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Vorlesungsunterlagen, Spickzettel
Steuern und Besteuerung. Spickzettel: kurz das Wichtigste
Verzeichnis / Vorlesungsunterlagen, Spickzettel Inhaltsverzeichnis
1. DAS KONZEPT UND DAS WIRTSCHAFTLICHE WESENTLICHE VON STEUERN UND GEBÜHREN Mit der Verabschiedung der Abgabenordnung der Russischen Föderation und der Haushaltsordnung der Russischen Föderation wurden Steuern und Gebühren als Rechtskategorien von nichtsteuerlichen Zahlungen unterschieden. Insbesondere ist die BC RF in der Kunst verankert. 41 „Arten von Haushaltseinnahmen“ die Bestimmung, dass Haushaltseinnahmen durch steuerliche und nichtsteuerliche Einkommensarten sowie durch unentgeltliche und nicht erstattungsfähige Überweisungen erzielt werden. Die Haushaltsordnung der Russischen Föderation klassifiziert alle in der Steuergesetzgebung vorgesehenen Bundes-, Regional- und Kommunalsteuern und -gebühren sowie Strafen und Bußgelder als Steuereinkommen. Der Begriff „Steuereinnahmen“ umfasst zwei Arten von obligatorischen Haushaltszahlungen – Steuern und Gebühren. Steuer - individuell unentgeltliche Zahlung, die von Organisationen und Einzelpersonen in Form der Veräußerung von ihnen gehörenden Geldern aufgrund von Eigentum, wirtschaftlicher Verwaltung oder operativer Verwaltung von Geldern zum Zweck der finanziellen Unterstützung der Aktivitäten des Staates und (oder) der Gemeinden erhoben wird ( Artikel 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das Wesen der Steuer besteht in der Veräußerung von Geldern von Privatpersonen durch den Staat zu seinen Gunsten. Durch die Besteuerung entzieht der Staat einseitig einen bestimmten Teil des BIP in zentrale Fonds zur Erfüllung öffentlicher Aufgaben und Funktionen. Gleichzeitig geht ein Teil des Vermögens der Steuerzahler – Einzelpersonen und Organisationen – in Geldform in das Eigentum des Staates über. Der Steuerpflichtige ist nicht berechtigt, über den beitragspflichtigen Teil seines Vermögens in Form eines bestimmten Geldbetrages nach eigenem Ermessen zu verfügen, sondern ist verpflichtet, diesen Betrag regelmäßig zugunsten des Staates abzuführen , da sonst die Rechte und Rechtsgüter anderer Personen sowie des Staates verletzt würden . Die Steuererhebung kann nicht als willkürliche Entziehung des Eigentums des Eigentümers angesehen werden, es handelt sich um eine rechtliche Beschlagnahme eines Teils des Eigentums, die sich aus einer verfassungsmäßigen öffentlich-rechtlichen Verpflichtung ergibt (Entscheidungen des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation vom 17. Dezember 1996 Nr. 20-P, vom 11. November 1997 Nr. 16-P). Die Steuer wird vom Staat in Form eines Gesetzes festgelegt. Sammlung - ein von Organisationen und Einzelpersonen erhobener Pflichtbeitrag, dessen Zahlung eine der Bedingungen für staatliche Stellen, lokale Regierungen, andere befugte Stellen und Beamte ist, um rechtlich bedeutsame Maßnahmen gegenüber Gebührenzahlern zu ergreifen, einschließlich der Gewährung bestimmter Rechte oder die Erteilung von Lizenzen (Artikel 8 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Essenz der Sammlung. Die Zahlung von Gebühren impliziert eine individuell bezahlte Beziehung zwischen dem Zahler und dem Staat. Die Gebühr wird im Zusammenhang mit der öffentlichen Dienstleistung, nicht aber für die Dienstleistung selbst entrichtet. Letzterer hat nach Zahlung der Gebühr das Recht, vom Staat die Durchführung rechtlich bedeutsamer Maßnahmen zu seinen Gunsten zu verlangen und gegen die Weigerung, diese durchzuführen, auch vor Gericht Berufung einzulegen. Bei der Entrichtung von Gebühren kommt dem freien Ermessen des Zahlers, seiner Motivation und dem Willen, öffentlich-rechtliche Beziehungen zum Staat einzugehen, eine große Bedeutung zu. Die Steuer wird als Zahlung bezeichnet, und die Erhebung wird als Beitrag bezeichnet. Die Gebühr kann auf verschiedene Arten entrichtet werden. Zweck der Besteuerung - Deckung der Gesamtkosten der öffentlichen Hand. Zweck der Erhebung - die Mehrkosten des Staates für die Erbringung personenbezogener Leistungen öffentlich-rechtlichen Charakters gegenüber dem Kostenträger zu kompensieren. 2. FUNKTIONEN DER STEUERN Steuern sind ein notwendiges Attribut des Staates, ohne das er nicht existieren kann. Steuern machen den weitaus größten Teil der Einnahmequellen von Staat und Kommunen aus. Der funktionale Zweck der Steuern ist finanzielle Unterstützung der vom Staat durchgeführten Innen- und Außenpolitik, d.h. bei der Gewährleistung des normalen Funktionierens der Gesellschaft. Die Zahlung von Steuerzahlungen dient der Deckung der Ausgaben der öffentlichen Hand. Zu Fragen im Zusammenhang mit der Bildung einer Liste von Steuerfunktionen gibt es unterschiedliche Positionen. Ein Ansatz besteht darin, dass Steuern vier Funktionen erfüllen: fiskalisch, sozial, regulatorisch und kontrollierend. Ein anderer Ansatz besteht darin, dass die folgenden Hauptfunktionen von Steuern unterschieden werden: fiskalisch, regulatorisch, sozial. Der dritte Ansatz besteht darin, dass die regulatorischen und steuerlichen Funktionen als einzige Funktionen der Steuer herausgegriffen werden. Zu den Hauptfunktionen der Steuer gehören die folgenden. 1. Die Treasury-Funktion charakterisiert die Steuer, indem sie die Frage beantwortet, wohin die Steuer fließt und wo sie für eine spätere Umverteilung mobilisiert wird. Die Treasury-Funktion ergibt sich für eine Steuer im Zusammenhang mit ihrem Eingang in einen genau definierten zentralen Fonds – den Haushalt – und zeigt die Rolle der Steuer bei der Bildung von Haushaltseinnahmen. Dabei ist zwischen der steuerlichen (finanziellen) Funktion der Steuer und ihrer steuerlichen Bedeutung zu unterscheiden, da sie unterschiedliche Ausprägungszeichen aufweisen. Die Funktion des Finanzministeriums bestimmt die Richtung der Steuerbewegung und ihren Zweck für einen bestimmten Haushalt, während der Steuerwert der Steuer durch die Höhe der Steuer mit ihrer belastenden Funktion verbunden ist und den absoluten und relativen Anteil einer bestimmten Steuer an zeigt die Gesamtstruktur der Steuereinnahmen der Haushalte. 2. Die Belastungsfunktion gibt die quantitative Seite der Steuer an und beantwortet die Fragen, wie hoch die Steuer ist und wie belastend sie für den Steuerzahler absolut und relativ ist. Diese Funktion ist gekennzeichnet durch die Verteilung der Steuerlast auf die Steuerzahler unter Berücksichtigung ihrer Steuermöglichkeiten entsprechend den sozioökonomischen Prioritäten der Staatspolitik. Die Differenzierung der belastenden Wirkung erfolgt anhand zweier Steuerelemente – des Steuersatzes und der Steueranreize. Eine Erhöhung des Gesamtniveaus der belastenden Wirkung der Steuer kann durch die Umstellung der Steuerbemessungsgrundlage auf andere Kostenindikatoren oder durch die Einbeziehung zusätzlicher Elemente in das Steuerobjekt eintreten. 3. Die Analysefunktion ermöglicht es uns, bestimmte Schlussfolgerungen über die charakteristischen Merkmale der makroökonomischen Entwicklung des Landes unter den zu einem bestimmten historischen Zeitpunkt vorherrschenden sozioökonomischen Bedingungen zu ziehen. Neben der makroökonomischen Analyse können Sie mit dieser Funktion nicht nur die Gründe identifizieren, die zu der Abweichung zwischen den tatsächlich erhaltenen Steuereinnahmen und ihren prognostizierten Werten für einzelne Steuern geführt haben, sondern auch die Prozesse, die die Dynamik der Steuereinnahmen im Vergleich beeinflusst haben mit Steuereinnahmen für unterschiedliche Zeiträume. Aufgrund der Tatsache, dass die soziale Funktion keine spezifische, individuell definierte Eigenschaft der Steuer aufzeigt und charakterisiert, können wir sagen, dass die Steuer keine soziale Funktion hat. 3. BESTEUERUNGSELEMENTE Steuerliche Elemente - ein notwendiges Minimum an Parametern, ohne deren normative Festlegung die Steuer nicht als rechtsgültig angesehen werden kann. Gegenstand der Besteuerung - rechtliche Tatsachen (Handlungen, Ereignisse, Staaten), mit deren Vorhandensein die Steuergesetzgebung das Entstehen einer Steuerschuld mit dem Steuerpflichtigen verbindet. Die Besteuerungsgegenstände können Transaktionen für den Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), Eigentum, Gewinn, Einkommen oder andere Gegenstände sein, die Kosten, quantitative oder physische Eigenschaften haben, mit deren Vorhandensein die Steuer- und Gebührengesetzgebung des Steuerpflichtigen die Verpflichtung verbindet Steuern zahlen (Art. 38 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Eigentum - Art der bürgerlichen Rechtsgüter (mit Ausnahme von Eigentumsrechten) im Zusammenhang mit Eigentum gemäß dem Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation. Produkt - alle verkauften oder zum Verkauf bestimmten Immobilien. Arbeiten - Aktivitäten, deren Ergebnisse greifbar sind und umgesetzt werden können, um den Bedürfnissen der Organisation und (oder) Einzelpersonen gerecht zu werden. Услуга - Aktivitäten, deren Ergebnisse keinen materiellen Ausdruck haben, werden im Prozess der Umsetzung dieser Aktivität realisiert und verbraucht. Einkommen - wirtschaftlicher Vorteil in Form von Geld- oder Sachleistungen, der berücksichtigt werden kann, wenn er gemessen werden kann und in dem Umfang, in dem dieser Vorteil geschätzt werden kann. Profitieren - Einkommen des Steuerzahlers, abzüglich der ihm entstandenen Kosten. Dividende - alle Einkünfte, die ein Anteilseigner (Teilnehmer) von der Organisation bei der Ausschüttung von nach Steuern verbleibenden Gewinnen erhält. Prozentsatz - alle vorab erklärten (festgelegten) Einkünfte aus jeglicher Art von Schuldverpflichtungen. Die Steuerbemessungsgrundlage wird vom Gesetzgeber als Kosten, physische oder sonstige Eigenschaft des Besteuerungsgegenstandes definiert (Artikel 1 Absatz 53 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Funktion der Steuerbemessungsgrundlage besteht darin, den Steuergegenstand quantitativ auszudrücken, also zu messen. Steuersatz - die Höhe der Steuerbelastung pro Maßeinheit der Steuerbemessungsgrundlage (Abschnitt 1, Artikel 53 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Steuersätze werden ausgedrückt: 1) als Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage; 2) in einem festen Geldbetrag, wenn ein fester Steuerzahlungsbetrag pro Steuereinheit festgesetzt wird; 3) in einer kombinierten Form, die feste und prozentuale Komponenten kombiniert. Steuerpflichtiger Zeitraum stellt ein Kalenderjahr oder einen anderen Zeitraum in Bezug auf einzelne Steuern dar, nach dem die Steuerbemessungsgrundlage bestimmt und der zu zahlende Steuerbetrag berechnet wird. Verfahren zur Berechnung der Steuer besteht darin, die Höhe der an den Haushalt (außerbudgetären Fonds) zu zahlenden Steuern zu bestimmen. Die Steuer kann berechnet werden: 1) vom Steuerzahler; 2) ein Steuerbevollmächtigter; 3) Steuerbehörde. Verfahren und Bedingungen der Steuerzahlung. Die Zahlungsfristen werden für jede Steuer festgelegt und bestimmen sich nach einem Kalenderdatum oder dem Ablauf einer nach Jahren, Quartalen, Monaten, Wochen und Tagen berechneten Zeitspanne sowie einem Hinweis auf ein eintretendes oder eintretendes Ereignis, oder eine Aktion, die ausgeführt werden muss. Der Lauf einer nach Jahren, Monaten, Wochen oder Tagen berechneten Frist beginnt am nächsten Tag nach dem Kalenderdatum oder dem Eintritt des Ereignisses, das seinen Beginn bestimmt hat. 4. KLASSIFIZIERUNG DER STEUERN Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation sieht eine Klassifizierung von Steuern und Gebühren vor: Alle Steuern und Gebühren, die in der Russischen Föderation erhoben werden, sind in föderale, regionale und lokale unterteilt (Abschnitt 1, Artikel 12 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Steuern und Gebühren, die in der Abgabenordnung festgelegt sind und im gesamten Gebiet der Russischen Föderation zahlungspflichtig sind, werden als föderal anerkannt. Regional - Steuern und Gebühren, die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation und die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation festgelegt und gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation und den Gesetzen der Teilstaaten der Russischen Föderation in Kraft gesetzt werden und in den Gebieten der Teilstaaten der Russischen Föderation zahlungspflichtig. Kommunal - Steuern und Gebühren, die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation und normative Rechtsakte der Vertretungsorgane der kommunalen Selbstverwaltung festgelegt sind, in Kraft gesetzt gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation, normative Rechtsakte der Vertretungsorgane der kommunalen Selbstverwaltung -Regierung und zahlungspflichtig auf dem Gebiet der jeweiligen Gemeinden. Steuern werden unterteilt in Steuern, die von Einzelpersonen gezahlt werden; von Organisationen gezahlte Steuern; Mischsteuern, die sowohl von Einzelpersonen als auch von Organisationen gezahlt werden. Je nach Besteuerungsgegenstand gibt es: 1) Vermögenssteuern; 2) Steuern vom Einkommen (Gewinn); 3) Steuern auf bestimmte Arten von Aktivitäten. Einteilung der Steuern in direkte und indirekte Steuern. Das Einstufungskriterium ist das Subjekt, das die Steuerlast trägt. Bei direkten Steuern ist diese Person der direkte Steuerzahler; bei indirekten Steuern ist diese Person der Endverbraucher (Käufer) von Waren, Werken oder Dienstleistungen. Der Steuerzahler rechnet den Betrag der indirekten Steuer in den Warenpreis ein und verlagert so die tatsächliche Last der Zahlung auf den Käufer. Bei einem weiteren Weiterverkauf wird dieser Käufer wiederum zum Steuerzahler. Direkte Steuern wiederum werden normalerweise in persönliche und reale Steuern eingeteilt. Die Höhe der persönlichen Steuern richtet sich nach dem erhaltenen Einkommen, die tatsächlichen Steuern werden nicht nach dem tatsächlichen, sondern nach dem geschätzten Einkommen des Steuerzahlers berechnet. Je nach Anwendungsskala lassen sich indirekte Steuern mit einem gewissen Maß an Konditionalität in allgemeine und besondere Steuern unterteilen. Universal ist die Mehrwertsteuer, die auf den Verkauf fast aller Produkte (Arbeit, Dienstleistung) erhoben wird. Sondersteuern (z. B. Verbrauchsteuern) unterliegen nur einer engen, begrenzten Warenliste. Gemäß der Berechnungsreihenfolge werden die Steuern in entgeltliche und nicht entgeltliche Steuern unterteilt. Die Lohnsteuer wird vom Finanzamt berechnet. Dazu gehören eine Reihe von Steuern, die von Einzelpersonen gezahlt werden (Transportsteuer, Grundsteuer). Von Einzelpersonen berechnete Steuern sind nicht steuerpflichtig. Steuern können in zielgerichtete und allgemeine (nicht zielgerichtete) Steuern eingeteilt werden. Steuern lassen sich nicht an bestimmte Haushaltsausgaben koppeln, sie liefern eine Gesamtheit aller Staatsausgaben. In bestimmten Fällen kann die Steuer aufgrund der Interessen bestimmter Bevölkerungsgruppen oder Wirtschaftszweige oder Ressorts zielgerichtet sein. Ziel ist die einheitliche Sozialsteuer, die nach etablierten Maßstäben den staatlichen Sondermitteln gutgeschrieben wird. Steuern werden in ordentliche und außerordentliche Steuern eingeteilt. Außerordentliche Steuern werden unter den Bedingungen besonderer Umstände eingeführt, zu denen Naturkatastrophen, Kriege, Blockaden, von Menschen verursachte Unfälle und Katastrophen gehören können. 5. GESETZGEBUNG DER RUSSISCHEN FÖDERATION ÜBER STEUERN UND GEBÜHREN Die Verfassung der Russischen Föderation bestimmt Normen, die die Grundlagen des russischen Steuersystems regeln. Die Verfassung der Russischen Föderation legt die Verpflichtung fest, gesetzlich festgelegte Steuern und Gebühren zu zahlen, und grenzt die Steuerbefugnisse zwischen der Russischen Föderation, ihren Untertanen und der lokalen Selbstverwaltung ab. Das Steuer- und Gebührenrecht ist eine Reihe von Rechtsakten der gesetzgebenden (repräsentativen) Behörden. Die Gesetzgebung zu Steuern und Gebühren fällt in der Verfassung nicht in die ausschließliche Zuständigkeit der Russischen Föderation. In diesem Zusammenhang umfasst die Steuergesetzgebung drei Ebenen der gesetzlichen Regelung – föderale, regionale und lokale –, die über eine eigene, gesetzlich festgelegte Struktur verfügen. Die Steuergesetzgebung der Russischen Föderation besteht aus der Abgabenordnung der Russischen Föderation und den gemäß ihr erlassenen Bundesgesetzen über Steuern und Gebühren. Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation legt ein Steuer- und Gebührensystem sowie allgemeine Grundsätze der Besteuerung und Gebühren in der Russischen Föderation fest, darunter: 1) Arten von Steuern und Gebühren, die in der Russischen Föderation erhoben werden; 2) die Gründe für die Entstehung (Änderung, Beendigung) und das Verfahren zur Erfüllung von Abgaben- und Abgabenpflichten; 3) die Grundsätze der Einführung, Verabschiedung und Beendigung zuvor eingeführter Steuern der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation und lokaler Steuern; 4) die Rechte und Pflichten der Steuerzahler, Steuerbehörden und anderer Teilnehmer an Beziehungen, die durch die Steuer- und Abgabengesetzgebung geregelt sind; 5) Formen und Methoden der Steuerkontrolle; 6) Haftung für die Begehung von Steuerdelikten; 7) das Verfahren zur Berufung gegen Handlungen der Steuerbehörden und Handlungen (Untätigkeit) ihrer Beamten. Die Wirkung der Abgabenordnung der Russischen Föderation erstreckt sich auf die Beziehungen zur Festsetzung, Einführung und Erhebung von Gebühren in den Fällen, in denen die Abgabenordnung der Russischen Föderation dies ausdrücklich vorsieht. Die Gesetzgebung der Subjekte der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren besteht aus Gesetzen über Steuern der Subjekte der Russischen Föderation, die in Übereinstimmung mit der Abgabenordnung der Russischen Föderation erlassen wurden. Kommunale Rechtsakte über lokale Steuern und Gebühren werden von den Vertretungsorganen der Gemeinden gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation angenommen. Ordnungsgesetze der Gemeinden über kommunale Steuern und Abgaben beinhalten Beschlüsse der Gemeindevertretungen. Informationen und Kopien von Gesetzen, kommunalen Regulierungsgesetzen über die Einführung und Abschaffung regionaler und lokaler Steuern und Gebühren werden von den staatlichen Behörden der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation und den lokalen Regierungen an den Föderalen Steuerdienst und das Finanzministerium übermittelt Russland sowie an regionale Steuer- und Finanzbehörden (Artikel 16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) . Neben den regionalen und lokalen Steuern und Gebühren sind die Subjekte der Russischen Föderation und die Kommunen auch berechtigt, bestimmte Elemente der föderalen Steuern und Gebühren sowie einige allgemeine Steuerfragen zu regeln. Rechtsakte zu Steuern und Gebühren umfassen auch Bundesgesetze und andere ordnungsrechtliche Rechtsakte, die zum Zeitpunkt des Inkrafttretens bestimmter Teile der Abgabenordnung der Russischen Föderation in Kraft waren und nicht unmittelbar als ungültig anerkannt wurden. Diese Gesetze gelten in dem Teil, der der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht widerspricht, und unterliegen der Harmonisierung mit ihr. Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation - ein kodifizierter Akt der direkten Aktion - nimmt einen besonderen Platz unter den Quellen des Steuerrechts ein. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation strukturiert das Steuerrecht als Zweig, bildet die rechtlichen Grundlagen des Steuersystems. 6. GEGENSTAND DES STEUERRECHTS Gegenstand des Steuerrechts umfasst Machtverhältnisse bei der Festsetzung, Einführung und Erhebung von Steuern und Gebühren, Beziehungen, die sich aus dem Prozess der Steuerkontrolle ergeben, Rechtsbehelfe gegen Handlungen der Steuerbehörden, Handlungen (Untätigkeit) ihrer Beamten und die Verantwortlichkeit für die Begehung einer Steuerstraftat (Artikel 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Diese Liste ist vollständig und kann nicht erweitert werden. Das Bestehen von Steuerverhältnissen ist nur als Rechtsverhältnis möglich, das heißt auf der Grundlage des im Prozess der Rechtsetzung geschaffenen normativen Besteuerungsmodells. Ohne einen solchen regulatorischen Rahmen können keine Steuerverhältnisse entstehen. Das Thema Steuerrecht wird aus verschiedenen Gründen differenziert. Es gibt drei Beziehungsblöcke, die den zeitlichen und räumlichen Stufencharakter der Besteuerung als Prozess widerspiegeln: 1) Steuer- und Gesetzgebungsblock, einschließlich Beziehungen zur Festlegung und Einführung von Steuern und Gebühren; 2) Steuervollstreckungsblock im Zusammenhang mit der Berechnung, Zahlung und gegebenenfalls Zwangseinziehung von Steuern und Gebühren; 3) Steuerverfahrensblock, der den Umfang der Steuerkontrolle und -verantwortung vermittelt. Der Gegenstand des Steuerrechts umfasst: Eigentumsverhältnisse, die in direktem Zusammenhang mit der Bewegung von Geldern in bar oder unbar stehen; organisatorische Beziehungen (Nicht-Eigentum). Die ersteren gelten als die wichtigsten, die letzteren als Hilfssteuern, die die Entstehung, Änderung oder Beendigung von Grundsteuerverhältnissen sicherstellen. Alle Steuerbeziehungen stehen direkt oder indirekt im Zusammenhang mit Eigentum, materiellen Gütern, wirtschaftlichen Vorteilen, also mit der Vermögensvermehrung. Beziehungen über die Festsetzung und Einführung von Steuern und Gebühren gehören zum Bereich der Gesetzgebung und haben keinen Eigentumsgehalt, es ist jedoch unmöglich, die Beziehungen im Zusammenhang mit der Berechnung und Zahlung von Steuerzahlungen isoliert davon zu betrachten. Beziehungen im Bereich der Steuerkontrolle haben ebenfalls geschäftsführenden, nicht vermögensrechtlichen Charakter, dienen aber letztlich auch der Umsetzung der Pflicht zur Zahlung gesetzlich festgelegter Steuern und Gebühren. Steuerbeziehungen sind Eigentumsverhältnisse – deren Begrenzung, Erhebung, Kontrolle. Teilweise sind vermögensrechtliche und organisatorische Elemente im steuerlichen Rechtsverkehr so eng miteinander verwoben, dass es schwierig ist, sie abzugrenzen und voneinander zu trennen. Zweck der steuerlichen und gesetzlichen Regelung ist die Bildung von Geldmitteln des Staates und der Kommunen durch die Veräußerung von Mitteln der Steuerzahler für die Erfüllung öffentlicher Aufgaben und Funktionen. Ein Teil des Vermögens der Steuerzahler in Geldform wird Eigentum des Staates. Die dienststellenbezogenen und dienststellenübergreifenden Beziehungen zwischen den Steuerbehörden sind administrativer und rechtlicher Natur. Die Befugnisse der Finanzbehörden untereinander bilden den Inhalt der administrativen und nicht der steuerlichen Rechtspersönlichkeit. Steuerbeziehungen sind autoritativ, zivilrechtliche Beziehungen nicht. Gegenstand des Steuerrechts stellen eng damit verbundene Eigentums- und Organisationsverhältnisse dar, die auf die Bildung von Geldfonds des Staates und der Gemeinden abzielen. 7. METHODE DES STEUERRECHTS Steuerrechtliche Methode - eine Reihe von Methoden, Techniken und Mitteln zur rechtlichen Einflussnahme auf Steuerbeziehungen. Das Thema Branche zeigt, was durch Steuer- und Rechtsnormen geregelt wird, mit welcher Methode – wie, mit welchen Mitteln und Mitteln die gesetzliche Regelung erfolgt. Merkmale der Methode der steuerlichen und rechtlichen Regelung sind dem öffentlich-rechtlichen Charakter des Steuerrechts geschuldet und umfassen die folgenden Merkmale. öffentlich-rechtlicher Charakter. Steuerzahlungen sind eine unbedingte Eigenschaft des Staates. Steuern und Abgaben machen den weitaus größten Teil der Einnahmequellen von Staat und Kommunen aus. Ihr Zweck besteht darin, die vom Staat durchgeführte Innen- und Außenpolitik finanziell zu unterstützen, dh das normale Funktionieren der Gesellschaft zu gewährleisten. Die Zahlung von Steuerzahlungen soll die Ausgaben der öffentlichen Behörden decken (Beschluss des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation vom 11. November 1997 Nr. 16-P). Vorrang öffentlicher Interessen vor privaten Interessen. Die steuerliche und gesetzliche Regelung ist fiskalischer Natur, d.h. ihr Hauptzweck besteht nicht darin, die Interessen Einzelner zu verwirklichen, sondern dem Staat finanzielle Mittel für die Erfüllung öffentlicher Aufgaben und Funktionen zur Verfügung zu stellen. Alle anderen Aufgaben sind sekundär, abgeleitet. Die bloße Existenz des Steuerrechts, seine Isolierung und zunehmende Bedeutung im Rechtssystem Russlands sind auf die besondere Rolle der Steuerzahlungen als Haupteinnahmequellen für Haushalte aller Ebenen zurückzuführen. Dominanz von Bindungs- und Verbotsnormen im Steuerrecht. Der öffentlich-rechtliche Zweck der Besteuerung besteht darin, die Bildung zentralisierter Geldfonds des Staates sicherzustellen. Zum Inhalt steuerlicher Rechtsbeziehungen gehört stets die Verpflichtung zur Zahlung gesetzlich festgelegter Steuern und Gebühren. Gleichzeitig bringen einige Steuerrechtsverhältnisse (Hauptrechtsverhältnisse) diese Verpflichtung unmittelbar zum Ausdruck, während andere (Hilfsrechtsverhältnisse) deren Umsetzung sicherstellen. Die meisten Steuervorschriften sind entweder obligatorisch oder prohibitiv, obwohl es natürlich auch zulässige Vorschriften gibt. Der zwingende Charakter der steuerlichen und rechtlichen Regulierung. Das Steuerrecht ist gekennzeichnet durch eine detaillierte Regulierung und Minimierung der Freiheit der Subjekte, ihr Verhalten innerhalb des steuerlichen Rechtsverhältnisses selbstständig zu regeln. Dispositive Elemente, die den Beteiligten das Recht einräumen, bestimmte Aspekte des Rechtsverkehrs selbstständig zu regeln, werden auf ein Minimum reduziert. Als solche Elemente weisen sie häufig auf die Möglichkeit hin, dass der Steuerzahler die Steuer- und Bilanzierungspolitik seiner Wahl bestimmen, Steueranreize nutzen, persönlich oder durch einen Vertreter an Steuerrechtsbeziehungen teilnehmen kann. Ein Beispiel für eine dispositive Regelung ist die im vereinfachten Besteuerungssystem vorgesehene Möglichkeit, den Besteuerungsgegenstand durch den Steuerpflichtigen selbst zu wählen (Artikel 346.14 des NKRF). Viele dispositive Elemente (z. B. Verpfändung oder Vertretung) haben keinen eigenen steuerlichen und rechtlichen Charakter, sondern sind das Ergebnis der Anwendung zivilrechtlicher Institutionen auf Steuerrechtsverhältnisse. Dies sind gesetzliche Ausnahmen von der allgemeinen Regel, wenn das Zivilrecht auf Stromsteuerrechtsbeziehungen angewendet wird (Artikel 2 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation). 8. BESTEUERUNGSGRUNDSÄTZE Das Steuerprinzip - die grundlegende Grundbestimmung, die dem Steuersystem des Staates zugrunde liegt. Einige dieser Grundsätze sind normativ festgelegt, andere ergeben sich aus der Auslegung des Steuerrechts durch die Gerichte oder die wissenschaftliche Lehre. Einige Grundsätze sind sektoren- oder sektorenübergreifender Natur, andere regeln Rechtsinstitute, Unterinstitutionen oder sogar bestimmte Aspekte der Besteuerung. Das Prinzip der gerechten Besteuerung. Die Besteuerung muss fair sein. Die Idee der Gerechtigkeit ist im gesamten System der Besteuerungsprinzipien verkörpert. Gerechtigkeit manifestiert sich sowohl in der Universalität als auch in der Gleichheit und in der Verhältnismäßigkeit und in der Gewissheit und in anderen Rechtsgrundlagen der Besteuerung. Die Besteuerung ist gegenüber dem Steuerzahler zunächst ungerecht, da sie mit der Beschlagnahme eines Teils seines Vermögens einhergeht. Fairness gegenüber dem Steuerzahler zeigt sich in der strikten Beachtung der allgemeinen und besonderen Grundsätze der Besteuerung durch den Staat bei der Festsetzung, Einführung und Erhebung von Steuern. Das Prinzip der Rechtmäßigkeit der Besteuerung. Es impliziert die Rechtsstaatlichkeit, die strikte Umsetzung der Gesetze der Steuergesetzgebung durch jedes Subjekt. Das Prinzip der Universalität und Gleichheit der Besteuerung. Rechtsnormen sind allgemeine Modelle rechtmäßigen Verhaltens von Teilnehmern an sozialen Interaktionen. Niemand fällt aus dem Geltungsbereich des Gesetzes. Alle Unternehmen müssen ausnahmslos die gesetzlichen Anforderungen erfüllen. Aus dem Gebot der Allgemeingültigkeit und Gleichheit der Besteuerung ergibt sich aus Art. 56 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verbietet die Einrichtung von Steuervorteilen individueller Art. Grundsatz der gleichen Steuerlast erlaubt nicht die Einführung diskriminierender Besteuerungsregeln, die sowohl von der Rechtsform als auch von der Art (Inhalt) der unternehmerischen Tätigkeit der Steuerpflichtigen abhängen. Eigenkapitalbesteuerung bedeutet kein Kopfsteuersystem, bei dem alle Steuerzahler die gleichen Steuern zahlen. Der Gleichheitsgrundsatz in Bezug auf die Verpflichtung zur Zahlung gesetzlich festgelegter Steuern und Abgaben legt nahe, dass die Gleichstellung durch eine gerechte Umverteilung des Einkommens und eine Differenzierung der Steuern und Abgaben erreicht werden soll. Der Grundsatz der Verhältnismäßigkeit der Besteuerung. Die Verhältnismäßigkeit der Besteuerung umfasst folgende Anforderungen: 1) Verhältnismäßigkeit: Bei der Steuerfestsetzung wird die tatsächliche Fähigkeit des Steuerpflichtigen zur Zahlung von Steuern berücksichtigt (Abschnitt 1, Artikel 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation); 2) Begründung: Steuern und Gebühren müssen eine wirtschaftliche Grundlage haben und dürfen nicht willkürlich sein (Absatz 3, Artikel 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation); 3) Zulässigkeit: Steuern und Gebühren, die Bürger daran hindern, ihre verfassungsmäßigen Rechte auszuüben, sind nicht akzeptabel (Abschnitt 3, Artikel 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das Gebot der Verhältnismäßigkeit ergänzt das Prinzip der Universalität der Besteuerung: Jeder beteiligt sich an der Bildung zentraler haushaltsmäßiger und außerbudgetärer Fonds im Verhältnis zu seiner tatsächlichen Fähigkeit, Steuerzahlungen zu leisten. Dabei wird von einem differenzierten Umgang mit Besteuerungsobjekten unterschiedlicher Größe ausgegangen. Je größer die Steuerbemessungsgrundlage (Größe des Grundstücks, Wert der Immobilie, Motorleistung, Höhe des Einkommens oder Gewinns), desto mehr Steuern muss der Steuerzahler zahlen. 9. DER ORT DES STEUERRECHTS IN DER RECHTSORDNUNG RUSSLANDS Da Hauptansätze zum sektoralen Charakter des Steuerrechts: 1) Steuerrecht - ein Rechtsinstitut des Finanzrechts, das nicht davon getrennt betrachtet werden sollte; 2) Steuerrecht – ein eigenständiges Rechtsgebiet mit eigenem Fachgebiet und eigener Methode, Rechtsgrundsätzen, kodifizierten Rechtsvorschriften und anderen Merkmalen des Rechtsgebiets; 3) Steuerrecht – ein Teilgebiet des Finanzrechts, das die Isolierung in eine eigenständige Branche anstrebt. Für die Isolierung in eine separate Branche sind die folgenden Voraussetzungen erforderlich: 1) eine homogene Reihe von Beziehungen, die einen relativ isolierten und bedeutenden Bereich des sozialen Lebens abdecken; 2) ein spezifisches Regime der rechtlichen Regulierung, einschließlich eines speziell organisierten Systems von Mitteln, Methoden und Techniken der rechtlichen Regulierung; 3) eine signifikante normative Reihe, in der Regel kodifiziert; 4) ein klar strukturierter allgemeiner Teil, der branchenweite Grundsätze, die Grundlagen der Rechtsstellung der an den entsprechenden Beziehungen Beteiligten, spezielle Terminologie, ein Quellensystem usw. enthält; 5) das Vorhandensein eines Verfahrensblocks, der die Umsetzung materieller Normen sicherstellt; 6) Anerkennung des Regulierungskomplexes als eigenständiges Rechtsgebiet durch die wissenschaftliche Gemeinschaft (d. h. die Rechtslehre). Alle objektiven Voraussetzungen für die sektorale Autonomie des Steuerrechts sind nun geschaffen: Gegenstand, Methode, Rechtsgrundsätze, Fachterminologie, Kodifizierung, Gegenstandszusammensetzung, Verfahrensregeln und anderes sind normativ festgelegt und haben die gerichtliche Approbation bestanden. Die Umwandlung des Steuerrechts von einer Finanz- und Rechtsinstitution in eine Teilbranche und dann in einen eigenständigen Rechtszweig ist ein langer Prozess und noch nicht abgeschlossen. Das Verfassungsrecht zeichnet sich durch die Universalität und Universalität der rechtlichen Regelung aus, die alle Bereiche der Rechtsbeziehungen umfasst. Verfassungs- und Rechtsgrundsätze finden ihre Entfaltung in der sektoralen Gesetzgebung. Das Steuerrecht in Bezug auf seinen Gegenstand präzisiert und entwickelt die allgemeinen Grundsätze des Verfassungsrechts. Steuer- und Verwaltungsrecht werden durch die Ähnlichkeit der Art der gesetzlichen Regelung zusammengeführt. In einer Reihe von Fällen gelten die Normen des Verwaltungsrechts gegenüber den Steuerrechtsnormen als allgemeine Normen, da die Besteuerung Teil des Systems der öffentlichen Verwaltung ist. Einige Institutionen des Verwaltungsrechts werden durch Steuer- und Rechtsnormen in spezifischerer Form geregelt. Beispielsweise besteht eine Entsprechung zwischen folgenden verwaltungsrechtlichen und steuerrechtlichen Institutionen: Kontrolle und Aufsicht – Steuerkontrolle; Verwaltungsverfahren - Steuerverfahren. Das Steuer- und Zivilrecht regelt die Eigentumsverhältnisse im Zusammenhang mit der Eigentumsinstitution. Sie eint der Gegenstand der gesetzlichen Regelung – die Eigentumsverhältnisse. Sie unterscheiden sich in der Art der gesetzlichen Regelung. Das Zivilrecht regelt die Beziehungen zwischen Privatpersonen. Steuer – zwischen Einzelpersonen und dem Staat, seinen mit Befugnissen ausgestatteten Organen und der Wahrnehmung öffentlicher Aufgaben. Zivilrecht bezieht sich auf die Zweige des Privatrechts, Steuerrecht auf den Zweig des öffentlichen Rechts. 10. SYSTEM (KLASSIFIZIERUNG) DER STEUERN UND GEBÜHREN IN DER RUSSISCHEN FÖDERATION Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation sieht eine Klassifizierung von Steuern und Gebühren vor: Alle Steuern und Gebühren, die in der Russischen Föderation erhoben werden, sind in föderale, regionale und lokale unterteilt (Artikel 1 Absatz 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bundessteuern und -gebühren sind in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt und im gesamten Gebiet der Russischen Föderation zahlungspflichtig. Regional - Steuern und Gebühren, die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation und die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation festgelegt und gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation, den Gesetzen der Teilstaaten der Russischen Föderation usw. in Kraft gesetzt werden in den Gebieten der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation zahlungspflichtig. Kommunal - Steuern und Gebühren, die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation und normative Rechtsakte der Vertretungsorgane der kommunalen Selbstverwaltung festgelegt sind, in Kraft gesetzt gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation, normative Rechtsakte der Vertretungsorgane der kommunalen Selbstverwaltung -Regierung und zahlungspflichtig auf dem Gebiet der jeweiligen Gemeinden. In Kunst. 13-15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist das folgende Steuer- und Gebührensystem festgelegt. Zu den föderalen Steuern und Gebühren gehören: 1) Mehrwertsteuer (Kapitel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation); 2) Verbrauchsteuern (Kapitel 22 des NKRF); 3) Einkommensteuer (Kapitel 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation); 4) einheitliche Sozialsteuer (Kapitel 24 der Abgabenordnung der Russischen Föderation); 5) Körperschaftsteuer (Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation); 6) Steuer auf die Gewinnung von Mineralien (Kapitel 26 Abgabenordnung der Russischen Föderation); 7) Wassersteuer (Kapitel 25.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation); 9) Gebühren für die Nutzung von Objekten der Tierwelt und für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen (Kapitel 25.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation); 10) staatliche Abgabe (Kapitel 25.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zu den regionalen Steuern gehören: 1) Steuer auf das Vermögen von Organisationen (Kapitel 30 der Abgabenordnung der Russischen Föderation); 2) Glücksspielgewerbesteuer; 3) Transportsteuer. Lokale Steuern beinhalten: 1) Grundsteuer; 2) Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen. Steuern werden auch in direkte und indirekte Steuern unterteilt. Direkte Steuern werden in persönliche und reale Steuern unterteilt. Die Höhe der persönlichen Steuern richtet sich nach dem erhaltenen Einkommen, die tatsächlichen Steuern werden in Abhängigkeit vom geschätzten Einkommen berechnet. Die indirekten Steuern werden in allgemeine und spezielle Steuern unterteilt. Auf den Verkauf fast aller Produkte wird eine universelle Steuer erhoben. Eine enge, begrenzte Warenliste unterliegt besonderen Steuern (z. B. Verbrauchsteuern). Gemäß der Berechnungsreihenfolge werden die Steuern in entgeltliche und nicht entgeltliche Steuern unterteilt. Die Lohnsteuer wird vom Finanzamt berechnet. Dazu gehören eine Reihe von Steuern, die von Einzelpersonen gezahlt werden (Transportsteuer, Grundsteuer). Von Einzelpersonen berechnete Steuern gelten als nicht steuerpflichtig. Ziel- und allgemeine (Nicht-Ziel-)Steuern. Steuern lassen sich nicht an bestimmte Haushaltsausgaben koppeln, sie stellen eine gemeinsame Gesamtheit aller Staatsausgaben dar. In bestimmten Fällen kann die Steuer aufgrund der Interessen bestimmter Bevölkerungsgruppen oder Branchen oder Abteilungen zielgerichtet sein. Ordentliche und außerordentliche Steuern. Außerordentliche Steuern werden unter den Bedingungen besonderer Umstände eingeführt, zu denen Naturkatastrophen, Kriege, Blockaden, von Menschen verursachte Unfälle und Katastrophen gehören können. Der Gegenstand der Besteuerung kann sein: Steuern auf Vermögen, Steuern vom Einkommen (Gewinn), auf bestimmte Arten von Aktivitäten. Steuern und Gebühren werden auch aus anderen Gründen systematisiert: Steuern, die von Einzelpersonen, Organisationen gezahlt werden, gemischte Steuern, die sowohl von Einzelpersonen als auch von Organisationen gezahlt werden. 11. MEHRWERTSTEUER Mehrwertsteuer (MwSt.) ist eine indirekte Steuer. Beim Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) legt der Steuerzahler dem Käufer zusätzlich zum Preis der verkauften Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) den Mehrwertsteuerbetrag zur Zahlung vor. Der Steuerzahler verlagert seine Mehrwertsteuerkosten auf den Käufer, der beim Weiterverkauf der Waren die Mehrwertsteuer berechnet, die Last der Zahlung auf seinen Käufer verlagert und so weiter auf den Endverbraucher. Die Steuerlast für die Zahlung der Mehrwertsteuer trägt nicht der Steuerzahler, sondern der Endverbraucher von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen). Mehrwertsteuerzahler: Organisationen; einzelne Unternehmer; Personen, die Waren über die Zollgrenze der Russischen Föderation befördern. Organisationen und Einzelunternehmer sind von der Zahlung der Mehrwertsteuer befreit, wenn der Erlös aus dem Verkauf von Waren (mit Ausnahme von verbrauchsteuerpflichtigen Waren) in den drei vorangegangenen Kalendermonaten insgesamt 1 Million Rubel nicht überschritten hat. Diese Regel gilt nicht für Personen, die verbrauchsteuerpflichtige Waren verkaufen. Wenn verbrauchsteuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Waren gleichzeitig verkauft werden, sind diese Personen nur bei Umsätzen mit nicht verbrauchsteuerpflichtigen Waren von der Zahlung der Mehrwertsteuer befreit. Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung - Geschäfte zum Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) auf dem Gebiet der Russischen Föderation, auch unentgeltlich; Überlassung von Gegenständen (Arbeitsleistungen, Erbringung von Dienstleistungen) für den Eigenbedarf, deren Kosten bei der Berechnung der Körperschaftsteuer nicht abzugsfähig sind; Durchführung von Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenverbrauch; Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht Ausnahmen von der Liste der mehrwertsteuerpflichtigen Gegenstände vor. Umsätze, die von der Steuergesetzgebung nicht als Verkauf von Waren (Bauleistungen oder Dienstleistungen) anerkannt werden, unterliegen nicht der Mehrwertsteuer. Zu ihnen, in Übereinstimmung mit Absatz 3 der Kunst. 39 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfassen Operationen: - im Zusammenhang mit dem Umlauf von russischer oder ausländischer Währung; - Eigentumsübergang auf Rechtsnachfolger im Zuge einer Umstrukturierung; - Übertragung von Eigentum an gemeinnützige Organisationen zur Durchführung der wichtigsten gesetzlichen Aktivitäten, die nicht mit dem Unternehmertum zusammenhängen; - Vermögensübertragungen mit Anlagecharakter (Einlagen in das Grundkapital von Handels- und Personengesellschaften im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags, Einlagen in Aktienfonds von Genossenschaften); - Übertragung von Wohnräumen an Einzelpersonen in den Häusern des staatlichen (kommunalen) Wohnungsbestands während der Privatisierung; - Beschlagnahme von Eigentum durch Einziehung, Vererbung von Eigentum, Umwandlung von herrenlosen und verlassenen Sachen, herrenlosen Tieren, Funden, Schätzen in das Eigentum anderer Personen gemäß dem Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation. Darüber hinaus unterliegen nicht der Umsatzsteuer: - unentgeltliche Überlassung von Objekten sozialer und kultureller sowie für Wohn- und kommunale Zwecke, Straßen, Stromnetze, Umspannwerke, Gasnetze, Wasserentnahmeanlagen und ähnliche Objekte an staatliche (lokale) Behörden; - Übertragung des Eigentums von staatlichen (kommunalen) Unternehmen, die im Rahmen der Privatisierung eingelöst werden; - Arbeiten, Dienstleistungen staatlicher (lokaler) Körperschaften im Rahmen ihrer Befugnisse; - unentgeltliche Übertragung von Anlagevermögen an staatliche (lokale) Körperschaften; - Operationen zum Verkauf von Grundstücken; - Übertragung von Eigentumsrechten der Organisation an ihren Rechtsnachfolger. 12. BESTEUERUNGSGEGENSTAND DER MEHRWERTSTEUER Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung - Geschäfte zum Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) auf dem Territorium der Russischen Föderation, auch unentgeltlich; Überlassung von Gegenständen (Arbeitsleistungen, Erbringung von Dienstleistungen) für den Eigenbedarf, deren Kosten bei der Berechnung der Körperschaftsteuer nicht abzugsfähig sind; Durchführung von Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenverbrauch; Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht Ausnahmen von der Liste der mehrwertsteuerpflichtigen Gegenstände vor. Umsatzsteuer wird nicht auf Transaktionen erhoben, die von der Steuergesetzgebung nicht als Verkauf von Waren (Arbeiten oder Dienstleistungen) anerkannt werden. Zu ihnen, in Übereinstimmung mit Absatz 3 der Kunst. 39 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfassen Operationen: - im Zusammenhang mit dem Umlauf von russischer oder ausländischer Währung; - Eigentumsübergang auf Rechtsnachfolger im Zuge einer Umstrukturierung; - Übertragung von Eigentum an gemeinnützige Organisationen zur Durchführung der wichtigsten gesetzlichen Aktivitäten, die nicht mit dem Unternehmertum zusammenhängen; - Vermögensübertragungen mit Anlagecharakter (Einlagen in das Grundkapital von Handels- und Personengesellschaften im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags, Einlagen in Aktienfonds von Genossenschaften); - Übertragung von Wohnräumen an Einzelpersonen in den Häusern des staatlichen (kommunalen) Wohnungsbestands während der Privatisierung; - Beschlagnahme von Eigentum durch Einziehung, Vererbung von Eigentum, Umwandlung von herrenlosen und verlassenen Sachen, herrenlosen Tieren, Funden, Schätzen in das Eigentum anderer Personen gemäß dem Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation. Darüber hinaus unterliegen nicht der Umsatzsteuer: - unentgeltliche Überlassung von Objekten sozialer und kultureller sowie für Wohn- und kommunale Zwecke, Straßen, Stromnetze, Umspannwerke, Gasnetze, Wasserentnahmeanlagen und ähnliche Objekte an staatliche (lokale) Behörden; - Übertragung des Eigentums von staatlichen (kommunalen) Unternehmen, die im Rahmen der Privatisierung eingelöst werden; - Arbeiten, Dienstleistungen staatlicher (lokaler) Körperschaften im Rahmen ihrer Befugnisse; - unentgeltliche Übertragung von Anlagevermögen an staatliche (lokale) Körperschaften; - Operationen zum Verkauf von Grundstücken; - Übertragung von Eigentumsrechten der Organisation an ihren Rechtsnachfolger. Das Gebiet der Russischen Föderation wird als Ort des Warenverkaufs anerkannt, wenn einer der folgenden Umstände vorliegt: 1) die Waren befinden sich auf dem Gebiet der Russischen Föderation, werden nicht versandt oder transportiert; 2) sich die Ware zum Zeitpunkt des Versand- oder Transportbeginns auf dem Territorium der Russischen Föderation befindet. Das Gebiet der Russischen Föderation wird als Ort des Verkaufs von Werken und Dienstleistungen anerkannt, wenn: - Arbeiten (Dienstleistungen) stehen in direktem Zusammenhang mit Immobilien, die sich auf dem Territorium der Russischen Föderation befinden; - Arbeiten (Dienstleistungen) stehen in direktem Zusammenhang mit beweglichen Sachen, Luftfahrzeugen, Seeschiffen und Binnenschiffen, die sich auf dem Territorium der Russischen Föderation befinden; - Dienstleistungen auf dem Gebiet der Russischen Föderation in den Bereichen Kultur, Kunst, Bildung, Körperkultur, Tourismus, Erholung und Sport tatsächlich erbracht werden; - der Käufer von Bauleistungen (Dienstleistungen) übt Tätigkeiten auf dem Territorium der Russischen Föderation aus; - bei Eigentumsübertragung oder Abtretung von Patenten, Lizenzen oder anderen ähnlichen Rechten; Bereitstellung von Beratungs-, Rechts-, Buchhaltungsdienstleistungen usw.; - Die Tätigkeit einer Organisation oder eines einzelnen Unternehmers, der Arbeiten ausführt (Dienstleistungen erbringt), wird auf dem Territorium der Russischen Föderation ausgeübt. 13. STEUERSÄTZE UND STEUERABZÜGE FÜR DIE MEHRWERTSTEUER Die Steuersätze für die Mehrwertsteuer sind differenziert. Der allgemeine Steuersatz beträgt 18 % der Steuerbemessungsgrundlage. Für eine Reihe gesellschaftlich bedeutsamer Warenkategorien – einige Lebensmittel (Fleisch, Milch, Zucker, Salz, Brot usw.), Waren für Kinder, Zeitschriften, einige medizinische Waren – wurde ein Vorzugssatz (ermäßigt) von 10 % eingeführt . Für eine Reihe von Steuerobjekten wird gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation ein Steuersatz von 0% festgelegt. Dieser Steuersatz gilt insbesondere für folgende Transaktionen: - exportierte Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen), die in direktem Zusammenhang mit der Herstellung und dem Verkauf dieser Waren stehen; - Arbeiten (Dienstleistungen) im Zusammenhang mit der Beförderung (Beförderung) von Transitwaren durch das Zollgebiet der Russischen Föderation; - Dienstleistungen zur Beförderung von Passagieren und Gepäck, sofern sich der Abfahrts- oder Zielort von Passagieren und Gepäck außerhalb des Hoheitsgebiets der Russischen Föderation befindet, wenn die Beförderung auf der Grundlage einheitlicher internationaler Beförderungsdokumente registriert wird; - Arbeiten (Dienstleistungen), die direkt im Weltraum durchgeführt (erbracht) werden, sowie ein Komplex von vorbereitenden Bodenarbeiten (Dienstleistungen), die technologisch bedingt und untrennbar mit der Ausführung von Arbeiten (Erbringung von Dienstleistungen) direkt im Weltraum usw. verbunden sind. Von der Mehrwertsteuer befreit sind: Vermietung von Räumlichkeiten durch einen Vermieter an ausländische Bürger oder Organisationen, die in der Russischen Föderation akkreditiert sind; Verkauf einer Reihe medizinischer Waren und Dienstleistungen; Bereitstellung von Dienstleistungen für den Unterhalt von Kindern in Vorschuleinrichtungen; Dienstleistungen zur Personenbeförderung im öffentlichen Personennahverkehr (ausgenommen Taxis, einschließlich Linientaxis); Bestattungsdienste; Dienstleistungen zur Bereitstellung von Wohnräumen zur Nutzung im Wohnungsbestand aller Eigentumsformen; einige Dienstleistungen im Bereich Bildung usw. Wichtig sind Steuerabzüge, durch die der Steuerzahler das Recht hat, den Gesamtbetrag der gezahlten Mehrwertsteuer zu kürzen. Die dem Steuerzahler vorgelegten und von ihm beim Kauf von Waren gezahlten Mehrwertsteuerbeträge unterliegen dem Abzug. Der Mehrwertsteuerbetrag wird am Ende jedes Steuerzeitraums als Gesamtsteuerbetrag berechnet, der sich aus der Addition der separat berechneten Steuerbeträge zu Sätzen von 18, 10 und 0 % ergibt, abzüglich des Betrags der Steuerabzüge: Mehrwertsteuer = ( NB(a) X 0,18 + NB (b) x 0,1 + NB(c) x 0) - NB, wobei die Mehrwertsteuer der zu zahlende Steuerbetrag ist; NB(a) – Steuerbemessungsgrundlage, auf die ein Steuersatz von 18 % angewendet wird; NB(b) - Steuerbemessungsgrundlage, auf die der Satz von 10 % angewendet wird; NB(c) - Steuerbemessungsgrundlage, auf die der Satz von 0 % angewendet wird; HB - Steuerabzüge. Tatsächlich ist der Mehrwertsteuerbetrag die Differenz zwischen dem Mehrwertsteuerbetrag, der von den Käufern seiner Waren an den Steuerpflichtigen gezahlt wird, und dem Mehrwertsteuerbetrag, den der Steuerpflichtige zuvor an Lieferanten verschiedener Arten von Waren gezahlt hat. Wenn am Ende des Steuerzeitraums der Betrag der Steuerabzüge den Gesamtbetrag der Mehrwertsteuer übersteigt, der auf alle Umsätze des Steuerpflichtigen berechnet wird, muss die sich ergebende Differenz dem Steuerpflichtigen erstattet (ausgeglichen, zurückerstattet) und der Mehrwertsteuerbetrag an ihn geschuldet werden das Budget am Ende dieses Steuerzeitraums wird mit null angenommen. 14. VERFAHREN ZUR BERECHNUNG UND ZAHLUNG DER MWST Mehrwertsteuerbetrag wird als prozentualer Anteil der Steuerbemessungsgrundlage berechnet, der dem Steuersatz entspricht, und im Falle einer getrennten Buchführung als der Mehrwertsteuerbetrag, der sich aus der Addition der für jeden Steuersatz separat berechneten Steuerbeträge ergibt. Gesamt MwSt wird auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Besteuerungszeitraums in Bezug auf alle Transaktionen berechnet, die als Besteuerungsgegenstand anerkannt und in dem Besteuerungszeitraum begangen wurden. Mehrwertsteuerzahlung erfolgt am Ende jedes Steuerzeitraums auf der Grundlage des tatsächlichen Warenverkaufs spätestens am 20. Tag des Monats, der auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt. Steuerzahler sind verpflichtet, spätestens am 20. Tag des Monats nach Ablauf des Steuerzeitraums eine Erklärung bei den Steuerbehörden abzugeben. Steuerzahler mit einem monatlichen Erlös aus dem Verkauf von Waren von höchstens 1 Million Rubel im Quartal sind berechtigt, die Mehrwertsteuer auf der Grundlage des tatsächlichen Warenverkaufs für das abgelaufene Quartal spätestens am 20. Tag des auf das abgelaufene Quartal folgenden Monats zu zahlen. Der Steuerzahler ist beim Verkauf von Waren verpflichtet, dem Käufer dieser Waren zusätzlich zum Preis der verkauften Waren den entsprechenden Mehrwertsteuerbetrag zur Zahlung vorzulegen. Beim Verkauf von Waren ist der Verkäufer verpflichtet, dem Käufer innerhalb von 5 Tagen ab Versanddatum der Ware eine Rechnung auszustellen. Die Rechnung ist die Grundlage für die Annahme der ausgewiesenen Mehrwertsteuerbeträge zum Abzug oder zur Erstattung. Bei der Zahlung der Mehrwertsteuer sind Steuerabzüge wichtig, durch die der Steuerzahler das Recht hat, den Gesamtbetrag der gezahlten Mehrwertsteuer zu kürzen. Der Mehrwertsteuerbetrag wird am Ende jedes Steuerzeitraums als Gesamtbetrag der Steuer berechnet, der sich aus der Addition der getrennt berechneten Steuerbeträge zu Sätzen von 18 %, 10 % und 0 % ergibt, abzüglich des Steuerbetrags Abzüge: Mehrwertsteuer = (NB (a) X 0,18 + NB (b) x 0,1 + NB (s) x 0) - HB, wobei Mehrwertsteuer der zu zahlende Steuerbetrag ist; NB(a) - Steuerbemessungsgrundlage, auf die der Steuersatz von 18 % angewendet wird; NB(b) - Steuerbemessungsgrundlage, auf die der Satz von 10 % angewendet wird; NB(c) - Steuerbemessungsgrundlage, auf die der Satz von 0 % angewendet wird; HB - Steuerabzüge. Tatsächlich ist der Mehrwertsteuerbetrag die Differenz zwischen dem Mehrwertsteuerbetrag, der von den Käufern seiner Waren an den Steuerpflichtigen gezahlt wird, und dem Mehrwertsteuerbetrag, den der Steuerpflichtige zuvor an Lieferanten verschiedener Arten von Waren gezahlt hat. Wenn am Ende des Steuerzeitraums der Betrag der Steuerabzüge den Gesamtbetrag der Mehrwertsteuer übersteigt, der auf alle Umsätze des Steuerpflichtigen berechnet wird, muss die sich ergebende Differenz dem Steuerpflichtigen erstattet (ausgeglichen, zurückerstattet) und der Mehrwertsteuerbetrag an ihn geschuldet werden das Budget am Ende dieses Steuerzeitraums wird mit null angenommen. Die Verpflichtung zur Berechnung, Einbehaltung und Abführung der Mehrwertsteuer wird in einigen Fällen auf Steuerbevollmächtigte übertragen. Daher wird die Verpflichtung zur Einbehaltung und Zahlung der Mehrwertsteuer von ausländischen Personen, die nicht bei den russischen Steuerbehörden als Steuerzahler registriert sind, Steueragenten übertragen, bei denen es sich um Organisationen und Einzelunternehmer handelt, die bei den Steuerbehörden registriert sind und Waren auf dem Territorium der Russischen Föderation kaufen (Werke, Dienstleistungen) von Ausländern. Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, getrennte Aufzeichnungen über Umsätze zu führen, wenn er steuerpflichtige und steuerbefreite Umsätze tätigt. 15. VERBRAUCHSTEUER: STEUERZAHLER UND BESTEUERUNGSGEGENSTAND Verbrauchsteuern werden als indirekte Steuern eingestuft. Die Last der Zahlung von Verbrauchsteuern wird von den Steuerzahlern auf die Verbraucher von Waren verlagert. Verbrauchsteuerzahler - Organisationen und Einzelunternehmer, die verbrauchsteuerpflichtige Transaktionen durchführen, sowie als Steuerzahler anerkannte Personen im Zusammenhang mit dem Warenverkehr über die Zollgrenze der Russischen Föderation. Verbrauchsteuerpflichtige Waren. Die Russische Föderation hat eine begrenzte Liste verbrauchsteuerpflichtiger Waren. Verbrauchsteuerpflichtige Güter sind traditionell Luxusgüter, sozial schädliche Güter, deren Konsum Staat und Gesellschaft ein Interesse haben. Darüber hinaus handelt es sich bei verbrauchsteuerpflichtigen Waren häufig um hochprofitable Waren, deren Verkauf den Steuerzahlern überschüssige Gewinne einbringt. Die Verbrauchsteuern haben wie keine andere Steuer eine Regulierungsfunktion, vor allem im Bereich des Warenverbrauchs. Die Liste der verbrauchsteuerpflichtigen Waren umfasst Wein- und Wodkaerzeugnisse, Tabakerzeugnisse usw. Die Abgabenordnung bezieht sich auf verbrauchsteuerpflichtige Waren: Ethylalkohol aus allen Arten von Rohstoffen, mit Ausnahme von Cognac-Alkohol; alkoholhaltige Produkte (Lösungen, Emulsionen und andere Produkte in flüssiger Form) mit einem Volumenanteil an Ethylalkohol von mehr als 9 %; alkoholische Produkte (Trinkalkohol, Wodka, Liköre und andere Lebensmittel mit einem Ethylalkoholgehalt von mehr als 1,5 %, mit Ausnahme von Weinmaterialien); Bier; Tabak produkte; Pkw und Motorräder mit einer Motorleistung über 112,5 kW (150 PS); Motorbenzin; Dieselkraftstoff; Motoröle für Diesel- und (oder) Vergaser-(Einspritz-)Motoren; Normalbenzin. Gegenstand der Besteuerung stellt den Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren auf dem Territorium der Russischen Föderation dar. Folglich handelt es sich bei dem Besteuerungsgegenstand nicht um Einkommen oder Vermögen, sondern um eine besondere Art von Tätigkeit – Umsätze, bei denen der Steuerzahler verbrauchsteuerpflichtige Waren umsetzt. Die Steuerbemessungsgrundlage für jede Art verbrauchsteuerpflichtiger Waren gesondert festgelegt. Die Steuerbemessungsgrundlage wird in Abhängigkeit von den für verbrauchsteuerpflichtige Waren festgelegten Steuersätzen bestimmt: 1) als physisches Volumen der verkauften Waren – für verbrauchsteuerpflichtige Waren, für die feste Steuersätze festgelegt sind (in absoluten Beträgen pro Maßeinheit); 2) als Kosten der verkauften Waren – für verbrauchsteuerpflichtige Waren, für die Ad-Valorem-Steuersätze (in Prozent) festgelegt sind. Bei verbrauchsteuerpflichtigen Waren, für die unterschiedliche Steuersätze gelten, wird die Steuerbemessungsgrundlage in Bezug auf jeden Steuersatz bestimmt. Der Besteuerungszeitraum ist ein Kalendermonat. Die Steuersätze werden für jede Kategorie verbrauchsteuerpflichtiger Waren separat festgelegt. Für Zigaretten und Zigaretten wurde ein kombinierter Satz festgelegt, der aus einem Ad-Valorem (Prozentsatz) und einem festen Bestandteil besteht. Andere Steuersätze werden auf einen festen Betrag pro Steuereinheit festgelegt. Für Naturweine (ausgenommen Champagner, Schaumwein, Kohlensäure, Schaumwein) beträgt der Satz beispielsweise 2 Rubel. 20 Kopeken pro Liter; für Zigarren - 17 Rubel. 75 Kop. für 1 Stück; für Dieselkraftstoff - 1080 Rubel. für 1 t. 16. VERBRAUCHSTEUER: STEUERSÄTZE UND STEUERABZÜGE Die Steuersätze werden für jede Kategorie verbrauchsteuerpflichtiger Waren separat festgelegt. Die Verbrauchsteuern werden für das gesamte Gebiet der Russischen Föderation (einschließlich für importierte Waren) zu denselben Sätzen erhoben. Gemäß Art. 193 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt drei Arten von Sätzen fest: - spezifisch oder fest - in Rubel und Kopeken pro Maßeinheit; - ad valorem - als Prozentsatz des Warenwerts, bestimmt gemäß Art. 187 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (d. h. Warenwert abzüglich Verbrauchsteuern und Mehrwertsteuer). Seit 2004 ist der letzte Ad-Valorem-Satz aus Kapitel 22 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ausgenommen (er wurde auf Erdgas angewendet); - kombiniert, bestehend aus zwei Teilen - einer spezifischen Komponente (in Rubel und Kopeken pro Maßeinheit) und einer Ad-Valorem-Komponente (als Prozentsatz der Kosten). Seit dem 1. Januar 2003 gelten kombinierte Steuersätze für Zigaretten und Zigaretten. Berücksichtigen Sie die Verbrauchsteuersätze für einige Arten von verbrauchsteuerpflichtigen Waren. Bier. Für Bier gibt es je nach Alkoholgehalt drei Verbrauchsteuersätze. Gleichzeitig wird der Satz im Gegensatz zu alkoholischen Produkten nicht pro 1 Liter wasserfreiem Ethylalkohol, sondern pro 1 Liter physischem Biervolumen festgesetzt. Beim Ausfüllen der Verbrauchsteuererklärung für Bier ist es nicht erforderlich, die Menge des verkauften Biers für wasserfreien Alkohol neu zu berechnen. In diesem Fall gibt die Deklaration das tatsächliche Verkaufsvolumen in Liter physischem Volumen an. Autos. Für Autos gibt es drei Tarife: - für Personenkraftwagen mit einer Motorleistung bis einschließlich 67,5 kW (90 PS) - 0 Rubel. für 0,75 kW (1 PS); - für Personenkraftwagen mit einer Motorleistung über 67,5 kW (90 PS) und bis einschließlich 112,5 kW (150 PS) - 16,5 Rubel. für 0,75 kW (1 PS); - für Autos mit einer Motorleistung über 112,5 kW (150 PS) - 167 Rubel. für 0,75 kW (1 PS). Alkoholische Produkte. Die Verbrauchsteuern auf alkoholische Produkte werden von den Herstellern am Tag ihrer Lieferung (Übergabe) an den Käufer berechnet. Das Datum der Übertragung von alkoholischen Erzeugnissen an eine eigene strukturelle Unterabteilung, die ihre Einzelhandels- oder Großhandelsverkäufe durchführt, ist nicht der Zeitpunkt der Erhebung der Verbrauchsteuer. Die Verbrauchssteuer wird nur am Tag des Versands von alkoholischen Produkten an einen anderen Eigentümer erhoben. Der Betrag der Verbrauchsteuer kann um den Betrag der Steuerabzüge gekürzt werden. Folgende Verbrauchsteuerbeträge sind abzugsfähig: - vom Verkäufer vorgelegt und vom Steuerzahler bezahlt beim Erwerb verbrauchsteuerpflichtiger Waren, die als Rohstoffe für die Herstellung anderer verbrauchsteuerpflichtiger Waren verwendet werden; - die Höhe der an den Verkäufer gezahlten Verbrauchsteuer auf verbrauchsteuerpflichtige Waren im Falle ihres unwiederbringlichen Verlusts während der Lagerung, Beförderung und anschließenden technologischen Verarbeitung; - von den Eigentümern der Zollrohstoffe beim Erwerb oder während der Produktion bezahlt; - auf dem Territorium der Russischen Föderation für aus Lebensmittelrohstoffen hergestellten Ethylalkohol bezahlt, der bei der Herstellung von Weinmaterialien verwendet wird, die für die Herstellung von alkoholischen Produkten verwendet werden; - vom Steuerzahler bezahlt, wenn der Käufer verbrauchsteuerpflichtige Waren zurückgibt oder ablehnt; - bei kennzeichnungspflichtigen verbrauchsteuerpflichtigen Waren in Form einer Vorauszahlung beim Erwerb von Verbrauchsteuermarken. 17. VERFAHREN ZUR BERECHNUNG DER VERBRAUCHSTEUER Die Steuersätze werden für jede Kategorie verbrauchsteuerpflichtiger Waren separat festgelegt. Für Zigaretten und Zigaretten wurde ein kombinierter Satz festgelegt, der aus einem Ad-Valorem (Prozentsatz) und einem festen Bestandteil besteht. Andere Steuersätze werden auf einen festen Betrag pro Steuereinheit festgelegt. Für Naturweine (ausgenommen Champagner, Schaumwein, Kohlensäure, Schaumwein) beträgt der Satz also 2 Rubel. 20 Kopeken pro Liter; für Zigarren - 17 Rubel. 75 Kop. für 1 Stück; für Dieselkraftstoff - 1080 Rubel. für 1 t. Der Steuerzahler rechnet selbstständig Verbrauchsteuerbetrag, zahlbar. Bei verbrauchsteuerpflichtigen Waren, für die Festsätze festgelegt sind, wird der Verbrauchsteuerbetrag als Produkt aus Steuersatz und Steuerbemessungsgrundlage berechnet. Bei verbrauchsteuerpflichtigen Waren, für die Wertsteuersätze (in Prozent) festgelegt werden, wird die Höhe der Verbrauchsteuer als Prozentsatz der dem Steuersatz entsprechenden Steuerbemessungsgrundlage berechnet. Der Gesamtbetrag der Verbrauchsteuern bei Transaktionen mit verbrauchsteuerpflichtigen Waren ist der Betrag, der sich aus der Addition der Verbrauchsteuerbeträge ergibt, die für jede Art von verbrauchsteuerpflichtigen Waren, die der Verbrauchsteuer unterliegen, mit unterschiedlichen Steuersätzen berechnet werden. Gemäß Art. 194 der Abgabenordnung wird der Verbrauchsteuerbetrag für jede Art von verbrauchsteuerpflichtigen Waren (einschließlich bei der Einfuhr in das Hoheitsgebiet Russlands) als Produkt aus der Steuerbemessungsgrundlage und dem entsprechenden Steuersatz berechnet. Folglich erfolgt die Berechnung des Verbrauchsteuerbetrags nach folgenden Formeln: a) für Waren, für die besondere Steuersätze festgesetzt sind: C \uXNUMXd O × A, wobei C der Verbrauchsteuerbetrag ist; О - Steuerbemessungsgrundlage (Volumen der verkauften Produkte) in physischer Hinsicht; A - Verbrauchsteuersatz (in Rubel und Kopeken pro Warenmaßeinheit); b) für verbrauchsteuerpflichtige Waren, für die Wertsätze festgesetzt werden: C \u100d O × A / XNUMX%, wobei C der Verbrauchsteuerbetrag ist; O - Steuerbemessungsgrundlage (Kosten der verkauften Produkte, ermittelt für jede Art von verbrauchsteuerpflichtigen Waren); A - Verbrauchsteuersatz (als Prozentsatz der Kosten); c) für verbrauchsteuerpflichtige Waren, für die kombinierte Sätze festgelegt werden: C \u100d (Oc × Ac) + (Oa × Aa / XNUMX%), wobei C der Verbrauchsteuerbetrag ist; Os - Steuerbemessungsgrundlage (Volumen der verkauften Produkte) in physischer Hinsicht; Oa – Steuerbemessungsgrundlage (Kosten der verkauften Produkte, ermittelt für jede Art verbrauchsteuerpflichtiger Waren); Ac - spezifischer Verbrauchsteuersatz (in Rubel und Kopeken pro Maßeinheit der Waren); Aa ist der Ad-Valorem-Verbrauchsteuersatz (als Prozentsatz der Kosten). Der Gesamtbetrag der Verbrauchsteuern wird auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums als der Betrag bestimmt, der sich aus der Addition der für jede Art von verbrauchsteuerpflichtigen Waren berechneten Verbrauchsteuerbeträge ergibt. Gemäß Artikel 192 der Abgabenordnung wird als Besteuerungszeitraum jeder Kalendermonat definiert. Wenn der Steuerzahler keine getrennten Aufzeichnungen über Transaktionen für den Verkauf von verbrauchsteuerpflichtigen Waren führt, die mit unterschiedlichen Sätzen besteuert werden, wird die Höhe der Verbrauchsteuer zum Höchstsatz (von allen vom Steuerzahler angewandten) in Bezug auf eine einzige festgelegte Steuerbemessungsgrundlage bestimmt für alle verbrauchsteuerpflichtigen Umsätze. Wenn ein Steuerzahler beispielsweise keine getrennten Aufzeichnungen über den Verkauf von Bier führt, das mit unterschiedlichen Sätzen besteuert wird, wird der Gesamtbetrag der Verbrauchsteuer auf der Grundlage des Höchstsatzes von 7 Rubel bestimmt. 45 Kop. für einen Liter Bier. 18. VERFAHREN ZUR ZAHLUNG VON VERBRAUCHSTEUERN Das Verfahren zur Zahlung der Verbrauchsteuer hängt von der Art der verbrauchsteuerpflichtigen Waren ab. Erdölprodukte. Steuerzahler, die eine Bescheinigung über den Großhandelsverkauf haben, zahlen Verbrauchsteuern: - spätestens am 25. Tag des zweiten Monats nach Ablauf des Besteuerungszeitraums - für Mineralölerzeugnisse, mit Ausnahme von Normalbenzin; - spätestens am 25. Tag des dritten Monats nach Ablauf des Besteuerungszeitraums - für Normalbenzin. Steuerzahler, die über eine Bescheinigung für den Einzelhandelsverkauf von Mineralölprodukten verfügen, zahlen die Verbrauchsteuern spätestens am 10. Tag des Monats, der auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt. Steuerzahler, die nur über eine Bescheinigung für die Verarbeitung von Normalbenzin verfügen, zahlen die Verbrauchsteuer spätestens am 25. Tag des dritten Monats nach Ablauf des Steuerzeitraums. Zahlung der Verbrauchsteuern durch andere Steuerzahler, die Transaktionen mit Erdölprodukten für den abgelaufenen Steuerzeitraum durchführen – spätestens am 25. Tag des nächsten Monats. Eine Erklärung über Verbrauchsteuern auf Mineralölerzeugnisse wird ebenfalls innerhalb der festgelegten Fristen eingereicht. Denaturierter Ethylalkohol. Eine Organisation, die über ein Zertifikat für die Herstellung von alkoholfreien Produkten verfügt, zahlt nach Erhalt von denaturiertem Ethylalkohol die Verbrauchsteuer spätestens am 25. Tag des dritten Monats nach Ablauf des Steuerzeitraums. Sonstige verbrauchsteuerpflichtige Waren. Beim Verkauf von Ethylalkohol, alkoholhaltigen Produkten, alkoholischen Produkten, Bier, Tabakwaren, leichten Fahrzeugen und Motorrädern werden Verbrauchsteuern auf der Grundlage der tatsächlichen Verkäufe für den abgelaufenen Steuerzeitraum gezahlt. Die erste Zahlung erfolgt spätestens am 25. Tag des auf den Berichtsmonat folgenden Monats, die zweite spätestens am 15. Tag des zweiten auf den Berichtsmonat folgenden Monats. Es ist nicht erforderlich, die Steuerbemessungsgrundlage und die Verbrauchsteuerbeträge für die angegebenen verbrauchsteuerpflichtigen Waren für den Zeitraum vom 1. bis 15. und vom 16. bis zum letzten Tag des Monats gesondert zu berechnen. Die Berechnung des Verbrauchsteuerbetrags wird als Ganzes für den Monat durchgeführt, dann wird der erhaltene Betrag halbiert und innerhalb der angegebenen Zeit an das Budget gezahlt. Die Verbrauchsteuererklärung für den abgelaufenen Zeitraum ist spätestens am 25. Tag des Folgemonats am Ort der Registrierung der Organisation sowie am Ort jeder Zweigniederlassung oder anderen getrennten Unterabteilung in Bezug auf die durchgeführten Operationen einzureichen von ihnen aus, die als Gegenstände der Verbrauchsteuer anerkannt sind. Das Verfahren und die Bedingungen für die Zahlung der Verbrauchsteuer bei der Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren in das Gebiet der Russischen Föderation Zollbehörden werden durch die Zollgesetzgebung auf der Grundlage der Bestimmungen von Kap. 22 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Zölle und Steuern sind spätestens 15 Tage ab dem Tag der Gestellung der Waren bei der Zollbehörde am Ort ihrer Ankunft im Zollgebiet der Russischen Föderation oder ab dem Tag der Beendigung des innerstaatlichen zollrechtlichen Versands zu zahlen, wenn die Die Warenanmeldung erfolgt nicht am Ankunftsort. Zölle und Steuern werden an der Kasse oder auf das Konto der Zollbehörde entrichtet. Zölle und Steuern werden nach Wahl des Zahlers sowohl in der Währung der Russischen Föderation als auch in Fremdwährung bezahlt, deren Wechselkurs von der Zentralbank der Russischen Föderation angegeben wird. Der Zahler kann Vorauszahlungen auf künftige Zollzahlungen auf das Konto der Zollbehörde leisten. Der Zahler kann nachträglich anordnen, dass früher geleistete Vorauszahlungen wie Zollzahlungen behandelt werden. 19. INDIVIDUELLE EINKOMMENSTEUER (PIT) Steuerzahler sind erkannt: - natürliche Personen, die steuerlich in der Russischen Föderation ansässig sind und sich tatsächlich mindestens 183 Tage im Kalenderjahr auf dem Territorium der Russischen Föderation aufhalten; - natürliche Personen, die nicht in der Russischen Föderation steuerlich ansässig sind, aber Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation beziehen und sich tatsächlich länger als 183 Tage im Kalenderjahr auf dem Territorium der Russischen Föderation aufhalten. Zu den Personen gehören: - Bürger der Russischen Föderation; - Ausländische Staatsbürger; - Staatenlose. Einzelunternehmer werden als separate Kategorie von Einkommensteuerzahlern ausgewiesen. Das Einkommen von natürlichen Personen, die nicht steuerlich ansässig sind, unterliegt der persönlichen Einkommensteuer zu einem erhöhten Satz – 30 % statt 13 %. Außerdem werden Einkünfte eines nicht ansässigen Steuerzahlers bei der Berechnung der persönlichen Einkommensteuer nicht durch die üblichen Steuerabzüge gekürzt. Ein Steuerinländer ist eine natürliche Person, die sich tatsächlich mindestens 183 Tage im Kalenderjahr auf dem Territorium der Russischen Föderation aufhält. Der Lauf einer nach Jahren, Monaten, Wochen oder Tagen berechneten Frist beginnt am nächsten Tag nach dem Kalenderdatum oder dem Eintritt des Ereignisses, das seinen Beginn bestimmt hat. Der Countdown der tatsächlichen Aufenthaltsdauer einer Person auf dem Territorium der Russischen Föderation beginnt am Tag nach dem Tag, an dem diese Person in der Russischen Föderation angekommen ist. Der Countdown für den Aufenthalt außerhalb der Russischen Föderation beginnt am nächsten Tag nach seiner Abreise ins Ausland. Gegenstand der Besteuerung. Gegenstand der Besteuerung ist je nach Status des Steuerpflichtigen: - für Steuerinländer - Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation und (oder) im Ausland; - für Gebietsfremde - Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation. Gegenstand der Besteuerung der Einkommensteuer sind Einkünfte der Steuerzahler: - aus Quellen in Russland und im Ausland - für natürliche Personen, die in der Russischen Föderation steuerlich ansässig sind; - aus Quellen in Russland - für natürliche Personen, die nicht in der Russischen Föderation steuerlich ansässig sind. Um festzustellen, ob eine natürliche Person Einkommensteuer zahlen wird, ist es daher erforderlich, nicht nur ihren Steuerstatus, sondern auch die Quellen ihres Einkommens festzustellen. Drei Einkommensformen: Einkommen in bar; Sachleistungen; Einkünfte in Form von Sachleistungen. Das Einkommen kann direkt von der Kasse des Unternehmens in bar ausgezahlt, auf das Bankkonto des Steuerzahlers oder auf dessen Wunsch auf die Konten Dritter überwiesen werden. Auf Fremdwährung lautende (nominierte) Einkünfte werden zu Steuerzwecken in Rubel zu dem am Tag des Einkommenseingangs festgelegten Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation umgerechnet. Einkünfte können in Naturalien ausgezahlt werden. Dazu gehören: Zahlung (ganz oder teilweise) für eine Person durch Organisationen oder Unternehmer von Waren oder Eigentumsrechten, einschließlich Versorgungsunternehmen, Nahrung, Erholung, Ausbildung im Interesse des Steuerzahlers; vom Steuerpflichtigen erhaltene Waren, Arbeiten im Interesse des Steuerpflichtigen, unentgeltlich im Interesse des Steuerpflichtigen erbrachte Dienstleistungen; Lohn in Naturalien. Materieller Vorteil - Vorzugszinsen für die Verwendung von geliehenen (Kredit-) Mitteln, Kauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) von voneinander abhängigen Personen zu einem reduzierten Preis, Vorzugskauf von Wertpapieren. 20. BESTIMMUNG DER STEUERGRUNDLAGE FÜR PIT Die Steuerbemessungsgrundlage - Kostenmerkmale der im Steuerzeitraum erzielten Einkünfte des Steuerpflichtigen: aus allen Quellen – für Steuerinländer; aus Quellen in der Russischen Föderation – für Personen, die nicht steuerlich ansässig sind. Angerechnet werden alle Einkünfte des Steuerpflichtigen, die dieser während des Besteuerungszeitraums erzielt hat, oder die ihm zustehenden Verfügungsrechte. Die Steuerbemessungsgrundlage wird für jede Einkommensart gesondert ermittelt, für die unterschiedliche Steuersätze festgelegt werden. Die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer natürlicher Personen umfasst alle Einkünfte, die der Steuerpflichtige während des Besteuerungszeitraums (Kalenderjahres) erzielt hat. Bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden die folgenden drei Einkommensarten berücksichtigt: in bar; in Form von Sachleistungen; in Form von materiellem Gewinn. Steuerlich werden alle Einkünfte vollumfänglich ohne Abzüge berücksichtigt. Die Abgabenordnung sieht vier Steuersätze für das persönliche Einkommen vor: 9, 13, 30 und 35 %. Der Steuersatz hängt von der Art der Einkünfte ab. Die Steuerbemessungsgrundlage wird für jede Einkommensart bestimmt, für die unterschiedliche Steuersätze gelten. Mit einem Steuersatz von 13 % werden Löhne und sonstige Lohnzahlungen, Vergütungen aus zivilrechtlichen Verträgen, Einkünfte von Einzelunternehmern sowie von privaten Notaren und niedergelassenen Ärzten usw. besteuert. Die folgenden Einkommensarten werden mit einem Steuersatz von 35 % besteuert: - die Kosten für Gewinne und Preise, die bei Wettbewerben, Spielen und anderen Veranstaltungen zum Zwecke der Werbung für Waren, Werke und Dienstleistungen erhalten werden; - Versicherungsleistungen aus freiwilligen Lebensversicherungsverträgen; - Zinsen auf Bankeinlagen, die den Betrag übersteigen, der auf der Grundlage von 3/4 des aktuellen Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation während des Zeitraums, für den Zinsen aufgelaufen sind, auf Rubeleinlagen und 9% pro Jahr berechnet werden Einlagen in Fremdwährung; - die Höhe der Zinseinsparungen, wenn Steuerzahler geliehene (Kredit-)Mittel zu Vorzugskonditionen erhalten: für Rubel-Darlehen - als Überschuss des in Rubel ausgedrückten Zinsbetrags für die Verwendung geliehener Mittel, berechnet auf der Grundlage von 3/4 von der aktuelle von der Zentralbank der Russischen Föderation festgelegte Refinanzierungssatz über dem im Rahmen der Vereinbarung berechneten Zinssatz; für Fremdwährungsdarlehen – als Überschuss des in Fremdwährung ausgedrückten Zinsbetrags für die Verwendung geliehener Mittel, berechnet auf der Grundlage von 9 % pro Jahr, über dem auf der Grundlage der Vertragsbedingungen berechneten Zinsbetrag . Ausgenommen sind materielle Vorteile aus Zinsersparnissen für die Verwendung gezielter Darlehen (Kredite), die von Kredit- und anderen russischen Organisationen erhalten und für den Bau oder Kauf eines Wohngebäudes oder einer Wohnung in der Russischen Föderation ausgegeben werden. Mit einem Steuersatz von 30 % werden alle Einkünfte von Personen besteuert, die nicht in der Russischen Föderation steuerlich ansässig sind. Mit einem Steuersatz von 9 % werden besteuert: - Dividenden aus Kapitalbeteiligung an den Aktivitäten von Organisationen; - Einkünfte in Form von Zinsen aus Pfandbriefen, die vor dem 1. Januar 2007 ausgegeben wurden, sowie aus Einkünften der Gründer der Treuhandverwaltung der Hypothekendeckung, die sie aufgrund des Erwerbs von Hypothekengenussscheinen erhalten, die vom Hypothekenverwalter ausgestellt wurden Versicherungsschutz vor dem 1. Januar 2007. 21. GITTERPREISE Die Abgabenordnung sieht vier Steuersätze für das persönliche Einkommen vor: 9, 13, 30 und 35 %. Welcher Steuersatz bei der Berechnung der persönlichen Einkommensteuer anzuwenden ist, hängt nicht von der Höhe, sondern von der Art der Einkünfte ab. Die Steuerbemessungsgrundlage wird für jede Einkommensart bestimmt, für die unterschiedliche Sätze festgelegt werden. Bei einem persönlichen Einkommensteuersatz von 13 % wird der größte Teil des Einkommens der Zahler besteuert. Mit einem Steuersatz von 13 % werden Löhne und sonstige Lohnzahlungen, Vergütungen aus zivilrechtlichen Verträgen, Einkünfte von Einzelunternehmern sowie von privaten Notaren und niedergelassenen Ärzten usw. besteuert. Für einige Einkommensformen gelten besondere Steuersätze: 35, 30 und 9 %. Die folgenden Einkommensarten werden mit einem Steuersatz von 35 % besteuert: - die Kosten für Gewinne und Preise, die bei Wettbewerben, Spielen und anderen Veranstaltungen zum Zwecke der Werbung für Waren, Werke und Dienstleistungen erhalten werden; - Versicherungsleistungen aus freiwilligen Lebensversicherungsverträgen; - Zinsen auf Bankeinlagen, die den Betrag übersteigen, der auf der Grundlage von 3/4 des aktuellen Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation während des Zeitraums, für den Zinsen aufgelaufen sind, auf Rubeleinlagen und 9% pro Jahr berechnet werden Einlagen in Fremdwährung; - die Höhe der Zinseinsparungen, wenn Steuerzahler geliehene (Kredit-)Mittel zu Vorzugskonditionen erhalten: für Rubel-Darlehen - als Überschuss des in Rubel ausgedrückten Zinsbetrags für die Verwendung geliehener Mittel, berechnet auf der Grundlage von 3/4 von der aktuelle von der Zentralbank der Russischen Föderation festgelegte Refinanzierungssatz über dem im Rahmen der Vereinbarung berechneten Zinssatz; für Fremdwährungsdarlehen – als Überschuss des in Fremdwährung ausgedrückten Zinsbetrags für die Verwendung geliehener Mittel, berechnet auf der Grundlage von 9 % pro Jahr, über dem auf der Grundlage der Vertragsbedingungen berechneten Zinsbetrag . Ausgenommen sind materielle Vorteile aus Zinsersparnissen für die Verwendung gezielter Darlehen (Kredite), die von Kredit- und anderen russischen Organisationen erhalten und für den Bau oder Kauf eines Wohngebäudes oder einer Wohnung in der Russischen Föderation ausgegeben werden. Mit einem Steuersatz von 30 % werden alle Einkünfte von nicht steuerlich ansässigen Personen besteuert. Mit einem Steuersatz von 9 % werden besteuert: - Dividenden aus Kapitalbeteiligung an den Aktivitäten von Organisationen; - Einkünfte in Form von Zinsen aus Pfandbriefen, die vor dem 1. Januar 2007 ausgegeben wurden, sowie aus Einkünften der Gründer der Treuhandverwaltung der Hypothekendeckung, die sie aufgrund des Erwerbs von Hypothekengenussscheinen erhalten, die vom Hypothekenverwalter ausgestellt wurden Versicherungsschutz vor dem 1. Januar 2007. Das Verfahren zur Ermittlung des Steuerabzugs bei der Auszahlung von Einkünften richtet sich nach dem Steuersatz dieser Einkünfte: - mit einem Satz von 13 %; - mit einem Satz von 35, 30 oder 9 %. Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation sieht vor, dass eine ausreichend große Einkommensliste bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer nicht berücksichtigt wird. Unter ihnen: - vollständig steuerfreie Einkünfte; - Teilweise steuerfreie Einkünfte. Wenn das Einkommen mit einem Steuersatz von 13 % besteuert wird, muss das Einkommen vor der Berechnung der persönlichen Einkommensteuer um den Betrag der Steuerabzüge gekürzt werden. Als Abzüge gelten auch teilweise steuerfreie Beträge. 22. ANWENDUNG VON STEUERABZÜGEN Steueragenten (Arbeitgeber usw.), die die persönliche Einkommensteuer einbehalten, gewähren dem Arbeitnehmer Standard-, Sozial-, Vermögens- und Berufssteuerabzüge. Die Steuerbemessungsgrundlage wird um den Betrag des dem Arbeitnehmer zustehenden Regelabzugsbetrags gekürzt. Abzüge werden auf Antrag des Steuerpflichtigen gewährt. Standardsteuerabzüge werden nur Steuerzahlern gewährt – Einwohner der Russischen Föderation, deren Einkommen mit der Einkommensteuer in Höhe von 13 % besteuert wird. Ein Steuerzahler kann für denselben Steuerzeitraum nur von einem Steueragenten Abzüge erhalten. Arten von Regelabzügen: nicht steuerpflichtiges Mindesteinkommen; Kosten des Kindesunterhalts. Nicht zu versteuerndes Mindesteinkommen besteht aus folgenden Steuerabzügen: - in Höhe von 3000 Rubel. - monatlich; - in Höhe von 500 Rubel. - monatlich; - in Höhe von 400 Rubel. - monatlich bis zu dem Monat, in dem das Einkommen des Arbeitnehmers seit Beginn des Kalenderjahres 20 Rubel übersteigt. Wenn ein Steuerzahler zu mehreren Abzügen berechtigt ist, wird ein Höchstbetrag gewährt. Steuerzahler sind berechtigt Freibetrag für jedes Kind unter 18 Jahren sowie für einen Vollzeitstudenten, Studenten, Doktoranden, Kadetten und Einwohner unter 24 Jahren. Sozialsteuerabzug für wohltätige Zwecke sofern der Steuerpflichtige im Laufe des Jahres Gelder für wohltätige Zwecke überwiesen hat. Der Abzug kann verwendet werden, wenn das Geld überwiesen wurde: - aus dem Haushalt finanzierte Organisationen für Wissenschaft, Kultur, Bildung, Gesundheit und soziale Sicherheit; - Körperkultur- und Sportorganisationen, Bildungs- und Vorschuleinrichtungen für die Bedürfnisse der Körpererziehung der Bürger und der Unterhaltung von Sportmannschaften; - an religiöse Organisationen zur Durchführung ihrer satzungsmäßigen Tätigkeiten. Die Höhe des Abzugs darf 25 % der Einkünfte des Steuerzahlers für das Jahr nicht übersteigen. Sozialer Steuerabzug für medizinische Behandlung vorausgesetzt, dass der Steuerpflichtige im Laufe des Jahres medizinische Leistungen bezahlt oder Medikamente oder eine Krankenversicherung erworben hat. Der maximale Abzugsbetrag beträgt RUB 50. in einem Jahr. Sozialsteuerabzug für Bildung wird gewährt, wenn der Steuerpflichtige im Kalenderjahr nicht nur gearbeitet, sondern auch studiert hat, oder für die Erziehung seiner Kinder unter 24 Jahren, wenn sie hauptberuflich studieren. Wenn der Betrag des Abzugs höher ist als das erhaltene Einkommen, wird die Steuerbemessungsgrundlage als Null betrachtet. Grundsteuerabzüge werden gewährt, wenn der Steuerpflichtige Wohnraum erworben oder gebaut hat. Der maximale Abzugsbetrag beträgt 1 RUB. Professionelle Steuerabzüge für Steuerzahler, Einzelunternehmer, private Notare und andere private Praktiker: - Einkünfte aus der Erbringung von Arbeiten (Dienstleistungen) im Rahmen zivilrechtlicher Verträge erhalten; - Erhalt von Lizenzgebühren im Rahmen von Urheberrechtsvereinbarungen; - Einkünfte von natürlichen Personen, die keine Steuerbevollmächtigten sind, für die Erbringung von Arbeiten (Dienstleistungen) im Rahmen zivilrechtlicher Verträge erhalten. Abzüge werden von Steuerbevollmächtigten oder aufgrund eines schriftlichen Antrags des Steuerpflichtigen bei Abgabe einer Steuererklärung beim Finanzamt am Ende des Besteuerungszeitraums (Kalenderjahres) vorgenommen. 23. EINKÄUFE, DIE NICHT DER GRUBENBESTEUERUNG UNTERLIEGEN Gemäß Art. 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht steuerpflichtig (von der Besteuerung befreit) ist eine ziemlich große Liste von Einkünften. Dazu gehören: vollständig steuerfreie Einkünfte; teilweise steuerfreie Einkünfte. Eine eigene Einkommensart, die vollständig von der Besteuerung befreit ist, sind Einkünfte von Familienangehörigen und nahen Verwandten. Einkünfte einer natürlichen Person werden nicht als Gegenstand der persönlichen Einkommensteuer anerkannt: aus Transaktionen im Zusammenhang mit Vermögens- und Nichtvermögensverhältnissen von Personen, die gemäß RF IC als Familienmitglieder oder nahe Verwandte anerkannt sind (mit Ausnahme der von diesen erhaltenen Einkünfte Personen im Rahmen von zivilrechtlichen oder arbeitsvertraglichen Vereinbarungen zwischen diesen Personen). Wenn zivilrechtliche Verträge oder Arbeitsverträge zwischen Familienangehörigen und nahen Verwandten geschlossen werden, unterliegen die Einkünfte, die eine der Parteien aus einem solchen Vertrag erhält, der Besteuerung. Folglich entsteht der Besteuerungsgegenstand nicht bei Einkünften aus Transaktionen im Zusammenhang mit Vermögens- und Nichtvermögensverhältnissen von Familienangehörigen oder nahen Verwandten, sofern diese Beziehungen nicht durch zivilrechtliche Verträge formalisiert sind. Das bevorzugte Steuersystem wird in diesem Fall eher begrenzt angewendet. Sie beschränkt sich auf ehevertraglich geregelte Beziehungen, Vermögensrechte des Kindes, Unterhaltspflichten von Familienangehörigen etc. Sonstige ganz oder teilweise steuerfreie Einkünfte: - staatliche Leistungen, mit Ausnahme von Leistungen bei vorübergehender Invalidität (einschließlich Leistungen für die Pflege eines kranken Kindes), sowie andere Zahlungen und Entschädigungen, die gemäß geltendem Recht gezahlt werden; - Abfindung im Zusammenhang mit der Auflösung der Organisation, Verringerung der Anzahl oder des Personals der Mitarbeiter der Organisation in Höhe des durchschnittlichen Monatsverdienstes. Die Abfertigungsbeträge in anderen Fällen oder die Festsetzung erhöhter Abfertigungsbeträge können nicht von der Einkommensteuer befreit werden; - staatliche Renten und Arbeitsrenten, die in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise zugeteilt werden; - Entschädigungszahlungen innerhalb der durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Grenzen; - Reisekosten: Tagegeld, bezahlt innerhalb der gesetzlich festgelegten Grenzen; Ausgaben für Reisen, Anmietung einer Wohnung, Bezahlung von Kommunikationsdiensten, Beschaffung und Registrierung eines amtlichen ausländischen Passes, Beschaffung von Visa; Kosten im Zusammenhang mit dem Umtausch von Bargeld oder einem Scheck in einer Bank gegen Bargeld in Fremdwährung; - Entschädigung für Personen, die in den Regionen des hohen Nordens und ihnen gleichgestellten Gebieten arbeiten und leben, für die Fahrt zum Ort der Nutzung des Urlaubs auf dem Gebiet der Russischen Föderation und zurück mit einem beliebigen Verkehrsmittel (außer Taxi), einmal gezahlt zwei Jahre auf Kosten des Arbeitgebers sowie gegen Entgelt Freigepäck bis 30 kg; - die Fahrtkosten des Arbeitnehmers und seiner Familienangehörigen zum Ort der Inanspruchnahme des Urlaubs und zurück sowie die Kosten der Gepäckbeförderung, wenn eine solche Verpflichtung des Arbeitgebers im Tarifvertrag vorgesehen ist. 24. EINHEITLICHE SOZIALSTEUER (UST): STEUERZAHLER UND BESTEUERUNGSGEGENSTAND Die einheitliche Sozialsteuer ersetzte die bisher gezahlten Pflichtversicherungsbeiträge an staatliche Sonderkassen. Die UST ist eine gezielte Steuer: Sie soll Mittel für die Verwirklichung des Rechts der Bürger auf staatliche Renten und Sozialversicherung, Versicherung und medizinische Versorgung aufbringen. Gruppen von UST-Zahlern: 1) Organisationen, Unternehmer, Einzelpersonen, die Zahlungen an Einzelpersonen leisten; 2) Unternehmer, Rechtsanwälte, Notare, die eine Privatpraxis ausüben. Wenn eine Person gleichzeitig beiden Gruppen von Steuerpflichtigen angehört, muss sie die Steuern auf jeder Grundlage berechnen und abführen. Für Zwecke der Berechnung und Zahlung der UST werden Mitglieder einer bäuerlichen (Farm-)Wirtschaft Einzelunternehmern gleichgestellt. Gegenstand der Besteuerung: - Für Steuerzahler der ersten Gruppe werden Zahlungen und andere Vergütungen anerkannt, die zugunsten von Einzelpersonen im Rahmen von Arbeits- und Zivilrechtsverträgen angefallen sind (mit Ausnahme von Zivilrechtsverträgen, deren Gegenstand die Übertragung von Eigentum ist, andere dingliche Rechte an Eigentum zur Nutzungsüberlassung ); - für Steuerzahler der zweiten Gruppe werden Einkünfte aus unternehmerischer oder sonstiger beruflicher Tätigkeit abzüglich der mit ihrer Gewinnung verbundenen Kosten anerkannt. Die Vergütung von Vorstandsmitgliedern für Managementfunktionen ist nicht Gegenstand eines Arbeitsvertrages zwischen der Organisation und den Mitgliedern, da der Vorstand gegenüber dem Generaldirektor der Organisation eine höhere Instanz ist. Üblicherweise wird die Vergütung an Vorstandsmitglieder durch Beschluss der Gründer, Mitglieder oder Großaktionäre gezahlt. Folglich ist eine solche Vergütung keine Vergütung und wird nicht als Gegenstand der Besteuerung der UST und Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung anerkannt, wenn die Organisation solche Zahlungen nicht Ausgaben zuordnet, die die Steuerbemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer mindern. Der Gegenstand der UST-Besteuerung für nicht als Unternehmer anerkannte natürliche Personen, die Zahlungen an natürliche Personen leisten, sind Zahlungen und sonstige Vergütungen im Rahmen von Arbeits- und Zivilverträgen, deren Gegenstand die Arbeitsleistung, die Erbringung von Dienstleistungen ist, die von Steuerzahlern zugunsten von gezahlt werden Einzelpersonen. Nicht Gegenstand der Besteuerung sind Zahlungen aus zivilrechtlichen Verträgen, deren Gegenstand die Übertragung von Eigentum oder anderen dinglichen Rechten an Eigentum (Eigentumsrechten) ist, sowie Verträge im Zusammenhang mit der Übertragung von Eigentum, Eigentumsrechten zur Nutzung. Besteuerungsgegenstand für Unternehmer und Rechtsanwälte, die keine Zahlungen an natürliche Personen leisten, sind Einkünfte aus unternehmerischer oder sonstiger beruflicher Tätigkeit abzüglich Aufwendungen. Zahlungen und Vergütungen werden nicht als Gegenstand der Besteuerung anerkannt, wenn: - für Steuerzahlerorganisationen werden solche Zahlungen nicht als Ausgaben eingestuft, die die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer im Steuerzeitraum verringern; - für Steuerzahler - Unternehmer oder natürliche Personen, verringern solche Zahlungen nicht die Steuerbemessungsgrundlage für die persönliche Einkommensteuer im Besteuerungszeitraum. 25. STEUERGRUNDSÄTZE UND UST-SÄTZE Die Bemessungsgrundlage: - für Organisationen, Unternehmer, Einzelpersonen, die Zahlungen an Einzelpersonen leisten, ist dies der Betrag der Zahlungen und sonstigen Vergütungen, die von Steuerzahlern für den Steuerzeitraum zugunsten von Einzelpersonen angefallen sind; - für Unternehmer, Rechtsanwälte, Notare, die eine Privatpraxis ausüben, ist die Steuerbemessungsgrundlage der Betrag der Einkünfte, die sie während des Besteuerungszeitraums in Form von Bar- und Sachleistungen aus unternehmerischer oder anderer beruflicher Tätigkeit erhalten, abzüglich der mit ihrer Gewinnung verbundenen Kosten. Jede Vergütung wird unabhängig von der Form ihrer Zahlung berücksichtigt. Die Steuerbemessungsgrundlage wird für jede Person ab Beginn des Steuerzeitraums am Ende eines jeden Monats periodengerecht ermittelt. Für Einzelunternehmer, Rechtsanwälte, Notare ist die Steuerbemessungsgrundlage das Einkommen aus unternehmerischer oder sonstiger beruflicher Tätigkeit abzüglich der Ausgaben. Für natürliche Personen, die nicht als Einzelunternehmer anerkannt sind, wird die Steuerbemessungsgrundlage als die Höhe der Zahlungen und Vergütungen gemäß Absatz 2 der Kunst bestimmt. 236 der Abgabenordnung der Russischen Föderation für den Steuerzeitraum an natürliche Personen. Steuersätze umfassen sowohl fest festgelegte als auch Ad-Valorem-Komponenten (Prozentsatz) in die Steuerbemessungsgrundlage. UST-Sätze sind progressiv-regressiv – mit zunehmender Steuerbemessungsgrundlage erhöht sich die Größe des fest festgelegten Teils des Satzes; ad valorem – nimmt ab. Für Organisationen, Einzelunternehmer und Einzelpersonen, die Zahlungen an Einzelpersonen leisten, gelten folgende Steuersätze: für Zahlungen bis zu 280 Rubel. pro Jahr - 000 %; mit Zahlungen ab 26 RUB. bis zu 280 Rubel. pro Jahr - 001 Rubel. + 600 % des Betrags, der 000 RUB übersteigt; für Zahlungen über 72 Rubel. - 800 Rubel. + 10 % auf den Betrag über 280 RUB. Für landwirtschaftliche Erzeuger, Organisationen des Volkskunsthandwerks und Stammesangehörige, Familiengemeinschaften der indigenen Völker des Nordens, die in traditionellen Wirtschaftszweigen tätig sind, wurden ermäßigte Steuersätze eingeführt. Erzeuger von landwirtschaftlichen Erzeugnissen – eine natürliche oder juristische Person, die landwirtschaftliche Erzeugnisse herstellt, die wertmäßig mehr als 50 % des Gesamtvolumens der hergestellten Erzeugnisse ausmachen, einschließlich Fischereibetriebe, Kolchosen, landwirtschaftliche Erzeugnisse und Fischerzeugnisse und das Fangvolumen aquatischer biologischer Ressourcen, das wertmäßig mehr als 70 % des Gesamtproduktionsvolumens ausmacht. Für Steuerzahler – Organisationen und Unternehmer, die den Aufenthaltsstatus einer Sonderwirtschaftszone für Technologie und Innovation haben und Zahlungen an Personen leisten, die im Gebiet einer Sonderwirtschaftszone für Technologie und Innovation arbeiten – beträgt der maximale UST-Satz 14 %. Für Einzelunternehmer, die keine Zahlungen an Einzelpersonen leisten, beträgt der Höchstsatz 10 %. Für Rechtsanwälte und Notare beträgt der Höchstsatz 8 %. Für Organisationen, die im Bereich der Informationstechnologie tätig sind, beträgt der Höchstsatz 26 %. Regressive Elemente stimulieren Lohnerhöhungen der Arbeitgeber. 26. STEUERVORTEILE FÜR UST Von der Zahlung der UST sind befreit: 1) Organisationen - aus den Beträgen der Zahlungen und sonstigen Vergütungen; 2) Steuerzahler - aus den Beträgen der Zahlungen und sonstigen Vergütungen: - öffentliche Behindertenorganisationen, unter deren Mitgliedern Behinderte und ihre gesetzlichen Vertreter mindestens 80 % ausmachen; - Organisationen, deren genehmigtes Kapital aus Beiträgen öffentlicher Behindertenorganisationen besteht und bei denen die Zahl der Behinderten mindestens 50 % beträgt und der Anteil der Löhne der Behinderten an der Lohnkasse mindestens 25 % beträgt; - Einrichtungen, die geschaffen wurden, um Bildungs-, Kultur-, Gesundheits-, Körperkultur-, Sport-, Wissenschafts-, Informations- und andere soziale Ziele zu erreichen sowie Rechts- und andere Unterstützung für behinderte Menschen, behinderte Kinder und ihre Eltern zu leisten, deren alleinige Eigentümer sind Eigentum sind öffentliche Organisationen behinderte Menschen. Diese Vergünstigungen gelten nicht für Steuerzahler, die an der Herstellung und (oder) dem Verkauf von verbrauchsteuerpflichtigen Waren, Mineralien, anderen Mineralien sowie anderen Waren gemäß der von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Liste beteiligt sind; 3) Unternehmer, die behinderte Personen der Gruppe I, II oder III sind, in Bezug auf Einkünfte aus unternehmerischer und anderer beruflicher Tätigkeit in Höhe von nicht mehr als 100 Rubel. während des Steuerzeitraums. Unter den öffentlichen Behindertenorganisationen werden unter anderem die bestehenden Gewerkschaften der öffentlichen Behindertenorganisationen und deren regionale und lokale Zweigstellen verstanden. Das genehmigte Kapital von Organisationen muss vollständig aus Beiträgen öffentlicher Behindertenorganisationen bestehen oder ihre durchschnittliche Anzahl behinderter Menschen muss mindestens 50 % betragen und der Anteil der Löhne behinderter Menschen am Lohnfonds muss mindestens 25 % betragen. Einrichtungen, deren Eigentum öffentliche Organisationen von Behinderten sind, sind von der Zahlung der UST befreit, wenn sie gegründet wurden, um erzieherische, kulturelle, gesundheitsfördernde, sportliche, wissenschaftliche, informative und andere soziale Ziele zu erreichen, Rechtsbeistand zu leisten und andere Hilfe zu leisten für behinderte Menschen, Kinder behinderte Menschen und ihre Eltern. UST-Vorteile werden unter den folgenden Voraussetzungen angewendet: - eine juristische Person in Form einer Anstalt errichtet wird; - die Einrichtung erfolgte, um soziale Ziele zu erreichen oder rechtlichen und sonstigen Beistand für behinderte Menschen, behinderte Kinder und ihre Eltern zu leisten; - der alleinige Eigentümer des Grundstücks eine öffentliche Behindertenorganisation ist. Diese Steuerzahler sind von UST von Zahlungen und sonstigen Vergütungen von höchstens 100 Rubel befreit. während des Steuerzeitraums für jede natürliche Person. Die Vergünstigungen gelten nicht für Steuerzahler, die verbrauchsteuerpflichtige Waren, mineralische Rohstoffe, andere Mineralien sowie andere Waren gemäß der von der Regierung der Russischen Föderation auf Vorschlag aller genehmigten Liste herstellen und (oder) verkaufen. Russische öffentliche Organisationen der Behinderten. Einzelne Unternehmer, Anwälte, Notare mit Behinderungen der Gruppen I, II oder III sind von der Zahlung von UST in Bezug auf Einkünfte aus ihrer unternehmerischen Tätigkeit und anderen beruflichen Tätigkeiten in Höhe von höchstens 100 Rubel befreit. während des Steuerzeitraums. 27. EINKOMMENSTEUER VON ORGANISATIONEN: STEUERZAHLER, BESTEUERUNGSOBJEKT Die Körperschaftsteuer ist eine direkte Steuer. Steuerzahler Organisationen (russische und ausländische) werden unter dieser Steuer anerkannt. Russische Organisationen sind juristische Personen, die gemäß der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation gegründet wurden. Russische Organisationen müssen diese Steuer aus allen Quellen zahlen. Ausländische Organisationen werden als ausländische juristische Personen mit zivilrechtlicher Geschäftsfähigkeit anerkannt, die gemäß den Rechtsvorschriften ausländischer Staaten gegründet wurden, sowie als internationale Organisationen. Dazu gehören auch Zweigniederlassungen und Repräsentanzen ausländischer Organisationen, wenn sie auf dem Territorium der Russischen Föderation niedergelassen sind. Solche Organisationen müssen diese Steuer nicht nur zahlen, wenn sie in der Russischen Föderation über Betriebsstätten tätig sind, sondern auch, wenn sie Einkünfte aus russischen Quellen beziehen. Steuerzahler dieser Steuer sind keine Organisationen, die auf das vereinfachte Steuersystem oder auf die Zahlung einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen übergehen. Der Gegenstand der Besteuerung ist der Gewinn der Organisation, nämlich die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben. Russische und ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation über ständige Repräsentanzen tätig sind, berechnen den Gewinn auf die gleiche Weise. Ausländische Organisationen berücksichtigen die in der Russischen Föderation erhaltenen (erzeugten) Einnahmen (Ausgaben). Gleichzeitig unterliegen auch Einkünfte aus russischen Quellen, die ausländische Organisationen erhalten und die nicht mit der Tätigkeit ihrer ständigen Repräsentanzen zusammenhängen, dieser Steuer. Einnahmen (Artikel 249-251) und Ausgaben (Artikel 252-270) werden nach den Regeln der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt. Es gibt Merkmale der Definition in Bezug auf die Einnahmen und Ausgaben von Banken, Versicherungsorganisationen, nichtstaatlichen Pensionskassen, Organisationen des Verbraucherkooperationssystems und professionellen Teilnehmern am Wertpapiermarkt (Artikel 290-300 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation). Organisationen, die Geschäfte mit derivativen Instrumenten tätigen, ermitteln Einnahmen und Ausgaben unter Berücksichtigung von Art. 301-303, 305 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die steuerpflichtigen Einkünfte werden in zwei Gruppen eingeteilt: 1) Einnahmen aus Verkäufen, die den Erlös aus dem Verkauf von Waren und Eigentumsrechten darstellen; 2) nicht betriebliches Einkommen - nicht produktionsbezogenes Einkommen: - aus Kapitalbeteiligung an anderen Organisationen; - vom Schuldner anerkannte oder aufgrund eines Gerichtsurteils zu zahlende Strafen; - Miete; - Zinsen aus Darlehen, Krediten, Bankkonten, Bankeinlagenverträgen, Wertpapieren und anderen Schuldverpflichtungen; - unentgeltlich erhaltenes Vermögen usw. Eine Reihe von Einkünften unterliegen nicht der Besteuerung, insbesondere erhalten: - in Form von Eigentum (Eigentumsrechten), das in Form einer Verpfändung oder Hinterlegung erhalten wurde; - in Form von Einlagen in das genehmigte Kapital; - in Form von Eigentum von Haushaltsinstitutionen durch Beschluss der Exekutivbehörden auf allen Ebenen; - im Rahmen von Kredit- oder Darlehensverträgen sowie bei der Rückzahlung solcher Kredite; - durch Einheitsunternehmen des Grundstückseigentümers oder einer von ihm bevollmächtigten Stelle; - religiöse Organisationen im Zusammenhang mit der Durchführung religiöser Riten und Zeremonien und aus dem Verkauf von religiöser Literatur und religiösen Gegenständen usw. 28. STEUERGRUNDLAGE Die Steuerbemessungsgrundlage - Monetärer Ausdruck des steuerpflichtigen Gewinns. Daher werden die Einnahmen und Ausgaben des Steuerpflichtigen steuerlich berücksichtigt. Bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage wird der Gewinn periodengerecht ab Beginn des Steuerzeitraums berechnet. Wenn der Steuerzahler in der Berichtsperiode einen Verlust erlitten hat, wird die Steuerbemessungsgrundlage mit Null angesetzt. Einkommenssteuer wird auf die von der Organisation erhaltenen Gewinne gezahlt. Profitieren ist die Differenz zwischen erhaltenen Einnahmen und entstandenen Ausgaben. Einnahmen (Artikel 249-251) und Ausgaben (Artikel 252-270) werden nach den Regeln der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt. Es gibt spezifische Definitionen in Bezug auf die Einnahmen und Ausgaben von Banken, Versicherungsorganisationen, nichtstaatlichen Pensionskassen, Organisationen des Verbraucherkooperationssystems und professionelle Teilnehmer am Wertpapiermarkt (Artikel 290-300 des NCRF). Die steuerpflichtigen Einkünfte werden in zwei Gruppen eingeteilt: 1) Einnahmen aus Verkäufen, die den Erlös aus dem Verkauf von Waren und Eigentumsrechten darstellen; 2) nicht betriebliches Einkommen - nicht produktionsbezogenes Einkommen: - aus Kapitalbeteiligung an anderen Organisationen; - vom Schuldner anerkannte oder aufgrund eines Gerichtsurteils zu zahlende Strafen; - Miete; - Zinsen aus Darlehen, Krediten, Bankkonten, Bankeinlagenverträgen, Wertpapieren und anderen Schuldverpflichtungen; - unentgeltlich erhaltenes Vermögen usw. Eine Reihe von Einkünften unterliegen nicht der Besteuerung, insbesondere erhalten: - in Form von Eigentum (Eigentumsrechten), das in Form einer Verpfändung oder Hinterlegung erhalten wurde; - in Form von Einlagen in das genehmigte Kapital; - in Form von Eigentum von Haushaltsinstitutionen durch Beschluss der Exekutivbehörden auf allen Ebenen; - im Rahmen von Kredit- oder Darlehensverträgen sowie bei der Rückzahlung solcher Kredite; - durch Einheitsunternehmen des Grundstückseigentümers oder einer von ihm bevollmächtigten Stelle; - religiöse Organisationen im Zusammenhang mit der Durchführung religiöser Riten und Zeremonien und aus dem Verkauf von religiöser Literatur und religiösen Gegenständen usw. Bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage müssen Einnahmen und Ausgaben in Geld ausgedrückt werden. Einkommen, das nicht in Geld, sondern in Eigentum, Eigentumsrechten, erhalten wird, wird auf der Grundlage des Transaktionspreises erfasst. Wenn die Organisation aufgrund der Tätigkeit einen Verlust erlitten hat, ist die Steuerbemessungsgrundlage gleich Null. Verluste können vorgetragen werden. Bei einigen Geschäftsarten oder Steuerregelungen werden Einnahmen und Ausgaben bei der Besteuerung nicht berücksichtigt. Gewinne aus Glücksspielen werden also nicht besteuert. Organisationen, die diese Art von Aktivitäten durchführen, zahlen Steuern auf Glücksspielgeschäfte. Daher sollten bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer Einnahmen und Ausgaben im Zusammenhang mit dem Glücksspielgeschäft davon ausgenommen werden. Bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer werden Einnahmen und Ausgaben im Zusammenhang mit besonderen Steuerregelungen nicht berücksichtigt. Hierzu ist eine gesonderte Buchführung durchzuführen. Ausgaben können sich gleichzeitig auf alle Arten von Aktivitäten der Organisation beziehen. In diesem Fall wird die Höhe der dem Glücksspielgeschäft oder besonderen Steuerregelungen zuzurechnenden Ausgaben im Verhältnis zum Anteil der Einnahmen aus diesem Geschäft an den Gesamteinnahmen der Organisation bestimmt. 29. VERFAHREN ZUR ERMITTLUNG DER EINKOMMEN UND IHRER EINSTUFUNG Einnahmen (Artikel 249-251) und Ausgaben (Artikel 252-270) werden nach den Regeln der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt. Es gibt Merkmale der Definition in Bezug auf die Einnahmen und Ausgaben von Banken, Versicherungsorganisationen, nichtstaatlichen Pensionskassen, Organisationen des Verbraucherkooperationssystems und professionellen Teilnehmern am Wertpapiermarkt (Artikel 290-300 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation). Organisationen, die Geschäfte mit derivativen Instrumenten tätigen, ermitteln Einnahmen und Ausgaben unter Berücksichtigung von Art. 301-303, 305 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die steuerpflichtigen Einkünfte werden in zwei Gruppen eingeteilt: 1) Einnahmen aus Verkäufen, die den Erlös aus dem Verkauf von Waren und Eigentumsrechten darstellen; 2) nicht betriebliches Einkommen - nicht produktionsbezogenes Einkommen: - aus Kapitalbeteiligung an anderen Organisationen; - vom Schuldner anerkannte oder aufgrund eines Gerichtsurteils zu zahlende Strafen; - Miete; - Zinsen aus Darlehen, Krediten, Bankkonten, Bankeinlagenverträgen, Wertpapieren und anderen Schuldverpflichtungen; - unentgeltlich erhaltenes Vermögen usw. Eine Reihe von Einkünften unterliegen nicht der Besteuerung, insbesondere erhalten: - in Form von Eigentum (Eigentumsrechten), das in Form einer Verpfändung oder Hinterlegung erhalten wurde; - in Form von Einlagen in das genehmigte Kapital; - in Form von Eigentum von Haushaltsinstitutionen durch Beschluss der Exekutivbehörden auf allen Ebenen; - im Rahmen von Kredit- oder Darlehensverträgen sowie bei der Rückzahlung solcher Kredite; - durch Einheitsunternehmen des Grundstückseigentümers oder einer von ihm bevollmächtigten Stelle; - von religiösen Organisationen im Zusammenhang mit der Durchführung religiöser Riten und Zeremonien und aus dem Verkauf von religiöser Literatur und religiösen Gegenständen usw. Russische und ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation über ständige Vertretungen tätig sind, berechnen den Gewinn auf die gleiche Weise. Ausländische Organisationen berücksichtigen die in der Russischen Föderation erhaltenen (erzeugten) Einnahmen (Ausgaben). Gleichzeitig unterliegen auch Einkünfte aus russischen Quellen, die ausländische Organisationen erhalten und die nicht mit der Tätigkeit ihrer ständigen Repräsentanzen zusammenhängen, dieser Steuer. Einnahmen umfassen Einnahmen aus Verkäufen - Erlöse aus dem Verkauf von Waren, Eigentumsrechten. Einkommen ohne indirekte Steuern, die auf Käufer erhoben werden: Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern. Die steuerpflichtigen Einkünfte werden auf der Grundlage von Urdokumenten, anderen Einkommensbescheinigungen, Steuerbuchhaltungsbelegen ermittelt. Zur Ermittlung des Einkommens können folgende Methoden herangezogen werden: die Accrual-Methode und die Cash-Methode. Als allgemeine Methode kommt die Accrual-Methode zum Einsatz, in besonderen Fällen die Cash-Methode. Abgrenzungsmethode – Einkünfte werden in dem Steuerzeitraum erfasst, in dem sie angefallen sind, unabhängig vom tatsächlichen Erhalt von Geldern oder anderen Zahlungsformen. Bei Einnahmen aus Verkäufen ist das Datum des Einkommenseingangs also der Tag des Versands (Übergabe) der Waren, unabhängig vom tatsächlichen Eingang der Gelder für deren Bezahlung. Barmethode - Einkommen wird in dem Steuerzeitraum erfasst, in dem Gelder tatsächlich auf Bankkonten und (oder) an der Kasse der Organisation, sonstigem Eigentum (Arbeit, Dienstleistungen) und Eigentumsrechten eingegangen sind und die Schulden auf andere Weise zurückgezahlt wurden . 30. AUSGABEN UND IHRE GRUPPIERUNG Angemessene und dokumentierte Ausgaben, die dem Steuerpflichtigen für die Durchführung von Aktivitäten zur Erzielung von Einkünften entstanden sind, werden als Ausgaben erfasst. Gerechtfertigte Kosten - wirtschaftlich gerechtfertigte Kosten, deren Bewertung in Geld ausgedrückt wird. Dokumentierte Ausgaben - Ausgaben, die durch Dokumente bestätigt wurden, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation erstellt wurden, oder Dokumente, die gemäß den Geschäftsbräuchen erstellt wurden, die in einem ausländischen Staat gelten, in dessen Hoheitsgebiet die entsprechenden Ausgaben getätigt wurden, und (oder) Dokumente, die dies indirekt bestätigen entstandene Kosten. Die für die Besteuerung in Betracht kommenden Ausgaben des Steuerpflichtigen werden in zwei Gruppen eingeteilt: 1) Kosten im Zusammenhang mit Produktion und Verkauf (Materialkosten für den Kauf von Rohstoffen, Materialien, Vorräten, Brennstoffen, Komponenten, die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen, Arbeitskosten, die Erschließung natürlicher Ressourcen usw.); 2) Nicht-Verkaufskosten - Ausgaben, die nicht direkt mit der Herstellung und dem Verkauf von Waren zusammenhängen. Hierzu zählen insbesondere die Kosten für die Instandhaltung des im Rahmen eines Mietvertrages (Leasing) übertragenen Eigentums; Zinsen auf Schuldverpflichtungen jeglicher Art; Gerichts- und Schiedsgebühren; Bankdienstleistungskosten; Beträge uneinbringlicher Forderungen; Verluste durch Naturkatastrophen, Unfälle und andere Notfälle usw. Zur Ermittlung der Ausgaben können die folgenden Methoden verwendet werden: die Accrual-Methode und die Cash-Methode. Als allgemeine Methode kommt die Accrual-Methode zum Einsatz, in besonderen Fällen die Cash-Methode. Abgrenzungsmethode - Ausgaben werden in dem Steuerzeitraum erfasst, in dem sie entstanden sind, d. h. die Kosten, die nach ihrer tatsächlichen Zahlung angefallen sind. Barmethode - Ausgaben werden in dem Steuerzeitraum erfasst, in dem Gelder tatsächlich auf Bankkonten und (oder) an der Kasse der Organisation, anderen Eigentums- und Eigentumsrechten eingegangen sind und die Schuld auf andere Weise zurückgezahlt wurde. Die Bargeldmethode wird von Organisationen (mit Ausnahme von Banken) angewendet, die in den letzten vier Quartalen durchschnittlich den Erlös aus dem Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) ohne Mehrwertsteuer nicht mehr als 1 Million Rubel hatten . für jedes Quartal. Die Kosten der Organisation werden in Kosten für die Herstellung und den Verkauf von Waren und nicht betriebliche Kosten unterteilt. Ausgaben müssen begründet und dokumentiert werden. Ausgaben gelten als angemessen, sofern sie für die Durchführung von Tätigkeiten getätigt werden, die auf die Erzielung von Einnahmen abzielen. Allerdings werden nicht alle Kosten, die dieses Kriterium erfüllen, vollständig anerkannt. Individuelle Ausgaben werden für Steuerzwecke normalisiert. Organisationen können das steuerpflichtige Einkommen auf der Grundlage von Dokumenten reduzieren, die auf die eine oder andere Weise die entstandenen Ausgaben bestätigen. Zu diesen Dokumenten gehören insbesondere: - Papiere, ausgestellt nach den Gepflogenheiten des Geschäftsumsatzes des Landes, in dessen Hoheitsgebiet die Kosten entstanden sind; - Zollerklärung; - Reiseordnung; - Reisedokumente; - Bericht über die im Rahmen des Vertrags durchgeführten Arbeiten. Wenn bestimmte Arten von Ausgaben mehreren Arten von Ausgaben zugeordnet werden können, hat der Steuerpflichtige das Recht zu entscheiden, welche Gruppe diese Ausgaben umfasst. 31. STEUERSATZ AUF DIE EINKOMMENSTEUER VON ORGANISATIONEN Allgemeiner Steuersatz Die Körperschaftssteuer beträgt 24 %. Der mit einem Steuersatz von 6,5 % berechnete Steuerbetrag wird dem Bundeshaushalt gutgeschrieben; und mit einem Satz von 17,5 % - auf die Haushalte der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation. Der Steuersatz kann in dem Teil, der den Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation gutgeschrieben wird, für bestimmte Kategorien von Steuerzahlern durch die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation gesenkt werden. Der angegebene Satz darf nicht unter 13,5 % liegen. Die Zahlung von Steuern an das falsche Budget wird als Nichtzahlung von Steuern qualifiziert, was die Anhäufung von Strafen und Steuerpflicht zur Folge hat. Die Gewinnsteuersätze für ausländische Organisationen, die nicht über eine Betriebsstätte in der Russischen Föderation tätig sind, betragen 10 % – aus Einkünften aus der Nutzung, Wartung oder Vermietung (Fracht) von Schiffen, Flugzeugen oder anderen mobilen Fahrzeugen oder Containern im Zusammenhang mit der Durchführung des internationalen Transports und 20 % - von allen anderen Einnahmen. Für Organisationen, die in einer Sonderwirtschaftszone ansässig sind, können die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation einen ermäßigten Steuersatz festlegen, der den Haushalten der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation aus Aktivitäten gutgeschrieben wird, die auf dem Territorium von ausgeführt werden eine Sonderwirtschaftszone. Gleichzeitig müssen getrennte Aufzeichnungen über die im Gebiet der Sonderwirtschaftszone und außerhalb der Sonderwirtschaftszone erzielten Einkünfte geführt werden. Der angegebene Satz darf 13,5 % nicht unterschreiten. Auf Einkünfte, die in Form von Dividenden erzielt werden, gelten die folgenden Steuersätze: - 9 % – für Einkünfte, die in Form von Dividenden von russischen Organisationen durch russische Organisationen und Einzelpersonen erhalten werden, die in der Russischen Föderation steuerlich ansässig sind; - 15% - auf Einkünfte in Form von Dividenden russischer Organisationen durch ausländische Organisationen sowie auf Einkünfte in Form von Dividenden russischer Organisationen von ausländischen Organisationen. Die folgenden Steuersätze gelten für Einkünfte aus Geschäftstätigkeiten mit bestimmten Arten von Schuldverpflichtungen: - 15 % - auf Einkünfte in Form von Zinsen aus staatlichen und kommunalen Wertpapieren, deren Ausgabe- und Umlaufbedingungen Einkünfte in Form von Zinsen vorsehen, sowie auf Einkünfte in Form von Zinsen aus Pfandbriefen und Einkommen der Treuhandstifter Verwaltung der Hypothekendeckung aufgrund des Erwerbs von Hypothekenzertifikaten, die nach dem 1. Januar 2007 von einem Hypothekensicherheitenverwalter ausgestellt wurden; - 9 % - auf Einkünfte in Form von Zinsen auf Kommunalwertpapiere sowie auf Einkünfte in Form von Zinsen auf hypothekenbesicherte Schuldverschreibungen und Einkünfte der Gründer einer hypothekenbesicherten Treuhandverwaltung, die sie aufgrund des Erwerbs von erhalten vom Verwalter der Hypothekendeckung vor dem 1. Januar 2007 ausgestellte Hypothekengenussscheine; - 0 % - auf Erträge in Form von Zinsen aus vor dem 20. Januar 1997 ausgegebenen staatlichen und kommunalen Anleihen sowie auf Erträge in Form von Zinsen auf Anleihen des Schuldscheindarlehens in Staatswährung von 1999; - 0 % in Bezug auf den Gewinn, den die Zentralbank der Russischen Föderation aus der Durchführung von Aktivitäten im Zusammenhang mit der Erfüllung ihrer Aufgaben erhält; - 24% in Bezug auf den Gewinn, den die Zentralbank der Russischen Föderation aus der Durchführung von Aktivitäten erhält, die nicht mit der Erfüllung ihrer Aufgaben zusammenhängen. 32. VERFAHREN ZUR BERECHNUNG DER EINKOMMENSTEUER Gewinnsteuer ist definiert als der dem Steuersatz entsprechende Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage. Der Steuerbetrag auf der Grundlage der Ergebnisse der Berichtsperiode und die Höhe der Vorauszahlungen auf der Grundlage der Ergebnisse der Berichtsperioden werden vom Steuerzahler auf der Grundlage der Steuerbuchhaltungsdaten selbst bestimmt. Die Steuer wird am Ende des Steuerzeitraums spätestens am 28. März des Folgejahres gezahlt. Als Abgabetermin für die Steuererklärung wird der 28. März des Folgejahres festgelegt. Russische und ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation über ständige Vertretungen tätig sind, berechnen die Steuer auf die gleiche Weise. Ausländische Organisationen berücksichtigen in der Russischen Föderation erzielte Einkünfte. Einnahmen (Artikel 249-251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und Ausgaben (Artikel 252-270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) werden nach den Regeln der Abgabenordnung der Russischen Föderation ermittelt. Es gibt Merkmale der Definition in Bezug auf die Einnahmen und Ausgaben von Banken, Versicherungsorganisationen, nichtstaatlichen Pensionskassen, Organisationen des Verbraucherkooperationssystems und professionellen Teilnehmern am Wertpapiermarkt (Artikel 290-300 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation). Die steuerpflichtigen Einkünfte werden in zwei Gruppen eingeteilt: 1) Einnahmen aus Verkäufen, die den Erlös aus dem Verkauf von Waren und Eigentumsrechten darstellen; 2) nicht betriebliches Einkommen - nicht produktionsbezogenes Einkommen: - aus Kapitalbeteiligung an anderen Organisationen; - vom Schuldner anerkannte oder aufgrund eines Gerichtsurteils zu zahlende Strafen; - Miete; - Zinsen aus Darlehen, Krediten, Bankkonten, Bankeinlagenverträgen, Wertpapieren und anderen Schuldverpflichtungen; - unentgeltlich erhaltenes Vermögen usw. Bei der Berechnung der Steuer werden eine Reihe von Einkünften nicht berücksichtigt, insbesondere erhaltene: - in Form von Eigentum (Eigentumsrechten), das in Form einer Verpfändung oder Hinterlegung erhalten wurde; - in Form von Einlagen in das genehmigte Kapital; - in Form von Eigentum von Haushaltsinstitutionen durch Beschluss der Exekutivbehörden auf allen Ebenen; - im Rahmen von Kredit- oder Darlehensverträgen sowie bei der Rückzahlung solcher Kredite; - durch Einheitsunternehmen des Grundstückseigentümers oder einer von ihm bevollmächtigten Stelle; - religiöse Organisationen im Zusammenhang mit der Durchführung religiöser Riten und Zeremonien und aus dem Verkauf von religiöser Literatur und religiösen Gegenständen usw. Bei monatlicher Vorauszahlung auf der Grundlage des Gewinns des Vorquartals wird der Betrag der im ersten Quartal des laufenden Steuerzeitraums zu zahlenden monatlichen Vorauszahlung gleich dem Betrag der vom Steuerpflichtigen zu zahlenden monatlichen Vorauszahlung angesetzt letztes Quartal des vorangegangenen Steuerzeitraums. Der Betrag der im zweiten Quartal des laufenden Steuerzeitraums zu zahlenden Zahlung entspricht einem Drittel des für den ersten Berichtszeitraum des laufenden Jahres berechneten Betrags der Vorauszahlung. Die Höhe der im dritten Quartal des laufenden Steuerzeitraums zu zahlenden Zahlung entspricht einem Drittel der Differenz zwischen dem auf der Grundlage der Ergebnisse des ersten Halbjahres berechneten Betrag der Vorauszahlung und dem auf dieser Grundlage berechneten Betrag der Vorauszahlung die Ergebnisse des ersten Quartals. Die Höhe der im vierten Quartal des laufenden Steuerzeitraums zu zahlenden Zahlung entspricht einem Drittel der Differenz zwischen dem auf der Grundlage der Ergebnisse von neun Monaten berechneten Betrag der Vorauszahlung und dem auf der Grundlage der Ergebnisse berechneten Betrag der Vorauszahlung von einem halben Jahr. 33. BEDINGUNGEN UND VERFAHREN ZUR ZAHLUNG VON STEUERN Die Einkommensteuer wird entsprechend dem Steuersatz definiert Prozent der Steuerbemessungsgrundlage. Die Höhe der Steuer auf der Grundlage der Ergebnisse der Berichtsperiode (Steuerperiode) und die Höhe der Vorauszahlungen auf der Grundlage der Ergebnisse der Berichtsperioden werden vom Steuerzahler selbstständig auf der Grundlage der Steuerbuchhaltungsdaten bestimmt. Die Steuer wird am Ende des Steuerzeitraums spätestens am 28. März des Folgejahres gezahlt. Als Abgabetermin für die Steuererklärung wird der 28. März des Folgejahres festgelegt. Für die Zahlung der Einkommensteuervorauszahlung gibt es drei Möglichkeiten: - monatlich basierend auf dem Gewinn des letzten Quartals; - auf monatlicher Basis basierend auf dem tatsächlich erhaltenen Gewinn; - vierteljährlich. Monatliche Vorauszahlungen können nach zwei Methoden berechnet werden: 1) „aus dem Erreichten“ – basierend auf den zuvor (im vorherigen Berichtszeitraum) aufgelaufenen Vorauszahlungsbeträgen; 2) basierend auf dem tatsächlich erzielten Gewinn, der periodengerecht vom Beginn des Steuerzeitraums bis zum Ende des entsprechenden Monats berechnet wird. Bei monatlicher Vorauszahlung auf der Grundlage des Gewinns des Vorquartals wird der Betrag der im ersten Quartal des laufenden Steuerzeitraums zu zahlenden monatlichen Vorauszahlung gleich dem Betrag der vom Steuerpflichtigen zu zahlenden monatlichen Vorauszahlung angesetzt letztes Quartal des vorangegangenen Steuerzeitraums. Der Betrag der im zweiten Quartal des laufenden Steuerzeitraums zu zahlenden Zahlung entspricht einem Drittel des für den ersten Berichtszeitraum des laufenden Jahres berechneten Betrags der Vorauszahlung. Die Höhe der im dritten Quartal des laufenden Besteuerungszeitraums zu zahlenden Vorauszahlung entspricht einem Drittel der Differenz zwischen dem auf der Grundlage der Ergebnisse des ersten Halbjahres berechneten Betrag der Vorauszahlung und dem auf der Grundlage der Ergebnisse berechneten Betrag der Vorauszahlung zu den Ergebnissen des ersten Quartals. Die Höhe der im vierten Quartal des laufenden Steuerzeitraums zu zahlenden Zahlung entspricht einem Drittel der Differenz zwischen dem auf der Grundlage der Ergebnisse von neun Monaten berechneten Betrag der Vorauszahlung und dem auf der Grundlage der Ergebnisse berechneten Betrag der Vorauszahlung von einem halben Jahr. Wenn der berechnete Zahlungsbetrag negativ oder gleich Null ist, werden die angegebenen Zahlungen im entsprechenden Quartal nicht ausgeführt. Organisationen haben das Recht, auf monatliche Abschlagszahlungen nach tatsächlichem Gewinn umzustellen, indem sie dies ihrem Finanzamt bis spätestens 31. des der Umstellung vorangehenden Jahres mitteilen. Gleichzeitig ändert sich das System zur Zahlung von Vorauszahlungen im Laufe des Jahres nicht. Organisationen, deren Verkaufserlöse in den vorangegangenen vier Quartalen durchschnittlich 3 Millionen Rubel nicht überschreiten. für jedes Quartal ist berechtigt, nur vierteljährliche Vorauszahlungen auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums zu leisten. Abhängig von der Berechnungsmethode werden die während des Steuerzeitraums zu zahlenden monatlichen Vorauszahlungen gezahlt: 1) bei der Berechnung der Steuer „aus dem Erreichten“ – spätestens am 28. eines jeden Monats dieses Berichtszeitraums; 2) bei der Berechnung der Steuer auf den tatsächlich erhaltenen Gewinn - spätestens am 28. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, dessen Ergebnisse die Steuer berechnet wird. Die Organisation ihrer Wahl kann monatliche Vorauszahlungen überweisen: - Basierend auf dem im Vorquartal erhaltenen Gewinn; - Basierend auf dem tatsächlich erhaltenen Gewinn für den Monat. 34. BERECHNUNG UND ZAHLUNG DER STEUER DURCH EINEN STEUERZAHLER MIT SEPARATEN UNTERTEILUNGEN Die Einkommensteuer wird als Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage entsprechend dem Steuersatz definiert. Die Höhe der Steuer am Ende des Berichtszeitraums und die Höhe der Vorauszahlungen am Ende des Berichtszeitraums vom Steuerzahler bestimmt auf der Grundlage von Steuerunterlagen. Russische Organisationen, die separate Unterabteilungen haben, berechnen und zahlen die Beträge der Vorauszahlungen an den Bundeshaushalt sowie die am Ende des Steuerzeitraums berechneten Steuerbeträge an ihrem Standort, ohne die genannten Beträge auf separate Unterabteilungen zu verteilen. Vorauszahlungen werden von Steuerzahlern - russischen Organisationen am Standort der Organisation sowie am Standort jeder ihrer separaten Abteilungen auf der Grundlage des diesen separaten Abteilungen zuzurechnenden Gewinnanteils geleistet, der als arithmetisches Mittel des Anteils bestimmt wird durchschnittliche Mitarbeiterzahl und der Anteil am Restwert des abnutzbaren Vermögens dieses gesonderten Unternehmensbereichs. Wenn ein Steuerzahler mehrere separate Unterabteilungen auf dem Territorium eines Subjekts der Russischen Föderation hat, darf die Gewinnverteilung für jede dieser Unterabteilungen nicht erfolgen. Die Höhe der Steuer wird in diesem Fall auf der Grundlage des Gewinnanteils bestimmt, der aus der Gesamtheit der Indikatoren der einzelnen Unterabteilungen berechnet wird, die sich auf dem Territorium einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation befinden. Der Anteil der durchschnittlichen Mitarbeiterzahl und der Anteil des Restwerts des abnutzbaren Vermögens werden auf der Grundlage der tatsächlichen Indikatoren der durchschnittlichen Mitarbeiterzahl und des Restwerts des Anlagevermögens dieser Organisationen und ihrer einzelnen Abteilungen für den Berichtszeitraum ermittelt. Gleichzeitig bestimmen die Steuerzahler selbstständig, welche der Indikatoren angewendet werden sollen - die durchschnittliche Anzahl der Arbeitnehmer oder die Höhe der Arbeitskosten. Anstelle des Indikators der durchschnittlichen Anzahl der Arbeitnehmer kann ein Steuerpflichtiger mit saisonalem Arbeitszyklus oder anderen Merkmalen der Tätigkeit, die die Saisonabhängigkeit der Gewinnung von Arbeitnehmern vorsehen, im Einvernehmen mit der Steuerbehörde am Ort seines Standorts den Indikator verwenden der Anteil der Arbeitskosten. Gleichzeitig wird der Anteil der Arbeitskosten jeder einzelnen Unterabteilung an den gesamten Arbeitskosten des Steuerpflichtigen ermittelt. Die Beträge der Vorauszahlungen sowie die Steuerbeträge, die der Einnahmenseite der Haushalte der Teileinheiten der Russischen Föderation und der Haushalte der Gemeinden gutgeschrieben werden, werden zu den in den Gebieten geltenden Steuersätzen berechnet, in denen die Organisation und ihre separaten Unterabteilungen befinden. Die Berechnung der Höhe der Steuervorauszahlungen sowie der an die Haushalte der Teileinheiten der Russischen Föderation und die Haushalte der Gemeinden am Standort separater Unterabteilungen zu zahlenden Steuern wird vom Steuerzahler unabhängig durchgeführt. Informationen über die Höhe der Steuervorauszahlungen sowie die am Ende des Besteuerungszeitraums berechneten Steuerbeträge teilt der Steuerpflichtige seinen Unterabteilungen sowie den Finanzbehörden am Ort der Unterabteilungen mit. 35. STEUER AUF DIE GEWINNUNG VON MINERALISCHEN ROHSTOFFEN (MET) Steuerzahler - Organisationen, Einzelunternehmer, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation als Nutzer des Untergrunds anerkannt sind. Untergrund - Teil der Erdkruste, der sich unter der Bodenschicht befindet und in seiner Abwesenheit - unter der Erdoberfläche und dem Boden von Stauseen und Wasserläufen, der sich bis in Tiefen erstreckt, die für geologische Untersuchungen und Entwicklungen zugänglich sind. Der Untergrund auf dem Territorium der Russischen Föderation, einschließlich des unterirdischen Raums sowie der im Untergrund enthaltenen Mineralien, Energie und anderen Ressourcen, ist Staatseigentum. Abgebaute Mineralien und andere Ressourcen können sich im Bundeseigentum, im Eigentum der Teilstaaten der Russischen Föderation, im kommunalen, privaten und anderen Eigentumsformen befinden. Benutzer des Untergrunds - Unternehmen, ausländische Staatsbürger, juristische Personen, wenn die Gesetze keine Beschränkungen für die Gewährung des Nutzungsrechts für den Untergrund vorsehen. Untertagebaunutzer können im Rahmen der Vereinbarungen zur Produktionsteilung juristische Personen und Vereinigungen juristischer Personen sein, die auf der Grundlage einfacher Gesellschaftsverträge gegründet wurden und nicht den Status einer juristischen Person haben. Die Rechte und Pflichten des Baugrundnutzers erwerben: - ab dem Zeitpunkt der staatlichen Registrierung einer Lizenz für die Nutzung von Untergrundgrundstücken; - bei der Gewährung des Rechts zur Nutzung des Baugrunds im Rahmen einer Produktionsteilungsvereinbarung – ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretens der Vereinbarung. Bei vorzeitiger Beendigung der Nutzung eines Baugrundblocks und Überlassung dieses Blocks zur kurzfristigen Nutzung an eine juristische Person mit Genehmigung wird diese Person als Steuerpflichtiger anerkannt. Der Gegenstand der Besteuerung für diese Steuer werden anerkannt: 1) Mineralien, die aus dem Untergrund auf dem Territorium der Russischen Föderation in einem Untergrundgebiet gewonnen werden; 2) Mineralien, die aus Abfällen (Verlusten) der mineralgewinnenden Industrie gewonnen werden, wenn diese Gewinnung einer gesonderten Genehmigung unterliegt; 3) Mineralien, die aus dem Untergrund außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation gewonnen werden, wenn diese Gewinnung in Gebieten unter der Gerichtsbarkeit der Russischen Föderation (auch von ausländischen Staaten gepachtet oder auf der Grundlage eines internationalen Vertrags verwendet) auf einem Untergrundgrundstück durchgeführt wird dem Steuerzahler zur Nutzung überlassen; 4) gewöhnliche Mineralien und Grundwasser, die nicht in der staatlichen Bilanz der Mineralreserven enthalten sind, von einem einzelnen Unternehmer gewonnen und von ihm direkt für den persönlichen Verbrauch verwendet werden; 5) abgebaute (gesammelte) mineralogische, paläontologische und andere geologische Sammlungsmaterialien; 6) bei der Entstehung, Nutzung, Rekonstruktion und Instandsetzung von besonders geschützten geologischen Objekten von wissenschaftlicher, kultureller, ästhetischer, gesundheitsfördernder oder sonstiger gesellschaftlicher Bedeutung aus dem Untergrund gewonnene Mineralien; 7) Mineralien, die aus eigenen Halden oder Abfällen (Ausfällen) des Bergbaus und verwandter verarbeitender Industrien gewonnen werden, wenn sie bei der Gewinnung aus dem Untergrund in allgemein anerkannter Weise der Besteuerung unterliegen; 8) Entwässerung von unterirdischen Gewässern, die nicht in der staatlichen Bilanz von Mineralreserven berücksichtigt werden, die während der Erschließung von Mineralvorkommen oder während des Baus und Betriebs unterirdischer Strukturen gewonnen werden. 36. BESTIMMUNG DER STEUERGRUNDLAGE FÜR MET Die Steuerbemessungsgrundlage - die Kosten für geförderte Mineralien, mit Ausnahme von dehydriertem, entsalztem und stabilisiertem Öl, Begleitgas und brennbarem Erdgas aus allen Arten von Kohlenwasserstofflagerstätten. Die Steuerbemessungsgrundlage für jede Art von gefördertem Mineral wird separat bestimmt. Die Steuerbemessungsgrundlage wird vom Steuerzahler unabhängig für jedes geförderte Mineral (einschließlich der aus dem Untergrund gewonnenen nützlichen Bestandteile zusammen mit der Gewinnung des Hauptminerals) festgelegt. Die Steuerbemessungsgrundlage für die Gewinnung von dehydriertem, entsalztem und stabilisiertem Öl, Begleitgas und brennbarem Erdgas aus allen Arten von Kohlenwasserstofflagerstätten wird als Menge der natürlich gewonnenen Mineralien bestimmt. Die Menge der geförderten Mineralien wird vom Steuerzahler selbstständig bestimmt. Je nach gefördertem Mineral wird dessen Menge in Massen- oder Volumeneinheiten bestimmt. Die Bewertung des Wertes der geförderten Mineralien wird vom Steuerzahler selbstständig auf eine der folgenden Arten bestimmt: 1) auf der Grundlage der für den Steuerpflichtigen geltenden Verkaufspreise für den jeweiligen Steuerzeitraum ohne staatliche Subventionen; 2) ausgehend von den erzielten Preisen des geförderten Minerals für den Steuerzahler für den entsprechenden Steuerzeitraum; 3) basierend auf dem geschätzten Wert der geförderten Mineralien. Der Wert der abgebauten Mineralien ist das Produkt aus der Menge der abgebauten Mineralien und den Stückkosten des abgebauten Minerals. Die bei der Förderung von Begleitgas und brennbarem Erdgas aus allen Arten von Kohlenwasserstoffvorkommen gewonnenen Mineralienmengen werden physikalisch ermittelt. Die Steuerbemessungsgrundlage wird für jedes geförderte Mineral, d. h. für jeden als gefördertes Mineral anerkannten Bestandteil, gesondert ermittelt. Die Arten der abgebauten Mineralien sind: 1) Anthrazit, Steinkohle, Braunkohle und Ölschiefer; 2) Torf; 3) Kohlenwasserstoffrohstoffe; 4) kommerzielle Erze; 5) nützliche Bestandteile von Mehrkomponentenkomplexerzen, die daraus gewonnen werden, wenn sie innerhalb der Organisation zur weiteren Verarbeitung gesendet werden; 6) Bergbau und chemische nichtmetallische Rohstoffe; 7) Abbau von nichtmetallischen Rohstoffen; 8) bituminöse Gesteine; 9) Rohstoffe seltener Metalle sowie andere gewinnbare nützliche Komponenten, die assoziierte Komponenten in Erzen anderer Mineralien sind; 10) nichtmetallische Rohstoffe, die hauptsächlich in der Bauindustrie verwendet werden; 11) ein konditioniertes Produkt aus piezo-optischen Rohmaterialien, insbesondere reinem Quarz und Halbedel-Rohmaterialien; 12) natürliche Diamanten, andere Edelsteine aus primären, alluvialen und technogenen Lagerstätten, einschließlich unverarbeiteter, sortierter und klassifizierter Steine; 13) Konzentrate und andere edelmetallhaltige Halbprodukte, die bei der Gewinnung von Edelmetallen anfallen, d. h. bei der Gewinnung von Edelmetallen aus Erzen, Schwemmland und künstlichen Ablagerungen; 14) natürliches Salz und reines Natriumchlorid; 15) Grundwasser, das Mineralien und natürliche Heilquellen enthält, sowie Thermalwasser; 16) Rohstoffe radioaktiver Metalle. 37. STEUERSÄTZE VON MET UND SEINE ZAHLUNG Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation legt je nach Art des Minerals unterschiedliche Steuersätze fest. Die Besteuerung erfolgt mit einem Steuersatz von 0 % für die Herstellung von: 1) Mineralien in Form von Standardverlusten von Mineralien. 2) Begleitgas; 3) mineralhaltiges Grundwasser, dessen Gewinnung mit der Entwicklung anderer Arten von Mineralien verbunden ist und das während der Entwicklung von Mineralvorkommen sowie während des Baus und Betriebs von unterirdischen Bauwerken gewonnen wird; 4) Mineralien in der Erschließung von minderwertigen oder bereits abgeschriebenen Mineralreserven (mit Ausnahme von Fällen einer Verschlechterung der Qualität von Mineralreserven infolge des selektiven Abbaus einer Lagerstätte); 5) Mineralien, die in Deckschichten, umgebenden Gesteinen, auf Deponien oder in Abfällen aus der Verarbeitungsindustrie zurückbleiben; 6) Mineralwasser für medizinische und Erholungszwecke; 7) landwirtschaftlich genutztes Grundwasser; 8) Öl in unterirdischen Gebieten innerhalb der Grenzen der Republik Sacha (Jakutien), der Region Irkutsk, der Region Krasnojarsk; 9) extraviskoses Öl, das aus Untergrundbereichen gewonnen wird. Die Besteuerung erfolgt mit dem Steuersatz: - 3,8 % bei der Gewinnung von Kalisalzen; - 4,0 % beim Abbau von: Torf; Steinkohle, Braunkohle, Anthrazit und Ölschiefer; Apatit-Nephelin-, Apatit- und Phosphoriterz; - 4,8 % bei der Gewinnung von Standarderzen von Eisenmetallen; - 5,5 % beim Bergbau: Rohstoffe radioaktiver Metalle; Bergbau und chemische nichtmetallische Rohstoffe; nicht metallische Rohstoffe, die hauptsächlich in der Bauindustrie verwendet werden; Salze von natürlichem und reinem Natriumchlorid; unterirdische Industrie- und Thermalwässer; Nepheline, Bauxite; - 6,0 % beim Bergbau: Abbau von nichtmetallischen Rohstoffen; bituminöse Steine; Konzentrate und andere goldhaltige Halberzeugnisse; - 6,5 % bei der Gewinnung von: Konzentraten und anderen edelmetallhaltigen Halberzeugnissen (außer Gold); Edelmetalle, die nützliche Bestandteile von Mehrkomponentenkomplexerz sind (außer Gold); ein Standardprodukt aus piezooptischen Rohstoffen, hochreinen Quarzrohstoffen und Halbedelrohstoffen; - 7,5 % für die Gewinnung von Mineralwässern; - 8,0 % beim Abbau: konditionierte NE-Metallerze (außer Nepheline und Bauxite); seltene Metalle; Mehrkomponentenkomplexerze sowie nützliche Komponenten von Mehrkomponentenkomplexerzen, mit Ausnahme von Edelmetallen; natürliche Diamanten und andere Edelsteine und Halbedelsteine; - 419 Rubel. für 1 Tonne produziertes dehydriertes, entsalztes und stabilisiertes Öl; - 17,5 % für die Gewinnung von Gaskondensat aus allen Arten von Kohlenwasserstofflagerstätten; - 147 Rubel. für 1000cu. m Gas bei der Produktion von brennbarem Erdgas aus allen Arten von Kohlenwasserstoffvorkommen. Der Steuerbetrag wird als Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage berechnet, die dem Steuersatz am Ende jedes Steuerzeitraums für jede Art von gefördertem Mineral entspricht. Die Steuer ist am Ort des Baugrundstücks zu entrichten. Der am Ende des Besteuerungszeitraums zu zahlende Steuerbetrag ist spätestens am 25. Tag des auf den abgelaufenen Besteuerungszeitraum folgenden Monats zu entrichten. 38. ZAHLUNGEN FÜR DIE NUTZUNG DES UNTERGRUNDES Für die Nutzung des Untergrunds werden folgende Vergütungen festgelegt: 1) einmalige Zahlungen für die Nutzung des Untergrunds bei Eintritt bestimmter in der Lizenz festgelegter Ereignisse; 2) regelmäßige Zahlungen für die Nutzung des Untergrunds; 3) Zahlung für geologische Informationen über den Untergrund; 4) Gebühr für die Teilnahme an einem Wettbewerb, einer Auktion; 5) Gebühr für die Ausstellung von Lizenzen. Production Sharing Agreements sehen die Aufteilung der geförderten Rohstoffe zwischen der Russischen Föderation und dem Nutzer des Untergrunds vor. Untergrundbenutzer, die Vertragsparteien einer solchen Vereinbarung sind, sind von der Erhebung bestimmter Steuern und anderer obligatorischer Zahlungen in der durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise befreit. Das Verfahren, die Höhe der Zahlungen für die Nutzung des Untergrunds und die Bedingungen für die Erhebung dieser Zahlungen bei der Erfüllung von Vereinbarungen über die Produktionsteilung werden durch die genannten Vereinbarungen gemäß den zum Zeitpunkt der Unterzeichnung der Vereinbarung geltenden Rechtsvorschriften festgelegt. Einmalzahlungen für die Nutzung des Baugrunds bei Eintritt bestimmter in der Genehmigung genannter Ereignisse. Baugrundnutzer, die das Recht zur Baugrundnutzung erhalten haben, zahlen Einmalzahlungen für die Baugrundnutzung bei Eintritt bestimmter, in der Genehmigung genannter Ereignisse (Baugrundnutzungs-Einmalzahlungen). Minimale (Start-)Abmessungen Einmalzahlungen für die Nutzung des Untergrunds werden in Höhe von mindestens 10% des Betrags der Steuer auf die Gewinnung von Mineralien festgelegt, basierend auf der durchschnittlichen jährlichen Auslegungskapazität der Bergbauorganisation. Die endgültigen Beträge der Einmalzahlungen für die Nutzung des Baugrunds werden aufgrund der Ergebnisse einer Ausschreibung oder Versteigerung ermittelt und in der Baugrundnutzungsgenehmigung festgelegt. Die Zahlung einmaliger Zahlungen erfolgt in der in der Lizenz zur Nutzung des Untergrunds festgelegten Weise. Die Höhe der Einmalzahlungen für die Nutzung des Baugrunds sowie das Verfahren zu ihrer Zahlung bei der Erfüllung von Produktionsbeteiligungsverträgen werden im Produktionsbeteiligungsvertrag festgelegt. Einmalige Zahlungen für die Nutzung des Untergrunds bei Eintritt bestimmter in der Lizenz festgelegter Ereignisse werden gemäß den Haushaltsgesetzen den Haushalten der föderalen und konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation gutgeschrieben. Regelmäßige Zahlungen für die Nutzung des Untergrundes werden für die Gewährung von Exklusivrechten an Untergrundnutzer zur Suche, Bewertung, Erkundung und geologischen Untersuchung von Mineralvorkommen in Rechnung gestellt. Bezahlung für geologische Informationen über den Untergrund, erhalten als Ergebnis der landesgeologischen Untersuchung des Baugrundes von der Bundesgeschäftsführung des Landesbaugrundfonds. Die Höhe der Zahlung für geologische Informationen und das Verfahren zu ihrer Erhebung werden von der Regierung der Russischen Föderation festgelegt. Die Höhe der Zahlung für geologische Informationen und das Verfahren für deren Erhebung bei der Erfüllung von Produktionsteilungsvereinbarungen werden in der Produktionsteilungsvereinbarung festgelegt. Gebühr für die Teilnahme am Wettbewerb (Auktion) wird von allen ihren Teilnehmern vorgenommen und ist eine der Bedingungen für die Registrierung einer Bewerbung. Die Höhe des Honorars bemisst sich nach den Kosten für die Erstellung, Durchführung und Zusammenfassung der Ergebnisse des Wettbewerbs (Auktion), Vergütung der beteiligten Experten. Gebühr für die Ausstellung von Lizenzen für die Untergrundnutzung wird von den Untergrundnutzern bei Erteilung der angegebenen Lizenz bezahlt. Die Höhe der Gebühr bestimmt sich nach den Kosten der Vorbereitung, Durchführung und Eintragung der ausgestellten Lizenz. 39. ZAHLUNGEN FÜR DIE VERWENDUNG DES WALDFONDS Die Bezahlung der Waldnutzung ist einer der wichtigsten Grundsätze der Forstgesetzgebung. Für die Nutzung von Wäldern wird eine Miete oder Zahlung aus einem Vertrag über den Verkauf von Waldplantagen gezahlt. Im Falle des Abschlusses eines Vertrages über den Verkauf von Forstplantagen wird dem Käufer die durch diesen Vertrag festgelegte Gebühr in Rechnung gestellt. Für die Waldnutzung, die nicht den Abschluss eines Pachtvertrages für ein Waldgrundstück oder den An- und Verkauf von Forstplantagen erfordert, wird kein Entgelt erhoben. Die Zahlungen für die Nutzung der Wälder werden an die Haushalte der Russischen Föderation und der Teilstaaten der Russischen Föderation überwiesen. Die Höhe der Miete für ein Waldgrundstück auf der Grundlage der Mindestmiete ermittelt. Bei der Nutzung eines Forstgrundstücks mit Entnahme von Waldressourcen wird die Mindestpachthöhe als Produkt aus dem Zahlungssatz pro Volumeneinheit von Forstressourcen und der Höhe der Entnahme von Forstressourcen auf dem gepachteten Waldgrundstück bestimmt. Bei Nutzung einer Waldfläche ohne Entnahme von Waldmitteln bestimmt sich die Mindestpachthöhe als Produkt aus dem Entgeltsatz je Flächeneinheit der Waldfläche und der Fläche der verpachteten Waldfläche. Für die Verpachtung eines Waldgrundstückes im Besitz der Russischen Föderation, eines Subjekts der Russischen Föderation, einer Gemeindeformation, werden die Zahlungssätze für eine Einheit von Waldressourcen und die Zahlungssätze für eine Einheit von Waldflächen jeweils von der festgelegt Regierung der Russischen Föderation, staatliche Behörden der Teilstaaten der Russischen Föderation und Kommunalverwaltungen. Die Höhe der Zahlung aus dem Vertrag über den Verkauf von Waldplantagen, ausgenommen das vertragsmäßige Entgelt für den Verkauf von Forstplantagen für den Eigenbedarf, bestimmt sich nach dem Mindestentgelt. Der Mindestzahlungsbetrag aus einem Vertrag über den Verkauf von Forstplantagen wird als Produkt aus dem Zahlungssatz pro Holzvolumeneinheit und dem zu erntenden Holzvolumen bestimmt. Die Zahlungssätze für eine Einheitsmenge Holz, die auf Grundstücken geerntet werden, die der Bundesregierung, dem Eigentum der Teilstaaten der Russischen Föderation, dem kommunalen Eigentum gehören, werden jeweils von der Regierung der Russischen Föderation und den Behörden der Teilstaaten festgelegt der Russischen Föderation und lokale Regierungen. Die Zahlung im Rahmen des Vertrags über den Verkauf von Waldplantagen für den Eigenbedarf wird zu Sätzen festgelegt, die von den Behörden der Teileinheiten der Russischen Föderation festgelegt werden. Waldbewertung (Bewertung von Waldgrundstücken und Bewertung von Eigentumsrechten, die sich aus der Nutzung von Wäldern ergeben) wird gemäß dem Gesetz "Über Bewertungstätigkeiten in der Russischen Föderation" durchgeführt. Der Katasterwert von Waldgrundstücken wird gemäß dem von der Regierung der Russischen Föderation festgelegten Verfahren bestimmt. In der Regel wird der Katasterwert von Grundstücken zur Berechnung – für Zwecke der Grundsteuer – ermittelt und ermittelt. Für andere Zwecke wird eine Marktbewertung von Waldflächen und Eigentumsrechten aus der Nutzung von Wäldern durchgeführt. Gleichzeitig schloss die Abgabenordnung der Russischen Föderation Grundstücke vom Gegenstand der Grundsteuer und Waldgrundstücke innerhalb des Waldfonds aus. Von der Grundsteuer ausgenommen sind Grundstücke, die gemäß dem Gesetz aus dem Verkehr gezogen (beschränkt in Verkehr) oder von Kulturdenkmälern, historischen und kulturellen Reservaten oder archäologischen Stätten belegt sind und für Verteidigungs-, Sicherheits- und Zollzwecke vorgesehen sind. 40. ZAHLUNGEN FÜR NEGATIVE UMWELTAUSWIRKUNGEN Die negativen Auswirkungen auf die Umwelt werden bezahlt. Alle Unternehmen, die wirtschaftliche und andere Aktivitäten im Zusammenhang mit Auswirkungen auf die Umwelt durchführen, sind dazu verpflichtet Zahlung für negative Auswirkungen auf die Umwelt. Zahler der Zahlung für die negativen Auswirkungen auf die Umwelt sind juristische Personen und Einzelunternehmer, die solche negativen Auswirkungen haben. Arten von negativen Auswirkungen auf die Umwelt: - Emissionen von Schadstoffen und anderen Stoffen in die atmosphärische Luft; - Einleitungen von Schadstoffen, anderen Stoffen und Mikroorganismen in Oberflächengewässer, Grundwasserkörper und Einzugsgebiete; - Verschmutzung des Untergrunds, Bodens; - Entsorgung von Produktions- und Verbrauchsabfällen; - Belastung der Umwelt durch Lärm, Hitze, elektromagnetische, ionisierende und sonstige physikalische Einflüsse. Zahlungsformen und das Verfahren zur Berechnung und Erhebung von Zahlungen für negative Umweltauswirkungen werden durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegt. Beispielsweise sind Fahrzeuge mobile Objekte mit negativen Auswirkungen. Standards für die Zahlung von Emissionen in die Atmosphäre werden nicht in Abhängigkeit von der Menge der Schadstoffemissionen, sondern in Abhängigkeit von Art und Menge des verwendeten Kraftstoffs festgelegt. Daher wird die Organisation als Zahler der Gebühr für die negativen Auswirkungen auf die Umwelt anerkannt und muss die Zahlungen berechnen, indem sie die entsprechenden Standards mit der im Berichtszeitraum (Quartal) verbrauchten Kraftstoffmenge sowie mit den Korrekturfaktoren multipliziert die durch die einschlägigen aufsichtsrechtlichen Rechtsakte zu den Gebührennormen festgelegt wurden. Die verbrauchte Kraftstoffmenge wird durch primäre Buchhaltungsbelege bestätigt. Die Berechnung der Zahlung für negative Auswirkungen aus mobilen Quellen wird von den Zahlern bei den zuständigen Gebietskörperschaften von Rostechnadzor am Ort der staatlichen Registrierung des mobilen Objekts negativer Auswirkungen eingereicht, und in Ermangelung eines solchen am Ort der Registrierung im Hoheitsgebiet von die Russische Föderation des Eigentümers des mobilen Objekts spätestens am 20. Tag des Monats, der auf den Berichtszeitraum folgt. Die Zahlung für die negativen Auswirkungen auf die Umwelt entbindet die Subjekte der wirtschaftlichen und sonstigen Aktivitäten nicht von der Durchführung von Umweltschutzmaßnahmen und dem Ersatz von Umweltschäden. Zahlungen für negative Umweltauswirkungen haben nicht alle Merkmale, die einer Steuerschuld innewohnen, und sind nicht nur dann gesetzlich festgelegt, wenn die Zahlungssätze durch Bundesgesetz vorgesehen sind, sondern auch, wenn die Sätze von der Regierung der Russischen Föderation am Grundlage des Gesetzes. Die Regierung der Russischen Föderation hat das Recht, Pflichtzahlungen in Rechtsakten vorzusehen. Die Regierung der Russischen Föderation legt auch die Sätze der steuerfreien Zahlungen und Gebühren fest, wenn dies gesetzlich delegiert ist, was die Zahler und den Gegenstand der Besteuerung direkt definiert. Die Zahlung für die negativen Auswirkungen auf die Umwelt bezieht sich auf Zahlungen ohne Steuercharakter, daher müssen diejenigen Unternehmer, die an einer einzigen Steuer arbeiten, diese auch zahlen. 41. WASSERSTEUER: STEUERZAHLER UND BESTEUERUNGSGEGENSTAND Zahler der Wassersteuer - Organisationen und Einzelpersonen, die sich mit besonderer und (oder) besonderer Wassernutzung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation befassen. Organisationen und Einzelpersonen, die auf der Grundlage von Wassernutzungsvereinbarungen oder Entscheidungen über die Bereitstellung von Wasserkörpern zur Nutzung, die nach Inkrafttreten des Wassergesetzes der Russischen Föderation abgeschlossen und angenommen wurden, Wasser nutzen, sind keine Steuerzahler. Die besondere Wassernutzung (Nutzung von Gewässern unter Einsatz von Bauwerken, technischen Mitteln und Geräten) erfolgt bei Vorliegen einer Wassernutzungsgenehmigung und eines abgeschlossenen Wassernutzungsvertrages. Die allgemeine Wassernutzung (Nutzung von Gewässern ohne den Einsatz von Bauwerken, technischen Mitteln und Geräten) kann ohne Genehmigung erfolgen. Somit werden Organisationen und Einzelpersonen, die direkt an der speziellen Wassernutzung beteiligt sind, als Steuerzahler dieser Steuer anerkannt. Ein Wassernutzer-Bürger hat das Recht, Gewässer für seinen eigenen Bedarf zu nutzen. Er ist jedoch kein Zahler dieser Steuer. Bei der Ausübung unternehmerischer Tätigkeiten ist die Nutzung von Gewässern nur nach Erhalt der entsprechenden Genehmigung möglich. In diesem Fall ist der Unternehmer Steuerzahler der Wassersteuer. Wenn Wassernutzer Wasser über das Wohnungs- und Kommunalwirtschaftssystem erhalten, sind sie keine Steuerzahler, da in diesem Fall keine besondere oder besondere Wassernutzung vorliegt. Gesundheitsorganisationen, die sich an der Meeresküste oder in deren Nähe befinden, nehmen neben der Verwendung von Wasser, das durch das Wohnungs- und kommunale Dienstleistungssystem gewonnen wird, Meerwasser und andere Heilwässer auf. Allerdings sind sie Steuerzahler. Steuerobjekte: 1) Wasseraufnahme aus Gewässern; 2) Nutzung der Wasserfläche von Gewässern, mit Ausnahme von Holzflößerei in Flößen und Geldbörsen; 3) Nutzung von Gewässern ohne Wasserentnahme für Wasserkraftzwecke; 4) Nutzung von Gewässern zum Zweck des Raftings in Flößen und Rucksäcken. Ein Gewässer ist eine Wasserkonzentration auf der Oberfläche des Landes in seinen Reliefformen oder in seinen Tiefen, die Grenzen, Volumen und Merkmale des Wasserhaushalts aufweist. Nutzung von Gewässern – Erlangung von Vorteilen aus Gewässern auf verschiedene Weise, um den materiellen und sonstigen Bedürfnissen von Bürgern und juristischen Personen gerecht zu werden. Gegenstand der Besteuerung ist die Entnahme von Wasser aus Gewässern, sowohl aus oberirdischen als auch aus unterirdischen Quellen. Gegenstand der Besteuerung ist daher die Art der Wassernutzung und nicht der spätere Zweck der Wassernutzung. Nicht als Besteuerungsobjekte anerkannt sind insbesondere der Zaun: - aus unterirdischen Gewässern, Wasser, das Mineralien oder natürliche Heilquellen enthält, Thermalwasser; - Wasser aus Gewässern, um den Brandschutz zu gewährleisten, Naturkatastrophen und die Folgen von Unfällen zu beseitigen; - Seeschiffe, Binnenschiffe und gemischte (Fluss - Meer) Schifffahrt von Gewässern aus Gewässern, um den Betrieb der technologischen Ausrüstung sicherzustellen; - Wasser aus Gewässern und die Nutzung der Wasserfläche von Gewässern für die Fischzucht und Vermehrung aquatischer biologischer Ressourcen usw. 42. STEUERGRUNDLAGE UND STEUERSÄTZE DER WASSERSTEUER Die Steuerbemessungsgrundlage für jede Art der Wassernutzung wird vom Steuerpflichtigen für jedes Gewässer gesondert festgelegt. Wenn für einen Wasserkörper unterschiedliche Steuersätze festgesetzt werden, wird die Steuerbemessungsgrundlage für jeden Steuersatz ermittelt. Die Steuerbemessungsgrundlage kann anhand der folgenden Indikatoren berechnet werden: der Wassermenge, die einem Gewässer während des Steuerzeitraums entnommen wurde; die Fläche des bereitgestellten Wasserraums; die Menge der während des Steuerzeitraums hergestellten Produkte. Der Steuerzeitraum beträgt ein Viertel. Die Steuerbemessungsgrundlage für die Wasserentnahme ist definiert als die Wassermenge, die einem Gewässer entnommen wird. Die Wassermenge wird anhand der Ablesungen von Wasserzählern bestimmt. Wenn keine Wasserzähler vorhanden sind, wird die entnommene Wassermenge anhand der Betriebszeit und Leistung technischer Anlagen ermittelt. Wenn es nicht möglich ist, die auf diese Weise entnommene Wassermenge zu bestimmen, wird die Menge auf der Grundlage der Wasserverbrauchsnormen bestimmt. Bei Wasserverlusten bei der Nutzung von Gewässern ist die Steuer für die gesamte entnommene Wassermenge einschließlich der Verluste bei Entnahme und Transport zu berechnen. Wenn Wasser sowohl für die öffentliche Wasserversorgung als auch für den Eigenbedarf bestimmt ist, werden die Entnahmeverluste für die Berechnung der Steuer nach dem prozentualen Verhältnis zwischen diesen Wassernutzungsarten verteilt. Die Steuerbemessungsgrundlage bei der Nutzung der Wasserfläche von Gewässern bestimmt sich nach der durch die Lizenz gewährten Fläche der Wasserfläche. Die Steuerbemessungsgrundlage für die Nutzung von Gewässern ohne Wasserentnahme für Wasserkraftzwecke bestimmt sich nach der während des Steuerzeitraums erzeugten Strommenge. Die Steuerbemessungsgrundlage für die Nutzung von Gewässern zum Zweck der Flößerei in Flößen und Säbeln wird als Produkt aus dem Volumen des in Flößen und Säbeln geflößten Holzes für den Steuerzeitraum, ausgedrückt in Tausend Kubikmetern, und der Flößerstrecke ermittelt, ausgedrückt in Kilometern geteilt durch 100. Steuersätze werden für Flusseinzugsgebiete, Seen, Meere und Wirtschaftsregionen in festen Größen festgelegt – in Rubel pro 1000 Kubikmeter. m Wasser. Im Falle einer Wasserentnahme, die über die festgelegten vierteljährlichen (jährlichen) Wasserverbrauchsgrenzen hinausgeht, werden die Steuersätze im Hinblick auf die Überschreitung der Grenzen auf das Fünffache der Steuersätze festgesetzt. Liegen keine genehmigten vierteljährlichen Limits vor, werden diese auf ein Viertel des genehmigten Jahreslimits festgelegt. Bei der Entnahme von Wasser aus Gewässern zur Wasserversorgung der Bevölkerung wird der Wassersteuersatz auf 70 Rubel festgesetzt. pro 1000 cu. m Wasser. Bei der Nutzung von Gewässern ohne Wasserentnahme ergeben sich Schwierigkeiten bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage. Unter Berücksichtigung der saisonalen Natur der Gewässernutzung besteht Unsicherheit hinsichtlich der Anpassung der Höhe der Steuerbemessungsgrundlage. Nutzung ohne Wasserentnahme – die Nutzung von Gewässern, mit Ausnahme der Flößerei, zum Zwecke der Wasserkraft, zum Zwecke der Flößerei in Flößen, Säcken. Die Steuer errechnet sich aus dem Produkt der für das Quartal ermittelten Steuerbemessungsgrundlage aus der Fläche der zur Verfügung gestellten Wasserfläche, der erzeugten Strommenge, der in Flößen und Säcken geflößten Holzmenge und dem Steuersatz. 43. VERFAHREN ZUR BERECHNUNG UND ZAHLUNG DER WASSERSTEUER Verfahren zur Berechnung der Steuer. Der Steuerpflichtige für jede Art der Wassernutzung berechnet die Höhe der Steuer separat für jedes Gewässer selbstständig. Der Steuerbetrag am Ende jeder Steuerperiode errechnet sich aus dem Produkt der Steuerbemessungsgrundlage (Wasserfläche etc.) und dem entsprechenden Steuersatz. Der Gesamtsteuerbetrag ergibt sich aus der Addition der für alle Arten der Wassernutzung errechneten Steuerbeträge. Um diese Steuer zu berechnen, muss die Bemessungsgrundlage mit dem entsprechenden Steuersatz multipliziert werden. Die Steuerbemessungsgrundlage wird auf der Grundlage der während des Steuerzeitraums aus dem Gewässer entnommenen Wassermenge berechnet; die Fläche des bereitgestellten Wasserraums; Menge der während des Steuerzeitraums hergestellten Produkte. Die Steuerbemessungsgrundlage für die Nutzung von Gewässern zum Zweck der Flößerei in Flößen und Säbeln wird als Produkt aus dem Volumen des in Flößen und Säbeln geflößten Holzes für den Steuerzeitraum, ausgedrückt in Tausend Kubikmetern, und der Flößerstrecke ermittelt, ausgedrückt in Kilometern geteilt durch 100. Unter Berücksichtigung der saisonalen Natur der Gewässernutzung besteht Unsicherheit hinsichtlich der Anpassung der Höhe der Steuerbemessungsgrundlage. Nutzung ohne Wasserentnahme – die Nutzung von Gewässern, mit Ausnahme der Flößerei, zum Zwecke der Wasserkraft, zum Zwecke der Flößerei in Flößen, Säcken. Die Steuer errechnet sich aus dem Produkt der für das Quartal ermittelten Steuerbemessungsgrundlage aus der Fläche der zur Verfügung gestellten Wasserfläche, der erzeugten Strommenge und der in Flößen und Säcken geflößten Holzmenge und dem Steuersatz. Für Flusseinzugsgebiete, Seen, Meere und Wirtschaftsregionen werden Steuersätze in festen Beträgen festgelegt – in Rubel pro 1000 Kubikmeter. m Wasser. Im Falle einer Wasserentnahme, die über die festgelegten vierteljährlichen (jährlichen) Wasserverbrauchsgrenzen hinausgeht, werden die Steuersätze im Hinblick auf die Überschreitung der Grenzen auf das Fünffache der Steuersätze festgesetzt. Verfahren und Bedingungen der Steuerzahlung. Gegenstand der Wassersteuer ist die Nutzung eines Gewässers, weshalb die Steuer am Ort der tatsächlichen Wassernutzung entrichtet wird. Die Wassersteuer muss spätestens am 20. des auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgenden Monats entrichtet werden. Der Steuerzeitraum beträgt ein Viertel. Bei der Nutzung eines Wasserkörpers, der sich auf dem Territorium mehrerer Subjekte der Russischen Föderation befindet, schließt der Wassernutzer eine Vereinbarung mit allen Exekutivbehörden der betreffenden Subjekte oder mit deren Zustimmung mit einem von ihnen. Dieses Abkommen kann auch die Parameter des Besteuerungsobjekts des Subjekts der Russischen Föderation festlegen. Die Wassersteuer für verschiedene Nutzungsarten desselben Wasserkörpers sollte mit den entsprechenden Steuersätzen berechnet werden, die für jede Art der Wassernutzung festgelegt wurden. Die Steuererklärung wird vom Steuerpflichtigen bei der Steuerbehörde direkt am Ort des Besteuerungsobjekts innerhalb der für die Entrichtung der Wassersteuer festgesetzten Frist eingereicht. Steuerpflichtige, ausländische Personen reichen eine Kopie der Steuererklärung auch innerhalb der für die Steuerzahlung festgesetzten Frist bei der Steuerbehörde am Ort der Behörde ein, die die Genehmigung zur Wassernutzung erteilt hat. Es gibt keine steuerlichen Anreize für die Wassersteuer. 44. GEBÜHREN FÜR DIE NUTZUNG VON WILDTIERE UND WASSERBIOLOGISCHEN RESSOURCEN Zahler der Gebühr für die Benutzung von Objekten der Tierwelt, mit Ausnahme von Objekten der Tierwelt im Zusammenhang mit Objekten aquatischer biologischer Ressourcen werden Organisationen und Einzelpersonen anerkannt, einschließlich Einzelunternehmern, die eine Lizenz (Erlaubnis) gemäß dem festgelegten Verfahren für die Verwendung von Objekten der Tierwelt erhalten haben das Gebiet der Russischen Föderation. Zahler der Gebühr für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen Organisationen und Einzelpersonen werden anerkannt, einschließlich Einzelunternehmer, die gemäß dem festgelegten Verfahren eine Lizenz (Genehmigung) für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen in Binnengewässern, im Küstenmeer und auf dem Festlandsockel der Russischen Föderation erhalten haben und in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation, in der Asowschen, Kaspischen, Barentssee und im Gebiet des Spitzbergen-Archipels. Objekte der Tierwelt Juristische Personen werden zur langfristigen Nutzung auf der Grundlage einer Langzeitlizenz, Bürger zur kurzfristigen Nutzung im Rahmen einer persönlichen Einmallizenz bereitgestellt. Die Lizenz impliziert nicht die direkte Entfernung von Wildtierobjekten aus ihrem Lebensraum, sondern gibt das Recht, Aktivitäten im Zusammenhang mit der Nutzung und dem Schutz von Wildtierobjekten durchzuführen. Kurzfristige Lizenzen sind ein restriktives Dokument, das für die Beschlagnahme einer bestimmten Anzahl von Wildtierobjekten an einem bestimmten Ort und zu einem bestimmten Zeitpunkt ausgestellt wird. Solche Lizenzen werden Einzelpersonen erteilt: - von Lizenzbehörden in Gebieten, die Organisationen und Einzelunternehmern nicht als Nutzer von Wildtieren gewährt werden; - Nutzer von Wildtieren - Organisationen und Einzelunternehmer mit langfristigen Lizenzen in den ihnen zugewiesenen Gebieten. Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen wird auf der Grundlage eines restriktiven Dokuments durchgeführt – einer Genehmigung zum Fang einer bestimmten Menge aquatischer biologischer Ressourcen in einem bestimmten Fischereigebiet. Gegenstände der Besteuerung anerkannt: Objekte der Tierwelt, deren Entfernung aus ihrem Lebensraum auf der Grundlage einer Lizenz zur Nutzung von Objekten der Tierwelt erfolgt, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation ausgestellt wurde; Objekte aquatischer biologischer Ressourcen, deren Entnahme aus ihrem Lebensraum auf der Grundlage einer gemäß Gesetz ausgestellten Genehmigung zur Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen erfolgt. Nicht als Besteuerungsgegenstände anerkannt sind Gegenstände der Tierwelt und aquatische biologische Ressourcen, deren Nutzung zur Befriedigung des persönlichen Bedarfs erfolgt: - Vertreter der indigenen Völker des Nordens, Sibiriens und des Fernen Ostens; - Personen, die nicht zu indigenen Völkern gehören, sondern ihren ständigen Wohnsitz an den Orten ihres traditionellen Wohnsitzes und ihrer traditionellen Wirtschaftstätigkeit haben und für die Jagd und Fischerei die Grundlage ihrer Existenz sind. Diese Personen haben das Recht, die Einrichtungen zu nutzen und keine Steuern zu zahlen, sofern sie die Einrichtungen ausschließlich zur Befriedigung ihrer eigenen Bedürfnisse nutzen. Dieses Recht gilt nur für die Anzahl der zur Befriedigung persönlicher Bedürfnisse entnommenen Gegenstände. 45. GEBÜHRENSÄTZE Sammeltarife Für jedes Objekt der Tierwelt werden feste Größen festgelegt - in Rubel für ein Tier. Bei Entnahme von Jungtieren (unter einem Jahr) von wildlebenden Huftieren werden die Gebührensätze für die Nutzung von Wildobjekten auf 50 % der Sätze festgesetzt. Die Gebührensätze sind unabhängig vom Lebensraum einer bestimmten Tierart. Die Sammelsätze für jedes Objekt der Tierwelt sind auf 0 Rubel festgelegt. in Fällen, in denen die Verwendung solcher Gegenstände der Tierwelt erfolgt zu Zwecken: - Schutz der öffentlichen Gesundheit, Beseitigung einer Bedrohung für das menschliche Leben, Schutz von Nutz- und Haustieren vor Krankheiten, Regulierung der Artenzusammensetzung von Wildobjekten, Verhinderung von Schäden an der Wirtschaft, Wildtieren und ihrem Lebensraum sowie zum Zwecke der Reproduktion von Wildobjekten , durchgeführt in Übereinstimmung mit der Erlaubnis des autorisierten Exekutivorgans; - Untersuchung von Reserven und industriellem Fachwissen sowie für wissenschaftliche Zwecke gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation. Die Liste der Wildtiere, für die Jagdgebühren gezahlt werden, umfasst: Huf- und Pelztiere, Raubtiere, Vögel – insgesamt 45 Arten, Unterarten und Populationen von Wildtieren. Für die Jagd auf andere, nicht in der Liste aufgeführte Wildtiere, darunter Reptilien, Amphibien und Säugetiere, wird keine Gebühr für die Nutzung von Wildobjekten erhoben. Die Sammelquoten für jedes Objekt aquatischer biologischer Ressourcen, mit Ausnahme von Meeressäugetieren, werden in festen Beträgen festgelegt – in Rubel pro Tonne aquatischer biologischer Ressourcen, je nach Fangort (Ernte). Bei erlaubtem Angeln wird eine Gebühr erhoben. Die Sammelquoten für jedes Objekt aquatischer biologischer Ressourcen – Meeressäugetiere – werden in festen Beträgen festgelegt – in Rubel pro Tonne aquatischer biologischer Ressourcen, abhängig vom Ort des Fangs (Ernte). Die Gebührensätze für jedes Objekt aquatischer biologischer Ressourcen werden auf 0 Rubel festgesetzt. in Fällen, in denen die Nutzung solcher Objekte aquatischer biologischer Ressourcen zu folgenden Zwecken erfolgt: - Schutz der öffentlichen Gesundheit, Beseitigung einer Bedrohung für das menschliche Leben, Schutz vor Krankheiten von landwirtschaftlichen und Haustieren, Regulierung der Artenzusammensetzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen, Verhinderung von Schäden an der Wirtschaft, der Tierwelt und ihrem Lebensraum sowie zur Vervielfältigung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen, die im Einklang mit der Genehmigung der zuständigen Behörde durchgeführt werden; - Untersuchung von Reserven und industriellem Fachwissen sowie für wissenschaftliche Zwecke gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation. Die Gebührensätze für jedes Objekt aquatischer biologischer Ressourcen für Städte und Dörfer, die russische Fischereiorganisationen bilden, werden auf 15 % der Gebührensätze festgesetzt. Der ermäßigte Zollsatz gilt für Industriekontingente, die das Jahresvolumen solcher Kontingente, die diesen Organisationen im Jahr 2001 kostenlos zugeteilt wurden, nicht überschreiten. Stadt- und siedlungsbildende russische Fischereiorganisationen sind Organisationen, in denen die Zahl der Beschäftigten, einschließlich der bei ihnen lebenden Familienmitglieder, mindestens die Hälfte der Bevölkerung beträgt. 46. VERFAHREN ZUR BERECHNUNG UND ZAHLUNG DER GEBÜHREN Die Höhe der Gebühr für die Nutzung von Objekten der Tierwelt wird bezogen auf jedes Objekt der Tierwelt als Produkt aus der entsprechenden Anzahl von Objekten der Tierwelt und dem für das entsprechende Objekt der Tierwelt festgelegten Gebührensatz ermittelt. Die Höhe der Gebühr für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen wird für jedes Objekt aquatischer biologischer Ressourcen als Produkt aus der entsprechenden Anzahl von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen und der für das entsprechende Objekt aquatischer biologischer Ressourcen ermittelten Sammelquote ermittelt. Zahlung der Gebühr für die Nutzung von Objekten der Tierwelt erfolgt durch den Zahler am Ort der Behörde, die die Erlaubnis (Genehmigung) für die Nutzung von Objekten der Tierwelt erteilt hat. Die Gebühr für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen wird entrichtet: - Zahler - Einzelpersonen, mit Ausnahme von Einzelunternehmern - am Ort der Behörde, die die Lizenz (Genehmigung) für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen erteilt hat; - Zahler - Organisationen und Einzelunternehmer - am Ort ihrer Registrierung. Der Zahler zahlt die Höhe der Gebühr für die Nutzung von Wildobjekten nach Erhalt einer Lizenz (Genehmigung) für die Nutzung von Wildobjekten. Die Beitragszahler entrichten die Höhe der Gebühr für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen in Form von einmaligen und regelmäßigen Beiträgen. Die Höhe der einmaligen Gebühr bestimmt sich als Anteil an der berechneten Höhe der Gebühr, deren Höhe 10 % beträgt. Bei Erhalt einer Lizenz zur Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen wird eine einmalige Gebühr erhoben. Der Restbetrag der Gebühr, der sich aus der Differenz zwischen der berechneten Gebühr und der Höhe einer einmaligen Gebühr ergibt, wird in gleichen Raten in Form regelmäßiger Beiträge während der gesamten Gültigkeitsdauer der Lizenz (Erlaubnis ) für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen monatlich bis spätestens zum 20. Tag. Bereits vor Beginn der Nutzung der Objekte der Tierwelt, d.h. bei Erlangung der entsprechenden Lizenz, sind die Steuerpflichtigen zur einmaligen und vollständigen Entrichtung der Abgabe verpflichtet. Organisationen und Einzelunternehmer zahlen Gebühren am Ort ihrer Registrierung, Bürger, mit Ausnahme von Einzelunternehmern, am Ort der Behörde, die die Lizenz erteilt hat. Folglich zahlen Organisationen und Einzelunternehmer eine Gebühr, wenn sie von den örtlichen Jagdämtern personalisierte einmalige Lizenzformulare für deren spätere Ausstellung an die Bürger erhalten. Sie müssen die Gebühr am Ort ihrer Registrierung überweisen: Organisationen – an ihrem Standort und Einzelunternehmer – an ihrem Wohnort. Handelt es sich bei den Gebührenzahlern um Privatpersonen, werden die Gelder am Sitz der Behörde überwiesen, die die Lizenz ausgestellt hat. Die Zahlung der Gebühr erfolgt über eine Bank, im Falle ihrer Abwesenheit - über die Kasse einer ländlichen oder kommunalen Selbstverwaltungsbehörde oder über eine Kommunikationsorganisation der entsprechenden föderalen Regierungsbehörde. Formular für die Meldung des Steuerzahlers an die Steuerbehörden - Informationen über die erhaltene Lizenz für die Nutzung von Wildobjekten, über die Höhe der Gebühr für deren Nutzung, die zu entrichten ist, und über die Höhe der gezahlten Gebühr. 47. STAATSPFLICHT: WICHTIGSTE BESTIMMUNGEN Die staatliche Abgabe ist eine Gebühr, die von Einzelpersonen erhoben wird, wenn sie bei staatlichen Stellen, lokalen Regierungen, anderen Stellen oder Beamten die Begehung rechtlich bedeutsamer Handlungen in Bezug auf diese Personen beantragen, mit Ausnahme von Handlungen, die von den konsularischen Institutionen der Russischen Föderation durchgeführt werden . Gleichzeitig wird die Ausstellung von Dokumenten, deren Kopien und Duplikaten rechtlich bedeutsamen Handlungen gleichgestellt. Organisationen und Einzelpersonen werden als staatliche Abgabenzahler anerkannt. Diese Personen werden als Zahler der staatlichen Abgabe anerkannt, wenn sie: 1) die Durchführung rechtlich bedeutsamer Handlungen gemäß diesem Kapitel beantragen; 2) als Beklagte vor Gerichten der allgemeinen Gerichtsbarkeit, Schiedsgerichten oder in Fällen, die von Friedensrichtern entschieden werden, und wenn die Gerichtsentscheidung nicht zu ihren Gunsten ausfällt und der Kläger von der Zahlung der Staatsgebühr befreit ist. Verfahren und Zahlungsbedingungen. Die staatliche Gebühr wird in der Regel vom Zahler selbst getragen. Beantragen mehrere nicht leistungsberechtigte Kostenträger gleichzeitig eine rechtlich bedeutsame Maßnahme, wird die staatliche Abgabe von den Kostenträgern zu gleichen Teilen getragen. Ist unter den Personen, die eine rechtserhebliche Handlung beantragt haben, eine Person (mehrere Personen) nach diesem Abschnitt von der Zahlung der Landesgebühr befreit, so ermäßigt sich die Höhe der Gebühr im Verhältnis der Personenzahl von der Zahlung nach diesem Kapitel befreit. In diesem Fall wird der verbleibende Teil des Betrags der staatlichen Gebühr von der (den) nicht von der Zahlung der staatlichen Gebühr befreiten (nicht befreiten) Person (Personen) bezahlt. Die staatliche Abgabe wird zu folgenden Bedingungen gezahlt: 1) wenn Sie sich an das Verfassungsgericht der Russischen Föderation, Gerichte der allgemeinen Gerichtsbarkeit, Schiedsgerichte oder Richter wenden – vor der Einreichung eines Antrags, einer Petition, eines Antrags, einer Klageschrift, einer Beschwerde (einschließlich Berufung, Kassation oder Aufsicht); 2) Einzelpersonen - innerhalb von zehn Tagen ab dem Datum des Inkrafttretens der Gerichtsentscheidung; 3) bei der Beantragung der Durchführung notarieller Handlungen - vor der Durchführung notarieller Handlungen; 4) bei der Beantragung der Ausstellung von Dokumenten (ihre Kopien, Duplikate) - vor der Ausstellung von Dokumenten (ihre Kopien, Duplikate); 5) bei der Beantragung einer Apostille – bevor die Apostille angebracht wird; 6) bei der Beantragung anderer rechtlich bedeutsamer Maßnahmen - vor Einreichung von Anträgen und (oder) anderen Unterlagen für solche Maßnahmen oder vor Einreichung der entsprechenden Unterlagen. Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation legt die Einzelheiten der Abgabenzahlung in Abhängigkeit von der Art der durchgeführten rechtlich bedeutsamen Handlungen, der Kategorie der Zahler oder anderen Umständen fest. Die staatliche Abgabe wird an dem Ort entrichtet, an dem die rechtlich bedeutsame Handlung vorgenommen wurde. Die Höhe der staatlichen Gebühr. Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation legt differenzierte Zollsätze fest: 1) in fest festgelegten Beträgen; 2) in Prozent; 3) in kombinierter Form. Je nach Vermögensstand des Schuldners haben die Gerichte das Recht, die Gebühr zu kürzen oder ihre Zahlung aufzuschieben. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht die Befreiung von der Zahlung staatlicher Abgaben (Leistungen) in Abhängigkeit von den Kategorien der Zahler und rechtlich bedeutsamen Handlungen vor. 48. ZÖLLE, IHRE ARTEN Zollgebühren werden erhoben, wenn sie gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation festgelegt werden. Gegenstand der Besteuerung Zölle und Steuern sind Waren, die über die Zollgrenze transportiert werden. Bemessungsgrundlage für die Berechnung von Zöllen und Steuern ist der Zollwert der Waren und (oder) deren Menge. Zollwert der Ware wird vom Anmelder gemäß den in den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation festgelegten Methoden zur Bestimmung des Zollwerts bestimmt und bei der Zollanmeldung bei der Zollbehörde angegeben. Die Zollbehörde trifft auf der Grundlage der vom Anmelder vorgelegten Unterlagen und Informationen sowie auf der Grundlage der ihr zur Verfügung stehenden Informationen, die zur Bestimmung des Zollwerts der Waren verwendet werden, eine Entscheidung über die Einigung mit dem ausgewählten Anmelder über das Verfahren der Bestimmung des Zollwerts von Waren und über die Richtigkeit der Bestimmung des Zollwerts der vom Anmelder angemeldeten Waren. In Ermangelung von Daten, die die Richtigkeit der Bestimmung des Zollwerts der vom Anmelder deklarierten Waren bestätigen, hat die Zollbehörde das Recht, eine Entscheidung über die Nichtverwendung der gewählten Methode zur Bestimmung des Zollwerts der Waren zu treffen und dies vorzuschlagen Anmelder, den Zollwert von Waren auf andere Weise zu ermitteln. Das Verfahren zur Berechnung der Zölle. Die Zollgebühren werden vom Anmelder oder anderen für die Zahlung der Zollgebühren verantwortlichen Personen selbst berechnet, außer in den gesetzlich festgelegten Fällen. Bei einer Aufforderung zur Zahlung von Zollzahlungen erfolgt die Berechnung der zu entrichtenden Zölle und Steuern durch die Zollbehörde. Die Beträge der zu entrichtenden Zölle und Steuern werden in Rubel berechnet. Zolltarife. Zur Berechnung der Zollgebühren werden die am Tag der Annahme der Zollanmeldung durch die Zollbehörde geltenden Sätze angewandt, außer in gesetzlich festgelegten Fällen. Für die Zwecke der Berechnung von Zöllen und Steuern werden Sätze angewendet, die der Bezeichnung und Klassifizierung der Waren gemäß dem Zollkodex der Russischen Föderation und der Abgabenordnung der Russischen Föderation entsprechen, außer in gesetzlich festgelegten Fällen. Bei der Anmeldung von Waren mehrerer Bezeichnungen mit einem Klassifikationscode nach dem Warenverzeichnis der Außenwirtschaft unterliegen alle diese Waren den diesem Klassifikationscode entsprechenden Zollsätzen. Arten von Zöllen: Einfuhrzoll; Ausfuhrzoll. Beim Warentransport über die Zollgrenze werden Zölle entrichtet: bei der Einfuhr von Waren – ab dem Zeitpunkt des Grenzübertritts; bei der Ausfuhr von Waren – ab dem Zeitpunkt der Abgabe einer Zollanmeldung oder der Ergreifung von Maßnahmen zur Ausfuhr von Waren aus dem Hoheitsgebiet der Russischen Föderation. Sonder-, Antidumping- und Ausgleichszölle, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über besondere Schutz-, Antidumping- und Ausgleichsmaßnahmen für die Einfuhr von Waren festgelegt wurden, werden gemäß den im Zollkodex vorgesehenen Vorschriften erhoben. Vorläufige Sonder-, Antidumping- und vorläufige Ausgleichszölle, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation bei der Einfuhr von Waren festgelegt werden, werden gemäß den im Zollkodex vorgesehenen Vorschriften erhoben. 49. ZOLLTARIF UND ERMITTLUNG DES ZOLLWERTES DER WAREN Zolltarif der Russischen Föderation - eine Reihe von Zollsätzen, die auf Waren angewendet werden, die über die Zollgrenze der Russischen Föderation transportiert werden, und die gemäß der Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit systematisiert sind. Der Zolltarif gilt für die Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation und die Ausfuhr von Waren aus dem Gebiet der Russischen Föderation. Das Verfahren zur Festsetzung der Zollsätze. Die Zollsätze sind einheitlich und unterliegen keinen Änderungen in Abhängigkeit von den Personen, die Waren über die Zollgrenze der Russischen Föderation befördern, der Art der Transaktionen und anderen Faktoren, außer in gesetzlich festgelegten Fällen. Die Sätze der Einfuhrzölle innerhalb der durch das Gesetz „Über den Zolltarif“ festgelegten Grenzen werden von der Regierung der Russischen Föderation festgelegt. Arten von Zollsätzen: ad valorem, berechnet als Prozentsatz des Zollwerts der steuerpflichtigen Waren; spezifisch, berechnet in der vorgeschriebenen Höhe pro Einheit steuerpflichtiger Waren; kombiniert, wobei diese beiden Arten der Zollbesteuerung kombiniert werden. Die Regierung der Russischen Föderation kann Saisonzölle für einen Zeitraum von höchstens 6 Monaten im Jahr einführen. In diesem Fall gelten die im Zolltarif vorgesehenen Zollsätze nicht. Um die wirtschaftlichen Interessen der Russischen Föderation bei importierten Waren zu schützen, sieht das Gesetz „Über den Zolltarif“ die Möglichkeit der vorübergehenden Anwendung besonderer Arten von Zöllen vor: Sonder-, Antidumping- und Ausgleichszölle. Als Schutzmaßnahme werden Sonderzölle erhoben, wenn Waren in Mengen und zu Bedingungen in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation eingeführt werden, die einheimischen Herstellern ähnlicher oder direkt konkurrierender Waren Schaden zufügen oder zu verursachen drohen; als Reaktion auf diskriminierende und andere gegen die Interessen der Russischen Föderation verstoßende Handlungen anderer Staaten oder ihrer Gewerkschaften. Antidumpingzölle werden bei der Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation zu einem niedrigeren Preis als ihrem normalen Wert im Ausfuhrland zum Zeitpunkt dieser Einfuhr erhoben, wenn durch diese Einfuhr ein materieller Schaden verursacht wird oder zu verursachen droht heimische Hersteller solcher Waren oder verhindert die Organisation oder Ausweitung der Produktion solcher Waren in der Russischen Föderation . Ausgleichszölle werden erhoben, wenn Waren in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation eingeführt werden, bei deren Herstellung oder Ausfuhr direkt oder indirekt Subventionen verwendet wurden, wenn diese Einfuhr den einheimischen Herstellern materiellen Schaden zufügt oder zu verursachen droht oder die Organisation oder Expansion verhindert die Herstellung solcher Waren in der Russischen Föderation. Ermittlung des Zollwerts von Waren. Das System zur Bestimmung des Zollwerts (Bewertung) von Waren basiert auf den allgemeinen Grundsätzen der Zollbewertung, die in der internationalen Praxis anerkannt sind, und gilt für Waren, die in das Gebiet der Russischen Föderation eingeführt werden. Das Verfahren zur Anwendung des Zollwertsystems für importierte und exportierte Waren wird von der Regierung der Russischen Föderation in Übereinstimmung mit dem Gesetz festgelegt. Der Zollwert wird vom Anmelder bei der Zollbehörde der Russischen Föderation beim Grenzübertritt der Waren deklariert. Das Verfahren und die Bedingungen für die Deklaration des Zollwerts importierter Waren werden von der Zollbehörde der Russischen Föderation in Übereinstimmung mit dem Gesetz festgelegt. Der Zollwert der Waren wird vom Anmelder nach den gesetzlich festgelegten Methoden zur Bestimmung des Zollwerts ermittelt. 50. ZOLLGEBÜHREN К Zollgebühren sind: 1) Zollgebühren für die Zollabfertigung; 2) Zollgebühren für die Zollbegleitung; 3) Zollgebühren für die Lagerung. Das Verfahren zur Berechnung der Zollgebühren. Die Gebühren werden von den für ihre Zahlung verantwortlichen Personen selbstständig sowie von den Zollbehörden bei der Geltendmachung von Ansprüchen auf Zahlung von Zollzahlungen berechnet. Die Höhe der zu zahlenden Gebühren wird in Rubel berechnet. Höhe der Zollgebühren. Zur Berechnung der Gebührenbeträge für die Zollabfertigung werden die am Tag der Annahme der Zollanmeldung durch die Zollbehörde gültigen Sätze herangezogen. Zur Berechnung der Gebührenbeträge für die Zollbegleitung werden die Sätze herangezogen, die am Tag der Annahme der Versandanmeldung durch die Zollbehörde gelten. Zur Berechnung der Höhe der Lagergebühren werden die Sätze angewandt, die während der Lagerung der Waren in einem Zwischenlager, in einem Zolllager gelten. Die Preise für die Zollabfertigung werden von der Regierung der Russischen Föderation festgelegt. Ihre Größe ist durch die ungefähren Kosten der erbrachten Dienstleistungen begrenzt und darf 100 Rubel nicht überschreiten. Die Gebühren für die Zollbegleitung werden in folgender Höhe gezahlt: für die Begleitung jedes Kraftfahrzeugs und Zuges über eine Distanz: bis zu 50 km – 2 Rubel; von 51 bis 100 km - 3 Rubel; von 101 bis 200 km - 4 Tausend Rubel; über 200 km - 1 Tausend Rubel. pro 100 km Fahrt, jedoch nicht weniger als 6 Rubel; für die Begleitung jedes Meeres, Flusses oder Flugzeugs - 20 Rubel. Gebühren für die Lagerung in einem Zwischenlager oder im Zolllager der Zollbehörde sind in Höhe von 1 Rubel, 2 Rubel zu zahlen. (für die Lagerung bestimmter Warenarten in speziell angepassten Räumlichkeiten) ab je 100 kg Warengewicht pro Tag. Zahler der Zölle sind Anmelder und andere zollpflichtige Personen. Verfahren, Formulare und Zahlungsbedingungen für Zollgebühren. Es fallen Gebühren an: für die Zollabfertigung – bei der Warenanmeldung; für die Zollbegleitung – bei der Fahrzeugbegleitung; zur Lagerung – bei der Lagerung von Waren in einem Zwischenlager oder in einem Zolllager. Zollabfertigungsgebühren sind vor Abgabe einer Zollanmeldung oder gleichzeitig mit Abgabe einer Zollanmeldung zu entrichten. Zollbegleitgebühren müssen vor der eigentlichen Durchführung der Begleitung bezahlt werden. Das Lagerentgelt ist vor der tatsächlichen Freigabe der Ware aus dem Zwischenlager oder dem Zolllager zu entrichten. Für Waren, die über die Zollgrenze der Russischen Föderation transportiert werden, werden keine Zollabfertigungsgebühren erhoben: durch diplomatische, konsularische, offizielle Vertretungen ausländischer Staaten, internationale Organisationen, deren Personal; in Bezug auf Kulturgüter, die in das Zollregime der vorübergehenden Einfuhr, der Ausfuhr durch staatliche Institutionen zum Zweck der Ausstellung usw. Gebühren für die Lagerung werden nicht erhoben: wenn Waren von den Zollbehörden in ein Lager zur vorübergehenden Verwahrung oder in ein Zolllager einer Zollbehörde verbracht werden; in anderen von der Regierung der Russischen Föderation bestimmten Fällen. Die Regierung der Russischen Föderation kann Fälle der Befreiung von der Zahlung der Gebühren für die Zollbegleitung bestimmen. 51. STEUER AUF TRANSAKTIONEN MIT WERTPAPIERN Steuern auf Transaktionen mit Wertpapieren werden von Privatpersonen gezahlt (Einkommensteuer) und juristische Personen (Körperschaftsteuer). Merkmale der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer auf Transaktionen mit Wertpapieren natürlicher Personen. Bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage für Einkünfte aus Transaktionen mit Wertpapieren, deren Basiswert Wertpapiere sind, werden die Einkünfte aus folgenden Transaktionen berücksichtigt: - Kauf und Verkauf von Wertpapieren, die auf dem organisierten Wertpapiermarkt kursieren; - Kauf und Verkauf von Wertpapieren, die nicht am organisierten Wertpapiermarkt gehandelt werden; - mit Finanzinstrumenten von Termingeschäften, deren Basiswert Wertpapiere sind; - An- und Verkauf von Investmentanteilen von Investmentfonds einschließlich deren Rücknahme; - mit Wertpapieren und Finanzinstrumenten Termingeschäfte, deren Basiswert Wertpapiere sind, die der Treuhandverwalter zugunsten des Gründers der Treuhandverwaltung, der eine natürliche Person ist, tätigt. Die Steuerbemessungsgrundlage für jede Transaktion mit Wertpapieren wird separat ermittelt. Erträge (Verluste) aus Wertpapierkäufen und -verkäufen werden als Summe der Erträge (aus dem Verkauf von Wertpapieren) aus der Gesamtheit der Transaktionen mit Wertpapieren der entsprechenden Kategorie, die während des Steuerzeitraums getätigt wurden, abzüglich der Höhe der Verluste (Aufwendungen für der Erwerb, die Veräußerung und die Verwahrung von Wertpapieren). Besonderheiten bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für Geschäfte mit Wertpapieren für die Körperschaftsteuer. Das Verfahren zur Einstufung von bürgerlichen Rechtsgütern als Wertpapiere richtet sich nach dem Zivilrecht und den anwendbaren Gesetzen ausländischer Staaten. Kann ein Geschäft mit Wertpapieren ebenso qualifiziert werden wie ein Geschäft mit Finanzinstrumenten oder Termingeschäften, so wählt der Steuerpflichtige selbstständig das Verfahren zur Besteuerung eines solchen Geschäftes. Die Einkünfte des Steuerzahlers aus Geschäften für den Verkauf oder die sonstige Veräußerung von Wertpapieren (einschließlich Einlösung) werden auf der Grundlage des Verkaufspreises oder der sonstigen Veräußerung des Wertpapiers sowie der Höhe der kumulierten Zinserträge (Kupons) ermittelt, die der Käufer an den Steuerzahler gezahlt hat , und die Höhe der Zinserträge (Coupon), die vom Emittenten (Zieher) an den Steuerzahler gezahlt werden. Zu den Einkünften des Steuerpflichtigen aus dem Verkauf oder der sonstigen Veräußerung von Wertpapieren zählen keine zuvor bei der Besteuerung berücksichtigten Zinserträge (Zinsen). Bei der Veräußerung (Veräußerung, Rückgabe oder Umtausch) eines Investmentanteils eines Investmentfondsanteils wird, sofern dieser Investmentanteil nicht auf dem organisierten Markt vertrieben wird, der Schätzwert des Investmentanteils als Marktpreis angesetzt. Die Kosten für den Verkauf (oder die sonstige Veräußerung) von Wertpapieren, einschließlich Investmentanteilen eines Investmentfonds, werden auf der Grundlage des Kaufpreises des Wertpapiers (einschließlich der Kosten seines Erwerbs), der Kosten seines Verkaufs und der Höhe von Abschlägen ermittelt aus dem geschätzten Wert der Investmentanteile der Betrag der kumulierten Zinserträge (Zinsen), die der Steuerzahler an den Verkäufer des Wertpapiers gezahlt hat. In diesem Fall enthält der Aufwand nicht die zuvor bei der Besteuerung berücksichtigten Beträge der kumulierten Zinserträge (Zinsen). 52. STEUER AUF DAS EIGENTUM VON ORGANISATIONEN: STEUERZAHLER UND BESTEUERUNGSOBJEKT Die Vermögenssteuer von Organisationen bezieht sich auf regionale Steuern und wird in Übereinstimmung mit dem Steuergesetzbuch der Russischen Föderation und den Gesetzen der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation festgelegt und in Kraft gesetzt. Die gesetzgebenden Organe der Subjekte der Russischen Föderation legen bei der Festsetzung einer Steuer den Steuersatz innerhalb der durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Grenzen, das Verfahren und die Bedingungen für die Zahlung der Steuer, das Steuermeldeformular und die Steuervorteile fest . Steuerzahler anerkannt als russische Organisationen und ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation durch ständige Vertretungen tätig sind oder unbewegliches Vermögen auf dem Territorium, auf dem Festlandsockel oder in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation besitzen. Die Grundsteuer wird nicht von Organisationen gezahlt, die nach einem vereinfachten Steuersystem arbeiten, Zahler einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen, einer einheitlichen Agrarsteuer. Außerdem wird keine Steuer auf den Wert von Eigentum gezahlt, das für Aktivitäten verwendet wird, die in Vereinbarungen über die Produktionsteilung vorgesehen sind. Eine russische Organisation wird ab dem Tag als Steuerzahler anerkannt, an dem die entsprechende Eintragung in das einheitliche staatliche Register der juristischen Personen erfolgt. Eine ausländische Organisation wird in folgenden Fällen als Steuerzahler gemäß den Bestimmungen internationaler Verträge der Russischen Föderation anerkannt: - sie übt Tätigkeiten in der Russischen Föderation aus, die zur Gründung einer Betriebsstätte führen; - es hat in der Russischen Föderation das Eigentumsrecht an einem unbeweglichen Vermögen; gleichzeitig übt sie keine Tätigkeiten in der Russischen Föderation aus oder das Immobilienobjekt, das sie besitzt, bezieht sich nicht auf Tätigkeiten, die durch eine ständige Vertretung einer ausländischen Organisation in der Russischen Föderation durchgeführt werden; - er in der Russischen Föderation Tätigkeiten ausübt, die zur Begründung einer Betriebsstätte führen, und in der Russischen Föderation, auf dem Festlandsockel und in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation ein ihm gehörendes Immobilienobjekt besitzt Eigentumsrecht. Der Gegenstand der Besteuerung Für russische Organisationen werden bewegliches und unbewegliches Vermögen (einschließlich Eigentum, das für den vorübergehenden Besitz, die Nutzung, die Veräußerung oder die Treuhandverwaltung übertragen wurde, das in gemeinsame Aktivitäten eingebracht wurde) erfasst und in der Bilanz als Anlagevermögen ausgewiesen. Das steuerpflichtige Vermögen muss folgende Merkmale aufweisen: - das Vermögen muss beweglich oder unbeweglich sein; - Immobilien sollten gemäß den Rechnungslegungsvorschriften als Gegenstand des Anlagevermögens ausgewiesen werden. Der Gegenstand der Besteuerung für ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation durch ständige Vertretungen tätig sind, sind bewegliches und unbewegliches Vermögen. Steuerobjekte für ausländische Organisationen, die nicht über ständige Repräsentanzen tätig sind, sind Immobilienobjekte, die sich auf dem Territorium der Russischen Föderation befinden. Nicht als Besteuerungsgegenstand anerkannt sind: 1) Grundstücke und andere Objekte der Naturpflege; 2) Vermögen, das dem Recht der Wirtschaftsführung oder der Betriebsführung von föderalen Exekutivbehörden gehört, in denen gesetzlich militärische oder gleichwertige Dienste vorgesehen sind, die von diesen Behörden für die Bedürfnisse der Verteidigung, des Zivilschutzes, der Sicherheit und der Strafverfolgung in der Russischen Föderation verwendet werden . 53. STEUER AUF DAS EIGENTUM VON ORGANISATIONEN: STEUERGRUNDLAGE, SÄTZE Die Steuerbemessungsgrundlage wird von den Steuerzahlern unabhängig als durchschnittlicher Jahreswert des als Besteuerungsgegenstand anerkannten Vermögens bestimmt. Die Immobilie wird zu ihrem Restwert bilanziert, der gemäß dem etablierten Buchführungsverfahren gebildet wird, d.h. gleich der Differenz zwischen den Anschaffungskosten der Immobilie und dem Betrag der aufgelaufenen Abschreibung. Wenn für einzelne Gegenstände des Anlagevermögens keine Abschreibung vorgesehen ist, wird der Wert dieser Gegenstände für Steuerzwecke als Differenz zwischen ihren Anschaffungskosten und dem nach den festgelegten Abschreibungssätzen berechneten Abschreibungsbetrag bestimmt. Die Steuerbemessungsgrundlage für Immobilienobjekte ausländischer Organisationen, die in der Russischen Föderation nicht über ständige Repräsentanzen tätig sind, sowie für Immobilienobjekte ausländischer Organisationen, die nicht mit den Aktivitäten dieser Organisationen in der Russischen Föderation verbunden sind, durch ständige Vertreter Büros, ist der Inventarwert dieser Objekte. Zur Bestimmung des durchschnittlichen Jahreswerts des Anlagevermögens für einen Steuerzeitraum wird der für einen Steuerzeitraum zu berechnende Jahresabschreibungsbetrag gleichmäßig auf die Monate des Steuerzeitraums verteilt. Steuersätze werden durch die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation festgelegt und dürfen 2,2 % nicht überschreiten. Es ist zulässig, unterschiedliche Steuersätze in Abhängigkeit von den Kategorien von Steuerzahlern oder als Besteuerungsobjekt anerkannten Vermögenswerten festzulegen. Die Steuersätze für die Vermögenssteuer von Organisationen werden durch die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation innerhalb der durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Grenzen festgelegt. Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation legt zwei Arten von Steueranreizen für die Körperschaftssteuer fest: Steueranreize auf Bundesebene; Steuervorteile, die von den Subjekten der Russischen Föderation festgelegt wurden. Von der Besteuerung befreit sind: 1) Organisationen und Institutionen des Strafvollzugs; 2) religiöse Organisationen – in Bezug auf Eigentum, das von ihnen zur Ausübung religiöser Aktivitäten verwendet wird; 3) allrussische öffentliche Behindertenorganisationen; 4) Organisationen, deren Haupttätigkeit die Herstellung von pharmazeutischen Produkten ist; 5) Organisationen - in Bezug auf Objekte, die als Denkmäler der Geschichte und Kultur von föderaler Bedeutung anerkannt sind; 6) Organisationen - in Bezug auf Kernanlagen, die für wissenschaftliche Zwecke genutzt werden, Lagereinrichtungen für Kernmaterialien und radioaktive Stoffe sowie Lagereinrichtungen für radioaktive Abfälle; 7) Organisationen - in Bezug auf Eisbrecher, Schiffe mit Kernkraftwerken und Serviceschiffe für Kerntechnik; 8) Organisationen - in Bezug auf öffentliche Eisenbahnen, öffentliche Bundesstraßen, Hauptleitungen, Stromleitungen; 9) Organisationen - in Bezug auf Weltraumobjekte; 10) Eigentum spezialisierter prothetischer und orthopädischer Unternehmen; 11) Vermögen von Rechtsanwaltskammern, Anwaltskanzleien und Rechtsberatungsbüros; 12) Eigentum der staatlichen wissenschaftlichen Zentren; 13) Organisationen - Einwohner einer Sonderwirtschaftszone; 14) Organisationen - in Bezug auf Schiffe, die im Russischen Internationalen Schiffsregister registriert sind. 54. VERFAHREN ZUR BERECHNUNG UND ZAHLUNG DER STEUER AUF DAS EIGENTUM VON ORGANISATIONEN Höhe der Grundsteuer errechnet sich aus den Ergebnissen des Besteuerungszeitraums als Produkt aus dem jeweiligen Steuersatz und der für den Besteuerungszeitraum ermittelten Bemessungsgrundlage. Der am Ende des Besteuerungszeitraums an den Haushalt zu zahlende Steuerbetrag wird als Differenz zwischen dem Steuerbetrag und den während des Besteuerungszeitraums berechneten Beträgen der Steuervorauszahlungen ermittelt. Der an das Budget zu zahlende Steuerbetrag wird separat berechnet: - in Bezug auf das am Ort der Organisation steuerpflichtige Vermögen; - in Bezug auf das Vermögen jeder einzelnen Abteilung der Organisation, die eine separate Bilanz hat; - in Bezug auf jedes Immobilienobjekt, das sich außerhalb des Sitzes der Organisation befindet, eine separate Unterabteilung der Organisation, die eine separate Bilanz führt, oder eine ständige Repräsentanz einer ausländischen Organisation; - in Bezug auf Immobilien, die mit unterschiedlichen Steuersätzen besteuert werden. Die Höhe der Steuervorauszahlung errechnet sich zum Ende jeder Berichtsperiode in Höhe von 1/4 des Produkts aus dem maßgeblichen Steuersatz und dem Durchschnittswert des Grundstücks. Die Höhe der Steuervorauszahlung für Immobilienobjekte ausländischer Organisationen wird nach Ende des Berichtszeitraums mit 1/4 des Inventarwerts des Immobilienobjekts zum 1. Januar des Jahres berechnet, das der Besteuerungszeitraum ist , multipliziert mit dem entsprechenden Steuersatz. Das Recht eines Subjekts der Russischen Föderation kann bestimmten Kategorien von Steuerzahlern das Recht einräumen, Vorauszahlungen während des Steuerzeitraums nicht zu berechnen und nicht zu zahlen. Steuer- und Steuervorauszahlungen unterliegen der Zahlung durch den Steuerzahler in der Weise und innerhalb der Fristen, die durch die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation festgelegt sind. Während des Besteuerungszeitraums leisten die Steuerpflichtigen Steuervorauszahlungen. Wenn Vorauszahlungen nicht im Recht der Region festgelegt sind, werden sie nicht gezahlt. Am Ende des Steuerzeitraums zahlt der Steuerzahler den Steuerbetrag. In Bezug auf Vermögen in der Bilanz der Organisation sind Steuern und Vorauszahlungen an den Haushalt am Standort der Organisation zu zahlen. Vorauszahlungen werden vierteljährlich zum Ende des Abrechnungszeitraums in Höhe von 1/4 des zum 1. des auf den Abrechnungszeitraum folgenden Monats errechneten Steuerbetrags gezahlt. Die Vermögenssteuer wird ab Beginn des Quartals nach dem Quartal, in dem das betreffende Vermögen registriert wurde, in der Weise und innerhalb der Fristen gezahlt, die in den Gesetzen der Subjekte der Russischen Föderation festgelegt sind. Russische Organisationen zahlen Steuern und Vorauszahlungen: - in Bezug auf Vermögenswerte, die in der Bilanz am Standort der Organisation ausgewiesen sind - zum Budget am Standort der Organisation; - In Bezug auf Immobilienobjekte, die Teil des einheitlichen Gasversorgungssystems sind, wird die Steuer proportional zum Wert dieser Immobilie auf die Haushalte der Teileinheiten der Russischen Föderation übertragen. Ausländische Organisationen zahlen Steuern und Steuervorauszahlungen an den Haushalt: - in der Russischen Föderation über ständige Repräsentanzen tätig - am Ort der Registrierung der ständigen Vertretungen bei den Steuerbehörden; - bezogen auf einzelne Immobilienobjekte - am Ort der Immobilie. 55. SPIELSTEUER: STEUERZAHLER UND BESTEUERUNGSGEGENSTAND Das Glücksspielgeschäft ist eine unternehmerische Tätigkeit, die mit der Erzielung von Einnahmen durch Organisationen oder einzelne Unternehmer in Form von Gewinnen und (oder) Gebühren für Glücksspiele und Wetten verbunden ist, bei der es sich nicht um den Verkauf von Waren, Werken oder Dienstleistungen handelt. Steuerzahler anerkannte Organisationen oder einzelne Unternehmer, die unternehmerische Aktivitäten im Bereich des Glücksspiels ausüben. Die Verpflichtung zur Entrichtung der Glücksspielsteuer entsteht für eine Organisation (Einzelunternehmer) ab dem Zeitpunkt, an dem sie beginnt, wirtschaftliche Vorteile in Form von Einkünften aus Aktivitäten im Glücksspielgeschäft zu erhalten. Wenn die Organisation während des Steuerzeitraums keine unternehmerische Tätigkeit ausübte, wird die Steuer nicht gezahlt. Der Besteuerungszeitraum für die Glücksspielgewerbesteuer beträgt einen Monat. Die Glücksspielgewerbesteuer soll nur von dem entrichtet werden, der solche Tätigkeiten auch tatsächlich ausübt. Auch wenn eine solche Tätigkeit an mindestens einem Tag im Monat ausgeübt wurde, muss die Steuer für einen vollen Monat gezahlt werden. Eine Organisation muss nur dann Glücksspielsteuer zahlen, wenn die folgenden Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind: - der Betrieb Spielautomaten, Spieltische, Totalisatorkassen oder Wettbürokassen beim Finanzamt angemeldet hat; - Diese Spielobjekte begannen, Einnahmen zu generieren. Zu den Besteuerungsgegenständen gehören: 1) Spieltisch - ein vom Veranstalter einer Glücksspieleinrichtung speziell ausgestatteter Ort mit einem oder mehreren Spielfeldern, der für das Spielen mit Gewinnen jeder Art bestimmt ist und an dem der Veranstalter einer Glücksspieleinrichtung durch seine Vertreter als Partei oder als Beteiligter teilnimmt Veranstalter; 2) Glücksspielautomat - spezielle Ausrüstung (mechanische, elektrische, elektronische oder andere technische Ausrüstung), die vom Veranstalter einer Glücksspieleinrichtung installiert und zum Spielen mit Gewinnen jeglicher Art ohne Beteiligung von Vertretern des Veranstalters einer Glücksspieleinrichtung an diesen Spielen verwendet wird ; 3) Totalisatorkasse oder Buchmacherkasse - ein speziell ausgestatteter Ort beim Veranstalter einer Glücksspieleinrichtung (Veranstalter eines Totalisators), an dem der Gesamtbetrag der Wetten berücksichtigt und die Höhe der auszuzahlenden Gewinne bestimmt wird . Der Besteuerungsgegenstand wird spätestens zwei Tage vor dem Aufstellungsdatum des jeweiligen Besteuerungsgegenstandes bei der Steuerbehörde am Ort seiner Aufstellung angemeldet. Die Registrierung erfolgt durch die Steuerbehörde auf der Grundlage des Antrags des Steuerpflichtigen mit der obligatorischen Ausstellung einer Registrierungsbescheinigung des Besteuerungsgegenstands (der Besteuerungsgegenstände). Der Steuerpflichtige ist außerdem verpflichtet, jede Änderung der Anzahl der Besteuerungsobjekte spätestens zwei Tage vor dem Datum der Installation oder Veräußerung jedes Besteuerungsobjekts bei der Steuerbehörde am Ort der Registrierung von Besteuerungsobjekten anzumelden. Ein Steuerobjekt gilt als registriert, sobald der Steuerpflichtige bei der Steuerbehörde einen Antrag auf Registrierung des Steuerobjekts (der Steuerobjekte) einreicht. Ein Steuerobjekt gilt als ausgeschieden, sobald der Steuerpflichtige bei der Steuerbehörde einen Antrag auf Registrierung von Änderungen (Reduzierungen) in der Anzahl der Steuerobjekte einreicht. 56. GLÜCKSSPIELSTEUER: STEUERGRUNDLAGE UND -SÄTZE Die Steuerbemessungsgrundlage für jedes der Besteuerungsobjekte wird als Gesamtzahl der relevanten Besteuerungsobjekte gesondert ermittelt. Die Steuerbemessungsgrundlage ist ein Wert, eine physische oder andere Eigenschaft des Besteuerungsgegenstandes. Die Besteuerungsgrundlage für diese Abgabe auf das Glücksspielgeschäft hat immer eine physikalische Eigenschaft, da sie auf die Anzahl der als Besteuerungsgegenstände anerkannten besonderen Gegenstände – Spieltische, Spielautomaten, Buchmacherkassen und Gewinnspiele – bezogen ist. Die Bemessungsgrundlage wird für jede Art von Besteuerungsobjekten getrennt nach der Anzahl der relevanten Besteuerungsobjekte ermittelt, da bei der Berechnung der Steuer jedes Besteuerungsobjekt einem eigenen Steuersatz unterliegt. Folglich wird die Steuerbemessungsgrundlage für jede Art von steuerpflichtigem Gegenstand als Gesamtzahl der steuerpflichtigen Gegenstände bestimmt. In diesem Fall wird die Steuerbemessungsgrundlage vom Steuerpflichtigen anhand der Ergebnisse des Steuerzeitraums anhand von Daten zu steuerpflichtigen Gegenständen berechnet. Der Besteuerungszeitraum für Steuern ist ein Kalendermonat. Zu den Besteuerungsgegenständen gehören: 1) Spieltisch – ein vom Veranstalter einer Glücksspieleinrichtung speziell ausgestatteter Ort mit einem oder mehreren Spielfeldern, der zum Spielen mit Gewinnen jeglicher Art bestimmt ist und an dem der Veranstalter einer Glücksspieleinrichtung durch seine Vertreter nimmt als Party oder als Organisator teil; 2) Spielautomat – spezielle Ausrüstung, die vom Veranstalter einer Glücksspieleinrichtung installiert wird und zur Durchführung von Glücksspielen mit Gewinnen jeglicher Art ohne Beteiligung von Vertretern des Veranstalters der Glücksspieleinrichtung an diesen Spielen verwendet wird; 3) Wettkasse oder Kasse des Buchmacherbüros – ein speziell ausgestatteter Ort beim Veranstalter einer Glücksspieleinrichtung, an dem der Gesamtbetrag der Wetten berücksichtigt und die Höhe der auszuzahlenden Gewinne ermittelt wird. Steuersätze werden durch die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation in festen Beträgen für einen steuerpflichtigen Gegenstand festgelegt: 1) für einen Spieltisch - von 25 bis 000 Rubel; 2) für einen Spielautomaten - von 1500 bis 7500 Rubel; 3) für eine Kasse eines Totalisators oder eine Kasse eines Wettbüros - von 25 bis 000 Rubel. Wenn die Steuersätze nicht durch die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation bestimmt sind, gelten Mindestsätze. Wenn die Steuersätze für das Glücksspielgeschäft nicht durch die Gesetze der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation festgelegt sind, werden die Steuersätze in folgenden Beträgen festgelegt: 1) für einen Spieltisch – 25 Rubel; 2) für einen Spielautomaten - 1500 Rubel; 3) für eine Kasse eines Totalisators oder eine Kasse eines Wettbüros - 25 Rubel. Da es sich bei der Glücksspielsteuer um eine regionale Steuer handelt, hat der Bundesgesetzgeber Mindest- und Höchststeuersätze festgelegt, innerhalb derer die gesetzgebenden (repräsentativen) Organe der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation unabhängig regeln können. Organisationen müssen die Sätze anwenden, die in der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation festgelegt wurden, in der Steuerobjekte registriert sind. Unternehmer zahlen Steuern zu den Sätzen, die in der Region gelten, in der sie leben (registriert), unabhängig vom Standort ihrer Glücksspieleinrichtungen. 57. VERFAHREN ZUR BERECHNUNG UND ZAHLUNG DER SPIELSTEUER Der Steuerbetrag wird vom Steuerpflichtigen selbstständig als Produkt aus der für jedes Besteuerungsobjekt festgelegten Steuerbemessungsgrundlage und dem für jedes Besteuerungsobjekt festgelegten Steuersatz berechnet. Wenn ein Spieltisch mehr als ein Spielfeld hat, erhöht sich der Steuersatz auf dem angegebenen Spieltisch um ein Vielfaches der Anzahl der Spielfelder. Die Steuererklärung für den abgelaufenen Besteuerungszeitraum wird vom Steuerpflichtigen spätestens am 20. Tag des auf den abgelaufenen Besteuerungszeitraum folgenden Monats bei der Steuerbehörde am Ort der Registrierung der Besteuerungsgegenstände eingereicht. Der Steuerzahler füllt die Steuererklärung unter Berücksichtigung der Änderung der Anzahl der Besteuerungsobjekte für den abgelaufenen Besteuerungszeitraum aus. Bei der Berechnung des Steuerbetrags ist vom Datum der Installation der Steuerobjekte auszugehen. Wenn ein Steuergegenstand veräußert wird, gilt er ab dem Zeitpunkt als erloschen, an dem der Steuerpflichtige einen entsprechenden Antrag bei der Steuerbehörde stellt. Es gibt Besonderheiten bei der Steuerberechnung, wenn sich die Anzahl der Besteuerungsobjekte für den Steuerpflichtigen im Laufe des Monats geändert hat. Bei Einrichtung eines neuen Besteuerungsobjekts vor dem 15. Tag des laufenden Besteuerungszeitraums errechnet sich der Steuerbetrag als Produkt aus der Gesamtzahl der relevanten Besteuerungsobjekte (einschließlich der festgestellten neuen Besteuerungsobjekte) und dem dafür festgesetzten Steuersatz diese Steuerobjekte. Bei Neuinstallation von Besteuerungsobjekten nach dem 15. Tag des laufenden Besteuerungszeitraums errechnet sich der Steuerbetrag für diese Besteuerungsobjekte für diesen Besteuerungszeitraum aus dem Produkt der Anzahl dieser Besteuerungsobjekte und 1/2 des dafür festgesetzten Steuersatzes diese Steuerobjekte. Wenn ein Steuerobjekt (Gegenstände) vor dem 15. Tag (einschließlich) des laufenden Steuerzeitraums in den Ruhestand versetzt wird, wird der Steuerbetrag für dieses Objekt (diese Objekte) für diesen Steuerzeitraum als Produkt der Anzahl dieser Steuerobjekte berechnet Besteuerung und 1/2 des für diese Besteuerungsgegenstände festgesetzten Steuersatzes. Wenn ein Besteuerungsgegenstand (Gegenstände) nach dem 15. Tag des laufenden Besteuerungszeitraums ausgeschieden wird, wird der Steuerbetrag als Produkt aus der Gesamtzahl der relevanten Besteuerungsgegenstände (einschließlich des ausgeschiedenen Besteuerungsgegenstands (Gegenstände)) und berechnet der für diese Besteuerungsgegenstände festgelegte Steuersatz. Verfahren und Zahlungsbedingungen. Die am Ende des Besteuerungszeitraums zu entrichtende Steuer ist vom Steuerpflichtigen am Ort der Registrierung des Besteuerungsobjekts bei der Steuerbehörde spätestens am 20. Tag des auf den Ablauf des Besteuerungszeitraums folgenden Monats zu entrichten. Organisationen zahlen Steuern auf Glücksspielgeschäfte an das Budget des Subjekts der Russischen Föderation, in dem die Steuerobjekte registriert sind. Einzelunternehmer zahlen die Glücksspielgewerbesteuer an das Budget des Subjekts der Russischen Föderation, in dem sie leben (registriert), unabhängig vom Standort ihrer Glücksspieleinrichtungen. Die Registrierung der Besteuerungsobjekte und die Registrierung des Steuerpflichtigen erfolgen bei derselben Steuerbehörde. Bei der Neuinstallation eines Besteuerungsobjekts erfolgt dessen Registrierung (Neuregistrierung) für denselben Steuerpflichtigen. 58. TRANSPORTSTEUER: STEUERZAHLER UND BESTEUERUNGSGEGENSTAND Die Transportsteuer bezieht sich auf regionale Steuern, wird durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation festgelegt und durch die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation in Kraft gesetzt und ist auf dem Territorium der entsprechenden konstituierenden Einheit der Russischen Föderation zahlungspflichtig . Bei der Einführung einer Steuer legen regionale gesetzgebende (repräsentative) Organe den Steuersatz innerhalb der durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Grenzen, das Verfahren und die Bedingungen für ihre Zahlung fest und sorgen für angemessene Steuervorteile. Steuerzahler Anerkannt werden Personen, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation Fahrzeuge zugelassen haben, die als Besteuerungsgegenstand anerkannt sind. Für Transporte, die auf eine natürliche Person registriert sind, die von ihr aufgrund einer Vollmacht zum Besitz und zur Verfügung über das Transportmittel bis zur Veröffentlichung der Abgabenordnung erworben und übertragen wurde, ist der Steuerpflichtige die in einer solchen Vollmacht angegebene Person. Gleichzeitig müssen Personen, auf die solche Fahrzeuge zugelassen sind, dies den Finanzbehörden mitteilen. Voraussetzungen für die Anerkennung einer Person als Steuerzahler: - Transport muss auf diese Personen angemeldet werden; - Transport sollte besteuert werden; - Für diesen Transport ist der Steuerzahler kein Vollmachtszahler. Der Gegenstand der Besteuerung Autos, Motorräder, Motorroller, Busse und andere selbstfahrende Maschinen und Mechanismen auf Luft- und Raupenketten, Flugzeuge, Hubschrauber, Motorschiffe, Jachten, Segelschiffe, Boote, Schneemobile, Schneemobile, Motorboote, Jetskis, nicht selbstfahrende angetriebene (Schleppschiffe) und andere Wasser- und Luftfahrzeuge, die ordnungsgemäß registriert sind. Gegenstand der Besteuerung sind nicht: 1) Ruderboote sowie Motorboote mit einem Motor mit einer Leistung von nicht mehr als 5 PS; 2) Personenkraftwagen, die speziell für die Nutzung durch Behinderte ausgestattet sind, sowie Personenkraftwagen mit einer Motorleistung von bis zu 100 PS (bis zu 73,55 kW), die von den Sozialschutzbehörden in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise erhalten (gekauft) werden; 3) Fischerei auf See- und Flussschiffen; 4) Passagier- und Frachtsee-, Fluss- und Flugzeuge, die Eigentum (mit dem Recht der Wirtschaftsführung oder Betriebsführung) von Organisationen sind, deren Haupttätigkeit die Durchführung von Passagier- und (oder) Frachttransporten ist; 5) Traktoren, selbstfahrende Erntemaschinen aller Marken, Spezialfahrzeuge (Milchwagen, Viehtransporter, Spezialfahrzeuge für den Transport von Geflügel, Fahrzeuge für den Transport und die Ausbringung von Mineraldünger, Veterinärpflege, Wartung), die bei landwirtschaftlichen Erzeugern registriert sind und für landwirtschaftliche Arbeiten verwendet werden die Produktion landwirtschaftlicher Produkte; 6) Fahrzeuge, die im Besitz des Wirtschafts- oder Betriebsführungsrechts von Bundesvollzugsbehörden sind, wenn Wehr- und (oder) Wehrdienst und (oder) dieser gleichwertige Dienst gesetzlich vorgesehen ist; 7) gesuchte Fahrzeuge, vorbehaltlich der Bestätigung der Tatsache ihres Diebstahls (Diebstahls) durch ein von der autorisierten Stelle ausgestelltes Dokument; 8) Flugzeuge und Hubschrauber des Ambulanz- und Sanitätsdienstes; 9) Schiffe, die im Russischen Internationalen Schiffsregister eingetragen sind. 59. STEUERGRUNDLAGE DER TRANSPORTSTEUER Die Steuerbemessungsgrundlage wird bestimmt durch: 1) in Bezug auf Fahrzeuge mit Motoren - als Motorleistung des Fahrzeugs in PS; 2) in Bezug auf nicht selbstfahrende (gezogene) Wasserfahrzeuge, für die die Bruttoraumzahl bestimmt wird - als Bruttoraumzahl in registrierten Tonnen; 3) in Bezug auf andere Wasser- und Luftfahrzeuge - als Fahrzeugeinheit. Der Besteuerungszeitraum ist ein Kalenderjahr. Die Berichtszeiträume für Steuerpflichtige, die Organisationen sind, sind das erste Quartal, das zweite Quartal und das dritte Quartal. Die gesetzgebenden Organe der Subjekte der Russischen Föderation haben bei der Festlegung dieser Steuer das Recht, keine Berichtszeiträume festzulegen. Die Steuerbemessungsgrundlage wird wie folgt ermittelt: 1) in Bezug auf Fahrzeuge mit Motoren (mit Ausnahme von Flugzeugen) - als Motorleistung des Fahrzeugs in PS; 2) in Bezug auf Luftfahrzeuge, für die der Strahltriebwerksschub bestimmt wird - als Pass-Standschub eines Strahltriebwerks (Gesamtpass-Standschub aller Strahltriebwerke) eines Luftfahrzeugs im Startmodus unter Erdbedingungen in Kilogramm Kraft; 3) in Bezug auf nicht selbstfahrende (gezogene) Wasserfahrzeuge, für die die Bruttoraumzahl bestimmt wird - als Bruttoraumzahl in registrierten Tonnen; 4) Für andere Wasserfahrzeuge sowie Luftfahrzeuge ohne Motoren wird die Steuerbemessungsgrundlage für jede Einheit des Fahrzeugs (Segelflugzeuge, Ballons) ermittelt. Für Fahrzeuge mit Motoren, Luftfahrzeuge, für die der Schub eines Strahltriebwerks bestimmt wird, Wasserfahrzeuge ohne eigenen Antrieb (Schleppfahrzeuge), wird die Steuerbemessungsgrundlage gesondert bestimmt. Die Motorleistung bestimmt sich nach der technischen Dokumentation des entsprechenden Fahrzeugs, die in den Zulassungsunterlagen angegeben ist. Wenn die Motorleistung in den technischen Unterlagen des Fahrzeugs in metrischen Leistungseinheiten angegeben ist, erfolgt die entsprechende Umrechnung in Pferdestärken durch Multiplikation der in kW ausgedrückten Motorleistung mit 1,35962. Die Bruttoraumzahl ergibt sich aus der technischen Dokumentation des jeweiligen Fahrzeugs. Im Falle einer Diskrepanz zwischen den Informationen, die den staatlichen Stellen zur Verfügung gestellt werden, die die staatliche Registrierung durchführen, und den Daten in der technischen Dokumentation des Fahrzeugs, werden die in der technischen Dokumentation des Fahrzeugs enthaltenen Daten akzeptiert. Fehlen Angaben zur Motorleistung, Bruttoraumzahl in den technischen Unterlagen des Fahrzeugs, wird zur Ermittlung der Motorleistung (Bruttoraumzahl) ein Gutachten des Steuerpflichtigen herangezogen. Bei antriebslosen Wasser- und Luftfahrzeugen, für die die Bruttoraumzahl nicht ermittelt wird, wird die Steuerbemessungsgrundlage als Einheit des Fahrzeugs ermittelt. 60. STEUERSÄTZE FÜR TRANSPORTSTEUER Die Steuersätze werden durch die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation in Abhängigkeit von der Motorleistung, dem Strahltriebwerksschub oder der Bruttoraumzahl von Fahrzeugen, Fahrzeugkategorien auf der Grundlage von einer Pferdestärke der Fahrzeugtriebwerksleistung, einem Kilogramm Strahltriebwerksschub und einem festgelegt Registrierung einer Tonne eines Fahrzeugs oder einer Fahrzeugeinheit Mittel in fester Höhe. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält Grundsätze der Verkehrssteuer. Die Steuersätze können durch die Gesetze der Subjekte der Russischen Föderation erhöht (reduziert) werden, jedoch nicht mehr als fünfmal. Es ist zulässig, differenzierte Steuersätze für Fahrzeugkategorien festzulegen und die Nutzungsdauer von Fahrzeugen zu berücksichtigen. Die Preise sind in den folgenden Größen festgelegt. Für Pkw mit Motorleistung (pro PS): - bis 100 PS inklusive - 5 Rubel; - über 100 PS bis 150 PS inklusive - 7 Rubel; - über 150 PS bis 200 PS inklusive - 10 Rubel; - über 200 PS bis 250 PS inklusive - 15 Rubel; - über 250 PS - 30 reiben. Motorräder und Roller mit Motorleistung (je PS): - bis 20 PS (bis 14,7 kW) inklusive - 2 Rubel; - über 20 PS bis 35 PS inklusive - 4 Rubel; - über 35 PS - 10 reiben. Busse mit Motorleistung (pro PS): - bis 200 PS inklusive - 10 Rubel; - über 200 PS - 20 reiben. Lkw mit Motorleistung (pro PS): - bis 100 PS (bis 73,55 kW) inklusive - 5 Rubel; - über 100 PS bis 150 PS inklusive - 5 Rubel; - über 150 PS bis 200 PS inklusive - 10 Rubel; - über 200 PS bis 250 PS inklusive - 13 Rubel; - über 250 PS - 17 reiben. Andere selbstfahrende Fahrzeuge, Maschinen und Mechanismen auf pneumatischen Raupenketten (für jede PS) - 5 Rubel. Schneemobile, Motorschlitten mit Motorleistung (pro PS): - bis 50 PS inklusive - 5 Rubel; - über 50 PS - 10 reiben. Wasserfahrzeuge mit Motorleistung (pro PS): - bis 100 PS inklusive - 10 Rubel; - über 100 PS - 20 reiben. Yachten und andere Motorsegler mit Motorleistung (pro PS): - bis 100 PS inklusive - 20 Rubel; - über 100 PS - 40 reiben. Jetskis mit Motorleistung (pro PS): - bis 100 PS inklusive - 25 Rubel; - über 100 PS - 50 reiben. Nicht selbstfahrende (geschleppte) Schiffe, für die die Bruttoraumzahl ermittelt wird (aus jeder registrierten Tonne Bruttoraumzahl), - 20 Rubel. Flugzeuge mit Motoren (mit PS) - 25 Rubel. Flugzeuge mit Strahltriebwerken (von jedem Kilogramm Schubkraft) - 20 Rubel. Andere Wasser- und Luftfahrzeuge ohne Motoren (pro Fahrzeugeinheit) - 200 Rubel. 61. VERFAHREN ZUR BERECHNUNG UND ZAHLUNG DER TRANSPORTSTEUER Verfahren zur Berechnung der Steuer. Steuerzahler, die Organisationen sind, berechnen die Höhe der Steuer und die Höhe der Steuervorauszahlung selbst. Die Steuer von Steuerzahlern, die natürliche Personen sind, wird von den Steuerbehörden auf der Grundlage von Informationen berechnet, die den Steuerbehörden von den Behörden übermittelt werden, die die staatliche Registrierung von Fahrzeugen auf dem Gebiet der Russischen Föderation durchführen. Der am Ende des Steuerzeitraums an den Haushalt zu zahlende Betrag der Verkehrssteuer wird für jedes Fahrzeug als Produkt aus Steuerbemessungsgrundlage und Steuersatz berechnet. Der von Organisationen an den Haushalt zu zahlende Steuerbetrag wird als Differenz zwischen dem berechneten Steuerbetrag und den während des Steuerzeitraums zu zahlenden Steuervorauszahlungsbeträgen ermittelt. Steuerpflichtige, die Organisationen sind, berechnen die Beträge der Steuervorauszahlungen am Ende jedes Abrechnungszeitraums in Höhe von 1/4 des Produkts aus der jeweiligen Bemessungsgrundlage und dem Steuersatz. Bei der Registrierung eines Fahrzeugs und (oder) der Löschung eines Fahrzeugs aus der Registrierung während des Steuerzeitraums wird der Steuerbetrag unter Berücksichtigung des Koeffizienten berechnet, der als Verhältnis der Anzahl der vollen Monate, in denen das Fahrzeug beim Steuerpflichtigen registriert war, zur Anzahl bestimmt wird der Kalendermonate im Besteuerungszeitraum (Meldezeitraum). In diesem Fall wird sowohl der Monat der Zulassung des Fahrzeugs als auch der Monat der Abmeldung des Fahrzeugs als voller Monat angesetzt. Erfolgt die An- und Abmeldung eines Fahrzeugs innerhalb eines Kalendermonats, so gilt der angegebene Monat als voller Monat. Der Gesetzgeber einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation hat bei der Festsetzung einer Steuer das Recht, bestimmten Kategorien von Steuerzahlern das Recht einzuräumen, Steuervorauszahlungen während des Steuerzeitraums nicht zu berechnen und nicht zu zahlen. Steuerzahlungsverfahren. Die Zahlung von Steuern und Steuervorauszahlungen erfolgt durch den Steuerzahler am Standort der Fahrzeuge in der Weise und innerhalb der Fristen, die durch die Gesetze der Subjekte der Russischen Föderation festgelegt sind. Darüber hinaus kann die Steuerzahlungsfrist für Steuerzahler, die Organisationen sind, nicht vor dem 1. Februar des Jahres festgesetzt werden, das auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt. Während des Steuerzeitraums zahlen Steuerzahler, die Organisationen sind, Steuervorauszahlungen, sofern die Gesetze der Subjekte der Russischen Föderation nichts anderes vorsehen. Nach Ablauf des Besteuerungszeitraums zahlen Steuerzahler, die Organisationen sind, den Steuerbetrag, der sich aus dem Produkt der Steuerbemessungsgrundlage und des Steuersatzes ergibt. Steuerzahler, die natürliche Personen sind, zahlen die Beförderungssteuer auf der Grundlage eines von der Steuerbehörde übermittelten Steuerbescheids. Bei Überschreitung der Fristen für die Zahlung von Vorauszahlungen werden Verzugsstrafen für jeden Verzugstag fällig. Steuerzahler, die Organisationen sind, müssen den Steuerbehörden eine Steuererklärung (auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums vor dem 1. Februar des nächsten Jahres) sowie eine Steuerberechnung für Vorauszahlungen (auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums) vorlegen , spätestens am letzten Tag des Folgemonats). 62. GRUNDSTEUER: ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN Grundsteuer wird durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation und behördliche Rechtsakte der Vertretungsorgane der Gemeinden festgelegt, wird in Kraft gesetzt und endet in Übereinstimmung mit der Abgabenordnung der Russischen Föderation und den Rechtsakten der Vertretungsorgane der Gemeinden in den Gebieten dieser Gemeinden zahlungspflichtig. Ein ähnliches Verfahren zur Begründung und Einführung der Steuer gilt in Städten von bundesweiter Bedeutung. Bei der Festsetzung einer Grundsteuer legen die Vertretungskörperschaften der Gemeinden (Städte von föderaler Bedeutung) die Steuersätze innerhalb der durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Grenzen, das Verfahren und die Bedingungen für die Zahlung von Steuern, Steuervorteile, die Gründe und das Verfahren für ihre fest Anwendung. Steuerzahler Organisationen und Einzelpersonen werden aufgrund des Eigentumsrechts, des Rechts auf dauerhafte (unbeschränkte) Nutzung oder des Rechts auf lebenslangen Erbbesitz als Eigentümer von Grundstücken anerkannt. Organisationen und Einzelpersonen werden nicht als Steuerzahler in Bezug auf Grundstücke anerkannt, die ein Recht auf unentgeltliche befristete Nutzung haben oder ihnen im Rahmen eines Pachtvertrags übertragen wurden. Der Gegenstand der Besteuerung anerkannte Grundstücke innerhalb der Gemeindegrenzen (Städte von bundesweiter Bedeutung), auf deren Gebiet die Steuer erhoben wird. Folgende Grundstücke werden nicht als Gegenstand der Besteuerung anerkannt: - gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation aus dem Verkehr gezogen werden; - gemäß dem Gesetz im Umlauf beschränkt, die von besonders wertvollen Kulturgütern der Völker der Russischen Föderation, in die Welterbeliste aufgenommenen Objekten, historischen und kulturellen Reservaten, archäologischen Stätten belegt sind; - im Umlauf gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation beschränkt, vorgesehen, um Verteidigungs-, Sicherheits- und Zollbedürfnisse zu gewährleisten; - aus den Flächen des Waldfonds; - im Umlauf gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation begrenzt, von staatlichen Wasserkörpern als Teil des Wasserfonds belegt. Die Steuerbemessungsgrundlage ist definiert als der Katasterwert von Grundstücken, die als Gegenstand der Besteuerung anerkannt sind. Der Katasterwert eines Grundstücks wird gemäß der Bodengesetzgebung der Russischen Föderation bestimmt. Die Steuerbemessungsgrundlage (Katasterwert eines Grundstücks) wird für jedes Grundstück (Miteigentumsanteil an einem Grundstück) zum 1. Januar des Jahres, das der Besteuerungszeitraum ist, ermittelt. Bei Grundstücken, deren Eigentümer von unterschiedlichen Personen anerkannt werden oder bei denen unterschiedliche Steuersätze festgelegt werden, wird die Steuerbemessungsgrundlage gesondert ermittelt. Organisationen und einzelne Unternehmer (in Bezug auf Grundstücke, die für unternehmerische Aktivitäten genutzt werden) bestimmen die Steuerbemessungsgrundlage unabhängig auf der Grundlage von Informationen aus dem staatlichen Grundbuchkataster für jedes Grundstück, das ihnen gehört. Die Steuerbemessungsgrundlage für jede natürliche Person wird von den Steuerbehörden festgelegt. Bei Grundstücken in gemeinschaftlichem Miteigentum wird die Bemessungsgrundlage für jeden Steuerzahler, der Eigentümer dieses Grundstücks ist, im Verhältnis zu seinem Anteil am gemeinschaftlichen Eigentum bestimmt. 63. GRUNDSTEUER: SÄTZE UND VORTEILE Steuersätze werden durch Verordnungsgesetze der Vertretungsorgane der Gemeinden (Städtegesetze von bundesweiter Bedeutung) festgelegt und dürfen bei Grundstücken 0,3 % nicht überschreiten: - als landwirtschaftliche Flächen oder als Teil landwirtschaftlicher Nutzungszonen in Siedlungen eingestuft und für die landwirtschaftliche Produktion genutzt werden; - vom Wohnungsbestand und den technischen Infrastruktureinrichtungen des Wohnungs- und Gemeinschaftskomplexes belegt oder für den Wohnungsbau vorgesehen; - vorgesehen für persönliche Nebengrundstücke, Gartenbau, Gartenbau oder Tierhaltung sowie Datschenzucht. Die Steuersätze für andere Grundstücke dürfen 1,5 % nicht überschreiten. Es ist zulässig, unterschiedliche Steuersätze in Abhängigkeit von den Grundstückskategorien und (oder) der zulässigen Nutzung des Grundstücks festzulegen. Steuerliche Anreize. Von der Besteuerung befreit sind: 1) Organisationen und Institutionen des Strafvollzugssystems des Justizministeriums Russlands - in Bezug auf Grundstücke, die für die direkte Erfüllung der diesen Organisationen und Institutionen zugewiesenen Funktionen vorgesehen sind; 2) Organisationen - in Bezug auf Grundstücke, die von staatlichen öffentlichen Straßen besetzt sind; 3) religiöse Organisationen - in Bezug auf ihre Grundstücke, auf denen sich Gebäude, Bauwerke und Bauwerke mit religiösem und karitativem Zweck befinden; 4) Allrussische öffentliche Organisationen der Behinderten, deren Mitglieder die Behinderten und ihre gesetzlichen Vertreter mindestens 80 % ausmachen, in Bezug auf die Grundstücke, die von ihnen zur Ausübung ihrer satzungsmäßigen Tätigkeiten genutzt werden: - Organisationen, deren genehmigtes Kapital ausschließlich aus Beiträgen der genannten Behindertenorganisationen besteht, wenn der durchschnittliche Anteil der Behinderten unter ihren Mitarbeitern mindestens 50 % beträgt und ihr Anteil am Lohnfonds mindestens 25 % beträgt, - im Verhältnis zu von ihnen zur Produktion oder zum Verkauf von Waren genutzte Grundstücke; - Institutionen, deren alleinige Eigentümer die angegebenen allrussischen öffentlichen Organisationen der Behinderten sind, - in Bezug auf Grundstücke, die von ihnen für Bildungs-, Kultur-, Gesundheits-, Körperkultur- und Sport-, Wissenschafts-, Informations- und andere Zwecke genutzt werden Ziele des sozialen Schutzes und der Rehabilitation von behinderten Menschen sowie die Bereitstellung von Rechts- und sonstiger Unterstützung für behinderte Menschen, behinderte Kinder und ihre Eltern; 5) Volkskunst- und Handwerksorganisationen – in Bezug auf Grundstücke, die sich an Orten mit traditioneller Existenz von Volkskunst und Handwerk befinden und für die Herstellung und den Verkauf von Produkten der Volkskunst und des Volkshandwerks genutzt werden; 6) Einzelpersonen, die den indigenen Völkern des Nordens, Sibiriens und des Fernen Ostens angehören, sowie Gemeinschaften dieser Völker – in Bezug auf Grundstücke, die zur Erhaltung und Entwicklung ihrer traditionellen Lebensweise, Landwirtschaft und Handwerkskunst genutzt werden; 7) Organisationen - Einwohner einer Sonderwirtschaftszone - in Bezug auf Grundstücke, die sich auf dem Gebiet einer Sonderwirtschaftszone befinden, für einen Zeitraum von fünf Jahren ab dem Zeitpunkt, an dem das Eigentumsrecht an jedem Grundstück entsteht. 64. VERFAHREN ZUR BERECHNUNG DER GRUNDSTEUER UND VORAUSZAHLUNGEN Der Steuerbetrag wird nach Ablauf des Steuerzeitraums als Prozentsatz der dem Steuersatz entsprechenden Steuerbemessungsgrundlage berechnet. In Bezug auf Grundstücke, die von natürlichen und juristischen Personen zu den Bedingungen des Wohnungsbaus auf ihnen erworben werden, mit Ausnahme des individuellen Wohnungsbaus, wird der Steuerbetrag unter Berücksichtigung des Koeffizienten von 2 während der dreijährigen Planungs- und Bauzeit berechnet zur staatlichen Registrierung von Rechten an dem gebauten Immobilienobjekt. Bei Fertigstellung des Baus und staatlicher Eintragung der Rechte an dem errichteten Immobilienobjekt vor Ablauf der dreijährigen Planungs- und Bauzeit wird der während der Planungs- und Bauzeit gezahlte Steuerbetrag über den berechneten Steuerbetrag hinaus berücksichtigt Koeffizient 1 wird als Betrag der zu viel gezahlten Steuer anerkannt und dem Steuerpflichtigen gemäß dem allgemein festgelegten Verfahren aufgerechnet. In Bezug auf Grundstücke, die zu den Bedingungen des Wohnungsbaus in Eigentum erworben wurden, mit Ausnahme des individuellen Wohnungsbaus, wird der Steuerbetrag unter Berücksichtigung des Koeffizienten von 4 während der Planungs- und Bauzeit berechnet, die einen Zeitraum von drei Jahren überschreitet, bis zur staatlichen Registrierung von Rechten an dem gebauten Immobilienobjekt. In Bezug auf Grundstücke, die von Einzelpersonen für den individuellen Wohnungsbau erworben werden, wird der Steuerbetrag unter Berücksichtigung des Koeffizienten von 2 während der Planungs- und Bauzeit von mehr als zehn Jahren berechnet. Die Höhe der Vorauszahlung, die von einer natürlichen Person zu zahlen ist, die aufgrund eines Steuerbescheids Steuern zahlt, berechnet sich aus dem Produkt der betreffenden Steuerbemessungsgrundlage und dem Anteil des Steuersatzes, der durch Rechtsakte (Gesetze) der Vertretungskörperschaften der Gemeinden festgelegt wurde (Städte von bundesweiter Bedeutung) in einer Höhe von höchstens einer Anzahlung. Steuerpflichtige, für die der Abrechnungszeitraum ein Quartal ist, berechnen die Höhe der Vorauszahlungen nach dem 1., 2. und 3. Quartal des laufenden Jahres mit 1/4 des entsprechenden Steuersatzes des prozentualen Anteils der Bemessungsgrundlage ab dem 1. Januar des Jahres, das der Besteuerungszeitraum ist. Die Vertretungskörperschaft einer kommunalen Körperschaft (Städte von bundesweiter Bedeutung) hat bei der Festsetzung einer Steuer das Recht, für Steuerzahler, die auf Grund einer Steuer Steuern zahlen, während eines Steuerzeitraums die Zahlung von höchstens zwei Steuervorauszahlungen vorzusehen Notiz. Der am Ende des Besteuerungszeitraums an den Haushalt zu zahlende Steuerbetrag wird als Differenz zwischen dem Steuerbetrag und den während des Besteuerungszeitraums zu zahlenden Vorauszahlungsbeträgen ermittelt. Im Falle des Eintritts (Ende) des Rechts auf ein Grundstück während des Besteuerungszeitraums wird der Steuerbetrag für dieses Grundstück unter Berücksichtigung des Koeffizienten berechnet, der sich aus dem Verhältnis der Anzahl der vollen Monate ergibt, in denen das Grundstück dem Grundstück gehörte Steuerzahler auf die Anzahl der Monate im Steuerzeitraum. 65. VERFAHREN UND ZAHLUNGSBEDINGUNGEN FÜR GRUNDSTEUER UND VORAUSZAHLUNGEN Die Grundsteuer und Steuervorauszahlungen unterliegen der Zahlung durch den Steuerpflichtigen in der Art und Weise und den Bedingungen, die durch Verordnungsgesetze (Gesetze) der Vertretungsorgane der Gemeinden (Städte von föderaler Bedeutung) festgelegt sind. Die Steuerzahlungsfrist für Steuerzahler - Organisationen oder Einzelpersonen, die Einzelunternehmer sind, kann nicht vor dem 1. Februar des Jahres festgelegt werden, das auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt. Daher haben die Kommunen das Recht, ab diesem Datum Fristen für die Zahlung der Steuer zu setzen. Steuerzeitraum Anerkannt wird das Kalenderjahr. Berichtszeiträume für Steuerzahler – Organisationen und Einzelpersonen, die Einzelunternehmer sind – sind das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate des Jahres. Steuerpflichtige leisten während des Besteuerungszeitraums Vorauszahlungen, sofern nicht durch einen Rechtsakt (Gesetz) der Vertretungskörperschaft der Gemeinde (Bundesstädte) etwas anderes bestimmt ist. Die Höhe der Vorauszahlung ist von einer natürlichen Person aufgrund eines Steuerbescheids zu entrichten. Nach Ablauf des Besteuerungszeitraums zahlt der Steuerpflichtige den Steuerbetrag, der sich als Produkt aus der jeweiligen Bemessungsgrundlage und einem Anteil am Steuersatz in Höhe von höchstens 1/2 des Satzes bei der Feststellung einer Vorauszahlung und 1 /3 des Satzes bei zwei Vorauszahlungen. Die Grundsteuer und Vorauszahlungen werden am Ort der als Besteuerungsgegenstand anerkannten Grundstücke an den Haushalt abgeführt. Gegenstand der Besteuerung sind Grundstücke, die innerhalb der Gemeindegrenzen (Bundesstädte) liegen, auf deren Gebiet die Steuer eingeführt wurde. Folgende Grundstücke werden nicht als Gegenstand der Besteuerung anerkannt: - gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation aus dem Verkehr gezogen werden; - gemäß dem Gesetz im Umlauf beschränkt, die von besonders wertvollen Kulturgütern der Völker der Russischen Föderation, in die Welterbeliste aufgenommenen Objekten, historischen und kulturellen Reservaten, archäologischen Stätten belegt sind; - im Einklang mit dem Gesetz im Umlauf beschränkt sind, um Verteidigungs-, Sicherheits- und Zollzwecke zu gewährleisten; - aus den Flächen des Waldfonds; - umsatzbeschränkt in Übereinstimmung mit der Gesetzgebung, besetzt von staatlichen Wasserkörpern als Teil des Wasserfonds. Steuerpflichtige, die natürliche Personen sind, entrichten Steuern und Steuervorauszahlungen auf der Grundlage eines Steuerbescheids der Finanzbehörde. Die Organisation oder einzelne Unternehmer müssen die Steuer entrichten und eine Steuererklärung abgeben: - am Ort der Hauptverwaltung in Bezug auf das Grundstück am Ort der Organisation; - am Ort der gesonderten Teilung in Bezug auf das ihr überlassene Grundstück; - am Standort des Immobilienobjekts. Befinden sich Grundstücke auf dem Gebiet einer Gemeinde, ist der Steuerzahler berechtigt, Steuern zu zahlen und eine Steuererklärung bei der zuständigen Steuerbehörde abzugeben. 66. STEUER AUF DAS VERMÖGEN VON PERSONEN: ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN Die gesetzliche Regelung der Besteuerung des Vermögens natürlicher Personen erfolgt durch das Gesetz „Über die Besteuerung des Vermögens natürlicher Personen“. Steuerzahler Diese Steuer erkennt natürliche Personen an - Eigentümer von Immobilien, die als Besteuerungsobjekt anerkannt sind. Befindet sich das als Besteuerungsgegenstand anerkannte Vermögen im gemeinsamen Miteigentum mehrerer natürlicher Personen, so wird jede dieser natürlichen Personen in Bezug auf dieses Vermögen im Verhältnis ihres Anteils an diesem Vermögen als Steuerpflichtiger anerkannt. In ähnlicher Weise werden die Steuerzahler bestimmt, wenn sich solches Eigentum im gemeinsamen gemeinsamen Eigentum von Einzelpersonen und Unternehmen (Organisationen) befindet. Steht die als Besteuerungsgegenstand anerkannte Immobilie im gemeinschaftlichen Eigentum mehrerer natürlicher Personen, so haften diese zu gleichen Teilen für die Erfüllung der Steuerpflicht. In diesem Fall kann der Steuerzahler eine dieser Personen sein, die durch Vereinbarung zwischen ihnen bestimmt wird. Gegenstände der Besteuerung Wohnhäuser, Wohnungen, Datschen, Garagen und andere Gebäude, Räumlichkeiten und Strukturen werden anerkannt. Steuersätze werden durch behördliche Rechtsakte der Vertretungsorgane der kommunalen Selbstverwaltung in Abhängigkeit vom Gesamtinventarwert festgelegt. Die Vertretungsorgane der kommunalen Selbstverwaltung können die Differenzierung der Tarife innerhalb der festgelegten Grenzen in Abhängigkeit vom Gesamtinventarwert, der Art der Nutzung und anderen Kriterien festlegen. Die Steuersätze werden innerhalb der folgenden Grenzen festgelegt: - bis zu 300 Tausend Rubel. - bis zu 0,1 %; - von 300 bis 500 Tausend Rubel. - von 0,1 bis 0,3 %; - über 500 Rubel. - von 0,3 bis 2,0 %. Steuern werden am Ort (Registrierung) des Besteuerungsobjekts dem örtlichen Haushalt gutgeschrieben. Steuerliche Anreize. Die Vertretungsorgane der lokalen Selbstverwaltung haben das Recht, steuerliche Anreize für die Vermögenssteuer von Einzelpersonen und die Gründe für ihre Verwendung unabhängig festzulegen. Die folgenden Kategorien von Bürgern sind von der Zahlung von Steuern auf das Vermögen natürlicher Personen befreit: Helden der UdSSR und Helden der Russischen Föderation sowie Personen, denen der Orden des Ruhms mit drei Graden verliehen wurde; Behinderte der Gruppen I, II, Behinderte seit der Kindheit; Teilnehmer an den Bürgerkriegen und Großen Vaterländischen Kriegen, anderen Kampfhandlungen zur Verteidigung der UdSSR aus dem Militärpersonal, das in Militäreinheiten, Hauptquartieren und Institutionen diente, die Teil der aktiven Armee waren, und ehemaligen Partisanen; Zivilisten der sowjetischen Armee, Marine, Organe für innere Angelegenheiten und Staatssicherheit, die Vollzeitstellen in Militäreinheiten, Hauptquartieren und Institutionen innehatten, die während des Großen Vaterländischen Krieges Teil der Armee waren, oder Personen, die sich während dieser Zeit in Städten aufhielten, nahmen teil zu deren Verteidigung diesen Personen die Dienstzeit für die Ernennung einer Rente zu Vorzugsbedingungen usw. angerechnet wird. Steuern auf Gebäude, Räumlichkeiten und Bauwerke werden nicht gezahlt von: Rentnern; aus dem Militärdienst entlassene oder zur militärischen Ausbildung einberufene Bürger, die in Afghanistan und anderen Ländern, in denen Feindseligkeiten ausgetragen wurden, internationalen Dienst leisten; Eltern und Ehegatten von im Dienst verstorbenen Soldaten und Beamten usw. 67. VERFAHREN ZUR BERECHNUNG UND ZAHLUNG DER STEUER AUF DAS VERMÖGEN VON PERSONEN Steuerberechnung von den Finanzbehörden erstellt. Leistungsberechtigte reichen selbstständig die erforderlichen Unterlagen bei den Finanzbehörden ein. Die Steuer auf Gebäude, Grundstücke und Bauwerke wird auf der Grundlage von Daten über ihren Inventarwert zum 1. Januar eines jeden Jahres berechnet. Die Steuer für Gebäude, Grundstücke und Bauwerke, die sich im gemeinsamen Miteigentum mehrerer Eigentümer befinden, wird von jedem der Eigentümer im Verhältnis zu seinem Anteil an diesen Gebäuden, Grundstücken und Bauwerken entrichtet. Die Steuer für Gebäude, Grundstücke und Bauwerke, die mehreren Eigentümern ohne Bestimmung von Anteilen gemeinsam gehören, wird von einem dieser Eigentümer nach Vereinbarung zwischen ihnen gezahlt. Im Falle einer Unstimmigkeit wird die Steuer von jedem der Eigentümer zu gleichen Teilen gezahlt. Für neue Gebäude, Räumlichkeiten und Bauwerke wird die Steuer ab Beginn des Jahres nach ihrer Errichtung oder ihrem Erwerb entrichtet. Für Gebäude, Räumlichkeiten und Bauwerke, die durch Erbschaft übergegangen sind, werden die Erben ab dem Zeitpunkt der Erbschaftseröffnung besteuert. Bei Zerstörung, vollständiger Zerstörung eines Gebäudes, Grundstücks, Bauwerks endet die Erhebung der Steuer ab dem Monat, in dem sie zerstört oder vollständig zerstört wurden. Bei der Übertragung des Eigentums an einer Struktur, einem Grundstück oder einer Struktur von einem Eigentümer auf einen anderen während eines Kalenderjahres wird die Steuer vom ursprünglichen Eigentümer ab dem 1. Januar dieses Jahres bis zum Beginn des Monats gezahlt, in dem er das Eigentum an der betreffenden Immobilie verloren hat und vom neuen Eigentümer – beginnend mit dem Monat, in dem dieser das Eigentum erworben hat. Leistungsberechtigte reichen die erforderlichen Unterlagen bei der Steuerbehörde ein. Insbesondere die folgenden Kategorien von Bürgern sind von der Zahlung von Steuern auf das Vermögen natürlicher Personen befreit: Helden der UdSSR und Helden der Russischen Föderation; Menschen mit Behinderung; Teilnehmer an den Bürgerkriegen und Großen Vaterländischen Kriegen, anderen Militäreinsätzen zur Verteidigung der UdSSR aus dem Militärpersonal, das in Militäreinheiten, Hauptquartieren und Institutionen diente, die Teil der Armee im Feld waren; Zivilisten der sowjetischen Armee, der Marine, der inneren Angelegenheiten und der staatlichen Sicherheitsbehörden, die während des Großen Vaterländischen Krieges Positionen in Militäreinheiten, Hauptquartieren und Institutionen innehatten usw. Die Steuer auf Gebäude, Grundstücke, Bauwerke wird nicht gezahlt von: Rentnern; aus dem Militärdienst entlassene oder zur militärischen Ausbildung einberufene Bürger, die internationale Pflichten in Afghanistan und anderen Ländern erfüllen; Eltern und Ehepartner von im Dienst verstorbenen Soldaten und Beamten usw. Entsteht der Leistungsanspruch während eines Kalenderjahres, so wird die Steuer ab dem Monat neu berechnet, in dem dieser Anspruch entstanden ist. Bei nicht fristgerechter Beantragung der Steuerermäßigung erfolgt die Neuberechnung der Steuerbeträge spätestens drei Jahre im Voraus auf schriftlichen Antrag des Steuerpflichtigen. Steuerzahlungsbescheide werden den Zahlern jährlich spätestens am 1. August von den Steuerbehörden ausgehändigt. Die Steuer wird von den Eigentümern zu gleichen Teilen innerhalb von zwei Fristen gezahlt – spätestens am 15. September und 15. November. 68. SONDERSTEUERREGELUNG Das besondere Steuerregime erkennt ein besonderes Verfahren zur Berechnung und Zahlung von Steuern an, das in Fällen und in der durch die Abgabenordnung festgelegten Weise angewendet wird. Es gelten die folgenden besonderen Steuerregelungen. Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger. Die einheitliche Agrarsteuer wird durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation festgelegt und zusammen mit anderen Steuersystemen angewendet. Organisationen und Einzelunternehmer, die landwirtschaftliche Erzeuger sind, haben das Recht, freiwillig auf die Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer umzustellen. ESHN bietet: 1) für Organisationen - Ersetzen der Zahlung der Körperschaftssteuer, der Körperschaftssteuer und der einheitlichen Sozialsteuer durch die Zahlung der einheitlichen Landwirtschaftssteuer; 2) für Einzelunternehmer - Ersatz der Zahlung der Einkommensteuer, der Vermögenssteuer und der einheitlichen Sozialsteuer durch die Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer; 3) für Organisationen und Unternehmer der Ersatz der Mehrwertsteuerzahlung (mit Ausnahme der Mehrwertsteuer, die bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation zu entrichten ist). Vereinfachtes Steuersystem. Die Anwendung des vereinfachten Systems der Besteuerung durch Organisationen sieht die Befreiung von Organisationen von der Zahlung der Körperschaftsteuer, der Körperschaftsteuer und der einheitlichen Sozialsteuer vor. Unternehmer sind von der Zahlung der Einkommensteuer, der Vermögenssteuer und der einheitlichen Sozialsteuer befreit. Steuerzahler zahlen keine Mehrwertsteuer, mit Ausnahme der Mehrwertsteuer, die bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation zu entrichten ist. Andere Steuern werden gemäß anderen Steuerregelungen gezahlt. Das Steuersystem in Form einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten wird durch die Abgabenordnung festgelegt, durch Verordnungsgesetze der Vertretungskörperschaften der Gemeinden, kreisfreien Städte, Gesetze der Bundesstädte in Kraft gesetzt und zusammen mit dem allgemeinen Steuersystem und anderen Steuerregimen angewandt. Das System der Besteuerung in Form einer Einheitssteuer kann durch Beschlüsse der Vertretungskörperschaften der Gemeinden, kreisfreien Städte, Städte von bundesweiter Bedeutung in Bezug auf folgende Arten von Unternehmenstätigkeiten angewendet werden: Erbringung persönlicher Dienstleistungen; Bereitstellung von veterinärmedizinischen Dienstleistungen; Bereitstellung von Dienstleistungen für die Reparatur, Wartung und Wäsche von Fahrzeugen usw. besondere Steuerregelung, angewendet bei der Erfüllung von Vereinbarungen, die gemäß dem Gesetz „Über Produktionsteilungsvereinbarungen“ geschlossen werden und die folgenden Bedingungen erfüllen: - nach Durchführung einer Versteigerung Vereinbarungen über die Einräumung des Rechts zur Nutzung des Untergrunds zu anderen Bedingungen als der Produktionsteilung in der im Gesetz „Über Vereinbarungen zur Produktionsteilung“ festgelegten Weise und zu den Bedingungen abgeschlossen werden, wodurch die Versteigerung für ungültig erklärt wird; - bei der Durchführung von Vereinbarungen, bei denen das durch das Gesetz „Über Vereinbarungen über die Produktionsteilung“ festgelegte Verfahren zur Produktionsteilung angewendet wird, beträgt der Anteil des Staates am Gesamtvolumen der hergestellten Produkte mindestens 32% der Gesamtmenge der Produkte; - Die Abkommen sehen eine Erhöhung des staatlichen Anteils an rentablen Produkten im Falle einer Verbesserung der Investitionseffizienz für den Investor bei der Umsetzung des Abkommens vor. 69. VEREINFACHTES BESTEUERUNGSSYSTEM Die Anwendung des vereinfachten Systems der Besteuerung durch Organisationen sieht die Befreiung von Organisationen von der Zahlung der Körperschaftsteuer, der Körperschaftsteuer und der einheitlichen Sozialsteuer vor. Einzelunternehmer sind von der Zahlung der Einkommensteuer, der Vermögenssteuer und der einheitlichen Sozialsteuer befreit. Steuerzahler zahlen keine Mehrwertsteuer, mit Ausnahme der Mehrwertsteuer, die bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation zu entrichten ist. Andere Steuern werden gemäß anderen Steuerregelungen gezahlt. Für Steuerzahler bleibt das Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen und zur Übermittlung statistischer Berichte erhalten. Der Übergang zu einem vereinfachten Steuersystem oder eine Rückkehr zu anderen Steuerregimen erfolgt freiwillig. Steuerzahler Organisationen und Einzelunternehmer, die auf ein vereinfachtes Steuersystem umgestellt haben und es in der in diesem Kapitel vorgeschriebenen Weise anwenden, werden anerkannt. Die Organisation hat das Recht, zum vereinfachten Steuersystem zu wechseln, wenn nach den Ergebnissen von neun Monaten des Jahres, in dem die Organisation den Übergang zum vereinfachten Steuersystem erklärt, das Einkommen 15 Millionen Rubel nicht überschritten hat. Der angegebene Wert (15 Millionen Rubel) unterliegt der Indexierung durch den Deflator-Koeffizienten. Nicht berechtigt, das vereinfachte Steuersystem anzuwenden: 1) Organisationen mit Niederlassungen und (oder) Vertretungen; 2) Banken, Versicherungen, nichtstaatliche Rentenfonds, Investmentfonds, professionelle Teilnehmer am Wertpapiermarkt, Pfandhäuser; 3) Organisationen und Einzelunternehmer, die sich mit der Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Waren, der Gewinnung und dem Verkauf von Mineralien (mit Ausnahme von gewöhnlichen Mineralien) und Glücksspielgeschäften befassen; 4) freiberuflich tätige Notare, Rechtsanwälte, die alle Formen von Anwaltsformationen gegründet haben; 5) Organisationen, die Parteien von Produktionsteilungsvereinbarungen sind; 6) Organisationen und Einzelunternehmer, die in das Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger überführt werden (einheitliche Agrarsteuer); 7) Organisationen, in denen der Anteil der direkten Beteiligung anderer Organisationen mehr als 25% beträgt; 8) Organisationen und Einzelunternehmer, deren durchschnittliche Mitarbeiterzahl für den Steuerzeitraum 100 Personen übersteigt; 9) Organisationen, deren Restwert des Anlagevermögens und des immateriellen Vermögens 100 Millionen Rubel übersteigt; 10) Haushaltsinstitutionen; 11) ausländische Organisationen, die Niederlassungen, Repräsentanzen und andere separate Unterabteilungen auf dem Territorium der Russischen Föderation haben. Der Besteuerungszeitraum ist ein Kalenderjahr. Berichtszeiträume sind das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate eines Kalenderjahres. Steuerzahler, die zur Zahlung einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für eine oder mehrere Arten von Tätigkeiten überstellt werden, sind berechtigt, das vereinfachte Steuersystem in Bezug auf andere Arten von Tätigkeiten, die sie ausüben, anzuwenden. Steuersätze. Handelt es sich bei der Besteuerung um Einkünfte, beträgt der Steuersatz 6 %. Handelt es sich bei dem Besteuerungsgegenstand um Einkünfte abzüglich der Aufwendungen, beträgt der Steuersatz 15 %. 70. BEDINGUNGEN FÜR DEN BEGINN UND DIE BEENDIGUNG DER ANWENDUNG DES VEREINFACHTEN BESTEUERUNGSSYSTEMS Steuerpflichtige, die einen Wechsel in das vereinfachte Steuersystem geäußert haben, haben in der Zeit vom 1. Oktober bis 30. November des Jahres, das dem Jahr des Wechsels vorausgeht, einen Antrag bei der Finanzbehörde ihres Wohnortes (Wohnortes) zu stellen das vereinfachte Steuersystem. Gleichzeitig melden Organisationen im Antrag auf Übergang zu einem vereinfachten Steuersystem die Höhe der Einnahmen für neun Monate des laufenden Jahres. Auswahl des Besteuerungsgegenstandes die vom Steuerpflichtigen vor Beginn des Besteuerungszeitraums vorgenommen wurden, in dem das vereinfachte Besteuerungssystem erstmals angewandt wurde. Bei einem Wechsel des Besteuerungsgegenstandes nach Stellung eines Antrags auf Umstellung auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem ist der Steuerpflichtige verpflichtet, dies dem Finanzamt bis zum 20. Dezember des Jahres anzuzeigen, das dem Jahr der erstmaligen Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems vorausgeht. Eine neu gegründete Organisation und ein neu registrierter Einzelunternehmer haben das Recht, innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum der Registrierung bei der Steuerbehörde einen entsprechenden Antrag zu stellen. In diesem Fall hat der Steuerzahler das Recht, das vereinfachte System ab dem Zeitpunkt seiner Registrierung bei der Steuerbehörde anzuwenden. Wenn nach den Ergebnissen des Steuerzeitraums das Einkommen des Steuerzahlers 20 Millionen Rubel übersteigt. oder der Restwert des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte 100 Millionen Rubel übersteigt, wird davon ausgegangen, dass ein solcher Steuerzahler ab Beginn des Quartals, in dem dieser Überschuss zulässig war, zum allgemeinen Steuersystem übergegangen ist. Der festgelegte Höchstbetrag der Einkünfte, der die Anwendung des vereinfachten Systems begrenzt, unterliegt der Indexierung. Die Steuerbeträge bei Anwendung eines anderen Steuersystems werden auf die für neu gegründete Organisationen oder registrierte Unternehmer vorgeschriebene Weise berechnet und gezahlt. Diese Zahler zahlen keine Strafen und Bußgelder für die verspätete Zahlung monatlicher Zahlungen während des Quartals, in dem sie zu einem anderen System gewechselt sind. Steuerpflichtige, die vor Ablauf des laufenden Jahres aus der einheitlichen kalkulatorischen Einkommensteuer ausgeschieden sind, können ab Beginn des Monats, in dem ihre Pflicht zur Zahlung der einheitlichen kalkulatorischen Einkommensteuer endete, in das vereinfachte Steuersystem wechseln . Organisationen und Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, sind in der Regel nicht berechtigt, vor Ablauf des Steuerzeitraums zu einem anderen Steuersystem zu wechseln. Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, die Steuerbehörde innerhalb von 15 Kalendertagen nach Ablauf des Meldezeitraums über den Übergang zu einem anderen Besteuerungssystem zu informieren. Ein Steuerzahler, der das vereinfachte Steuersystem anwendet, hat das Recht, ab Beginn des Kalenderjahres zu einem anderen Steuersystem zu wechseln, indem er die Steuerbehörde bis spätestens 15. Januar des Jahres, in dem er beabsichtigt, zu einem anderen Steuersystem zu wechseln, benachrichtigt. Ein Steuerpflichtiger, der von einem vereinfachten Steuersystem zu einem anderen Steuersystem gewechselt ist, hat das Recht, frühestens ein Jahr nach dem Verlust des Rechts auf Anwendung des vereinfachten Systems zu einem vereinfachten Steuersystem zurückzukehren. 71. GEGENSTAND DER BESTEUERUNG Gegenstände der Besteuerung sind: Einkommen des Steuerzahlers; das Einkommen des Steuerzahlers, vermindert um die Höhe der Ausgaben. Die Wahl des Besteuerungsgegenstandes erfolgt durch den Steuerpflichtigen selbstständig (mit Ausnahme von Steuerpflichtigen, die Parteien eines einfachen Gesellschaftsvertrages (Vereinbarung über die gemeinsame Tätigkeit) oder eines Vertrages über die treuhänderische Vermögensverwaltung sind). Steuerpflichtige, die Parteien eines einfachen Gesellschaftsvertrages oder eines Vertrages über die treuhänderische Verwaltung von Vermögen sind, setzen Einkünfte abzüglich der Höhe der Aufwendungen als Besteuerungsgegenstand an. Der Besteuerungsgegenstand darf sich während der gesamten Geltungsdauer des vereinfachten Besteuerungssystems nicht ändern. Bei der Bestimmung des Besteuerungsgegenstandes berücksichtigt der Steuerpflichtige folgende Einkünfte: Einkünfte aus Verkäufen; nicht operatives Einkommen. Einkünfte in Form erhaltener Dividenden werden nicht zum Einkommen gezählt, wenn sie von einem Steuerbevollmächtigten besteuert werden. Bei der Bestimmung des Besteuerungsgegenstandes reduziert der Steuerpflichtige die erhaltenen Einnahmen um folgende Ausgaben: 1) Ausgaben für den Erwerb, den Bau und die Herstellung von Anlagevermögen; Ausgaben für den Erwerb von immateriellen Vermögenswerten; Aufwendungen für die Reparatur von Sachanlagen (einschließlich geleaster Vermögenswerte); Mietzahlungen für geleaste Immobilien; 2) Materialkosten; Arbeitskosten, Zahlung von Leistungen bei vorübergehender Invalidität; Aufwendungen für die obligatorische Versicherung von Arbeitnehmern und Eigentum; gezahlte Zinsen für die Bereitstellung von Mitteln zur Nutzung; Aufwendungen für die Instandhaltung von Dienstfahrzeugen sowie Aufwendungen für Entschädigungen für die Nutzung von Privatwagen und Motorrädern für Dienstreisen; Reisekosten; 3) die Höhe der Mehrwertsteuer auf bezahlte Waren; Beträge von Zollzahlungen, die nicht erstattungsfähig sind; Höhe von Steuern, Gebühren; Gerichtskosten, Schiedsgebühren; 4) Ausgaben für die Gewährleistung des Brandschutzes des Steuerzahlers, Ausgaben für Objektschutzdienste, Wartung von Feuer- und Sicherheitsalarmen; Notargebühren für die Beglaubigung von Dokumenten; Ausgaben für Buchhaltung, Wirtschaftsprüfung und Rechtsberatung; Kosten für die Veröffentlichung von Jahresabschlüssen; 5) Ausgaben für Schreibwaren; Kosten für Post-, Telefon-, Telegrafendienste, Kosten für die Bezahlung von Kommunikationsdiensten; Ausgaben im Zusammenhang mit dem Erwerb des Rechts zur Nutzung von Computerprogrammen und Datenbanken; Werbekosten für Waren, Marken und Dienstleistungsmarken; 6) Ausgaben für die Vorbereitung und Entwicklung neuer Industrien, Werkstätten und Einheiten; Aufwendungen für die Zahlung von Provisionen, Vermittlungsgebühren und Vergütungen aus Provisionsverträgen; Aufwendungen für die Erbringung von Dienstleistungen für Garantiereparaturen und Wartung; Aufwendungen für die Bestätigung der Konformität von Produkten oder anderen Gegenständen, Herstellungsverfahren, Betrieb, Lagerung, Transport, Verkauf und Entsorgung, Arbeits- oder Dienstleistungserbringung mit den einschlägigen Anforderungen; 7) die Kosten für die Durchführung einer obligatorischen Bewertung der Steuerbemessungsgrundlage; Gebühr für die Bereitstellung von Informationen über eingetragene Rechte; Kosten für die Bezahlung der Dienstleistungen spezialisierter Organisationen für die Erstellung von Dokumenten für die Kataster- und technische Buchführung von Immobilien usw. 72. STEUERGRUNDLAGE Die Bemessungsgrundlage beträgt: - Geldwert des Einkommens einer Organisation oder eines Einzelunternehmers (wenn der Besteuerungsgegenstand das Einkommen einer Organisation oder eines Einzelunternehmers ist); - Geldwert des Einkommens abzüglich der Ausgaben (wenn der Steuergegenstand das Einkommen einer Organisation oder eines einzelnen Unternehmers ist, abzüglich der Ausgaben). Auf Fremdwährung lautende Einnahmen und Ausgaben werden zusammen mit auf Rubel lautenden Einnahmen und Ausgaben berücksichtigt. Gleichzeitig werden auf Fremdwährung lautende Einnahmen und Ausgaben zum offiziellen Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation in Rubel umgerechnet. Sachleistungen werden zu Marktpreisen erfasst. Bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage werden Einnahmen und Ausgaben periodengerecht ab Beginn des Besteuerungszeitraums ermittelt. Der Steuerpflichtige, der die um die Ausgaben verminderten Einkünfte als Besteuerungsgegenstand verwendet, hat die Mindeststeuer zu entrichten. Die Höhe der Mindeststeuer wird für den Besteuerungszeitraum in Höhe von 1 % der Bemessungsgrundlage berechnet. Die Mindeststeuer ist zu entrichten, wenn für den Besteuerungszeitraum der nach dem allgemeinen Verfahren berechnete Steuerbetrag geringer ist als der Betrag der berechneten Mindeststeuer. Der Steuerpflichtige hat das Recht, in den folgenden Besteuerungszeiträumen den Betrag der Differenz zwischen dem Betrag der gezahlten Mindeststeuer und dem allgemein berechneten Steuerbetrag als Aufwand in die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage einzubeziehen, einschließlich der Erhöhung des Verlustbetrags in die Zukunft übertragen werden können. Ein Steuerpflichtiger, der um den Betrag der Ausgaben verminderte Einkünfte als Besteuerungsgegenstand verwendet, hat das Recht, die berechnete Steuerbemessungsgrundlage im laufenden Steuerzeitraum um Verluste zu mindern, die aufgrund der Ergebnisse früherer Steuerzeiträume entstanden sind, in denen er das vereinfachte System angewandt hat (unter Verwendung von Einkünften reduziert als Gegenstand der Besteuerung). Der Verlust ist der Überschuss der Ausgaben über die Einnahmen. Der in diesem Absatz genannte Verlust darf die Steuerbemessungsgrundlage nicht um mehr als 30 % mindern. In diesem Fall kann der verbleibende Teil des Verlusts auf die nächsten Steuerperioden vorgetragen werden, jedoch nicht mehr als 10 Steuerperioden. Der Steuerzahler ist verpflichtet, während der gesamten Dauer der Ausübung des Rechts auf Minderung der Steuerbemessungsgrundlage um die Höhe des Verlusts Unterlagen aufzubewahren, die die Höhe des entstandenen Verlusts und den Betrag, um den die Steuerbemessungsgrundlage verringert wurde, für jeden Steuerzeitraum belegen. Der Verlust, der dem Steuerpflichtigen bei der Anwendung anderer Steuersysteme entsteht, wird beim Wechsel zu einem vereinfachten Steuersystem nicht akzeptiert. Der Verlust, der dem Steuerzahler bei der Anwendung des vereinfachten Steuersystems entsteht, wird beim Wechsel zu anderen Steuersystemen nicht akzeptiert. Steuerzahler, die für bestimmte Arten von Aktivitäten versetzt werden, um eine einzige Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten zu zahlen, führen getrennte Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben im Rahmen verschiedener besonderer Steuerregelungen. Wenn es nicht möglich ist, Ausgaben bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für Steuern zu trennen, die unter verschiedenen besonderen Steuerregelungen berechnet werden, werden diese Ausgaben im Verhältnis der Einkommensanteile an den Gesamteinnahmen verteilt, die unter Anwendung dieser besonderen Steuerregelungen erzielt werden. 73. VERFAHREN ZUR BERECHNUNG UND ZAHLUNG DER STEUER Die Steuer wird als Prozentsatz der dem Steuersatz entsprechenden Steuerbemessungsgrundlage berechnet. Die Höhe der Steuer am Ende des Besteuerungszeitraums wird vom Steuerpflichtigen selbstständig bestimmt. Steuerzahler, die Einkünfte als Besteuerungsgegenstand gewählt haben, berechnen am Ende jedes Abrechnungszeitraums die Höhe der Steuervorauszahlung auf der Grundlage des Steuersatzes und der tatsächlich erhaltenen Einkünfte, die periodengerecht vom Beginn des Besteuerungszeitraums an berechnet werden zum Ende des ersten Quartals sechs Monate bzw. neun Monate unter Berücksichtigung zuvor ermittelter Steuervorauszahlungsbeträge. Steuerbetrag (Steuervorauszahlungen), die für den Steuerzeitraum berechnet werden, werden von den genannten Steuerzahlern um den Betrag der Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung gekürzt (innerhalb der berechneten Beträge) für denselben Zeitraum gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, as sowie durch die Höhe der Leistungen, die an Mitarbeiter für vorübergehende Arbeitsunfähigkeit gezahlt werden. Gleichzeitig darf der Steuerbetrag (Steuervorauszahlungen) nicht um mehr als 50 % gekürzt werden. Steuerpflichtige, die als Besteuerungsgegenstand Einkünfte abzüglich der Ausgaben gewählt haben, berechnen am Ende jeder Abrechnungsperiode die Höhe der Steuervorauszahlung anhand des Steuersatzes und der tatsächlich erhaltenen Einkünfte abzüglich der Ausgaben , periodengerecht berechnet vom Beginn des Besteuerungszeitraums bis zum Ende des ersten Quartals, sechs Monate, neun Monate, unter Berücksichtigung der zuvor berechneten Beträge der Steuervorauszahlungen. Bei der Berechnung der Beträge der Steuervorauszahlungen für den Berichtszeitraum und des Steuerbetrags für den Besteuerungszeitraum sind die zuvor berechneten Beträge der Steuervorauszahlungen zu berücksichtigen. Die Zahlung von Steuern und Steuervorauszahlungen erfolgt am Ort der Organisation (Wohnsitz eines einzelnen Unternehmers). Die am Ende des Besteuerungszeitraums zu zahlende Steuer wird spätestens bis zum Ablauf der Frist für die Abgabe der Steuererklärung gezahlt. Steuervorauszahlungen werden spätestens am 25. Tag des ersten Monats nach Ablauf des Meldezeitraums gezahlt. Steuerpflichtige Organisationen reichen nach Ablauf des Steuerzeitraums (Meldezeitraums) Steuererklärungen bei den Steuerbehörden an ihrem Standort ein. Steuerzahlerorganisationen reichen Steuererklärungen auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums bis spätestens 31. März des Jahres ein, das auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt. Steuerzahler - Einzelunternehmer reichen nach Ablauf des Besteuerungszeitraums bis spätestens 30. April des Jahres nach Ablauf des Besteuerungszeitraums Steuererklärungen bei den Finanzbehörden ihres Wohnsitzes ein. Steuerzahler reichen Steuererklärungen auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums spätestens 25 Tage nach dem Datum des Endes des entsprechenden Berichtszeitraums ein. Beim Übergang zum vereinfachten Steuersystem spiegelt die Steuerbilanz zum Zeitpunkt des Übergangs den Restwert des erworbenen (errichteten, hergestellten) Anlagevermögens und der erworbenen immateriellen Vermögenswerte wider, die vor dem Übergang zum vereinfachten Steuersystem bezahlt wurden, in der Form der Differenz zwischen dem Anschaffungspreis und der Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen. 74. VEREINFACHTES BESTEUERUNGSSYSTEM AUF DER GRUNDLAGE EINES PATENTS Einzelunternehmer, die eine bestimmte Art von Geschäftstätigkeit ausüben, haben das Recht, auf ein vereinfachtes Steuersystem auf der Grundlage eines Patents umzustellen. In diesem Fall unterliegen sie den Regeln des vereinfachten Steuersystems unter Berücksichtigung der Besonderheiten seiner Anwendung auf der Grundlage eines Patents. Anwendung vereinfachtes Steuersystem auf Patentbasis ist Einzelunternehmern gestattet, die keine Arbeitnehmer in ihre Geschäftstätigkeit einbeziehen, auch im Rahmen zivilrechtlicher Verträge. Gleichzeitig müssen sie eine von bestimmten Arten von unternehmerischen Tätigkeiten ausüben, zu denen insbesondere gehören: Nähen und Reparieren von Kleidern und anderen Kleidungsstücken; Herstellung und Reparatur von Schuhwaren; Herstellung von Kurzwaren und Bijouterie; Herstellung von künstlichen Blumen und Kränzen; Herstellung, Montage, Reparatur von Möbeln und anderen Tischlerarbeiten usw. Möglichkeiten (spezifische Listen von Arten unternehmerischer Tätigkeit innerhalb der von der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Grenzen) für einzelne Unternehmer, das vereinfachte Steuersystem auf der Grundlage eines Patents in den Gebieten der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation anzuwenden, werden durch festgelegt die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation. Die Verabschiedung von Entscheidungen durch die konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation über die Möglichkeit einzelner Unternehmer, ein vereinfachtes Steuersystem auf der Grundlage eines Patents anzuwenden, hindert Unternehmer nicht daran, das vereinfachte Steuersystem ihrer Wahl anzuwenden. Das Dokument, das das Recht einzelner Unternehmer bescheinigt, das vereinfachte Steuersystem auf der Grundlage eines Patents anzuwenden, ist ein Patent für die Umsetzung einer der Arten unternehmerischer Tätigkeit. Ein Patent wird von der Steuerbehörde nach Wahl des Steuerzahlers für einen der Zeiträume ab dem ersten Tag des Quartals ausgestellt: Quartal, Halbjahr, neun Monate, Jahr. Die jährlichen Kosten eines Patents werden entsprechend dem Steuersatz bestimmt (wenn der Besteuerungsgegenstand das Einkommen ist, beträgt der Steuersatz 6 %; wenn der Besteuerungsgegenstand das um den Betrag der Ausgaben verringerte Einkommen ist, beträgt der Steuersatz). 15 %), der für jede Art von Geschäftstätigkeit festgelegte prozentuale Anteil am potenziellen Jahreseinkommen eines einzelnen Unternehmers. Bei der Erlangung eines Patents für einen kürzeren Zeitraum (ein Vierteljahr, ein halbes Jahr, neun Monate) werden die Patentkosten entsprechend der Dauer des Zeitraums, für den das Patent erteilt wurde, neu berechnet. Die Höhe des potenziell erzielbaren Jahreseinkommens eines Unternehmers wird durch die Gesetze der Subjekte der Russischen Föderation für jede Art von unternehmerischer Tätigkeit festgelegt. Eine Differenzierung des Jahreseinkommens ist unter Berücksichtigung der Merkmale und des Geschäftsorts zulässig. Unternehmer, die auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem auf der Grundlage eines Patents umgestellt haben, zahlen ein Drittel der Kosten eines Patents spätestens 25 Kalendertage nach Beginn der Tätigkeit auf der Grundlage eines Patents. Die Zahlung des verbleibenden Teils der Patentkosten erfolgt spätestens 25 Kalendertage nach Ablauf des Zeitraums, für den das Patent eingegangen ist. 75. EINZELNE RECHNERISCHE EINKOMMENSTEUER (UTII) FÜR BESTIMMTE TÄTIGKEITEN Das Besteuerungssystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Tätigkeiten wird durch die Abgabenordnung festgelegt, durch Verordnungsgesetze der Vertretungskörperschaften der Gemeinden, kreisfreien Städte, Gesetze der Bundesstädte in Kraft gesetzt und angewendet zusammen mit dem allgemeinen Steuersystem und anderen Steuerregelungen. Besteuerungssystem in Form einer einheitlichen Steuer können durch Beschlüsse der Vertretungsorgane von Gemeinden, kreisfreien Städten, Städten von bundesweiter Bedeutung in Bezug auf folgende Arten unternehmerischer Tätigkeit angewandt werden: Erbringung persönlicher Dienstleistungen; Bereitstellung von veterinärmedizinischen Dienstleistungen; Bereitstellung von Dienstleistungen für die Reparatur, Wartung und Wäsche von Fahrzeugen usw. Die Einheitssteuer wird nicht auf Arten der unternehmerischen Tätigkeit erhoben, wenn sie im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags (Vereinbarung über die gemeinsame Tätigkeit) ausgeübt werden. Die Einheitliche Steuer wird nicht auf Arten von unternehmerischen Tätigkeiten erhoben, wenn sie von Steuerpflichtigen ausgeübt werden, die auf die Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer umgestiegen sind. Die Zahlung einer einheitlichen Steuer durch Organisationen sieht ihre Befreiung von der Zahlungspflicht vor: - Körperschaftssteuer (in Bezug auf Gewinne aus unternehmerischer Tätigkeit, die einer einheitlichen Steuer unterliegen); - Steuer auf das Vermögen von Organisationen (in Bezug auf Vermögen, das für die Durchführung unternehmerischer Aktivitäten verwendet wird und einer einheitlichen Steuer unterliegt); - einheitliche Sozialsteuer (in Bezug auf Zahlungen an Einzelpersonen im Zusammenhang mit der Ausübung unternehmerischer Tätigkeiten, die einer einheitlichen Steuer unterliegen). Die Zahlung einer einheitlichen Steuer durch einzelne Unternehmer sieht ihre Befreiung von der Zahlungspflicht vor: - Steuer auf das persönliche Einkommen (in Bezug auf Einkünfte aus unternehmerischer Tätigkeit, die einer einheitlichen Steuer unterliegen); - Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen (in Bezug auf Vermögen, das für unternehmerische Aktivitäten verwendet wird und einer einheitlichen Steuer unterliegt); - einheitliche Sozialsteuer (in Bezug auf Einkünfte aus Tätigkeiten, die einer einheitlichen Besteuerung unterliegen, und Zahlungen an Einzelpersonen im Zusammenhang mit der Ausübung von Tätigkeiten, die einer einheitlichen Besteuerung unterliegen). Steuerzahler der Einheitssteuer werden nicht als Steuerzahler der Mehrwertsteuer anerkannt (auf Transaktionen, die als Besteuerungsobjekte der Einheitssteuer anerkannt sind), mit Ausnahme der Mehrwertsteuer, die bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation zu entrichten ist. Die Berechnung und Zahlung sonstiger Steuern und Gebühren erfolgt durch den Steuerzahler gemäß anderen Besteuerungssystemen. Bei der Ausübung mehrerer Arten von Tätigkeiten, die der Besteuerung durch eine einzige Steuer unterliegen, wird die Berücksichtigung der für die Berechnung der Steuer erforderlichen Indikatoren für jede Art von Tätigkeit getrennt durchgeführt. Steuerzahler, die andere Arten von Tätigkeiten ausüben, müssen getrennte Aufzeichnungen über Vermögen, Verbindlichkeiten und Geschäftstransaktionen in Bezug auf Tätigkeiten führen, die einer einheitlichen Besteuerung unterliegen, und Tätigkeiten, die einer Besteuerung gemäß einem anderen Steuersystem unterliegen. 76. BERECHNUNG UND VERFAHREN ZUR ZAHLUNG VON UTII Die Höhe der einheitlichen Steuer berechnet für den Steuerzeitraum wird von den Steuerzahlern um den Betrag gekürzt: - Versicherungsbeiträge für die obligatorische Rentenversicherung, die (innerhalb der berechneten Beträge) für denselben Zeitraum gezahlt werden, in dem Steuerpflichtige ihren Arbeitnehmern, die in den Tätigkeitsbereichen beschäftigt sind, für die eine einheitliche Steuer gezahlt wird, ein Entgelt zahlen; - für die Höhe der Versicherungsprämien in Form von Festbeträgen, die von Unternehmern für ihre Versicherung gezahlt werden, und für die Höhe der vorübergehenden Invaliditätsleistungen, die an Arbeitnehmer gezahlt werden. Gleichzeitig darf der Betrag der Einheitssteuer um nicht mehr als 50 % gekürzt werden. Steuererklärungen auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums werden von den Steuerzahlern spätestens am 20. Tag des ersten Monats des nächsten Steuerzeitraums bei den Steuerbehörden eingereicht. Die Einheitssteuer ist vom Steuerzahler nach den Ergebnissen des Steuerzeitraums spätestens am 25. Tag des ersten Monats des nächsten Steuerzeitraums zu entrichten. Der Steuerzeitraum für UTII beträgt ein Quartal. Der Steuersatz beträgt 15 % des kalkulatorischen Einkommens. Um die Höhe einer einzelnen Steuer zu berechnen, werden je nach Art der unternehmerischen Tätigkeit die folgenden physischen Indikatoren verwendet, die eine bestimmte Art der unternehmerischen Tätigkeit charakterisieren, sowie die grundlegende Rentabilität pro Monat. Physische Indikatoren sind insbesondere: die Anzahl der Mitarbeiter, einschließlich eines einzelnen Unternehmers; Parkplatz für Fahrzeuge; die Anzahl der Fahrzeuge, die zum Transport von Personen und Gütern eingesetzt werden; Verkaufsfläche; Handelsplatz; Besucherservicefläche (in Quadratmetern). Bei der Ermittlung des Wertes des Sockelertrags können die Trägerschaften der Kreise, kreisfreien Städte, Städte von bundesweiter Bedeutung den Sockelertrag mit dem Korrekturfaktor K2 korrigieren (multiplizieren). Der Korrekturfaktor K2 ist definiert als das Produkt von Werten, die den Einfluss der relevanten Faktoren auf das Ergebnis der unternehmerischen Tätigkeit berücksichtigen. Gleichzeitig wird zur Berücksichtigung des tatsächlichen Zeitraums der Durchführung von Aktivitäten der Wert des Korrekturkoeffizienten K2, der den Einfluss dieser Faktoren auf das Ergebnis der Aktivitäten berücksichtigt, als Verhältnis von bestimmt die Anzahl der Kalendertage der Ausübung von Tätigkeiten während eines Kalendermonats eines Steuerzeitraums auf die Anzahl der Kalendertage in einem bestimmten Kalendermonat eines Steuerzeitraums. Die Werte des Anpassungsbeiwerts K2 werden für alle Kategorien von Steuerpflichtigen von den Vertretungskörperschaften der Kreise, kreisfreien Städte, Städte von bundesweiter Bedeutung für ein Kalenderjahr festgelegt und können im Bereich von 0,005 bis einschließlich 1 festgelegt werden. Wenn der Steuerzahler während des Steuerzeitraums eine Wertänderung eines physischen Indikators festgestellt hat, berücksichtigt der Steuerzahler bei der Berechnung der Höhe der einheitlichen Steuer die Änderung ab Beginn des Monats, in dem die Wertänderung des physikalischer Indikator aufgetreten. Die Höhe des kalkulatorischen Einkommens für das Quartal, in dem die entsprechende staatliche Registrierung des Steuerpflichtigen durchgeführt wurde, wird auf der Grundlage von vollen Monaten berechnet, beginnend mit dem Monat, der auf den Monat der staatlichen Registrierung folgt. 77. VERFAHREN ZUR ANWENDUNG UND ZAHLUNG DER EINHEITLICHEN AGRARSTEUER (ESHT) Das Verfahren zur Anwendung des ESHN. Das Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger – die einheitliche Agrarsteuer – ist in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt und wird zusammen mit anderen Steuersystemen angewendet. Organisationen und Einzelunternehmer, die landwirtschaftliche Erzeuger sind, haben das Recht, freiwillig auf die Zahlung einer einheitlichen Agrarsteuer umzustellen. ESHN bietet: 1) für Organisationen - Ersetzen der Zahlung der Körperschaftssteuer, der Körperschaftssteuer und der einheitlichen Sozialsteuer durch die Zahlung der einheitlichen Landwirtschaftssteuer; 2) für Einzelunternehmer - Ersatz der Zahlung der Einkommensteuer, der Vermögenssteuer und der einheitlichen Sozialsteuer durch die Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer; 3) für Organisationen und Einzelunternehmer der Ersatz der Mehrwertsteuerzahlung (mit Ausnahme der Mehrwertsteuer, die bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation zu entrichten ist). Organisationen und Einzelunternehmer, die auf die Zahlung einer einheitlichen Landwirtschaftssteuer umgestellt haben, zahlen Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung. Steuerpflichtige sind nicht von den Pflichten der Steuerbevollmächtigten befreit. Steuerpflichtige sind landwirtschaftliche Erzeuger, die landwirtschaftliche Erzeugnisse herstellen oder Fisch anbauen, dessen Erst- und Weiterverarbeitung (industriell) durchführen und diese Erzeugnisse oder Fische verkaufen, sofern am Gesamteinkommen der Anteil der Einkünfte aus dem Verkauf der von ihnen erzeugten oder angebauten landwirtschaftlichen Erzeugnisse anfällt Fisch, einschließlich der Primärverarbeitung seiner Produkte, beträgt mindestens 70%. Das Verfahren zur Berechnung und Zahlung von ESHN. ESHN wird als Prozentsatz der dem Steuersatz entsprechenden Steuerbemessungsgrundlage berechnet. Auf der Grundlage der Ergebnisse des Abrechnungszeitraums berechnen die Steuerzahler die Höhe der Vorauszahlung für die einheitliche Agrarsteuer auf der Grundlage des Steuersatzes und der tatsächlich erhaltenen Einnahmen, vermindert um die Höhe der periodengerecht berechneten Ausgaben ab Beginn des Steuerzeitraums zum Ende des halben Jahres. Vorauszahlungen für die einheitliche Agrarsteuer werden spätestens 25 Kalendertage nach Ende des Berichtszeitraums gezahlt. Gezahlte Vorauszahlungen auf die einheitliche Agrarsteuer werden auf die Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer am Ende des Besteuerungszeitraums angerechnet. Die Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer und die Vorauszahlung der einheitlichen Agrarsteuer erfolgt am Ort der Organisation (Wohnsitz eines einzelnen Unternehmers). Die am Ende des Steuerzeitraums zahlbare einheitliche Agrarsteuer wird von den Steuerzahlern spätestens innerhalb der für die Abgabe der Steuererklärung festgelegten Frist gezahlt. Steuererklärungen werden nach den Berichts- und Steuerperioden bei den Steuerbehörden eingereicht: von Organisationen – an ihrem Standort; Einzelunternehmer - an ihrem Wohnort. Steuerpflichtige geben Steuererklärungen ab: auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums – spätestens 25 Kalendertage nach dem Ende des Berichtszeitraums; basierend auf den Ergebnissen des Steuerzeitraums – spätestens am 31. März des Jahres, das auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt. 78. BERECHNUNG DER STEUERGRUNDLAGE NACH EXST Die Bemessungsgrundlage ist Geldwert des Einkommens, reduzierte Kosten. Bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage werden Einnahmen und Ausgaben periodengerecht ab Beginn des Besteuerungszeitraums ermittelt. Die Steuerzahler haben das Recht, die Steuerbemessungsgrundlage für den Steuerzeitraum um den Betrag des Verlustes aus früheren Steuerzeiträumen zu kürzen. In diesem Fall darf der Verlust die Steuerbemessungsgrundlage für den Steuerzeitraum nicht um mehr als 30 % mindern. Der Verlustbetrag, der 30 % übersteigt, kann auf die nächsten Steuerperioden übertragen werden, jedoch nicht mehr als 10 Steuerperioden. Organisationen, die vor dem Übergang zur Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer die Abgrenzungsmethode bei der Berechnung der Körperschaftsteuer angewendet haben, halten sich bei der Umstellung auf die Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer an die folgenden Regeln: 1) Zum Zeitpunkt des Übergangs zur Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer umfasst die Steuerbemessungsgrundlage die Geldbeträge, die vor dem Übergang zur Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer im Rahmen von Verträgen erhalten wurden, deren Ausführung nach dem erfolgt Übergang zur Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer; 2) Mittel, die nach dem Übergang zur Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer erhalten wurden, werden nicht in die Steuerbemessungsgrundlage einbezogen, wenn sie gemäß den Regeln der Periodensteuerrechnung bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer in das Einkommen einbezogen wurden; 3) Die Ausgaben, die der Organisation nach dem Übergang zur Zahlung der einheitlichen Landwirtschaftssteuer entstanden sind, werden zum Zeitpunkt ihrer Einführung als von der Steuerbemessungsgrundlage abzugsfähige Ausgaben anerkannt, wenn diese Ausgaben vor dem Übergang zur Zahlung der einheitlichen Landwirtschaftssteuer gezahlt wurden Steuer, oder am Tag der Zahlung, wenn diese Ausgaben nach den Übergangsorganisationen für die Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer bezahlt wurden; 4) Mittel, die nach dem Übergang zur Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer zur Zahlung von Ausgaben gezahlt wurden, werden nicht von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen, wenn sie vor dem Übergang zur Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für berücksichtigt wurden Körperschaftssteuer; 5) Materialkosten und Arbeitskosten im Zusammenhang mit unfertigen Arbeiten zum Zeitpunkt des Übergangs zur Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer, die vor dem Übergang zur Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer gezahlt wurden, werden bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage in der berücksichtigt Berichtszeitraum (Steuerperiode) für die Herstellung von Fertigprodukten. Steuerzahler geben bei der Umstellung auf UAT-Zahlung in der Rechnungslegung ab dem Datum eines solchen Übergangs den Restwert von erworbenen Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten an, die vor der Umstellung auf UAT-Zahlung bezahlt wurden, in Form der Differenz zwischen dem Anschaffungspreis und die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen. Für Organisationen, die UAT gezahlt haben, gilt beim Wechsel zur Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer nach der Abgrenzungsmethode: - Die Tilgung von Schulden für während der Geltungsdauer der Einheitlichen Landwirtschaftssteuer gelieferte Waren und übertragene Eigentumsrechte werden als Einkommen anerkannt; - Die Tilgung von Schulden des Steuerzahlers für während der Geltungsdauer der Einheitlichen Agrarsteuer erhaltene Waren und erhaltene Eigentumsrechte werden als Aufwand erfasst. Steuerzahler, wenn sie von der Zahlung der UAT zu anderen Steuersystemen (mit Ausnahme der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen) wechseln und über Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte verfügen, deren Anschaffungskosten für den Anwendungszeitraum nicht vollständig als Aufwand umgerechnet werden der UAT, bei der Bilanzierung zum Zeitpunkt des Übergangs werden ihre Restkosten ermittelt, indem sie um den Betrag der Ausgaben verringert werden, die während der Geltungsdauer der einheitlichen Agrarsteuer entstanden sind. 79. STEUERKONTROLLE IN DER RUSSISCHEN FÖDERATION Steuerkontrolle die Aktivitäten der autorisierten Stellen zur Überwachung der Einhaltung der Steuer- und Gebührengesetzgebung durch Steuerzahler, Steueragenten und Gebührenzahler in der durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Weise werden anerkannt. Die Steuerkontrolle ist eine Art staatliche Finanzkontrolle. Die Steuerkontrolle wird von Beamten der Steuerbehörden im Rahmen ihrer Zuständigkeit durch Steuerprüfungen, Einholung von Erklärungen von Steuerzahlern, Steuerbevollmächtigten und Gebührenzahlern, Überprüfung von Buchhaltungs- und Berichtsdaten, Inspektion von Räumlichkeiten und Gebieten, die zur Erzielung von Einnahmen (Gewinn) verwendet werden, durchgeführt wie in anderen Formen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind. Kontrollierte Personen sind alle staatlichen und kommunalen Körperschaften, Organisationen und Einzelpersonen, die als Steuerzahler oder Steuerbevollmächtigte an Steuerrechtsbeziehungen beteiligt sind. Die Steuer-, Zoll- und Organe für innere Angelegenheiten unterrichten einander in der zwischen ihnen vereinbarten Weise über die ihnen vorliegenden Unterlagen über Verstöße gegen das Steuer- und Abgabenrecht und Steuerstraftaten, über die zu deren Unterdrückung ergriffenen Maßnahmen, die Steuerprüfungen sie durchführen, sowie andere notwendige Informationen austauschen. Bei der Ausübung der Steuerkontrolle ist es nicht gestattet, Informationen über einen Steuerzahler zu sammeln, zu speichern, zu verwenden und zu verbreiten, die unter Verstoß gegen die Bestimmungen der Verfassung der Russischen Föderation, der Abgabenordnung, der Bundesgesetze sowie unter Verstoß gegen das Prinzip erlangt wurden der Sicherheit begründender Informationen Berufsgeheimnisse anderer Personen, insbesondere Anwaltsgeheimnisse, Revisionsgeheimnisse. Bei der Durchführung der Steuerkontrolle ist es nicht erlaubt, den zu kontrollierenden Personen, ihren Vertretern oder Eigentum in ihrem Besitz, Gebrauch oder ihrer Verfügung rechtswidrig Schaden zuzufügen. Verluste, die durch rechtswidrige Handlungen der Steuerbehörden oder ihrer Beamten während der Steuerkontrolle verursacht werden, sind vollständig zu ersetzen, einschließlich des entgangenen Gewinns (Einkommensverluste). Für Schäden, die den geprüften Personen und ihren Vertretern durch rechtswidrige Handlungen zugefügt werden, tragen die Finanzbehörden und ihre Beamten die durch Bundesgesetze vorgesehene Verantwortung. Verluste, die den geprüften Personen und ihren Vertretern durch rechtmäßige Handlungen von Beamten der Steuerbehörden entstehen, unterliegen nicht der Entschädigung, außer in den durch Bundesgesetze vorgesehenen Fällen. Die Steuerkontrolle wird in allen Phasen und Phasen der Besteuerung durchgeführt und betrifft alle Aspekte der steuerlichen Rechtsbeziehungen. Unter Steuerkontrolle im weitesten Sinne versteht man die staatliche Kontrolle über die Einhaltung der Steuergesetzgebung durch alle Beteiligten an Steuerrechtsbeziehungen in allen Phasen des Steuerprozesses – von der Festsetzung von Steuern und Gebühren bis zur Beendigung der Steuerpflichten. Steuern im weitesten Sinne umfassen auch die abteilungsinterne Kontrolle über die Einhaltung der Steuergesetzgebung durch Beamte staatlicher Stellen. Die Steuerkontrolle in ihren charakteristischen Formen wird auch von der Staatsanwaltschaft und den Organen für innere Angelegenheiten, den Zollbehörden, der Rechnungskammer der Russischen Föderation und dem Föderalen Dienst für Finanzüberwachung durchgeführt. 80. STEUERKONTROLLBEHÖRDEN UND IHRE AUFGABEN Steuerbehörden bilden ein einheitliches zentrales System der Kontrolle über die Einhaltung der Steuer- und Gebührengesetzgebung, über die Richtigkeit der Berechnung, Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Zahlung (Überweisung) an das Haushaltssystem der Steuern und Gebühren, über die Richtigkeit der Berechnung, Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Zahlung (Überweisung) an das Haushaltssystem der Russischen Föderation anderer obligatorischer Zahlungen. Dieses System umfasst die zur Kontrolle und Aufsicht auf dem Gebiet der Steuern und Abgaben befugten föderalen Exekutivorgane und ihre Gebietskörperschaften. Die Steuerbehörden nehmen ihre Aufgaben wahr und interagieren durch die Ausübung ihrer Befugnisse mit anderen Behörden. Die Steuerbehörden, der Föderale Steuerdienst, sind berechtigt, die Steuerkontrolle in vollem Umfang durchzuführen. Finanz-, Zoll-, Innenbehörden und Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht unterrichten sich in der zwischen ihnen vereinbarten Weise gegenseitig über die ihnen vorliegenden Unterlagen zu Steuerstraftaten und Steuerstraftaten, die zu ihrer Bekämpfung ergriffenen Maßnahmen, die Betriebsprüfungen sie führen und tauschen auch andere notwendige Informationen aus. Die Zollbehörden sind: Eidgenössischer Zolldienst; regionale Zollämter; Zoll; Zollstellen. Die Zollbehörden genießen die Rechte und Pflichten der Steuerbehörden, Steuern zu erheben, wenn Waren über die Zollgrenze der Russischen Föderation befördert werden, in Übereinstimmung mit der Zollgesetzgebung der Russischen Föderation, der Abgabenordnung der Russischen Föderation und anderen föderalen Rechtsvorschriften. Zollbehörden erfüllen auch eine Reihe der folgenden Funktionen: - Zölle, Steuern, Antidumping-, Sonder- und Ausgleichszölle, Zollgebühren zu erheben, die Richtigkeit der Berechnung und rechtzeitige Zahlung der genannten Zölle, Steuern und Gebühren zu kontrollieren; - im Rahmen ihrer Zuständigkeit den Schutz der Rechte des geistigen Eigentums gewährleisten; - führen im Rahmen ihrer Zuständigkeit die Kontrolle über die Währungstransaktionen von Gebietsansässigen und Gebietsfremden durch. Aufgaben der Organe für innere Angelegenheiten. Auf Antrag der Finanzverwaltung nehmen die Innenbehörden gemeinsam mit der Finanzverwaltung an Betriebsprüfungen der Finanzverwaltung teil. Wenn Umstände aufgedeckt werden, die die Durchführung von Handlungen erfordern, die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation in die Befugnisse der Steuerbehörden fallen, sind die Organe für innere Angelegenheiten verpflichtet, Materialien innerhalb von zehn Tagen ab dem Datum der Feststellung an die zuständige Steuerbehörde zu senden diese Umstände. Bundesdienst für Finanzüberwachung ist ein Exekutivorgan des Bundes, das die Aufgaben wahrnimmt, der Legalisierung (Wäsche) von Erträgen aus Straftaten und der Terrorismusfinanzierung entgegenzuwirken und die Aktivitäten anderer Exekutivorgane des Bundes in diesem Bereich zu koordinieren. Der Föderale Finanzüberwachungsdienst erfüllt eine Reihe von Funktionen: - sammelt, verarbeitet und analysiert Informationen über Operationen (Transaktionen) mit Bargeld oder anderem Eigentum; - führt Aufzeichnungen über Organisationen, die Operationen (Transaktionen) mit Bargeld oder anderem Eigentum durchführen, in deren Tätigkeitsbereich es keine Aufsichtsbehörden gibt. 81. STEUERERKLÄRUNG Steuererklärung ist eine schriftliche Erklärung des Steuerzahlers über die Besteuerungsgegenstände, Einnahmen und Ausgaben, Einkommensquellen, Steuerbemessungsgrundlage, Steuervorteile, berechnete Steuerhöhe und (oder) andere Daten, die als Grundlage für die Berechnung und Zahlung der Steuer dienen. Für jede von diesem Steuerpflichtigen zu entrichtende Steuer ist von jedem Steuerpflichtigen eine Steuererklärung abzugeben, sofern die Steuer- und Abgabengesetze nichts anderes vorsehen. Vorauszahlungsberechnung ist eine schriftliche Erklärung des Steuerpflichtigen über die Berechnungsgrundlage, in Anspruch genommene Leistungen, die berechnete Höhe des Vorschusses und (oder) andere Daten, die als Grundlage für die Berechnung und Auszahlung des Vorschusses dienen. Die Berechnung der Vorauszahlung wird in Fällen eingereicht, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation für eine bestimmte Steuer vorgesehen sind. Die Berechnung der Gebühr ist eine schriftliche Erklärung des Gebührenzahlers über die Besteuerungsgegenstände, die Besteuerungsgrundlage, die in Anspruch genommenen Leistungen, die berechnete Höhe der Gebühr und (oder) andere Daten, die als Grundlage für die Berechnung und Zahlung dienen die Gebühr. Der Steueragent übermittelt den Steuerbehörden Berechnungen in der von der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise. Die Steuererklärung (Berechnung) ist bei der Steuerbehörde am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen (Gebührenzahler, Steuerbevollmächtigter) in der vorgeschriebenen Form auf Papier oder in den vorgeschriebenen Formaten in elektronischer Form zusammen mit den erforderlichen Unterlagen einzureichen der Steuererklärung beizufügen (Berechnung). Die Steuerbehörde hat nicht das Recht, die Annahme einer in der vorgeschriebenen Form eingereichten Steuererklärung (Berechnung) zu verweigern, und ist verpflichtet, auf Verlangen des Steuerpflichtigen (Zahler der Gebühr, Steuerbevollmächtigter) eine Kopie beizufügen die Steuererklärung (Kopie der Berechnung), ein Annahmevermerk und das Datum des Erhalts bei Erhalt der Steuererklärung in Papierform oder Übermittlung an den Steuerpflichtigen (Gebührenzahler, Steuerbevollmächtigter), eine Annahmequittung in elektronischer Form – bei Erhalt der Steuererklärung über Telekommunikationskanäle. Der Steuerzahler (Gebührenzahler, Steuerbevollmächtigter) oder sein Vertreter unterzeichnet die Steuererklärung (Rechnung) und bestätigt die Richtigkeit und Vollständigkeit der in der Steuererklärung (Rechnung) gemachten Angaben. Die Steuererklärung wird innerhalb der in der Steuer- und Gebührengesetzgebung festgelegten Fristen eingereicht. Entdeckt der Steuerpflichtige in der von ihm eingereichten Steuererklärung die fehlende oder unvollständige Wiedergabe von Angaben sowie Fehler, die zu einer Unterschätzung des zu zahlenden Steuerbetrags führen, ist der Steuerpflichtige verpflichtet, die erforderlichen Änderungen vorzunehmen Steuererklärung und reichen Sie eine aktualisierte Steuererklärung beim Finanzamt ein. Entdeckt ein Steuerpflichtiger in der von ihm eingereichten Steuererklärung unrichtige Angaben sowie Fehler, die nicht zu einer Unterschätzung des zu zahlenden Steuerbetrags führen, hat der Steuerpflichtige das Recht, die erforderlichen Änderungen an der Steuererklärung vorzunehmen und eine aktualisierte einzureichen Steuererklärung an das Finanzamt. Steuererklärungen unterliegen nicht der Vorlage bei den Steuerbehörden für diejenigen Steuern, für die Steuerpflichtige im Zusammenhang mit der Anwendung besonderer Steuerregelungen von der Verpflichtung zur Zahlung befreit sind. 82. FORMEN DER STEUERKONTROLLE Um die Rechte und legitimen Interessen der Steuerzahler zu wahren, müssen bei der Ausübung der Steuerkontrolle die gesetzlich festgelegten Regeln und Verfahren eingehalten werden. Andernfalls kann das Beweismittel für unzulässig erklärt werden. Die Steuerkontrolle wird in den folgenden Formen durchgeführt. Steuerprüfungen. Die Steuerbehörden führen folgende Arten von Steuerprüfungen bei Steuerpflichtigen, Gebührenzahlern und Steuerbevollmächtigten durch: Schreibtischsteuerprüfungen; Feld Steuerprüfungen. Inspektion. Ein Beamter einer Steuerbehörde, der eine Steuerprüfung vor Ort durchführt, hat das Recht, die Gebiete, Räumlichkeiten des Steuerpflichtigen, auf die sich die Steuerprüfung bezieht, zu besichtigen, um die Umstände zu klären, die für die Vollständigkeit der Prüfung wichtig sind durchgeführt werden, Dokumente und Gegenstände in Anwesenheit von bezeugenden Zeugen. Die Einsichtnahme in Unterlagen und Gegenstände außerhalb des Rahmens einer Betriebsprüfung vor Ort ist zulässig, wenn die Unterlagen und Gegenstände einem Beamten der Finanzbehörde aufgrund zuvor durchgeführter Maßnahmen zur Durchführung der Steuerkontrolle oder mit Zustimmung des Eigentümers zugegangen sind diese Gegenstände, um ihre Inspektion durchzuführen. Verlangen von Dokumenten während der Steuerprüfung. Ein Beamter einer Steuerbehörde, der eine Betriebsprüfung durchführt, hat das Recht, von der geprüften Person die für die Betriebsprüfung erforderlichen Unterlagen zu verlangen, indem er dieser Person (ihrem Vertreter) eine Aufforderung zur Vorlage von Unterlagen überreicht. Beschlagnahme von Dokumenten und Gegenständen erfolgt aufgrund einer begründeten Entscheidung des Beamten der Finanzbehörde, der die Betriebsprüfung vor Ort durchführt. Die Beschlagnahme von Urkunden und Gegenständen erfolgt in Anwesenheit von Zeugen und Personen, bei denen Urkunden und Gegenstände beschlagnahmt werden. In notwendigen Fällen wird ein Facharzt zur Teilnahme an der Extraktion hinzugezogen. Unterlagen und Gegenstände, die nicht mit dem Gegenstand der Betriebsprüfung in Zusammenhang stehen, unterliegen nicht der Beschlagnahme. Untersuchung. In erforderlichen Fällen kann ein Sachverständiger auf vertraglicher Basis hinzugezogen werden, um an der Durchführung konkreter Maßnahmen zur Durchführung der Steuerkontrolle, auch bei Betriebsprüfungen vor Ort, mitzuwirken. Die Prüfung wird anberaumt, wenn zur Klärung aufkommender Fragen besondere Kenntnisse in Wissenschaft, Kunst, Technik oder Handwerk erforderlich sind. Einschaltung eines Spezialisten zur Unterstützung bei der Durchführung der Steuerkontrolle. Zur Mitwirkung bei der Durchführung konkreter Maßnahmen zur Umsetzung der Steuerkontrolle, auch bei Betriebsprüfungen vor Ort, kann auf vertraglicher Basis ein Sachverständiger mit besonderen Kenntnissen und Fähigkeiten hinzugezogen werden, der am Ausgang des Falls nicht interessiert ist. Die Teilnahme eines Dolmetschers. In notwendigen Fällen kann ein Dolmetscher auf vertraglicher Basis hinzugezogen werden, um an Steuerkontrollaktivitäten teilzunehmen. Ein Dolmetscher ist eine Person, die nicht am Ausgang des Falles interessiert ist und die die für die Übersetzung erforderliche Sprache beherrscht. Zeuge Teilnahme. Bei der Durchführung von Maßnahmen zur Ausübung der Steuerkontrolle in Fällen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind, werden Zeugen geladen. Zeugen werden in Höhe von mindestens zwei Personen gerufen. Als Zeugen können Personen geladen werden, die am Ausgang des Verfahrens nicht interessiert sind. 83. BÜROSTEUERÜBERPRÜFUNG Kamerale Steuerprüfung wird am Sitz der Steuerbehörde auf der Grundlage von Steuererklärungen (Berechnungen) und vom Steuerpflichtigen eingereichten Unterlagen sowie anderen der Steuerbehörde vorliegenden Unterlagen über die Tätigkeit des Steuerpflichtigen durchgeführt. Eine Tischbetriebsprüfung wird von befugten Beamten der Finanzbehörde im Rahmen ihrer Dienstpflichten ohne besonderen Beschluss des Leiters der Finanzbehörde innerhalb von drei Monaten ab Abgabe der Steuererklärung (Berechnung) durch den Steuerpflichtigen durchgeführt Dokumente, die gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation der Steuererklärung (Berechnung) beigefügt werden müssen, sofern die Steuer- und Gebührengesetzgebung keine anderen Bedingungen vorsieht. Wenn bei einer Betriebsprüfung Fehler in der Steuererklärung (Berechnung) und (oder) Widersprüche zwischen den Angaben in den eingereichten Unterlagen oder Abweichungen zwischen den Angaben des Steuerpflichtigen und den Angaben in den Unterlagen der Steuerbehörde festgestellt werden Behörde übermittelt und bei der Steuerkontrolle bei ihm eingehen, wird der Steuerpflichtige hierüber mit der Auflage informiert, innerhalb von fünf Tagen die erforderlichen Erläuterungen zu geben oder innerhalb der vorgeschriebenen Frist die entsprechenden Berichtigungen vorzunehmen. Ein Steuerpflichtiger, der der Steuerbehörde Erklärungen zu festgestellten Fehlern in der Steuererklärung oder Widersprüchen zwischen den in den eingereichten Unterlagen enthaltenen Informationen vorlegt, hat das Recht, der Steuerbehörde zusätzlich Auszüge aus den Steuer- und (oder) Buchhaltungsregistern vorzulegen und ( oder) andere Dokumente, die die Richtigkeit der in der Steuererklärung enthaltenen Daten bestätigen (Berechnung). Die Person, die eine kamerale Steuerprüfung durchführt, ist verpflichtet, die vom Steuerpflichtigen eingereichten Erklärungen und Unterlagen zu berücksichtigen. Stellt die Finanzverwaltung nach Prüfung der eingereichten Erklärungen und Unterlagen oder mangels Erklärung des Steuerpflichtigen fest, dass ein Steuervergehen oder ein sonstiger Verstoß gegen das Steuer- und Abgabenrecht vorliegt, sind die Beamten der Finanzverwaltung verpflichtet Prüfungsbericht zu erstellen. Bei der Durchführung von kameralen Steuerprüfungen sind die Finanzbehörden auch berechtigt, gemäß dem festgelegten Verfahren von Steuerpflichtigen, die Steuervorteile in Anspruch nehmen, Unterlagen zu verlangen, die das Recht dieser Steuerpflichtigen auf diese Steuervorteile bestätigen. Bei der Durchführung einer Schreibtischsteuerprüfung ist die Steuerbehörde nicht berechtigt, zusätzliche Informationen und Unterlagen vom Steuerzahler zu verlangen, sofern die Abgabenordnung der Russischen Föderation nichts anderes vorsieht. Bei der Abgabe einer Umsatzsteuererklärung, in der der Anspruch auf Steuererstattung erklärt wird, wird eine Schreibtischsteuerprüfung unter Berücksichtigung der in diesem Absatz vorgesehenen Besonderheiten auf der Grundlage der von der Steuererklärung und den eingereichten Unterlagen durchgeführt Steuerzahler. Die Steuerbehörde ist berechtigt, vom Steuerzahler Unterlagen zu verlangen, die die Rechtmäßigkeit der Anwendung von Steuerabzügen bestätigen. Bei der Durchführung einer Schreibtischsteuerprüfung zu Steuern im Zusammenhang mit der Nutzung natürlicher Ressourcen haben die Steuerbehörden das Recht, vom Steuerpflichtigen andere Unterlagen zu verlangen, die die Grundlage für die Berechnung und Zahlung dieser Steuern bilden. 84. STEUERPRÜFUNG VOR ORT Steuerprüfung vor Ort wird im Hoheitsgebiet des Steuerpflichtigen aufgrund der Entscheidung des Leiters (stellvertretender Leiter) der Steuerbehörde durchgeführt. Kann ein Steuerpflichtiger keine Räumlichkeiten für eine Vor-Ort-Betriebsprüfung bereitstellen, kann eine Vor-Ort-Betriebsprüfung am Sitz der Finanzbehörde durchgeführt werden. Die Entscheidung über die Durchführung einer Betriebsprüfung vor Ort trifft in der Regel die Finanzbehörde am Ort der Organisation oder am Wohnort einer natürlichen Person. Die Entscheidung über die Durchführung einer Vor-Ort-Steuerprüfung einer als größter Steuerzahler eingestuften Organisation trifft die Steuerbehörde, die die Registrierung dieser Organisation durchgeführt hat. Eine Prüfung bei einem Steuerpflichtigen kann für eine oder mehrere Steuern durchgeführt werden. Gegenstand einer Vor-Ort-Prüfung ist die Richtigkeit der Berechnung und Rechtzeitigkeit der Steuerzahlung. Im Rahmen der Prüfung kann ein Zeitraum von höchstens drei Kalenderjahren vor dem Jahr geprüft werden, in dem die Entscheidung zur Durchführung der Prüfung getroffen wurde. Das Finanzamt ist nicht berechtigt zu prüfen: - zwei oder mehr für die gleichen Steuern für den gleichen Zeitraum; - in Bezug auf einen Steuerpflichtigen mehr als zwei in einem Kalenderjahr, außer in Fällen, in denen der Leiter des föderalen Exekutivorgans, das zur Kontrolle und Aufsicht auf dem Gebiet der Steuern und Gebühren befugt ist, eine Entscheidung über die Notwendigkeit der Durchführung einer Prüfung des Steuerpflichtigen trifft . Die Inspektion darf nicht länger als zwei Monate dauern. Die Frist kann auf bis zu vier Monate und in Ausnahmefällen auf bis zu sechs Monate verlängert werden. Die Steuerbehörde hat das Recht, eine unabhängige Prüfung der Zweigniederlassungen und Repräsentanzen auf die Richtigkeit der Berechnung und Rechtzeitigkeit der Zahlung der regionalen und (oder) lokalen Steuern durchzuführen. Der Leiter (Stellvertreter) der Finanzbehörde hat das Recht, die Prüfung auszusetzen: 1) für die Wiederherstellung von Dokumenten (Informationen); 2) Einholen von Informationen von ausländischen Regierungsstellen im Rahmen internationaler Verträge; 3) Durchführung von Sachverständigenprüfungen; 4) Übersetzung ins Russische von Dokumenten, die vom Steuerpflichtigen in einer Fremdsprache vorgelegt werden. Eine wiederholte steuerliche Betriebsprüfung eines Steuerpflichtigen wird unabhängig vom Zeitpunkt der vorherigen Betriebsprüfung für dieselben Steuern und für denselben Zeitraum als Betriebsprüfung anerkannt. Bei der Durchführung einer solchen Betriebsprüfung kann ein Zeitraum von höchstens 3 Kalenderjahren vor dem Jahr, in dem die Entscheidung zur Durchführung einer wiederholten Betriebsprüfung getroffen wurde, nachgewiesen werden. Eine Nachprüfung eines Steuerzahlers kann durchgeführt werden: 1) durch eine höhere Steuerbehörde – um die Tätigkeit der Steuerbehörde zu kontrollieren, die die Prüfung durchgeführt hat; 2) von einer Steuerbehörde, die zuvor eine Prüfung durchgeführt hat, aufgrund einer Entscheidung ihres Leiters (stellvertretender Leiter) - wenn der Steuerpflichtige eine aktualisierte Steuererklärung einreicht. Im Rahmen der Nachprüfung wird der Zeitraum geprüft, für den die geänderte Steuererklärung eingereicht wird. Eine im Zusammenhang mit der Umstrukturierung oder Liquidation einer steuerpflichtigen Organisation durchgeführte Prüfung kann unabhängig von Zeitpunkt und Gegenstand der vorherigen Prüfung durchgeführt werden. 85. STEUERSANKTIONEN steuerliche Sanktion - Maß der Verantwortlichkeit für die Begehung einer Steuerstraftat. Steuersanktionen werden in Form von Geldstrafen (Bußgeldern) festgelegt und verhängt. Steuersanktionen werden als Reaktion verhängt und spiegeln die negative Reaktion des Staates auf ein Steuervergehen wider. Dabei ist die Steuerpflicht stets öffentlich-rechtlicher Natur, was auf die gesellschaftlich bedeutsame öffentlich-rechtliche Natur steuerlicher Rechtsverhältnisse zurückzuführen ist. Streitigkeiten über die Nichteinhaltung steuerlicher Pflichten fallen in den Rahmen des öffentlichen und nicht des zivilrechtlichen Rechts. Die Beträge der Strafen, die Personen wegen Verstoßes gegen die Vorschriften der Steuergesetzgebung auferlegt und durch die Abgabenordnung bestimmt werden, gehen über den Umfang der Steuerschuld als solcher hinaus. Darin unterscheiden sie sich von Nachzahlungen und Steuerstrafen und stellen im Wesentlichen eine Art öffentliche Haftung mit Vermögenscharakter dar. Steuersanktionen haben Vermögenscharakter und werden in Form von Bußgeldern verhängt. Im Bereich der Steuerpflicht ist die Anwendung des gesamten Verwaltungssanktionssystems gerechtfertigt. Die Ahndung von Steuerstraftaten sollte nicht kompensatorische und restaurative Ziele verfolgen (diese Aufgabe wird durch Mahn- und Bußgelder gelöst), sondern strafenden und erzieherischen Charakter haben. Neben vermögensrechtlichen Sanktionen ist es durchaus akzeptabel, die gesamte Palette der Maßnahmen der administrativen und rechtlichen Verantwortlichkeit für Steuerdelikte anzuwenden, einschließlich Sanktionen persönlicher und organisatorischer Natur. Liegt mindestens ein mildernder Umstand vor, wird die Geldbuße mindestens um das Doppelte herabgesetzt. Liegt ein erschwerender Umstand vor, erhöht sich die Höhe der Geldbuße um 100 %. Bei zwei oder mehr Steuerdelikten durch eine Person werden die Steuersanktionen für jedes Delikt gesondert verhängt, ohne dass eine mildere Sanktion durch eine strengere kompensiert wird. Der vom Steuerpflichtigen, Gebührenzahler oder Steuerbevollmächtigten wegen einer Steuerstraftat, die zu einem Steuer(gebühren)rückstand geführt hat, eingezogene Bußgeldbetrag wird von den Konten des Steuerpflichtigen, Gebührenzahlers oder der Steuer abgeführt erst nach vollständiger Überweisung dieses Schuldbetrags und der entsprechenden Strafen in der durch die Zivilgesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Reihenfolge. Die Steuerbehörden können sich an das Gericht mit einem Anspruch auf Beitreibung von Geldbußen von einer Organisation und einem einzelnen Unternehmer in der in der Abgabenordnung vorgesehenen Weise und innerhalb der Fristen wenden; von einer natürlichen Person, die kein Einzelunternehmer ist, in der in der Abgabenordnung vorgesehenen Weise und zu den Bedingungen. Eine Forderungsanmeldung zur Beitreibung einer Geldbuße von einer Organisation oder einem einzelnen Unternehmer in Fällen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind, kann von einer Steuerbehörde innerhalb von sechs Monaten nach Ablauf der Frist zur Erfüllung der Anforderung eingereicht werden Zahlung einer Geldstrafe. Die aus wichtigem Grund versäumte Frist zur Einreichung der vorgeschriebenen Klageschrift kann vom Gericht wiederhergestellt werden. Im Falle der Weigerung, ein Strafverfahren einzuleiten oder einzustellen, jedoch bei Vorliegen eines Steuervergehens, wird die Klagefrist ab dem Tag berechnet, an dem der Finanzbehörde eine Entscheidung über die Ablehnung der Einleitung oder Einstellung eines Strafverfahrens zugeht Kriminalfall. 86. ARTEN VON STEUERVERLETZUNGEN UND HAFTUNG Verletzung der Anmeldefrist beim Finanzamt Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist die Frist für die Einreichung eines Antrags auf Registrierung bei einer Steuerbehörde ohne Anzeichen einer Steuerstraftat mit einer Geldstrafe in Höhe von 5 Rubel verbunden. Umgehung der Anmeldung beim Finanzamt. Die Durchführung von Aktivitäten einer Organisation oder eines Einzelunternehmers ohne Registrierung bei einer Steuerbehörde zieht eine Geldstrafe in Höhe von 10% des Einkommens nach sich, das während des angegebenen Zeitraums aufgrund solcher Aktivitäten erzielt wurde, jedoch nicht weniger als 20 Rubel. Verletzung der Frist für die Übermittlung von Informationen zur Eröffnung und Schließung eines Bankkontos zieht eine Geldstrafe in Höhe von 5 Tausend Rubel nach sich. Nichtabgabe einer Steuererklärung fristgerecht, mangels Anhaltspunkten für ein Steuervergehen, wird auf Grund dieser Erklärung für jeden vollen oder angefangenen Monat ein Bußgeld in Höhe von 5 % des zu entrichtenden Steuerbetrags (Nachzahlung) erhoben ab dem für seine Einreichung festgelegten Datum, jedoch nicht mehr als 30% des angegebenen Betrags und nicht weniger als 100 Rubel. grober Verstoß gegen die Vorschriften zur Bilanzierung von Einnahmen und Ausgaben und Besteuerungsgegenständen, Wenn diese Handlungen innerhalb eines Steuerzeitraums begangen werden und keine Anzeichen für ein Steuervergehen vorliegen, wird eine Geldstrafe in Höhe von 5 Rubel verhängt. Nichtzahlung oder unvollständige Zahlung von Steuerbeträgen (Gebühren). als Folge einer zu niedrigen Steuerbemessungsgrundlage, einer anderen falschen Berechnung der Steuer (Gebühr) oder anderer rechtswidriger Handlungen (Untätigkeit) zieht die Erhebung einer Geldbuße in Höhe von 20 % des nicht gezahlten Betrags der Steuer (Gebühr) nach sich. Versäumnis eines Steuerbevollmächtigten, der Verpflichtung zur Einbehaltung und (oder) Überweisung von Steuern nachzukommen. Die rechtswidrige Nichtüberweisung von einbehaltungspflichtigen Steuerbeträgen und Überweisungen durch einen Steuerbevollmächtigten zieht eine Geldbuße in Höhe von 20 % des zu überweisenden Betrags nach sich. Nichteinhaltung des Verfahrens für Besitz, Nutzung und (oder) Veräußerung von beschlagnahmtem Eigentum, zieht eine Geldstrafe in Höhe von 10 Tausend Rubel nach sich. Versäumnis, der Steuerbehörde die für die Durchführung der Steuerkontrolle erforderlichen Informationen zur Verfügung zu stellen, innerhalb der vorgeschriebenen Frist durch den Steuerzahler an die Steuerbehörden zieht eine Geldstrafe von 50 RUB nach sich. für jedes Dokument. Zeuge Verantwortung. Das Nichterscheinen oder die Umgehung des Erscheinens einer als Zeuge geladenen Person wird mit einer Geldstrafe von 1 Rubel geahndet. Die Weigerung eines Zeugen, auszusagen oder wissentlich falsche Aussagen zu machen, wird mit einer Geldstrafe von 3 Rubel geahndet. Weigerung eines Sachverständigen, Übersetzers oder Sachverständigen, an einer Steuerprüfung teilzunehmen, Abgabe eines wissentlich falschen Gutachtens oder Anfertigung einer wissentlich falschen Übersetzung führt zu einer Geldstrafe in Höhe von 500 Rubel, 1 Tausend Rubel. beziehungsweise. Rechtswidriges Versäumnis, Informationen an die Steuerbehörde zu melden Eine Person mit Informationen, die diese Person der Steuerbehörde melden muss, ohne Anzeichen einer Steuerstraftat, zieht eine Geldstrafe in Höhe von 1 Rubel nach sich. Verstoß gegen das Verfahren zur Registrierung von Geschäftsobjekten für Glücksspiele bei den Finanzbehörden oder das Verfahren zur Anmeldung von Änderungen in der Zahl der benannten Objekte zieht die Erhebung einer Geldbuße in Höhe des Dreifachen des für das entsprechende Steuerobjekt festgesetzten Glücksspielsteuersatzes nach sich. 87. VERWALTUNGSVERANTWORTUNG DER STEUERZAHLER Die Verwaltungsverantwortung ist immer öffentlich-rechtlicher Natur, was auf die gesellschaftlich bedeutsame öffentlich-rechtliche Natur der Steuerrechtsverhältnisse zurückzuführen ist. Die Beträge der Strafen, die von Einzelpersonen wegen Verstoßes gegen die Vorschriften der Steuergesetzgebung erhoben und durch die Abgabenordnung bestimmt werden, gehen über den Rahmen der Steuerschuld als solcher hinaus. Darin unterscheiden sie sich von Nachzahlungen und Steuerstrafen und stellen im Wesentlichen eine Art öffentliche Haftung mit Vermögenscharakter dar. Sanktionen sind urheberrechtlich geschützt und werden im Formular verwendet Geldbußen. Die Ahndung von Steuerstraftaten verfolgt nicht kompensatorische und restaurative Ziele (diese Aufgabe wird durch Mahn- und Bußgelder gelöst), sondern strafenden und erzieherischen Charakter. Das Gesetz sieht eine verwaltungsrechtliche Haftung des Steuerpflichtigen für folgende Straftaten vor: - Verstoß gegen das Verfahren für die Arbeit mit Bargeld und das Verfahren für die Durchführung von Bargeldtransaktionen; - Nichterfüllung von Pflichten zur Überwachung der Einhaltung der Regeln für die Durchführung von Bargeschäften; - Verletzung der Anmeldefrist bei der Steuerbehörde; - Verletzung der Frist für die Übermittlung von Informationen zur Eröffnung und Schließung eines Kontos bei einer Bank oder einem anderen Kreditinstitut; - Verletzung von Fristen für die Abgabe von Steuererklärungen; - Versäumnis, Informationen bereitzustellen, die für die Durchführung der Steuerkontrolle erforderlich sind; - Verstoß gegen das Verfahren zur Eröffnung eines Kontos für einen Steuerzahler; - Verletzung der Frist für die Ausführung eines Auftrags zur Überweisung einer Steuer oder Gebühr (Beitrag); - Nichtdurchführung des Beschlusses der Bank über die Aussetzung der Transaktionen auf den Konten des Steuerpflichtigen, des Gebührenzahlers oder des Steuerbevollmächtigten; - Nichtausführung der Anordnung des staatlichen Sonderfonds durch die Bank; - grober Verstoß gegen die Rechnungslegungs- und Rechnungslegungsvorschriften; - Freigabe oder Verkauf von Waren und Produkten, für die festgelegte Anforderungen zur Kennzeichnung und (oder) Anbringung von Informationen bestehen, die für die Steuerkontrolle erforderlich sind, ohne angemessene Kennzeichnung und (oder) Informationen sowie unter Verstoß gegen das festgelegte Verfahren für deren Anbringung Kennzeichnung und Information; - Umgehung der Abgabe einer Erklärung über das Produktions- und Umsatzvolumen von Ethylalkohol, alkoholischen und alkoholhaltigen Produkten oder einer Erklärung über die Verwendung von Ethylalkohol. Insbesondere die Fragen der administrativen Verantwortlichkeit bei Verstössen gegen das Abgaben- und Abgabenrecht bleiben ungeklärt: die in Kap. 15 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten korreliert die Zusammensetzung der Ordnungswidrigkeiten mit den von Ch. 16 der Abgabenordnung, oder identisch mit ihnen, und in vielen Fällen fallen die Straftaten auch zusammen. Im Verwaltungsgesetzbuch und im Steuergesetzbuch sind in diesen Fällen gleichwertige Sanktionen vorgesehen, die sich nur in den Kriterien für die Berechnung einer Verwaltungsstrafe (CAO) und einer Geldbuße (NC) unterscheiden. Im Sinne des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten und der Abgabenordnung gibt es auch einige Unterschiede in der subjektiven Zusammensetzung der von ihnen vorgesehenen Straftaten: Die Verantwortlichkeit von Beamten, mit Ausnahme von Bürgern, die unternehmerisch tätig sind, wird durch das festgelegt Gesetzbuch der Ordnungswidrigkeiten, während sie nach der Abgabenordnung neben den von Beamten und Unternehmern begangenen Verfehlungen auch Straftaten juristischer Personen qualifizieren. 88. STRAFRECHTLICHE HAFTUNG VON STEUERZAHLERN Das Strafgesetzbuch der Russischen Föderation sieht die Haftung der Steuerzahler für die folgenden Straftaten vor. 1. Hinterziehung von Steuern und (oder) Gebühren von einer Einzelperson (Artikel 198 des Strafgesetzbuchs) durch Nichteinreichung einer Steuererklärung oder anderer Unterlagen, deren Vorlage nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren vorgeschrieben ist, oder durch vorsätzlich falsche Angaben in einer Steuererklärung oder solchen Unterlagen, die in großem Umfang begangen werden . 2. Hinterziehung von Steuern und (oder) Gebühren von der Organisation (Artikel 199 des Strafgesetzbuches) durch Nichteinreichung einer Steuererklärung oder anderer Unterlagen, deren Vorlage nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren vorgeschrieben ist, oder durch vorsätzlich falsche Angaben in einer Steuererklärung oder solchen Unterlagen, die in großem Umfang begangen werden . 3. Nichterfüllung der Pflichten eines Steuerbevollmächtigten (Artikel 199.1 des Strafgesetzbuchs) im persönlichen Interesse für die Berechnung, Einbehaltung oder Überweisung von Steuern und (oder) Gebühren, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren berechnet, vom Steuerzahler einbehalten und an das entsprechende Budget (off- Haushaltsfonds), die in großem Umfang, insbesondere in großem Umfang, eingesetzt werden . 4. Verheimlichung von Geldern oder Eigentum einer Organisation oder eines einzelnen Unternehmers, auf deren Kosten Steuern und (oder) Gebühren erhoben werden sollten (Artikel 199.2 des Strafgesetzbuchs), vom Eigentümer oder Leiter der Organisation oder einer anderen Person, die in dieser Organisation leitende Funktionen ausübt, oder von einem einzelnen Unternehmer in großem Umfang begangen werden. Das Thema solcher Verbrechen sind Steuern und Gebühren, die von Einzelpersonen oder Organisationen erhoben werden; Gelder oder Eigentum einer Organisation oder eines einzelnen Unternehmers, auf deren Kosten in der von der Gesetzgebung der Russischen Föderation zu Steuern und Gebühren vorgeschriebenen Weise die Erhebung von Steuerrückständen und (oder) Gebühren erfolgen muss. Die objektive Seite ist: - bei Steuerhinterziehung und (oder) Gebühren von einer Einzelperson, Organisation (die durchgeführt wird durch: Nichtvorlage einer Steuererklärung oder anderer Dokumente, deren Vorlage gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren obligatorisch ist ; Aufnahme in eine Steuererklärung oder solche Dokumente wissentlich falsche Informationen); - gekennzeichnet durch eine Handlung in Form von Untätigkeit; - gekennzeichnet durch die Verschleierung von Geldern oder Eigentum einer Organisation oder eines einzelnen Unternehmers, auf deren Kosten die rückständigen Steuern und (oder) Gebühren eingetrieben werden sollen. Die subjektive Seite gekennzeichnet durch eine vorsätzliche Form der Schuld. Gegenstand des Verbrechens - eine natürliche Person, die das XNUMX. Lebensjahr vollendet hat, steuerpflichtiges Einkommen hat und gemäß dem Gesetz verpflichtet ist, den Steuerbehörden eine Einkommenserklärung zum Zwecke der Berechnung und Zahlung der Steuern vorzulegen. Strafrechtliche Sanktionen für solche Verbrechen sieht das Strafgesetzbuch der Russischen Föderation in Form einer Geldstrafe, eines festen Betrags in Rubel oder in Höhe des Lohns oder sonstigen Einkommens der verurteilten Person für einen bestimmten Zeitraum vor; Verhaftung für einen bestimmten Zeitraum; Freiheitsstrafe für eine bestimmte Zeit. 89. HAFTUNG BEI VERLETZUNG VON HANDLUNGEN DER WÄHRUNGSGESETZGEBUNG Gemäß dem Föderalen Gesetz „Über die Devisenregulierung und Devisenkontrolle“ haften Personen, die gegen die Bestimmungen der Gesetze der Devisengesetzgebung der Russischen Föderation verstoßen, gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation. Zivilrechtliche Haftung besteht in der Ungültigkeit von Transaktionen, die unter Verstoß gegen die Bestimmungen der Währungsgesetzgebung der Russischen Föderation (Artikel 168 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation) getätigt wurden, und in der Anwendung der Folgen der Ungültigkeit solcher Transaktionen. Administrative Verantwortung vorgesehen für die folgenden Verstöße gegen das Währungsrecht. 1. Durchführung von Devisengeschäften, die durch die Devisengesetzgebung der Russischen Föderation verboten sind, oder Durchführung von Devisengeschäften unter Nichteinhaltung der festgelegten Anforderungen für die Verwendung eines Sonderkontos und der Mindestreserveanforderungen sowie Belastung und (oder) Gutschrift von Geldern, internen und externen Wertpapieren von einem Sonderkonto und auf ein Sonderkonto unter Nichteinhaltung der festgelegten Reservierungspflicht (Artikel 1 Absatz 15.25 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten). 2. Verstoß gegen das Verfahren zur Eröffnung von Konten (Einlagen) bei Banken außerhalb des Hoheitsgebiets der Russischen Föderation (Abschnitt 2, Artikel 15.25 des Ordnungswidrigkeitengesetzbuchs). 3. Nichterfüllung der Verpflichtung zum obligatorischen Verkauf eines Teils der Deviseneinnahmen sowie Verstoß gegen das festgelegte Verfahren für die obligatorische Veräußerung eines Teils der Deviseneinnahmen (§ 3, Artikel 15.25 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten) . 4. Versäumnis eines Gebietsansässigen, innerhalb der festgesetzten Frist der Verpflichtung nachzukommen, auf seinen Bankkonten Fremdwährung oder die Währung der Russischen Föderation für an Gebietsfremde gelieferte Waren und für Gebietsfremde ausgeführte Arbeiten zu erhalten , Dienstleistungen für Gebietsfremde oder für Informationen oder Ergebnisse geistiger Tätigkeit, die Gebietsfremden übertragen werden, einschließlich ausschließlicher Rechte an ihnen (Abschnitt 4, Artikel 15.25 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten). 5. Versäumnis eines Gebietsansässigen, innerhalb der festgesetzten Frist der Verpflichtung nachzukommen, an Nichtgebietsansässige gezahlte Gelder für Waren, die nicht in das Zollgebiet der Russischen Föderation eingeführt wurden (nicht im Zollgebiet der Russische Föderation), nicht ausgeführte Arbeiten, nicht erbrachte Dienstleistungen oder für nicht übertragene Informationen oder Ergebnisse geistiger Tätigkeit, einschließlich einschließlich ausschließlicher Rechte an ihnen (Klausel 5, Artikel 15.25 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten). 6. Nichteinhaltung des festgelegten Verfahrens oder der Fristen für die Einreichung von Rechnungslegungs- und Meldeformularen für Devisentransaktionen, Verstoß gegen das festgelegte Verfahren zur Verwendung eines Sonderkontos und (oder) einer Reservierung, Verstoß gegen die festgelegten einheitlichen Regeln für die Ausstellung von Transaktionspässen oder Verletzung der festgelegten Fristen für die Aufbewahrung von Buchhaltungs- und Berichtsdokumenten oder Transaktionspässen (Abschnitt 6 Artikel 15.25 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten). 7. Verstoß gegen das festgelegte Verfahren für die Einfuhr und den Versand in die Russische Föderation und die Ausfuhr und den Versand aus der Russischen Föderation der Währung der Russischen Föderation und inländischer Wertpapiere in Dokumentenform (Artikel 7 Absatz 15.25 des Gesetzbuchs über Ordnungswidrigkeiten). Strafrechtliche Haftung für die Begehung illegaler Handlungen mit Währungswerten kommt: - für den Schmuggel von Währungswerten, d.h. deren Verbringung in großem Umfang über die Zollgrenze der Russischen Föderation, begangen zusätzlich oder unter Verschleierung vor der Zollkontrolle oder unter betrügerischer Verwendung von Dokumenten oder Mitteln zur Zollidentifikation oder im Zusammenhang damit Nichterklärung oder falsche Erklärung (Artikel 188 des Strafgesetzbuches); - Nichtrückgabe in großem Umfang aus dem Ausland durch den Leiter der Organisation von Geldern in Fremdwährung (Artikel 193 des Strafgesetzbuches). 90. HAFTUNG BEI VERLETZUNG DER ZOLLVORSCHRIFTEN Der Zollkodex für Verstöße gegen die Anforderungen des Zollrechts sieht vor, dass die Personen, die solche Verstöße begangen haben, nach dem Gesetz haften. Administrative Verantwortung: Das Gesetz über Ordnungswidrigkeiten sieht die Haftung für folgende Straftaten vor: - illegale Beförderung von Waren und (oder) Fahrzeugen über die Zollgrenze der Russischen Föderation (Artikel 16.1 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten); - Nichtdeklaration oder falsche Deklaration von Waren und (oder) Fahrzeugen (Artikel 16.2 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten); - Nichtbeachtung von Verboten und (oder) Beschränkungen bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation und (oder) der Ausfuhr von Waren aus dem Zollgebiet der Russischen Föderation (Artikel 16.3 des Ordnungswidrigkeitengesetzes) ; - Nichtdeklaration oder falsche Deklaration von Fremdwährungen oder der Währung der Russischen Föderation durch Einzelpersonen (Artikel 16.4 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten); - Verstoß gegen das Regime der Zollkontrollzone (Artikel 16.5 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten); - Untätigkeit im Falle eines Unfalls oder höherer Gewalt (Artikel 16.6 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten); - Vorlage ungültiger Dokumente bei der Zollabfertigung (Artikel 16.7 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten); - Festmachen an einem Schiff oder einem anderen schwimmenden Fahrzeug unter Zollkontrolle (Artikel 16.8 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten); - Nichtlieferung, Ausgabe (Übergabe) ohne Genehmigung der Zollbehörde oder Verlust von Waren oder Dokumenten für sie (Artikel 16.9 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten); - Nichteinhaltung des Verfahrens für den internen Zollversand oder der Zollregelung für den internationalen Zollversand (Artikel 16.10 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten); - Zerstörung, Beschädigung, Entfernung, Änderung oder Ersatz von Identifizierungsmitteln (Artikel 16.11 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten); - Nichteinhaltung der Fristen für die Abgabe einer Zollanmeldung oder die Übermittlung von Dokumenten und Informationen (Artikel 16.12 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten); - Durchführung von Fracht- und (oder) anderen Vorgängen ohne Genehmigung der Zollbehörde (Artikel 16.13 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten); - Verstoß gegen das Verfahren zur Einlagerung von Waren, das Verfahren zu ihrer Lagerung oder das Verfahren zur Durchführung von Operationen mit ihnen (Artikel 16.14 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten); - Versäumnis, Meldungen an die Zollbehörde zu übermitteln (Artikel 16.15 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten); - Verstoß gegen die Bedingungen der vorübergehenden Lagerung von Waren (Artikel 16.16 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten); - Vorlage ungültiger Dokumente für die Überlassung von Waren vor Abgabe der Zollanmeldung (Artikel 16.17 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten); - Nichtausfuhr oder unterlassene Wiedereinfuhr von Waren und (oder) Fahrzeugen durch Einzelpersonen (Artikel 16.18 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten); - Nichteinhaltung des Zollregimes (Artikel 16.19 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten); - rechtswidrige Verwendung oder Verfügung von unter Vorbehalt überlassenen Waren oder rechtswidrige Verwendung von beschlagnahmten Waren (Artikel 16.20 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten); - illegaler Erwerb, Nutzung, Lagerung oder Transport von Waren und (oder) Fahrzeugen (Artikel 16.21 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten); - Verletzung der Zahlungsbedingungen für Zollzahlungen (Artikel 16.22 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten); - illegale Durchführung von Tätigkeiten im Bereich des Zolls (Artikel 16.23 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten). Strafrechtliche Haftung. Strafgesetzbuch der Russischen Föderation in Art. 188 „Schmuggel“ ist eine Haftung für Verstöße gegen das Zollrecht. Schmuggel ist die Bewegung von Waren oder anderen Gegenständen in großem Umfang über die Zollgrenze der Russischen Föderation, die zusätzlich oder unter Verheimlichung vor der Zollkontrolle oder unter betrügerischer Verwendung von Dokumenten oder Mitteln zur Zollidentifizierung begangen wird oder mit nicht Erklärung oder falsche Erklärung. Autor: Medentsov A.S.
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