl nur auf Prüfungsorganisationen beschränkt, die Gewinner einer offenen Ausschreibung sind das Recht, diese Organisationen zu auditieren.

Bei der Auswahl einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft oder eines Wirtschaftsprüfers sollten folgende Faktoren berücksichtigt werden:

1) Verfügbarkeit einer Lizenz (solange die Gesetzgebung eine obligatorische Lizenzierung von Prüfungstätigkeiten vorschreibt);

2) Einhaltung des Grundsatzes der Unabhängigkeit;

3) das Vorhandensein einer Prüfungsorganisation mit einer ausreichenden Anzahl von Mitarbeitern, um eine Prüfung der Organisation durchzuführen;

4) positives Feedback von anderen Kunden;

5) Fehlen von Ansprüchen an die Prüfungsorganisation von anderen Kunden;

6) die Auditorganisation hat einen Versicherungsvertrag für das Haftungsrisiko bei Verletzung des Auditvertrags abgeschlossen. Die Prüfungsorganisation wiederum hat das Recht, die Auftraggeber auszuwählen. Es wird empfohlen, einen internen Standard für ihre Auswahl herauszugeben. Der Grundsatz der Unabhängigkeit wird eingehalten - der Grundsatz der Prüfung, der in der obligatorischen Abwesenheit des Prüfers bei der Bildung seines Urteils von finanziellen, Vermögens-, Familien- oder anderen Interessen an den Angelegenheiten der geprüften Wirtschaftseinheit besteht, die über die Beziehung hinausgehen der Vertrag über die Erbringung von Prüfungsleistungen sowie eine etwaige Abhängigkeit von Dritten.

Vor Beginn der Prüfung hat die Prüfungsorganisation das Recht, sich mit den Gründungsunterlagen des Auftraggebers, der Liste der Gründer und Geschäftsführer, der Bilanz und dem Formular Nr. 2 mit Abschrift usw. vertraut zu machen. Bei der Auswahl eines Auftraggebers, Die Prüforganisation muss Folgendes festlegen:

1) Aktivitäten der Kundenorganisation;

2) die Größe der Kundenorganisation;

3) der Grund, warum der Kunde ein Audit durchführt;

4) Bereitschaft der Leitung der Organisation, die für die Prüfung erforderlichen Informationen bereitzustellen;

5) die Bereitschaft des Managements der Organisation, Änderungen und Korrekturen an der Rechnungslegung und Berichterstattung auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung vorzunehmen.

15. FORM UND INHALT DER VEREINBARUNG ZUR ERBRINGUNG VON WIRTSCHAFTSPRÜFUNGSDIENSTLEISTUNGEN

Der Vertrag wird gemäß den Anforderungen von Kapitel 28 und anderen Normen des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation abgeschlossen. Der Vertrag gilt als geschlossen, wenn sich die Parteien über alle wesentlichen Vertragsbestimmungen in der jeweils erforderlichen Form geeinigt haben.

Der Vertrag über die Erbringung von Prüfungsleistungen legt in der Regel fest:

1) der Zweck der Meldeprüfung;

2) die Verantwortung der Unternehmensleitung für die Aufstellung und Darstellung des Abschlusses;

3) Umfang der Prüfung, einschließlich Verweise auf die Gesetzgebung der Russischen Föderation und föderale Vorschriften zur Prüfung;

4) der Bericht des Wirtschaftsprüfers und alle anderen Unterlagen, die voraussichtlich als Ergebnis der Prüfung erstellt werden;

5) Informationen, dass aufgrund der Anwendung selektiver Prüfmethoden während der Prüfung und anderer der Prüfung innewohnender Beschränkungen sowie der den Rechnungslegungs- und internen Kontrollsystemen des geprüften Unternehmens innewohnenden Beschränkungen ein unvermeidbares Risiko besteht, dass einige, einschließlich wesentlicher, Falschangaben in der Finanzberichterstattung können unentdeckt bleiben;

6) die Anforderung, freien Zugang zu allen Buchhaltungsunterlagen und anderen während der Prüfung angeforderten Informationen zu gewährleisten;

7) der Preis der Prüfung oder die Art seiner Ermittlung sowie das Verfahren zur Anerkennung der erbrachten Leistung und das Verfahren zur Abrechnung.

Darüber hinaus kann die Vereinbarung enthalten:

1) Vereinbarungen zur Koordinierung der Arbeit des Abschlussprüfers und der Mitarbeiter des geprüften Unternehmens im Rahmen der Prüfungsplanung;

2) das Recht des Abschlussprüfers, von der Geschäftsführung des zu prüfenden Unternehmens formelle schriftliche Erklärungen im Zusammenhang mit der Prüfung zu erhalten;

3) die Verpflichtung der Geschäftsleitung des geprüften Unternehmens, bei der Übermittlung von Anfragen an Kreditinstitute und Gegenparteien des geprüften Unternehmens mitzuwirken, um die für die Prüfung erforderlichen Informationen zu erhalten;

4) die Verpflichtung der Leitung des geprüften Unternehmens, die Anwesenheit der Mitarbeiter des Abschlussprüfers während der Bestandsaufnahme des Vermögens des geprüften Unternehmens sicherzustellen;

5) eine Vereinbarung, andere Prüfer und Experten in die Arbeit an Prüfungsfragen einzubeziehen;

6) eine Vereinbarung zur Einbeziehung der internen Revision sowie anderer Mitarbeiter der geprüften Stelle in die gemeinsame Arbeit;

7) Vorkehrungen, die die Interaktion des vorgeschlagenen Prüfers mit dem Vorgängerprüfer (falls vorhanden) erleichtern;

8) jede Beschränkung der Haftung des Abschlussprüfers gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation und den föderalen Prüfungsstandards;

9) Informationen über etwaige zusätzliche Vereinbarungen zwischen dem Abschlussprüfer und der geprüften Stelle.

Es empfiehlt sich, im Vertragstext folgende Hauptaspekte offenzulegen:

1) Vertragsgegenstand für die Erbringung von Revisionsdienstleistungen;

2) Bedingungen für die Erbringung von Prüfungsleistungen;

3) Rechte und Pflichten der Prüforganisation;

4) Rechte und Pflichten einer wirtschaftlichen Einheit;

5) die Kosten und das Verfahren für die Zahlung von Prüfungsleistungen;

6) Verantwortung der Parteien und das Verfahren zur Beilegung von Streitigkeiten.

16. PRÜFUNGSPLANUNG, ZWECK UND GRUNDSÄTZE

Die Prüfungsorganisation sollte mit der Planung der Prüfung beginnen, bevor das Auftragsschreiben geschrieben wird und vor Abschluss des Prüfungsvertrags.

Planung - Die Anfangsphase der Prüfung besteht in der Entwicklung eines allgemeinen Prüfungsplans, der den erwarteten Umfang, die Zeitpläne und den Zeitplan der Prüfung angibt, sowie in der Entwicklung eines Programms, das den Umfang, die Arten und die Reihenfolge der Prüfungsverfahren festlegt.

Das Prinzip der integrierten Planung Audit beinhaltet die Sicherstellung der Verbindung und Kohärenz aller Planungsphasen - von der Vorplanung bis zur Erstellung eines Gesamtplans und Auditprogramms.

Prinzip der Planungskontinuität Die Abschlussprüfung äußert sich in der Festlegung zusammenhängender Aufgaben für eine Gruppe von Abschlussprüfern und der zeitlichen Verknüpfung von Planungsschritten und damit zusammenhängenden wirtschaftlichen Einheiten (einer gesonderten Bilanz zugeordnete Strukturbereiche, Zweigniederlassungen, Repräsentanzen, Tochtergesellschaften). Bei der Planung einer Prüfung über einen längeren Zeitraum sollte die Prüfungsorganisation im Falle der Prüfungsunterstützung für eine Wirtschaftseinheit die Pläne und Programme für die Prüfung im Laufe des Jahres rechtzeitig anpassen und dabei Änderungen in den finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens berücksichtigen wirtschaftliche Einheit und die Ergebnisse von Zwischenprüfungen.

Das Prinzip der Planungsoptimalität Audit liegt darin, dass im Planungsprozess der Auditorganisation Planungsvariabilität vorgesehen werden sollte, um die beste Option für den Gesamtplan und das Auditprogramm auf der Grundlage von Kriterien auswählen zu können, die von der Auditorganisation selbst festgelegt werden.

Es gibt Folgendes Prüfungsplanungsphasen:

1) vorläufiger Plan;

2) allgemeiner Plan;

3) Programm.

Die Prüfungsplanung wird durch die Bundesvorschrift (Standard) Nr. 3 „Prüfungsplanung“ geregelt. Der Gesamtauditplan und das Auditprogramm sollten im Laufe des Audits nach Bedarf aktualisiert und überarbeitet werden. Aufgrund sich ändernder Umstände oder unerwarteter Ergebnisse bei der Durchführung von Prüfungshandlungen erfolgt während der Dauer des Prüfungsauftrags eine fortlaufende Planung der Arbeit des Abschlussprüfers. Gründe für wesentliche Änderungen des gesamten Auditplans und -programms sollten dokumentiert werden.

17. VORLÄUFIGER PRÜFUNGSPLAN

In der Vorplanungsphase sollte sich der Wirtschaftsprüfer mit den finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der wirtschaftlichen Einheit vertraut machen und Informationen über externe und interne Faktoren haben, die seine Aktivitäten beeinflussen. Der Prüfer sollte auch mit den folgenden Punkten vertraut sein Elemente des Lebens der Organisation:

1) Organisations- und Führungsstruktur der Wirtschaftseinheit;

2) Arten von Produktionstätigkeiten und die Produktpalette;

3) Kapitalstruktur und Aktienkurs (sofern die Aktien einer wirtschaftlichen Einheit börsennotiert sind);

4) technologische Merkmale der Produktion;

5) Rentabilitätsniveau;

6) die wichtigsten Abnehmer und Lieferanten der wirtschaftlichen Einheit;

7) das Verfahren zur Verteilung der der Organisation zur Verfügung stehenden Gewinne;

8) die Existenz von Tochtergesellschaften und verbundenen Unternehmen;

9) das von der Wirtschaftseinheit organisierte interne Kontrollsystem;

10) Grundsätze der Personalentgeltbildung.

Informationsquellen:

1) Satzung einer wirtschaftlichen Einheit;

2) Dokumente zur Registrierung einer wirtschaftlichen Einheit;

3) Protokolle von Vorstandssitzungen, Gesellschafterversammlungen oder anderen ähnlichen Leitungsorganen einer wirtschaftlichen Einheit;

4) Dokumente, die die Rechnungslegungsgrundsätze einer wirtschaftlichen Einheit regeln und Änderungen daran vornehmen;

5) Jahresabschlüsse;

6) statistische Berichterstattung;

7) Planungsdokumente für die Aktivitäten einer wirtschaftlichen Einheit (Pläne, Schätzungen, Projekte);

8) Verträge, Vereinbarungen, Vereinbarungen einer wirtschaftlichen Einheit;

9) interne Berichte der Wirtschaftsprüfer-Berater;

10) interne Anweisungen;

11) Materialien von Steuerprüfungen;

12) Materialien von Gerichts- und Schiedsansprüchen;

13) Dokumente, die die Produktions- und Organisationsstruktur einer wirtschaftlichen Einheit regeln, eine Liste ihrer Zweigniederlassungen und Tochtergesellschaften;

14) Informationen aus Gesprächen mit dem Leitungs- und Führungspersonal der Wirtschaftseinheit;

15) Informationen, die bei der Inspektion der Wirtschaftseinheit, ihrer Hauptabteilungen und Lager erhalten wurden.

In der Phase der Vorplanung prüft die Auditorganisation die Möglichkeit der Durchführung eines Audits. Wenn die Prüfungsorganisation die Durchführung einer Prüfung für möglich hält, leitet sie die Bildung von Personal für die Prüfung ein und schließt eine Vereinbarung mit einer Wirtschaftseinheit. Bei der Planung der Zusammensetzung der im Prüfungsteam enthaltenen Spezialisten muss die Prüfungsorganisation Folgendes berücksichtigen:

1) Arbeitszeitbudget für jede Phase des Audits - vorbereitend, Haupt- und abschließend;

2) erwarteter Zeitrahmen für die Gruppe;

3) die quantitative Zusammensetzung der Gruppe;

4) Positionsebene der Gruppenmitglieder;

5) Nachfolge des Konzernpersonals;

6) Qualifikationsniveau der Gruppenmitglieder.

18. KONZEPT DER WESENTLICHKEIT IN DER PRÜFUNG

Bei der Entwicklung des Prüfungsplans legt der Prüfer ein akzeptables Maß an Wesentlichkeit fest, um wesentliche (aus quantitativer Sicht) falsche Angaben zu identifizieren. Allerdings müssen sowohl das Ausmaß (Quantität) als auch die Art (Qualität) von Falschangaben berücksichtigt werden. Beispiele qualitative Verzerrung sind:

1) unzureichende oder unzureichende Beschreibung der Rechnungslegungsgrundsätze, wenn die Möglichkeit besteht, dass der Benutzer des Jahresabschlusses (Buchhaltung) durch eine solche Beschreibung irregeführt wird;

2) die fehlende Offenlegung von Informationen über die Verletzung aufsichtsrechtlicher Anforderungen in dem Fall, in dem es wahrscheinlich ist, dass die nachfolgende Verhängung von Sanktionen einen erheblichen Einfluss auf die Ergebnisse der Geschäftstätigkeit des Unternehmens haben könnte.

Der Abschlussprüfer muss die Möglichkeit falscher Angaben in Bezug auf relativ kleine Beträge in Betracht ziehen, die zusammengenommen erhebliche Auswirkungen auf den Jahresabschluss (Buchhaltung) haben können. Beispielsweise könnte ein Fehler in einem Monatsabschlussverfahren auf eine mögliche wesentliche falsche Angabe hinweisen, wenn sich ein solcher Fehler jeden Monat wiederholt.

Der Wirtschaftsprüfer überlegt Wesentlichkeit auf finanzieller Ebene (Buchhaltung) Berichterstattung allgemein und für individuelle Kontostände Rechnungslegung, Gruppen ähnlicher Transaktionen und Fälle der Offenlegung von Informationen. Die Wesentlichkeit kann durch regulatorische Rechtsakte der Russischen Föderation sowie durch Faktoren im Zusammenhang mit einzelnen Buchhaltungskonten von Finanz- (Buchhaltungs-) Abschlüssen und den Beziehungen zwischen ihnen beeinflusst werden. Je nach betrachtetem Aspekt des Jahresabschlusses sind unterschiedliche Wesentlichkeitsgrade möglich. Der Abschlussprüfer sollte die Wesentlichkeit berücksichtigen, wenn:

1) Bestimmung von Art, Zeitpunkt und Umfang der Prüfungshandlungen;

2) Bewertung der Folgen von Verzerrungen.

19. IDENTIFIZIERUNG VON MISSORTIONEN IM JAHRESABSCHLUSS

Bei der Beurteilung der Verlässlichkeit von Jahresabschlüssen (Buchführung) sollte der Prüfer feststellen, ob die Gesamtheit der während der Prüfung festgestellten unberichtigten falschen Angaben wesentlich ist. Der Satz unkorrigierter falscher Angaben umfasst:

1) spezifische falsche Angaben, die vom Abschlussprüfer festgestellt wurden, einschließlich der Ergebnisse nicht berichtigter falscher Angaben, die während einer früheren Prüfung festgestellt wurden;

2) die bestmögliche Schätzung des Abschlussprüfers für andere falsche Angaben, die nicht spezifisch identifiziert werden können (dh vorhersehbare Fehler).

Wenn der Abschlussprüfer zu dem Schluss kommt, dass falsche Angaben wesentlich sein könnten, sollte der Abschlussprüfer das Prüfungsrisiko verringern, indem er zusätzliche Prüfungshandlungen durchführt oder von der Unternehmensleitung verlangt, den Jahresabschluss (Buchhaltung) zu ändern. Das Management hat das Recht, den Jahresabschluss (Buchhaltung) unter Berücksichtigung der identifizierten falschen Angaben zu ändern. Wenn die Geschäftsleitung des Unternehmens sich weigert, den Jahresabschluss (Buchhaltung) zu ändern, und die Ergebnisse der erweiterten (zusätzlichen) Prüfungshandlungen es dem Abschlussprüfer nicht erlauben, zu dem Schluss zu kommen, dass die Gesamtheit der nicht korrigierten falschen Angaben nicht wesentlich ist, sollte der Abschlussprüfer eine angemessene Änderung des Abschlussprüfers in Betracht ziehen Bericht gemäß Bundesvorschrift (Standard) Nr. 6 "Bericht des Abschlussprüfers über Jahresabschlüsse".

Nähert sich die Gesamtheit der vom Abschlussprüfer festgestellten unkorrigierten falschen Angaben der Wesentlichkeit, muss der Abschlussprüfer feststellen, ob es wahrscheinlich ist, dass die unentdeckten falschen Angaben zusammen mit der Gesamtheit der festgestellten, aber nicht berichtigten falschen Angaben die vom Abschlussprüfer festgelegte Wesentlichkeit überschreiten könnten. Wenn sich die kumulativen unkorrigierten Falschangaben dem Grad der Wesentlichkeit nähern, erwägt der Abschlussprüfer daher, das Risiko durch zusätzliche Prüfungshandlungen zu verringern, oder verlangt von der Unternehmensleitung, den Jahresabschluss (Buchhaltung) zu ändern, um die identifizierten Falschangaben zu berücksichtigen.

20. RISIKO UND SEINE VERWENDUNG IN DER PRÜFUNG

Wirtschaftsprüferrisiko bezeichnet die Wahrscheinlichkeit, dass der Jahresabschluss der Organisation wesentliche unentdeckte Fehler und (oder) falsche Angaben enthalten kann, nachdem ihre Zuverlässigkeit bestätigt wurde, oder erkennt an, dass sie wesentliche falsche Angaben enthalten, obwohl der Abschluss tatsächlich keine solchen falschen Angaben enthält. Somit ist das Prüfungsrisiko wesentlich hängt von zwei Faktoren ab:

1) aus dem Risiko erheblicher Ungenauigkeiten oder Fehler im Jahresabschluss;

2) aus dem Risiko falscher Schlussfolgerungen des Abschlussprüfers über das Fehlen wesentlicher Ungenauigkeiten (Fehler oder sogar verschleierter Missbrauch) im Jahresabschluss aufgrund ihrer Unentdecktheit.

Aus praktischer Sicht Audit Risiko besteht aus einer Reihe von Risiken. Typischerweise wird unterschieden: Hauptarten von Risiken:

1) Prüfungs- oder allgemeines Risiko;

2) internes Risiko;

3) Kontrollrisiko;

4) Risiko der Nichterkennung;

5) Risikoanalyse;

6) Risiko bei Sachprüfungen;

7) das Risiko selektiver Forschung;

8) unternehmerisches Risiko usw. In der Regel (Standard) der Prüfungstätigkeit Nr. 8 „Bewertung der Prüfungsrisiken und der von der geprüften Stelle durchgeführten internen Kontrolle“ gibt es drei Arten von Risiken, die von größter Bedeutung sind:

1) Risiko der Wirtschaftstätigkeit;

2) das Risiko der Organisation einer internen Kontrolle;

3) das Risiko der Nichterkennung.

Definition durch die Norm gegeben "inhärentes Risiko" bezeichnet die Anfälligkeit eines Buchungssaldos oder einer Gruppe ähnlicher Transaktionen für falsche Angaben, die erheblich sein könnten, da die erforderlichen internen Kontrollen fehlen. In der Praxis der russischen Wirtschaftsprüfer werden jedoch auch weitere Komponenten des Prüfungsrisikos bewertet.

Das Prüfungsrisiko setzt sich zusammen aus:

1) das Risiko, das der Rechnungsprüfer aufgrund der Tatsache trägt, dass eine getrennte Buchführung wesentliche Fehler enthält (besteht aus zwei Komponenten – Betriebsrisiko und Kontrollrisiko);

2) das Risiko, dass Auditverfahren es nicht ermöglichen, Verstöße im wirklichen Leben aufzudecken (das Risiko der Nichtaufdeckung).

21. INTERNES KONTROLLSYSTEM UND SEINE BEWERTUNGSMETHODEN

Die Beurteilung der Rechnungslegung und des internen Kontrollsystems ist ein wichtiger Schritt bei der Planung einer Abschlussprüfung, da auf der Grundlage dieser Beurteilung Wesen, Umfang und Zeitaufwand der beabsichtigten Prüfungshandlungen ermittelt werden. Die Zuverlässigkeit des internen Kontrollsystems hängt direkt von der Ausführlichkeit und dem Zeitpunkt der Prüfungshandlungen ab. Bei der Bestätigung der Wirksamkeit des internen Kontrollsystems kann der Abschlussprüfer die Anzahl der durchgeführten Prüfungshandlungen und (oder) den Stichprobenumfang reduzieren.

Die Hauptbereiche, die bei der Bewertung interner Kontrollverfahren besondere Aufmerksamkeit erfordern, sind:

1) Umwelt;

2) Sicherheit;

3) Einhaltung von Gesetzen und anderen Regeln und Anforderungen;

4) Risiken und deren Auswirkungen auf Verfahren besitzen und kontrollieren.

Der Abschlussprüfer sollte vom Management schriftliche Erläuterungen zum Vorhandensein eines internen Kontrollsystems einholen, um zunächst dessen Wirksamkeit zu beurteilen. Während der Planung sollte der Prüfer weitere Schritte unternehmen, um ein Verständnis des Rechnungslegungssystems der zu prüfenden öffentlichen Organisation zu erlangen. Zu diesem Zweck sollte der Abschlussprüfer die Einhaltung der Grundprinzipien der Rechnungslegung überprüfen:

1) Kontinuität der Rechnungslegung;

2) doppelte Reflexion von Transaktionen auf Konten;

3) die Richtigkeit der monetären Bewertung von Vermögen, Verbindlichkeiten und Geschäftsvorfällen;

4) ganzjährige Einhaltung der Rechnungslegungsgrundsätze, Dokumentation der Geschäftsvorfälle;

5) Durchführung von Bestandsaufnahmen und Berücksichtigung der Ergebnisse in den Rechnungslegungskonten;

6) korrekte Zuordnung von Einnahmen und Ausgaben zu Berichtszeiträumen;

7) Einhaltung der Daten der synthetischen und analytischen Rechnungslegung.

22. ARBEITSUNTERLAGEN DES ABSCHLUSSPRÜFERS UND IHRE ZUSAMMENSETZUNG

Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 7. Oktober 2004 Nr. 532 genehmigt Regel (Standard) Nr. 2 "Prüfungsdokumentation". Der genannte Standard wurde unter Berücksichtigung internationaler Prüfungsstandards entwickelt. Sie legt einheitliche Anforderungen an die Erstellung von Unterlagen im Rahmen der Abschlussprüfung fest.

Der Prüfer sollte Arbeitspapiere mit ausreichender Ausführlichkeit und ausreichender Ausführlichkeit erstellen, um ein Gesamtverständnis der Prüfung zu vermitteln. Die Arbeitspapiere sollten Informationen über die Planung der Prüfungstätigkeit, die Art, den Zeitpunkt und den Umfang der durchgeführten Prüfungshandlungen, ihre Ergebnisse sowie die Schlussfolgerungen aus den erlangten Prüfungsnachweisen enthalten. Arbeitspapiere sollten die Begründung des Prüfers für alle wesentlichen Punkte enthalten, bei denen ein fachliches Urteil erforderlich ist, zusammen mit den Schlussfolgerungen des Prüfers.

Der Prüfer hat das Recht, den Umfang der Dokumentation für jede einzelne Prüfung nach seiner fachlichen Meinung festzulegen. Eine Reflexion in der Dokumentation jedes Dokuments oder Sachverhalts, der vom Prüfer während der Prüfung berücksichtigt wird, ist nicht erforderlich. Der Umfang der Prüfungsdokumentation sollte so bemessen sein, dass die Arbeit ggf. auf einen anderen Prüfer übertragen werden kann, der keine Erfahrung mit diesem Auftrag hat. Der neue Wirtschaftsprüfer wäre allein auf der Grundlage dieser Dokumentation (ohne Rückgriff auf zusätzliche Gespräche oder Korrespondenz mit dem ehemaligen Wirtschaftsprüfer) in der Lage, die geleistete Arbeit und die Gültigkeit der Entscheidungen und Schlussfolgerungen des ehemaligen Wirtschaftsprüfers zu verstehen.

Form und Inhalt von Arbeitsunterlagen werden bestimmt durch Faktoren wie:

1) die Art des Prüfungsauftrags;

2)Anforderungen an einen Prüfungsbericht;

3) die Art und Komplexität der Tätigkeiten der geprüften Stelle;

4) Art und Zustand der Rechnungslegungs- und internen Kontrollsysteme des geprüften Unternehmens;

5) die Notwendigkeit, den Mitarbeitern des Abschlussprüfers Weisungen zu erteilen, sie zu überwachen und ihre Arbeit zu kontrollieren;

6) spezifische Methoden und Techniken, die im Prüfungsprozess verwendet werden.

Um die Effizienz der Vorbereitung und Überprüfung von Arbeitsdokumenten zu erhöhen, wird empfohlen, dass in einer Prüfungsorganisation Standarddokumentationsformen entwickelt werden (z. B. eine Standardstruktur einer Prüfungsakte (Ordner) mit Arbeitsdokumenten, Formularen, Fragebögen, Standardbriefe und Berufungen usw.).

Um die Effizienz der Prüfung zu verbessern, ist es erlaubt, während der Prüfung Grafiken, analytische und andere Dokumentationen zu verwenden, die von der geprüften Stelle erstellt wurden. In diesen Fällen muss der Prüfer sicherstellen, dass diese Materialien ordnungsgemäß vorbereitet werden.

Arbeitsunterlagen sind Eigentum des Auditors. Einige der Dokumente oder Auszüge daraus können dem geprüften Unternehmen jedoch nach Ermessen des Prüfers zur Verfügung gestellt werden. Sie können jedoch nicht als Ersatz für die Buchführung der geprüften Stelle dienen.

23. INHALT DER ARBEITSUNTERLAGEN DES ABSCHLUSSPRÜFERS

Arbeitsunterlagen in Übereinstimmung mit der Norm sollten enthalten:

1) Angaben zur Rechtsform und Organisationsstruktur der geprüften Stelle;

2) Auszüge oder Kopien der erforderlichen Rechtsdokumente, Vereinbarungen und Protokolle;

3) Informationen über die Branche, das wirtschaftliche und rechtliche Umfeld, in dem das geprüfte Unternehmen tätig ist;

4) Informationen, die den Planungsprozess widerspiegeln, einschließlich Prüfungsprogrammen und etwaiger Änderungen daran;

5) Nachweis des Verständnisses des Abschlussprüfers für die Rechnungslegungs- und internen Kontrollsysteme;

6) Nachweise zur Unterstützung der Bewertung des inhärenten Risikos, des Risikoniveaus der Kontrollen und etwaiger Anpassungen dieser Bewertungen;

7) Nachweise, die die Tatsache bestätigen, dass der Prüfer die Arbeit der geprüften Stelle im Bereich der Innenrevision analysiert hat, und die vom Prüfer gezogenen Schlussfolgerungen;

8) Analyse der Finanz- und Wirtschaftsoperationen und Salden der Buchhaltungskonten;

9) Analyse der wichtigsten Wirtschaftsindikatoren und Trends in ihrer Veränderung;

10) Informationen über Art, Zeitrahmen, Umfang der Prüfungshandlungen und die Ergebnisse ihrer Durchführung;

11) Nachweise, die bestätigen, dass die von den Mitarbeitern des Abschlussprüfers durchgeführten Arbeiten unter der Aufsicht von qualifizierten Fachleuten durchgeführt und überprüft wurden;

12) Informationen darüber, wer die Prüfungshandlungen durchgeführt hat, mit Angabe des Zeitpunkts ihrer Durchführung;

13) detaillierte Informationen über die Verfahren, die auf die von einem anderen Wirtschaftsprüfer geprüften Jahresabschlüsse (Buchhaltungsberichte) von Abteilungen und (oder) Tochtergesellschaften angewendet werden;

14) Kopien von Mitteilungen, die an andere Wirtschaftsprüfer, Sachverständige und Dritte gesendet und von diesen erhalten wurden;

15) Kopien von Schreiben und Telegrammen zu Prüfungsangelegenheiten, die den Leitern der geprüften Stelle zur Kenntnis gebracht oder mit ihnen besprochen wurden, einschließlich der Bedingungen der Prüfungsvereinbarung oder festgestellter erheblicher Mängel im internen Kontrollsystem;

16) von der geprüften Stelle erhaltene schriftliche Erklärungen;

17) die Schlussfolgerungen des Abschlussprüfers zu den wichtigsten Punkten der Prüfung, einschließlich Fehler und ungewöhnliche Umstände, die der Abschlussprüfer im Laufe der Durchführung von Prüfungshandlungen festgestellt hat, und Informationen über die Maßnahmen, die im Zusammenhang mit diesem Abschlussprüfer getroffen wurden;

18) Kopien von Jahresabschlüssen und Prüfungsberichten.

Der Prüfer muss geeignete Verfahren zur Gewährleistung der Vertraulichkeit und Sicherheit der Arbeitsunterlagen sowie für deren Aufbewahrung für einen ausreichenden Zeitraum auf der Grundlage der Merkmale der Tätigkeit des Prüfers sowie der gesetzlichen und beruflichen Anforderungen festlegen, jedoch nicht weniger als 5 Jahre.

24. BEISPIEL DES AUDITORS: KONZEPT, TYPEN, BAUREIHENFOLGE

Regel (Standard) Nr. 16 „Auditor-Stichprobe“ enthält Definitionen der Konzepte von Prüfungsnachweisen und Stichproben.

Im Großen und Ganzen Audit-Sampling - Dies ist eine Methode zur Durchführung einer Prüfung, bei der der Prüfer die Buchhaltungsunterlagen einer wirtschaftlichen Einheit nicht kontinuierlich, sondern selektiv unter Einhaltung der Anforderungen der einschlägigen Regel (Standard) der Prüfungstätigkeit prüft.

Im engeren Sinne - eine Liste ausgewählter Elemente der getesteten Population in einer bestimmten Weise, um auf der Grundlage ihrer Studie eine Schlussfolgerung über die gesamte getestete Population zu ziehen.

Die Stichprobe muss repräsentativ sein, also repräsentativ. Diese Anforderung impliziert, dass alle Elemente der untersuchten Grundgesamtheit die gleiche Wahrscheinlichkeit haben müssen, in die Stichprobe aufgenommen zu werden. Um die Repräsentativität sicherzustellen, muss die Prüforganisation eine der folgenden Methoden anwenden.

1. Zufällige Auswahl. Kann mithilfe einer Zufallszahlentabelle durchgeführt werden.

2. Systematische Auswahl. Geht davon aus, dass Elemente in einem konstanten Intervall abgetastet werden, beginnend mit einer zufällig ausgewählten Zahl.

3. Kombinierte Auswahl. Stellt eine Kombination verschiedener zufälliger und systematischer Stichprobenmethoden dar. Eine Prüfungsorganisation hat nur dann das Recht, auf eine nicht repräsentative, d. h. nicht repräsentative Stichprobe zurückzugreifen, wenn die fachliche Beurteilung des Prüfers auf der Grundlage der Ergebnisse der Stichprobe nicht die gesamte Grundgesamtheit betreffen sollte.

Beispielhaftes Bauverfahren. Prüfungsstichproben werden mit dem Ziel durchgeführt, Prüfungshandlungen in Bezug auf weniger als 100 % der Objekte der geprüften Grundgesamtheit anzuwenden, worunter Elemente verstanden werden, die Kontostände bilden, oder Transaktionen, die Kontoumsätze darstellen, um Prüfungsnachweise dafür zu sammeln ermöglicht es uns, uns eine Meinung über die gesamte geprüfte Population zu bilden. Um eine Stichprobe zu erstellen, muss die Prüfungsorganisation das Verfahren zur Prüfung eines bestimmten Abschnitts des Jahresabschlusses, den Prüfungskreis, aus dem die Stichprobe gezogen wird, und die Größe der Stichprobe selbst festlegen. Bei der Entwicklung eines Verfahrens zur Durchführung einer Prüfung eines bestimmten Abschnitts des Jahresabschlusses muss die Prüfungsorganisation die Ziele der Prüfung und die Prüfungsverfahren zur Erreichung dieser Ziele festlegen. Anschließend muss der Prüfer mögliche Fehler identifizieren, die zu erhebenden Nachweise auswerten und auf dieser Grundlage die Gesamtheit der betrachteten Daten ermitteln. Bei der Durchführung einer Stichprobe kann die Prüforganisation die gesamte untersuchte Population in separate Gruppen („Subpopulationen“) einteilen, deren Elemente jeweils ähnliche Merkmale aufweisen. Die Kriterien für die Aufteilung der Grundgesamtheit müssen so sein, dass für jedes Element eindeutig angegeben werden kann, zu welcher Teilmenge es gehört. Dieses Verfahren heißt Schichtung, ermöglicht es Ihnen, die Streuung (Variation) der Daten zu reduzieren, was die Arbeit der Prüfungsorganisation erleichtern kann.

25. UMFANG DER STICHPROBE DES PRÜFERS. FEHLER UND RISIKEN. AUSWERTUNG VON PROBENERGEBNISSEN

Bei der Bestimmung des Umfangs (Größe) der Stichprobe muss die Prüforganisation das Risiko der Stichprobe, die zulässigen und zu erwartenden Fehler ermitteln. Der Stichprobenumfang wird durch die Fehlerquote bestimmt, die der Prüfer für akzeptabel hält. Je niedriger der Wert, desto größer die erforderliche Stichprobengröße.

Zulässiger Fehler in der Planungsphase der Prüfung entsprechend der vom Abschlussprüfer gewählten Wesentlichkeitsstufe festgelegt. Je kleiner der zulässige Fehler, desto größer sollte der Umfang der Prüfungsstichprobe sein. Bei der Prüfung der Mittel des Kontrollsystems ist ein akzeptabler Fehler der maximale Grad der Abweichung von den von der Wirtschaftseinheit festgelegten Kontrollverfahren, die die Prüforganisation in der Planungsphase festgelegt hat.

Bei der Überprüfung der Richtigkeit von Umsätzen und Kontoständen ist ein akzeptabler Fehler der maximale Fehler in der Bilanz oder in einer bestimmten Klasse von Transaktionen, den die Prüforganisation zulässt, damit die kumulative Wirkung solcher Fehler auf den gesamten Prüfungsprozess dies zulässt mit hinreichender Sicherheit versichern, dass der Jahresabschluss keine wesentlichen Fehler enthält. Wenn der Prüfer der Meinung ist, dass in der zu testenden Grundgesamtheit ein Fehler vorliegt, benötigt er eine große Stichprobe, um zu überprüfen, ob die Gesamtmenge solcher Fehler in der Grundgesamtheit die Größe des zulässigen Fehlers nicht überschreitet. Eine kleine Stichprobengröße wird verwendet, wenn der Prüfer davon ausgeht, dass die Grundgesamtheit fehlerfrei ist.

Für jede Probe die Prüfung Die Organisation muss:

1) jeden Fehler in der Stichprobe analysieren;

2) die während der Probenahme erhaltenen Ergebnisse auf die gesamte getestete Population zu extrapolieren;

3) Bewertung der Risiken der Probe.

Bei der Bildung einer Stichprobe ist es erforderlich, die konkreten Ziele zu beschreiben, für die sie durchgeführt wird, und die in der Stichprobe gefundenen Fehler in Bezug auf diese Ziele zu bewerten. Wurden die Prüfungsziele stichprobenartig nicht erreicht, kann die Prüfgesellschaft alternative Prüfungshandlungen durchführen.

Die Prüfungsorganisation kann den qualitativen Aspekt von Fehlern bewerten, d. h. ihre Art, ihre Ursache, und auch ihre Auswirkungen auf andere Bereiche der Prüfung feststellen.

26. BETRUG UND FEHLER

Die Definition, Klassifizierung von Fehlern sowie die Maßnahmen des Prüfers bei deren Feststellung sind in der in Kraft getretenen Regel (Standard) Nr. 13 „Pflichten des Prüfers zur Berücksichtigung von Fehlern und unlauteren Handlungen während der Prüfung“ festgelegt durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 7. Oktober 2004 Nr. 532. Gemäß diesem Standard Fehler - unbeabsichtigte Verzerrung in den Finanz- (Buchhaltungs-) Abschlüssen, einschließlich der fehlenden Wiedergabe eines numerischen Indikators oder der fehlenden Offenlegung von Informationen. Unter unehrliche Handlungen bezeichnet vorsätzliche Handlungen, die von einer oder mehreren Personen unter den Vertretern des Eigentümers, der Geschäftsführung und der Mitarbeiter des geprüften Unternehmens oder von Dritten durch rechtswidrige Handlungen (Unterlassung) begangen werden, um rechtswidrige Vorteile zu erlangen. Zuordnen zwei Arten absichtlicher Verzerrungenaufgrund von Betrug, der bei der Prüfung berücksichtigt wurde:

1) Verzerrungen, die im Prozess der unehrlichen Erstellung von Finanz- (Buchhaltungs-) Abschlüssen entstehen;

2) Falschangaben aufgrund von Veruntreuung von Vermögenswerten.

Betrügerische Finanzberichterstattung impliziert eine Verzerrung oder Nicht-Wiedergabe numerischer Indikatoren oder die Nichtoffenlegung von Informationen in Finanz- (Buchhaltungs-) Erklärungen, um die Benutzer von Finanz- (Buchhaltungs-) Erklärungen irrezuführen. Die folgenden Handlungen gelten als unlautere Erstellung von Finanz- (Buchhaltungs-) Abschlüssen:

1) Fälschung, Änderung von Buchungsunterlagen und Dokumenten, auf deren Grundlage Jahresabschlüsse erstellt werden;

2) vorsätzliche falsche Wiedergabe von Ereignissen, Geschäftsvorfällen oder anderen wichtigen Informationen in den Jahresabschlüssen oder deren absichtlicher Ausschluss aus diesen Abschlüssen;

3) vorsätzlicher Verstoß gegen die Anwendung von Rechnungslegungsgrundsätzen.

Fehler unterscheidet sich von unlauterem Handeln durch den dem Handeln zugrunde liegenden fehlenden Vorsatz, der zur Verfälschung des Jahresabschlusses geführt hat. Im Gegensatz zu Fehlern ist Betrug vorsätzlich und beinhaltet normalerweise das vorsätzliche Verschweigen von Tatsachen. Während der Abschlussprüfer das Betrugspotenzial feststellen kann, ist es für den Abschlussprüfer schwierig, wenn nicht sogar unmöglich, eine Absicht festzustellen, insbesondere im Hinblick auf das subjektive Urteil der Unternehmensleitung.

Sowohl absichtliche als auch unbeabsichtigte falsche Darstellungen von Abschlüssen können für die geprüfte wirtschaftliche Einheit unerheblich oder erheblich sein (d. h. die Zuverlässigkeit ihrer Abschlüsse so stark beeinträchtigen, dass ein qualifizierter Adressat ihrer Abschlüsse auf der Grundlage dieser Aussagen falsche Schlussfolgerungen ziehen kann oder falsche Entscheidungen akzeptieren).

27. PRÜFERBEWEISE

Basierend auf einem Verständnis des Rechnungslegungs- und internen Kontrollsystems bestimmt der Abschlussprüfer Merkmale oder Indikatoren, die die Ergebnisse der Anwendung interner Kontrollen beschreiben, sowie Bedingungen für mögliche Abweichungen, die auf eine Abweichung von angemessenen Leistungen hinweisen. Das Vorhandensein oder Fehlen solcher Indikatoren kann dann vom Wirtschaftsprüfer geprüft werden.

Stichprobenprüfungen für Tests interner Kontrollen sind im Allgemeinen angemessen, wenn es Beweise dafür gibt, dass interne Kontrollen angewendet wurden, wie z. Bei der Durchführung aussagebezogener Prüfungshandlungen in Form von Detailprüfungen kann eine Prüfungsstichprobe verwendet werden, um Prüfungsnachweise für die Richtigkeit einer oder mehrerer Aussagen bei der Aufstellung von Jahresabschlüssen für eine bestimmte numerische Kennzahl (z. das Vorhandensein von Forderungen) oder bei der Bewertung eines Indikators (z. B. die Bewertung von veralteten oder ihre ursprüngliche Qualität verlierenden Beständen).

Das Prüfungsrisiko wird reduziert, wenn der Abschlussprüfer Prüfungsnachweise aus verschiedenen Quellen und in unterschiedlichen Darstellungsformen verwendet. Wenn Nachweise aus einer Quelle Nachweisen aus einer anderen Quelle widersprechen, muss der Prüfer zusätzliche Prüfungsverfahren anwenden, um den Konflikt zu lösen, und sich auf die Zuverlässigkeit der gesammelten Nachweise und die Gültigkeit der gezogenen Schlussfolgerungen verlassen können.

Wenn der Prüfungsorganisation die vorhandenen Unterlagen von der Wirtschaftseinheit nicht vollständig zur Verfügung gestellt werden und sie nicht in der Lage ist, ausreichende Prüfungsnachweise für Konten und (oder) Transaktionen zu sammeln, ist die Prüfungsorganisation verpflichtet, dies im Bericht (schriftliche Information an die Geschäftsführung der wirtschaftlichen Einheit) und kann der Erstellung eines Bestätigungsvermerks nicht uneingeschränkt zustimmen.

28. QUELLEN UND METHODEN, UM PRÜFERNACHWEISE ZU ERHALTEN

Quellen von Prüfungsnachweisen (Beweise) sind:

1) Primärdokumente der Wirtschaftseinheit und Dritter;

2) Buchhaltungsregister einer wirtschaftlichen Einheit;

3) die Ergebnisse der Analyse der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der wirtschaftlichen Einheit;

4) mündliche Erklärungen von Mitarbeitern der Wirtschaftseinheit und Dritten;

5) Vergleich einiger Dokumente einer wirtschaftlichen Einheit mit anderen sowie Vergleich von Dokumenten einer wirtschaftlichen Einheit mit Dokumenten Dritter;

6) die Ergebnisse der Bestandsaufnahme des Vermögens der Wirtschaftseinheit, durchgeführt von den Mitarbeitern der Wirtschaftseinheit;

7) Jahresabschluss.

Beweisqualität hängt von ihren Quellen ab. Die wertvollsten Prüfungsnachweise sind Nachweise, die der Prüfer direkt als Ergebnis der Untersuchung von Geschäftsvorgängen erlangt hat. Die Feststellung, ob Prüfungsnachweise ausreichend sind, hängt von folgenden Faktoren ab:

1) der Grad des Prüfungsrisikos, d. h. die Wahrscheinlichkeit, dass die Prüfungsorganisation eine falsche Entscheidung trifft;

2) Verfügbarkeit von Beweisen aus einer unabhängigen Quelle (Dritte) als zuverlässiger als direkt von Mitarbeitern einer Wirtschaftseinheit erhalten;

3) Einholung von Prüfungsnachweisen auf der Grundlage der Daten des internen Kontrollsystems, die umso zuverlässiger sind, je besser der Zustand des internen Kontrollsystems ist;

4) Einholen von Informationen als Ergebnis einer unabhängigen Analyse oder Überprüfung einer Auditorganisation, die zuverlässiger sind als Informationen, die von anderen Personen erhalten wurden;

5) Einholung von Prüfungsnachweisen in Form von Dokumenten und eidesstattlichen Erklärungen als zuverlässiger als mündliche Aussagen;

6) die Möglichkeit, die Schlussfolgerungen zu vergleichen, die aus der Verwendung von Beweisen aus verschiedenen Quellen gezogen wurden.

29. Методы экономического анализа, применяемые в аудите (1 часть)

Vorbereitung einer alternativen Bilanz. Um einen Nachweis über die Realität und Vollständigkeit der Berücksichtigung der ausgeführten Arbeiten und erbrachten Dienstleistungen in der Abrechnung der fertigen Produkte zu erhalten, kann eine Prüfungsorganisation eine Bilanz der verbrauchten Rohstoffe und Materialien gemäß den Standards pro Produktionseinheit und der tatsächlichen Produktion erstellen Produkte (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen). Die Bilanz von Rohstoffen, Materialien und Produktoutput ermöglicht es der Prüforganisation, Abweichungen vom Standardverbrauch an Rohstoffen und Materialien sowie vom Produktoutput (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) zu erkennen und so die Verlässlichkeit der Berechnung des Finanzergebnisses sicherzustellen .

Test der Kontrollen - eine Art Prüfungsverfahren, das darin besteht, die Leistung und Zuverlässigkeit einer bestimmten Kontrolle zu überprüfen. Dazu können Sie die empfohlene Regel (Standard) „Untersuchung und Bewertung von Rechnungslegungs- und internen Kontrollsystemen während der Abschlussprüfung“ verwenden. Der Abschlussprüfer ist verpflichtet, das System der internen Kontrolle einer wirtschaftlichen Einheit zumindest im Folgenden zu beurteilen drei Stufen:

1) allgemeine Vertrautheit mit dem internen Kontrollsystem;

2) erste Bewertung der Zuverlässigkeit des internen Kontrollsystems;

3) Bestätigung der Zuverlässigkeit der Bewertung des internen Kontrollsystems. Prüfungsgesellschaften können beschließen, bei ihrer Tätigkeit mehr Stufen zur Bewertung des internen Kontrollsystems als die drei oben genannten anzuwenden, um eine Bewertung detaillierter und gründlicher als in diesem Abschnitt vorgeschrieben durchzuführen.

Allgemeine Kenntnisse des internen Kontrollsystems. Zu Beginn ihrer Tätigkeit sollte sich die Prüfungsorganisation ein allgemeines Verständnis über die Besonderheiten und den Umfang der Tätigkeiten einer Wirtschaftseinheit und ihres Rechnungslegungssystems verschaffen. Auf der Grundlage der Ergebnisse des Erstgesprächs muss die Prüfungsorganisation entscheiden, ob sie sich bei ihrer Arbeit grundsätzlich auf das interne Kontrollsystem des geprüften Wirtschaftssubjekts verlassen kann.

Wenn die Prüfungsorganisation entscheidet, dass sie sich bei ihrer Arbeit nicht auf das interne Kontrollsystem der wirtschaftlichen Einheit verlassen kann, sollte sie die Prüfung so planen, dass das Prüfungsurteil nicht auf diesem System beruht. Dies kann erfolgen, wenn die Zuverlässigkeit des internen Kontrollsystems vom Prüfer als „schlecht“ bewertet wird oder wenn es für den Prüfer bequemer oder wirtschaftlich vertretbar ist, sich nicht auf das System zu verlassen. Für den Fall, dass die Prüfungsorganisation aufgrund der Ergebnisse einer allgemeinen Kenntnis des internen Kontrollsystems einer Wirtschaftseinheit entscheidet, dass sie versuchen kann, sich bei ihrer Arbeit auf das interne Kontrollsystem zu stützen, sollte sie eine erste Prüfung durchführen Beurteilung der Zuverlässigkeit des internen Kontrollsystems.

30. Методы экономического анализа, применяемые в аудите (2 часть)

Erste Beurteilung der Zuverlässigkeit des internen Kontrollsystems. Das Verfahren zur Erstbewertung der Zuverlässigkeit des internen Kontrollsystems sowie das Verfahren zur Bestätigung seiner Zuverlässigkeit erfolgt auf der Grundlage von Methoden und Techniken, die Prüfungsorganisationen unabhängig entwickeln, jedoch unter Berücksichtigung der Anforderungen dieser Prüfung Regel (Standard).

Bei der erstmaligen Beurteilung der Zuverlässigkeit des internen Kontrollsystems muss der Abschlussprüfer Folgendes berücksichtigen:

1) es ist notwendig, die buchhalterische und wirtschaftliche Dokumentation der wirtschaftlichen Einheit des gesamten Berichtszeitraums und nicht nur ausgewählter Zeiträume auf die Zuverlässigkeit der Kontrollen zu überprüfen;

2) Bei der Überprüfung ist es notwendig, jene Zeiträume stärker zu berücksichtigen, in denen die Aktivität Merkmale oder Unterschiede zu der für den gesamten Zeitraum typischen Aktivität aufwies;

3) Die Bewertung der Zuverlässigkeit des gesamten internen Kontrollsystems und (oder) einzelner Kontrollen als „niedrig“ schließt nicht aus, die Zuverlässigkeit anderer einzelner Kontrollen als „mittel“ oder „hoch“ zu bewerten. Basierend auf den Ergebnissen des Verfahrens zur anfänglichen Zuverlässigkeitsbewertung kann die Prüforganisation die Zuverlässigkeit des gesamten internen Kontrollsystems und (oder) einzelner Kontrollen als „mittel“ oder als „hoch“ bewerten. In diesem Fall sollte die Firma Prüfungshandlungen auf der Grundlage dieser Annahme planen, aber nicht absolut auf das System vertrauen.

Wird die Zuverlässigkeit des internen Kontrollsystems insgesamt und (oder) einzelner Kontrollen als „gering“ bewertet, ist die Prüforganisation verpflichtet, dies festzustellen und künftig Prüfhandlungen entsprechend zu planen.

Bestätigung der Zuverlässigkeit der Beurteilung des internen Kontrollsystems. Eine Prüfungsorganisation, die auf der Grundlage der Ergebnisse des Erstbewertungsverfahrens eine Entscheidung getroffen hat, dem internen Kontrollsystem und (oder) einzelnen Kontrollen zu vertrauen, ist verpflichtet, Verfahren zur Bestätigung der Zuverlässigkeit dieses Systems während der Prüfung durchzuführen. Verfahren zur Bestätigung der Zuverlässigkeit des internen Kontrollsystems und (oder) einzelner Kontrollen werden auf der Grundlage von Methoden und Techniken durchgeführt, die von der Prüfungsorganisation unabhängig entwickelt werden, jedoch unter Berücksichtigung der Anforderungen dieser Prüfungsregel (Standard). Kommt die Prüfungsorganisation im Rahmen der Zuverlässigkeitsbestätigung zu dem Schluss, dass die Beurteilung der Zuverlässigkeit des internen Kontrollsystems insgesamt und (oder) einzelner interner Kontrollmittel geringer ausfallen wird als die bei der Erstbewertung ermittelte ist sie verpflichtet, das Verfahren zur Durchführung anderer Prüfungshandlungen entsprechend anzupassen, um insgesamt die Zuverlässigkeit ihrer Schlussfolgerungen auf der Grundlage der Prüfungsergebnisse zu erhöhen.

31. BESTÄTIGUNGSVERMERK UND SEINE STRUKTUR

Form, Inhalt und Verfahren für die Einreichung eines Prüfberichts werden durch den Bundesstandard Nr. 6 "Bericht des Abschlussprüfers über Finanz- (Buchhaltungs-) Abschlüsse" festgelegt, der durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 7. Oktober 2004 Nr. 532 genehmigt wurde Der Bestätigungsvermerk enthält die folgenden Elemente.

1. Name.

2. Ziel.

3. Folgende Angaben zum Prüfer:

1) Organisations- und Rechtsform und Name, für einen einzelnen Wirtschaftsprüfer - Nachname, Vorname, Patronym und Angabe, dass er seine Tätigkeit ausübt, ohne eine juristische Person zu bilden;

2) Aufenthaltsort;

3) Nummer und Datum der staatlichen Registrierungsbescheinigung;

4) Nummer, Datum der Erteilung einer Zulassung zur Durchführung von Prüfungstätigkeiten und Name der Stelle, die die Zulassung erteilt hat, sowie die Gültigkeitsdauer der Zulassung;

5) Mitgliedschaft in einem akkreditierten Berufsverband der Wirtschaftsprüfung.

4. Die folgenden Informationen über das geprüfte Unternehmen:

1) Rechtsform und Name;

2) Aufenthaltsort;

3) Nummer und Datum der staatlichen Zulassungsbescheinigung.

5. Einführender Teil.

6. Der Teil, der den Umfang der Prüfung beschreibt.

7. Der Teil, der das Gutachten des Abschlussprüfers enthält.

8. Datum des Prüfberichts.

9. Unterschrift des Wirtschaftsprüfers.

Form und Inhalt des Prüfberichts sollten konsistent sein, um das Verständnis für den Benutzer zu erleichtern und ungewöhnliche Umstände, falls sie auftreten, zu erkennen. Der Bericht des Wirtschaftsprüfers ist an die Person zu richten, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation und (oder) im Wirtschaftsprüfungsvertrag vorgesehen ist. Der Prüfungsbericht richtet sich in der Regel an den Inhaber der geprüften Gesellschaft (Aktionäre), den Vorstand etc.

Der Abschlussprüfer sollte den Bestätigungsvermerk mit dem Datum des Abschlusses der Abschlussprüfung datieren, da dieser Umstand dem Verwender Anlass zu der Annahme gibt, dass der Abschlussprüfer die Auswirkungen des Jahresabschlusses und des Bestätigungsvermerks auf die Ereignisse berücksichtigt hat und Transaktionen, die dem Abschlussprüfer bekannt sind und vor diesem Datum stattgefunden haben. Der Auditbericht ist vom Leiter des Auditors oder einer von ihm bevollmächtigten Person und der Person, die das Audit durchgeführt hat (die Person, die das Audit leitete), unter Angabe der Nummer und Gültigkeit seines Qualifikationsnachweises zu unterzeichnen. Diese Unterschriften müssen gesiegelt werden. Wenn die Prüfung von einem einzelnen Prüfer durchgeführt wurde, der die Prüfung unabhängig durchgeführt hat, kann der Prüfbericht nur von diesem Prüfer unterzeichnet werden. Dem Prüfungsbericht sind Finanzberichte (Buchhaltungsberichte) beigefügt, zu denen ein Prüfungsurteil abgegeben wird und die von der geprüften Stelle gemäß den Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation für die Erstellung solcher Berichte datiert, unterzeichnet und gestempelt werden . Der Bestätigungsvermerk wird in der zwischen dem Abschlussprüfer und der geprüften Stelle vereinbarten Anzahl von Exemplaren erstellt.

32. INHALT DES BESTÄTIGUNGSVERMERKS

Der Bericht des Wirtschaftsprüfers muss die folgenden Informationen enthalten.

1. Liste der geprüften Jahresabschlüsse (Buchführung) des geprüften Unternehmens unter Angabe des Berichtszeitraums und seiner Zusammensetzung.

2. Erklärung der Verantwortung, die dem geprüften Unternehmen für die Rechnungslegung, Erstellung und Darstellung von Jahresabschlüssen (Buchführung) übertragen wurde.

3. Erklärung der Verantwortung des Wirtschaftsprüfers, die darin besteht, ein unabhängiges Urteil über die Zuverlässigkeit der Finanz- (Buchhaltungs-) Erklärungen in allen wesentlichen Aspekten und die Übereinstimmung des Rechnungslegungsverfahrens mit den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation abzugeben.

4. Beschreibung des Umfangs der Prüfung, Angabe ihrer Durchführung in Übereinstimmung mit Bundesgesetzen, Bundesvorschriften (Standards) der Prüfungstätigkeit, internen Vorschriften (Standards) der Prüfungstätigkeit, die in Berufsverbänden der Prüfungswirtschaft gelten, denen der Prüfer angehört , oder in Übereinstimmung mit anderen Dokumenten.

5. Erklärung zur Planung und Durchführung einer Prüfung, um hinreichende Sicherheit zu geben, dass die Jahresrechnung keine wesentlichen falschen Angaben enthält.

6. Eine Anweisung zur Durchführung eines Audits auf selektiver Basis, einschließlich der folgenden Elemente:

▪ Untersuchung, basierend auf Tests, von Nachweisen, die numerische Indikatoren und die Offenlegung von Informationen über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des geprüften Unternehmens in Finanz-(Buchhaltungs-)Abschlüssen bestätigen;

▪ Beurteilung der Form der Einhaltung der Rechnungslegungsgrundsätze und -regeln, die bei der Erstellung von Finanz-(Buchhaltungs-)Abschlüssen verwendet werden;

▪ Berücksichtigung der wichtigsten Bewertungsindikatoren, die von der Geschäftsführung des geprüften Unternehmens bei der Erstellung von Finanz-(Buchhaltungs-)Abschlüssen ermittelt wurden;

▪ Beurteilung der Darstellung von Finanz-(Buchhaltungs-)Abschlüssen.

7. Angabe der wichtigsten Grundsätze und Methoden (anwendbares Verfahren) der Rechnungslegung und Erstellung von Finanz- (Buchhaltungs-) Abschlüssen des geprüften Unternehmens in Übereinstimmung mit den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation.

33. FORMEN DES BERICHTS DES ABSCHLUSSPRÜFERS

1. Uneingeschränkt positive Meinung zum Ausdruck bringen, wenn der Prüfer zu dem Schluss kommt, dass der Jahresabschluss (Buchführung) ein zuverlässiges Bild von der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des zu prüfenden Unternehmens in Übereinstimmung mit den festgelegten Rechnungslegungsgrundsätzen und -methoden vermittelt und Vorbereitung von Finanz- (Buchhaltungs-) Erklärungen In der Russischen Föderation.

2. Qualifizierte Meinung sollte geäußert werden, wenn der Abschlussprüfer zu dem Schluss kommt, dass es nicht möglich ist, ein uneingeschränkt positives Prüfungsurteil abzugeben, die Auswirkungen einer Meinungsverschiedenheit mit dem Management oder einer Einschränkung des Prüfungsumfangs jedoch nicht erheblich genug oder tiefgreifend sind, um ein negatives Prüfungsurteil oder einen Haftungsausschluss zu rechtfertigen Meinung. Ein qualifiziertes Gutachten muss den Wortlaut „mit Ausnahme des Einflusses von Umständen ...“ enthalten (geben Sie die Umstände an, auf die sich der Vorbehalt bezieht).

3. Haftungsausschluss liegt vor, wenn die Einschränkung des Prüfungsumfangs so erheblich und tiefgreifend ist, dass der Abschlussprüfer keine ausreichenden Prüfungsnachweise erlangen und daher kein Prüfungsurteil zur Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses (Buchführung) abgeben kann.

4. Negative Meinung sollte nur dann ausgedrückt werden, wenn die Auswirkung einer Meinungsverschiedenheit mit der Geschäftsführung so wesentlich für den Jahresabschluss (Buchhaltung) ist, dass der Abschlussprüfer zu dem Schluss kommt, dass die Aufnahme eines Haftungsausschlusses in den Bestätigungsvermerk nicht angemessen ist, um die irreführende oder unvollständige Natur des Finanzberichts offenzulegen ( Buchhaltung) Berichterstattung.

5. Geänderter Prüfbericht. Der Bericht des Abschlussprüfers gilt als geändert, wenn folgende Faktoren eintreten:

1) die das Prüfungsurteil des Abschlussprüfers nicht beeinflussen, aber im Bericht des Abschlussprüfers beschrieben werden, um die Aufmerksamkeit der Adressaten auf Situationen zu lenken, die sich bei der geprüften Stelle entwickelt haben und die im Jahresabschluss (Buchhaltung) offengelegt wurden;

2) Auswirkungen auf das Prüfungsurteil des Abschlussprüfers, die zu einem eingeschränkten Prüfungsurteil, einem Verzicht auf das Prüfungsurteil oder einem negativen Prüfungsurteil führen könnten. Unter bestimmten Umständen kann der Bestätigungsvermerk modifiziert werden, indem ein Teil hinzugefügt wird, der auf die den Jahresabschluss (Rechnungslegung) betreffenden Umstände aufmerksam macht, aber in den Erläuterungen zum Jahresabschluss (Rechnungslegung) berücksichtigt wird.

Der Abschlussprüfer kann möglicherweise kein uneingeschränkt positives Prüfungsurteil abgeben, wenn mindestens einer der folgenden Umstände vorliegt und dieser Umstand nach Einschätzung des Abschlussprüfers einen erheblichen Einfluss auf die Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses (Buchführung) hat oder haben kann:

▪ der Umfang der Tätigkeit des Abschlussprüfers ist begrenzt;

▪ Es besteht eine Meinungsverschiedenheit mit dem Management bezüglich:

a) die Zulässigkeit der gewählten Rechnungslegungsmethode, die Art ihrer Anwendung;

b) Angemessenheit der Offenlegung von Informationen in Finanz- (Buchhaltungs-) Abschlüssen.

34. PRÜFUNG DER GRÜNDUNGSDOKUMENTE

Der Zweck der Überprüfung der Gründungsdokumente wird als Bestätigung der Rechtsgrundlage für die Aktivitäten der Organisation während der gesamten Dauer ihrer Tätigkeit vom Zeitpunkt der Registrierung bis zur tatsächlichen Umstrukturierung oder Liquidation anerkannt.

Informationsquellen:

1) Satzung oder Gesellschaftsvertrag;

2) Protokoll der Gründerversammlung;

3) Bescheinigung über die staatliche Registrierung des Unternehmens;

4) Bescheinigung über die Registrierung beim Wirtschaftsministerium der Russischen Föderation für Unternehmen mit ausländischem Kapital;

5) Bescheinigung über die Registrierung bei statistischen Ämtern, Steuerinspektion, außerbudgetäre Mittel;

6) Prospekte;

7) Aktienregister für Aktiengesellschaften;

8) Lizenzen;

9) Handlungen zur Bewertung von Eigentum, das als Zahlung für Anteile (Anteile des genehmigten Kapitals) eingebracht wurde;

10) Buchhaltungsregister usw.

Um das Ziel der Prüfung konstituierender Dokumente zu erreichen, gilt Folgendes задачи.

1. Bestimmen Sie den rechtlichen Status des Unternehmens. Tätigkeitsbereich und Rechte seiner Funktionsweise.

2. Bestimmen Sie die Verfügbarkeit von Lizenzen für die Arten von Aktivitäten, für die eine Lizenz erforderlich ist.

3. Prüfen Sie, ob alle Vergleiche mit den Gründern abgeschlossen sind und ob die Steuergesetzgebung eingehalten wurde.

Verifizierungsplan und -programm. Bei der Prüfung der Gründungsdokumente ist Folgendes festzustellen:

1) die Managementstruktur in der Organisation und die Befugnisse der Manager auf allen Ebenen, angemessene Managemententscheidungen zu treffen;

2) die Aktualität von Änderungen an den Gründungsdokumenten (falls vorhanden);

3) Arten der Tätigkeit des Unternehmens;

4) Gründer der Organisation, ihre Rechte und Pflichten;

5) die Höhe des genehmigten Kapitals und der Anteil jedes Gründers;

6) Rechtzeitigkeit der Einlage der Gründer ihrer Anteile am genehmigten Kapital;

7) Korrektheit der Registrierung der Unterlagen über Beiträge zum genehmigten Kapital;

8) ob die Charta die Durchführung einer außenwirtschaftlichen Tätigkeit vorsieht;

9) ob die Gründungsdokumente die Bildung von Rücklagen und anderen Mitteln vorsehen;

10) ob die Organisation das Recht hat, Zweigniederlassungen und andere strukturelle Abteilungen auf dem Territorium der Russischen Föderation und im Ausland zu gründen, die einer unabhängigen Bilanz zugeordnet sind;

11) Verfügbarkeit von Lizenzen zur Durchführung von lizenzpflichtigen Tätigkeiten gemäß geltendem Recht;

12) das Verfahren zur Verteilung des am Ende des Jahres nach Zahlung der Pflichtbeiträge zur Verfügung stehenden Gewinns;

13) die Richtigkeit der Berechnung des Einkommens von Gründern und Aktionären und Quellensteuern vom Einkommen usw.

Testergebnisse zusammenfassen wird auf der Grundlage der Ziele und Zielsetzungen für die Überprüfung dieses Abschnitts in den Arbeitsdokumenten durchgeführt, in denen die folgenden Informationen wiedergegeben werden können:

1) ob das Guthaben auf Konto 80 der Höhe des in den Gründungsdokumenten deklarierten genehmigten Kapitals entspricht;

2) ob die Gründer ihre Anteile vollständig eingezahlt haben;

3) ob das genehmigte Kapital angemessen erhöht oder verringert wurde;

4) ob Belege für Geschäftsvorfälle vorhanden sind etc.

35. PRÜFUNG DER BILDUNG DES GENEHMIGTEN KAPITALS

Der Zweck Die Überprüfung der Bildung des genehmigten Kapitals ist die Bildung einer Meinung über die Übereinstimmung der Gründungsdokumente des Unternehmens mit der geltenden Gesetzgebung in Bezug auf die Richtigkeit der Bildung und Änderung seines genehmigten Kapitals.

Informationsquellen für die Verifizierung sind die gleichen wie für die Prüfung gesetzlich vorgeschriebener Dokumente. Formal werden diese beiden Objekte parallel geprüft. Um die Richtigkeit der Bildung des genehmigten Kapitals zu überprüfen, müssen auch die Dokumente analysiert werden, die die Rechte an Immobilien und Grundstücken bestätigen, die von den Gründern als Einlage in das genehmigte Kapital eingebracht wurden.

Verifizierungsplan und -programm. Es ist notwendig herauszufinden, wer die Gründer des Unternehmens sind, wie hoch das genehmigte Kapital und die Anteile jedes Gründers sind, wie der Nettogewinn des Unternehmens verteilt wird und wie Dividenden ausgeschüttet werden. Um das Ziel der Prüfung der Bildung des genehmigten Kapitals zu erreichen, ist Folgendes zu klären Aufgaben:

1) Überprüfung des Verfahrens zur Bildung des genehmigten (Aktien-) Kapitals;

2) Untersuchung der Struktur des genehmigten Kapitals. Die Mindesthöhe des genehmigten Kapitals muss mindestens 1000 Mindestlöhne (Mindestlöhne) für OJSCs und mindestens 100 Mindestlöhne für CJSCs und LLCs betragen. Gemeinnützige Organisationen können laut Gesetz kein genehmigtes Kapital haben. In Form einer Einlage in das Stammkapital einer Gesellschaft können deren Gründer leisten:

1) Bargeld (D 50, 51,52 K75);

2) Anlagevermögen (D 01,04,07 K75);

3) Wertpapiere (D 58 K75).

Bei der Prüfung ist auf das Verhältnis des genehmigten Kapitals zum Wert des Nettovermögens zu achten. Unterschreitet das Nettovermögen das genehmigte Kapital, kann die Revisionsstelle eine Herabsetzung des genehmigten Kapitals auf den Wert des Nettovermögens empfehlen. Ergibt sich am Ende des zweiten und jedes weiteren Berichtsjahres, dass der Wert des Nettovermögens unter dem Wert des gesetzlich festgelegten genehmigten Mindestkapitals liegt, ist die Revisionsstelle nicht berechtigt, die Anwendbarkeit des Going-Concern-Prinzips zu bestätigen in Bezug auf ein solches Unternehmen. Die Ergebnisse der Prüfung werden auf der Grundlage der Ziele und Ziele der Überprüfung dieses Abschnitts in Arbeitsdokumenten zusammengefasst, in denen die folgenden Informationen wiedergegeben werden können:

1) ob das Guthaben auf Konto 80 der Höhe des in den Gründungsdokumenten deklarierten genehmigten Kapitals entspricht;

2) ob die Gründer ihre Anteile vollständig eingezahlt haben;

3) ob eine angemessene Erhöhung (Verringerung) des genehmigten Kapitals vorliegt;

4) ob Belege für finanzielle und wirtschaftliche Transaktionen vorliegen; ob Aktivitäten ohne Lizenz durchgeführt werden usw. Der Prüfung der Organisation der Buchhaltung und Zahlung von Dividenden sowie der Richtigkeit der Abgrenzung und Rechtzeitigkeit der Zahlung von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen sollte ernsthafte Aufmerksamkeit geschenkt werden.

Testergebnisse zusammenfassen wird auf der Grundlage der Ziele und Ziele für die Überprüfung dieses Abschnitts in den Arbeitsdokumenten durchgeführt.

36. ÜBERPRÜFUNG DER ORGANISATION DER RECHNUNGSLEGUNG UND DER RECHNUNGSLEGUNGSPOLITIK DES UNTERNEHMENS

Der Zweck der Überprüfung der Organisation der Rechnungslegung und der Rechnungslegungsgrundsätze besteht darin, die Übereinstimmung der Rechnungslegungs- und Rechnungslegungsgrundsätze mit den Anforderungen der geltenden Gesetzgebung festzustellen und die Besonderheiten der Aktivitäten der Organisation herauszufinden.

Informationsquellen

1) Verordnung über Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden mit allen Anlagen: Arbeitsablaufplan, Methoden zur Bewertung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten, Vorschriften zur Durchführung einer Bestandsaufnahme etc.

2) Stellenbeschreibungen.

3) Beschreibung des Prozesses der Computerverarbeitung von Buchhaltungsinformationen.

4) Sonstige Unterlagen.

Normative Basis

1) Bundesgesetz vom 21. November 1996 Nr. 129-FZ „Über die Rechnungslegung“.

2) Verordnung über Rechnungslegung und Finanzberichterstattung in der Russischen Föderation Nr. 34-n vom 29. Juli 1998

3) PBU 1/98 "Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation" Nr. 60n vom 9. Dezember 1998

4) Kontenplan für die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation und Anweisungen für ihre Anwendung Nr. 94 vom 31. Oktober 2000

5) Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation "Anweisung zur Haushaltsrechnung" (für Haushaltsinstitutionen) vom 10. Februar 2006 Nr. 25n.

Um dieses Ziel zu erreichen, sollten Prüfer Folgendes berücksichtigen: Aufgaben. 1. Stellen Sie sicher, dass die Organisationsstruktur des Rechnungswesens und die Form des Rechnungswesens mit den Bedingungen der Organisation und Führung des Unternehmens übereinstimmen.

2. Gewährleisten Sie die Sicherheit des Dokumentensystems und des Dokumentenflusssystems.

3. Bewerten Sie die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens.

Verifizierungsplan und -programm.

1. Während der Prüfung werden eine Reihe von Verfahren durchgeführt, um die Organisationsstruktur für die Verteilung der Verantwortlichkeiten und das Qualifikationsniveau des Rechnungslegungspersonals festzulegen.

2. Das Studium der Organisationsform des Rechnungswesens.

3. Der Ablaufplan wird untersucht:

1) das Verfahren zur Ausstellung von Primärdokumenten und die Fristen für deren Einreichung bei der Buchhaltung;

2) Verfahren und Erstellung interner Berichtsformulare;

3) Anwendung von Standardformularen für Primärdokumente;

4) Begründung für die Verwendung nicht standardisierter Formen von Primärdokumenten.

4. Anwendung der Bestimmung zu Rechnungslegungsmethoden.

Zusammenfassung der Inspektionsergebnisse. Grundlage für die Gestaltung der Rechnungslegungsgrundsätze einer Organisation ist zunächst die Anwendung der Normen der Rechnungslegungsvorschriften PBU 1/98 „Rechnungslegungsgrundsätze einer Organisation“, in denen die Rechnungslegungsgrundsätze einer Organisation verstanden werden die von ihm angewandten Rechnungslegungsmethoden:

▪ primäre Beobachtung;

▪ Kostenmessung;

▪ aktuelle Gruppierung und endgültige Verallgemeinerung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten.

37. ANALYSE UND BEWERTUNG DER RECHNUNGSLEGUNGSMETHODEN

Der Prozess der Bildung einer Rechnungslegungsrichtlinie umfasst mehrere Stufen:

1) Bewertung des bestehenden Prozesses zur Erfassung und Verarbeitung von Finanz- und Buchhaltungsinformationen;

2) Entwicklung von Management-Accounting-Standards;

3) Entwicklung von Rechnungslegungsstandards;

4) Konjugation von betriebswirtschaftlichen und buchhalterischen Aspekten der Rechnungslegungsgrundsätze;

5) Zusammenwirken von Rechnungslegungsgrundsätzen und anderen Funktionen der Unternehmensführung;

6) Bestimmung der Auswirkungen von Rechnungslegungsmethoden auf die Indikatoren für die Finanzlage der Organisation;

7) Bestimmung des Mechanismus für Änderungen an der Rechnungslegungsmethode.

Die Nichteinhaltung dieser Schritte führt zu einer Verzerrung der Vermögens- und Finanzergebnisse des Unternehmens und sollte als fehlerhafte Rechnungslegung betrachtet werden. Änderungen der Rechnungslegungsmethoden können im Falle einer Änderung der Gesetzgebung der Russischen Föderation und der Regulierungsgesetze zur Rechnungslegung, der Entwicklung neuer Rechnungslegungsmethoden durch das Unternehmen, einer wesentlichen Änderung der Geschäftsbedingungen (Eigentümerwechsel, Umstrukturierung) vorgenommen werden , Änderung der Art der Aktivität). Die Wirtschaftsprüfer fassen die Ergebnisse der Untersuchung der Rechnungslegungs- und Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens zusammen und stellen die Übereinstimmung der Organisation der Rechnungslegungs- und Rechnungslegungsgrundsätze mit den Anforderungen der geltenden Gesetzgebung und den Besonderheiten der Unternehmenstätigkeit fest.

Typische Fehler und Verstöße:

1) unvollständige Offenlegung von Informationen über die Methoden zur Organisation und Führung der Rechnungslegung im Unternehmen;

2) Fehlen eines Schemas und Zeitplans für den Arbeitsablauf;

3) Nichteinhaltung des Datums der Genehmigung der Rechnungslegungsverordnung mit den Anforderungen der Gesetzgebung.

Die Rechnungslegungsgrundsätze und Finanzverfahren werden von Jahr zu Jahr einheitlich ab dem 1. Januar des Jahres angewendet, das auf das Jahr der Genehmigung folgt. Bei der Prüfung einer Rechnungslegungsmethode ist es wichtig zu prüfen, ob Änderungen an der Rechnungslegungsmethode vorgenommen wurden, ob die Organisation das Recht hatte, diese Änderungen vorzunehmen, ob die Änderungen zu dem gesetzlich festgelegten Datum in Kraft getreten sind, ob die Rechnungslegung in der Organisation die Vorschriften der Rechnungslegungsgrundsätze einhält, ob die Berichterstattung nach den Änderungen der Rechnungslegungsgrundsätze angepasst wurde.

Ergänzungen der Rechnungslegungsgrundsätze können während des Jahres in folgenden Fällen vorgenommen werden:

1) Auslassungen von Punkten während seiner ursprünglichen Genehmigung;

2) Änderungen in den Arten von Aktivitäten des Unternehmens;

3) die Entstehung neuer Bereiche des Rechnungswesens.

38. ÜBERPRÜFUNG VON BARTRANSAKTIONEN WÄHREND DER PRÜFUNG

Der Hauptzweck des Tests - Feststellung der Rechtmäßigkeit, Zuverlässigkeit und Zweckmäßigkeit von Transaktionen mit Geldern, der Richtigkeit ihrer Berücksichtigung in der Buchhaltung.

Informationsquellen:

▪ Kassenbuch.

▪ Buch zur Registrierung eingehender und ausgehender Bargeldaufträge.

▪ Kassenberichte mit angehängten Primärdokumenten.

▪ Synthetische und analytische Buchhaltungsregister für Konto 50 „Bargeld“.

Verifizierungsplan und -programm. Bei der Prüfung von Bargeldtransaktionen werden folgende Aufgaben gelöst:

1) Untersuchung des tatsächlichen Verfahrens zur Dokumentation von Vorgängen für den Empfang und die Verwendung von Mitteln;

2) Führung eines Kassenbuchs zur Abrechnung von Bartransaktionen;

3) Überprüfung der Einhaltung der Kassendisziplin (Rechtzeitigkeit, Vollständigkeit der Verbuchung von Barmitteln und Rückgabe an die Bank bei Überschreitung der Barguthabengrenze);

4) Einführung der Barausgleichsregel mit juristischen Personen;

5) das Verfahren zur Ausstellung buchhalterischer Beträge;

6) Verwendungszweck der per Scheck erhaltenen Gelder;

7) Anwendung des KKM;

8) Einweisung in die Bedingungen der Aufbewahrung von Bargeld, Wertpapieren und anderen Gelddokumenten an der Kasse der Organisation.

Während des Audits werden folgende Punkte geprüft und abgeklärt:

1) Korrektheit der dokumentarischen Registrierung (Vorhandensein aller Dokumente, Unterschriften);

2) Rechtmäßigkeit von Bargeldtransaktionen und deren Übereinstimmung mit den Anforderungen der behördlichen Dokumente;

3) Vollständigkeit, Aktualität und Richtigkeit der Verbuchung von Barmitteln aufgrund von Bankeingängen, Rückzahlungen von buchbaren Beträgen, Erlöseingängen und sonstigen betrieblichen Erträgen und Aufwendungen;

4) Bargeld aus der Kasse ausgeben (Rechtsgültigkeit der Geldausgabe - das Vorhandensein von Bestellungen und Bestellungen für Prämien an Mitarbeiter, die Bereitstellung materieller Unterstützung, Geschäftsreisen, die Ausgabe von Geldern für Bewirtungskosten aufgrund eines Vollstreckungsbescheids);

5) Gültigkeit der Zuordnung der Mehrwertsteuer in PKO, RKO;

6) Einhaltung des festgelegten Limits für Barausgleiche zwischen juristischen Personen;

7) Tatsachen der Zahlung an Mitarbeiter der wirtschaftlichen Produktionskosten ohne Ausstellung von Vorabmeldungen;

8) Tatsachen der wiederholten Zahlung gemäß zuvor ausgeführten Dokumenten;

9) Fakten über Zahlungen an Nominees usw.;

10) Richtigkeit der Buchungen auf Konto 50;

11) die Organisation der analytischen Buchhaltung aller im Unternehmen aufbewahrten Gelddokumente (Gutscheine, Fahrkarten usw.) wird überprüft.

Zusammenfassung der Testergebnisse. Arbeitspapiere für Wirtschaftsprüfer. Festgestellte Verstöße und Fehler werden im Arbeitsdokument des Prüfers festgehalten. Das Arbeitsdokument kann in Form einer Verstoßtabelle erstellt werden, in der die Merkmale des Verstoßes, das regulatorische Dokument, gegen das verstoßen wurde, sowie die Empfehlungen des Prüfers zur Beseitigung des Verstoßes aufgeführt sind. In der letzten Phase der Prüfung kann ein Arbeitsdokument erstellt werden, um die Auswirkungen von Verstößen auf den Jahresabschluss zu beurteilen.

39. ÜBERPRÜFUNG DER BANKKONTEN WÄHREND DER PRÜFUNG

Der Hauptzweck des Tests - Feststellung der Rechtmäßigkeit, Zuverlässigkeit und Zweckmäßigkeit von Transaktionen mit Geldern im Unternehmen, deren Richtigkeit in der Buchhaltung.

Informationsquellen:

▪ Vereinbarungen über Bankdienstleistungen.

▪ Kontoauszüge für Rubel- und Fremdwährungskonten mit beigefügten Primärdokumenten.

▪ Register der analytischen und synthetischen Buchhaltung für Konten 51 „Währungskonten“, 52 „Währungskonten“, 55 „Sonderkonten bei Banken“, 57 „Überweisungen im Transit“.

▪ Hauptbuch.

Versuchsplan:

1) Anzahl und Zusammensetzung der vom Unternehmen bei Banken eröffneten Rubel- und Fremdwährungskonten ermitteln, Geschäftstransaktionen im Zusammenhang mit der Bewegung von Fremdwährungen klassifizieren;

2) Informieren Sie sich über die Rechtmäßigkeit und Zweckmäßigkeit von Transaktionen mit Geldbewegungen auf diesen Konten.

3) die Richtigkeit der Abbildung von Bankgeschäften in der Buchhaltung bestimmen;

4) Bewertung des Zahlungsstands und der Abwicklungsdisziplin;

5) führen Sie eine arithmetische Kontrolle der Berechnung von Wechselkursdifferenzen durch und bestätigen Sie die Reflexionen auf den Buchhaltungskonten.

Programm prüfen:

1) Kontoauszüge mit beigefügten Dokumenten werden stichprobenartig geprüft;

2) die Richtigkeit der Abrechnung der erhaltenen Gelder und die Vollständigkeit ihrer Überweisung sowie die Richtigkeit der Korrespondenz auf den Konten 51, 52, 55, 57;

3) Verträge (Vereinbarungen), die das Unternehmen mit ausländischen Partnern über Export-Import-Operationen geschlossen hat, werden untersucht;

4) die Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Überweisung der Deviseneinnahmen des Exporteurs auf seine Devisentransitkonten bei autorisierten Banken überprüft wird;

5) Beim Einkauf von Waren für den Import wird die Berechnung der Anschaffungskosten eingehender Lagerartikel anhand der Vertragsbedingungen unter Berücksichtigung von Zöllen, Transportkosten und sonstigen Kosten für den Wareneinkauf oder andere Wertgegenstände überprüft.

Методы проверки. 1. Solide.

2. Selektiv.

3. Umfrage. Dabei handelt es sich um eine mündliche Befragung des Personals, des Managements des Kundenunternehmens und Dritter, die in allen Phasen der Inspektion durchgeführt werden kann und darauf abzielt, sich mit den Besonderheiten der Arbeit und der übrigen Mitarbeiter, Abteilungen vertraut zu machen und deren herauszufinden Qualifikationsniveau, Zusammensetzung der geleisteten Arbeit, Ablauf des Dokumentenflusses usw.

4. Testen.

5. Arithmetische Neuberechnung. Dabei handelt es sich um die Überprüfung der rechnerischen Berechnungen des Kundenunternehmens, die darin besteht, die rechnerische Richtigkeit dieser Dokumente und Konten durch eine eigenständige selektive Neuberechnung zu überprüfen.

Testergebnisse zusammenfassen. Festgestellte Verstöße werden in Arbeitsunterlagen erfasst und deren quantitative Auswirkungen auf den Jahresabschluss ermittelt. Das Arbeitsdokument kann in Form einer Verstoßtabelle erstellt werden, in der die Merkmale der Verstöße, das Regulierungsdokument, gegen das verstoßen wurde, sowie die Empfehlungen des Prüfers zur Beseitigung des Verstoßes aufgeführt sind.

40. PRÜFUNG VON ABRECHNUNGEN MIT KONTEN

Der Hauptzweck des Tests - Einhaltung der geltenden Gesetzgebung und die Richtigkeit der Organisation der Buchhaltung im Bereich der Abrechnung mit Rechenschaftspflichtigen.

Die wichtigsten Aufgaben - Bestätigung der Erstbewertung des internen Kontrollsystems und Abrechnung der Abrechnungen mit den verantwortlichen Personen; Überprüfung der Organisation der analytischen Abrechnung von Abrechnungen mit verantwortlichen Personen; Bestätigung der Richtigkeit der Registrierung und Reflexion über die Abrechnungskonten von Abrechnungen mit rechenschaftspflichtigen Personen.

Informationsquellen:

▪ Primärdokumente zur Abwicklung des Bargeldeingangs und der Bargeldausgabe (Barabbuchungs- und Empfangsaufträge);

▪ Journal der Registrierung von Ausgaben und Kassenbelegen;

▪ primäre Belege für Bargelddokumente (Vorabmeldung, Reisebescheinigung, Schecks usw.); Spesenabrechnungen.

Verifizierungsplan und -programm. Stufe I

1) Prüfung und Studium der Anordnung zur Feststellung des Personenkreises, dem ein Anspruch auf Geldempfang gegen eine Geschäfts- und Betriebsausgabenabrechnung eingeräumt wird.

2) Überprüfung der Verfügbarkeit eines Verzeichnisses von Mitarbeitern, die auf Dienstreisen gehen und von Dienstreisen ankommen.

3) Überprüfung der Verfügbarkeit in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Bedingungen, für die Geld im Rahmen des Berichts ausgegeben wird.

II Bühne

1) Überprüfung der Richtigkeit der Registrierung der primären Buchhaltungsunterlagen. Achten Sie auf Belege (Vorhandensein von Details zu Schecks usw.).

2) Überprüfung der Richtigkeit des Abrechnungsverzeichnisses mit verantwortlichen Personen.

3) Überprüfung der Übereinstimmung von Aufzeichnungen über die Ausgabe, Verwendung und Rückgabe von rechnungspflichtigen Beträgen mit den Daten des Kontoregisters 71.

4) Feststellung der Tatsache, dass im Rahmen des Berichts Mittel ausgegeben werden, wenn ein Restbetrag der nicht ausgegebenen vorherigen Vorauszahlung vorhanden ist.

5) Prüfung der Rechtzeitigkeit der Erstattung nicht ausgegebener abrechnungsfähiger Beträge für Reise- und Betriebskosten.

6) Überprüfung der Richtigkeit der Zurechnung zu den Anschaffungskosten der Betriebs- und Wirtschaftskosten aus den buchhalterischen Beträgen und Buchung von Sachwerten, die durch buchhalterische Personen erworben wurden.

7) Überprüfung der Richtigkeit der buchhalterischen Darstellung des Erwerbs von Sachwerten.

8) Überprüfung der Zulässigkeit des Ausweises der Mehrwertsteuer auf erworbene Sachwerte, bezahlte Arbeiten und Dienstleistungen.

9) Überprüfung der Korrektheit der Abrechnung von Normen (Normgrenzen) für Dienstreisen.

10) Prüfung der Verbuchung von Währungstransaktionen, insbesondere Kursdifferenzen.

11) Überprüfung der Richtigkeit von Abrechnungen mit Personen, die nicht in der Organisation arbeiten.

Typische Fehler:

▪ Verstoß gegen das Verfahren zur Ausstellung von Abrechnungsbeträgen, Verstoß bei der Abrechnung von Reisekosten;

▪ Verstoß gegen Steuerverfahren;

▪ Verstoß gegen das Verfahren zur Führung synthetischer Aufzeichnungen über Abrechnungen mit verantwortlichen Personen.

41. PRÜFUNG DER ABRECHNUNGEN MIT LIEFERANTEN UND AUFTRAGNEHMERN

Der Hauptzweck des Tests - Einhaltung der Rechtmäßigkeit und Rechtzeitigkeit der Schuldenrückzahlung, Richtigkeit der Rechnungslegung für Berechnungen und Maßnahmen der Unternehmensleitung zur Beseitigung der Ursachen, die zur Entstehung nicht eingeforderter Schulden führen.

Informationsquellen:

▪ Erklärung der Rechnungslegungsgrundsätze;

▪ Lieferverträge;

▪ Rechnungen;

▪ Akte zur Versöhnung von Siedlungen;

▪ Protokolle über die Aufrechnung gegenseitiger Forderungen;

▪ Akten der Zahlungsinventur;

▪ Kopien von Zahlungsbelegen;

▪ Buch kaufen;

▪ Buchhaltungsregister für Konto 60;

▪ Hauptbuch;

▪ Finanzberichte.

Verifizierungsplan und -programm.

1. Überprüfung der Richtigkeit der Ausführung von Primärdokumenten für den Erwerb von Waren und Materialien und den Erhalt von Dienstleistungen, um die Gültigkeit des Eintritts von Verbindlichkeiten zu bestätigen.

2. Bestätigung der Rechtzeitigkeit der Rückzahlung und der korrekten Abbildung der Verbindlichkeiten auf den Konten.

3. Bewertung der Richtigkeit der Anmeldung und Berücksichtigung der eingereichten Forderungen in der Abrechnung.

Aufgaben Kontenprüfungen 60, 76: Verfügbarkeit und Richtigkeit der Erstellung von Dokumenten, die die Rechte und Pflichten der Parteien definieren; die Richtigkeit der Bewertung der erhaltenen Inventargegenstände; die Richtigkeit der Buchführung für die Konten 60 und 76; Vollständigkeit der Buchung empfangener Werte oder Abrechnung der geleisteten Arbeit. Das Hauptdokument ist der zwischen dem Kunden und dem Lieferanten geschlossene Vertrag. Der Wirtschaftsprüfer muss prüfen, ob die analytische Buchhaltung für jeden Lieferanten separat in der Zahlungswährung und dem Gegenwert in Rubel zum Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation geführt wird. Die Wechselkursdifferenz zwischen dem Tag der Zahlung und dem Tag der Entstehung der Schuld spiegelt sich in den Buchungen wider: positiv - Dt60 Kt91; negativ - Dt91 Kt60. Am Ende des Monats müssen alle unbezahlten Rechnungen von Lieferanten in Fremdwährung in Rubel umgerechnet und die entstehende Wechselkursdifferenz (bei Überschreitung des Wechselkurses) von Dt91 Kt60 abgeschrieben werden. Für Forderungen gegenüber jedem Lieferanten und Auftragnehmer ist es erforderlich, die Einhaltung der Verjährungsfrist festzustellen. Im Falle ihrer Unterlassung oder Unwahrheit wird sie dem Konto 91 gutgeschrieben.

Typische Fehler:

1) das Fehlen von Verträgen über die Lieferung von Produkten, Primärdokumenten oder deren unvollständige Ausführung;

2) falsche Übereinstimmung der Buchhaltungskonten, falsche Bestimmung der Besteuerungsgrundlage für Mehrwertsteuer und Verkaufssteuer.

42. PRÜFUNG VON VERGLEICHUNGEN MIT KÄUFERN UND KUNDEN

Ziele und Vorgaben: Überprüfung der Richtigkeit des rechtzeitigen Abschlusses von Verträgen über den Verkauf von Produkten, Waren und Dienstleistungen, Bestimmung des Zahlungsverfahrens für den Verkauf von Produkten und Analyse der Höhe der Verkäufe von Produkten auf Kredit, der Höhe der Vorauszahlung im Rahmen von Verträgen, des Zahlungsverfahrens Steuern, Einhaltung der Steuerbelastung und der Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens, Überprüfung der Berechnungen und Abgrenzung der Mehrwertsteuer usw. d.

Informationsquellen:

▪ Verträge über die Lieferung von Produkten;

▪ Rechnungen;

▪ Akte zur Versöhnung von Siedlungen;

▪ Kopien von Zahlungsbelegen;

▪ Akten der Zahlungsinventur;

▪ Buchhaltungsregister für Konto 62;

▪ Hauptbuch und Finanzberichte.

Verifizierungsplan und -programm. Stufe I. Werden Abweichungen in der Höhe der Steuerbescheide festgestellt, wird eine korrekte Berechnung vorgenommen und festgestellt, ob sich dies auf die Meldezahlen ausgewirkt hat. Darüber hinaus wird der Zeitpunkt ermittelt, ab dem das Unternehmen fehlerhafte Abrechnungen mit dem Finanzamt durchführt. Alle in den Steuerabgrenzungen festgestellten Änderungen müssen in den Buchhaltungsregistern und im Hauptbuch berücksichtigt werden.

II Bühne. Überprüfung der Richtigkeit der Buchführung direkt in den Buchhaltungsregistern, wofür es notwendig ist:

1) die Einhaltung der berechneten und Verkaufspreise der Rechnungslegungsgrundsätze und der Daten des Geschäftsplans (Bestellung) durchzuführen;

2) Verfügbarkeit eines Verkaufsbuchs und die Korrektheit seiner Führung;

3) die Struktur der Produktverkäufe (sowohl Verkaufspreise als auch Verkaufspreise werden überprüft);

4) Arten von Subventionen für Produkte und deren Höhe;

5) die Höhe der Forderungen, die Darstellung der Indikatoren und das Verfahren für ihre Platzierung;

6) die Höhe der kommerziellen Ausgaben und Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten;

7) Transportkosten und Bezahlung für Be- und Entladevorgänge sowie die Richtigkeit ihrer Registrierung.

Stufe III - Dies ist eine Überprüfung der Richtigkeit der Wiedergabe primärer Rechnungslegungsdaten in den Registern der synthetischen und analytischen Rechnungslegung. Dazu werden Verkaufsregister von Produkten nach Art, Güteklasse, Verkaufspreis und Verkaufspreis überprüft. Bei der Überprüfung der Abrechnungen mit den Käufern wird die Richtigkeit der Abschreibung der Verkaufskosten für einen Teil der Gemeinkosten, die Höhe der Handelskosten für das gesamte Unternehmen und für strukturelle Abteilungen sowie Produktarten festgestellt. Dazu werden die Abrechnungen der Abschlusskonten 25, 26, 44, 45 und die Abrechnungen der Abschlusskonten 08, 20, 23, 90, 91, 97 geprüft.

IV Bühne. Abschließend werden alle festgestellten Unstimmigkeiten nach der Art des Verstoßes klassifiziert, die Höhe der Verluste aus unsachgemäßer Führung und Organisation der Buchhaltung ermittelt und eine Verbesserung der Organisation der Buchhaltung mit Kunden, des Vertragsabschlusses und der Zahlungsarten angenommen für sie das Verfahren zur Zahlung von Steuern und das Verfahren zur Ausarbeitung von Vorschriften über die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens.

43. PRÜFUNG VON FINANZANLAGEN UND WERTPAPIERN

Der Zweck der Prüfung - Feststellung der Rechtmäßigkeit, Zuverlässigkeit und Zweckmäßigkeit einer Transaktion mit Finanzinvestitionen im Unternehmen, deren Richtigkeit in der Rechnungslegung.

Informationsquellen:

1) Gründungsdokumente;

2) Auszüge aus dem Aktienregister;

3) Zertifikate über Aktien, Obligationen, Wechsel und andere Wertpapiere;

4) Verträge über den Kauf und Verkauf von Wertpapieren;

5) Darlehensverträge;

6) Einlagenvereinbarungen;

7) Wertpapierregistrierungsbücher (Register);

8) Buchungsregister für die Konten 58, 59, 60, 62, 76, 91;

9) Hauptbuch;

10) Jahresabschlüsse;

11) Stellung zur Bilanzierungspolitik des Unternehmens.

Plan und Programm der Überprüfung:

1) studieren Sie die Zusammensetzung der Finanzinvestitionen nach Primärdokumenten und Buchhaltungsregistern;

2) Bestätigung der Erstbewertung des Systems der internen Kontrolle und Rechnungslegung von Finanzinvestitionen;

3) stellen Sie die Richtigkeit der Reflexion in der Rechnungslegung von Vorgängen mit Finanzinvestitionen fest;

4) bestätigen Sie die Richtigkeit der Abgrenzung, des Eingangs und der Berücksichtigung in der Buchhaltung von Einnahmen aus Geschäftstätigkeiten mit Finanzinvestitionen;

5) Beurteilung der Qualität des Bestands an Finanzinvestitionen.

Методы проверки. 1. Analysieren Sie Daten aus Primärdokumenten und ermitteln Sie die Zusammensetzung von Finanzinvestitionen. Zu den Finanzinvestitionen der Organisation gehören: staatliche und kommunale Wertpapiere; Wertpapiere anderer Organisationen (einschließlich Anleihen, Wechsel); Beiträge zum genehmigten Kapital anderer Organisationen; Darlehen an andere Organisationen usw.

2. Finanzinvestitionen müssen mit ihrer Erstbewertung bilanziert werden. Für erworbene Finanzanlagen gegen Gebühr die Anschaffungskosten sind die Summe aller tatsächlichen Anschaffungskosten ohne Mehrwertsteuer und andere erstattungsfähige Steuern; beim Beitrag dazu genehmigtes Kapital - der vereinbarte Preis; nach Erhalt kostenlos - zum Marktwert.

3. Prüfung der Annahme- und Übertragungsakten von Wechseln sowie des Wertpapierbuches.

4. Überprüfung von Geschäftsvorfällen, die zu einer Änderung der Größe und Zusammensetzung der Finanzanlagen führten.

5. Bestätigung der Methode zur Schätzung der Anschaffungskosten von Wertpapieren, die bei deren Abschreibung (Veräußerung) gemäß der in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegten Methode verwendet werden.

6. Bestätigung der Richtigkeit der Bildung, Verwendung und Bilanzierung der Rücklagen für die Abschreibung von Wertpapieren, die im Konto 59 „Rücklagen für die Abschreibung von Wertpapieranlagen“ ausgewiesen sind.

7. Bestätigen Sie, dass die Aufzeichnungen vollständig und aktuell sind. Bei der Berichterstattung werden Erträge und Aufwendungen aus Geschäften mit Wertpapieren in voller Höhe als Teil der betrieblichen Erträge und Aufwendungen ausgewiesen.

8. Überprüfung der Qualität abgeschlossener Inventuren.

Verallgemeinerung der Ergebnisse Überprüfungen können in den Arbeitspapieren des Wirtschaftsprüfers vorgenommen werden. Arbeitspapiere können in Form von Tabellen erstellt werden, die die Merkmale des Verstoßes, das verletzte normative Dokument sowie die Empfehlungen des Prüfers angeben.

44. ÜBERPRÜFUNG DES ANLAGEVERMÖGENS WÄHREND DER PRÜFUNG

Zweck der Prüfung:

1) Untersuchung der Zusammensetzung und Struktur des Anlagevermögens, der Bedingungen für dessen Lagerung und Betrieb;

2) Bestätigung der Zuverlässigkeit der Bewertung des Anlagevermögens in der Buchhaltung;

3) Überprüfung der Richtigkeit der Registrierung und Reflexion in der Buchhaltung, Vorgänge zur Bewegung des Anlagevermögens;

4) Bestätigung der Zuverlässigkeit der aufgelaufenen Abschreibungsbeträge;

5) Ermittlung des Umfangs der an Sachanlagen durchgeführten Reparaturen und Bestätigung der Richtigkeit der Ergebnisse in der Buchhaltung;

6) Beurteilung der Qualität des Inventars des Anlagevermögens vor Erstellung des Jahresberichts;

7) Bestätigung der Ergebnisse der Neubewertung, falls vorhanden.

Informationsquellen:

1) Verträge über den Verkauf von Anlagevermögen;

2) Akte der Annahme und Übertragung von Anlagevermögen;

3) wirkt bei der Abschreibung von Anlagevermögen und anderen Formen von Primärdokumenten für die Bilanzierung von Anlagevermögen;

4) Register der synthetischen und analytischen Bilanzierung des Anlagevermögens;

5) Hauptbuch;

6) Bilanzierungsgrundsatz.

Verifizierungsplan und -programm. Stufe I. Der Prüfer muss die Zusammensetzung und Struktur des Anlagevermögens anhand der analytischen Buchführungsregister untersuchen. Im Rahmen des Studiums wird die Richtigkeit der Klassifizierung von Objekten als Anlagevermögen, deren Klassifizierung sowie die Bildung von Inventarobjekten des Anlagevermögens festgestellt. Dazu stellt der Prüfer fest, ob bei der Übernahme von Objekten zur Rechnungslegung die Anforderungen der PBU 6/01 beachtet wurden:

1) die Sache zur Verwendung bei der Herstellung von Produkten, bei der Verrichtung von Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen, für den Verwaltungsbedarf der Organisation oder für die entgeltliche Überlassung durch die Organisation zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung oder zur vorübergehenden Verwendung bestimmt ist;

2) der Gegenstand ist für eine langfristige Nutzung bestimmt, d. h. für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten oder einen normalen Betriebszyklus, wenn er 12 Monate überschreitet;

3) die Organisation übernimmt nicht den späteren Weiterverkauf dieses Objekts;

4) das Objekt in der Lage ist, der Organisation in Zukunft wirtschaftlichen Nutzen (Einkommen) zu bringen.

II Bühne. Der Auditor muss Informationen über die Lagerungs- und Betriebsbedingungen des Objekts, seine Sicherheit (das Vorliegen von Haftungsvereinbarungen), die Zuordnung von Objekten zu einer bestimmten Einheit, die Verfügbarkeit von Inventarnummern und technischen Unterlagen einholen.

Prüfmethoden: kontinuierliche oder selektive Prüfung; Befragung der Mitarbeiter der Organisation, Buchhaltung; testen.

Zusammenfassung der Testergebnisse. Arbeitspapiere für Wirtschaftsprüfer. Festgestellte Verstöße und Fehler werden in den Arbeitsunterlagen des Prüfers festgehalten. Das Arbeitsdokument kann in Form einer Tabelle erstellt werden, in der die Art des Verstoßes, das Regulierungsdokument, gegen das verstoßen wurde, sowie die Empfehlungen des Prüfers zur Beseitigung der Verstöße angegeben sind. Die Arbeitsunterlagen müssen Folgendes enthalten: eine kurze Beschreibung des Verstoßes; Berechnung der quantitativen Auswirkungen des Verstoßes auf die Finanzergebnisse; der Name des Indikators, der sich ändert, und der angepasste Wert des Indikators.

45. ÜBERPRÜFUNG VON IMMATERIELLEN VERMÖGENSWERTEN WÄHREND DER PRÜFUNG

Ziel Überprüfung von Transaktionen mit immateriellen Vermögenswerten (IA) - um sich ein Urteil über die Richtigkeit ihrer Klassifizierung, die Realität der Bewertung und die Zuverlässigkeit der Reflexion in der Rechnungslegung und Berichterstattung zu bilden. Um die Ziele der Prüfung von Transaktionen mit immateriellen Vermögenswerten zu erreichen, muss der Prüfer eine Reihe von Entscheidungen treffen Aufgaben:

1) Untersuchung der Zusammensetzung und Struktur von immateriellen Vermögenswerten;

2) das Eigentum an ihnen bestätigen;

3) Bestätigung der Erstbewertung der internen Kontrollsysteme und Rechnungslegungsvorgänge;

4) stellen Sie die Richtigkeit der Reflexion in der Rechnungslegung von Vorgängen mit immateriellen Vermögenswerten fest;

5) bestätigen Sie die Richtigkeit der Reflexion in der Bilanzierung von Vorgängen mit immateriellen Vermögenswerten;

6) Beurteilung der Qualität des Bestands an immateriellen Vermögenswerten.

Informationsquellen:

1) Kauf- und Verkaufsverträge (Schaffung von immateriellen Vermögenswerten);

2) Urheberrechtsvereinbarungen;

3) Akte der Annahme und Übertragung von immateriellen Vermögenswerten;

4) Zertifikate für das Nutzungsrecht;

5) Protokolle der Sitzungen der Gründer über die Einführung von Gegenständen des immateriellen Vermögens in das genehmigte Kapital und die Abstimmung ihres Wertes;

6) Buchhaltungskarten von immateriellen Vermögenswerten;

7) Register der synthetischen und analytischen Buchhaltung;

8) Rechnungslegungsgrundsätze.

Verifizierungsplan und -programm. Zu Beginn der Prüfung von Transaktionen mit immateriellen Vermögenswerten muss der Prüfer sicherstellen, dass die in den immateriellen Vermögenswerten abgebildeten Gegenstände tatsächlich solche sind, basierend auf den Anforderungen von PBU 14. Dazu ist es notwendig, die Primärdokumente zu studieren und Buchhaltungsregister und vergleichen sie mit der Liste der immateriellen Vermögenswerte gemäß PBU 14. Die vor PBU 14 eingeführten Gegenstände bleiben Teil der immateriellen Vermögenswerte. Es ist zu beachten, dass PBU 14 nur für gewerbliche Organisationen gilt. Als nächstes ist es notwendig, die Richtigkeit der Bewertung immaterieller Vermögenswerte und die Berücksichtigung von Vorgängen auf deren Bewegung in den Buchhaltungskonten zu untersuchen. Der Erwerb und die Veräußerung von immateriellen Vermögenswerten erfolgt auf ähnliche Weise wie der Erwerb und die Abschreibung von Anlagevermögen – der Eingang wird auf Konto 08 ausgewiesen, und nach Bildung der Anschaffungskosten wird Konto 04 belastet und die Veräußerung durchgeführt erfolgt über Konto 91. Als nächstes wird die Übereinstimmung des Abschreibungsberechnungsverfahrens mit den in den Rechnungslegungsgrundsätzen widergespiegelten Methoden und Methoden überprüft. PBU 14 ermöglicht eine Abschreibung auf zwei Arten: über Konto 04 und über Konto 05. Im letzten Schritt können Sie die Übereinstimmung der synthetischen und analytischen Buchhaltungsdaten für immaterielle Vermögenswerte mit den Einträgen im Hauptbuch und in der Bilanz überprüfen.

Prüfmethoden:

1) laufende Prüfung (Hauptregister der synthetischen Bilanzierung immaterieller Vermögenswerte);

2) selektive Prüfung (Primärdokumente);

3) Interview;

4) Testen

5) arithmetische Umrechnung.

Typische Fehler:

1) Mangel an primären Empfangsdokumenten oder deren Ausführung unter Verstoß gegen festgelegte Anforderungen;

2) falsche Zuordnung bestimmter Ausgabenarten zu immateriellen Vermögenswerten;

3) falsche Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten.

Verallgemeinerung der Ergebnisse in Form von Arbeitsdokumenten wie der „Tabelle der festgestellten Verstöße“ durchgeführt; „Beurteilung der Auswirkungen festgestellter Verstöße auf die Leistung von Abschlüssen“.

46. PRÜFUNG VON OPERATIONEN MIT WAREN UND MATERIALWERTEN

Ziel Kontrollen - um sich ein Urteil über die Richtigkeit der Klassifizierung von Vorräten, die Realität ihrer Bewertung und die Zuverlässigkeit der Reflexion in Buchhaltung und Berichterstattung zu bilden.

Informationsquellen:

1) Lieferverträge;

2) Frachtbriefe;

3) Rechnungen, Kaufbücher;

4) Vollmacht zum Empfang von Waren und Materialien;

5) wirkt auf die Annahme von Materialien;

6) Inventarlisten von Waren und Materialien;

7) Haftungsvereinbarungen;

8) Aufstellungen der synthetischen und analytischen Buchhaltung für die Konten 10, 15, 16, 19, 20, 60, 91 usw.;

9) Hauptbuch;

10) Rechnungslegungsgrundsätze.

Bei der Durchführung einer Bestandsprüfung ist es notwendig, Folgendes zu lösen Aufgaben:

1) studieren Sie die Zusammensetzung des MPZ;

2) sich mit den Lagerbedingungen vertraut machen;

3) Bestätigung der Erstbewertung des internen Kontrollsystems und der Bestandsbuchhaltung;

4) bestätigen Sie die Richtigkeit der Bewertung der Reserven und die Reflexion der Vorgänge über deren Eingang und Verwendung in der Rechnungslegung;

5) um die Qualität der durchgeführten Inventuren des MPZ zu beurteilen.

Verifizierungsplan und -programm. Der Prüfer muss überprüfen, ob die Bewertung der Vorräte gemäß den Anforderungen der PBU 5/01 durchgeführt wurde, abhängig von der Art der Quittung: entgeltlicher Erwerb von juristischen oder natürlichen Personen; im Rahmen einer Tauschvereinbarung; kostenloser Empfang; Erhalt als Einlage in das genehmigte Kapital. Es ist auch erforderlich, die Übereinstimmung des in der Rechnungslegungspolitik der Organisation verankerten Bewertungsprinzips bei der Veräußerung von Vorräten mit dem tatsächlichen Stand der Dinge zu überprüfen. Der Grundsatz der Bewertung durch homogene Bestandsgruppen sollte für jede Art der Entsorgung angewendet werden: Verwendung im Produktions- und Verwaltungsprozess; Außenverkäufe; unentgeltliche Übertragung; Einlage in das genehmigte Kapital. Die Prüfung erfolgt in der Regel nach einem Zufallsverfahren. Korrekte Organisation der Lagerbuchhaltung (Verfügbarkeit von Inventarkarten). Gibt es eine Anordnung, die den Personenkreis festlegt, der berechtigt ist, Materialien anzufordern und deren Freigabe aus dem Lager zu genehmigen (Muster dieser Unterschriften sollten im Lager vorhanden sein). Hat die Organisation eine Preisschildnomenklatur entwickelt, wenn in der Rechnungslegungsgrundsatzverordnung die Rechnungslegungsmethode anhand der Konten 15 und 16 festgelegt ist? Die Verfügbarkeit von Aufträgen zur Ernennung sachlich verantwortlicher Personen und der Abschluss von Vereinbarungen mit ihnen über die volle finanzielle Verantwortung werden geprüft. Die Korrektheit der angewandten Korrespondenzschemata für Rechnungen für ein- und ausgehende Vorräte. Die Rückerstattung der Mehrwertsteuer auf Vorräte unterliegt einer obligatorischen Kontrolle. Die Richtigkeit der buchhalterischen Abbildung des Wertes fehlender (Überschuss-)Werte, die bei der Inventur festgestellt wurden, die Besonderheiten der Dokumentation und die buchhalterische Abbildung von Transaktionen zur Warenannahme und -entsorgung und Verpackung.

Prüfmethoden: fest; selektiv; Interview; testen; arithmetische Berechnung.

Testergebnisse zusammenfassen können in Arbeitsunterlagen wie Tabellen von festgestellten Verstößen für homogene Gruppen von Geschäftsvorfällen durchgeführt werden. Eine Bewertung der Auswirkungen festgestellter Verstöße auf die Auslegung von Abschlüssen wird ebenfalls dokumentiert.

47. ÜBERPRÜFUNG VON ZAHLUNGSBERECHNUNGEN

Zweck: Überprüfung der Einhaltung der geltenden Arbeitsgesetzgebung, der Richtigkeit der Gehaltsabrechnung und der Abzüge davon; Dokumentation und Aufzeichnung aller Arten von Abrechnungen zwischen dem Unternehmen und seinen Mitarbeitern; Feststellung der Gültigkeit und Richtigkeit der Berechnung von Grund- und Zusatzlöhnen, diversen Zuzahlungen und Abzügen.

Informationsquellen:

1) Personaltisch;

2) Betriebsordnung;

3) Bestellungen, Bestellungen;

4) Verträge;

5) Verträge zivilrechtlicher Natur;

6) persönliche Versicherungsverträge;

7) Darlehensverträge;

8) Stundenzettel;

9) Outfits;

10) Blätter mit vorübergehender Behinderung;

11) Tarifsätze (oder Vertragsbedingungen);

12) im Unternehmen eingeführte Normen und Preise;

13) Abgrenzung von Zuzahlungen für Arten unregelmäßiger Arbeit;

14) Höhe der eingezahlten Löhne;

15) Vollstreckungsbescheid;

16) Lohn-und Gehaltsabrechnung;

17) persönliche Konten und Lohnsteuerkarten von Arbeitnehmern;

18) Vorausberichte mit beigefügten Primärdokumenten;

19) Akte der Vermögensinventur;

20) Buchhaltungsregister für die Konten 68, 69, 70, 73, 76, 91, 94;

21) Hauptbuch;

22) Jahresabschlüsse;

23) Stellung zur Bilanzierungspolitik des Unternehmens.

Besondere Aufmerksamkeit sollte der Einhaltung der Arbeitsgesetzgebung über das Verfahren zur Gewährung und Berechnung von Urlaub (Kapitel 19 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation), zu Arbeitszeiten und Löhnen, einschließlich Überstunden, Teilzeitarbeit (Kapitel 15, 21 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation) sowie über das Verfahren Zahlung an Wochenenden und Feiertagen (Kapitel 18 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Besondere Aufmerksamkeit sollte den internen lokalen Gesetzen des Unternehmens in Bezug auf die Gewährung von Garantien und Entschädigungen für die Mitarbeiter des Unternehmens gewidmet werden (Abschnitt 7 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Plan und Programm der Überprüfung:

▪ Bestätigung der Erstbewertung der internen Kontroll- und Buchhaltungssysteme für Personalabrechnungen (basierend auf Tests);

▪ Bestätigung der Zuverlässigkeit der Rückstellungen und Zahlungen an die Mitarbeiter aus allen Gründen und deren Berücksichtigung in der Buchhaltung;

▪ Feststellung der Rechtmäßigkeit und Vollständigkeit der Lohnabzüge;

▪ Überprüfung der Organisation der analytischen Abrechnung der Lohnabrechnungen mit dem Personal;

▪ Überprüfung der Richtigkeit der Registrierung und Aufzeichnung der Abrechnungen mit dem Personal für andere Transaktionen. Bei der Prüfung ist punktuell zu prüfen: die Richtigkeit der Zuordnung zur Lohn- und Gehaltsabrechnung; die Richtigkeit der Zuordnung einzelner Zahlungen zu den bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigten und nicht berücksichtigten Ausgaben; Vergleichbarkeit von Zahlungen, die bei einem Unternehmen nicht der Einkommensteuer und der einheitlichen Sozialsteuer unterliegen, mit den entsprechenden Artikeln der Abgabenordnung der Russischen Föderation (217, 238, 270); die Richtigkeit der Berechnung der materiellen Vorteile bei Vorliegen von Darlehen an Arbeitnehmer (unter Berücksichtigung der Anforderungen des Kapitels 23).

48. PRÜFUNG DER DOKUMENTATION DES ARBEITSVERHÄLTNISSES

Zweck: Überwachung der Einhaltung arbeitsrechtlicher Vorschriften, der Korrektheit der Gehaltsabrechnung und deren Abzüge; Dokumentation und Aufzeichnung aller Arten von Abrechnungen zwischen der Organisation und dem Mitarbeiter; Feststellung der Gültigkeit und Richtigkeit der Berechnung von Grund- und Zusatzlöhnen, diversen Zuzahlungen und Abzügen.

Informationsquellen:

1) Dokumente über die Anmeldung, Entlassung und Versetzung von Arbeitnehmern;

2) Bestellungen, Bestellungen, Verträge;

3) Zivilrechtliche Verträge;

4) persönliche Versicherungsverträge;

5) Darlehensverträge;

6) Stundenzettel;

7) Outfits;

8) Blätter der vorübergehenden Behinderung.

Normative Basis. Das wichtigste Dokument der Arbeitsgesetzgebung ist das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation (LC RF), das am 1. Februar 2002 in Kraft trat. Artikel 56 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation befasst sich mit dem Konzept und den Parteien eines Arbeitsvertrags. Die wesentlichen Vertragsbedingungen sind: Arbeitsort, Arbeitsbeginn, Name der Position, Fachrichtung, Beruf mit Angabe der Qualifikationen gemäß Besetzungstabelle usw. Artikel 59 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation regelt die Fälle des Abschlusses von a befristeter Vertrag: Vertretung eines vorübergehend abwesenden Mitarbeiters, Erledigung dringender Arbeiten, Arbeit in Kleinunternehmensorganisationen, Arbeit im Ausland, Arbeit von Kreativarbeitern, mit Managern, stellvertretenden Managern, Hauptbuchhaltern von Organisationen aller Eigentumsformen. Weitere Fälle der Beendigung eines Arbeitsvertrags sind in Kapitel 13 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation geregelt. Artikel 40 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation regelt das Verfahren zum Abschluss von Tarifverträgen, die die sozialen und Arbeitsbeziehungen in der Organisation regeln sollen und von Arbeitnehmern und Arbeitgebern, vertreten durch ihre Vertreter, geschlossen werden.

Verifizierungsplan und -programm.

1. Überprüfung der Anwendung von Standarddokumenten für Personalakten:

1) persönliche Karten für Mitarbeiter;

2) Anordnungen (Weisungen) zur Urlaubsgewährung, zur Versetzung an einen anderen Arbeitsplatz, zur Beendigung des Arbeitsverhältnisses (Vertrag).

2. Einrichtung der Führung von Arbeitsbüchern für Mitarbeiter.

3. Überprüfung der Übereinstimmung der angewandten Gehälter und Kategorien von Arbeitnehmern, die in der Personaltabelle festgelegt sind.

4. Überprüfung der Wartung in den Shops (Abteilungen) des Stundenzettels.

Zunächst ist es ratsam zu kontrollieren, wie die Einhaltung der Arbeitsgesetzgebung erfolgt. Der Prüfer kann überprüfen, wie Mitarbeiter bei Einstellung und Entlassung registriert werden, die Arbeitszeiten der Mitarbeiter abrechnen, ein Lohnsystem aufbauen usw.

Verallgemeinerung von Testergebnissen. Arbeitspapiere des Wirtschaftsprüfers sind Tabellen zur stichprobenartigen Überprüfung von Rückstellungen und Abzügen. Bei der Überprüfung müssen die Ursachen von Abweichungen ermittelt, Empfehlungen zur Beseitigung der festgestellten Abweichungen gegeben und die Verwendung einheitlicher Dokumentenformen empfohlen werden.

49. ÜBERPRÜFUNG DER ZAHLUNGSBERECHNUNGEN MIT PERSONAL UND PERSONAL DES FREISTAATS

Zweck der Prüfung:

1) Einhaltung geltender Arbeitsgesetze;

2) die Korrektheit der Gehaltsabrechnung, der persönlichen Einkommenssteuerabzüge und der UST-Rückstellung;

3) Dokumentation und Abrechnung aller Arten von Abrechnungen zwischen dem Unternehmen und seinen Mitarbeitern;

4) Feststellung der Gültigkeit und Richtigkeit der Berechnung von Grund- und Zusatzlöhnen, diversen Zuzahlungen und Abzügen;

5) die Richtigkeit der Abrechnung von Gehaltsabrechnungen sowohl für Einzelpersonen als auch für das Unternehmen als Ganzes.

Informationsquellen:

1) Betriebsordnung;

2) Bestellungen, Bestellungen;

3) Personaltisch;

4) Verträge;

5) Verträge zivilrechtlicher Natur;

6) private Versicherungsverträge etc.

Verifizierungsplan und -programm. Zunächst muss sich der Prüfer über den Stand des Regulierungsrahmens und der Rechnungslegung zu relevanten Themen informieren, sich mit der Besetzungstabelle und den Anordnungen der Direktion der Organisation zur Einschreibung von Mitarbeitern in Positionen mit Gehaltszuweisung (für eine Stichprobe) vertraut machen. abgeschlossene Arbeitsverträge, Regelungen zu Vergütung und Prämien, Stand der Stundenzettel, Registrierung von Lohn- und Gehaltsabrechnungen, Arbeitsverträge, Arbeitsverträge und andere Dokumente im Zusammenhang mit der Vergütung. Bei der Prüfung der Lohn- und Gehaltsabrechnungen mit dem Personal muss der Prüfer feststellen: welche Vergütungsformen und -systeme in dieser Organisation angewendet werden (Zeitlohn, Stücklohn, Stücklohn); Liste und durchschnittliche Zusammensetzung der Mitarbeiter; Wer führt Aufzeichnungen über die Abrechnungen mit dem Personal über Löhne, welche regulatorischen Dokumente der Buchhalter verwendet, wem er Bericht erstattet, wer die Qualität seiner Arbeit überprüft.

Es ist notwendig, die Echtheit der Primärdokumente, ihre Übereinstimmung mit den Anforderungen der Regulierungsdokumente für die Berechnung und Zahlung von Löhnen, das Vorhandensein von Unterschriften von Beamten, die für die Abrechnung der geleisteten Arbeit verantwortlich sind, zu überprüfen, ob nicht näher bezeichnete Korrekturen und Löschungen vorhanden sind die Dokumente. Besondere Aufmerksamkeit ist erforderlich, um die Rechtzeitigkeit der Rückzahlung der zuvor an den Arbeitnehmer gewährten Vorschussbeträge und Überzahlungen, die Richtigkeit der Lohnabzüge für anrechenbare Beträge und Entschädigungen für Sachschäden sowie für erhaltene Darlehen usw. zu überprüfen. Der Gesamtbetrag aller Abzüge vom Lohn des Arbeitnehmers sollen 50 % des Monatsgehalts nicht übersteigen. Bei der Überprüfung ist es notwendig, die Richtigkeit der Abzüge von Einkommenssteuerlöhnen, Unterhaltszahlungen sowie die Gültigkeit von Abrechnungen mit Einlegern zu ermitteln. Überprüfen Sie die Anträge von Arbeitnehmern auf die Bereitstellung von Standardsteuerabzügen bei der Berechnung der persönlichen Einkommensteuer.

Verallgemeinerung von Testergebnissen. Arbeitspapiere des Wirtschaftsprüfers sind Tabellen zur stichprobenartigen Überprüfung von Rückstellungen und Abzügen. Bei der Überprüfung müssen die Ursachen von Abweichungen ermittelt und Empfehlungen zur Beseitigung der festgestellten Abweichungen gegeben werden. Empfehlen Sie der Organisation die optimale Besetzung.

50. PRÜFUNG DER PRODUKTIONSKOSTEN UND HANDHABUNG. KOSTENKALKULATION

Zweck der Überprüfung Produktionskosten besteht darin, die Übereinstimmung mit der in der Organisation verwendeten Rechnungslegungsmethode, die im geprüften Zeitraum in Kraft ist, mit den regulatorischen Dokumenten herzustellen, um sich ein Urteil über die Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses in allen wesentlichen Aspekten zu bilden.

Aufgaben Produktionskostenprüfung:

1) Einschätzung der Stichhaltigkeit der angewandten Option zur Gewinnung von Informationen über die Aufwendungen der Organisation für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit, die Kostenrechnungsmethode, die Option der konsolidierten Kostenrechnung, die Methode der Verteilung der allgemeinen Geschäfts- und allgemeinen Herstellungskosten;

2) Bestätigung der Erstbeurteilung des Rechnungswesens und des internen Kontrollsystems;

3) Bestätigung der Richtigkeit der Registrierung und Berücksichtigung in der Abrechnung der direkten (indirekten) Kosten usw.

Informationsquellen:

1) Bilanz (Formular Nr. 1);

2) Gewinn- und Verlustrechnung (Formular Nr. 2);

3) Hauptbuch oder Bilanz;

4) Position zur Rechnungslegungspolitik der Organisation;

5) Buchhaltungsregister für die Konten 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 96, 97 usw.

Reihenfolge der Arbeit Es ist in drei Phasen unterteilt - Einführungs-, Haupt- und Abschlussphase.

Buchhaltungsmethoden. Normative Methode Das Rechnungswesen wird in der Regel in der Fertigungsindustrie mit Massen- und Serienproduktion verschiedener und komplexer Produkte eingesetzt. Dabei werden bestimmte Arten von Herstellungskosten zu Tageskursen bilanziert; die betriebliche Abrechnung von Abweichungen der Ist-Kosten von der Norm wird unter Angabe des Ortes ihres Auftretens, der Ursachen und der Verursacher gesondert geführt; änderungen geltender normen durch die einführung organisatorischer und technischer maßnahmen werden erfasst und die auswirkungen dieser änderungen auf die herstellungskosten ermittelt. Als Ergebnis werden die tatsächlichen Produktionskosten (Zf) nach folgender Formel berechnet:

Zf \uXNUMXd Zn + O + I, wobei Zn - nach aktuellen Standards kostet; O - die Größe der Abweichungen von ihnen; Und die Regeln ändern. Bei benutzerdefinierte Methode Gegenstand der Buchhaltung und Kalkulation ist ein separater Fertigungsauftrag. Die Abrechnung der direkten Kosten für einzelne Bestellungen erfolgt auf der Grundlage von Primärdokumenten, die die Produktion, den Materialverbrauch usw. widerspiegeln, mit der obligatorischen Angabe des entsprechenden Bestellcodes. Alle Kosten gelten bis zum Ende des Auftrages als laufende Arbeiten.

Quermethode Die Kostenrechnung und Berechnung der Produktionskosten wird in Industrien mit integrierter Rohstoffnutzung sowie in Industrien der Massen- und Großproduktion eingesetzt. Es gibt nicht halbfertige und halbfertige Versionen der alternativen Methode. Im ersten Fall wird für jede Umverteilung eine Kostenrechnung durchgeführt. In Buchhaltungsbelegen wird die Bewegung von Halbfabrikaten nicht widergespiegelt, ihre Bewegung wird gemäß der betrieblichen Buchhaltung der Bewegung von Halbfabrikaten in physischer Hinsicht gesteuert, die in den Geschäften geführt wird. Im zweiten Fall wird die Bewegung von Halbfabrikaten von Geschäft zu Geschäft in Buchhaltungsunterlagen erfasst und die Kosten für Halbfabrikate werden nach jeder Umverteilung berechnet.

51. PRÜFUNG DER FINANZERGEBNISSE UND GEWINNVERWENDUNG: ZIELE, ZIELE, PRÜFUNGSPLAN

Der Zweck der Prüfung - Feststellung der Übereinstimmung der von Unternehmen verwendeten Methodik zur Bilanzierung von Vorgängen zur Bildung und Verwendung von Finanzergebnissen mit behördlichen Dokumenten.

Ziele:

1) Bestätigung der Übereinstimmung der vom Unternehmen durchgeführten Rechnungslegungsvorgänge mit der geltenden Gesetzgebung;

2) die Übereinstimmung des Jahresabschlusses mit den Daten der synthetischen und analytischen Buchführung der Komponenten des endgültigen Finanzergebnisses beurteilen;

3) Überprüfen Sie die Vollständigkeit und Aktualität der Reflexion sowie die Dokumentation der Vorgänge zur Bildung des Finanzergebnisses des Unternehmens.

Informationsquellen:

1) synthetische und analytische Buchhaltungsdaten;

2) Hauptbuch;

3) Bilanz (Formular Nr. 1);

4) Bericht über die Finanzergebnisse (Formular Nr. 2);

5) Planungs- und Wirtschaftsdokumentation;

6) Entscheidungen des Eigentümers zur Deckung der Verluste von Unternehmen;

7) interne Verwaltungsdokumente des Unternehmens;

8) Dokumente und Berechnungen zur Gestaltung von Vertragsbeziehungen.

Verifizierungsplan und -programm. Der Plan sollte die Methode zur Durchführung des Audits festlegen – kontinuierlich oder selektiv. Im zweiten Fall muss die Reihenfolge der Stichprobenprüfung festgelegt werden. In der Planungsphase entwickelt der Prüfer einen Gesamtplan. Anschließend wird ein Prüfungsarbeitsprogramm für die Prüfung der finanziellen Leistung und Nutzung entwickelt. Zunächst sollten Sie die Richtigkeit der Bildung des endgültigen Finanzergebnisses in allen Phasen und die Übereinstimmung der Buchhaltungsdaten, einschließlich Formular Nr. 2, mit den synthetischen Buchhaltungsdaten überprüfen.

Darüber hinaus wird empfohlen, die Richtigkeit der Bildung von Hauptbuchdaten zu bewerten, um mögliche Fehler und atypische Buchungseinträge zu identifizieren. Die Überprüfung der Identität von Indikatoren für nicht gedeckte Verluste (einbehaltene Gewinne) im Hauptbuch und im entsprechenden synthetischen Buchhaltungsregister erfolgt durch Vergleich der Salden und Umsätze auf Konten und Unterkonten des Hauptbuchs (Konten 99 und 84) mit ähnlichen Indikatoren des synthetischen Buchhaltungsregisters sowie Berichtsdaten - Bilanz (Formular Nr. 1) und Formular Nr. 2. Zur Feststellung der Zuverlässigkeit der arithmetischen Summe des Finanzergebnisses des Unternehmens (in Formular Nr. 2) bei der In der Anfangsphase der Prüfung können Sie auch Bilanzkontrollmethoden anwenden.

Das Audit sollte bestätigen: Verkaufstransaktionen sind ordnungsgemäß autorisiert; alle tatsächlich abgeschlossenen Verkaufstransaktionen werden in den Buchhaltungskonten widergespiegelt; der Verkauf wird rechtzeitig in den relevanten Konten widergespiegelt; die Bewertung von Verkaufstransaktionen korrekt ermittelt wird; die Verkaufsbeträge korrekt klassifiziert sind; die Beträge der Forderungen für Abrechnungen für die Lieferung von Produkten werden in den entsprechenden Konten korrekt ausgewiesen.

52. PRÜFUNG DER FINANZERGEBNISSE UND GEWINNVERWENDUNG: ÜBERPRÜFUNGSMETHODE

Methodik zur Überprüfung von Kapital und Rücklagen. Die Prüfung beginnt mit einer Berechnung genehmigtes Kapital und Abrechnung mit den Gründern. Kontostand 80 muss der Höhe des genehmigten Kapitals entsprechen, das in den Satzungsdokumenten festgelegt ist. Überprüfung aller Buchungen für das Jahr auf dem Konto 80. Jede Änderung muss in den gesetzlichen Unterlagen festgehalten werden. Das genehmigte Kapital kann durch Beschluss der Gesellschafter- und Gründerversammlung herabgesetzt werden. Eine Erhöhung des genehmigten Kapitals kann nicht nur durch Einlagen der Gründer, sondern auch aus anderen Quellen erfolgen.

Bei der Prüfung der Bildung des genehmigten Kapitals zu Lasten der Gründereigenmittel sind die Einlagen der Gründer und deren Veranlagung zu prüfen. Gründerbeiträge müssen durch spezielle Gutachten oder Bewertungsakte von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, Bewertungsgesellschaften oder Immobilienbewertungsabteilungen bewertet werden. Neben der Gründung werden auch Änderungen des genehmigten Kapitals, Abrechnungen mit den Gründern über die Zahlung von Dividenden an diese geprüft.

Als nächstes wird die Korrektheit der Transaktionen überprüft und ihre Widerspiegelung in den Buchhaltungsregistern für die Konten. 81, 82 и 83. Überprüfen 81 fasst Informationen zum Cashflow der eigenen Aktien zusammen. Anteile können im Rahmen der Organisations- und Produktionstätigkeit der JSC weiterverkauft oder entwertet werden. Bei der Prüfung ist auf die Richtigkeit der Führung der Anteilsregister, die Richtigkeit der Eintragung einer Zusatzemission sowie der Löschung von Anteilen und die Richtigkeit der Erstellung von Anträgen an den Liegenschaftskontrollausschuss oder ein Sondergericht zu achten Kommission, die die Genehmigungsbehörde für die Ausgabe einer zusätzlichen Ausgabe ist und diese registriert. Die Anpassung gemäß der Änderung im Aktienregister der satzungsmäßigen Dokumente und der Beschluss der Hauptversammlung werden unverzüglich überprüft. Bei der Überprüfung der Formation Reservekapital konstituierende Dokumente geprüft, die das Verfahren zur Bildung von Reservekapital und das Verfahren zum Abzug der Jahreszahlungen regeln.

Nächstes Girokonto 83 "Zusätzliches Kapital". Bei der Überprüfung dieses Kontos wird besonderes Augenmerk auf die Reihenfolge seiner Bildung gelegt, wenn es vom Unternehmen organisiert wird. Auf Rechnung 83 Die Wertsteigerung des langfristigen Kapitals wird ebenso widergespiegelt wie die Höhe der Differenz zwischen dem Nennwert der Anteile und dem aus dem Verkauf dieser Anteile erhaltenen Betrag sowie die Kosten der Neubewertung, sowohl steigend als auch fallend . Die Abschreibung von zusätzlichem Kapital wird zur Erhöhung des genehmigten Kapitals oder die Rückzahlung von Abfindungen mit den Gründern durch Reduzierung des zusätzlichen Kapitalbetrags berücksichtigt.

53. PRÜFUNG DER BILANZZUSTANDSRECHNUNG

Der Zweck Die Prüfung des Status der außerbilanziellen Buchführung besteht darin, die Zuverlässigkeit und Aktualität der Wiedergabe von Vorgängen auf außerbilanziellen Konten zu bestätigen.

Informationsquellen Bei der Durchführung einer Prüfung liegen Mietverträge, Provisionen, Dienstleistungen für die Verarbeitung von Materialien sowie Anordnungen für das Unternehmen vor, Forderungen mit Verlust abzuschreiben, für die die Verjährungsfrist abgelaufen ist, oder Dokumente, die die Unmöglichkeit bestätigen Einziehung von Beträgen beim Schuldner.

Verifizierungsplan und -programm. Während der Prüfung werden alle Vorgänge im Zusammenhang mit Einnahmen und Belastungen von außerbilanziellen Konten (die Informationen über die Verfügbarkeit und Bewegung von Werten zusammenfassen sollen, die der Organisation vorübergehend zur Verfügung stehen), der Erfüllung von Eventualrechten und -pflichten, und auch Kontrolle über einzelne Wirtschaftsvorgänge. Die Buchhaltung der Objekte erfolgt in einem einfachen System (d. h. es gelten keine Doppelerfassungsregeln).

Überprüfung der Bilanzierung von geleasten Anlagegütern. Konto 001 „Vermietetes Anlagevermögen“. Bei der Prüfung der Bilanzierung von geleasten Anlagegütern ist es erforderlich, die Richtigkeit der Abbildung der Transaktionen auf Konto 001 zu bestätigen.

Prüfung der Buchhaltung der zur Verwahrung, zur Verarbeitung und zur Kommission übernommenen Lagerbestände. Bei der Prüfung der Buchhaltung der zur Verwahrung, zur Verarbeitung und zur Kommission übernommenen Inventargegenstände ist die Richtigkeit der Abbildung der Transaktionen auf den Konten 002, 003, 004 zu bestätigen.

Prüfung anderer außerbilanzieller Buchhaltungsposten. Zu den weiteren außerbilanziellen Buchhaltungsposten gehören: zur Installation angenommene Ausrüstung; strenge Meldeformulare; mit Verlust abgeschriebene Schulden zahlungsunfähiger Schuldner; Sicherheit für Verpflichtungen und erhaltene Zahlungen; Sicherheit für ausgegebene Verpflichtungen und Zahlungen; Abschreibung von Sachanlagen; Sachanlagen geleast. Informationen zu diesen Buchhaltungsobjekten werden in den Konten 005, 006, 007, 008, 009, 010 bzw. 011 widergespiegelt.

Ein typischer Fehler ist das Fehlen einer außerbilanziellen Rechnungslegung.

Zusammenfassung der Testergebnisse. Arbeitspapiere für Wirtschaftsprüfer. Festgestellte Verstöße und Fehler werden im Arbeitsdokument des Prüfers festgehalten. Das Arbeitsdokument kann in Form einer Verstoßtabelle erstellt werden, in der die Merkmale des Verstoßes, das regulatorische Dokument, gegen das verstoßen wurde, sowie die Empfehlungen des Prüfers zur Beseitigung des Verstoßes aufgeführt sind. Im letzten Schritt können Sie ein Arbeitsdokument „Bewertung der Auswirkungen festgestellter Verstöße auf Finanzberichterstattungsindikatoren“ erstellen. Das Arbeitsdokument muss Folgendes enthalten:

1) eine kurze Beschreibung des Verstoßes;

2) Berechnungen der quantitativen Auswirkung des Verstoßes auf die Änderung des Indikators;

3) der Name des Indikators, der geändert wird;

4) der angepasste Wert des Indikators.

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