Bankprüfung. Spickzettel: kurz das Wichtigste

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Bankprüfung. Spickzettel: kurz das Wichtigste

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Inhaltsverzeichnis

1. Prüfungsstandards

Auf der Ebene der staatlichen Prüfungsregulierung werden zur Verbesserung der Qualität ihrer Durchführung und zur Einführung bewährter Verfahren in die Praxis eine Standardisierung der Prüfungstätigkeiten durchgeführt, Prüfungsstandards entwickelt und genehmigt sowie Bestimmungen für alle Prüfungsgesellschaften festgelegt wird folgen müssen.

Prüfungsstandards können in 4 zusammenhängenden Teilen dargestellt werden:

1) Grundpostulate - Einhaltung von Standards, ihre Verfügbarkeit und Konsistenz, Unparteilichkeit von Urteilen, Verantwortung des Managements, interne Kontrollen, Zugang zu Informationen, Kontrolle von Aktivitäten, Verbesserung von Überprüfungstechniken usw.

2) Allgemeine Regeln - eine Reihe von beruflichen Anforderungen an die Qualifikation des Wirtschaftsprüfers, die Unabhängigkeit seines Standpunkts und die gebührende Aufmerksamkeit für alle Fragen im Zusammenhang mit der Ausführung der Arbeit.

3) Betriebsregeln - Standardprüfung. Sie enthalten Bestimmungen über die Notwendigkeit, eine Prüfung durchzuführen, Rechnungslegungs- und interne Kontrollsysteme zu untersuchen und zu bewerten, Nachweise für die Prüfungsqualitätskontrolle zu erhalten usw.

4) Regeln für die Erstellung von Berichten – stellen Anforderungen sowohl an die Form des Berichts des Wirtschaftsprüfers als auch an dessen Inhalt.

Um eine einheitliche Auslegung der Prüfungsstandards zu gewährleisten, wird auch eine Begriffsliste zu diesem Thema verwendet. Basierend auf den genehmigten Prüfungsstandards sollten Prüfungsgesellschaften interne Prüfungsstandards entwickeln, die Hilfscharakter haben und darauf ausgelegt sind, einen einheitlichen Ansatz für die Prüfung in dieser Firma bereitzustellen (Shevchuk D.A. Fundamentals of Banking Audit: Lecture Notes. - Rostov-on-Don : Phönix, 2007).

2. Bankprüfung: Wesen, Notwendigkeit, Bedeutung

Der Beruf des Wirtschaftsprüfers ist seit der Antike bekannt. Zurück im Jahr 200 v. e. Quästoren (Beamte, die im Römischen Reich für Finanz- und Justizangelegenheiten zuständig waren) übten die Kontrolle über die staatlichen Buchhalter im Feld aus. Die Berichte der Quästoren wurden nach Rom gesandt und von den Prüfern angehört. Diese Praxis wurde zur Grundlage des Begriffs "Wirtschaftsprüfer". Das Vereinigte Königreich gilt als gesetzlicher Geburtsort der Abschlussprüfung, wo erstmals Gesetze erlassen wurden, die den obligatorischen Charakter einer Abschlussprüfung einführten und Anforderungen an die Qualität ihrer Durchführung festlegten.

In Russland wurde der Titel des Wirtschaftsprüfers von Peter I. eingeführt. Wirtschaftsprüfer in Russland wurden vereidigte Buchhalter genannt. Sie kombinierten die getrennten Aufgaben des Staatsanwalts, des Gerichtsschreibers und des Sekretärs.

In der modernen Praxis im In- und Ausland wird Wirtschaftsprüfung auf unterschiedliche Weise interpretiert:

1) Die American Accounting Association definiert ein Audit als einen systematischen Prozess zur Gewinnung und Bewertung objektiver Daten über wirtschaftliche Handlungen und Ereignisse, zur Feststellung des Grads ihrer Einhaltung bestimmter Kriterien und zur Präsentation der Ergebnisse für interessierte Benutzer;

2) Europäische Experten interpretieren die Prüfung als einen Prozess zur Reduzierung des Informationsrisikos auf ein bestimmtes Niveau, d. h. die Wahrscheinlichkeit, dass die Jahresabschlüsse des Unternehmens falsche oder ungenaue Informationen für die Benutzer der Berichte enthalten;

3) Nach russischen Prüfungsstandards ist eine Wirtschaftsprüfung eine unternehmerische Tätigkeit eines Wirtschaftsprüfers zur Durchführung unabhängiger Prüfungen von Jahresabschlüssen, Zahlungs- und Abrechnungsbelegen, Steuererklärungen und anderen finanziellen Verpflichtungen und Anforderungen von Wirtschaftssubjekten.

Richtungen der Prüfungstätigkeit:

1) Bankprüfung;

2) Prüfung von Versicherungsorganisationen und Versicherungsvereinen auf Gegenseitigkeit;

3) Prüfung von Börsen;

4) Prüfung von Sondermitteln;

5) Prüfung von Investmentgesellschaften;

6) Allgemeine Prüfung.

Für jede Richtung erfolgt eine separate Zertifizierung und Lizenzierung für das Prüfungsrecht.

3. Ziele und Zielsetzungen der Bankenprüfung

Die Hauptziele der Bankenprüfung:

1) Feststellung der Zuverlässigkeit der Buchführung und des Jahresabschlusses eines Kreditinstituts und der Übereinstimmung seiner Tätigkeit mit der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation und den Vorschriften der Zentralbank der Russischen Föderation;

2) Gewährleistung der Stabilität des Bankensystems;

3) Schutz der Interessen von Einlegern und Gläubigern.

Aufgaben der Bankenprüfung:

1) Analyse der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten, Bewertung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten;

2) Prognose der Ergebnisse finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten und Entwicklung von Empfehlungen zur Verbesserung der Finanzstabilität und Liquidität;

3) Abrechnung, Restaurierung und Abrechnung;

4) Beratung zu Finanz-, Steuer-, Bank- und anderen Rechtsvorschriften der Russischen Föderation;

5) Mitarbeiterschulung;

6) Bestätigung der Angaben des Prospekts für die Emission von Wertpapieren;

7) Erbringung anderer Dienstleistungen im Tätigkeitsbereich einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft (Shevchuk D. A. Grundlagen der Bankenprüfung: Vorlesungsunterlagen. - Rostow am Don: Phoenix, 2007).

4. Klassifizierung der Arten der Bankenkontrolle

Die Bankenprüfung ist in zwei Haupttypen unterteilt:

1) Extern – Dies ist eine Prüfung auf Vertragsbasis durch unabhängige Prüfer. Die Bank wählt unabhängig eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft zur Überprüfung aus (Externe Abteilungsprüfung ist eine Prüfung der Zentralbank der Russischen Föderation. Externe Prüfung wird von Steuerbehörden, Strafverfolgungsbehörden und dem Finanzministerium durchgeführt.);

2) Intern - Gemäß den Anforderungen der Zentralbank der Russischen Föderation muss jedes Kreditinstitut eine interne Kontrolle organisieren, d. H. Die Schaffung spezieller interner Strukturen oder die Position eines autorisierten Spezialisten, der die Funktionen der Überwachung und Kontrolle wahrnimmt. Tätigkeiten zur Durchführung der Internen Revision sind nicht gesetzlich geregelt, sondern werden vom Leiter der Bank festgelegt.

Nach der Methode zur Durchführung des Audits ist unterteilt in:

1) Obligatorisch - wird in den durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Fällen durchgeführt: jährlich sowie im Auftrag staatlicher Stellen (Artikel 40 des Gesetzes "Über Banken und Banktätigkeiten");

2) Initiative - d. h. Überprüfung durch Entscheidung des Kreditinstituts selbst, Art und Umfang werden vom Kunden selbst bestimmt).

Entsprechend der Häufigkeit des Audits wird unterteilt in:

1) Erstmalig – von einer Prüfungsgesellschaft zum ersten Mal für einen bestimmten Kunden (Bank) durchgeführt, was das Risiko und die Komplexität der Prüfung erheblich erhöht;

2) Vereinbart (wiederholt) - wiederholt oder regelmäßig durchgeführt, basierend auf der Kenntnis der Besonderheiten des Kunden, seiner positiven und negativen Seiten, der Qualifikation des Managements, was unter sonst gleichen Bedingungen das Risiko eines Audits verringert.

Aus Sicht der Entwicklung gliedert sich das Audit in:

1) Bestätigung - Überprüfung und Bestätigung der Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses eines Kreditinstituts;

2) Systemorientiert – ermöglicht die Überwachung von Systemen, steuert einen bestimmten Client. Dabei basiert die Prüfung auf einer Analyse des internen Kontrollsystems des Kreditinstituts. Mit einem wirksamen internen Kontrollsystem ist die Wahrscheinlichkeit von Fehlern in den Aktivitäten des Kunden vernachlässigbar und daher besteht keine Notwendigkeit für Wirtschaftsprüfer, eine detaillierte Prüfung dieses Kunden durchzuführen;

3) Risikobasierte Prüfung – bedeutet, eine Prüfung selektiv durchzuführen, wobei die Prüfungsarbeit auf die Hauptbereiche der Aktivitäten des Kunden konzentriert wird, d. h. auf Bereiche mit dem höchsten Prüfungsrisiko.

5. Merkmale der Rechnungslegungsgrundsätze eines Kreditinstituts

Alle Aspekte des Aufbaus und der Funktionsweise des Rechnungswesens in ihrem informationellen und methodischen Zusammenhang sind in der Rechnungslegungsrichtlinie dargestellt. Jedes Kreditinstitut entwickelt und genehmigt verbindliche Rechnungslegungsgrundsätze.

Rechnungslegungsgrundsätze sind eine Reihe von Möglichkeiten zur Organisation der Rechnungslegung - primäre Beobachtung, Kostenmessung, aktuelle Gruppierung und endgültige Verallgemeinerung der Fakten der Banktätigkeit. Die Rechnungslegungsgrundsätze tragen zur Schaffung eines Mechanismus zur Umsetzung von Rechnungslegungsmethoden in Übereinstimmung mit der Struktur und den Besonderheiten der Aktivitäten der Bank bei.

Bei der Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Rechnungslegungsmethoden werden folgende Sachverhalte berücksichtigt:

1) Übereinstimmung der Rechnungslegungsgrundsätze mit dem Kontenplan der Kreditinstitute der Russischen Föderation und den in den Anweisungen der Zentralbank von Russland festgelegten Rechnungslegungsvorschriften;

2) Das Vorhandensein und die Qualität des Inhalts der internen Ordnung zu Rechnungslegungsgrundsätzen;

3) Gewährleistung der Umsetzung der grundlegenden Vorschriften der Rechnungslegung;

4) die Durchführbarkeit und Legitimität der Anwendung der in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegten Rechnungslegungsmethoden;

5) Die Reihenfolge der Anwendung der Rechnungslegungsgrundsätze durch die Bank;

6) Übereinstimmung der Rechnungslegungsgrundsätze mit den Bedingungen der Wirtschaftstätigkeit und der Durchführung von Bankgeschäften.

Die interne Ordnung zur Rechnungslegungsgrundsätze sollte Folgendes festlegen:

1) Arbeitskontenplan;

2) Formulare von Primärdokumenten, die für die Registrierung von Geschäftstransaktionen verwendet werden;

3) Dokumentenformulare für interne Abschlüsse;

4) Verfahren bei Ansiedlungen mit Filialen oder baulichen Unterteilungen;

5) Das Verfahren zur Durchführung einzelner Buchhaltungstransaktionen, die nicht den Gesetzen und Vorschriften der Zentralbank der Russischen Föderation widersprechen;

6) Das Verfahren zur Durchführung einer Bestandsaufnahme und Methoden zur Bewertung von Vermögensarten, Forderungen und Verpflichtungen;

7) Dokumentenflussregeln und Buchhaltungsinformationsverarbeitungstechnologie;

8) Die Reihenfolge und Häufigkeit des Druckens von Dokumenten der analytischen und synthetischen Buchhaltung;

9) Die Reihenfolge der Kontrolle von Geschäftsvorgängen und andere Fragen.

Wesentliche Änderungen der Rechnungslegungsmethoden sind möglich bei:

1) Änderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation und der Vorschriften der Zentralbank der Russischen Föderation;

2) bei der Entwicklung neuer Rechnungslegungsmethoden;

3) Wesentliche Änderungen in den Bedingungen der Tätigkeit des Kreditinstituts.

Die Anwendung der Rechnungslegungsgrundsätze der Bank wird in der Erläuterung zum Jahresabschluss offengelegt. Basierend auf den Ergebnissen der Überprüfung der Dokumente, die die Rechnungslegungsgrundsätze der Bank darlegen, und der Analyse ihrer Anwendung im Tagesgeschäft ziehen die Wirtschaftsprüfer eine Schlussfolgerung über die Qualität und Vollständigkeit des Inhalts dieser Dokumente, die Wirksamkeit und Angemessenheit ihrer Verwendung durch die Bank Mitarbeiter und geben ihre Empfehlungen zur Verbesserung der Arbeit der Bank. Diese Feststellungen spiegeln sich im Bericht des Abschlussprüfers wider.

6. Organisation der externen Bankprüfung. Technologie der Prüfung einer Kreditorganisation

Die Bankenprüfung ist eine der Arten von Prüfungstätigkeiten, die sowohl von einer natürlichen Person (Prüfer) mit Bestätigung und Zulassung als auch von einer juristischen Person (Prüfungsgesellschaft) mit Zulassung durchgeführt werden können.

Zur Durchführung der Bescheinigung und Erteilung einer Lizenz für das Recht zur Durchführung von Bankprüfungen hat die Zentralbank der Russischen Föderation eine zentrale Prüfungskommission für Bescheinigungen (Tsalak) der Bank von Russland eingerichtet. Seine Zusammensetzung wird vom Vorsitzenden der Zentralbank der Russischen Föderation genehmigt. Die Funktionen des Arbeitsapparats des Tsalak sind der Abteilung für die Lizenzierung und Zertifizierung von Bankprüfungen der Abteilung für die Lizenzierung von Banken und Prüfungstätigkeiten der Bank von Russland übertragen.

Alle Personen, die selbstständig oder im Rahmen einer Prüfungsgesellschaft Bankprüfungen durchführen wollen, müssen sich einer Bestätigung (Befähigungsprüfung) unterziehen.

Personen, die gleichzeitig 2 Kriterien erfüllen, dürfen attestieren:

1) mit einer höheren oder sekundären spezialisierten wirtschaftlichen oder juristischen Ausbildung;

2) Mehr als 3 Jahre Berufserfahrung auf fester Basis (davon die letzten Jahre - als Wirtschaftsprüfer, Leiter einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, Forscher oder Lehrer in Wirtschaftswissenschaften, Buchhalter, Ökonom, Wirtschaftsprüfer und andere Fachrichtungen im Bankwesen in der Bankensektor).

Für die Zertifizierung wird am Tag der Einreichung aller erforderlichen Dokumente bei der Zentralbank der Russischen Föderation eine Gebühr von 20 Mindestlöhnen erhoben. Das Zertifikat wird je nach Prüfungsergebnis für bis zu 3 Jahre ausgestellt. Wenn die Person, die die Zertifizierung bestanden hat, innerhalb von 2 Jahren nach Erhalt des Zertifikats nicht als Bankprüfer oder im internen Kontrolldienst eines Kreditinstituts gearbeitet hat, entscheidet der Tsalak, das Zertifikat zu annullieren. Nach Ablauf des Zertifikats hat der Prüfer das Recht, beim Tsalak eine Verlängerung zu beantragen.

CALAC hat das Recht, in folgenden Fällen eine Wiederholung von Eignungsprüfungen anzuordnen:

1) Das Vorhandensein angemessener Ansprüche gegen den Wirtschaftsprüfer durch die Gebietsbüros der Zentralbank der Russischen Föderation, Steuerbehörden, Kunden sowie andere Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften;

2) Das Vorhandensein wesentlicher Änderungen in der Gesetzgebung.

CALAC kann das Zertifikat auf bis zu 3 Jahre verlängern, wofür eine Gebühr von 50 % der ursprünglichen Zertifizierungsgebühr erhoben wird.

Personen mit bestandener Zertifizierung können als Teil einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft oder selbstständig durch Registrierung als Einzelunternehmer (pbul) Wirtschaftsprüfungstätigkeiten ausüben.

Eine Prüfungsgesellschaft darf eine Prüfung von Kreditinstituten nur durchführen, nachdem sie eine Lizenz von der Bank of Russia erhalten hat.

Die Prüfung der Erteilung einer Lizenz an eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft unterliegt den folgenden Bedingungen:

1) Die Firma muss eine Rechtsform in Form einer CJSC mit einem genehmigten Kapital von mindestens 100 Mindestlöhnen zum Zeitpunkt der Registrierung haben;

2) Das Personal der Firma muss mindestens 2 vom Tsalak zertifizierte Wirtschaftsprüfer oder Teilzeitlehrer haben.

Für die Prüfung eines Lizenzantrags wird eine Gebühr von 3 Mindestlöhnen erhoben, für die Ausstellung einer Lizenz - 10 Mindestlöhne. Eine Firma, die eine Lizenz zur Durchführung von Wirtschaftsprüfungstätigkeiten erhalten hat, wird in das staatliche Register der Wirtschaftsprüfungsgesellschaften und Wirtschaftsprüfer, die eine Lizenz erhalten haben, eingetragen, das von der Abteilung für Banklizenzierung und -prüfung der Zentralbank der Russischen Föderation geführt wird.

7. Merkmale der Zertifizierung und Lizenzierung des Rechts zur Durchführung von Bankprüfungen in Russland

Zur Durchführung der Bescheinigung und Erteilung einer Lizenz für das Recht zur Durchführung von Bankprüfungen hat die Zentralbank der Russischen Föderation die Central Attestation Audit Commission (CALAC) der Bank of Russia eingerichtet. Seine Zusammensetzung wird vom Vorsitzenden der Zentralbank der Russischen Föderation genehmigt. Die Funktionen des Arbeitsapparats des Tsalak sind der Abteilung für die Lizenzierung und Zertifizierung von Bankprüfungen der Abteilung für die Lizenzierung von Banken und Prüfungstätigkeiten der Bank von Russland übertragen.

Alle Personen, die selbstständig oder im Rahmen einer Prüfungsgesellschaft Bankprüfungen durchführen wollen, müssen sich einer Bestätigung (Befähigungsprüfung) unterziehen.

Personen, die gleichzeitig 2 Kriterien erfüllen, dürfen attestieren:

1) mit einer höheren oder sekundären spezialisierten wirtschaftlichen oder juristischen Ausbildung;

CALAC hat das Recht, in folgenden Fällen eine Wiederholung von Eignungsprüfungen anzuordnen:

1) Bestehen berechtigter Ansprüche gegen den Wirtschaftsprüfer aus den Gebietsbüros der Zentralbank von Russland, Steuerbehörden, Kunden sowie anderen Wirtschaftsprüfern und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften;

2) Das Vorhandensein wesentlicher Änderungen in der Gesetzgebung.

CALAC kann das Zertifikat auf bis zu 3 Jahre verlängern, wofür eine Gebühr von 50 % der ursprünglichen Zertifizierungsgebühr erhoben wird.

Eine Prüfungsgesellschaft darf eine Prüfung von Kreditinstituten nur durchführen, nachdem sie eine Lizenz von der Bank of Russia erhalten hat.

Die Prüfung der Erteilung einer Lizenz an eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft unterliegt den folgenden Bedingungen:

1) Die Firma muss eine Rechtsform in Form einer CJSC mit einem genehmigten Kapital von mindestens 100 Mindestlöhnen zum Zeitpunkt der Registrierung haben;

2) Das Personal der Firma muss mindestens 2 vom Tsalak zertifizierte Wirtschaftsprüfer oder Teilzeitlehrer haben.

8. Ziele und Methoden der Bankenaufsicht

Die Aufgabe der Bankenaufsicht und -kontrolle besteht darin, sicherzustellen, dass ein Kreditinstitut die föderalen Gesetze und Vorschriften der Bank von Russland einhält, um die Stabilität des Bankensektors zu gewährleisten und die Interessen von Einlegern und Gläubigern zu schützen.

Es gibt 3 Arten der Bankenkontrolle:

1) Vorläufig – wird von der Bankenaufsicht vor der eigentlichen Operation durchgeführt:

a) vor der Aufnahme der Tätigkeit des Kreditinstituts, d. h. während des Prozesses der staatlichen Registrierung und Lizenzierung des Kreditinstituts;

b) im Rahmen der Finanzierung eines Kreditinstituts, wenn eine Genehmigung oder die Einholung der Berechtigung zur Durchführung bestimmter Geschäfte erforderlich ist.

2) Aktuell - notwendig für die laufende Bewertung der Aktivitäten des Kreditinstituts (im Rahmen der laufenden Kontrolle prüfen die Aufsichtsbehörden die Einhaltung der verbindlichen wirtschaftlichen Standards durch das Kreditinstitut, analysieren die Dynamik und Trends der Entwicklung der Bank und der Vorhandensein von Problemsituationen in einem frühen Stadium ihres Auftretens).

3) Final - zielt darauf ab, Fehler in Zukunft zu vermeiden (dieser Typ erlaubt es nicht, auf Probleme zum Zeitpunkt ihres Auftretens zu reagieren, sondern gibt der Aufsichtseinheit Informationen darüber, welche Mängel für ein Kreditinstitut typisch sind und welche Verstöße begangen werden können es bei der Durchführung bestimmter Operationen ).

Die wichtigsten Methoden der Bankenaufsicht:

I) Prudentielle (Schreibtisch-) Aufsicht ist eine laufende regelmäßige Kontrolle, deren Umsetzungsmechanismus darin besteht, dass ein Kreditinstitut verschiedene Arten von regulierter Berichterstattung an die Bank von Russland bereitstellt.

Hauptmerkmale der prudenziellen Aufsicht:

1) Fernbedienung;

2) Dokumentarische Grundlage.

Die Hauptrichtungen der prudenziellen Bankenaufsicht:

1) Durchführung einer Analyse der Aktivitäten eines Kreditinstituts und Identifizierung von Problembanken;

2) Feststellung und Überprüfung der Einhaltung wirtschaftlicher Normen;

3) Analyse von Dokumenten, die von einem Kreditinstitut zur Registrierung und Erlangung einer Lizenz bereitgestellt wurden;

4) Kontrolle über die Qualität des Managementteams des Kreditinstituts;

5) Anwendung von Einflussmaßnahmen auf das Kreditinstitut.

II) Vor-Ort-Inspektion - ist eine Reihe von miteinander verbundenen, zielgerichteten Aktivitäten, die Umsetzung autorisierter Einheiten der Zentralbank der Russischen Föderation direkt an das Kreditinstitut, um die Übereinstimmung der durchgeführten Operationen mit der geltenden Gesetzgebung und den aufsichtsrechtlichen Rechtsakten festzustellen der Zentralbank von Russland sowie zur Überprüfung der Zuverlässigkeit der bereitgestellten Berichte und zur Bewertung der tatsächlichen Finanzlage der Kreditinstitutsorganisationen.

9. Ziele und Zielsetzungen der internen Kontrolle in Kreditinstituten

Das interne Kontrollsystem wird von der Bank zu folgenden Zwecken eingerichtet:

1) Gewährleistung, dass alle Mitarbeiter der Bank bei der Erfüllung ihrer offiziellen Aufgaben die Anforderungen der Bundesgesetze und -vorschriften einhalten, einschließlich Beschlüsse der Regierung der Russischen Föderation, Anweisungen der Zentralbank der Russischen Föderation und anderer Vorschriften Anforderungen sowie Leistungsstandards und Berufsethik, interne Dokumente, die die Politik bestimmen und die Aktivitäten der Bank regeln .

2) Gewährleistung der Kontrolle über die rechtzeitige Identifizierung, Bewertung und Umsetzung von Maßnahmen zur Minimierung der Risiken von Bankgeschäften.

3) Lösung von Interessenkonflikten, die im Rahmen der Aktivitäten der Bank entstehen.

Basierend auf den oben genannten Zielen bestehen die Hauptaufgaben der internen Kontrolle darin, Folgendes sicherzustellen:

1) Erfüllung der Anforderungen der föderalen Gesetze und Verordnungen der Zentralbank der Russischen Föderation durch die Bank.

2) Definition in Dokumenten und Einhaltung etablierter Verfahren und Befugnisse bei Entscheidungen, die die Interessen der Bank, ihrer Eigentümer und Kunden berühren. 3) Rechtzeitige und effektive Entscheidungen treffen, die darauf abzielen, die festgestellten Mängel und Verstöße in den Aktivitäten der Bank zu beseitigen.

4) Erfüllung der Anforderungen an ein wirksames Risikomanagement von Bankgeschäften.

5) Erhaltung der Vermögenswerte (Eigentum) der Bank.

6) Angemessene Abbildung der Bankgeschäfte in der Rechnungslegung.

7) Der ordnungsgemäße Stand der Berichterstattung, der es ermöglicht, angemessene Informationen über die Aktivitäten der Bank und die damit verbundenen Risiken zu erhalten.

8) Effektives Funktionieren der internen Revision der Bank.

9) Effektive Interaktion mit externen Wirtschaftsprüfern, staatlichen Regulierungs- und Aufsichtsbehörden in Fragen der Aufsichtstätigkeit, Zuverlässigkeit der Rechnungslegung und Berichterstattung, Organisation der internen Kontrolle, Verhinderung und Beseitigung von Verstößen von Bankmitarbeitern gegen Gesetze, Vorschriften und Standards der beruflichen Tätigkeit.

10. Organisation eines internen Kontrollsystems in der Bank

Die Bank organisiert die interne Kontrolle unter Berücksichtigung der Empfehlungen zur Organisation der internen Kontrolle über die Risiken der Banktätigkeit. Das interne Kontrollsystem wird von den durch die Gründungsdokumente der Bank autorisierten Leitungsorganen der Bank organisiert. Um das Funktionieren des internen Kontrollsystems zu überwachen, Probleme im Zusammenhang mit seinem Funktionieren zu identifizieren und zu analysieren sowie Vorschläge zur Verbesserung des Systems und zur Steigerung der Effizienz seines Funktionierens zu entwickeln, wird in den Banken ein interner Kontrolldienst eingerichtet.

Der Interne Kontrolldienst arbeitet auf der Grundlage der Satzung der Bank und der vom Verwaltungsrat der Bank genehmigten Verordnung über den Internen Kontrolldienst, die die Anforderungen der Verordnung über den Internen Kontrolldienst erfüllen muss. Die Nummer des Internen Kontrolldienstes wird vom Leiter der Bank festgelegt; es sollte ausreichen, um die Ziele effektiv zu erreichen und die Probleme der internen Kontrolle zu lösen. Leiter des Internen Kontrolldienstes. Der Leiter des internen Kontrolldienstes wird vom Leitungsorgan der Bank ernannt und entlassen, das durch die Gründungsdokumente der Bank autorisiert ist. Das Verfahren zur Ernennung und Entlassung des Leiters des Dienstes für interne Kontrolle sollte die Unabhängigkeit bei der Wahrnehmung der durch diese Verordnung und durch interne Dokumente der Bank festgelegten Funktionen durch ihn und den Dienst für interne Kontrolle vom Leitungsorgan der Bank gewährleisten.

Bei Kreditinstituten, deren Eigenmittel (Kapital) zum 5. Januar des Berichtsjahres einen Gegenwert von weniger als 5 Mio. Euro aufweisen, können dem Leiter des Internen Instituts andere Bereiche der Bank funktional untergeordnet sein Kontrolldienst. Die Einhaltung der Anforderungen an die interne Kontrolle durch diese Unterabteilungen wird von der internen Kontrollstelle der Bank überprüft. Bei Banken, deren Eigenmittel (Kapital) zum XNUMX. Januar des Berichtsjahres XNUMX Millionen Euro oder mehr entsprechen, können andere Abteilungen der Bank nicht gleichzeitig dem Leiter des Internen Kontrolldienstes unterstellt sein.

Unabhängig von der Höhe der Eigenmittel (Kapital) der Bank darf der Leiter des internen Kontrolldienstes keine Zahlungs- (Abrechnungs-) und Buchhaltungsunterlagen sowie andere Dokumente, gemäß denen die Bank Risiken übernimmt, im Namen der Bank unterzeichnen sowie solche Dokumente zu billigen (mit Ausnahme von Fragen im Zusammenhang mit der direkten Zuständigkeit des internen Kontrolldienstes gemäß den Anforderungen der Verordnung über den internen Kontrolldienst und interne Dokumente der Bank). In dem Fall, dass der interne Kontrolldienst einem der Leiter der Bank funktional untergeordnet ist, gilt der bestimmte Leiter als Leiter des internen Kontrolldienstes.

Der interne Kontrolldienst ist bei seiner Tätigkeit gegenüber den Leitungsorganen der Bank gemäß den Gründungsdokumenten der Bank und der Verordnung der Bank über den internen Kontrolldienst rechenschaftspflichtig. Das Verfahren zur Einreichung und Überprüfung des Berichts des internen Kontrolldienstes wird durch die Verordnung der Bank über den internen Kontrolldienst bestimmt.

11. Die Hauptbereiche der Regulierung und Überwachung der Aktivitäten von Kreditinstituten in der Russischen Föderation. TSB RF

Gemäß dem Gesetz „Über die Zentralbank“ ist die Zentralbank der Russischen Föderation die Aufsichts- und Regulierungsbehörde für die Aktivitäten der Kreditinstitute in der Russischen Föderation. Die Kontrolle der Bank von Russland ist dauerhaft.

Die folgenden Dienste werden geschaffen und funktionieren in der Struktur der Zentralbank der Russischen Föderation, die Kontrollfunktionen ausüben:

1) Abteilungen oder Abteilungen für Bankenaufsicht und -regulierung;

2) Abteilungen für die Prüfung von Kreditinstituten.

Diese Strukturen haben die folgenden Befugnisse:

1) alle Informationen vom Kreditinstitut anfordern, mit Ausnahme der genehmigten Meldeformulare;

2) Durchführung von Inspektionen in einem Kreditinstitut;

3) Gegebenenfalls das Kreditinstitut auffordern, bestimmte Probleme im Zusammenhang mit Abweichungen von aufsichtsrechtlichen Bestimmungen zu lösen;

4) Entscheidung über den Entzug von Lizenzen.

Bei der Ausübung der Bankenaufsicht und -kontrolle haben die Kontrollorgane kein Eingriffsrecht in die Geschäftstätigkeit eines Kreditinstituts.

12. Registrierung und Lizenzierung von Kreditinstituten

Gemäß dem Bundesgesetz „Über Banken und Banktätigkeiten“ unterliegen Kreditinstitute der staatlichen Registrierung bei der Bank of Russia, die bei der Ausübung dieser Funktionen berechtigt ist, das Register der Kreditinstitute der Russischen Föderation zu führen . Für die Registrierung von Kreditinstituten wird eine Gebühr erhoben, die dem Bundeshaushalt zufließt. Die Höhe der Gebühr wird von der Bank von Russland festgelegt, darf jedoch 1 % des erklärten genehmigten Kapitals des Kreditinstituts nicht überschreiten.

Die Registrierung eines Kreditinstituts wird als entsprechender Eintrag verstanden, der von einer autorisierten staatlichen Stelle (der Bank von Russland), einschließlich einer bestimmten juristischen Person, in die Liste der spezialisierten Organisationen vorgenommen wird, die berechtigt sind, Bankgeschäfte durchzuführen, und diesen Aktivitäten die Legalität verleiht die es ermöglichen, Aufzeichnungen zu führen, eine ständige Bankenaufsicht auszuüben und die Aktivitäten von Kreditinstituten zu kontrollieren.

Kopien der Bescheinigungen über die staatliche Registrierung der Gründer - juristische Personen müssen notariell beglaubigt werden, Prüfberichte über die Zuverlässigkeit der Jahresabschlüsse der Gründer - juristische Personen mit Bilanzen und Gewinn- und Verlustrechnungen müssen für die letzten 3 Tätigkeitsjahre eingereicht werden.

Nach Prüfung der erhaltenen Unterlagen entscheidet die Bank von Russland, ob sie ein Kreditinstitut registriert oder die Registrierung verweigert. Danach wird die Frage der Erteilung einer entsprechenden Lizenz an das Kreditinstitut geprüft.

Kreditinstituten können die folgenden Arten von Lizenzen erteilt werden:

1) Eine Lizenz zur Durchführung von Bankgeschäften mit Geldern in Rubel (ohne das Recht, Gelder von Einzelpersonen für Einlagen anzuziehen);

2) Eine Lizenz zur Durchführung von Bankgeschäften mit Geldern in Rubel und Fremdwährung (ohne das Recht, Gelder von Einzelpersonen für Einlagen anzuziehen);

3) Lizenz zur Gewinnung von Einlagen von Privatpersonen in Rubel;

4) Eine Lizenz zur Gewinnung von Einlagen von Privatpersonen in Rubel und Fremdwährung;

5) Allgemeine Lizenz (eine Lizenz, die einer Bank erteilt werden kann, die über Lizenzen zur Durchführung aller Bankgeschäfte mit Geldern in Rubel und Fremdwährung verfügt und die Anforderungen an die Höhe der Eigenmittel erfüllt, die von den Vorschriften der Bank of Russia festgelegt wurden);

6) Lizenz zur Gewinnung von Lagerstätten und Platzierung von Edelmetallen;

7) Lizenz für Bankgeschäfte mit Geldern in Rubel und Fremdwährung für die Abwicklung von Nichtbanken-Kreditorganisationen;

8) Lizenz zur Durchführung des Inkassos von Geldern, Rechnungen, Zahlungs- und Abrechnungsdokumenten für Nichtbanken-Kreditorganisationen - Inkassoorganisationen.

Die Bank von Russland hat das Recht, die Registrierung und Erteilung einer Lizenz an ein Kreditinstitut aus den in Art. 16 des Bundesgesetzes "Über Banken und Banktätigkeiten" (Shevchuk D. A. Bankgeschäfte. Grundsätze. Kontrolle. Rentabilität. Risiken. - M .: GrossMedia: ROSBUH, 2007).

13. Überprüfung der Einhaltung wirtschaftlicher Standards durch Kreditinstitute

Um die Stabilität des Bankensystems zu gewährleisten, entwickelt die Zentralbank der Russischen Föderation verbindliche Standards für Geschäftsbanken, die eine Bewertung der Kapitallage, der Ressourcenquellen und ihrer Beziehung zu Vermögenswerten ermöglichen. Die Liste der Standards und das Verfahren zu ihrer Berechnung sind in der Anweisung Nr. 1 der Zentralbank der Russischen Föderation „Über das Verfahren zur Regulierung der Aktivitäten von Kreditinstituten“ festgelegt.

Danach werden die folgenden verbindlichen wirtschaftlichen Standards für die Tätigkeit von Banken festgelegt:

1) Der Mindestbetrag des genehmigten Kapitals für neu gegründete Banken;

2) Die Mindesthöhe der Eigenmittel (Kapital) für den Betrieb von Banken;

3) Eigenkapitalquote;

4) Liquiditätskennzahlen der Banken;

5) Der maximale Risikobetrag pro Kreditnehmer oder Gruppe verbundener Kreditnehmer;

6) die maximale Größe großer Kreditrisiken;

7) Die maximale Höhe des Risikos pro Gläubiger (Einleger);

8) Die maximale Höhe des Risikos pro Anteilseigner (Teilnehmer);

9) Der Höchstbetrag der Darlehen, Bürgschaften und Garantien, die die Bank ihren Insidern gewährt;

10) Die maximale Höhe der angezogenen Bareinlagen (Einlagen) der Bürger;

11) Höchstbetrag der Bankverbindlichkeiten gegenüber gebietsfremden Banken und gebietsfremden Finanzinstituten;

12) Risikoquote der bankeigenen Schuldscheine;

13) Der Standard für die Verwendung von Eigenmitteln der Banken für den Erwerb von Anteilen (Aktien) anderer juristischer Personen.

Die Einhaltung der empfohlenen verbindlichen Standards ist von großer praktischer Bedeutung. Die Einhaltung der wirtschaftlichen Standards wird von Mitarbeitern der Aufsichtsabteilung anhand einer monatlichen Umsatzübersicht, Bescheinigungen mit der Berechnung der tatsächlichen wirtschaftlichen Standards und einer Aufschlüsselung der einzelnen Saldenkonten überprüft, die monatlich von einem Kreditinstitut an die Zentralbank übermittelt werden Die Russische Föderation. Alle eingereichten Dokumente müssen vom Leiter und Hauptbuchhalter des Kreditinstituts unterzeichnet werden, die für die Richtigkeit der bereitgestellten Informationen verantwortlich sind. In den Aufsichtsbehörden werden die eingereichten Unterlagen innerhalb von 10 Tagen auf ihre Zuverlässigkeit geprüft und dann entsprechende Entscheidungen getroffen. Im Falle eines Verstoßes gegen die Standards unterliegt das Kreditinstitut Vollstreckungsmaßnahmen, die in der Anweisung der Zentralbank von Russland Nr. 59 vom 31. März 03 „Über die Anwendung von Vollstreckungsmaßnahmen auf ein Kreditinstitut wegen Verstoßes gegen die Aufsichtsvorschriften“ vorgesehen sind Handlungsnormen."

Gemäß Anweisung Nr. 59 werden bei Kreditinstituten und Zweigstellen zwei Arten von Maßnahmen angewendet: präventive und obligatorische. Vorbeugende Maßnahmen - werden eingesetzt, wenn die Mängel in der Arbeit der Bank die Interessen der Einleger und Gläubiger nicht gefährden.

Sie beinhalten:

1) Übermittlung von Informationen über Arbeitsmängel an das Kreditinstitut;

2) Empfehlungsschreiben zur Beseitigung der festgestellten Mängel;

3) Vorschlag des Kreditinstituts zur Entwicklung von Maßnahmen zur Beseitigung der festgestellten Mängel;

4) Einrichtung einer zusätzlichen Kontrolle.

Zwangsmaßnahmen werden eingesetzt, wenn Arbeitsmängel die Interessen von Einlegern und Gläubigern gefährden, wenn die Anwendung vorbeugender Maßnahmen nicht zu einer Verbesserung der Tätigkeit eines Kreditinstituts geführt hat.

Zu den Zwangsmaßnahmen gehören:

1) Bußgelder;

2) Forderungen zur finanziellen Sanierung eines Kreditinstituts;

3) Beschränkung auf bestimmte Arten von Operationen für bis zu 6 Monate;

4) Verbot bestimmter Arten von Operationen für bis zu 1 Jahr;

5) Antrag auf Ersetzung des Leiters des Kreditinstituts;

6) Einführung einer provisorischen Verwaltung;

7) Widerruf der Lizenz.

14. Kontrolle der Tätigkeit von Kreditinstituten

In Übereinstimmung mit den Anweisungen der Zentralbank der Russischen Föderation Nr. 34 vom 19. Februar 02 "Über das Verfahren zur Durchführung von Inspektionen von Kreditinstituten und ihren Zweigstellen eines bevollmächtigten Vertreters der Zentralbank der Russischen Föderation", Inspektionen von Kreditinstitute werden auf der Grundlage von Anweisungen des Leiters der Territorialdirektion der Zentralbank der Russischen Föderation durchgeführt.

Die Testdaten sind unterteilt in:

1) Funktional - eine Reihe von Maßnahmen, die von Abteilungen der Zentralbank der Russischen Föderation durchgeführt werden, die keine Inspektionsabteilungen sind, um die Leistung eines bestimmten Prozesses (Art von Operationen) und seine Einhaltung bestimmter regulatorischer Dokumente (Bestimmung der Finanzlage eines Kreditinstituts nicht zu den Aufgaben einer Funktionsprüfung gehören);

2) Inspektion - wird von speziellen Inspektionseinheiten durchgeführt und umfasst in der Regel eine umfassende Prüfung der Aktivitäten eines Kreditinstituts in allen Bereichen mit Feststellung der Finanzlage der Bank.

Klassifizierung der Inspektionsprüfungen:

1) Nach Vollständigkeit der Abdeckung:

a) umfassend – wird in allen Tätigkeitsbereichen des Kreditinstituts mindestens alle zwei Jahre von Bankeninspektionsstellen durchgeführt;

b) thematisch – decken einen begrenzten Bereich von Bankgeschäften ab, wobei bestimmte Probleme bei der Bestimmung der Finanzlage der Bank auftreten können; c) gezielt – durchgeführt zu bestimmten Themen oder Bankgeschäften sowie auf Anfragen und Anweisungen von Strafverfolgungsbehörden.

2) In Bezug auf den Inspektionsplan:

a) geplant – durchgeführt gemäß dem konsolidierten Inspektionsplan für Kreditinstitute, der von der Leitung der Zentralbank der Russischen Föderation genehmigt wurde;

b) außerplanmäßig – durchgeführt auf der Grundlage von Anordnungen im Zusammenhang mit der Verschlechterung der Finanzlage der Bank und auch auf der Grundlage von Anfragen von Strafverfolgungsbehörden, so die Erklärung der Bank von Russland.

3) Je nach Tiefe der geprüften Fragen:

a) lokal – Überprüfung von Dokumenten im Rahmen einer Bank- oder Geschäftstransaktion ohne Verfolgung des gesamten Prozesses von Anfang bis Ende oder Überprüfung einer Struktureinheit;

b) End-to-End – Verfolgung des Vorgangs vom Anfang bis zum Abschluss, unabhängig davon, welche Struktureinheiten beteiligt sind (nicht nur die Aktivitäten der Mutterorganisation, sondern auch der Niederlassungen werden überprüft).

4) Je nach Abdeckungsgrad der zu überprüfenden Daten:

a) kontinuierlich – alle Vorgänge und Daten für einen bestimmten Zeitraum in einem bestimmten Tätigkeitsbereich des Kreditinstituts abdecken;

b) selektiv – nur ein Teil der zufällig ausgewählten Dokumente, die sich auf verschiedene Zeiträume der Tätigkeit des Kreditinstituts beziehen, wird geprüft; c) kombiniert – gleichzeitiger Einsatz selektiver und kontinuierlicher Inspektionsmethoden.

Der Verifizierungszeitraum umfasst meistens 1-2 Jahre, während beispielsweise die Berichterstattung eines Quartals oder Monats einer kontinuierlichen Verifizierung unterzogen wird und der Rest selektiv ist.

5) Basierend auf der Wiederholung der Prüfung derselben Fragen:

a) primär – eine erstmals durchgeführte Inspektion einer bestimmten Art von Betrieb oder Tätigkeit eines Kreditinstituts für einen bestimmten Zeitraum;

b) zusätzlich – Überprüfung bereits verifizierter Banktransaktionen, um zusätzliche Daten zu erhalten; c) wiederholt – ernannt, wenn bei der vorherigen Inspektion die aufgeworfenen Fragen nicht vollständig offengelegt wurden oder auf Antrag der Ermittlungsbehörden.

6) Wie für ein Kreditinstitut zu erwarten:

a) erwartet – Inspektionen, über die das Kreditinstitut vorab durch ein Informationsschreiben der Zentralbank der Russischen Föderation informiert wird;

b) plötzliche Kontrollen, über die das Kreditinstitut nicht im Voraus informiert wird.

Die Prüfungsmaterialien werden in Form eines Rechtsakts erstellt, der in dreifacher Ausfertigung erstellt wird:

1) an ein Kreditinstitut übergeben;

2) Verbleibt in der Inspektionsabteilung;

3) An die Aufsichtsabteilung gesendet.

Die Handlung darf nicht an Dritte weitergegeben werden.

Die Form des Gesetzes ist willkürlich, die Zentralbank der Russischen Föderation empfiehlt jedoch, Abschnitte darin aufzunehmen:

1) Titelseite;

2) Inhaltsprüfung;

3) Zusammensetzung der Arbeitsgruppe;

4) Bankformular;

5) Abschnitte für jede Art von Betrieb mit einem Inspektionsbericht;

6) Das abschließende Fazit, das die gesamte Tätigkeit der Bank bewertet.

15. Prüfung der Gründungsdokumente einer Kreditorganisation

Als Informationsquelle zur Feststellung von Verstößen bei der Prüfung der konstituierenden Dokumente und internen Regelungen von Kreditinstituten dienen:

1) konstituierende Dokumente;

2) Geschäftsordnung für die Tätigkeit von Kreditinstituten;

3) Protokolle von Gesellschafterversammlungen, Sitzungen des Verwaltungsrates, der Kontroll- und Revisionskommission, des Bankvorstandes, des Kreditausschusses und anderer Kollegialorgane;

4) Arbeitspläne des Kreditinstituts;

5) Anordnungen und Anordnungen des Leiters des Kreditinstituts;

6) Inspektionshandlungen;

7) Rechnungslegungsgrundsätze;

8) Buchhaltungs- und Meldedaten des Kreditinstituts.

Die Überprüfung der konstituierenden Dokumente umfasst die folgenden Schritte:

1) Feststellung der Verfügbarkeit folgender Dokumente:

a) in der Mutterorganisation: Lizenzen, Satzung, Gründungsvertrag, Zusatzvereinbarungen, Änderungen der Satzung und Zusammensetzung der Gründer, neue Satzung und Lizenzen bei Änderung der Rechtsform der Bank;

b) in der Zweigniederlassung: das Vorliegen von Vorschriften über die Zweigniederlassung, die gemäß den Anforderungen der Satzung festgelegt wurden, das Vorliegen einer Vollmacht zur Durchführung von Geschäften und Rechtshandlungen durch den Leiter der Zweigniederlassung (eine Vollmacht ist). wird dem stellvertretenden Geschäftsführer zur Vertretung ausgehändigt).

2) Protokolle der Versammlungen der Bankmitglieder, der Sitzungen des Verwaltungsrates, des Verwaltungsrates der Bank, Anordnungen und andere interne Unterlagen werden eingesehen.

3) Übereinstimmung der von der Bank durchgeführten Geschäfte mit der von ihr erhaltenen Lizenz (auf der Grundlage von Buchhaltungsdaten - Bilanz oder Umsatzrechnung).

4) Die Übereinstimmung der Geschäftstätigkeit und der rechtlichen Maßnahmen der Bank mit den Anforderungen der Satzung wird überprüft, einschließlich:

a) Befugnisse und Handlungen der Führungs- und Aufsichtsorgane (Verwaltungsrat, Gesellschafterversammlung, Kontroll- und Prüfungskommission);

b) Befugnisse und Handlungen des Vorstands und anderer Organe der Bank; c) praktische Anwendung des genehmigten Anreizsystems; d) Verteilung und Verwendung des Gewinns; e) Änderung des genehmigten Kapitals, der Zusammensetzung der Gründer, ihrer Anteile, der Ausgabe von Anteilen usw.

Mögliche Verstöße, die während des Audits festgestellt wurden:

1) Überschreitung der Befugnisse des Bankvorstands;

2) Alleinige Beschlussfassung durch den Vorsitzenden des Bankvorstandes über die Zuständigkeit der Kollegialorgane;

3) Verletzung des Gewinnverteilungsverfahrens und der Bildung eines Reservefonds;

4) Formelle Handlungen einzelner Kollegialorgane;

5) Falsche Registrierung des Protokolls.

16. Prüfung des genehmigten Kapitals der Bank

Im Zuge der Überprüfung der Ordnungsmäßigkeit der Bildung und Änderung des genehmigten Kapitals der Bank muss der Wirtschaftsprüfer folgende Unterlagen analysieren:

1) Satzung der Bank;

2) Gründungsdokumente (Gesellschaftsvertrag, Gesellschafterliste, Gründerdaten - juristische Personen);

3) Lizenzen für Bankgeschäfte;

4) Protokolle von Hauptversammlungen, Sitzungen des Vorstands der Bank, des Aufsichtsrats;

5) Prospekt für die Ausgabe von Anteilen;

6) Vereinbarungen über den Kauf und Verkauf von Anteilen;

7) Unterschriftenlisten oder Vereinbarungen mit Teilnehmern von Nichtaktienbanken;

8) Umtauschverträge über eine bestimmte Anzahl von Bankaktien;

9) Anteilsregister;

10) Auszüge aus persönlichen Konten von Aktionären oder Teilnehmern der Bank;

11) Vereinbarungen mit spezialisierten Registraren;

12) bankinterne Vorschriften über die Organisation einer Mehrausgabe von Aktien, über die Ausgabe und Wiederveräußerung eigener Aktien;

13) Vorschriften über die Rechnungslegungsgrundsätze der Bank im Hinblick auf die Darstellung von Vorgängen zur Bildung und Änderung des genehmigten Kapitals;

14) Zahlungsdokumente, die die Zahlung des genehmigten Kapitals durch die Aktionäre bestätigen, und Auszüge aus den entsprechenden persönlichen Konten;

15) Bilanz der Aktionäre oder Mitglieder der Bank, ihre Satzungen, Prüfungsberichte zur Bestätigung der Verfügbarkeit von Eigenmittelquellen zur Zahlung der Aktien der Bank.

Die Prüfung der Bildung des genehmigten Kapitals der Bank umfasst die folgenden Verfahren:

1) Analyse der konstituierenden Dokumente und Lizenzen für Bankgeschäfte;

2) Analyse der Protokolle der Hauptversammlung und des Vorstands der Bank;

3) Überprüfung der Führung des Aktienregisters;

4) Überprüfung der Widerspiegelung in der Buchhaltung der Vorgänge zur Bildung des genehmigten Kapitals.

Bei der Prüfung einer Erhöhung oder Herabsetzung des genehmigten Kapitals innerhalb eines Jahres hat der Prüfer Nachweise über die Rechtmäßigkeit des Beschlusses zur Änderung des genehmigten Kapitals zu erlangen, die Einhaltung des Verfahrens zur Ausgabe von Aktien zu prüfen und die Ordnungsmäßigkeit der Berücksichtigung dieser Änderungen und Vornahme zu bestätigen Anpassungen im Aktienregister.

Die einzige Variante der Herabsetzung des genehmigten Kapitals durch Herabsetzung des Nennbetrags der Aktien ist normativ bestimmt und es bedarf keiner Durchführung des Aktienausgabeverfahrens.

Eine Erhöhung des genehmigten Kapitals einer Aktienhandelsbank kann erfolgen:

1) Durch Erhöhung des Nennwerts der deklarierten Anteile;

2) Durch Platzierung weiterer Aktien.

Zusätzliche Anteile dürfen nur innerhalb der in der Satzung der ausgebenden Bank festgelegten Anzahl platziert werden.

Darüber hinaus muss der Abschlussprüfer im Rahmen der Prüfung überprüfen, ob das Verfahren zur Ausgabe von Aktien eingehalten wurde. Wenn die Emission von der Registrierung des Prospekts begleitet wurde, muss der Wirtschaftsprüfer die Korrektheit seiner Ausführung überprüfen.

Der Prospekt muss in folgenden Fällen von einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft testiert werden:

1) Bei Ausgabe von Aktien im Zusammenhang mit einer Erhöhung des genehmigten Kapitals;

2) Bei der Ausgabe von Aktien, durchgeführt bei der Gründung einer Bank durch Fusion, Spaltung, Abspaltung.

Auf der Titelseite des Prospekts ist neben dem Siegel der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft die Aufschrift anzubringen: „Die im Prospekt enthaltenen Finanzinformationen entsprechen den Rechnungslegungsdaten. Die Rechnungslegung erfolgt nach den geltenden Vorschriften.“ Der Abschlussprüfer hat sich zu vergewissern, dass alle für die Aktienausgabe erforderlichen Genehmigungen und Erlaubnisse vorliegen.

Der Erwerb von mehr als 5 % der Anteile an einem Kreditinstitut durch eine juristische oder natürliche Person oder eine mit dem Vertrag verbundene Personengruppe oder eine Gruppe von juristischen Personen, die Tochtergesellschaften oder voneinander abhängige Personen sind, erfordert eine Anzeige bei der Bank von Russland , mehr als 20 % - vorherige Zustimmung der gegebenen territorialen Institution der Zentralbank der Russischen Föderation am Ort der Suche nach einem Kreditinstitut.

Die Bank ist verpflichtet, eine vorherige Genehmigung zur Erhöhung ihres genehmigten Kapitals auf Kosten von Gebietsfremden einzuholen, unabhängig von der Höhe der Aktien.

17. Prüfung der Bildung und Verwendung von Bankmitteln

Nach geltendem Recht sind Aktien- und Einheitsbanken verpflichtet, einen Reservefonds in Höhe von mindestens 15 % des tatsächlich eingezahlten genehmigten Kapitals zu bilden. Die genaue Höhe des Reservefonds wird durch die Gründungsdokumente bestimmt und ist in der Satzung der Bank festgelegt. Das Verfahren für seine Bildung und Verwendung ist durch die Verordnung Nr. 9-P vom 23 (Über das Verfahren für die Bildung und Verwendung des Reservefonds von Kreditorganisationen ") festgelegt.

In Übereinstimmung mit dem Föderalen Gesetz „Über Aktiengesellschaften“ Art. 35 - Die Mittel des Reservefonds können nur zum Ausgleich der Verluste des Berichtsjahres, zum Rückkauf eigener Aktien und zur Tilgung von Anleihen in Ermangelung anderer Quellen verwendet werden. Gemäß Bestimmung 9P ist die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft verpflichtet, die Richtigkeit der Bildung des Reservefonds zu prüfen. Zu diesem Zweck überprüft der Wirtschaftsprüfer, ob die tatsächliche Größe des Reservefonds den Mindestanforderungen der Zentralbank der Russischen Föderation entspricht.

Es ist auch erforderlich, die Höhe der jährlichen Gewinnabzüge an den Reservefonds zu schätzen (mindestens 5 % des tatsächlich von der Bank erhaltenen Nettogewinns).

Während des Audits werden folgende Dokumente analysiert:

1) Satzung und andere Gründungsdokumente;

2) Bilanzen, Bilanz, Bilanz;

3) Beschluss der Hauptversammlung über die Verwendung von Mitteln aus dem Reservefonds zur Deckung von Verlusten;

4) Kontoauszüge auf dem Konto 10701 „Reservefonds“.

Aufgrund des Beschlusses des Bankvorstands und der Auszüge auf dem Bilanzkonto 10701 stellt der Wirtschaftsprüfer die Übereinstimmung mit den geltenden Vorschriften und die Übereinstimmung der tatsächlichen Ausgaben aus dem Reservefonds mit dem Beschluss der bevollmächtigten Stelle fest. Der Wirtschaftsprüfer stellt die Einhaltung der Regeln für die Berücksichtigung in den Rechnungslegungsvorgängen für die Bildung und Verwendung des Reservefonds fest.

1. Zuweisung von Mitteln aus dem Reservefonds: Dt 70501 - Kt 10701;

2. Verwendung des Reservefonds zur Abdeckung der Verluste des Berichtsjahres:

Dt 10701 - Kt 70401, 70402;

3. Kapitalisierung des Reservefonds: Dt 10701 - Kt 10201.

Die Liste und das Verfahren für die Bildung anderer Fonds der Bank werden durch ihre Gründungsdokumente festgelegt und in den internen Bankvorschriften über das Verfahren zur Bildung und Verwendung dieser Fonds festgelegt.

Banken können folgende Zweckfonds auflegen:

1) Akkumulationsfonds;

2) Konsumfonds;

3) Mitarbeiterbonusfonds;

4) Fonds zur Finanzierung von Sozialprogrammen;

5) Fonds für die Kreditvergabe an Bankangestellte.

Erforderliche Dokumente zur Verifizierung:

1) konstituierende Dokumente;

2) bankinterne Vorschriften über das Verfahren zur Bildung und Verwendung von Sondervermögen der Bank;

3) Entscheidungen der autorisierten Fonds der Bank über die Richtung der Ausgabe des Fonds;

4) Kontoauszüge auf Privatkonten 10702, 10703, 10704;

5) Kopien von Vereinbarungen und Verträgen, die aus Mitteln der Bank bezahlt wurden;

6) Abrechnungsdokumente für die Zahlung von Dienstleistungen auf Kosten von Mitteln;

7) Kopien von Vereinbarungen über die Gewährung von Krediten an Bankangestellte.

Anhand der Quelldokumente soll der Prüfer feststellen, inwieweit die tatsächliche Mittelverwendung den geltenden Vorschriften entspricht.

Der Wirtschaftsprüfer muss prüfen:

1) Basierend auf der Analyse der Richtung der tatsächlichen Verwendung jedes Fonds, der Legitimität seiner Einbeziehung in die Berechnung des Kapitals der Bank.

2) Verfügbarkeit der wichtigsten Belege für die Gründung und Ausgabe von Fonds (Protokolle der Sitzungen der autorisierten Organe der Bank über die Übertragung von Geldern auf Fonds und Entscheidungen über ihre Ausgaben, Mahnbescheide, Zahlungsanweisungen, Zahlungsanweisungen, Verträge ).

3) Bei der Berechnung der Salden auf den persönlichen Konten jedes Fonds muss der Wirtschaftsprüfer die analytischen Buchhaltungsdaten auf den persönlichen Konten mit den synthetischen Buchhaltungsdaten auf den Konten 10702, 10703, 10704 verifizieren.

4) Die Bank sollte die aus den Zweckfonds an bestimmte Personen ausgezahlten Beträge nachverfolgen. Der Wirtschaftsprüfer sollte darauf achten, dass diese Beträge im Gesamteinkommen dieser Personen enthalten sind.

18. Überprüfung der Richtigkeit der Berechnung der Eigenmittel der Bank

Während der Prüfung muss der Wirtschaftsprüfer die Richtigkeit der in die Kapitalberechnung einbezogenen Beträge, die Rechtmäßigkeit ihrer Zuordnung zu festen und zusätzlichen Kapitalquellen und die Einhaltung der festgestellten Kapitalstruktur bestätigen.

Erforderliche Dokumente zur Verifizierung:

1) Gründungsdokumente, Satzung;

2) Berichte über die Ergebnisse der Ausgabe von Wertpapieren;

3) Kontostandsdaten.

Der Wirtschaftsprüfer basiert auf der Berechnung der Eigenmittel, die monatlich von der Bank in der vorgeschriebenen Form zusammengestellt und dem TC der Zentralbank der Russischen Föderation vorgelegt werden. Auf Beschluss der zuständigen Stelle einer Geschäftsbank können Prüfungen der Eigenmittelberechnung in beliebiger Häufigkeit durchgeführt werden. Die von der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft nicht bestätigten Beträge des Gewinns des Berichtsjahres und zu Lasten des Gewinns des Berichtsjahres gebildete Fonds sind in die Kapitalquellen einzubeziehen.

Der Gewinn des Vorjahres und die zu dessen Lasten gebildeten Fonds werden mangels eines Bestätigungsvermerks nach dem XNUMX. Juli des Folgejahres nicht in die Berechnung des Haupt- oder Ergänzungskapitals einbezogen. Bei der Analyse der Beträge der Vermögenszunahme in der Bilanz der Bank aufgrund von Neubewertung werden sie in das zusätzliche Kapital einbezogen. Der Wirtschaftsprüfer muss sicherstellen, dass die Neubewertung den Neubewertungsbetrag nicht übersteigt, der auf der Grundlage des Preisniveaus und der differenzierten Indizes der Wertänderung des Anlagevermögens berechnet wird, die vom Staatlichen Statistikausschuss der Russischen Föderation festgelegt wurden.

Bei der Analyse der Eigenkapitalstruktur sollte der Prüfer davon ausgehen, dass die Höhe der zusätzlichen Kapitalquellen in die Berechnung der Eigenmittel der Bank in einer Höhe einbezogen werden kann, die die Höhe des Festkapitals nicht übersteigt (Shevchuk D. A. Banking operations. - Rostow am Don: Phoenix, 2006).

19. Regeln für den Betrieb von Unternehmen mit Bargeld auf dem Territorium der Russischen Föderation

Die folgenden Regeln für den Betrieb von Unternehmen mit Bargeld wurden festgelegt:

1) Alle Unternehmen und Organisationen, gleich welcher Organisations- und Rechtsform, haben ihre freien Kassen bei Bankinstituten auf eigenen Konten vertragsgemäß zu halten.

2) Bargeld, das an der Kasse eines Unternehmens eingegangen ist, unterliegt der obligatorischen Übergabe an Bankinstitute zur weiteren Gutschrift auf den Konten dieser Unternehmen.

3) Für jedes Unternehmen werden ein Limit und eine Frist für die Lieferung von Bargeld individuell festgelegt. Die Frist für die Lieferung von Bargeld wird in Abhängigkeit vom Standort der Geschäftseinheit in Bezug auf ihre Entfernung von der Bank festgelegt und kann in folgendem Intervall festgelegt werden: täglich, am nächsten Tag, alle paar Tage. Die Kassenbestandsgrenze wird vom Unternehmen und den Instituten der Kreditinstitute jährlich festgelegt, wofür das Unternehmen der Bank eine Berechnung in der vorgeschriebenen Form vorzulegen hat, die vom Leiter der Bank genehmigt wird. Verfügt ein Unternehmen über mehrere Konten bei verschiedenen Banken, reicht es nach eigenem Ermessen bei einer der Banken einen Vergleich ein, woraufhin die anderen Banken über die Höhe des Limits informiert werden. Das Limit kann im Laufe des Jahres auf Antrag des Unternehmens bei Änderungen der Kassenbestände, Bedingungen für die Lieferung von Erlösen usw. überprüft werden.

4) Barmittel, die das festgelegte Limit überschreiten, müssen bei der Bank hinterlegt werden. Bei Überschreitung der Grenze ist es erlaubt, im Falle der Zahlung von Löhnen, Sozialleistungen, Stipendien und anderen Leistungen Geld in der Kasse für höchstens drei Tage (für Unternehmen im hohen Norden fünf) aufzubewahren.

5) Barauszahlungen für Löhne und sonstige Zahlungen erfolgen innerhalb der Fristen, die das Kreditinstitut zum Zweck der einheitlichen Verwendung der Barmittel und zur Straffung der Barauszahlungen entsprechend den Jahresauszahlungskalendern festgesetzt hat.

6) Das Unternehmen hat mit der Bank die Höhe der Ausgabe der an der Kasse erhaltenen Barmittel für die gesetzlich vorgesehenen Zwecke abzustimmen. In dieser Hinsicht legen Unternehmen und Organisationen Normen für die Ausgabe von Bargeld aus Erlösen fest.

20. Das Verfahren zur Durchführung von Inspektionen bei Unternehmen und Banken hinsichtlich der Organisation des Bargeldumlaufs

Gemäß der Verordnung Nr. 14-P der Zentralbank der Russischen Föderation sind Kreditinstitute verpflichtet, das Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen mit ihren Kunden mindestens alle 1 Jahre zu überprüfen. Die Ergebnisse der Kontrollen werden in Zertifikaten dokumentiert. Die Prüfungsunterlagen werden von den Leitern der Kreditinstitute geprüft. Im Falle der Aufdeckung schwerwiegender Mängel sollten die Unterlagen der Inspektionen an die Steuerbehörden zur Ergreifung von Maßnahmen der finanziellen und administrativen Verantwortung gesendet werden. Überprüfungen des Betriebs eines Unternehmens mit Bargeld können gemeinsam mit Kreditinstituten, der Zentralbank der Russischen Föderation und Steuerbehörden durchgeführt werden.

Die Zentralbank der Russischen Föderation umfasst im Sinne einer umfassenden oder thematischen Prüfung unbedingt die Prüfung der Arbeit eines Kreditinstituts mit seinen Kunden im Hinblick auf die Durchführung von Bargeldtransaktionen.

Diese Prüfung umfasst:

1) Verfügbarkeit und Einhaltung des Kontrollplans der Wirtschaftssubjekte durch das Kreditinstitut.

2) Das Vorhandensein und die Richtigkeit der Berechnung zur Feststellung der Grenze des Kassenbestands.

3) Verfügbarkeit von Prüfbescheinigungen und Verfahren zu ihrer Ausführung.

4) Eine Bewertung der Vollständigkeit und des Deckungsgrades von Bargeldtransaktionen durch Schecks.

5) Das Verfahren zur Überprüfung der Inspektionsergebnisse und die Art der getroffenen Maßnahmen.

21. Bargeldeinzug

Um den Bargeldumlauf und die rechtzeitige Überweisung von Geldern auf das Konto von Unternehmen und Organisationen zu beschleunigen, führen Banken das Inkasso von Bareinnahmen durch.

In jeder Organisation, mit der ein Sammelvertrag abgeschlossen wird, wird je nach Höhe der Einnahmen eine gerade Anzahl von Sammelsäcken mit fortlaufenden Nummern ausgegeben. Die an der Kasse des Unternehmens erhaltenen Erlöse werden den Sammlern in geschlossenen Säcken übergeben. Für den Geldbetrag in der Tasche wird eine Begleiterklärung in 3-facher Ausfertigung erstellt:

Der 1. wird in die Tasche gesteckt und ist die Grundlage für den Geldeingang;

2. - Frachtbrief - wird dem Abholer bei der Übergabe der Tasche an ihn ausgestellt;

3. - eine Quittung mit einer Quittung vom Kassierer an der Rezeption der Tasche - wird an die zu sammelnde Organisation übermittelt.

Nach Erhalt einer Tüte mit Erlös legt der Sammler einen Personalausweis, eine Vollmacht, eine Sicherheitskarte zum Sammeln der Erlöse von dieser Organisation vor und gibt gleichzeitig leere Tüten zurück (Shevchuk D.A. Buchhaltung in Banken. - Rostow am Don : Phönix, 2006).

Die gesammelten Erlöse, Rechnungen und Sicherheitskarten werden der höheren Sammlerbrigade an den Kassierer der Abendkasse der Bank übergeben, der die Anzahl der Taschen und die Höhe des Erlöses aus Rechnungen registriert. All dies wird bis zum nächsten Morgen in einem Safe aufbewahrt, wenn Taschen mit Bargeld und Dokumenten an die Kasse übergeben werden.

Vor Beginn der Nachzählung werden die empfangenen Werte gutgeschrieben: Dt 20209 - Kt 40906. Bei der Neuberechnung können Überschüsse festgestellt werden: Dt 20209 - Kt 40906 oder Mängel: Dt 40906 - Kt 20209. Für Die tatsächliche Anzahl der an der Kasse eingegangenen Gelder wird gebucht: Dt 20202 - Kt 20209. Der Erlös wird den Konten der einzuziehenden Organisationen gutgeschrieben: Dt 40906 - Kt 401-408.

22. Prüfung von Bankbargeldtransaktionen

Der Zweck der Durchführung von Kontrollen von Bargeldtransaktionen der Bank:

1) Bewertung der Übereinstimmung der vom Kreditinstitut durchgeführten Bargeldtransaktionen mit den föderalen Gesetzen und Vorschriften der Zentralbank der Russischen Föderation.

2) Bewertung der Einhaltung der Anforderungen der Anweisung Nr. 56 zur Gewährleistung der Sicherheit von Bargeld und Wertsachen durch das Kreditinstitut. 3) Bestätigung der Zuverlässigkeit der Berücksichtigung von Bargeldtransaktionen in der Buchhaltung.

4) Ermittlung von Mängeln bei der Durchführung von Bargeschäften, die sich nachteilig auf die Finanzlage des Kreditinstituts auswirken.

Erforderliche Dokumente zur Verifizierung:

1) Vorschriften über die Kassenabteilung des Kreditinstituts (Nummer der Abteilung und amtliche Zusammensetzung).

2) Vereinbarungen über die Haftung von Bararbeitern.

3) Anordnungen und Weisungen über die Bestellung von Beauftragten für die Wertsicherung.

4) Abschluss der TU der Zentralbank der Russischen Föderation zur technischen Stärke des Geldautomaten.

5) Das Mindestguthaben in der Kasse der Bank, das von der Territorialverwaltung der Zentralbank von Russland genehmigt wurde.

6) Rechnungsbuch für Geld und Wertsachen.

7) Umsatzblatt zum Stichtag.

8) Audits oder Inventuren.

9) Bargeld und andere Dokumente.

Das Verfahren zur Überprüfung von Bargeldtransaktionen:

1) Es werden organisatorische Fragen geprüft, darunter:

a) Betriebsbereitschaft der Registrierkasse;

b) das Vorliegen von Anordnungen und Weisungen zur Bestellung von Verantwortlichen für die Durchführung von Kassenarbeiten und deren Durchführung;

c) Einhaltung des Verfahrens zur Öffnung und Schließung von Lagereinrichtungen;

d) Übergabe der Lagereinrichtung zur Sicherheit;

e) das Vorhandensein individueller Schlösser an den Kassentischen; f) Einhaltung des minimal zulässigen Barguthabens in der Betriebskasse der Bank.

2) Es wird eine Prüfung von Bargeld und Wertgegenständen durchgeführt, einschließlich:

a) das Verfahren und die Bedingungen für die Aufbewahrung von Wertgegenständen;

b) Bargeldscheine werden nach Bündeln und Rücken gezählt, Münzen nach Unterschrift auf Etiketten und Tüten.

Der Gesamtsaldo wird mit dem Kassen- und Wertsachenbuch und der Umsatzübersicht bzw. Bilanz abgeglichen. Es erfolgt eine fortlaufende blattweise Zählung unvollständiger Packungen bzw. Beutel in beschädigter Verpackung (der Umfang der Zählung wird vom Auditleiter festgelegt);

c) andere Wertgegenstände werden neu berechnet: Schecks, Depotbücher und andere strenge Meldeformulare;

d) ein Prüfbericht wird erstellt.

3) Überprüfung der Einhaltung der Regeln für die Durchführung von Bargeldtransaktionen durch das Kreditinstitut, einschließlich:

a) das Verfahren zur Annahme von Bargeld an den Empfangs-, Empfangs-, Ausgabe- und Abendkassen der Bank;

b) das Verfahren zur Annahme von Taschen mit Bargeld von Abholern an der Abendkasse und zur Organisation ihrer Zählung;

c) visuelle Beobachtung der Arbeit der Kassierer;

d) dokumentarische Überprüfung des Verfahrens zur Annahme und Ausgabe von Bargeld;

e) Organisation der Arbeit der Kasse außerhalb der Kasse;

f) Arbeitsorganisation bei der Nutzung von Geldautomaten.

23. Prüfung des Einlagengeschäfts eines Kreditinstituts

Der Zweck der Überprüfung von Einzahlungsvorgängen:

1) Beurteilung der Vollständigkeit und Aktualität der Erfüllung der Verpflichtungen von Kreditinstituten gegenüber Einlegern.

2) Überprüfung der Einhaltung der Zivilgesetzgebung, der Vorschriften der Zentralbank der Russischen Föderation und der internen Vorschriften des Kreditinstituts.

Bei der Durchführung von Einzahlungsgeschäften müssen folgende Bedingungen erfüllt sein:

1) Einlagengeschäfte werden nur auf der Grundlage einer von der Bank von Russland ausgestellten Lizenz durchgeführt (Lizenzen für die Durchführung von Einlagengeschäften werden zwei Jahre nach dem Datum der Registrierung des Kreditinstituts erteilt).

2) Die Beziehungen zwischen Einlegern und einem Kreditinstitut werden durch einen Bankeinlagenvertrag geregelt. Zusätzlich kann dem Einleger ein Sparbuch ausgestellt werden.

3) Änderungen der Einzahlungsbedingungen müssen in einer Zusatzvereinbarung festgelegt werden.

4) Einlagen natürlicher und juristischer Personen sind auf getrennten Privatkonten zu verbuchen und nach Konditionen und Zinssätzen zu differenzieren.

5) Die Abbuchung oder Gutschrift von Geldern von einem Einlagenkonto für einen Einleger einer juristischen Person darf nur über ein Girokonto erfolgen.

Erforderliche Dokumente zur Verifizierung:

1) Bankdepotvertrag.

2) Registrierungsbuch der Konten des Einlegers.

3) Interne Regelungen für die Durchführung von Einlagengeschäften (getrennt für jede Einlagenart, sowohl in der Zweigstelle als auch in der Mutterorganisation).

4) Persönliche Konten von Einlegern (Register der analytischen Buchführung).

5) Eine Umsatzübersicht oder eine Saldenübersicht mit Angabe aller Konten (synthetische Buchhaltungsregister, deren Summen gleich sein müssen).

6) Gewinn- und Verlustbericht zur Überprüfung der Zuordnung der aufgelaufenen Zinsen zu den Bankausgaben.

Das Verfahren zur Prüfung von Einlagentransaktionen umfasst die Prüfung folgender Bereiche:

1) Überprüfung der Verfügbarkeit interner Vorschriften für die Durchführung von Einlagengeschäften und deren Übereinstimmung mit dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation und den geltenden Vorschriften der Zentralbank der Russischen Föderation.

2) Überprüfung der Verfügbarkeit und Korrektheit der Ausführung des Bankdepotvertrags.

3) Abgleich der Anzahl und der abgeschlossenen Verträge mit offenen Privatkonten der Einleger gemäß Registrierungsbuch.

4) Abgleich analytischer Buchhaltungsdaten mit synthetischer Buchhaltung (Salden auf den Privatkonten der Einleger werden mit diesen Bilanzen verglichen).

5) Überprüfung der korrekten Zuordnung der Kontonummer zweiter Ordnung zu Bilanzkonten.

6) Überprüfung der Korrespondenz der Konten (Einlagenkonten entsprechen Konten und 20202, 30102, Kunden-Girokonten).

7) Prüfung der Verfügbarkeit von Bescheinigungen juristischer Personen, die das Finanzamt über den Sachverhalt der Eröffnung von Einlagenkonten informieren.

8) Überprüfung der Korrektheit der Zinsberechnung.

9) Verfügbarkeit von Barabrechnungen für Einlagen bei juristischen Personen.

10) Überprüfung der Aktualität und Richtigkeit der Abbildung der gezahlten Zinsen in der Bilanz des Kreditinstituts (hierzu werden die Daten der Privatkonten zur Zinsabrechnung mit den Daten der Umsatzabrechnung und der Gewinn- und Verlustrechnung abgeglichen) .

11) Überprüfung der Übereinstimmung der Unterschriften auf den Verbrauchsdokumenten des Kunden mit den angegebenen Musterunterschriften.

24. Einzahlungsvorgänge juristischer Personen, Dokumentenfluss, mögliche Verstöße

Juristische Personen können ihre vorübergehend verfügbaren Mittel auf Einlagenkonten bei einer Geschäftsbank anlegen, um zusätzliche Einnahmen zu erzielen. Juristische Personen können jedoch keine in Einlagen gehaltenen Gelder an andere Personen übertragen.

Die Einlagenkonten staatlicher Unternehmen und Organisationen spiegeln Transaktionen nur zur Verbuchung von Einlagen wider. Es ist verboten, juristischen Personen die Möglichkeit zu geben, tatsächlich zusätzliche Girokonten zu eröffnen: Vereinbarungen über die Bereitstellung von Einlagen müssen einen Zeitraum festlegen, in dem die Bank vorübergehend freie Mittel juristischer Personen verwenden kann, und dürfen keine ungehinderte Verwendung der gutgeschriebenen Mittel vorsehen auf Anweisung des Kunden. Daher sollte es juristischen Personen nicht möglich sein, unabhängig vom Vorliegen von Ansprüchen auf das Girokonto unter Verstoß gegen die Zahlungsreihenfolge Transaktionen durchzuführen, das Konto zur Ansammlung von Geldern zu nutzen, die ihnen nicht gehören, und diese dann für verschiedene Transaktionen auszugeben.

Für juristische Personen können Banken folgende Arten von Einlagen anbieten:

1) offen - Gelder, die auf einem Bankkonto angelegt werden.

Zu dieser Art von Einlagen gehören:

a) Sichteinlagen, für die es keine Beschränkungen hinsichtlich der Höhe, der Aufbewahrungsdauer der Gelder und ihrer Ausgabe gibt, müssen auf erste Anfrage des Einlegers erfolgen;

b) Festgeldanlage für einen bestimmten Zeitraum;

c) Quasi-Termineinlage ohne bestimmte Aufbewahrungsfrist;

2) geschlossen;

3) sicher.

Einlagen von juristischen Personen werden bargeldlos entgegengenommen. Unternehmen und Organisationen erteilen ihrer Bank einen Zahlungsauftrag, auf dessen Grundlage die Gelder gutgeschrieben werden. Bei der Depoteröffnung wird mit dem Kunden ein Vertrag in zweifacher Ausfertigung geschlossen, von denen eine bei der Bank und die andere beim Kunden verbleibt. Um ein Einlagenkonto bei einer Bank zu eröffnen, muss der Kunde der Bank eine Bescheinigung über die Registrierung des Kontos bei der Steuerbehörde vorlegen. Die Verzinsung der Einlage erfolgt am Ende der Laufzeit. Sie können an der Kasse oder per Banküberweisung bezahlt werden. Die Auflösung des Depotkontos einer juristischen Person erfolgt ebenfalls bargeldlos.

Die häufigsten Verstöße gegen das Verfahren zur Durchführung von Einzahlungsvorgängen sind:

1) Fehlen interner Dokumente, die das Verfahren zur Durchführung von Einzahlungsvorgängen regeln.

2) Das Fehlen der erforderlichen Angaben zum Einlagenbetrag, zum Zinssatz und zur Laufzeit im Bankeinlagenvertrag sowie die Aufnahme einer Bedingung in den Vertrag, die im Widerspruch zu den Bankgesetzen und -vorschriften der Zentralbank der Russischen Föderation steht .

3) Anziehung von Geldern in Einlagen bei Vorliegen von Beschränkungen oder einem Verbot des Einlagengeschäfts.

4) Der Zeitpunkt der Erfassung von Geldern auf Bilanzkonten entspricht nicht der im Einlagenvertrag festgelegten Frist.

5) Versäumnis, den Restbetrag des Einlagenkontos am Ende der Vereinbarung auf das Sichtkonto zu überweisen (sofern keine zusätzliche Vereinbarung oder Klausel in der Einlagenvereinbarung über die automatische Verlängerung vorliegt).

6) Fehlen einer Einzahlungsvereinbarung mit dem persönlichen Konto des Einlegers.

7) Verspätete und falsche Berechnung der Zinsen auf die Kaution.

8) Bildung von Geldern auf den Einlagenkonten von Kunden juristischer Personen durch Einzahlung von Bargeld in die Kasse eines Kreditinstituts oder Zahlung von Zinsen und Einlagenbeträgen an juristische Personen in bar.

25. Einzahlungsvorgänge von Einzelpersonen, Dokumentenfluss, mögliche Verstöße

Aufgenommene Verbindlichkeiten sind die Hauptquelle der Ressourcenbasis der Bank. Der Hauptanteil an der Höhe der angezogenen Mittel gehört zu den Einlagen. Die erste Stufe der Beziehung zwischen der Bank und dem Kunden bei Einlagengeschäften ist der Abschluss eines Bankeinlagenvertrags. Im Rahmen dieser Vereinbarung verpflichtet sich eine Partei (Bank), die den von der anderen Partei (Einleger) erhaltenen Betrag angenommen hat, den Einlagebetrag zurückzugeben und darauf Zinsen zu den Bedingungen und in der Weise zu zahlen, die in der Vereinbarung vorgesehen sind. Die Vereinbarung muss in 2-facher Ausfertigung in verbindlicher und schriftlicher Form unter Angabe der Passdaten des Einlegers abgeschlossen werden. Dieses Dokument wird an den Kassierer übermittelt, der Einzahlungen durchführt, woraufhin der Bankangestellte für jeden Kunden ein persönliches Konto eröffnet. Das persönliche Konto enthält den vollständigen Namen des Kunden, ein Unterschriftsmuster, Passdaten und die Kontonummer. Bei der Einzahlung wird ein Sparbuch ausgestellt, das vom Einzahler geführt wird. Die Einträge darin und im persönlichen Konto müssen übereinstimmen. Die Bargeldannahme von Bürgern erfolgt auf der Grundlage einer eingehenden Bargeldbestellung.

Bargeldlose Einnahmen aus Einlagen von Bürgern sind mit der Überweisung von Geldern in Form von Löhnen, Prämien usw. durch Unternehmen und Organisationen - Arbeitgeber - in die Sparbücher ihrer Mitarbeiter verbunden. Die Überweisung erfolgt durch einen Zahlungsauftrag, der den vollständigen Namen des konkreten Empfängers – einer natürlichen Person – angibt. Diese Gelder werden nur Sichteinlagen gutgeschrieben. Der Einleger kann die Überweisung von Geldern an eine andere Bank veranlassen, indem er einen Antrag auf Überweisung von Geldern an eine andere Bank ausfüllt. Die Ausgabe von Geldern aus Einlagen wird durch einen Kontobargeldschein mit Vorlage eines Sparbuchs und eines Reisepasses formalisiert. Mit Zahlung der gesamten Resteinlage werden das Sparbuch und das Privatkonto zurückgezahlt.

Die häufigsten Verstöße gegen das Verfahren zur Durchführung von Einzahlungsvorgängen sind:

1) Fehlen interner Dokumente, die das Verfahren zur Durchführung von Einzahlungsvorgängen regeln.

2) Fehlen obligatorischer Angaben im Bankdepotvertrag: Einzahlungsbetrag, Zinssatz, Laufzeit sowie die Aufnahme einer Bedingung in den Vertrag, die der Bankgesetzgebung und den Vorschriften der Zentralbank der Russischen Föderation widerspricht.

3) Gewinnen von Geldern für Einlagen bei Vorliegen von Beschränkungen oder einem Verbot der Durchführung von Einlagengeschäften.

4) Nichteinhaltung der Bedingungen für die Bilanzierung von Geldern auf Saldokonten mit den im Einlagenvertrag festgelegten Bedingungen.

5) Keine Übertragung von Guthaben auf dem Depotkonto auf ein Sichtkonto am Ende der Vertragslaufzeit (mangels zusätzlicher Vereinbarung oder Klausel im Depotvertrag über die automatische Verlängerung).

6) Fehlen einer Einzahlungsvereinbarung mit dem persönlichen Konto des Einlegers.

7) Verspätete und falsche Berechnung der Zinsen auf die Kaution.

8) Geldbildung auf Einlagenkonten von Kunden juristischer Personen durch Einzahlung von Bargeld in die Kasse eines Kreditinstituts oder Zahlung von Zinsen und Einzahlungsbeträgen an juristische Personen in bar.

26. Überprüfung der Einhaltung der korrekten Eröffnung von Girokonten durch Bankkunden

Zur Verifizierung werden folgende Unterlagen benötigt:

1) Rechtsangelegenheiten der Mandanten.

2) Registrierungsbuch für offene Konten.

3) Karten mit Unterschriftsproben und einem Siegel.

4) Saldenauszug zum Stichtag.

5) Persönliche Konten von Kunden.

Die Rechtsakte des Kunden muss die folgenden Dokumente enthalten:

1) Antrag auf Eröffnung eines Girokontos mit Angabe der Nummer des zugeordneten Guthabenkontos, beglaubigt durch die Unterschrift des Hauptbuchhalters einer Geschäftsbank.

2) Konstituierende Dokumente gebunden, nummeriert und versiegelt.

3) Registrierungsbescheinigung der örtlichen Behörden (wenn ein Girokonto von einem einzelnen Unternehmer eröffnet wird, wird eine notariell beglaubigte Kopie der Erlaubnis zur Ausübung unternehmerischer Tätigkeiten einer Geschäftsbank zur Verfügung gestellt).

4) Meldebescheinigungen beim Finanzamt, Pensionskasse, Statistikausschuss, Krankenkasse.

Die Hauptbereiche der Verifizierung:

1) Das Vorhandensein und die Richtigkeit der Registrierung von Rechtsfällen von Kunden wird überprüft.

2) Das Vorhandensein und die Richtigkeit der Ausführung von Karten mit Musterunterschriften wird überprüft (bereitgestellt in 2 Kopien: die 1. Kopie muss notariell beglaubigt werden; die 2. Kopie kann eine Fotokopie sein, die durch die Unterschriften des Leiters und des Hauptbuchhalters einer Geschäftsbank beglaubigt wird ). Die Karte zeigt die Häufigkeit der Ausstellung von Kontoauszügen an.

3) Die Richtigkeit der Zuordnung der Bilanzkontonummer wird überprüft.

4) Der Saldenauszug und das Kontoregistrierungsbuch sind mit Rechtsfällen und Karten mit Unterschriftsproben in Bezug auf die Saldenkontonummer und den Namen des Auftraggebers abgeglichen.

5) Das Verfahren zur Aufbewahrung der Rechtsakten der Mandanten wird überprüft. Sie müssen in einem Tresor beim Hauptbuchhalter oder in der Rechtsabteilung einer Geschäftsbank aufbewahrt werden.

Bei der Kontrolle können folgende Verstöße festgestellt werden:

1) Das Fehlen separater Dokumente in der Rechtsakte des Mandanten oder das Dokument ist falsch erstellt.

2) Karten mit Mustersignaturen sind falsch gestaltet.

3) Falsch zugeordnete Kontonummer (führt zur Verzerrung der Berichterstattung einer Geschäftsbank).

4) Diskrepanz zwischen dem Rechnungsbuch und den Daten des Saldenauszugs.

5) Es gibt keine Vermerke zur Kontoauflösung im Registrierungsbuch.

6) Nichteinhaltung des Verfahrens zur Aufbewahrung von Rechtsakten.

27. Das Verfahren zur Durchführung von Transaktionen auf Korrespondenzkonten eines Kreditinstituts

Korrespondenzbeziehungen zwischen Banken sollten auf einer bilateralen Vereinbarung basieren, sowohl bei direkten Korrespondenzbeziehungen als auch bei der Einrichtung von Korrespondenzbeziehungen zwischen Banken und der RCC. Bei der Auditierung ist darauf zu achten, dass der Vertrag von Personen mit entsprechender Vollmacht unterschrieben und mit Siegeln von 2 Parteien beglaubigt werden muss. Die Siegel müssen klar sein, die Form der Füllung - beliebig.

Die Prüfung der Einhaltung des Verfahrens zur Eröffnung von Korrespondenzkonten umfasst:

1) Überprüfung der Verfügbarkeit aller erforderlichen Dokumente in den Rechtsakten der Geschäftsbanken-Respondenten.

2) Vergleich der Zahl der abgeschlossenen Verträge über Korrespondenzbeziehungen mit den Eintragungen im Buch der Vertragsregistrierung.

3) Überprüfung der Korrektheit der Vertragsausführung.

4) Vergleich der im Recht zur Eröffnung eines Korrespondenzkontos angegebenen Daten und des darauf befindlichen Guthabens mit den Daten des Vertragsregistrierungsbuchs, des Buchs der offenen Konten und der persönlichen Konten des Korrespondenzkontos.

Prüfung des Kontoabschlussverfahrens:

1) Identifizierung einer antwortenden Geschäftsbank, deren Konten zum Meldestichtag geschlossen sind, basierend auf einem Eintrag im Kontoregistrierungsbuch und im Vertragsregistrierungsbuch.

2) Identifizierung, auf deren Initiative die Schließung des Korrespondenzkontos erfolgt.

3) Überprüfung der Verfügbarkeit einer Kartei für das außerbilanzielle Konto 90903 für diese kommerzielle Respondenzbank.

4) Verfügbarkeit eines schriftlichen Antrags der beklagten Geschäftsbank auf Schließung des LORO-Kontos oder Verfügbarkeit von Anweisungen der Zentralbank der Russischen Föderation zur Einschränkung oder Untersagung der Geschäfte der beklagten Geschäftsbank auf dem NOSTRO-Konto.

5) Überprüfung auf unbenutzte Geldschecks von der antwortenden Geschäftsbank.

6) Klärung des Vorhandenseins von Tatsachen der Reflexion von Transaktionen auf dem persönlichen Konto am Tag der Annahme des Antrags.

7) Überprüfung der Korrektheit und Rechtzeitigkeit der Überweisung des Guthabens vom geschlossenen LORO-Konto.

8) Verfügbarkeit von Kopien von Einschreibebriefen - Benachrichtigungen an das Kreditinstitut am Ort der gesammelten Gelder bei Vorhandensein eines Aktenschranks mit unbezahlten Abrechnungsdokumenten wegen fehlender Deckung auf dem LORO-Korrespondenzkonto.

Eine Prüfung der Gültigkeit und Aktualität von Transaktionen auf einem Korrespondenzkonto umfasst:

1) Überprüfung der Rechtzeitigkeit der Überweisung von Geldern, die vom Konto des Kunden abgebucht wurden.

2) Klärung des Betrags, der dem Korrespondenzkonto des Kreditinstituts belastet, aber dem entsprechenden Konto des Kunden nicht belastet wurde, durch Vergleich des Kontoauszugs des Korrespondenzkontos der Abwicklungsstelle und des konsolidierten Zahlungsauftrags.

3) Überprüfung der Rechtzeitigkeit der Gutschrift der identifizierten Beträge auf dem Saldokonto 47417 "Der vom Korrespondenzkonto vor der Klärung abgebuchte Betrag."

4) Überprüfung der Rechtzeitigkeit der Gutschrift auf dem entsprechenden Konto der Gelder, die auf dem Korrespondenzkonto des Kreditinstituts im RCC eingegangen sind.

5) Abgleich der Daten des entsprechenden Kontoauszugs aus dem RCC mit den Daten des Zahlungsauftrags und des persönlichen Kontos.

28. Prüfung der Interbankenabrechnungen

Bei der Prüfung der Abwicklungsvorgänge von Zweigniederlassungen ist von folgenden Grundregeln auszugehen:

1) Zweigstellen eines Kreditinstituts können Abrechnungen sowohl in der Währung der Russischen Föderation als auch in Fremdwährung vornehmen, jedoch nur auf der Grundlage einer Vollmacht, die dem Leiter der Zweigstelle von der Mutterorganisation ausgestellt wurde. Daher ist zu prüfen, ob die von der Filiale auf ihrem Unterkonto durchgeführten Abwicklungsvorgänge der Vollmacht entsprechen.

2) In der Bilanz einer Geschäftsbank und von Filialen müssen gleichzeitig gegenseitige Konten für den Vergleich zwischen den Filialen eröffnet werden: für eingehende Zahlungen 30301, ausgehende Zahlungen 30302.

3) Jeden Tag am Ende des Handelstages wird für jedes Kontenpaar ein einziges Ergebnis für die während des Tages getätigten Transaktionen unter Berücksichtigung des Eingangssaldos zu Beginn des Tages erstellt. Gleichzeitig sollten in der konsolidierten Tagesbilanz der Hauptgeschäftsbank die Salden auf den Konten 30301 und 30302 gleich sein.

4) Bei der Hauptgeschäftsbank müssen für jede Filiale und jede Währungsart getrennte Personenkonten geführt werden.

5) Im Zusammenwirken mit der Zentrale und den gebietsfremden Filialen werden Geschäfte zur Umverteilung von Geldern und Deckung von Verlusten auf der Grundlage der internen Bankenordnung durchgeführt.

Als nächstes wird die Gültigkeit der Eröffnung eines Interbranch Settlement Accounts (IFR) geprüft:

1) Die Gültigkeit der Bankgeschäfte und deren Übereinstimmung mit den Vorschriften über die Zweigniederlassung und die vom übergeordneten Kreditinstitut ausgestellte Vollmacht an den Leiter der Zweigstelle sowie deren Übereinstimmung mit der Konzession des übergeordneten Kreditinstituts.

2) Verfügbarkeit eines Auftrags vom Leiter einer Geschäftsbank zur Eröffnung eines MFR-Kontos.

3) Übereinstimmung der offenen Konten des MFR mit dem in den internen Vorschriften vorgesehenen Kontenschema der Zweigniederlassungen.

Die Einhaltung des Verfahrens zur Durchführung von Vorgängen zur Umverteilung von Ressourcen zwischen dem Mutterkreditinstitut und Zweigstellen wird als separates Verfahren bei der Prüfung von bankinternen Verrechnungen betrachtet. Gleichzeitig werden die Bedingungen festgelegt, auf deren Grundlage die Ressource umverteilt wird (entweder Dringlichkeit und Rückzahlung oder Unentgeltlichkeit). Das Vorhandensein eines Ressourcenumverteilungskontos wird geprüft. Zur Abrechnung der erhaltenen Ressourcen sollte Konto 30305 verwendet werden, zur Abrechnung der übertragenen Ressourcen - 30306.

29. Das Verfahren zur Gewährung und Rückzahlung von Krediten durch Bankkunden

Um die Frage der Kreditaufnahme zu prüfen, reicht eine juristische Person unabhängig von ihrer Organisations- und Rechtsform die folgenden Dokumente bei der Kreditabteilung der Bank ein:

1) Darlehensantrag mit Angabe der Darlehenshöhe, des Verwendungszwecks und der Rückzahlungsfrist.

2) Rechtsdokumente.

3) Jahresabschlüsse für 3 von der Steueraufsichtsbehörde gekennzeichnete Berichtszeiträume.

4) Machbarkeitsstudie oder Geschäftsplan.

5) Verträge und Vereinbarungen von Kunden, die die Wirksamkeit und Realität der Kreditvergabe bestätigen.

6) Dokumente, die die Sicherheit bestätigen.

Der Kreditprüfer analysiert die gemachten Angaben, trifft ein Urteil über die Angemessenheit der Kreditvergabe und der Kreditfall wird dem Kreditausschuss vorgelegt.

Im Falle einer negativen Entscheidung des Kreditausschusses werden die Unterlagen ins Archiv gestellt und der Kunde erhält den Beschluss des Kreditausschusses mit der darin enthaltenen begründeten Ablehnungsbegründung. Im Falle einer positiven Entscheidung schließen der Kunde und die Bank:

1) Darlehensvertrag;

2) Sicherheitsvereinbarung;

3) Laufzeitverpflichtungen (beachten das Recht der Bank, am Tag des Zahlungsdatums Gelder vom Konto des Kreditnehmers abzubuchen);

4) Eine zusätzliche Vereinbarung im Rahmen des Bankkontovertrags, der Bank das Recht einzuräumen, bei Zahlungsverzug Gelder direkt vom Konto des Kreditnehmers abzubuchen.

Die Kreditabteilung erteilt der Buchhaltung den Auftrag zur Eröffnung eines Kreditkontos, dem die oben genannten Unterlagen beigefügt sind. Die Qualität der Sicherheit für ein Darlehen wird durch den Marktwert der als Sicherheit erhaltenen Gegenstände bestimmt. Die Zentralbank der Russischen Föderation erstellt eine Liste von Organisationen, deren Garantien und Garantien als vollständige Sicherheit für vergebene Darlehen akzeptiert werden (die Regierung, die Zentralbank der Russischen Föderation usw.).

Registrierung einer Darlehenstransaktion: Dt 441-457 - Kt 401-408, 30102. Die Sicherheit ist fällig Dt 91301 - Kt 99999. Die Rückzahlung des Darlehens wird durch Rückbuchungen widergespiegelt.

Darlehen zuweisen:

Besichert, mit Sicherheiten in Form von Sicherheiten, die die folgenden Anforderungen erfüllen:

1) Der reale Marktwert der Sicherheit sollte ausreichen, um die Höhe der Hauptschuld und die Darlehenszinsen sowie die Kosten für die Verwertung der Pfandrechte zu kompensieren;

2) Alle rechtlichen Unterlagen müssen so ausgeführt werden, dass die für die Ausübung von Sicherungsrechten erforderliche Zeit 150 Tage ab dem Zeitpunkt, an dem sie erforderlich wird, nicht überschreitet.

Unterbesichertes Darlehen – ein durch Sicherheiten besichertes Darlehen, das nicht mindestens eine der oben genannten Anforderungen erfüllt.

Ein unbesichertes Darlehen ist unbesichert oder durch Sicherheiten besichert, die keine dieser Anforderungen erfüllen.

30. Kreditlinien, Essenz, Prüfung

Die Kunden der Bank beantragen häufig eine Kreditlinie, die ein großes, nicht revolvierendes Limit festlegt, das für einen bestimmten Zeitraum genutzt werden kann. Für jede Tranche innerhalb der Kreditlinie wird ein separater Kreditvertrag abgeschlossen, jedoch nur ein Kreditkonto eröffnet. Dadurch können Sie Zeit sparen, die mit der Prüfung und Sammlung von Dokumenten verbunden ist. Die Höhe der gestellten Sicherheiten muss den Höchstbetrag der Tranche innerhalb des Limits abdecken.

Arten von Kreditlinien:

1) Erneuerbar (revolvierend) wird für den regulären Finanz- und Geschäftsbetrieb bis zu 1 Jahr geöffnet.

2) Nicht erneuerbar - Darlehen werden innerhalb des festgelegten Limits ausgegeben, aber der zurückgezahlte Teil des Darlehens erhöht nicht das kostenlose Darlehenslimit.

3) Rahmen - offen für die Zahlung einzelner Lieferungen im Rahmen eines Vertrags, der innerhalb eines Zeitraums ausgeführt wird.

Gemäß der Verordnung der Zentralbank der Russischen Föderation Nr. 54 vom 31. August 08 ist die Eröffnung einer Geschäftsbank für Kreditnehmer revolvierender Kreditlinien nicht zulässig. Die Formalisierung der Eröffnung von Kreditlinien erfolgt auf die gleiche Weise wie bei Einmaldarlehen. Dies beinhaltet die Identität der Prüfungshandlungen zur Prüfung der Vollständigkeit und Qualität der vom Kreditnehmer vorgelegten Unterlagen zur Bearbeitung eines Kredits, der Bewilligung eines Kredits, in Abhängigkeit von der Festsetzung eines Kreditlimits für den Kreditnehmer und der Beurteilung der Finanzlage des Kreditnehmers Kreditnehmer. Geprüft wird auch die Richtigkeit der praktischen Anwendung der Intrabankenregelung zur Kreditvergabe an den Kreditnehmer in Form von Eröffnungskreditlinien. Besonderheiten bei der Prüfung offener Kreditlinien bestehen in der besonderen Kontrolle über die Vergabe jeder Kreditsumme, damit keine Überschreitung zulässig ist und die Laufzeit der Kreditlinie eingehalten wird. Der Wirtschaftsprüfer prüft auch die Richtigkeit der außerbilanziellen Abbildung von Kreditlinien, da die Höhe der ungenutzten Kreditlinien die Verpflichtungen der Geschäftsbanken erhöht und in die Berechnung betriebswirtschaftlicher Maßstäbe miteinbezogen wird.

31. Verfahren zur Gewährung und Prüfung von Überziehungskrediten

Bei unzureichender oder fehlender Deckung des Girokontos des Kunden wird ein Darlehen in Form eines Kontokorrentkredits gewährt.

Die vom Wirtschaftsprüfer geprüften Hauptbereiche für die Vergabe von Krediten in Form eines Überziehungskredits:

1) Die Bestimmung für die Durchführung solcher Transaktionen gemäß den Bedingungen des Bankkontovertrags oder einer Zusatzvereinbarung dazu.

2) Festlegen eines Kreditlimits für den Kreditnehmer im Voraus, d. h. der maximale Schuldenbetrag gegenüber einer Geschäftsbank für diese Art von Kredit, der auf dem Konto 44201-45401 verzeichnet ist.

3) Bestimmung des Vorliegens einer Frist, während der die sich daraus ergebenden Verpflichtungen gegenüber der Bank im Rahmen eines Überziehungskredits zurückgezahlt werden müssen.

4) Bereitstellung zuverlässiger und liquider Sicherheiten für die Erfüllung von Kreditverpflichtungen.

5) Bereitstellung aller Unterlagen, die eine Geschäftsbank von einem Kreditnehmer bei der Vergabe einmaliger kurzfristiger Kredite zur Bearbeitung eines Kredits verlangt.

6) Aufnahme eines Darlehensvertrags mit einer Geschäftsbank über die Bereitstellung eines Darlehens in Form eines Überziehungskredits in die erstellte Dokumentationsliste eines Kreditinstituts, die durch die Kredit- und Rechnungslegungsgrundsätze einer Geschäftsbank festgelegt ist.

32. Rechnungsdarlehen, Merkmale der Bereitstellung und Prüfung

In der Bankenpraxis ist unter den Wechseldarlehen das Inhaberwechseldarlehen in Form der Verbuchung von Wechseln Dritter durch Geschäftsbanken am weitesten verbreitet.

Im Rahmen der Prüfung dieses Vorgangs fordert der Prüfer das folgende Dokumentenpaket an:

1) Regelungen zur Wechselleihe.

2) Vorschriften über die Arbeit mit Wechseln Dritter.

3) Anleitung zum Verfahren zur Verbuchung der Begebung und Rückzahlung von Schuldscheinen.

4) Memorandum über die Rechnungslegungsgrundsätze einer Geschäftsbank.

5) Bilanz einer Geschäftsbank für das Berichtsjahr.

6) Saldenauszug auf den Saldenkonten 512-519 im Zusammenhang mit Schubladen.

7) Vertrag für die meisten Transaktionen mit Wechseln für den Berichtszeitraum.

8) Persönliche Konten einzelner Schubladen.

9) Gutachten von Spezialisten einer Geschäftsbank zur Sicherheit und Liquidität diskontierter Wechsel.

10) Journale der Off-System-Buchhaltung für Wechsel, die im Portfolio einer Geschäftsbank gehalten werden.

11) Auftrag an die Buchhaltung für Transaktionen mit diskontierten Wechseln.

12) Voller DEPO-Saldo zum Stichtag.

Basierend auf den eingereichten Dokumenten zu Schuldscheinen von Drittemittenten, die im Portfolio einer Geschäftsbank gehalten werden, ist es notwendig:

1) Analyse der Dynamik und Struktur des Wechselportfolios einer Geschäftsbank auf Basis der Bilanzdaten zum Jahresbeginn und zum letzten Stichtag.

2) Feststellung der Einhaltung der festgelegten Anlagegrenzen zum Bilanzstichtag und der Sanktionierung von Anlagen in Schuldscheine von Drittemittenten im Rahmen der beantragten Vereinbarungen für Geschäfte mit Schuldscheinen.

3) Beurteilen Sie die Richtigkeit der Depotführung der Geschäftsbank für in ihrem Bestand erworbene Schuldscheine Dritter.

4) Überprüfen Sie anhand der im Depot einer Geschäftsbank aufbewahrten Originalwechsel die Richtigkeit ihrer Ausführung und Echtheit.

5) Für im Berichtszeitraum zurückgezahlte Schuldscheine zur Beurteilung der Richtigkeit der bilanziellen Berücksichtigung des mit der Annahme von Schuldscheinen verbundenen Diskonts zur Rechnungslegung.

33. Prüfung der Kreditgeschäfte der Bank

Der Zweck der Prüfung von Darlehensgeschäften:

1) Analyse der Qualität des Kreditportfolios einer Geschäftsbank, d. h. Einschätzung des Anteils dringender und überfälliger Forderungen.

2) Analyse der Kreditpolitik einer Geschäftsbank, Identifizierung von Situationen, die die Interessen von Einlegern und Gläubigern bedrohen.

3) Überprüfung der Durchführung von Kreditgeschäften, deren Einhaltung des Gesetzes, der Vorschriften der Zentralbank der Russischen Föderation und der internen Situation des Kreditinstituts.

4) Überprüfung der Zuverlässigkeit der Berücksichtigung von Kreditgeschäften in der Buchhaltung.

5) Analyse der Auswirkungen von Kreditgeschäften auf die Finanzlage eines Kreditinstituts.

Zur Überprüfung angeforderte Dokumente:

1) Memorandum über die Kreditpolitik der Bank für 1-2 Jahre.

2) Vorschriften oder Vorschriften über das Verfahren zur Bereitstellung von Mitteln für Bankkunden.

3) Vorschriften über die Bereitstellung von Interbankenkrediten und die Platzierung von Einlagen bei anderen Banken.

4) Eine separate Bestimmung über die Kreditvergabe an juristische Personen, das Verfahren für einmalige Kredite, Überziehungskredite, offene Kreditlinien usw.

5) Vorschriften über die Kreditvergabe an Privatpersonen für Verbraucherzwecke, für unternehmerische Tätigkeiten usw.

6) Vorschriften über das bei der Bank beantragte Pfandrecht und das Verfahren zu seiner Registrierung.

7) Verordnung über das Verfahren zur Ausstellung einer Garantie.

8) Vorschriften über die Abrechnung von Wechseln und die Einräumung von Wechselgutschriften.

9) Vorschriften über das Verfahren zur Beurteilung der finanziellen Lage des Kreditnehmers.

10) Vorschriften über das Verfahren zur Abgrenzung und Zahlung von Zinsen für die Verwendung von Krediten und deren Berücksichtigung in Buchhaltungskonten.

11) Vorschriften über das Verfahren zur Bildung und Verwendung von RVPS (Rückstellung für mögliche Kreditverluste).

12) Das Verfahren zur Bearbeitung der für die Abschreibung notleidender und uneinbringlicher Kreditforderungen aus der Bankbilanz auf Kosten der RVPS erforderlichen Unterlagen.

13) Reglement über den Kreditausschuss der Bank.

14) Protokolle der Sitzungen des Kreditausschusses.

15) Kreditgeschäfte von Kreditnehmern.

16) Registrierungsbuch für offene Konten.

17) Umsatzübersicht für den Berichtszeitraum.

18) Persönliche Konten von Kreditnehmern.

19) Aufstellung der aufgelaufenen Zinsen.

20) Berechnung der RVPS (Formular Nr. 115 monatlich).

21) Informationen über die Bewegung von RVPS (Formular Nr. 116 monatlich).

22) Daten zur Neuanmeldung von Forderungen von Kunden und Banken bei Krediten (Formular 117 vierteljährlich).

23) Daten zu Großkrediten.

34. Bewertung der Kreditrisiken und Prüfung des Verfahrens zur Bildung einer Rückstellung für mögliche Kreditausfälle (LRLP)

Jede Geschäftsbank sollte ihre eigene interne Regelung für das Verfahren zur Bildung und Nutzung des RTPS haben, die auf der Grundlage der Anweisung Nr. 62-a entwickelt wurde, jedoch unter Berücksichtigung der Merkmale der von der Geschäftsbank kreditierten Kundschaft, der Nutzung von Krediteintreibungsformularen, die Verwendung einer bestehenden Methode zur Bewertung der Zahlungsfähigkeit und Kreditwürdigkeit des Kreditnehmers, das Verfahren zur Bildung einer Rücklage in einer Geschäftsbank mit mehreren Zweigstellen, das Verfahren zur Entscheidungsfindung zur Verringerung oder Erhöhung der Kreditrisikogruppe.

Bei der Prüfung zu diesem Thema sollte man von den folgenden Grundsätzen ausgehen, die von der Zentralbank der Russischen Föderation im Reservesystem zur Deckung von Kreditrisiken festgelegt wurden:

1) Die Verpflichtung zur Einrichtung eines RVPS.

2) Formular RVPS nur für den Hauptbetrag der Schuld.

3) Bildung von RVPS für jedes Darlehen separat.

4) Verteilung der Kredite nach Kreditrisikogruppen.

5) Definition für alle Kredite eines Kreditnehmers einer Kreditrisikogruppe.

6) Die Notwendigkeit monatlicher Anpassungen des RVPS.

7) Bildung des RVPS zu Lasten von Abzügen, die den Kosten einer Geschäftsbank zuzurechnen sind, unabhängig von der Höhe der erhaltenen Einnahmen.

Jede Geschäftsbank orientiert sich bei der Beurteilung der Finanzlage des Kreditnehmers an ihrer eigenen Methodik zur Beurteilung ihrer Zahlungsfähigkeit und Kreditwürdigkeit, die auf praktischen Erfahrungen basiert. Die Prüfungspraxis zeigt, dass potenzielle Kreditnehmer von Geschäftsbanken in 3 Klassen nach Zahlungsfähigkeit und Kreditwürdigkeit eingeteilt werden, basierend auf dem Rating des Kreditnehmers, das auf der Grundlage von tatsächlichen Werten ermittelt wird, die aus seiner Bilanz berechnet werden: absolute Liquiditätsquote, Deckungsgrad, Unabhängigkeit, finanzielle Stabilität und Rentabilität. Hat der Kreditnehmer laut seiner Bilanz die 1. Bonitätsklasse, dann ist seine finanzielle Lage gut, ist die 2. durchschnittlich, ist die 3. schlecht.

35. Organisation der Buchhaltung in Banken

Die Rechnungslegung in Geschäftsbanken erfolgt auf der Grundlage des Gesetzes „Über Banken und Bankgeschäfte“, des Gesetzes „Über die Zentralbank der Russischen Föderation (Bank von Russland)“ und des Gesetzes „Über die Rechnungslegung“.

Artikel 5 Absatz 4 und Artikel 56 des Gesetzes „Über die Zentralbank der Russischen Föderation (Bank von Russland)“ legen fest, dass es die Zentralbank ist, die „die Regeln für die Durchführung von Bankgeschäften, die Buchhaltung und die Berichterstattung für das Bankensystem festlegt“. .“

Die Rechnungslegungsvorschriften und der Rechnungslegungsplan werden durch Anordnungen der Bank von Russland genehmigt. Der neue Geschäftsordnungs- und Rechnungslegungsplan trat am 1. Januar 1998 in Kraft.

Die Buchhaltung muss eine korrekte, kontinuierliche und genaue Abbildung der Bankgeschäfte gewährleisten, um ausreichende Informationen über die Lage der Bank zu erhalten: über die Zusammensetzung von Vermögen, Vermögenswerten und Verbindlichkeiten, um Entscheidungen über die wirksame Führung und Verwaltung der Bank treffen zu können. Die Buchhaltung ist die Grundlage für die Überwachung des sparsamen Umgangs mit Finanzmitteln und Eigentum, die Reduzierung der Bankkosten, die Steigerung der Rentabilität und Rentabilität des Betriebs, des Kapitalwachstums und die rechtzeitige Ergreifung von Maßnahmen zur Vermeidung negativer Phänomene in der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit.

Unter Betriebstechnik versteht man eine Reihe von Regeln und Techniken zur Durchführung und Durchführung von Bankgeschäften, deren Abrechnung und Kontrolle.

Als Finanzintermediär führen Banken gemäß dem Gesetz „Über Banken und Bankgeschäfte“ die folgenden Hauptgeschäftsarten durch:

▪ Gewinnung von Geldern von natürlichen und juristischen Personen für Einlagen (auf Anfrage und für einen bestimmten Zeitraum);

▪ Platzierung der eingeworbenen Mittel im eigenen Namen und auf eigene Kosten;

▪ Eröffnung und Führung von Bankkonten für natürliche und juristische Personen;

▪ Durchführung von Abrechnungen im Namen natürlicher und juristischer Personen, einschließlich Korrespondenzbanken, auf deren Bankkonten;

▪ Inkasso von Geldern, Rechnungen, Zahlungs- und Abrechnungsdokumenten sowie Bargelddienstleistungen für natürliche und juristische Personen;

▪ Kauf und Verkauf von Fremdwährungen in bar und bargeldloser Form (im Rahmen einer separaten Lizenz);

▪ Anziehung von Lagerstätten und Platzierung von Edelmetallen (im Rahmen einer separaten Lizenz);

▪ Ausstellung von Bankgarantien.

▪ Ausgabe von Garantien für Dritte zur Erfüllung von Verpflichtungen in Geldform;

▪ Erwerb des Rechts, von Dritten die Erfüllung von Verpflichtungen in Geldform zu verlangen;

▪ Treuhandverwaltung von Geldern und anderen Vermögenswerten im Rahmen von Vereinbarungen mit natürlichen und juristischen Personen;

▪ Durchführung von Transaktionen mit Edelmetallen und Edelsteinen gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation;

▪ Bereitstellung der Vermietung spezieller Räumlichkeiten oder darin befindlicher Tresore für die Aufbewahrung von Dokumenten und Wertgegenständen an natürliche und juristische Personen;

▪ Leasinggeschäfte;

▪ Erbringung von Beratungs- und Informationsdienstleistungen.

Die Bank hat das Recht, andere Geschäfte gemäß der geltenden Gesetzgebung durchzuführen. Die Liste der zulässigen Operationen richtet sich nach der Lizenz, die die Bank von Russland dem Kreditinstitut erteilt.

Einer Bank (Kreditorganisation) ist es untersagt, Produktions-, Handels- und Versicherungstätigkeiten auszuüben.

Üblicherweise werden Bankgeschäfte unterteilt in:

▪ Abwicklungsoperationen;

▪ passiver Betrieb;

▪ aktive Operationen;

▪ Provisionsgeschäfte;

▪ eigene wirtschaftliche;

▪ Transaktionen mit Wertpapieren;

▪ dringende Operationen;

▪ Vertrauensmanagement;

▪ andere.

Alle diese Arten von Transaktionen unterliegen der Rechnungslegung.

Die ordnungsgemäße Einhaltung von Anweisungen und anderen behördlichen Dokumenten ermöglicht es Ihnen, rechtzeitig und korrekt mit den Kunden der Bank zusammenzuarbeiten, die sich mit Bargeld- und Abwicklungsdiensten befassen, die von der Bank durchgeführten Vorgänge in der Buchhaltung widerzuspiegeln, Fehler und illegale Vorgänge zu vermeiden sowie Probleme zu minimieren Kommunikation mit der Bankenabteilung Aufsicht. All diese Maßnahmen werden der Bank für lange Zeit stabile und profitable Arbeit verschaffen.

Bei der Durchführung der Rechnungslegung ist es notwendig, sich an regulatorischen Dokumenten zur Regulierung von Bankaktivitäten zu orientieren, von denen die wichtigsten die folgenden sind.

1. Kontenplan für die Buchhaltung bei Kreditinstituten der Russischen Föderation, genehmigt durch Beschluss der Bank von Russland vom 31. Oktober 1996 Nr. 02-399 und Beschluss vom 11. März 1997 Nr. 02-67, unter Berücksichtigung nachfolgender Änderungen und Ergänzungen.

2. Die Regeln für die Führung von Buchhaltungsunterlagen bei Kreditinstituten auf dem Territorium der Russischen Föderation Nr. 61 wurden durch die Verordnung der Bank von Russland vom 18. Juni 1997 Nr. 02-263 unter Berücksichtigung späterer Änderungen und Ergänzungen genehmigt.

3. Zur Bilanzierung von Wertpapieren und einigen anderen Transaktionen bei Geschäftsbanken. Schreiben der Staatsbank der UdSSR vom 14. März 1991 Nr. 341 (einschließlich Änderungen und Ergänzungen).

4. Regelungen zum Verfahren zur Führung der Buchhaltung von Währungstransaktionen bei Kreditinstituten. Verordnungen der Zentralbank der Russischen Föderation vom 10. Juni 1996 Nr. 290. Genehmigt durch Beschluss der Zentralbank der Russischen Föderation vom 10. Juni 1996 Nr. 02-198.

5. Weisung Nr. 1. „Über das Verfahren zur Regulierung der Tätigkeit von Banken.“ Eingeführt im Auftrag der Bank von Russland vom 01. Oktober 1997 Nr. 02-430.

6. Vorschriften zum bargeldlosen Zahlungsverkehr in der Russischen Föderation. Schreiben der Zentralbank der Russischen Föderation vom 9. Juli 1992 Nr. 14.

7. Vorschriften über bargeldlose Zahlungen von Kreditinstituten in der Russischen Föderation vom 25. November 1997 Nr. 5-P.

8. Regeln für die Führung von Aufzeichnungen über die Verwahrung von Kreditinstituten in der Russischen Föderation Nr. 25 vom 1996. Juli 44. Genehmigt durch Verordnung Nr. 25-1996 der Bank von Russland vom 02. Juli 259.

9. Vorschriften über das Verfahren zur Führung von Buchhaltungsunterlagen über Kauf- und Verkaufstransaktionen von Fremdwährungen, Edelmetallen und Wertpapieren bei Kreditinstituten vom 21. März 1997 Nr. 55. Genehmigt durch Beschluss der Bank von Russland vom 21. März 1997 Nr. 02-97.

10. Über Abrechnungs-, Giro- und Haushaltskonten, die bei Institutionen der Staatsbank der UdSSR eröffnet werden. Anweisung der Staatsbank der UdSSR vom 30. Oktober 1986 Nr. 28. Unter Berücksichtigung der Schreiben der Staatsbank der UdSSR vom 9. Juli 1991 Nr. 359 „Über das Verfahren zur Kontoeröffnung für Unternehmer“, Zentralbank der Russische Föderation vom 16. August 1994 Nr. 104 „Verfahren zur Anwendung der Bestimmungen des Präsidialerlasses RF vom 23. Mai 1994 Nr. 1006 „Über die Umsetzung umfassender Maßnahmen zur rechtzeitigen und vollständigen Zahlung von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen an die.“ Haushalt“ und 5. Juni 1995 Nr. 171 „Über die Änderung von Absatz 2 des Verfahrens zur Anwendung der Bestimmungen des Dekrets des Präsidenten der Russischen Föderation vom 23. Mai 1994 Nr. 1006 „Über die Umsetzung umfassender Maßnahmen zur rechtzeitigen Umsetzung“. und vollständige Zahlung von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen an den Haushalt.“

11. Weisung Nr. 8 „Über die Regeln für die Ausgabe und Registrierung von Wertpapieren durch Geschäftsbanken auf dem Territorium der Russischen Föderation“ in der Fassung vom 17. September 1996.

Gemäß der Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 26. Dezember 1994 Nr. 170 „Vorschriften zur Rechnungslegung und Berichterstattung in der Russischen Föderation“ gelten sie nicht für Banken. Dennoch ist diese Verordnung zweifellos von Interesse für Bankbuchhalter und ihre Bestimmungen können in der Bank angewendet werden.

Es sollte auch beachtet werden, dass die Vorschriften der Abteilungen gemäß dem Gesetz „Über die Rechnungslegung“ den Vorschriften und Richtlinien des Finanzministeriums Russlands nicht widersprechen dürfen.

Bankgeschäfte im Zusammenhang mit der Zahlung oder dem Erhalt der Mehrwertsteuer müssen auf dem Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 29. Juli 07 Nr. 96 unter Berücksichtigung der Klarstellungen des Staatlichen Steuerdienstes der Russischen Föderation (Brief) basieren vom 914 Nr. B11-04-97/3) auf Rechnung ausgestellt werden.

Der Buchhaltungs- und Betriebsapparat der Bank besteht aus Mitarbeitern, die an der Ausführung, Kontrolle von Abrechnungs- und Gelddokumenten und der Abbildung von Bankgeschäften auf Buchhaltungskonten beteiligt sind.

Der Buchhaltungs- und Betriebsapparat wird vom Hauptbuchhalter der Bank geleitet und handelt auf der Grundlage des Gesetzes „Über die Rechnungslegung“ und der Regeln für die Führung der Buchführung sowie der Verordnung über Hauptbuchhalter, die durch den Beschluss des Ministerrats der Bank genehmigt wurden UdSSR vom 24. Januar 1980 unter Berücksichtigung der Anforderungen der Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 26. Dezember 1994 Nr. 170 und der geltenden Vorschriften der Bank, sofern ihre Funktionen, Rechte und Pflichten nicht erfüllt sind in der Satzung der Bank beschrieben. Typischerweise hat der Hauptbuchhalter in Banken mehrere Stellvertreter, die für verschiedene Arbeitsbereiche verantwortlich sind:

a) Abrechnung der geschäftsinternen Geschäfte der Bank;

b) Betriebsbuchhaltung;

c) Abrechnung von Währungstransaktionen;

d) Wertpapierbuchhaltung;

e) Abrechnung von Einnahmen, Ausgaben und Finanzergebnissen sowie Erstellung von Finanz- und Steuerberichten.

Eine der Hauptaufgaben der Hauptbuchhalter ist die methodische Unterstützung bei der Reflexion der von der Bank durchgeführten Vorgänge in der Rechnungslegung sowie die Umsetzung von Kontroll- und Analysefunktionen, um die Verpflichtungen der Bank sicherzustellen.

Der Hauptbuchhalter berichtet direkt an den Leiter der Bank.

Hauptbuchhalter können und müssen Empfehlungen zur Vereinbarkeit der Verbindlichkeiten der Bank mit ihrem Vermögen, zur Struktur der Einnahmen und Ausgaben der Bank und zur Steigerung der Rentabilität des laufenden Geschäfts abgeben.

Gemäß den Rechnungslegungsvorschriften Nr. 61 können dem Hauptbuchhalter im Falle ihrer vorübergehenden Abwesenheit nicht die Verantwortlichkeiten der Leiter eines Bankinstituts sowie die Verantwortlichkeiten für die direkte Durchführung von Buchhaltungsvorgängen übertragen werden.

Der Rechnungslegungs- und Betriebsapparat der Bank arbeitet nach dem Prinzip der verantwortlichen Testamentsvollstrecker oder Betriebsteams. Die konkreten Pflichten der Mitarbeiter des Rechnungs- und Betriebsapparates werden vom Hauptbuchhalter der Bank festgelegt.

36. Bankguthaben und Grundsätze seiner Konstruktion

Die Rechnungslegung in Banken basiert auf allgemeinen Grundsätzen:

▪ Registrierung von Transaktionen im Doppelbuchungsverfahren für Bilanz- und außerbilanzielle Konten;

▪ Dokumentation der Vorgänge;

▪ monetäre Bewertung von Immobilien, Verbindlichkeiten und Transaktionen;

▪ Vollständigkeit und Kontinuität der Rechnungslegung.

Die Bilanz einer Bank besteht wie jede andere Institution aus zwei Teilen: einem Vermögenswert (zeigt den Wert des gesamten Vermögens) und einer Verbindlichkeit (die Verbindlichkeiten der Bank und ihres Kapitals). Konten werden in Bilanz und außerbilanzielle Konten unterteilt.

Bilanzkonten spiegeln Bar- und Sachmittel, Abrechnungen, geliehene Mittel, Fonds, Einnahmen und Ausgaben, Gewinne und Verluste wider. Konten werden in mehreren Währungen geführt.

Außerbilanzielle Konten umfassen: Gelder und Wertgegenstände, die nicht der Bank gehören, aber von ihr aufbewahrt und verwaltet werden (auch in der Treuhandverwaltung); nicht fällig gewordene Verpflichtungen und Forderungen (Terms-Transaktionen); aufgeschobene und überfällige Zahlungen; Wertpapiere (Verwahrungstätigkeiten) in Stücken.

Guthabenkonten sind aktiv und passiv. Sie sind nach ihrem wirtschaftlichen Inhalt in Abschnitte eingeteilt. Ein Abschnitt kann aktive und passive Konten enthalten.

Aktive Konten berücksichtigen Bargeld, Gelder von anderen Banken (einschließlich der Zentralbank der Russischen Föderation), Darlehen, Investitions- und Geschäftsausgaben, Forderungen, Ausgaben und Verluste. Auf aktiven Konten spiegelt sich eine Erhöhung in der Belastung und eine Verringerung in der Gutschrift wider.

Auf passiven Konten werden die Mittel von Organisationen, Institutionen und Bürgern, Einlagen, Verbindlichkeiten, Bankguthaben, Einkommen und Gewinn berücksichtigt. Eine Erhöhung eines passiven Kontos spiegelt sich in einer Gutschrift und eine Verringerung in einer Belastung wider.

Seit dem 1. Januar 1998 werden keine Aktiv-Passiv-Konten mehr geführt. Für Transaktionen, bei denen Guthaben von aktiv auf passiv oder umgekehrt geändert werden müssen, wurde ein Modus für gekoppelte Konten eingeführt.

Der Modus der gekoppelten Konten sieht die gleichzeitige Eröffnung von zwei persönlichen Konten vor - aktiv auf einem aktiven Saldokonto und passiv auf einem passiven Saldokonto.

Die Liste der Konten, für die sowohl aktive als auch passive Guthaben entstehen können, ist im Anhang zu Regel Nr. 61 enthalten.

37. Analytische und synthetische Rechnungslegung

Die Bankbuchhaltung sowie die Rechnungslegung im Allgemeinen werden in synthetische und analytische unterteilt.

Analytische Buchhaltung

Wie in den Rechnungslegungsvorschriften angegeben, wird die analytische Buchhaltung in Banken auf persönlichen Konten (Karten, Bücher, Zeitschriften oder elektronische Datenbanken) geführt, die für jede Art von verbuchten Geldern und Wertsachen eröffnet werden und deren Zweck und Eigentümer angeben. Für jedes synthetische Bilanzkonto zweiter Ordnung werden persönliche Konten der analytischen Buchhaltung eröffnet.

Persönliche Konten werden nach Bedarf eröffnet, d.h. wenn die Bank keine Transaktionen auf einem Guthabenkonto durchführt, werden keine persönlichen Konten dafür eröffnet.

Konten von Privatpersonen auf Einlagen werden gemäß den Bestimmungen des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation eröffnet und im Register der offenen Konten allgemein widergespiegelt. Wenn die Gesetzgebung der Russischen Föderation nicht vorsieht, Steuerbehörden, außerbudgetäre Mittel über die Eröffnung eines Kontos zu informieren, dann im Kontoregistrierungsbuch in der Spalte "Datum der Benachrichtigung an die Steuerbehörden, Mittel über die Eröffnung eines Kontos". Beschriftung "nicht erforderlich" erfolgt.

Persönliche Konten, die für die Abrechnung von Intrabankoperationen eröffnet wurden (Verrechnung von Vermögen, Abrechnungen, Beteiligungen, Kapital, Einnahmen, Ausgaben, Leistungsergebnissen usw.), werden ebenfalls im Buch zur Registrierung offener Konten für Intrabankoperationen registriert.

Bei der Führung eines Buches in elektronischer Form wird täglich ein Kontoauszug ausgedruckt und in ein Buch geheftet. Einmal im Jahr oder öfter wird ein Buchungsbuch für Konten im Rahmen von Saldenkonten zweiter Ordnung gedruckt, das mit den Tagesauszügen verglichen wird.

Ein persönliches Konto hat einen Wert von 20 Zeichen.

Nummerierung der Zeichen des persönlichen Kontos:

Zeichen vom 1. bis 5. bedeuten die Nummer des Saldokontos der zweiten Ordnung (1-3 Zeichen - das Konto der ersten Ordnung).

Zeichen vom 6. bis 8. - geben den Währungscode an. Währungscodes werden standardmäßig gemäß dem allrussischen Klassifikator verwendet, werden jedoch nur nach einer besonderen Anweisung der Bank von Russland in Kraft gesetzt.

Das neunte Zeichen ist ein Sicherheitsschlüssel, der für die automatisierte Abrechnung im elektronischen Interbankenausgleich verwendet wird. Für Banken ist die Kontoverschlüsselung obligatorisch, da die Programme des Rechenzentrums der Zentralbank der Russischen Föderation keine Konten akzeptieren, die keinen oder einen falschen Schlüssel haben. Das Verfahren zur Berechnung des Schlüssels in der persönlichen Kontonummer ist im Schreiben der Bank von Russland vom 08 Nr. 09 festgelegt.

Bei Haushaltskonten werden die Ziffern 15 und 16 als Determinante des Berichtssymbols verwendet. Einige Besonderheiten bei der Nummerierung von Privatkonten, die auf Konten zur Erfassung von Einnahmen und Haushaltsmitteln eröffnet wurden, wurden in der Richtlinie der Zentralbank vom 19. November 11 Nr. 97-u aufgeführt.

Wenn die Bank keine Filialen oder Abteilungen hat, können kostenlose Zeichen nach eigenem Ermessen verwendet werden.

Persönliche Konten werden in aufsteigender Reihenfolge der Seriennummern eröffnet. Es sollte beachtet werden, dass dies nicht immer bequem ist. Am bequemsten ist die Reihenfolge der Nummerierung von Kundenkonten, wenn dem Kunden eine individuelle Nummer zugewiesen wird und diese Nummer in der persönlichen Kontonummer enthalten ist.

Einige Funktionen haben die Nummerierung von Haushaltskonten, die im Kapitel über die Abrechnung von Haushaltsmitteln beschrieben werden.

Die Ziffernkapazität und die Nummerierungsreihenfolge von Privatdepots werden durch die Weisung Nr. 25 vom 07. Juli 96 festgelegt.

Die Reihenfolge und Nummerierung der Personenkonten für sonstige außerbilanzielle Konten wird vom Kreditinstitut eigenständig festgelegt.

Operationen auf einem persönlichen Konto spiegeln sich in der Form der etablierten Form der Führung eines persönlichen Kontos wider.

Zu den obligatorischen Angaben für die Führung eines persönlichen Kontos gehören:

a) Datum der Operation;

b) Nummer des Transaktionsdokuments; c) Korrespondenzkonto; d) Transaktionsbetrag; e) Soll-Umsatz und Haben-Umsatz; e) Kontostände.

Eine typische Form eines Auszugs aus einem Privatkonto ist das Formular, mit dem Institutionen der Bank of Russia ihren Kunden Kontoauszüge ausstellen. Dieses Formular wird den Kreditinstituten durch eine spezielle Anweisung der Zentralbank zur Ausgabe an Kunden empfohlen und ist nachstehend angegeben. Mit den Programmen "Arbeitstag der Bank" können Sie solche Formulare auf Computern erhalten.

Banken drucken einen Auszug aus den persönlichen Konten der Kunden in zweifacher Ausfertigung aus. Ein Exemplar wird dem Kunden in der vorgeschriebenen Weise ausgehändigt, und das zweite Exemplar der Auszüge wird zusammengefügt und in der Bank aufbewahrt.

Auszüge für Kundenkonten werden für jeden Tag gedruckt, an dem Transaktionen auf ihnen getätigt wurden, und für Währungskonten auch für jeden letzten Werktag des Monats mit Angabe des Rubeläquivalents der Fremdwährung (für die Erstellung von Jahresabschlüssen durch den Kunden). . Auszügen aus persönlichen Konten sind Dokumente oder deren Kopien beigefügt, auf deren Grundlage Transaktionen zur Gutschrift oder Belastung von Geldern durchgeführt wurden.

In das persönliche Konto werden auch Informationen über die bedingte digitale Bezeichnung der Art der Operationen eingegeben.

Synthetische Rechnungslegung

Synthetische Buchhaltungsmaterialien sind Tagesbilanzen, Kassen- und Buchungsjournale, Übersichtskarten, Checklisten, Umsatz- und Bilanzen, eine Kapitalaufstellung nach Fälligkeiten.

Bilanzen werden täglich von allen Kreditinstituten erstellt.

In Anbetracht der Tatsache, dass die Banken am Morgen des nächsten Geschäftstages einen Kontoauszug über ihr Korrespondenzkonto bei der Zentralbank der Russischen Föderation bzw. über Korrespondenzkonten bei anderen Banken erhalten, sollte die Bilanz der Bank auf dem erstellt werden nächster Arbeitstag. Die Richtigkeit der Erstellung der Tagesbilanz wird durch die Gleichheit der Gesamtsalden von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten sowie die Richtigkeit der Salden von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten auf außerbilanziellen Konten und die Übereinstimmung der Summe der vorherigen kontrolliert Bilanz zuzüglich des Gesamtumsatzes der Einnahmen abzüglich des Gesamtumsatzes der Ausgaben gemäß dem Buchungsjournal für den Tag, für den die Bilanz erstellt wird.

Gegenwärtig ist das Führen eines Journals in Banken unter Bedingungen der kontinuierlichen Automatisierung nicht praktikabel.

Bei der Bilanzierung von Devisentransaktionen ist zu beachten, dass die analytische Bilanzierung in Fremdwährung und dem Rubeläquivalent dieser Währung erfolgt und die synthetische Bilanzierung nur in Rubeläquivalent erfolgt.

Die Überprüfung der Personenkonten erfolgt durch verantwortliche Testamentsvollstrecker, die mit der Führung dieser Konten betraut sind. Gleichzeitig wird geprüft, ob alle Buchungen auf Personenkonten durch die entsprechenden Dokumente belegt sind, die die Kontrolle von autorisierten Mitarbeitern der Bank passiert haben und von ihnen während der Ausführung von Transaktionen unterzeichnet wurden, ob die relevanten Details und Beträge von Dokumenten vorliegen korrekt auf persönliche Konten übertragen wurden.

Um das Erscheinen aktiver Salden auf passiven Konten und passiver Salden auf aktiven Konten zu verhindern, prüft die Bank die Salden auf persönlichen Konten auf einen „roten Saldo“. Dieser Vorgang ist in vielen Geschäftstagsprogrammen automatisiert.

38. Dokumentation über Bankgeschäfte

1. Abrechnungs-, Bargeld-, Kredit- und andere Operationen werden in Banken durchgeführt und in der Buchhaltung auf der Grundlage von Bargeldabrechnungsdokumenten berücksichtigt, die gemäß den festgelegten Anforderungen erstellt wurden.

Die Verwendung nicht etablierter Formulare oder das Ersetzen eines Formulars durch ein anderes Formular kann zu einer fehlerhaften Erfassung von Transaktionen führen. So wurde während des Schlichtungsverfahrens festgestellt, dass die Bank entgegen dem etablierten Verfahren das Zahlungsauftragsformular 0401002 anstelle des Akkreditivformulars 0401005 verwendet hat. Unter Verstoß gegen § 5. 8 der Verordnung über unbare Zahlungen in der Russischen Föderation enthält der Zahlungsauftrag nicht alle notwendigen Angaben des Akkreditivs. Insbesondere enthält es nicht die genaue Bezeichnung der Dokumente, auf deren Grundlage die Zahlung im Rahmen des Akkreditivs erfolgt, die Art des Akkreditivs, die Art seiner Ausführung. Die Bank des Begünstigten hat den Betrag dem Konto des Begünstigten gutgeschrieben. Unter diesen Bedingungen ist es rechtswidrig, der ausführenden Geschäftsbank eine Vermögenshaftung für die Nichterfüllung vertraglicher Verpflichtungen des Empfängers aufzuerlegen.

Die Liste der zur Verwendung zugelassenen Dokumentenformulare ist im Allrussischen Klassifikator für Verwaltungsdokumente (OKUD) enthalten, der 1993 vom State Standard of Russia genehmigt wurde. Bei den Aktivitäten von Banken werden Formulare der Formularklasse 04 "Einheitliches System von Bankdokumenten" werden hauptsächlich verwendet, d.h. Formulare für Bankgeschäfte beginnen ab 04. Am 1. Januar 1998 wurden neue Formate von Abrechnungs- und Zahlungsdokumenten eingeführt. Zum Beispiel Zahlungsaufforderung 0401060, Zahlungsaufforderung 0401061, Zahlungsaufforderung - Auftrag 0401064, Akkreditivantrag 0401063; Mahnbescheid 0481008. Mahnbescheid 0401066

Bei Bedarf (und in Ermangelung eines genehmigten Formulars) entwickeln und genehmigen Banken ihre eigenen Dokumentenformen. Anforderungen an die Einzelheiten des Dokuments sind im Gesetz "Über die Rechnungslegung" enthalten.

Gedenkdokumente sind Barabrechnungsurkunden, Gedenk-, Kassen- und Sonderaufträge.

Der Beamte der Bank, der das Dokument unterzeichnet hat, ist für die Richtigkeit der darauf in der Bank durchgeführten Buchhaltungsoperation verantwortlich.

Bankangestellte, die ein Abrechnungs- und Gelddokument unterzeichnet haben, ohne dazu berechtigt zu sein, sind für dieses Vergehen disziplinarisch verantwortlich, und wenn ihre Handlungen Elemente einer Straftat enthalten, werden sie strafrechtlich zur Verantwortung gezogen. Ebenso haften zeichnungsberechtigte Bankangestellte, wenn sie ihre Befugnisse überschreiten.

Einige Banken führen auch die Verantwortlichkeit von Bankbeamten für das Versäumnis ein, eine Entscheidung innerhalb der Befugnisse dieses Beamten zu treffen.

Besonders hervorzuheben ist, dass gemäß dem Gesetz „Über die Rechnungslegung“ und der Regel Nr. 61 keine Änderungen, auch nicht die angegebenen, in Bankdokumenten zulässig sind.

Unter Banking werden alle Dokumente verstanden, die Grundlage für deren Widerspiegelung in der Buchhaltung der Bank sind.

Primärdokumente sind Akten, Zertifikate, Rechnungen und andere Dokumente, die die Tatsache der Transaktion und ihre Rechtmäßigkeit bestätigen. Primärdokumente werden normalerweise Bankdokumenten beigefügt.

Den Bestattungsverfügungen sind Urdokumente beigefügt, in denen ein Eintrag darüber erfolgt. Für den Fall, dass Primärdokumente in separate Ordner geheftet werden, wird in Gedenkakten auf das Datum und die Nummer des Primärdokuments verwiesen, das der Aufgabe zugrunde lag.

Belege, die als Grundlage für Buchungen dienen, müssen verbucht werden (haben Kontonummern für Soll und Haben).

Transaktionen, die ohne Bankkundendokumente durchgeführt werden, werden durch von Bankinstituten gemäß den Anforderungen der Regeln Nr. 61 der Zentralbank der Russischen Föderation erstellte Dokumente und Anweisungen für einzelne Transaktionen auf gültigen Formularen dokumentiert. Hierzu zählen insbesondere ein- und ausgehende Bargeldaufträge, Mahnguthaben- und außerbilanzielle Aufträge, Aufträge aus der Kreditabteilung etc. Diese Vorgänge erfordern eine zusätzliche Kontrolle.

Grundlage für die Durchführung von Transaktionen auf Korrespondenzkonten ist ein Auszug aus einem Korrespondenzkonto, der von der Zentralbank der Russischen Föderation, der Zentralbank der Zentralbank der Russischen Föderation oder einer Korrespondenzbank an die RCC-Bank (TSOU, OPERU) ausgestellt wurde .

Bei der Durchführung von Transaktionen auf den Aktien-, Devisen- und anderen Märkten sind die Abrechnungsgrundlagen von Transaktionen Abrechnungen von Abwicklungsstellen von Börsen, Händlern, Transaktionsberichte und andere Dokumente.

Alle Gedenkdokumente mit beigefügten Primärdokumenten, die die Tätigkeit der Bank für einen bestimmten Tag bestätigen, werden als Tagesdokumente bezeichnet.

In Mahnakten zur Teilzahlung von Zahlungsaufforderungen und Mahnbescheiden, Zahlung von Strafzahlungen, Barverfügungen und außerbilanziellen Mahnverfügungen zur Einlieferung und Abschreibung von Wertgegenständen und Dokumenten, die in einem Tresor oder einer Vorratskammer aufbewahrt werden, werden die Gesamtbeträge in Worten wiederholt.

39. Organisation des Dokumentenflusses

Der Dokumentenfluss in der Bank wird vom Bankleiter genehmigt.

Regulatorische Dokumente legen folgende Grundvoraussetzungen für die Organisation des Arbeits- und Arbeitsablaufs in Banken fest:

▪ Alle während des Geschäftstages bei der Bank eingegangenen Abrechnungs- und Gelddokumente unterliegen der Annahme, Registrierung und Einbuchung in die Buchhaltungskonten am selben Tag.

▪ Abrechnungs- und Geldbelege, die nach Ablauf des Geschäftstages bei der Bank eingehen, werden in der Regel am nächsten Geschäftstag auf die Kundenkonten gebucht. Der konkrete Zeitpunkt des Abschlusses des Geschäftstages wird vom Leiter des Bankinstituts festgelegt.

Die Annahme von Barabrechnungsbelegen von Kunden während des Betriebstages erfolgt direkt durch Buchhaltungs- und Betriebsmitarbeiter oder zentralisiert durch spezielle Mitarbeiter. In der betriebsfreien Zeit werden Dokumente über spezielle Geräte (Boxen) an die Bank übergeben.

Abrechnungs- und Geldtransaktionen von Einzelpersonen (Einleger, Rentner, Bürger, die verschiedene Beiträge leisten) werden während des Betriebstages direkt vom zuständigen Testamentsvollstrecker durchgeführt, der die entsprechenden Vorgänge durchführt.

Es ist sinnvoll, Operationen zur Bearbeitung von Krediten und Einlagen sowie zum Verkauf von Schuldverschreibungen während der Geschäftszeiten und bankinterne Operationen am Nachmittag durchzuführen.

In Anbetracht des Vorstehenden erstellt jede Bank einen Arbeitsablaufplan, der eine bestimmte Zeit (Intervall) für Abwicklungs- und Bargelddienste, Verbände, Unternehmen, Geschäftsorganisationen, Kredit- und Einlagengeschäfte sowie Interbanken- und Operationen und Operationen an der Börse und angibt die Zeit für die Weitergabe von Dokumenten in allen Bereichen ihrer Bearbeitung.

Die Organisation des Arbeitstages der Buchhaltungs- und Betriebsmitarbeiter ist so eingerichtet, dass die rechtzeitige Ausführung eingehender Abrechnungs- und Gelddokumente und deren Berücksichtigung in der Buchhaltung über Saldo- und Außerbilanzkonten mit der Erstellung eines Tagesabschlusses gewährleistet ist.

Der Dokumentenfluss für Abrechnungen zwischen Banken in Banken und Bargeldabwicklungszentren wird gemäß den Vorschriften „Über die Organisation von Interbankenabrechnungen auf dem Gebiet der Russischen Föderation“ und „Über die Organisation von Abrechnungen zwischen Banken verschiedener Republiken“ organisiert.

40. Interne Kontrolle und Rechnungsprüfung

Eine der Voraussetzungen für die interne Kontrolle ist eine klare Trennung von Kontroll- und Ausführungsfunktionen bei der Führung von Aufzeichnungen in einer Bank.

Die Bank übt die vorläufige und nachfolgende Kontrolle über ihre Geschäftstätigkeit aus.

Bei der Durchführung der Vorkontrolle werden die Bankgeschäfte zum Zeitpunkt ihres Abschlusses oder vor diesem Zeitpunkt kontrolliert. Die meisten Bankgeschäfte unterliegen einer vorläufigen Kontrolle (Kasse, Einlage, Abwicklung).

Bei der Annahme von Gelddokumenten ist der verantwortliche Vollstrecker (Buchhalter, Controller) verpflichtet zu prüfen, ob das Dokument der festgelegten Form des Formulars entspricht, ob alle im Formular vorgesehenen Angaben ausgefüllt sind, die Richtigkeit der Bankdaten (in bei Abwesenheit werden sie von den Bankangestellten angebracht), ob Siegel und Unterschrift des Geschäftsführers mit den bei der Bank deklarierten Mustern übereinstimmen. Danach wird das Dokument durch die Unterschrift des zuständigen Testamentsvollstreckers beglaubigt.

Aufträge für die Konten von Bankgeldern, Edelmetallen, für die Ausgabe von Barmitteln, Gewinnen und Verlusten, für die Abrechnung von überfälligen Forderungen und Zinsen, mit Verlust abgeschriebenen Forderungen sowie Aufträge für die Schließung von Abrechnungs-, Kontokorrent-, Budgetkonten und Aufträgen Für die Schließung von Korrespondenzkonten müssen Aufträge zur Korrektur von Fehlern in der Rechnungslegung mit einer Kontrollunterschrift versehen sein. Die Kontrollunterschrift für die Geschäftsarten wird von leitenden Personen geleistet, die im Auftrag der Bank bestellt werden.

Buchungsbuchungen werden nach der Reverse-Reversion-Methode korrigiert. Das als Grundlage für eine Korrekturbuchung dienende Dokument ist eine Korrekturverfügung. Der Haftbefehl wird in 4 Exemplaren ausgestellt. Aufgrund der Tatsache, dass Korrekturbuchungen nicht massiv sind, erlaubt die Bank von Russland keine Erstellung von Korrekturaufträgen mit Computertechnologie.

Abrechnungs- und Gelddokumente, auf deren Grundlage Bankinstitute Bargeld und andere Wertsachen erhalten und ausgegeben und Gelder von einem Konto auf ein anderes Bankkonto überwiesen haben, müssen ein Buchungsdatum und Unterschriften von Bankbeamten aufweisen, die das Dokument erstellt und überprüft haben, und die Dokumente für diejenigen Transaktionen, für die keine zusätzliche Kontrolle erforderlich ist - eine Unterschrift des verantwortlichen Testamentsvollstreckers.

Die Nachbereitung erfolgt punktuell oder thematisch. Sie wird vom Hauptbuchhalter der Bank oder von bevollmächtigten Personen in seinem Auftrag durchgeführt.

Dem Hauptbuchhalter sind die Organisation der Kontrolle und die tägliche Überwachung ihrer Durchführung in allen Bereichen des Rechnungswesens, der Betriebs- und Kassenarbeit übertragen.

Hauptbuchhalter von Bankinstituten, ihre Stellvertreter, Abteilungsleiter und Inspektoren der Nachkontrolle sind von Amtes wegen verpflichtet, systematisch Nachkontrollen der Buchhaltung und der operativen Arbeit durchzuführen.

Folgeprüfungen sollten so durchgeführt werden, dass die Arbeit jedes buchhalterischen und operativen Mitarbeiters in der Regel mindestens einmal jährlich überprüft wird.

Um die finanzielle Stabilität der Bank aufrechtzuerhalten, Geschäfte kompetent zu führen, die Sicherheit und Erhöhung der Verbindlichkeiten zu gewährleisten, zuverlässige Informationen über die Finanzlage und den Stand der Exekutivdisziplin zu erhalten, begannen viele Banken, anstelle von Wirtschaftsprüfung und Rechnungswesen interne Revisionsabteilungen einzuführen Abteilungen.

Im Gegensatz zu den Abteilungen Revision und Rechnungswesen sind Revisionsabteilungen auch umfassendere Funktionen zugeordnet. Somit können der Revision folgende Aufgaben übertragen werden:

▪ administrative Kontrolle;

▪ Buchhaltungskontrolle;

▪ Kontrolle der Liquidität von Vermögenswerten und der Sicherheit von Verbindlichkeiten, Einhaltung der Strukturen von Verbindlichkeiten und Vermögenswerten;

▪ Kontrolle der Rentabilität und Rentabilität des Betriebs.

Die wichtigsten Ausgangsdokumente der Revisionsabteilung sind:

▪ Hinweise zum Stand der Dinge in einem bestimmten Bereich der Banktätigkeit oder des Bankgeschäfts;

▪ Hinweise zur Übereinstimmung der durchgeführten Geschäfte mit den Beschlüssen der Hauptversammlung der Aktionäre (Aktionäre) der Bank, des Rates oder des Vorstands der Bank, zur Umsetzung von Anordnungen und Anweisungen für die Bank;

▪ analytische Anmerkungen;

▪ Inspektionsberichte.

Die Funktionen der bankinternen Prüfung in verschiedenen Banken können sich erheblich unterscheiden. Je größer die Bank und je größer ihr Filialnetz ist, desto wichtiger ist jedoch die Umsetzung von Kontrollmaßnahmen.

Darüber hinaus gelten gemäß den Anordnungen der Bank von Russland vom 28. August 08 Nr. 97-02 und vom 372. August 29 Nr. 08-97 die Verordnungen „Über die Organisation der internen Kontrolle in Banken“ und „Über Das Verfahren zur Organisation der internen Kontrolle wurde genehmigt. Kontrolle in Kreditinstituten - Teilnehmer an Finanzmärkten. Gemäß diesen Dokumenten müssen Banken einen internen Kontrolldienst einrichten, dessen Aufgaben Folgendes umfassen:

▪ Einhaltung der Anforderungen der geltenden Gesetzgebung durch Bankmitarbeiter;

▪ Bewertung und Minimierung von Bankrisiken;

▪ korrekte und zeitnahe Erfassung von Bankgeschäften;

Der Leiter des Internen Kontrolldienstes ist von Amts wegen stellvertretender Leiter der Bank und kann nicht gleichzeitig andere Bereiche der Bank leiten.

41. Dokumentenspeicher

Die Banken sind verpflichtet, die strenge Sicherheit der Buchhaltungsunterlagen zu gewährleisten, dh nicht nur Unterlagen über die Geschäftstätigkeit der Bank, sondern auch Abrechnungs- und Zahlungsunterlagen der Kunden der Bank.

Die Verantwortung für die ordnungsgemäße Organisation und Einhaltung des festgelegten Verfahrens zur Aufbewahrung von Rechnungslegungsunterlagen liegt bei den Leitern und Hauptbuchhaltern der Bank.

Dokumente werden in Papierform und in elektronischer Form aufbewahrt.

Mit Schreiben vom 17. November 1994 Nr. 78K machte die Zentralbank der Russischen Föderation darauf aufmerksam, dass sich Geschäftsbanken bei ihrer Arbeit zur Organisation und Aufrechterhaltung der Büroarbeit und Archivangelegenheiten an den Grundlagen der Gesetzgebung der Russischen Föderation orientieren sollten über den Archivfonds der Russischen Föderation und die Archive, die Verordnungen über den Archivfonds der Russischen Föderation, genehmigt durch das Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation vom 17. März 03 Nr. 94, sowie methodische Entwicklungen des Staatsarchivs Dienst Russlands: Grundbestimmungen des staatlichen Systems der Dokumentationsunterstützung für das Management (M., 552), Grundregeln für die Arbeit der Abteilungsarchive (M., 1991), Liste der Standarddokumente, die bei der Tätigkeit staatlicher Ausschüsse, Ministerien erstellt werden, Abteilungen und andere Institutionen, Organisationen, Unternehmen unter Angabe der Speicherfristen (M., 1986).

Darüber hinaus wurde speziell für Kreditinstitute eine spezielle „Standardliste der im Rahmen der Tätigkeit von Kreditinstituten anfallenden Dokumente mit Angabe der Aufbewahrungsfristen“ entwickelt und freigegeben, genehmigt vom Bundesarchivdienst (vom 16 Nr. 01-1996). -10/2) und mit der Bank von Russland und dem Verband russischer Banken vereinbart.

Gemäß dem Gesetz „Über die Grundlagen des Steuersystems in der Russischen Föderation“ und dem Gesetz „Über die Rechnungslegung“ werden Dokumente und Berichte über finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten mindestens fünf Jahre lang aufbewahrt.

Bestimmte Fristen für die Aufbewahrung einzelner Dokumente im Zusammenhang mit der Rechnungslegung und Berichterstattung sind in der Musterliste für Kreditinstitute und der Dokumentenliste von 1988 festgelegt. Einen Auszug aus der Liste können Sie sich im Buch "Rechnungslegung: Sammlung regulatorischer Dokumente" ansehen " M., Finance and Statistics, Audit, 1994. Der Autor konnte keine Standardliste für Kreditinstitute in gedruckter Form finden, sie ist jedoch im System "Consultant +" platziert.

Um die Sicherheit von Dokumenten des nichtstaatlichen Teils des Archivfonds der Russischen Föderation zu gewährleisten, stellen Kreditinstitute ihre dauerhafte Aufbewahrung in Archiven oder strukturellen Abteilungen sicher, die für diese Zwecke gemäß Artikel 19 der Verordnung über den Archivfonds eingerichtet wurden der Russischen Föderation (im Folgenden als Verordnungen bezeichnet), genehmigt durch das Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation vom 17. 03. 94 N 552.

Dokumente zur dauerhaften Aufbewahrung und für das Personal werden gemäß dem Schreiben der Bank von Russland vom 15. Januar 1998 Nr. 12-T an das Staatsarchiv übergeben. Besonderes Augenmerk sollte auf die Sicherheit von Dokumenten von Bankmitarbeitern gelegt werden. Auf der Grundlage der Verordnung der Regierung der Russischen Föderation vom 21. März 03 Nr. 94-R erließ die Zentralbank Anweisungen vom 358. April 12 Nr. 04-94 über die Aufnahme einer Bestimmung in Bezug auf Gewährleistung der Buchhaltung und Sicherheit dieser Dokumente.

Bei der Aufbewahrung von Buchungsregistern sind diese vor unbefugten Korrekturen zu schützen. Die Berichtigung eines Fehlers im Buchführungsregister muss durch die Unterschrift der Person, die die Berichtigung vorgenommen hat, unter Angabe des Datums der Berichtigung begründet und bestätigt werden.

Derzeit wird gemäß den neuen Rechnungslegungsvorschriften die Datenbank der Personenkonten im Computer mit obligatorischer Vervielfältigung mindestens auf zwei verschiedenen Medien geführt und muss die Aufbewahrung von Informationen innerhalb der für die Aufbewahrung relevanter Dokumente festgelegten Frist gewährleisten.

Die Liste der Salden platzierter (angezogener) Gelder wird programmgesteuert täglich gepflegt und bei Bedarf zum Ausdrucken von einem Computer ausgegeben.

Buchhaltungsunterlagen (Erinnerungsdokumente) werden für jeden Arbeitstag in aufsteigender Reihenfolge der Nummern der belasteten Saldokonten aufbewahrt. Die Dokumentenauswahl erfolgt durch den Mitarbeiter, der mit der Dokumentenerstellung betraut ist.

Elektronische Dokumente werden in Form von Datenbanken mit der Möglichkeit gespeichert, Dokumente gemäß etablierten Dokumentenformaten auf Papier zu drucken. Dokumente in der Datenbank werden nach den Regeln für Papierdokumente gruppiert.

Bankdokumente in Papierform werden in der Vorratskammer der Bank oder in einem speziellen Archiv aufbewahrt. Für das Archiv ist ein separater Raum mit eingeschränktem Dokumentenzugang vorgesehen.

Die Abfrage der in der Speisekammer, der Buchhaltung und dem laufenden Archiv aufbewahrten Dokumente erfolgt in Anwesenheit des für die Dokumente zuständigen Kassierers oder des für das laufende Archiv zuständigen Mitarbeiters gemäß den vom Hauptbuchhalter oder seinem Stellvertreter unterzeichneten Anforderungen (Abteilungsleiter).

Buchhaltungs- und Kassenjournale sowie Tagesbilanzen werden monatsweise gebucht.

Kassendokumente, Dokumente über Einlagen von Bürgern, über Kredite an einzelne Kreditnehmer, über Geschäfte mit Edelmetallen, Devisen und über Geschäftsvorgänge der Bank werden in getrennten Heften (Ordnern) abgelegt, da diese Dokumente in Bezug auf die Aufbewahrung unterschiedlich sind.

In Übereinstimmung mit den vorläufigen Vorschriften über die Regeln für den Austausch elektronischer Dokumente zwischen der Bank von Russland, Kreditinstituten (Zweigstellen) und anderen Kunden der Bank von Russland bei der Durchführung von Abrechnungen über das Abrechnungsnetzwerk der Bank von Russland bei der Arbeit mit elektronischen Dokumenten Dokumente, die bei bargeldlosen Abrechnungen über das Abrechnungsnetzwerk der Bank von Russland verwendet werden, und ihre Aufbewahrung weisen mehrere Merkmale auf. Archive elektronischer Dokumente, Tools zur Validierung digitaler Signaturen und andere Archive werden in den Institutionen der Bank von Russland und bei den Teilnehmern im Zusammenhang mit allen ein- und ausgehenden elektronischen Dokumenten gemäß den für Zahlungsdokumente auf Papier festgelegten Aufbewahrungsfristen aufbewahrt. Die Regeln für die Pflege dieser Archive unterliegen der geltenden Gesetzgebung, einschließlich der Vorschriften der Bank von Russland, und dem Abkommen.

Die Vernichtung elektronischer Unterlagen erfolgt in Bezug auf die entsprechenden Programmdaten bei gleichzeitiger Vernichtung von Kopien dieser Unterlagen auf Papier.

In der Arbeit einer Bank ist die Anzahl der Dokumente sehr groß und die Aufbewahrung von Dokumenten bleibt immer ein drängendes Thema. Einige Banken verfügen über Mikrofilmdokumente. Gleichzeitig verbleiben Mikrofilme nach der Vernichtung von Dokumenten nach Ablauf der Aufbewahrungsfrist in der Bank. Mikrofilme ersetzen jedoch erst nach Ablauf ihrer Aufbewahrungsfrist Primärdokumente, was durch das Schreiben der Zentralbank der Russischen Föderation vom 30. November 11 Nr. 94-09-10/2 bestätigt wird.

Der Leiter der Bank ernennt eine Sonderkommission aus Bankbeamten, die mit der Entscheidung betraut ist, Dokumente nach Ablauf ihrer Aufbewahrungsfrist zu vernichten.

Sonderbeamte bereiten Akte über die Zuweisung von Fällen zur Vernichtung vor. Falldokumente werden Blatt für Blatt geprüft, um die Vernichtung von Dokumenten mit unterschiedlicher Haltbarkeit zu vermeiden. Vernichtete Fälle werden aktiviert, und die Listen der vernichteten Dokumente verbleiben im Archiv.

Wenn eine Bank liquidiert wird, werden einige der Dokumente in Zukunft aufbewahrt. Die Bedingungen und Verfahren für die Aufbewahrung von Dokumenten werden durch das Schreiben der Zentralbank der Russischen Föderation vom 5. August 1998 N 169-T „Über die Platzierung von Archiven und das Verfahren zur Vernichtung von Dokumenten während der Liquidation von Kreditinstituten“ geregelt definiert die Nomenklatur der Fälle (Liste der Dokumente), die nach Abschluss des Liquidationsverfahrens aufbewahrt werden sollen.

<*> EPK – Sachverständigenprüfungskommission des Staatsarchivs.

Bei der Beschlagnahme von Dokumenten durch dazu berechtigte Organisationen müssen die Banken nach Rücksprache mit der Rechtsabteilung der Hauptdirektion der Zentralbank der Russischen Föderation für Moskau die übermittelten Originale des Rechtsfalls mit einer Originalkopie der Entscheidung des Ermittlers kopieren die Beschlagnahme von Dokumenten und einer Originalkopie des Protokolls. Der Hauptbuchhalter der Bank kann Kopien von Karten mit Musterunterschriften beglaubigen, nachdem er sie vor der Beschlagnahme mit den Hauptkopien verglichen hat.

Auf Kopien von Dokumenten vermerkt der Hauptbuchhalter "Kopie. Dokument zurückgezogen". Anstelle von Originaldokumenten werden Kopien in die Bindung von Dokumenten eingelegt. Darüber hinaus wird in dem Fall ein Beschlagnahmebeschluss mit Akt der Beschlagnahme von Urkunden erlassen.

42. Das Verfahren zur Ausstellung von Abrechnungsdokumenten

1. Zahlungsdokumente müssen den Anforderungen etablierter Standards entsprechen und Folgendes enthalten:

a) Name des Abrechnungsdokuments;

b) Nummer des Zahlungsbelegs, Tag, Monat, Jahr seiner Ausstellung. Das Datum wird in Zahlen angegeben, der Monat in Worten und das Jahr in Zahlen. Auf am Computer ausgefüllten Abrechnungsdokumenten ist die Angabe des Monats in Zahlen zulässig; c) Angaben zur Bank des Zahlers (BIC und Nummer seines Korrespondenzkontos). Name der Bank des Zahlers. Anstelle des Namens der Bank des Zahlers kann im Text des Dokuments auch deren Firmenbezeichnung angegeben werden; d) Name des Zahlers, seine Bankkontonummer und Steuernummer (TIN) (ab 1. Januar 1996); e) Name des Geldempfängers, seine Bankkontonummer. f) Name der Bank des Empfängers (nicht auf dem Scheck angegeben), Angaben zur Bank, die das Geld erhält. Eine sinnvolle Abkürzung des Namens des Zahlers und des Geldempfängers ist zulässig, was die Arbeit von Banken und Kunden nicht erschwert; g) Verwendungszweck (nicht auf der Quittung angegeben). Neben dem Textnamen können Sie eine Codebezeichnung hinterlegen; h) der Zahlungsbetrag, angegeben in Zahlen und Worten; i) Zahlungsreihenfolge; j) Zahlungsdatum; k) Auf der ersten Kopie der Unterschrift des Unternehmens wird unabhängig von der Art der Erstellung des Papierabrechnungsdokuments auch ein Siegelabdruck auf der ersten Kopie der Bestellung angebracht.

Abrechnungs- und Zahlungsbelege müssen einen Hinweis auf die Rechnungsnummer enthalten, auf deren Grundlage die Zahlung erfolgt.

Die Bank nimmt Dokumente von Kunden in Papierform oder, sofern vertraglich vorgesehen, in elektronischer Form entgegen.

Abrechnungsdokumente in Papierform werden von der Bank zur Ausführung in Gegenwart von Unterschriften von Beamten akzeptiert, die berechtigt sind, Abrechnungs- und Geldtransaktionen auf Bankkonten zu unterzeichnen. Die Bank überprüft die Echtheit der Unterschrift und des Siegels auf den Dokumenten. Daran erinnern, dass das Schiedsverfahren von Vneshtorgtekhnika gegen die Chasprombank wegen eines falschen Zahlungsauftrags (1993) vor dem Moskauer Schiedsgericht vom Kunden der Bank gewonnen wurde. Der Kunde gab an, dass die Unterschriften auf dem bei der Bank eingereichten Zahlungsauftrag, aufgrund dessen das Geld abgebucht wurde, gefälscht waren. Zur Rechtfertigung ihres Vorgehens erklärte die Bank, dass die Unterschriften auf dem Zahlungsauftrag „per Auge“ den Unterschriftsproben des Kunden auf der Karte ähneln.

43. Prüfung der Bankmaklertätigkeit

Damit ein Kreditinstitut Wertpapiere auf Rechnung und im Auftrag eines Kunden auf der Grundlage eines Vermittlungsvertrags kaufen und verkaufen kann, muss ein Passivkonto 30601 „Kundengelder für Vermittlungsgeschäfte mit Wertpapieren und anderen Finanzanlagen“ und 30606 „Gelder von gebietsfremde Kunden für Vermittlungsgeschäfte mit Wertpapieren" und anderen Finanzanlagen eröffnet werden. Alle Transaktionen werden im Rahmen der verfügbaren Mittel auf diesen Konten durchgeführt und durch Buchungen dokumentiert.

Die Handelsbank führt ein Verzeichnis der Maklergeschäfte, das täglich auf der Grundlage der Ergebnisse der Geschäfte der Handelsbank mit Wertpapieren auf den Primär- und Sekundärmärkten auf der Grundlage von Auszügen aus den Registern der Geschäfte von Maklerverträgen mit Kunden ausgefüllt wird. Die summarischen Daten des Umsatzjournals werden verwendet, um summarische Umsätze in das Journal einzugeben.

Bei der Prüfung von Maklergeschäften sollte der Prüfer:

1) Stellen Sie sicher, dass Transaktionen in Übereinstimmung mit dem Vertrag und den Anweisungen der Anleger für jede Transaktion durchgeführt werden.

2) Überprüfen Sie die Einhaltung der gesetzlichen Formalitäten für die Eröffnung eines Kontos für einen Kunden.

3) Überprüfen Sie, ob alle Buchhaltungstransaktionen in der richtigen Höhe auf dem entsprechenden Konto zum richtigen Zeitpunkt und in Übereinstimmung mit den Rechnungslegungsgrundsätzen erfasst werden.

4) Das Eigentumsrecht der Anleger wird gemäß geltendem Recht formalisiert.

5) Überprüfen Sie die Kontoauszüge auf den persönlichen Konten der Anleger auf Übereinstimmung der Soll- und Habenumsätze mit den Anweisungen der Anleger.

6) Stellen Sie sicher, dass die Daten der analytischen, synthetischen und depotführenden Buchhaltung identisch sind.

7) Prüfen Sie die Richtigkeit der Reflexion durch Geschäftsbanken und die Rechtzeitigkeit der vertragsgemäßen Überweisung der Provision durch den Investor.

44. Prüfung der Bankhändleraktivitäten

Geschäfte zum Kauf und Verkauf von Wertpapieren in eigenem Namen und auf eigene Kosten werden von Geschäftsbanken in der Bilanz und im außerbilanziellen Abschnitt „D“ – „Eilgeschäfte“ ausgewiesen. Die Investitionen der Kreditinstitute in langfristige Verbindlichkeiten spiegeln sich in den Konten 501-507 wider, die Investitionen in Aktien - in den Konten 508-511. Geschäftsbanken, die am Markt für Staatsanleihen teilnehmen, werden in Händler und Investoren unterteilt. Der Händler ist eine Geschäftsbank, die mit der Zentralbank der Russischen Föderation eine Vereinbarung über die Erfüllung der Aufgaben der Bedienung von Anleihen abgeschlossen hat.

Darüber hinaus muss der Händler mit MICEX einen Vertrag abschließen:

1) Bei Teilnahme am elektronischen Handelssystem MICEX für Geschäfte mit GKOs.

2) Bei Teilnahme am elektronischen System der MICEX-Verwahrstelle zur Aufbewahrung und Abrechnung von GKOs.

3) Bei Teilnahme am System der elektronischen Interbankenabrechnung mit MICEX.

Der Händler kann Geschäfte sowohl im eigenen Namen und auf eigene Kosten als auch im eigenen Namen, aber auf Kosten und im Namen des Anlegers abschließen. Um Transaktionen mit GKOs durchzuführen, erteilen Händler Vollmachten und erteilen diese per Vollmacht an Einzelpersonen - Händler.

Die wichtigsten Dokumente, die der Wirtschaftsprüfer anfordert, um die Rechtmäßigkeit, Gültigkeit und Korrektheit der Geschäfte einer Geschäftsbank zu überprüfen:

1) Die Bilanz einer Geschäftsbank zu Jahresbeginn und zum Prüfungsstichtag.

2) Monatsbilanzen.

3) Saldenaufstellung für Konten zweiter Ordnung auf Konto 501-508.

4) Journale der persönlichen Rechnungslegung nach Arten und Ausgaben von Staatsanleihen.

5) Zeitschriften über Umsätze bei Operationen mit Staatsanleihen.

6) Journal of Consolidated Results of Operations mit Anleihen.

7) Anwendungen von Geschäftsbanken im Handelssystem für den Kauf und Verkauf von Wertpapieren für den Berichtszeitraum.

8) Auszüge aus den Registern der Transaktionen mit Wertpapieren an der MICEX für den Berichtszeitraum.

9) Anordnung der Buchhaltung der Wertpapierabteilung zur Berücksichtigung laufender Transaktionen mit Staatspapieren auf den Konten.

10) Register der analytischen Buchführung und Dokumente für Geschäftsbanken nach Muster.

Die Prüfung des Händlerbetriebs umfasst:

1) Überprüfung des Bestehens einer Vereinbarung mit der Zentralbank der Russischen Föderation und dem MICEX.

2) Überprüfung der Befugnisse der Händler.

3) Bestätigung der Zuverlässigkeit der Bilanzierung von Investitionstransaktionen.

4) Prüfung der Ergebnisbilanz des OSM auf Basis der Marktergebnisse.

5) Bestätigung der Zuverlässigkeit der Zuordnung des Saldos der Anhäufung von Zins- oder Kuponerträgen zum Konto der Einnahmen oder Ausgaben.

6) Überprüfung der Verfügbarkeit von analytischen Buchhaltungsregistern.

7) Überprüfung der Konsistenz von synthetischen und analytischen Buchhaltungsdaten.

8) Bewertung der Qualität des gebildeten Wertpapierportfolios.

9) Überprüfung der Verfügbarkeit und Ordnungsmäßigkeit der Verbuchung auf dem DEPO-Konto der erworbenen Wertpapiere.

10) Überprüfung der Richtigkeit und Rechtzeitigkeit der Eröffnung eines Kontos, einschließlich des Anlage- und Handelsportfolios einer Geschäftsbank.

45. Überprüfung des Verfahrens zur Bildung und Verwendung der Rücklage für Wertminderungen von Wertpapieren

Am letzten Werktag jedes Monats werden die Wertpapieranlagen der Kreditinstitute zum realen Marktwert neu bewertet. Die Neubewertung erfolgt zum durchschnittlichen Marktpreis am letzten Geschäftstag.

Kriterien für die Einstufung von Wertpapieren als Wertpapiere mit Börsennotierung:

1) Die Aufnahme dieses Wertpapiers in die Notierung von Wertpapieren an mindestens einer Wertpapierbörse oder in der Aktienabteilung einer Warenbörse.

2) Der durchschnittliche monatliche Börsenumsatz dieser Wertpapiere nach den Ergebnissen des Berichtsquartals soll den Gegenwert von 20000 Euro nicht unterschreiten.

3) Veröffentlichung des amtlichen Börsenkurses in öffentlichen Veröffentlichungen.

4) Keine Beschränkungen für den Umlauf von Wertpapieren.

Liegt der Marktpreis für Wertpapiere, die diese Kriterien erfüllen, am Tag der Neubewertung unter dem Buchwert, ist das Kreditinstitut verpflichtet, eine Wertberichtigung für Wertpapiere in Höhe des Kursabschlags gegenüber dem Buchwert zu bilden. In diesem Fall sollte die Höhe der Rücklage 50 % des Buchwerts der Wertpapiere nicht übersteigen. Die Neubewertung von Wertpapieranlagen führt zur Bildung einer Rückstellung, verändert aber nicht den Buchwert. Wenn am Ende des Berichtszeitraums der Marktpreis im Vergleich zum Buchpreis steigt, wird die Höhe der Rücklage nach unten angepasst, bis zur vollständigen Zuordnung des Rücklagenbetrags zu den Erträgen der Bank (Shevchuk D.A. Fundamentals of Bankwesen - Rostow am Don: Phoenix, 2006 ).

46. Einstufung der Einkünfte eines Kreditinstituts

Die Einkünfte der Bank werden nach den Konten der 2. Kontenordnung 701 „Einnahmen“ klassifiziert.

Steuerlich wird das Einkommen in 2 Gruppen eingeteilt.

I. Bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer berücksichtigte Einkünfte.

In Russland werden diese Einkünfte zum Zeitpunkt der Zahlung erfasst, d. H. Es wird die Barbuchhaltungsmethode verwendet.

Diese Gruppe umfasst: erhaltene Zinsen; Einkünfte aus Geschäften mit Wertpapieren; Einkünfte aus Geschäften mit Fremdwährung; Einkünfte aus der Beteiligung der Bank am genehmigten Kapital anderer Unternehmen und Banken; einnahmen von Bankorganisationen (Einnahmen aus der Tätigkeit von Bankbildungseinrichtungen, von anderen Organisationen); sonstige Erträge (aus der Erbringung von Beratungs-, Auskunfts- und sonstigen Dienstleistungen der Bank, den erhaltenen Inkassoprovisionen, überschüssigen Sach- und Kassenbeständen, dem Verwertungsbetrag der Rückstellung für drohende Kreditverluste und der Rücklage für Abschreibungen auf Wertpapiere) .

II. Erträge, die der finanziellen Leistungsfähigkeit der Bank zuzurechnen sind.

Zu dieser Gruppe gehören: Dividenden und Zinsen auf Aktien; positive Wechselkursdifferenz bei Operationen mit Fremdwährung; Einkünfte aus dem Verkauf von Anlagevermögen und anderem Eigentum der Bank; Bußgelder, Strafen, erhaltene Verluste.

47. Einkommensprüfung einer Kreditorganisation

Die Einkünfte der Bank werden nach den Konten der 2. Kontenordnung 701 „Einnahmen“ klassifiziert.

Steuerlich wird das Einkommen in 2 Gruppen eingeteilt.

I. Bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer berücksichtigte Einkünfte.

In Russland werden diese Einkünfte zum Zeitpunkt der Zahlung erfasst, d. H. Es wird die Barbuchhaltungsmethode verwendet.

II. Erträge, die der finanziellen Leistungsfähigkeit der Bank zuzurechnen sind.

48. Klassifizierung der Ausgaben eines Kreditinstituts

Bankspesen werden nach Konten 2. Ordnung dem Konto 702 „Spesen“ zugeordnet. Darüber hinaus werden gemäß den Anforderungen des Dekrets Nr. 490 Bankeinzugsoperationen in 3 Gruppen unterteilt:

I) Aufwendungen, die in den Kosten der von Banken erbrachten Dienstleistungen enthalten sind und bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die Zahlung der Einkommensteuer berücksichtigt werden. Zu dieser Gruppe gehören:

1) Gezahlte Zinsen für erhaltene Kredite (Zinsen für Interbankkredite, Branchenkredite, ausgereichte Kredite). Aufwendungen für aufgenommene Kredite werden zur Reduzierung der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer nur im Rahmen des um 3 Prozentpunkte erhöhten Diskontsatzes der Zentralbank der Russischen Föderation berücksichtigt. Darüber hinausgehende Zinszahlungen werden auf den der Bank verbleibenden Gewinn angerechnet.

2) Zinsen, die auf Einlagenkonten und andere angezogene Gelder von natürlichen und juristischen Personen gezahlt werden.

3) Aufwendungen für Geschäfte mit Wertpapieren.

4) Ausgaben für Transaktionen mit Fremdwährung (dazu gehört die Höhe der Provision, die für Transaktionen mit Fremdwährung gezahlt wird, einschließlich Devisenwechseltransaktionen, Transaktionen an Devisenbörsen usw.).

5) Aufwendungen für die Instandhaltung des Verwaltungsapparates (Löhne, Abzüge von der Lohnkasse zu Sondermitteln, Personalschulungskosten, Vergütungen der Arbeitnehmer für die Benutzung von Privatfahrzeugen für Dienstreisen).

6) Sonstige Aufwendungen (Mietkosten, Zeitschriftenabonnements, auf Kosten entfallende Steuern, Dienstleistungen gegenüber Banken, Reisekosten, Bewirtungskosten, Werbekosten).

II) Kosten, die der finanziellen Leistungsfähigkeit der Bank zuzurechnen sind.

Zu dieser Gruppe gehören:

1) Lokale Steuern und Gebühren, mit Ausnahme der Kosten.

2) Bußgelder, Bußgelder, Verwirkungen, die vom Schuldner zuerkannt oder anerkannt wurden.

3) Verluste aus der Abschreibung von Forderungen, die nicht durch Rücklagen ausgeglichen werden.

4) Negative Wechselkursdifferenzen bei Operationen mit Fremdwährung.

5) Im Berichtsjahr festgestellte Betriebsverluste der Vorjahre.

6) Rechtskosten und Schiedsgerichtskosten.

III) Ausgaben, die nicht der Zurechnung zu Ausgaben unterliegen, die in den Kosten für erbrachte Dienstleistungen für Banken enthalten sind, und andere Ausgaben, die bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer berücksichtigt werden. Diese Aufwendungen mindern die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer nicht und können nur zu Lasten des der Bank zur Verfügung stehenden Gewinns getätigt werden.

Zu dieser Gruppe gehören:

1) Geld- und Sachleistungen bestimmter Arten von Prämien und Sachleistungen.

2) Investitionsausgaben, Bau neuer Anlagen, Erweiterung und Umbau bestehender Anlagen.

3) Die Kosten für die Instandhaltung von Nichtproduktionsanlagen.

4) Dividendenzahlungen an Aktionäre, Aktionäre der Bank.

5) Beiträge an nichtstaatliche Pensionskassen zur freiwilligen Versicherung der Arbeitnehmer.

6) Kosten im Zusammenhang mit der Eröffnung von Zweigniederlassungen und Repräsentanzen.

7) Die Höhe der an das Budget gezahlten Strafen.

49. Prüfung der Ausgaben eines Kreditinstituts

Bankspesen werden nach Konten 2. Ordnung dem Konto 702 „Spesen“ zugeordnet. Darüber hinaus werden gemäß den Anforderungen des Dekrets Nr. 490 Bankeinzugsoperationen in 3 Gruppen unterteilt:

2) Zinsen, die auf Einlagenkonten und andere angezogene Gelder von natürlichen und juristischen Personen gezahlt werden.

3) Aufwendungen für Geschäfte mit Wertpapieren.

6) Sonstige Aufwendungen (Mietkosten, Zeitschriftenabonnements, auf Kosten entfallende Steuern, Dienstleistungen gegenüber Banken, Reisekosten, Bewirtungskosten, Werbekosten).

II) Kosten, die der finanziellen Leistungsfähigkeit der Bank zuzurechnen sind.

Zu dieser Gruppe gehören:

1) Lokale Steuern und Gebühren, mit Ausnahme der Kosten.

2) Bußgelder, Bußgelder, Verwirkungen, die vom Schuldner zuerkannt oder anerkannt wurden.

3) Verluste aus der Abschreibung von Forderungen, die nicht durch Rücklagen ausgeglichen werden.

4) Negative Wechselkursdifferenzen bei Operationen mit Fremdwährung.

5) Im Berichtsjahr festgestellte Betriebsverluste der Vorjahre.

6) Rechtskosten und Schiedsgerichtskosten.

Zu dieser Gruppe gehören:

1) Geld- und Sachleistungen bestimmter Arten von Prämien und Sachleistungen.

2) Investitionsausgaben, Bau neuer Anlagen, Erweiterung und Umbau bestehender Anlagen.

3) Die Kosten für die Instandhaltung von Nichtproduktionsanlagen.

4) Dividendenzahlungen an Aktionäre, Aktionäre der Bank.

5) Beiträge an nichtstaatliche Pensionskassen zur freiwilligen Versicherung der Arbeitnehmer.

6) Kosten im Zusammenhang mit der Eröffnung von Zweigniederlassungen und Repräsentanzen.

7) Die Höhe der an das Budget gezahlten Strafen.

50. Prüfung der Gewinnverwendung eines Kreditinstituts

Das endgültige Finanzergebnis wird auf der Grundlage der Ergebnisse des Quartals und des Jahres ermittelt. In jedem Quartal werden am letzten Werktag des Quartals die Einnahmen-Ausgaben-Konten abgeschlossen. Der Bilanzgewinn ist definiert als die Differenz zwischen den tatsächlichen Einnahmen und Ausgaben (Shevchuk D.A. Accounting in banks. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2006).

Bitte beachten Sie, dass der Gewinn oder Verlust periodengerecht während des laufenden Kalendergeschäftsjahres ermittelt wird. Gleichzeitig kann der Gewinn eines Quartals durch den Verlust des nächsten gemindert oder blockiert werden. Am Ende des Berichtsjahres wird der Gewinn ganz oder teilweise ausgeschüttet und der Verlust zu Lasten vorhandener Mittel getilgt. Die Gewinnausschüttung erfolgt gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen der Bank und wird auf den Konten 70501 „Gewinnverwendung des Berichtsjahres“ und 70502 „Gewinnverwendung früherer Jahre“ verbucht. Mit dem Kontoführungsmodus 70501 können Sie es hauptsächlich in folgenden Bereichen verwenden: Zahlungen an das Budget zu Lasten des Nettogewinns der Bank, Verteilung des nach Steuern verbleibenden Nettogewinns. Nach Zahlung der Steuern wird der verbleibende Gewinn zur Abgrenzung von Dividenden und Abzügen an verschiedene Fonds ausgeschüttet. Zur Deckung der Verluste des Berichtszeitraums können nicht ausgeschüttete Gewinne der Vorjahre, Rücklagen und sonstige Mittel der Bank verwendet werden. Am Ende des Berichtsjahres wird die Bilanz reformiert und das endgültige Finanzergebnis ermittelt.

51. Dokumente für die Eröffnung eines Kontos bei einer Bank und einer Nichtbanken-Kreditorganisation (NCO)

1. Die Liste der Dokumente, die für die Eröffnung eines Girokontos, eines speziellen Bankkontos für eine juristische Person erforderlich sind:

1. Ausgefüllter (unterschriebener und gesiegelter) Antrag auf Eröffnung eines Kontos

2. Ausgefertigter Bankkontovertrag (beim Abschluss eines auf mehreren Blättern abgefassten Vertrages muss auf jedem Blatt des Vertrages die Unterschrift des Kunden sowie eines bevollmächtigten Mitarbeiters der Bank enthalten sein), unterzeichnete Tarife jedes Blatt (in Form der Bank) in 2 Exemplaren.

3. Die Satzung oder ein Dokument, das sie ersetzt, und der Gesellschaftsvertrag, falls dies in der geltenden Gesetzgebung vorgesehen ist - Kopien, die von einem Notar oder von der Stelle beglaubigt wurden, die die staatliche Registrierung juristischer Personen durchführt. Diese Kopien müssen einen Vermerk des Leiters oder Bevollmächtigten des Auftraggebers enthalten, der ihre Gültigkeit bestätigt.

4. Eine Kopie des Beschlusses (Protokoll) über die Gründung einer juristischen Person, beglaubigt durch Siegel und Unterschrift des Leiters oder Bevollmächtigten des Auftraggebers.

5. Eine notariell beglaubigte Kopie der staatlichen Registrierungsurkunde. Wenn eine juristische Person vor dem 1. Juli 2002 registriert wurde, eine zusätzliche Bescheinigung über die Eintragung in das einheitliche staatliche Register der juristischen Personen über eine vor dem 1. Juli 2002 registrierte juristische Person - eine notariell beglaubigte Kopie.

6. Im Falle von Änderungen und Ergänzungen der Gründungsdokumente der Organisation, notariell beglaubigte Kopien oder von der Registrierungsstelle beglaubigte Kopien aller Änderungen und Ergänzungen sowie eine notariell beglaubigte Kopie der Bescheinigung über die Eintragung in das Einheitliche Staatsregister von juristischen Personen über die staatliche Registrierung von Änderungen, die an den konstituierenden Dokumenten vorgenommen wurden.

7. Eine Kopie des Protokolls (Entscheidung) des bevollmächtigten Organs der Organisation über die Ernennung des Leiters, beglaubigt durch Siegel und Unterschrift des Leiters oder Bevollmächtigten des Auftraggebers. In Fällen, in denen die Gründungsdokumente Verweise auf Dokumente enthalten, die den Umfang der Befugnisse des Leiters einschränken können, müssen Kopien der entsprechenden Dokumente vorgelegt werden, die durch die Unterschrift des Leiters und das Siegel des Auftraggebers beglaubigt sind (Vertrag mit dem Leiter, Entscheidungen höherer Leitungsorgane der Organisation usw.). Anstelle dieser Unterlagen kann auch ein Auszug aus dem Vertrag mit dem Leiter über dessen uneingeschränktes Verfügungsrecht oder mit Angabe konkreter Einschränkungen (oder „Erklärung über den Nichtabschluss eines Vertrages (Vereinbarung)“ (Standard Formular ZAYAV / 17 vom 03 .), sowie die „Vollmachtserklärung“ (Standardformular APP/06 vom 2004) Anstelle von zwei Dokumenten – „Erklärung über das Nicht-Abkommen eines Vertrages (Vereinbarung)“ und "Vollmachtserklärung" kann ein Antrag gestellt werden - in der von der Bank genehmigten Form.

8. Eine Kopie der Bestellung über die Ernennung des Hauptbuchhalters (oder eines anderen Buchhaltungsmitarbeiters), beglaubigt durch das Siegel und die Unterschrift des Leiters oder Bevollmächtigten des Kunden. In Ermangelung eines Hauptbuchhalters oder eines anderen Buchhalters im Personal des Kunden wird ein Antrag auf Annahme von Dokumenten mit einer ersten Unterschrift gestellt (Standardformular ANTRAG / 9 vom 03 und / oder eine Kopie der Anordnung des Leiters der Zuweisung der Buchhaltungsverantwortung an den Leiter des Auftraggebers).

9. Beglaubigt durch das Siegel und die Unterschrift des Leiters oder Bevollmächtigten des Kunden, Kopien der Vollmachten (Aufträge) über die Gewährung des Rechts zur Erstunterschrift von Abrechnungs- und Kassendokumenten an andere Personen, die im Feld "Erstunterschrift" angegeben sind die Bankkarte.

10. Kopien von Vollmachten (Aufträgen), beglaubigt durch Siegel und Unterschrift des Leiters oder Bevollmächtigten des Kunden über die Gewährung des Rechts der zweiten Unterschrift von Abrechnungs- und Kassendokumenten für den Hauptbuchhalter an andere Personen, die im "zweiten Unterschriftsfeld der Bankkarte.

11. Eine notariell beglaubigte Kopie der Registrierungsbescheinigung bei den Steuerbehörden. Diese Kopie muss einen Vermerk des Leiters oder Bevollmächtigten des Auftraggebers enthalten, der ihre Gültigkeit bestätigt.

12. Original oder Kopie des Informationsschreibens zur USREO-Registrierung (Statistikcodes).

13. Von einem Notar oder einem bevollmächtigten Mitarbeiter der Bank beglaubigte Bankkarte.

14. Fragebogen eines Kunden - einer juristischen Person.

15. Kopien von Dokumenten zum Nachweis der Identität der in der Karte genannten Personen mit Mustern von Unterschriften und Siegelabdrücken und der bevollmächtigten Person, die die Dokumente zur Eröffnung eines Kontos eingereicht hat.

16. Migrationskarte – Kopie. [Die in den Ziffern 16 und 17 genannten Unterlagen werden vorgelegt, wenn sich unter den Erstunterschriftsberechtigten auch ausländische Staatsangehörige (Staatenlose) befinden.]

17. Ein Dokument, das das Recht eines ausländischen Staatsbürgers (Staatenlosen) auf Aufenthalt (Aufenthalt) in der Russischen Föderation bestätigt (Visum, vorübergehende Aufenthaltserlaubnis oder Aufenthaltserlaubnis) – eine Kopie. [Wenn ein internationaler Vertrag eine visumfreie Regelung vorsieht, verfügt der Kunde möglicherweise nicht über ein Dokument, das das Recht eines ausländischen Staatsbürgers (Staatenlosen) auf Aufenthalt (Aufenthalt) in der Russischen Föderation bestätigt.]

18. Vollmacht zur Kontoeröffnung / zur Übermittlung von Kontoeröffnungsunterlagen (wenn die Unterzeichnung / Einreichung der für die Kontoeröffnung erforderlichen Unterlagen von einer Person vorgenommen wird, die kein Geschäftsführer ist).

19. Andere Dokumente gemäß den Anforderungen der geltenden Gesetzgebung.

Im Falle der Eröffnung eines Kontos für eine separate Unterabteilung einer juristischen Person erhält die Bank zusätzlich:

20. Eine notariell beglaubigte Kopie des Reglements auf einer separaten Unterteilung, die eine Notiz des Leiters oder bevollmächtigten Vertreters des Kunden enthält, die seine Gültigkeit bestätigt.

21. Eine Kopie des Dokuments über die Ernennung des Leiters einer separaten Unterabteilung, beglaubigt durch die Unterschrift einer bevollmächtigten Person.

22. Vollmacht für den Leiter einer separaten Unterabteilung.

23. Eine notariell beglaubigte Kopie des Dokuments über die Registrierung bei der Steuerbehörde als Steuerzahler am Ort der separaten Unterteilung.

24. Von einem Notar oder einem bevollmächtigten Mitarbeiter der Bank beglaubigte Bankkarte.

25. Antrag einer juristischen Person auf Eröffnung eines Kontos für ihre separate Unterabteilung.

Die Liste der Dokumente, die für die Eröffnung eines Bankkontos für einen einzelnen Unternehmer erforderlich sind:

1. Ausgefüllter (unterschriebener) Antrag auf Eröffnung eines Kontos

3. Eine notariell beglaubigte Kopie der Bescheinigung über die staatliche Registrierung einer Einzelperson als Einzelunternehmer oder, wenn ein Einzelunternehmer vor dem 1. Januar 2004 registriert wurde, eine notariell beglaubigte Kopie der Bescheinigung über die Eintragung in das einheitliche staatliche Register der Einzelunternehmer über einen bis 01 eingetragenen Einzelunternehmer

4. Eine notariell beglaubigte Kopie der Registrierungsbescheinigung bei den Steuerbehörden. Diese Kopie muss ein Zeichen des einzelnen Unternehmers oder seines Bevollmächtigten enthalten, das seine Gültigkeit bestätigt.

5. Von einem Notar oder einem bevollmächtigten Mitarbeiter der Bank beglaubigte Bankkarte.

6. Ausgefüllter Fragebogen des Kunden - Einzelunternehmer

7. Kopien von Dokumenten zum Nachweis der Identität der auf der Karte genannten Personen mit Mustern von Unterschriften und Siegelabdrücken und der bevollmächtigten Person, die die Dokumente zur Eröffnung eines Kontos eingereicht hat [Dokumente werden in der von der Bank vorgeschriebenen Weise beglaubigt.].

8. Migrationskarte - Kopie. [Die in den Ziffern 8 und 9 genannten Unterlagen werden zur Verfügung gestellt, wenn der einzelne Unternehmer Ausländer oder Staatenloser ist oder unter den Erstunterschriftsberechtigten Ausländer (Staatenlose) sind.]

9. Ein Dokument, das das Recht eines ausländischen Staatsbürgers (Staatenlosen) auf Aufenthalt (Aufenthalt) in der Russischen Föderation bestätigt (Visum, vorübergehende Aufenthaltserlaubnis oder Aufenthaltserlaubnis) – eine Kopie. [Wenn ein internationaler Vertrag eine visumfreie Regelung vorsieht, verfügt der Kunde möglicherweise nicht über ein Dokument, das das Recht eines ausländischen Staatsbürgers (Staatenlosen) auf Aufenthalt (Aufenthalt) in der Russischen Föderation bestätigt.]

10. Vollmacht zur Kontoeröffnung / zur Übermittlung von Kontoeröffnungsunterlagen (sofern die Unterzeichnung / Einreichung der für die Kontoeröffnung erforderlichen Unterlagen von einer Person vorgenommen wird, die kein Einzelunternehmer ist).

11. Andere Dokumente gemäß den Anforderungen der geltenden Gesetzgebung.

Liste der erforderlichen Dokumente zur Eröffnung eines Bankkontos für einen Schlichtungsmanager [Der Begriff „Schiedsmanager“ umfasst die Begriffe: vorübergehender, externer und Insolvenzverwalter.]:

1. Ein Satz gemäß der Liste der erforderlichen Unterlagen für die Eröffnung eines Girokontos, eines speziellen Bankkontos für eine juristische Person.

2. Die Entscheidung des Schiedsgerichts über die Bestellung eines Schiedsleiters (gerichtlich beglaubigte oder notariell beglaubigte Kopie). Diese Kopie der gerichtlichen Entscheidung muss einen Stempel des Schiedsgerichtsleiters oder seines bevollmächtigten Vertreters enthalten, der seine Gültigkeit bestätigt.

Die Liste der Dokumente, die für die Eröffnung eines Sparkontos durch die Gründer der zu gründenden juristischen Person erforderlich sind:

1. Ausgefüllter Antrag auf Eröffnung eines Kontos.

2. Ein ausgefüllter Vertrag mit der Bank über die Eröffnung eines Sparkontos (gemäß dem Formular der Bank) (bei Abschluss eines Vertrages, der auf mehreren Blättern abgefasst ist, die Unterschrift des Kunden sowie eines bevollmächtigten Mitarbeiters der Bank, muss auf jedem Blatt der Vereinbarung enthalten sein) - 2 Exemplare.

3. Das Original des Protokolls der Gründerversammlung (wenn der Gründer in einer Person ist - der Beschluss) über die Gründung der Organisation.

4. Entwurf der Satzung, des Gesellschaftsvertrags oder des Gründungsvertrags (falls der Gesellschaftsvertrag oder der Gründungsvertrag von der geltenden Gesetzgebung vorgesehen ist) – Originale oder notariell beglaubigte Kopien oder Kopien, die von der Person, die das Konto eröffnet, beglaubigt wurden.

5. Im Falle der Eröffnung eines Kontos durch eine juristische Person ist zusätzlich zu den oben genannten Dokumenten ein Satz von Dokumenten ähnlich dem Satz für die Eröffnung eines Girokontos für eine juristische Person gemäß der Liste der für die Eröffnung erforderlichen Dokumente einzureichen a Girokonto, ein spezielles Bankkonto für eine juristische Person, mit Ausnahme der in Absatz 1 und 2 genannten Unterlagen.

6. Kopien von Dokumenten, die die Identität des Gründers (der natürlichen Person), der den Vertrag abschließt, und des bevollmächtigten Vertreters (falls vorhanden) belegen [Dokumente werden in der von der Bank vorgeschriebenen Weise beglaubigt.].

7. Migrationskarte – Kopie. [Die in den Absätzen 7 und 8 genannten Unterlagen werden vorgelegt, wenn der Stifter ein ausländischer Staatsbürger oder Staatenloser ist.]

8. Ein Dokument, das das Recht eines ausländischen Staatsbürgers (Staatenlosen) bestätigt, sich in der Russischen Föderation aufzuhalten (Visum, befristete Aufenthaltserlaubnis oder Aufenthaltserlaubnis). [Wenn ein internationaler Vertrag eine visumfreie Regelung vorsieht, verfügt der Kunde möglicherweise nicht über ein Dokument, das das Recht eines ausländischen Staatsbürgers (Staatenlosen) auf Aufenthalt (Aufenthalt) in der Russischen Föderation bestätigt.]

9. Vollmacht zur Kontoeröffnung / zur Übermittlung von Kontoeröffnungsunterlagen (falls die Unterzeichnung / Einreichung der für die Kontoeröffnung erforderlichen Unterlagen von einer Person vorgenommen wird, die nicht Gründer ist).

10. Ausgefüllter Fragebogen des Kunden – einer Einzelperson (im Falle der Eröffnung eines Kontos durch den Gründer – einer Einzelperson).

Die Liste der erforderlichen Dokumente für die Eröffnung eines Bankkontos für einen Anwalt, der über eine Anwaltskanzlei tätig ist:

1. Ausgefüllter (unterschriebener und gestempelter) Antrag auf Eröffnung eines Kontos

3. Eine notariell beglaubigte Kopie der Registrierungsbescheinigung bei den Steuerbehörden. Diese Kopie muss einen Vermerk des Anwalts oder seines bevollmächtigten Vertreters enthalten, der seine Gültigkeit bestätigt.

4. Von einem Notar oder einem bevollmächtigten Mitarbeiter der Bank beglaubigte Bankkarte.

5. Kopien von Dokumenten zum Nachweis der Identität der auf der Karte genannten Personen mit Mustern von Unterschriften und Siegelabdrücken und der bevollmächtigten Person, die die Dokumente zur Eröffnung eines Kontos eingereicht hat [Dokumente werden in der von der Bank vorgeschriebenen Weise beglaubigt.].

6. Eine vom Rechtsanwalt oder seinem Bevollmächtigten beglaubigte Kopie der Anwaltsurkunde.

7. Ausgefüllter Fragebogen des Kunden - eine Person in der von der Bank genehmigten Form.

8. Vollmacht zur Kontoeröffnung / zur Übermittlung von Kontoeröffnungsunterlagen (falls die Unterzeichnung / Einreichung der für die Kontoeröffnung erforderlichen Unterlagen von einer Person vorgenommen wird, die nicht Gründer ist).

Die Liste der erforderlichen Dokumente für die Eröffnung eines Bankkontos bei einem Notar:

1. Ausgefüllter (unterschriebener und gestempelter) Antrag auf Eröffnung eines Kontos

3. Lizenz für das Recht zur notariellen Tätigkeit - eine notariell beglaubigte Kopie. Gleichzeitig kann die Kopie nicht von dem Notar beglaubigt werden, der das Konto eröffnet. Diese Kopie der Lizenz muss den Stempel eines Notars oder seines bevollmächtigten Vertreters enthalten, der ihre Gültigkeit bestätigt.

4. Verordnung des Justizministeriums über die Ernennung eines Notars - eine notariell beglaubigte Kopie. In diesem Fall kann die Kopie nicht von dem Notar beglaubigt werden, der das Konto eröffnet. Diese Kopie der Bestellung muss das Siegel eines Notars oder seines Bevollmächtigten enthalten, das ihre Gültigkeit bestätigt.

5. Eine notariell beglaubigte Kopie der Registrierungsbescheinigung bei den Steuerbehörden. Gleichzeitig kann die Kopie nicht von dem Notar beglaubigt werden, der das Konto eröffnet. Diese Kopie muss einen Stempel eines Notars oder seines bevollmächtigten Vertreters enthalten, der ihre Gültigkeit bestätigt.

6. Von einem Notar oder einem bevollmächtigten Mitarbeiter der Bank beglaubigte Bankkarte. Gleichzeitig kann die Bankkarte nicht vom Notar beglaubigt werden, der das Konto eröffnet.

7. Kopien von Dokumenten zum Nachweis der Identität der in der Karte genannten Personen mit Mustern von Unterschriften und Siegelabdrücken und der bevollmächtigten Person, die die Dokumente zur Eröffnung eines Kontos eingereicht hat.

8. Ausgefüllter Fragebogen des Kunden - einer Einzelperson.

9. Vollmacht zur Kontoeröffnung / zur Übermittlung von Kontoeröffnungsunterlagen (sofern die Unterzeichnung / Einreichung der für die Kontoeröffnung erforderlichen Unterlagen von einer Person vorgenommen wird, die kein Notar ist).

10. Andere Dokumente gemäß den Anforderungen der geltenden Gesetzgebung.

Die Liste der Dokumente, die zur Eröffnung eines Bankkontos, eines speziellen Bankkontos für eine juristische Person - ein Nichtansässiger der Russischen Föderation - erforderlich sind:

1. Ausgefüllter (unterschriebener und gestempelter) Antrag auf Eröffnung eines Kontos

3. Notarisch beglaubigte Kopien der Gründungsurkunden. Diese Kopien müssen einen Vermerk des Leiters oder Bevollmächtigten des Auftraggebers enthalten, der ihre Gültigkeit bestätigt.

4. Ein Dokument, das die staatliche Registrierung bescheinigt (oder ein Auszug aus dem Handels- (Banken-) Register) - eine notariell beglaubigte Kopie, deren Gültigkeit schriftlich von einem Vertreter eines Nichtansässigen bestätigt wird.

5. Eine notariell beglaubigte Kopie der Erlaubnis der Nationalbank (Zentralbank) eines ausländischen Staates, wenn eine solche Erlaubnis gemäß den Rechtsvorschriften des Landes, in dem der Nichtansässige registriert ist, für die Eröffnung eines Rubelkontos erforderlich ist. [Zur Eröffnung eines Kontos für Nichtansässige aus Weißrussland, Vietnam, Georgien, Kasachstan, Litauen, Moldawien, Tadschikistan, Turkmenistan, Usbekistan und der Ukraine ist eine Kopie der Genehmigung der Nationalbank (Zentralbank) eines ausländischen Staates erforderlich. Für Nichtansässige aus anderen Ländern ist eine zusätzliche Vereinbarung mit der Direktion für Rechtsunterstützung erforderlich (falls es einen Anwalt in der zusätzlichen Kanzlei oder Zweigniederlassung gibt, mit dem Anwalt der zusätzlichen Kanzlei (Zweigniederlassung) über die Erteilung einer solchen Erlaubnis.) Dies Eine Kopie der Genehmigung muss eine Bestätigung des Vorgesetzten oder eines bevollmächtigten Vertreters des Kunden enthalten, in der die Gültigkeit bestätigt wird.

6. Eine Kopie des Protokolls (Entscheidung) des bevollmächtigten Organs der Organisation über die Ernennung des Leiters, beglaubigt durch Siegel und Unterschrift des Leiters oder Bevollmächtigten des Auftraggebers. In Fällen, in denen die Gründungsdokumente Verweise auf Dokumente enthalten, die den Umfang der Befugnisse des Leiters einschränken können, müssen Kopien der entsprechenden Dokumente vorgelegt werden, die durch die Unterschrift des Leiters und das Siegel des Auftraggebers beglaubigt sind (Vertrag mit dem Leiter, Entscheidungen höherer Leitungsorgane der Organisation usw.). Anstelle dieser Unterlagen kann auch ein Auszug aus dem Vertrag mit dem Leiter über dessen uneingeschränktes Verfügungsrecht oder mit Angabe konkreter Einschränkungen (oder „Erklärung über den Nichtabschluss eines Vertrages (Vereinbarung)“ (Standard Formular ZAYAV / 17 vom 03 .), sowie die „Vollmachtserklärung“ (Standardformular APP/06 vom 2004) Anstelle von zwei Dokumenten – „Erklärung über das Nicht-Abkommen eines Vertrages (Vereinbarung)“ und "Vollmachtserklärung" kann ein Antrag gestellt werden - in der von der Bank genehmigten Form.

7. Eine Kopie der Bestellung über die Ernennung des Hauptbuchhalters (oder eines anderen Buchhaltungsmitarbeiters), beglaubigt durch das Siegel und die Unterschrift des Leiters oder Bevollmächtigten des Kunden. In Ermangelung eines Hauptbuchhalters oder eines anderen Buchhaltungsmitarbeiters im Personal des Auftraggebers ein Antrag auf Annahme von Dokumenten mit einer ersten Unterschrift (Standardformular ANTRAG / 9 vom 03) und / oder eine Kopie der Anordnung des Leiters beglaubigt durch Siegel und Unterschrift des Leiters oder Bevollmächtigten über die Übertragung der Buchhaltungsverantwortung an den Leiter des Auftraggebers.

8. Kopien der vom Leiter beglaubigten Vollmachten (oder Anordnungen) über die Erteilung des Verfügungsrechts über Gelder auf dem Konto (oder des Erstzeichnungsrechts für Abrechnungs- und Kassendokumente) an Personen, die zusätzlich das Erstzeichnungsrecht haben der Kopf.

9. Kopien der vom Leiter beglaubigten Vollmachten (oder Anordnungen) über die Gewährung des Rechts zur Zweitunterschrift von Abrechnungs- und Kassendokumenten an Personen, die neben dem Hauptbuchhalter das Recht zur Zweitunterschrift haben.

10. Von einem Notar oder einem bevollmächtigten Mitarbeiter der Bank beglaubigte Bankkarte.

11. Eine notariell beglaubigte Kopie der Registrierungsbescheinigung bei den Steuerbehörden der Russischen Föderation. Diese Kopie muss einen Vermerk des Leiters oder Bevollmächtigten des Auftraggebers enthalten, der ihre Gültigkeit bestätigt.

12. Ausgefülltes Antragsformular des Kunden - eine juristische Person in der von der Bank genehmigten Form.

13. Kopien von Dokumenten zum Nachweis der Identität der auf der Karte genannten Personen mit Mustern von Unterschriften und Siegelabdrücken und der bevollmächtigten Person, die die Dokumente zur Eröffnung eines Kontos eingereicht hat [Dokumente werden in der von der Bank vorgeschriebenen Weise beglaubigt.].

14. Migrationskarte - Kopie [Die in den Absätzen 12 und 13 genannten Dokumente werden eingereicht, wenn sich unter den Personen mit dem Recht zur Erstunterschrift ausländische Staatsbürger (Staatenlose) befinden.].

15. Ein Dokument, das das Recht eines ausländischen Staatsbürgers (Staatenlosen) auf Aufenthalt (Aufenthalt) in der Russischen Föderation bestätigt (Visum, vorübergehende Aufenthaltserlaubnis oder Aufenthaltserlaubnis) – eine Kopie. [Wenn ein internationaler Vertrag eine visumfreie Regelung vorsieht, verfügt der Kunde möglicherweise nicht über ein Dokument, das das Recht eines ausländischen Staatsbürgers (Staatenlosen) auf Aufenthalt (Aufenthalt) in der Russischen Föderation bestätigt.]

16. Vollmacht zur Kontoeröffnung / zur Übermittlung von Kontoeröffnungsunterlagen (wenn die Unterzeichnung / Einreichung der für die Kontoeröffnung erforderlichen Unterlagen von einer Person vorgenommen wird, die kein Geschäftsführer ist).

Um ein Konto im Namen einer Repräsentanz oder Filiale zu eröffnen, müssen zusätzlich zu den oben genannten Dokumenten folgende Dokumente bei der Bank eingereicht werden:

17. Beglaubigte Kopien von Dokumenten, die ihre Registrierung bescheinigen, und für Repräsentanzen - auch Akkreditierung.

18. Eine notariell beglaubigte Kopie des Reglements über die Repräsentanz (Zweigniederlassung), deren Gültigkeit vom Vertreter des Gebietsfremden schriftlich bestätigt wird.

19. Eine Kopie des Dokuments über die Ernennung des Leiters einer separaten Unterabteilung, beglaubigt durch die Unterschrift einer bevollmächtigten Person.

20. Vollmacht für den Leiter der Zweigstelle, die dem Leiter der Zweigstelle (Repräsentanz) das Recht gibt, einen Vertrag zu unterzeichnen und die Gelder auf dem Konto zu verwalten (vom Leiter beglaubigte Kopie).

Alle Dokumente, die den Status eines Nichtansässigen bestätigen und außerhalb der Russischen Föderation ausgestellt wurden, müssen entweder bei der Botschaft (Konsulat) der Russischen Föderation im Ausland legalisiert werden oder eine Apostille gemäß dem Haager Übereinkommen von 1961 enthalten. Beglaubigung von Dokumenten (Apostille ) ist nicht erforderlich, wenn ein internationaler Vertrag der Russischen Föderation diese Anforderungen aufgehoben hat. Alle Dokumente müssen der Bank mit einer Übersetzung ins Russische vorgelegt werden, die Richtigkeit ihrer Übersetzung muss von einem Notar der Russischen Föderation beglaubigt werden.

ANTRAG ZUR ERÖFFNUNG EINES SPARKONTOS

für die Bildung des genehmigten Kapitals gemäß dem geltenden Verfahren zur staatlichen Registrierung juristischer Personen in der Russischen Föderation

"____" _______________________ G.

Durch diese Anwendung ________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

(für den Gründer - juristische Person: vollständiger Name der juristischen Person, Ort, Bankverbindung; für den Gründer - natürliche Person: vollständiger Name, Passdaten, Staatsbürgerschaft) beantragt die Eröffnung eines Sparkontos zur Einzahlung des genehmigten Kapitals _________________________________________________________

__________________________________________________________________________________,

(vollständiger Name der Organisation, die sich einer staatlichen Registrierung unterzieht) die sich einer staatlichen Registrierung unterzieht

Gründer ________________________________________

(Signature)

▪ -

BANKMARKEN

Sparkonto eröffnen Nr.

DOKUMENTE FÜR DIE REGISTRIERUNG DER ERÖFFNUNG DES KONTOS UND DIE DURCHFÜHRUNG VON OPERATIONEN AUF DEM GEPRÜFTEN KONTO:

"ICH ERLAUBE"

_______________________________________

Der Mitarbeiter, der aufgetreten ist

juristische Expertise

Unterlagen

_____________ / ___________________ /

(Unterschrift) (Unterschriftsprotokoll)

BANK (AG)

____/____________________/

(Unterschrift) (Unterschriftsprotokoll)

Buchhaltung ______________ / ___________________

(Unterschrift) (Unterschriftsprotokoll)

"______" ______________________________ G.

Sparkonto eröffnet: исполнитель

_____________/___________________/

(Unterschrift) (Unterschriftsprotokoll)

"___" ________________________ G.

ANTRAG ZUR KONTOERÖFFNUNG

AUS: ________________________________________________________________________

(vollständiger und genauer Name der juristischen Person

________________________________________________________________________

/ Vollständiger Name des einzelnen Unternehmers (Rechtsanwalt, Notar))

________________________________________________________________________

DIE ANSCHRIFT: _________________________________________________________________

________________________________________________________________________

BITTE ÖFFNEN _____________________________________________ (Abrechnung, aktuelle Währung etc.),

KONTO IN WÄHRUNG ____________________________ (Währung angeben

BITTE GEBEN SIE AUF ANFRAGE DER AUTORISIERTEN PERSONEN AM NÄCHSTEN TAG NACH DER OPERATION ERKLÄRUNGEN AN DIE AUTORISIERTEN PERSONEN.

DIE KONTOERÖFFNUNG WIRD AUF GRUNDLAGE DES GESETZES DER RUSSISCHEN FÖDERATION „ÜBER BANKEN UND BANKAKTIVITÄTEN“ DURCHGEFÜHRT,

AKTUELLE ANWEISUNGEN DER BANK VON RUSSLAND, INTERNE DOKUMENTE INVESTSBERBANK (OJSC).

WIR HABEN DIE AKTUELLEN TARIFE DER BANK GELESEN UND STIMMEN IHNEN ZU.

ÜBER ALLE ÄNDERUNGEN WERDEN WIR SIE UNVERZÜGLICH SCHRIFTLICH MITTEILEN.

MANAGER: __________________________________________ (Position, vollständiger Name und Unterschrift)

HAUPTBUCHHALTER: _____________________________________ (vollständiger Name und Unterschrift)

M.P.

"___" _______________________ G.

▪ -

BANKMARKEN

EIN KONTO ERÖFFNEN

DOKUMENTE FÜR DIE REGISTRIERUNG DER KONTOERÖFFNUNG UND DIE DURCHFÜHRUNG VON OPERATIONEN AUF DEM KONTO

Grund: Vereinbarung Nr. ___________

GEPRÜFT: von "___" _____________

"ICH ERLAUBE"

_______________________________________

Der Mitarbeiter, der aufgetreten ist

juristische Expertise

Unterlagen

_____________ / ___________________ /

(Unterschrift) (Unterschriftsprotokoll)

BANK (AG)

____/____________________/

(Unterschrift) (Unterschriftsprotokoll)

Buchhaltung

_______________ / ___________________

(Unterschrift) (Unterschriftsprotokoll)

"______" ______________________________ G.

Konto eröffnet: Darsteller

_____________/___________________/

(Unterschrift) (Unterschriftsprotokoll)

"___" ________________________ G

Hinweis: Die Ausstellung von Kontoauszügen erfolgt in den Händen von autorisierten Personen des Kunden auf deren Anfrage.

KUNDENFRAGEBOGEN – JURISTISCHE PERSON

Vollständiger und (falls vorhanden) abgekürzter Name, einschließlich des Namens in einer Fremdsprache

Ich verpflichte mich, Sie über alle Änderungen der oben genannten Informationen zu informieren. Ich verpflichte mich, der Bank Angaben zu allen Begünstigten zu machen.

/__________________________/_________________________________

(Unterschrift) M.P.

_____/______________________200___

(Unterschrift Abschrift) (Datum)

Beachten. Wenn sich im Formular angegebene Informationen ändern, wird ein ausgefülltes Formular mit neuen Informationen an INVESTSBERBANK (OJSC) übermittelt.

Teil 2 (Von einem Bankmitarbeiter auszufüllen)

___________________________________________ ________________________________________

(vollständiger Name, Position des autorisierten Mitarbeiters, (Unterschrift), der den Fragebogen ausgefüllt hat)

Informationen über die Vertreter des Kunden - natürliche Personen (für Kunden, die ein Konto bei der Bank eröffnen oder bereits haben - Informationen über die im Feld "Erste Unterschrift" der Karte angegebenen Personen mit Mustern von Unterschriften und Siegelabdrücken, in anderen Fällen - Informationen über Vertreter, die im Namen des Kunden handeln)

Ich verpflichte mich, Sie über alle Änderungen der oben genannten Informationen zu informieren.

/__________________________/_________________________________

(Signature) M.P.

_____/______________________200___

(Unterschrift Abschrift) (Datum)

Beachten. Wenn sich im Formular angegebene Informationen ändern, wird ein ausgefülltes Formular mit neuen Informationen an die BANK (OJSC) übermittelt.

Anlage 1 zum Fragebogen des Auftraggebers – einer juristischen Person

Informationen über die Vertreter des Kunden – juristische Personen (einschließlich Informationen über die Verwaltungsgesellschaft)

Vollständiger und abgekürzter Name (wenn der Vertreter des Kunden eine Zweigniederlassung einer juristischen Person ist, dann der Name der Zweigniederlassung und der Name der juristischen Person - der Mutterorganisation)

Ich verpflichte mich, Sie über alle Änderungen der oben genannten Informationen zu informieren.

/________________/ ___________________

(Unterschrift) M.P.

____/______________ 200__

(Unterschrift Abschrift) (Datum)

Beachten. Anhang 1 wird ausgefüllt, wenn der Kunde Vertreter hat – juristische Personen. Wenn sich im Anhang angegebene Informationen ändern, wird der ausgefüllte Anhang 1 mit neuen Informationen an die BANK (OJSC) übermittelt.

Anlage 2 zum Fragebogen des Auftraggebers – einer juristischen Person

Informationen über die Personen, zu deren Gunsten der Kunde (Begünstigte) im Rahmen von Bankgeschäften und sonstigen Geschäften handelt (insbesondere aufgrund eines Geschäftsbesorgungsvertrags, Geschäftsbesorgungsverträge, Provisionen, Treuhandverwaltung)

Informationen über Begünstigte - juristische Personen

Ich verpflichte mich, Sie über alle Änderungen der oben genannten Informationen zu informieren.

/________________/ ___________________

(Unterschrift) M.P.

____/______________ 200__

(Unterschrift Abschrift) (Datum)

Beachten. Anhang 2 wird ausgefüllt, wenn der Kunde juristische Personen als Begünstigte hat. Wenn sich die in Anhang 2 genannten Informationen ändern, wird der BANK (OJSC) ein ausgefüllter Anhang 2 mit neuen Informationen vorgelegt.

Anlage 3 zum Fragebogen des Auftraggebers – einer juristischen Person

Informationen über Begünstigte - Einzelpersonen

Ich verpflichte mich, Sie über alle Änderungen der oben genannten Informationen zu informieren.

/________________/ ___________________

(Unterschrift) M.P.

____/______________ 200__

(Unterschrift Abschrift) (Datum)

Am besten auf dem Briefkopf des Kunden

Macht des Anwalts

___________________________________________________________________

(Ort und Datum der Ausstellung in Worten)

________________________________________________________________________,

(vollständiger Name der Organisation)

Eingetragen ________________________________________________

(Name der Stelle, Registrierungsnummer und Datum der Registrierung))

___________________________________________________________________

(im Folgenden als „Gesellschaft“ bezeichnet), vertreten durch ______________________________________,

(Position, vollständiger Name)

Handeln auf der Grundlage von __________________________________________,

bevollmächtigt ____________________________________________________,

(Vollständiger Name)

Reisepass: Serie ________________, Nr. ________________,

herausgegeben von ___________________________________________

(Datum und Name der Behörde, die den Pass ausgestellt hat)

________________________________________________________________________,

Aushandeln, Übertragen, Empfangen und Unterzeichnen aller Dokumente, die für die Eröffnung von Bankkonten oder im Zusammenhang mit der Kontoeröffnung erforderlich sind (mit Ausnahme des Rechts, die folgenden Dokumente zu unterzeichnen: Anträge auf Kontoeröffnung, Bankkontoverträge, Tarife der Bank für Abwicklungs- und Bargelddienstleistungen und des Kundenfragebogens) sowie die Gültigkeit der übermittelten Dokumentenkopien bestätigen.

Unterschrift __________________________________ _______________________ Ich bestätige.

(vollständiger Name) (Unterschriftsprobe)

____________________________________________________

(Position, Name der Organisation)

_____________________________________________________

(Name, Unterschrift, Siegel)

STATEMENT

Aus _____________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________ (im Folgenden als Organisation bezeichnet)

(Vollständiger Name des Leiters, Position des Leiters, vollständiger Name der Organisation)

Kontonummer

Ich erkläre, dass derzeit interne Dokumente, Beschlüsse der Hauptversammlung von _____________________________________ (Teilnehmer, Aktionäre usw.) und anderer Leitungsorgane der Organisation die Befugnisse ihrer Leitungsorgane zur Verfügung über das Eigentum der Organisation nicht einschränken.

Bei Einschränkungen verpflichte ich mich, die Bank unverzüglich schriftlich zu informieren und beglaubigte Kopien der entsprechenden Unterlagen einzureichen.

Außerdem teile ich Ihnen hiermit mit, dass der Vertrag (Vereinbarung) zwischen der Organisation und ihren __________________________________

(Position des Leiters der Organisation, vollständiger Name) wurde nicht abgeschlossen.

Supervisor ________________

(Signature)

MP,

"____" _________________ 200_

"____" ___________ 200__

STATEMENT

Aufgrund des Fehlens von Barabrechnungen und Bargeld bei der Organisation

____________________________________________________________________

Konto Nr.

die Berechnung der Barguthabengrenze stellen wir nicht vor.

Supervisor /_____________________/

Hauptbuchhalter /_____________________/

M.P.

STATEMENT

Hiermit teile ich Ihnen mit, dass der Vertrag (Vereinbarung) zwischen ___________________ (Name der Organisation)

und sein _______________________________________________________________

(vollständiger Name, Position des Leiters der Organisation)) wurde nicht abgeschlossen.

Supervisor ________________

(Signature)

MP, "____" _________________ 200_

"____" ___________ 200_

STATEMENT

Im Zusammenhang mit der Auferlegung der Buchhaltungspflichten für mich persönlich bitte ich Sie, Abrechnungsdokumente zu akzeptieren ___________________________________________________________

Kontonummer

mit einer ersten Unterschrift.

Supervisor /_____________________/

M.P.

BERECHNUNG

eine Barguthabengrenze für das Unternehmen festzulegen und eine Genehmigung zur Ausgabe von Barmitteln aus den an der Kasse erhaltenen Erlösen für das ___________ Jahr auszustellen

BANK (AG)

Name (Stempel) des Unternehmens ____________________________________

Bitte erlauben Sie die Verwendung des Erlöses: Löhne und Zahlungen sozialer Art, Kauf landwirtschaftlicher Produkte von der Bevölkerung, Kauf von Behältnissen und Sachen von der Bevölkerung, Reisekosten, Kauf von Büromaterial und Haushaltsgeräten, Zahlung für dringende Reparaturen, Zahlung von Kraftstoffen und Schmiermitteln , Zahlung von Schadenersatz aus Versicherungsverträgen für Privatpersonen .

(nach Bedarf unterstreichen)

* Bei starken Änderungen der Einnahmen oder Ausgaben werden Daten für den letzten Monat angegeben.

** Die Höhe der Einnahmen (Ausgaben) dividiert durch die Anzahl der Arbeitstage (Stunden) des Unternehmens.

*** Neu organisierte Unternehmen weisen die erwartete Höhe der Einnahmen (Ausgaben) aus.

Leiter des Unternehmens ________________________________

Hauptbuchhalter _______________________________

M.P.

ENTSCHEIDUNG ÜBER DIE GRÜNDUNG DER BANK

Legen Sie ein Limit in Höhe von ______________ Tausend Rubel fest.

________________________________________________________________. (Suma in Schreibschrift)

Ich genehmige die Verwendung des Erlöses für: Löhne und Zahlungen sozialer Art, Kauf landwirtschaftlicher Produkte von der Bevölkerung, Kauf von Behältnissen und Sachen von der Bevölkerung, Reisekosten, Kauf von Büromaterial und Haushaltsgeräten, Zahlung für dringende Reparaturen, Zahlung von Kraftstoffen und Schmiermitteln , Zahlung von Schadenersatz aus Versicherungsverträgen für Privatpersonen .

(nach Bedarf unterstreichen)

Wenn ein Unternehmen Schulden gegenüber dem Haushalt und außerbudgetären Mitteln hat, erlischt das Recht, Barerlöse auszugeben, alle Barerlöse müssen dem Girokonto gutgeschrieben werden, bis die Schulden vollständig zurückgezahlt sind.

Leiter des Bankinstituts _________________________

52. Berufliche und ethische Anforderungen an Wirtschaftsprüfer

Der Prüfungsrat des Finanzministeriums der Russischen Föderation hat sich unter aktiver Beteiligung akkreditierter Berufsprüfungsverbände entwickelt, um die groß angelegte Aufgabe der Entwicklung und Umsetzung koordinierter und miteinander verbundener Standards der Berufsethik für Prüfer umzusetzen vom Finanzministerium der Russischen Föderation, ein Kodex ethischer Standards für die berufliche Tätigkeit von Wirtschaftsprüfern.

Der Kodex erkennt an, dass der Zweck des Berufsstandes der Abschlussprüfer darin besteht, nach den höchsten Professionalitätsstandards zu arbeiten, um ein Höchstmaß an Effizienz zu erreichen und den Bedürfnissen der Gesellschaft gerecht zu werden.

Der Kodex legt die Verhaltensregeln für Wirtschaftsprüfer in Russland fest und definiert die Grundprinzipien, die von ihnen bei der Ausübung ihrer beruflichen Tätigkeit beachtet werden müssen.

Der Beruf des Wirtschaftsprüfers ist von gesellschaftlicher Bedeutung, was die Anerkennung der eigenen Verantwortung gegenüber der Gesellschaft impliziert. In Bezug auf die Berufsgemeinschaft der Wirtschaftsprüfer umfasst die Gesellschaft geprüfte Organisationen, Gläubiger, Regierungen, Arbeitgeber, Arbeitnehmer, Investoren, akkreditierte Berufsverbände der Wirtschaftsprüfer, die Geschäfts- und Finanzwelt und andere Personen, die sich auf die Objektivität und Ehrlichkeit der Wirtschaftsprüfer verlassen um einen ordnungsgemäßen Geschäftsbetrieb zu gewährleisten. Damit sind die Wirtschaftsprüfer für das öffentliche Interesse verantwortlich.

Die Verantwortung des Prüfers besteht nicht nur darin, die Bedürfnisse des einzelnen geprüften Unternehmens oder Arbeitgebers zu erfüllen. Das öffentliche Interesse hat einen erheblichen Einfluss auf die Standards der Berufsprüfung.

Wirtschaftsprüfer spielen eine wichtige Rolle in der Gesellschaft. Investoren, Kreditgeber, Arbeitgeber und andere Mitglieder der Geschäftswelt sowie die Regierung und die breite Öffentlichkeit verlassen sich auf die kompetente Beratung von Wirtschaftsprüfern in einer Vielzahl von Fragen der Finanzbuchhaltung und -berichterstattung, des Finanzmanagements sowie von Rechts- und Steuerangelegenheiten. Die Einstellung und das Verhalten von Wirtschaftsprüfern bei der Erbringung solcher Dienstleistungen wirken sich auf das wirtschaftliche Wohlergehen der Gesellschaft und des Staates aus.

Prüfer sind nur dann glaubwürdig, wenn die oben genannten Dienstleistungen auf einem Niveau erbracht werden, das zeigt, dass das Vertrauen der Öffentlichkeit gerechtfertigt ist. Wirtschaftsprüfer auf der ganzen Welt sind daran interessiert, die Nutzer ihrer Dienstleistungen darüber zu informieren, dass sie in Übereinstimmung mit ethischen und qualitativen Anforderungen erbracht werden, um die höchsten professionellen Standards zu gewährleisten.

Der Kodex erkennt an, dass das Hauptziel des Berufsstandes der Abschlussprüfer die Tätigkeit von Spezialisten auf höchstem professionellem Niveau ist, die eine qualitativ hochwertige Aufgabenerfüllung gewährleisten und dem öffentlichen Interesse gerecht werden. Um dieses Ziel zu erreichen, sind vier Grundvoraussetzungen erforderlich:

Verlässlichkeit. Generell braucht die Gesellschaft verlässliche Informationen und Informationssysteme.

Professionalität. Geprüfte Organisationen, Arbeitgeber und andere Interessengruppen benötigen Spezialisten, die Fachleute auf dem Gebiet der Prüfung sind.

Servicequalität. Es ist Vertrauen erforderlich, dass alle vom Prüfer erbrachten Dienstleistungen den höchsten Qualitätsstandards entsprechen.

Vertrauen. Personen, die Wirtschaftsprüfer einsetzen, müssen sicher sein, dass die Dienstleistungen in Übereinstimmung mit den für sie geltenden professionellen ethischen Standards erbracht werden.

Um berufliche Ziele zu erreichen, muss der Wirtschaftsprüfer eine Reihe von Voraussetzungen und Grundprinzipien beachten.

Diese Grundprinzipien sind:

Ehrlichkeit. Bei der Erbringung professioneller Dienstleistungen sollte der Abschlussprüfer integer und ehrlich handeln.

Unabhängigkeit. Bei der Erbringung professioneller Dienstleistungen sollte der Abschlussprüfer von den geprüften Unternehmen und Dritten unabhängig sein.

Objektivität. Der Prüfer muss fair sein, seine Objektivität sollte nicht durch Vorurteile, Befangenheit, Interessenkonflikte, andere Personen oder andere Faktoren beeinträchtigt werden.

Fachkompetenz und Sorgfalt. Der Wirtschaftsprüfer erbringt professionelle Dienstleistungen mit der gebotenen Sorgfalt, Kompetenz und Gewissenhaftigkeit. Es liegt in seiner Verantwortung, die fachlichen Kenntnisse und Fähigkeiten kontinuierlich auf einem hohen Niveau zu halten, damit die auditierten Organisationen oder Arbeitgeber von kompetenten professionellen Dienstleistungen profitieren können, die auf den neuesten Entwicklungen in Praxis, Gesetzgebung und Technologie basieren.

Vertraulichkeit. Der Wirtschaftsprüfer sollte die Vertraulichkeit von Informationen wahren, die er im Rahmen der Erbringung professioneller Dienstleistungen erhält, und sollte solche Informationen nicht ohne angemessene und spezifische Befugnis verwenden oder offenlegen, es sei denn, die Offenlegung solcher Informationen wird durch seine beruflichen oder gesetzlichen Rechte oder Pflichten vorgeschrieben.

professionelles Verhalten. Der Abschlussprüfer sollte in einer Weise handeln, die dem guten Ruf des Berufsstandes entspricht, und sich jeglicher Verhaltensweisen enthalten, die ihn diskreditieren könnten.

behördliche Dokumente. Der Abschlussprüfer ist verpflichtet, professionelle Dienstleistungen gemäß den geltenden berufsrechtlichen Regeln (Standards) zu erbringen. Der Auditor ist verpflichtet, die Weisungen der auditierten Organisation oder des Arbeitgebers sorgfältig und sachkundig zu befolgen, soweit diese den Anforderungen der Ehrlichkeit, Objektivität und Unabhängigkeit entsprechen.

Die Ziele und Grundprinzipien des Kodex sind allgemeiner Natur und zielen nicht darauf ab, ethische Probleme zu lösen, mit denen der Abschlussprüfer im Einzelfall konfrontiert ist. Der Kodex enthält jedoch Empfehlungen zur praktischen Zielerreichung und Einhaltung grundlegender Grundsätze in einer Reihe typischer Situationen der Prüfungspraxis.

Ehrlichkeit bedeutet nicht nur Wahrhaftigkeit, sondern auch Unparteilichkeit und Zuverlässigkeit. Gemäß dem Grundsatz der Objektivität müssen alle Prüfer fair, ehrlich und ohne Interessenkonflikte handeln.

Wirtschaftsprüfer erfüllen mehrere Funktionen und müssen sowohl bei der Durchführung von Prüfungen als auch bei der Erbringung von prüfungsbezogenen Dienstleistungen Objektivität beweisen.

Unabhängig von der Art der erbrachten Dienstleistung oder Position müssen Wirtschaftsprüfer in ihren professionellen Urteilen ehrlich und objektiv sein.

Ethische Anforderungen an die Objektivität treten in verschiedenen Situationen auf, und bei deren Lösung sollte Folgendes berücksichtigt werden: Prüfer können sich in Situationen befinden, in denen sie Druck ausgesetzt sein können, der ihre Objektivität beeinträchtigen könnte; Es ist nicht möglich, alle Situationen zu beschreiben, in denen ein solcher Druck auftreten kann, und Rezepte für alle diese Fälle zu geben. Beim Aufstellen von Regeln auf Kosten der Objektivität des Prüfers sollte gesunder Menschenverstand walten; Beziehungen, die Voreingenommenheit, Voreingenommenheit oder den Einfluss anderer zum Nachteil der Objektivität zulassen, sollten vermieden werden; Wirtschaftsprüfer sind verpflichtet, von dem an der Erbringung von Fachdienstleistungen beteiligten Personal die Einhaltung des Grundsatzes der Objektivität zu verlangen; Abschlussprüfer sollten keine Geschenke oder Bewirtungen annehmen oder anbieten, von denen vernünftigerweise erwartet werden kann, dass sie einen wesentlichen und inakzeptablen Einfluss auf ihr professionelles Urteilsvermögen oder Personen haben, mit denen sie Geschäfte machen. Das Konzept eines übermäßigen Geschenks oder einer übermäßigen Bewirtung wird unterschiedlich ausgelegt, Prüfer sollten jedoch Situationen vermeiden, die ihren beruflichen Ruf gefährden könnten.

Lösung ethischer Konflikte

Von Zeit zu Zeit können Prüfer in Situationen geraten, in denen ein Interessenkonflikt entsteht. Solche Situationen können sehr unterschiedlicher Natur sein: von relativ trivial bis hin zur Begehung von kriminellen Handlungen und illegalen Handlungen. Es ist unmöglich, auch nur den Versuch zu unternehmen, eine vollständige Liste der Fälle zusammenzustellen, in denen ein Interessenkonflikt auftreten könnte. Der Prüfer sollte dies im Hinterkopf behalten und die Möglichkeit von Ursachen antizipieren, die zu einem Interessenkonflikt führen. Eine Meinungsverschiedenheit zwischen einem Wirtschaftsprüfer und einer anderen Person ist an sich kein ethisches Problem. Die betroffenen Parteien sollten jedoch in jedem Fall alle Tatsachen und Umstände analysieren.

Eine Reihe spezifischer Faktoren kann dazu führen, dass die Verantwortlichkeiten des Abschlussprüfers mit verschiedenen externen oder internen Anforderungen in Konflikt geraten. Zum Beispiel: Es besteht die Gefahr, dass der unmittelbare Vorgesetzte, Manager oder ein Mitglied des Verwaltungsrats Druck ausübt. Druck kann auch aus familiären oder persönlichen Beziehungen kommen. Natürlich sollten keine Beziehungen oder Interessen entwickelt werden, die die Integrität des Prüfers beeinträchtigen oder gefährden könnten; der Wirtschaftsprüfer kann aufgefordert werden, gegen die Regeln (Standards) der Wirtschaftsprüfung zu verstoßen; es kann eine Situation eintreten, in der der Abschlussprüfer eine Entscheidung treffen muss, ob er sich von den Interessen der Geschäftsleitung leiten lassen oder sich an etablierte Standesregeln halten soll; ein Konflikt kann entstehen, wenn irreführende Informationen veröffentlicht werden, die für den Arbeitgeber oder die geprüfte Organisation von Vorteil sind, aber nicht der Meinung des Prüfers entsprechen.

Bei der Anwendung der ethischen Verhaltensregeln muss der Prüfer möglicherweise unethisches Verhalten anderer erkennen oder ethische Konflikte lösen. Bei schwerwiegenden ethischen Problemen sollte sich der Prüfer an der Konfliktlösungsrichtlinie der beschäftigenden Organisation orientieren. Wenn dies nicht zur Lösung eines bestimmten Konflikts beiträgt, sollten folgende mögliche Maßnahmen in Betracht gezogen werden: Besprechung des strittigen Themas mit dem direkten Vorgesetzten. Lässt sich das Problem mit ihm nicht lösen und entscheidet sich der Auditor, den Vorgesetzten der nächsthöheren Ebene zu kontaktieren, so ist dies dem direkten Vorgesetzten mitzuteilen. Entsteht der Eindruck, dass der Chef in eine Konfliktsituation verwickelt ist, sollte der Auditor dieses Thema auf der nächsten, noch höheren Führungsebene ansprechen. Wenn der unmittelbare Vorgesetzte der Chief Executive Officer ist (oder eine ähnliche Position innehat), kann die Angelegenheit auf einer höheren Ebene vom Exekutivorgan, dem Board of Directors, nicht geschäftsführenden Mitgliedern des Board of Directors oder Aktionären geprüft werden; Kontaktaufnahme auf vertraulicher Basis mit einem unabhängigen Berater, professionellen Prüfungsverbänden, die vom russischen Finanzministerium oder dem Rat für Prüfungstätigkeiten des russischen Finanzministeriums akkreditiert sind, um Klarheit über mögliche Vorgehensweisen zu erhalten; Wenn der Konflikt trotz Überlegungen auf allen Ebenen innerhalb der Organisation nicht gelöst wird, bleibt dem Prüfer bei wesentlichen Problemen (z. B. Betrug) als letztes Mittel möglicherweise keine andere Wahl, als die Prüfung abzulehnen, und falls die Notwendigkeit, autorisierten externen Organisationen wie Strafverfolgungs- oder Aufsichtsbehörden Informationen zur Kenntnis zu bringen.

Jeder Wirtschaftsprüfer in leitender Position sollte sich bemühen, in der Organisation, die ihn eingestellt hat, eine Richtlinie zur Konfliktlösung umzusetzen.

Professionelle Kompetenz

Auditoren sollten ihr Wissen und ihre Erfahrung nicht übertreiben.

Die Fachkompetenz lässt sich in zwei voneinander unabhängige Stufen unterteilen:

Erwerb der Fachkompetenz. Zur Erlangung der Berufskompetenz ist zunächst eine höhere Allgemeinbildung erforderlich, gefolgt von Sonderausbildung, Ausbildung und Prüfungen in den Hauptfächern und anschließender praktischer Tätigkeit.

Aufrechterhaltung der beruflichen Kompetenz auf dem richtigen Niveau:

(1) um die fachliche Kompetenz auf dem richtigen Niveau zu halten, ist es notwendig, die Entwicklungen auf dem Gebiet der Abschlussprüfung ständig zu überwachen, einschließlich nationaler und internationaler Informationen über Finanzberichterstattung, Abschlussprüfung und andere relevante gesetzliche und regulatorische Anforderungen;

(2) Bei der Erbringung von Dienstleistungen sollte sich der Prüfer an den anerkannten Regeln (Standards) der Prüfungstätigkeit, einem Standardprogramm zur Überprüfung der Einhaltung der Lizenzanforderungen und -bedingungen sowie den festgelegten Anforderungen an die Qualität der Arbeit orientieren.

(3) ihre Qualifikationen gemäß den vom Rechnungsprüfungsrat des Finanzministeriums der Russischen Föderation verabschiedeten Programmen jährlich zu verbessern.

Конфиденциальность

Auditoren sind verpflichtet, die Vertraulichkeit von Informationen über die wirtschaftlichen Aktivitäten der auditierten Organisation und des Arbeitgebers zu wahren, die sie im Rahmen der Erbringung professioneller Dienstleistungen erhalten. Die Geheimhaltungspflicht besteht auch nach Beendigung der Beziehung zwischen dem Auditor und dem auditierten Unternehmen oder Arbeitgeber fort.

Der Abschlussprüfer muss stets Vertraulichkeit wahren, es sei denn, es wurde eine besondere Befugnis zur Offenlegung von Informationen erteilt oder es besteht eine gesetzliche oder berufliche Pflicht zur Offenlegung solcher Informationen.

Wirtschaftsprüfer haben sicherzustellen, dass der Grundsatz der Vertraulichkeit von den unter ihrer Aufsicht tätigen Mitarbeitern sowie von Personen, die Dienstleistungen und Beratung erbringen, gewahrt wird.

Vertraulichkeit bedeutet nicht nur die Verpflichtung, Informationen nicht offenzulegen, sondern umfasst auch die Verpflichtung für einen Wirtschaftsprüfer, der Informationen im Rahmen der Erbringung professioneller Dienstleistungen erhält, diese Informationen nicht für persönliche Zwecke oder zugunsten Dritter zu verwenden.

Der Prüfer hat Zugang zu einer großen Menge vertraulicher Informationen über die Geschäfte der geprüften Organisation oder des geprüften Arbeitgebers, die der Öffentlichkeit unter anderen Umständen nicht zugänglich sind. In diesem Zusammenhang muss sichergestellt werden, dass der Abschlussprüfer ohne Befugnis keine Informationen an Dritte weitergibt. Dies gilt nicht für die Weitergabe von Informationen zur ordnungsgemäßen Wahrnehmung der Berufspflichten des Abschlussprüfers nach Maßgabe der gesetzlichen Vorschriften.

Zu den wichtigsten Anforderungen an das Berufsgeheimnis gehört die Nichtweitergabe von Informationen folgender Art: Informationen über Tatsachen, Ereignisse und Umstände im Privatleben eines Bürgers, die es ermöglichen, seine Persönlichkeit zu identifizieren (personenbezogene Daten), mit Ausnahme von Informationen, die verbreitet werden sollen in den Medien in durch Bundesgesetze festgelegten Fällen; Informationen, die das Geheimnis der Untersuchung und des Gerichtsverfahrens darstellen; amtliche Informationen, deren Zugang von Behörden nach Bundesgesetzen und -verordnungen beschränkt ist (Amtsgeheimnis); Informationen im Zusammenhang mit beruflichen Tätigkeiten, zu denen der Zugang gemäß der Verfassung der Russischen Föderation und föderalen Gesetzen beschränkt ist (medizinische, Audit-, Notariats-, Anwaltsgeheimnisse, Korrespondenz, Telefongespräche, Postsendungen, telegrafische oder andere Nachrichten usw.) ; Informationen im Zusammenhang mit kommerziellen Aktivitäten, zu denen der Zugang nach Bundesgesetzen und -verordnungen beschränkt ist (Geschäftsgeheimnis); Informationen über das Wesen einer Erfindung, eines Gebrauchsmusters oder eines gewerblichen Designs vor der amtlichen Veröffentlichung von Informationen darüber.

Die Offenlegung von Informationen durch den Wirtschaftsprüfer erfolgt in Fällen, die ausdrücklich in der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehen sind. Wenn die geltende Gesetzgebung keinen direkten Hinweis auf die Offenlegung von Informationen gibt, können Informationen mit der entsprechenden Erlaubnis des Eigentümers der Informationen und gegebenenfalls der Aufsichtsbehörden, die ihre Vertraulichkeit gewährleisten, offengelegt werden.

Bei der Erwägung der Möglichkeit, vertrauliche Informationen offenzulegen, sollte Folgendes berücksichtigt werden:

Erlaubnis zur Offenlegung. Wenn eine Erlaubnis der geprüften Organisation oder des Arbeitgebers zur Offenlegung von Informationen vorliegt, sollten die Interessen aller Parteien, einschließlich Dritter, deren Interessen ebenfalls betroffen sein können, und anderer Personen, die für vertrauliche Informationen verantwortlich sind, berücksichtigt werden.

Geheimhaltungsanforderungen.

Wenn der Wirtschaftsprüfer eine Entscheidung über die Möglichkeit der Offenlegung von Informationen getroffen hat, muss Folgendes berücksichtigt werden: das Vorhandensein und der Grad der Zuverlässigkeit aller relevanten Tatsachen; wenn es unbestätigte Tatsachen und Meinungen gibt, sollte bei der Bestimmung der Art der Offenlegung (falls erforderlich) ein professionelles Urteil herangezogen werden; die Art der erwarteten Nachricht und ihr Adressat. Insbesondere sollte der Prüfer darauf vertrauen können, dass die Parteien, an die die Mitteilung gesendet wird, die richtigen Empfänger sind, um darauf zu reagieren, und ob der Prüfer rechtlich für die Mitteilung und ihre Folgen verantwortlich ist oder nicht. In all diesen Situationen sollte der Abschlussprüfer erforderlichenfalls Rechtsrat einholen.

steuerliche Praxis

Ein Wirtschaftsprüfer, der Steuerdienstleistungen erbringt, ist verpflichtet, Auslegungen der Steuergesetzgebung anzubieten. Diese Dienstleistungen werden mit fachlicher Kompetenz erbracht, die die Ehrlichkeit und Objektivität des Bestätigungsvermerks vollständig garantiert.

Der Auditor sollte der auditierten Organisation nicht versichern, dass die von ihm erstellten Schlussfolgerungen und Empfehlungen nicht in Frage gestellt werden können, die von ihm geäußerte Meinung sollte nicht als feststehende Tatsache angesehen werden.

Ein Wirtschaftsprüfer, der die Richtigkeit der Bildung der Steuerbemessungsgrundlage, die Berechnung und Zahlung von Steuern prüft und auch eine Steuererklärung erstellt oder bei der Erstellung unterstützt, sollte die geprüfte Organisation darüber informieren, dass die Verantwortung für den Inhalt der Erklärung bei ihm liegt die geprüfte Organisation. Der Abschlussprüfer sollte die erforderlichen Maßnahmen ergreifen, um sicherzustellen, dass seine Stellungnahmen und Empfehlungen auf der Grundlage der erhaltenen Informationen ordnungsgemäß erstellt werden.

Zum Zweck der späteren Aufbewahrung sind alle steuerlichen Empfehlungen der geprüften Stelle hinsichtlich möglicher Folgen zu dokumentieren.

Der Abschlussprüfer sollte sich nicht an der Erstellung von Bestätigungsvermerken beteiligen, von denen vernünftigerweise angenommen werden kann, dass sie: eine falsche oder irreführende Aussage enthalten; Aussagen oder Informationen enthalten, die unverantwortlich oder ohne Kenntnis ihrer Richtigkeit präsentiert werden; Pflichtinformationen auslassen oder falsch darstellen, die die Steuerbehörden irreführen könnten.

Der Wirtschaftsprüfer kann Steuererklärungen unter Verwendung geschätzter Daten erstellen, wenn eine solche Verwendung allgemein akzeptiert wird oder wenn es unter den Umständen nicht möglich ist, genaue Informationen zu erhalten. Der Abschlussprüfer sollte davon überzeugt sein, dass die Verwendung von Schätzungen unter den gegebenen Umständen angemessen ist.

Bei der Erstellung der Steuerberichterstattung kann sich der Prüfer auf Informationen verlassen, die von der geprüften Organisation bereitgestellt werden, sofern diese Informationen angemessen sind. Gegebenenfalls sollte er jedoch zusätzliche Unterlagen einholen. Darüber hinaus muss der Prüfer: die Steuererklärungen der geprüften Organisation für die Vorjahre verwenden; die erforderlichen Nachforschungen anstellen, wenn ihm die erhaltenen Informationen unrichtig oder unvollständig erscheinen; sollten Informationen aus Buchhaltungsregistern und Primärdokumenten erhalten.

Wenn der Prüfer einen wesentlichen Fehler oder eine Auslassung in einer Steuererklärung für ein vorangegangenes Jahr (mit oder ohne Zusammenhang) oder das Versäumnis, eine Steuererklärung einzureichen, entdeckt, muss der Prüfer: die geprüfte Stelle unverzüglich über den Fehler oder die Auslassung informieren und eine Empfehlung abgeben Informationen der Finanzbehörden. In der Regel ist der Wirtschaftsprüfer nicht verpflichtet, die Steuerbehörden zu informieren, und er kann dies auch nicht ohne Erlaubnis tun; Wenn der Fehler von der geprüften Stelle nicht korrigiert wird, muss der Prüfer:

(1) ist verpflichtet, die auditierte Organisation über die Unmöglichkeit der Fortsetzung der Arbeit mit dieser Erklärung oder anderen damit zusammenhängenden Informationen zu informieren, die an Regierungsbehörden gesendet werden;

(2) selbst entscheiden, ob eine weitere Zusammenarbeit mit der geprüften Organisation mit seinen beruflichen Pflichten vereinbar ist; Wenn der Prüfer entscheidet, dass es möglich ist, die professionelle Zusammenarbeit mit der geprüften Organisation fortzusetzen, sollten alle angemessenen Maßnahmen ergriffen werden, um ähnliche Fehler bei der späteren Steuerberichterstattung zu verhindern.

Prüfungstätigkeiten, die außerhalb des Territoriums Russlands durchgeführt werden

Bei der Anwendung ethischer Anforderungen im Zusammenhang mit Prüfungstätigkeiten, die außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation sowie auf dem Territorium der Russischen Föderation in Bezug auf eine ausländische juristische Person - Gebietsfremder - durchgeführt werden, erfüllt der Abschlussprüfer seine Aufgaben sollte nicht davon berührt werden, ob er nur in Russland oder auch in dem Land, in dem die Dienstleistung erbracht wird, Mitglied eines Prüfungsverbands ist.

Ein in Russland zertifizierter Wirtschaftsprüfer kann in einem anderen Land leben oder sich vorübergehend dort aufhalten, um professionelle Dienstleistungen zu erbringen. Der Wirtschaftsprüfer ist in jedem Fall verpflichtet, seine Berufstätigkeit im Einklang mit den Regeln (Standards) der Wirtschaftsprüfung und den ethischen Anforderungen auszuüben.

Wenn der Wirtschaftsprüfer Dienstleistungen außerhalb Russlands erbringt und in irgendeiner Hinsicht Abweichungen zwischen den ethischen Anforderungen beider Länder bestehen, richtet er sich nach den folgenden Bestimmungen: wenn die ethischen Anforderungen im Land der Dienstleistungserbringung weniger streng sind als die vorgesehenen durch diesen Kodex, dann sollte letzterer angewendet werden.

Bei der Übermittlung von Informationen an einen bestimmten oder unbestimmten Kreis von Personen sowie bei der Vermarktung und Bewerbung ihrer Bewerbungen und Dienstleistungen müssen Abschlussprüfer: keine Techniken und Methoden anwenden, die den Berufsstand diskreditieren können; sollten ihre inhärenten Qualifikationen, Erfahrungen oder die Arten von Dienstleistungen, die sie anbieten können, nicht übertreiben; darf die Arbeit anderer Prüfer nicht abwertend äußern.

Im Interesse der Gesellschaft und gemäß den Anforderungen dieses Kodex müssen alle Auditoren und Auditorganisationen von den auditierten Organisationen und Dritten unabhängig sein.

Rechnungsprüfer müssen ihre Unabhängigkeit angesichts des Umfelds, in dem sie arbeiten, der Existenz von Bedrohungen ihrer Unabhängigkeit und der Verfügbarkeit von Sicherheitsvorkehrungen, um solche Bedrohungen zu beseitigen oder auf ein akzeptables Maß zu reduzieren, wahren.

Während des Auditzeitraums sollten die Auditoren und die Auditorganisation von der auditierten Organisation unabhängig sein. Der Auftragszeitraum beginnt ab dem Zeitpunkt, an dem die Prüfungsorganisation mit der Erbringung von Prüfungsleistungen beginnt, und endet zum Zeitpunkt der Unterzeichnung des Abschlusses über die Ergebnisse der Prüfung. Bei zukünftig zu erwartenden Wiederholungen endet die Beauftragungsfrist mit der Mitteilung einer der Parteien, dass das vertragliche (Berufs-)Verhältnis zwischen den Parteien beendet ist.

Ein Auditor, der professionelle Dienstleistungen für eine auditierte Organisation erbringt, übernimmt die Verantwortung für deren gewissenhafte und objektive Erbringung. Dies wird durch die Anwendung von Fachkenntnissen und Erfahrungen erreicht, die der Prüfer im Laufe seiner beruflichen Entwicklung und beruflichen Tätigkeit ansammelt. Für die Erbringung von Dienstleistungen gegenüber dem Abschlussprüfer wird eine Vergütung fällig.

Das Honorar bemisst sich grundsätzlich nach den jeweiligen Stunden- bzw. Tagessätzen und dem Zeitaufwand der einzelnen an der Leistungserbringung beteiligten Personen bei der Erbringung professioneller Dienstleistungen. Der Wirtschaftsprüfer legt angemessene Sätze fest, die jedoch angemessen sein müssen.

Die Ausweitung der Aktivitäten der Organisation führt häufig zur Gründung von Zweigniederlassungen oder Tochtergesellschaften an Orten, an denen der Wirtschaftsprüfer, der Dienstleistungen für die Organisation erbringt, keine eigene Praxis hat. Unter solchen Umständen kann das zu auditierende Unternehmen verlangen, dass ein anderer Auditor professionelle Dienstleistungen erbringt.

Die durchgeführte Werbung und das Angebot von Dienstleistungen müssen in Übereinstimmung mit dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation und dem Föderalen Gesetz „Über Werbung“ durchgeführt werden.

Bei der Bereitstellung von Informationen über die Höhe der Einnahmen aus der Erbringung freiberuflicher Dienstleistungen sollten Prüfungsgesellschaften Daten offenlegen, die ordnungsgemäß belegt werden können.

Der Wirtschaftsprüfer muss sowohl seinem Arbeitgeber als auch seinem Beruf gegenüber loyal sein. Es gibt Fälle, in denen diese Pflichten miteinander in Konflikt geraten (Shevchuk D. A. Civil process. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2006).

53. Methoden und Techniken des Auditings

Audit bedeutet eine unabhängige Prüfung und Analyse der Jahresabschlüsse von Unternehmen, Banken, Organisationen, Institutionen und anderen Subjekten der Marktbeziehungen.

Der Zweck der Prüfung besteht darin, die Richtigkeit, Vollständigkeit und Zuverlässigkeit der Berichterstattung, ihre Übereinstimmung mit der geltenden Gesetzgebung sowie die Anforderungen an die Rechnungslegung und Finanzberichterstattung festzustellen.

Als Wirtschaftsprüfer werden Personen bezeichnet, die den Stand der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Gesellschaften, Firmen, Institutionen und anderen kommerziellen Strukturen prüfen. Der Wirtschaftsprüfer kann selbstständig oder als Vertreter einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft tätig sein.

Prüfungen von Banken werden meistens von Spezialprüfungsgesellschaften durchgeführt. Während der Prüfung führen die Wirtschaftsprüfer neben ihrer Hauptaufgabe – der Erstellung eines Prüfungsberichts – auch Beratungstätigkeiten (zu Geschäfts-, Rechnungslegungs-, internen Kontroll-, Steuer- und anderen Fragen) durch, was ihnen einen erheblichen Teil ihres Einkommens einbringt. Nicht selten arbeitet eine Bank oder ein Kreditinstitut mit mehreren Wirtschaftsprüfern oder Wirtschaftsprüfungsgesellschaften gleichzeitig zusammen. Die Kanzlei, die die bekannteste und maßgebendste ist, „bestätigt“ alle offiziellen Erklärungen der Bank und erstellt einen Prüfbericht. Andere Kanzleien leisten beratende Hilfestellung und werden zur Lösung spezifischer Fachaufgaben eingeladen (meistens Steueroptimierung, Kosten- und Rentabilitätsanalyse der Bank, Prüfung einzelner bankinterner Bereiche).

In Russland begann 1987 der Prozess der Bildung eines Netzwerks von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften. 1992 nahmen Vertreter von 180 russischen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften am Kongress der Wirtschaftsprüfer (der gemeinsam mit dem Kongress der Wirtschaftskreise stattfand) teil. Natürlich steckt der Markt für Prüfungsdienstleistungen noch in den Kinderschuhen. Es gab jedoch Umstände, die seine Entwicklung erheblich behinderten: Die Prüfung war nicht gesetzlich festgelegt; Abschlussprüfungen waren nur für Joint Ventures und Geschäftsbanken obligatorisch. Aus diesem Grund war die Nachfrage nach Prüfungsleistungen vernachlässigbar.

1993 wurde der erste Schritt zur Schaffung eines Rechtsrahmens und zur Organisation der Prüfungstätigkeiten unternommen, der Erlass des Präsidenten der Russischen Föderation „Über Prüfungstätigkeiten in der Russischen Föderation“ (vom 22. Dezember 1993 Nr. 2263). genehmigte die vorläufigen Regeln für Prüfungstätigkeiten in der Russischen Föderation, die die Rechtsgrundlage für die Prüfung als unabhängige, nicht amtliche Finanzkontrolle festlegten. Derzeit sind die meisten Wirtschaftseinheiten verpflichtet, sich einer Jahresprüfung zu unterziehen (insbesondere einen Prüfungsbericht in der vorgeschriebenen Form zu erhalten und von einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft zertifizierte Jahresabschlüsse zu veröffentlichen, dazu sind alle Geschäftsbanken verpflichtet).

Aufgrund der Besonderheiten der Aktivitäten von Banken und anderen Kreditinstituten hat die Verordnung der Zentralbank von Russland vom 18. März 1996 N 02-71 die "Vorübergehenden Vorschriften über Prüfungstätigkeiten im Bankensystem der Russischen Föderation" genehmigt, die erläutert die Besonderheiten der Durchführung und setzt Standards für die Durchführung einer Bankenprüfung .

Auditing kann obligatorisch und proaktiv sein. Gleichzeitig wird eine obligatorische Prüfung in Fällen durchgeführt, die ausdrücklich durch Gesetze der Russischen Föderation festgelegt sind, und auf Initiative - durch Entscheidung einer Wirtschaftseinheit.

Die wichtigste Voraussetzung für die Entwicklung eines zivilisierten Wirtschaftsprüfungsmarktes ist ein angemessenes Niveau der Wirtschaftsprüferausbildung. Der Prüfer muss über einen einwandfreien Ruf und eine hohe Qualifikation verfügen. Gemäß dem oben genannten Erlass müssen sich alle Personen, die mit Wirtschaftsprüfungstätigkeiten befasst sind, einer Zertifizierung für das Recht zur Ausübung dieser Tätigkeiten unterziehen.

Aufgrund der hohen Verantwortung, die der Wirtschaftsprüfer bei der Erstellung des Prüfungsberichts übernimmt, werden hohe Anforderungen an die Zertifizierung von Wirtschaftsprüfern gestellt. Die Zertifizierung erfolgt auf der Grundlage von Bildungs- und Methodenzentren für die Ausbildung und Umschulung von Wirtschaftsprüfern, die im Einvernehmen mit der Rechnungsprüfungskommission unter dem Präsidenten der Russischen Föderation auf Vorschlag der Zentralbank der Russischen Föderation festgelegt werden. Informationen über diese Bildungs- und Methodenzentren werden in den zentralen Presseorganen und lokalen Presseorganen der Regionen veröffentlicht, in deren Hoheitsgebieten sie tätig sind. Alle Personen, die selbständig oder im Rahmen einer Revisionsgesellschaft Prüfungstätigkeiten im Bereich der Bankenprüfung ausüben wollen, unterziehen sich der Bestätigung.

Personen, die über eine wirtschaftliche oder juristische (Hochschul- oder Fachhochschul-)Ausbildung sowie über mindestens drei der letzten fünf Jahre dauernde Berufspraxis im Bankenwesen als Wirtschaftsprüfer, Fachkraft einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, Bilanzbuchhalter, Volkswirt verfügen , Wirtschaftsprüfer, Leiter eines Unternehmens , Forscher oder Lehrer in Wirtschaftswissenschaften.

Die Aktivitäten von Banken sind spezifisch. Sie arbeiten hauptsächlich mit geliehenen Mitteln, einschließlich Geldern der Öffentlichkeit. Dieser Umstand erfordert eine besondere Kontrolle der Aktivitäten von Banken durch den Staat, vertreten durch die Bank von Russland, über die Rechtmäßigkeit ihrer Geschäftstätigkeit und ihre Finanzlage.

Die Rechtsnormen, die die Tätigkeit der Bank von Russland (das Gesetz über die Zentralbank von Russland) und der Geschäftsbanken (das Gesetz über Banken und Banken) regeln, bestimmen die Aufsichtsbehörden, einschließlich der obligatorischen unabhängigen Kontrolle von Banken - Audit.

Revisionsprüfungen zeichnen sich durch Komplexität, Unabhängigkeit sowie die Entwicklung positiver Empfehlungen im Interesse der Gründer der Bank aus.

Die Bankprüfung wird, wie die Prüfung im Allgemeinen, in externe und interne unterteilt.

Die externe Prüfung wird, wie bereits erwähnt, von unabhängigen Prüfungsgesellschaften durchgeführt; sein Hauptzweck ist. Bestätigung der Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses.

Es umfasst eine Reihe von Bankplänen, Methoden und Verfahren, die darin verwendet werden, um Vermögenswerte zu schützen, Gewinne zu steigern und sicherzustellen, dass die Anweisungen des Managements der Bank strikt befolgt werden.

Die Interne Revision ist organisatorisch als struktureller Teilbereich der Bank dargestellt und dem Leiter der Bank unterstellt. Die Aufgaben der Internen Revision können vielfältig sein: Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Rechnungslegung; Überprüfung der Richtigkeit der Buchführung für die Ausgaben und Einnahmen der Bank (die Rechtmäßigkeit der Zuordnung von Ausgaben zu bestimmten Posten, die Rechtmäßigkeit des erzielten Gewinns, die Rechtzeitigkeit der Abschreibung von Ausgaben auf Konten usw.); Überprüfung der Rechtmäßigkeit bestimmter Vorgänge usw. Für die Organisation und Durchführung der internen Revision wird empfohlen, methodische Richtlinien oder Anweisungen zu entwickeln, die den Kontrollprozess in diesem Arbeitsbereich bestimmen sollen. Die interne Revision wird gemäß den genehmigten Jahresplänen durchgeführt. Der Revisionsleiter trägt die volle Verantwortung für die gesamte Organisation und Durchführung der Revision.

Die Interne Revision kann als integraler Bestandteil des gesamten Managementkontrollsystems angesehen werden. In der Vergangenheit war die Art der internen Kontrollen unterschiedlich. Anfänglich kam die Rolle der Prüfung aus den Aufgaben des Finanzmanagements und der Gewährleistung der Sicherheit von Vermögenswerten und trug die vollständige Kontrolle auf detaillierter Ebene. Mit zunehmender Komplexität der Kontrolle hat sich der Fokus auf die Bestätigung des Abschlusses von Zyklen bestimmter systeminterner Kontrollverfahren verlagert. In der Folge konzentrierte sich die Aufmerksamkeit der Prüfer nicht nur darauf, wie die Kontroll- und Informationsverarbeitungssysteme funktionieren, sondern auch darauf, wie effektiv sie sind, um die Ziele zu erreichen, für die sie bestimmt sind, und welche Verbesserungen an ihnen vorgenommen werden können.

In jüngster Zeit wurde die Rolle der internen Revision in vielen Organisationen erweitert, um eine Bewertung der Qualität von Informationen, die vom Management-Informationssystem ausgegeben werden und die Grundlage für die Entscheidungsfindung bilden, sowie eine Bewertung der Nützlichkeit der Informationsanalyse einzuschließen verwendete Methodik. Interne Revisoren würden es vorziehen, wenn sich dieser Trend verstärkt, und sie würden als Experten auf dem Gebiet der unabhängigen Managementkontrolltätigkeiten wahrgenommen.

Interne Revisoren führen auf der Grundlage ausländischer Erfahrungen eine unabhängige fachliche Beurteilung der Leitungsfunktionen einer Firma, eines Unternehmens etc. einschließlich ihrer eigenen Tätigkeit durch. Sie stellen ihrer Muttergesellschaft Analysen, Bewertungen, Empfehlungen, Ratschläge und Informationen über die Aktivitäten der von ihnen geprüften Organisation zur Verfügung. Interne Prüfer arbeiten sowohl im öffentlichen als auch im privaten Sektor. Ziel der Internen Revision ist es, die betroffenen Mitarbeiter bei der möglichst effizienten und effektiven Erfüllung ihrer Aufgaben zu unterstützen. Die interne Revision prüft die Rechnungslegungsinformationen und deren Zuverlässigkeit. Interne Revisoren berichten an die Geschäftsleitung und haben in der Regel direkte Verbindungen zum Prüfungsausschuss, zum Vorstand und zu anderen Managementeinheiten.

Derzeit kann die Interne Revision der Banken aufgrund des Fehlens eines ausreichenden methodischen und regulatorischen Rahmens die zuvor bestehenden Anweisungen für die Prüfung von Banken verwenden, um eine Reihe traditioneller Bankgeschäfte zu kontrollieren.

Die externe Bankenprüfung ist in Übereinstimmung mit den Vorschriften über Prüfungstätigkeiten im Bankensystem Russlands aufgebaut.

Die Kosten für Prüfungsleistungen werden durch einen Vertrag festgelegt, den Prüfungsgesellschaften mit Banken schließen. Der Vertrag kann sowohl für eine einmalige Inspektion als auch für Audit-Dienstleistungen über einen bestimmten Zeitraum abgeschlossen werden.

Bei der Durchführung ihrer Arbeit gemäß den Vorschriften über Prüfungstätigkeiten im Bankensystem Russlands hat eine Prüfungsgesellschaft (Organisation) das Recht: von den Leitern von Banken und anderen Kreditinstituten alle Dokumente zu erhalten, die sich auf die Aktivitäten von Banken beziehen; Teilnahme an Hauptversammlungen der Gründer (Aktionäre) von Banken, Vorstandssitzungen bei der Erörterung von Angelegenheiten, die in die Zuständigkeit von Wirtschaftsprüfern fallen; von jedem Mitarbeiter der geprüften Bank die Informationen und Erläuterungen verlangen, die für die Erfüllung der Aufgaben der Revisionsstelle erforderlich sind; jederzeit alle Hauptbuchhaltungsunterlagen der kontrollierten Bank prüfen.

Die Prüfgesellschaft (Organisation) ist verpflichtet, einen objektiven Prüfungsbericht zu erstellen: über die Zuverlässigkeit der Bilanzdaten der Bank zum Datum des Berichts; über die Übereinstimmung der Rechnungslegung mit den Anforderungen der behördlichen Dokumente; über die Einhaltung der Bankgesetzgebung der Russischen Föderation durch die Bank; über die Übereinstimmung der Ergebnisse der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Bank mit ihrer Berichterstattung; über die Richtigkeit der Erklärung des steuerpflichtigen Einkommens; über Missbrauch. Wenn sie identifiziert werden, geben Sie Informationen an die Strafverfolgungs- und Finanzbehörden und die Zentralbank der Russischen Föderation weiter.

Eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft darf den Jahresabschluss der Bank nicht bestätigen, wenn: bei der Prüfung schwerwiegende Mängel festgestellt werden; Wirtschaftsprüfer wurden unter Druck gesetzt; Es gibt keine Möglichkeit, die Zuverlässigkeit der Berichterstattung festzustellen.

Alle Nuancen sind im Bestätigungsvermerk angegeben. In solchen Fällen sind die Gründer und Geschäftsführer der Bank verpflichtet, innerhalb eines Monats nach Erstellung des Prüfungsberichts die festgestellten Mängel und Umstände, die der Bestätigung der Angaben entgegenstehen, zu beseitigen und den korrigierten Bericht erneut zur Prüfung vorzulegen durch die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft.

Wenn geringfügige Mängel festgestellt werden, die den Interessen des Staates, der Einleger und Gründer einer Geschäftsbank keinen Schaden zugefügt haben, bestätigt die Prüfungsgesellschaft die Aussagen und gibt im Prüfungsbericht die Art der festgestellten Mängel an.

Die Leiter der Prüfungsgesellschaften und Wirtschaftsprüfer sind dafür verantwortlich, die Konten der Banken in der für die zur Unterzeichnung von Rechnungslegungsunterlagen berechtigten Beamten vorgeschriebenen Weise zu bestätigen.

Die Zentralbank der Russischen Föderation und ihre Institutionen sowie andere gesetzlich festgelegte staatliche Aufsichtsbehörden im Rahmen ihrer Zuständigkeit haben das Recht, die Aktivitäten von Bankprüfungsgesellschaften (Organisationen) und Wirtschaftsprüfern zu überprüfen.

Im Falle einer wiederholten Prüfung von schlechter Qualität, Verschleierung von Tatsachen von Verstößen von Geschäftsbanken gegen die Gesetzgebung der Russischen Föderation hat die Zentralbank das Recht, die Lizenz zur Durchführung von Bankprüfungen zu widerrufen, wonach die Jahresberichte der Geschäftsbanken mit Prüfungsberichte von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften und Wirtschaftsprüfern, denen die Zulassung entzogen wurde, werden von den Institutionen der Zentralbank der Russischen Föderation nicht akzeptiert.

Bei Feststellung einer uneingeschränkten Prüfung, die zu einem Schaden für den Staat oder eine andere wirtschaftliche Einheit geführt hat, durch eine gerichtliche Entscheidung oder auf Klage des Schiedsgerichts, die von der Behörde, die die Zulassung erteilt hat, erhoben wird, kann dem Wirtschaftsprüfer oder der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft zur Last gelegt werden: entstanden Verluste; die Kosten für die erneute Überprüfung; eine Geldbuße in der Höhe, die in den einschlägigen Rechtsvorschriften festgelegt ist.

Die externe Revision ist mit der internen Revision verbunden. Zunächst werden die Organisation und Wirksamkeit der internen Kontrolle bewertet. Gleichzeitig wird Folgendes festgelegt: der Grad der Objektivität der internen Revision; Unabhängigkeit; Kompetenz; Umfang der ausgeführten Funktionen.

Wirtschaftsprüfer untersuchen alle Aktivitäten der geprüften Bank. Für eine objektive Beurteilung ist es zunächst notwendig, den Zustand der aktiven und passiven Operationen zu betrachten, die: echt sein sollten; richtig bewertet werden; im Jahresabschluss korrekt widergespiegelt werden; die gesetzlichen Anforderungen für diese Vorgänge einhalten. 2. 2. Prüfungsrisiken

Die Tätigkeit des Abschlussprüfers wird vom Leiter der Prüfungsgesellschaft im Detail geplant. Unterscheiden Sie zwischen strategischer Planung und detaillierter Planung.

Die strategische Planung umfasst die Bestimmung: des Arbeitsumfangs auf der Grundlage von Wissen und Erfahrung; Identifizierung von Risiken; Warten auf Kunden (Firmen, Banken).

Die kombinierten Prüfungskenntnisse und -erfahrungen ermöglichen es, die Arbeitsbelastung des Prüfers und den Grad des Risikos des Prüfers bei der Prüfung einer bestimmten Bank einzuschätzen. Üblicherweise werden in der methodischen Literatur folgende Arten von Risiken unterschieden:

1) das Risiko der beruflichen Eignung des Abschlussprüfers. Es wird durch einen strengen Ansatz bei der Auswahl des geprüften Unternehmens unter Berücksichtigung seines Rufs (Anstand, Ehrlichkeit des Unternehmens, Risikograd der von dieser Bank durchgeführten Geschäfte) bestimmt. Bei der Verpflichtung, ein bestimmtes Unternehmen zu prüfen, achtet die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft zunächst auf deren Reputation. Daher sollte die Prüfung dieser Gesellschaft für die Prüfungsgesellschaft und ihre Kunden nicht nachteilig sein;

2) das Risiko der Kundenerwartungen – das Risiko, mit den Schlussfolgerungen Ihres Kunden nicht zufrieden zu sein. In Fällen, in denen der Auftraggeber mit der Prüfung nicht zufrieden ist, kann er die Leistungen dieser Prüfungsgesellschaft nachträglich ablehnen;

3) Prüfungsrisiko – der Prüfungsbericht kann falsch sein.

Im heutigen neuen Geschäftsumfeld sind die Risiken der ersten Gruppe für den Wirtschaftsprüfer am „gefährlichsten“, obwohl ihnen die Wirtschaftsprüfungsgesellschaften derzeit am wenigsten Aufmerksamkeit schenken. Der Reputationsverlust einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft wird unweigerlich zum Verlust der meisten neuen und alten Kunden führen, außerdem kann dies zur Beendigung der Lizenz für das Recht zur Ausübung der Wirtschaftsprüfung führen. Für eine moderne Wirtschaftsprüfungsgesellschaft hat der „Kampf um den Mandanten“ daher seine eigenen Besonderheiten. Dem Abschluss eines Prüfungsdienstleistungsvertrages und dem Eintritt eines neuen Mandanten bei einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft sollte laut Autor ein „Express-Audit“ (vorläufiges Kennenlernen eines potentiellen Mandanten) vorausgehen.

Prüfungsrisiken werden unterteilt in: inhärente Risiken; Risiken kontrollieren; das Fehlerrisiko.

Inhärente Risiken sind Risiken, die in der Natur der Aktivitäten einer Bank oder Firma liegen. Die Arbeit der Bank ist durch eine Vielzahl von Operationen gekennzeichnet, die im Berichtszeitraum durchgeführt wurden. Je größer die Anzahl der Operationen, desto größer die Möglichkeit von Fehlern. Daher ist es wichtig, einen signifikanten Fehler zu identifizieren, der zu einer Veränderung (Verzerrung) der Finanzergebnisse führt. Ein Fehler von 100 Millionen Rubel. - signifikant oder nicht? Es ist zum Beispiel in Bezug auf das Einkommen der Bank in Höhe von 1 Milliarde Rubel von Bedeutung. und nicht signifikant im Verhältnis zu 1 Billion. reiben.

Zum Beispiel belief sich das Einkommen der Bank auf 50 Millionen Rubel, daher beträgt der Fehler weniger als ein halbes Prozent des Gesamteinkommens und kann als unbedeutend angesehen werden. Wenn sich das Einkommen der Bank jedoch auf 000 Millionen Rubel belaufen würde, würde ein solcher Fehler den Jahresabschluss radikal verändern, und die Bank könnte von einem profitablen zu einem verlustbringenden wechseln.

Risiken kontrollieren. Die Buchhaltung des Auftraggebers (Bank) enthält bestimmte Kontrollsysteme. Bei einem guten Kontrollsystem sind die Kontrollrisiken geringer, bei einem schlechten höher.

Beispielsweise kann die Bilanz als eines der Kontrollsysteme zur Bestimmung der korrekten Buchung von Banktransaktionen auf Buchhaltungskonten betrachtet werden. Werden die Umsätze richtig berechnet, dann konvergieren die Salden am Ende des Tages. Folglich werden alle Transaktionen sowohl in Soll- als auch in Habenkonten widergespiegelt.

Das Fehlerentdeckungsrisiko bedeutet, dass nicht alle Fehler durch bestimmte Prüfungstechniken entdeckt werden können. Wird der Fehler nicht erkannt, kann er die weiteren Aktivitäten der Bank beeinträchtigen.

So wird während der strategischen Planung das aktuelle Kontrollsystem des Kunden untersucht und das Fehlerrisiko ermittelt.

Wird in diesem Stadium ein hohes Prüfungsrisiko festgestellt, kommt die Prüfgesellschaft bei der Bestätigung des Berichts zu dem Schluss, dass dieser Kunde einen hohen Arbeitsaufwand hat.

Der Prüfer hat also den Arbeitsumfang bestimmt und fährt nun mit der Auswahl der Prüfungsmethoden oder -techniken fort.

Die Wahl der Verifizierungsmethode wird durch die Reputation der Bank und eine mögliche Zufriedenheit des Prüfers (dh Vertrauen in die Qualität der Verifizierung) bestimmt. Bei der Auswahl einer Überprüfungsmethode gibt es: Kontrollmethoden; analytische Techniken; detaillierte Untersuchung des Betriebs.

Zu den Kontrollmethoden gehören: die Qualität der Kontrolle durch die Bankleitung; Verfügbarkeit von Computersteuerungssystemen; physische Kontrolle, d. h. Überprüfung von Sachwerten (Banknoten, Wertpapiere usw.).

Zu den Analysetechniken gehören: Versenden von Briefen an Kunden, um den Kreditbetrag oder den Kontostand zu bestätigen; Studieren Sie zum Beispiel die Wachstumsrate oder den Rückgang der Geschäftstätigkeit, das Einkommen des laufenden und des Vorjahres.

Kontroll- und Analysetechniken sind schnell und weniger arbeitsintensiv, bieten aber weniger Prüferzufriedenheit. Die detaillierte Studie umfasst: Überprüfung der Buchhaltungsunterlagen; tatsächliche Überprüfung von Transaktionen; Rechnungsprüfung; Vergleich von Buchhaltungsunterlagen mit Dokumenten (sowie Buchhaltungsunterlagen, Dokumenten und tatsächlichen Daten über miteinander verbundene Transaktionen); Gegenkontrollen.

Bei der Prüfung von Buchhaltungsunterlagen werden die Rechtmäßigkeit und Richtigkeit der Vorgänge festgestellt, die Echtheit der Dokumente, die Richtigkeit der darin enthaltenen Berechnungen und die Gültigkeit der Buchungseinträge überprüft. Gleichzeitig ist eine vollständige Überprüfung der Dokumente für die komplexesten und verantwortungsvollsten Operationen, die Missbrauch unterliegen, nicht ausgeschlossen. Zum Beispiel Bargeld, Devisen, Einzahlungen, Zinsen, Provisionen, Garantietransaktionen. Es ist ratsam, eine vollständige Dokumentenprüfung für Vorgänge durchzuführen, die nicht mit der Ausführung von Kundenaufträgen zusammenhängen und daher nicht von ihnen kontrolliert werden. Zu diesen Dokumenten gehören Dokumente über bankinterne Operationen, Einnahmen und Ausgaben der Bank und die Bildung ihres autorisierten Fonds. In allen anderen Fällen ist eine selektive Prüfung der Dokumente sinnvoll. Bei der Verwendung können Sie vermeiden, die Zuverlässigkeit zu verringern und den wahren Sachverhalt zu verfälschen, wenn Sie die richtige Auswahl der Dokumente treffen.

Die Auswahl der Dokumente erfolgt über einen relativ langen Zeitraum, in dem sich mögliche Verstöße wiederholen könnten. Es wird nicht empfohlen, Dokumente für verschiedene Tage eines beliebigen Zeitraums zur Überprüfung auszuwählen.

Dokumente werden sowohl im Hinblick auf die Rechtmäßigkeit der darin wiedergegebenen Transaktionen als auch im Hinblick auf die Korrektheit ihrer Ausführung überprüft, dh die Verwendung etablierter Formulare, die korrekte Angabe der Kontonummern von Zahlern und Geldempfängern , Transaktionsdaten.

Ausgabenkassenbelege werden besonders sorgfältig geprüft. Zur stichprobenartigen Kontrolle empfiehlt es sich, einzelne Exemplare von Dokumentensätzen, die sich in der Bank und bei Kunden befinden, zu vergleichen. Gleichzeitig ist es möglich, Fälle von Verstößen und Missbräuchen zu erkennen, fiktive Kopien von Anweisungen und deren Kopien zu verwenden. Zur Überprüfung von Dokumenten wird eine logische Analyse verwendet, eine Studie, die darauf abzielt, interne Widersprüche in den Dokumenten selbst zu identifizieren, die Art der Zahlungen, die auf den tatsächlichen Kreditressourcen der Bank basieren. Hierzu werden insbesondere folgende Methoden eingesetzt: Dokumentenverknüpfung, Cross-Checks.

Die eigentliche Verifizierung wird durchgeführt, um die Realität, d. h. die Gültigkeit der Transaktionen, festzustellen. Es wird nach Dokumenten, Buchhaltung der Bank, ihrer Aktionäre und Kunden in Finanzbehörden durchgeführt. Die Entgegennahme und Ausgabe von Geld- und Sachwerten wird mittels Erhebung oder anhand von Urkunden juristischer und natürlicher Personen festgestellt. Die tatsächliche Leistung der bezahlten Arbeit, des gekauften Anlagevermögens und der Ausrüstung wird überprüft, indem das Sachobjekt besichtigt und der Verbrauch von Material und Geld für Löhne festgestellt wird. Auch bezahlte Dienste werden für die entsprechenden Objekte in Naturalien geprüft. Anhand der Aufzeichnungen von Kunden und Korrespondenzbanken wird geprüft, ob unter den bestehenden Konten auch fiktive vorhanden sind.

Durch den Abgleich von Buchhaltungsunterlagen mit Belegen wird deren Gültigkeit in der Buchhaltung festgestellt.

Beispielsweise ist der Verkauf von dokumentarischen Wertpapieren (Aktien, Anleihen) für außerbilanzielle Konten als Aufwand für Blankopapiere zu verbuchen. Es spiegelt sich auch in Bilanzkonten, als Bareinnahmen an der Kasse oder als Gelderhöhung auf dem Korrespondenzkonto der Bank bei bargeldlosen Überweisungen wider. Der eingehende Geldauftrag muss der Höhe des Wertes der gegen Barzahlung verkauften Wertpapiere entsprechen.

Eine detaillierte Untersuchung der Vorgänge ist am zeitaufwändigsten, gibt aber dem Prüfer die größte Befriedigung.

Die Wahl der einen oder anderen Methode hängt vom Grad des Risikos ab, der durch das Arbeitsniveau der jeweiligen Bank bestimmt wird.

Ein Express- oder Voraudit sollte immer dann vorliegen, wenn eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft einen neuen Mandanten hat. Wie die Praxis zeigt, entwickeln sich jene Wirtschaftsprüfungsgesellschaften am erfolgreichsten und dynamischsten, die die Gewinnung und Pflege langjähriger Stammkunden als strategische Ausrichtung betrachten. Kurzfristig ist es für eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft wichtiger, alte Kunden zu halten, als neue zu gewinnen. Hier ist das Arbeiten nach dem Grundsatz „Ein alter Freund ist besser als zwei neue“ am besten geeignet. Daher ist es bei der Gewinnung eines neuen Kunden, vor der Aufnahme offizieller Beziehungen mit ihm und noch besser vor Beginn der Verhandlungen, notwendig, so viele Informationen wie möglich über ihn zu erhalten und zu analysieren, wie sich das Auftreten eines neuen Kunden auf den bereits bestehenden Kundenkreis auswirkt die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft.

Dies ist besonders wichtig bei der Durchführung einer Bankprüfung. Gegenwärtig ist es unter den Bedingungen der Entstehung des Bankensystems und des rasch wachsenden Wettbewerbs im Bankenumfeld ziemlich selten, dass zwei große Banken oder Banken aus verschiedenen „befreundeten“ Gruppen von einer Prüfungsgesellschaft betreut werden. Daher ist es wichtig zu verstehen, ob die Entstehung einer neuen Bank zum Verlust einer großen Bank oder einer Gruppe von Banken führen wird.

Bei der Durchführung einer Vorprüfung muss der Prüfer Informationen über den Kunden zu folgenden Themen einholen: die Gründer der Bank; der Kreis der Partner der Bank, mit denen sie am aktivsten zusammenarbeitet; Informationen über die Leiter der Bank; die Möglichkeit, einen positiven Prüfbericht auszustellen, dh das Fehlen grober Verstöße und Missbräuche in der Arbeit der Bank.

Ein Merkmal der Expressprüfung ist die begrenzte Zeit und die unzureichende Anzahl von Dokumenten, mit denen Sie arbeiten müssen. Daher sind bei der Expressprüfung die am besten ausgebildeten und erfahrensten Prüfer beteiligt, die in der Lage sind, den Sachverhalt in der Bank in kurzer Zeit darzustellen und alle wesentlichen Verstöße in der Bank aufzudecken.

Bei weitem nicht immer ist es möglich, vor Beginn der Prüfung direkt zum Prüfungsobjekt zu gehen, geschweige denn die erforderlichen Primärdokumente vom Auftraggeber zu erhalten. Daher ist die Fähigkeit des Wirtschaftsprüfers, die offiziellen Kontoauszüge zu analysieren, die aus Presse, Broschüren und anderen Quellen erhältlich sind, von großer Bedeutung.

Am informativsten und aussagekräftigsten sind die Bilanzen einer Geschäftsbank. Der folgende Abschnitt bietet eine ungefähre Methodik, die in der Bilanzanalyse verwendet werden kann, um die wichtigsten Trends in der Entwicklung einer Geschäftsbank zu verfolgen. 3. 2. Bankguthaben

Die Bilanz einer Geschäftsbank ist eine Bilanz, die den Stand der eigenen und geliehenen Mittel der Bank und deren Platzierung in Kredit- und anderen aktiven Geschäften widerspiegelt. Gemäß der Bilanz wird die Kontrolle über die Bildung und Platzierung von Geldmitteln, die Kreditwürdigkeit, die Abwicklung, das Bargeld und andere Bankgeschäfte, einschließlich Geschäfte mit Wertpapieren, ausgeübt.

Die Bilanzen von Geschäftsbanken sind der Hauptteil ihrer Berichterstattung. Ihre Analyse ermöglicht es Ihnen, die Liquidität der Bank zu kontrollieren und die Verwaltung der Bankaktivitäten zu verbessern. Das Management von Banken macht sich anhand der Berichte anderer Banken mit dem Stand der Dinge in ihnen vertraut, wenn es Korrespondenzbeziehungen aufbaut, Kredite gewährt usw. Bankbilanzen werden nach einer einheitlichen Form erstellt. Der Detaillierungsgrad der Vorgänge wird durch Geschäftsgeheimnisse begrenzt, die typisch für die Praxis von Geschäftsbanken sind, die in einem Wettbewerbsumfeld tätig sind. Gleichzeitig muss die Verlässlichkeit und Sichtbarkeit der Bilanz gewährleistet sein, um das Vertrauen der Kunden nicht zu untergraben.

Bankbilanzen sind Handelsmedien, sie erfüllen ihre Grundanforderungen: Effizienz, Spezifität, Solidität. Die Effizienz der Bankbilanz manifestiert sich in ihrer täglichen Erstellung. Die Bankbilanz ist eine Quelle spezifischer Informationen über die Verfügbarkeit von Finanzmitteln und Zahlungsfähigkeit, Kreditressourcen und deren Platzierung, die Zuverlässigkeit und Stabilität der Bank selbst. Die Bankbuchhaltung erfüllt die Anforderungen der Zuverlässigkeit (Solidität).

Bei der Erstellung von Bankbilanzen werden die Grundsätze der Gruppierung von Transaktionen nach wirtschaftlich homogenen Merkmalen und mit in der Regel abnehmender Liquidität von Posten für einen Vermögenswert und abnehmendem Mittelbedarf für Verbindlichkeiten verwendet.

Konten der Nomenklatur der Bilanz von Banken sind in Bilanz und außerbilanziell unterteilt. Bilanzkonten sind aktiv, passiv und aktiv-passiv (im Folgenden alter Kontenplan genannt). Gelder auf passiven Konten sind die Ressourcen der Bank für die Kreditvergabe und andere Bankgeschäfte. Die Schulden auf aktiven Konten zeigen die Verwendung (Richtung) dieser Ressourcen. Die passiven Konten spiegeln die Gelder der Bank, Gelder von Unternehmen und Organisationen, Einzelpersonen, Staatshaushaltseinnahmen, Einlagen, Gelder in Vergleichen, Bankgewinne, Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, sonstige Verbindlichkeiten und angezogene Gelder wider, einschließlich Refinanzierungsbeträge, die von anderen Banken erhalten wurden. Aktive Konten umfassen Barmittel in den Kassenabteilungen der Bank, kurz- und langfristige Darlehen, Ausgaben des Staatshaushalts, Investitionskosten, Forderungen, sonstige Vermögenswerte und abgezweigte Mittel.

Außerbilanzielle Konten zeigen die Bewegung von Wertgegenständen und Dokumenten, die Banken zur Aufbewahrung, Abholung oder Kommission erhalten. Dazu gehören auch Stempel der staatlichen Abgabenzahlung, Formen der strengen Rechenschaftspflicht, Formen von Anteilen, Anteilen im Namen, Dokumente auf einem Akkreditiv, andere Dokumente und Wertgegenstände.

Alle Bilanzkonten sind in Konten erster Ordnung - erweiterte, synthetische Konten und Konten zweiter Ordnung - detaillierte, analytische Konten unterteilt.

Alle Bilanzkonten von Geschäftsbanken werden nach dem Prinzip der wirtschaftlichen Homogenität des Inhalts und teilweise der Liquidität gruppiert. Die Nomenklatur der außerbilanziellen Konten ist vierstellig, außerbilanzielle Konten werden im x-Bereich gruppiert.

Bei der Analyse der Bilanz der Bank, insbesondere ihrer Liquidität, ist es wichtig, die Höhe der Eigenmittel zu bestimmen. Die Eigenmittel der Bank sind definiert als die Summe aller ihrer Mittel (gesetzliche, Reserve-, Sondermittel usw.), Rücklagen für gewerbliche Risiken, Eigenmittel zur Finanzierung von Kapitalanlagen, Bankgewinne und Eigenmittel in Abrechnungen. Damit wird die Höhe der Eigenmittel der Bank (brutto) bestimmt

Das Konzept der Eigenmittel (brutto) ist weiter gefasst als das Konzept der Eigenmittel (netto), da umgeleitete (kapitalisierte) Mittel (z. B. Reserven bei der Zentralbank) einbezogen werden. Immobilisierungsprozesse verringern die Rentabilität und Liquidität des Bankbetriebs. Daher sollten die Ursachen, die eine solche Immobilisierung verursachen, identifiziert und beseitigt werden.

Die korrekte Bestimmung des Indikators der Eigenmittel der Bank spielt eine herausragende Rolle bei der Analyse der Liquidität der Bankbilanz, da auf der Grundlage dieses Indikators Liquiditätsstandards festgelegt werden, die von der Zentralbank zur Steuerung und Regulierung verwendet werden die Aktivitäten von Geschäftsbanken.

Gleichzeitig sollte berücksichtigt werden, dass die als Kreditmittel betrachteten Eigenmittel der Bank den Sollsaldo auf dem Korrespondenzkonto, die Differenz zwischen den Einnahmen und Ausgaben der Bank (für Daten innerhalb des Quartals) und den wirtschaftlichen Anreiz umfassen sollten Mittel und berücksichtigen gleichzeitig deren Abnahme der Banktransaktionen für den Kauf von Wertpapieren sowie den Überschuss der von der Bank an Lieferunternehmen für Factoring-Operationen überwiesenen Beträge über den von erstatteten Geldbeträgen Zahler.

Besonderheiten der Bilanzen von Geschäftsbanken sind der relativ geringe Anteil an Eigenmitteln und das Überwiegen kurzfristiger Mittel bei den Verbindlichkeiten. Unter Bedingungen, in denen die Gesetzgebung ein bestimmtes Verhältnis zwischen Eigen- und Fremdmitteln vorsieht, halten Geschäftsbanken ihre Eigenmittel in der Regel auf dem zulässigen Mindestniveau. Gleichzeitig sind kurzfristige Ressourcen die Hauptdeckungsquelle für den aktiven Betrieb. Der Anteil der Kapitalanlagen am Vermögen der Geschäftsbanken ist gering.

Bei der Gruppierung von Bilanzpositionen werden unter Berücksichtigung des Liquiditätsgrades folgende Vermögenswerte unterschieden:

1) Barvermögen (Barmittel, Reserven bei der Zentralbank, Guthaben auf einem Korrespondenzkonto bei der RCC), Guthaben bei anderen Geschäftsbanken, Wertpapiere. Die Posten in diesem Abschnitt spiegeln „Primärreserven“ in Bezug auf die Liquidität wider.

2) Anlagen in Wertpapieren, Handelswechseln, Staatspapieren von Regierungsorganisationen, Kommunalbehörden usw. Einige dieser Vermögenswerte können schnell und mit geringem Verlustrisiko in Bargeld umgewandelt werden und bilden daher "Sekundärreserven". Zu diesen Vermögenswerten gehören kurzfristige Handelswechsel, die von erstklassigen bonitätsstarken Schuldnern begeben werden und am Geldmarkt verkauft werden (Refinanzierung), GKO, OGSS, OGVVZ. Dieser Abschnitt enthält Positionen, die mit minimalem Risiko und nahezu liquiden Mitteln verbunden sind – Wertpapiere, die für einen Zeitraum von einem bis fünf Jahren ausgegeben werden.

3) Kredite an Unternehmen, Organisationen sowie einzelne Kreditnehmer (Mieter, Bauernhöfe usw.), andere Geschäftsbanken. Diese Bilanzaktiva werden als gering liquide Anlagen eingestuft, da die Banken das Risiko ihrer rechtzeitigen Rückzahlung und Umwandlung in erstklassige liquide Mittel tragen.

4) Kapitalinvestitionen - Investitionen in bewegliches und unbewegliches Vermögen, Gründung von Zweigniederlassungen, Joint Ventures usw.

Die Gruppierung der Bilanzposten nach dem wirtschaftlichen Wesen des Bankbetriebs kann wie folgt erfolgen:

1) Kundentransaktionen, einschließlich aller Arten von Kredit- und Fundraising-Transaktionen.

2) Interbankentransaktionen. Auf der Aktiv- und Passivseite decken sie alle Geschäfte mit Banken ab, auch mittel- und langfristige. Darunter überwiegen im Vermögen liquide Posten.

3) Sonstige Bankgeschäfte, die hauptsächlich Anlagen in Wertpapieren umfassen, einschließlich kurzfristiger liquider Wertpapiere. Diese Gruppe umfasst aktive Geschäfte von Geschäftsbanken. Bei Verbindlichkeiten Aufnahme von Mitteln in Form von Schuldscheindarlehen.

BALANCES of Commercial Banks werden verwendet, um die Aktivitäten von Bankinstituten zu analysieren und zu verwalten, ihre Liquiditätsindikatoren zu bestimmen, Bankrisiken zu steuern und Bankgewinne zu analysieren. Unter den neuen Bedingungen des Bankwesens ist die Bilanz einer Geschäftsbank nicht nur ein Mittel zur Rechnungslegung, sondern auch ein Mittel zur kaufmännischen Information, zur Bankverwaltung sowie ein Mittel zur seriösen Werbung für potenzielle Kunden, die ein tiefes und professionelles Verständnis anstreben die Aktivitäten der Bank. Das gestiegene Interesse der Banken selbst an der Analyse ihrer wirtschaftlichen und finanziellen Aktivitäten ist mit einer Änderung ihres Status verbunden, der Umwandlung von Leitungsorganen in spezifische kommerzielle Institutionen.

Der Saldo gilt als liquide, wenn sein Zustand aufgrund des schnellen Verkaufs von Geldern aus dem Vermögenswert die Deckung dringender Verbindlichkeiten aus der Verbindlichkeit ermöglicht. Die Fähigkeit, das Vermögen der Bank schnell in Bargeld umzuwandeln, um ihre Verpflichtungen zu erfüllen, wird durch eine Reihe von Faktoren vorbestimmt, von denen der entscheidende Faktor die Übereinstimmung des Zeitpunkts der Platzierung von Mitteln mit dem Zeitpunkt der Beschaffung von Ressourcen ist. Mit anderen Worten, was die Verbindlichkeit für die Laufzeit ist, so sollte auch der Vermögenswert sein; dann ist ein Ausgleich im Saldo zwischen der Höhe und Laufzeit der Mittelfreisetzung auf den Vermögenswert in bar und der Höhe und Laufzeit der bevorstehenden Zahlung auf die Verbindlichkeiten der Bank gewährleistet.

Die Liquidität der Bilanz einer Bank wird durch die Vermögensstruktur beeinflusst: Je höher der Anteil erstklassiger liquider Mittel an der Bilanzsumme, desto höher ist die Liquidität der Bank. Als liquidester Teil des Vermögens gilt in der internationalen Praxis der Kassenbestand, d. h. nicht nur der Kassenbestand, sondern auch das Geld auf dem Girokonto eines bestimmten Kreditinstituts bei der Zentralbank. Flüssige Posten in entwickelten Ländern sind erstklassige kurzfristige Handelswechsel, die die Bank bei der Zentralbank rediskontieren kann, staatlich garantierte Wertpapiere. Bankanlagen in langfristigen Wertpapieren sind weniger liquide, da ihre kurzfristige Realisierung nicht immer möglich ist. Langfristige Kredite und Investitionen in Immobilien gelten als schwer liquidierbare Vermögenswerte.

Darüber hinaus hängt die Liquidität der Bank vom Risikograd der einzelnen aktiven Geschäfte ab: Je größer der Anteil risikoreicher Vermögenswerte in der Bilanz der Bank ist, desto geringer ist ihre Liquidität. In der aktuellen Praxis ist es daher üblich, Bargeld zuverlässigen Vermögenswerten und langfristige Investitionen von Banken risikoreichen zuzuordnen. Die Bonität der Kreditnehmer der Bank hat einen wesentlichen Einfluss auf die fristgerechte Rückzahlung von Krediten und damit auf die Liquidität der Bankbilanz: Je höher der Anteil risikobehafteter Kredite im Kreditportfolio der Bank ist, desto geringer ist deren Liquidität. Die Liquidität hängt auch von der Struktur der Bilanzverbindlichkeiten ab. Und ceteris paribus verringert eine Erhöhung des Anteils an Sichteinlagen und eine Verringerung des Anteils an Termineinlagen die Liquidität der Banken. Auch die Verlässlichkeit von Einlagen und Krediten, die die Bank von anderen Kreditinstituten erhält, wirkt sich auf die Liquiditätslage der Bilanz aus.

Es sollte betont werden, dass eine Bank zur Wahrung ihrer Stabilität über eine gewisse Liquiditätsreserve verfügen muss, um unvorhergesehenen Verpflichtungen nachkommen zu können, deren Entstehung durch eine Änderung der Lage auf dem Geldmarkt, der finanziellen Situation eines Kunden oder verursacht werden kann eine Partnerbank.

Die Liquidität der Bankbilanz wird durch Berechnung spezieller Indikatoren bewertet, die das Verhältnis von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten sowie die Vermögensstruktur widerspiegeln. In der internationalen Bankenpraxis werden für diese Zwecke am häufigsten Liquiditätskennzahlen verwendet. Letztere stellen das Verhältnis verschiedener Aktiva der Bilanz eines Kreditinstituts zu bestimmten Verbindlichkeiten oder umgekehrt Verbindlichkeiten zu Aktiva dar. Üblicherweise werden kurz- und mittelfristige Liquiditätskennzahlen zur Beurteilung der Liquidität herangezogen; sie errechnen sich aus dem Verhältnis von kurzfristigen flüssigen Mitteln oder mittelfristigen Vermögenswerten zu entsprechenden fälligen Verbindlichkeiten. In einer Reihe von Ländern sind Banken verpflichtet, Liquiditätskennzahlen nicht unter einem bestimmten Niveau zu halten, das als Liquiditätskennzahl bezeichnet wird.

Liquiditätsnormen werden in einigen Ländern von Banken- und Währungskontrollbehörden festgelegt, in anderen - von der Bankengesetzgebung; ihr Wert wird unter Berücksichtigung der gesammelten Erfahrung und der spezifischen örtlichen Gegebenheiten bestimmt. Die Bewertung des Liquiditätsniveaus der Bank erfolgt durch Vergleich des Werts der Liquiditätskennzahlen einer bestimmten Bank mit den festgelegten Normen. Die Aufrechterhaltung der Liquidität auf dem erforderlichen Niveau erfolgt durch die Umsetzung einer bestimmten Politik der Bank im Bereich der passiven und aktiven Operationen, die unter Berücksichtigung der spezifischen Bedingungen des Geldmarktes, der Besonderheiten, des Kundenkreises, der Merkmale der durchgeführten Operationen und der Möglichkeiten entwickelt wurde um neue Märkte zu erschließen und Bankdienstleistungen zu entwickeln.

Die Liquidität einer Bank beruht auf ihrer Zahlungsfähigkeit. Solvabilität wird als Fähigkeit der Bank interpretiert, ihren Verpflichtungen fristgerecht und vollständig nachzukommen. Sie hängt jedoch nicht nur von der Liquidität der Bilanz ab, sondern auch von einer Reihe weiterer Faktoren. Dazu gehören: die politische und wirtschaftliche Situation des Landes oder der Region, die Lage des Geldmarktes, die Möglichkeit der Refinanzierung bei der Zentralbank, die Entwicklung des Wertpapiermarktes, das Bestehen und die Vervollkommnung der Sicherheiten- und Bankengesetzgebung, die Sicherheit von das Eigenkapital der Bank, die Zuverlässigkeit der Kunden und Partnerbanken, die Führungsebene in der Bank, die Spezialisierung und Vielfalt der Bankdienstleistungen dieses Kreditinstituts und andere Faktoren. Gleichzeitig wirken sich diese Faktoren direkt oder indirekt auf die Liquidität der Bankbilanz aus.

Die Zentralbanken von Ländern mit einer entwickelten Marktwirtschaft regulieren die Zahlungsfähigkeit von Geschäftsbanken, indem sie Grenzen für Bankverbindlichkeiten festlegen, die Verschuldung eines Kreditnehmers begrenzen, eine besondere Kontrolle über die Vergabe von Großkrediten einführen, ein System zur Refinanzierung von Geschäftsbanken und eine obligatorische Reservierung schaffen eines Teils der aufgenommenen Mittel, Verfolgung einer Zinspolitik und Durchführung von Transaktionen mit Wertpapieren Wertpapiere auf dem freien Markt.

Bei der Analyse der Liquidität der Handelsbilanz besteht die Aufgabe darin, die tatsächliche Liquidität zu bestimmen, ihre Standards einzuhalten und die Faktoren zu identifizieren, die zu Abweichungen des tatsächlichen Werts der Liquiditätskennzahlen von den von der Zentralbank festgelegten geführt haben.

Die wichtigsten qualitativen Faktoren, die die Liquidität bestimmen, sind die Art der angezogenen Einlagen, ihre Quellen und ihre Stabilität. Daher ist die Analyse der Einlagenbasis der Ausgangspunkt für die Analyse der Liquidität der Bank und der Wahrung ihrer Zuverlässigkeit.

Mit den Methoden der vergleichenden Analyse passiver Operationen ist es möglich, Änderungen im Volumen dieser Operationen zu identifizieren, um ihre Auswirkungen auf die Liquidität der Bank zu bestimmen. Den Hauptplatz in den Ressourcen der Bank nehmen angezogene Einlagen, Abrechnungs- und Girokonten ein. Der Anteil der geliehenen Mittel macht bei den meisten Geschäftsbanken (laut Statistik) bis zu 75% der Mittel aus. Mittel, die durch die Nachfragebedingungen, d. h. den Grad der Liquidität, angezogen werden, können zur Analyse in die folgenden Untergruppen unterteilt werden:

Termineinlagen;
Sichteinlagen (Mittel des Staatshaushalts und der Haushaltsorganisationen, Abrechnungs- und Girokonten von juristischen Personen und Einzelpersonen sowie Mittel in Abrechnungen);
Einzahlungen aus dem Verkauf eigener Wertpapiere;
Kreditgeber;
Kredite von anderen Banken.

Der Anteil einzelner Untergruppen an der Gesamtsumme der eingeworbenen Mittel charakterisiert den Platz und die Rolle im Kreditpotential jeder Art von Ressource und den entsprechenden wirtschaftlichen Gegenparteien.

Die Erfahrung ausländischer und inländischer Geschäftsbanken zeigt, dass die Hauptfaktoren, die die Liquidität bestimmen, die Art der angezogenen Einlagen (Laufzeit oder Nachfrage), die Herkunftsquelle und die Stabilität sind. Wie Sie wissen, legt die Zentralbank der Russischen Föderation verbindliche Verhältnisse zwischen den Eigenmitteln der Bank und den angezogenen Ressourcen fest, um ihre Liquidität durch Geschäftsbanken aufrechtzuerhalten, dh die Fähigkeit, Zahlungen rechtzeitig, vollständig und ununterbrochen zu leisten . Bei der Analyse der Bilanz auf Liquidität können Abweichungen sowohl in Richtung einer Verringerung der zulässigen Mindestwerte als auch ihrer erheblichen Überschreitung festgestellt werden. Im ersten Fall werden die Geschäftsbanken angewiesen, die Liquiditätsindikatoren innerhalb eines Monats mit den normativen Werten in Einklang zu bringen (im Falle eines Verstoßes gegen die CB jeder der von der Zentralbank festgelegten Richtlinien-Liquiditätsstandards die Höhe der Überweisungen an der erforderliche Rücklagenfonds steigt). Dies ist vor allem durch die Reduzierung von Interbankendarlehen, Verbindlichkeiten und anderen Arten von angezogenen Ressourcen sowie durch die Erhöhung der Eigenmittel der Bank möglich. Es ist jedoch zu beachten, dass die Aufnahme von zusätzlichem Kapital in Form der Ausgabe neuer Aktien zu einer Verringerung der Dividende und zu Missbilligung der Aktionäre führen wird.

Wenn sich herausstellt, dass der tatsächliche Wert der wichtigsten regulatorischen Liquiditätskennzahl viel höher ist als die festgelegte minimal zulässige Kennzahl, werden die Aktivitäten einer solchen Bank von den Anteilseignern (Aktionären) im Hinblick auf ungenutzte Gewinnmöglichkeiten negativ bewertet. In diesem Zusammenhang ist zu beachten, dass die Analyse der Liquidität der Bilanz gleichzeitig mit der Analyse der Rentabilität der Bank durchgeführt werden sollte. Die Erfahrung von Geschäftsbanken zeigt, dass Banken mehr Gewinn erzielen, wenn sie am Rande der akzeptablen Mindestliquiditätsquoten operieren, dh sie nutzen die ihnen eingeräumten Rechte zur Beschaffung von Mitteln als Kreditressourcen vollständig. Der Zustand der Liquidität von Vermögenswerten wird durch Abweichungen der tatsächlichen Werte von den normativ festgelegten Verhältnissen verschiedener Gruppen aktiver Bilanzposten und des Kapitals der Bank, Einlagenkonten, Zuordnung und Vergleich der liquiden Mittel mit dem Gesamtbetrag des Saldos analysiert Blatt-Asset. Wenn das Verhältnis der vergebenen Kredite und die Höhe der Abrechnungsgirokonten, Einlagen und Einlagen systematisch die Norm übersteigt, sollte die Bank ihre Strategie und Taktik in Richtung einer Intensivierung der Einlagenpolitik ändern und Bankdienstleistungen im Zusammenhang mit der Gewinnung von Einlagen in der Reihenfolge entwickeln um das Ressourcenpotenzial zu erweitern. 3. 3. Express-Analyse des Bankguthabens

Eine Expressanalyse des Bankguthabens sollte unter modernen Bedingungen bis zu einem gewissen Grad fast allen Mitarbeitern des Bankensektors gehören, von Mitarbeitern der Wirtschaftsdienste von Banken bis hin zu Spezialisten von Handelsunternehmen, die für die Auswahl einer Bank verantwortlich sind Abrechnungsdienste und Vermittlung von Geldern freier Unternehmen. Es gibt eine ziemlich große Anzahl von Techniken zur Analyse der Bilanz einer Bank. In diesem Papier möchte ich die Ansätze zur Bewertung der Liquidität der Bankbilanzen während ihrer vorläufigen Bewertung im operativen Modus verallgemeinern. Dieses beschleunigte Verfahren zur Bilanzanalyse nennen wir Bankexpress-Analyse.

Die bestehenden unterschiedlichen Ansätze zur Analyse der Aktivitäten von Banken sind in vielerlei Hinsicht durch ihre unterschiedlichen Arten und Methoden bestimmt. Beispielsweise gibt es mehrere Ebenen der Analyse der Aktivitäten von Geschäftsbanken: vorläufig; aktuell; Komplex.

Sie unterscheiden sich untereinander hauptsächlich in dem Volumen, das mit der Analyse von Berichtsdaten und statistischen Daten verbunden ist.

Die Analyse, die von den Prüfungsdiensten bei der Lösung der Probleme der Kundengewinnung durchgeführt wird, ist extern und aus bestehenden Gründen in Bezug auf die Informationsquellen beschränkt, von denen die Hauptsache Jahresabschlüsse sind. Mit der Bilanzanalyse können Sie den allgemeinen Stand der Liquidität und Rentabilität ermitteln, die Struktur der Eigen- und Fremdmittel zu einem bestimmten Zeitpunkt oder für einen bestimmten Zeitraum ermitteln sowie die Spezialisierung und Bedeutung der Aktivitäten einer Bank oder eines Konzerns feststellen Banken im Bankensystem.

Die Analyse der Bilanzverbindlichkeiten zeigt die Hauptquellen der Bankmittel auf: die Eigenmittel der Bank; Ablagerungen und ihre Art; Girokonten oder Termineinlagen.

Die Analyse des Bilanzvermögens ist komplexer, da seine Artikel es nicht immer ermöglichen, die Geschäftstätigkeit von Banken zu beurteilen.

In der Literatur werden verschiedene Analysemethoden angegeben: Fakultät, Vergleich, Bilanzierung, Optimierung usw. Bei der Durchführung einer Voranalyse kann man sich auf die einfachsten Methoden beschränken: Gruppierung, Vergleich und Koeffizienten.

Die Gruppierungsmethode ermöglicht es, durch Systematisierung der Bilanzdaten, die Essenz der analysierten Phänomene und Prozesse zu verstehen.

Kriterien, Detaillierungsgrad sowie andere Merkmale der Gruppierung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten der Bilanz werden durch die Ziele der durchgeführten Analysearbeiten bestimmt. Folgende Gruppierungen sind möglich. Verbindlichkeiten des Saldos zu Lasten der angezogenen, eigenen und geliehenen Mittel; der Grad der Nachfrage nach Verbindlichkeiten; Fristen; wirtschaftliche Gegenparteien; Arten von Operationen; Nutzungsmöglichkeiten. Balancieren Sie Vermögenswerte nach Rentabilitätsniveau; Grad der Liquidität; Anlagebedingungen; Arten von Operationen und Grad des Risikos.

54. Arten von Prüfungsberichten

In Übereinstimmung mit dem Verfahren zur Erstellung eines Prüfungsberichts über Jahresabschlüsse, der von der Prüfungskommission unter dem Präsidenten der Russischen Föderation am 9. Februar 1996 auf der Grundlage der Ergebnisse einer Prüfung des Jahresabschlusses einer Wirtschaftseinheit genehmigt wurde, an Prüfungsgesellschaft muss sich über die Zuverlässigkeit dieser Aussagen in Form eines uneingeschränkt positiven, bedingt positiven oder negativen Bestätigungsvermerks äußern oder die Abgabe seines Prüfungsurteils im Bestätigungsvermerk verweigern.

Uneingeschränkter positiver Bestätigungsvermerk bestätigt uneingeschränkt die Zuverlässigkeit des geprüften Jahresabschlusses. Es wird erstellt, wenn: die Buchhaltung des Unternehmens alle von den Wirtschaftsprüfern während der Prüfung empfohlenen Änderungen in der Berichterstattung für den geprüften Zeitraum vorgenommen hat; es liegen keine sonstigen objektiven Umstände vor, die einer vorbehaltlosen Bestätigung der Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses entgegenstehen.

Somit hat ein uneingeschränkt positiver Prüfungsbericht (manchmal wird er als Prüfungsbericht ohne Vorbehalte und ohne erläuternden Absatz bezeichnet) einen sehr bestimmten und eindeutigen Inhalt, der im „Verfahren zur Erstellung eines Prüfungsberichts zum Jahresabschluss“ (Ziffer 2. 5.): ein positiver Bestätigungsvermerk, das Urteil einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft über die Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses einer wirtschaftlichen Einheit bedeutet, dass dieser Abschluss so aufgestellt ist, dass er in allen wesentlichen Belangen die Spiegelung des Vermögens gewährleistet und Verbindlichkeiten der wirtschaftlichen Einheit zum Stichtag und die finanziellen Ergebnisse ihrer Tätigkeit für den Berichtszeitraum, basierend auf dem Regulierungsgesetz, das die Rechnungslegung und Berichterstattung in der Russischen Föderation regelt". Für den Inhalt eines solchen Dokuments ist der Abschlussprüfer verantwortlich.

In einem bedingt positiven Bestätigungsvermerk das Prüfungsurteil einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft zur Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses einer wirtschaftlichen Einheit bedeutet, dass der Jahresabschluss mit Ausnahme der im Bestätigungsvermerk genannten Umstände so aufgestellt ist, dass in allen wesentlichen Belangen sichergestellt ist, die Widerspiegelung der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten der wirtschaftlichen Einheit zum Bilanzstichtag und die finanziellen Ergebnisse ihrer Aktivitäten für den Berichtszeitraum, basierend auf dem normativen Gesetz, das die Rechnungslegung und Berichterstattung in der Russischen Föderation regelt.

In einem negativen Prüfbericht Das Prüfungsurteil einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft zur Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses einer wirtschaftlichen Einheit führt dazu, dass dieser Abschluss aufgrund bestimmter Umstände so erstellt wird, dass er nicht in allen wesentlichen Aspekten die Vermögenswerte und Schulden der wirtschaftlichen Einheit widerspiegelt zum Bilanzstichtag und die finanziellen Ergebnisse seiner Aktivitäten für den Berichtszeitraum auf der Grundlage des Regulierungsgesetzes zur Regelung der Rechnungslegung und Berichterstattung in der Russischen Föderation.

Weigerung der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, eine Stellungnahme zur Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses abzugeben Wirtschaftseinheit im Bestätigungsvermerk bedeutet, dass die Prüfungsgesellschaft aufgrund bestimmter Umstände ein solches Prüfungsurteil nicht in einer der durch dieses Verfahren festgelegten Formen abgeben kann.

Das Prüfungsurteil einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft zur Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses einer wirtschaftlichen Einheit soll so formuliert werden, dass Inhalt und Form für diese Einheit und die Adressaten offensichtlich sind.

Im Bestätigungsvermerk ist als Gegenstand der Prüfung „Rechnungslegung“ mit vollständiger Bezeichnung der wirtschaftlichen Einheit und Angabe des geprüften Zeitraums zu bezeichnen. Die Wörter "Buchhaltungsauszüge" bedeuten die Gesamtheit der Formen von Buchhaltungsauszügen, die durch die geltende Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegt wurden.

Die Prüfungsgesellschaft hat bei der Erstellung ihres Bestätigungsvermerks alle wesentlichen Umstände zu berücksichtigen, die sich aus der Prüfung des Jahresabschlusses der wirtschaftlichen Einheit ergeben haben. Umstände, die die Zuverlässigkeit des Abschlusses einer wirtschaftlichen Einheit erheblich beeinträchtigen, werden als wesentlich anerkannt. Zur Bestimmung des Wesentlichkeitsgrades bei der Planung und Durchführung einer Prüfung sollte sich eine Prüfungsgesellschaft an internen Standards orientieren, es sei denn, die Vorschriften für Prüfungstätigkeiten in der Russischen Föderation stellen strengere Anforderungen auf.

Der Bestätigungsvermerk kann und soll von der wirtschaftlichen Einheit und den interessierten Adressaten des Bestätigungsvermerks nicht als Garantie der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ausgelegt werden, dass keine sonstigen Umstände vorliegen, die den Jahresabschluss der wirtschaftlichen Einheit beeinflusst haben oder beeinflussen können.

Der Bestätigungsvermerk muss alle wesentlichen Umstände, die dazu geführt haben, dass die Prüfungsgesellschaft einen anderen als uneingeschränkt positiven Bestätigungsvermerk erstellt hat, nachvollziehbar und vollständig wiedergeben. Der Bestätigungsvermerk soll nach Möglichkeit eine monetäre Bewertung der Auswirkungen solcher Umstände auf den Jahresabschluss der wirtschaftlichen Einheit enthalten.

55. Hauptrichtungen der Bankenprüfung

Eine Vielzahl von Eigentumsformen und die Wiederbelebung von Marktbeziehungen schaffen die Voraussetzungen für eine Reform der Methoden der Finanzkontrolle über die wirtschaftlichen und kommerziellen Aktivitäten von Banken.

Die Gründer und Gesellschafter haben ein vitales Interesse an einer unabhängigen Beurteilung des Standes der Dinge, und neben den klassischen Formen der Kontrolle wird der Qualitätsgrad ihrer Unternehmen durch einen speziellen Dienst festgestellt - den Prüfungsdienst: intern und extern, weit verbreitet in die internationale Marktsphäre.

Die externe Prüfung wird von unabhängigen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften durchgeführt, ihr Hauptzweck ist die Bestätigung der Zuverlässigkeit der Jahresabschlüsse.

Die Interne Revision kann als ein System der internen Kontrolle und ein System von Sicherheitsmaßnahmen der Bank angesehen werden, um die Interessen der Einleger zu schützen und bestimmte Ergebnisse in den Aktivitäten der Bank zu erhalten und zu erzielen. Es umfasst eine Reihe von Bankplänen, Methoden und Verfahren, die darin verwendet werden, um Vermögenswerte zu schützen, Gewinne zu steigern und sicherzustellen, dass die Anweisungen des Managements der Bank strikt befolgt werden.

Die Interne Revision ist organisatorisch als struktureller Teilbereich der Bank dargestellt und dem Leiter der Bank unterstellt. Die Aufgaben der Internen Revision können vielfältig sein: Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Rechnungslegung; Überprüfung der Richtigkeit der Kontenführung für Einnahmen und Ausgaben (Rechtmäßigkeit der Zuordnung von Ausgaben zu bestimmten Posten, Rechtmäßigkeit des erzielten Gewinns, Rechtzeitigkeit der Abschreibung von Ausgaben auf Konten usw.); Überprüfung der Rechtmäßigkeit bestimmter Vorgänge und mehr. Für die Organisation und Durchführung der internen Revision wird empfohlen, methodische Richtlinien oder Anweisungen zu entwickeln, die den Prozess der Durchführung von Kontrollen in diesem Arbeitsbereich bestimmen sollen. Die interne Revision wird gemäß den genehmigten Jahresplänen durchgeführt. Der Revisionsleiter trägt die volle Verantwortung für die gesamte Organisation und Durchführung der Revision.

Die Interne Revision kann als integraler Bestandteil des gesamten Managementkontrollsystems angesehen werden. Die Rolle der Revision war zunächst durch die Aufgaben des Finanzmanagements und der Vermögenssicherung bestimmt und auf Detailebene umfassender Natur. Mit zunehmender Komplexität der Kontrolle hat sich der Fokus auf die Bestätigung des Abschlusses von Zyklen bestimmter systeminterner Kontrollverfahren verlagert. In der Folge konzentrierte sich die Aufmerksamkeit der Prüfer nicht nur darauf, wie die Kontroll- und Informationsverarbeitungssysteme funktionieren, sondern auch darauf, wie effektiv sie sind, um die Ziele zu erreichen, für die sie bestimmt sind, und welche Verbesserungen an ihnen vorgenommen werden können.

Interne Prüfer arbeiten sowohl im öffentlichen als auch im privaten Sektor. Ziel der Internen Revision ist es, die betroffenen Mitarbeiter bei der möglichst effizienten und effektiven Erfüllung ihrer Aufgaben zu unterstützen. Die interne Revision prüft die Rechnungslegungsinformationen und deren Zuverlässigkeit. Interne Revisoren sind der Geschäftsleitung unterstellt und haben in der Regel Verbindungen zum Verwaltungsrat und anderen Managementeinheiten.

Die externe Prüfung von Banktätigkeiten weist eine Reihe von Merkmalen auf, die die Schaffung spezialisierter Prüfungsorganisationen erfordern. Tatsache ist, dass bei der Prüfung von Banken und anderen Finanz- und Kreditinstituten verschiedene Aspekte der Wirtschaftstätigkeit berücksichtigt werden, sowohl das Kreditsystem selbst als auch die Dienstleistungswirtschaft. Dies erlegt den Abschlussprüfern eine besondere Verantwortung für die Qualität der Erhebungen, die Objektivität und die Verlässlichkeit der Schlussfolgerungen auf, da die Ergebnisse der Prüfung als Grundlage für die Bestätigung des Jahresabschlusses, die Veröffentlichung der Bilanz und die Gesamtbeurteilung der Ergebnisse dienen des Kreditinstituts.

56. Prüfung von Devisengeschäften einer Geschäftsbank

Zunächst müssen Sie sicherstellen, dass die Bank über eine Lizenz der Zentralbank von Russland verfügt, um Transaktionen in Fremdwährung durchzuführen. Neubewertung der Fremdwährung "Vorschriften über das Verfahren zur Bilanzierung von Devisentransaktionen in Kreditinstituten" Nr. 290 vom 10 Alle von der Bank in Fremdwährung durchgeführten Transaktionen sollten in der täglichen Bankbilanz nur in Rubel ausgewiesen werden. In der analytischen Buchhaltung werden Transaktionen doppelt bewertet - in Rubel und der entsprechenden Fremdwährung. Vermögenswerte und Verbindlichkeiten von Banken werden zum offiziellen Wechselkurs der Bank von Russland zum jeweiligen Datum in Rubel umgerechnet. Wenn eine Bank eine Währung zu einem Kurs unter dem offiziellen Kurs kauft oder sie über dem offiziellen Kurs der Bank von Russland verkauft, erhält eine Geschäftsbank Einnahmen in Form einer realisierten Wechselkursdifferenz zwischen dem Zentralbankkurs und dem Transaktionskurs. Beim Kauf von Währung zu einem höheren als dem offiziellen Kurs sowie beim Verkauf zu einem niedrigeren als dem offiziellen Kurs trägt die Bank Kosten in Form von Wechselkursdifferenzen. Neubewertungsverfahren. Die Einnahmen und Ausgaben der Bank sowie Dividenden auf in Fremdwährung erhaltene oder gezahlte Aktien werden in der Bilanz zum Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag des Eingangs oder der Zahlung ausgewiesen und anschließend nicht neu bewertet. Einbehaltene Gewinne und Gelder von Banken werden nur in Rubel erfasst. Zuvor erwirtschaftete Gewinne und Gelder in Fremdwährungen werden zum Wechselkurs der Bank of Russia vom 06 bilanziert und in Zukunft nicht neu bewertet. Konten, die Kapitalanlagen (abgeschlossene und unvollständige) enthalten, die für Fremdwährung (Kurs zum Zeitpunkt des Eingangs oder der Unterzeichnung der Annahmeurkunde) bezahlt wurden, unterliegen keiner Neubewertung. Zuvor gebildete Beiträge zum gesetzlichen Fonds in Fremdwährung werden in Fremdwährung und in Rubel zu dem von der Gesellschafterversammlung oder Gesellschafterversammlung festgelegten Kurs doppelt bewertet und nicht neu bewertet. Die Konten 96, 01, 07 und 96 in Form von Aktien und Aktien von Einwohnern, die für Fremdwährung gekauft wurden, werden nicht neu bewertet und zum Nennwert von Rubel bilanziert. Konten, die ab dem 508. Juli 509 als Fremdwährungskonten geführt werden, werden auf der Grundlage des Nennwerts der Anteile in Rubel in Rubel umgerechnet. Die resultierenden Wechselkursdifferenzen werden auf das Konto 601 oder 602 übertragen. Alle anderen Saldenkonten werden neu bewertet, wenn sich der offizielle Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation ändert.

Die Neubewertung eines Teils der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten der Bank erfolgt entsprechend dem Konto 61306 oder 61406 "Neubewertung von Geldern in Fremdwährung - positive (negative) Wechselkursdifferenzen". Der Saldo des Kontos 61306 wird am letzten Werktag des Jahres auf das Konto 701, des Kontos 61406 auf das Konto 702 aufgelöst. Außerbilanzielle Konten zur Verbuchung von Forderungen und Verbindlichkeiten der Bank in fremder Währung unterliegen einer Neubewertung bei Änderung im offiziellen Wechselkurs der Bank von Russland. Eine Erhöhung des Rubeläquivalents wird als Einnahme auf das entsprechende Konto gebucht, eine Abnahme als Ausgabe. Neubewertungstransaktionen: Neubewertung aktiver Konten positive Wechselkursdifferenz Dt act der Konten Kt 61306 negative Wechselkursdifferenz Dt 61406 Kt act. Konten Neubewertung passiver Konten positive Umrechnungsdifferenz Dt 61306 Kt pass. Konten negative Wechselkursdifferenz Dt pass. Konten Kt 61406 Übertragung des Sollsaldos des Kontos 61306 auf das Konto 61406 Dt 61406 Kt 61306 Übertragung des Habensaldos des Kontos 61406 auf das Konto 61306 Dt 61406 Kt 61306 Schließung des Kontos 61306 für Einnahmen am Ende des Berichtszeitraums Dt 61306 Kt 701 Abschluss des Kontos 61406 für Ausgaben am Ende des Berichtszeitraums Dt 702 Kt 61406 Laufende Devisentransaktionen von juristischen Personen und natürlichen Personen Laufende Devisentransaktionen umfassen: Überweisungen in die Russische Föderation oder aus der Russischen Föderation von Fremdwährungen zur Abwicklung ohne Zahlungsaufschub für die Ein- oder Ausfuhr von Waren, Bauleistungen, Dienstleistungen sowie für Abrechnungen im Zusammenhang mit der Kreditvergabe Export-Import-Geschäfte für einen Zeitraum von höchstens 180 Tagen Entgegennahme und Bereitstellung von Finanzdarlehen für einen Zeitraum von höchstens 180 Tagen Überweisungen an oder aus der Russischen Föderation von Zinsen, Dividenden und sonstigen Einkünften aus Einlagen, Anlagen, Darlehen und anderen Transaktionen im Zusammenhang mit der Bewegung von Kapitaltransfers nicht handelsbezogener Natur in die Russische Föderation und aus der Russischen Föderation, einschließlich Gehaltstransfers, Unterhaltszahlungen, Renten, Erbschaften und ähnliches flexibler Betrieb. ABER).

Juristische Personen Girokonten in Fremdwährung 1. Korrektheit der Kontoeröffnung Antrag auf Kontoeröffnung Beschluss zur Gründung, Umstrukturierung eines Unternehmens Eine beglaubigte Kopie der Satzung (Reglement) Eine beglaubigte Karte mit Musterunterschriften und Siegelabdruck Bankauftrag zur Kontoeröffnung Bescheinigung an das Finanzamt zur Eröffnung eines Fremdwährungskontos 2. Korrektheit der Kontoführung, Feststellung, anhand welcher Dokumente Zahlungen auf Konten getätigt werden, Abgleich der auf Privatkonten widergespiegelten Transaktionen mit Primärdokumenten, Abgleich der Aufzeichnungen auf Privatkonten von Kunden mit Auszügen davon (wie oft Auszüge an den Kunden übermittelt werden, Verfahren zur Bestätigung des Erhalts der Auszüge durch den Kunden) 3. Korrektheit der Verzinsung der Salden (falls aufgelaufen) 4. Bestätigung der Salden B). Personen, die dem IRS Kontobewegungen von 10 USD oder mehr oder den Gegenwert melden.

Frage 3. Empfang/Abhebung von Fremdwährungen Weisung der Zentralbank Russlands Nr. 19 vom 12 Es ist darauf zu achten, dass die „Pässe der Transaktion“ vorhanden und korrekt ausgeführt sind. Transaktionspass – ein grundlegendes Währungskontrolldokument, das vom Exporteur bei der Bank erstellt wird und Informationen über die für die Durchführung dieser Kontrolle erforderliche ausländische Wirtschaftstransaktion in standardisierter Form enthält. Der Transaktionspass muss enthalten: Bankdaten Name der Filiale Postanschrift Daten des Exporteurs Name OKPO-Code Juristische Adresse Kontonummer Zahlungsform - Akkreditiv, Inkasso, Überweisung Erlösquittung - Vorauszahlung, Frist für den Erhalt der Lizenz der Bank of Russia - im Falle von Zahlungsaufschub für einen Zeitraum von mehr als 10 Tagen Unterschriften bevollmächtigter Personen Besondere Kennzeichen der Bank Die Bank prüft die ihr vorgelegten Unterlagen: auf Übereinstimmung dieser PS mit den Vertragsbedingungen überprüft sie die Unterschriften bevollmächtigter Personen und Zeichen der Transaktionspass. Das erste Exemplar des PS wird an den Exporteur zurückgeschickt. Die zweite Ausfertigung dient als Grundlage für die Eröffnung des Dossiers. Mit der Vertragsunterzeichnung akzeptiert die Bank diesen Vertrag für Abwicklungsdienstleistungen und verpflichtet sich, die Funktionen der Devisenkontrolle wahrzunehmen. 93. Abschreibung von Fremdwährungen Nicht zahlungswirksam - Verträge für den Import von Produkten (Waren, Dienstleistungen) prüfen, Kontoauszüge mit Verträgen überprüfen Bargeld - nur für Reisekosten, wenn entsprechende Unterlagen vorhanden sind (Anordnung der Unternehmensleitung , Berechnung der Reisekosten nach den Normen) 180. Stellen Sie sicher, dass die Bankangestellten die Abrechnungen zwischen den Einwohnern in Fremdwährung kontrollieren (diese Abrechnungen sind nur zulässig, wenn entsprechende Lizenzen der Zentralbank der Russischen Föderation vorliegen).

Zwangsverkauf eines Teils der Deviseneinnahmen Anweisung der Bank von Russland Nr. 7 vom 29 „Über das Verfahren zum obligatorischen Verkauf eines Teils der Deviseneinnahmen durch Unternehmen, Vereine, Organisationen durch autorisierte Banken und Operationen in der Inlandsdevisenmarkt der Russischen Föderation." Alle Beträge von Einnahmen von juristischen und natürlichen Personen, auch als Anzahlungen und Vorauszahlungen, unterliegen der Zwangsversteigerung. Nicht betroffen: Einnahmen als Beiträge zum genehmigten Fonds sowie Dividenden aus der Beteiligung am Kapital, Erlöse aus dem Verkauf von Aktienwerten sowie Dividenden auf Aktienwerte, Einnahmen in Form von aufgenommenen Darlehen (Einlagen, Einlagen ) sowie erhaltene Beträge zur Tilgung gewährter Darlehen (Einlagen, Beiträge), einschließlich aufgelaufener Zinserträge in Form von Spenden für gemeinnützige Zwecke Erträge in Form von Erstattungen von Vorauszahlungen aus nicht erfüllten Einfuhrverträgen Im Zuge der Verfahrensprüfung für Beim obligatorischen Verkauf eines Teils der Deviseneinnahmen wird geprüft: Eingang der Deviseneinnahmen auf ein Durchgangskonto, und nicht auf ein Girokonto Benachrichtigung des Empfängers schriftlich spätestens am nächsten Tag an den Empfänger der Währung muss innerhalb von 07 Kalendertagen die autorisierte Bank anweisen, 92 % der Deviseneinnahmen auf dem Inlandsmarkt zu verkaufen, sicherstellen, dass die Bank die erhaltene Währung nicht länger als 7 Tage auf dem Durchgangskonto aufbewahrt und 75 % belastet Girokonto und 7% auf Do 25 „Abrechnungen mit Kunden für den Kauf/Verkauf von Devisen“. Stellen Sie sicher, dass 75 % der Deviseneinnahmen innerhalb von 47405 Werktagen nach Gutschrift auf Konto 75 verkauft wurden. Stellen Sie sicher, dass die Bank die gesetzlich festgelegten Vergütungsnormen nicht überschritten hat (die Provisionen der Bank betrugen nicht mehr als 3% des Betrags der verkauften Währung (einschließlich der Wechselprovision) und die Wechselprovision - weniger als 47405%).

Aufzählung Dt 40702tr Ct 40702 Strom. Dt 40702tr Kt 47405 Per. auf das Wechselkonto Dt 47405 Kt 30109 Erhalt von Rubel Dt 30109 Kt 47405 Gutschrift an den Kunden Dt 47405 Kt 40702 Bankprovision Dt 47405 Kt 70103 Wechseltransaktionen Bargeldlose Transaktionen Bargeldtransaktion - eine Transaktion mit sofortiger Lieferung. In diesem Fall liegt die Valuta nicht mehr als 2 Kalendertage ab dem Transaktionsdatum. Eine dringende Transaktion ist eine Transaktion mit pünktlicher Lieferung. In diesem Fall liegt das Valutadatum 3 oder mehr Kalendertage vom Transaktionsdatum entfernt. Zweck der Prüfung ist die Feststellung der Ordnungsmäßigkeit der Bildung des Finanzergebnisses dieser Geschäfte. Kassakauf und -verkauf von Devisen am 2. Werktag zu einem im Voraus vereinbarten Preis. Terminkauf und -verkauf von Devisen mit Lieferung in die Zukunft zu einem vereinbarten Preis (1, 3, 6 Monate, 1 Jahr). Swap ist ein Vertrag, um nach einer bestimmten Zeit zwei gegensätzliche Transaktionen durchzuführen. Für dringende Währungstransaktionen werden bei einer Geschäftsbank folgende Konten eröffnet: Für dringende Währungstransaktionen (mit einer Lücke in Tagen) werden bei einer Geschäftsbank folgende Guthabenkonten eröffnet: 47407 - passiv - Konversions- und Futures-Abrechnungen Transaktionen 47408 - aktiv - Abrechnung von Konversions- und Termingeschäften 61306 - passiv - Neubewertung von Geldern in Fremdwährung - positive Differenzen 61406 - aktiv - Neubewertung von Geldern in Fremdwährung - negative Differenzen = 1 Mark Zentralbankkurs am Valutatag 2 USD = 1 Rubel. = 5 Mark Transaktion 1 USD = 5 Mark Buchhaltung in der Bank-Verkäufer Abgerechnet für Transaktion Dt 2. 100 220 47408 Rubel. Kt 280. 220 440 47407 Rubel. Kt 840. 100 300 Rubel. Abschreibung von US-Dollar Dt 70103. 810 140 47407 Rubel. Kt 840. RUB 100 Neubewertung von Forderungen Dt 300. RUB 30102. Kt 840 100 reiben. Erhalten Briefmarken Dt 300. 47408 280 110 Rubel. Kt 61306. 110 30102 280 Rubel. Abrechnung mit der Käuferbank Abgerechnet für Transaktion Dt 220. 550 Rubel. Dt 47408. 280 220 Rubel. Kt 550. 47408 840 100 Rubel. Erhielt US-Dollar Dt 300. 70205 810 140 Rubel. Kt 47407. 280 220 440 reiben. Neubewertung von Verbindlichkeiten Dt 30102 RUB 840 Kt 100. 300 40408 Rubel.

Abschreibung von Briefmarken Dt 47407. 280 220 550 Rubel. Kt 30102. 280 220 550 Rubel. Bargeldumtausch von Fremdwährungen Im Rahmen der Prüfung der Ordnungsmäßigkeit von Bargeldumtauschvorgängen in Fremdwährungen sind zu prüfen: das Vorhandensein einer Genehmigung für den Betrieb der Wechselstubenausrüstung und die Sicherheit der Wechselstube, die die Kassenbuchausgabe führt Devisenzertifikate Verfahren zur Ermittlung des Gewinns / Verlusts aus Devisengeschäften 20206 - Kassen von Wechselstuben, die zu einem Kurs verkauft werden, der höher ist als der offizielle Kurs der Zentralbank Dt 20206. 810 Kt 20206. 840 Kt 70103 - Wechselkursdifferenz Verkauf zu a Kurs unter dem offiziellen Kurs der Zentralbank Dt 20206. 810 Kt 20206. 840 Dt 70205 - Wechselkursdifferenz Kauf zu einem höheren Kurs als dem offiziellen Kurs der Zentralbank Dt 20206. 840 Kt 20206. 810 Dt 70205 - Wechselkursdifferenz Kauf zu einem niedrigeren Kurs als dem offiziellen Kurs der Zentralbank Dt 20206. 840 Kt 20206. 810 Kt 70103 - Einhaltung der Wechselkursdifferenz durch autorisierte Banken der Russischen Föderation "vom 41. 22. 05. Währungsposition - Anforderungen und Verpflichtungen an eine autorisierte Bank in den jeweiligen Währungen. Offene Währungsposition – die Differenz in der Höhe der Forderungen und Verbindlichkeiten der Bank in bestimmten Fremdwährungen, wodurch das Risiko von Verlusten im Falle ungünstiger Wechselkursänderungen entsteht. Short offene Devisenposition - offene Währungsposition in einer separaten Fremdwährung, Verbindlichkeiten und außerbilanzielle Verbindlichkeiten, die die Vermögenswerte und außerbilanziellen Forderungen in dieser Fremdwährung quantitativ übersteigen. Währungsgruppe der Länder der Europäischen Union - Deutsche Mark, Französischer Franken, Holländischer Gulden, Finnische Mark, Italienische Lira, Spanische Peseta, Portugiesischer Escudo, Österreichischer Schilling, Belgischer Franken, Luxemburgischer Franken, Irisches Pfund, EURO.

Vorgänge, die die Veränderung des OCP beeinflussen: *** Eingang von Zinsen und sonstigen Erträgen, Zinsabgrenzung und Zahlung von Betriebsausgaben, Umrechnungsvorgänge, Devisentermingeschäfte, sonstige Vorgänge der Bank mit Fremdwährung und Währungswerten, ausgenommen Transaktionen mit Edelmetallen. Die Währungsposition entsteht am Tag des Abschlusses der Transaktion und am Tag der Gutschrift der Mittel auf den Einnahmen- und/oder Ausgabenkonten. Währungspositionslimit: - Am Ende des Handelstages darf der Gesamtwert aller Long- (Short-) Positionen 20 % des Kapitals der Bank nicht überschreiten. - Am Ende des Handelstages dürfen eine Long- (Short-)Position in einer Gruppe von Fremdwährungen der Länder der Europäischen Union sowie Long- (Short-)Positionen in anderen einzelnen Währungen 10 % des Kapitals nicht überschreiten. Beispiel für ORP-Berechnung: Gemäß den gesetzlichen Anforderungen müssen Positionen in den folgenden Währungen angepasst werden: Britisches Pfund Sterling Überschuss einer Long-Position – 6 % Schweizer Franken Überschuss einer Short-Position – 8 % Der Gesamtwert für die Währungen der Länder, die Mitglieder der Europäischen Union sind, nämlich Deutsche Mark - 6 Rubel. und für den französischen Franken +000 Rubel. die festgelegte Grenze von 2 % nicht überschreitet.

So muss ein Geschäft über den Verkauf von englischen Pfund im Gegenwert von 6 Rubel und den Kauf von Schweizer Mark im Gegenwert von 000 Rubel abgeschlossen werden. Nach dem offiziellen Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation 8 Rubel. sind 000 Pfund und 6000 Rubel. sind 750 Schweizer Franken. Nehmen wir an, die Bank konnte einen Deal abschließen, um 8000 Pfund für 1600 Schweizer Franken zu verkaufen. In diesem Fall wird die Währungsposition für die angegebenen Währungen durch die folgende Buchung angepasst: Dt 750. 1700 47408 756 Rubel. Kt 1700. 8500 47407 826 reiben. Kt 750. 6000 70103 reiben.

Bei der Überprüfung der Richtigkeit der Berechnung und der Einhaltung des Währungspositionslimits ist Folgendes erforderlich:

Stellen Sie sicher, dass Währungspositionsberichte rechtzeitig und nach dem festgelegten Muster erstellt werden. Stellen Sie sicher, dass die Bank das festgelegte Limit der Währungsposition einhält. Besprechen Sie mit den Mitarbeitern der Währungsabteilung das Verfahren zum Ausfüllen von Berichten über die Währungsposition.

Eine Geschäftsbank mit Filialen führt Aufzeichnungen über den Reservefonds in der Bilanz der Hauptniederlassung. Die Ordnungsmäßigkeit der Bildung und Verwendung des Reservefonds ist von der Prüfgesellschaft zu bestätigen. Zweck des Fonds ist die Deckung von Verlusten der Bank. Erhöhung des genehmigten Kapitals durch Kapitalisierung in der vorgeschriebenen Weise. Gleichzeitig können nur die Mittel des Fonds in dem Teil, der den Mindestbetrag der Russischen Föderation übersteigt, kapitalisiert werden. Der Reservefonds kann nicht für andere Zwecke verwendet werden. Eine Geschäftsbank hat das Recht, einen Sonderfonds für die Eingliederung von Arbeitnehmern zu bilden. Ihre Mittel werden nur für den Erwerb von Bankaktien ausgegeben, die von Aktionären verkauft werden, um sie anschließend unter den Mitarbeitern der Bank zu platzieren. Die Verwendung von Geldern aus den Geldkonten erfolgt im Rahmen der verfügbaren Beträge auf diesen Konten. Fondskonten sind passiv. 10701 Reservefonds 10702 Zweckfonds 10703 Thesaurierungsfonds 10704 Sonstige Fonds Beträge, die aus Gewinnen in Fonds überführt werden, werden unter dem Darlehen erfasst. Für Lastschriften - der Betrag der Verwendung von Geldern gemäß den Bestimmungen über Gelder in Korrespondenz mit Geldkonten, Korrespondenten / Konten, Kundenkonten usw.

57. Steuerprüfung

Phasen der Beurteilung der Richtigkeit der Zahlung von Steuern an das Budget

Zweck der Einnahmen-Ausgaben-Analyse:

Überprüfung der Rechtmäßigkeit und Gültigkeit von Transaktionen auf Einnahmen- und Ausgabenkonten;
Prüfung der Vollständigkeit und Aktualität der Gutschrift der Beträge auf den Einnahmen- und Ausgabenkonten;
Richtigkeit der Erklärung der Bank zum steuerpflichtigen Gewinn.

In der Planungsphase nehmen Wirtschaftsprüfer eine Vorbeurteilung der Gewinn- und Verlustposten vor. Es analysiert:

Einnahmen- und Ausgabenposten nach Branchen und Posten;
Dynamik der Kreditressourcen und Investitionen;
Bankeinnahmen und -ausgaben aus passiven Geschäften;
die Höhe der Einnahmen und Ausgaben der Bank im Vergleich zu anderen Banken, vor allem zu den Hauptkonkurrenten.

Während des Audits selbst werden Vorgänge identifiziert, bei denen eine Falschdarstellung der Informationen am wahrscheinlichsten ist:

Abgrenzung und Abrechnung von Krediten, deren Zinsen und Rückstellungen für mögliche Kreditausfälle;

Einkünfte aus anderen aktiven Tätigkeiten;
Berechnung und Abrechnung von Zinsen auf Einlagen und Girokonten;
Operationen auf dem Interbankenkreditmarkt;
Ausgaben für andere passive Operationen;
Abrechnung der Verwaltungskosten.

Eine kontinuierliche Prüfung auf Materialrückstände und eine punktuelle Prüfung auf Rückstände mit geringer Verzugswahrscheinlichkeit erfolgt durch:

die Höhe des Einkommens zu niedrig anzugeben, indem erhaltene Gelder ungeeigneten Bilanzkonten zugeordnet werden;
Erhöhung der Ausgaben durch Zuweisung von Zahlungen, die aus Gewinnen erfolgen sollten.

Die Richtigkeit der Berechnung der Gewinnvorteile wird überprüft.

Prüfung der Konten anderer Debitoren und Kreditoren:

Kontostände entschlüsseln, Salden mit Primärdokumenten abgleichen;
Feststellung der Gültigkeit der Gutschrift auf Konten.

Frage 2 Grundsteuer

Gegenstand der Besteuerung sind Anlagevermögen, HA, Aktien und Aufwendungen, die in der Bilanz stehen.

Das Anlagevermögen, HA, IBE wird steuerlich zum Restwert bilanziert. Für steuerliche Zwecke wird der durchschnittliche Jahreswert der Immobilie ermittelt.

Zur Ermittlung der Besteuerungsgrundlage der Grundsteuer werden die im Bilanzvermögen ausgewiesenen Salden auf folgenden Konten herangezogen:

60401.03 OS;
60801+60802 Ausrüstung zur Lieferung/Vermietung;
60901+60902 NA;
610-61003 Haushaltsmaterialien;
611-61103 IBP;
61401.03 Rechnungsabgrenzungsposten.

Der errechnete Grundsteuerbetrag wird als Pflichtzahlung vorrangig entrichtet und dem Konto 70209 gutgeschrieben: Dt 70209 Kt 60301 Dt 60301 Kt 30102

Merkmale der Berechnung der Mehrwertsteuer auf Geschäfte, die von Finanz- und Kreditinstituten durchgeführt werden

Bankgeschäfte umfassen die folgenden Geschäfte, die gemäß Bundesgesetz Nr. 3-FZ vom 1996. Februar 17 „Über Änderungen und Ergänzungen des Gesetzes der RSFSR „Über Banken und Bankaktivitäten in der RSFSR“ durchgeführt werden:

Gewinnung von Geldern von juristischen und natürlichen Personen in Einlagen (auf Anfrage und für einen bestimmten Zeitraum);
Platzierung der oben beschafften Mittel in eigenem Namen und auf eigene Kosten;
Eröffnung und Führung von Bankkonten von juristischen und natürlichen Personen;
Abrechnungen im Namen von natürlichen und juristischen Personen, einschließlich Korrespondenzbanken, auf deren Bankkonten;
Bargelddienstleistungen für natürliche und juristische Personen
Kauf und Verkauf von Fremdwährungen in bar und bargeldlos;
Anziehung von Ablagerungen und Platzierung von Edelmetallen;
Ausstellung von Bankgarantien.

Diese Befreiung gilt nicht für folgende Geschäfte von Kreditinstituten:

Inkassodienste;
Ausstellung von Garantien für Dritte, die die Erfüllung von Verpflichtungen in bar vorsehen;
Erwerb des Anspruchsrechts von Dritten zur Erfüllung von Verpflichtungen in bar;
Treuhandverwaltung von Geldern und anderem Vermögen im Rahmen einer Vereinbarung mit juristischen und natürlichen Personen;
Durchführung von Operationen mit Edelmetallen und Edelsteinen gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation;
Vermietung von speziellen Räumlichkeiten oder Safes an Einzelpersonen und juristische Personen zur Aufbewahrung von Dokumenten und Wertsachen;
Leasinggeschäfte;
Erbringung von Beratungs- und Informationsdienstleistungen.

Die Höhe der von Banken und Kreditinstituten für den Berichtszeitraum an den Haushalt zu zahlenden Mehrwertsteuer sollte als Differenz zwischen den auf steuerpflichtige Transaktionen und Dienstleistungen eingenommenen Steuerbeträgen und den an Unternehmen und Organisationen für Waren (Arbeiten) gezahlten Steuerbeträgen ermittelt werden , Dienstleistungen), deren Kosten in den Aufwendungen der Bank (Kreditinstitut) für die Haupttätigkeit in dem auf den steuerbaren Umsatz entfallenden Teil enthalten sind.

Dieses Verfahren zur Berechnung der Mehrwertsteuer wird bei der Bilanzierung sowohl steuerpflichtiger als auch nicht steuerpflichtiger Transaktionen sowie der Kosten (Aufwendungen) für diese Transaktionen verwendet.

Wenn eine getrennte Buchführung nicht gewährleistet werden kann, wird eine Steuer in Höhe des Anteils der Einkünfte aus steuerpflichtigen Geschäften und Dienstleistungen am Gesamtbetrag der Einkünfte der Bank für den Berichtszeitraum als Verrechnung mit dem Gesamtbetrag der gezahlten Steuer anerkannt . Der verbleibende Teil der auf die erworbenen Sachmittel entfallenden Umsatzsteuer wird zu Lasten der Bank (Kreditinstitut) verrechnet.

In manchen Fällen nach Wahl der Banken (Kreditinstitute), ob der Anteil der Einkünfte aus der Erbringung von Geschäften, Geschäften und Dienstleistungen umsatzsteuerpflichtig am Gesamtbetrag der Einkünfte einer Bank (Kreditinstitut) für die Meldung ist Zeitraum weniger als 5 Prozent beträgt, kann die an Lieferanten für alle Waren, Werk- und Dienstleistungen gezahlte Mehrwertsteuer auf die Kosten der Bank (des Kreditinstituts) zurückgeführt werden. In diesem Fall unterliegt der gesamte Betrag der Mehrwertsteuer, der auf steuerpflichtige Transaktionen, Operationen und Dienstleistungen eingenommen wird, der Beitragszahlung an den Haushalt.

Sachanlagen und immaterielle Vermögensgegenstände, die von einer Bank (Kreditinstitut) zur Erbringung von umsatzsteuerfreien Werk- oder Dienstleistungen genutzt werden, werden mit den Anschaffungskosten einschließlich des gezahlten Steuerbetrags bilanziert und anschließend in der vorgeschriebenen Weise durch Abschreibungen abgeschrieben Beträge.

Die Umsatzsteuer auf erworbene Anlagegüter und immaterielle Vermögensgegenstände, die von Banken (Kreditinstituten) zur Erbringung umsatzsteuerpflichtiger Arbeiten (Dienstleistungen) verwendet werden, fällt nicht für Vertriebskosten an und unterliegt der Anrechnung auf Haushaltsabrechnungen.

Darüber hinaus können Banken (Kreditinstitute) nach ihrer Wahl (für das Berichtsjahr mit Mitteilung an das Finanzamt) Anlagevermögen und immaterielle Wirtschaftsgüter, die der Erbringung von Arbeitsleistungen (Erbringung von Dienstleistungen) dienen, zu Anschaffungskosten einschließlich bilanzieren die Höhe der gezahlten Mehrwertsteuer, mit anschließender Abschreibung in der vorgeschriebenen Weise über die Höhe der Abschreibung, unabhängig von der Größe (spezifisches Gewicht) der mehrwertsteuerpflichtigen Umsätze in den Gesamteinnahmen der Bank (Kreditinstitut).

Gewinnsteuer

Verordnung „Über die Besonderheiten bei der Bestimmung der Bemessungsgrundlage für die Zahlung der Einkommensteuer durch Banken und andere Kreditinstitute“ Nr. 490 vom 16.05.94

Die Zusammensetzung des Einkommens:

Beträge der aufgelaufenen und erhaltenen Zinsen auf Kreditressourcen.
Provisionen und sonstige Gebühren für Überweisungen, Akkreditive, Inkassovorgänge, auch für Dienstleistungen zur Durchführung von Korrespondenzbeziehungen.
Vergütung für gegenüber Kunden erbrachte Dienstleistungen zur Kontoeröffnung und -führung sowie für die Erbringung von Sachverständigen-, Beratungs- und Informationsdienstleistungen.
Einnahmen aus der Erbringung von Factoring-, Forfaitierungs- und Treuhandgeschäften.
Einnahmen aus Garantiegeschäften.
Zahlung für Dienstleistungen der Bank an die Bevölkerung.
Zahlung für die Abholung, den Transport von Geldern und anderen Wertgegenständen.
Erträge aus Transaktionen der Bank mit Fremdwährungen und anderen Währungswerten. Zahlung, die Banken für die Wahrnehmung der Funktionen einer Währungskontrollstelle erhalten.
Die Differenz zwischen dem Verkauf und dem Nennwert der Aktien (außer DC).
Bargeld und Anlagevermögen, Sach- und Finanzwerte, unentgeltlich an die Bank übertragen.

Überschuss an Bankguthaben:

erhaltene Dividenden und Zinsen auf Wertpapiere.
positive Wechselkursdifferenzen.
zuerkannte und anerkannte Bußgelder, Strafen, Strafen.
von Bankmitarbeitern erhaltene Beträge als Entschädigung für verursachte Schäden.
Rückgabe zuvor mit Verlust abgeschriebener Kredite, Wiederherstellung einer zuvor gebildeten Rückstellung für mögliche Kreditausfälle

Zusammensetzung der in den Kosten enthaltenen Ausgaben:

Beträge, die in Form von Grundsteuern an den Haushalt zu zahlen sind.
Pflichtbeiträge zur Pensionskasse, Föderaler Migrationsdienst, Bundesgesetz.
Zahlungen für die Pflichtversicherung von Bankeigentum.
Aufgelaufene und gezahlte Zinsen auf Einlagen.
Aufgelaufene und gezahlte Zinsen für Schuldverschreibungen, einschließlich der Höhe des Abschlags zwischen dem Verkaufspreis und dem Nennwert der Wertpapiere
Aufgelaufene und gezahlte Zinsen für Interbankendarlehen innerhalb des Refinanzierungssatzes + 3 Punkte
Von der Bank gezahlte Provisionen für Dienstleistungen und Korrespondenzbeziehungen.
Von der Bank gezahlte Provisionen für den Kauf/Verkauf von Fremdwährungen.
Abschreibung von Anlagevermögen, das für Bankaktivitäten, Finanzanlagen und Interbankengeschäfte verwendet wird.
Die Kosten der Bank für die Vermietung von Sachanlagen, die für Bankaktivitäten verwendet werden, sowie Kosten für Reparaturen aller Art.
Kosten gemäß Kostenvoranschlag für Bewirtungskosten, Werbekosten, Reisekosten, Zahlung einer Entschädigung für die Nutzung privater Fahrzeuge.
Vergütung für Beratungs-, Informations- und Prüfungsleistungen.
Kosten im Zusammenhang mit der Herstellung und Platzierung von Wertpapieren.
Kosten für die Erbringung von Factoring- und Forfaitierungsdienstleistungen.
Die Höhe der Abzüge von der Rücklage für mögliche Verluste aus Darlehen und kreditähnlichen Schulden.
Arbeitskosten für Arbeitnehmer.
Zugesprochene und anerkannte Bußgelder, Strafen, Strafen.
Verluste aus der Abschreibung von Forderungen werden nicht durch die Rückstellung für mögliche Verluste ausgeglichen.
Unkompensierte Verluste durch Naturkatastrophen, Brände, Unfälle.
Negative Wechselkursdifferenzen bei Banktransaktionen in Fremdwährung.
Ausgaben, die nicht in den Kosten enthalten sind (nach Steuern).
Naturalleistungen und Barprämien, Mat.-Nr. helfen usw.
Kapitalkosten.
Aufwendungen für die Instandhaltung von Nichtproduktionsanlagen.
Abzüge der Bank an nichtstaatliche Fonds.
Aufwendungen für Werbung, Reise- und Bewirtungskosten, die über die Norm hinausgehen.
Kosten im Zusammenhang mit der Durchführung von Kontrollen der Bankaktivitäten auf Initiative eines oder mehrerer Gründer (Aktionäre) der Bank.
Zahlung von Dividenden an Bankaktionäre.
Einkommensgenerierung Dt... Kt 701.
Aufwandsbildung Dt 702 Kt...
Gewinnverwendung Dt 70501 Kt 60301, Mittel.
Gewinngenerierung Dt 701 Kt 70301.
Dt 70301 Kt 702.
Verlustbildung Dt 70401 Kt 702.
Dt 701 Kt 70401.

Durchführung abschließender Transaktionen, Abschreibung des Betrags der überschüssigen Gewinnausschüttung über den tatsächlich erhaltenen Betrag:

Fonds Kt 70501;
Dt 70401 Kt 70501;
Abschreibung des Überzahlungsbetrags vom Budget Dt 60302 Kt 70501;
zusätzliche Abgrenzung des Einkommensteuerbetrags Dt 70501 Kt 60301.

Übertragung der Finanzergebnisse nach dem Schlussumsatz:

Gewinn Dt 70301 Kt 70302
Verlust Dt 70402 Kt 70401
Kontoabschluss Verwendung des Gewinns Dt 70502 Kt 70501

Nach Genehmigung des Jahresberichts:

Dt 70502 Kt 60320, Mittel
Dt 70302 Kt 70502

58. Zusätzliche Informationen

Gegenwärtig hat die Bedeutung von Bildung und Selbstbildung zugenommen. Kluge Menschen leben länger. Die Sterblichkeitsrate von Menschen mit hoher Bildung ist viermal niedriger als die von Menschen mit geringer Bildung. Bis vor kurzem wurde angenommen, dass die menschliche Lebenserwartung hauptsächlich von drei Faktoren beeinflusst wird: Vererbung, Lebensstil und Ökologie. Wissenschaftler sind jedoch zu dem Schluss gekommen, dass intelligente Menschen länger leben und seltener krank werden. Die Sterblichkeit von Menschen mit hoher Bildung ist viermal niedriger als die Sterblichkeit von Personen mit geringer Bildung. Es stellt sich heraus, dass das Gehirn ohne Bewegung viel schneller altert. Wissenschaftler erklären die Unterschiede im Gesundheitszustand verschiedener Menschen schon lange mit ihrer Zugehörigkeit zu unterschiedlichen sozialen Gruppen und dem unterschiedlichen Wohlbefinden. Britische Wissenschaftler ergänzten dieses Konzept um neue Daten. Es stellt sich heraus, dass das Niveau der Intelligenz auch die Gesundheit der Menschen beeinflusst. Je höher die Intelligenz eines Kindes ist, desto wahrscheinlicher ist es, dass es länger lebt. Es stellt sich heraus, dass "bebrillte Jungen" die profitabelsten Verehrer und die bevorzugten männlichen Vererber sind.

Es wird davon ausgegangen, dass die Nachfrage nach „Nerds“ beim schönen Geschlecht dramatisch steigen wird. Vor der Revolution in Russland war das Vorhandensein einer Brille ein Zeichen von Intelligenz, Reichtum, Intelligenz und adeliger Geburt. Jetzt werden Intellektuelle auf der ganzen Welt geschätzt, sie werden aus anderen Ländern weggelockt (brain drain), sie sind der Hauptfaktor für das Wirtschaftswachstum und den Wohlstand der Nation. In Russland sind die Reichen meist gut ausgebildete Menschen. Zwei Drittel von ihnen haben eine Hochschulbildung. Die Mehrheit – 86 % – der Eltern gehört der Intelligenz an. Unter den "Kapitänen" der russischen Wirtschaft gibt es praktisch keine Menschen ohne Hochschulbildung. Wissenschaftler unterscheiden drei Hauptkriterien, die die Lebenserwartung als bestimmend beeinflussen: Vererbung (bis zu 20 %), Lebensstil (bis zu 55 %) und Umweltfaktoren (20 %). Gleichzeitig stehen beim Indikator „Lebensart“ das materielle Einkommen und das Bildungsniveau an erster Stelle. Übrigens nehmen Versicherungsunternehmen in westlichen Ländern in ihrer Praxis, die die potenzielle Lebenserwartung eines Kunden mit Hilfe von Tests bewerten, diese Indikatoren notwendigerweise in den Fragebogen auf.

Das Niveau des materiellen Wohlbefindens hat einen erheblichen Einfluss auf den Lebensstil. Menschen mit geringerem Einkommen werden häufiger krank und suchen seltener medizinische Hilfe auf. Die menschliche Gesundheit wird jedoch nicht so sehr vom Geld selbst beeinflusst, sondern von der Art seiner Verwendung im Interesse der Gesundheit. Menschen mit höherem Einkommen haben zum Beispiel die Möglichkeit, eine bessere Ausbildung zu erhalten. Die Sterblichkeit wiederum ist bei Personen mit hohem Bildungsniveau etwa 1 - 5 mal niedriger als bei Gruppen mit niedrigem Bildungsniveau. Es wird auch angenommen, dass das menschliche Gehirn ohne Bewegung viel schneller altert. Fazit: Es ist förderlich, sich für die Verbesserung der Bildung und Selbstbildung (Studium von Fach- und allgemeinbildender Literatur) einzusetzen.

Bildung ist eine Investition in Humankapital. Laut Statistik erhöht jedes Jahr, das für Bildung aufgewendet wird, das Gehalt eines Arbeitnehmers um durchschnittlich 10 %. Bildung steigert nicht nur die Produktivität des Empfängers (d. h. der Person, die sie erhalten hat), sie hat eine positive Externalität (Externität). Eine Externalität tritt auf, wenn die Handlung einer Person das Wohlergehen einer anderen Person oder anderer Personen beeinflusst. Eine gebildete Person kann Ideen vorbringen, die für andere nützlich werden, gemeinfrei werden, sie können von jedem genutzt werden, der in den Bereich der positiven Externalität von Bildung fällt. Besonders negativ wirkt sich dabei das als „Brain Drain“ bekannte Phänomen aus, also die Abwanderung der am besten ausgebildeten und qualifizierten Fachkräfte aus armen Ländern und Schwellenländern in reiche Länder mit hohem Lebensstandard.

Ein erhebliches Problem bei der Entwicklung (einschließlich der Karriereentwicklung) sind schlechte Gewohnheiten. Alkohol zerstört irreversibel Gehirnzellen (in jeder Menge), was bei Männern zu Impotenz und bei Frauen zu entsprechenden Problemen führt. Für einen gesunden Menschen gibt es keinen nützlichen Alkohol – er ist in jeder Menge und Art schädlich. Dies ist seit langem bekannt, wird aber aus egoistischen Gründen verschwiegen. Im Gegenteil, bezahlte Journalisten und „Experten“, Filme und TV-Serien (mit riesigen Werbebudgets) propagieren einen ungesunden Lebensstil – Werbung zahlt sich um ein Vielfaches aus, allerdings auf Kosten der Gesundheit von Millionen. Rauchen hat auch traurige Folgen, die oft irreversibel sind. Raucher sind weniger arbeitsfähig, daher versuchen sie in entwickelten Ländern, sie nicht einzustellen, insbesondere für wichtige Positionen; ein ähnlicher Trend ist in großen erfolgreichen russischen Unternehmen zu beobachten. Gesetzliche Beschränkungen des Rauchens an öffentlichen Orten weisen auf den erhöhten Egoismus von Rauchern hin, die nicht an andere denken – Sie müssen zugeben, dass dies nicht die beste Qualität für die Arbeit mit Menschen ist, was Personalauswahlspezialisten gut verstehen.

Es wurde festgestellt, dass viele Menschen die elementaren Regeln der russischen Sprache nicht kennen, zum Beispiel:

1. Die Anzahl der Anführungszeichen muss immer gerade sein, wie Klammern in der Mathematik.

Es gibt zwei Arten benachbarter Anführungszeichen: „…“ und „…“ (Pfoten und Weihnachtsbäume).

Richtig: „Wörter „Wörter““ oder „Wörter „Wörter““

Falsch: „Wörter“ und „Wörter“

Diese Fehler sind sogar in den Namen großer Firmen und in einigen Artikeln und Büchern enthalten.

2. Wenn am Satzende Angaben in Klammern stehen, wird nach der Klammer ein Punkt gesetzt, nicht vor der Klammer und innen vor der schließenden Klammer.

Richtig: Worte (Wörter).

Falsche Worte. (die Wörter.)

Wie neuere Studien gezeigt haben, wirkt sich das Rauchen negativ auf das Gehirn aus und verringert die intellektuellen Fähigkeiten einer Person. Der Vergleich zeigte, dass Raucher bei allen Arten von Tests, die sie anboten, hinter ihren nichtrauchenden Kollegen zurückblieben. In den mehreren Jahrzehnten, die seit der ersten Erhebung vergangen sind, hat ihre Fähigkeit zu logischem Denken und die Fähigkeit, sich Informationen zu merken und zu reproduzieren, erheblich abgenommen.

59. Kreditberatung und Kreditvergabe

Die Kreditvergabe an Unternehmen impliziert trotz der instabilen Wirtschaftslage die Möglichkeit, Entscheidungen einiger Banken in kurzer Zeit (von 1 bis 10-15 Tagen) zu treffen, bevor sie ein Konto eröffnen, die (inoffizielle) Berichterstattung des Managements bilanzieren, eine Gruppe von Firmen. Krisen sind kein Hindernis, wenn Sie den Rat von Profis nutzen.

Trotz der Krise in der russischen Wirtschaft sind sich die meisten Experten für Unternehmenskredite einig, dass sich dieser Bankensektor in Russland entwickeln wird.

Betrachten wir im Detail die aktuell bestehenden Möglichkeiten der Unternehmensfinanzierung.

Für juristische Personen: Alle Arten von Darlehen, einschließlich:

▪ Überziehungskredit (ungesicherter Kredit gegen Umsatz, bis zu 50 % der durchschnittlichen monatlichen Einnahmen auf dem Konto von Drittparteien, ausgenommen Zahlungen an uns selbst innerhalb einer Unternehmensgruppe);

▪ Darlehen zur Wiederauffüllung des Betriebskapitals;

▪ Darlehen zur Geschäftsentwicklung; - Darlehen für den Kauf eines Unternehmens; - Darlehen für den Kauf von Immobilien (einschließlich Gewerbehypothek);

▪ Darlehen für den Kauf von Ausrüstung;

▪ Darlehen zur Deckung von Liquiditätslücken; - Kreditlinie; - Factoring; - Leasing; - Kreditvergabe an Pfandleihhäuser;

▪ Bankgarantien;

▪ Investitionen in russische Unternehmen (einschließlich Investitionen in neue Unternehmen (bis zu einem Jahr) in Moskau). Durch die Kontaktaufnahme mit Kreditvermittlern, die hauptberuflich in Banken tätig sind (vorzugsweise in leitenden Positionen in Fachabteilungen), können Sie eine schnelle Analyse der Finanzberichte und der potenziellen Kreditwürdigkeit durchführen, die maximalen Kreditlimits (Beträge) erhöhen, die Besteuerung optimieren, die Kreditattraktivität erhöhen usw Beschleunigen Sie die Prüfung von Anträgen und erhalten Sie die Möglichkeit, Anträge in Banken vorrangig zu berücksichtigen (weitere Einzelheiten finden Sie im E-Book Shevchuk D. A. Banking: Vorlesungsunterlagen).

Für Einzelunternehmer:

▪ Darlehen;

▪ Kreditlinie.

Anpassungskoeffizienten (Rabatt) im Rahmen von Geschäftskreditprogrammen (Laut dem stellvertretenden Generaldirektor von INTERFINANCE (LLC "INTERFINANCE MV") Denis Aleksandrovich Shevchuk): Immobilienobjekte (Gebäude, Strukturen, einzelne Räumlichkeiten in einem Gebäude, unfertiges Kapital Struktur): nicht mehr als 0, 8. Ausstattung: nicht mehr als 0, 7. Büro- und Computerausstattung sowie persönliches Eigentum von Einzelpersonen können als Pfand dienen. Die Pfandbewertung von Büro- und Computerausstattung sowie persönlichem Eigentum wird von einem Kreditsachbearbeiter auf der Grundlage einer Sichtprüfung, des Studiums der Dokumentation und der Informationen über den Marktwert ähnlicher Objekte und der Anwendung eines Korrekturfaktors von nicht mehr als 0 auf den Marktwert durchgeführt Im Falle einer Verpfändung von Ausrüstung zusammen mit Technologie, Produktion usw. Pavillons (registriert als temporäre Strukturen) können als Ausrüstung betrachtet werden. Ihr Beleihungswert wird durch Anwendung eines Korrekturfaktors von höchstens 6 auf den Verkehrswert ermittelt.

Fahrzeuge: höchstens 0 Warenumlauf (Waren, Fertigprodukte etc.): höchstens 7 Mehrwertsteuer (bei zugekaufter Ware) / Herstellungskosten der Ware (bei Waren aus eigener Herstellung). Gleichzeitig muss die Frage der Wettbewerbsfähigkeit dieses Preises auf dem Markt von einem Kreditsachbearbeiter untersucht werden. Vor der Annahme von Eigentum als Pfand führt ein Kreditsachbearbeiter bei einem Besuch am Geschäftssitz eine Inspektion und Überprüfung der tatsächlichen Verfügbarkeit des Eigentums, der Einhaltung der Daten über die Menge und das Sortiment (nach Art und Gattungsmerkmalen) durch und prüft die Verfügbarkeit von Dokumenten, die das Eigentum bestätigen. Bei Verpfändung von Umlaufgut sind Konformitätsbescheinigungen zu prüfen (punktuell, jedoch nicht weniger als 0 Stück). Darlehensbetrag = Sicherheitenbetrag * Discount-Sicherheitenbetrag - liquider Marktwert (zu dem Sie schnell verkaufen können, normalerweise etwas unter dem normalen Marktwert). MINDESTFRIST FÜR DIE BEWERTUNG VON BEWERBUNGEN: von 6-10 Tagen bis zu einem Monat.

FLEXIBLER ANSATZ FÜR DIE FARBE: bis zu 1000000 Rubel ohne Sicherheiten, Darlehen mit Teilsicherheiten. Als Sicherheit für andere Kredite wird jegliches liquide Eigentum (einschließlich gekaufter Ausrüstung und Immobilien) akzeptiert. GRUNDVORAUSSETZUNGEN FÜR DEN KREDITNEHMER: Das Vorhandensein eines stabilen und rentablen Geschäftsbetriebs mit einer tatsächlichen Existenzdauer von mindestens 6 Monaten ist zwingend erforderlich. Die Laufzeit der Gewerbeanmeldung beträgt mindestens 6 Monate. Keine negative Kredithistorie. Fehlen von Tatsachen der Nichterfüllung von Verpflichtungen. GRUNDLEGENDE ANFORDERUNGEN FÜR UNTERNEHMER: Staatsbürgerschaft der Russischen Föderation. Alter - von 25 bis einschließlich 60 Jahren (für Männer unter 28 Jahren wird die Frage mit den Einberufungsbehörden geregelt). Keine Vorstrafen. Keine negative Kredithistorie. Vertreter der Wirtschaft haben heute eine ausreichende Auswahl an Banken, die bereit sind, "Geld in Wachstum" zu geben und verschiedene Geschäftsprojekte zu unterstützen. Unternehmer müssen lediglich die Konditionen und Zinssätze gut kennen, um das günstigste Kreditprogramm für sich auszuwählen.

Unternehmer interessieren sich oft für die Frage: Hängt die Möglichkeit, einen Kredit zu erhalten, von der Rechtsform ab, unter der ein Kleingewerbe angemeldet ist? Viele sind sich beispielsweise sicher, dass es bei Banken ein Vorurteil gegenüber „Einzelunternehmern“ gibt, es ist bei dieser Eigentumsform deutlich schwieriger an einen Kredit zu kommen als etwa bei einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH).

Diese Einstellung ist jedoch weit von der Realität entfernt: Für Banken, die sich ernsthaft mit der Kreditvergabe an kleine und mittlere Unternehmen befassen, wirkt sich der Rechtsstatus der Organisation weder auf die Anzahl der Dokumente für die Erlangung eines Kredits noch auf die Zinssätze oder die Kreditvergabe aus Bedingungen, das heißt alle Vertreter dieses Wirtschaftssektors An Aktivitäten werden gleiche Anforderungen gestellt (für weitere Einzelheiten siehe Shevchuk D. A., Shevchuk V. A. Money. Credit. Banks. Eine Vorlesungsreihe in einer prägnanten Präsentation: Lehrbuchmethode. Zulage - M: Finanzen und Statistik, 2006).

Einige Banken haben Beschränkungen bei anderen Parametern, wie zum Beispiel dem Anteil des ausländischen Kapitals, aber die Eigentumsform des Unternehmens spielt keine Rolle. Allerdings gilt für juristische Personen eine Einschränkung: Der Anteil des Staates oder Gebietsfremder am genehmigten Kapital soll 49 % nicht überschreiten.

Die Unterlagen, die für einen Kredit für kleine und mittlere Unternehmen erforderlich sind, beziehen sich hauptsächlich sowohl auf die Rechtsform als auch auf den Jahresabschluss. In einer Bank benötigen Sie beispielsweise: eine Bescheinigung über die staatliche Registrierung, eine Bescheinigung über die Registrierung bei der Steuerbehörde, Kopien der Pässe eines einzelnen Unternehmers und Bürgen, eine Kopie der Einkommenserklärung für die letzten beiden Stichtage , Kopien der Seiten des Buches der Einnahmen und Ausgaben für 6 Monate , Bescheinigungen über das Vorhandensein oder Nichtvorhandensein von Krediten bei der Bedienung von Banken.

Außerdem ist ein Auszug der betreuenden Banken über die Kontoumsätze (Soll-Umsätze oder Haben-Umsätze) der letzten 12 Monate sowie Angaben zum monatlichen Umsatz erforderlich. Zusätzliche Dokumente, um die Banken häufig gebeten werden, stehen in direktem Zusammenhang mit den Aktivitäten des Unternehmens: Kopien von Mietverträgen für Räumlichkeiten, Kopien von Verträgen mit Käufern und Lieferanten, Kopien von Dokumenten, die das Eigentum an als Sicherheit angebotenen Immobilien bestätigen (Verträge, Rechnungen, Urkunden, Zahlungsdokumente, Eigentumsbescheinigungen) und so weiter.

Die Prüfung eines Antrags in Banken dauert von drei Werktagen bis zu mehreren Wochen, vorbehaltlich der Bereitstellung eines vollständigen Pakets von Dokumenten, so dass Unternehmen, die einen Kredit erhalten möchten, diese Tatsache im Voraus berücksichtigen müssen. Oft beschweren sich Kunden, dass Banken ihre Anträge lange prüfen, aber aus der Praxis kann ich sagen, dass solche Kunden in der Regel nicht den Anweisungen der Bank folgen und nicht alles, was von ihnen verlangt wird, rechtzeitig erfüllen, wodurch die Entscheidungsfindung verzögert wird Verfahren zur Möglichkeit der Kreditvergabe (für weitere Details siehe D. A. Shevchuk, Banking Operations, Principles, Control, Profitability, Risks, Moskau: GrossMedia: ROSBUCH, 2007).

Durch den Fokus der meisten Banken auf die „individuelle Ansprache“ jedes Kreditnehmers – Vertreter kleiner oder mittlerer Unternehmen – haben Unternehmer die Möglichkeit, den Zinssatz zu variieren. Sie sollten im Voraus über die Aufnahme eines Kredits für Ihr Unternehmen nachdenken und bei Fragen zu Dokumenten maximal mit Kreditanalysten zusammenarbeiten: In diesem Fall können Sie die für das Unternehmen günstigsten Kreditkonditionen wählen (weitere Einzelheiten finden Sie in der e- Buch Shevchuk D. A. Bankrecht: Vorlesungsunterlagen ).

Bevor Sie sich bei Banken bewerben, ist es sinnvoll, eine Machbarkeitsstudie oder einen Geschäftsplan zu erstellen (Shevchuk D.A. So erstellen Sie einen Geschäftsplan: Der erste Schritt zu Ihrem Unternehmen. - M .: AST: Astrel, 2008).

Durch die rechtzeitige Kontaktaufnahme mit Kreditvermittlern können erhebliche Zeit- und oft auch viele weitere Kosteneinsparungen erzielt werden, allerdings nur, wenn alle Mitarbeiter eines solchen Unternehmens zuvor in leitenden Positionen bei Banken tätig waren. Die Vielzahl sogenannter „zertifizierter Makler“, die in gewöhnlichen Unternehmen an Werbevorträgen teilgenommen haben, diskreditiert den Beruf des Kreditmaklers erheblich. Im Idealfall gilt: Je mehr Banken ein Kreditvermittler betreut hat, desto besser.

Liste der Dokumente für den Kreditnehmer

1. Fragebogen - Bewerbung in Form der Bank.

2. Pass(1) für Personen, die:

▪ Unternehmer;

▪ Parteien der Transaktion (Kreditnehmer, Bürgen);

▪ Manager (mit Erstzeichnungsrecht) von juristischen Personen, die zur Unternehmensgruppe des Kunden gehören.

Bei Männern unter 28 Jahren zusätzlich eine Kopie des Militärausweises.

3. Bescheinigung über die staatliche Registrierung(3) (Eintragung in das einheitliche staatliche Register der juristischen Personen / EGRIP).

4. Bescheinigung über die Registrierung beim Finanzamt(3).

5. Lizenzen(3) und/oder andere Dokumente, die zur Ausübung von Tätigkeiten berechtigen.

6. Gründungsdokumente(3) (Artikel und Memorandum). Gegebenenfalls zusätzlich: Beschlüsse über Änderungen und/oder Ergänzungen der Gründungsdokumente sowie Bescheinigungen über die staatliche Registrierung solcher Änderungen und/oder Ergänzungen.

7. Dokumente, die das Eigentum bestätigen(3) das persönliche Eigentum von Geschäftsinhabern.

Finanzunterlagen

1. Finanzielle (Steuer-) Berichterstattung(3) mit einem Stempel oder einer Postquittung und einer Beschreibung der Anlage, die die Übergabe an das IMTS bestätigt, zum letzten Meldetermin (für den letzten Meldezeitraum).

1. 1.

Bilanz (Formular Nr. 1) und Gewinn- und Verlustbericht (Formular Nr. 2), oder

1. 2.

Einmalige Steuererklärungdie im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems gezahlt wurden, sowie eine Quittung (Zahlungsauftrag), die die Zahlung einer einmaligen Steuer für den letzten Zeitraum bestätigt, oder

1. 3.

Steuererklärung für eine einmalige Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten sowie eine Quittung (Zahlungsauftrag), die die Zahlung einer einmaligen Steuer für den letzten Zeitraum bestätigt.

2. Einnahmen- und Ausgabenbuch(3) Organisationen und/oder einzelne Unternehmer, die das vereinfachte Steuersystem anwenden oder in den letzten 3 Monaten UII-Zahler waren.

3. Buchungsbelege (Auszüge) mit Angaben zu Kassen- und Verrechnungskonten aufgeschlüsselt nach Banken für 6 Monate monatlich.

4. Aufgliederung der Forderungen und Verbindlichkeiten(1) spätestens am 1. Tag des Monats, in dem der Antrag gestellt wurde.

6. Verpflichtungserklärung(1) in Form der Bank spätestens am 1. des Monats, in dem der Antrag gestellt wurde.

7. Liste der im Geschäft verwendeten Gegenstände und Inventargegenstände(1) spätestens am 1. Tag des Monats, in dem der Antrag gestellt wurde.

Dokumente, die die wirtschaftliche Tätigkeit bestätigen

1. Verträge (Vereinbarungen) mit Hauptlieferanten und Verbrauchern(3). Mindestens 6 (mindestens 3 bei Lieferanten und mindestens 3 bei Verbrauchern) mit den größten Kontrahenten in Bezug auf die Abwicklung.

2. Dokumente, die das Recht zur Nutzung der Räumlichkeiten bestätigen(3) (Lager, Büro, Verkaufsstellen).

Formen der Einreichung von Dokumenten:

(1) Original

(3) Eine von der Organisation / dem einzelnen Unternehmer beglaubigte Kopie

Der zuständige Sachbearbeiter der Bank kann zusätzlich weitere Unterlagen anfordern, die für die Entscheidung über die Kreditgewährung erforderlich sind.

Eine Unternehmensfinanzierungsoption ist ein Darlehen, das durch Wohnungsbau für einen beliebigen Zweck besichert ist, im Wesentlichen eine Hypothekenoption. Sehr oft verwenden Geschäftsinhaber dieses Produkt. Es gibt zwei Möglichkeiten: Hypothek auf eine Wohnung und Hypothek auf ein Haus (Cottage).

Das zu verpfändende Wohngebäude muss folgende Anforderungen erfüllen:

1.1. sich in einer Siedlung befinden, auf deren Territorium sich andere zum Wohnen geeignete Wohngebäude befinden;

1.2. über eine Zufahrtsstraße verfügen, die den Zugang zum Grundstück, auf dem sich das Wohngebäude befindet, ganzjährig mit dem Kraftverkehr ermöglicht;

1.3. für eine dauerhafte Besiedlung geeignet sein;

1.4. eine konstante Stromversorgung von einer externen Quelle über das angeschlossene Netz der Stromversorgungsorganisation haben;

1.5. mit einer Gas-, Dampf- oder Ofenheizung sowie Kaltwasserversorgung versehen sein;

1.6. in technisch einwandfreiem Zustand sein und keine wesentlichen Mängel an baulichen und technischen Anlagen aufweisen, die nachträglich zu einem Unfall im Haushalt führen können;

1.7. die Katasterregistrierung bestehen, den Grundriss einhalten, der von der Stelle ausgestellt wurde, die die technische Bestandsaufnahme der Immobilie durchführt, die auf der Grundlage der Daten des von einem professionellen Gutachter erstellten Bewertungsberichts bestimmt wird;

Das zu verpfändende Grundstück muss folgende Anforderungen erfüllen: - eine zulässige Verwendung (Verwendungszweck) haben: für den Garten-, Wohnungs- oder Ferienhausbau; - Anforderungen gemäß den Absätzen 1. 1., 1. 2. und 1. 9.

Allgemeine Anforderungen. Gegenstand der Sicherheit können sowohl die Wohnräume sein, für deren Erwerb das Darlehen gewährt wurde, als auch die bestehenden Wohnräume.

1. Die Wohnung soll nicht unter Arrest oder Verbot stehen, nicht mit Rechten Dritter belastet sein, mit Ausnahme des Aufenthaltsrechts, es soll keine Streitigkeiten über die Wohnung geben. Beabsichtigt eine Person, die nicht zu den Eigentümern (Verpfändern) des belasteten Wohngebäudes gehört, als alleiniger Darlehensnehmer im Rahmen des Darlehensvertrages aufzutreten, so ist die Mitwirkung eines Eigentümers (Verpfänders) des Wohngebäudes zu verlangen der zweite Kreditnehmer (Mitkreditnehmer).

2. Die Wohnung ist eine separate Wohnung oder ein separates Wohngebäude zum dauerhaften Aufenthalt (Ferienhaus oder Doppelhaushälfte (Reihenhaus)). Die Räume einer Gemeinschaftswohnung können nur verpfändet werden, wenn zur Sicherung eines Darlehens alle Räume (Räume) der Gemeinschaftswohnung verpfändet werden, d.h. die verpfändeten Räume (Räume) zusammengenommen eine einzige Wohnung bilden.

3. Das Wohngebäude ist an Elektro-, Dampf- oder Gasheizungssysteme angeschlossen, die den gesamten Bereich des Wohngebäudes mit Wärme versorgen, oder verfügt über ein autonomes Lebenserhaltungssystem.

4. Die Wohnung hat Eingangstüren, Fenster und ein Dach (für Wohnungen in den obersten Stockwerken).

5. Bei der Gewährung eines durch Wohnungsbestand besicherten Darlehens werden Wohnräume in folgenden Fällen nicht als Sicherheit akzeptiert:

▪ Wenn die Eigentümer (einer der Eigentümer) der Wohnräume minderjährige Kinder sind;

▪ Wenn Personen, die nicht zur Familie des Hypothekengebers gehören, für einen längeren Zeitraum (1 Jahr oder länger) in den Wohnräumen registriert sind.

6. Wenn einer der Eigentümer (Verpfänder) der Wohnimmobilie eine Person über 65 Jahre ist, unterliegt der Hypothekenvertrag der notariellen Beurkundung.

7. Das Gebäude, in dem sich der Pfandgegenstand befindet, muss folgende Bedingungen und Anforderungen erfüllen:

a) sich in Moskau oder der Region Moskau befindet;

b) sich nicht im Notfallzustand befindet; c) nicht für größere Reparaturen registriert sein (sofern Informationen verfügbar sind); d) es ist kein Umbau oder Abriss geplant (sofern Informationen verfügbar sind); e) über ein Stahlbeton-, Stein- oder Ziegelfundament verfügen; f) Die Abnutzung eines Gebäudes, das vor 1970 gebaut wurde, sollte nicht mehr als 70 % betragen.

8. Das Eigentum an der Wohnimmobilie muss durch die entsprechenden Eigentumsdokumente (Eigentumsurkunde, registrierter Kaufvertrag für die Wohnimmobilie, Tauschvertrag usw.) bestätigt werden, die gemäß den Anforderungen der geltenden Gesetzgebung erstellt wurden.

9. Technische Unterlagen (Erklärung, Grundriss) müssen den Angaben der USRR entsprechen. Wenn die Wohnräume ohne entsprechende Genehmigung umgebaut werden, können diese nur unter der Bedingung als Pfand akzeptiert werden, dass der Verpfänder die Umnutzung innerhalb von 6 Monaten ab dem Datum des Abschlusses des Hypothekenvertrags (Entstehung einer Hypothek) legalisiert kraft Gesetzes) und wenn es unmöglich ist, die Sanierung zu legalisieren, ist der Verpfänder verpflichtet, innerhalb von 9 Monaten ab dem Datum des Abschlusses des Hypothekenvertrags (Entstehung einer Hypothek kraft Gesetzes) das Wohngebäude zu bringen in einen Zustand versetzen, der den in der technischen Dokumentation angegebenen Daten entspricht.

10. Beim Erwerb (Beleihung) eines separaten Wohnhauses wird gleichzeitig das unter einem solchen Haus befindliche Grundstück erworben und in eine Hypothek eingetragen. Das Eigentum an einem Grundstück muss durch die entsprechenden Eigentumsurkunden (Eigentumsurkunde, eingetragener Kauf- und Verkaufsvertrag für Grundstücke, andere Vereinbarungen) bestätigt werden, die gemäß den Anforderungen der geltenden Gesetzgebung erstellt wurden. Der Urkunde für das Grundstück, das zusammen mit dem Wohngebäude verpfändet werden muss, muss der ursprüngliche Katasterplan des Grundstücks beigefügt werden.

10.1. Wird das Grundstück in Erbbaurecht überlassen, so sind gleichzeitig mit dem Haus auch die Erbbaurechte an dem Grundstück zu verpfänden. Der Pachtvertrag für ein Grundstück muss mindestens für die Laufzeit des Darlehensvertrags geschlossen werden oder einen Hinweis auf die Verlängerung des Vertrags um eine neue Laufzeit enthalten. Enthält der Mietvertrag eine Bedingung zur Einholung der Zustimmung des Vermieters zur Verpfändung der Rechte zur Verpachtung des Grundstücks, so muss diese Zustimmung vor Abschluss des Pfandvertrages eingeholt werden, wenn ein solches Erfordernis die Zustimmung des Vermieters erfordert nicht der geltenden Gesetzgebung widersprechen.

10.2. Wenn der Hypothekengeber kein Eigentumsrecht oder Recht zur Verpachtung des unter dem Wohngebäude befindlichen Grundstücks hat, wird dieses Eigentum bei der Beleihung gegen die Sicherheit des bestehenden Wohnraums nicht als Sicherheit akzeptiert.

Bei der Beleihung durch gekauften Wohnraum kann das Wohnhaus als Sicherheit akzeptiert werden, sofern der Verkäufer des Wohnhauses das Recht hat, das unter dem Wohnhaus liegende Grundstück zu pachten.

Die Krise am amerikanischen Hypothekenmarkt löste eine weltweite Krise am Geldmarkt aus. Viele russische Banken befanden sich in einer schwierigen Lage. Der Mangel an finanziellen Ressourcen und deren weit verbreiteter Preisanstieg haben zu einer unzureichenden Finanzierung geführt. Infolgedessen waren die finanziellen Mittel einer Reihe von Banken, die für die Vergabe von Hypothekendarlehen bereitgestellt wurden, erschöpft.

Aufgrund der Unfähigkeit, ihr Potenzial schnell wieder aufzufüllen, haben viele Banken die Kreditbedingungen für Hypothekengeschäfte übereilt verschärft und einige sogar vorübergehend auf Hypotheken verzichtet. Ein häufiger Vorfall in der heutigen Bankenpraxis ist die Verzögerung bei der Prüfung eines Kreditantrags ohne Angabe von Gründen. Gleichzeitig sahen sich viele Kreditnehmer, die bereits die Genehmigung der Bank zur Kreditvergabe erhalten hatten, mit der Tatsache konfrontiert, den Zinssatz für ein Hypothekendarlehen zu erhöhen.

Auf Probleme stießen nicht nur die Banken selbst, sondern auch potenzielle Kreditnehmer, die aufgrund plötzlicher Weigerungen der Banken und Verzögerungen bei der Kreditvergabe gezwungen waren, Transaktionen für den Kauf von Immobilien abzulehnen (für weitere Einzelheiten siehe Shevchuk D. A. Eine Wohnung auf Kredit ohne Probleme - M.: AST: Astrel, 2008).

Es ist nicht ungewöhnlich, dass zugelassene Kreditnehmer zwei, drei oder mehr Monate auf ihr Geld warten. Im Zusammenhang mit steigenden Immobilienpreisen führt eine Verzögerung von mehreren Monaten zu einem erheblichen Anstieg der Kosten für eine Wohnung (weitere Einzelheiten finden Sie im E-Book Shevchuk D.A. Hypothekendarlehen: Wie man eine Wohnung bekommt, http:// www.litres.ru/pages/biblio_authors/?subject=61041).

Banken, die sich weniger auf die Aufnahme von Auslandskrediten konzentrierten und sich bei der Vergabe von Hypothekendarlehen auf ihre eigenen Ressourcen stützten, setzen den Prozess der Kreditvergabe an Hypothekenschuldner fort. Im Allgemeinen bieten eine ausreichende Anzahl von Banken immer noch sehr wettbewerbsfähige Bedingungen, aber sie haben die Hypothekenzinsen angehoben, die Anzahlung deutlich erhöht und die Kreditbedingungen verschärft (für weitere Einzelheiten siehe Shevchuk D.A. Haus- und Grundstückskauf: Schritt für Schritt. - M . : AST: Astrel, 2008).

Ein Kreditmakler ist im Wesentlichen ein Finanzanwalt. Man kann selbst vor Gericht gehen – oder man beauftragt einen Anwalt, man lässt sich zuhause am Spiegel selbst die Haare schneiden – oder man geht zu einem Fachfriseur, jemand repariert seinen Kosaken selbst – und jemand gibt seinen Mercedes einem Autoservice . Es ist ein Fehler zu glauben, dass ein Kreditvermittler ein Zauberer ist und Kredite an alle verteilt. Wenn er ein Spezialist ist, eine spezialisierte Hochschulausbildung (und nicht nur Kurse) und Erfahrung in einer echten Vollzeitarbeit in Banken hat (vorzugsweise in verschiedenen und relevanten Abteilungen in leitenden Positionen und nicht nur Praktika), dann wird er die deutlich erhöhen Wahrscheinlichkeit einer positiven Kreditentscheidung (also wie ein kompetenter Anwalt Ihre Chancen vor Gericht und bei der Erstellung von Rechtsdokumenten erhöht) und die Geschwindigkeit der Entscheidungsfindung.

Ich kann hinzufügen, dass es in einer Krise nützlich ist, Ihre Freizeit mit Selbstbildung, Studium der Wirtschafts- und Rechtsliteratur zu verbringen. Bankangestellte haben die Angewohnheit, sich zu ärgern, wenn Kreditantragsteller in wirtschaftlichen und rechtlichen Angelegenheiten Analphabeten sind. Eine breite Perspektive ermöglicht es Ihnen, schneller eine gemeinsame Sprache mit Bankern zu finden, denn Banking gilt seit langem als einer der höchst intellektuellen Berufe, einige Mitarbeiter haben 2-3 Hochschulbildungen und verbessern ständig ihre Kenntnisse.

Es gibt viele Betrüger, die in der Regel noch nicht einmal die geringste Erfahrung mit Banken haben, die eine Garantie für den 100-prozentigen Erhalt eines Kredits bieten: Dies ist hundertprozentige Täuschung oder glattes Verbrechen, das hundertprozentig früher aufgedeckt wird oder später (mit entsprechenden Konsequenzen sowohl für den Klienten als auch für den falschen Assistenten). Das ist jedem erfahrenen Banker klar. In jeder Bank werden Geschäftskredite und Hypotheken (und oft auch andere Arten von Krediten) nach der Entscheidung des Kreditausschusses vergeben, dies ist ein Kollegialorgan, und der Kunde wird zunächst von verschiedenen Bankdiensten geprüft. Eine Person, selbst ein großer Chef (es sei denn natürlich der Eigentümer der Bank), kann solche Entscheidungen per Definition nicht alleine treffen, geschweige denn ein Vermittler. Ein kompetenter Vermittler mit Erfahrung aus der Vollzeittätigkeit bei Banken kann die Wahrscheinlichkeit einer Bewilligung deutlich erhöhen – das ist bereits Realität, garantiert jedoch nie einen 100-prozentigen Erhalt eines Kredits. Seine Rolle ist Aufklärung und Lobbyarbeit. Eine Kreditvermittlung ist für jeden sinnvoll. Einerseits vereinfacht der Broker das Verfahren zur Kreditaufnahme für Kunden, andererseits lockt er neue „Qualitäts“-Kunden zu Banken (weitere Einzelheiten finden Sie unter www.deniscredit.ru).

Der Kreditvermittler ist Ihr Finanzberater. Du kannst selbst vor Gericht gehen - oder einen Anwalt beauftragen, dir zuhause am Spiegel selbst die Haare schneiden lassen - oder du gehst zu einem Fachfriseur, jemand repariert seinen Kosaken selbst - und jemand gibt seinen Mercedes einem Autoservice . Es ist ein Fehler zu glauben, dass ein Kreditvermittler ein Zauberer ist und Kredite an alle verteilt. Wenn er ein Spezialist ist, eine spezialisierte Hochschulausbildung (und nicht nur Kurse) und Erfahrung in einer echten Vollzeitarbeit in Banken hat (vorzugsweise in verschiedenen und relevanten Abteilungen in Führungspositionen und nicht nur Praktika), dann wird er die deutlich erhöhen Wahrscheinlichkeit einer positiven Kreditentscheidung (also wie ein kompetenter Anwalt Ihre Chancen vor Gericht und bei der Erstellung von Rechtsdokumenten erhöht) und die Geschwindigkeit der Entscheidungsfindung. Es ist erwähnenswert, dass es während einer Krise nützlich ist, Freizeit für die Selbstbildung zu verwenden und Wirtschafts- und Rechtsliteratur zu studieren. Bankangestellte neigen dazu, sich zu empören, wenn Kreditantragsteller in wirtschaftlichen und rechtlichen Angelegenheiten Analphabeten sind. Eine breite Perspektive ermöglicht es Ihnen, schneller eine gemeinsame Sprache mit Bankern zu finden, denn das Bankwesen gilt seit langem als einer der höchst intellektuellen Berufe, einige Mitarbeiter haben 2-3 Hochschulbildungen und verbessern ständig ihre Kenntnisse.

Eine individuelle Herangehensweise an jede juristische Person lässt sich durch eine Vielzahl von Unterschieden in den Parametern kleiner und mittlerer Unternehmen im modernen Russland erklären. Alles unterliegt der Aufmerksamkeit von Kreditanalysten: von organisatorischen und rechtlichen Dokumenten des Unternehmens selbst bis hin zu Mietverträgen für Räumlichkeiten und Stromrechnungen. Wenn Sie die Dokumente in Gruppen aufteilen, können Sie konstituierende Dokumente, Finanzdokumente, Dokumente, die das Eigentum an als Sicherheit gestelltem Eigentum bestätigen, sowie zusätzliche Dokumente, die die Geschäftsführung bestätigen, auswählen (weitere Einzelheiten finden Sie im E-Book Shevchuk D. A. Geschäftsdarlehen: Produktionstechnologien). Die Kreditbedingungen für Unternehmen in jeder Bank sind unterschiedlich. Die Prüfung eines Antrags in Banken dauert von drei Werktagen bis zu mehreren Wochen, vorbehaltlich der Bereitstellung eines vollständigen Pakets von Dokumenten, so dass Unternehmen, die einen Kredit erhalten möchten, diese Tatsache im Voraus berücksichtigen müssen. Kunden beschweren sich oft, dass Banken lange brauchen, um ihre Anträge zu prüfen, aber aus der Praxis kann ich sagen, dass solche Kunden normalerweise nicht den Anweisungen der Bank folgen und nicht alles, was von ihnen verlangt wird, rechtzeitig erfüllen, wodurch sie selbst die Bearbeitung verzögern Entscheidungsprozess über die Möglichkeit der Kreditvergabe. Unser Ziel ist es, den Prozess der Kreditsuche und -erlangung so weit wie möglich zu vereinfachen.

Prüfungsfragen / Test zum Thema „Grundlagen der Bankenprüfung“

▪ Standards der Prüfungstätigkeit in der Russischen Föderation.

▪ Bankprüfung: Wesen, Notwendigkeit, Bedeutung.

▪ Ziele und Zielsetzungen der Bankenprüfung.

▪ Klassifizierung der Arten der Bankenkontrolle.

▪ Merkmale der Rechnungslegungsgrundsätze des Kreditinstituts.

▪ Organisation der externen Bankprüfung. Technologie der Prüfung einer Kreditorganisation

▪ Merkmale der Zertifizierung und Lizenzierung des Rechts zur Durchführung von Bankprüfungen in Russland.

▪ Ziele und Methoden der Bankenaufsicht.

▪ Ziele und Zielsetzungen der internen Kontrolle in Kreditinstituten.

▪ Organisation eines internen Kontrollsystems in der Bank.

▪ Die Hauptbereiche der Regulierung und Überwachung der Aktivitäten von Kreditinstituten in der Russischen Föderation.

▪ Registrierung und Lizenzierung von Kreditinstituten.

▪ Überprüfung der Einhaltung wirtschaftlicher Standards durch Kreditinstitute.

▪ Überprüfung der Aktivitäten von Kreditinstituten.

▪ Prüfung der Gründungsdokumente eines Kreditinstituts.

▪ Prüfung des genehmigten Kapitals der Bank.

▪ Prüfung der Bildung und Verwendung von Bankmitteln.

▪ Überprüfung der Richtigkeit der Berechnung der Eigenmittel der Bank.

▪ Regeln für den Betrieb von Unternehmen mit Bargeld auf dem Territorium der Russischen Föderation.

▪ Das Verfahren zur Durchführung von Inspektionen bei Unternehmen und Banken hinsichtlich der Organisation des Bargeldumlaufs.

▪ Bargeldeinzug.

▪ Prüfung von Bankbargeldtransaktionen.

▪ Prüfung des Einlagengeschäfts eines Kreditinstituts.

▪ Einzahlungsvorgänge juristischer Personen: Dokumentenfluss, mögliche Verstöße.

▪ Einzahlungsvorgänge von Einzelpersonen: Dokumentenfluss, mögliche Verstöße.

▪ Überprüfung der Einhaltung der korrekten Eröffnung von Girokonten für Bankkunden.

▪ Das Verfahren zur Durchführung von Transaktionen auf Korrespondenzkonten eines Kreditinstituts.

▪ Prüfung der Interbankenabrechnungen.

▪ Das Verfahren zur Gewährung und Rückzahlung von Krediten an Bankkunden.

▪ Kreditlinien: Essenz, Prüfung.

▪ Verfahren zur Gewährung und Prüfung von Überziehungskrediten.

▪ Wechseldarlehen: Merkmale der Bereitstellung und Prüfung.

▪ Prüfung der Bankkreditgeschäfte.

▪ Bewertung der Kreditrisiken und Prüfung des Verfahrens zur Bildung einer Rückstellung für mögliche Kreditausfälle.

▪ Organisation der Buchhaltung in Banken.

▪ Bankbilanz und Grundsätze ihrer Konstruktion.

▪ Analytische und synthetische Buchhaltung

▪ Dokumentation der Bankgeschäfte.

▪ Organisation des Dokumentenflusses.

▪ Interne Bankkontrolle und Revision.

▪ Dokumentenspeicher.

▪ Verfahren zur Erstellung von Abrechnungsunterlagen.

▪ Prüfung der Brokerage-Aktivitäten der Bank.

▪ Prüfung der Händleraktivitäten der Bank.

▪ Überprüfung des Verfahrens zur Bildung und Verwendung der Rücklage für Wertminderungen von Wertpapieren.

▪ Klassifizierung der Einkünfte eines Kreditinstituts.

▪ Prüfung der Einkünfte eines Kreditinstituts.

▪ Klassifizierung der Ausgaben eines Kreditinstituts.

▪ Kostenprüfung eines Kreditinstituts.

▪ Prüfung der Gewinnverwendung eines Kreditinstituts.

▪ Dokumente zur Eröffnung eines Bankkontos

▪ Professionelle und ethische Anforderungen an Wirtschaftsprüfer

▪ Methoden und Techniken der Prüfungstätigkeiten

▪ Arten von Auditberichten

▪ Hauptrichtungen der Bankenprüfung

▪ Prüfung von Devisentransaktionen einer Geschäftsbank

▪ Steuerprüfung

Terminologisches Wörterbuch

Beratung eine Anweisung, Gelder von Bankkonten gutzuschreiben oder abzubuchen. Es wird zwischen Gutschriftsanzeige (Geld wird gutgeschrieben) und Belastungsanzeige (Geld wird ausgebucht) unterschieden.

Holding (Steuer) eine Steuergutschrift, die jedem Steuerzahler (Unternehmen oder Einzelperson) offen steht, der Dividenden erhält, die von Unternehmen ausgeschüttet werden, die Körperschaftsteuer zahlen.

Akkreditiv eine Anweisung an die Bank, bei Erfüllung der im Akkreditiv festgelegten Bedingungen einen bestimmten Betrag an eine natürliche oder juristische Person zu zahlen.

Unternehmensvermögen Eigentum des Unternehmens, das sich in der Vermögensbilanz widerspiegelt. Es gibt hauptsächlich drei Arten von Vermögenswerten:

1) Umlaufvermögen, bestehend aus Geldkapital und Mitteln, die schnell in Bargeld umgewandelt werden können;

2) Anlagekapital mit langer Lebensdauer, das vom Unternehmen für die Produktion von Waren und Dienstleistungen verwendet wird;

3) Sonstige Vermögenswerte, zu denen immaterielle Vermögenswerte gehören, die keine physische Form haben, aber für das Unternehmen wertvoll sind, Investitionen in andere Unternehmen, langfristige Wertpapiere, Rechnungsabgrenzungsposten und verschiedene andere Vermögenswerte.

Verbrauchssteuer Art der auf den Warenpreis erhobenen indirekten Steuer. Verbrauchsteuern waren bereits im XNUMX. Jahrhundert weit verbreitet. Die Entwicklung der Verbrauchsteuer hat zur Entstehung einer universellen Verbrauchsteuer in Form von Umsatzsteuer, Verkaufssteuer, Mehrwertsteuer geführt. Es gibt individuelle Verbrauchsteuern (für bestimmte Arten und Gruppen von Waren) und universelle (z. B. Mehrwertsteuer).

Aktiengesellschaft ein Unternehmen, das eine juristische Person ist, deren Kapital aus Beiträgen von Aktionären und Gründern besteht. Eine Organisationsform der Produktion, die auf der Beschaffung von Mitteln durch den Verkauf von Anteilen basiert. Es gibt geschlossene und offene Aktiengesellschaften.

Aktienkapital Stammkapital einer Aktiengesellschaft, dessen Höhe durch ihre Satzung bestimmt wird. Es wird auf Kosten von Fremdmitteln und der Ausgabe (Ausgabe) von Aktien gebildet.

Aktion ein von einer Aktiengesellschaft ausgegebenes Wertpapier, das seinem Eigentümer, einem Mitglied der Aktiengesellschaft, das Recht gibt, sich an der Geschäftsführung zu beteiligen und Dividenden aus Gewinnen zu erhalten.

Nennwert teilen teilen mit der Angabe seines Eigentümers. Verteilt durch offenes Abonnement. Es kann einfach und privilegiert sein.

Stammaktie eine Aktie mit nicht fester Dividende, deren Höhe von der Hauptversammlung nach Zahlung eines festen Prozentsatzes an die Inhaber von Vorzugsaktien festgelegt wird.

Inhaberanteil eine Aktie, die den Namen ihres Inhabers trägt. Es kann einfach und privilegiert sein.

Vorzugsaktie eine Aktie, deren Dividende in Form eines festen Prozentsatzes festgelegt ist, der vorrangig gezahlt wird, unabhängig von der Höhe des Unternehmensgewinns. Diese Aktie gewährt kein Stimmrecht, ihr Inhaber nimmt nicht an der Geschäftsführung der Gesellschaft teil.

Amnestie (Steuer) eine Reihe von Maßnahmen zur Tilgung von Steuerschulden und anderen obligatorischen Zahlungen der Steuerzahler sowie die Befreiung von Geldbußen und Strafen von den Beträgen der Zahlungen, die sie freiwillig an den Haushalt und außerhaushaltliche staatliche Mittel zahlen.

Abschreibungsfonds Finanzmittel, die einem besonderen Zweck für die Erhaltung und Erneuerung des Anlagevermögens des Unternehmens zugewiesen sind.

Sinkender Fonds Mittel zur einfachen und erweiterten Reproduktion des Anlagevermögens.

Amortisierung die allmähliche Übertragung des Werts des Anlagevermögens auf die mit ihrer Hilfe hergestellten Produkte oder Dienstleistungen; gezielter Mittelaufbau und deren spätere Verwendung zum Ausgleich von abgeschriebenem Anlagevermögen.

Mieten Immobilienmiete auf der Grundlage eines Vertrages über die Überlassung von Immobilien zur vorübergehenden Nutzung gegen eine bestimmte Gebühr.

Die Prüfungskontrolle ist eine unabhängige, nicht abteilungsbezogene Finanzkontrolle, die von einer Prüfungsgesellschaft durchgeführt wird, die über eine Lizenz zur Durchführung von Prüfungstätigkeiten verfügt. Die Hauptaufgabe Feststellung der Zuverlässigkeit, Vollständigkeit und Realität der Rechnungslegung und Finanzberichterstattung sowie der Einhaltung der Finanzgesetzgebung.

Gleichgewicht das wichtigste umfassende Buchhaltungsdokument, das Informationen über die Zusammensetzung und Bewertung der Mittel des Unternehmens (Vermögenswerte) und die Quellen ihrer Deckung (Verbindlichkeit) enthält.

Bilanzgewinn der Gesamtbetrag des Gewinns des Unternehmens für alle Arten von Aktivitäten, der sich in seiner Bilanz widerspiegelt.

Bankdarlehen ein Darlehen, das in Form von Bardarlehen an Unternehmen und andere Kreditnehmer vergeben wird.

Bankruptcy ein Konzept, das Ruin bedeutet, die Weigerung eines Unternehmens, seine Schuldenverpflichtungen aufgrund fehlender Mittel zu begleichen. In der Regel führt dies zur Schließung oder Zwangsliquidation des Unternehmens, dem Verkauf von Immobilien zur Tilgung aller Schulden.

Bargeldloser Geldumsatz Teil des Geldumsatzes, bei dem Geldbewegungen in Form von Überweisungen auf Konten bei Kreditinstituten und Verrechnung gegenseitiger Forderungen durchgeführt werden.

Businessplan das Programm des Unternehmens, ein Plan spezifischer Maßnahmen zur Erreichung der spezifischen Ziele seiner Aktivitäten, einschließlich einer Bewertung der erwarteten Kosten und Einnahmen. Entwickelt auf Basis von Marktforschung.

Tauschrate der Verkaufspreis eines Wertpapiers an der Börse.

Haushalt eine Form der Bildung und Ausgabe eines Fonds zur finanziellen Unterstützung der Aufgaben und Funktionen der staatlichen und kommunalen Selbstverwaltung.

Haushaltsklassifizierung der Russischen FöderationGruppierung von Einnahmen und Ausgaben von Haushalten aller Ebenen mit Zuordnung zu Objekten der Klassifikation von Gruppierungscodes.

Das Haushaltssystem der Russischen Föderation auf der Grundlage der Wirtschaftsbeziehungen und der staatlichen Struktur der Russischen Föderation, geregelt durch die Gesetze, die Gesamtheit des Bundeshaushalts, die Haushalte der Teileinheiten der Russischen Föderation, die lokalen Haushalte und die Haushalte der staatlichen Sonderfonds.

Haushaltsdarlehen Haushaltsmittel, die einem anderen Haushalt auf rückzahlbarer, unentgeltlicher oder erstattungsfähiger Basis für einen Zeitraum von höchstens sechs Monaten innerhalb eines Haushaltsjahres zugewiesen werden.

Budgetplanung zentralisierte Verteilung und Umverteilung des Wertes des Bruttosozialprodukts und Volkseinkommens zwischen den Gliedern des Haushaltssystems auf der Grundlage eines landesweiten sozioökonomischen Programms für die Entwicklung des Landes im Prozess der Aufstellung und Ausführung von Haushalten und außerplanmäßigen Haushaltsmittel auf verschiedenen Ebenen.

Haushaltsrecht eine Reihe von Rechtsnormen, die die Grundlagen der Haushaltsstruktur des Landes und das Verfahren zur Erstellung, Überprüfung, Genehmigung und Ausführung der im Haushaltssystem des Landes enthaltenen Haushaltspläne bestimmen.

Haushaltsordnung Umverteilung von Mitteln, um die territorialen Haushalte mit dem erforderlichen Mindesteinkommen zu versorgen, das für die wirtschaftliche und soziale Entwicklung der Gebiete bestimmt ist.

Budgetgerät Organisation und Prinzipien des Aufbaus des Haushaltssystems, seine Struktur, die Beziehung zwischen einzelnen Verbindungen. Von der Regierung bestimmt. In einheitlichen (einzelnen, zusammengeschlossenen) Staaten umfasst das Haushaltssystem zwei Glieder: den Staatshaushalt und zahlreiche lokale Haushalte, die mit ihren Einnahmen und Ausgaben nicht im Staatshaushalt enthalten sind. In den Bundesländern umfasst das Haushaltssystem drei Glieder: den Landes- und Bundeshaushalt sowie die Haushalte der Mitglieder des Bundes.

Haushaltsmittel Mittel aus Haushalten verschiedener Ebenen, die für die Entwicklung der Wirtschaft, die Finanzierung von gesellschaftlichen und kulturellen Veranstaltungen, die Verteidigung des Landes, die Aufrechterhaltung der öffentlichen Behörden und der Verwaltung bestimmt sind.

Budgetprozess Tätigkeit der Behörden, Organe der örtlichen Selbstverwaltung und der Teilnehmer am Haushaltsverfahren bei der Vorbereitung und Prüfung von Haushaltsentwürfen, Haushaltsentwürfen staatlicher außerbudgetärer Fonds, Genehmigung und Ausführung von Haushaltsplänen und Haushaltsplänen staatlicher außerbudgetärer Fonds sowie als Kontrolle über ihre Ausführung.

Bruttoeinnahmen der volle Betrag der Geldeingänge aus dem Verkauf von marktgängigen Produkten, Werken, Dienstleistungen und Sachwerten.

Bruttoeinkommen charakterisiert das Endergebnis des Unternehmens und ist die Differenz zwischen dem Bruttoumsatz und allen Kosten der Herstellung und des Verkaufs von Produkten.

Bruttogewinn den Teil der Gesamteinnahmen des Unternehmens, der nach Abzug aller obligatorischen Ausgaben bei ihm verbleibt.

Das Bruttoinlandsprodukt (BIP) ist ein verallgemeinernder makroökonomischer Indikator, der den gesamten Marktwert der im Land hergestellten Endprodukte und Dienstleistungen widerspiegelt, unabhängig von der Nationalität der juristischen Personen und Einzelpersonen, die für einen bestimmten Zeitraum in seiner Volkswirtschaft tätig sind. BIP - Änderung eines anderen makroökonomischen Indikators Bruttosozialprodukt (BSP), von dem es sich durch den Wert des Abrechnungssaldos mit dem Ausland unterscheidet.

Bruttoeinkommen die Differenz zwischen den Einnahmen des Unternehmens aus dem Verkauf von Produkten und den Materialkosten der Produktion. Umfasst Löhne und Gewinne oder Löhne und Nettoeinkommen. Mit anderen Worten, das Bruttoeinkommen unterscheidet sich vom Nettoeinkommen um die Höhe des Lohns.

Ein Wechsel ist eine Art Sicherheit, ein schriftlicher Schuldschein in festgelegter Form, der seinem Besitzer (dem Wechselinhaber) das unbedingte Recht einräumt, vom Aussteller die bedingungslose Zahlung eines bestimmten Geldbetrags bis zu einem bestimmten Datum zu verlangen. Es gibt einfache und übertragbare Wechsel (Wechsel). Ein Schuldschein wird vom Schuldner ausgestellt und ein übertragbarer Schuldschein wird bei Außenhandelskrediten verwendet, Gläubiger.

Venture-Firma ein kommerzielles, wissenschaftlich-technisches Unternehmen, das sich mit der Entwicklung und Implementierung neuer Technologien und Produkte mit einem unbestimmten Einkommen im Voraus beschäftigt (risikoreiche Kapitalanlage).

Venture-Finanzierung Bereitstellung von Finanzmitteln für Innovationsaktivitäten; Finanzierung von wissenschaftlicher und technischer Forschung.

Außerbudgetäre Sondervermögen - Geldmittel, die einen genau festgelegten Zweck haben. Ihr Ziel ist es, die sozialen Dienstleistungen für die Bevölkerung auszuweiten, die Entwicklung rückständiger Infrastruktursektoren zu fördern und zusätzliche Ressourcen für vorrangige Wirtschaftszweige bereitzustellen. Die wichtigsten Sozialfonds: Pensionskasse, Sozialversicherungskasse, obligatorische Krankenversicherungskasse, Staatliche Beschäftigungskasse.

Auslandsverschuldung Verbindlichkeiten in Fremdwährung.

Inlandsschulden Verbindlichkeiten in der Währung der Russischen Föderation.

Eine Bürgschaftsverpflichtung oder ein Auftrag ist eine Form der Sicherung eines Bankdarlehens. Staatliche Regulierung rechtlich formalisiertes System der externen Einflussnahme auf das Unternehmen.

Regierungsfinanzierung die Methode der unwiderruflichen Bereitstellung von Finanzmitteln für Unternehmen auf Kosten von Haushalts- und Nicht-Haushaltsmitteln. Durch die staatliche Finanzierung erfolgt eine gezielte Umverteilung von Finanzmitteln zwischen Wirtschaftssubjekten.

Staatseinnahmen Währungsbeziehungen zur Mobilisierung finanzieller Ressourcen, die staatlichen Strukturen zur Verfügung stehen. Drei Hauptmethoden zur Mobilisierung von Staatseinnahmen werden verwendet: Steuern, Staatsanleihen, Emission (Papiergeld und Kredit).

Staatsdarlehen - wirtschaftliche Beziehungen zwischen dem Staat einerseits und juristischen Personen und Einzelpersonen andererseits, bei denen der Staat als Kreditnehmer auftritt.

Staatliche soziale Mindeststandards die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Mindestanforderungen an Garantien des Sozialschutzes, die die Befriedigung der wichtigsten menschlichen Bedürfnisse gewährleisten.

Staatsausgaben monetäre Beziehungen im Zusammenhang mit der Verwendung zentraler und dezentraler öffentlicher Mittel für verschiedene Bedürfnisse des Staates. Öffentliche Ausgaben werden in drei Formen finanziert: Eigenfinanzierung, Haushaltsfinanzierung, Kreditsicherung.

öffentliche Finanzen die Sphäre der monetären Beziehungen in Bezug auf die Verteilung und Umverteilung des Werts des gesellschaftlichen Produkts und eines Teils des Volksvermögens, verbunden mit der Bildung finanzieller Ressourcen zur Verfügung des Staates und seiner Unternehmen und der Verwendung öffentlicher Mittel für die Kosten von Ausweitung der Produktion, Befriedigung der wachsenden soziokulturellen Bedürfnisse der Mitglieder der Gesellschaft, der Bedürfnisse der Landesverteidigung und der kontrollierten Regierung. Die öffentlichen Finanzen sind auf föderaler, regionaler und kommunaler Ebene tätig und umfassen den Haushalt, außeretatmäßige Mittel, Staatskredite, Finanzen staatlicher und kommunaler Unternehmen.

Der Staatshaushalt - der grundlegende Finanzplan des Staates, der Gesetzeskraft hat; von gesetzgebenden Körperschaften – Parlamenten – genehmigt. In Russland wird es von der Staatsduma und dem Föderationsrat genehmigt und vom Präsidenten der Russischen Föderation unterzeichnet. Drückt wirtschaftliche Währungsbeziehungen aus, die den Prozess der Bildung und Verwendung des zentralisierten Staatsfonds vermitteln. Der Staatshaushalt ist das wichtigste Instrument zur Umverteilung des Volkseinkommens.

Staatlicher Sonderfonds die Form der Bildung und Ausgabe von Mitteln, die außerhalb des Bundeshaushalts und der Haushalte der Teileinheiten der Russischen Föderation generiert werden.

Staatliches Darlehen Geldbeziehungen des Staates mit juristischen und natürlichen Personen im Zusammenhang mit der Mobilisierung vorübergehend freier Mittel zur Verfügung der öffentlichen Hand und deren Verwendung zur Finanzierung öffentlicher Ausgaben. Die Hauptformen des öffentlichen Kredits sind Darlehen und Staatsanleihen.

Staatliches oder kommunales Darlehen Übertragung von Geldern in das Eigentum der Russischen Föderation, eines Organs der Russischen Föderation oder einer kommunalen Körperschaft, die sich die Russische Föderation, ein Organ der Russischen Föderation oder eine kommunale Körperschaft verpflichtet, in gleicher Höhe gegen Zahlung von Zinsen zurückzugeben (Gebühr) auf den Darlehensbetrag.

Staatliche oder kommunale Schulden Verbindlichkeiten aus staatlichen oder kommunalen Darlehen, die von der Russischen Föderation, einer Körperschaft der Russischen Föderation oder einer Gemeinde übernommen wurden, Garantien für Verbindlichkeiten Dritter, sonstige Verbindlichkeiten sowie Verbindlichkeiten Dritter, die von der Russischen Föderation, einer Körperschaft der Russischen Föderation, übernommen wurden der Russischen Föderation oder einer Gemeinde.

Staatliche Finanzkontrolle Kontrolle durch die Behörden und die Verwaltung der Russischen Föderation und der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation sowie speziell eingerichtete Kontrollorgane (die Rechnungskammer der Russischen Föderation, das Ministerium der Russischen Föderation für Steuern und Abgaben usw.) über die Einhaltung mit Rechtsvorschriften auf dem Gebiet der Staatshaushalte und außerbudgetären Fonds, Steuern, Finanztätigkeiten staatlicher Institutionen und Unternehmen, Organisation von Barabrechnungen, Rechnungslegung und Berichterstattung.

Schuldner eine Person, die ein Produkt oder eine Dienstleistung erhalten, aber noch nicht dafür bezahlt hat.

Forderungen Forderungen in Höhe des dem Unternehmen geschuldeten Betrags von Käufern für auf Kredit verkaufte Waren und Dienstleistungen. In der Bilanz des Unternehmens werden sie als Umlaufvermögen ausgewiesen.

Abwertung offizielle Abwertung der Landeswährung gegenüber Fremdwährungen.

Währungseinheit eine gesetzlich festgelegte Banknote, die dazu dient, die Preise aller Waren und Dienstleistungen zu messen und auszudrücken, was ein Element des Geldsystems ist.

Geldmenge eine Reihe von Kauf-, Zahlungs- und Sammelgeldern, die den Wirtschaftsbeziehungen dienen und Eigentum von natürlichen und juristischen Personen sowie des Staates sind. Die Veränderung der Geldmenge wird durch Geldaggregate gemessen.

Dumping eine im internationalen Handel angewandte Praxis, bei der ein Produkt auf einem Exportmarkt zu einem Preis verkauft wird, der unter dem Inlandspreis dieses Marktes liegt, um Wettbewerber zu unterdrücken.

Infrastruktur ein Komplex von Wirtschaftszweigen, der der industriellen (oder anderen) Produktion sowie der Bevölkerung dient. Umfasst Transport, Kommunikation, Handel, Logistik, Wissenschaft, Bildung, Gesundheitswesen.

Hypothek Leasing von Immobilien, Grundstücken als Sicherheit für die Aufnahme eines Hypothekendarlehens.

Hauptstadt Wert, der gewinnbringend in Umlauf gebracht wird.

Betriebskapital Teil des Kapitals, das der Bildung von Betriebskapital zugeführt und innerhalb eines Produktionszyklus zurückgeführt wird.

festes Kapital Teil des Kapitals, der auf die Bildung von Produktionsanlagen gerichtet ist und sich langfristig an der Produktion beteiligt.

Kapitalaufbau der Prozess der Schaffung und Verbesserung des Anlagevermögens durch Neubau, Umbau, Erweiterung, technische Umrüstung und Modernisierung bestehender Anlagen.

Kapitalinvestition Kosten für Material, Arbeit und finanzielle Ressourcen, die auf die Wiederherstellung und das Wachstum von Anlagevermögen abzielen.

Clearing System der bargeldlosen Zahlung von Waren, Wertpapieren und Dienstleistungen. Basierend auf der Verrechnung gegenseitiger Anforderungen und Verpflichtungen.

Geschäftsbank ein Kreditinstitut, das zum Betreiben von Bankgeschäften mit Gewinnerzielungsabsicht zugelassen ist.

gewerblicher Kredit eine Warenform des Kredits, die sich aus einer aufgeschobenen Zahlung ergibt, eine Schuldverpflichtung, die durch einen Wechsel ausgestellt wird.

Kaufmännische Berechnung die Methode der Wirtschaftsführung, die darin besteht, die Kosten und Ergebnisse von Aktivitäten in Geldwerten zu vergleichen; Sein Ziel ist es, den Gewinn zu den niedrigsten Kosten zu maximieren. Die kaufmännische Kalkulation impliziert den obligatorischen Erhalt des Gewinns und eine Rentabilität, die ausreicht, um weiter zu wirtschaften.

Umwandlung Neuausrichtung des Unternehmens auf die Herstellung von Produkten grundlegend anderer Art.

Währungskonvertibilität ist die Möglichkeit, eine Währung in eine andere Währung umzutauschen. Wettbewerbsfähigkeit die Fähigkeit, ihre Tätigkeiten in einer Marktwirtschaft auszuüben und gleichzeitig einen Gewinn zu erzielen, der für die wissenschaftliche und technische Verbesserung der Produktion, die Förderung der Mitarbeiter und die Aufrechterhaltung eines hohen Qualitätsniveaus der Produkte ausreicht.

Konsolidiertes Budget eine Reihe von Haushalten für alle Ebenen des Haushaltssystems der Russischen Föderation im betreffenden Gebiet.

Kontrolle der Beteiligung Anteil am Gesamtwert (Anzahl) der Aktien, der es ihren Eigentümern ermöglicht, die Aktivitäten der gesamten Aktiengesellschaft zu kontrollieren.

KonzernZusammenschluss unabhängiger Unternehmen verschiedener Branchen zu gemeinsamen Entwicklungen durch ein Beteiligungssystem, Patent- und Lizenzvereinbarungen, Finanzierung und enge industrielle Zusammenarbeit.

Konzession Erlaubnis eines Staates an andere Staaten, ihre Firmen und Einzelpersonen, Produktions- und Betriebstätigkeiten in Übereinstimmung mit der Konzessionsvereinbarung durchzuführen. Der Konzessionsvertrag kann vorsehen, dass der Staat gegen Entgelt nicht nur Unternehmen, sondern hauptsächlich Grundstücke mit dem Recht zur Gewinnung von Mineralien in Betrieb nimmt.

Indirekte Steuer Steuern, die als Zuschlag auf den Warenpreis erhoben werden.

Umlaufvermögen Zahlungsmittel und Vermögenswerte, die in naher Zukunft in Zahlungsmittel umgewandelt werden können oder in naher Zukunft, in der Regel innerhalb eines Jahres, verwendet werden.

Kurzfristige Verbindlichkeiten Verbindlichkeiten, die innerhalb kurzer Zeit, in der Regel innerhalb eines Jahres, fällig werden.

Kurzfristige Geldanlagen kurzfristige Finanzinvestitionen, hochliquide Wertpapiere, einschließlich kurzfristiger Staatsschatzanweisungen, Anleihen, Aktien, vorübergehende finanzielle Unterstützung anderer Unternehmen, Einlagenzertifikate, erhaltene kurzfristige Wechsel.

Kredit die Bewegung von Darlehenskapital, die auf der Grundlage von Sicherheit, Dringlichkeit, Rückzahlung und Zahlung durchgeführt wird. Führt die Funktionen der Umverteilung von Geldern zwischen Wirtschaftssubjekten aus; trägt zur Einsparung von Vertriebskosten bei; beschleunigt die Konzentration und Zentralisierung des Kapitals und stimuliert den wissenschaftlichen und technologischen Fortschritt.

Kreditkarte ein von einem Kreditinstitut ausgestelltes Nominalgelddokument, das das Vorhandensein eines Kundenkontos bei diesem Institut bescheinigt und das Recht einräumt, Waren und Dienstleistungen in einem Einzelhandelsnetz ohne Barzahlung zu erwerben.

Kreditgeld Geld, das durch die Entwicklung von Kreditbeziehungen generiert wird und das Verhältnis zwischen Kreditgebern und Kreditnehmern ausdrückt. Dazu gehören Rechnungen, Banknoten, Schecks, Bankkreditkarten.

Anrechnung eine der Formen der finanziellen Unterstützung von Reproduktionskosten, bei der die Ausgaben eines Unternehmens durch Bankdarlehen gedeckt werden, die nach Zahlung, Dringlichkeit und Rückzahlung vergeben werden.

Kreditoren Schulden aus Vergleichen mit Lieferanten; vorübergehende Verwendung der Gelder des Gläubigers im Cashflow des Unternehmens.

Solvenzkrise gegenseitige Zahlungsausfälle von Unternehmen, die durch einen Mangel an Bargeld oder unbarem Geld verursacht werden.

Gutschein Cut-Off-Coupon eines Wertpapiers (Aktien, Anleihen), der seinem Besitzer das Recht gibt, zu einem bestimmten Zeitpunkt ein bestimmtes Einkommen in Form von Zinsen und Dividenden zu erhalten.

Der Preis von Aktien, Anleihen und anderen Wertpapieren der Kurs einer Aktie, andere Wertpapiere an der Börse. Der Zinssatz ist direkt proportional zur Höhe der Dividende, der Zinsen und umgekehrt proportional zur Höhe der Darlehenszinsen.

Liquidität der Vermögenswerte der Kehrwert der Zeit, die benötigt wird, um sie in Geld umzuwandeln. Je weniger Zeit es braucht, um Vermögenswerte in Geld umzuwandeln, desto liquider sind sie.

Liquidität der Bilanz des Unternehmens der Grad der Deckung der Verpflichtungen des Unternehmens durch sein Vermögen, dessen Umwandlungsdauer in Geld der Fälligkeit der Verpflichtungen entspricht.

Unternehmensliquidität die Fähigkeit eines Unternehmens, die erforderlichen Ausgaben jederzeit zu tätigen.

Kapitalanlagegrenze die maximale Höhe der Kapitalinvestitionen für die geplante Inbetriebnahme von Kapazitäten oder für die Bildung von Regulierungsreserven für den Kapitalaufbau.

Kreditlimit die maximale Höhe eines Kredits oder Schuldensaldos im Planungszeitraum.

Lizenz Sondergenehmigung für eine juristische Person von autorisierten staatlichen Stellen zur Durchführung bestimmter gesetzlich festgelegter Geschäfte, einschließlich des Außenhandels (Export und Import).

Krankenversicherung Form des sozialen Schutzes der Interessen der Bevölkerung am Gesundheitsschutz; im Zusammenhang mit der Erstattung der Ausgaben der Bürger für die medizinische Versorgung und andere Ausgaben zur Erhaltung der Gesundheit.

Die Krankenversicherung ist eine Form der sozialen Absicherung der Interessen der Bevölkerung im Gesundheitswesen. Garantiert den Bürgern im Versicherungsfall die medizinische Versorgung. Kommt in zwei Formen vor obligatorisch und freiwillig.

Lokale Steuern und Gebühren Steuern und Abgaben, die von den Vertretungsorganen der kommunalen Selbstverwaltung nach den Bundesgesetzen selbständig festgesetzt werden.

lokale Finanzen eine Reihe von Mitteln, die generiert und verwendet werden, um Probleme von lokaler Bedeutung zu lösen.

lokaler Haushalt der Haushalt der Gemeinde, dessen Bildung, Genehmigung und Ausführung von den lokalen Regierungen durchgeführt wird.

Gemeinkosten die Kosten der wirtschaftlichen Aufrechterhaltung der Produktion und der Unternehmensführung, die zu den Hauptkosten hinzukommen und zusammen mit ihnen in die Produktionskosten einfließen.

Bargeldumlauf - die Bewegung von Bargeld in der Sphäre des Umlaufs und die Erfüllung von zwei Funktionen durch sie: Umlaufmittel und Zahlungsmittel. Steuer den obligatorischen Beitrag des Zahlers zum Haushalt und zu außerbudgetären Mitteln in gesetzlich festgelegten Beträgen und innerhalb der festgelegten Fristen. Es drückt die monetären Beziehungen aus, die sich zwischen dem Staat und juristischen Personen und Einzelpersonen im Zusammenhang mit der Umverteilung des Volkseinkommens und der Mobilisierung von Finanzmitteln für die Haushalts- und Nicht-Haushaltsfonds des Staates entwickelt haben.

Steuersystem eine Reihe verschiedener Steuerarten, in deren Konstruktions- und Berechnungsmethoden bestimmte Prinzipien umgesetzt werden. Besteht aus direkten und indirekten Steuern; die direkten werden direkt auf das Einkommen oder Vermögen des Steuerpflichtigen angesetzt, letztere sind in Form eines Zuschlags im Warenpreis (Tarif für die Dienstleistung) enthalten und werden vom Verbraucher bezahlt. Als Teil der indirekten Steuern gibt es: Verbrauchsteuern, Steuermonopole, Zölle.

Steuerliche Feiertage ein bestimmter Zeitraum, in dem dem Zahler ein Vorteil in Form einer Steuerbefreiung gewährt wird.

Steuervergünstigungen vollständige oder teilweise Befreiung der Steuerzahler von der Zahlung von Steuern gemäß geltendem Recht.

Steuerkontrolle spezielle Kontrolle durch staatliche Stellen über die Einhaltung der Steuergesetze, die Richtigkeit der Berechnungen, die Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Zahlung von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen durch juristische Personen und Einzelpersonen.

Steuergutschrift einer der Steuervorteile, der in der Stundung der Steuererhebung besteht.

Nominal der Nenn- oder Kapitalwert (im Gegensatz zum Marktwert), der auf einer Aktie, einer Anleihe, einem Wechsel, einem Kupon, einer Banknote oder einem anderen Instrument angegeben ist.

Nennwert einer Aktie Anteil am Grundkapital der Gesellschaft, angegeben auf der Vorderseite der Aktie.

Abschreibungssatz Prozentsatz der Anlagekosten, der jährlich in den Kosten der hergestellten Produkte (Dienstleistungen) enthalten ist.

Kreditsicherheit Arten und Formen garantierter Verpflichtungen des Kreditnehmers gegenüber dem Kreditgeber (Bank), den Betrag der geliehenen Mittel (Kredit) im Falle ihrer möglichen Nichtrückzahlung durch den Kreditnehmer zurückzuzahlen.

Bande verzinsliche Wertpapiere. Sie werden von staatlichen Stellen zur Deckung des Haushaltsdefizits und von Aktiengesellschaften zur Kapitalbeschaffung ausgegeben. Im Gegensatz zu Aktien haben Anleihen ein Fälligkeitsdatum.

Staatsanleihen kurz- und langfristige Wertpapiere, die vom Finanzministerium der Russischen Föderation ausgegeben werden, um Gelder von Investoren zu beschaffen und die Aufgaben des Staates zu erfüllen.

Sparbriefe Staatsanleihen, die ausgegeben werden, um Mittel von Anlegern zu beschaffen, aber in erster Linie zur Platzierung in der Öffentlichkeit bestimmt sind.

Betriebskapital - Mittel, die dem Betriebskapital und Umlaufvermögen zugeführt werden. Das Betriebskapital wird durch Vermögenswerte wie Rohstoffe, Materialien, Brennstoffe, Behälter, laufende Arbeiten, abgegrenzte Ausgaben usw. dargestellt; Geldumlauf in Waren (im Lager und im Versand) und in bar (an der Kasse des Unternehmens, auf seinem Girokonto und anderen Konten, in Abrechnungen).

Betriebskapital der Anteil des Gesellschaftskapitals, der in das Umlaufvermögen investiert wird, eigentlich das gesamte Umlaufvermögen. Das Nettoumlaufvermögen ist die Differenz zwischen Umlaufvermögen und kurzfristigen (kurzfristigen) Verbindlichkeiten.

Schuldendienst Zahlung von Zinsen und Rückzahlung des Hauptbetrags der Schuld für einen bestimmten Berichtszeitraum.

Kapitalrendite ein Indikator für die Effektivität von Kapitalinvestitionen, definiert als das Verhältnis von Kapitalinvestitionen zu dem wirtschaftlichen Effekt, der durch ihren Einsatz im Produktionsprozess erzielt wird.

Betriebsführung Verwaltung des Vermögens eines vom Eigentümer finanzierten Unternehmens.

Bezahlung der Arbeit Form der Geld- oder Sachvergütung von Arbeitnehmern.

Großhandelspreis (Verkaufspreis). der Großhandelspreis eines Unternehmens oder der Preis eines Herstellers von Produkten, zu dem Waren an andere Unternehmen und Organisationen verkauft werden.

Option das Recht, Aktien zu einem festgelegten Preis innerhalb einer bestimmten Frist zu kaufen oder zu verkaufen.

Nichtproduktives Anlagevermögen Gebrauchsgegenstände, die dem nichtproduktiven Konsum in der Gesellschaft dienen. Dazu gehören Wohngebäude, Kliniken, Clubs, Sanatorien, Stadien etc., die in der Bilanz des Unternehmens stehen.

Grundlegende Produktionsanlagen Arbeitsmittel (Gebäude, Bauwerke, Maschinen und Anlagen, Fahrzeuge etc.), mit deren Hilfe Produkte hergestellt werden. Sie dienen lange, behalten während des Produktionsprozesses ihre natürliche Form und übertragen ihren Wert durch Abnutzung partiell auf das fertige Produkt. Aufgefüllt durch Kapitalinvestitionen.

Anlagevermögen Barmittel, die für Produktions- und Nichtproduktionszwecke in Sachanlagen investiert werden.

Restwert die Differenz zwischen den Anschaffungskosten des Anlagevermögens und der Höhe der Einlage, der Betrag, den das Unternehmen aus dem Verkauf von Anlagevermögen (Anlagekapital) am Ende ihrer Nutzungsdauer erwartet.

Zahlungsaufschub der Teil des vereinbarten Preises, der zu einem vorher festgelegten Zeitpunkt in der Zukunft gezahlt wird.

Off-Shore begrenzte Gebiete, in denen besonders günstige wirtschaftliche Bedingungen herrschen. Genau wie „Steueroasen“ sind sie eine Art Freihandelszonen.

Fondsbewertung Wertausdruck der im Jahresabschluss verwendeten Mittel.

Reihenfolge der Zahlungen die festgelegte Reihenfolge der Abbuchung von Geldern vom Konto des Unternehmens bei mehreren dringenden und überfälligen Zahlungen und unzureichenden Mitteln für ihre vollständige Rückzahlung.

Rente garantierte monatliche Zahlung von Geldbeträgen zur materiellen Absicherung der Bürger im Zusammenhang mit Alter, Invalidität, Dienstzeit und Tod des Ernährers.

Wechsel (Entwurf) ein schriftlicher Auftrag einer Person (des Ausstellers) an eine andere Person (Zahler) zur Zahlung des in der Rechnung angegebenen Geldbetrags auf Anforderung oder zu einem bestimmten Datum an einen Dritten (Begünstigten) oder den Inhaber dieser Rechnung .

Kapitalwechsel Beendigung der Förderung in einem Tätigkeitsbereich und Öffnung der Förderung für neue Tätigkeitsbereiche.

Neubewertung von Fonds Änderung der Bewertung von Fonds unter dem Einfluss des Preises und anderer Faktoren, die die Bedingungen für die Reproduktion bestimmen.

Rückversicherung eine spezielle Versicherungsform, die es Ihnen ermöglicht, große Risiken auf viele Versicherungsorganisationen zu verteilen.

Payback die Zeit, die erforderlich ist, damit der in ein bestimmtes Projekt investierte Betrag vollständig aus den Mitteln zurückgezahlt wird, die als Ergebnis der Hauptaktivitäten dieses Projekts erhalten wurden.

Planung ein Prozess, der ein ausgewogenes Zusammenspiel der einzelnen Ressourcentypen innerhalb des ausgewählten Managementobjekts sicherstellt und Anteile und Wachstumsraten festlegt.

Zahlungsauftrag ein vom Zahler ausgestelltes Abrechnungsdokument mit der Anweisung an die Bank, einen bestimmten Geldbetrag vom Konto des Zahlers auf das Konto des Empfängers zu überweisen; verwendet in Abrechnungen für Waren- und Nicht-Warentransaktionen, Vorauszahlungen.

Zahlungsaufforderung vom Lieferanten ausgestelltes Abrechnungsdokument, das eine Anweisung an die Bank enthält, den ihr geschuldeten Geldbetrag vom Zahler auf der Grundlage relevanter Dokumente zu erhalten, die die durchgeführten Transaktionen belegen.

Zahlungsaufforderung-Auftrag ein von einem Lieferanten ausgestelltes Abrechnungsdokument, das den Käufer auffordert, auf der Grundlage von Abrechnungs- und Versanddokumenten, die an die Servicebank des Zahlers gesendet werden, die Kosten der im Rahmen des Vertrags gelieferten Produkte, durchgeführten Arbeiten und erbrachten Dienstleistungen zu zahlen.

Zahlungsbilanz das Verhältnis der Zahlungen, die das Land im Ausland leistet, und der Einnahmen, die es aus dem Ausland für einen bestimmten Zeitraum (Monat, Quartal, Halbjahr, Jahr) erhält. Es umfasst die Handelsbilanz, die das Verhältnis des Wertes der Warenausfuhren und -einfuhren des Landes für den entsprechenden Zeitraum widerspiegelt, die Dienstleistungsbilanz und die nichtkommerziellen Zahlungen. Zusammen bilden sie die Zahlungsbilanz für den laufenden Betrieb. Die allgemeine Zahlungsbilanz des Landes bildet die Zahlungsbilanz für laufende Geschäfte und die Kapital- und Gläubigerbewegung sowie die Bewegung von Gold und Devisenreserven. Die Gesamtzahlungsbilanz in Russland ist in den letzten Jahren negativ, was durch den negativen Saldo in der Bilanz der Kapital- und Kreditströme zwischen den Ländern erklärt wird.

Zahlungsumsatz die Gesamtheit aller Geldzahlungen in der Wirtschaft des Landes.

Vertrag ein Vertrag, bei dem sich eine Partei (Auftragnehmer) verpflichtet, auf eigenes Risiko bestimmte Arbeiten im Auftrag der anderen Partei (Auftraggeber) auszuführen.

Portfolio die Gesamtheit der Wertpapiere, die das Unternehmen zu einem bestimmten Zeitpunkt besitzt; Ergebnis von Finanzinvestitionen.

Wertpapierportfolio Anlagen in Wertpapieren unterschiedlicher Art, Laufzeit und Liquidität, die als Ganzes verwaltet werden.

Zulage regelmäßige oder pauschalierte Barzahlung an Staatsbürger des Landes im Zusammenhang mit vorübergehender Behinderung, Schwangerschaft und Geburt, bei der Geburt eines Kindes, für die Kinderbetreuung usw.

Pflicht eine der indirekten Steuerarten.

Präferenz ein Privileg oder eine besondere Steuerregelung für eine Gruppe von Wirtschaftseinheiten, die es ihnen ermöglicht, einen Teil ihrer Steuerpflichten für einen bestimmten Zeitraum nicht zu tragen.

Profitieren das endgültige Finanzergebnis des Unternehmens; definiert als die Differenz zwischen Einnahmen und Kosten.

Privatisierung der Prozess der Änderung der Eigentumsverhältnisse bei der Übertragung eines Staatsunternehmens in andere Eigentumsformen, einschließlich Kollektiv-, Aktien- und Privateigentum.

Vorzugsaktie eine Aktie, die dem Inhaber Vorrangrechte gegenüber dem Inhaber von Stammaktien einräumt, um Dividenden unmittelbar nach der Zahlung von Zinsen auf Anleihen und Darlehen zu erhalten. Sie hat in der Regel eine begrenzte Festdividende und kein Stimmrecht.

Grundsätze der Kreditvergabe Dringlichkeit, Zahlung, Rückzahlung und materielle Sicherheit des Darlehens.

Produktionskapazität die maximal mögliche Produktion von Produkten bei möglichst vollständiger und rationeller Nutzung des Anlagevermögens und des Umlaufvermögens sowie der finanziellen Ressourcen.

Schuldschein eine unbedingte Geldverpflichtung der gesetzlich festgelegten Form, die von einer Bank (Zieher) an eine natürliche oder juristische Person (Wechselinhaber) ausgegeben wird und letzterem das Recht gibt, vom Kreditnehmer die Zahlung des in angegebenen Geldbetrags bis zu einem bestimmten Datum zu verlangen die Rechnung.

Prospekt ein Dokument, das die erforderlichen Informationen über die Emission von registrierungspflichtigen Wertpapieren in der vorgeschriebenen Weise enthält.

Budgetüberschuss Überschuss der Haushaltseinnahmen über seine Ausgaben.

Entstaatlichung - Übertragung von Staatseigentum in seine anderen Formen. Äußert sich Entstaatlichung im Erwerb staatlicher und kommunaler Unternehmen als Privateigentum durch Bürger sowie in der Gründung einer Aktiengesellschaft, so handelt es sich um Privatisierung.

Haushaltsausgaben Wirtschaftsbeziehungen im Zusammenhang mit der Verteilung der staatlichen Fonds und ihrer Verwendung für sektorale, ressortbezogene, zielgerichtete und territoriale Zwecke. Die Kosten für die Finanzierung der nationalen Wirtschaft, sozialer und kultureller Aktivitäten (Bildung, Gesundheitsfürsorge, soziale Sicherheit), der Landesverteidigung, des Unterhalts von Regierungs- und Strafverfolgungsbehörden, der Kosten der inländischen Staatsverschuldung, der Kosten für die Bereitstellung finanzieller Unterstützung für die Gebiete usw. sind enthalten.

Girokonto Ein Konto, das von Banken für juristische Personen eröffnet wird, um Gelder zu speichern und Abrechnungen vorzunehmen.

Wirtschaftsregulierung gezielte Veränderung des Entwicklungstempos der Volkswirtschaft und ihrer einzelnen Struktureinheiten auf der Grundlage der Umverteilung finanzieller Ressourcen.

Reglementarisches Einkommen föderale und regionale Steuern und andere Zahlungen, für die die föderalen Gesetze und Gesetze der Teileinheiten der Russischen Föderation die Sätze der Abzüge (in Prozent) zu den lokalen Haushalten für das kommende Geschäftsjahr festlegen.

Reservefonds Zielquelle, die durch regelmäßige Abzüge vom Gewinn des Unternehmens entsteht. Diese Mittel sollten hochliquide Vermögenswerte sein.

Rückforderung eine Forderung des Käufers gegenüber dem Verkäufer im Zusammenhang mit der Nichteinhaltung der Qualität und / oder Quantität der gelieferten Ware mit den Vertragsbedingungen.

Rentabilität einer der wichtigsten Kostenindikatoren für die Produktionseffizienz. Sie charakterisiert die Höhe der Rentabilität der in den Produktionsprozess und den Verkauf von Produkten, Arbeiten und Dienstleistungen investierten Kosten.

Restrukturierung externer Schulden Verlängerung der Fälligkeit der Schuld und die Zahlung von Zinsen darauf.

Steuerliche Umschuldung Bestimmung der Gesamtverschuldung gegenüber dem Haushalt, Bestimmung der Rückzahlungsbedingungen, Kontrolle und Einhaltung der verbindlichen Bedingungen für die Zahlung laufender Zahlungen an die Haushalte und außerbudgetären Fonds während dieser Zeit.

Budget-Malerei der Hauptbetriebsplan für die Verteilung der Einnahmen-Ausgaben nach Untergliederungen der Haushaltsklassifikation, in dem die Fristen für den Eingang von Steuern und sonstigen Zahlungen und die Ausgaben von Haushaltsmitteln im Laufe des Jahres angegeben sind.

Marktwert der Betrag, der durch den Verkauf von Vermögenswerten (Immobilien) auf dem Markt erzielt werden kann.

Selbstversicherung eine Reihe von Maßnahmen zur Vermeidung von Risiken, zur Schaffung von Reservefonds für materielle und finanzielle Ressourcen usw.

Selbstfinanzierung eine der Methoden der finanziellen Unterstützung der Reproduktionskosten, basierend auf der Verwendung der eigenen finanziellen Ressourcen der Wirtschaftssubjekte. Im Falle unzureichender Eigenmittel verwenden Unternehmen Finanzmittel, die auf der Grundlage der Ausgabe von Wertpapieren angezogen werden.

Reorganisation des Unternehmens eine Reihe von Maßnahmen zur Verbesserung der Finanzlage des Unternehmens und zur Vermeidung einer Insolvenz.

Sparkasse ein Kredit- und Finanzinstitut, das darauf ausgerichtet ist, die Ersparnisse der Bevölkerung und die Mittel von Unternehmen zu akkumulieren und sie effektiv gewinnbringend einzusetzen.

Freie Marktwirtschaft ein solches Wirtschaftssystem, in dem die Verteilung der Ressourcen nicht vom Staat bestimmt wird, sondern von Entscheidungen, die auf der Ebene einzelner Unternehmer oder Unternehmen getroffen werden.

Freier Markt ein Markt, in dem die staatliche Regulierung keinen Einfluss auf das Gleichgewicht von Angebot und Nachfrage hat.

Produktionskosten Gesamtkosten für die Herstellung und den Verkauf von Produkten.

Sequestrierung eine proportionale Kürzung der öffentlichen Ausgaben für alle Haushaltsposten (mit Ausnahme der geschützten) während der verbleibenden Zeit bis zum Jahresende.

Preissystem eine Reihe verschiedener Arten von Preisen (Großhandel, Einkauf, Einzelhandel usw.), die eng miteinander verbunden und voneinander abhängig sind.

Schätzung ein Finanzdokument, das Informationen über die Bildung und Verwendung von Mitteln gemäß ihrer Zweckbestimmung enthält.

Geschätzte Ausgaben und Einnahmen Finanzplan der Institution (Organisation), die nichtkommerzielle Tätigkeiten ausübt.

Geschätzte Finanzierung Methode zur Deckung der Kosten von Institutionen und Organisationen gemäß dem genehmigten Voranschlag.

Gemischte (Kommandit-) Partnerschaft Organisations- und Rechtsform einer Handelsgesellschaft auf der Grundlage einer Vereinbarung zwischen Gesellschaftern, die Komplementäre und Kommanditisten sind.

Immobilien Rechtsverhältnisse aus Besitz, Nutzung und Veräußerung von Grundstücken.

Eigene Einnahmen der Gebietshaushalte regionale und kommunale Steuern und Abgaben, Abzüge von Steuern höherer Haushalte, die in einem fest festgelegten Anteil dauerhaft auf regionale und kommunale Haushalte übertragen werden.

Soziale Sicherheit ein System von Verteilungsverhältnissen, in dessen Verlauf öffentliche Fonds gebildet und zu Lasten eines Teils des Volkseinkommens für die materielle Versorgung der Bürger im altersbedingten Alter bei Verlust von a Ernährer und in anderen gesetzlich festgelegten Fällen.

Sozialversicherung ein System wirtschaftlicher Beziehungen, durch das Mittel gebildet und ausgegeben werden, die für die materielle Unterstützung von Behinderten bestimmt sind.

Fonds für gegenseitige Abrechnungen Beträge, die von lokalen Haushalten erhalten oder von lokalen Haushalten an die Haushalte von Teileinheiten der Russischen Föderation im Zusammenhang mit Änderungen der Einnahmen und Ausgaben lokaler Haushalte übertragen wurden, die sich aus Entscheidungen staatlicher Behörden ergeben und bei der Genehmigung der entsprechenden nicht berücksichtigt wurden Budgets;

Subvention Haushaltsmittel, die dem Haushalt einer anderen Ebene des Haushaltssystems der Russischen Föderation oder einer juristischen Person unentgeltlich und unwiderruflich für die Durchführung bestimmter gezielter Ausgaben zur Verfügung gestellt werden;

Subvention Haushaltsmittel, die dem Haushalt einer anderen Ebene des Haushaltssystems der Russischen Föderation, einer natürlichen oder juristischen Person zu den Bedingungen der gemeinsamen Finanzierung gezielter Ausgaben zur Verfügung gestellt werden;

Kreditzinsen - der Preis von Kreditmitteln auf dem Kreditkapitalmarkt für ihre Verbraucherimmobilien dem Kreditnehmer (Kreditnehmer) Einnahmen (Gewinn) bringen.

Stagnation der Zustand der Wirtschaft, der durch die Stagnation der Wirtschaftstätigkeit über einen ausreichend langen Zeitraum gekennzeichnet ist.

Stagflation der Zustand der Volkswirtschaft des Landes, gekennzeichnet durch die gleichzeitige Verflechtung einer anhaltenden Abschwächung der Wirtschaftstätigkeit (Stagnation) mit Inflation.

Versicherung ein System besonderer Umverteilungsbeziehungen, die zwischen den Teilnehmern des Versicherungsfonds im Zusammenhang mit seiner Gründung auf Kosten zweckgebundener Bareinlagen und der Inanspruchnahme einer Geschäftseinheit zum Schadensausgleich und zur Hilfeleistung für Bürger (oder ihre Familien) entstehen den Eintritt von versicherten Ereignissen in ihrem Leben (Erreichen eines bestimmten Alters, Verlust Invalidität, Tod etc.). Es gibt: Sachversicherungen, deren Gegenstand verschiedene Sachwerte sind; Personenversicherung, die auf Ereignissen im Leben von Einzelpersonen basiert; Haftpflichtversicherung, deren Gegenstand die möglichen Verpflichtungen des Versicherten zum Ersatz von Schäden (Schäden) gegenüber Dritten sind; Betriebsrisikoversicherung, bei der es sich um das Non-Profit-Loss-Risiko handelt.

Versicherungssumme der Geldbetrag, für den das Eigentum, das Leben und die Gesundheit von Bürgern tatsächlich versichert sind.

Versicherungsentschädigung der Betrag, den der Versicherer für Sach- und Haftpflichtversicherungen zur Deckung von Schäden im Versicherungsfall zahlt.

Versicherungstarif der Satz der Versicherungsleistungen, ausgedrückt in Rubel und Kopeken pro Einheit der Versicherungssumme für einen bestimmten Zeitraum.

Zoll - Steuern, die auf den Import, Export und Transport von Waren durch das Hoheitsgebiet eines bestimmten Staates erhoben werden. Es werden die folgenden Zollsätze verwendet: ad valorem - bestimmt als Prozentsatz des Zollwerts der Waren; spezifisch - festgelegt in einem festen Betrag pro Wareneinheit; kombinierte Elemente von Wertzöllen und spezifischen Zöllen.

Bewerten eine Art Preis, eine Gebühr, die von einer Organisation von Unternehmen, Organisationen und der Bevölkerung für Dienstleistungen (Haushalt, Versorgung, Transport usw.) erhoben wird.

Laufende Ausgaben Kosten, die bei der Herstellung von Produkten und der Erbringung von Dienstleistungen mit Gewinn anfallen und diesem Berichtsjahr zugerechnet werden.

Aktuelles Finanzmanagement ein Tätigkeitsfeld, das auf die laufende finanzielle Unterstützung des Unternehmertums abzielt; eine Form der Verwaltung des Prozesses der Bildung und Verwendung von Barmitteln, der Durchführung laufender Zahlungen und Abrechnungen.

Territoriale Budgets die Gesamtheit der Haushalte der Republiken, die Teil der Russischen Föderation sind, Territorien, Regionen, Nationalbezirke, Bezirke, Städte, Gemeinden, ländliche Siedlungen.

Territoriale außerbudgetäre Mittel eine Reihe von Mitteln, die von regionalen und lokalen Behörden mobilisiert werden, um Maßnahmen zur wirtschaftlichen und sozialen Entwicklung von Gebieten zu finanzieren.

Territoriale Finanzen ein System wirtschaftlicher Beziehungen, durch das das Volkseinkommen für die wirtschaftliche und soziale Entwicklung der Gebiete verteilt und umverteilt wird. Dabei handelt es sich um eine Reihe von Mitteln, die regionalen Regierungsstellen und Kommunalverwaltungen zur Verfügung stehen.

Territoriales konsolidiertes finanzielles Gleichgewicht ein System von Finanzindikatoren, das die Schaffung und Verwendung von Finanzmitteln im Gebiet für einen bestimmten Zeitraum charakterisiert.

Warenbörse ein speziell organisierter Markt, auf dem Massenware gekauft und verkauft wird. An der Warenbörse können sowohl Kassageschäfte (Lieferung von Barwaren sofort oder in sehr kurzer Zeit), als auch Geschäfte mit Lieferung an einem bestimmten Ort und zu einem bestimmten Termin in der Zukunft (Terminkontrakte) sowie Terminkontrakte getätigt werden abgeschlossen.

Handelsspanne Teil des Einzelhandelspreises eines Produkts, der dem Einzelhändler die laufenden Kosten und Gewinne erstattet.

Transferkosten Großhandelspreis, der dem Umsatz von Waren und Dienstleistungen innerhalb eines bestimmten Unternehmens oder einer Firma dient; Zu diesem Preis werden Zahlungen für Rohstoffe, Halbfabrikate und Dienstleistungen geleistet.

Überweisungen Transferzahlungen, eine der Formen der Umverteilung staatlicher Haushaltsmittel.

Vertrauen (Vertrauen) Operationen im Zusammenhang mit Vertretungsverhältnissen: Erbschaftsverwaltung, Durchführung von Vertretungshandlungen und im Zusammenhang mit der Vormundschaft, Vermittlungsleistungen.

Charta ein offizielles Dokument, das die Rechtmäßigkeit der Gründung einer Gesellschaft bestätigt und die Art und Regeln ihrer Aktivitäten, die Grundlagen der Beziehungen zwischen den Mitgliedern usw. enthält.

Diskontsatz der Zinssatz, den die Zentralbank bei der Kreditvergabe an Geschäftsbanken berechnet.

Gründungsdokumente Dokumente, die als Grundlage für die Gründung eines neu gegründeten Unternehmens, einer Gesellschaft, einer Aktiengesellschaft und deren Registrierung in der vorgeschriebenen Weise dienen.

Factoring eine Art Handels- und Provisionsgeschäfte, kombiniert mit der Kreditvergabe an das Betriebskapital des Kunden.

Föderalismus (Haushalt) eine gesetzlich verabschiedete Norm gleicher (partnerschaftlicher) Beziehungen zwischen dem föderalen Zentrum und den konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation bei der Bildung von Haushaltseinnahmen auf allen Ebenen aufgrund der optimalen Kombination ihres Steuerpotentials, ihrer finanziellen, wirtschaftlichen und sozialen Funktionen, die erfüllt und vorhanden sind gesellschaftlich notwendige Bedürfnisse.

Finanzinformation - ein System von Finanzindikatoren, das für die Entscheidungsfindung bestimmt und für bestimmte Benutzer konzipiert ist. Jahresabschlüsse sind eine Reihe von Dokumenten, die Informationen über die finanzielle Leistung enthalten.

Finanzpolitik die Tätigkeit des Staates, des Unternehmens zur zweckgebundenen Verwendung von Finanzmitteln. Der Inhalt der Finanzpolitik umfasst: die Entwicklung von Konzepten zur Entwicklung der Finanzen, die Definition der Hauptrichtungen ihrer Verwendung und die Entwicklung von Maßnahmen zur Erreichung der gesetzten Ziele.

Finanzsystem ein Begriff, der im Wesentlichen unterschiedliche Konzepte bezeichnet:

a) eine Reihe miteinander verbundener Bereiche und Verbindungen finanzieller Beziehungen. In diesem Sinne umfasst das Finanzsystem des Landes drei große Bereiche: Finanzierung von Unternehmen, Institutionen, Organisationen; Versicherung; öffentliche Finanzen. Jeder von ihnen besteht aus Links;

b) die Gesamtheit der Finanzinstitute des Landes, zu denen die Finanzbehörden und alle Strukturabteilungen des staatlichen Steuerdienstes gehören.

Finanzstrategie eine Reihe von Maßnahmen zur Erreichung langfristiger finanzieller Ziele.

Finanz- und Industriekonzern eine Gruppe von Unternehmen, Institutionen, Kreditinstituten (einschließlich Banken) und Investmentinstituten, die ihr Kapital auf freiwilliger Basis zusammengelegt oder ihre Beteiligungen konsolidiert haben.

Finanzielle Unterstützung des Fortpflanzungsprozesses Kostendeckung zu Lasten von Finanzmitteln, die von Unternehmen und dem Staat angesammelt werden. Sie wird in drei Formen durchgeführt: Eigenfinanzierung, Kreditvergabe und öffentliche Förderung.

Finanzielle Planung Planung von Finanzmitteln und Barmitteln.

Finanzlage des Unternehmens Sicherheit oder Unsicherheit des Unternehmens mit Mitteln zur Gewährleistung seiner wirtschaftlichen Tätigkeit.

Finanzielle Verhältnisse relative Indikatoren der Finanzlage des Unternehmens, die das Verhältnis einiger absoluter Finanzindikatoren zu anderen ausdrücken.

Finanzielle Ergebnisse der Prozess der Beschaffung von Finanzmitteln im Zusammenhang mit der Produktion und dem Verkauf von Waren, Operationen auf dem Kapitalmarkt.

Finanzielle Resourcen Bareinkommen, Ersparnisse und Einnahmen, die in den Händen von Unternehmen und des Staates gebildet werden und zum Zweck der erweiterten Reproduktion, der materiellen Anreize für Arbeitnehmer, der Befriedigung sozialer Bedürfnisse, der Bedürfnisse der Verteidigung und der öffentlichen Verwaltung bestimmt sind. Sie sind materielle Träger finanzieller Beziehungen. Wird in vorrätigen und nicht vorrätigen Formularen verwendet.

finanzielle Mittel Geldfonds, die auf Kosten von Finanzmitteln gebildet werden. Der Zweck der Finanzmittel besteht darin, Bedingungen zu schaffen, die die Befriedigung sich ständig ändernder sozialer Bedürfnisse gewährleisten.

Finanzapparat - für die Finanzverwaltung zuständige Stellen. Dazu gehören die höchsten gesetzgebenden Organe der Macht – die Bundesversammlung und ihre beiden Kammern.

Die Staatsduma und der Föderationsrat, das Finanzministerium der Russischen Föderation und ihre örtlichen Organe, das Ministerium der Russischen Föderation für Steuern und Abgaben, der Föderale Steuerpolizeidienst, das Staatliche Zollkomitee der Russischen Föderation, Finanzabteilungen und Abteilungen in Unternehmen unterschiedlicher Eigentumsformen, die Aufgaben des operativen Finanzmanagements wahrnehmen.

Finanzielle Kontrolle Element des Finanzmanagementsystems, ein spezieller Bereich der Kostenkontrolle über die Finanzaktivitäten aller Wirtschaftseinheiten (Staat, territoriale Verwaltungseinheiten, Unternehmen und Organisationen), die Einhaltung der Finanz- und Wirtschaftsgesetzgebung, die Zweckmäßigkeit der Produktionskosten und die Wirtschaftlichkeit von Finanz- und Wirtschaftsvorgängen.

Finanzierungsleasing gekennzeichnet durch eine lange Vertragslaufzeit (von 5 bis 10 Jahren) und eine Abschreibung aller oder eines Großteils der Ausrüstungskosten. Tatsächlich ist Finanzierungsleasing eine Form der langfristigen Kreditvergabe.

Finanzmanagement - der Prozess der Verwaltung des Cashflows, der Bildung und Verwendung finanzieller Ressourcen von Unternehmen. Es ist auch ein System von Formen, Methoden und Techniken, mit deren Hilfe die Verwaltung des Geldumlaufs und der finanziellen Ressourcen durchgeführt wird.

Finanzmechanismus - eine Reihe von Organisationsformen der Finanzbeziehungen, Methoden (Wege) zur Bildung und Verwendung von Finanzmitteln, die von der Gesellschaft verwendet werden, um günstige Bedingungen für die wirtschaftliche und soziale Entwicklung der Gesellschaft zu schaffen. In Übereinstimmung mit der Struktur des Finanzsystems ist der Finanzmechanismus in den Finanzmechanismus von Unternehmen (Organisationen, Institutionen), den Versicherungsmechanismus, den Haushaltsmechanismus usw. unterteilt. In jedem von ihnen, je nach funktionalem Zweck, das Folgende Verbindungen können unterschieden werden: Mobilisierung finanzieller Ressourcen, Finanzierung, Stimulierung usw. .

Finanzbericht ein Bericht, der Auskunft gibt über die Finanzlage des Unternehmens, über seine Einnahmen, Kosten und den Jahresüberschuss, die Verwendung finanzieller Mittel für einen bestimmten Zeitraum.

Finanzmarkt der Markt, auf dem Kapital und Kredite zirkulieren. Der Finanzmarkt wird in den Markt für kurzfristiges Kapital und den Markt für langfristiges Fremdkapital unterteilt.

Finanzen ein System wirtschaftlicher Beziehungen, in dessen Verlauf die Bildung, Verteilung und Verwendung von zentralen und dezentralen Fonds erfolgt, um die Funktionen und Aufgaben des Staates zu erfüllen und Bedingungen für die Erweiterung der Reproduktion zu schaffen, die den sozialen Bedürfnissen der Gesellschaft entsprechen.

Ausgleichsfonds Zielfinanzierungsquelle für einfache Reproduktion.

Akkumulationsfonds Zielfinanzierungsquelle für die erweiterte Reproduktion, deren Nutzung das Vermögen des Unternehmens erhöht.

Gehaltskasse Zielfinanzierungsquelle für Arbeitskosten, Prämienzahlungen, auf Kosten entfallende Vergütungen.

Kapital-Arbeits-Verhältnis Indikator für Ausrüstung mit Anlagevermögen (die Größe des Anlagevermögens pro Mitarbeiter oder Arbeiter des Unternehmens).

Kapitalintensität Kapitalrenditequote. Er errechnet sich aus dem Verhältnis des Wertes des Anlagevermögens zur Produktionsmenge.

Futures dringender Kontakt, dringender Deal.

Holdinggesellschaft eine Aktiengesellschaft, die ihr Kapital verwendet, um Mehrheitsbeteiligungen an anderen Unternehmen zu erwerben, um Dividenden zu verwalten, zu verwalten und zu erhalten.

Wertpapiere Gelddokumente, die die Gewährung eines Darlehens (Anleihen) oder den Erwerb der Sicherheit des Rechts auf einen Teil des Eigentums (Anteil) durch den Eigentümer belegen. Wirtschaftlich gesehen stellen Wertpapiere langfristige Verpflichtungen des Emittenten dar, an den Inhaber des Wertpapiers Erträge in Form einer Dividende oder einer festen Verzinsung zu zahlen. Es gibt zwei Arten: Eigenkapital (Aktien) und Schulden (Anleihen).

Scheck eine Art von Sicherheit, ein Gelddokument in streng festgelegter Form, das eine Anweisung des Kontoinhabers (Aussteller) enthält, einer bestimmten Person oder dem Inhaber eines Schecks (Scheckinhaber) den darin angegebenen Betrag zu zahlen.

Wirtschaftsinstrument wirtschaftliche Kategorie, bewusst, gezielt im Interesse der Wirtschaft und des Staates eingesetzt. Sie kann quantitative und qualitative Auswirkungen auf die gesellschaftliche Produktion haben.

Wirtschaftlicher Anreiz ein wirtschaftlicher Hebel, mit dessen Hilfe auf materielle Interessen von Unternehmen Einfluss genommen werden kann. Die Beeinflussung materieller Interessen erfolgt über die Organisationsformen der Finanzbeziehungen.

Juristische Person ein Unternehmen, das als Subjekt der Staatsbürgerschaft handelt, einschließlich wirtschaftlicher Rechte und Pflichten, mit einer unabhängigen Bilanz, einem Stempelsiegel und einem Bankkonto, das auf der Grundlage einer Satzung oder Verordnung handelt und im Falle eines Konkurses mit seinem Vermögen haftet.

Autor: Shevchuk D.A.

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