Steuerrecht. Spickzettel: kurz das Wichtigste

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Inhaltsverzeichnis

Geschichte der Steuerentwicklung
Der Begriff des Steuerrechts und seine Stellung im System des russischen Rechts
Grundsätze der Besteuerung in der Russischen Föderation
Quellen des Steuerrechts. Arten von Quellen des Steuerrechts
Normative Rechtsakte als Quellen des Steuerrechts
Steuer- und Abgabenrecht
Die Wirkung von Gesetzgebungsakten in Zeit, Raum und Personenkreis
Regulierungsrechtliche Rechtsakte zu Steuerfragen der Exekutivbehörden
Gesetze des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation zu Steuerfragen
Das Konzept und die Funktionen der Steuer
Zeichen und Arten von Steuern
Steuern und andere obligatorische Zahlungen
Begriff und Inhalt der Beziehungen, die durch die Steuer- und Gebührengesetzgebung geregelt sind
Teilnehmer von Beziehungen, die durch die Steuer- und Gebührengesetzgebung geregelt sind
Steuerzahler als Teilnehmer an Beziehungen, die durch die Steuer- und Gebührengesetzgebung geregelt sind
Steuerbevollmächtigter als Teilnehmer an Beziehungen, die durch die Steuer- und Gebührengesetzgebung geregelt sind
Steuerbehörden als Teilnehmer an Beziehungen, die durch die Steuer- und Gebührengesetzgebung geregelt sind
Zollbehörden als Teilnehmer an Beziehungen, die durch die Gesetzgebung zu Steuern und Gebühren geregelt sind
Das Konzept des „Steuersystems der Russischen Föderation“. Die Beziehung zwischen den Begriffen „Steuersystem“ und „Steuersystem“
Das System der Steuern und Gebühren der Russischen Föderation
Arten von Steuern
Bundessteuern und Gebühren
Regionale Steuern und Gebühren
Lokale Steuern und Gebühren
Besondere Steuerregelungen
Allgemeine Bedingungen für die Festsetzung von Steuern und Gebühren
Elemente der Besteuerung
Gegenstand der Besteuerung
Das Konzept und die Definition der Steuerbemessungsgrundlage. Steuersätze und ihre Arten
Entstehung, Änderung und Beendigung der Abgaben- und Abgabenpflicht
Erfüllung der Pflicht zur Zahlung von Steuern und Abgaben
Das Verfahren zur Erfüllung der Verpflichtung zur Zahlung einer Steuer oder Gebühr. Freiwillige und erzwungene Hinrichtung
Erhebung von Steuern, Gebühren und Strafen von einem Steuerzahler – einer Organisation und einem Steuerzahler – einer Einzelperson
Separate Steuerpflichten
Das Konzept der Frist für die Zahlung von Steuern (Gebühren) und das Verfahren zu ihrer Festlegung. Änderung der Frist für die Zahlung von Steuern und Gebühren
Umstände, die einer Änderung der Steuerzahlungsfrist entgegenstehen. Organe, die befugt sind, diese Entscheidungen zu treffen
Das Verfahren und die Bedingungen für die Gewährung eines Stundungs- oder Ratenzahlungsplans für die Zahlung von Steuern und Gebühren
Kündigung einer Stundung, eines Ratenplans oder eines Investitionsabsetzbetrags
Wege zur Sicherstellung der Erfüllung von Abgaben- und Abgabenpflichten
Das Konzept der Steuerkontrolle und ihre Formen
Zuständigkeit staatlicher Stellen für die Durchführung der Steuerkontrolle
Abrechnungsverfahren für Steuerzahler. Steueridentifikationsnummer
Pflichten der Stellen, die bestimmte Arten der Registrierung durchführen
Pflichten der Banken im Zusammenhang mit der Rechnungslegung der Steuerzahler
Das Konzept und Verfahren zur Abgabe einer Steuererklärung
Änderungen und Ergänzungen der Steuererklärung
Das Konzept und die Arten von Betriebsprüfungen
Das Verfahren zur Durchführung einer Schreibtischsteuerprüfung
Mitwirkung von Zeugen bei einer Betriebsprüfung vor Ort
Zutritt von Steuerbeamten zum Territorium oder zu den Räumlichkeiten zur Durchführung einer Steuerprüfung
Verfahren für die Anforderung von Dokumenten. Beschlagnahme von Dokumenten und Gegenständen
Das Verfahren zur Durchführung der Prüfung. Verantwortung eines Sachverständigen und Rechte eines Steuerzahlers
Einbindung eines Fachübersetzers zur Unterstützung bei der Steuerkontrolle
Das Verfahren zur Erstellung eines Protokolls bei der Durchführung von Steuerkontrollmaßnahmen
Verfahren bei Steuerdelikten von Steuer- und Gebührenzahlern
Anspruchserklärung, Prüfung von Fällen und Vollstreckung von Entscheidungen über die Erhebung von Steuersanktionen

1. Geschichte der Steuerentwicklung

Steuern und Staat - Dies sind zwei miteinander verbundene Institutionen.

Ihr Zusammenspiel manifestiert sich darin, dass der Staat Steuern zur Sicherstellung seiner Finanztätigkeit einsetzt und Steuern wiederum ohne den Staat nicht alle ihre Funktionen entfalten können. Die erste Erwähnung von Steuern ist mit der Entstehung verschiedener Staatsformationen verbunden: Die Gesellschaft wird in Klassen aufgeteilt, es entstehen Waren-Geld-Beziehungen, und Behörden wie Beamte, Gerichte und die Armee treten auf.

Zunächst erfüllten Steuern die militärische Funktion des Staates: die Bildung und den Unterhalt der Armee, und mit der weiteren Entwicklung des Staates auch fiskalische, regulierende und kontrollierende Funktionen.

In der Geschichte der Steuerentwicklung lassen sich folgende drei Stufen unterscheiden.

Die erste Stufe: Da es im Staat kein Steuersystem gab, legten die Behörden selbst fest, wie viel Geld in Form von Steuern erhoben wurde. Diese Funktion wurde der Stadt bzw. Gemeinde übertragen. In diesem Stadium ist die Entstehung von Steuern durch einen „Unfall“ gekennzeichnet, da die Gebühren nicht dauerhaft waren und von verschiedenen Gründen abhingen – Kriegsausbruch, Hungersnot, Epidemie.

Die zweite Stufe: Zeitrahmen - Ende des XNUMX. - Anfang des XNUMX. Jahrhunderts. Zu diesem Zeitpunkt ist die Staatsbildung bereits abgeschlossen. Das Steuersystem wird ausgebaut, die Funktionen und Aufgaben des Staates klarer definiert. Aus der Kategorie der "zufälligen" Steuern wurden dauerhafte Steuern. Das Steuersystem findet seine Regelung in den Gesetzen und wird damit zu einer der wichtigen Quellen zur Auffüllung der Staatskasse. Es gibt spezielle Körperschaften, die Steuern erheben. Die Wissenschaft beginnt, über Steuerkontrolle zu sprechen.

Die dritte Stufe: Im XNUMX. Jahrhundert wurden die Steuern weiterentwickelt. Diese Zeit war geprägt von einem rationalen Ansatz bei der Einführung von Steuern – einer klaren Übereinstimmung mit den Funktionen und Zielen des Staates. Besonderes Augenmerk wird auf die gesetzliche Regelung der Steuereintreiber und den gerichtlichen Schutz der Steuerzahler vor unbefugten Handlungen der Steuerbehörden gelegt. Die Steuerhoheit liegt weiterhin beim Staat, auch wenn er einige Aufgaben an regionale Behörden delegiert hat.

In der UdSSR wurden Steuern auf die wirtschaftliche Tätigkeit von Unternehmen, Umsatzsteuer usw. erhoben. Dies ist auf die von sowjetischen Beamten gewählte Politik zurückzuführen.

Russland hat 1990 einen Kurs in Richtung Marktbeziehungen und Aufbau eines Rechtsstaates eingeschlagen. Diese Ereignisse hatten großen Einfluss auf die weitere Entwicklung der Steuern und der Steuerverhältnisse im Allgemeinen. Sie stellen diese Beziehungen auf die Schienen völkerrechtlicher Regelungen. Die Quellen der Steuergesetzgebung sind die Abgabenordnung der Russischen Föderation und die gemäß ihr erlassenen Bundesgesetze über Steuern und Gebühren.

2. Der Begriff des Steuerrechts und seine Stellung im System des russischen Rechts

Steuerrecht - Dies ist eine Reihe von Rechtsnormen, die die sozialen Beziehungen regeln, die sich aus der Einrichtung, Einführung, Erhebung von Steuern und Gebühren und der Übertragung an das Haushaltssystem der Russischen Föderation, der Durchführung der Steuerkontrolle und der Verfolgung wegen Verstoßes gegen das Steuerrecht ergeben.

Gegenstand des Steuerrechts sind öffentliche Beziehungen, die zwischen Subjekten des Steuerrechts im Prozess der Steuerfestsetzung und -erhebung entstehen, und zwar: zwischen der Russischen Föderation, Subjekten der Russischen Föderation, Kommunen in Bezug auf die Gewaltenteilung im Steuerbereich; zwischen dem Steuerzahler (Zahlung von Gebühren an Steueragenten) und der Russischen Föderation (Subjekte der Russischen Föderation, Gemeinden) über die Festlegung und Einführung von Steuern und Gebühren; zwischen dem Steuerzahler und der Steuerbehörde bezüglich der Erhebung von Steuern und Gebühren und der Durchführung der Steuerkontrolle; zwischen dem Steuerzahler, den Steuerbevollmächtigten und den Kreditinstituten in Bezug auf Zahlungen an das Haushaltssystem; andere durch die Steuergesetzgebung geregelte Beziehungen.

Gesetzliche Regulierungsmethode - Auf diese Weise beeinflussen Steuervorschriften das Verhalten der Teilnehmer an Steuerrechtsbeziehungen. Die wichtigste davon ist die zwingende Methode – die Methode der verbindlichen Weisungen des Staates und seiner autorisierten Stellen sowie anderer Teilnehmer an Rechtsbeziehungen. Es wird als bestimmtes Maß für angemessenes Verhalten verwendet und bietet Durchsetzungsmaßnahmen bei Nichteinhaltung der festgelegten Ordnung.

Das Verfahren der Empfehlungen (Erläuterungen zu Steuerfragen, Formulare und Muster der Dokumentation) und Genehmigung ist ein öffentlicher Rechtszweig. Das Steuerrecht sollte nicht auf der dispositiven Methode basieren, in seltenen Fällen wird jedoch die vertragliche Methode angewendet, und bei der Regelung bestimmter Steuerverhältnisse werden die Normen des Zivilrechts angewendet.

Als Teilgebiet des Finanzrechts ist das Steuerrecht eng mit anderen Rechtsgebieten und deren Bestandteilen verbunden:

1) Finanzrecht;

2) Verfassungsrecht;

3) Zivilrecht;

4) Verwaltungsrecht;

5) Strafrecht usw.

Im Finanzrecht Das Steuerrecht interagiert stärker mit dem Haushaltsrecht, da Steuern die Hauptquelle des Haushaltssystems sind, jedoch untrennbar mit anderen Bestandteilen des Finanzrechts verbunden sind.

Verfassungsrecht ist von grundlegender Bedeutung für die Erstellung von Steuervorschriften. Die Verfassung der Russischen Föderation selbst enthält Normen für direkte Maßnahmen (Artikel 57 der Verfassung der Russischen Föderation) und verankert auch die Grundprinzipien, die sich in der Steuergesetzgebung widerspiegeln.

Wie Zivilrecht Das Steuerrecht regelt die Vermögensverhältnisse, die zivilrechtlichen Regelungen beruhen jedoch auf der Verfügungsmethode, und in den Steuerrechtsverhältnissen herrscht die zwingende Methode vor.

Das Steuerrecht basiert auf Normen Strafrecht in Bezug auf die Bestrafung von Straftaten im Steuerbereich (Artikel 194, 198, 199 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation).

3. Grundsätze der Besteuerung in der Russischen Föderation

Rechtliche, organisatorische und wirtschaftliche Grundsätze zuordnen.

Rechtliche Grundlagen:

1) das Prinzip der gleichen Steuerlast;

2) das Prinzip der gesetzlichen Erhebung von Steuern;

3) das Prinzip der Verweigerung der Rückwirkung des Gesetzes;

4) das Prinzip des Vorrangs der Steuergesetzgebung vor der Nichtsteuergesetzgebung, jedoch nur im Steuerbereich;

5) das Prinzip des Vorhandenseins aller Elemente der Steuer in der Steuergesetzgebung;

6) das Prinzip der Vereinigung der Interessen des Staates und der verpflichteten Subjekte.

Organisationsprinzipien:

1) das Prinzip der Einheit des Steuersystems;

2) das Prinzip der Gleichberechtigung der Subjekte der Russischen Föderation und der Gemeinden;

3) das Prinzip der Beweglichkeit (Elastizität);

4) das Stabilitätsprinzip;

5) das Prinzip der Mehrfachbesteuerung;

6) das Prinzip einer erschöpfenden Liste regionaler und lokaler Steuern.

Wirtschaftliche Grundsätze:

1) das Gerechtigkeitsprinzip;

2) das Verhältnismäßigkeitsprinzip;

3) das Prinzip der Berücksichtigung der Interessen der Steuerzahler;

4) das Prinzip der Wirtschaftlichkeit (Effizienz).

Ein Versuch des Gesetzgebers, die Grundsätze des Steuerrechts zu konsolidieren, spiegelte sich wider in Kunst. ZNKRF:

1) Jede Person muss gesetzlich festgelegte Steuern und Gebühren zahlen. Die Steuer- und Abgabengesetzgebung beruht auf der Anerkennung der Allgemeingültigkeit und Gleichheit der Besteuerung. Bei der Steuerfestsetzung wird die tatsächliche Steuerfähigkeit berücksichtigt (Absatz 1, Artikel 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

2) Steuern und Gebühren dürfen nicht diskriminierend sein und aufgrund sozialer, rassischer, nationaler, religiöser und anderer ähnlicher Kriterien unterschiedlich angewandt werden. Es ist nicht erlaubt, unterschiedliche Steuer- und Gebührensätze, Steuervorteile in Abhängigkeit von der Eigentumsform, der Staatsbürgerschaft von Einzelpersonen oder dem Herkunftsort des Kapitals festzulegen (Abschnitt 2, Artikel 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

3) Steuern und Abgaben müssen wirtschaftlich begründet sein und dürfen nicht willkürlich sein. Steuern und Gebühren, die die Bürger daran hindern, ihre verfassungsmäßigen Rechte auszuüben, sind nicht akzeptabel (Klausel 3, Artikel 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

4) Es ist nicht gestattet, Steuern und Abgaben festzusetzen, die den einheitlichen Wirtschaftsraum der Russischen Föderation verletzen und insbesondere den freien Verkehr von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) oder Finanzmitteln im Hoheitsgebiet der Russischen Föderation direkt oder indirekt einschränken , oder anderweitig einschränken oder ein Hindernis für die wirtschaftliche Tätigkeit schaffen, die nicht gesetzlich verboten ist Einzelpersonen und Organisationen (Abschnitt 4, Artikel 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

5) Bei der Steuerfestsetzung müssen alle Elemente der Besteuerung bestimmt werden. Gesetze über Steuern und Gebühren sollten so formuliert werden, dass jeder genau weiß, welche Steuern wann und in welcher Reihenfolge er zahlen muss (Abschnitt 6, Artikel 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

6) alle nicht zu beseitigenden Zweifel, Widersprüche und Unklarheiten von Gesetzen über Steuern und Gebühren werden zugunsten des Steuerzahlers (Gebührenzahlers) ausgelegt (Abschnitt 7, Artikel 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

4. Quellen des Steuerrechts. Arten von Quellen des Steuerrechts

Die Kategorie "Rechtsquellen" wird in der Wissenschaft üblicherweise unter zwei miteinander verknüpften Aspekten interpretiert. Erstens beinhalten sie objektive Faktoren! Recht als soziales Phänomen hervorbringen. Diese Faktoren sind die materiellen Bedingungen der Gesellschaft, ihre wirtschaftlichen, politischen und sozialen Bedürfnisse, d.h. wir sprechen von der Rechtsquelle im materiellen Sinne. Zweitens steht der Begriff der Rechtsquelle in engem Zusammenhang mit der Tätigkeit staatlicher Behörden bei der Rechtsbildung, d. h. mit ihrer ordnungspolitischen Tätigkeit. Wir meinen in diesem Fall die Rechtsquelle im formalen (juristischen) Sinne des Wortes.

Quellen Steuerrecht - dies sind die Ergebnisse (Produkte) der gesetzgebenden Tätigkeit der zuständigen Behörden des Staates im Bereich der Regelung von Steuern und anderen sozialen Beziehungen, die Gegenstand dieses Rechtsgebiets sind.

Quellen sind Vorschriften des russischen Steuerrechts. Sie bilden ein bestimmtes System, das normative Akte unterschiedlicher Art, Rechtskraft und Reichweite umfasst. Dieses System wird als System der Steuergesetzgebung bezeichnet.

Quellen des Steuerrechts sind:

1) internationale Quellen:

a) internationale Akte zur Festlegung der allgemeinen Grundsätze des Steuerrechts und der Besteuerung;

b) internationale Steuerabkommen (Doppelbesteuerungsabkommen, die die Russische Föderation mit verschiedenen Ländern geschlossen hat);

c) internationale Verträge, die bestimmte Steuerfragen regeln;

d) Entscheidungen internationaler Gerichte zur Auslegung internationaler Abkommen;

2) die Verfassung der Russischen Föderation, angenommen am 12. Dezember 1993 durch Volksabstimmung;

3) besondere Steuergesetze:

a) föderal (TC RF und das auf seiner Grundlage und in Übereinstimmung mit ihm erlassene Bundesgesetz);

b) regional (Gesetze der Subjekte der Russischen Föderation, die auf dem Territorium der jeweiligen Subjekte die regionalen Steuern oder Gebühren einführen, die durch die föderale Gesetzgebung über Steuern und Gebühren festgelegt sind);

c) regulierende Rechtsakte über Steuern und Abgaben, die von Vertretungsorganen der kommunalen Selbstverwaltung erlassen wurden;

4) Allgemeines Steuerrecht (FZ mit Steuervorschriften - Strafgesetzbuch der Russischen Föderation vom 13. Juni 1996 Nr. 63-FZ (Strafgesetzbuch der Russischen Föderation), Zollgesetzbuch der Russischen Föderation vom 28. Mai 2003 Nr. 61-FZ (Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation) usw.);

5) nachgeordnete normative Rechtsakte zur Besteuerung:

a) Akte von Organen mit allgemeiner Zuständigkeit (Erlasse des Präsidenten der Russischen Föderation, Erlasse der Regierung der Russischen Föderation, Verordnungen);

6) Akte von Organen mit besonderer Zuständigkeit: Abteilungssatzungen von Organen mit besonderer Zuständigkeit in Steuerfragen, deren Veröffentlichung direkt in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen ist;

b) Gesetze über die Besteuerung der Justiz:

a) Akte der Verfassungsgerichtsbarkeit (Beschlüsse und Urteile des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation und der Verfassungsgerichte der Teilstaaten der Russischen Föderation);

b) Akte der Gerichte der allgemeinen Gerichtsbarkeit und der Schiedsgerichte (Beschlüsse des Plenums des Obersten Gerichts der Russischen Föderation und des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation, Entscheidungen über Fälle von Steuerstreitigkeiten, Überprüfungen der Rechtsprechungspraxis).

5. Normative Rechtsakte als Quellen des Steuerrechts

Normativ-Rechtsakt - Dies ist ein offizielles Dokument eines gesetzgebenden Organs, das auf besondere Anordnung ausgestellt wurde und die Rechtsnormen enthält.

Unterschiede zwischen normativen Rechtsakten und normativen Rechtsakten:

1) ein normativer Rechtsakt ist das Ergebnis der Rechtsetzung durch die zuständigen staatlichen Organe oder andere vom Staat autorisierte Organisationen;

2) der normativ-rechtliche Akt wird durch die Staatsgewalt bereitgestellt;

3) es enthält allgemein verbindliche Rechtsnormen;

4) ordnungsrechtliche Rechtsakte werden in einem besonderen Verfahren erlassen und umgesetzt;

5) Ein normativer Rechtsakt hat eine genau definierte dokumentarische Form: Es kann sich um ein Gesetz, eine Verordnung, eine Verordnung usw. handeln.

Föderale Exekutivbehörden, die befugt sind, die Funktionen der Entwicklung der staatlichen Politik und der Rechtsvorschriften im Bereich Steuern und Gebühren sowie im Bereich des Zolls auszuüben, Exekutivbehörden der Teileinheiten der Russischen Föderation, Exekutivorgane der lokalen Selbstverwaltung in bestimmten Fällen denn durch Gesetze über Steuern und Gebühren in ihrem Zuständigkeitsbereich erlassen sie aufsichtsrechtliche Rechtsakte zu Fragen im Zusammenhang mit Steuern und Gebühren, die die Gesetzgebung über Steuern und Gebühren nicht ändern oder ergänzen können (Absatz 1, Artikel 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bundesvollzugsbehörden, die zur Wahrnehmung von Kontroll- und Aufsichtsaufgaben auf dem Gebiet der Steuern und Gebühren und des Zolls befugt sind, und ihre Gebietskörperschaften sind nicht befugt, ordnungsrechtliche Rechtsakte über Steuern und Gebühren zu erlassen (Satz 2, § 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Normative Rechtsakte der gesetzgebenden (repräsentativen) Organe der Staatsgewalt:

1) die Verfassung der Russischen Föderation;

2) internationale Akte, die wichtige Fragen des Zusammenwirkens der Russischen Föderation mit anderen Staaten im Steuerbereich regeln;

3) Gesetzgebungsakte; die wichtigste Rechtsquelle ist die Abgabenordnung der Russischen Föderation;

4) Satzung;

5) Akte des Finanzministeriums zur Durchführung gesetzlicher Regelungen im Steuerbereich;

6) Akte der Steuerbehörden;

7) Verordnungsgesetze über Steuern und Abgaben, die von den Vertretungsorganen der Gemeinde angenommen werden.

Satzung - Es handelt sich um Akte, die auf der Grundlage und in Erfüllung von Gesetzen erlassen werden.

Spezies:

1) Akte höherer Vertretungsorgane;

2) Akte des Präsidenten der Russischen Föderation (Dekrete und Anordnungen);

3) Akte der Regierung der Russischen Föderation (Dekrete und Anordnungen);

4) Akte der Ministerien und Ämter (Verordnungen und Anweisungen);

5) Akte der Vertretungsbehörden der Teilstaaten der Russischen Föderation (Satzungen, Beschlüsse, Verordnungen, Anordnungen, Anweisungen usw.);

6) Akte der lokalen Regierungen (Beschlüsse, Anordnungen, Verordnungen usw.).

6. Steuer- und Gebührengesetzgebung

Nach den Bestimmungen des Art. 1 Abgabenordnung der Russischen Föderation, Russische Gesetzgebung zu Steuern und Gebühren besteht direkt aus der Abgabenordnung der Russischen Föderation und den auf ihrer Grundlage und in Übereinstimmung mit ihr erlassenen Bundesgesetzen über Steuern und Gebühren.

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation legt ein Steuer- und Gebührensystem sowie allgemeine Grundsätze der Besteuerung und Gebühren in der Russischen Föderation fest, einschließlich:

1) Arten von Steuern und Gebühren, die in der Russischen Föderation erhoben werden;

2) die Gründe für die Entstehung (Änderung, Beendigung) und das Verfahren zur Erfüllung von Abgaben- und Abgabenpflichten;

3) die Grundsätze für die Festlegung, Verabschiedung und Beendigung zuvor eingeführter Steuern und Gebühren der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation sowie lokaler Steuern und Gebühren;

4) die Rechte und Pflichten der Steuerzahler, Steuerbehörden und anderer Teilnehmer an Beziehungen, die durch die Steuer- und Abgabengesetzgebung geregelt sind;

5) Formen und Methoden der Steuerkontrolle;

6) Haftung für die Begehung von Steuerdelikten;

7) das Verfahren zur Berufung gegen Handlungen von Steuerbehörden und Handlungen (Untätigkeit) ihrer Beamten (Abschnitt 2, Artikel 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Wirkung der Abgabenordnung der Russischen Föderation erstreckt sich auf die Beziehungen zur Festsetzung, Einführung und Erhebung von Gebühren in den Fällen, in denen dies ausdrücklich in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen ist (Absatz 3, Artikel 1 der Abgabenordnung der Russische Föderation).

Die Gesetzgebung der Subjekte der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren besteht aus Gesetzen über Steuern und Gebühren der Subjekte der Russischen Föderation, die in Übereinstimmung mit der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Abschnitt 4, Artikel 1 der Steuergesetzgebung) erlassen wurden Kodex der Russischen Föderation).

Normative Rechtsakte der Gemeindeorgane über lokale Steuern und Gebühren werden von den Vertretungsorganen der Gemeinden gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Abschnitt 5, Artikel 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) erlassen.

Die Steuer- und Gebührengesetzgebung regelt die Machtverhältnisse bei der Einrichtung, Einführung und Erhebung von Steuern und Gebühren in der Russischen Föderation sowie die Beziehungen, die sich aus dem Prozess der Steuerkontrolle, der Berufung gegen Handlungen der Steuerbehörden und Handlungen (Untätigkeit) ihrer Beamten ergeben und zur Rechenschaft gezogen werden für die Begehung von Steuerdelikten (Absatz 1, Artikel 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zu den Beziehungen über die Einrichtung, Einführung und Erhebung von Zollzahlungen sowie zu den Beziehungen, die sich aus dem Prozess der Ausübung der Kontrolle über die Zahlung von Zollzahlungen ergeben, der Berufung gegen Handlungen der Zollbehörden, Maßnahmen (Untätigkeit) ihrer Beamten und Erhebung zur Verantwortung der Verantwortlichen gelten die Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren nicht, sofern die Abgabenordnung der Russischen Föderation nichts anderes vorsieht (Abschnitt 2, Artikel 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Steuerrecht - Dies ist eine Reihe von Rechtsnormen, die in den Gesetzen der Russischen Föderation und in den Gesetzen der Teileinheiten der Russischen Föderation verankert sind, Akte der kommunalen Behörden, die die Arten von Steuern im Staat, das Verfahren zu ihrer Erhebung und Regulierung festlegen Beziehungen im Zusammenhang mit der Entstehung, Änderung und Beendigung von Steuerschulden.

7. Die Wirkung von Gesetzgebungsakten in Zeit, Raum und Personenkreis

Handlung von Gesetzen der Gesetzgebung rechtzeitig. Gemäß Art. Zur Abgabenordnung der Russischen Föderation gibt es folgende Gruppen von Rechtsakten:!) Bundesgesetze, die die Abgabenordnung der Russischen Föderation im Hinblick auf die Einführung neuer Steuern und Gebühren ändern, sowie Rechtsakte der konstituierenden Einheiten der Russische Föderation und die Gesetzgebung lokaler Regierungen, die Steuern und (oder) Gebühren einführen, treten frühestens am 1. Januar des Jahres in Kraft, das auf das Jahr ihrer Annahme folgt, jedoch nicht früher als einen Monat nach ihrer Veröffentlichung;

2) Gesetzgebungsakte zu Steuern und Gebühren, die neue Steuern und (oder) Gebühren einführen, Steuersätze und Gebühren erhöhen, die Haftung für Verstöße gegen das Steuer- und Gebührenrecht begründen oder verschärfen, neue Verpflichtungen begründen oder auf andere Weise die Situation der Steuerzahler (Zahler) verschlechtern Gebühren) sowie sonstige Beteiligungen an steuer- und gebührenrechtlich geregelten Beziehungen haben keine rückwirkende Kraft;

3) Steuer- und Gebührengesetze, die die Haftung für die Verletzung des Steuer- und Gebührenrechts beseitigen oder mildern oder zusätzliche Garantien zum Schutz der Rechte von Steuerzahlern, Gebührenzahlern, Steuerbevollmächtigten und ihren Vertretern schaffen, haben rückwirkende Kraft;

4) Gesetzgebungsakte über Steuern und Gebühren, die Steuern und (oder) Gebühren abschaffen, die Steuersätze (Gebühren) senken, die Pflichten der Steuerzahler, Gebührenzahler, Steuerbevollmächtigten, ihrer Vertreter beseitigen oder anderweitig ihre Position verbessern können Rückwirkung, wenn dies ausdrücklich vorgesehen ist.

Gültigkeitszeiträume variieren:

1) Handlungen, deren Zeitrahmen im Voraus vereinbart und das genaue Datum des Endes der Handlung bestimmt wird;

2) Rechtsakte, deren Rechtsdauer unbestimmt ist und die ihre Rechtskraft im Zusammenhang mit der Annahme eines neuen Rechtsaktes mit Verordnungscharakter verlieren.

Die Wirkung von Gesetzgebungsakten im Raum und im Personenkreis.

Die Normen der Steuergesetzgebung haben im gesamten Gebiet der Russischen Föderation Rechtskraft. Die Normen der Gesetzgebung über Steuern und Gebühren der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation haben Rechtskraft auf dem Territorium der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation bzw. die Normen der Steuergesetzgebung, die von den lokalen Regierungen angenommen wurden, haben Rechtskraft auf dem Territorium von die gesamte Gemeinde.

Die Wirkung von Gesetzgebungsakten auf Steuern und Abgaben für einen Personenkreis.

Dieser Grundsatz gilt für Subjekte des Steuerrechts, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Teilnehmer an Steuerbeziehungen bezeichnet werden:

1) Steuerzahler;

2) Steuerbevollmächtigte;

3) Steuerbehörden;

4) Zollbehörden;

5) staatliche Exekutivorgane und Exekutivorgane der örtlichen Selbstverwaltung, andere von ihnen ermächtigte Organe, Beamte und Organisationen;

6) Einrichtungen staatlicher Sondervermögen (Artikel 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

8. Normative Rechtsakte zur Besteuerung der Exekutivbehörden

Die Regierung der Russischen Föderation, föderale Exekutivorgane, die befugt sind, die Aufgaben der Entwicklung der staatlichen Politik und der Rechtsvorschriften im Bereich Steuern und Gebühren sowie im Bereich des Zolls wahrzunehmen, Exekutivorgane der Subjekte der Russischen Föderation, Exekutivorgane der kommunalen Selbstverwaltung in Fällen, die in der Steuer- und Gebührengesetzgebung vorgesehen sind und in ihre Zuständigkeit fallen, erlassen sie Verordnungsgesetze zu Fragen im Zusammenhang mit Steuern und Gebühren, die die Steuer- und Gebührengesetzgebung nicht ändern oder ergänzen können (Artikel 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zu den normativen Rechtsakten zur Besteuerung gehören:

1) Dekrete des Präsidenten der Russischen Föderation;

2) Dekrete der Regierung der Russischen Föderation;

3) untergeordnete normative Rechtsakte, die von den Exekutivorganen der Teileinheiten der Russischen Föderation angenommen wurden;

4) untergeordnete normative Rechtsakte, die von den Organen der Gemeinden erlassen wurden;

5) Akte des Finanzministeriums der Russischen Föderation, die die Rechtsvorschriften im Steuerbereich durchführen;

6) Akte der Steuerbehörden. Bundesvollzugsbehörden,

zur Ausübung der Kontroll- und Aufsichtsfunktionen auf dem Gebiet der Steuern und Gebühren sowie im Bereich des Zolls befugt sind und deren Gebietskörperschaften nicht berechtigt sind, Rechtsakte mit Verordnungscharakter über Steuern und Gebühren zu erlassen (§ 2, Artikel 4 der Abgabenordnung Kodex der Russischen Föderation).

In Übereinstimmung mit Absatz 2 des Dekrets des Präsidenten der Russischen Föderation vom 9. März 2004 Nr. 314 „Über das System und die Struktur der föderalen Exekutivorgane“ werden unter Kontroll- und Aufsichtsfunktionen verstanden:

1) die Durchführung von Maßnahmen zur Kontrolle und Überwachung der Umsetzung der durch die Verfassung der Russischen Föderation, Bundesverfassungsgesetze, Bundesgesetze und andere festgelegten allgemeinverbindlichen Verhaltensregeln durch Behörden, Kommunalverwaltungen, ihre Beamten, juristische Personen und Bürger regulierende Rechtsakte;

2) Erteilung von Genehmigungen (Lizenzen) durch staatliche Behörden, lokale Behörden und ihre Beamten zur Ausübung einer bestimmten Art von Tätigkeit und (oder) spezifischer Maßnahmen an juristische Personen und Bürger;

3) Registrierung von Handlungen, Dokumenten, Rechten, Gegenständen sowie die Ausstellung einzelner Rechtsakte.

Gemäß den Bestimmungen von Absatz 15 des Dekrets des Präsidenten der Russischen Föderation „Über das System und die Struktur der föderalen Exekutivorgane“ wurde das Ministerium der Russischen Föderation für Steuern und Abgaben in den Föderalen Steuerdienst umgewandelt; Gleichzeitig wurden die Funktionen des Ministeriums der Russischen Föderation für Steuern und Abgaben für die Annahme von Regulierungsrechtsakten im festgelegten Tätigkeitsbereich und für die Durchführung von Erläuterungsarbeiten zur Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren übertragen das Finanzministerium der Russischen Föderation.

9. Akte des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation zu Steuerfragen

Verfassungsgericht der Russischen Föderation - ein richterliches Organ der Verfassungskontrolle, das die richterliche Gewalt durch Verfassungsverfahren unabhängig und unabhängig ausübt (Artikel 1 des Bundesverfassungsgesetzes vom 31. Dezember 1996 Nr. 1 – FKZ „Über das Verfassungsgericht der Russischen Föderation“).

Zum Schutz der Grundlagen der verfassungsmäßigen Ordnung, der Grundrechte und Grundfreiheiten des Menschen und Bürgers, zur Gewährleistung des Vorrangs und der unmittelbaren Wirkung der Verfassung der Russischen Föderation im gesamten Hoheitsgebiet der Russischen Föderation, das Verfassungsgericht der Russischen Föderation :

1) Fälle zur Einhaltung der Verfassung der Russischen Föderation lösen:

a) Bundesgesetze, Verordnungen des Präsidenten der Rußländischen Föderation, des Föderationsrates, der Staatsduma, der Regierung der Rußländischen Föderation;

b) die Verfassungen der Republiken, Urkunden sowie Gesetze und andere normative Akte der Teilstaaten der Russischen Föderation. veröffentlicht zu Fragen im Zusammenhang mit der Zuständigkeit der staatlichen Behörden der Russischen Föderation und der gemeinsamen Zuständigkeit der staatlichen Behörden der Russischen Föderation und der staatlichen Behörden der Teilstaaten der Russischen Föderation;

c) internationale Verträge der Russischen Föderation, die nicht in Kraft getreten sind;

2) klärt Kompetenzstreitigkeiten:

a) zwischen Bundesorganen;

b) zwischen staatlichen Behörden der Russischen Föderation und staatlichen Behörden von Subjekten der Russischen Föderation;

c) zwischen den höchsten Staatsorganen der Teilstaaten der Russischen Föderation;

3) prüft bei Beschwerden über die Verletzung der verfassungsmäßigen Rechte und Freiheiten der Bürger und auf Antrag der Gerichte die Verfassungsmäßigkeit des angewandten oder anzuwendenden Rechts im Einzelfall; 4) gibt eine Auslegung der Verfassung der Russischen Föderation (Artikel 3 des Bundesgesetzes „Über das Verfassungsgericht der Russischen Föderation“). Entscheidungen des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation sind auf dem gesamten Territorium der Russischen Föderation für alle repräsentativen, vollziehenden und gerichtlichen Organe der Staatsgewalt, lokale Regierungen, Unternehmen, Institutionen, Organisationen, Beamte, Bürger und ihre Vereinigungen bindend (Artikel 6 des das Föderale Gesetz „Über das Verfassungsgericht der Russischen Föderation“) .

Das Verfassungsgericht der Russischen Föderation kann auf der Grundlage der Ergebnisse der Überprüfung der Verfassungsmäßigkeit der Normen des Steuerrechts folgende Entscheidung treffen:

1) normative Rechtsakte zu Steuern und Gebühren widersprechen den Grundprinzipien der Verfassung der Russischen Föderation;

2) Regulierungsgesetze über Steuern und Gebühren entsprechen den Grundprinzipien der Verfassung der Russischen Föderation.

Beschlüsse und Schlussfolgerungen des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation unterliegen der sofortigen Veröffentlichung in offiziellen Veröffentlichungen der Regierungsorgane der Russischen Föderation und der von der Entscheidung betroffenen Teilstaaten der Russischen Föderation. Entscheidungen des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation werden auch im „Bulletin des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation“ und gegebenenfalls in anderen Veröffentlichungen veröffentlicht (Artikel 78 des Bundesgesetzes „Über das Verfassungsgericht der Russischen Föderation“) ").

Die Entscheidung des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation wirkt unmittelbar und bedarf keiner Bestätigung durch andere Organe und Beamte.

10. Das Konzept und die Funktionen der Steuer

Unter steuerpflichtig ist eine von Organisationen und Einzelpersonen erhobene obligatorische, individuell unentgeltliche Zahlung in Form der Veräußerung von ihnen eigentumsrechtlich zustehenden Geldern, der wirtschaftlichen Verwaltung oder der operativen Verwaltung von Geldern zum Zwecke der finanziellen Unterstützung der Tätigkeit des Staates und (bzw ) Gemeinden (Teil 1 von Artikel 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Steuermerkmale:

1) sind obligatorisch (Artikel 57 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

2) Individualität und Unentgeltlichkeit, was bedeutet, dass eine öffentliche Einrichtung bei der Zahlung von Steuern nicht verpflichtet ist, einem bestimmten Steuerzahler für die gezahlten Beträge Dienstleistungen zu erbringen. Die Steuer wird der Gesellschaft als Ganzes zurückerstattet in Form der Erfüllung der ihr übertragenen Aufgaben durch den Staat und der Erfüllung der ihr zustehenden Aufgaben;

3) in bar bezahlt werden;

4) von Personen und Organisationen gezahlt werden, die unter bestimmten Umständen einer Steuerpflicht unterliegen;

5) sie haben dauerhaften (regelmäßigen) Charakter und bilden die finanzielle Grundlage für die Tätigkeit des Staates und der Gemeinden.

Die Organisation - Dies sind juristische Personen, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation gegründet wurden, sowie ausländische juristische Personen, Gesellschaften und andere Körperschaften mit zivilrechtlicher Geschäftsfähigkeit, die gemäß den Rechtsvorschriften ausländischer Staaten, internationale Organisationen, Zweigniederlassungen und Repräsentanzen gegründet wurden dieser ausländischen Körperschaften und internationalen Organisationen, die auf dem Territorium der Russischen Föderation niedergelassen sind.

Einzelpersonen - Bürger der Russischen Föderation, ausländische Bürger, Bürger mit doppelter Staatsbürgerschaft (doppelte Staatsangehörigkeit) und Staatenlose (Staatenlose) (Absatz 2, Artikel 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Steuerfunktionen - dies sind gerichtete Rechtswirkungen der Normen der Steuergesetzgebung auf dauerhafte Steuerverhältnisse, die den Steuerbegriff definieren und die Sozialpolitik des Staates verfolgen.

Die Rolle der Steuer drückt sich in ihren Funktionen aus, die sich bei aller Vielfalt nach folgenden Funktionen in drei Gruppen zusammenfassen lassen:

1) steuerlich;

2) regulatorisch;

3) Kontrolle.

Die derzeitige russische Gesetzgebung räumt der Fiskalfunktion Vorrang ein, wonach Steuern die Hauptquelle für die Auffüllung der Einnahmen eines jeden Budgets sind (ca. 70-80%).

Die Ordnungsfunktion drückt sich darin aus, dass mit Hilfe von Steuern Einfluss auf die Prozesse der Produktion, des Konsums, der Bevölkerungs- und Jugendpolitik und anderer gesellschaftlicher Phänomene genommen werden kann.

Die Kontrollfunktion drückt sich darin aus, dass die Steuerkontrolle über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Steuerzahlers, über die rechtzeitige Zahlung von Steuern an das Haushaltssystem, über die Einhaltung der Steuergesetze usw. ausgeübt wird.

11. Zeichen und Arten von Steuern

Aus Kunst. 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation können folgende Steuermerkmale unterschieden werden:

1) sind bindend (Artikel 57 der Verfassung der Russischen Föderation);

3) in bar bezahlt werden;

4) von Personen und Organisationen gezahlt werden, die unter bestimmten Umständen einer Steuerpflicht unterliegen;

5) dauerhaften (regelmäßigen) Charakter haben, sind die finanzielle Grundlage für die Aktivitäten des Staates und der Kommunen.

Gemäß Art. 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gibt es folgende Arten von Steuern:

1) föderal;

2) regional;

3) lokal.

Bundessteuern Es werden Steuern anerkannt, die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt und im gesamten Gebiet der Russischen Föderation zur Zahlung verpflichtet sind, sofern in Absatz 7 der Kunst nichts anderes bestimmt ist. 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 2 Absatz 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Regionale Steuern Steuern werden anerkannt, die durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation und die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation über Steuern festgelegt und in den Gebieten der jeweiligen konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation zu zahlen sind, sofern in Absatz nichts anderes bestimmt ist 7 der Kunst. 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Regionale Steuern werden eingeführt und gelten nicht mehr für die Territorien der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation gemäß dem Steuergesetzbuch der Russischen Föderation und den Gesetzen der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation über Steuern (Abschnitt 3, Artikel 12 des Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Lokale Steuern Anerkannt werden Steuern, die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation und behördliche Rechtsakte der Vertretungsorgane der Gemeinden über Steuern festgelegt und auf dem Gebiet der jeweiligen Gemeinden zur Zahlung verpflichtet sind, sofern in den Absätzen 4 und 7 der Kunst nichts anderes bestimmt ist . 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 4 Absatz 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Grundsteuer und die Vermögenssteuer von Einzelpersonen werden durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation und aufsichtsrechtliche Rechtsakte der Vertretungsorgane der Siedlungen (Gemeindebezirke), Stadtbezirke über Steuern festgelegt und sind auf den Gebieten der jeweiligen Siedlungen zu zahlen ( Zwischensiedlungsgebiete) und kreisfreie Städte, soweit in Ziff. 7 nichts anderes bestimmt ist. 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Grundsteuer und die Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen werden eingeführt und gelten nicht mehr auf den Gebieten der Siedlungen (Zwischensiedlungsgebiete) und Stadtbezirke gemäß dem Steuergesetzbuch der Russischen Föderation und den aufsichtsrechtlichen Rechtsakten der Vertretungsorgane von Siedlungen (Gemeindebezirke) und städtische Bezirke auf Steuern (Abschnitt 4 Artikel 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gemäß Absatz 5 der Kunst. 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden föderale, regionale und lokale Steuern und Gebühren durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgehoben.

Absatz 6 der Kunst. 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt die Regel fest, dass föderale, regionale oder lokale Steuern und Gebühren, die nicht in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind, nicht festgelegt werden können.

12. Steuern und andere obligatorische Zahlungen

Gemäß Art. 8 Steuergesetzbuch der Russischen Föderation Steuer - Dies ist eine obligatorische, individuell unentgeltliche Zahlung, die von Organisationen und Einzelpersonen in Form der Veräußerung von ihnen gehörenden Geldern aufgrund von Eigentum, wirtschaftlicher Verwaltung oder operativer Verwaltung von Geldern erhoben wird, um die Aktivitäten des Staates finanziell zu unterstützen und (oder) Gemeinden.

Ein charakteristisches Merkmal der Steuer ist ihre Unumkehrbarkeit und Unentgeltlichkeit, aber nicht alle obligatorischen Zahlungen, die auf der Grundlage von Unwiderruflichkeit und Unentgeltlichkeit erhoben werden, sind Steuern.

Der Hauptzweck der Steuern - Gewährleistung der Gesamtheit der Staatsausgaben.

Der Hauptunterschied zwischen einer Steuer und einer Abgabe oder Gebühr besteht darin, dass bei der Zahlung einer Gebühr oder Gebühr immer ein besonderer Zweck vorliegt, für den die Gebühr speziell bezahlt wird, und besondere Zinsen und Steuern unwiderruflich und unentgeltlich sind. Steuern können ebenso wie Gebühren einen bestimmten Zweck haben (Sollsteuern), aber niemals einzeln erstattungsfähig sein.

In der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfasst der Begriff „Erhebung“ unmittelbar Gebühren und Abgaben.

Sammlung gemäß Absatz 2 der Kunst. 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation - ein obligatorischer Beitrag, der von Organisationen und Einzelpersonen erhoben wird, dessen Zahlung eine der Bedingungen für die Erhebung von Gebühren gegenüber Zahlern durch staatliche Stellen, lokale Regierungen, andere autorisierte Stellen und Beamte ist Personen von rechtlich bedeutsamen Handlungen, einschließlich der Einräumung bestimmter Rechte oder der Erteilung von Genehmigungen (Lizenzen). Eine Gebühr wird wie eine Gebühr im Zusammenhang mit einer öffentlich-rechtlichen Dienstleistung individuell erhoben.

Die Pflicht wird nicht vollständig von einer bestimmten staatlichen Stelle übernommen, da ihre Finanzierung aus anderen Quellen erfolgen kann.

Bei der Bestimmung der Höhe einer Abgabe oder Gebühr gelten andere Grundsätze als bei der Bestimmung der Steuerhöhe. Die Höhe des Honorars wird in der Regel in einer bestimmten Form festgelegt und richtet sich nach Art und Umfang der Leistungen.

In der Gesetzgebung der Russischen Föderation gibt es drei Arten von Pflichten:

1) Staat, der für eine Reihe von Dienstleistungen zugunsten des Zahlers in Rechnung gestellt wird: Annahme von Klageschriften und anderen Dokumenten durch das Gericht, Durchführung notarieller Handlungen, Registrierung von Personenstandsakten, Ausstellung von Dokumenten zur Gewährung eines Sonderrechts;

2) Registrierung. Diese Gebühren werden erhoben, wenn eine Person ein Patent für eine Erfindung, ein Industriedesign, ein Gebrauchsmuster usw. anmeldet;

3) Zölle, die bei der Durchführung von Export-Import-Operationen erhoben werden.

Gebühren, wie Zahlungsarten zugeordnet werden können festgelegt durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation, staatliche Abgaben, Zollgebühren, Gebühr für das Recht zur Nutzung von Objekten der Tierwelt (Artikel 13-15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) usw.

13. Begriff und Inhalt der durch die Steuer- und Gebührengesetzgebung geregelten Beziehungen

Entstanden im Bereich der Besteuerung Soziale Beziehungen unter dem Einfluss der Normen der Steuergesetzgebung werden zu Steuerrechtsbeziehungen. Sie stellen Machtverhältnisse dar, um die Errichtung, Einführung, Erhebung von Steuern und Gebühren, deren Überführung in das Haushaltssystem der Russischen Föderation, hinsichtlich der Durchführung der Steuerkontrolle, Rechtsbehelfshandlungen von Steuerbehörden, Handlungen oder Unterlassungen ihrer Beamten, zu erwirken Steuerpflicht und sonstiges, deren Teilnehmer ihre Rechte und Pflichten ausüben.

Steuerrechtliche Beziehungen haben Eigenschaften, die allen Rechtsbeziehungen innewohnen, und sind auch mit charakteristischen Merkmalen ausgestattet:

1) entstehen im Prozess der Steuertätigkeit des Staates und der Gemeinden;

2) sind eine Art Eigentumsverhältnisse, da sie mit einer Barzahlung an die Staatskasse verbunden sind;

3) eine der Parteien in ihnen ist der Staat, vertreten durch staatliche Behörden, Gemeinden, Steuer-, Zollbehörden und andere Personen, die im Namen des Staates handeln;

4) sind Machtverhältnisse, da eine Partei (die Bank) der anderen Partei untergeordnet ist, während sich die Parteien nicht unterordnen. Alle steuerlichen Rechtsbeziehungen können in Typen unterteilt werden:

1) nach Inhalt:

ein Material;

b) verfahrensrechtlich;

2) nach Teilnehmerkreis:

a) allgemein (eine Seite bestimmt (das ist die Russische Föderation und die Gemeinden), legt Steuern fest oder erhebt Steuern, die andere Seite ist nicht personalisiert);

b) spezifisch (die Parteien werden einzeln identifiziert).

Steuerrechtliche Beziehungen umfassen Strukturelemente:

1) Gegenstand;

2) Objekt;

3) Inhalt.

Thema - ein Teilnehmer, der seine Rechte und Pflichten ausübt; Dazu gehören: Steuerzahler, Finanzbehörden, Banken etc.

Objekt Steuerrechtsverhältnis - darauf zielen die subjektiven Rechte und rechtlichen Pflichten seiner Beteiligten ab.

Verschiedene Wissenschaftler glauben, dass der Gegenstand von Rechtsbeziehungen ist:

1) direkte Steuern;

2) Zahlung der Steuer.

Inhalt des Steuerverhältnisses sind subjektive Rechte und gesetzliche Pflichten seiner Beteiligten. Der Hauptinhalt ist die Verpflichtung des Steuerzahlers, Steuern gemäß den Anforderungen der Gesetzgebung zu zahlen, und die Verpflichtung der zuständigen Behörden, diese Zahlung sicherzustellen, alle anderen Rechte und Pflichten leiten sich von diesen Hauptpflichten ab.

Artikel 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation listet die Teilnehmer an Beziehungen auf, die durch das Steuerrecht geregelt sind, insbesondere die Beziehung des Steuerzahlers und die Zahlung von Gebühren, Steueragenten, Steuerbehörden, Zollbehörden.

14. Teilnehmer von Beziehungen, die durch die Steuer- und Gebührengesetzgebung geregelt sind

Gemäß den Bestimmungen des Art. 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind die Teilnehmer an Beziehungen, die durch die Steuer- und Gebührengesetzgebung geregelt sind:

1) Organisationen und Einzelpersonen, die gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Steuerzahler oder Gebührenzahler anerkannt sind;

2) Organisationen und Einzelpersonen, die gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Steuerbevollmächtigte anerkannt sind. Nach den Bestimmungen des Art. 24 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Steueragenten Personen (russische Organisationen, Einzelunternehmer, ständige Vertretungen ausländischer Organisationen auf dem Territorium der Russischen Föderation) werden anerkannt, die gemäß den Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation für die Berechnung, Einbehaltung und Einbehaltung des Steuerpflichtigen verantwortlich sind Übertragung von Steuern an das Haushaltssystem der Russischen Föderation. Steueragenten haben die gleichen Rechte wie Steuerzahler, sofern das RF Tax Code nichts anderes vorsieht;

3) Steuerbehörden. Die Funktionen der Kontrolle und Aufsicht über die Einhaltung der Steuer- und Gebührengesetzgebung, über die korrekte Berechnung, Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Zahlung von Steuern und Gebühren an das entsprechende Budget werden vom Föderalen Steuerdienst (FTS RF) wahrgenommen (Absatz 1 des Vorschriften über den Föderalen Steuerdienst, genehmigt durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 30. September 2004 Nr. 506). Die territorialen Organe des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation sind die Abteilungen des Dienstes für die konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation, interregionale Inspektionen des Dienstes, Inspektionen des Dienstes für Bezirke, Bezirke in Städten, Städte ohne Bezirkseinteilung, Inspektionen des Dienstes auf bezirksübergreifender Ebene;

4) Zollbehörden (das föderale Exekutivorgan, das zur Kontrolle und Überwachung auf dem Gebiet des Zollwesens befugt ist, und die ihm unterstellten Zollbehörden der Russischen Föderation). Der Föderale Zolldienst der Russischen Föderation ist ein föderales Exekutivorgan, das gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation Kontroll- und Aufsichtsfunktionen auf dem Gebiet des Zolls sowie die Funktionen eines Devisenkontrollorgans und Sonderfunktionen zur Bekämpfung des Schmuggels ausübt , andere Verbrechen und Ordnungswidrigkeiten (Bestimmungen über den Föderalen Zolldienst, genehmigt durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Juli 2006 Nr. 459).

Unterscheiden Sie zwischen den Haupt- und den optionalen Teilnehmern an Steuerrechtsbeziehungen. Zu den optionalen Teilnehmern gehören:

1) Personen, die die Überweisung und Erhebung von Steuern sicherstellen (z. B. Banken oder andere Handelsorganisationen);

2) Personen, die direkte Teilnehmer mit ihrer professionellen Unterstützung unterstützen (z. B. Vertreter);

3) Strafverfolgungsbehörden;

4) Personen, die die erforderlichen Daten bereitstellen (z. B. Notare, Meldebehörden);

5) Personen, die an Steuerkontrollmaßnahmen teilnehmen (z. B. Richter, Notare).

15. Steuerzahler als Teilnehmer an Beziehungen, die durch die Steuer- und Abgabengesetzgebung geregelt sind

Steuerzahler (Gebührenzahler) sind Organisationen und Einzelpersonen, die gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation verpflichtet sind, Steuern bzw. Gebühren zu zahlen (Artikel 19 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In der vom Steuergesetzbuch der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise erfüllen Zweigniederlassungen und andere separate Unterabteilungen russischer Organisationen die Verpflichtungen dieser Organisationen zur Zahlung von Steuern und Gebühren am Standort von Zweigniederlassungen und anderen separaten Unterabteilungen.

Steuerzahler haben das Recht:

1) erhält am Ort seiner Registrierung von den Finanzbehörden unentgeltliche Auskunft über die anfallenden Steuern und Abgaben, die Steuer- und Abgabengesetzgebung und die danach ergangenen Rechtsakte, das Verfahren zur Berechnung und Entrichtung von Steuern und Abgaben, die Rechte und Pflichten der Steuerzahler, die Befugnisse der Steuerbehörden und ihrer Beamten sowie Formulare für Steuererklärungen (Berechnungen) und Erläuterungen zum Verfahren zu deren Ausfüllen;

2) vom Finanzministerium der Russischen Föderation schriftliche Erläuterungen zur Anwendung der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren sowie von den Finanzbehörden der Teilstaaten der Russischen Föderation und der Gemeinden jeweils zum Antrag erhalten, der Gesetzgebung der Teilstaaten der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren und der ordnungspolitischen Rechtsakte der Gemeinden über lokale Steuern und Gebühren:

3) Steuervergünstigungen in Anspruch nehmen, wenn die Gründe und die durch die Gesetzgebung über Steuern und Abgaben vorgeschriebene Art und Weise vorliegen;

4) eine Stundung, einen Ratenplan oder eine Steuergutschrift für Investitionen in der Art und Weise und zu den Bedingungen erhalten, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt sind;

5) für die rechtzeitige Aufrechnung oder Rückgabe von zu viel gezahlten Beträgen oder zu viel berechneten Steuern, Strafen, Bußgeldern;

6) ihre Interessen in den durch die Steuer- und Gebührengesetzgebung geregelten Beziehungen persönlich oder durch ihren Vertreter vertreten;

7) den Steuerbehörden und ihren Beamten Erläuterungen zur Berechnung und Zahlung von Steuern sowie zu den durchgeführten Steuerprüfungen zu geben;

8) bei der Steuerprüfung vor Ort anwesend sein;

9) Kopien des Steuerprüfungsberichts und der Entscheidungen der Steuerbehörden sowie Steuerbescheide und Steueranträge erhalten;

10) von den Beamten der Steuerbehörden und anderen befugten Stellen verlangen, dass sie die Rechtsvorschriften über Steuern und Abgaben einhalten, wenn sie gegenüber Steuerzahlern tätig werden;

11) nicht rechtswidrige Handlungen und Anforderungen von Steuerbehörden, anderen autorisierten Stellen und ihren Beamten einhalten, die nicht der Steuergesetzgebung der Russischen Föderation oder anderen föderalen Gesetzen entsprechen;

12) gemäß dem festgelegten Verfahren Berufung gegen Handlungen von Steuerbehörden, anderen autorisierten Stellen und Handlungen ihrer Beamten einzulegen;

1 3) das Steuergeheimnis zu wahren und zu wahren;

14) volle Entschädigung für Verluste, die durch rechtswidrige Handlungen der Steuerbehörden oder rechtswidrige Handlungen ihrer Beamten verursacht wurden;

15) Teilnahme am Prozess der Prüfung von Materialien einer Steuerprüfung oder anderer Handlungen der Steuerbehörden in Fällen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind (Artikel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

16. Steueragent als Teilnehmer an Beziehungen, die durch die Steuer- und Gebührengesetzgebung geregelt sind

Steuerbevollmächtigte gem. 24 der Abgabenordnung der Russischen Föderation anerkannt Personen, die gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation für die Berechnung, Einbehaltung und Überweisung von Steuern an das Haushaltssystem der Russischen Föderation verantwortlich sind.

Steuerbevollmächtigte sind mit einer Reihe von Aufgaben betraut, die Folgendes erfüllen:

1) Organisationen und Einzelunternehmer, die Einkommen an Einzelpersonen zahlen (verpflichtet, den Betrag der persönlichen Einkommensteuer zu berechnen, einzubehalten und an das Budget abzuführen);

2) eine russische Organisation bei der Zahlung von Dividenden an Gründer (verpflichtet, die Höhe der persönlichen Einkommensteuer zu bestimmen);

3) Organisationen und Einzelunternehmer, die Waren auf dem Territorium der Russischen Föderation von ausländischen Organisationen kaufen, die nicht bei den Steuerbehörden als Steuerzahler registriert sind (sie sind verpflichtet, Mehrwertsteuerbeträge zu berechnen, einzubehalten oder an den Haushalt abzuführen);

4) Organisationen, die einer ausländischen juristischen Person die Höhe der Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation zahlen (sie sind verpflichtet, die Einkommensteuer auf die Einkünfte ausländischer juristischer Personen einzubehalten und an den Haushalt abzuführen). Steuereintreiber sind staatliche Organe, Organe der lokalen Selbstverwaltung, andere autorisierte Organe und Beamte. Steueragenten sollten von Steuereintreibern in Fällen unterschieden werden, in denen sie gemäß dem Steuergesetzbuch der Russischen Föderation Gelder von Steuerzahlern und Gebührenzahlern zur Zahlung von Steuern und Gebühren annehmen und in den Haushalt überweisen können.

Gemäß Absatz 2 der Kunst. 24 der Abgabenordnung der Russischen Föderation haben Steuervertreter die gleichen Rechte wie Steuerzahler, sofern die Abgabenordnung der Russischen Föderation nichts anderes vorsieht.

Steuerbevollmächtigte sind verpflichtet:

1) richtig und rechtzeitig berechnen, von den von den Steuerzahlern gezahlten Geldern einbehalten und Steuern an das Haushaltssystem der Russischen Föderation auf die entsprechenden Konten des Bundesschatzes überweisen;

2) der Steuerbehörde am Ort seiner Registrierung schriftlich über die Unmöglichkeit des Steuerabzugs und über die Höhe der Schuld des Steuerpflichtigen innerhalb von 1 Monat ab dem Datum, an dem der Steuerbevollmächtigte von diesen Umständen Kenntnis erlangt hat, zu informieren;

3) Aufzeichnungen über aufgelaufene und gezahlte Einkünfte an Steuerzahler führen, die berechnet, einbehalten und an das Haushaltssystem der Russischen Föderation übertragen werden, einschließlich für jeden Steuerzahler;

4) der Steuerbehörde am Ort seiner Registrierung die Unterlagen vorlegen, die für die Ausübung der Kontrolle über die korrekte Berechnung, Einbehaltung und Überweisung von Steuern erforderlich sind;

5) innerhalb von 4 Jahren, um die Sicherheit der für die Berechnung, Einbehaltung und Überweisung von Steuern erforderlichen Unterlagen zu gewährleisten (Artikel 3 Absatz 24

Steueragenten überweisen einbehaltene Steuern in der von der Abgabenordnung der Russischen Föderation für die Zahlung von Steuern durch einen Steuerzahler vorgeschriebenen Weise.

Für die Nichterfüllung oder nicht ordnungsgemäße Erfüllung der ihm übertragenen Pflichten haftet der Steuerbevollmächtigte nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation.

17. Steuerbehörden als Teilnehmer an Beziehungen, die durch die Steuer- und Gebührengesetzgebung geregelt sind

Gemäß Art. 30 Abgabenordnung der Russischen Föderation Steuerbehörden bilden ein einziges zentrales Kontrollsystem für die Einhaltung der Steuer- und Gebührengesetzgebung, für die Richtigkeit der Berechnung, Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Zahlung (Überweisung) von Steuern und Gebühren an das Haushaltssystem der Russischen Föderation und in den vorgesehenen Fällen nach der Gesetzgebung der Russischen Föderation über die Richtigkeit der Berechnung, Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Zahlung (Überweisungen) an das Haushaltssystem der Russischen Föderation anderer obligatorischer Zahlungen. Dieses System umfasst das föderale Exekutivorgan, das zur Kontrolle und Überwachung von Steuern und Gebühren befugt ist, und seine Gebietskörperschaften.

Die Steuerbehörden handeln im Rahmen ihrer Zuständigkeit und in Übereinstimmung mit der Gesetzgebung der Russischen Föderation.

Die Steuerbehörden erfüllen ihre Aufgaben und interagieren mit föderalen Exekutivbehörden, Exekutivbehörden der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation, lokalen Regierungen und staatlichen nicht budgetären Fonds durch die Ausübung der Befugnisse, die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation und andere vorgesehen sind behördliche Rechtsakte der Russischen Föderation (Abschnitt 4, Artikel 30 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Steuerbehörden haben das Recht:

1) vom Steuerpflichtigen, Gebührenzahler oder Steuerbevollmächtigten gemäß der Steuer- und Abgabengesetzgebung Dokumente in den von staatlichen Stellen und Kommunalverwaltungen festgelegten Formularen verlangen, die als Grundlage für die Berechnung und Zahlung (Einbehalt und Überweisung) dienen ) von Steuern und Gebühren sowie Dokumente, die die Richtigkeit der Berechnung und Rechtzeitigkeit der Zahlung (Einbehalt und Überweisung) von Steuern und Gebühren bestätigen;

2) Steuerprüfungen gemäß dem durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Verfahren durchführen;

3) bei Steuerprüfungen Dokumente eines Steuerpflichtigen, Abgabepflichtigen oder Steuerbevollmächtigten beschlagnahmen, wenn begründeter Anlass zu der Annahme besteht, dass diese Dokumente vernichtet, versteckt, verändert oder ersetzt werden;

4) aufgrund einer schriftlichen Mitteilung an die Finanzbehörden Steuerpflichtige, Gebührenzahler oder Steuerbevollmächtigte vorladen, um Erklärungen im Zusammenhang mit der Zahlung (Einbehalt und Abführung) von Steuern und Gebühren durch sie oder im Zusammenhang mit einer Steuerprüfung abzugeben, sowie in anderen Fällen im Zusammenhang mit der Durchführung von Steuer- und Gebührengesetzen durch sie;

5) in der von Art. 92 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, alle Produktions-, Lager-, Einzelhandels- und sonstigen Räumlichkeiten und Gebiete, die vom Steuerpflichtigen zur Erzielung von Einnahmen oder im Zusammenhang mit der Instandhaltung von Steuerobjekten verwendet werden, unabhängig von ihrem Standort, inspizieren, eine Bestandsaufnahme des Eigentums durchführen an den Steuerzahler. Das Verfahren zur Durchführung einer Bestandsaufnahme des Vermögens eines Steuerzahlers während einer Steuerprüfung wird vom Finanzministerium der Russischen Föderation genehmigt (Artikel 31 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

18. Zollbehörden als Teilnehmer an Beziehungen, die durch die Steuer- und Gebührengesetzgebung geregelt sind

Gemäß Art. 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Beteiligte an steuerlichen Rechtsbeziehungen sind Zollbehörden (föderales Exekutivorgan, das zur Kontrolle und Überwachung auf dem Gebiet des Zollwesens befugt ist, ihm nachgeordnete Zollbehörden der Russischen Föderation).

Gemäß dem Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation vom 9. März 2004 Nr. 314 „Über das System und die Struktur der föderalen Exekutivorgane“ wurde das Staatliche Zollkomitee der Russischen Föderation in den Föderalen Zolldienst umgewandelt. Die Funktionen des staatlichen Zollausschusses für die Annahme normativer Rechtsakte wurden auf das Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung und Handel der Russischen Föderation übertragen.

Gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation werden die Kontroll- und Aufsichtsfunktionen im Bereich des Zolls, die Funktionen eines Währungskontrollbeamten und besondere Funktionen zur Bekämpfung von Schmuggel, anderen Straftaten und Ordnungswidrigkeiten vom Föderalen Zolldienst wahrgenommen ( Bundesvollzugsorgan).

Das System der Zollbehörden umfasst:

1) der Föderale Zolldienst der Russischen Föderation;

2) regionale Zollbehörden der Russischen Föderation;

3) Zoll der Russischen Föderation;

4) Zollstellen der Russischen Föderation.

Eidgenössischer Zolldienst nach Art. 403 des Zollkodex der Russischen Föderation vom 28. Mai 2003 Nr. 61-FZ erfüllt die folgenden Hauptfunktionen:

1) Zollabfertigung und Zollkontrolle, Schaffung von Bedingungen, die der Beschleunigung des Handels über die Zollgrenze förderlich sind;

2) Erhebung von Zöllen, Steuern, Antidumping-, Sonder- und Ausgleichszöllen, Zollgebühren, Kontrolle über die korrekte Berechnung und rechtzeitige Zahlung dieser Zölle, Steuern und Gebühren, Ergreifung von Maßnahmen zur Durchsetzung ihrer Erhebung;

3) Gewährleistung der Einhaltung des Verfahrens für die Beförderung von Waren und Fahrzeugen über die Zollgrenze;

4) Sicherstellung der Einhaltung der Verbote und Beschränkungen, die gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation zur staatlichen Regulierung von Außenhandelsaktivitäten und internationalen Verträgen der Russischen Föderation in Bezug auf Waren, die über die Zollgrenze befördert werden, festgelegt wurden;

5) Gewährleistung des Schutzes der Rechte des geistigen Eigentums im Rahmen seiner Zuständigkeit;

6) Bekämpfung des Schmuggels, anderer Straftaten und Ordnungswidrigkeiten auf dem Gebiet des Zolls, Bekämpfung des unerlaubten Handels über die Zollgrenze von Suchtmitteln, Waffen, Kulturgütern, radioaktiven Stoffen, gefährdeten Tier- und Pflanzenarten, deren Teilen und Folgeerzeugnissen, Gegenständen geistiges Eigentum; Eigentum, andere Güter sowie Unterstützung bei der Bekämpfung des internationalen Terrorismus und bei der Unterdrückung unrechtmäßiger Eingriffe auf den Flughäfen der Russischen Föderation in die Aktivitäten der internationalen Zivilluftfahrt.

19. Das Konzept des „Steuersystems der Russischen Föderation“. Zusammenhang zwischen den Begriffen „Steuersystem“ und „Steuersystem“

Steuersystem ist eine Reihe von in der Russischen Föderation festgelegten föderalen Steuern, regionalen und lokalen Steuern. Ihre Struktur ist in Art. 13-15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

In Übereinstimmung mit den Bestimmungen von Art. 13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfassen die föderalen Steuern und Gebühren:

1) Mehrwertsteuer;

2) Verbrauchsteuern;

3) persönliche Einkommensteuer;

4) einheitliche Sozialsteuer;

5) Körperschaftsteuer;

6) Steuer auf die Gewinnung von Mineralien;

7) Wassersteuer.

Als Besteuerungsgegenstände der Wassersteuer werden folgende Nutzungsarten von Gewässern anerkannt:

1) Wasseraufnahme aus Gewässern;

2) Nutzung der Wasserfläche von Gewässern, mit Ausnahme von Holzflößerei in Flößen und Geldbörsen;

3) Nutzung von Gewässern ohne Wasserentnahme für Wasserkraftzwecke;

4) Nutzung von Gewässern zum Treiben von Holz in Flößen und Säcken;

5) obligatorische Gebühren;

6) staatliche Pflicht.

In Sammlung wird als obligatorischer Beitrag verstanden, der von Organisationen und Einzelpersonen erhoben wird, dessen Zahlung eine der Bedingungen für die Begehung rechtlich bedeutsamer Maßnahmen in Bezug auf Gebührenzahler durch staatliche Stellen, lokale Regierungen, andere autorisierte Stellen und Beamte ist, einschließlich die Gewährung bestimmter Rechte oder die Erteilung von Genehmigungen (Lizenzen) (Abschnitt 2, Artikel 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In staatlicher Pflicht bezieht sich auf die Gebühr, die von den in Art. 333.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wenn sie für staatliche Stellen, lokale Regierungen, andere Stellen und (oder) für Beamte gelten, die gemäß den Gesetzgebungsakten der Russischen Föderation befugt sind, die Gesetzgebungsakte der Subjekte der Russische Föderation und die behördlichen Rechtsakte lokaler Regierungen, um gegen diese Personen rechtlich bedeutsame Handlungen zu begehen, die im entsprechenden Kapitel der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind, mit Ausnahme von Handlungen, die von konsularischen Institutionen der Russischen Föderation durchgeführt werden.

In Übereinstimmung mit den Bestimmungen von Art. 14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfassen die regionalen Steuern:

1) Körperschaftssteuer;

2) Glücksspielgewerbesteuer;

3) Transportsteuer.

In Übereinstimmung mit den Bestimmungen von Art. 15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfassen die lokalen Steuern:

1) Grundsteuer;

2) Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen.

Das Steuersystem der Russischen Föderation umfasst die folgenden Konzepte:

1) das Steuer- und Gebührensystem;

2) Steuerbehörden;

3) Steuergesetzgebung;

4) Steuervertreter;

5) Formen und Methoden der Steuerkontrolle.

Steuersystem ist eine umfassendere Institution als das Konzept eines Steuersystems. Das Steuersystem ist eine spezifische Reihe von Möglichkeiten, verschiedene Arten von Steuern zu organisieren, und befasst sich mit der Gruppierung von Steuern.

20. Das Steuer- und Gebührensystem der Russischen Föderation

Das System der Steuern und Gebühren der Russischen Föderation ist eine Reihe bestimmter Steuern und Gebühren, die Gruppen bilden und eng miteinander verbunden sind. Die Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren legt die Regeln und Verfahren für ihre Erhebung fest.

In Übereinstimmung mit Kap. 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besteht das Steuer- und Gebührensystem in der Russischen Föderation aus 15 Steuern und Gebühren und 4 besonderen Steuerregelungen.

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation legt ein Steuer- und Gebührensystem sowie allgemeine Grundsätze der Besteuerung und Gebühren in der Russischen Föderation fest.

Derzeit umfasst das System der Steuern und Gebühren in der Russischen Föderation nicht Zölle und Abgaben, Entgelte für die Nutzung des Waldfonds, Entgelte für Umweltbelastungen, geregelt durch besondere Bundesgesetze, die früher dazu gehörten.

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation unterteilt Steuern und Gebühren je nach ihrer territorialen Ebene in drei Arten:

1) Bundessteuern und Gebühren;

2) regionale Steuern und Gebühren;

3) Lokale Steuern und Gebühren. Bundessteuern und -gebühren werden ausschließlich durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt und sind im gesamten Gebiet der Russischen Föderation zu zahlen.

Zu den Bundessteuern und -gebühren gehören:

1) Mehrwertsteuer;

2) Verbrauchsteuern;

3) persönliche Einkommensteuer;

4) einheitliche Sozialsteuer;

5) Körperschaftsteuer;

6) Steuer auf die Gewinnung von Mineralien;

7) Wassersteuer;

8) Gebühren für die Nutzung von Objekten der Tierwelt und für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen;

9) staatliche Abgabe (Artikel 13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Regionale Steuern werden durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation und die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation über Steuern festgelegt, werden in Übereinstimmung mit dem Steuergesetzbuch der Russischen Föderation und den Gesetzen der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation in Kraft gesetzt und sind in den Gebieten dieser Teileinheiten der Russischen Föderation zahlungspflichtig.

Regionale Steuern beinhalten:

1) Körperschaftssteuer;

2) Glücksspielsteuer:

3) Transportsteuer (Artikel 14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Lokale Steuern sind Steuern, die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation und behördliche Rechtsakte der Vertretungsorgane der Gemeinden über Steuern festgelegt sind. Sie sind in den Gebieten der jeweiligen Gemeinden zahlungspflichtig. Lokale Steuern werden in Übereinstimmung mit der Abgabenordnung der Russischen Föderation und den ordnungsrechtlichen Gesetzen der Vertretungsorgane der Gemeinden erhoben.

Lokale Steuern beinhalten:

1) Grundsteuer;

2) Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen (Artikel 15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Besondere Steuerregelungen werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt und können Bundessteuern vorsehen, die nicht in Art. 13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation bestimmt das Verfahren zur Festlegung solcher Steuern, das Verfahren zur Einführung und Anwendung dieser besonderen Steuerregelungen.

Zu den besonderen Steuerregelungen gehören:

1) Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger (einheitliche Agrarsteuer);

2) vereinfachtes Steuersystem;

3) das Steuersystem in Form einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten;

4) das Besteuerungssystem bei der Umsetzung von Produktionsteilungsvereinbarungen (Abschnitt 2, Artikel 18 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

21. Steuerarten

Unter steuerpflichtig versteht sich als obligatorische, individuell unentgeltliche Zahlung, die von Organisationen und Einzelpersonen in Form der Veräußerung von ihnen gehörenden Geldern auf das Eigentumsrecht, die wirtschaftliche Verwaltung oder die operative Verwaltung von Geldern erhoben wird, um die Tätigkeit des Staates finanziell zu unterstützen und (bzw ) Gemeinden (Artikel 1 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ).

Features:

1) sind bindend (Artikel 57 der Verfassung der Russischen Föderation);

2) Individualität und Unentgeltlichkeit, was bedeutet, dass eine öffentliche Einrichtung bei der Zahlung von Steuern nicht verpflichtet ist, einem bestimmten Steuerzahler die Dienstleistungen für die gezahlten Beträge anzugeben. Die Steuer wird der Gesellschaft als Ganzes zurückerstattet in Form der Erfüllung der ihr übertragenen Aufgaben durch den Staat und der Erfüllung der ihr zustehenden Aufgaben;

3) bar bezahlt;

4) von Personen und Organisationen bezahlt werden, die unter bestimmten Umständen einer Steuerpflicht unterliegen;

5) sind dauerhaft (regelmäßig), sind die finanzielle Grundlage für die Aktivitäten des Staates und der Gemeinden.

Steuern können auf verschiedene Arten klassifiziert werden:

1) nach Steuersubjekt:

a) von natürlichen Personen (Einkommensteuer natürlicher Personen);

b) von Organisationen (Gewinnsteuer, Körperschaftssteuer);

c) allgemein;

2) nach dem Besteuerungsgegenstand:

Ein Besitz;

b) Einkommen;

c) für Operationen;

d) Aktionen;

3) nach der Form der Erhebung der Steuerlast:

a) direkt (direkt an das Einkommen und Vermögen der Steuerzahler gerichtet; bei ihnen fallen rechtliche und tatsächliche Steuerzahler in einer Person zusammen);

b) indirekt (wobei gesetzliche und tatsächliche Steuerzahler nicht zusammenfallen);

4) nach Zweck – zur Finanzierung staatlicher Aufgaben ohne Angabe konkreter Ziele (z. B. UST – einheitliche Sozialsteuer);

5) in der Reihenfolge der Gründung:

a) föderal (Artikel 13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

6) regional (Artikel 14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation); c) lokal (Artikel 15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gemäß Art. 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gibt es folgende Arten von Steuern: Bund, Länder und Kommunen.

Bundessteuern sind Steuern, die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt werden und im gesamten Gebiet der Russischen Föderation zur Zahlung verpflichtet sind, sofern in Absatz 7 der Kunst nichts anderes bestimmt ist. 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Regionale Steuern sind Steuern, die durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation und die Steuergesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation festgelegt werden und in den Gebieten der jeweiligen Teilstaaten der Russischen Föderation zur Zahlung verpflichtet sind, sofern nichts anderes bestimmt ist in Absatz 7 der Kunst. 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Regionale Steuern werden in den Territorien der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation gemäß dem Steuergesetzbuch der Russischen Föderation und den Steuergesetzen der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation eingeführt und beendet.

Kommunale Steuern sind Steuern, die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation und behördliche Rechtsakte der Vertretungsorgane der Gemeinden über Steuern festgelegt werden und auf den Gebieten der jeweiligen Gemeinden zur Zahlung verpflichtet sind, sofern in Absatz 7 der Kunst nichts anderes bestimmt ist. f2 Steuergesetzbuch der Russischen Föderation.

22. Bundessteuern und Gebühren

Unter Steuer in Übereinstimmung mit den Bestimmungen in Absatz 1 der Kunst verankert. 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird als obligatorische, individuell unentgeltliche Zahlung verstanden, die von Organisationen und Einzelpersonen in Form der Veräußerung von ihnen gehörenden Geldern auf der Grundlage des Eigentums, der wirtschaftlichen Verwaltung oder der operativen Verwaltung von Geldern erhoben wird die Aktivitäten des Staates und (oder) der Gemeinden finanziell unterstützen.

In Sammlung in Übereinstimmung mit den Bestimmungen in Absatz 2 der Kunst verankert. 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wird als obligatorischer Beitrag verstanden, der von Organisationen und Einzelpersonen erhoben wird, dessen Zahlung eine der Bedingungen für staatliche Stellen, lokale Regierungen, andere befugte Stellen und Beamte ist, um diesbezüglich rechtlich bedeutende Maßnahmen zu ergreifen an Gebührenzahler, einschließlich der Einräumung bestimmter Rechte oder der Erteilung von Genehmigungen (Lizenzen).

In Absatz 2 der Kunst. 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält eine gesetzliche Definition des Begriffs "Bundessteuern und Gebühren".

Bundessteuern und -gebühren werden ausschließlich durch die Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt, daher wird die Entscheidung über die Einführung und Einführung von Bundessteuern vom höchsten Vertretungsorgan des Staates getroffen. Bundessteuern sind im gesamten Hoheitsgebiet der Russischen Föderation zu entrichten, sofern in der Gesetzgebung der Russischen Föderation nichts anderes bestimmt ist. Bundessteuern werden dem Haushalt der Russischen Föderation, Subjekten der Russischen Föderation und Haushalten anderer Ebenen gutgeschrieben.

Bundessteuern sind die Hauptsteuerart in der Russischen Föderation und spielen eine führende Rolle bei der Bildung des Bundeshaushalts der Russischen Föderation.

Bundessteuern werden in drei Hauptgruppen unterteilt:

1) Zahlungen, die vollständig dem Bundeshaushalt zufließen (z. B. Mehrwertsteuer);

2) Zahlungen, die die Haushaltseinnahmen regulieren, dh sie werden vollständig oder in einem bestimmten Verhältnis an die Haushalte der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation und an lokale Haushalte überwiesen (z. B. Körperschaftsteuer, Einkommensteuer, Verbrauchsteuern) ;

3) Zahlungen, die eine Zielorientierung haben und von Wirtschaftsfonds erhalten werden; diese Zahlungen sind im Bundeshaushalt enthalten.

Nach den Bestimmungen des Art. 13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfassen die föderalen Steuern und Gebühren:

1) Mehrwertsteuer (Kapitel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

2) Verbrauchsteuern (Kapitel 22 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

3) Einkommensteuer (Kapitel 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

4) einheitliche Sozialsteuer (Kapitel 24 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

5) Körperschaftsteuer (Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

6) Steuer auf die Gewinnung von Mineralien (Kapitel 26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

7) Wassersteuer (Kapitel 25.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

8) Gebühren für die Nutzung von Objekten der Tierwelt und für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen (Kapitel 25.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

9) staatliche Abgabe (Kapitel 25.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Abgabenordnung der Russischen Föderation kann festlegen

besondere Steuerregime, die Bundessteuern vorsehen, die nicht in Art. 13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation bestimmt auch das Verfahren zur Festlegung solcher Steuern und das Verfahren zur Einführung und Anwendung dieser besonderen Steuerregelungen.

23. Regionale Steuern und Gebühren

Steuer bedeutet obligatorische, individuell unentgeltliche Zahlung, die von Organisationen und Einzelpersonen in Form der Veräußerung von Geldern erhoben wird, die ihnen eigentumsrechtlich gehören, wirtschaftliche Verwaltung oder operative Verwaltung von Geldern zum Zweck der finanziellen Unterstützung der Tätigkeit des Staates und (oder) der Gemeinden (Ziff 1 von Artikel 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Sammelmittel von Organisationen und Einzelpersonen erhobener Pflichtbeitrag, dessen Zahlung eine der Bedingungen für die Begehung rechtlich bedeutsamer Maßnahmen gegenüber Gebührenzahlern durch staatliche Stellen, lokale Regierungen, andere autorisierte Stellen und Beamte ist, einschließlich der Gewährung bestimmter Rechte oder die Erteilung von Genehmigungen (Lizenzen) (S. 2 Artikel 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Regionale Steuern Steuern werden anerkannt, die durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation und die Steuergesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation festgelegt sind und in den Gebieten der entsprechenden Teilstaaten der Russischen Föderation zur Zahlung verpflichtet sind, sofern in nichts anderes bestimmt ist Absatz 7 der Kunst. 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Bei der Festsetzung regionaler Steuern legen die gesetzgebenden (repräsentativen) Organe der Staatsgewalt der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation in der Weise und innerhalb der Grenzen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind, die folgenden Elemente der Besteuerung fest: Steuersätze , das Verfahren und die Bedingungen für die Zahlung von Steuern. Andere Elemente der Besteuerung für regionale Steuern und Steuerzahler werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt.

Die gesetzgebenden (repräsentativen) staatlichen Behörden der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation können Steuergesetze in der Weise und innerhalb der Grenzen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind, festlegen Steuervorteile, Gründe und Verfahren für ihre Anwendung (Absatz 3, Artikel 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Regionale Steuern beinhalten:

1) Körperschaftssteuer;

2) Glücksspielgewerbesteuer;

3) Transportsteuer (Artikel 14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Besteuerungsgegenstand für russische Organisationen bewegliches und unbewegliches Vermögen (einschließlich Eigentum, das zum vorübergehenden Besitz, zur Nutzung, zur Veräußerung oder zur treuhänderischen Verwaltung übertragen wurde, das in gemeinsame Aktivitäten eingebracht wurde) wird in der Bilanz als Anlagevermögen gemäß dem festgelegten Rechnungslegungsverfahren ausgewiesen.

Der Besteuerungsgegenstand für ausländische Organisationen, Ausübung von Tätigkeiten in der Russischen Föderation durch ständige Repräsentanzen, bewegliches und unbewegliches Vermögen im Zusammenhang mit Anlagevermögen wird anerkannt.

Für die Zwecke dieses Kapitels führen ausländische Organisationen Aufzeichnungen über Besteuerungsgegenstände gemäß dem in der Russischen Föderation festgelegten Buchführungsverfahren (Artikel 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

24. Lokale Steuern und Gebühren

Lokale Steuern sind Steuern die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation und behördliche Rechtsakte der Vertretungsorgane der Gemeinden über Steuern festgelegt sind und auf den Gebieten der jeweiligen Gemeinden zur Zahlung verpflichtet sind, sofern in Absatz 4 der Kunst nichts anderes bestimmt ist. 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Absatz 7 der Kunst. 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 4 Absatz 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Lokale Steuern werden eingeführt und gelten nicht mehr für das Gebiet der Gemeinden gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation und den ordnungsrechtlichen Gesetzen der Vertretungsorgane der Gemeinden über Steuern (Absatz 2, Satz 4, Artikel 12 der Abgabenordnung vom Die Russische Föderation).

Gemäß Art. 39 des Bundesgesetzes vom 28. August 1995 Nr. 154-FZ „Über die allgemeinen Grundsätze der Organisation der kommunalen Selbstverwaltung in der Russischen Föderation“ werden lokale Steuern, Gebühren sowie Leistungen für ihre Zahlung vom Vertreter festgelegt Organe der kommunalen Selbstverwaltung unabhängig.

Die Grundsteuer und die Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen werden durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation und aufsichtsrechtliche Rechtsakte der Vertretungskörperschaften der Siedlungen (Gemeindebezirke), Stadtbezirke über Steuern festgelegt und sind auf den Territorien der jeweiligen zu entrichten Siedlungen (Zwischensiedlungsgebiete), kreisfreie Städte, soweit in § 7 nicht anders bestimmt Art. 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Grundsteuer und die Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen werden eingeführt und gelten nicht mehr für Siedlungsgebiete (Zwischensiedlungsgebiete), Stadtbezirke gemäß dem Steuergesetzbuch der Russischen Föderation und aufsichtsrechtlichen Rechtsakten der Vertretungsorgane von Siedlungen (Stadtbezirke), Stadtbezirke auf Steuern (Absatz 3 S. 4 Artikel 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ortstaxe in Bundesstädten Moskau und St. Petersburg werden durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation und die Gesetze dieser konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation über Steuern gegründet, die in den Gebieten dieser konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation zu zahlen sind, sofern nichts anderes bestimmt ist in Absatz 7 der Kunst. 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Lokale Steuern werden in den Gebieten der Bundesstädte Moskau und St. Petersburg gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation und den Gesetzen dieser Teileinheiten der Russischen Föderation eingeführt und beendet (Absatz 4, Satz 4, Artikel 12 des die Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei der Festsetzung lokaler Steuern legen die Vertretungsorgane der Gemeinden (gesetzgebende (repräsentative) staatliche Behörden der föderalen Städte Moskau und St. Petersburg) in der Art und Weise und innerhalb der Grenzen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind, die folgenden Elemente fest der Besteuerung: Steuersätze, Verfahren und Bedingungen für die Zahlung von Steuern. Andere Elemente der Besteuerung für lokale Steuern und Steuerzahler werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt (Absatz 5, Satz 4, V. 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Repräsentative Organe von Gemeinden (gesetzgebende (repräsentative) Organe der Staatsmacht der föderalen Städte Moskau und St. Petersburg) können durch Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren in der Weise und innerhalb der Grenzen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind, Steuervorteile festlegen , Gründe und Verfahren für ihre Anwendung (Absatz 6 Satz 4, Artikel 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

25. Besondere Steuerregelungen

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation legt besondere Steuerregelungen fest, die Bundessteuern vorsehen können, die nicht in Art. 13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt das Verfahren zur Festlegung solcher Steuern, das Verfahren zur Einführung und Anwendung dieser besonderen Steuerregelungen.

Besondere Steuerregelungen können eine Befreiung von der Verpflichtung zur Zahlung bestimmter föderaler, regionaler und lokaler Steuern und Gebühren vorsehen, die in den Artikeln 13-15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt sind (Artikel 7 Absatz 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). .

Das Finanzministerium Russlands berichtet Folgendes: Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation legt besondere Steuerregelungen fest, die Bundessteuern vorsehen können, die nicht in Art. 13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 7 Absatz 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). So etablierte beispielsweise Ch. 26.1, 26.2, 26.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sehen besondere Steuerregelungen jeweils für eine einzige Agrarsteuer eine Steuer vor, die bei Anwendung eines vereinfachten Steuersystems zu zahlen ist, eine einzige Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten, die sind Bundessteuern nicht nach Art. 13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation besagt nicht, dass besondere Steuerregelungen regionale und (oder) lokale Steuern vorsehen können.

Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger (einheitliche Agrarsteuer) wird durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation festgelegt und wird zusammen mit anderen Steuerregelungen angewendet, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren vorgesehen sind.

Organisationen und Einzelunternehmer, die landwirtschaftliche Erzeuger nach Kap. 26.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation hat das Recht, freiwillig auf die Zahlung einer einzigen Agrarsteuer in der in diesem Kapitel vorgeschriebenen Weise umzusteigen.

Organisationen, die Steuerzahler der einheitlichen Agrarsteuer sind, sind von der Pflicht zur Entrichtung der Körperschaftsteuer, der Körperschaftsteuer und der einheitlichen Sozialsteuer befreit. Organisationen, die Steuerzahler der einheitlichen Agrarsteuer sind, werden nicht als Steuerzahler der Mehrwertsteuer anerkannt (mit Ausnahme der Mehrwertsteuer, die gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation zu entrichten ist). .

Organisationen, die auf die Zahlung einer einheitlichen Agrarsteuer umgestellt haben, zahlen Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation.

Andere Steuern und Gebühren werden von Organisationen gezahlt, die auf die Zahlung einer einzigen Agrarsteuer umgestellt haben, in Übereinstimmung mit anderen Steuerregelungen, die in den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren vorgesehen sind (Artikel 346.1, Kapitel 26.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Föderation).

26. Allgemeine Bedingungen für die Festsetzung von Steuern und Gebühren

Die Steuer gilt als festgestellt nur wenn die Steuerzahler und Besteuerungselemente genau definiert sind, nämlich:

1) Gegenstand der Besteuerung;

2) Steuerbemessungsgrundlage;

3) Steuerzeitraum;

4) Steuersatz;

5) das Verfahren zur Berechnung der Steuer;

6) Verfahren und Bedingungen für die Zahlung der Steuer.

In notwendigen Fällen kann bei der Festsetzung einer Steuer auch ein Gesetz über Steuern und Abgaben Steuervorteile und Gründe für deren Inanspruchnahme durch den Steuerpflichtigen vorsehen.

Nach den Bestimmungen von Art. 17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden bei der Festsetzung von Gebühren deren Zahler und Besteuerungselemente in Bezug auf bestimmte Gebühren bestimmt.

Gründung einer Steuer bezeichnet den Erlass eines Gesetzgebungsakts zum Zwecke der Benennung der Steuer, ihrer Einstufung als föderale, regionale oder kommunale Steuer sowie der Bestimmung des Steuerpflichtigen und der Hauptelemente der Besteuerung.

Bundessteuern werden ausschließlich durch die Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt, die unteren Vertretungskörperschaften können kein Element der föderalen Steuer ändern.

Regionale Steuern werden durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation festgelegt, aber die Gesetzgebung der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation kann die Steuersätze, das Verfahren und die Zahlungsbedingungen innerhalb der im Steuergesetzbuch der Russischen Föderation festgelegten Grenzen ändern die vorgesehenen Zusatzleistungen und deren Hauptanwendung. Leistungen gehören nicht zu den Hauptelementen, sie dürfen überhaupt nicht festgestellt werden.

Lokale Steuern werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt, aber die Akte der Vertretungsorgane der Gemeinden können die Sätze, das Verfahren und die Zahlungsbedingungen ändern.

Steuer (Gebühr) eintragen - bedeutet, einen Rechtsakt angemessener Höhe zum Zweck der Erhebung einer Steuer zu erlassen.

Die Steuerbemessungsgrundlage stellt einen Wert, eine körperliche oder sonstige Eigenschaft des Besteuerungsobjekts dar. Der Steuersatz ist die Höhe der Steuerbelastung pro Maßeinheit der Steuerbemessungsgrundlage. Die Steuerbemessungsgrundlage und das Verfahren zu ihrer Bestimmung sowie die Steuersätze für Bundessteuern und die Höhe der Gebühren für Bundesgebühren werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Die Steuerbemessungsgrundlage und das Verfahren zu ihrer Bestimmung für regionale und lokale Steuern werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Die Steuersätze für regionale und lokale Steuern werden entsprechend durch die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation, aufsichtsrechtliche Rechtsakte der Vertretungsorgane der Gemeinden innerhalb der durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Grenzen festgelegt (Artikel 53 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Unter dem Steuerzeitraum bezieht sich auf ein Kalenderjahr oder einen anderen Zeitraum in Bezug auf einzelne Steuern, nach dem die Steuerbemessungsgrundlage bestimmt und der zu zahlende Steuerbetrag berechnet wird. Der Steuerzeitraum kann aus einem oder mehreren Berichtszeiträumen bestehen (Artikel 55 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

27. Elemente der Besteuerung

Damit jeder klar versteht, welche Steuern, ab welcher Höhe und in welcher Reihenfolge er zahlen muss, werden die Elemente der Steuer festgelegt.

Steuerzahler - Dies sind Organisationen und Einzelpersonen, die gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation zur Zahlung von Steuern verpflichtet sind.

Organisationen:

1) Russisch - juristische Personen, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation gegründet wurden. Zweigniederlassungen, Repräsentanzen, andere selbständige Abteilungen juristischer Personen sind keine selbständigen Steuerpflichtigen;

2) ausländisch - ausländische juristische Personen, Gesellschaften, andere Körperschaften, die zivilrechtlich fähig sind und in Übereinstimmung mit den Gesetzen ausländischer Staaten, internationaler Organisationen, Niederlassungen und Repräsentanzen dieser ausländischen und internationalen Organisationen gegründet wurden.

Einzelpersonen - Bürger der Russischen Föderation, ausländische Staatsbürger und Staatenlose. Unter den Einzelpersonen gibt es eine Gruppe von Einzelunternehmern – Einzelpersonen, die in der vorgeschriebenen Weise registriert sind und unternehmerische Tätigkeiten ausüben, ohne eine juristische Person zu gründen.

Die Steuerbemessungsgrundlage und das Verfahren zu ihrer Bestimmung sowie die Steuersätze für Bundessteuern und Gebühren für Bundesgebühren werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 53 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) festgelegt.

Der Steuerzahler berechnet den Steuerbetrag selbstständig, zahlbar für den Steuerzeitraum, basierend auf der Steuerbemessungsgrundlage, dem Steuersatz und den Steuervorteilen.

In Fällen, die in der Steuer- und Gebührengesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehen sind, kann die Verpflichtung zur Berechnung des Steuerbetrags der Steuerbehörde oder dem Steueragenten übertragen werden. Wenn die Verpflichtung zur Berechnung des Steuerbetrags der Steuerbehörde übertragen wird, sendet die Steuerbehörde spätestens 30 Tage vor der Fälligkeit der Zahlung einen Steuerbescheid an den Steuerpflichtigen. Der Steuerbescheid muss die Höhe der zu zahlenden Steuer, die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage und die Fälligkeit der Steuerzahlung enthalten. Das Formular des Steuerbescheids wird von dem zur Kontrolle und Überwachung von Steuern und Gebühren befugten föderalen Exekutivorgan erstellt. Ein Steuerbescheid kann dem Leiter einer Organisation (ihrem gesetzlichen oder bevollmächtigten Vertreter) oder einer natürlichen Person (seinem gesetzlichen oder bevollmächtigten Vertreter) persönlich gegen Quittung oder auf andere Weise mit Bestätigung der Tatsache und des Eingangsdatums ausgehändigt werden (Artikel 52 des Steuerbescheids). Kodex der Russischen Föderation).

28. Gegenstand der Besteuerung

Definition von Eigentum, Bauleistungen, Dienstleistungen. Verkauf von Waren, Arbeiten, Dienstleistungen

Gegenstand der Besteuerung - der Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen), Vermögen, Gewinn, Einkommen, Ausgaben oder anderen Umständen mit Kosten, quantitativen oder materiellen Merkmalen, mit deren Vorhandensein die Steuer- und Gebührengesetzgebung die Steuerpflicht des Steuerpflichtigen verbindet.

Jede Steuer hat einen eigenständigen Besteuerungsgegenstand, der gemäß Teil 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Art. 38 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Unter Eigentum in der Abgabenordnung der Russischen Föderation bezieht sich auf die Arten von Gegenständen des Bürgerrechts (mit Ausnahme von Eigentumsrechten) im Zusammenhang mit Eigentum gemäß dem Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation.

Waren im Sinne der Abgabenordnung der Russischen Föderation Alle verkauften oder zum Verkauf bestimmten Immobilien werden erfasst. Um die Beziehungen im Zusammenhang mit der Erhebung von Zollzahlungen zu regeln, gilt für Waren auch anderes Eigentum, das durch das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation bestimmt wird.

Arbeiten für steuerliche Zwecke

Aktivität anerkannt wird, deren Ergebnisse einen materiellen Ausdruck haben und umgesetzt werden können, um die Bedürfnisse der Organisation und (oder) Einzelpersonen zu erfüllen.

Dienst für Steuerzwecke eine Tätigkeit anerkannt wird, deren Ergebnisse keinen materiellen Ausdruck haben, bei der Ausübung dieser Tätigkeit realisiert und verbraucht werden (Artikel 38 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Verkauf von Waren, Werken oder Dienstleistungen durch eine Organisation oder einen einzelnen Unternehmer wird jeweils als entgeltliche Übertragung (einschließlich des Austauschs von Waren, Werken oder Dienstleistungen) des Eigentums an Waren, den Ergebnissen der von ihm geleisteten Arbeit, anerkannt Person für eine andere Person, die Erbringung von Dienstleistungen gegen Entgelt durch eine Person an eine andere Person und in den in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Fällen - Übertragung des Eigentums an Waren, Arbeitsergebnisse, die von einer Person für eine andere Person ausgeführt wurden, Bereitstellung von Dienstleistungen durch eine Person für eine andere Person – kostenlos (Artikel 1 Absatz 39 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Nicht als Verkauf von Waren, Werken oder Dienstleistungen anerkannt:

1) Durchführung von Operationen im Zusammenhang mit dem Umlauf von russischer oder ausländischer Währung (außer für Zwecke der Numismatik);

2) Übertragung von Sachanlagen, immateriellen Vermögenswerten und (oder) anderem Eigentum der Organisation auf ihren Rechtsnachfolger (Nachfolger) während der Umstrukturierung dieser Organisation;

3) Übertragung von Sachanlagen, immateriellen Vermögenswerten und (oder) anderem Eigentum an gemeinnützige Organisationen zur Durchführung der wichtigsten gesetzlichen Aktivitäten, die nicht mit unternehmerischen Aktivitäten zusammenhängen;

4) Übertragung von Vermögen, wenn diese Übertragung Investitionscharakter hat (insbesondere Einlagen in das genehmigte (Stamm-) Kapital von Handelsgesellschaften und Personengesellschaften, Einlagen im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags (Gesellschaftsvertrag), Beteiligungseinlagen in Investmentfonds von Genossenschaften) (Abschnitt 3 Artikel 39 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

29. Das Konzept und die Definition der Steuerbemessungsgrundlage. Steuersätze und ihre Arten

Allgemeine Fragen zur Berechnung der Bemessungsgrundlage. Steuerpflichtige Organisationen berechnen die Steuerbemessungsgrundlage am Ende jedes Steuerzeitraums auf der Grundlage der Daten der Buchhaltungsregister und (oder) auf der Grundlage anderer dokumentierter Daten über steuerpflichtige oder mit der Besteuerung verbundene Objekte.

Wenn Fehler (Verzerrungen) bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage in Bezug auf frühere Steuer-(Berichts-)Perioden festgestellt werden, werden in der aktuellen Steuer-(Berichts-)Periode die Steuerbemessungsgrundlage und der Steuerbetrag für die Periode neu berechnet, in der die angegebenen Fehler aufgetreten sind (Verzerrungen) begangen wurden.

Wenn es nicht möglich ist, den Zeitraum der Fehler (Verzerrungen) zu bestimmen, erfolgt die Neuberechnung der Steuerbemessungsgrundlage und des Steuerbetrags für den Steuer-(Melde-)Zeitraum, in dem die Fehler (Verzerrungen) aufgedeckt wurden.

Einzelunternehmer, Notare, die eine Privatpraxis ausüben, Rechtsanwälte, die eine Anwaltskanzlei eingerichtet haben, berechnen die Steuerbemessungsgrundlage am Ende jedes Steuerzeitraums auf der Grundlage von Einnahmen- und Ausgabenaufzeichnungen und Geschäftstransaktionen in der vom Finanzministerium der Russischen Föderation festgelegten Weise .

Die übrigen Steuerzahler - Einzelpersonen berechnen die Steuerbemessungsgrundlage auf der Grundlage von Informationen, die sie in festgestellten Fällen von Organisationen und (oder) Einzelpersonen über die an sie gezahlten Einkommensbeträge, über Besteuerungsgegenstände sowie über Daten zu ihrer eigenen Einkommenserfassung erhalten haben , Besteuerungsgegenstände, in willkürlicher Form durchgeführt.

In den von der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Fällen berechnen die Steuerbehörden die Steuerbemessungsgrundlage am Ende jedes Steuerzeitraums auf der Grundlage der ihnen vorliegenden Daten (Artikel 54 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

30. Entstehung, Änderung und Beendigung der Abgaben- und Abgabenpflicht

Die Verpflichtung zur Entrichtung einer Steuer oder Abgabe entsteht, wird geändert und beendet, wenn es Gründe gibt, die durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation oder andere Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren festgelegt sind.

Die Verpflichtung zur Zahlung einer bestimmten Steuer oder Gebühr wird dem Steuerpflichtigen und dem Gebührenzahler ab dem Zeitpunkt auferlegt, an dem die durch die Gesetzgebung über Steuern und Gebühren festgelegten Umstände eintreten, die die Zahlung dieser Steuer oder Gebühr vorsehen.

Die Verpflichtung zur Zahlung von Steuern und (oder) Abgaben erlischt

1) mit der Zahlung einer Steuer und (oder) einer Gebühr durch einen Steuerzahler oder Gebührenzahler;

2) mit dem Tod eines einzelnen Steuerzahlers oder mit seiner Anerkennung als tot in der von der Zivilgesetzgebung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise. Die Vermögenssteuerschuld einer verstorbenen Person oder einer als verstorben anerkannten Person wird von den Erben im Rahmen des Wertes des Nachlassvermögens in der durch die Zivilgesetzgebung der Russischen Föderation für die Zahlung der Erben der Schulden des Erblassers festgelegten Weise zurückgezahlt;

3) mit der Liquidation der Steuerzahlerorganisation nach allen Abrechnungen mit dem Haushaltssystem der Russischen Föderation gemäß Art. 49 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;

4) mit dem Eintritt anderer Umstände, mit denen die Steuer- und Gebührengesetzgebung die Beendigung der Verpflichtung zur Zahlung der entsprechenden Steuer oder Gebühr verbindet (Artikel 44 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zahlungsbedingungen für Steuern und Gebühren werden in Bezug auf jede Steuer und Gebühr festgelegt.

Die Änderung der festgelegten Frist für die Zahlung von Steuern und Gebühren ist nur in der von der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise zulässig.

Bei Zahlung einer Steuer und einer Gebühr unter Verletzung der Zahlungsfrist hat der Steuerzahler (Zahler der Gebühr) eine Strafe in der Weise und zu den Bedingungen zu zahlen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind.

Die Fristen für die Zahlung von Steuern und Abgaben bestimmen sich nach dem Kalendertag oder dem Ablauf einer nach Jahren, Quartalen, Monaten und Tagen berechneten Frist sowie einer Angabe über ein eintretendes oder eintretendes Ereignis oder eine eintretende Handlung durchgeführt werden. Die Fristen für die Durchführung von Handlungen durch Teilnehmer an Beziehungen, die durch die Gesetzgebung über Steuern und Gebühren geregelt sind, werden durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation in Bezug auf jede solche Handlung festgelegt.

In Fällen, in denen die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage von der Steuerbehörde vorgenommen wird, entsteht die Steuerpflicht frühestens am Tag des Eingangs des Steuerbescheids (Artikel 57 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Steuerzahlung erfolgt einmalige Zahlung des gesamten Steuerbetrags oder auf andere Weise, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation und anderen Gesetzen über Steuern und Gebühren vorgesehen ist.

Der zu entrichtende Steuerbetrag ist vom Steuerpflichtigen oder Steuerbevollmächtigten innerhalb der festgesetzten Fristen zu entrichten (zu überweisen).

Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann die Zahlung vorläufiger Steuerzahlungen während des Steuerzeitraums – Vorauszahlungen – vorgesehen werden. Die Verpflichtung zur Zahlung von Vorauszahlungen wird in gleicher Weise wie die Zahlung einer Steuer als erfüllt anerkannt.

31. Erfüllung der Pflicht zur Zahlung von Steuern und Gebühren

Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, die Steuerpflicht selbstständig zu erfüllen, soweit nicht die Steuer- und Abgabengesetze etwas anderes vorsehen.

Die Steuerpflicht muss innerhalb der in der Steuer- und Gebührengesetzgebung festgelegten Frist erfüllt werden. Der Steuerpflichtige hat das Recht, die Steuerpflicht vorzeitig zu erfüllen.

Die Nichterfüllung oder nicht ordnungsgemäße Erfüllung der Steuerpflicht ist die Grundlage für die Steuerbehörde oder die Zollbehörde, eine Forderung an den Steuerpflichtigen auf Zahlung der Steuer zu richten.

Im Falle der Nichtzahlung oder unvollständigen Zahlung der Steuer innerhalb der festgelegten Frist wird die Steuer in der von der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise erhoben.

Die Erhebung der Steuer von einer Organisation oder einem Einzelunternehmer erfolgt auf die in Art. 46 und 47 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Erhebung der Steuer von einer natürlichen Person, die kein Einzelunternehmer ist, erfolgt auf die in Art. 48 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Die Erhebung der Steuer vor Gericht erfolgt:

1) von der Organisation, bei der ein persönliches Konto eröffnet wird;

2) um die für mehr als 3 Monate aufgelaufenen Rückstände für Organisationen, die gemäß der Zivilgesetzgebung der Russischen Föderation abhängige (Tochter-) Unternehmen (Unternehmen) sind, von den jeweiligen Haupt- (überwiegenden, teilnehmenden) Unternehmen einzuziehen ( Unternehmen) in Fällen, in denen die Konten der letzteren bei Banken Erlöse aus Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) erhalten, die von abhängigen (Tochter-) Unternehmen (Unternehmen) verkauft werden, sowie Organisationen, die gemäß der Zivilgesetzgebung der Russischen Föderation sind die wichtigsten (beherrschenden, teilnehmenden) Unternehmen (Unternehmen), von abhängigen (Tochter-)Unternehmen (Unternehmen), wenn auf ihren Bankkonten Erlöse aus Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) eingehen, die von den (überwiegenden, teilnehmenden) Unternehmen (Unternehmen) verkauft wurden;

3) von einer Organisation oder einem einzelnen Unternehmer, wenn ihre Steuerpflicht auf einer Änderung der rechtlichen Qualifikation einer von einem solchen Steuerpflichtigen getätigten Transaktion durch die Steuerbehörde oder des Status und der Art der Tätigkeit dieses Steuerpflichtigen beruht ( Artikel 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Steuerpflicht gilt als vom Steuerpflichtigen erfüllt, sofern in Absatz 4 der Kunst nichts anderes bestimmt ist. 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation:

1) ab dem Zeitpunkt, an dem der Bank eine Anweisung zur Überweisung von Geldern an das Haushaltssystem der Russischen Föderation auf das entsprechende Konto der Bundeskasse vom Konto des Steuerzahlers bei der Bank übermittelt wird, wenn darauf ein ausreichendes Barguthaben vorhanden ist Tag der Zahlung;

2) ab dem Moment der Reflexion über das persönliche Konto der Organisation, für die das persönliche Konto eröffnet wurde, die Überweisung der entsprechenden Mittel an das Haushaltssystem der Russischen Föderation;

3) ab dem Datum der Einzahlung von Bargeld durch eine Person bei einer Bank, einer Kasse einer örtlichen Verwaltung oder einer Bundespostorganisation zur Überweisung an das Haushaltssystem der Russischen Föderation auf das entsprechende Konto der Bundeskasse.

32. Das Verfahren zur Erfüllung der Steuer- oder Abgabenpflicht. Freiwillige und Zwangsvollstreckung

Die Steuergesetzgebung sieht zwei Möglichkeiten zur Ausübung einer Steuerpflicht vor:

1) das allgemeine Verfahren auf der Grundlage des gewissenhaften Verhaltens des Steuerpflichtigen, seiner Einhaltung der Steuer- und Gebührengesetzgebung;

2) obligatorisch, ausgedrückt in der Erhebung von Schuldenbeträgen aus dem Vermögen des Steuerzahlers, seinen Mitteln.

Das Verfahren zur Erfüllung der Steuerpflicht regelt Art. 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, die Steuerpflicht selbstständig zu erfüllen, sofern die Steuer- und Gebührengesetzgebung nichts anderes vorsieht.

Die Steuerpflicht muss innerhalb der in der Steuer- und Gebührengesetzgebung festgelegten Frist erfüllt werden. Der Steuerpflichtige hat das Recht, die Steuerpflicht vorzeitig zu erfüllen.

Die Steuerpflicht wird in folgenden Fällen nicht als erfüllt anerkannt:

1) Abhebung durch den Steuerzahler oder Rückgabe einer nicht ausgeführten Anweisung zur Überweisung der entsprechenden Mittel an das Haushaltssystem der Russischen Föderation durch die Bank an den Steuerzahler;

2) Widerruf durch die steuerpflichtige Organisation, die ein persönliches Konto eröffnet hat, oder Rückgabe einer nicht erfüllten Anordnung zur Überweisung der entsprechenden Mittel an das Haushaltssystem der Russischen Föderation durch die Bundeskasse (eine andere befugte Stelle, die persönliche Konten eröffnet und führt) an den Steuerzahler Föderation;

3) Rückgabe von Bargeld, das zur Überweisung an das Haushaltssystem der Russischen Föderation angenommen wurde, durch die lokale Verwaltung oder die Bundespostorganisation an den Steuerzahler – eine natürliche Person;

4) Wenn ein Steuerpflichtiger an dem Tag, an dem ein Steuerpflichtiger einer Bank (einer Einrichtung der Bundeskasse, einer anderen bevollmächtigten Einrichtung, die Privatkonten eröffnet und führt) einen Auftrag erteilt, Gelder zur Zahlung von Steuern zu überweisen, diesem Steuerpflichtigen andere unerfüllte Forderungen vorliegen, denen er sich stellt sein Konto (persönliches Konto) und in Übereinstimmung mit der Zivilgesetzgebung der Russischen Föderation vorrangig ausgeführt werden, und wenn dieses Konto (persönliches Konto) nicht über ein ausreichendes Guthaben verfügt, um alle Anforderungen zu erfüllen.

33. Erhebung von Steuern, Gebühren und Strafen von einem Steuerzahler – einer Organisation und einem Steuerzahler – einer Einzelperson

Bei Nichtzahlung oder unvollständiger Zahlung der Steuer innerhalb der festgesetzten Frist wird die Verpflichtung zur Zahlung der Steuer zwangsweise durch Zwangsvollstreckung der Gelder auf den Bankkonten des Steuerpflichtigen – einer Organisation oder eines Einzelunternehmers – erfüllt (Artikel 1 Absatz 46). XNUMX der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Erhebung der Steuer wird auf Beschluss der Steuerbehörde durchgeführt, indem an die Bank, bei der die Konten des Steuerzahlers eröffnet werden, Anweisungen der Steuerbehörde gesendet werden, die erforderlichen Mittel von den Konten der Steuerzahlerorganisation abzuschreiben und an das Haushaltssystem der Russischen Föderation zu überweisen oder Einzelunternehmer (Abschnitt 2, Artikel 46 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Einziehungsbeschluss ergeht nach Ablauf der im Steuerbescheid genannten Frist, spätestens jedoch 2 Monate nach Ablauf der genannten Frist. Die nach Ablauf der festgelegten Frist getroffene Rückforderungsentscheidung gilt als ungültig und unterliegt nicht der Vollstreckung. In diesem Fall kann die Steuerbehörde beim Gericht beantragen, den zu entrichtenden Steuerbetrag vom Steuerpflichtigen zurückzufordern. Der Antrag kann innerhalb von 6 Monaten nach Ablauf der Frist zur Erfüllung des Steuerzahlungsanspruchs beim Gericht gestellt werden. Die aus wichtigem Grund versäumte Antragsfrist kann vom Gericht wiederhergestellt werden. Wenn es nicht möglich ist, den Rückforderungsbescheid dem Steuerpflichtigen gegen Quittung auszuhändigen oder ihn anderweitig unter Angabe des Empfangsdatums zu übermitteln, wird der Rückforderungsbescheid per Einschreiben versandt und gilt 6 Tage nach dem Versanddatum als zugegangen Einschreiben (Artikel 3 Absatz 46 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ).

Die Anordnung der Steuerbehörde zur Überweisung von Steuerbeträgen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation wird innerhalb von 1 Monat ab dem Datum der Erhebungsentscheidung an die Bank gesendet, bei der die Konten der steuerpflichtigen Organisation oder des Einzelunternehmers eröffnet werden und unterliegt zur bedingungslosen Vollstreckung durch die Bank in der durch die Zivilgesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Reihenfolge (S. 4 Artikel 46 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In der Anordnung der Steuerbehörde zur Überweisung der Steuer müssen die Konten der steuerpflichtigen Organisation oder des Einzelunternehmers, von denen die Steuer überwiesen werden soll, sowie der zu überweisende Betrag angegeben werden. Die Steuererhebung kann von Rubel-Girokonten erfolgen, bei unzureichender Deckung auf Rubel-Konten auch von Fremdwährungskonten des Steuerpflichtigen. Die Steuererhebung von Fremdwährungskonten einer Steuerzahlerorganisation oder eines Einzelunternehmers erfolgt in Höhe des Zahlungsbetrags in Rubel zum Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation, der am Tag des Verkaufs der Währung festgelegt wurde. Bei der Einziehung von Geldern, die auf Fremdwährungskonten gehalten werden, sendet der Leiter der Steuerbehörde gleichzeitig mit der Anordnung der Steuerbehörde zur Überweisung der Steuer einen Auftrag an die Bank, die Währung des Steuerpflichtigen spätestens am nächsten Tag zu verkaufen (Artikel 5 Absatz 46). der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

34. Gesonderte Steuerpflichten

Erfüllung der Verpflichtung zur Zahlung von Steuern und Gebühren (Strafen, Bußgelder) bei Auflösung der Organisation.

Die Verpflichtung zur Zahlung von Steuern und Gebühren (Strafen, Bußgelder) einer liquidierten Organisation wird von der Liquidationskommission auf Kosten der Gelder dieser Organisation erfüllt, einschließlich der aus dem Verkauf ihres Eigentums erhaltenen (Absatz 1, Artikel 49 des Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Reichen die Mittel einer liquidierten Organisation, einschließlich der aus dem Verkauf ihres Vermögens erhaltenen, nicht aus, um die Verpflichtung zur Zahlung fälliger Steuern und Gebühren, Strafen und Bußgelder vollständig zu erfüllen, muss die Restschuld von den Gründern (Teilnehmern) zurückgezahlt werden. der besagten Organisation innerhalb der Grenzen und in der Weise, die die Gesetzgebung der Russischen Föderation festlegt (Abschnitt 2, Artikel 49 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Reihenfolge der Erfüllung der Verpflichtungen zur Zahlung von Steuern und Gebühren bei der Liquidation einer Organisation unter Vergleichen mit anderen Gläubigern einer solchen Organisation wird durch das Zivilrecht der Russischen Föderation bestimmt (Artikel 3 Absatz 49 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). .

Die Beträge der Steuern, Gebühren (Strafen, Bußgelder), die von der liquidierten Organisation zu viel gezahlt oder von dieser Organisation übermäßig erhoben wurden, werden von der Steuerbehörde mit der Zahlung von Nachzahlungen auf andere Steuern, Gebühren und Schulden der liquidierten Organisation für Strafen, Bußgelder verrechnet in der durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Weise. Der anrechenbare Betrag von zu viel gezahlten oder zu viel berechneten Steuern, Gebühren (Strafen, Bußgeldern) wird im Verhältnis zu den Rückständen anderer Steuern, Gebühren und Schulden der liquidierten Organisation für Bußgelder, Bußgelder, die an das Haushaltssystem der Russischen Föderation zu zahlen sind (einbringlich), verteilt, die Kontrolle über deren Berechnung und Auszahlung wird den Steuerbehörden übertragen. Wenn die liquidierte Organisation keine Schulden hat, um die Verpflichtung zur Zahlung von Steuern und Gebühren sowie zur Zahlung von Strafen und Bußgeldern zu erfüllen, die Höhe der Steuern, Gebühren (Strafen, Bußgelder), die von dieser Organisation zu viel gezahlt oder erhoben wurden, oder übermäßig erhobene Steuern, Gebühren ( Strafen, Bußgelder) muss an diese Organisation in der durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation festgelegten Weise spätestens 1 Monat nach Einreichung des Antrags der Steuerzahlerorganisation zurückgegeben werden (Abschnitt 4, Artikel 49 der Steuer Kodex der Russischen Föderation).

Die Bestimmungen nach Art. 49 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden auch bei der Zahlung von Steuern im Zusammenhang mit der Beförderung von Waren über die Zollgrenze angewendet (Artikel 5 Absatz 49 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Erfüllung der Pflicht zur Zahlung von Steuern und Abgaben (Strafen, Bußgelder) bei der Umstrukturierung einer juristischen Person.

Die Steuerpflicht einer umgebildeten juristischen Person wird von ihrem Rechtsnachfolger (Rechtsnachfolger) in der in Art. 50 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Die Erfüllung der steuerlichen Pflichten einer umstrukturierten juristischen Person wird auf ihren Rechtsnachfolger (Nachfolger) übertragen, unabhängig davon, ob der Rechtsnachfolger (Nachfolger) vor Abschluss der Umstrukturierung die Tatsachen und (oder) Umstände der Nichterfüllung oder nicht ordnungsgemäßen Erfüllung kannte der reorganisierte Rechtsträger von diesen Verpflichtungen. Gleichzeitig muss der Nachfolger (die Rechtsnachfolger) alle fälligen Strafen für die ihm übertragenen Pflichten zahlen (Artikel 50 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

35. Das Konzept der Frist für die Zahlung von Steuern (Gebühren) und das Verfahren zu ihrer Festlegung. Änderung der Frist für die Zahlung von Steuern und Gebühren

Fristen für die Zahlung von Steuern und Gebühren für jede Steuer und Abgabe festgelegt. Die Änderung der festgelegten Frist für die Zahlung von Steuern und Gebühren ist nur in der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Absatz 1, Artikel 57 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) vorgeschriebenen Weise zulässig.

Bei Zahlung einer Steuer und einer Gebühr unter Verletzung der Zahlungsfrist zahlt der Steuerzahler eine Strafe in der Weise und unter den Bedingungen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind (Absatz 2, Artikel 57 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ).

Die Fristen für die Zahlung von Steuern und Abgaben bestimmen sich nach dem Kalendertag oder dem Ablauf einer nach Jahren, Quartalen, Monaten und Tagen berechneten Frist sowie einer Angabe über ein eintretendes oder eintretendes Ereignis oder eine eintretende Handlung durchgeführt werden. Die Fristen für Maßnahmen von Teilnehmern an Beziehungen, die durch die Steuer- und Gebührengesetzgebung geregelt sind, werden durch die Abgabenordnung in Bezug auf jede solche Maßnahme festgelegt (Artikel 3 Absatz 57 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Verfahren zur Zahlung von Steuern und Gebühren: Die Steuer wird durch einmalige Zahlung des gesamten Steuerbetrags oder auf andere Weise gezahlt, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation und anderen Gesetzen über Steuern und Gebühren vorgesehen ist (Absatz 1, Artikel 58 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ).

Der zu zahlende Steuerbetrag wird vom Steuerzahler oder Steuerbevollmächtigten innerhalb der festgelegten Fristen gezahlt (überwiesen) (Abschnitt 2, Artikel 58 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann eine Zahlung während des Steuerzeitraums vorgesehen werden

Steuervorauszahlungen - Vorauszahlungen. Die Verpflichtung zur Zahlung von Vorauszahlungen wird in ähnlicher Weise wie bei der Zahlung von Steuern als erfüllt anerkannt (Artikel 3 Absatz 58 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Steuer wird bar oder bar bezahlt (Abschnitt 4, Artikel 58 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das spezifische Verfahren zur Zahlung der Steuer richtet sich nach Art. 58 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in Bezug auf jede Steuer. Das Verfahren zur Zahlung von Bundessteuern wird durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Das Verfahren zur Zahlung regionaler und lokaler Steuern wird jeweils durch die Gesetze der Teileinheiten der Russischen Föderation und die ordnungsrechtlichen Rechtsakte der Vertretungsorgane der Gemeinden gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 58 des Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Allgemeine Bedingungen für die Änderung der Frist zur Zahlung einer Steuer und einer Gebühr: Eine Änderung der Frist zur Zahlung einer Steuer und einer Gebühr wird als Verschiebung der festgesetzten Frist zur Zahlung einer Steuer und einer Gebühr auf einen späteren Zeitpunkt anerkannt (Ziffer 1, Artikel 61 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Frist für die Zahlung der Steuer kann in Bezug auf den gesamten zu zahlenden Steuerbetrag oder einen Teil davon geändert werden, wobei Zinsen auf den nicht gezahlten Steuerbetrag anfallen, sofern das Kapitel nichts anderes bestimmt. 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Änderung der Frist für die Zahlung der staatlichen Gebühr erfolgt unter Berücksichtigung der in Kap. 25.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Abschnitt 2, Artikel 61 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Änderung der Frist für die Zahlung von Steuern und Gebühren erfolgt in Form einer Stundung, eines Ratenplans, einer Steuergutschrift für Investitionen (Abschnitt 3, Artikel 61 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Änderung der Frist für die Zahlung von Steuern und Gebühren hebt die bestehende nicht auf und begründet keine neue Verpflichtung zur Zahlung von Steuern und Gebühren (Artikel 61 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

36. Umstände, die die Änderung der Steuerzahlungsfrist ausschließen. Stellen, die befugt sind, diese Entscheidungen zu treffen

Umstände, die die Änderung der Frist für die Zahlung der Steuer ausschließen.

Die Steuerzahlungsfrist kann nicht geändert werden, wenn in Bezug auf die Person, die eine solche Änderung beantragt,:

1) wegen einer Straftat im Zusammenhang mit der Verletzung der Steuer- und Abgabengesetzgebung ein Strafverfahren eingeleitet wurde;

2) ein Verfahren wegen einer Steuerstraftat oder einer Ordnungswidrigkeit im Bereich Steuern und Gebühren, Zollangelegenheiten wegen zu entrichtender Steuern im Zusammenhang mit dem Warenverkehr über die Zollgrenze der Russischen Föderation geführt wird Föderation;

3) Es besteht hinreichender Grund zu der Annahme, dass diese Person eine solche Änderung verwenden wird, um ihr Geld oder anderes steuerpflichtiges Vermögen zu verbergen, oder dass diese Person die Russische Föderation für einen dauerhaften Aufenthalt verlassen wird (Absatz 1, Artikel 62 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn zum Zeitpunkt der Entscheidung über die Änderung der Steuerzahlungsfrist die in Absatz 1 der Kunst genannten Umstände vorliegen. 62 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann keine Entscheidung zur Änderung der Steuerzahlungsfrist getroffen werden, und die getroffene Entscheidung kann annulliert werden. Die betroffene Person und die Steuerbehörde am Ort der Registrierung dieser Person werden innerhalb von 3 Tagen schriftlich über die Aufhebung der getroffenen Entscheidung informiert. Eine interessierte Person hat das Recht, gegen eine solche Entscheidung in der von der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise Berufung einzulegen (Artikel 62 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Stellen, die befugt sind, Entscheidungen über die Änderung der Zahlungsbedingungen für Steuern und Gebühren zu treffen, sind:

1) für Bundessteuern und -gebühren - das zur Kontrolle und Aufsicht auf dem Gebiet der Steuern und Gebühren befugte Bundesorgan der Exekutive (mit Ausnahme der in den Absätzen 3-5, Satz 1 und Satz 2, Artikel 63 der Abgabenordnung vorgesehenen Fälle der Russischen Föderation);

2) für regionale und lokale Steuern - Steuerbehörden am Ort (Wohnort) der betroffenen Person; Entscheidungen über die Änderung der Fristen für die Zahlung von Steuern werden im Einvernehmen mit den zuständigen Finanzbehörden der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation und der Gemeinden getroffen (mit Ausnahme des in Artikel 3 Absatz 63 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Falles);

3) für Steuern, die im Zusammenhang mit der Beförderung von Waren über die Zollgrenze der Russischen Föderation zu entrichten sind - das föderale Exekutivorgan, das zur Ausübung der Kontrolle und Überwachung im Bereich des Zollwesens befugt ist, oder von ihm ermächtigte Zollorgane;

4) für die einheitliche Sozialsteuer - das zur Kontrolle und Aufsicht auf dem Gebiet der Steuern und Abgaben befugte föderale Exekutivorgan. Entscheidungen zur Änderung der Zahlungsbedingungen der einheitlichen Sozialsteuer werden im Einvernehmen mit den Behörden der zuständigen staatlichen außerbudgetären Fonds getroffen (Artikel 63 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

37. Das Verfahren und die Bedingungen für die Gewährung eines Stundungs- oder Ratenzahlungsplans für die Zahlung von Steuern und Gebühren

Die Stundung oder Ratenzahlung der Steuer ist eine Änderung der Steuerzahlungsfrist, wenn Gründe nach Art. 64 der Abgabenordnung der Russischen Föderation für einen Zeitraum von höchstens 1 Jahr mit einer einmaligen oder schrittweisen Zahlung des Schuldenbetrags durch den Steuerzahler. Durch Beschluss der Regierung der Russischen Föderation kann ein Stundungs- oder Ratenzahlungsplan für die Zahlung von Bundessteuern in dem dem Bundeshaushalt gutgeschriebenen Teil für einen Zeitraum von mehr als 1 Jahr, jedoch nicht mehr als 3 Jahren gewährt werden (Absatz 1, Artikel 64 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Eine Steuerstundung oder ein Ratenzahlungsplan kann einem Interessenten gewährt werden, wenn mindestens einer der folgenden Gründe vorliegt:

1) Schäden an dieser Person infolge einer Naturkatastrophe, einer technologischen Katastrophe oder anderer Umstände höherer Gewalt;

2) Verzögerungen dieser Person bei der Finanzierung aus dem Budget oder der Zahlung der von dieser Person ausgeführten staatlichen Anordnung;

3) Insolvenzandrohungen dieser Person im Falle einer pauschalen Steuerzahlung durch sie, Genehmigung eines Vergleichsvertrags oder eines Schuldentilgungsplans durch das Schiedsgericht im Zuge des Sanierungsverfahrens;

4) wenn der Vermögensstatus einer Person die Möglichkeit einer einmaligen Steuerzahlung ausschließt;

5) wenn die Produktion und (oder) der Verkauf von Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen durch eine Person saisonaler Natur ist (die Liste der Branchen und Aktivitäten saisonaler Natur wird von der Regierung der Russischen Föderation genehmigt;

6) wenn Gründe für die Gewährung einer Stundung oder eines Ratenzahlungsplans für die Zahlung von Steuern bestehen, die im Zusammenhang mit der Beförderung von Waren über die Zollgrenze der Russischen Föderation zu zahlen sind, gemäß dem Zollkodex der Russischen Föderation (Abschnitt 2, Artikel 64 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Für eine oder mehrere Steuern kann ein Steueraufschub oder eine Ratenzahlung gewährt werden (Abschnitt 3, Artikel 64 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Entscheidung über die Gewährung oder Verweigerung einer Stundung oder eines Ratenzahlungsplans für die Steuerzahlung trifft die berechtigte Stelle im Einvernehmen mit den Finanzbehörden (Organe der staatlichen Sondervermögen) gem. 63 der Abgabenordnung der Russischen Föderation innerhalb von 1 Monat nach Eingang des Antrags der interessierten Person (Artikel 4 Absatz 64 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In Ermangelung der Umstände nach Absatz 1 der Kunst. 62 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist die autorisierte Stelle nicht berechtigt, der interessierten Person einen Stundungs- oder Ratenzahlungsplan für die Zahlung der Steuer aus den in Unterabsatz genannten Gründen zu verweigern. 1 oder 2, Absatz 2 der Kunst. 64 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, jeweils innerhalb der Grenzen der Höhe des Schadens, der der interessierten Person zugefügt wurde, oder der Höhe der Unterfinanzierung oder Nichtzahlung der von dieser Person ausgeführten staatlichen Anordnung (Artikel 5 Absatz 64 des die Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Entscheidung, die Gewährung eines Stundungs- oder Ratenzahlungsplans für die Zahlung der Steuer abzulehnen, muss begründet werden (Abschnitt 6, Artikel 64 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Gesetze der Subjekte der Russischen Föderation und die aufsichtsrechtlichen Rechtsakte der Vertretungsorgane der Gemeinden können zusätzliche Gründe und andere Bedingungen für die Gewährung von Stundungen und Ratenzahlungsplänen für die Zahlung regionaler bzw. lokaler Steuern festlegen (Abschnitt 7, Artikel 64 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

38. Beendigung einer Stundung, eines Ratenplans oder eines Investitionsabsetzbetrags

Die Stundung, der Ratenplan oder der Investitionsabsetzbetrag erlöschen nach Ablauf der betreffenden Entscheidung oder Vereinbarung oder kann vor Ablauf dieser Frist in den in Art. 68 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 1 Absatz 68 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Stundung wird vorzeitig beendet, wenn der Steuerzahler den gesamten fälligen Steuer- und Abgabenbetrag und die entsprechenden Zinsen vor Ablauf der festgesetzten Frist bezahlt (Absatz 2, Artikel 68 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Verstößt der Betroffene gegen die Voraussetzungen für die Gewährung einer Stundung (Ratenplan), so kann die Stundung (Ratenplan) durch Beschluss der berechtigten Stelle, die über die entsprechende Änderung der Frist zur Erfüllung der Zahlungspflicht entschieden hat, vorzeitig beendet werden Steuern und Gebühren (Abschnitt 3, Artikel 68 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei vorzeitiger Beendigung des Stundungs- oder Ratenplans Der Steuerzahler muss innerhalb von 1 Monat nach Erhalt der entsprechenden Entscheidung den unbezahlten Betrag der Schuld sowie die Strafe für jeden Kalendertag ab dem Tag nach dem Tag des Erhalts dieser Entscheidung bis einschließlich zum Tag des Zahlung dieses Betrages. Gleichzeitig bestimmt sich die verbleibende Restschuld als Differenz zwischen der im Stundungsbeschluss (Ratenplan) ermittelten Schuldhöhe, erhöht um den gemäß Stundungsbeschluss berechneten Zinsbetrag (Rate Plan) für den Zeitraum der Stundung (Ratenplan) und die tatsächlich gezahlten Beträge und Zinsen (Abschnitt 4, Artikel 68 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Eine Mitteilung über die Aufhebung einer Entscheidung über die Stundung oder den Ratenzahlungsplan wird von der befugten Stelle, die diese Entscheidung getroffen hat, per Einschreiben innerhalb von 5 Tagen ab dem Datum der Entscheidung an den Steuerpflichtigen oder den Gebührenzahler gesendet. Die Mitteilung über die Aufhebung der Entscheidung über die Stundung oder Ratenzahlung gilt 6 Tage nach dem Versanddatum des Einschreibens als zugegangen. Gegen die Entscheidung der zuständigen Stelle über die vorzeitige Beendigung des Stundungs- oder Ratenzahlungsplans kann der Steuerzahler oder der Zahler der Gebühr beim Gericht in der durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise Berufung einlegen (Abschnitt 5, Artikel 68 des Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn während der Laufzeit des Abkommens über die Steuergutschrift für Investitionen die Organisation, die es abgeschlossen hat, gegen die im Vertrag festgelegten Bedingungen für den Verkauf oder die Übertragung in den Besitz, die Nutzung oder die Veräußerung von Ausrüstungen oder anderen Vermögenswerten verstößt, deren Erwerb die Grundlage dafür war Bei Gewährung eines Investitionssteuerguthabens ist diese Organisation innerhalb von 1 Monat ab dem Datum der Beendigung des Investitionssteuerguthabenvertrags verpflichtet, alle zuvor nicht gezahlten Steuerbeträge gemäß dem Vertrag sowie die entsprechenden Strafen und Zinsen auf nicht gezahlte Steuerbeträge zu zahlen für jeden Kalendertag des Investitionssteuergutschriftvertrags aufgelaufen, basierend auf dem Refinanzierungssatz der Zentralbank der Russischen Föderation, der für den Zeitraum vom Abschluss bis zur Beendigung des bestimmten Vertrags galt (Artikel 6 Absatz 68 des Abgabenordnung der Russischen Föderation).

39. Möglichkeiten zur Sicherstellung der Erfüllung von Abgaben- und Abgabenpflichten

Die Erfüllung der Verpflichtung zur Zahlung von Steuern und Gebühren kann auf folgende Weise sichergestellt werden: Verpfändung von Eigentum, Bürgschaft, Strafen, Aussetzung der Bankgeschäfte und Beschlagnahme des Eigentums des Steuerpflichtigen.

Möglichkeiten zur Sicherstellung der Erfüllung der Pflicht zur Zahlung von Steuern oder Gebühren, das Verfahren und die Bedingungen für ihre Anwendung werden von Ch. 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 72 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Verpfändung von Eigentum. Bei einer Änderung der Fristen für die Erfüllung von Abgaben- und Abgabenpflichten kann die Abgaben- und Abgabenpflicht durch Verpfändung gesichert werden. Die Verpfändung von Eigentum wird durch eine Vereinbarung zwischen der Steuerbehörde und dem Hypothekengeber formalisiert. Verpfänder kann entweder der Steuerpflichtige selbst oder der Gebührenzahler oder ein Dritter sein. Bei einer Verpfändung kann das Eigentum beim Verpfänder verbleiben oder auf Kosten des Verpfänders an eine Steuerbehörde (Pfandinhaber) übertragen werden, die verpflichtet ist, die Sicherheit des verpfändeten Eigentums zu gewährleisten (Artikel 73 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Sicherheit. Im Falle einer Änderung der Fristen für die Erfüllung von Steuerpflichten und in anderen Fällen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind, kann die Steuerpflicht durch eine Bürgschaft gesichert werden. Durch eine Bürgschaft ist der Bürge gegenüber den Finanzbehörden verpflichtet, die Steuerpflicht des Steuerpflichtigen vollständig zu erfüllen, wenn dieser die fälligen Steuerbeträge und die entsprechenden Strafzahlungen nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist zahlt. Bei Erfüllung der gemäß der Vereinbarung übernommenen Verpflichtungen durch den Bürgen besteht das Recht, vom Steuerpflichtigen die von ihm gezahlten Beträge sowie Zinsen auf diese Beträge und Entschädigung für Verluste zu verlangen, die im Zusammenhang mit der Erfüllung der Verpflichtung des Steuerpflichtigen entstanden sind ( Artikel 74 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) geht auf ihn über.

Penny anerkannt nach Art. 75 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, der Geldbetrag, den der Steuerzahler im Falle der Zahlung der fälligen Steuer- oder Gebührenbeträge zahlen muss, einschließlich der im Zusammenhang mit der Warenbewegung über die Zollgrenze der Russischen Föderation gezahlten Steuern Föderation, zu einem späteren Zeitpunkt als in den Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren festgelegt (Art. 75 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Aussetzung des Betriebs auf Bankkonten von Organisationen und Einzelunternehmern. Die Aussetzung von Transaktionen auf Bankkonten wird verwendet, um die Ausführung einer Entscheidung zur Erhebung einer Steuer oder Gebühr sicherzustellen, sofern in Absatz 3 der Kunst nichts anderes vorgesehen ist. 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Aussetzung von Transaktionen auf einem Konto bedeutet die Beendigung aller Lastschrifttransaktionen auf diesem Konto durch die Bank, sofern in Absatz 2 der Kunst nichts anderes bestimmt ist. 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Verhaftung von Eigentum als Mittel zur Sicherstellung der Vollstreckung einer Entscheidung über die Erhebung von Steuern, Strafen und Bußgeldern, die Maßnahme einer Steuer- oder Zollbehörde, mit der Genehmigung eines Staatsanwalts, die Eigentumsrechte einer steuerpflichtigen Organisation in Bezug auf ihr Eigentum einzuschränken anerkannt ist (Artikel 77 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

40. Das Konzept der Steuerkontrolle und ihre Formen

Steuerkontrolle die Aktivitäten der befugten Stellen zur Überwachung der Einhaltung der Steuer- und Gebührengesetzgebung durch Steuerzahler, Steueragenten und Gebührenzahler in der durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Weise werden anerkannt.

Die Steuerkontrolle wird von Beamten der Steuerbehörden im Rahmen ihrer Zuständigkeit durch Steuerprüfungen, Einholung von Erklärungen von Steuerzahlern, Steuerbevollmächtigten und Gebührenzahlern, Überprüfung von Buchhaltungs- und Berichtsdaten, Inspektion von Räumlichkeiten und Gebieten durchgeführt, die zur Erzielung von Einnahmen (Gewinn) verwendet werden wie in anderen Formen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind.

Merkmale der Umsetzung der Steuerkontrolle bei der Umsetzung von Produktionsteilungsvereinbarungen werden von Kap. 26.4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Finanzbehörden, Zollbehörden, Behörden der staatlichen Sonderfonds und Behörden für innere Angelegenheiten informieren sich gegenseitig in der zwischen ihnen vereinbarten Weise über ihnen vorliegende Unterlagen über Verstöße gegen das Steuer- und Abgabenrecht und Steuerstraftaten, über die Maßnahmen zu ihrer Unterdrückung, über von ihnen durchgeführte Betriebsprüfungen sowie den Austausch sonstiger notwendiger Informationen zur Erfüllung der ihnen übertragenen Aufgaben.

Bei der Ausübung der Steuerkontrolle ist es nicht gestattet, Informationen über einen Steuerzahler (Gebührenzahler, Steueragent) zu sammeln, zu speichern, zu verwenden und zu verbreiten, die unter Verstoß gegen die Bestimmungen der Verfassung der Russischen Föderation und der Abgabenordnung der Russischen Föderation erlangt wurden Föderation, Bundesgesetze sowie unter Verletzung des Grundsatzes der Sicherheit von Informationen, die ein Berufsgeheimnis anderer Personen darstellen, insbesondere Anwaltsgeheimnis, Prüfungsgeheimnis (Artikel 82 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Steuerprüfungen. Die Steuerbehörden führen folgende Arten von Steuerprüfungen bei Steuerpflichtigen, Gebührenzahlern und Steuerbevollmächtigten durch:

1) Kameral Steuerprüfungen;

2) Feldsteuerprüfungen.

Der Zweck von internen und Vor-Ort-Steuerprüfungen besteht darin, die Einhaltung der Steuer- und Gebührengesetzgebung durch einen Steuerzahler, Gebührenzahler oder Steueragenten (Artikel 87 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) zu kontrollieren.

Kamerale Steuerprüfung wird am Sitz der Steuerbehörde auf der Grundlage von Steuererklärungen (Berechnungen) und vom Steuerpflichtigen eingereichten Unterlagen sowie anderen Unterlagen über die Tätigkeit des Steuerpflichtigen, die der Steuerbehörde zur Verfügung stehen, durchgeführt (Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Steuerprüfung vor Ort wird auf dem Territorium (in den Räumlichkeiten) des Steuerpflichtigen aufgrund der Entscheidung des Leiters (stellvertretender Leiter) der Steuerbehörde durchgeführt.

Kann ein Steuerpflichtiger keine Räumlichkeiten für eine Vor-Ort-Betriebsprüfung bereitstellen, kann eine Vor-Ort-Betriebsprüfung am Sitz der Finanzbehörde durchgeführt werden.

Die Entscheidung über die Durchführung einer Steuerprüfung vor Ort wird von der Steuerbehörde am Standort der Organisation oder am Wohnort einer natürlichen Person getroffen, sofern in diesem Absatz nichts anderes bestimmt ist (Artikel 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). .

41. Zuständigkeit staatlicher Stellen für die Durchführung der Steuerkontrolle

Steuerbehörden sind verpflichtet:

1) die Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren einhalten;

2) die Kontrolle über die Einhaltung der Steuer- und Abgabengesetzgebung sowie der in Übereinstimmung damit erlassenen aufsichtsbehördlichen Rechtsakte ausüben;

3) Aufzeichnungen über Organisationen und Einzelpersonen gemäß dem festgelegten Verfahren führen;

4) Steuerpflichtige, Gebührenzahler und Steuerbevollmächtigte unentgeltlich über geltende Steuern und Abgaben, Steuer- und Abgabengesetze und entsprechend erlassene Verordnungen, Verfahren zur Berechnung und Entrichtung von Steuern und Abgaben, Rechte und Pflichten der Steuerpflichtigen zu informieren, Gebührenzahler und Steuerbevollmächtigte, die Befugnisse der Steuerbehörden und ihrer Beamten sowie Abgabe von Steuererklärungsformularen (Berechnungen) und Erläuterung des Verfahrens zum Ausfüllen;

5) sich von schriftlichen Erläuterungen des Finanzministeriums der Russischen Föderation zur Anwendung der Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren leiten lassen;

6) auf Verlangen des Steuerpflichtigen, Gebührenzahlers oder Steuerbevollmächtigten Kopien der Entscheidungen der Steuerbehörde in Bezug auf diesen Steuerpflichtigen, Gebührenzahler oder Steuerbevollmächtigten auszustellen. 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Finanzbehörden:

1) Das Finanzministerium der Russischen Föderation erteilt den Steuerpflichtigen, Gebührenzahlern und Steuerbevollmächtigten schriftliche Erläuterungen zur Anwendung der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren, genehmigt die Formen der Steuerberechnung und die Formen der Steuererklärungen obligatorisch für Steuerzahler, Steuerbevollmächtigte sowie das Verfahren zum Ausfüllen;

2) Die Finanzbehörden der Subjekte der Russischen Föderation und der Gemeinden liefern den Steuerpflichtigen und Steuerbevollmächtigten schriftliche Erläuterungen zur Anwendung der Gesetzgebung der Subjekte der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren und der Regulierungsgesetze der Gemeinden auf lokaler Ebene Steuern bzw. Gebühren (Artikel 34.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Organe für innere Angelegenheiten:

1) auf Antrag der Finanzbehörden gemeinsam mit den Finanzbehörden an von ihnen durchgeführten Außensteuerprüfungen teilnehmen;

2) Wenn Umstände festgestellt werden, die die Durchführung von Handlungen erfordern, die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation in die Befugnisse der Steuerbehörden fallen, sind die Organe für innere Angelegenheiten dazu verpflichtet, innerhalb von 10 Tagen ab dem Datum der Entdeckung dieser Umstände Senden Sie Materialien an die zuständige Steuerbehörde, damit eine Entscheidung darüber getroffen wird (Artikel 36 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zoll:

1) genießen die Rechte und tragen die Pflichten der Steuerbehörden, Steuern zu erheben, wenn Waren über die Zollgrenze der Russischen Föderation befördert werden, gemäß der Zollgesetzgebung der Russischen Föderation, der Abgabenordnung der Russischen Föderation und anderen föderalen Steuergesetzen , sowie andere Bundesgesetze;

2) Beamte der Zollbehörden tragen die Pflichten nach Art. 33 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sowie andere Verpflichtungen gemäß dem Zollrecht der Russischen Föderation (Artikel 34 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

42. Das Verfahren zur Rechnungslegung für Steuerzahler. Steueridentifikationsnummer

Die Registrierung einer Organisation am Ort ihrer separaten Unterabteilung erfolgt auf der Grundlage eines Antrags. Bei der Einreichung eines Antrags auf Registrierung einer Organisation am Standort ihrer separaten Unterabteilung reicht die Organisation gleichzeitig mit dem Registrierungsantrag Kopien ordnungsgemäß beglaubigter Registrierungsbescheinigungen in einer Kopie bei der Steuerbehörde der Organisation an ihrem Standort ein Bestätigung der Schaffung einer separaten Abteilungen.

Registrierung, Abmeldung von Organisationen und Einzelpersonen aus Gründen, die nicht in Absatz 3 der Kunst vorgesehen sind. 83 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wird in der vom Finanzministerium der Russischen Föderation festgelegten Weise durchgeführt.

Bei der Registrierung von Personen umfassen die Informationen über diese Personen auch deren personenbezogene Daten:

1) Nachname, Vorname, Patronym;

2) Geburtsdatum und -ort;

3) Wohnort;

4) Angaben zum Reisepass oder einem anderen Ausweisdokument des Steuerzahlers;

5) Daten zur Staatsbürgerschaft.

Die Steuerbehörde ist verpflichtet, eine natürliche Person aufgrund des Antrags dieser Person innerhalb von 5 Tagen nach Eingang des Antrags bei der Steuerbehörde zu registrieren und ihm innerhalb derselben Frist eine Registrierungsbescheinigung bei der Steuerbehörde auszustellen.

Das Finanzamt ist verpflichtet, die Organisation am Standort anzumelden eine separate Unterteilung sowie die Registrierung (Abmeldung) von Organisationen und Einzelpersonen aus Gründen, die nicht in Absatz 3 der Kunst vorgesehen sind. 83 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, innerhalb von 5 Tagen ab dem Tag, an dem sie alle erforderlichen Unterlagen eingereicht haben, und stellen ihnen innerhalb derselben Frist Registrierungsbescheide (Abmeldebescheide) bei der Steuerbehörde aus. Die Formulare solcher Bescheide werden von dem zur Kontrolle und Aufsicht im Bereich Steuern und Abgaben befugten Bundesvollzugsorgan festgelegt.

Jedem Steuerzahler wird für alle Arten von Steuern und Gebühren, einschließlich derjenigen, die im Zusammenhang mit dem Warenverkehr über die Zollgrenze der Russischen Föderation zu entrichten sind, und für das gesamte Gebiet der Russischen Föderation eine eindeutige Steueridentifikationsnummer zugewiesen.

Die Steuerbehörde gibt in allen an sie gerichteten Mitteilungen die Identifikationsnummer des Steuerpflichtigen an.

Sofern Art. 84 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Das Verfahren und die Bedingungen für die Zuweisung, Beantragung und Änderung der Steueridentifikationsnummer werden vom Finanzministerium der Russischen Föderation festgelegt.

Personen, die keine Einzelunternehmer sind, haben das Recht, in Steuererklärungen, Anträgen oder anderen Dokumenten, die bei den Steuerbehörden eingereicht werden, keine Steueridentifikationsnummern anzugeben, während sie ihre personenbezogenen Daten angeben, die in Absatz 1 von Art. 84 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

43. Pflichten der Stellen, die bestimmte Registrierungsarten durchführen

Justizbehörden, Berechtigungserteilende und Bevollmächtigte von Notaren sind verpflichtet, dem Finanzamt an ihrem Standort anzuzeigen, wer die Berechtigung zur notariellen Tätigkeit erhalten hat und zum freiberuflich tätigen Notar bestellt wurde, oder davon befreit, innerhalb von 5 Tagen ab dem Datum der Veröffentlichung der entsprechenden Bestellung (Absatz 1, Artikel 85 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Anwaltskammern Organe der Russischen Föderation sind verpflichtet, spätestens am 10. eines jeden Monats der Steuerbehörde am Sitz der Rechtsanwaltskammer des Organs der Russischen Föderation Informationen über die im Vormonat eingetragenen Rechtsanwälte zu melden Rechtsanwaltsregister der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation oder aus diesem Register ausgeschlossen, sowie über Entscheidungen, die in diesem Monat getroffen wurden, um den Status von Rechtsanwälten auszusetzen (Absatz 2, Artikel 85 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Stellen, die Personen am Wohnort registrieren oder Registrierung von Personenstandsakten natürlicher Personen, sind verpflichtet, die Tatsachen der Registrierung einer natürlichen Person am Wohnort oder die Tatsachen von Geburt und Tod von natürlichen Personen innerhalb von 10 Tagen nach der Steuerbehörde an ihrem Standort zu melden Registrierung dieser Personen oder Tatsachen (Artikel 3 Absatz 85 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Vormundschaftsbehörden, Erziehungsanstalten, Krankenanstalten, Einrichtungen des sozialen Schutzes der Bevölkerung und andere gleichgestellte Einrichtungen, die nach Bundesrecht die Vormundschaft, Vormundschaft oder Verwaltung des Mündelvermögens ausüben, sind verpflichtet, über die Einrichtung der Vormundschaft über anerkannte Personen zu berichten vom Gericht als geschäftsunfähig, zur Vormundschaft, Vormundschaft und Verwaltung des Vermögens Minderjähriger, sonstiger Minderjähriger, vom Gericht in ihrer Geschäftsfähigkeit beschränkte Personen, geschäftsfähige Personen, die in Form der Patronage unter Vormundschaft stehen, vom Gericht anerkannte Personen als vermisst, sowie über spätere Änderungen im Zusammenhang mit der besagten Vormundschaft, Vormundschaft oder Vermögensverwaltung, den Steuerbehörden an ihrem Standort spätestens 5 Tage nach dem Datum der Annahme der entsprechenden Entscheidung (Klausel 4, Artikel 85 des Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Stellen (Institutionen), die zur Vornahme notarieller Handlungen befugt sind, und freiberuflich tätige Notare sind verpflichtet, die Ausstellung von Erbscheinen und die Beurkundung von Schenkungsverträgen spätestens 5 Tage nach dem Datum der entsprechenden Meldung bei den Finanzbehörden an ihrem Sitz und Wohnsitz anzuzeigen notarielle Beglaubigung, sofern die Abgabenordnung der Russischen Föderation nichts anderes vorsieht.

Stellen, die die Buchhaltung und Registrierung der Nutzer natürlicher Ressourcen durchführen, sowie die Lizenzierung von Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Nutzung dieser Ressourcen sind verpflichtet, die Einräumung von Nutzungsrechten, die Gegenstand der Besteuerung sind, innerhalb von 10 Tagen nach der Registrierung des Nutzers der natürlichen Ressourcen dem Finanzamt an ihrem Standort zu melden Ressourcen (Artikel 5 Absatz 85 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

44. Pflichten der Banken im Zusammenhang mit der Rechnungslegung der Steuerzahler

Banken eröffnen Konten für Organisationen, Einzelunternehmer nur gegen Vorlage einer Registrierungsbescheinigung bei der Steuerbehörde. Die Bank ist verpflichtet, die Steuerbehörde an ihrem Standort über die Eröffnung oder Schließung eines Kontos, über die Änderung der Kontodaten einer Organisation (Einzelunternehmer) auf Papier oder in elektronischer Form innerhalb von 5 Tagen ab dem Datum der entsprechenden Mitteilung zu informieren Eröffnung, Schließung oder Änderung der Details eines solchen Kontos. Das Verfahren zur Benachrichtigung einer Bank über die Eröffnung oder Schließung eines Kontos, über die Änderung von Kontodaten in elektronischer Form wird von der Zentralbank der Russischen Föderation im Einvernehmen mit dem föderalen Exekutivorgan festgelegt, das zur Kontrolle und Überwachung im Bereich Steuern und Gebühren befugt ist ( Artikel 86 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Form der Benachrichtigung der Bank an die Steuerbehörde über die Eröffnung oder Schließung eines Kontos, über die Änderung der Kontodaten wird vom föderalen Exekutivorgan festgelegt, das zur Kontrolle und Aufsicht auf dem Gebiet der Steuern und Gebühren befugt ist (Absatz 1, Artikel 86 der Steuer Kodex der Russischen Föderation).

Banken sind verpflichtet, den Steuerbehörden Bescheinigungen über die Verfügbarkeit von Bankkonten und (oder) über den Saldo der Gelder auf den Konten sowie Erklärungen zu Transaktionen auf den Konten von Organisationen (Einzelunternehmern) gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation auszustellen innerhalb von 5 Tagen nach Eingang einer begründeten Aufforderung der Steuerbehörde. Bescheinigungen über die Verfügbarkeit von Konten und (oder) Barguthaben auf Konten sowie Kontoauszüge über Transaktionen auf den Konten von Organisationen (Einzelunternehmern) bei einer Bank können von den Steuerbehörden angefordert werden, wenn von diesen Organisationen (Einzelunternehmern) Steuerkontrollmaßnahmen ergriffen werden. Die in diesem Absatz genannten Informationen können von der Steuerbehörde angefordert werden, nachdem eine Entscheidung über die Steuererhebung getroffen wurde, sowie im Falle einer Entscheidung, den Betrieb einzustellen oder die Einstellung des Betriebs auf den Konten einer Organisation (einzelner Unternehmer) aufzuheben ) (Absatz 2, Artikel 86 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Formular und Verfahren zum Senden einer Anfrage an die Bank durch die Steuerbehörde werden von dem zur Kontrolle und Überwachung von Steuern und Abgaben befugten Bundesvollzugsorgan errichtet. Die Form und das Verfahren für die Bereitstellung von Informationen durch Banken auf Anfrage der Steuerbehörden werden von der föderalen Exekutivbehörde, die zur Kontrolle und Überwachung im Bereich Steuern und Gebühren befugt ist, im Einvernehmen mit der Zentralbank der Russischen Föderation festgelegt (Abschnitt 3 des Artikels 86 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Regeln nach Art. 86 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden auch auf Konten angewandt, die von Notaren, die eine Privatpraxis ausüben, und Rechtsanwälten, die Anwaltskanzleien eingerichtet haben, für berufliche Tätigkeiten eröffnet werden (Artikel 4 Absatz 86 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

45. Konzept und Verfahren zur Abgabe einer Steuererklärung

Steuererklärung ist eine schriftliche Erklärung des Steuerzahlers über die Besteuerungsgegenstände, Einnahmen und Ausgaben, Einkommensquellen, Steuerbemessungsgrundlage, Steuervorteile, berechnete Steuerhöhe und (oder) andere Daten, die als Grundlage für die Berechnung und Zahlung der Steuer dienen ( Klausel 1, Artikel 80 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ).

Steuererklärung wird eingereicht

von jedem Steuerzahler für jede von diesem Steuerzahler zu zahlende Steuer, sofern die Gesetzgebung über Steuern und Gebühren nichts anderes vorsieht (Absatz 2, Satz 1, Artikel 80 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Eine Vorauszahlungsberechnung ist eine schriftliche Erklärung eines Steuerpflichtigen über die Berechnungsgrundlage, in Anspruch genommene Leistungen, die berechnete Höhe der Vorauszahlung und (oder) andere Daten, die als Grundlage für die Berechnung und Zahlung der Vorauszahlung dienen. Die Berechnung der Vorauszahlung erfolgt in den von der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Fällen in Bezug auf eine bestimmte Steuer (Absatz 3, Satz 1, Artikel 80 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Berechnung der Gebühr ist eine schriftliche Erklärung des Gebührenzahlers über die Besteuerungsgegenstände, die Besteuerungsgrundlage, die in Anspruch genommenen Leistungen, die berechnete Höhe der Gebühr und (oder) andere Daten, die als Grundlage für die Berechnung und Zahlung dienen die Gebühr, sofern die Abgabenordnung der Russischen Föderation nichts anderes vorsieht. Die Berechnung der Gebühr erfolgt in den in Teil 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Fällen in Bezug auf jede Gebühr (Absatz 4, Satz 1, Artikel 80 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Steueragent übermittelt den Steuerbehörden die in Teil 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Berechnungen. Diese Berechnungen werden in der in Teil 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise in Bezug auf eine bestimmte Steuer eingereicht (Absatz 5, Satz 1, Artikel 80 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Steuererklärungen unterliegen nicht der Vorlage bei den Finanzbehörden (Berechnungen), für die Steuerzahler von der Zahlungspflicht im Zusammenhang mit der Anwendung besonderer Steuerregelungen befreit sind (Abschnitt 2, Artikel 80 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In Ermangelung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten sowie in anderen von der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Fällen reicht der Steuerzahler eine Steuererklärung in vereinfachter Form ein, die vom Finanzministerium der Russischen Föderation genehmigt wurde.

Die Steuererklärung wird bei der Steuerbehörde am Ort der Registrierung des Steuerzahlers (Steuerzahler, Steueragent) in der vorgeschriebenen Form auf Papier oder in elektronischer Form gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation eingereicht. Steuerpflichtige, deren durchschnittliche Mitarbeiterzahl zum 1. Januar des laufenden Kalenderjahres 100 Personen übersteigt, reichen Steuererklärungen in elektronischer Form bei der Steuerbehörde ein, es sei denn, die Gesetzgebung der Russischen Föderation sieht ein anderes Verfahren zur Übermittlung von als Staatsgeheimnis eingestuften Informationen vor. Formulare für Steuererklärungen (Berechnungen) werden von den Steuerbehörden kostenlos eingereicht (Artikel 80 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

46. Änderungen und Ergänzungen der Steuererklärung

Entdeckt der Steuerpflichtige in der von ihm bei der Steuerbehörde eingereichten Steuererklärung fehlende oder unvollständige Angaben sowie Fehler, die zu einer Unterschätzung des zu zahlenden Steuerbetrags führen, der Steuerpflichtige ist verpflichtet, die erforderlichen Änderungen vorzunehmen in die Steuererklärung eintragen und der Steuerbehörde eine aktualisierte Steuererklärung gemäss Art. 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Entdeckt ein Steuerpflichtiger unrichtige Angaben in der von ihm bei der Steuerbehörde eingereichten Steuererklärung sowie Fehler, die nicht zu einer Unterschätzung des zu zahlenden Steuerbetrags führen, hat der Steuerpflichtige das Recht, die erforderlichen Änderungen an der Steuererklärung vorzunehmen und bei der Steuerbehörde eine geänderte Steuererklärung gemäss Art. 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Gleichzeitig gilt eine nach Ablauf der festgesetzten Erklärungsfrist eingereichte geänderte Steuererklärung nicht als Fristversäumnis (Artikel 1 Absatz 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wird eine geänderte Steuererklärung vor Ablauf der Abgabefrist bei der Steuerbehörde eingereicht, gilt diese als eingereicht am Tag der Einreichung der geänderten Steuererklärung (Abschnitt 2, Artikel 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wird eine geänderte Steuererklärung nach Ablauf der Steuererklärungsfrist, aber vor Ablauf der Steuerzahlungsfrist bei der Finanzbehörde eingereicht, ist der Steuerpflichtige von der Haftung befreit, wenn die geänderte Steuererklärung eingereicht wurde, bevor der Steuerpflichtige von der Entdeckung Kenntnis erlangte durch das Finanzamt wegen fehlender oder unvollständiger Wiedergabe von Angaben in der Steuererklärung sowie bei Fehlern, die zu einer Unterschätzung der Steuerschuld führen, oder bei Bestellung einer Betriebsprüfung (Ziffer 3 , Artikel 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wird eine geänderte Steuererklärung nach Ablauf der Abgabefrist für die Steuererklärung und der Steuerzahlungsfrist bei der Finanzbehörde eingereicht, ist der Steuerpflichtige in folgenden Fällen von der Haftung befreit:

1) Einreichung einer geänderten Steuererklärung vor dem Zeitpunkt, an dem der Steuerpflichtige von der Entdeckung der fehlenden oder unvollständigen Wiedergabe von Informationen in der Steuererklärung durch die Steuerbehörde sowie von Fehlern, die zu einer Unterschätzung des Steuerbetrags führen, Kenntnis erlangt hat zu zahlenden Steuer oder über die Bestellung einer Vor-Ort-Prüfung für diese Steuer für einen bestimmten Zeitraum, sofern er vor Abgabe der geänderten Steuererklärung den fehlenden Steuerbetrag und die entsprechenden Bußgelder bezahlt hat;

2) Vorlage einer aktualisierten Steuererklärung nach einer Steuerprüfung vor Ort für den relevanten Steuerzeitraum, deren Ergebnisse keine fehlende oder unvollständige Wiedergabe von Informationen in der Steuererklärung sowie Fehler, die zu einer Unterbewertung führen, ergeben haben die Höhe der zu zahlenden Steuer (Artikel 4 Absatz 81 der Abgabenordnung RF).

Eine geänderte Steuererklärung wird vom Steuerzahler bei der Steuerbehörde am Ort der Registrierung eingereicht (Artikel 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

47. Konzept und Arten von Betriebsprüfungen

Das Finanzamt ist die folgenden Arten von Steuerprüfungen Steuerpflichtige, Gebührenzahler und Steuerbevollmächtigte:

1) Kameral Steuerprüfungen;

2) Feldsteuerprüfungen.

Kamerale Steuerprüfung wird am Sitz der Steuerbehörde auf der Grundlage der vom Steuerpflichtigen eingereichten Steuererklärungen und Unterlagen sowie anderer Unterlagen über die Tätigkeit des Steuerpflichtigen durchgeführt, die der Steuerbehörde zur Verfügung stehen (Absatz 1, Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Eine Schreibtischsteuerprüfung wird von bevollmächtigten Beamten der Finanzbehörde im Rahmen ihrer Amtspflichten ohne besonderen Beschluss des Leiters der Finanzbehörde innerhalb von 3 Monaten ab dem Datum der Abgabe der Steuererklärung durch den Steuerpflichtigen durchgeführt und dokumentiert, dass, gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind der Steuererklärung beizufügen, wenn die Steuer- und Gebührengesetzgebung keine anderen Bestimmungen vorsieht (Absatz 2, Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn bei einer Betriebsprüfung Fehler in der Steuererklärung und Widersprüche zwischen den Angaben in den eingereichten Unterlagen festgestellt werden oder sich herausstellt, dass die Angaben des Steuerpflichtigen nicht mit den Angaben in den Unterlagen der Finanzbehörde übereinstimmen und bei der Steuerkontrolle erlangt, wird der Steuerpflichtige hierüber mit der Auflage informiert, innerhalb von 5 Tagen die erforderlichen Erklärungen abzugeben oder innerhalb der vorgeschriebenen Frist entsprechende Berichtigungen vorzunehmen

Steuerprüfung vor Ort wird auf dem Territorium (in den Räumlichkeiten) des Steuerpflichtigen aufgrund der Entscheidung des Leiters (stellvertretender Leiter) der Steuerbehörde durchgeführt. Wenn der Steuerzahler keine Möglichkeit hat, Räumlichkeiten für eine Vor-Ort-Steuerprüfung bereitzustellen, kann eine Vor-Ort-Steuerprüfung am Ort der Steuerbehörde durchgeführt werden (Absatz 1, Artikel 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). .

Die Entscheidung über die Durchführung einer Vor-Ort-Steuerprüfung wird von der Steuerbehörde am Standort der Organisation oder am Wohnort einer natürlichen Person getroffen, sofern in Absatz 2 von Art. 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Entscheidung, eine Steuerprüfung vor Ort bei einer Organisation durchzuführen, auf die in der in Art. 83 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, in die Kategorie der größten Steuerzahler, die Steuerbehörde, die die Registrierung dieser Organisation als größter Steuerzahler durchgeführt hat (Artikel 2 Absatz 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Beschluss zur Durchführung einer Betriebsprüfung muss folgende Angaben enthalten:

1) vollständiger und abgekürzter Name oder Nachname, Vorname, Patronym des Steuerpflichtigen;

2) Gegenstand der Überprüfung, d. h. Steuern, deren Richtigkeit der Berechnung und Zahlung der Überprüfung unterliegt;

3) Positionen, Nachnamen und Initialen der Mitarbeiter der Steuerbehörde, die mit der Durchführung der Prüfung betraut sind (Artikel 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). (Klausel 3, Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

48. Verfahren zur Durchführung einer Schreibtischsteuerprüfung

Kamerale Steuerprüfung am Sitz der Steuerbehörde auf der Grundlage von Steuererklärungen (Berechnungen) und vom Steuerpflichtigen eingereichten Unterlagen sowie anderer Unterlagen über die Tätigkeit des Steuerpflichtigen, die der Steuerbehörde zur Verfügung stehen (Absatz 1, Artikel 88 der Steuerbehörde). Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Eine Schreibtischsteuerprüfung wird von befugten Beamten der Finanzbehörde gemäß ihrer Amtspflicht ohne besonderen Beschluss des Leiters der Finanzbehörde innerhalb von 3 Monaten ab Abgabe der Steuererklärung (Berechnung) durch den Steuerpflichtigen durchgeführt und Dokumente, die gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation der Steuererklärung (Berechnung) beigefügt werden müssen, sofern die Steuer- und Gebührengesetzgebung keine anderen Bedingungen vorsieht (Abschnitt 2, Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Föderation).

Wenn eine Schreibtischsteuerprüfung Fehler in der Steuererklärung (Berechnung) und (oder) Widersprüche zwischen den Angaben in den eingereichten Unterlagen oder Unstimmigkeiten zwischen den Angaben des Steuerpflichtigen und den Angaben in den Unterlagen der Steuerbehörde und Während der Steuerkontrolle erhalten, wird der Steuerpflichtige darüber mit der Verpflichtung informiert, innerhalb von 5 Tagen die erforderlichen Erklärungen abzugeben oder die entsprechenden Korrekturen innerhalb der vorgeschriebenen Frist vorzunehmen (Artikel 3 Absatz 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ein Steuerpflichtiger, der der Steuerbehörde Erklärungen zu den festgestellten Fehlern in der Steuererklärung (Berechnung) und (oder) Widersprüchen zwischen den in den eingereichten Unterlagen enthaltenen Informationen vorlegt, hat das Recht, der Steuerbehörde zusätzlich Steuerauszüge und (bzw ) Buchhaltungsregister und (oder) andere Dokumente, die die Richtigkeit der in der Steuererklärung eingegebenen Daten (Berechnung) bestätigen (Abschnitt 4, Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Person, die eine kamerale Steuerprüfung durchführt, ist verpflichtet, die vom Steuerpflichtigen eingereichten Erklärungen und Unterlagen zu berücksichtigen. Stellt die Finanzverwaltung nach Prüfung der eingereichten Erklärungen und Unterlagen oder mangels Erklärung des Steuerpflichtigen fest, dass ein Steuervergehen oder ein sonstiger Verstoß gegen das Steuer- und Abgabenrecht vorliegt, so sind die Beamten der Finanzverwaltung verpflichtet, eine Steuererklärung zu erstellen Prüfungsbericht nach Art. 100 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Abschnitt 5, Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei der Durchführung von kameral Steuerprüfungen das steueramt hat das recht fordern Sie auch gemäß dem festgelegten Verfahren von Steuerzahlern, die Steuervorteile nutzen, Dokumente an, die das Recht dieser Steuerzahler auf diese Steuervorteile bestätigen (Abschnitt 6, Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei der Durchführung einer Schreibtischsteuerprüfung ist die Finanzverwaltung nicht berechtigt, vom Steuerpflichtigen zusätzliche Informationen und Unterlagen zu verlangen, sofern nicht Art. 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation oder wenn die Vorlage solcher Unterlagen zusammen mit der Steuererklärung (Berechnung) von der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht vorgesehen ist (Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

49. Teilnahme von Zeugen bei einer Betriebsprüfung vor Ort

Beteiligung von Zeugen. Als Zeuge kann jede natürliche Person geladen werden, die Kenntnis von Umständen hat, die für die Durchführung der Steuerkontrolle von Bedeutung sind. Die Aussage des Zeugen wird im Protokoll festgehalten (Absatz 1, Artikel 90 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Als Zeugen können nicht vernommen werden:

1) Personen, die wegen ihres geringen Alters, ihrer körperlichen oder geistigen Behinderung nicht in der Lage sind, die für die Durchführung der Steuerkontrolle wichtigen Umstände richtig zu erfassen;

2) Personen, die im Zusammenhang mit der Erfüllung ihrer Berufspflichten Informationen erhalten haben, die für die Steuerkontrolle erforderlich sind und die zum Berufsgeheimnis dieser Personen gehören._Ни_Кц_Р, _Фв ₎ч_.insbesondere Rechtsanwalt, Wirtschaftsprüfer (Artikel 2 Absatz 90).

Eine Person hat das Recht, die Aussage nur aus den in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehenen Gründen zu verweigern (Artikel 3 Absatz 90 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Aussage eines Zeugen kann an seinem Wohnort eingeholt werden, wenn er aufgrund von Krankheit, Alter oder Behinderung nicht in der Lage ist, beim Finanzamt zu erscheinen, und nach Ermessen eines Beamten des Finanzamtes – in anderen Fällen ( Artikel 4 Absatz 90 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Vor der Beweisaufnahme warnt ein Beamter der Steuerbehörde den Zeugen vor der Haftung für die Verweigerung oder Umgehung der Aussage oder für die wissentlich falsche Aussage, die im Protokoll vermerkt ist, das durch die Unterschrift des Zeugen beglaubigt wird (§ 5, Artikel 90 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Allgemeine Anforderungen an das Protokoll, das während der Durchführung von Maßnahmen zur Umsetzung der Steuerkontrolle erstellt wird.

In den in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Fällen werden bei der Durchführung von Maßnahmen zur Umsetzung der Steuerkontrolle Protokolle erstellt – in russischer Sprache.

Das Protokoll spezifiziert:

1) seinen Namen;

2) Ort und Datum der konkreten Maßnahme;

3) die Zeit des Beginns und des Endes der Aktion;

4) Position, Nachname, Name, Patronym der Person, die das Protokoll erstellt hat;

5) Nachname, Vorname, Vatersname jeder Person, die an der Aktion teilgenommen hat oder dabei anwesend war, und ggf. ihre Adresse, Staatsbürgerschaft, Informationen darüber, ob sie Russisch spricht;

6) der Inhalt der Aktion, die Reihenfolge ihrer Durchführung;

7) für den Fall wesentliche Tatsachen und Umstände, die während der Durchführung der Klage aufgedeckt wurden (Abschnitt 2, Artikel 99 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Protokoll wird von allen Personen gelesen, die an der Erstellung der Maßnahme mitgewirkt haben oder bei der Durchführung anwesend waren. Diese Personen haben das Recht, Kommentare abzugeben, die in das Protokoll aufgenommen oder dem Fall beigefügt werden (Artikel 3 Absatz 99 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Protokoll wird von dem Beamten der Steuerbehörde unterzeichnet, der es erstellt hat, sowie von allen Personen, die an der Erstellung der Aktion beteiligt waren oder während ihrer Durchführung anwesend waren (Artikel 4 Absatz 99 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). .

Fotos und Negative, Filme, Videoaufnahmen und andere Materialien, die während der Durchführung der Aktion gemacht wurden (Artikel 5 Absatz 99 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), sind dem Protokoll beigefügt.

50. Zugang von Beamten der Steuerbehörden zum Hoheitsgebiet oder zu den Räumlichkeiten für Steuerprüfungen

Zugang zum Hoheitsgebiet oder zu den Räumlichkeiten des Steuerpflichtigen, Gebührenzahlers,

Steuerbevollmächtigte von Beamten der Steuerbehörden, die eine Steuerprüfung direkt durchführen, erfolgt nach Vorlage dieser Dienstbescheinigungen durch diese Personen und der Entscheidung des Leiters (seines Stellvertreters) der Steuerbehörde, eine Steuerprüfung vor Ort bei diesem Steuerpflichtigen durchzuführen, Gebührenzahler, Steuervertreter (Artikel 1 Absatz 91 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ).

Beamte der Steuerbehörden, die unmittelbar eine Steuerprüfung durchführen, können die für die Geschäftstätigkeit genutzten Gebiete oder die Räumlichkeiten der geprüften Person oder steuerpflichtige Gegenstände besichtigen, um festzustellen, ob die tatsächlichen Daten zu diesen Gegenständen mit den von der geprüften Person vorgelegten Unterlagen übereinstimmen (Ziffer 2 , Artikel 91 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ).

Bei der Verhinderung des Zugangs von Beamten der Steuerbehörden, die eine Steuerprüfung durchführen, zu den angegebenen Gebieten oder Räumlichkeiten (mit Ausnahme von Wohngebäuden) erstellt der Leiter der Prüfungsgruppe (Team) eine von ihm und der geprüften Person unterzeichnete Urkunde. Auf der Grundlage eines solchen Gesetzes hat die Steuerbehörde aufgrund der ihr vorliegenden Daten über die zu prüfende Person oder analog dazu das Recht, die Höhe der zu zahlenden Steuer selbstständig zu bestimmen. Wenn sich die überprüfte Person weigert, das angegebene Gesetz zu unterzeichnen, wird ein entsprechender Eintrag darin vorgenommen (Artikel 3 Absatz 91 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Zutritt von Beamten der Finanzbehörden, die eine Steuerprüfung durchführen, zu Wohnräumen neben oder gegen den Willen der darin lebenden Personen, außer in den durch Bundesgesetz festgelegten Fällen oder auf der Grundlage einer Gerichtsentscheidung, ist nicht gestattet (Ziffer 4, Artikel 91 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Inspektion. Ein Beamter einer Steuerbehörde, der eine Steuerprüfung vor Ort durchführt, hat das Recht, die Gebiete, Räumlichkeiten des Steuerpflichtigen, auf die sich die Steuerprüfung bezieht, zu besichtigen, um die Umstände zu klären, die für die Vollständigkeit der Prüfung wichtig sind durchgeführt werden, Dokumente und Gegenstände (Absatz 1, Artikel 92 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Einsichtnahme in Unterlagen und Gegenstände außerhalb des Rahmens einer Betriebsprüfung vor Ort ist zulässig, wenn die Unterlagen und Gegenstände einem Beamten der Finanzbehörde aufgrund zuvor durchgeführter Maßnahmen zur Durchführung der Steuerkontrolle oder mit Zustimmung des Eigentümers zugegangen sind diese Gegenstände zur Durchführung ihrer Inspektion (Absatz 2 von Artikel 92 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ).

Die Besichtigung erfolgt in Anwesenheit von Zeugen. Bei der Inspektion haben die Person, für die die Steuerprüfung durchgeführt wird, oder ihr Vertreter sowie Spezialisten (Artikel 3 Absatz 92 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) das Recht zur Teilnahme.

In notwendigen Fällen werden während der Inspektion Fotos und Filmaufnahmen gemacht, Videoaufnahmen gemacht, Kopien von Dokumenten angefertigt oder andere Maßnahmen ergriffen (Artikel 4 Absatz 92 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Über die Inspektion wird ein Protokoll erstellt (Abschnitt 5, Artikel 92 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

51. Verfahren zur Anforderung von Dokumenten. Beschlagnahme von Dokumenten und Gegenständen

Das Recht hat ein Beamter einer Steuerbehörde, der eine Steuerprüfung durchführt von der zu kontrollierenden Person die für die Überprüfung erforderlichen Unterlagen verlangen indem er dieser Person (seinem Vertreter) eine Verpflichtung zur Vorlage von Dokumenten zustellt (Absatz 1, Artikel 93 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die angeforderten Unterlagen werden eingereicht in Form von von der verifizierten Person beglaubigten Kopien. Kopien von Dokumenten der Organisation werden durch die Unterschrift ihres Leiters (stellvertretender Leiter) und (oder) einer anderen bevollmächtigten Person und des Siegels dieser Organisation beglaubigt, sofern die Gesetzgebung der Russischen Föderation nichts anderes vorsieht. Es ist nicht zulässig, eine notarielle Beglaubigung von Kopien von Dokumenten zu verlangen, die einer Steuerbehörde (Beamten) vorgelegt werden, sofern die Gesetzgebung der Russischen Föderation nichts anderes vorsieht. Bei Bedarf hat die Steuerbehörde das Recht, sich mit den Originaldokumenten vertraut zu machen (Abschnitt 2, Artikel 93 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Dokumente, die während der Steuerprüfung angefordert wurden, werden innerhalb von 10 Tagen nach Zustellung der entsprechenden Anforderung eingereicht. Wenn die geprüfte Person die angeforderten Unterlagen nicht innerhalb von 10 Tagen vorlegen kann, muss sie die Finanzbehörden der Finanzbehörden innerhalb des Tages nach Erhalt der Aufforderung zur Vorlage von Unterlagen schriftlich über die Unmöglichkeit der Vorlage von Unterlagen informieren die festgelegten Fristen unter Angabe der Gründe, aus denen die erforderlichen Dokumente nicht innerhalb der festgelegten Fristen eingereicht werden können, und über die Fristen, innerhalb derer die überprüfte Person die angeforderten Dokumente vorlegen kann (Absatz 3, Artikel 93 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Föderation).

Beschlagnahme von Dokumenten und Gegenständen erfolgt aufgrund einer begründeten Entscheidung des Beamten der Finanzbehörde, der die Betriebsprüfung vor Ort durchführt. Die angegebene Entscheidung unterliegt der Genehmigung durch den Leiter (seinen Stellvertreter) der zuständigen Steuerbehörde (Absatz 1, Artikel 94 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Es ist nicht gestattet, Dokumente und Gegenstände nachts zu beschlagnahmen (Abschnitt 2, Artikel 94 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Beschlagnahme von Dokumenten und Gegenständen wird durchgeführt im Beisein von Zeugen und Personen, bei denen Unterlagen und Gegenstände beschlagnahmt werden. In notwendigen Fällen wird ein Facharzt zur Teilnahme an der Extraktion hinzugezogen. Vor Beginn der Beschlagnahme legt ein Beamter der Steuerbehörde einen Beschluss über die Beschlagnahme vor und klärt die anwesenden Personen über ihre Rechte und Pflichten auf (Abschnitt 3, Artikel 94 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ein Beamter der Finanzbehörde schlägt der Person, bei der die Beschlagnahme von Dokumenten und Gegenständen durchgeführt wird, vor, diese freiwillig herauszugeben, und im Falle der Weigerung nimmt er die Beschlagnahme mit Gewalt vor. Wenn die Person, bei der die Beschlagnahme durchgeführt wird, sich weigert, die Räumlichkeiten oder andere Orte zu öffnen, an denen sich beschlagnahmte Dokumente und Gegenstände befinden können, hat der Beamte der Finanzbehörde das Recht, dies selbst zu tun, um unnötigen Schaden zu vermeiden an Schlössern, Türen und anderen Gegenständen (Artikel 4 Absatz 94 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Dokumente und Gegenstände, die nicht mit dem Gegenstand einer Steuerprüfung zusammenhängen, unterliegen nicht der Beschlagnahme (Abschnitt 5, Artikel 94 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

52. Die Reihenfolge der Prüfung. Haftung eines Sachverständigen und Rechte eines Steuerzahlers

Bei der Durchführung konkreter Maßnahmen zur Durchführung der Steuerkontrolle kann im Bedarfsfall ein Sachverständiger hinzugezogen werden. Eine Prüfung wird angeordnet, wenn zur Klärung aufkommender Fragen besondere Kenntnisse in Wissenschaft, Kunst, Technik oder Handwerk erforderlich sind (Absatz 1, Artikel 95 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die an den Sachverständigen gestellten Fragen und seine Schlussfolgerungen können die Grenzen des Fachwissens des Sachverständigen nicht überschreiten. Die Einbeziehung einer Person als Sachverständiger erfolgt auf vertraglicher Grundlage (Abschnitt 2, Artikel 93 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Sachkunde ist bestellt durch eine Entscheidung eines Beamten der Steuerbehörde, der eine Steuerprüfung vor Ort durchführt (Absatz 3, Artikel 95 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In der Entscheidung sind die Gründe für die Bestellung einer Sachverständigenprüfung, der Name des Sachverständigen und der Organisation, in der die Sachverständigenprüfung durchgeführt werden soll, die an die Sachverständigen gerichteten Fragen und die dem Sachverständigen zur Verfügung gestellten Materialien anzugeben. Der Sachverständige hat das Recht, sich mit den Prüfungsmaterialien im Zusammenhang mit dem Prüfungsgegenstand vertraut zu machen und Anträge auf Bereitstellung zusätzlicher Materialien für ihn zu stellen (Artikel 4 Absatz 95 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ein Sachverständiger kann die Abgabe eines Gutachtens verweigern, wenn die ihm zur Verfügung gestellten Materialien unzureichend sind oder wenn er nicht über die erforderlichen Kenntnisse zur Durchführung einer Prüfung verfügt (Abschnitt 5, Artikel 95 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Beamte der Steuerbehörde, der die Entscheidung über die Ernennung einer Prüfung erlassen hat, ist verpflichtet, die zu überprüfende Person mit dieser Entscheidung vertraut zu machen und ihre Rechte gemäß Absatz 7 der Kunst zu erläutern. 95 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, über die ein Protokoll erstellt wird (Artikel 6 Absatz 95 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei der Beauftragung und Durchführung einer Sachverständigenprüfung hat die zu prüfende Person das Recht:

1) den Experten herausfordern;

2) die Bestellung eines Sachverständigen unter den von ihm bezeichneten Personen zu beantragen;

3) zusätzliche Fragen einreichen, um ein Gutachten dazu zu erhalten;

4) mit Erlaubnis eines Beamten der Steuerbehörde bei der Durchführung der Sachverständigenprüfung anwesend sein und dem Sachverständigen Erläuterungen geben;

5) Machen Sie sich mit dem Gutachten des Sachverständigen vertraut (Abschnitt 7, Artikel 95 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Sachverständige gibt in eigenem Namen ein schriftliches Gutachten ab. Darin werden die durchgeführten Studien, die daraus gezogenen Schlussfolgerungen und angemessene Antworten auf die gestellten Fragen dargelegt (Artikel 8 Absatz 95 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Gutachten des Sachverständigen oder seine Mitteilung über die Unmöglichkeit der Abgabe eines Gutachtens wird dem Kontrollierten vorgelegt, der das Recht hat, seine Erklärungen abzugeben und Einwendungen zu erheben sowie weitere Fragen an den Sachverständigen und die Bestellung eines Sachverständigen zu stellen zusätzliche oder wiederholte Prüfung (Abschnitt 9, Artikel 95 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zusätzliches Fachwissen bei unzureichender Klarheit oder Unvollständigkeit des Abschlusses bestellt und demselben oder einem anderen Sachverständigen anvertraut werden. Eine erneute Prüfung wird angeordnet, wenn das Gutachten des Sachverständigen unbegründet ist oder Zweifel an seiner Richtigkeit bestehen, und einem anderen Sachverständigen anvertraut wird (Artikel 10, Artikel 95 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

53. Einschaltung eines Fachübersetzers zur Unterstützung bei der Steuerkontrolle

Gegebenenfalls kann ein am Ausgang des Falles nicht interessierter Sachverständiger mit besonderen Kenntnissen und Fähigkeiten vertraglich zur Mitwirkung an der Durchführung konkreter Maßnahmen zur Durchführung der Steuerkontrolle, auch bei Betriebsprüfungen vor Ort, hinzugezogen werden (Ziff 1

Kunst. 96 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Einbeziehung einer Person als Spezialist erfolgt auf vertraglicher Basis (Abschnitt 2, Artikel 96 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Teilnahme einer Person als Spezialist schließt nicht die Möglichkeit aus, sie aus den gleichen Gründen wie einen Zeugen zu befragen (Artikel 3 Absatz 96 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In notwendigen Fällen zur Teilnahme an Maßnahmen zur Durchführung der Steuerkontrolle auf vertraglicher Basis, Übersetzer (Abschnitt 1, Artikel 97 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Übersetzer, gemäß den Bestimmungen des Absatzes 2 Artikel. 97 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, ist eine Person, die am Ausgang des Falls nicht interessiert ist und die Sprache beherrscht, deren Kenntnis für die Übersetzung während dieser Prüfung erforderlich ist. Diese Bestimmung gilt auch für eine Person, die die Zeichen einer stummen oder tauben Person versteht.

Der Übersetzer ist verpflichtet, auf Abruf des Beamten der Steuerbehörde, die ihn ernannt hat, zu erscheinen und die ihm anvertraute Übersetzung genau auszuführen (Artikel 3 Absatz 97 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Übersetzer wird vor der Verantwortung für die Verweigerung oder Umgehung der Erfüllung seiner Pflichten oder die wissentlich falsche Übersetzung gewarnt, worüber im Protokoll vermerkt wird, was durch die Unterschrift des Übersetzers beglaubigt wird (§ 4, Artikel 97 der Abgabenordnung). Die Russische Föderation).

Im Gegensatz zu einem Experten, einem Spezialisten beteiligt sich an der Unterstützung bei der Umsetzung spezifischer Maßnahmen. Beispielsweise kann bei einer Beschlagnahme ein Sachverständiger beim Öffnen eines Tresors behilflich sein, bei einer angesetzten Sachverständigenuntersuchung hilft ein Sachverständiger einem Beamten, Fragen an einen Sachverständigen richtig zu formulieren.

Gemäß den in der Abgabenordnung der Russischen Föderation verankerten Bestimmungen erfolgt die Einbeziehung einer Person als Spezialist auf vertraglicher Basis.

Die Mitwirkung einer Person als Sachverständiger schließt nicht aus, sie als Zeugen zum gleichen Sachverhalt zu befragen.

Die Hinzuziehung eines Dolmetschers erfolgt durch die Steuerbehörde auf vertraglicher Basis (Artikel 97 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Funktionen des Übersetzers werden auf die rein technische Übersetzung reduziert.

Gemäß den in der Abgabenordnung der Russischen Föderation verankerten Bestimmungen ist es für den Fall erforderlich, dass die Steuerbehörden während einer Steuerprüfung vor Ort Informationen über die damit verbundenen Aktivitäten des Steuerzahlers (Zahlers der Gebühr) einholen an andere Personen, kann die Steuerbehörde von den betreffenden Personen Unterlagen zu den Tätigkeiten des geprüften Steuerzahlers (Gebührenzahlers) anfordern. Ein solcher Test heißt - Gegenkontrolle.

54. Das Verfahren zur Erstellung eines Protokolls bei der Durchführung von Maßnahmen zur Durchführung der Steuerkontrolle

Das Protokoll spezifiziert:

1) seinen Namen;

2) Ort und Datum der konkreten Maßnahme;

3) die Zeit des Beginns und des Endes der Aktion;

4) Position, Nachname, Name, Patronym der Person, die das Protokoll erstellt hat;

5) Nachname, Vorname, Vatersname jeder Person, die an der Aktion teilgenommen hat oder dabei anwesend war, und ggf. ihre Adresse, Staatsbürgerschaft, Informationen darüber, ob sie Russisch spricht;

6) der Inhalt der Aktion, die Reihenfolge ihrer Durchführung;

7) für den Fall wesentliche Tatsachen und Umstände, die während der Durchführung der Klage aufgedeckt wurden (Abschnitt 2, Artikel 99 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Auf der Grundlage der Ergebnisse einer Steuerprüfung vor Ort muss innerhalb von 2 Monaten ab dem Datum der Ausstellung einer Bescheinigung über eine Steuerprüfung vor Ort, die von befugten Beamten der Steuerbehörden durchgeführt wurde, diese in der vorgeschriebenen Form erstellt werden Akt der Steuerprüfung. Bei Feststellung von Verstößen gegen das Abgaben- und Abgabenrecht im Rahmen einer Betriebsprüfung haben die Bediensteten der Finanzverwaltung, die die vorgeschriebene Betriebsprüfung durchführen, innerhalb von 10 Tagen nach der Betriebsprüfung einen Steuerprüfungsakt in der vorgeschriebenen Form zu erstellen Ende der internen Steuerprüfung (Abschnitt 1, Artikel 100 der Abgabenordnung RF).

Die Akte einer Steuerprüfung wird von den Personen unterzeichnet, die die entsprechende Prüfung durchgeführt haben, und von der Person, für die diese Prüfung durchgeführt wurde (seinem Vertreter). Die Weigerung der Person, für die die Steuerprüfung durchgeführt wurde, oder ihres Vertreters, das Gesetz zu unterzeichnen, wird im Steuerprüfungsbericht festgehalten (Abschnitt 2, Artikel 100 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In der Steuerprüfungsakte sind anzugeben:

1) das Datum des Steuerprüfungsberichts; unter dem angegebenen Datum versteht man das Datum der Unterzeichnung der Urkunde durch die Personen, die diese Überprüfung vorgenommen haben;

2) vollständiger und abgekürzter Name oder Nachname, Vorname, Vatersname der zu kontrollierenden Person. Im Falle eines Audits einer Organisation am Standort ihrer separaten Unterabteilung werden zusätzlich zum Namen der Organisation der vollständige und abgekürzte Name der inspizierten separaten Unterabteilung und ihr Standort angegeben;

3) Nachnamen, Vornamen, Vatersnamen der Personen, die die Prüfung durchgeführt haben, ihre Positionen unter Angabe des Namens der von ihnen vertretenen Steuerbehörde (Artikel 100, Artikel 100 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

55. Verfahren in einem Steuerstrafverfahren von Steuer- und Abgabenzahlern

Bei einer Betriebs- oder Außenprüfung festgestellte Steuerstraftaten werden nach Maßgabe von Art. 101 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Absatz 1 von Artikel 100.1 des NKRf).

Fälle von Steuervergehen, die im Rahmen anderer Steuerkontrollmaßnahmen festgestellt wurden (mit Ausnahme der in den Artikeln 120, 122 und 123 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Straftaten), werden gemäß Art. 101.4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 2 Absatz 100.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Entscheidung zur Anklage für die Begehung einer Steuerstraftat oder eine Entscheidung, die Haftung für die Begehung einer Steuerstraftat abzulehnen, unterliegt der Vollstreckung ab dem Datum ihres Inkrafttretens (Absatz 1, Artikel 103.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Rechtsbehelf gegen den entsprechenden Vollstreckungsbescheid wird der Finanzbehörde übertragen, die diesen Bescheid erlassen hat. Wenn die Beschwerde von einer höheren Steuerbehörde im Berufungsverfahren geprüft wird, wird die relevante Entscheidung, die in Kraft getreten ist, innerhalb von 3 Tagen nach dem Datum des Inkrafttretens der entsprechenden Entscheidung an die Steuerbehörde gesendet, die die ursprüngliche Entscheidung getroffen hat (Abschnitt 2, Artikel 103.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Auf der Grundlage einer in Kraft getretenen Entscheidung wird eine Person, gegen die eine Entscheidung über die Verfolgung wegen Begehung einer Steuerstraftat oder eine Entscheidung über die Ablehnung der Strafverfolgung wegen Begehung einer Steuerstraftat ergangen ist, gemäß dem festgelegten Art . 69 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, das Verfahren für die Verpflichtung zur Zahlung einer Steuer (Gebühr), entsprechende Strafen sowie eine Geldbuße, wenn diese Person für ein Steuervergehen haftbar gemacht wird (Abschnitt 3, Artikel 101.3 der Steuer Kodex der Russischen Föderation).

Bei Feststellung von Tatsachen, die Steuerdelikte nach der Abgabenordnung der Russischen Föderation (mit Ausnahme von Steuerdelikten nach Artikel 120, 122 und 123 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) bezeugen, ein Beamter der Steuer Behörde muss einen Akt in der vorgeschriebenen Form erstellen, der von diesem Beamten und der Person, die die Steuerstraftat begangen hat, unterzeichnet ist. Die Weigerung der Person, die eine Steuerstraftat begangen hat, das Gesetz zu unterzeichnen, wird in diesem Gesetz festgehalten (Abschnitt 1, Artikel 101.4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Urkunde muss angeben dokumentierte Tatsachen der Verletzung des Steuer- und Gebührenrechts sowie die Schlussfolgerungen und Vorschläge des Beamten, der die Tatsachen der Verletzung des Steuer- und Gebührenrechts entdeckt hat, um die festgestellten Verstöße zu beseitigen und Sanktionen für ein Steuervergehen zu verhängen (Ziff 2 des Artikels 101.4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Form des Gesetzes und die Voraussetzungen für seine Vorbereitung werden von der föderalen Exekutivbehörde eingerichtet, die zur Kontrolle und Überwachung im Bereich Steuern und Gebühren befugt ist (Artikel 3 Absatz 101.4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Urkunde wird der Person, die eine Steuerstraftat begangen hat, gegen Empfang ausgehändigt oder auf andere Weise unter Angabe des Eingangsdatums übergeben. Wenn sich die angegebene Person dem Erhalt der angegebenen Handlung entzieht, macht der Beamte der Steuerbehörde einen entsprechenden Vermerk in der Handlung und die Handlung wird dieser Person per Einschreiben zugesandt (Abschnitt 4, Artikel 101.4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

56. Klageerhebung, Prüfung von Fällen und Vollstreckung von Entscheidungen über die Beitreibung einer Steuersanktion

Nach einer Entscheidung, eine natürliche Person, die kein Einzelunternehmer ist, für die Begehung einer Steuerstraftat haftbar zu machen, oder in anderen Fällen, in denen ein außergerichtliches Verfahren zur Erhebung von Steuersanktionen nicht zulässig ist, die zuständige Steuerbehörde bei Gericht Klage erheben, um von dieser Person, die wegen der Begehung einer Steuerstraftat angeklagt ist, eine Steuersanktion zu erlangen, festgelegt durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation. Vor der Anrufung des Gerichts ist die Finanzbehörde verpflichtet, der Person, die wegen der Begehung einer Steuerstraftat zur Rechenschaft gezogen wird, die freiwillige Zahlung der Steuerstrafe in angemessener Höhe anzubieten. Hat sich eine wegen Begehung einer Steuerstraftat zur Rechenschaft gezogene Person geweigert, den Betrag der Steuersanktion freiwillig zu zahlen, oder hat sie die in der Aufforderung genannte Zahlungsfrist versäumt, beantragt die Finanzbehörde mit einer Klageschrift bei Gericht die Beitreibung der Steuerstrafe Steuersanktion gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation für die Begehung dieser Steuerstraftat (Absatz 1, Artikel 104 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Klage auf Steuerrückerstattung von einer Organisation oder einem Einzelunternehmer wird sie einem Schiedsgericht vorgelegt, und von einer Einzelperson, die kein Einzelunternehmer ist, einem Gericht der allgemeinen Gerichtsbarkeit. Der Klageschrift sind die Entscheidung der Steuerbehörde und andere Unterlagen des Falls beizufügen, die während der Steuerprüfung erhalten wurden (Abschnitt 2, Artikel 104 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In erforderlichen Fällen kann die Finanzbehörde gleichzeitig mit der Einreichung einer Klageschrift auf Beitreibung einer Steuersanktion von der haftpflichtigen Person diese an das Gericht senden Antrag auf Anspruchssicherung in der durch die Zivilprozessgesetzgebung der Russischen Föderation und die Schiedsverfahrensgesetzgebung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise (Abschnitt 3, Artikel 104 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Regeln Art.-Nr. 104 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden auch im Falle der Strafverfolgung wegen Verstoßes gegen die Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren angewendet, die im Zusammenhang mit der Beförderung von Waren über die Zollgrenze der Russischen Föderation begangen wurden (Artikel 4 Absatz 104 der Steuer Kodex der Russischen Föderation).

Fälle zur Beitreibung von Steuersanktionen auf die Forderung der Steuerbehörden gegen Organisationen und einzelne Unternehmer

werden von Schiedsgerichten gemäß der Schiedsverfahrensgesetzgebung der Russischen Föderation (Absatz 1, Artikel 105 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) geprüft.

Fälle zur Beitreibung von Steuersanktionen auf Forderungen der Steuerbehörden gegen natürliche Personen, die keine Einzelunternehmer sind, werden von Gerichten mit allgemeiner Zuständigkeit gemäß dem Zivilprozessrecht der Russischen Föderation (Artikel 2 Absatz 105 der Abgabenordnung vom XNUMX Die Russische Föderation).

Die Vollstreckung rechtskräftig gewordener Gerichtsentscheidungen über die Erhebung von Steuersanktionen erfolgt in der Weise, die in den Rechtsvorschriften über Vollstreckungsverfahren der Russischen Föderation festgelegt ist (Artikel 3 Absatz 105 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Vollstreckung rechtskräftig gewordener Gerichtsentscheidungen über die Erhebung von Steuersanktionen von Organisationen, für die persönliche Konten eröffnet wurden, erfolgt in der durch die Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Weise (Artikel 105 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ).

Autor: Mikidze S.G.

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