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Kontrolle und Revision. Vorlesungsskript: kurz das Wichtigste

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Inhaltsverzeichnis

1. Das Konzept und das Wesen der Kontrolle (Geschichte der Entstehung und Entwicklung von Kontrolle und Prüfung. Wesen, Rolle und Funktionen der Kontrolle im Management. Arten der Kontrolle. Themenbereich der Inspektionen. Rolle und Funktionen der Kontrolle in der Wirtschaftsführung. Merkmale einer wirksamen Kontrolle. Recht Regulierung der Kontrolle im gegenwärtigen Stadium)
2. Externe und interne Kontrolle (Die Beziehung und Unterschiede zwischen externer und interner Kontrolle. Die Beziehung zwischen interner Managementkontrolle und Revision. Die Hauptaufgaben und Richtungen der externen Finanzkontrolle. Vorbereitung und Planung der externen Kontrolle. Das Verfahren zur Durchführung von Kontrollaktivitäten. Organisation während Kontrollaktivitäten. Das Verfahren zur Erfassung der Ergebnisse von Kontrollaktivitäten. Methoden und Quellen zur Gewinnung von Erkenntnissen über die Aktivitäten einer Wirtschaftseinheit. Grundsätze des internen Kontrollsystems. Das Verfahren zur Überprüfung von Schätzungen (Budgets). und Budgetierung und interne Buchhaltung von kommerziellen Organisationen (Unternehmen))
3. Finanzielle Kontrolle (Das Konzept der Finanzkontrolle. Funktionen der Finanzkontrolle. Komponenten der Finanzkontrolle. Hauptaufgaben und Richtungen der internen Finanzkontrolle. Kontrolle über Finanzinvestitionen. Grundvoraussetzungen für die Organisation der innerbetrieblichen Finanzkontrolle. Arten und System der Finanzkontrollaufsicht Grundsätze der Organisation der Finanzkontrolle und ihrer Klassifizierung (Organisation und Aufgaben der Finanzkontrolle in der Russischen Föderation).
4. Arten von analytischen Verfahren
5. Kontrolle in der Buchhaltung (Beurteilung des Rechnungslegungssystems. Kontrolle bei der Vertriebsplanung. Kontrolle über die Umsetzung von Vertriebsplänen. Methoden zur Überprüfung der Abrechnung der Produktionskosten. Überprüfung der Bilanzierung immaterieller Vermögenswerte. Interne Kontrolle und ein Maßnahmensystem zur Begrenzung des Risikos der Geschäftstätigkeit )
6. Das Wesen und Konzept der Prüfung (Konzept, Zweck und Ziele des Audits. Audit als Kontrollinstrument. Organisation des Audits. Gründe und Häufigkeit des Audits. Anweisungen des Audits. Vorbereitung und Planung des Audits. Hauptschritte und Ablauf des Audits. Dokumentation von die Prüfung. Schlussfolgerungen und Vorschläge auf der Grundlage der Prüfungsergebnisse (Vorbereitende Phase der Prüfung der Mittel und Transaktionen).
7. Auditing-Aktivitäten (Das Wesen und die Ziele der Prüfung. Vertrag in Prüfungstätigkeiten. Gesetzliche Prüfung. Grundprinzipien der Prüfung. Funktionen der Managementprüfung im Rahmen des Marketingmanagements. Das Konzept der Prüfungstätigkeiten. Prüfungsrisiko, seine Beziehung zur Informationsbasis und Wesentlichkeit . Inhalte der vorläufigen Prüfungsplanung, Erstellung eines Gesamtplans und Prüfungsprogramme, Dokumentation der Prüfung, Finanzkontrollsystem und interne Prüfung, Maßnahmen des Prüfers, wenn die geprüfte Organisation die gesetzlichen und behördlichen Vorschriften nicht einhält. Interne Prüfung des Managementsystems der Organisation.
8. Kontrolle über Zahlungen (Kontrolle über Abrechnungen mit anderen Schuldnern und Gläubigern. Kontrolle über Abrechnungen für Löhne. Kontrolle über Abrechnungen für gemeinsame Aktivitäten. Kontrolle über Abrechnungen mit dem Haushalt und außerbudgetären Einnahmen. Überprüfung der Buchhaltung des Anlagevermögens. Kontrolle von Transaktionen für den Eingang, die Entsorgung und Abschreibung von Anlagevermögen. Kontrolle über externe Abrechnungsvorgänge an Objekten verschiedener Organisations- und Rechtsformen. Kontrolle über Transaktionen mit abrechnungsfähigen Beträgen Transaktionen).

VORTRAG Nr. 1. Konzept und Wesen der Kontrolle

1. Die Geschichte der Bildung und Entwicklung von Kontrolle und Prüfung

Seit der Veröffentlichung des Obersten Manifests am 28. Januar 1811 erschien die Kontrolle (nämlich die staatliche Kontrolle) in Russland als eine separate, unabhängige Einrichtung innerhalb der staatlichen Verwaltung. Tatsächlich entstanden jedoch Institutionen mit staatlichen Kontrollfunktionen im Land viel früher.

Im XNUMX. Jahrhundert Es entstanden staatliche Gerichte, die den Beginn eines zentralisierten Verwaltungssystems darstellten. Zu dieser Zeit war das Finanzministerium für die sogenannten Orden zuständig – Dienste, die die Staatseinnahmen kontrollierten und als Vermittler zwischen der obersten Macht des Zaren und der lokalen Regierung fungierten. Dieses System bestand bis zum Ende des XNUMX. Jahrhunderts.

1654 erschien die Zählordnung, die während des Krieges zur Kontrolle und Verteilung der Regimentssöhne diente. Zu diesem Zeitpunkt werden ihm die Einnahmen- und Ausgabenbücher für 1653-1663 zugestellt. Und auch die Zählordnung ist mit der Prüfungspflicht der „Großen Schatzkammer“ für 50 Jahre betraut. Solche Orden wurden nicht nur in der Hauptstadt, sondern auch in verschiedenen Territorien gegründet. Es ist wichtig zu beachten, dass der Rechnungslegungsauftrag aus dem ganzen Staat Summen aus den für verschiedene Abteilungen und Rückstände der Vorjahre zugewiesenen erhalten hat. Dieses System erwies sich jedoch als sehr verwirrend und komplex.

Dann entstand das sogenannte Near Chancellery, das gewissermaßen als Kontrollinstitution anerkannt werden kann. Es wurde 1699 von Peter I. gegründet. Es sollte ihm „von allen Befehlen für alle Wochen eine Erklärung darüber zugestellt werden, was, wo, was in der Gemeinde, in Ausgaben und wer was für was behalten sollte, damit er , dem Großen Souverän, diese Dinge waren schon immer bekannt“ [1].

Anstelle der vorherigen Orden schuf Peter I. 12 Kollegien, von denen die Hälfte finanzieller und wirtschaftlicher Natur war. Die wichtigsten von ihnen waren drei: das Kammerkollegium, das für die Staatseinnahmen und das Vermögen zuständig war, das Stabskollegium, das für die öffentlichen Ausgaben zuständig war; und der Revisionsausschuss, der die Durchführung von Einnahmen- und Ausgabenschätzungen beaufsichtigte. Und der Senat wurde damals zum obersten Kontroll- und Revisionsorgan. Darüber hinaus wurde der Staat in 45 Provinzen aufgeteilt, und Gouverneure wurden an die Spitze jeder gestellt. Die eingehenden Gebühren wurden vom Schatzmeister angenommen, der sie in einer speziellen Zemstvo-Schatzkammer aufbewahrte und sie gemäß den Zuweisungen ausgab.

Die Schaffung des Senats hatte in erster Linie einen Kontrollcharakter. Und um diese Pflichten erfüllen zu können, forderte er von den Provinzen echte Einnahmen- und Ausgabenberichte. Aber erstmals war es nicht möglich, diese Berichterstattung zu verifizieren, da der Prüfungsfall wegen seiner Neuartigkeit und der Unordnung der Berichterstattung selbst sehr schwierig erschien.

Infolgedessen wurde dieser Fall am 12. Februar 1712 per Dekret an den Oberkommissar der Senatskanzlei, Prinz Vadbolsky, übertragen. Der Koffer wurde mit genauen Anweisungen zur Erstellung von Audits übergeben. Und auch musste er beobachten, ob in den Kredit- und Spesenbüchern „ungeschriebene Artikel“ auftauchen. Die „Wadball-Aktivität“ dauerte jedoch nur etwa ein Jahr und war nicht erfolgreich.

1718 wurde der Revisionsausschuss eingerichtet, um „alle Staatseinnahmen und -ausgaben zu erfassen“. Aber später wurde die Lage der Auffälligkeit dieser Rechnungskontrollbehörde deutlich, da die Berichterstattung nach wie vor sowohl an den Senat als auch an das Rechnungsprüfungskollegium zu liefern war.

Daher wurde am 12. Januar 1722 per Dekret beschlossen, die Revisionsstelle dem Senat zu unterstellen, der dann in Revisionsstelle des Senats umbenannt wurde und in dieser Form Weisungen für seine Tätigkeit erhielt, was die erste Erfahrung einer Systematik darstellte Darstellung der staatlichen Kontroll- und Revisionspflichten.

In der Anweisung wird als Hauptprüfungsanforderung für alle Tätigkeiten der Verwalter von Treasury-Fonds das Prinzip der Legalität, d. h. die Rechtsgrundlage für die Tätigkeit ihrer Produktion, festgelegt. Die Prüfungsarbeit kam jedoch nicht voran, da die Hauptgründe für die Stagnation nicht beseitigt wurden – die Unvollkommenheit der lokalen Rechnungslegung und Berichterstattung und die unzureichende Personalzahl der Prüfungsinstitutionen.

Es ist möglich, die Ära der Regierungszeit von Kaiserin Elizabeth Petrovna herauszugreifen. Trotz beträchtlicher Aufmerksamkeit für die externe günstige Lage der öffentlichen Finanzen boten sich Ausgaben und Einnahmen nicht einmal für eine ungefähre Bilanzierung an.

Ein neuer Ansatz zur Verbesserung des Prüfungsfalls wird etabliert. 1775 wurde die "Institution für die Verwaltung der Provinzen des Allrussischen Reiches" veröffentlicht, die staatliche Kammern einrichtete, zu deren Aufgabe die Prüfung der Konten der Provinzinstitutionen gehörte.

Vielmehr erfüllten die Landeskammern die Aufgaben lokaler Vertretungen der Finanzbehörden. Es gibt eine Einrichtung der Staaten der entsprechenden Beamten. Die Provinzen sind in Countys unterteilt.

Jeder Kreis ernennt seinen eigenen Kreisschatzmeister – einen Finanzbeamten der untersten Ebene. Die Besetzungsdauer für diese Position beträgt 3 Jahre. Sowohl die Buchhaltung als auch die Berichterstattung wurden rationalisiert, was zur Erstellung eines realistischeren Budgets beitrug.

Am 31. Dezember 1779 wurde die Accounts Revision Expedition gegründet – die zentrale Kontrollinstitution. Seine Funktion besteht darin, Geld und Konten zu vergleichen. Mit der Gründung der Expedition verschwand die Notwendigkeit des Rechnungsprüfungsausschusses. 1781 wurde das Collegium aufgehoben.

Ende des 61. Jahrhunderts. Dank der Reformbemühungen nationaler patriotischer Staatsmänner wurde in Russland ein sehr umfangreiches System von Provinzkontrollkammern gebildet (4500 Kammern mit etwa 8500 Personen). Insgesamt waren in dieser Zeit etwa XNUMX Personen an der staatlichen Kontrolle beteiligt.

Und was charakteristisch ist: Die Kontrollbehörden waren nicht der Verwaltung der Länder und anderer lokaler Behörden unterstellt, und im Falle der Entdeckung von Diebstählen, Unterschlagungen oder anderen kriminellen Handlungen leiteten die staatlichen Kontrollbehörden die Frage ein, die Täter vor Gericht zu stellen und ermittelten selbst die Höhe des Schadens, für den die Verwaltung verpflichtet war, den Angeklagten vor einem Strafgericht zu verklagen [2].

Die Geschichte der Entwicklung und Bildung von Kontrollgremien kann in der Tabelle visualisiert werden.

Tabelle 1.

Aufbau von Kontrollstellen

Steuern - Dies ist ein System zur Überwachung und Überprüfung der Übereinstimmung des Funktionierens eines verwalteten Objekts mit den angenommenen Managemententscheidungen, zur Bestimmung der Ergebnisse von Managementmaßnahmen an einem verwalteten Objekt und von Abweichungen, die während der Umsetzung dieser Entscheidungen vorgenommen wurden.

Im Land gibt es mehr als 260 Bundesgesetze, Verordnungen und Beschlüsse, die Kontroll- und Aufsichtstätigkeiten regeln. Der Übergang zur Marktwirtschaft erfordert neue Managementansätze. Unternehmen und Firmen wird das Recht eingeräumt, in Übereinstimmung mit den anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen und internationalen Rechnungslegungs- und Berichterstattungsstandards unabhängig zu handeln.

Die Steuerung im Unternehmen (Controlling) umfasst die laufende Sammlung und Verarbeitung von Informationen, die Überprüfung der Abweichungen der tatsächlichen Leistungen des Unternehmens von den normativen oder geplanten, und vor allem die Erstellung von Entscheidungsempfehlungen.

Kontrolle deckt die Schwächen unternehmerischen Handelns auf, ermöglicht es Ihnen, Ressourcen optimal zu nutzen, Rücklagen in Gang zu setzen und auch Insolvenz- und Krisensituationen zu vermeiden. Die Kontrolle im Unternehmen ist Teil des Managementprozesses, der Festlegung von Zielen, der Entwicklung von Geschäftsplänen, Budgets, Überwachung, operativer Arbeit, Abweichungen von den beabsichtigten Zielen in allen Phasen des Produktlebens: von der Erstellung bis zur Implementierung. Unter modernen Bedingungen wird die Rolle der Kontrolle bei der Entwicklung neuer Produkte, der Organisation von Arbeit, Forschung und Entwicklung (F & E) und dem Erzielen von Errungenschaften in Wissenschaft und Technologie zunehmen.

Das Konzept der "Kontrolle im Management" sollte in drei Hauptaspekten betrachtet werden:

1) Kontrolle als systematische und konstruktive Tätigkeit von Managern, Leitungsorganen, eine ihrer wichtigsten Führungsfunktionen, d. h. Kontrolle als Tätigkeit;

2) Kontrolle als letzte Stufe des Managementprozesses, dessen Grundlage der Feedback-Mechanismus ist;

3) Kontrolle als integraler Bestandteil des Prozesses der Entscheidungsfindung und Umsetzung von Managemententscheidungen, kontinuierliche Teilnahme an diesem Prozess von Anfang bis Ende. Neben der internen Kontrolle, innerbetrieblichen Berechnungen und der Schaffung von Maßnahmen zur Begrenzung des Risikos und der Sicherheit der wirtschaftlichen Aktivitäten eines Unternehmens kommt der Wirtschaftsprüfung im modernen Umfeld als Kontrollinstrument im Finanz- und Steuerbereich eine große Bedeutung zu. Zahlungsausfälle, Lohnverzögerungen, Steuerbelastung, Inflation und wirtschaftliche Instabilität im Land erfordern radikale Maßnahmen des Staates, die internationalen Standards entsprechen: Prüfungen der Finanzergebnisse, Regeln für den Dokumentenfluss und Kontrolle der Rechnungslegungsgrundsätze. Diese Kontroll- und Prüfungsfunktionen im Land identifizieren Unternehmen, die sich vor Steuerzahlungen und Verstößen bei der Verwendung von Haushaltszuweisungen verstecken. Die Fülle des Haushalts und der außerbudgetären Mittel wird es ermöglichen, Löhne, Renten und Stipendien sowie Leistungen rechtzeitig auszuzahlen, die Sozialhilfe zu verbessern, Gesundheitsversorgung, Bildung und Strafverfolgungsbehörden angemessen zu finanzieren und ordnungsgemäß zu finanzieren.

Der Staat kontrolliert Unternehmen aller Eigentumsformen mit Hilfe effektiver Formen der Finanzkontrolle.

Gegenstand der Finanzkontrolle ist sowohl der Haushalts- und Steuerbereich als auch der Haushaltsprozess sowie der gesamte Prozess der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit der Subjekte der Marktbeziehungen. Dies bestimmt die große Rolle und Bedeutung der Finanzkontrolle als Hauptelement der staatlichen Kontrolle und Verwaltung.

Gegenstand der staatlichen Finanzkontrolle sind staatliche Organe und Strukturen von Unternehmen mit staatlicher Beteiligung, Organisationen, die ganz oder teilweise aus dem Haushalt finanziert werden, Organisationen und Unternehmer im Hinblick auf die Zahlung von Steuern an den Haushalt.

3. Kontrollarten

Je nach Kontrollgegenstand werden folgende Typen unterschieden.

Zustand Die Finanzkontrolle ist ein integraler Bestandteil der Staatsstruktur, eine der wichtigsten Funktionen der Landesregierung, eine Voraussetzung für das normale Funktionieren des Finanz- und Kreditsystems. Sein Ziel ist die Kontrolle über die Ausführung des Staatshaushalts und außerbudgetärer Mittel, die Organisation des Geldumlaufs, die Verwendung von Kreditressourcen, den Zustand der Staatsverschuldung, der Staatsreserven, die Umsetzung finanzieller und steuerlicher Vorteile; sowie die Kontrolle über den rechtzeitigen und vollständigen Erhalt aller Arten von Staatseinnahmen, die Verwendung von Krediten und Fremdmitteln zur Deckung des Staatshaushaltsdefizits, die rechtzeitige Finanzierung der Kosten des sozialen Sektors, einschließlich Löhne, Renten, Stipendien und anderer Sozialleistungen.

nichtstaatlich Die Finanzkontrolle ist für den Staat als Information über die Leistungsfähigkeit aller Unternehmen für Entscheidungen in den Bereichen Wirtschaft, Haushaltspolitik und Steuern notwendig. Zu diesem Zweck wurde eine neue Art der Kontrolle geschaffen – das Audit. Die Prüfung basiert auf dem Prinzip der Vollkostenrechnung und wird auf der Grundlage einer Vereinbarung zwischen dem Wirtschaftssubjekt und dem Prüfer durchgeführt.

Der Zweck der Prüfung besteht darin, ein Urteil über die Zuverlässigkeit der Jahresabschlüsse und die Übereinstimmung des Rechnungslegungsverfahrens mit den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation abzugeben.

Je nachdem, wer das Audit durchführt, wird das Audit in internes und externes Audit unterteilt.

Interne Anhörung wird vom Internen Revisionsdienst durchgeführt und zielt darauf ab, die Effizienz von Managemententscheidungen über den sparsamen und rationellen Einsatz von Unternehmensressourcen zu verbessern, um Gewinne und Rentabilität zu maximieren.

Externe Prüfung von spezialisierten Wirtschaftsprüfungsgesellschaften durchgeführt. Das Hauptziel dieser Art der Prüfung ist die Feststellung der Zuverlässigkeit und die Abgabe eines Prüfungsurteils zum Finanzbericht des geprüften Unternehmens sowie die Erarbeitung von Empfehlungen zur Beseitigung bestehender Mängel.

К nichtstaatliche Kontrolle umfasst die Kontrolle durch Geschäftsbanken, die gemäß geltendem Recht verpflichtet sind, die Einhaltung der staatlich festgelegten Verfahren zur Durchführung von Abrechnungs- und Bargeldtransaktionen und der Devisengesetzgebung durch die Kunden zu überwachen.

Kontrollieren Sie bei der Gewährung eines Kredits die Zahlungsfähigkeit und Liquidität des Kunden, um die Wahrscheinlichkeit einer fristgerechten Rückzahlung des Kredits mit fälligen Zinsen zu erhöhen. Eine solche Kontrolle durch Banken ist ein wichtiger Bestandteil des Kreditrisikomanagements.

Öffentlich Die Finanzkontrolle wird von Nichtregierungsorganisationen und Einzelpersonen auf der Grundlage von Freiwilligkeit und Unentgeltlichkeit durchgeführt. Die öffentliche Finanzkontrolle kann der Kontrolle durch die Gewerkschaften zugeschrieben werden. Gewerkschaftsorganisationen üben nur indirekt Kontrolle aus, indem sie die Einhaltung des Arbeitsrechts, der Arbeitsbedingungen und der Löhne in Unternehmen unterschiedlicher Eigentumsformen überwachen.

auf der Farm Die Kontrolle erfolgt durch die Finanz- und Wirtschaftsdienste der Unternehmen (Buchhaltung, Finanzabteilungen usw.). Im Rahmen dieser Art der Kontrolle können Fragen der Steuerzahlung an den Haushalt und die Steuerplanung anhand der zugewiesenen Haushaltsmittel überprüft werden.

Rechtliches Die Kontrolle erfolgt durch Strafverfolgungsbehörden in Form von Audits, forensischer Buchhaltungsexpertise.

zivile Kontrolle wird von Einzelpersonen durchgeführt, wenn sie von den Steuerbehörden besteuert werden, bei der Erstellung und Einreichung von Steuererklärungen sowie beim Erhalt von Mitteln aus dem Haushalt (Löhne, Renten, Leistungen usw.).

4. Sachgebiet der Inspektionen

Die Sicherheit der Haushaltsgelder, ihre rationelle und zielgerichtete Verwendung ist die Hauptaufgabe der staatlichen Regulierungsbehörden. Daher ist die Haushaltskontrolle der Hauptteil der Finanz- und Wirtschaftskontrolle und stellt die Aktivitäten dar, die von staatlichen Stellen durchgeführt werden, um die Rechtmäßigkeit, Zweckmäßigkeit und Effizienz der Verwendung der Geldmittel der Russischen Föderation zu überprüfen.

Zu den Aufgaben der Haushaltskontrolle gehören:

1) Sicherstellung der Korrektheit der Aufstellung und Ausführung des Haushaltsplans;

2) Einhaltung der Steuer- und Haushaltsgesetzgebung;

3) Kontrolle über die Richtigkeit der Buchführung und Berichterstattung;

4) Überprüfung der Wirksamkeit und gezielten Verwendung von Haushaltsmitteln und außerbudgetären Mitteln;

5) Verbesserung der Haushalts- und Steuerdisziplin;

6) Identifizierung von Reserven für das Wachstum der Einnahmenbasis von Budgets verschiedener Ebenen;

7) Kontrolle über die Umsetzung des Mechanismus der zwischenstaatlichen Beziehungen, die Bildung und Verteilung von Zielhaushaltsmitteln für die finanzielle Unterstützung der Regionen;

8) Überprüfung der Zirkulation von Haushaltsmitteln und außerbudgetären Mitteln in Banken und anderen Kreditinstituten;

9) Unterdrückung rechtswidriger Entscheidungen über die Gewährung von Steuervorteilen, staatlichen Subventionen, Subventionen, Transfers und anderer Unterstützung für bestimmte Kategorien von Zahlern oder Regionen;

10) Aufdeckung von Verschwendung und finanziellem Missbrauch;

11) die Verabschiedung angemessener Strafen für die Täter, die Durchführung von Präventiv-, Informations- und Aufklärungsarbeit zur Verbesserung der Haushalts- und Finanzdisziplin.

Auf der Grundlage dieser Aufgaben wird das System der Kontrollorgane der Russischen Föderation gebildet und arbeitet im Rahmen der Vertiefung der Wirtschaftsreform. Die Finanzkontrolle seitens der Volksvertretung wird von verschiedenen parlamentarischen Gremien wahrgenommen, deren Kontrollfunktionen im Folgenden erörtert werden.

In den letzten Jahren ist eine Vielzahl unterschiedlicher Unternehmen und Organisationen nichtstaatlichen Eigentums entstanden. Grundsätzlich verfügen Unternehmer nicht über die erforderlichen Fachkenntnisse, ausreichende organisatorische Erfahrung, moralische Qualitäten, die es ihnen ermöglichen, getroffene Entscheidungen nicht nur unter dem Gesichtspunkt des Gewinns, sondern auch unter dem Gesichtspunkt der Einhaltung der Gesetze zu bewerten. Dem Staat kann es nicht gleichgültig sein, wie die Dinge in Unternehmen und Organisationen nichtstaatlicher Eigentumsform gehandhabt werden. Erstens verfügt dieser Sektor über ein enormes nationales Vermögen, das zu einem großen Teil kostenlos oder zu Vorzugspreisen aus Staatseigentum an ihn übertragen wurde. Zweitens hat ein erheblicher Teil der nichtstaatlichen Unternehmen in den Jahren des Übergangs noch kein eigenes Kapital angesammelt, und die vorhandene finanzielle Basis wurde durch Operationen im Finanz- und Kreditbereich und die Mobilisierung öffentlicher Finanzmittel auf verschiedene Weise geschaffen, darunter illegale. Drittens besitzen in der bestehenden Finanz- und Bankenstruktur bei großen Unternehmen, Finanz- und Industriekonzernen der Staat und die Bürger einen erheblichen Teil der Anteile. Daher ist es notwendig, die Wirksamkeit der staatlichen Finanzkontrolle zu erhöhen und die sie ausübenden Stellen zu stärken. Darüber hinaus unterliegen nicht nur schlecht funktionierende Organisationen, sondern auch solche mit normalen Leistungsergebnissen der Kontrolle, um deren Konkurs und Insolvenz zu verhindern, was zu einer Welle des Ruins von Partnern, Lieferanten, Aktionären und Kunden führen kann.

Eine der Kategorien von Unternehmern, die der Finanzkontrolle unterliegen, sind Unternehmer ohne juristische Person, die sogenannten PBOYUL. Unternehmerisch ist eine selbstständige und auf eigene Gefahr ausgeübte Tätigkeit, die darauf abzielt, aus der Nutzung von Eigentum, dem Verkauf von Waren, der Verrichtung von Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen systematisch Gewinn zu erzielen.

5. Rolle und Funktionen der Kontrolle in der Wirtschaftsführung

Der Staat beeinflusst die Sphäre der Finanzbeziehungen durch Steuerpolitik, Regulierung der Kreditbeziehungen, Regulierung des Finanzmarktes.

Der Bereich der unmittelbaren staatlichen Finanzverwaltung umfasst auch Kontrollfunktionen.

Formal sind Finanzkennzahlen Gegenstand der Finanzkontrolle, aber da sie den Prozess der Bildung, Verteilung, Umverteilung und Verwendung von Finanzmitteln regeln, wird der gesamte Produktions- und Wirtschaftsprozess zum Gegenstand der Finanzkontrolle. Dies bestimmt die große Rolle der Kontrolle im Managementsystem. Die Etablierung einer effektiven, systematisch organisierten Kontrolle auf allen Ebenen ist ein wichtiger Faktor für die erfolgreiche sozioökonomische Entwicklung des Landes.

In der Nutzung und Verwaltung des Staates stecken mehr Mittel, als im Haushalt mobilisiert werden. Daher muss sie über einen rechtlichen Rahmen und einen geeigneten Mechanismus verfügen, um den zielgerichteten und effektiven Einsatz aller ihr zugehörigen Mittel sicherzustellen und zu kontrollieren, wie dies geschieht. Gleichzeitig kann es dem Staat nicht gleichgültig sein, wie die Dinge in Unternehmen und Organisationen in nichtstaatlichem Eigentum gehandhabt werden. Daher sollte der Staat über solche Formen der Finanzkontrolle verfügen, die Unternehmen aller Eigentumsformen effektiv kontrollieren würden.

Wie die Erfahrung zeigt, wirkt sich die Schwäche der staatlichen Kontrolle negativ auf das gesamte Managementsystem aus, was einer der Faktoren für die derzeit schwierige Situation der russischen Wirtschaft ist.

Somit ist die Kontrolle die wichtigste Funktion der öffentlichen Verwaltung. In einer Übergangswirtschaft nimmt die Rolle der Kontrolle um ein Vielfaches zu. Dies ist auf das grundlegende Merkmal einer Marktwirtschaft im Vergleich zur kommandodirektiven Zunahme der Rolle der Finanzbeziehungen zurückzuführen, der Priorität der Kontrolle der Finanzströme. In der gegenwärtigen Entwicklungsphase der russischen Wirtschaft wächst die Bedeutung der Kontrolle von Jahr zu Jahr, da die Finanzkontrolle aufgrund der Perestroika-Politik des Landes geschwächt wurde. Es gibt drei Hauptmittel der staatlichen Einflussnahme auf die private Wirtschaftstätigkeit:

1) Steuern, die das private Einkommen und folglich die privaten Ausgaben verringern;

2) Kosten, die Unternehmen veranlassen, bestimmte Waren und Dienstleistungen zu produzieren;

3) Regulierung oder Kontrolle, die Menschen dazu ermutigt, bestimmte Aktivitäten entweder fortzusetzen oder einzustellen.

Neben dem rasanten Wachstum von Kosten und Steuern nimmt auch die Zahl der Gesetze und Vorschriften zu, die das wirtschaftliche Handeln regeln.

Ein effektives Steuerungssystem im Rahmen des Übergangs zur Marktwirtschaft ist eine der wesentlichen Voraussetzungen für eine qualitative Transformation des wirtschaftlichen Managementprozesses insgesamt. Einer der wichtigsten Bestandteile des Kontrollsystems ist die Finanzkontrolle. Sein Funktionszweck ist die erfolgreiche Umsetzung der Finanzpolitik des Staates, die Sicherstellung eines effizienten Ressourceneinsatzes in allen Bereichen der Wirtschaft und die Schaffung von Voraussetzungen für eine wirksame staatliche Regulierung der Marktwirtschaft.

Das Gesetz „Über den Bundeshaushalt 2005“ legt fest, dass eines der Hauptziele der Wirtschaftspolitik darin besteht, die wirtschaftliche Rezession zu stoppen und das Wirtschaftswachstum zu sichern. Intensive Faktoren des Wirtschaftswachstums sind insbesondere eine Steigerung der Effizienz wirtschaftlichen Handelns auf Basis einer effizienten Ressourcennutzung und der Nutzung eines neuen (markt-)ökonomischen Mechanismus. In einem instabilen Wirtschaftsumfeld ist der realistischste Weg für russische Unternehmen der Weg der internen Reform.

6. Merkmale einer wirksamen Kontrolle

Die erste und wichtigste Voraussetzung für die Wirksamkeit der Finanzkontrolle ist der Zugang zu allen notwendigen Informationen über den tatsächlichen Zustand oder Betrieb des kontrollierten Objekts. Dazu müssen den Ämtern zur Verfügung gestellt werden:

1) das Recht auf Zugang zu den erforderlichen Informationen, unabhängig vom Stadium ihrer Entstehung und Weitergabe;

2) das Recht auf ungehinderten Zugang zu allen Räumlichkeiten;

3) das Recht, Dokumente bei Bedarf zurückzuziehen;

4) Versiegelung von Gegenständen gemäß dem gesetzlich festgelegten Verfahren. Die Beamten der geprüften Stellen wiederum sind verpflichtet, alle Voraussetzungen für die normale Arbeit der Kontrolleure zu schaffen.

Folgende Anforderung an die Organisation der Finanzkontrolle:

1) das Erfordernis der Konstanz;

2) das Erfordernis der Komplexität.

Das ständige angemessene Funktionieren der Finanzkontrollorgane ermöglicht eine rechtzeitige Warnung vor der Möglichkeit von Abweichungen sowie deren rechtzeitige Identifizierung. Um die Kohärenz der Finanzkontrolle zu gewährleisten, ist es notwendig, die Häufigkeit der Prüfungen und Überprüfungen für verschiedene Haushaltsempfänger festzulegen.

Die Erfahrung der Schweizer Kollegen ist bezeichnend. Somit wird der Eidgenössischen Finanzkontrollbehörde per Gesetz das Recht auf Zugang zu streng geheimen Informationen eingeräumt. Gleichzeitig wird ausdrücklich darauf hingewiesen, dass das Post- und Telegrafiegeheimnis in jedem Fall gewährleistet ist und dass Ressortordnungen nicht als Grundlage für die Verweigerung staatlicher Stellen dienen können, solche Informationen an Verantwortliche weiterzugeben.

Das System der Finanzkontrolle sollte so aufgebaut sein, dass es flexibel angepasst werden kann, um neue Probleme zu lösen, die sich aus Änderungen der inneren und äußeren Bedingungen für das Funktionieren des Staates ergeben, um die Möglichkeit seiner Erweiterung und Modernisierung zu gewährleisten.

Von großer Bedeutung bei der Organisation der Finanzkontrolle ist das Prioritätsgebot, wonach die wichtigsten Objekte zuerst geprüft werden. Es ist nicht erforderlich, dass die Kontrollinstanz danach strebt, den gesamten Finanz- und Wirtschaftsbereich des Staates zu kontrollieren, aber es ist notwendig, diejenigen Objekte zu kontrollieren, in denen sie sich am effizientesten manifestieren und zur maximalen Einsparung staatlicher Mittel beitragen kann.

Die Wirksamkeit der Kontrolle hängt direkt davon ab, inwieweit Kontrollaktivitäten Vorschriften unterliegen. Ohne Regulierung und die Anwendung von Standardlösungen in einer bestimmten typischen Situation wird die Kontrollorganisation nicht in der Lage sein, auf allen Ebenen harmonisch zu arbeiten. Soweit eine Tätigkeit klaren Regelungen unterliegt, ist von ihr ein Erfolg zu erwarten. Aus alledem folgt, dass die Kontrolle auf der Grundlage einer klaren Interaktion aller ihrer Organe und einer klaren Koordinierung ihrer Bemühungen zur Lösung von Problemen erfolgen muss.

Die Pläne der Finanzkontrollbehörden sollten den Kontrollierten nicht vorzeitig bekannt oder öffentlich gemacht werden, um Tatsachenverfälschungen oder andere negative Handlungen ihrerseits zu vermeiden. Aber auch im Kontrollprozess selbst, um einen engen Kontakt zu den Mitarbeitern des geprüften Unternehmens herzustellen und mit deren Hilfe Verstöße aufzudecken, empfiehlt es sich, über die laufenden Aktivitäten zu informieren.

Die Kosten für das Funktionieren des Finanzkontrollsystems sollten die erwarteten Verluste infolge des Fehlens von Kontrollmaßnahmen nicht übersteigen.

Diese Anforderung impliziert auch die Notwendigkeit, die Organisationsstruktur der Finanzkontrolle zu optimieren, d. h. unnötige Verbindungen zu identifizieren und zu beseitigen, die optimale Kombination von Zentralisierung und Dezentralisierung der Verwaltung in der Behördenstruktur.

Die Kombination der oben genannten Grundsätze und Anforderungen ist die Grundlage für das Funktionieren des modernen Systems der Finanzkontrolle in entwickelten Ländern.

7. Gesetzliche Regelung der Kontrolle in der gegenwärtigen Phase

In der gegenwärtigen Phase wird besonderes Augenmerk auf die Verbesserung des Kontrollsystems und insbesondere auf finanzielle Fragen gelegt.

Gegenstand der Kontrolle sind besondere Organe und Organisationen, die mit Kontrollfunktionen ausgestattet sind. Mit der Umsetzung der landesweiten Kontrolle sind gesetzgebende Behörden, Steuer- und Kreditinstitute, staatliche Komitees, Versicherungsorganisationen, Abteilungen der örtlichen Volksabgeordnetenräte, Ministerien und Abteilungen, Finanzdienste von Unternehmen, Organisationen, Institutionen, Prüfungskommissionen in Genossenschaften und öffentlichen Verbänden befasst und Rechnungsprüfung.

Die gesetzgebenden Organe des Landes üben die Kontrolle über die Genehmigung und Berücksichtigung der staatlichen Prognose für die soziale und wirtschaftliche Entwicklung der Volkswirtschaft des Staatshaushalts für die Glieder des Haushaltssystems aus, berichten über seine Umsetzung. Die Zweckmäßigkeit der Ausgaben sowie die Rechtmäßigkeit und Wirtschaftlichkeit der Verwendung öffentlicher Mittel werden kontrolliert. Die Finanzkontrolle wird von den gesetzgebenden Organen durch Ausschüsse und Kommissionen durchgeführt, hauptsächlich durch Planungs-, Haushalts- und Finanzkommissionen.

Kammern der Kontrolle werden auch unter der Legislative gebildet.

Es ist möglich, die Haushaltskontrolle hervorzuheben, die zur Entwicklung einer optimalen Haushaltspolitik beiträgt, die ein maximales Wachstum der Einnahmen aus dem Staatshaushalt und der wirtschaftlichen Entwicklung gewährleistet.

Der Apparat der Finanzministerien umfasst Kontroll- und Prüfungsabteilungen, und in den territorialen Finanzbehörden gibt es den Apparat des Hauptkontrolleurs und Rechnungsprüfers. Die Büros der Controller und Wirtschaftsprüfer sowie die Kontroll- und Revisionsabteilungen führen alle Arten von Prüfungen der Produktions- und Finanzaktivitäten von Unternehmen, Organisationen und Institutionen durch.

Kreditinstitute üben die Kontrolle über die Überprüfung, Vergabe, Sicherheit und Einziehung von Krediten aus. Staatskomitees, Staatskommissionen, Ministerien und Abteilungen, Abteilungen der örtlichen Sowjets der Volksdeputierten führen die Kontrolle durch einen speziellen Rechnungsprüfungsapparat durch. Die interne Finanzkontrolle wird von den Strukturabteilungen der Unternehmen und Organisationen durchgeführt. Grundsätzlich wird die Finanzkontrolle in Organisationen und Unternehmen von leitenden (leitenden) Buchhaltern, Mitarbeitern der Finanzabteilungen, durchgeführt.

Vom Finanzamt ganz zu schweigen. Sie sind Organe der operativen Finanzkontrolle. Das System der Steuerbehörden wird vom Staatlichen Steuerdienst geleitet. Im Außendienst sind die Steueraufsichtsämter nur ihrer übergeordneten Behörde unterstellt. Die Aufgaben der Finanzverwaltung sind:

1) Gewährleistung der Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Steuerzahlungen an den Haushalt;

2) Kontrolle über die Einhaltung der Steuergesetzgebung. Steueraufsichtsämter prüfen gleichzeitig die finanzielle Lage von Unternehmen und Organisationen, unabhängig von ihrer Ressortzugehörigkeit und ihrer Organisations- und Rechtsform.

Derzeit sind die Kontroll- und Prüfungsorgane des Finanzministeriums der Russischen Föderation und der Generalstaatsanwaltschaft der Russischen Föderation, des Innenministeriums der Russischen Föderation, des Föderalen Sicherheitsdienstes der Russischen Föderation, um die Effizienz der Organisation der Arbeit zur Bekämpfung von Straftaten im Wirtschaftsbereich, ständige Zusammenarbeit in Fragen der Organisation, Durchführung und Umsetzung von Prüfungsmaterialien (Inspektionen) sowie Informationsaustausch zur Stärkung der Rechtsstaatlichkeit im Bereich der Wirtschaftsprüfung Finanz-, Haushalts- und Devisenpolitik der Russischen Föderation, die Entwicklung gemeinsamer methodischer Empfehlungen, Anweisungen zur Umsetzung von Kontrollfunktionen, die Annahme gemeinsamer Maßnahmen zur einheitlichen Anwendung der Finanz-, Haushalts- und Devisengesetzgebung der Russischen Föderation ( Vorschriften über das Verfahren für die Zusammenarbeit zwischen den Kontroll- und Rechnungsprüfungsorganen des Finanzministeriums der Russischen Föderation mit der Generalstaatsanwaltschaft der Russischen Föderation, dem Innenministerium Russlands Russische Föderation, der Föderale Sicherheitsdienst der Russischen Föderation bei der Ernennung und Durchführung von Audits (Inspektionen)).

Unter den Kontroll- und Rechnungsprüfungsorganen des Finanzministeriums der Russischen Föderation werden gemäß den Vorschriften verstanden: Abteilung für staatliche Finanzkontrolle und Rechnungsprüfung; Kontroll- und Prüfungsabteilungen des Finanzministeriums der Russischen Föderation in den Teilstaaten der Russischen Föderation.

Die Hauptabteilung des Bundesfinanzministeriums des Finanzministeriums der Russischen Föderation und die Abteilung des Bundesfinanzministeriums des Finanzministeriums der Russischen Föderation für die Subjekte der Russischen Föderation arbeiten im Rahmen ihrer Zuständigkeit mit den Strafverfolgungsbehörden zusammen.

Die vorrangige Ausrichtung der Tätigkeit der Kontroll- und Prüfungsorgane in Zusammenarbeit mit den Strafverfolgungsbehörden ist die Kontrolle über die zielgerichtete und rationelle Verwendung und Sicherheit von Bundeshaushaltsmitteln, Landessondermitteln und sonstigen Bundesmitteln.

Bei der Organisation und Durchführung von Prüfungen orientieren sich die Mitarbeiter der Kontroll- und Prüfungsorgane an der Verfassung der Russischen Föderation, den föderalen Verfassungsgesetzen, föderalen Gesetzen, Dekreten und Anordnungen des Präsidenten der Russischen Föderation, Dekreten und Anordnungen der Regierung der Russischen Föderation , Verordnungen über das Finanzministerium der Russischen Föderation, genehmigt durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 6. März 1998 Nr. 273, Anordnungen, Anweisungen, aufsichtsrechtliche Rechtsakte anderer föderaler Exekutivorgane. Manchmal müssen neue Informationen eingeholt werden, die während der Prüfung nicht untersucht wurden, dann kann die Strafverfolgungsbehörde in der vorgeschriebenen Weise bei der Kontroll- und Prüfbehörde eine zusätzliche Prüfung (Inspektion) beantragen.

In diesem Fall wird die Frage der Entsendung bestimmter Inspektoren von den Parteien einvernehmlich entschieden.

Erbringt die Strafverfolgungsbehörde die Voraussetzungen nicht, so ist die Leitung der Kontroll- und Revisionsstelle berechtigt, durch Beschluss der Strafverfolgungsbehörde die Prüfung (Inspektion) insgesamt und in ihren Einzelfragen auszusetzen, bis die Hindernisse beseitigt sind. Um die Kontrolle über die Umsetzung von Materialien und die Durchführung von Audits (Inspektionen) zu stärken, führen Strafverfolgungs- und Kontrollbehörden im Rahmen der Arbeit der interministeriellen Gruppe vierteljährlich gegenseitige Abstimmungen durch und klären die Ergebnisse gemeinsamer Aktivitäten.

Materialien mit den Ergebnissen dieser Abstimmungen werden im Rahmen der statistischen (Ressort-)Berichterstattung an übergeordnete Stellen versandt. Bei der Betrachtung dieser Frage muss auch die Tatsache hervorgehoben werden, dass die Regierung der Russischen Föderation derzeit erwartet, den Föderalen Dienst für Finanzmärkte mit Befugnissen zur gesetzlichen Regulierung, Kontrolle und Überwachung in allen Sektoren des Finanzmarkts auszustatten, einschließlich in der Versicherungs- und Bankenbranche. Genau das steht in der Strategie zur Entwicklung des Finanzmarktes der Russischen Föderation für 2006-2008. Dieses Dokument wurde am 1. Juni 2007 per Regierungsdekret genehmigt.

VORTRAG Nr. 2. Externe und interne Kontrolle

1. Verhältnis und Unterschiede zwischen externer und interner Kontrolle

Je nachdem, wer das Audit durchführt, wird das Audit in internes und externes Audit unterteilt.

Interne Anhörung wird vom Internen Revisionsdienst durchgeführt und zielt darauf ab, die Effizienz von Managemententscheidungen über den sparsamen und rationellen Einsatz von Unternehmensressourcen zu verbessern, um Gewinne und Rentabilität zu maximieren. Es wird innerhalb der Organisation von eigenen Spezialisten durchgeführt und auf Wunsch des Managements organisiert, um die für Managemententscheidungen erforderlichen Informationen zu erhalten.

Interne Kontrolldienste ständig:

1) Überwachung der Effizienz und Zweckmäßigkeit der Verwendung ihrer eigenen Mittel;

2) Überwachung der Effizienz und Zweckmäßigkeit der Ausgabe von Fremdmitteln;

3) Überwachung der Effizienz und Zweckmäßigkeit der Verwendung der eingeworbenen Mittel;

4) Analyse und Vergleich der tatsächlichen Finanzergebnisse mit den prognostizierten;

5) eine finanzielle Bewertung der Ergebnisse von Investitionsprojekten abgeben;

6) Kontrolle der Finanzlage des Unternehmens.

Externe Prüfung werden von Spezialprüfungsgesellschaften durchgeführt, und die Hauptaufgabe dieser Prüfungsart besteht darin, die Zuverlässigkeit festzustellen und ein Prüfungsurteil zum Finanzbericht des geprüften Unternehmens abzugeben sowie Empfehlungen zur Beseitigung bestehender Mängel zu erarbeiten. Eine Prüfung kann obligatorisch und freiwillig sein, das heißt, sie wird im Unternehmen der wirtschaftlichen Einheit selbst durchgeführt.

Basierend auf den Ergebnissen einer Prüfung werden Finanzanalyseinstrumente sowohl auf Beschluss der Unternehmensleitung für den internen Gebrauch und Managemententscheidungen als auch auf Beschluss staatlicher Stellen bei der Qualifizierung des Solvenz- und Insolvenzrisikos verwendet.

Bei der Prüfung der Gewinnverwendung analysiert eine Außenprüfung Zahlungen an den Haushalt, Abzüge an den Reservefonds, Gewinntransfers an Akkumulationsfonds, an einen Konsumfonds, für wohltätige und ähnliche Zwecke sowie für Bußgelder.

Besonderes Augenmerk der externen Prüfung gilt der Analyse von Forderungen und Verbindlichkeiten, der Dynamik von langfristigen und kurzfristigen Finanzanlagen (in Aktien und Anteilen anderer Unternehmen, in Anleihen und anderen Wertpapieren).

Merkmale der internen und externen Revision können wie folgt dargestellt werden.

Interne Anhörung.

Die Aufgabenstellung wird von den Eigentümern bzw. der Geschäftsführung auf der Grundlage der Managementbedürfnisse festgelegt. Gegenstand dieser Art von Audit ist die Lösung einzelner funktionaler Managementaufgaben. Das Ziel wird von der Unternehmensleitung bestimmt. Die Mittel werden unabhängig ausgewählt. Art der Aktivität – Ausführen. Arbeitsorganisation – Umsetzung spezifischer Führungsaufgaben. Beziehungen – Unterordnung unter das Management. Bezahlung - Gehaltsabrechnung gemäß Personalplan. Berichterstattung an den Eigentümer oder die Geschäftsführung.

Externe Prüfung.

Die Aufgabenstellung wird durch eine Vereinbarung zwischen unabhängigen Parteien bestimmt: dem Unternehmen und dem Prüfer. Hauptsächlich das Buchhaltungs- und Berichtssystem des Unternehmens. Der Zweck wird durch die Prüfungsgesetzgebung bestimmt: Beurteilung der Zuverlässigkeit von Abschlüssen und Rechtsvorschriften. Die Mittel werden durch allgemein anerkannte Prüfungsstandards bestimmt. Art der Tätigkeit – unternehmerisch. Die Arbeitsorganisation wird vom Prüfer selbstständig auf der Grundlage allgemein anerkannter Standards festgelegt. Beziehungen - gleichberechtigte Partnerschaft, Unabhängigkeit. Zahlung gemäß Vertrag.

Trotz der offensichtlichen Unterschiede ergänzen sich Interne und Externe Revision in vielerlei Hinsicht. Viele Funktionen interner Prüfer können von externen Prüfern wahrgenommen werden; Bei der Lösung vieler Probleme können interne und externe Prüfer dieselben Methoden verwenden, der einzige Unterschied liegt in der Genauigkeit und Detailgenauigkeit der Anwendung dieser Methoden.

2. Verhältnis zwischen interner Managementkontrolle und Abschlussprüfung

Auf der Ebene der einzelnen Unternehmen bestehen die Kontrollfunktionen hauptsächlich in der Umsetzung von Maßnahmen, die auf die effektivste Erfüllung ihrer Pflichten durch alle Mitarbeiter abzielen. Die interne Kontrolle wird von der Unternehmensleitung organisiert und stellt die Rechtmäßigkeit von Geschäftsvorgängen, ihre wirtschaftliche Durchführbarkeit fest.

Managementkontrolle ist der Prozess der Einflussnahme von Managern auf die Mitarbeiter des Unternehmens zur effektiven Umsetzung der Organisationsstrategie. Gleichzeitig ist seine Hauptaufgabe die Steuerung der Verantwortungszentren. Mit anderen Worten, es wird ein System benötigt, um Plan- und Ist-Informationen am Ein- und Ausgang des Verantwortungszentrums widerzuspiegeln, zu verarbeiten und zu steuern. Bei der Abrechnung nach Verantwortungszentren wird zwischen den Gesamtkosten und den Kosten eines bestimmten Verantwortungszentrums unterschieden.

In der Regel gibt es mehrere Zuständigkeitszentren:

1) das Einkommenszentrum, in dem Informationen über das Produktionsvolumen in Geld generiert werden – das Einkommen des Unternehmens;

2) Kostenstelle, wo die Kostenmessung durchgeführt wird;

3) normative Kostenstelle – eine Art Kostenstelle, in der Standards für Kostenelemente festgelegt werden;

4) Profit Center, wo das Verhältnis zwischen den Einnahmen des Centers und seinen Kosten gemessen wird. Die interne Managementkontrolle zielt darauf ab, die Übereinstimmung des etablierten Rechnungslegungsverfahrens mit den geltenden Gesetzen und lokalen Vorschriften zu analysieren, handelt im Interesse der internen Nutzer von Kontrollinformationen, wird durch die Entscheidung des Unternehmens selbst organisiert, hilft, die Disziplin zu stärken und das Geschäft zu optimieren Prozesse und Erfüllung der Verpflichtungen gegenüber dem Unternehmen durch Personal.

Revision - in der Regel ein Mittel zur externen Kontrolle, - richtet sich an die Interessen externer Nutzer – Personen, die an diesen Prüfungsergebnissen interessiert sind. Wird durchgeführt, um die Zuverlässigkeit der Buchhaltungsprozesse und Berichterstattung zu bestätigen.

Die Prüfung erfolgt sowohl planmäßig als auch außerplanmäßig. Die Prüfung von Organisationen jeglicher Eigentumsform gemäß begründeten Beschlüssen und den Anforderungen der Strafverfolgungsbehörden erfolgt gemäß dem festgelegten Verfahren gemäß der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation. Spezifische Prüfungsthemen werden durch das Programm oder die Liste der wichtigsten Prüfungsthemen definiert.

Das Auditprogramm enthält ein Thema, einen Zeitraum, den das Audit abdecken soll, eine Liste der wichtigsten zu auditierenden Objekte und Themen. Das Programm wird vom Leiter der Kontroll- und Prüfstelle genehmigt. Das Auditprogramm kann während seiner Implementierung unter Berücksichtigung des Studiums der erforderlichen Dokumente, Berichts- und Statistikdaten sowie anderer Materialien, die die auditierte Organisation charakterisieren, geändert und ergänzt werden.

Trotz der Unterschiede in den Zwecken und Nutzern von Informationen haben sowohl die Prüfung als auch die interne Managementkontrolle eine klare Beziehung.

Die Prüfung nutzt ein internes Kontrollsystem, und das interne Kontrollsystem wird während der Prüfung von einer unabhängigen Stelle hinsichtlich seiner Wirksamkeit und Zuverlässigkeit beurteilt.

Darüber hinaus verwenden sowohl die Revision als auch die interne Kontrolle dieselben Techniken und Methoden der Datenerhebung, deren Analyse, dieselben Analyseverfahren und Beweissysteme, verfügen über eine Arbeitsdokumentation und ein daraus resultierendes Dokument – ​​eine Handlung (Bericht) über die Ergebnisse der Kontrolle und denselben Regulierungsrahmen verwenden. Das Ergebnis sowohl der internen Kontrolle als auch der Revision hängt maßgeblich davon ab, wer die Kontrolle durchführt (seine Erfahrung, Professionalität, Qualifikation, Verständnis für die Merkmale einer Wirtschaftseinheit, Unabhängigkeit und Objektivität bei der Beurteilung). All dies bestätigt einmal mehr die Verbindung dieser beiden Systeme, die sich trotz ihrer Unterschiede gegenseitig vorteilhaft ergänzen.

3. Hauptaufgaben und Richtungen der externen Finanzkontrolle

Derzeit wird die Finanzkontrolle von Legislativ- und Exekutivbehörden sowie speziell geschaffenen Institutionen durchgeführt, die die Finanzaktivitäten aller Wirtschaftseinheiten (Staaten, Unternehmen, Institutionen, Organisationen, Bürger) überwachen.

Da die staatliche Finanzkontrolle dazu bestimmt ist, die Finanzpolitik des Staates umzusetzen, Voraussetzungen für die finanzielle Stabilisierung des Landes als Ganzes zu schaffen, erstreckt sie sich auf beides staatliche Organisationenso weiter nichtstaatlicher Wirtschaftsbereich - kommerzielle Organisationen und Bürger. Somit können wir das Wesen der Finanzkontrolle für jede dieser Positionen formulieren.

Finanzkontrolle staatlicher Organisationen - Dies ist vor allem die Kontrolle über die Entwicklung, Genehmigung und Ausführung von Haushalten auf allen Ebenen und außerbudgetären Mitteln sowie die Kontrolle über die Finanztätigkeit staatlicher Unternehmen und Institutionen, Banken und Finanzunternehmen.

Finanzkontrolle durch den Staat nichtstaatlicher Wirtschafts- und Bürgerbereich, betrifft nur den Bereich ihrer Einhaltung der Finanzdisziplin, also die Erfüllung monetärer Verpflichtungen gegenüber dem Staat, wie zum Beispiel:

1) Steuern und andere obligatorische Zahlungen;

2) Wahrung der Rechtmäßigkeit und Zweckmäßigkeit bei der Ausgabe von Haushaltszuschüssen und ihnen zugewiesenen Darlehen;

3) Einhaltung der gesetzlich festgelegten Regeln für die Organisation von Barabrechnungen, die Führung von Aufzeichnungen und die Berichterstattung. Die Tätigkeit der Finanzkontrollorgane wird durch Rechtsnormen geregelt, die in Rechtsdokumenten wie der Verfassung der Russischen Föderation, dem Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation, dem Steuergesetzbuch der Russischen Föderation und dem Haushaltsgesetzbuch der Russischen Föderation verankert sind.

Die gesetzliche Grundlage für das staatliche Steuersystem der Russischen Föderation ist die Verordnung des staatlichen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 12.03.1997. März 3 Nr. VA-29-40/XNUMX „Über die staatliche Finanzkontrolle im System der staatlichen Steuer“. Service". Organisationen, die Finanzkontrolle ausüben, können sowohl staatlich als auch nichtstaatlich sein. Die Finanzkontrolle wird mit verschiedenen Methoden durchgeführt, darunter: Beobachtung, Überprüfung, Prüfung, Überarbeitung und Analyse von Materialien. Alle oben genannten Methoden der staatlichen und kommunalen Finanzkontrolle spiegeln sich in einer Vielzahl von Vorschriften wider, die die Art und Weise ihrer Anwendung in Bezug auf verschiedene Gegenstände der Finanzkontrolle regeln.

Проверка - Dies ist eine Methode der Finanzkontrolle, die die Untersuchung bestimmter Fragen der Finanztätigkeit oder anderer Einheiten auf der Grundlage von Dokumenten, das Einholen von Erklärungen von verpflichteten Personen sowie die Inspektion von Räumlichkeiten und anderen Objekten vorsieht. Aus der modernen Gesetzgebung folgt, dass Inspektionen in thematische und dokumentarische Inspektionen unterteilt werden.

Eine Vielzahl von thematischen Prüfungen ist eine Steuerprüfung, die von Beamten der Steuerbehörden durchgeführt wird. Es gibt zwei Arten von Steuerprüfungen: Kammer- und Außenprüfung. Eine Tischbetriebsprüfung ist eine Art Belegprüfung, da sie von der Finanzbehörde an ihrem Standort auf der Grundlage der vom Steuerpflichtigen eingereichten Unterlagen sowie anderer der Finanzbehörde vorliegender Unterlagen durchgeführt wird. Basierend auf den Ergebnissen der Überprüfungen wird ein Gesetz erstellt. Gemäß Art. 100 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird es in einer bestimmten Form erstellt, die vom Ministerium für Steuern und Abgaben der Russischen Föderation festgelegt wurde.

Die Hauptmethode der Finanzkontrolle ist die Rechnungsprüfung, die von einer speziell geschaffenen Kommission durchgeführt wird. Der Gesetzgeber legt den obligatorischen und regelmäßigen Charakter der Abschlussprüfung fest. Audits werden in dokumentarische und tatsächliche, komplexe und thematische, geplante und plötzliche Audits unterteilt.

4. Vorbereitung und Planung der externen Kontrolle

Die externe Kontrolle (Audit) wird von einer unabhängigen Organisation auf vertraglicher Basis mit einer wirtschaftlichen Einheit durchgeführt, um die Zuverlässigkeit der Jahresabschlüsse zu bestätigen und Beratungsleistungen zu erbringen.

Eine rational organisierte Kontrolle ermöglicht es, die Zeit für die Durchführung von Prüfungshandlungen und die Zusammenfassung der erhaltenen Informationen zu minimieren, verbessert die Qualität der erhaltenen Informationen und erweitert die Möglichkeiten der Prüfungskontrolle.

Vor Beginn der Arbeiten findet die erste, sogenannte Vorbereitungsphase des Audits statt, in der es notwendig ist, eine Entscheidung zu folgenden Themen zu entwickeln:

1) Verträge für die Prüfung abschließen und die Bedingungen für ihre Durchführung festlegen (Dauer, Zahlung usw.);

2) Mitarbeiter für das Audit auswählen.

Die zweite Phase des Audits wird seine Planung sein, die die folgenden Aktivitäten umfasst: Beschaffung von Informationen über den Kunden; vorläufige analytische Prüfung, vorläufige Bewertung des internen Kontrollsystems, Arbeitsumfang; Einschätzung des Prüfungsrisikos (allgemein); Abschluss der Prüfung und Auswertung vorläufiger Daten, Entwicklung eines Gesamtplans (Strategie) der Prüfung; Bestimmung des optimalen Vertrauens in das interne Kontrollsystem; Entwicklung geeigneter Verfahren zur Prüfung des internen Kontrollsystems; Entwicklung unabhängiger Prüfverfahren.

Die dritte Stufe ist das Prüfungsverfahren selbst, wenn es notwendig ist, das in der Organisation verwendete Rechnungslegungs- und interne Kontrollsystem zu bewerten. Diese Phase umfasst das Testen, die abschließende Bewertung der internen Kontrolle und die Anpassung des Auditprogramms.

Die vierte Stufe sind unabhängige Verfahren, bei denen der Abschlussprüfer Prüfungsnachweise (Arbeitspapiere des Abschlussprüfers) sammelt, die in Zukunft erforderlich sind, um sich ein Urteil zu den Abschlüssen zu bilden. Unabhängige Verfahren umfassen Aktivitäten wie das Durchführen unabhängiger Testoperationen; Durchführung analytischer Verfahren; Durchführung von Umsatztests auf synthetischen Konten; Durchführung von Prüfverfahren für die allgemeine Bilanzerstellung; Bewertung der Ergebnisse unabhängiger Verfahren; Verallgemeinerung der gewonnenen Daten und deren Auswertung, Anpassung des Auditprogramms etc.

Die fünfte Stufe der Prüfung ist die Formulierung eines Prüfungsurteils und die Erstellung eines Prüfungsberichts (Schlussfolgerung), der die Meinung des Abschlussprüfers zur Berichterstattung widerspiegeln soll. Diese Phase umfasst: Prüfung des Jahresabschlusses, Prüfung der Prüfungsergebnisse, Erstellung einer Stellungnahme zur Zuverlässigkeit der Angaben; Erstellung eines Berichts; Einen Bericht schreiben.

Das Ergebnis der Abschlussprüfung wird gemäß den Grundsätzen der Abschlussprüfung in Form eines Bestätigungsvermerks (Prüfungsvermerks) erstellt.

Der Abschluss des Wirtschaftsprüfers hat Rechtskraft für alle juristischen und natürlichen Personen, staatlichen und gerichtlichen Organe.

Der Abschluss eines Wirtschaftsprüfers (Prüfungsgesellschaft) auf der Grundlage der Ergebnisse einer im Auftrag staatlicher Stellen durchgeführten Prüfung kommt dem Abschluss einer nach den Verfahrensvorschriften der Russischen Föderation bestellten Prüfung gleich. Die Struktur des in der Russischen Föderation verwendeten Prüfungsberichts ähnelt den internationalen Standards für die Erstellung eines Berichts und besteht aus drei Teilen – einleitend, analytisch und abschließend.

Ein Verstoß gegen die Gesetzgebung der Russischen Föderation über die Prüfung durch Prüfungsorganisationen und deren Leiter, einzelne Prüfer, geprüfte Personen, die der Pflichtprüfung unterliegen, führt zu strafrechtlicher, verwaltungsrechtlicher und zivilrechtlicher Haftung.

Die Durchführung von Prüfungstätigkeiten durch eine Organisation oder einen einzelnen Prüfer ohne entsprechende Zulassung zieht eine Geldbuße in Höhe des 100- bis 300-fachen des bundesgesetzlich festgelegten Mindestlohns nach sich.

5. Das Verfahren zur Durchführung von Kontrollmaßnahmen

Die gründlichste Methode der Finanzkontrolle ist eine Rechnungsprüfung. Die Prüfung wird von Leitungsorganen in Bezug auf untergeordnete Unternehmen und Institutionen sowie von verschiedenen staatlichen und nichtstaatlichen Kontrollorganen (Abteilung für Finanzkontrolle und Rechnungsprüfung des Finanzministeriums der Russischen Föderation, der Zentralbank der Russischen Föderation) durchgeführt Bund, Prüfungsdienste).

Für jedes Audit wird den daran beteiligten Mitarbeitern eine besondere Bescheinigung ausgestellt, die vom Leiter der Kontroll- und Revisionsstelle, der das Audit beauftragt hat, oder einer von ihm bevollmächtigten Person unterzeichnet wird. Außerdem bestimmt der Leiter der Kontroll- und Prüfungskommission den Zeitpunkt der Prüfung, die Zusammensetzung der Kommission und ihren Leiter unter Berücksichtigung der sich aus bestimmten Aufgaben ergebenden Kontrolle. Laufzeiten sollten 45 Tage (Kalender) nicht überschreiten.

Spezifische Steuerungsthemen werden durch das Programm oder die Liste der Schlüsselthemen bestimmt. Das Kontrollprogramm enthält das Thema, den Zeitraum, den das Audit umfassen soll, und wird vom Leiter der Kontroll- und Auditstelle genehmigt.

Der Vorbereitung des Prüfungsprogramms und seiner Durchführung sollte eine Vorbereitungsphase vorausgehen, in der die Prüfungsteilnehmer die erforderlichen Rechtsvorschriften und sonstigen Vorschriften, Rechtsakte, Berichts- und statistischen Daten sowie andere verfügbare Materialien studieren müssen, die finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten charakterisieren .

Auf der Grundlage des Auditprogramms werden die Notwendigkeit und Möglichkeit der Anwendung bestimmter Kontrollmaßnahmen, Techniken und Methoden zur Informationsbeschaffung, Analyseverfahren und der Umfang der Datenstichproben aus der geprüften Grundgesamtheit bestimmt.

Der Leiter der auditierten Organisation ist verpflichtet, die entsprechenden Voraussetzungen für die Kontrolle zu schaffen.

Bei Hindernissen seitens des Leiters der auditierten Organisation informiert der Leiter der Auditgruppe den Leiter der Stelle, die das Audit beauftragt hat.

In Ermangelung oder Sicherheit der Rechnungslegung in der geprüften Organisation erstellt der Leiter der Prüfungsgruppe ein Gesetz und erstattet dem Leiter der Kontroll- und Prüfungsstelle Bericht, der an den Leiter der geprüften Organisation gesendet wird.

Revision ist ein System obligatorischer Kontrollmaßnahmen zur dokumentarischen und tatsächlichen Überprüfung der Rechtmäßigkeit und Gültigkeit der im geprüften Zeitraum begangenen Geschäfts- und Finanztransaktionen der geprüften Organisation, der Richtigkeit ihrer Widerspiegelung in der Buchführung und Berichterstattung sowie der Rechtmäßigkeit der Maßnahmen des Leiters, des Hauptbuchhalters und anderer Personen, die für ihre Umsetzung verantwortlich sind.

Zweck der Prüfung - Ausübung der Kontrolle über die Einhaltung der Gesetzgebung der Russischen Föderation im Rahmen der Geschäfts- und Finanztätigkeit der Organisation, ihrer Gültigkeit, der Verfügbarkeit und Bewegung von Eigentum, der Verwendung von Material und Arbeitskräften gemäß den genehmigten Normen, Standards und Schätzungen. Die Ergebnisse der Prüfung werden in einem Akt dokumentiert, der vom Leiter der Prüfungsgruppe, dem Leiter und dem Hauptbuchhalter der geprüften Organisation unterzeichnet wird. Für die Einarbeitung in das Gesetz und seine Unterzeichnung kann eine Frist von bis zu 5 Tagen festgelegt werden.

Kommentare und Einwände gegen das von den Personen der auditierten Organisation verfasste Gesetz werden schriftlich festgehalten und den Auditunterlagen beigefügt. Der Leiter der Auditgruppe prüft die Stichhaltigkeit der erhobenen Einwände und erstellt eine Schlussfolgerung darüber, die nach Prüfung und Unterzeichnung durch den Leiter der Kontroll- und Auditstelle an die auditierte Organisation gesandt und den Auditunterlagen beigefügt wird.

Prüfunterlagen werden dem Leiter der Kontroll- und Prüfstelle spätestens 3 Arbeitstage nach Unterzeichnung des Gesetzes vorgelegt.

6. Organisation während der Durchführung von Kontrollmaßnahmen

Es gibt eine Reihe von Faktoren, die die Umsetzung von Kontrollmaßnahmen einschränken:

1) Einschränkung des Bewusstseins für die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Verifizierungsobjekts im Rahmen laufender Forschung;

2) das Vorhandensein einiger Unsicherheitsfaktoren bei der Interpretation der Ereignisse der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit und ihrer Bewertung;

3) Subjektivität von Entscheidungen in Bezug auf die Kompetenz, Erfahrung und Professionalität des Inspektors;

4) die Unmöglichkeit, eine kontinuierliche Kontrollmethode in allen Kontrollbereichen anzuwenden;

5) die Sicherheit der Buchführung oder deren Fehlen;

6) das Vorhandensein von Druck seitens des Leiters des Unternehmens oder anderer Personen, die an den Ergebnissen der Kontrolle interessiert sind;

7) die Unmöglichkeit in einigen Aspekten, Gesetzgebungsakte eindeutig auszulegen, Mehrdeutigkeiten und Unklarheiten in Regulierungsrechtsakten;

8) Zugangsbeschränkungen zu Dokumenten oder Diensten, Abteilungen, Werkstätten, die keine objektive Kontrolle zulassen, oder das Fehlen von Dokumenten.

Es gibt Aktionen, die bei der Durchführung von Kontrollmaßnahmen nicht durchgeführt werden können.

1. Der Gegenstand der ergriffenen Kontrollmaßnahmen muss in die Zuständigkeit der staatlichen Kontrollinstanz fallen.

2. Es ist verboten, während der Kontrollmaßnahmen planmäßige Kontrollen in Abwesenheit von Beamten oder Mitarbeitern kontrollierter juristischer Personen oder einzelner Unternehmer oder ihrer Vertreter durchzuführen.

3. Die Herausgabe von Dokumenten, Informationen, Produktmustern, sofern sie nicht Gegenstand von Kontrollmaßnahmen sind und sich nicht auf den Prüfgegenstand beziehen, sowie die Einziehung von Originaldokumenten, die sich auf den Prüfgegenstand beziehen, ist untersagt .

4. Es ist verboten, Produktmuster für ihre Forschung und Untersuchung zu verlangen, ohne ein Gesetz über die Auswahl von Produktmustern in der vorgeschriebenen Form und in einer Menge zu erstellen, die die durch staatliche Normen oder andere behördliche Dokumente festgelegten Normen überschreitet.

Die Form des Gesetzes über die Auswahl von Produktmustern wird durch das Regulierungsgesetz der staatlichen Kontrollbehörde festgelegt.

5. Es ist verboten, Informationen, die ein gesetzlich geschütztes Geheimnis darstellen, und Informationen, die durch Kontrollmaßnahmen erlangt wurden, zu verbreiten, sofern die Gesetzgebung der Russischen Föderation nichts anderes vorsieht.

Ein gesetzlich geschütztes Geheimnis ist:

1) Staatsgeheimnis - Informationen, die vom Staat im Bereich seiner Militär-, Außenpolitik-, Wirtschafts-, Geheimdienst-, Spionageabwehr- und operativen Ermittlungstätigkeiten geschützt sind und deren Verbreitung die Sicherheit der Russischen Föderation beeinträchtigen kann;

2) Amts- und Geschäftsgeheimnisse. Informationen sind solche, wenn sie aufgrund ihrer Unbekanntheit gegenüber Dritten einen tatsächlichen oder potenziellen kommerziellen Wert haben, sie auf gesetzlicher Grundlage nicht frei zugänglich sind und der Eigentümer der Informationen Maßnahmen zum Schutz ihrer Vertraulichkeit ergreift;

3) Bankgeheimnis – die Bank von Russland garantiert die Geheimhaltung von Geschäften, Konten und Einlagen ihrer Kunden und Korrespondenten;

4) Steuergeheimnis – stellen alle Informationen über den Steuerzahler dar, die von der Steuerbehörde, den Behörden für innere Angelegenheiten, der Behörde des staatlichen Sonderfonds und der Zollbehörde erhalten werden.

6. Es ist verboten, die festgelegten Fristen für die Durchführung von Kontrollmaßnahmen zu überschreiten.

Die Fristen für die Durchführung von Kontrollmaßnahmen werden festgelegt:

1) in der Regel sollte die Dauer der Kontrollmaßnahme 1 Monat nicht überschreiten;

2) Die Frist für die Durchführung von Kontrollmaßnahmen kann verlängert werden, jedoch nicht mehr als 1 Monat in Ausnahmefällen im Zusammenhang mit der Notwendigkeit, spezielle Studien, Prüfungen mit einem erheblichen Umfang von Kontrollmaßnahmen durchzuführen.

7. Das Verfahren zur Registrierung der Ergebnisse der Kontrollmaßnahmen

Um die Ergebnisse einer umfassenden Prüfung der gesamten Tätigkeit des Unternehmens zusammenzufassen, wird ein Gesetz ausgearbeitet, das die bei der Prüfung festgestellten Mängel in der Arbeit und Verstöße gegen die staatliche Disziplin widerspiegelt.

Der Prüfungsbericht wird vom Leiter des Prüfungsteams, dem Geschäftsführer und Hauptbuchhalter des geprüften Unternehmens sowie gegebenenfalls vom Leiter und Hauptbuchhalter, die zuvor im geprüften Unternehmen tätig waren, unterzeichnet Zeitraum, auf dessen Tätigkeit sich die festgestellten Verstöße beziehen.

Bei Einwänden oder Anmerkungen zum Prüfungsbericht machen der Leiter und der Hauptbuchhalter vor der Unterzeichnung einen Vorbehalt und reichen schriftliche Erklärungen spätestens 3 Tage nach Unterzeichnung des Berichts ein. Gemäß dem Gesetz werden auch Erklärungen anderer Beamter des geprüften Unternehmens vorgelegt, die sich direkt an den bei der Prüfung festgestellten Verstößen schuldig gemacht haben. Die Richtigkeit der in den Erläuterungen aufgeführten Tatsachen ist vom Abschlussprüfer zu prüfen. Basierend auf den Ergebnissen des Audits wird eine schriftliche Schlussfolgerung gezogen.

In Fällen, in denen die durch die Prüfung festgestellten Verstöße oder Missbräuche verschleiert werden können oder es aufgrund der aufgedeckten Tatsachen erforderlich ist, dringend Maßnahmen zu ergreifen, um die Verstöße zu beseitigen oder die für die Missbräuche Verantwortlichen vor Gericht zu stellen. Während der Prüfung, ohne deren Abschluss abzuwarten, wird ein separates Zwischengesetz erstellt, die erforderlichen Erläuterungen werden von Beamten oder finanziell Verantwortlichen verlangt.

Es werden auch Zwischenakte erstellt, um die Ergebnisse der Prüfung bestimmter Bereiche des geprüften Unternehmens zu formalisieren: auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung der Kasse, des Inventars der Sachanlagen und des Anlagevermögens, der Kontrollmessung und der Qualitätskontrolle von Bau und Installation Arbeit usw. Zwischenakte sind dem Hauptprüfungsgesetz beigefügt und werden von Mitgliedern der Prüfungsgruppen, die an der Prüfung dieses Tätigkeitsbereichs des geprüften Unternehmens teilgenommen haben, und von für diesen Tätigkeitsbereich zuständigen Beamten unterzeichnet. oder finanziell verantwortliche Personen, die für die Sicherheit von Geldern und Sachwerten verantwortlich sind. Eine Ausfertigung des vorläufigen Gesetzes wird dem Beamten des geprüften Unternehmens ausgehändigt, der das Gesetz unterzeichnet hat.

Die in den Zwischenakten genannten Tatsachen werden in das Hauptprüfungsgesetz aufgenommen.

Im Revisionsbericht heißt es:

1) allgemeine Angaben zur Umsetzung der Produktions- und Finanzpläne des geprüften Unternehmens;

2) aufgedeckte Tatsachen über Verstöße gegen Gesetze der Russischen Föderation, Dekrete des Präsidenten der Russischen Föderation, Dekrete der Regierung der Russischen Föderation, normative Akte von Ministerien und Ämtern;

3) Tatsachen der falschen Planung von Produktions- und Finanzindikatoren, Nichterfüllung von Aufgaben und Verpflichtungen, unsachgemäße Verwendung von Mitteln und andere Verstöße gegen die Finanzdisziplin;

4) Tatsachen falscher Buchführung und Berichterstattung;

5) Tatsachen von Misswirtschaft, Mangel und Diebstahl von Geldern und materiellen Vermögenswerten aufgedeckt;

6) die Höhe des verursachten materiellen Schadens und andere Folgen der begangenen Verstöße unter Angabe der Namen und Positionen der Personen, durch deren Verschulden sie begangen wurden;

7) Zusätzliche Möglichkeiten und Reserven, die während der Prüfung entdeckt wurden, um die Produktion und den Umsatz zu steigern, die Kosten zu senken, den Gewinn zu steigern, die Kosten für die Wartung des Verwaltungsapparats zu senken, Verluste und unproduktive Ausgaben zu beseitigen und die Haushaltseinnahmen zu erhöhen.

Für den Fall, dass es aufgrund der Prüfung erforderlich wird, gute Arbeitsproben zu verwenden und an andere Unternehmen und Wirtschaftsorganisationen zu verteilen, teilt der Leiter der Prüfungsgruppe dies dem Leiter, der die Prüfung beauftragt hat, gesondert mit.

8. Methoden und Quellen zur Gewinnung von Kenntnissen über die Aktivitäten einer wirtschaftlichen Einheit

Die wichtigsten Methoden, um Kenntnisse über die Aktivitäten einer wirtschaftlichen Einheit zu erlangen, sind:

1) Untersuchung der allgemeinen wirtschaftlichen Bedingungen der Tätigkeit der geprüften Wirtschaftseinheit;

2) Analyse der Merkmale der Region, die die Aktivität des Subjekts beeinflussen;

3) unter Berücksichtigung der Branchenspezifika des Tätigkeitsbereichs einer Wirtschaftseinheit;

4) Vertrautheit mit der Organisation und Technologie der Produktion;

5) Sammlung von Informationen über das Personal der Wirtschaftseinheit, die Produktpalette, Buchhaltungsmethoden, ihre Automatisierung;

6) Sammlung von Informationen über die Struktur des Eigenkapitals, Analyse der Platzierung und Kurse von Aktien;

7) Sammlung von Informationen über Organisations- und Produktionsstrukturen, laufende Marketingpolitik, Hauptlieferanten, Käufer;

8) Analyse der Aktivitäten einer wirtschaftlichen Einheit auf dem Wertpapiermarkt;

9) Bilanzierung des Vorhandenseins und der Beziehungen zu Zweigniederlassungen und Tochtergesellschaften (abhängige) Unternehmen und Methoden zur Konsolidierung von Abschlüssen, Verfahren zur Verteilung von Gewinnen, die der Organisation zur Verfügung stehen;

10) Sammlung von Informationen über die finanziellen und rechtlichen Verpflichtungen einer wirtschaftlichen Einheit, die in der Planungsphase für die Beurteilung der Wesentlichkeit und die Berechnung des intraökonomischen Risikos von wesentlicher Bedeutung sind;

11) Einarbeitung in die Organisation des internen Kontrollsystems.

Werden Tätigkeitsaspekte identifiziert, die bestimmte Spezialkenntnisse erfordern, muss der Inspektor ein hinreichend tiefes Verständnis der Tätigkeiten der Wirtschaftseinheit haben, damit festgestellt werden kann, ob er den Rat des einen oder anderen Spezialisten benötigt, d. h. er muss beurteilen die Möglichkeit, einen Experten zu gewinnen. Um möglichst fundierte Erkenntnisse über die Aktivitäten einer Wirtschaftseinheit zu gewinnen, werden Analyseverfahren eingesetzt, die signifikante Abweichungen von verschiedenen Arten von Basisindikatoren aufzeigen.

Die Quellen zur Gewinnung von Wissen über eine wirtschaftliche Einheit sind:

1) offizielle Veröffentlichungen in Rechts-, Industrie-, Fach- und Regionalzeitschriften;

2) statistische Daten, offizielle Berichte einer Wirtschaftseinheit, Bankberichte;

3) Regulierungs- und Gesetzgebungsakte, die die Tätigkeit der geprüften Wirtschaftseinheit regeln;

4) die Ergebnisse der Teilnahme an Seminaren, Konferenzen und ähnlichen Veranstaltungen;

5) Erklärungen und Bestätigungen von Mitarbeitern der geprüften Wirtschaftseinheit, Gespräche mit kompetenten Personen und Mitarbeitern des internen Kontrolldienstes;

6) Anfragen an Dritte;

7) Konsultationen mit dem Wirtschaftsprüfer, der die Prüfung in früheren Perioden durchgeführt hat;

8) konstituierende Dokumente, Sitzungsprotokolle des Verwaltungsrats und der Aktionäre, Verträge, Vereinbarungen, Rechnungsabschlüsse früherer Perioden, Pläne und Budgets, Vorschriften über den Buchhaltungsdienst, Rechnungslegungsgrundsätze, Arbeitskonten- und Buchungsplan, Ablaufplan, Schema von Organisations- und Produktionsstrukturen;

9) Inspektion von Geschäften, Lagern, Dienstleistungen der geprüften Stelle, Befragung von Personal, das nicht direkt mit dem Bereich Rechnungswesen zu tun hat;

10) die Ergebnisse von Analyseverfahren, die Identifizierung ungewöhnlicher Geschäftsvorgänge, deren Registrierungsverfahren nicht eindeutig nach geltendem Recht ausgelegt werden können;

11) Identifizierung von Zweigniederlassungen und strukturellen Abteilungen, die einer separaten Bilanz zugeordnet sind, Geschäftstransaktionen, Rechnungslegungsmethoden und deren Besteuerung;

12) die Ergebnisse der Arbeit der beteiligten Spezialisten-Experten;

13) Einarbeitung in das Aktienregister;

14) Materialien der Inspektionen von Steuerbehörden und Klagen;

15) Nutzung von Erkenntnissen aus der bisherigen Erfahrung des Prüfers.

Vor und während des Audits spiegeln sich alle Produktionsverfahren und die erhaltenen Informationen in den Arbeitsunterlagen des Auditors wider.

9. Stufen der internen Kontrolle

Die Organisation eines effektiv funktionierenden internen Kontrollsystems ist ein komplexer mehrstufiger Prozess, der die folgenden Schritte umfasst.

1. Kritische Analyse und Vergleich der Ziele des Funktionierens der Organisation, die für die vorherigen Geschäftsbedingungen, die zuvor angenommene Vorgehensweise, Strategie und Taktik mit den Arten der Aktivität, der Größe, der Organisationsstruktur sowie mit ihren Fähigkeiten festgelegt wurden.

2. Entwicklung und dokumentarische Konsolidierung eines neuen (den veränderten Geschäftsbedingungen entsprechenden) Geschäftskonzepts der Organisation (was ist die Organisation, was sind ihre Ziele, was kann sie tun, in welchem ​​Bereich hat sie Wettbewerbsvorteile, was ist die gewünschten Platz auf dem Markt), sowie eine Reihe von Maßnahmen, die dieses Geschäftskonzept zur Entwicklung und Verbesserung der Organisation, zur erfolgreichen Umsetzung ihrer Ziele und zur Stärkung ihrer Position auf dem Markt beitragen können. Solche Dokumente sollten Bestimmungen zu Finanz-, Produktions- und Technologie-, Innovations-, Versorgungs-, Marketing-, Investitions-, Rechnungslegungs- und Personalpolitik sein. Diese Bestimmungen sollten auf der Grundlage einer gründlichen Analyse jedes Elements der Richtlinie und der Auswahl der verfügbaren Alternativen entwickelt werden, die für eine bestimmte Organisation am besten geeignet sind. Die Dokumentation der Politik der Organisation in verschiedenen Bereichen ihrer finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten ermöglicht eine vorläufige, laufende und spätere Kontrolle aller Aspekte ihres Funktionierens.

3. Analyse der Wirksamkeit der bestehenden Managementstruktur, deren Anpassung. Es ist notwendig, eine Bestimmung über die Organisationsstruktur zu entwickeln, die alle Organisationseinheiten beschreiben und die administrative, funktionale, methodische Unterordnung, die Richtung ihrer Aktivitäten, die von ihnen ausgeübten Funktionen, die Regeln ihrer Beziehung, Rechte und Verantwortlichkeiten angeben sollte Verteilung von Produkttypen, Ressourcen, Verwaltungsfunktionen für diese Verbindungen. Dasselbe gilt für die Bestimmungen über die verschiedenen strukturellen Untergliederungen (Abteilungen, Ämter, Gruppen usw.), für die Pläne zur Organisation der Arbeit ihrer Mitarbeiter. Es ist notwendig, einen Plan für Dokumentation und Arbeitsablauf, Personalausstattung und Stellenbeschreibungen zu entwickeln (zu klären), in dem die Rechte, Pflichten und Verantwortlichkeiten jeder Struktureinheit angegeben sind. Ohne einen solch strengen Ansatz ist es unmöglich, eine klare Koordinierung der Funktionsweise aller Teile des internen Kontrollsystems der Organisation durchzuführen.

4. Entwicklung formaler Standardverfahren zur Kontrolle spezifischer Finanz- und Geschäftstransaktionen. Dies wird die Beziehung der Mitarbeiter in Bezug auf die Kontrolle finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten rationalisieren, Ressourcen effektiv verwalten und das Maß an Zuverlässigkeit (Qualität) von Informationen für Managemententscheidungen bewerten.

5. Organisation einer internen Revisionsabteilung (oder einer anderen spezialisierten Kontrolleinheit).

Bei der Organisation einer solchen Abteilung müssen die Grundvoraussetzungen für die Wirksamkeit ihres Funktionierens berücksichtigt werden.

Abhängig von den individuellen Merkmalen der zu überprüfenden Wirtschaftseinheit können mehrere Stufen der Bewertung des Kontrollsystems erfolgen.

Die allgemeine Vertrautheit mit dem internen Kontrollsystem umfasst die Beschaffung von Informationen über die Besonderheiten und den Umfang der Aktivitäten des Unternehmens sowie eine Vorstellung von seinem Rechnungslegungssystem. Die Ergebnisse des ersten Kennenlernens ermöglichen es uns, eine Entscheidung über die Möglichkeit des Einsatzes des internen Kontrollsystems in der Abschlussprüfung zu treffen. Wenn sich der Controller-Revisor nicht auf das System der internen Kontrolle verlassen kann, sollte er seine Prüfung so planen, dass seine Schlussfolgerungen nicht auf diesem System beruhen. Die geringe Effizienz des internen Kontrollsystems sollte sich in der Schlussfolgerung zur Prüfung des Themas widerspiegeln.

10. Grundsätze des internen Kontrollsystems

Das Kriterium für die Wirksamkeit des internen Kontrollsystems ist die Einhaltung Grundsätze der internen Kontrolle der Organisation.

1. Das Verantwortungsprinzip.

2. Das Prinzip der Ausgewogenheit (Ausgewogenheit bedeutet, dass dem Subjekt keine Kontrollfunktionen vorgeschrieben werden können, die nicht mit den Mitteln ausgestattet sind, sie auszuführen).

3. Das Prinzip der Rechenschaftspflicht jedes Subjekts der internen Kontrolle, das in der Organisation arbeitet.

4. Der Grundsatz der rechtzeitigen Meldung von Abweichungen.

5. Das Prinzip der Interessenverletzung (es müssen besondere Bedingungen geschaffen werden, unter denen Abweichungen jeden Mitarbeiter oder jede Abteilung der Organisation benachteiligen und sie ermutigen, Probleme zu lösen).

6. Das Prinzip der Integration (bei der Lösung von Kontrollproblemen sollten geeignete Bedingungen für eine enge Interaktion zwischen Mitarbeitern verschiedener Funktionsbereiche geschaffen werden).

7. Der Interessengrundsatz der Verwaltung.

8. Der Grundsatz der Kompetenz, Integrität und Ehrlichkeit der Subjekte der internen Kontrolle. Das Prinzip der Kompetenz besteht darin, dass der Controller ein hohes Maß an Wissen in der Kontrolle finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten zeigt, und impliziert auch die obligatorische Auffrischung des Wissens durch Fortbildungskurse, Seminare, Schulungen, die ständig bewusst sein müssen aller neuesten Änderungen in der Gesetzgebung, Studienerfahrung und neue Kontrollmethoden, streben danach, die Professionalität zu verbessern.

9. Compliance-Prinzip (der Komplexitätsgrad des internen Kontrollsystems soll dem Komplexitätsgrad des kontrollierten Systems entsprechen).

10. Der Grundsatz der Konstanz (ein angemessenes kontinuierliches Funktionieren des internen Kontrollsystems ermöglicht eine rechtzeitige Warnung vor der Möglichkeit von Abweichungen).

11. Der Grundsatz der Annehmbarkeit der internen Kontrollmethode (bedeutet die angemessene Verteilung der Kontrollfunktionen, die Angemessenheit der internen Kontrollprogramme sowie der verwendeten Methoden).

12. Das Prinzip der kontinuierlichen Entwicklung und Verbesserung (im Laufe der Zeit werden selbst die fortschrittlichsten Managementmethoden obsolet).

13. Das Prioritätsprinzip (absolute Kontrolle über gewöhnliche kleinere Operationen ist nicht sinnvoll und wird nur Kräfte von wichtigeren Aufgaben ablenken).

14. Das Prinzip der Komplexität (es ist unmöglich, eine Gesamteffizienz zu erreichen, indem man die Kontrolle nur auf einen relativ engen Bereich von Objekten konzentriert).

15. Der Grundsatz der Kohärenz beim Durchsatz verschiedener Teile des internen Kontrollsystems.

16. Das Prinzip der optimalen Zentralisierung (Dynamik, Stabilität, Kontinuität des Funktionierens des Systems werden durch die Einheit und den optimalen Zentralisierungsgrad der Organisationsstruktur der Organisation bestimmt).

17. Der Grundsatz der Einzelverantwortung (um Verantwortungslosigkeit zu vermeiden, ist es nicht akzeptabel, zwei oder mehr Verantwortungszentren eine separate Funktion zuzuweisen).

18. Das Prinzip der funktionalen potenziellen Nachahmung (der vorübergehende Rückzug einzelner Personen aus der internen Kontrolle sollte Kontrollprozesse nicht unterbrechen).

19. Das Prinzip der Regulierung (die Wirksamkeit des Funktionierens des internen Kontrollsystems hängt direkt mit dem Ausmaß zusammen, in dem Kontrollaktivitäten in der Organisation der Regulierung untergeordnet sind).

20. Der Grundsatz der Aufgabentrennung.

21. Das Prinzip der Erlaubnis und Zustimmung.

22. Das Prinzip der Interaktion und Koordination.

Ein wichtiger Aspekt des Funktionierens des internen Kontrollsystems ist die Umsetzung der Grundsätze dieses Systems, deren Einhaltung die Glaubwürdigkeit sowohl externer Benutzer und Prüfer als auch interner Benutzer von Kontrolldaten erhöhen wird.

Die Kontrolle muss auf der Grundlage eines klaren Zusammenspiels aller Abteilungen und Dienste der Organisation erfolgen.

Die Kombination dieser Grundsätze ist die Grundlage für die Wirksamkeit des internen Kontrollsystems.

11. Bestandteile des internen Kontrollsystems

Das interne Kontrollsystem besteht direkt aus Kontrollorganen, d. h. in der Organisation eingerichteten Stellen zum Zwecke der Durchführung interner Audits und Audits. Dies können interne Revisionsdienste, eine Kontroll- und Revisionsabteilung, ein Inventarbüro oder auch eine Drittorganisation sein, die auf vertraglicher Basis eine ständige interne Kontrolle im Unternehmen durchführen soll.

Die Objekte der internen Kontrolle sind die Kontrollobjekte, d.h. Vermögenswerte und Verbindlichkeiten, Finanzierungsquellen, Kapital, Reserven, Arten der durchgeführten Vorgänge (für Beschaffung, Lieferung, Marketing, Investition, Produktion usw.), Verantwortungszentren für Kosten, Gewinne , Finanzinvestitionen, Einkommen usw.

Die Kontrolle sollte durch eine Reihe von Mitteln erfolgen. Dabei handelt es sich in erster Linie um technische Mittel in Form von Räumlichkeiten, Sätzen von Mess- und Kontrollinstrumenten, Systemen zur Verarbeitung der empfangenen Informationen (Computer); finanzielle Ressourcen sind Löhne, ein System von Bußgeldern und Zulagen, finanzielle Ressourcen; Kontrollverfahren und -methoden (Techniken) sind jene Tätigkeiten, die eine zuverlässige und wirksame Kontrolle gewährleisten (Tests, Verfolgung, Inventarisierung, Umfrage, Beobachtung, Analyse, Abgleich usw.). Eine der wichtigen Komponenten des internen Kontrollsystems ist eine Datenbank mit Indikatoren. Dies können regulatorische, statistische Daten, Referenzdaten, geplante Indikatoren und Branchenindikatoren früherer Perioden sein. Es sollten auch Bestimmungen zum internen Kontrolldienst vorhanden sein, die das Verfahren für die Interaktion zwischen den Abteilungen und Abteilungen des Unternehmens für den Informationsaustausch beschreiben. Ein weiterer Bestandteil des Systems ist Dokumentation. Unabhängig von einer Wirtschaftseinheit entwickelt.

Internes Kontrollsystem Wirtschaftseinheit sollte enthalten:

1) ein angemessenes Buchhaltungssystem;

2) Kontrollumgebung;

3) individuelle Kontrollen.

Ein internes Kontrollsystem kann mit einer gewissen Wahrscheinlichkeit bestätigen, dass die Ziele, für die es geschaffen wurde, erreicht wurden. Grund dafür sind die folgenden unvermeidlichen Einschränkungen des internen Kontrollsystems:

1) die natürliche Anforderung des Managements einer wirtschaftlichen Einheit, dass die Kosten für die Umsetzung von Kontrollmaßnahmen geringer sind als der wirtschaftliche Nutzen, den der Einsatz solcher Maßnahmen bietet;

2) die Tatsache, dass die meisten Kontrollen darauf ausgelegt sind, unerwünschte Geschäftstransaktionen aufzudecken, nicht solche, die ungewöhnlich sind;

3) die Fähigkeit einer Person, Fehler aufgrund von Fahrlässigkeit, aufgrund von Zerstreutheit, falschen Urteilen oder Missverständnissen von Lehrmaterialien zu machen;

4) vorsätzlicher Verstoß gegen das Kontrollsystem durch Absprachen von Mitarbeitern einer Wirtschaftseinheit sowohl mit anderen Mitarbeitern dieser Wirtschaftseinheit als auch mit Dritten;

5) Verstoß gegen das Kontrollsystem aufgrund von Missbrauch durch Vertreter des Managements, die für das Funktionieren dieser Kontrollaspekte verantwortlich sind;

6) die weit verbreitete Praxis erheblicher Änderungen der Bedingungen für die Geschäftstätigkeit, in deren Folge die eingeführten Kontrollverfahren ihre Funktion möglicherweise nicht mehr erfüllen.

Die Mittel zur Beherrschung einer wirtschaftlichen Einheit sollten unter Berücksichtigung der folgenden Punkte verwendet werden:

1) Geschäfte werden mit Zustimmung der Geschäftsführung durchgeführt, sowohl im Allgemeinen als auch in bestimmten Fällen;

2) alle Transaktionen werden in der Buchhaltung in den richtigen Beträgen, in den richtigen Buchhaltungskonten, im richtigen Zeitraum erfasst;

3) Der Zugriff auf das Vermögen ist nur mit Genehmigung der zuständigen Geschäftsleitung möglich;

4) die Übereinstimmung des in den Geschäftsbüchern erfassten Vermögens mit dem tatsächlich vorhandenen Vermögen in regelmäßigen Abständen von der Geschäftsführung festgestellt wird.

12. Einstufung des internen Kontrollsystems

Da das Kontrollsystem ein wichtiger Bestandteil der Managementkontrolle als Ganzes ist, ist es notwendig, die Merkmale seiner Bestandteile zu untersuchen, um die Funktionsmechanismen dieses Systems aufzudecken, und dazu ist es notwendig, es entsprechend zu klassifizieren verschiedene Kriterien.

Das interne Kontrollsystem wird nach der Form der internen Kontrolle klassifiziert, die von den Merkmalen der organisatorischen und rechtlichen Struktur des Subjekts abhängt; Art und Umfang der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens; Rationalität und Zweckmäßigkeit der Abdeckung durch Kontrolle über die Tätigkeitsbereiche des Subjekts; Einstellungen des Managements der Organisation und Verhalten der Kontrolle.

Die interne Kontrolle wird auch in Abhängigkeit von den verwendeten Kontrollmethoden und -techniken unterschieden (allgemeine Kontrollmethoden – Induktion, Deduktion, Analyse, Synthese, Generalisierung und andere unabhängig entwickelte Methoden – Messungen, Wiegen, Neuberechnung, Inventarisierung, Beobachtung, Prüfung, Abstimmung, Umkehrkostenrechnung, logische und wirtschaftliche Tests, Tests, Fragebögen, Umfragen usw., spezielle Methoden - Methoden der Wirtschaftsstatistik, Analyse, Prognose, Modellierung usw.). Eine der am weitesten entwickelten Formen der internen Kontrolle ist die interne Revision.

Die Organisation der internen Kontrolle in Form der internen Revision ist großen und einigen mittelgroßen Organisationen inhärent, die sich auszeichnen durch:

1) komplizierte Organisationsstruktur;

2) die große Anzahl von Filialen, Tochtergesellschaften;

3) Vielfalt der Aktivitäten und die Möglichkeit ihrer Zusammenarbeit;

4) der Wunsch der Leitungsorgane, eine einigermaßen objektive und unabhängige Beurteilung der Handlungen von Managern auf allen Managementebenen zu erhalten.

Neben Aufgaben mit reinem Kontrollcharakter kann die Interne Revision wirtschaftliche Diagnosen durchführen, eine Finanzstrategie entwickeln, Marktforschung betreiben und Unternehmensberatung leisten. Zu den Institutionen der Internen Revision gehören auch Revisionskommissionen, deren Tätigkeit durch die geltende Gesetzgebung geregelt wird.

Je nach Zeit wird die Steuerung in operative, taktische und strategische unterteilt.

Abhängig von den bei den Kontrollaktivitäten verwendeten Daten gibt es eine tatsächliche, dokumentarische Kontrolle und Kontrolle von Indikatoren, die durch Verarbeitung mit einem Computer erhalten wurden.

Je nach Stufe der Kontrollmaßnahmen werden Vor-, Lauf- und Nachkontrolle unterschieden. Die Steuerung kann geplant und ungeplant, einmalig, dauerhaft und periodisch erfolgen. Je nach Datenabdeckungsgrad kann sie kontinuierlich und punktuell sein.

Je nach Art des internen Kontrollsystems kann es EDV-technisch oder manuell erfolgen oder es ist eine Teilautomatisierung einzelner Kontrollschritte möglich.

Nicht automatisierte interne Kontrollen werden vom Controller-Revisor ohne den Einsatz von Computereinrichtungen durchgeführt.

Die teilweise automatisierte interne Kontrolle wird von ihren Verantwortlichen unter Verwendung von Automatisierungstools in Kombination mit manueller Datenverarbeitung durchgeführt. Die mit Hilfe von Automatisierungstools durchgeführte Kontrolle erfolgt unter Anleitung des Controller-Auditors, was ihm die Arbeit mit großen Datenmengen erleichtert, Zeit spart und Ihnen eine umfassende Analyse durch Einstellung ermöglicht die Probenparameter.

Das nächste Klassifizierungsmerkmal ist die Bedeutung der Kontrollsubjekte bei der Durchführung von Kontrollvorgängen.

Auf dieser Grundlage werden sie unterteilt in:

1) Controller-Rechnungsprüfer, die direkt die Kontrolle ausüben;

2) Teilnehmer, zu deren Aufgaben Kontrollfunktionen gehören, sind verschiedene Spezialisten des Unternehmens.

Diese Klassifizierung ist nicht erschöpfend, enthält jedoch die wichtigsten Klassifizierungsmerkmale, die für ein angemessenes Verständnis des internen Kontrollsystems erforderlich sind.

13. Zweck und Organisation der internen Kontrolle

Der Zweck der internen Kontrolle besteht darin, sicherzustellen, dass alle Mitarbeiter des Unternehmens ihren beruflichen Verantwortlichkeiten im Einklang mit den Zielen der Organisation nachkommen. Der Zweck der internen Kontrolle über die Zeit ist kontinuierlich, dauerhaft und wird nur für kurze Zeit erreicht. Die interne Kontrolle wird auf der Grundlage der Ziele und Zielsetzungen der Unternehmensführung organisiert. Der Staat regelt nur die Hauptbereiche der internen Kontrolle – das Verfahren zur Durchführung von Inventaren, Regeln für die Organisation des Dokumentenflusses, Empfehlungen für die Organisation der analytischen Buchführung, die Festlegung der beruflichen Verantwortlichkeiten des Führungspersonals und einige andere. Bei der Organisation und Umsetzung der internen Kontrolle kommen sowohl monetäre als auch nichtmonetäre Maßnahmen zum Einsatz.

Physikalische Indikatoren werden erfolgreich eingesetzt: Stück, Meter, Tonnen, Liter - je nach Branche des Unternehmens. Zur Messung der Arbeitszeit werden Indikatoren wie Stunden, Maschinenstunden verwendet. Bei der Ausübung der internen Kontrolle sind die Gegenstände der Organisation der Kontrolle und dementsprechend die Gegenstände der Überprüfung die Zyklen der Unternehmenstätigkeit: Lieferung, Produktion, Verkauf.

Die interne Kontrolle wird laufend durchgeführt. Gegebenenfalls werden gesonderte Kontrollmaßnahmen durchgeführt.

Die Unternehmensleitung bestimmt selbstständig die Zusammensetzung, den Zeitpunkt und die Häufigkeit der Kontrollverfahren. Das Hauptprinzip der Organisation der internen Kontrolle ist Zweckmäßigkeit und Effizienz. Der auf den Ergebnissen der Pflichtprüfung basierende Prüfungsbericht ist im ersten und dritten Teil (Einleitung und Abschluss) ein offenes Dokument. Jeder interessierte Benutzer des Jahresabschlusses einer Wirtschaftseinheit kann sich mit dem Bericht des Abschlussprüfers zu diesem Jahresabschluss vertraut machen. Vertrauliche Informationen des Unternehmens sind nur der analytische Teil des Prüfungsberichts und schriftliche Informationen des Abschlussprüfers an die Geschäftsführung der geprüften Wirtschaftseinheit auf der Grundlage der Prüfungsergebnisse.

Bei der Veröffentlichung des Jahresabschlusses werden auch die Ergebnisse der Prüfung angegeben. Alle internen Kontrolldokumente sind streng vertraulich. Die interne Kontrolle soll ihre Struktur organisieren und in einem solchen Zustand halten, dass sie jederzeit die Ziele des Unternehmens erfüllt. Wenn ein Unternehmen nur eine Art von Tätigkeit hat und seine Produkte nur im Rahmen eines Liefervertrags verkauft, entspricht dies einer Struktur der externen Kontrolle, wenn dasselbe Unternehmen den Verkauf seiner Produkte im Einzelhandel über einen Handelspavillon organisiert, muss die Struktur der internen Kontrolle verändert sein. Daher besteht der Hauptzweck der internen Kontrolle darin, Aktivitäten in Übereinstimmung mit festgelegten Regeln durchzuführen.

Die Interne Revision löst folgende Aufgaben:

1) Kontrolle über die Vermögenslage und Vermeidung von Verlusten;

2) Bestätigung der Umsetzung interner Kontrollverfahren;

3) Analyse der Wirksamkeit des Funktionierens des Systems der internen Kontrolle und Informationsverarbeitung;

4) Bewertung der Qualität der vom Managementinformationssystem ausgegebenen Informationen.

So wird im Rahmen der internen Revision nicht nur eine detaillierte Kontrolle über die Politik und Qualität des Managements durchgeführt.

Die Interne Revision erfüllt folgende Aufgaben:

1) Überprüfung der Kontrollsysteme zur Entwicklung der Unternehmenspolitik im Rahmen des Gesetzes;

2) Bewertung der Wirtschaftlichkeit und Effizienz der Geschäftstätigkeit des Unternehmens;

3) Überprüfung des Erreichungsgrades der Programmziele;

4) Bestätigung der Richtigkeit der Informationen, die das Management bei der Entscheidungsfindung verwendet.

Der Wirtschaftsprüfer ist für die Erfüllung seiner Aufgaben nur gegenüber der Unternehmensleitung verantwortlich.

14. Das Verfahren zur Überprüfung von Schätzungen (Budgets), Kostenstellen, Verantwortlichkeiten und Budgetierung

Budgetierung wird verwendet, um die Effizienz der Koordinierung der wirtschaftlichen Aktivitäten, die Lenkbarkeit der wirtschaftlichen Prozesse im Unternehmen, die bessere Anpassung der Organisation an sich ändernde externe und interne Bedingungen zu verbessern und das Risiko von Verstößen zu verringern. Dies ist ein bestimmtes System der Planung, Abrechnung, Steuerung der Ressourcenflüsse nach Kostenstellen im Unternehmen und der Ergebnisse von Aktivitäten nach Verantwortungszentren. Das Wesen der Bildung von Budgets (Schätzungen) ist der Abschluss von Budgets der unteren Ebene im Budget höherer Ebenen mit dem Erhalt des Budgets (Schätzungen) von Kosten nach Elementen, durch Verbraucher und das Unternehmen im Allgemeinen, um Kontrollieren Sie die Mittel und Ressourcen, deren Erhalt und Ausgaben in Übereinstimmung mit der entwickelten Finanzstrategie. Das Budget (Schätzung) kann 1 Jahr, 5 Jahre, ein Quartal, einen beliebigen Zeitraum abdecken, dh es kann sowohl langfristig als auch einmalig sein, die Schätzung wird für die Art der Kosten erstellt, in die der Komplex geht die Form eines Programms.

Kostenstelle - dies ist eine baulich getrennte Unterteilung, z. B. ein Standort, für den die Planung organisiert wird, die Kostenrechnung für die Produktion, um die Kosten zu verwalten und zu kontrollieren.

Verantwortungszentrum - Dies ist eine strukturell getrennte Abteilung des Unternehmens, die von einem Manager geleitet wird, der für die Arbeitsergebnisse verantwortlich ist. Verantwortungszentren vereinen im Abrechnungsprozess sowohl die Kostenstelle als auch die Verantwortung der Führungskräfte. Kosten- und Verantwortungsstellen im Budgetierungssystem erstellen Berichte über die Ausführung von Budgets und die erzielten Ergebnisse.

Überprüfung von Kostenvoranschlägen, Kostenstellen und Verantwortlichkeiten, um die Synchronität von Einnahmen und Ausgaben zu bewerten, Abweichungen zu identifizieren, die Ursachen dieser Abweichungen zu analysieren, Indikatorentrends im Laufe der Zeit sowie die Wirksamkeit des operativen und strategischen Managements von Kostenvoranschlägen und -stellen.

Die Überprüfung von Kostenvoranschlägen (Budgets), Kostenstellen, Verantwortlichkeiten und des gesamten Budgetierungsprozesses besteht aus:

1) Analyse des Bedarfs an Inventargegenständen (Lagerbestand und Materialien), Lagerbestände an Fertigprodukten, Änderungen des Nachfrageniveaus und Lagerbestände innerhalb des Budgetzeitraums im Budget der Produktion und der Lagerbestände;

2) Analyse der Auswirkungen auf die Umsetzung von Werbemaßnahmen, politischen Bedingungen, Marktbedingungen usw.;

3) Analyse der Preisdynamik und des Wachstums oder der Kostensenkung, Gründe für Änderungen (im Verkaufsbudget);

4) Analyse der Kostensätze nach Arten der direkten Kosten während des Haushaltszeitraums, Bewertung des Anteils der Materialkosten an den Produktkosten;

5) Analyse des Rentabilitätsniveaus, des Produktionsvolumens, der Änderungen des Gewinnniveaus in Abhängigkeit von Änderungen der Faktoren, Analyse des Produktions- und Absatzgleichgewichts im Haushaltszeitraum;

6) Analyse geplanter Kosten im Zusammenhang mit Produktionsmengenänderungen;

7) Analyse des geplanten Kostenniveaus für Nebengeschäfte und Abschnitte im Budget von Nebengeschäften;

8) Schätzungen der Änderungen in den Sätzen der variablen Kosten;

9) Analyse des erforderlichen Kostenniveaus für die Förderung des Produkts auf dem Markt, der Transport-, Verpackungs-, Werbe- und Marketingkosten, der Kosten des Vermittlers als Ergebnis des Implementierungsprozesses, der budgetierten kommerziellen Kosten;

10) Analyse der Fixkosten, veranschlagten Verwaltungskosten, Analyse ihrer Verteilung nach Arten von Produktionstätigkeiten;

11) Analyse der erwarteten Einnahmen, Gewinne, Rentabilität, Veränderungen gegenüber früheren Perioden, Rücklagen, Mittel, Optimierung der Buchhaltungsprozesse;

12) Analyse der Einnahmequellen und Verwendungszwecke im Rahmen der Unternehmenstätigkeit;

13) Analyse der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten der Organisation.

15. Interne Finanzkontrolle und innerwirtschaftliche Abrechnung von Handelsorganisationen (Unternehmen)

Betriebswirtschaftliche Kalkulation beinhaltet die Zuordnung von Einheiten innerhalb der Aufbauorganisation des Betriebes, die dazu bestimmt sind, ihre organisatorischen und technischen Probleme selbstständig zu lösen. Sie können die Vermögenswerte der Organisation leasen. Diese Unterabteilungen kaufen bedingt Ressourcen vom Unternehmen zum Buchwert (wie zwischen der Verwaltung und dem Arbeitskollektiv der Unterabteilung vereinbart). Die interne Kontrolle wird von der Unternehmensleitung organisiert und stellt die Rechtmäßigkeit von Geschäftsvorgängen, ihre wirtschaftliche Durchführbarkeit fest.

Solche Abteilungen verkaufen Produkte oder Dienstleistungen unter Abzug von bedingten Gewinnen bedingt an das Unternehmen zu ermäßigten Preisen, d die betriebswirtschaftliche Kalkulation.

Basierend auf den Funktionen der internen Kontrolle wird eine solche Art der Kontrolle als Managementkontrolle unterschieden.

Unternehmenssteuerung - Dies ist der Einflussprozess von Managern auf die Mitarbeiter des Unternehmens zur effektiven Umsetzung der Organisationsstrategie. Gleichzeitig ist seine Hauptaufgabe die Steuerung der Verantwortungszentren. Mit anderen Worten, es wird ein System benötigt, um Plan- und Ist-Informationen am Ein- und Ausgang des Verantwortungszentrums widerzuspiegeln, zu verarbeiten und zu steuern.

Es ist wichtig, ein effektives Managementkontrollsystem zu organisieren, das es der Unternehmensleitung ermöglicht, ihre Befugnisse zur Verwaltung der Kosten an Untergebene zu delegieren, die die Situation vor Ort besser steuern können. Diese Funktionen können nicht nur mit Hilfe der Management-, sondern auch der Management- und Finanzkontrolle durchgeführt werden. Die interne Finanzkontrolle beschränkt sich unter diesen Bedingungen auf die Untersuchung der wirtschaftlichen und technologischen Beziehungen, den Ressourcenfluss von einem Unternehmen zu einer Abteilung und umgekehrt, die Verfolgung der Bewertung dieser Ressourcen und Produkte von einer Abteilung zu einem Unternehmen, die Überwachung von Standardindikatoren, Verfolgung von Abweichungen von den Normen und Ermittlung der Gründe, die diese Abweichungen beeinflussen. , Analyse der Kostennomenklatur, die der geltenden Gesetzgebung nicht widersprechen sollte.

Der Dokumentenfluss zwischen den Abteilungen und dem Unternehmen unterliegt der Finanzkontrolle, die Bestimmung des Bruttoeinkommens der Abteilung wird einer Überprüfung auf der Grundlage der Kosten für Produkte, Arbeiten, Dienstleistungen, die zu ermäßigten Preisen bewertet werden, abzüglich der Ressourcenkosten und der Abzüge von Mitteln unterzogen , obligatorische Zahlungen. Der Rest des Einkommens ist selbsttragendes Einkommen, das zur Zahlung von Gehältern verwendet wird.

Für eine ordnungsgemäße und sorgfältige Kontrolle ist es notwendig, die Besonderheiten der Einheit zu verstehen, dh bevor mit der Durchführung der Finanzkontrolle fortgefahren wird, ist es erforderlich, alle Unterlagen auszuarbeiten, die die Aktivitäten einer solchen Einheit regeln, diese können B. Entscheidungen, Anordnungen, Vorschriften, interne örtliche Vorschriften sein.

Mit Hilfe der Finanzkontrolle kann die Unternehmensleitung ein effektives Finanz- und Wirtschaftsmanagement durchführen, und die Eigentümer können die Verwalter ihres Kapitals überwachen, was es ermöglicht, bestimmte Garantien für die Anziehung privater Investitionen und persönlicher Gelder der Bürger zu bieten die Wirtschaft. Mit der Umsetzung der Finanzkontrolle in einem Unternehmen geht es auch darum, Abweichungen von anerkannten Standards und Verstöße gegen die Grundsätze der Rechtmäßigkeit, Effizienz und Sparsamkeit beim Einsatz materieller Ressourcen frühzeitig zu erkennen. Dies ermöglicht es, Abhilfemaßnahmen zu ergreifen, die Verantwortlichen vor Gericht zu bringen, eine Entschädigung für den verursachten Schaden zu erhalten und Maßnahmen zu ergreifen, die darauf abzielen, solche Verstöße in Zukunft zu verhindern.

VORTRAG Nr. 3. Finanzkontrolle

1. Das Konzept der Finanzkontrolle

Der Staat setzt die Finanzpolitik um, indem er beeinflusst:

1) der Umfang der Finanzbeziehungen durch die Steuerpolitik;

2) Regulierung der Kreditbeziehungen;

3) Regulierung des Finanzmarktes;

4) Bildung eines Amortisationsfonds und eines Systems der staatlichen Unterstützung.

Je nach Veränderungen und Zielen der Finanzpolitik schwächt oder verstärkt der Staat seine Eingriffe in die Regulierung bestimmter Aspekte wirtschaftlicher und gesellschaftlicher Prozesse.

Der Bereich der direkten staatlichen Finanzverwaltung umfasst nur die öffentlichen Finanzen. Die Verwaltung der öffentlichen Finanzen wird von den höchsten gesetzgebenden Organen geregelt.

Der wichtigste Teil des Finanzsystems des Landes ist der Staatshaushalt.

Gemäß Art. 10 „Die Struktur des Haushaltssystems der Russischen Föderation“ des Haushaltsgesetzbuchs der Russischen Föderation besteht das Haushaltssystem aus Haushalten auf drei Ebenen:

1) der Bundeshaushalt und die Haushalte der staatlichen Sondervermögen;

2) Budgets von Subjekten der Russischen Föderation und Budgets von territorialen außerbudgetären Fonds;

3) Lokale Budgets.

Das Haushaltsgesetzbuch der Russischen Föderation legt ein einheitliches Haushaltssystem fest. Sie basiert neben der Einheitlichkeit auf den Grundsätzen der Einnahmen-Ausgaben-Abgrenzung zwischen den Ebenen des Haushaltswesens sowie der Unabhängigkeit der Haushalte. Dementsprechend gibt es auf jeder Haushaltsebene Systeme von Organen mit Haushaltsbefugnissen.

Finanzen sind wirtschaftliche Beziehungen, die mit der Bildung, Verteilung und Verwendung von zentralen und dezentralen Fonds zur Erfüllung der Funktionen und Aufgaben des Staates und der Reproduktionsfunktionen von Unternehmen verbunden sind, um die Bedingungen für eine erweiterte Reproduktion zu gewährleisten.

Als Instrument zur Bildung und Verwendung von Bareinnahmen erfüllt das Finanzwesen folgende Funktionen:

1) Verteilung;

2) regulatorisch;

3) Kontrolle;

4) den Fortschritt des Verteilungsprozesses widerspiegeln.

Es ist klar, dass sie im Prozess der Reproduktion, der Lösung der sozialen Probleme des Staates, von großer Bedeutung sind.

Finanzielle Kontrolle - Dies ist eine der Arten von Managementaktivitäten.

Finanzkontrolle ist somit ein System zur Überwachung und Überprüfung der Finanzaktivitäten eines verwalteten Objekts, um die Gültigkeit und Wirksamkeit der getroffenen Entscheidungen zu beurteilen, Abweichungen von den genehmigten Standards zu identifizieren und Maßnahmen zu deren Beseitigung zu ergreifen.

Die Ziele der Finanzkontrolle lassen sich folgendermaßen ausdrücken:

1) Wachstum der Produktionseffizienz und des Mittelaufwands;

2) Einhaltung der geltenden Steuergesetzgebung;

3) die Richtigkeit der Buchführung;

4) die Korrektheit der Erstellung und Ausführung des Budgets;

5) Überprüfung des Status und der Effizienz der Nutzung von Unternehmensressourcen;

6) Identifizierung von Reserven für das Wachstum der finanziellen Ressourcen;

7) die Korrektheit von Devisentransaktionen.

Derzeit wird das Einheitliche Internationale System zur Standardisierung der Finanzkontrolle gebildet. Ihre Prinzipien spiegeln sich in der Organisation der Kontrollsysteme wider, die sich in den europäischen Staaten entwickelt haben. Die internationalen Regeln der Finanzkontrolle basieren auf den Grundsätzen der Unabhängigkeit, Transparenz, Legalität, Objektivität, Verantwortung, Ausgewogenheit und Konsistenz.

Finanzkontrollstellen müssen von juristischen oder natürlichen Personen, deren Tätigkeit sie kontrollieren, unabhängig (organisatorisch, funktional, materiell usw.) sein. Die Unabhängigkeit muss in der Gesetzgebung, die ihre Tätigkeit regelt, formell verankert werden.

2. Funktionen der Finanzkontrolle

Auf der Ebene der einzelnen Unternehmen bestehen die Kontrollfunktionen hauptsächlich in der Umsetzung von Maßnahmen, die auf die effektivste Erfüllung ihrer Pflichten durch alle Mitarbeiter abzielen.

Die Kontrolle in jedem Tätigkeitsbereich lässt alle Systeme richtig und klar funktionieren.

Die Finanzkontrolle ermöglicht ein gutes Funktionieren des Finanzsystems, deckt seine Mängel rechtzeitig auf und korrigiert die Folgen festgestellter Verstöße, verbessert die Finanzdisziplin und stoppt Finanzmissbrauch.

Die Grundlage des Finanzkontrollprozesses ist die Analyse eines Objekts oder Phänomens, um die Muster seines Auftretens, seiner Entwicklung und Transformation sowie die Wirksamkeit seiner Verwendung in allen Bereichen der Wirtschaftstätigkeit zu untersuchen.

Die staatliche Finanzkontrolle erstreckt sich sowohl auf den öffentlichen Sektor der Wirtschaft als auch auf unternehmerische Tätigkeiten und Funktionen durch Kontrollen von Steuerberechnungen, die Erfüllung staatlicher Anordnungen durch Organisationen, das Verfahren zur Gewährung und Rückgabe von Subventionen, Subventionen, Darlehen sowie geltende Steuervorteile.

Gegenstand der Kontrolle ist der Prozess der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit von Subjekten der Marktbeziehungen, d. h. der Bereich der Geldbeziehungen zwischen dem Staat und juristischen Personen und Einzelpersonen, der Bereich des Haushaltsverfahrens, die Umverteilung von Einnahmen und Einnahmen und die effektive Verwendung.

Zu den Finanzkontrollfunktionen gehören:

1) Analyse - umfasst eine Reihe von Maßnahmen zur Analyse, Untersuchung der Umsetzung der geltenden Gesetzgebung in Bezug auf die Verwendung staatlicher Haushaltsmittel; Identifizierung von Abweichungen bei der Bildung von Einnahmen und Ausgaben des Gegenstands der Finanztätigkeit; Abweichungen im Bereich der Finanztätigkeit staatlicher Institutionen (Ministerien, Abteilungen, andere Organe); Analyse der Ursachen von Abweichungen (Recherche der Tatsachen, die zu dieser oder jener Abweichung geführt haben, Identifizierung der Schuldigen);

2) Anpassung - umfasst die Entwicklung von Vorschlägen zur Beseitigung der festgestellten Verstöße gegen die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Unternehmen und Organisationen, andere Kontrollgegenstände;

3) Präventivfunktion - besteht in der Entwicklung von Maßnahmen zur Verhinderung von Verstößen, zur Stärkung der Finanzdisziplin, zur Steigerung der Effizienz der Finanzkontrolle, zur Verbesserung der Kontrollarbeit, zur Entwicklung neuer Methoden und Kontrollmethoden auf der Grundlage der Materialien zur Zusammenfassung der Inspektionsergebnisse.

Unter modernen Bedingungen ist die vorrangige Richtung die präventive Funktion, die darauf abzielt, Verstöße und Missbräuche zu verhindern, die Mittel zur Verhinderung von Verstößen zu verbessern, unverzüglich auf Fehlverhalten zu reagieren, um möglichen Verstößen und Missbräuchen vorzubeugen, diese Handlungen zu unterdrücken und die Täter zu identifizieren.

Die Umsetzung der Finanzkontrolle im Unternehmen ist auch mit der frühestmöglichen Erkennung von Abweichungen von anerkannten Standards und Verstößen gegen die Grundsätze der Rechtmäßigkeit, Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit bei der Verwendung materieller Ressourcen verbunden.

Auf diese Weise können Sie Abhilfemaßnahmen ergreifen, die Täter vor Gericht stellen, eine Entschädigung für den verursachten Schaden erhalten und Maßnahmen ergreifen, um solche Verstöße in Zukunft zu verhindern.

Zusammenfassend ist also festzuhalten, dass die Finanzkontrolle die Funktion der Verwaltung und Regulierung aller finanziellen Beziehungen im Staat zwischen seinen Institutionen, Organen und Subjekten der Finanztätigkeit erfüllt. Seine Elemente wie der Kontrollgegenstand, der Kontrollgegenstand, der Kontrollgegenstand, die Kontrollgrundsätze, die Kontrollmethode (Methode), die Technik und Technologie der Kontrolle, die Entscheidungsfindung über die Ergebnisse der Kontrolle, die Beurteilung der Wirksamkeit der Kontrolle, Bestimmung des Mechanismus der Finanzkontrolle.

3. Komponenten der Finanzkontrolle

Das Finanzkontrollsystem umfasst ein Buchhaltungssystem, eine Kontrollumgebung und separate Kontrollen.

Das Rechnungslegungssystem besteht aus der Rechnungslegungspolitik des Unternehmens, der Struktureinheit, die für die Führung von Aufzeichnungen und die Erstellung von Jahresabschlüssen verantwortlich ist, der Verteilung von Aufgaben und Befugnissen zwischen Buchhaltungsmitarbeitern, der Organisation der Erstellung, Weitergabe und Aufbewahrung von Dokumenten, Registern, die Geschäftsvorgänge widerspiegeln, der Verfahren zur Aufzeichnung dieser Transaktionen, Formulare und Methoden zur Zusammenfassung von Daten aus Registern, Automatisierungstools für die Aufzeichnung und Berichterstattung.

Das Kontrollumfeld ist das Bewusstsein und die praktischen Maßnahmen der Kontrolleure, die darauf abzielen, ein System der Finanzkontrolle einzurichten und aufrechtzuerhalten; umfasst die Verteilung von Verantwortung und Befugnissen, das Verfahren zur Ausübung der Finanzkontrolle, externe Faktoren.

Die richtige Verteilung der Befugnisse sorgt für eine gerechtfertigte und sinnvolle Arbeitsteilung, spart Ressourcen, beseitigt Doppelfunktionen und ermöglicht eine vollständigere und gründlichere Kontrolle.

Externe Faktoren – Fälle von Druckausübung auf den Prozess der Finanzkontrolle, Missbrauch. Bei Kontrollen handelt es sich um Methoden und Regeln, die entwickelt wurden, um sicherzustellen, dass Transaktionen gemäß der geltenden Gesetzgebung vollständig und genau erfasst werden, dass alle Verstöße schnell erkannt werden und die Folgen dieser Verstöße klar sind – ihre Auswirkungen auf die Zuverlässigkeit der Buchhaltungs- und Berichtsdaten.

В Das Finanzkontrollsystem umfasst:

1) Management und Finanzkontrolle, die von allen strukturellen Abteilungen des Unternehmens ausgeübt werden;

2) separate spezialisierte Unterabteilungen der internen Revision, unabhängig von der Buchhaltung und Finanzdienstleistung.

In Industrieunternehmen sind die Verantwortungszentren einzelne Werkstätten, Abteilungen, Teams, die von ihren Leitern geleitet werden und für die Ergebnisse ihrer Arbeit verantwortlich sind.

Die wichtigste Bedingung für die Umsetzung der internen Finanzkontrolle sind die in der Buchführung, der statistischen und operativen Berichterstattung enthaltenen Finanzinformationen sowie allgemeine Finanzindikatoren, die verschiedene Aspekte der Wirtschaftstätigkeit widerspiegeln. Finanzinformationen dienen auch als Informationsbasis für das Management Accounting, sind aber natürlich nicht darauf beschränkt.

Interne Kontrolle:

1) wird innerhalb des Unternehmens (oder der Managementstruktur) von seinen Mitarbeitern durchgeführt, die üblicherweise als interne Controller oder interne Prüfer bezeichnet werden;

2) wird durch Beschluss der Unternehmensleitung organisiert;

3) wird auf Kosten des Unternehmens unterhalten.

Verantwortlichkeiten der internen Kontrolleure kann sein inbegriffen:

1) Überprüfung der Wirksamkeit des Kontrollsystems;

2) Bewertung der Effektivität des Unternehmens;

3) Feststellung des Erreichungsgrades der Programmziele. Beachten Sie, dass die Organisation interner Kontrolldienste für Unternehmen optional ist.

In Fällen, in denen die Informationen, die von den von der Verwaltung des verwalteten Objekts abhängigen internen Kontrollorganen erhalten werden, kein Vertrauen bei den Eigentümern wecken, besteht die Notwendigkeit einer externen Finanzkontrolle. In der Regel besteht der Hauptzweck der externen Kontrolle darin, sich ein Urteil über die Zuverlässigkeit der im Jahresabschluss dargestellten Finanzlage, die Übereinstimmung der Ertragslage und der Cashflows einer Wirtschaftseinheit mit den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen und gesetzlichen Normen zu bilden .

Im Allgemeinen sprechen wir über die Zuverlässigkeit der finanziellen Lage des Kontrollobjekts, die Rationalität und Effizienz seiner Aktivitäten. Somit ergänzen sich interne und externe Finanzkontrolle weitgehend.

4. Hauptaufgaben und Richtungen der internen Finanzkontrolle

Die interne Finanzkontrolle ist ein integraler Bestandteil des allgemeinen Systems der Managementkontrolle. Im weitesten Sinne unter Zweck des Funktionierens des internen Kontrollsystems man sollte die Erhaltung und effiziente Nutzung der verschiedenen Ressourcen und Potenziale einer kommerziellen Organisation verstehen, die Sicherstellung ihres effektiven Funktionierens sowie Nachhaltigkeit und maximale Entwicklung in einem facettenreichen Wettbewerb. Die Aufgaben der internen Finanzkontrolle sind:

1) Unterstützung bei der Buchhaltungsarbeit, d. H. Überwachung von Spezialisten zur effektiven Erfüllung ihrer Aufgaben;

2) Überprüfung der Rechnungslegungsinformationen, ihrer Zuverlässigkeit;

3) Kontrolle über die Sicherheit des Eigentums der Organisation;

4) Bereitstellung der erforderlichen Informationen für die Leitungsorgane zu allen Fragen von Interesse;

5) Schutz vor Fehlern, Verstößen, Missbrauch, Verzerrungen durch die Umsetzung von Präventivmaßnahmen;

6) Verbesserung der Disziplin der Buchhaltungsarbeit.

Abhängig von der Größe des Unternehmens, seinen individuellen Arbeitsmerkmalen, den vom Leiter des internen Finanzkontrolldienstes festgelegten Zielen und Vorgaben können die Kontrollbereiche sein:

1) Kontrolle über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens;

2) Kontrolle über die Einhaltung der Entwicklungsrichtungen des Subjekts;

3) Kontrolle und Gewährleistung der effektiven Tätigkeit des Subjekts;

4) Kontrolle über Abrechnungs- und Zahlungsvorgänge, Produktionskosten, Erlöse aus verkauften Produkten;

5) Kontrolle über die Bildung von Finanzergebnissen;

6) Identifizierung, Verhinderung und Korrektur von falschen Angaben in der Rechnungslegung;

7) Kontrolle über die Einhaltung der Gesetze, Rechtzeitigkeit der Abrechnungen mit dem Haushalt und außeretatmäßigen Mitteln;

8) Kontrolle über die Aktualität und Richtigkeit sowie die Vollständigkeit der Berücksichtigung in der Buchführung aller Geschäftsvorfälle;

9) Kontrolle über die Richtigkeit der Buchungen;

10) Analyse der Tätigkeit des Unternehmens;

11) Kontrolle über die Durchführung von Investitions- und anderen Projekten;

12) Kontrolle der Zuverlässigkeit der dem Managementsystem bereitgestellten Informationen;

13) Organisation der Zusammenarbeit mit externen Kontrolleuren, Vertretern von Inspektions- und Kontrollorganen, Organisation interner Untersuchungen, Bildung von Kontrollkommissionen zur Untersuchung etwaiger Umstände. Darüber hinaus sollten diese Bereiche um Kontrollmaßnahmen zu allen Fragen ergänzt werden, die für die Fachleitung von Interesse sind.

Das Erreichen des Gesamtziels des internen Kontrollsystems wird durch das Zusammenspiel seiner verschiedenen Elemente sichergestellt, um die folgenden Indikatoren zu erreichen, anhand derer die Wirksamkeit der Führung und Entwicklung der Organisation beurteilt werden kann:

1) Übereinstimmung der Aktivitäten der Organisation mit der angenommenen Vorgehensweise und Strategie;

2) Nachhaltigkeit der Organisation aus finanzieller, wirtschaftlicher, marktbezogener und rechtlicher Sicht;

3) Ordnung und Effizienz der laufenden finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten;

4) Sicherheit des Eigentums;

5) das angemessene Maß an Vollständigkeit und Genauigkeit der Primärdokumente und die Qualität der Primärinformationen für ein erfolgreiches Management und wirksame Managemententscheidungen;

6) Leistungsindikatoren des Rechnungswesens;

7) Steigerung der Arbeitsproduktivität, Senkung der Produktions- und Vertriebskosten, Verbesserung der Finanz- und Wirtschaftsleistung;

8) rationelle und wirtschaftliche Nutzung aller Arten von Ressourcen;

9) Einhaltung der von der Verwaltung festgelegten Anforderungen und Regeln durch Beamte und andere Mitarbeiter der Organisation;

10) Einhaltung der Anforderungen der föderalen Gesetze und Verordnungen, die von den Behörden der Russischen Föderation und ihren Teileinheiten sowie von den autorisierten Organen der lokalen Selbstverwaltung erlassen wurden.

Diese und viele andere Aufgaben bestimmen die Schaffung eines effektiven Systems der internen Kontrolle in der Organisation.

5. Kontrolle über Finanzinvestitionen

Finanzielle Investitionen - die Übertragung des Eigentums, der vorübergehenden Nutzung oder Verwaltung seines Eigentums oder seiner Mittel durch ein Unternehmen, um Einkünfte zu erzielen. Sie können kurzfristig oder langfristig sein. Zu den Finanzinvestitionen gehören auch Investitionen in Wertpapiere, das genehmigte Kapital anderer Unternehmen, die Bereitstellung von Darlehen und Kreditaufnahmen.

Das Rechnungslegungsverfahren für solche Investitionen unterliegt der Kontrolle der Einhaltung der geltenden Gesetzgebung und der im Unternehmen angewandten Rechnungslegungsgrundsätze.

Es analysiert auch Verträge über den Verkauf von Wertpapieren (Urkunden, Gründungsdokumente im Falle einer Investition in das genehmigte Kapital anderer Unternehmen), Auszüge aus dem Aktionärsregister, Zahlungsdokumente, Zertifikate und die Verfügbarkeit von Wertpapieren.

Wenn Wertpapiere verwahrt oder verwaltet werden, werden die entsprechenden Vereinbarungen und Verzeichnisse der übertragenen Wertpapiere überprüft (darin müssen Anzahl, Serie, Nennwert, Menge, Art der Wertpapiere angegeben sein).

Bei der Kontrolle der Zahlungsdokumente werden die Zahlungsreihenfolge (höher oder niedriger als der Nennwert) und das Verfahren zur Zahlung von Dividenden überprüft.

Geprüft werden: Korrespondenz über Transaktionen mit Finanzinvestitionen, Verfahren zur Führung analytischer und synthetischer Buchführung, Verfahren zur Abrechnung der Kosten für die Verwahrung von Wertpapieren in einem Bankdepot, Verfahren zur Besteuerung von Dividendenzahlungen (Quellensteuer auf Einkünfte natürlicher Personen ).

Das Verfahren zur Berücksichtigung von Einkünften aus Geschäften mit Finanzinvestitionen, das Verfahren zur Berücksichtigung des Überschusses des Kaufpreises von Wertpapieren über ihren Nennwert und umgekehrt werden überprüft. Es ist notwendig, das Verfahren für die Rücknahme von Wertpapieren zu überprüfen, um sicherzustellen, dass ihr Wert in der Bilanz am Rückzahlungstag ihrem Nennwert entspricht.

Besonderes Augenmerk bei der Kontrolle der Finanzinvestitionen wird auf die Wirtschaftlichkeit der Investitionen gelegt, dh sie untersuchen die Kriterien, die die Entscheidung über die Finanzinvestitionen beeinflusst haben. Es ist notwendig, die Besonderheiten der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens zu kennen, in dessen Aktivitäten Investitionen getätigt werden, d. H. Die Beamten der Organisation müssen die Fragen der Finanzinvestitionen, der erwarteten Gewinnhöhe und der Höhe sorgfältig prüfen Beteiligung an anderen Unternehmen und regeln alle Vertragsfragen.

Der für die Verarbeitung Verantwortliche muss sicherstellen, dass diese Vorgänge nicht andere Transaktionen und Motive verschleiern, d. h. dass keine künstliche Abzweigung von Unternehmensgeldern erfolgte, um illegale Einkünfte von Einzelpersonen durch eine andere Firma zu erzielen.

Bei der Kontrolle von Finanzinvestitionen in anderen Organisationen müssen Vereinbarungen über gemeinsame Aktivitäten, die Zwecke der Erstellung solcher Aktivitäten, das Verfahren zur Rechnungslegung für gemeinsame Aktivitäten (wer führt, ob eine getrennte Buchführung für gemeinsame Angelegenheiten und die Aktivitäten des Teilnehmers organisiert ist) überprüft werden der mit der Führung von Aufzeichnungen über gemeinsame Aktivitäten betraut ist), das Verfahren zur Zahlung von Steuern Einkommen aus Investitionstätigkeiten.

Bei der Überprüfung der gewährten Darlehensoperationen, Buchführungen und anderen Berechnungen wird gemäß RAS 19/02 der abgezinste Wert bewertet, die Berechnung der Anschaffungskosten des zu veräußernden Objekts wird in der Reihenfolge der Rechtsübertragung überprüft beanspruchen.

Das Verfahren zur Bildung einer Rücklage für die Abschreibung von Wertpapieren und das Verfahren zur regelmäßigen Neubewertung börsennotierter Wertpapiere werden überwacht. Diese Neubewertung muss der geltenden Gesetzgebung entsprechen (Erlass der Eidgenössischen Kommission für den Wertpapiermarkt vom 27. November 1997 Nr. 40 „Über die Genehmigung der Regeln für die Berücksichtigung professioneller Teilnehmer des Wertpapiermarktes und der Anlagefonds bei der Rechnungslegung bestimmter Geschäfte mit Wertpapieren“).

Überprüfen Sie die Reihenfolge der Transaktionen mit Wechseln, Anleihen, Zertifikaten, Futures, Optionen usw.

Alle Wertpapiere müssen auf dem außerbilanziellen Konto 004 „Strict Accountability Forms“ zum Nennwert verbucht und nach Typ in einem speziellen Journal registriert werden.

6. Grundlegende Anforderungen an die Organisation der innerbetrieblichen Finanzkontrolle

Die Hauptprinzipien der unternehmensinternen Finanzkontrolle sind:

1) Aufgabentrennung;

2) Erlaubnis und Genehmigung;

3) physische Kontrolle;

4) die Bedeutung von Beweisen.

Um das Risiko einer unbefriedigenden Leistung von Abschlussprüfern zu verringern, muss das Management diese regelmäßig überprüfen, um die Wirksamkeit der Arbeit und die Genauigkeit der Fehlerkorrektur festzustellen.

In großen Unternehmen überwiegt der potenzielle Nutzen regelmäßiger Finanzkontrollen oft die Kosten für die Einrichtung einer internen Revisionsabteilung.

Ein wichtiges Steuerungskriterium ist die Reduzierung potenzieller Verluste. Das Kontrollsystem soll Managern von Unternehmen in folgenden Angelegenheiten helfen:

1) Auswahl zwischen verschiedenen alternativen Aktionen, Planung von Aktionen, die innerhalb eines bestimmten Zeitraums durchgeführt werden sollen;

2) Identifizieren von Fehlern bestimmter Ausführender. Sie können darin bestehen, unrealistische Pläne bei Vorliegen genauer Prognosen aufzustellen oder die Maßnahmen nicht umzusetzen, die ergriffen werden sollten, um bestimmte Marketing-, Investitions- und andere Entscheidungen umzusetzen;

3) Umsetzung von Maßnahmen, die Fehler korrigieren und den Erfolg konsolidieren könnten.

Die wichtigsten Elemente des Kontrollsystems sind:

1) Kontrollobjekte - Budgets der Strukturabteilungen;

2) Kontrollgegenstände - individuelle Budgetindikatoren (Einhaltung der Grenzen des Lohnfonds, Rohstoff- und Materialkosten, Energie usw.);

3) Kontrollgegenstände - Strukturabteilungen und wirtschaftliche Dienstleistungen des Unternehmens;

4) Budgetkontrollmethoden - die Implementierung von Verfahren, die notwendig sind, um die Abweichungen der tatsächlichen Budgetindikatoren von den geplanten in absoluten Beträgen zu bestimmen. Die Kontrolle über die Ausführung des Einnahmenteils des konsolidierten Budgets des Unternehmens soll eine ununterbrochene Finanzierung seiner operativen (laufenden) und Investitionstätigkeit sicherstellen. Diese Kontrolle wird von der Finanzabteilung ausgeübt.

Die Kontrolle über die Einhaltung des Ausgabenteils des konsolidierten Budgets des Unternehmens ist ein wichtiges Problem, dessen Lösung von der Effizienz der wirtschaftlichen und finanziellen Aktivitäten des Unternehmens abhängt. Um dieses Problem erfolgreich zu lösen, wird empfohlen, ein klares Verfahren zur Durchführung von Managementverfahren festzulegen, das Folgendes gewährleistet:

1) operative Analyse der tatsächlichen Abweichungen von den geplanten funktionalen und konsolidierten Budgets (pro Monat, Quartal);

2) Entwicklung von Maßnahmen zur Beseitigung unproduktiver Kosten und Verluste sowie bei der Analyse identifizierter kostensteigernder Faktoren;

3) Ausführung und Vorlage von Analysematerialien zur Ausführung komplexer und funktionaler Budgets bei der Unternehmensleitung, um deren Einnahmen- und Ausgabenteile anzupassen.

Es ist für jedes Unternehmen ratsam, ein automatisiertes Komponenten-Budgetplanungssystem (basierend auf einem lokalen Computernetzwerk) zu erstellen und zu implementieren, das hilft, schnell (täglich) Informationen über die Ausführung von Budgets zu erhalten und zeitnahe Anpassungen der Einnahmen- und Ausgabenteile vorzunehmen um die Effizienz des Finanzmanagements von Unternehmen zu verbessern.

Ein wichtiges Element der unternehmensinternen Kontrolle ist neben der Budgetkontrolle die Finanzanalyse der Jahresabschlüsse des Unternehmens, die Folgendes umfasst:

1) horizontale Bilanzanalyse; vertikale Analyse; Trend analysen;

2) Analyse der Finanzkennzahlen (Liquidität, Zahlungsfähigkeit und Rentabilität).

Nach dem Übergang auf eine qualitativ neue Planungs- und Steuerungsebene sollten Unternehmen attraktiver und offener für Investoren, Gläubiger und andere Partner werden, was ihre finanziellen Möglichkeiten zur Ausweitung der Produktion erweitern wird.

7. Arten und System der Aufsichtsorgane der Finanzkontrolle

Die Finanzkontrolle kann in staatliche und nichtstaatliche Kontrolle unterteilt werden. Die staatliche Finanzkontrolle ist ein umfassendes System von Kontrollmaßnahmen von Regierungs- und Verwaltungsorganen, das auf der Verfassung der Russischen Föderation und anderen Gesetzen basiert.

Sein Zweck besteht darin, die Kostenanteile der Verteilung des Steuersozialprodukts zu verfolgen und alle Kanäle des Cashflows zu kontrollieren, die auf die eine oder andere Weise mit der Bildung öffentlicher Finanzmittel zusammenhängen (die Vollständigkeit und Aktualität ihres Eingangs sowie ihre Absicht). verwenden).

Im Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation im Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation vom 25.07.1996. Juli 1095 Nr. 25.07.2000 "Über Maßnahmen zur Gewährleistung der staatlichen Finanzkontrolle in der Russischen Föderation" (in der Fassung vom 18.07.2001. Juli XNUMX) XNUMX. Juli XNUMX), heißt es, dass die staatliche Finanzkontrolle in der Russischen Föderation die Kontrolle über die Ausführung des Bundeshaushalts und der Haushalte der nichtbudgetären Bundesfonds, die Organisation des Geldumlaufs, die Verwendung von Kreditmitteln, die Zustand des Staates interne und externe Verschuldung, staatliche Reserven, die Bereitstellung von finanziellen und steuerlichen Vorteilen und Vorteilen.

Der Zweck der staatlichen Finanzkontrolle besteht darin, den Mittelfluss zur Staatskasse zu maximieren und deren unangemessene und ineffiziente Ausgabe zu verhindern.

Staatliche Kontrolleure kontrollieren vor allem die Einhaltung der Finanzdisziplin, d.h. die strenge Ausführung aller festgelegten staatlichen Anweisungen bezüglich der Verwendung öffentlicher Mittel, einschließlich Haushaltsmitteln, außerbudgetären Mitteln, Mitteln der Zentralbank, lokaler Regierungen usw. Kontrolleure haben das Recht auf Rechnungsprüfung und Kontrollen hauptsächlich im öffentlichen Sektor der Wirtschaft. Die Sphäre der Privat- und Unternehmenswirtschaft unterliegt nur teilweise staatlicher Kontrolle in einer Reihe von Fragen: Besteuerung, Verwendung staatlicher Ressourcen.

Die nichtstaatliche Finanzkontrolle umfasst die unternehmensinterne Kontrolle und die Rechnungsprüfung.

Die interne Kontrolle über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens, seiner Niederlassungen und Tochtergesellschaften wird vom Unternehmen selbst, seinen wirtschaftlichen Dienstleistungen durchgeführt und ist in operative (laufende) und strategische unterteilt.

Die Revisionskontrolle, die in der Russischen Föderation seit Ende der 1980er Jahre entstanden ist, ist eine unabhängige, nicht abteilungsbezogene Finanzkontrolle, die sowohl von einzelnen Personen durchgeführt wird, die die staatliche Zertifizierung bestanden haben und als Wirtschaftsprüfungsunternehmer registriert sind, als auch von Prüfungsgesellschaften (einschließlich ausländischer diejenigen), die eine von der russischen Gesetzgebung vorgesehene Organisations- und Rechtsfirma haben (mit Ausnahme einer offenen Aktiengesellschaft).

Das System der Finanzkontrollbehörden in wirtschaftlich entwickelten Ländern ist im Allgemeinen dasselbe und umfasst die folgenden Elemente:

1) das Büro des Hauptprüfers – Rechnungsprüfer (Rechnungshof), der direkt dem Parlament oder dem Präsidenten des Landes unterstellt ist. Der Zweck dieser Abteilung besteht darin, die Verwendung öffentlicher Mittel und des Staatseigentums zu kontrollieren;

2) eine dem Präsidenten, der Regierung oder dem Finanzministerium unterstellte Steuerabteilung, die den Fluss der Steuereinnahmen an die Staatskasse kontrolliert;

3) Aufsichtsstrukturen innerhalb von Ministerien, die Inspektionen und Prüfungen nachgeordneter Institutionen durchführen;

4) Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, die auf kommerzieller Basis die Überprüfung und Bestätigung der Zuverlässigkeit der Berichtsinformationen und der Rechtmäßigkeit der Finanzströme durchführen und die Gewinne steigern.

In totalitären Staaten mit überwiegendem Staatseigentum ist die staatliche Finanzkontrolle globaler administrativer Natur und verfolgt hauptsächlich fiskalische Ziele.

8. Grundsätze der Organisation der Finanzkontrolle und ihrer Klassifizierung

Die wichtigsten Grundsätze sind Unabhängigkeit und Objektivität, Kompetenz und Transparenz. Die Unabhängigkeit der Kontrolle soll durch die finanzielle Unabhängigkeit der Kontrollinstanz, die im Vergleich zu parlamentarischen Amtszeiten längeren Befugnisse der Leiter der staatlichen Kontrollinstanzen sowie deren verfassungsrechtlichen Charakter gewährleistet werden. Objektivität und Kompetenz implizieren die strikte Einhaltung der geltenden Rechtsvorschriften durch die Controller, ein hohes professionelles Niveau der Arbeit der Controller auf der Grundlage streng festgelegter Standards für die Durchführung der Prüfungstätigkeit. Die Öffentlichkeitsarbeit sorgt für eine ständige Kommunikation der Finanzkontrolleure mit der Öffentlichkeit und den Medien.

Es gibt Grundsätze, die wesentlich sind:

1) Wirksamkeit der Kontrolle;

2) Klarheit und Kohärenz der von den Verantwortlichen auferlegten Anforderungen;

3) Unbestechlichkeit der Kontrollsubjekte;

4) die Gültigkeit und der Nachweis der in den Akten der Inspektionen und Audits gemachten Angaben;

5) Verhinderung (Vorbeugung) wahrscheinlicher finanzieller Verstöße;

6) Unschuldsvermutung (vor Gerichtsverfahren) von Personen, die der Finanzkriminalität verdächtigt werden;

7) Koordinierung der Maßnahmen verschiedener Regulierungsbehörden usw.

Jede Institution und Art der Kontrolle hat ihre eigenen Vorschriften.

Die allgemein anerkannten Vorschriften zur Durchführung einer umfassenden Prüfung einer wirtschaftlichen Einheit umfassen die folgenden schrittweisen Maßnahmen der Kontrollorgane:

1) ein Verzeichnis der Verfügbarkeit und Sicherheit von Inventargegenständen, Gegenständen im Bau oder im Bau, halbfertigen Erzeugnissen, Büro- und anderen Einrichtungen, Bargeld und Abrechnungen;

2) visuelle Überprüfung der Richtigkeit der Ausführung von Dokumenten, der Vollständigkeit und Zuverlässigkeit des Ausfüllens der Details, der Übereinstimmung der zur Überprüfung vorgelegten Dokumente mit den genehmigten Standards, der Identifizierung minderwertiger Dokumente, der arithmetischen Berechnung der Ergebnisse , etc.;

3) Überprüfung der Vollständigkeit und Richtigkeit der Wiedergabe in den Dokumenten von Finanz- und Wirtschaftstransaktionen und der Wiedergabe von Buchungsunterlagen in Buchungsregistern, Entwicklungstabellen, Auftragsjournalen, im Hauptbuch usw.;

4) Überprüfung der Richtigkeit der Berechnung der berechneten Indikatoren (Löhne, Steuern, Abschreibungsbeträge, Rücklagen, Darlehenszinsen usw.);

5) Überprüfung der Richtigkeit der Berichterstattung - Buchhaltung, Finanzen, Steuern, Statistik, Versicherung, Kredit und andere, die von der geltenden Gesetzgebung des Landes vorgesehen sind.

Andere Arten der Kontrolle (dokumentarisch, thematisch) erfordern entsprechende Regelungen, die von den Kontrollabteilungen oder der Unternehmensleitung (im Rahmen der internen Kontrolle) festgelegt werden. Die Finanzkontrolle wird normalerweise nach den folgenden Kriterien klassifiziert:

1) Durchführungsbestimmungen - obligatorisch, proaktiv;

2) Haltezeit - vorläufig, aktuell (betrieblich), anschließend;

3) Kontrollsubjekte - präsidial: gesetzgebende Behörden und lokale Selbstverwaltung; Exekutivbehörden; Finanz- und Kreditbehörden; intra Unternehmen; Abteilung; Prüfung;

4) Kontrollobjekte - Haushaltsmittel, außerbudgetäre Mittel, Steuern, Währungen, Kredite, Versicherungen, Investitionen, Zoll, Geldmenge. Die obligatorische Kontrolle über die Finanzaktivitäten juristischer und natürlicher Personen erfolgt auf der Grundlage des Gesetzes. Dies gilt für Steuerprüfungen, die Kontrolle über die gezielte Verwendung von Haushaltsmitteln, die obligatorische Prüfungsbestätigung von Finanz- und Rechnungsabschlüssen von Organisationen usw. Die Initiativkontrolle folgt nicht aus der Finanzgesetzgebung, sondern ist ein integraler Bestandteil des Finanzmanagements, um taktische und strategische Ziele zu erreichen Tore.

9. Organisation und Aufgaben der Finanzkontrolle in der Russischen Föderation

Die staatliche Kontrolle soll die Finanzpolitik des Staates umsetzen und Voraussetzungen für die finanzielle Stabilisierung des Landes schaffen; sie gilt sowohl für staatliche Organisationen als auch für den nichtstaatlichen Bereich der Wirtschaft – kommerzielle Organisationen und Bürger.

In Übereinstimmung mit der russischen Gesetzgebung umfasst die staatliche Finanzkontrolle die Kontrolle über die Ausführung des Bundeshaushalts und der Haushalte der außerbudgetären Fonds des Bundes, der Geldumlauforganisationen, der Verwendung von Kreditmitteln, des Zustands der inneren und äußeren Verschuldung des Staates, der staatlichen Reserven , und die Bereitstellung von finanziellen und steuerlichen Vorteilen.

Die Finanzkontrolle staatlicher Organisationen ist die Kontrolle über die Entwicklung, Genehmigung und Ausführung von Haushaltsplänen auf allen Ebenen und außerbudgetären Mitteln sowie die Kontrolle über die Finanzaktivitäten staatlicher Unternehmen und Institutionen, Banken und Finanzunternehmen. Die operative Kontrolle wird den folgenden Regierungsstellen anvertraut: der Rechnungskammer der Russischen Föderation, der Bank von Russland, dem Finanzministerium der Russischen Föderation (Hauptdirektion des Bundesfinanzministeriums und der Abteilung für staatliche Finanzkontrolle und Rechnungsprüfung), der Ministerium der Russischen Föderation für Steuern und Abgaben, Zivilprozessordnung der Russischen Föderation, Kontroll- und Prüfungsorgane der föderalen Exekutivbehörden. Es wird während der Ausführung des Haushaltsplans durchgeführt, Kostenschätzungen der Haushaltsinstitutionen werden täglich während des Haushaltsjahres durchgeführt, um Verstöße gegen die Haushalts- und Steuerdisziplin, die Einhaltung finanzieller Normen und Standards sowie festgelegte Indikatoren für die Bildung und Verwendung von zu erkennen Haushalts- und außerbudgetäre Mittel staatlicher Mittel. Die aktuelle Kontrolle basiert auf Primärdokumenten der operativen Haushaltsbuchhaltung und Berichterstattung.

Gleichzeitig werden nicht nur Kontrollarbeiten durchgeführt. Es ist ohne aktuelle Analyse unmöglich, die die Höhe der Erhebung von Steuer- und Nichtsteuereinnahmen des Haushalts, die rechtzeitige und zielgerichtete Finanzierung von föderalen, regionalen und lokalen Programmen, die Größe des Haushaltsdefizits und die Quellen seiner Deckung aufzeigt, bewertet aktuelle Haushaltsgesetzgebung, untersucht die Fragen der Regulierung und Stimulierung von Sozial- und Steuermechanismen. Die operative Kontrolle beugt möglichen Missbräuchen bei der Einnahme und Ausgabe von Geldern vor, trägt zur Einhaltung der Finanzdisziplin und zur Rechtzeitigkeit von Barabrechnungen bei.

Die Kontrolltätigkeit der repräsentativen Behörden sowie des Präsidenten der Russischen Föderation schließt sich an die Tätigkeit der staatlichen Kontrollorgane an. Diese Kontrolle erfolgt bei der Prüfung und Verabschiedung von Gesetzen und vor allem bei der Prüfung und Genehmigung von Entwürfen des Bundes- und Unterhaushaltsplans, der Haushalte der staatlichen und kommunalen Sonderfonds sowie der Genehmigung von Berichten über ihre Durchführung . Die Ausschüsse der Staatsduma der Russischen Föderation für Haushalt und Steuern, Finanzen und Bankwesen und die entsprechenden Unterausschüsse führen Experten- und Analysearbeiten zu Finanzfragen durch, geben eine Stellungnahme zum Entwurf des Bundeshaushalts ab, bewerten Gesetzesvorschläge zu Steuern, Bankwesen und anderen Arten von Finanzaktivitäten.

Das Konzept der Finanzkontrolle des nichtstaatlichen Bereichs der Wirtschaft und der Bürger durch den Staat betrifft den Bereich der Einhaltung der Finanzdisziplin, dh die Erfüllung der folgenden monetären Verpflichtungen gegenüber dem Staat:

1) Zahlung von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen;

2) Einhaltung der gesetzlich festgelegten Regeln für die Organisation von Barabrechnungen, die Führung von Aufzeichnungen und die Berichterstattung. Die Tätigkeit der Finanzkontrollorgane wird durch das Schreiben der Bundesanstalt für Vermögensverwaltung des Bundes vom 10.11.2005. November 09 Nr. 2-1773/XNUMX „Über die Landesfinanzkontrollorgane“ geregelt.

10. Klassifizierung der Finanzkontrolle

Die Finanzkontrolle zum Zeitpunkt der Durchführung ist in vorläufige, laufende (operative) und nachfolgende unterteilt.

Die vorläufige Finanzkontrolle wird vor der Durchführung von Finanztransaktionen durchgeführt und soll Finanzverstöße verhindern. Es sieht eine Beurteilung der finanziellen Machbarkeit geplanter Ausgaben vor, um eine verschwenderische und ineffektive Mittelverwendung zu verhindern. Auf der Makroebene erfolgt eine solche Kontrolle bei der Erstellung und Genehmigung von Budgets aller Ebenen und Finanzplänen für außerbudgetäre Mittel auf der Grundlage der Prognose makroökonomischer Indikatoren der wirtschaftlichen Entwicklung des Landes; auf Mikroebene - bei der Entwicklung von Finanzplänen und -schätzungen, Kredit- und Bargeldanträgen, Finanzabschnitten von Geschäftsplänen, der Erstellung von Prognosesalden, Vereinbarungen über gemeinsame Aktivitäten usw. Die aktuelle (operative) Finanzkontrolle wird zu diesem Zeitpunkt durchgeführt der Durchführung von Geldgeschäften, Finanztransaktionen, der Vergabe von Krediten und Zuschüssen. Es verhindert mögliche Missbräuche beim Empfang und bei der Ausgabe von Geldern, fördert die Finanzdisziplin und die rechtzeitige Ausführung von Barzahlungen. Dabei spielen Buchhaltungsdienstleistungen eine große Rolle. Die anschließende Finanzkontrolle, die durch Prüfung und Analyse der gemeldeten Haushalts-, Finanz- und Buchhaltungsunterlagen durchgeführt wird, soll die Ergebnisse der Finanzaktivitäten unter dem Gesichtspunkt der Rechtmäßigkeit und Effizienz sowohl auf der Makro- als auch auf der Mikroebene bewerten.

Methoden der Finanzkontrolle. Es gibt folgende Steuerungsmethoden:

1) Dokumenten- und Kameraprüfungen (bei der Durchführung von Prüfungen werden auf der Grundlage von Berichtsunterlagen und Ausgabendokumenten bestimmte Fragen der Finanztätigkeit berücksichtigt und Maßnahmen zur Beseitigung der festgestellten Verstöße skizziert);

2) Umfrage (deckt ein breiteres Spektrum an finanziellen und wirtschaftlichen Indikatoren der befragten Wirtschaftseinheit ab, um deren Finanzlage und mögliche Entwicklungsaussichten zu bestimmen);

3) Aufsicht (von Aufsichtsbehörden über wirtschaftliche Einheiten durchgeführt, die eine Lizenz für eine bestimmte Art von Finanztätigkeit erhalten haben, und umfasst deren Einhaltung der festgelegten Regeln und Vorschriften, Nichteinhaltung der Vorschriften, was zu Konkurs und Verstoß gegen die Interessen der Kunden, hat den Widerruf der Lizenz zur Folge);

4) Analyse der Finanzlage (als eine Art der Finanzkontrolle umfasst dies eine detaillierte Untersuchung der vierteljährlichen oder jährlichen Finanz- und Buchhaltungsberichte, um die Gesamtergebnisse der Finanztätigkeit und Liquidität, die Bereitstellung von Eigenkapital und die Effizienz zu bewerten sein Nutzen);

5) Beobachtung (Überwachung) (ständige Kontrolle des Kreditgebers über die Verwendung des gewährten Kredits und die Finanzlage des Kunden, eine ineffiziente Verwendung des erhaltenen Kredits und ein Rückgang der Liquidität können zu einer Verschärfung der Kreditbedingungen oder zur Anforderung führen a langfristige Rückzahlung des Darlehens);

6) Wirtschaftsprüfung (Prüfung der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit einer wirtschaftlichen Einheit auf Rechtmäßigkeit, Ordnungsmäßigkeit, Zweckmäßigkeit, Wirtschaftlichkeit). Prüfungen werden sowohl von abteilungsübergreifenden Kontrollstrukturen als auch von verschiedenen staatlichen und nichtstaatlichen Kontrollorganen (Abteilung für Finanzkontrolle und Rechnungsprüfung des Finanzministeriums der Russischen Föderation, dem Schatzamt, der Zentralbank der Russischen Föderation und Prüfungsdiensten) durchgeführt ). Die Ergebnisse der Prüfung werden in einem Gesetz dokumentiert, auf dessen Grundlage Maßnahmen ergriffen werden, um Verstöße zu beseitigen, materielle Schäden zu ersetzen und die Täter vor Gericht zu bringen.

VORTRAG Nr. 4. Arten von analytischen Verfahren

Wirtschaftliche und politische Transformationen in der Russischen Föderation Anfang der 1990er Jahre. führte zu einer bedeutenden Umstrukturierung des Systems der Kontrollorgane der Volkskontrolle, im Zusammenhang mit der neuen politischen Macht unter der Leitung des Präsidenten, entstand Kontrolle durch den Präsidenten.

Es entstanden neue Finanzkontrollorgane: das Bundesfinanzministerium, das russische Ministerium für Steuern und Abgaben, die Rechnungskammer, der Bundessteuerpolizeidienst usw. Die Struktur des russischen Finanzministeriums wurde umstrukturiert, seine Funktionen geändert. entstand Prüfungskontrolle. Neue Formen wurden erworben öffentliche Finanzkontrolle.

Die Finanzkontrolle kann nach verschiedenen Kriterien bedingt klassifiziert werden. Insbesondere gem Themen von unterscheiden: staatliche Kontrolle (präsidiale Kontrolle, Kontrolle der repräsentativen Organe der Macht und der lokalen Selbstverwaltung, Kontrolle der Exekutivbehörden, Kontrolle der Finanz- und Kreditinstitute) und Ressortkontrolle (strukturelle Abteilungen von Ministerien, staatlichen Komitees und anderen Regierungsbehörden); nichtstaatliche (interne Betriebsprüfung (unternehmensintern, unternehmensintern) und externe Prüfung (unabhängig, abteilungsübergreifend).

Je nach Bereich der Finanztätigkeit gibt es: Haushalts-, Steuer-, Währungs-, Kredit-, Versicherungs-, Investitions- und Geldmengenkontrolle.

Je nach Form der Finanzkontrolle ist sie unterteilt in: vorläufig, aktuell (operativ) und anschließend.

Die vorläufige Finanzkontrolle wird vor der Durchführung von Finanztransaktionen durchgeführt und ist für die Verhinderung von Finanzverstößen von großer Bedeutung. Ein Beispiel für eine solche Kontrolle auf Makroebene ist der Prozess der Erstellung und Genehmigung von Budgets aller Ebenen und Finanzplänen, außerbudgetären Mitteln auf der Grundlage der Bewertung der Gültigkeit der BIP-Verteilung und der Entwicklung makroökonomischer Indikatoren für die Entwicklung der Wirtschaft des Landes. Auf der Mikroebene ist dies der Prozess der Entwicklung von Finanzplänen und -schätzungen, Kredit- und Bargeldanträgen, Finanzabschnitten von Geschäftsplänen, der Erstellung von Prognosesalden sowie von Gründungsvereinbarungen, Vereinbarungen über gemeinsame Aktivitäten usw.

Die laufende (operative) Finanzkontrolle wird zum Zeitpunkt von Geldtransaktionen, Finanztransaktionen, Krediten usw. durchgeführt.

Anschließende Finanzkontrolle, durchgeführt durch Analyse und Prüfung von Finanz- und Buchhaltungsunterlagen zur Bewertung der Ergebnisse der Finanzaktivitäten von Geschäftseinheiten, Vergleich von Finanzplänen und Prognosen mit den Ergebnissen der Bewertung der Wirksamkeit der Umsetzung der vorgeschlagenen Finanzstrategie, Vergleich der Finanzkosten mit prognostizierte usw.

Gemäß den Durchführungsmethoden, d. H. Methoden und Methoden zur Ausübung der Finanzkontrolle, gibt es: Inspektionen, Erhebungen, Überwachung, Analyse der Finanzaktivitäten, Beobachtung (Überwachung), Audits.

Die Erhebung umfasst im Gegensatz zur Verifizierung ein breiteres Spektrum an finanziellen und wirtschaftlichen Indikatoren der befragten Wirtschaftseinheit, um deren Finanzlage und mögliche Entwicklungsaussichten zu ermitteln.

Die Aufsicht über Unternehmen, die eine Lizenz für eine bestimmte Art von Finanztätigkeit erhalten haben, wird von Regulierungsbehörden durchgeführt und umfasst deren Einhaltung der festgelegten Regeln und Vorschriften. Die Nichteinhaltung von Vorschriften, die zur Konkursgefahr und Verletzung der Kundeninteressen führen, zieht den Entzug der Konzession nach sich.

Die Analyse der Finanztätigkeit als eine Art Finanzkontrolle umfasst eine detaillierte Untersuchung periodischer oder jährlicher Finanz- und Rechnungslegungsabschlüsse mit dem Ziel einer allgemeinen Beurteilung der Ergebnisse der Finanztätigkeit, einer Beurteilung der Finanzlage und der Bereitstellung von Eigenkapital und die Wirksamkeit seines Einsatzes.

VORTRAG Nr. 5. Kontrolle im Rechnungswesen

1. Bewertung des Rechnungswesens

Die Informationsbasis der Finanzkontrolle, dh die Informationsquelle für die Finanzkontrolle über die Aktivitäten von Organisationen und Einzelunternehmern, ist die Buchhaltung, die sie gemäß den Anforderungen der nationalen Gesetzgebung führen.

Die Hauptaufgaben des Rechnungswesens sind:

1) die Bildung vollständiger und zuverlässiger Informationen über die Aktivitäten der Organisation und ihren Eigentumsstatus, die für interne und externe Benutzer von Abschlüssen erforderlich sind;

2) Bereitstellung von Informationen, die für interne und externe Benutzer von Abschlüssen erforderlich sind, um die Einhaltung der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation im Rahmen der Geschäftstätigkeit der Organisation und deren Zweckmäßigkeit, das Vorhandensein und die Bewegung von Eigentum und Verpflichtungen, den Einsatz von Material und Arbeitskräften zu kontrollieren und finanzielle Ressourcen in Übereinstimmung mit genehmigten Normen, Standards und Schätzungen;

3) Verhinderung negativer Ergebnisse der wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation und Identifizierung innerwirtschaftlicher Reserven zur Gewährleistung ihrer finanziellen Stabilität. Die Hauptziele der Gesetzgebung der Russischen Föderation zur Rechnungslegung sind: Sicherstellung einer einheitlichen Bilanzierung von Vermögen, Verbindlichkeiten und Geschäftsvorfällen, Zusammenstellung und Bereitstellung vergleichbarer und zuverlässiger Informationen über den Vermögensstatus von Organisationen und ihre Einnahmen und Ausgaben, die für die Benutzer von Abschlüssen erforderlich sind .

Die Berichtsdokumentation ist die wichtigste Informationsquelle für die Finanzkontrolle. Grundlage ist die Finanzberichterstattung, die wie folgt definiert werden kann. Bei der Finanzberichterstattung handelt es sich um eine Reihe von Berichtsformularen, die auf der Grundlage von Finanzbuchhaltungsdaten zusammengestellt werden, um den Benutzern auf bequeme und bequeme Weise zusammengefasste Informationen über die Finanzlage und die Aktivitäten des Unternehmens sowie über Änderungen und seine Finanzlage für den Berichtszeitraum bereitzustellen Für diese Benutzer ist es eine verständliche Form, um Bewertungen und bestimmte Geschäftsentscheidungen zu treffen.

Die Finanzbuchhaltung fasst Produktionsbuchhaltungsdaten zusammen (sie wird als Management Accounting bezeichnet), die gesammelt und für den internen Gebrauch verwendet werden. Die Notwendigkeit einer buchhalterischen Beurteilung wird in den neuen Bedingungen auf der Grundlage der Finanz- und Betriebsbuchhaltung ermittelt.

Unternehmen sind gezwungen, nach solchen Managementlösungen zu suchen, die Wettbewerbsvorteile und profitable Finanzergebnisse bieten. Zu diesem Zweck studieren Unternehmen die Marktsituation, planen ihre Aktivitäten selbstständig, finden Lieferanten und Käufer, setzen akzeptable Preise usw. Als Ergebnis all dessen benötigen Unternehmen zeitnahe und vollständige Informationen, um Managemententscheidungen zu treffen und ihre Ergebnisse zu bewerten. Andererseits muss das Unternehmen denjenigen, die ihre Mittel investiert haben (oder investieren werden), relevante Informationen zur Verfügung stellen. Daneben besteht unter Marktbedingungen weiterhin die Notwendigkeit, dem Staat über die Richtigkeit der Steuerzahlungen Bericht zu erstatten.

Im Zusammenhang mit dem Übergang zur Marktwirtschaft ist die Rechnungslegung somit keine buchhalterische und statistische Funktion mehr, sondern wird zu einem Instrument zur Erfassung, Verarbeitung und Übermittlung von Informationen über die Aktivitäten eines Unternehmens, damit die Beteiligten fundierte Entscheidungen darüber treffen können, wie dies am besten funktioniert zu ihrer Verfügung zu investieren.

Zwei Hauptkategorien sind an Informationen über die Aktivitäten des Unternehmens interessiert: externe und interne Benutzer.

Interne Benutzer umfassen das Managementpersonal des Unternehmens.

Externe Nutzer von Jahresabschlüssen und Bilanzen sind Investoren, Gläubiger, Lieferanten und Käufer, der Staat, Wertpapierbörsen etc.

2. Kontrolle bei der Verkaufsplanung

Die Verkaufsplanung ist eine wichtige Phase der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit eines Unternehmens, ohne die es in modernen Marktbeziehungen unmöglich ist, eine effektive Marketingpolitik aufzubauen und folglich das beabsichtigte finanzielle Ergebnis der wirtschaftlichen Tätigkeit zu erzielen. Wie alle Tätigkeitsbereiche des Subjekts sollte auch die Vertriebsplanung einer Kontrolle unterliegen, um Abweichungen rechtzeitig zu erkennen, die Einflussfaktoren auf das Auftreten von Abweichungen und die für diesen Arbeitsbereich verantwortlichen Personen zu ermitteln.

Bei der Steuerung der Vertriebsplanung ist zu berücksichtigen:

1) Unternehmensentwicklungsstrategie;

2) das maximale Verkaufsvolumen unter Berücksichtigung von Preisen, Trends und Marktbedingungen, Ressourcenbewertungen und nicht realisierten Chancen des Unternehmens;

3) das optimale Produktionsvolumen zur Gewinnmaximierung;

4) Verknüpfung von Verkaufsplänen und Produktionsplänen;

5) Verknüpfung von Verkaufsplänen mit dem Produktionsplan (nach Timing und Reichweite);

6) Verknüpfung von Verkaufsplänen und Plänen für die finanzielle Leistung. Es ist notwendig, Absatzpläne entsprechend der gegenseitigen Beeinflussung (Addition, Substitution) von Produkttypen und Absatzmengen zu steuern.

Es ist notwendig, das Verfahren und die Methoden für Änderungen an Verkaufsplänen, das System von Indikatoren, auf deren Grundlage Pläne erstellt werden, die Möglichkeit der Änderung von Plänen (die Flexibilität des Planungssystems) zu überprüfen.

Die Kontrolle bei der Planung von Verkäufen sollte umfassend sein, d.h. Verkaufspläne sollten mit Finanzen, Personal, Ressourcenreserven, Produktionskapazitäten, Lagermöglichkeiten, dem Standort der Organisation in Bezug auf Absatzmärkte, Märkte für den Einkauf von Rohstoffen und verglichen werden Materialien, Verkaufsbedingungen. All dies ermöglicht die Erstellung eines echten Verkaufsplans unter Berücksichtigung der Bedingungen, Möglichkeiten und Bestrebungen des Unternehmens.

Es gibt Folgendes Voraussetzungen für eine effektive Steuerung in der Vertriebsplanung:

1) Die Vertriebsplanung in einer Organisation sollte nicht nur von der Planungs- und Wirtschaftsabteilung behandelt werden. Die Vertriebsplanung sollte einer spezialisierten Abteilung der Vertriebs- oder Marketingabteilung anvertraut werden, da die Planungs- und Wirtschaftsabteilung, die hierfür nicht über ausreichende Informationen verfügt, eine koordinierende Rolle bei der Planung der Aktivitäten der Organisation spielt. Die Entwicklung von Entwurfsplänen für den Verkauf (Versand) nach Produktart unter Berücksichtigung der Programme für den Verkauf grundlegend neuer und modifizierter Produkte, deren Koordinierung mit den Diensten der Organisation sollte vom Wirtschaftsbüro des Verkaufs durchgeführt werden ( oder Marketing) bei der Organisation und Überwachung dieser Aktivität durch die Abteilungsleiter, die für die Ergebnisse der Umsetzung von Plänen verantwortlich sind;

2) Das Hauptkriterium für die Optimalität der Vertriebsplanung unter Marktbedingungen ist die Berücksichtigung und Korrelation von Steuerungsparametern in der Vertriebsplanung. Eine effektive Steuerung in der Vertriebsplanung ist möglich, wenn der Controller über folgendes Wissenssystem verfügt:

1) Wettbewerbsumfeld, das Marktumfeld prägende Faktoren, entwickelte und potenzielle Absatzmärkte, entwickelte und geplante Produkte;

2) rechtliche Rahmenbedingungen, politische und wirtschaftliche Situation im Verkaufsgebiet;

3) Finanzlage - Kaufkraft der Verbraucher von Produkten, Nachfrage nach Produkten, Nachfrageelastizität, Technologien und Verbrauchereigenschaften von Konkurrenzprodukten, Verbraucherpräferenzen, ihre Psychologie;

4) Aktivitäten der Konkurrenten, ihre möglichen Taktiken und Strategien;

5) der Anteil der Organisation an den eroberten Märkten und der Trend ihrer Expansion.

Dieses Wissen ermöglicht die Entwicklung und Kontrolle von Vertriebsplänen unter Berücksichtigung der aktuellen Marktsituation, schnelle Änderung von Plänen und flexible Reaktion auf alle Marktveränderungen.

3. Kontrolle über die Umsetzung von Verkaufsplänen

Die Überwachung der Umsetzung von Produktverkaufsplänen besteht in der Überprüfung von:

1) die Richtigkeit der Planung des Verkaufs von Produkten, die Richtigkeit der Aufgabenverteilung für Berichtszeiträume;

2) Übereinstimmung zwischen aktuellen und langfristigen Plänen;

3) Tatsachen von Verstößen gegen Pläne sowie das Verfahren und die Fristen für die Änderung bereits genehmigter Pläne; sowie ob in diesen Fällen Änderungen an den entsprechenden geplanten Indikatoren vorgenommen wurden;

4) Erfüllung von Plänen für die wichtigsten, vorrangigen Arten von verkauften Produkten;

5) Überprüfung der Ursachen von Abweichungen der Tatsache vom Plan;

6) Erfüllung von Plänen im Allgemeinen und in Bezug auf Produktionseinheiten;

7) Übereinstimmung von Berichtsdaten zu verkauften Produkten mit Buchhaltungsdaten, Primärdokumenten, gibt es Tatsachen der Einbeziehung von Produkten, die in diesem Berichtszeitraum nicht verkauft wurden, in diese Daten, gibt es Tatsachen von Verzerrungen und Ergänzungen in der Berichterstattung;

8) Erfüllung der Aufgaben und Verpflichtungen für den Verkauf von Produkten in angemessener Menge und Qualität innerhalb der vertraglich festgelegten Fristen;

9) Dokumente der Betriebsbuchhaltung der Umsetzung von Verkaufsplänen;

10) Einhaltung des Verfahrens zur Förderung leitender Ingenieure und Techniker und Angestellter unter Berücksichtigung der Umsetzung von Plänen für den Verkauf von Produkten;

11) Verluste in Form von Strafen, Strafen, Verwirkungen im Zusammenhang mit der Nichterfüllung von Plänen für den Verkauf von Produkten oder der Verletzung der Bedingungen, Menge, Qualität, Produktpalette gemäß den Vertragsunterlagen;

12) die Richtigkeit der Anwendung von Preisen für Produkte;

13) Qualität der verkauften Produkte;

14) Erfüllung des Verkaufsplans in Bezug auf den Anteil hochwertiger Produkte am Gesamtverkaufsvolumen;

15) Gründe für den Verkauf von Produkten geringer Qualität;

16) Ursachen für Fehler und unregelmäßige Arbeit im Bereich Produktmarketing;

17) Tägliche Berichte über Lieferungen, Ermittlung der Ursachen von Abweichungen von geplanten Zielen, Identifizierung der Schuldigen, Bewertung der Maßnahmen zur Beseitigung von Verstößen und Überwachung von Berichten über nicht behobene Abweichungen;

18) interne Regelungen für die Tätigkeit der Vertriebsabteilung – hierbei handelt es sich um Regelungen für die Vertriebsabteilung, Weisungen, Aufgabenbereiche der Vertriebsfachkräfte und andere lokale Dokumente, die es Ihnen ermöglichen, funktionale Zusammenhänge und die Organisation der Vertriebsaktivitäten des Prüfgegenstandes zu verfolgen ;

19) die Zweckmäßigkeit der getroffenen Entscheidungen im Bereich Preisgestaltung, Marketingstrategien;

20) Warenbewegung.

Es wird empfohlen, die Verfahren zur operativen Kontrolle der Umsetzung von Verkaufsplänen (Verkaufsplänen, Lieferungen) in der Organisation in der folgenden Reihenfolge durchzuführen:

1) Der Leiter des Wirtschaftsbüros der Verkaufsabteilung übt die Hauptkontrolle über die Umsetzung der Verkaufspläne auf der Grundlage täglicher Berichte über Sendungen aus, die gemäß den Zahlungen für Produkte erstellt und täglich dem stellvertretenden Leiter der Verkaufsabteilung für den Verkauf vorgelegt werden Managementberichte über die Umsetzung von Verkaufsplänen für den Tag und ab Beginn des Berichtszeitraums sowie tägliche Berichte über die Umsetzung von Betriebskalenderplänen für Sendungen;

2) das Rechtsvertragsbüro informiert das Wirtschaftsbüro über die Tatsache des Verkaufs, nachdem es von der Finanzabteilung oder von der Buchhaltungsabteilung aktuelle Informationen über Abrechnungen im Rahmen abgeschlossener Verträge erhalten hat;

3) der stellvertretende Leiter der Verkaufsabteilung für Verkaufsmanagement analysiert die erhaltenen Berichte; stellt die Gründe für Abweichungen fest; identifiziert die Schuldigen; Ergreift Maßnahmen im Rahmen seiner Zuständigkeit und übermittelt täglich gemäß dem festgelegten Verfahren Informationen über die Umsetzung von Verkaufsplänen an den Leiter der Verkaufsabteilung.

Nachdem der Leiter der Verkaufsabteilung Daten über die Umsetzung von Verkaufsplänen erhalten hat, analysiert er die Ursachen der vom Stellvertreter festgestellten Abweichungen, bewertet die in dessen Zuständigkeitsbereich ergriffenen Maßnahmen und beseitigt Mängel in seinem Zuständigkeitsbereich.

4. Methoden zur Überprüfung der Produktionskostenrechnung

Die Kontrolle der Kostenrechnung ist der zeitintensivste und verantwortungsvollste Teil der Arbeit des Controllers. Es erfordert eine gründliche Kenntnis des Gesetzes, der Merkmale der Branche oder der Art der Tätigkeit des kontrollierten Unternehmens. Zweck der Überprüfung der Herstellungskostenrechnung ist die Feststellung der Gültigkeit und Vollständigkeit der Einbeziehung bestimmter Kosten in die Zusammensetzung der Herstellungskosten.

Die Überprüfung der Kostenrechnung beginnt mit der Anwendung der Methode zur Analyse der organisatorischen, technologischen Merkmale des Unternehmens, der Ressourcen und des Tätigkeitsumfangs.

Bei der Durchführung einer Prüfung prüfen sie die Übereinstimmung der Kostenrechnung mit dem in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation festgelegten Verfahren und im Allgemeinen mit dem gesetzlich festgelegten Verfahren durch die Tracking-Methode. Bei der Prüfung wird die Richtigkeit der Bewertung der zu den Anschaffungskosten abgeschriebenen Ressourcen, die Richtigkeit der Abschreibungen für Sachanlagen, immaterielle Vermögenswerte, die Richtigkeit der Zuordnung der Kosten zu den Berichtszeiträumen festgestellt. Besonderes Augenmerk wird auf standardisierte Kosten gelegt. So prüfen sie das Verfahren zur Zuordnung von Bewirtungskosten, Reisekosten, Werbekosten, Darlehenszinsen usw. zu den Herstellungskosten sowie das Verfahren zur Zuordnung von Aufwendungen zu Aufwendungen, für deren Rückzahlung Sondervermögen eingerichtet wurden. Die in der Organisation angewandten Methoden der Kostenrechnung, die Verteilung nach Gruppen, die Richtigkeit der Abschreibung der Verpackungs- und Verpackungskosten, die Richtigkeit der Abschreibung von Fehlmengen, Verlusten, Mängeln werden überprüft. Zu überwachen ist auch, ob aus Sondervermögen finanzierte Leistungen an Arbeitnehmer und Reinerträge in den Kosten enthalten sind.

Bei der Überprüfung der Beiträge für soziale Bedürfnisse ist es erforderlich, die Richtigkeit der Berechnung der obligatorischen Zahlungen an verschiedene Fonds gemäß den geltenden Rechtsvorschriften zu verfolgen.

Die Überprüfung der Abschreibung sollte die Richtigkeit der Einbeziehung der Abschreibungskosten von Objekten in die Kostenzusammensetzung und die Einhaltung des Abschreibungsverfahrens bestätigen. Als Sonstiges kategorisierte Kosten sollten auf Unregelmäßigkeiten und falsche Angaben untersucht werden. Dies kann die Kosten für die Inanspruchnahme von Krediten, Sicherheitskosten, Anwerbung von Spezialisten, Miete, Kommunikationsdienste, Banken, Personalagenturen, Werbekosten, Bewirtungskosten usw. berücksichtigen. Hier wird die Zulässigkeit der Einbeziehung von Kosten in die Kosten besonders sorgfältig geprüft. Sie prüfen die Richtigkeit der Kostenrechnung nach Art der Produktion, prüfen die Register der synthetischen und analytischen sowie die Steuerbuchhaltung, das Hauptbuch, die Berichterstattung, die Rechnungslegung, die Primärdokumente.

Die wichtigsten Verstöße, die bei der Prüfung der Kostenrechnung festgestellt wurden:

1) fehlerhafte Dokumentation der Abschreibung der Aufwendungen auf die Herstellungskosten;

2) schwaches System der internen Kontrolle der Kostenrechnung;

3) Nichteinhaltung des Ablaufplans;

4) Versäumnis, eine Bestandsaufnahme der laufenden Arbeiten durchzuführen;

5) fehlende Kontrolle über Schätzungen der Gemeinkosten;

6) Nichteinhaltung des festgelegten Verfahrens zur Verteilung der Kosten während des Berichtszeitraums;

7) unregelmäßiger Abgleich von Daten aus analytischer und synthetischer Kostenrechnung;

8) Zuordnung der Investitionskosten zu den Produktionskosten und andere Verstöße. Die oben aufgeführten Verstöße werden bei der Verwendung der Methoden der Analyse, Abstimmung, des Vergleichs, der Verfolgung, der arithmetischen Neuberechnung, der selektiven und vollständigen Datenprüfung, der Prüfung, der Bestandsaufnahme usw. festgestellt. Es ist zu beachten, dass nicht nur die Bestätigung der Zuverlässigkeit der Rechnungslegung von der abhängt Ergebnisse der Kostenrechnungsprüfung und Berichterstattung, aber auch die Richtigkeit der Lohnsteuerberechnung. Und Fehler in der Steuerbilanz können zu finanziellen Einbußen und Sanktionen in Form von Bußgeldern und Strafen führen.

5. Überprüfung der Bilanzierung von immateriellen Vermögenswerten

Die Überprüfung der Bilanzierung von immateriellen Vermögenswerten weist einige Besonderheiten auf, da diese Vermögenswerte nicht in materieller Form vorhanden sind, sowie ein hohes Maß an Rentabilitätsrisiko aus Operationen mit immateriellen Vermögenswerten. In der Rechnungslegung werden immaterielle Vermögenswerte analog zur Spiegelung der Vorgänge zur Bilanzierung des Anlagevermögens abgebildet.

Bei der Überprüfung dieser Vermögenswerte sollte man sich an den Bestimmungen des Bürgerlichen Gesetzbuchs, dem Gesetz „Über Patente“, „Über Rechte“, dem Gesetz „Über den Schutz von Computerprogrammen“, Datenbanken und dem Gesetz zum Schutz des geistigen Eigentums orientieren Rechte usw.

Da immaterielle Vermögenswerte Gegenstand des Verkaufs und Kaufs sind, müssen sie eine Art Warenform und die Möglichkeit der Veräußerung vom Eigentümer haben. In der Buchhaltung ist die Einheit der immateriellen Vermögenswerte ein Bestandsobjekt.

Ein Bestandsobjekt immaterieller Vermögenswerte ist eine Reihe von Rechten, die sich aus einem Patent, einem Zertifikat, einem Vertrag über die Abtretung von Rechten usw. ergeben. Dienstleistungen oder Nutzung für die Verwaltungsbedürfnisse des Unternehmens.

Immaterielle Vermögenswerte müssen einen dokumentarischen Nachweis und eine rechtliche Bestätigung des Wertes haben.

Bevor mit der Prüfung fortgefahren wird, ist es notwendig, die Gesetzgebung zu immateriellen Vermögenswerten (IA), das Verfahren zu ihrer Reflexion, das in den Rechnungslegungsgrundsätzen verankert ist, zu studieren und die im Unternehmen verfügbaren Arten von IA oder den Prüfungsgegenstand zu bestimmen wie die Richtigkeit der Zuordnung von IA zu der einen oder anderen Gruppe.

Gemäß PBU 14/2000 gehören zu den immateriellen Vermögenswerten Gegenstände des geistigen Eigentums (ausschließliches Recht auf die Ergebnisse der geistigen Tätigkeit):

1) das ausschließliche Recht des Patentinhabers an einer Erfindung, einem Industriedesign, einem Gebrauchsmuster;

2) ausschließliches Urheberrecht für Computerprogramme, Datenbanken;

3) das Eigentumsrecht des Autors oder sonstigen Rechteinhabers an der Topologie integrierter Schaltungen;

4) das ausschließliche Recht des Eigentümers an der Marke und Dienstleistungsmarke, Ursprungsbezeichnung der Ware;

5) das ausschließliche Recht des Patentinhabers auf Selektionsleistungen.

Die Zusammensetzung der immateriellen Vermögenswerte umfasst auch den geschäftlichen Ruf der Organisation und Organisationskosten (Kosten im Zusammenhang mit der Gründung einer juristischen Person, die gemäß den Gründungsdokumenten als Teil des Beitrags der Teilnehmer (Gründer) zum berechtigten (Anteil) erfasst werden) Kapital der Organisation). Es ist wichtig zu beachten, dass die Zusammensetzung der immateriellen Vermögenswerte die intellektuellen und geschäftlichen Qualitäten des Personals der Organisation, seine Qualifikationen und seine Arbeitsfähigkeit nicht umfasst, da sie untrennbar mit ihren Trägern verbunden sind und ohne sie nicht verwendet werden können. Im Rahmen von Inspektionen werden immaterielle Vermögenswerte auf Dokumentation, Richtigkeit und Vollständigkeit ihrer Abbildung in der Buchhaltung, Vermögensbewegungsvorgänge, Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten und deren Veräußerung untersucht. Überprüfen Sie die Organisation der analytischen und synthetischen Bilanzierung von immateriellen Vermögenswerten. Alle Vermögenswerte in der Analyse müssen für jeden immateriellen Vermögenswert separat bilanziert werden. Die synthetische Buchhaltung wird auf dem Konto 04 "NMA" geführt.

Während der Prüfung studieren sie die Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungsregister für Betriebe mit immateriellen Vermögenswerten.

Abschreibungsbeträge für immaterielle Vermögenswerte werden auf Konto 05 „Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten“ ausgewiesen, die Abschreibung hängt von der festgelegten Nutzungsdauer ab, die im Vertrag und im Akt der Annahme und Übertragung von immateriellen Vermögenswerten festgehalten werden muss. Die Abschreibungsbeträge auf immaterielle Vermögenswerte werden Aufwendungen zugeordnet, die die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer mindern. Um Verzerrungen bei der Bilanzierung, Berichterstattung und dem Verfahren zur Steuerberechnung zu vermeiden, ist es daher erforderlich, das Verfahren zur Bestimmung der Nutzungsdauer von immateriellen Vermögenswerten zu bewerten. Bei immateriellen Vermögenswerten erfolgt die Abschreibung innerhalb von 1 Jahr, dies sind die sogenannten kurzfristigen immateriellen Vermögenswerte. Kann die Nutzungsdauer von immateriellen Vermögenswerten jedoch nicht festgestellt werden, werden 20 Jahre berücksichtigt. Gemäß der Rechnungslegungsvorschrift kann die Nutzungsdauer als die Gültigkeitsdauer eines Patents, Zertifikats, die erwartete Nutzung eines Vermögenswerts, die Menge an Produkten oder Werken (Dienstleistungen), die aufgrund der Nutzung von immateriellen Vermögenswerten erwartet werden, betrachtet werden . Bei der Überprüfung des Verfahrens zur Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten ist es erforderlich, die Richtigkeit der Abschreibung von Vermögenswerten, das Verfahren zur Erfassung von Anlagenabgangsvorgängen, die Abschreibungsreihenfolge und die Richtigkeit der Buchungseinträge festzustellen. Bei der Prüfung des Geschäfts- oder Firmenwerts ist die Richtigkeit seiner Bewertung zu prüfen, die als Differenz zwischen dem Kaufpreis der gesamten Organisation und dem bilanziellen Wert der Vermögenswerte dieser Organisation definiert ist.

Ein positiver Unterschiedsbetrag spiegelt sich wie folgt wider: Sollkonto 04 „Immaterielle Vermögensgegenstände“, Habenkonto 76 „Verrechnungen mit unterschiedlichen Schuldnern und Gläubigern“. Der negative Unterschiedsbetrag wird ausgewiesen als: Belastung des Kontos 98 „Rechnungsabgrenzung“, Gutschrift des Kontos 76 „Verrechnungen mit unterschiedlichen Schuldnern und Gläubigern“.

Der Jahresabschluss spiegelt die Anschaffungskosten und die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen nach Art der immateriellen Vermögenswerte zu Beginn und am Ende des Berichtsjahres, die Kosten für Abschreibungen und Zuschreibungen sowie andere Fälle der Bewegung von immateriellen Vermögenswerten wider.

Als Teil der Informationen über die Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation im Jahresabschluss sind mindestens die folgenden Informationen offenlegungspflichtig:

1) zu Methoden der Bewertung von nicht gegen Barzahlung erworbenen immateriellen Vermögenswerten;

2) zu den von der Organisation angenommenen Bedingungen für die nützliche Nutzung immaterieller Vermögenswerte (für einzelne Gruppen);

3) Methoden zur Berechnung der Abschreibungskosten für bestimmte Gruppen immaterieller Vermögenswerte;

4) über Methoden zur Berücksichtigung von Abschreibungskosten auf immaterielle Vermögenswerte in Buchführungsunterlagen.

Die am häufigsten aufgedeckten Verstöße:

1) falsche Klassifizierung von immateriellen Vermögenswerten, Fehlen interner Dokumente, die das Verfahren zur Bilanzierung von immateriellen Vermögenswerten regeln;

2) falsche Einschätzung der Anschaffungskosten von immateriellen Vermögenswerten;

3) unvollständige Dokumentation, Feststellung der Tatsache und Bewertung der immateriellen Vermögenswerte der Organisation;

4) falsche Berechnung der Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten, unvollständige analytische Bilanzierung von Vorgängen mit immateriellen Vermögenswerten;

5) Diskrepanz zwischen den Daten der analytischen und synthetischen Buchhaltungsdaten des Hauptbuchs, der Bilanz.

6. Interne Kontrolle und Maßnahmensystem zur Begrenzung des Risikos der Wirtschaftstätigkeit

Die interne Kontrolle besteht aus einem Rechnungslegungssystem, einem Kontrollumfeld und Kontrollen. Sein Zweck: das Studium und die Bereitstellung von Informationen zur Korrektur von Fehlern, Verzerrungen und zuvor getroffenen Entscheidungen. Ein gut etablierter interner Kontrollmechanismus ist für den erfolgreichen Betrieb eines Unternehmens notwendig. Der Leiter des Unternehmens ist für seine Entwicklung und seinen Betrieb verantwortlich. Wenn das interne Kontrollsystem effektiv funktioniert, wird es die Risiken der wirtschaftlichen Tätigkeit weitgehend begrenzen. Interne Kontrolle:

1) liefert der Unternehmensleitung zuverlässige Informationen über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens;

2) gewährleistet die Sicherheit von Dokumenten, Handlungen, Eigentum, verhindert Diebstahl, Missbrauch, Beschädigung, Zerstörung, Offenlegung, Missbrauch;

3) eliminiert unproduktive Kosten, irrationale Nutzung von Ressourcen, stärkt die Disziplin und optimiert Steuerzahlungen;

4) stellt die Umsetzung interner lokaler Vorschriften, Anordnungen, Anweisungen, Anweisungen und Vorschriften durch das Personal der Organisation sicher;

5) bietet Bedingungen für die Rechnungslegung in der Organisation gemäß den geltenden Rechtsvorschriften. Die interne Kontrolle umfasst die Implementierung von Kontrollverfahren, die helfen, Fehler zu identifizieren, die Dynamik von Indikatoren zu vergleichen und die Gründe für die Diskrepanz herauszufinden, und die Mitarbeiter der Organisation so einrichten, dass sie ihre Aufgaben gewissenhaft erfüllen. Das On-Farm-Risiko wird als die Wahrscheinlichkeit erheblicher falscher Angaben in der Rechnungslegung und Berichterstattung im Allgemeinen verstanden. Dieses Risiko kennzeichnet den Grad der Anfälligkeit für erhebliche Verstöße gegen die Rechnungslegung, Bilanzposition, gleichartige Geschäftsvorfälle und Berichterstattung im Allgemeinen für die geprüfte wirtschaftliche Einheit.

Der Controller-Revisor bewertet das interne Risiko in der Planungsphase unter Berücksichtigung des internen Kontrollsystems des Unternehmens nach seinem fachlichen Ermessen. Bei der Bewertung sollten Faktoren berücksichtigt werden wie:

1) Merkmale des Funktionierens und der aktuellen wirtschaftlichen Situation der Branche;

2) die Besonderheiten der Tätigkeit des Subjekts;

3) die Erfahrung und Qualifikation des Personals der Organisation, das für die Führung von Aufzeichnungen und die Berichterstattung verantwortlich ist;

4) die Möglichkeit des externen Drucks auf die Manager und Mitarbeiter des Subjekts, um bestimmte Indikatoren für den Abschluss zu erreichen;

5) die Möglichkeit der Kontrolle über die Tätigkeit des Subjekts durch seine Eigentümer.

Das On-Farm-Risiko kann gering, mittel und hoch sein. Sie können das Risikosystem analysieren, indem Sie Maßnahmen zur Begrenzung des Risikos der wirtschaftlichen Aktivität entwickeln. Zu diesen Maßnahmen gehören:

1) Erhöhung des Kompetenzniveaus des für die Rechnungslegung und Berichterstattung zuständigen Personals des Unternehmens durch ein System von Fortbildungen, Seminaren, Kursen und Beratungen;

2) ein hohes Maß an Automatisierung des Rechnungslegungsprozesses;

3) Schaffung eines hocheffizienten internen Kontroll- oder Prüfungsdienstes;

4) Entwicklung einer detaillierten Rechnungslegungspolitik des Unternehmens für alle Bereiche der Rechnungslegung;

5) eine klare Verteilung von Funktionen und Pflichten, Befugnissen zwischen Buchhaltungsmitarbeitern;

6) Entwicklung lokaler Vorschriften in Bezug auf die Aufbewahrung und Berichterstattung von Aufzeichnungen;

7) Kontrolle über die Aktualität, Vollständigkeit und Richtigkeit der Wiedergabe von Buchungsvorgängen;

8) Kontrolle über die Einhaltung des festgelegten Verfahrens zur Erstellung und Einreichung von Steuer- und Buchhaltungsberichten;

9) periodische Inventur, Abstimmungen von Berechnungen und Abstimmungen zwischen Abteilungen der Organisation;

10) Arbeit mit dem Personal: Durchführung von Betriebssitzungen, interne Schulungen.

VORTRAG Nr. 6. Das Wesen und der Begriff der Revision

1. Konzept, Zweck und Ziele der Prüfung

Die gründlichste Methode der Finanzkontrolle ist eine Rechnungsprüfung. Das Audit ist ein System obligatorischer Kontrollmaßnahmen zur dokumentarischen und sachlichen Überprüfung der Rechtmäßigkeit und Gültigkeit der im geprüften Zeitraum durchgeführten wirtschaftlichen und finanziellen Vorgänge der Organisation.

Zweck der Prüfung - Ausübung der Kontrolle über die Einhaltung der Gesetzgebung der Russischen Föderation bei der Durchführung von Wirtschafts- und Finanztransaktionen durch Organisationen, deren Gültigkeit, die Verfügbarkeit und Bewegung von Eigentum, die Verwendung von Material und Arbeitskräften gemäß genehmigten Normen, Standards und Schätzungen. Basic Prüfungsaufgabe ist die Überprüfung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation in folgenden Bereichen:

1) Übereinstimmung der durchgeführten Tätigkeiten mit den Gründungsdokumenten;

2) die Gültigkeit der Berechnungen der geschätzten Termine;

3) Durchführung von Kostenvoranschlägen;

4) bestimmungsgemäße Verwendung der Haushaltsmittel;

5) Gewährleistung der Sicherheit von Geldern und Sachwerten;

6) die Gültigkeit der Bildung und Ausgabe staatlicher außerbudgetärer Mittel;

7) Einhaltung der Finanzdisziplin und Ordnungsmäßigkeit der Buchführung und Berichterstattung;

8) Gültigkeit von Geschäften mit Bargeld und Wertpapieren, Abwicklungs- und Kreditgeschäften;

9) Transaktionen mit Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten;

10) Vollständigkeit und Aktualität der Abrechnungen mit dem Haushalt und außerbudgetären Mitteln;

11) Operationen im Zusammenhang mit Investitionen;

12) Gehaltsabrechnungen und andere Abrechnungen mit Einzelpersonen;

13) die Gültigkeit der angefallenen Kosten im Zusammenhang mit laufenden Aktivitäten und Kapitalausgaben;

14) Bildung von Finanzergebnissen und deren Verteilung.

Die Prüfung der Ausgaben und Einnahmen von Bundeshaushaltsmitteln, der Verwendung außerbudgetärer Mittel und der Vermögenseinkünfte erfolgt sowohl planmäßig als auch ungeplant. Die Prüfung von Organisationen jeglicher Eigentumsform gemäß den Anforderungen der Strafverfolgungsbehörden erfolgt nach dem festgelegten Verfahren gemäß der geltenden Gesetzgebung. Wesentliche Prüfungssachverhalte sind im Programm bzw. in der Liste der Schwerpunkte aufgeführt.

Das Auditprogramm enthält das Thema, den Zeitraum, den das Audit umfassen soll, und wird vom Leiter der Kontroll- und Auditstelle genehmigt. Der Vorbereitung des Prüfungsprogramms und seiner Durchführung sollte eine Vorbereitungsphase vorausgehen, in der die Prüfungsteilnehmer die erforderlichen Rechtsvorschriften und sonstigen Vorschriften, Rechtsakte, Berichts- und statistischen Daten sowie andere verfügbare Materialien studieren müssen, die finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten charakterisieren .

Vor Beginn des Audits macht der Leiter der Auditgruppe seine Teilnehmer mit den Inhalten des Auditprogramms bekannt und verteilt Themen und Arbeitsgebiete unter seinen Ausführenden.

Vor Beginn des Audits sollte der Leiter der auditierten Organisation eine Bescheinigung über das Recht zur Durchführung eines Audits vorlegen, die Auditteilnehmer vorstellen und einen Arbeitsplan erstellen. Auf der Grundlage des Auditprogramms werden die Notwendigkeit und Möglichkeit der Anwendung bestimmter Auditmaßnahmen, Methoden und Methoden zur Informationsbeschaffung, Analyseverfahren und der Umfang der Datenstichprobe aus der geprüften Grundgesamtheit bestimmt.

Der Leiter der geprüften Organisation ist verpflichtet, geeignete Voraussetzungen für die Prüfung zu schaffen, Räumlichkeiten, Büroausstattung, Kommunikationsdienste und maschinenschriftliche Arbeiten bereitzustellen. Die Ergebnisse der Prüfung werden in einem Akt dokumentiert, der vom Leiter der Prüfungsgruppe, dem Leiter und dem Hauptbuchhalter der geprüften Organisation unterzeichnet wird.

2. Audit als Kontrollinstrument

Revision - dies ist eine vollständige Übersicht über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten einer wirtschaftlichen Einheit, um deren Rechtmäßigkeit, Richtigkeit, Zweckmäßigkeit und Wirksamkeit zu überprüfen.

Je nach Objekt gibt es Komplett-, Teil-, Themen- und Komplexrevisionen. Sie können jedoch geplant und ungeplant sein. Je nach Grad der Datenabdeckung im Auditprozess werden kontinuierliche Audits durchgeführt, bei denen alle Dokumente und Sachwerte kontrolliert werden, und selektive Audits, deren Kern darin besteht, einen Teil der Dokumente zu kontrollieren.

Je nach Art des Materials, auf dessen Grundlage Prüfungen durchgeführt werden, werden sie in dokumentarische (Überprüfung der Echtheit von Berichtsdokumenten und Aufzeichnungen in Buchhaltungsregistern) und sachliche (Überprüfung der Verfügbarkeit von Geldern und Sachwerten) unterteilt. Am gebräuchlichsten und fortschrittlichsten sind umfassende Prüfungen, die alle Bereiche und Aspekte der Tätigkeit des geprüften Unternehmens umfassen.

Prüfungen werden von Leitungsorganen in Bezug auf untergeordnete Unternehmen und Institutionen sowie von verschiedenen staatlichen und nichtstaatlichen Kontrollorganen (Abteilung für Finanzkontrolle und Rechnungsprüfung des Finanzministeriums der Russischen Föderation, der Zentralbank der Russischen Föderation) durchgeführt Bund, Prüfungsdienste).

Die Finanz- und Wirtschaftskontrolle in der Hauptverbindung von Firmen und Unternehmen wird durch die Durchführung von Audits, thematischen, selektiven, kontinuierlichen und Kontrollprüfungen unter Verwendung bestimmter Techniken durchgeführt. Die Gesamtheit der organisatorischen, methodischen und technischen Methoden, die bei der Prüfung durch Verfahren verwendet werden, bildet den Kontroll- und Prüfungsprozess. Der dynamische Prozess, der mit der Beteiligung von Geldern und Arbeitsgegenständen verbunden ist, besteht aus organisatorischen, technologischen und letzten Phasen in Bezug auf die Kontroll- und Prüfungseinheiten, die in der Struktur der Leitungsorgane des Unternehmens, der Abteilungen, Ministerien und Verwaltungen enthalten sind Themen, Städte.

Die Organisationsphase umfasst die Auswahl des Prüfungsgegenstandes sowie die organisatorische und methodische Vorbereitung der Prüfung. Die Objektauswahl hängt von der Priorisierung der Objekte der Revision ab. Dies können Unternehmen sein, die gemäß dem Plan für ihre Durchführung (nach dem Zwischenauditzeitraum) einer umfassenden Prüfung unterzogen werden müssen, oder einzelne Indikatoren ihrer Aktivitäten, deren dringende Kontrollprüfung aufgrund der Nichteinhaltung von a Vertrag, staatliche Anordnung, unrentable Arbeit, mangelnde Sicherheit von Wertgegenständen usw.

Der Leiter des Prüfungsteams ist ein Mitarbeiter des Kontroll- und Prüfungsdienstes, der über eine besondere Ausbildung und praktische Erfahrung in der Prüfungstätigkeit verfügt. Die organisatorische und methodische Vorbereitung der Prüfung beginnt mit einer Untersuchung der wirtschaftlichen Lage des Prüfungsgegenstandes.

Prüfungsverfahren.

Zur Durchführung eines Audits wird den daran beteiligten Mitarbeitern ein besonderes Zertifikat ausgestellt, das vom Leiter der Kontroll- und Auditstelle, der das Audit beauftragt hat, unterzeichnet wird. Außerdem bestimmt der Leiter der Kontroll- und Revisionsstelle unter Berücksichtigung der sich aus der Revision ergebenden Revisionskontrollaufgaben den Zeitpunkt der Revision, die Zusammensetzung der Revisionsgruppe und deren Leiter. Laufzeiten sollten 45 Kalendertage nicht überschreiten. Bei Bedarf ist eine Verlängerung des Prüfzeitraums in Absprache mit dem Leiter der Kontroll- und Prüfstelle möglich. Audit-Checklisten werden durch ein Programm oder eine Checkliste mit Schlüsselthemen definiert.

Der Vorbereitung des Prüfungsprogramms und seiner Durchführung sollte eine Vorbereitungsphase vorausgehen, in der die Prüfungsteilnehmer die erforderlichen gesetzlichen und sonstigen Vorschriften, Berichts- und statistischen Daten sowie andere verfügbare Materialien zur Charakterisierung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten studieren müssen.

3. Organisation des Audits

Prüfungen der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Körperschaften und Institutionen können abteilungsübergreifend, abteilungsintern, betriebsintern, geplant und außerplanmäßig, umfassend, nicht komplex und thematisch, kontinuierlich, selektiv und kombiniert sein. Prüfungen werden gemäß den Arbeitsplänen der Kontroll- und Prüfstellen und Ministerien nach begründeten Beschlüssen, Vorgaben der Prüfstellen durchgeführt.

Eine Prüfung der Einnahmen und Ausgaben von Haushaltsmitteln und außerbudgetären Mitteln der staatlichen Behörden der Teileinheiten der Russischen Föderation und der lokalen Regierungen sowie der Einkünfte aus Immobilien, die ihnen gehören, wird auf Antrag dieser Stellen in der vorgeschriebenen Weise mit Erstattung der durchgeführt Kosten einer solchen Prüfung durch die zuständige staatliche Behörde der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation oder durch eine Körperschaft der lokalen Regierung.

Mitarbeiter der Kontroll- und Revisionsstelle müssen über dauerhafte Dienstbescheinigungen in der festgelegten Form verfügen.

Mitarbeiter der Kontroll- und Revisionsstelle, die sich in Ausnahmefällen (erhebliche Entfernung, ungünstige Witterungsverhältnisse etc.) in Absprache mit der um die Durchführung einer Revision ersuchenden Stelle dauerhaft aufhalten und ihre dienstlichen Aufgaben ausserhalb des Sitzes dieser Stelle wahrnehmen berechtigt, diese nach ihren amtlichen Zeugnissen mit anschließender Registrierung in der vorgeschriebenen Weise durchzuführen. Spezifische Prüfungsthemen werden durch das Programm oder die Liste der wichtigsten Prüfungsthemen definiert.

Das Auditprogramm besteht aus einem Thema, einem Zeitraum, den das Audit abdecken soll, einer Liste der wichtigsten zu auditierenden Gegenstände und Fragestellungen und wird vom Leiter der Kontroll- und Auditstelle genehmigt. Auf Antrag des Leiters der Prüfungsgruppe (Controller-Prüfer) ist der Leiter der geprüften Organisation verpflichtet, wenn Missbrauchsfälle oder Sachbeschädigungen aufgedeckt werden, gemäß den geltenden Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, eine zu organisieren Inventar von Geldern und Sachwerten. Datum und Ort (Umfang) der Bestandsaufnahme werden vom Leiter der Auditgruppe (Controller-Auditor) im Einvernehmen mit dem Leiter der auditierten Organisation festgelegt. Die vom Leiter der Prüfungsgruppe bestellten Rechnungsprüfer sind in die Inventarkommission eingebunden und kontrollieren deren Arbeit.

Wirtschaftsprüfer ergreifen Maßnahmen, um sicherzustellen, dass finanziell verantwortliche Personen bei der Bestandsaufnahme der ihnen anvertrauten Werte, Kontrollmessungen der durchgeführten Arbeiten, Kontrolle der Einführung von Rohstoffen und Materialien in die Produktion, Probenahme und Probenahme für Forschungszwecke und dergleichen anwesend sind Maßnahmen zur Überprüfung der Aktivitäten materiell verantwortlicher Personen.

Bei fehlender oder vernachlässigter Rechnungslegung in der geprüften Organisation erstellt der Leiter der Prüfungsgruppe (Controller-Prüfer) ein entsprechendes Gesetz darüber und erstattet dem Leiter der Kontroll- und Prüfungsstelle Bericht. Der Leiter der prüfenden Stelle sendet an den Leiter der geprüften Organisation und (oder) an eine höhere Organisation oder an die Stelle, die die allgemeine Leitung der Tätigkeiten der geprüften Organisation ausübt, einen schriftlichen Auftrag zur Wiederherstellung der Rechnungslegung in der geprüften Organisation.

4. Gründe und Häufigkeit des Audits

Der Staat nutzt und verwaltet mehr Ressourcen und Mittel, als in seinem Haushalt mobilisiert werden. Daher muss es über einen rechtlichen Rahmen und einen geeigneten Mechanismus verfügen, um den zielgerichteten und effektiven Einsatz aller ihm zugehörigen Mittel sicherzustellen und zu kontrollieren, wie dies geschieht.

Dem Staat kann es nicht gleichgültig sein, wie Geschäfte in Unternehmen und Organisationen in nichtstaatlichem Eigentum geführt werden. Folglich sollte der Staat über solche Formen der Finanzkontrolle verfügen, die Unternehmen aller Eigentumsformen effektiv kontrollieren würden.

Prüfungen der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organen und Institutionen, die dem Justizministerium Russlands unterstellt sind, sollten mindestens einmal im Jahr durchgeführt werden (Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation vom 25.07. Juli 1996 Nr. 1095 (in der geänderten Fassung vom Juli 25.07.2000. Juli 18.07.2001, XNUMX. Juli XNUMX)) .

Bei Bedarf können außerordentliche Prüfungen oder Kontrollen zu einzelnen Sachverhalten durchgeführt werden.

Audits werden gemäß den von der Ministeriumsleitung genehmigten Arbeitsplänen des Ministeriums in der Regel innerhalb eines Monats durchgeführt. Eine Verlängerung des Prüfungszeitraums ist mit Zustimmung der Person zulässig, die sie bestellt hat. Prüfungen werden vom Justizministerium der Russischen Föderation durchgeführt und in jedem Einzelfall vom Leiter des Ministeriums oder seinem ersten Stellvertreter unter Angabe des Zeitpunkts ernannt.

Eine Prüfung des Eingangs und der Ausgabe von Mitteln des Bundeshaushalts, der Verwendung außerbudgetärer Mittel, der Einkünfte aus Eigentum der Bundesregierung in föderalen Exekutivorganen, staatlichen Behörden der Teilstaaten der Russischen Föderation, lokalen Regierungen und Organisationen jeglicher Art Form des Eigentums, wird sowohl planmäßig als auch außerplanmäßig durchgeführt. Die Prüfung von Organisationen jeglicher Eigentumsform gemäß begründeten Beschlüssen, den Anforderungen der Strafverfolgungsbehörden erfolgt gemäß dem festgelegten Verfahren gemäß der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation.

Eine Prüfung der Einnahmen und Ausgaben von Haushaltsmitteln und außerbudgetären Mitteln der staatlichen Behörden der Teileinheiten der Russischen Föderation und der lokalen Regierungen sowie der Einkünfte aus Immobilien, die ihnen gehören, wird auf Antrag dieser Stellen in der vorgeschriebenen Weise mit Erstattung der durchgeführt Kosten einer solchen Prüfung durch die zuständige staatliche Behörde der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation oder durch eine Körperschaft der lokalen Regierung. Grundlage der Prüfung ist ein begründeter Beschluss, der die Nummer, das Datum, das Thema der Prüfung, die Zusammensetzung des Prüfungsteams mit Angabe des Leiters, den geprüften Zeitraum, den Namen der zu prüfenden Organisation, den vollständigen Umfang enthalten muss Name des Leiters, Funktion und Unterschriften der Personen, die diesen Beschluss gefasst haben.

Für jedes Audit wird den daran beteiligten Mitarbeitern eine besondere Bescheinigung ausgestellt, die vom Leiter der Kontroll- und Revisionsstelle, die das Audit beauftragt hat, oder einer von ihm bevollmächtigten Person (im Folgenden: Leiter der Kontroll- und Revision) unterzeichnet wird Körperschaft) und durch das Siegel dieser Körperschaft zertifiziert. Mitarbeiter der Kontroll- und Revisionsstelle müssen außerdem über dauerhafte Dienstbescheinigungen in der festgelegten Form verfügen. Der Zeitpunkt der Prüfung, die Zusammensetzung des Prüfungsteams und dessen Leiter (Controller-Auditor) werden vom Leiter der Kontroll- und Prüfungsstelle unter Berücksichtigung des Umfangs der anstehenden Arbeiten, die sich aus den spezifischen Aufgaben der Prüfung ergeben, festgelegt Merkmale der geprüften Organisation und darf in der Regel 45 Kalendertage nicht überschreiten.

Die Verlängerung des ursprünglich festgelegten Prüfungszeitraums erfolgt durch den Leiter der Kontroll- und Prüfstelle auf begründeten Vorschlag des Leiters der Prüfgruppe (Controller-Revisor).

5. Anweisungen des Audits

Die Organisation und Durchführung von Prüfungen erfolgt durch die Abteilung für Prüfungsarbeit (Kontroll- und Prüfungsabteilung) des Justizministeriums der Russischen Föderation. Bei der Durchführung umfassender Prüfungen der Justizministerien der autonomen Republiken, der Gebietsbehörden und der Region nimmt die Abteilung für finanzielle, wirtschaftliche und wirtschaftliche Unterstützung des Justizministeriums Russlands auch an der Überprüfung ihrer finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten teil. In manchen Fällen können auf Grund einer Anordnung (Anweisung) des Ministers (Erster Stellvertreter) Sachverständige aus Abteilungen und Abteilungen des Ministeriums sowie anderer Institutionen und Organe der Justiz an der Prüfung beteiligt werden.

Audits können in folgenden Hauptbereichen durchgeführt werden:

1) Übereinstimmung der Aktivitäten der Organisation mit den Gründungsdokumenten;

2) die Gültigkeit der Berechnungen der geschätzten Termine;

3) Durchführung von Kostenvoranschlägen;

4) bestimmungsgemäße Verwendung der Haushaltsmittel;

5) Gewährleistung der Sicherheit von Geldern und Sachwerten;

6) die Gültigkeit der Bildung und Ausgabe staatlicher außerbudgetärer Mittel;

7) Einhaltung der Finanzdisziplin, Korrektheit der Buchführung und Berichterstattung;

8) Gültigkeit von Geschäften mit Bargeld und Wertpapieren, Abwicklungs- und Kreditgeschäften;

9) Vollständigkeit und Aktualität der Abrechnungen mit dem Haushalt und außerbudgetären Mitteln;

10) Transaktionen mit Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten;

11) Operationen im Zusammenhang mit Investitionen;

12) Gehaltsabrechnungen und andere Abrechnungen mit Einzelpersonen;

13) die Gültigkeit der angefallenen Kosten im Zusammenhang mit laufenden Aktivitäten und Kapitalausgaben;

14) Bildung von Finanzergebnissen und deren Verteilung.

Neben den oben aufgeführten Bereichen der Finanzkontrolle wird auch die wirtschaftliche Tätigkeit des geprüften Unternehmens geprüft, d. h. die Struktur des Unternehmens, nachgeordnete Institutionen und Dienste, der allgemeine Personalbestand und das Volumen des Gesamtvoranschlags, die Rechnungslegung (Budget und laufende ), Eigentum der Organisation (ihre Größe und Bewertung) werden untersucht .

Um die Funktionsweise des Buchhaltungsdienstes der geprüften Organisation sowie den Fluss von Finanzinformationen und Dokumenten richtig zu verstehen, werden die Struktur des Buchhaltungsdienstes, die Organisation, Formen und Methoden der Rechnungslegung sowie die genehmigten Vorschriften untersucht der Buchhaltungsdienst durchgeführt wird, Stellenbeschreibungen der Buchhaltungsdienstspezialisten, ob die Kontrolle über die Sicherheit von Geld und Sachwerten gewährleistet ist; ob die Rechnungslegungsgrundsätze in Übereinstimmung mit der PBU „Enterprise Accounting Policy“ gebildet werden; Verfügbarkeit genehmigter Kostenvoranschläge und Gründe für Änderungen dieser Kostenvoranschläge sowie das Verfahren zur Durchführung dieser Kostenvoranschläge.

Der Schutzstatus von Bargeld an der Abendkasse, Inventargegenstände (Inventar und Materialien) in Lagern, die Verfügbarkeit von Computer- und Bürogeräten, Transport (deren Zustand), die Verfügbarkeit interner lokaler Vorschriften und Verwaltungsdokumente, die finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten widerspiegeln ( Anordnungen über den Zeitpunkt der Abgabe von Voranmeldungen; die Frist, für die Gelder gegen eine Meldung ausgegeben werden, eine Liste der Anspruchsberechtigten für den wirtschaftlichen Bedarf, Vollmachten usw.), den Stand der Arbeitszeitabrechnung (Prüfung Stundenzettel).

Die Wirtschaftsprüfung gibt dem Prüfer die Möglichkeit, den Zustand, die Größe der geprüften Stelle, den Zustand des internen Kontrollsystems des Unternehmens zu beurteilen und ermöglicht Ihnen die Erstellung eines Arbeitsplans unter Berücksichtigung der Prüfungsschwerpunkte . Die Umsetzung der Prüfungsergebnisse besteht in der Beseitigung der bei der Prüfung festgestellten Verstöße, der Besprechung der Prüfungsergebnisse im Unternehmen, der Weiterleitung der Fälle an die Justiz- und Ermittlungsbehörden.

6. Vorbereitung und Planung des Audits

Entsprechend der organisatorischen Grundlage werden Audits in geplante und ungeplante Audits unterteilt. Die Prüfung von Organisationen jeglicher Eigentumsform gemäß begründeten Beschlüssen und den Anforderungen der Strafverfolgungsbehörden erfolgt gemäß dem festgelegten Verfahren gemäß der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation.

Kontroll- und Prüfstellen entwickeln langfristige (für 5 Jahre) und aktuelle (für das kommende Kalenderjahr) Pläne für Prüfungen. Bei der Erstellung des Plans ist vorgesehen, dass das Unternehmen mindestens einmal jährlich geprüft wird und die Kontinuität der Prüfungen gewährleistet ist (jede Prüfung umfasst den Zeitraum vom Ende der vorangegangenen Prüfung bis zum Bilanzstichtag im Prüfungszeitraum).

Die Auditplanung ist streng vertraulich, um die Überraschung der Audits zu gewährleisten.

Die Prüfungspläne spiegeln die Überprüfungsmethoden wider (normalerweise wird eine kontinuierliche Methode verwendet, um Bargeld- und Bankgeschäfte zu überprüfen und den gesamten Schadensbetrag zu ermitteln, der in den identifizierten Fällen von Diebstahl und anderen Verstößen verursacht wurde).

Der Erstellung eines Prüfungsplans für ein bestimmtes Unternehmen gehen immer vorbereitende Arbeiten voraus, die das Studium der erforderlichen Gesetzgebungs-, Regulierungs- und Rechtsakte, Berichts- und Statistikdaten sowie andere verfügbare Materialien umfassen, die die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der betreffenden Organisation charakterisieren Prüfung. Es ist auch notwendig, die Mitglieder der Prüfungsgruppe mit den gesammelten Informationen über das Unternehmen vertraut zu machen, Themen und Arbeitsbereiche unter ihnen zu verteilen.

Bei einem Audit im Unternehmen muss der Leiter der Auditgruppe (Controller-Auditor) dem Leiter der auditierten Organisation eine Bescheinigung über das Recht zur Durchführung eines Audits vorlegen, ihn mit den Hauptaufgaben vertraut machen und die beteiligten Mitarbeiter vorstellen des Audits, lösen organisatorische und technische Fragen des Audits und erstellen einen Arbeitsplan.

Die Mitglieder des Prüfungsteams (Controller-Prüfer) legen auf der Grundlage des Prüfungsplans die Notwendigkeit und die Möglichkeit fest, bestimmte Prüfungshandlungen, Methoden und Methoden zur Informationsbeschaffung, Analyseverfahren und den Umfang der Datenstichprobe der geprüften Personen anzuwenden Bevölkerung, die eine zuverlässige Möglichkeit bietet, die erforderlichen Informationen und Nachweise zu sammeln. Der Leiter der auditierten Organisation ist verpflichtet, die geeigneten Voraussetzungen für das Audit zu schaffen.

Im Falle der Weigerung der Mitarbeiter der auditierten Organisation, die erforderlichen Unterlagen zur Verfügung zu stellen, oder anderer Hindernisse für die Durchführung eines Audits, erstattet der Leiter der Auditgruppe (Controller-Auditor) und gegebenenfalls der Leiter der Kontroll- und Auditstelle Bericht diese Tatsachen der Stelle, in deren Auftrag die Prüfung durchgeführt wird. Auf der Grundlage des Auditplans wird ein Auditprogramm erstellt, und jedes Mitglied des Auditteams erstellt seinen eigenen Arbeitsplan.

Während der Abschlussprüfung werden diese in Abhängigkeit von den festgestellten Verstößen überprüft und angepasst, Änderungen an diesen hinsichtlich Prüfungsmethoden, Analyseverfahren, Stichprobenumfang für Nachweise und mehr vorgenommen, und wenn die Rechnungslegung beim Unternehmen nicht geführt oder begonnen wird, die Abschlussprüfung kann generell ausgesetzt und nach Wiederherstellung in der geprüften Buchhaltungsorganisation wieder aufgenommen werden. Um die Auditmaterialien zu systematisieren, erstellen die Auditoren Arbeitsdokumente gemäß den aktuellen Anweisungen und entwickelten methodischen Empfehlungen, um alle während des Audits festgestellten Verstöße aufzuzeichnen. Anschließend werden die Informationen aus den Arbeitsdokumenten in den erstellten Auditbericht übertragen in Übereinstimmung mit dem zuvor entwickelten Programm oder Prüfungsplan.

7. Hauptphasen und Ablauf des Audits

Bei der Prüfungsarbeit sind folgende Phasen zu unterscheiden:

1) vorbereitend;

2) Durchführung eines Audits;

3) Registrierung der Ergebnisse des Audits;

4) Umsetzung der Prüfungsergebnisse;

5) Kontrolle über die Umsetzung der aufgrund der Prüfung getroffenen Entscheidungen.

Das Ergebnis des Audits hängt maßgeblich von seiner Vorbereitung ab, bevor es den Standort verlässt. Die Vorbereitungsphase der Prüfung besteht darin, Informationen über das geprüfte Unternehmen zu sammeln, d. h. Akten früherer Prüfungen, Vermerke, Anordnungen und Beschlüsse auf der Grundlage der Prüfungsergebnisse, im Allgemeinen alles, was mit diesem Unternehmen zusammenhängt, werden untersucht. Die Daten des Jahres- und Zwischenabschlusses des Unternehmens, Steuermeldedaten (Berechnungen und Erklärungen) werden ebenfalls untersucht. Auf der Grundlage der gesammelten Informationen werden die Aufgaben der Prüfung festgelegt, ein Prüfungsplan erstellt, der Leiter der Prüfungsgruppe führt anhand von Informationen über das Unternehmen Einarbeitungsarbeiten durch und legt auch spezifische Prüfungsaufgaben für die Mitglieder der Prüfungsgruppe fest.

Nach der Ankunft im Unternehmen und der Vorlage eines Auftrags oder einer Anweisung zur Durchführung einer Prüfung an den Leiter des Unternehmens gehen sie direkt zur Phase der Prüfung über. Sie führen eine Inspektion des Unternehmens durch, inspizieren die Räumlichkeiten, Werkstätten, Dienstleistungen des Verwaltungsapparats, Abteilungen und Lagerorte für Waren und Materialien, Zufahrtsstraßen, führen eine Bestandsaufnahme der Kasse durch, studieren Primärdokumente, konsolidierte Register, Erklärungen von synthetische und analytische Buchhaltung, ggf. Erklärungen und Bescheinigungen von Mitarbeitern einholen, eine Bestandsaufnahme der Vergleiche mit Schuldnern und Gläubigern, Lieferanten und Käufern durchführen (Benachrichtigungen an Unternehmen mit der Aufforderung senden, über den Stand der Vergleiche oder bestehende Forderungen zu berichten). des geprüften Unternehmens).

Wenn die Rechnungslegung im Unternehmen begonnen hat, erteilt der Leiter der Prüfungsgruppe die Aufgabe, die Rechnungslegung wiederherzustellen. Während des Audits erstellen die Auditoren zur Systematisierung der Materialien Arbeitsdokumente, die alle festgestellten Verstöße widerspiegeln. Die Ergebnisse des Audits werden in einem Akt dokumentiert (in Übereinstimmung mit den aktuellen Anweisungen und in Übereinstimmung mit dem Auditplan oder -programm). Das Gesetz enthält Informationen über die Organisation und die Prüfer, die Ergebnisse früherer Prüfungen und die Fakten der Umsetzung von Entscheidungen zu diesen Prüfungen, die während der Prüfung verwendeten Methoden und Methoden, die Methoden zur Durchführung einer Bestandsaufnahme und die Ergebnisse der Prüfungen in den Bereichen der Prüfung, die Höhe des verursachten Schadens.

Bereits während der Prüfung muss der Prüfer Maßnahmen zur Beseitigung der festgestellten Verstöße ergreifen sowie die Frage nach dem Umfang der Verantwortlichkeit der Täter stellen. Bei geringfügigen Verstößen können die Ergebnisse des Audits unmittelbar nach Abschluss des Audits umgesetzt werden, wie in der Anlage zum Auditbericht mitgeteilt. Und wenn Tatsachen von Diebstählen in großem Umfang aufgedeckt werden, wird eine einstweilige Verfügung erstellt und den Ermittlungsbehörden vorgelegt. Basierend auf den Ergebnissen des Audits werden Schlussfolgerungen und Vorschläge zur Beseitigung von Mängeln erstellt, die dem Leiter der Organisation vorgelegt werden. Er prüft die Feststellungen und entscheidet über die Mängelbeseitigung. In Zukunft sollte die Umsetzung dieser Entscheidungen überwacht werden.

Die Kontroll- und Prüfungsorgane gewährleisten die Kontrolle über die Umsetzung der aufgrund der Prüfung getroffenen Entscheidungen und ergreifen gegebenenfalls andere in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehene Maßnahmen, um die festgestellten Verstöße zu beseitigen und den verursachten Schaden zu kompensieren, wie z sowie systematisches Studium und Zusammenfassung von Prüfungsmaterialien und auf dieser Grundlage Vorschläge zur Verbesserung des Systems der staatlichen Finanzkontrolle, Ergänzungen, Änderungen, Überarbeitung der in der Russischen Föderation geltenden Gesetzgebungs- und Regulierungsgesetze.

8. Revisionsdokumentation

Die Prüfungsunterlagen bestehen aus einem Prüfungsbericht und ordnungsgemäß ausgeführten Anhängen, zu denen Links im Prüfungsbericht vorhanden sind (Dokumente, Kopien von Dokumenten, zusammenfassende Bescheinigungen, Erklärungen von Beamten und finanziell verantwortlichen Personen usw.).

Der Prüfungsbericht ist das Ergebnis der sorgfältigen Arbeit einer Prüfergruppe und ein offizielles Dokument zur Entscheidungsfindung über die Prüfung bis hin zur Einleitung eines Strafverfahrens. Die Eintragung in das Gesetz muss auf der Grundlage gesicherter Tatsachen erfolgen, die sich aus verfügbaren Dokumenten, Gegenprüfungsmaterialien, Inventaren und anderen Daten ergeben.

Gesetze müssen einleitende, beschreibende und wirksame Teile enthalten.

Der einleitende Teil lautet wie folgt:

1) den vollständigen Namen der Institution, in der die Prüfung durchgeführt wird, ihre Rechtsform und Anschrift;

2) die Namen der an der Prüfung beteiligten Beamten der geprüften Institution, die für Rechnungslegung und Berichterstattung verantwortlich sind;

3) die Grundlage für die Prüfung, ihre Art, Motive für ihre Durchführung;

4) der Zeitpunkt des letzten Audits, der Zeitraum, für den das Audit durchgeführt wird, und zu klärende Punkte;

5) Datum des Beginns und Endes der Audits, Funktionen und Namen der Beamten, die das Audit durchführen.

Der beschreibende Teil lautet wie folgt:

1) spezifische Tatsachen und Handlungen, die auf einen Verstoß gegen das Rechnungslegungsverfahren, die Berichterstattung, die Verwendung von Haushaltsmitteln und außerbudgetären Mitteln, die Steuergesetzgebung usw. hinweisen;

2) jede Tatsache von Verstößen wird im Gesetz unabhängig angegeben, wobei der Zeitpunkt seiner Begehung, die Bewertung, die vorgenommenen Buchungen und Links zu den relevanten Primärdokumenten angegeben sind;

3) Bei der Angabe der Tatsachen von Verstößen sollte auf die verletzten Rechts- und Verordnungsakte verwiesen werden, wobei deren spezifische Artikel und Paragraphen anzugeben sind.

Gleichzeitig muss berücksichtigt werden, dass die Regulierungsdokumente der Ministerien und Abteilungen erst in Kraft treten, nachdem sie beim Justizministerium Russlands registriert wurden. Im wirksamen Teil des Gesetzes werden die aufgedeckten Tatsachen der Verstöße in Form von Schlussfolgerungen zusammengefasst und Vorschläge zu ihrer Beseitigung gemacht.

Die Daten der Zwischenhandlungen werden in die summarische Handlung in einer Zusammenfassung aufgenommen und zwar nur dann, wenn Verstöße festgestellt werden. Zwischenakte werden von den Wirtschaftsprüfern und den für die Sicherheit von Geld- und Sachwerten zuständigen Beamten unterzeichnet. Aus Gründen der Kürze sollte das Gesetz nicht mit detaillierten Informationen (Tabellen mit numerischen Daten, die während des Überprüfungsprozesses identifiziert wurden) überladen werden. In diesem Fall reicht es aus, 1-2 Beispiele im Gesetz und im Gesamtergebnis anzugeben und dem vom Wirtschaftsprüfer und Hauptbuchhalter der Einrichtung unterzeichneten Gesetz eine detaillierte Liste der Verstöße beizufügen.

Vor der Unterzeichnung des Gesetzes macht der Prüfer die Leitung der Anstalt und die Mitarbeiter der Buchhaltungsabteilung mit seinem Inhalt bekannt und nimmt bei begründeten Einwänden Korrekturen am Gesetz vor der Unterzeichnung vor.

Für alle Verstöße ist es erforderlich, während der Prüfung oder gegebenenfalls innerhalb von 3 Tagen nach Unterzeichnung des Gesetzes eine Erklärung des Leiters, der Bevollmächtigten und der Schuldigen zu verlangen, die vor den Unterschriften im Gesetz festgehalten wird.

Der Prüfungsbericht wird in zwei Exemplaren erstellt, die vom Prüfer, dem Leiter der Einrichtung und dem Hauptbuchhalter unterzeichnet sind.

Bei Einwänden oder Erklärungen zum Gesetz machen die Unterzeichner vor der Unterzeichnung einen Vorbehalt und reichen innerhalb von 10 Tagen ab dem Datum der Unterzeichnung des Gesetzes schriftliche Einwände oder Erklärungen ein.

In Fällen, in denen die während des Audits getroffenen Maßnahmen keine vollständige Beseitigung aller festgestellten Verstöße gewährleisten, entwickelt der Auditor einen Anordnungsentwurf zur Beseitigung der festgestellten Verstöße und legt ihn der mit dem Audit beauftragten Geschäftsführung zur Prüfung vor.

9. Schlussfolgerungen und Vorschläge zu Prüfungsmaterialien

Auditunterlagen werden dem Leiter der Auditstelle spätestens 3 Arbeitstage nach Unterzeichnung in der auditierten Organisation vorgelegt. Auf der letzten Seite des Prüfberichts vermerkt der Leiter der Kontroll- und Prüfstelle oder eine von ihm bevollmächtigte Person: „Unterlagen der Prüfung werden angenommen“, das Datum wird angegeben und eine Unterschrift geleistet.

Auf der Grundlage der Prüfungsergebnisse bereitet der Leiter des Prüfungsteams Schlussfolgerungen vor und macht Empfehlungen oder Vorschläge.

Schlussfolgerungen sollten auf den Tatsachen beruhen, die während der Prüfung festgestellt und im Bestätigungsvermerk angegeben wurden, und Empfehlungen sollten sich aus diesen Schlussfolgerungen ergeben. Die Schlussfolgerungen legen die Ursachen und Folgen der Tatsachen von Verstößen und Missbräuchen offen.

Schlussfolgerungen müssen kompetent und logisch erstellt werden, wobei die gesammelten Materialien zum Unternehmen systematisiert werden. Sie sollten in folgende Bereiche eingeteilt werden:

1) im Zusammenhang mit der strafrechtlichen Verantwortlichkeit;

2) im Zusammenhang mit der Beitreibung der schuldigen Personen, ohne zur Rechenschaft gezogen zu werden.

Obskure, unscharfe, nachlässige, zweideutig interpretierte Formulierungen und falsche Begriffe sind nicht gestattet. Auch sollte man keine persönlichen Schlussfolgerungen, Kommentare an den Leiter und die Spezialisten des geprüften Unternehmens ziehen. Die Vorschläge sollten Maßnahmen zur Beseitigung festgestellter Mängel offenlegen, klar und deutlich angeben, was auf welche Weise zu tun ist, wer für die Umsetzung dieser Maßnahmen verantwortlich ist und welche Fristen für ihre Umsetzung gelten. Die Schlussfolgerungen werden dem Leiter der Kontroll- und Prüfungsorgane vorgelegt, der sie überprüft und Entscheidungen zur Beseitigung von Mängeln trifft.

Innerhalb einer Frist von höchstens 10 Kalendertagen bestimmt der Leiter der Kontroll- und Prüfstelle auf der Grundlage der vorgelegten Prüfungsmaterialien das Verfahren zur Umsetzung der Prüfungsmaterialien.

Basierend auf den Ergebnissen des Audits, basierend auf den Schlussfolgerungen und Vorschlägen im Auditbericht, sendet der Leiter der Kontroll- und Auditstelle eine Vorlage an den Leiter der auditierten Organisation, um Maßnahmen zur Eindämmung der festgestellten Verstöße zu ergreifen und die zu kompensieren Schaden, der dem Staat zugefügt wurde, und die Täter vor Gericht bringen.

Die Ergebnisse der Prüfung werden zusammengefasst und der Leitung des Finanzministeriums der Russischen Föderation zusammen mit Vorschlägen für Maßnahmen zur Beseitigung der festgestellten Verstöße und zum Ausgleich des festgestellten Schadens schriftlich mitgeteilt. Die Ergebnisse der Prüfung durch den Leiter der Kontroll- und Prüfstelle werden erforderlichenfalls einer übergeordneten Organisation oder der Stelle, die die allgemeine Leitung der Tätigkeiten der geprüften Organisation ausübt, zur Ergreifung von Maßnahmen gemeldet.

Darüber hinaus hat der Leiter der Kontroll- und Revisionsstelle Prüfungsunterlagen über die zweckgebundene Verwendung von Haushaltsmitteln des Bundes in der vorgeschriebenen Weise den Organen der Bundeskasse zur Organisation der Arbeiten zur Durchführung dieser Unterlagen vorzulegen.

Prüfungsunterlagen zu Fragen der gezielten Verwendung von Bundeshaushaltsmitteln werden in der vorgeschriebenen Weise an die Bundeskasse zur Organisation der Arbeiten zur Umsetzung dieser Unterlagen übermittelt und können bei schwerwiegenden Verstößen an die Ermittlungsbehörden weitergeleitet werden.

Die Kontroll- und Prüfungsstelle gewährleistet die Kontrolle über die Umsetzung von Prüfungsmaterialien und ergreift gegebenenfalls andere in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehene Maßnahmen, um die festgestellten Verstöße zu beseitigen und den verursachten Schaden zu kompensieren. Die Kontroll- und Rechnungsprüfungsstelle untersucht und fasst Prüfungsmaterialien systematisch zusammen und unterbreitet auf dieser Grundlage gegebenenfalls Vorschläge zur Verbesserung des Systems der staatlichen Finanzkontrolle, Ergänzungen, Änderungen und Überarbeitungen der in der EU geltenden Gesetzgebungs- und sonstigen Regulierungsgesetze Russische Föderation.

10. Umsetzung der Prüfungsergebnisse

Der Leiter der Kontroll- und Prüfstelle bestimmt auf der Grundlage der eingereichten Prüfungsmaterialien das Verfahren zur Umsetzung der Prüfungsmaterialien innerhalb einer Frist von höchstens 10 Kalendertagen.

Auf der Grundlage der Prüfungsergebnisse übermittelt der Leiter der Kontroll- und Prüfungsstelle dem Leiter der geprüften Organisation eine Vorlage, um Maßnahmen zur Unterdrückung der festgestellten Verstöße zu ergreifen, den dem Staat entstandenen Schaden zu ersetzen und die Täter vor Gericht zu stellen.

Die Ergebnisse der Prüfung, die gemäß dem Plan der Hauptfragen der Wirtschafts- und Kontrollarbeit des Finanzministeriums der Russischen Föderation, den Entscheidungen des Vorstands und den Anordnungen des Finanzministeriums der Russischen Föderation, den Anweisungen der Führung durchgeführt wurden des Finanzministeriums der Russischen Föderation, werden von der Abteilung für staatliche Finanzkontrolle und Rechnungsprüfung zusammengefasst und der Leitung des Finanzministeriums der Russischen Föderation zusammen mit Vorschlägen für Maßnahmen im Zuständigkeitsbereich des Ministeriums für Finanzen schriftlich übermittelt Die Finanzen der Russischen Föderation zielten darauf ab, die festgestellten Verstöße zu beseitigen und den festgestellten Schaden zu kompensieren.

Die Ergebnisse der Prüfung, die gemäß begründeten Beschlüssen, Anforderungen von Strafverfolgungsbehörden oder auf Ersuchen von Behörden der Teileinheiten der Russischen Föderation oder von lokalen Regierungen gemäß den Anweisungen durchgeführt wurden, werden diesen Stellen vom Leiter gemeldet der Kontroll- und Revisionsstelle sowie Vorschläge für Massnahmen zur Beseitigung der festgestellten Verstösse und zum Schadensersatz. Bei Bedarf werden diesen Stellen auch Prüfungsunterlagen zugesandt. Die Materialien der gemäß begründeten Entscheidungen durchgeführten Prüfung, die Anforderungen der Strafverfolgungsbehörden, werden ihnen in der vorgeschriebenen Weise übermittelt. Gleichzeitig müssen Kopien des Prüfberichts, Erklärungen von Beamten der geprüften Organisation, die sich der bei der Prüfung festgestellten Verstöße schuldig gemacht haben, und Dokumente, die diese Verstöße bestätigen, in den Angelegenheiten der Kontroll- und Prüfstelle verbleiben.

Den Strafverfolgungsbehörden können auch Unterlagen von Prüfungen zugesandt werden, die ohne vorherige begründete Entscheidungen ihrerseits durchgeführt wurden und bei denen Verstöße gegen die Finanzdisziplin, Geld- und Sachmangel festgestellt wurden, die gemäß der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation bilden die Grundlage für die bestimmungsgemäße Umsetzung von Prüfungsunterlagen.

Die Ergebnisse der Prüfung durch den Leiter der Kontroll- und Prüfstelle werden erforderlichenfalls einer übergeordneten Organisation oder der Stelle, die die allgemeine Leitung der Tätigkeiten der geprüften Organisation ausübt, zur Ergreifung von Maßnahmen gemeldet.

Die Kontroll- und Prüfungsstelle gewährleistet die Kontrolle über die Umsetzung der Prüfungsmaterialien und ergreift gegebenenfalls andere in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehene Maßnahmen, um die festgestellten Verstöße zu beseitigen und den verursachten Schaden zu kompensieren. Ist die Organisation übergeordneten Behörden unterstellt, erfolgt die Umsetzung der Prüfungsergebnisse durch die übergeordnete Behörde in Form eines Schreibens oder einer Anordnung an das geprüfte Unternehmen. Das Schreiben nennt die Mängel und Maßnahmen zu deren Beseitigung. Die Bestellung unterscheidet sich vom Schreiben, sie enthält den feststellenden und den verwaltenden Teil. Der Verwaltungsteil enthält eine obligatorische Liste von Bestellungen. Der Auftrag kann ggf. an andere nachgeordnete Organisationen übermittelt werden. Bei schwerwiegenden Verstößen, die die Verhängung einer Strafe gegen die Täter erfordern, erlässt die übergeordnete Organisation eine Anordnung, die aus einem Feststellungsteil und einer Anordnung (enthält entweder einen disziplinarischen Teil oder eine Anklageerhebung) besteht. Die Bestellung wird auch an nachgeordnete Organisationen gesendet.

Höhere Behörden organisieren auch die Kontrolle über die Ausführung dieser Entscheidungen in untergeordneten Organisationen.

11. Vorbereitungsphase des Audits

Der Vorbereitung des Prüfungsprogramms und seiner Durchführung sollte eine Vorbereitungsphase vorausgehen, in der die Prüfungsteilnehmer die erforderlichen gesetzlichen und sonstigen aufsichtsrechtlichen Rechtsakte, Berichts- und statistischen Daten sowie andere verfügbare Materialien studieren müssen, die die Finanz- und Finanzlage charakterisieren wirtschaftliche Tätigkeiten der zu prüfenden Organisation. Bei der Vorstudie der Dokumente und der Vorbereitung eines Audit-(Inspektion-)Programms stellen die Inspektoren die Verfügbarkeit und Vollständigkeit der eingereichten Materialien der auditierten Organisation fest (Buchhaltungs- und Berichterstattungsdokumente, Gründungs-, Registrierungs-, Planungs- und andere Dokumente). Gleichzeitig werden normenkonforme Originaldokumente zur Überarbeitung (Verifizierung) akzeptiert.

Vor Beginn des Audits macht der Leiter der Auditgruppe seine Teilnehmer mit den Inhalten des Auditprogramms bekannt und verteilt Themen und Arbeitsgebiete unter seinen Ausführenden.

Das Auditprogramm kann während seiner Durchführung unter Berücksichtigung des Studiums der erforderlichen Dokumente, Berichts- und Statistikdaten sowie anderer Materialien, die die auditierte Organisation charakterisieren, in der vorgeschriebenen Weise geändert und ergänzt werden.

Unter einer Vorprüfung der Unterlagen der geprüften Organisation versteht man die Verifizierung von in der Organisation beschlagnahmten oder vorhandenen Unterlagen zur Klärung der Frage der Hinlänglichkeit bzw. Belegbarkeit der Durchführung des geplanten Audits (Verifizierung).

Der Leiter der Auditgruppe (Controller-Auditor) muss dem Leiter der auditierten Organisation eine Bescheinigung über das Recht zur Durchführung eines Audits vorlegen, ihn mit den Hauptaufgaben vertraut machen, die an dem Audit beteiligten Mitarbeiter vorstellen, organisatorische und technische Probleme lösen des Audits und erstellen einen Arbeitsplan.

Auf der Grundlage der Vorarbeiten erstellt der Leiter der Arbeitsgruppe ein Dokumentenpaket mit deren Auflistung und ggf. einem analytischen Vermerk, einem Prüfprogramm, einer Begründung des Arbeitsumfangs und der Anzahl der benötigten Spezialisten, Berater und Experten der Prüfungsgruppe.

Bei der Vereinbarung des Audit-(Inspektion-)Programms werden die Fragen im Zusammenhang mit der Zuständigkeit der Kontroll- und Auditstelle, dem Kreis der Beamten und finanziell verantwortlichen Personen der auditierten Organisation, deren Anwesenheit während des Audits (Inspektion) erforderlich ist, sowie Sachverständige (Sachverständige) aus anderen Abteilungen und Organisationen, Beteiligung, die für die Durchführung von Inspektionen und Prüfungen erforderlich ist, Abgabe von Stellungnahmen zu Fragen, die nicht in die Zuständigkeit der Kontroll- und Revisionsstellen fallen.

Der Leiter der geprüften Organisation ist verpflichtet, für die Mitglieder des Prüfungsteams (Controller-Auditor) geeignete Bedingungen für die Durchführung einer Prüfung zu schaffen – Bereitstellung der erforderlichen Räumlichkeiten, Büroausstattung, Kommunikationsdienste, Büromaterial, Bereitstellung von Schreibarbeiten usw.

Die Zuverlässigkeit von Finanz- und Wirtschaftsoperationen wird durch arithmetische, fachliche, formale, logische, rechtliche, wirtschaftliche, Gegenprüfung von Dokumenten, Kontrollvergleich, Vergleich usw. festgestellt.

Die Verlässlichkeit von Geschäftsvorfällen, die sich in Primärdokumenten widerspiegeln, kann gegebenenfalls durch Gegenprüfungen von Dokumenten festgestellt werden.

Im Falle eines unbefriedigenden Rechnungslegungsstandes in der geprüften Organisation oder des Fehlens der erforderlichen Unterlagen hat die Leitung der Kontroll- und Prüfungsstelle das Recht, Materialien entgegenzunehmen und an die Strafverfolgungsbehörde zu senden, um gegen die verantwortlichen Beamten vorzugehen Rechnungslegung sowie eine begründete Entscheidung, die Prüfung (Inspektion) bis zur vollständigen Wiederherstellung der Rechnungslegung auszusetzen.

12. Rechte und Pflichten der Revisionskommission

Die meisten Befugnisse der Regulierungsbehörden sind typischer Natur:

1) Minimierung durchführen;

2) Zugang zu den Kontrollobjekten haben und diese untersuchen;

3) Dokumente, Materialien und Informationen, die für die Kontrolle erforderlich sind, anfordern und erhalten;

4) Beamte und andere Bürger anrufen, Erklärungen von ihnen erhalten, die Hilfe von Spezialisten in Anspruch nehmen, Befehle zur Beseitigung von Verstößen erteilen;

5) die Lizenz auszusetzen, den Betrieb der Anlage oder ihrer Teile auszusetzen, den Verkauf von Waren (Produkten) oder die Erbringung von Dienstleistungen zu verbieten;

6) Maßnahmen ergreifen, um die Täter der gesetzlich festgelegten Straftat zur Rechenschaft zu ziehen. Die Befugnisse des Kontrollorgans (Organisation) sind integraler Bestandteil des rechtlichen Mechanismus zur Ausübung der Kontrolle. Der Kontrollmechanismus umfasst ein System von Maßnahmen, die es den Regulierungsbehörden ermöglichen:

1) die notwendigen Informationen über Personen und Organisationen, die an kontrollierten Aktivitäten beteiligt sind, über die Aktivität selbst und ihre Ergebnisse erhalten;

2) Abweichungen von den festgelegten Regeln und Anforderungen in Bezug auf Themen, Durchführungsverfahren und Ergebnisse von Aktivitäten zu identifizieren;

3) Maßnahmen ergreifen, um Verstöße gegen diese Regeln und Anforderungen zu verhindern, verletzte Rechte wiederherzustellen und die legitimen Interessen von Einzelpersonen, Organisationen und dem Staat zu befriedigen, wenn sie durch rechtswidrige Handlungen geschädigt wurden;

4) Maßnahmen ergreifen, um Personen und Organisationen vor Gericht zu bringen, die sich der Verletzung festgelegter Regeln und Anforderungen schuldig gemacht haben.

Jede Regulierungsbehörde übt bestimmte Funktionen aus und ist dafür mit Rechten und Pflichten ausgestattet, deren vollständige Liste normalerweise in dem Regulierungsakt enthalten ist, der ihre Tätigkeit regelt. Zu diesen Regulierungsakten gehören Kodizes (Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, Zollgesetzbuch der Russischen Föderation usw.), Bundesgesetze (Gesetz der Russischen Föderation vom 18.04.1991. April 1026 Nr. 1-XNUMX "Über die Polizei" usw.). ) sowie Verordnungsakte von Exekutivbehörden .

Bei der Organisation und Durchführung einer Prüfung sollte man sich an der Verfassung der Russischen Föderation, Bundesgesetzen, Dekreten und Anordnungen des Präsidenten der Russischen Föderation, Dekreten und Anordnungen der Regierung der Russischen Föderation, Anordnungen, Anweisungen und anderen Vorschriften orientieren Rechtshandlungen. Aufgrund der Art des Materials werden die Prüfungen in dokumentarische und tatsächliche Prüfungen (Prüfung der Verfügbarkeit von Geldern und Sachwerten) unterteilt.

Am gebräuchlichsten und fortschrittlichsten sind komplexe Prüfungen, die alle Bereiche und Aspekte der Tätigkeit des geprüften Unternehmens umfassen.

Prüfungen werden von Leitungsorganen in Bezug auf untergeordnete Unternehmen und Institutionen sowie von verschiedenen staatlichen und nichtstaatlichen Kontrollorganen (Abteilung für Finanzkontrolle und Rechnungsprüfung des Finanzministeriums der Russischen Föderation, der Zentralbank der Russischen Föderation) durchgeführt Bund, Prüfungsdienste).

Rechnungsprüfer haben folgende Befugnisse:

1) die Formen und Methoden der Kontrolle unabhängig bestimmen;

2) vollständige Prüfung der Unterlagen zu finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten sowie der tatsächlichen Verfügbarkeit aller in dieser Dokumentation enthaltenen Immobilien;

3) Erklärungen von Beamten des geprüften Objekts in mündlicher und schriftlicher Form zu Fragen erhalten, die sich während der Prüfung ergeben.

Wirtschaftsprüfer sind verpflichtet:

1) Überprüfung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation durchführen;

2) auf Anfrage der geprüften Person die erforderlichen Informationen über die Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation in Bezug auf die Durchführung einer Prüfung sowie über die Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, zu denen sich die Kommentare und Schlussfolgerungen beziehen, bereitzustellen basierend;

3) innerhalb der mit dem Leiter der Kontroll- und Prüfstelle vereinbarten Frist den Prüfbericht übermitteln;

4) Gewährleistung der Sicherheit der während der Prüfung erhaltenen Dokumente, deren Inhalt nicht offenzulegen.

13. Prüfung von Fonds und Transaktionen mit ihnen

Die Prüfung von Bargeld und Transaktionen mit ihnen beinhaltet die Überprüfung des Verfahrens zur Durchführung von Bargeldtransaktionen.

Die Kassenprüfung wird vom Kassenprüfer im Beisein der mit der Kassenführung betrauten Person und des Hauptbuchhalters oder seines Stellvertreters unverzüglich nach Vorlage der Prüfungsbefugnis durchgeführt. Zum Zeitpunkt der Prüfung sind alle Bargeldtransaktionen gestoppt. Im Rahmen der Überprüfung ist die finanziell verantwortliche Person an der Kasse verpflichtet, einen Bericht über die Tätigkeit der Kasse für den laufenden Tag zu erstellen, das Geldguthaben aus dem Kassenbuch am Tag der Prüfung und danach abzuheben die letzte Meldung, belegen, dass alle ein- und ausgehenden Kassenbelege in der Meldung enthalten sind und bis zum Zeitpunkt der Kassenprüfung kein Geld vorhanden ist, das nicht gutgeschrieben und nicht als Ausgabe abgeschrieben wurde.

Es ist notwendig, die Verfügbarkeit schriftlicher Haftungsvereinbarungen mit Personen zu prüfen, die Kassen unterhalten, sowie mit Personen, die auf Anordnung der Leiter von Einrichtungen, die von zentralen Buchhaltungsabteilungen bedient werden, für die Ausgabe von Löhnen, vorübergehenden Invaliditätsleistungen und Prämien verantwortlich sind usw. Die Bargeldverfügbarkeit wird durch vollständige Neuberechnung des gesamten Geldes in der Kasse überprüft. Danach vergleicht der Wirtschaftsprüfer die Mittelverfügbarkeit mit dem im Kassenbuch und im Kassenbericht ausgewiesenen Saldo.

Als Fehlbetrag gelten die von der Kasse ausgegebenen Beträge auf Privatquittungen. Im Falle eines Geldüberschusses oder -mangels in der Kasse muss der Rechnungsprüfer die Ursache ihres Auftretens feststellen. Zu diesen Zwecken ist der Kassenwart erklärungspflichtig und der Prüfer hat die Richtigkeit der Erklärungen zu überprüfen. Über den festgestellten Mittelüberschuss wird eine Eingangskassenordnung erstellt, die im Kassenbuch verbucht und der Überschuss in die Haushaltseinnahmen überführt wird. Wird bei der Prüfung ein Liquiditätsmangel festgestellt, müssen Maßnahmen zur Behebung ergriffen werden.

Nach der Überprüfung des Bargelds werden Formulare von Dokumenten mit strenger Rechenschaftspflicht (Formulare von Arbeitsbüchern, Beilagen für Arbeitsbücher, Quittungsbücher von Gerichtsvollziehern) und Sicherheiten (bezahlte Gutscheine für Benzin und Öl, Lebensmittel usw., bezahlte Gutscheine für Pflegeheime, Sanatorien, Campingplätze erhalten Benachrichtigungen für Postanweisung, Briefmarken und staatliche Zollmarken usw.).

Die Ergebnisse der Kassenprüfung werden in einem gesonderten Gesetz festgehalten. Eine Kopie des Gesetzes wird dem Hauptbuchhalter oder dem stellvertretenden Leiter der geprüften Institution ausgehändigt.

Bei der Prüfung von Bargeldtransaktionen sollte man sich an dem Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen in der Russischen Föderation orientieren, das durch den Beschluss des Verwaltungsrats der Zentralbank von Russland vom 22.09.1993. September 40 Nr. 26 (in der geänderten Fassung vom 1996. Februar) genehmigt wurde , XNUMX).

Bei der Überprüfung der Einhaltung der Kassendisziplin müssen Abrechnungen über die Kasse für Transaktionen, die bargeldlos bezahlt werden müssen, durch Verwendung von Registrierkassen, Fälle von nicht bestimmungsgemäßer Verwendung von Geldern, vorzeitige Rückgabe von nicht verwendetem Geld, identifiziert werden Gelder an die Bank, überschüssige Barguthaben in der Kasse an bestimmten Tagen und im Durchschnitt pro Monat festgelegter Limits, die Richtigkeit der Ausgabe der an der Kasse erhaltenen Erlöse. Bei der Überprüfung der Vollständigkeit der Buchung von Geldern, die von einer bedienten Bank von Organisationen erhalten wurden, müssen Einträge im Kassenbuch mit Einträgen in Kontoauszügen und Scheckstubs sowie Geldeingangsaufträgen verglichen werden. Im Falle von Korrekturen, Löschungen ist es notwendig, die Einträge in den Kontoauszügen mit den ursprünglichen Einträgen in den persönlichen Konten abzugleichen, die bei der bedienten Bank geführt werden.

Ein- und ausgehende Kassenbelege sollten kontinuierlich geprüft werden, um Folgendes zu identifizieren:

1) Fälle von Gelddiebstahl;

2) ihre illegale und unangemessene Verwendung;

3) Verstöße gegen die korrekte Ausführung von Dokumenten.

VORTRAG Nr. 7. Wirtschaftsprüfungstätigkeiten

1. Art und Ziele der Prüfung

Bundesgesetz „Über die Wirtschaftsprüfungstätigkeit“ vom 7. August 2001 Nr. 119-FZ (in der Fassung vom 30.12.2004. Dezember XNUMX): „Wirtschaftsprüfungstätigkeit, Wirtschaftsprüfung ist eine Geschäftstätigkeit zur unabhängigen Überprüfung der Buchhaltung und der Finanz-(Buchhaltungs-)Abschlüsse.“ .

Auf mikroökonomischer Ebene ist die Prüfung ein Element der Marktinfrastruktur, deren Funktionsfähigkeit durch die Verpflichtungen bestimmt wird:

1) wird verwendet, um Entscheidungen von seinen interessierten Benutzern zu treffen, darunter Management, Teilnehmer und Eigentümer von Eigentum einer wirtschaftlichen Einheit, echte und potenzielle Investoren, Mitarbeiter und Kunden, Behörden und die Öffentlichkeit im Allgemeinen;

2) kann aufgrund einer Reihe von Faktoren, insbesondere der Verwendung von geschätzten Werten und der Möglichkeit einer mehrdeutigen Interpretation der Tatsachen des Wirtschaftslebens, Verzerrungen unterliegen, außerdem ist die Zuverlässigkeit von Abschlüssen nicht automatisch fällig auf die mögliche Voreingenommenheit seiner Compiler;

3) Der Grad der Zuverlässigkeit von Abschlüssen kann aufgrund der Informationen sowie der Vielzahl und Komplexität der Geschäftsvorfälle, die sich in den Abschlüssen wirtschaftlicher Einheiten widerspiegeln, in der Regel von der Mehrheit der interessierten Benutzer nicht unabhängig beurteilt werden.

Eine Prüfung ersetzt nicht die staatliche Kontrolle über die Zuverlässigkeit von Finanz- (Buchhaltungs-) Abschlüssen, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation von autorisierten staatlichen Behörden durchgeführt wird. Laut Gesetz Nr. 119-FZ ist ein Wirtschaftsprüfer eine Person, die die von der zuständigen Bundesbehörde festgelegten Qualifikationsanforderungen erfüllt und über ein Abschlusszeugnis der Wirtschaftsprüferqualifikation verfügt.

Der Wirtschaftsprüfer ist berechtigt, Prüfungstätigkeiten als Angestellter einer Prüfungsorganisation oder als von einer Prüfungsorganisation auf Grund eines bürgerlichen Vertrages beauftragte Person oder als Einzelunternehmer ohne Bildung einer juristischen Person durchzuführen. Ein einzelner Wirtschaftsprüfer hat das Recht, Wirtschaftsprüfungstätigkeiten durchzuführen sowie prüfungsbezogene Dienstleistungen zu erbringen. Ein einzelner Wirtschaftsprüfer ist nicht berechtigt, andere Arten von Geschäftstätigkeiten auszuüben.

Eine Prüfungsorganisation ist eine gewerbliche Organisation, die Prüfungen durchführt und prüfungsbezogene Dienstleistungen erbringt. Das Urteil des Abschlussprüfers zur Verlässlichkeit von Abschlüssen kann dazu beitragen, dass interessierte Nutzer mehr Vertrauen in diese Aussagen haben. Somit trägt die Abschlussprüfung zur Reduzierung des Geschäftsrisikos bei und kann als ein Prozess zur Reduzierung des Informationsrisikos auf ein für die Abschlussadressaten akzeptables Maß angesehen werden.

Der Hauptzweck der Abschlussprüfung besteht darin, das Urteil der Prüfungsorganisation über die Zuverlässigkeit des Abschlusses der wirtschaftlichen Einheit in allen wesentlichen Belangen abzugeben. Dieses Ziel kann erreicht werden, wenn bei der Prüfung des Jahresabschlusses ausreichende Prüfungsnachweise erlangt werden, die dem Prüfer mit einiger Sicherheit Rückschlüsse auf die Übereinstimmung der Rechnungslegung der geprüften Organisation mit den Anforderungen der Vorschriften über die Rechnungslegung und die Rechnungslegung zulassen Aussagen.

Adressaten von Abschlüssen sollten das Prüfungsurteil einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft nicht als Garantie für die Zukunftsfähigkeit einer wirtschaftlichen Einheit oder die Wirksamkeit ihres Managements oder als Garantie dafür interpretieren, dass keine anderen Umstände vorliegen, die sich auf den Abschluss einer wirtschaftlichen Einheit auswirken.

2. Vertrag in Wirtschaftsprüfungstätigkeit

Prüfungsvertrag - Dies ist ein offizielles Dokument, das die Beziehung zwischen der Prüfungsorganisation und der Wirtschaftseinheit regelt. Wie andere Geschäftsverträge spiegelt auch ein Abschlussprüfungsvertrag die vereinbarten Interessen der Parteien des Auftraggebers und des Auftragnehmers rechtlich wider und fixiert sie.

Vor Vertragsunterzeichnung muss der Wirtschaftsprüfer nicht nur den Wunsch des Auftraggebers verstehen, sondern ihm (wenn möglich) auch helfen, seinen Auftrag richtig zu formulieren. Die Qualität der Prüfung, die Konfliktfreiheit in der Beziehung zwischen Prüfer und Auftraggeber hängen maßgeblich von der Qualität des Prüfungsauftrags ab.

Der Vertrag muss einige Merkmale der Prüfung der Russischen Föderation berücksichtigen. Dies ist darauf zurückzuführen, dass die Prüfungstätigkeit spezifisch ist und die Leitung der Wirtschaftseinheit häufig deren Wesen und Inhalt nicht vollständig versteht.

Nach einer vorläufigen Bekanntschaft mit den Tätigkeiten der Wirtschaftseinheit und einer Entscheidung über die Möglichkeit, Prüfungsleistungen für sie zu erbringen, beginnt die Vertragsvorbereitung: Bestimmung der Arbeitsintensität, der Kosten und des Zeitpunkts der Prüfung, der Notwendigkeit der Einbeziehung von Beratern und Experten. Der Vertrag kann über einen längeren Zeitraum abgeschlossen werden. Gegenstand eines solchen Vertrages können sowohl Prüfungsleistungen als auch damit verbundene Prüfungsleistungen sein, die nicht durch die Gesetzgebung auf dem Gebiet der Prüfung verboten sind. Wenn dem Vertrag keine Verpflichtungserklärung beigefügt ist, enthält der Text die Bedingungen für die künftige Zusammenarbeit, die Rechte und Pflichten der Parteien.

Der Vertrag wird gemäß den Anforderungen des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation erstellt.

Der Vertragstext sollte folgende Punkte enthalten:

1) Gegenstand des Abschlussprüfungsvertrags;

2) die Rechte und Pflichten der Auditorganisation;

3) Rechte und Pflichten einer wirtschaftlichen Einheit;

4) die Verantwortung der Parteien und das Verfahren zur Beilegung von Streitigkeiten;

5) Kosten für Prüfungsleistungen und Zahlungsverfahren.

Der Vertragstext kann weitere wichtige Punkte für die Parteien enthalten.

Im Absatz „Bedingungen für die Erbringung von Prüfungsdienstleistungen“ sollte angegeben werden:

1) Zweck der Erbringung von Dienstleistungen und Gegenstand (insbesondere bei der Durchführung einer Prüfung - das Verfahren zur Prüfung von Zweigniederlassungen und Abteilungen einer Wirtschaftseinheit sowie ihrer Tochtergesellschaften, falls vorhanden);

2) Zeitpunkt und Phasen der Erbringung von Prüfungsleistungen;

3) Verweise auf Rechtsakte und Regulierungsdokumente, auf deren Grundlage Prüfungsleistungen erbracht wurden.

Der Absatz „Rechte und Pflichten der Prüforganisation“ sieht vor:

1) strikte Einhaltung der Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation bei der Erbringung von Prüfungsdienstleistungen;

2) unabhängige Bestimmung der Formen und Methoden der Rechnungsprüfung auf der Grundlage der Anforderungen der Rechtsakte der Russischen Föderation;

3) Überprüfung aller für die Prüfung erforderlichen Unterlagen einer wirtschaftlichen Einheit sowie Einholung von Klarstellungen und zusätzlichen Informationen zu Fragen, die während der Prüfung aufgetreten sind;

4) Erhalt der für die Prüfung erforderlichen Informationen auf schriftliche Anfrage von Dritten, einschließlich staatlicher Stellen;

5) Verweigerung der Durchführung einer Prüfung, wenn die geprüfte Wirtschaftseinheit die erforderlichen Unterlagen nicht vorlegt;

6) Zugang zum Computerdatenverarbeitungssystem;

7) Kontaktaufnahme mit einem Berater oder Experten, wenn ein solcher Bedarf festgestellt wird;

8) Entsorgung ihrer Arbeitsdokumentation;

9) die Notwendigkeit, aufgrund eines erheblichen Arbeitsaufwands oder sonstiger Umstände, die nach Vertragsabschluss eingetreten sind, zusätzliche Wirtschaftsprüfer in die Prüfung einzubeziehen;

10) qualifizierte Prüfung, Vertraulichkeit und Geschäftsgeheimnisse;

11) Gewährleistung der Sicherheit der während des Audits erhaltenen und zusammengestellten Dokumente usw.

3. Pflichtaudit

Die Revisionspflicht ist staatlich geregelt. Das Bundesgesetz vom 07.08.2001. August 119 Nr. XNUMX-FZ „Über die Rechnungsprüfung“ enthält eine Liste von Kriterien, nach denen eine Organisation der obligatorischen Rechnungsprüfung unterliegt.

Obligatorische Prüfung - Dies ist eine jährliche Prüfung der Buchhaltung und Finanzberichterstattung (Buchhaltung) einer Organisation oder eines einzelnen Unternehmers. Ein Pflichtaudit wird durchgeführt, wenn:

1) die Organisation hat die Organisations- und Rechtsform einer offenen Aktiengesellschaft;

2) Die Organisation ist eine Kredit-, Versicherungs- oder Versicherungsgesellschaft auf Gegenseitigkeit, eine Waren- oder Börse, ein Investmentfonds, ein staatlicher außerbudgetärer Fonds, dessen Quelle für die Bildung von Mitteln die obligatorischen Berechnungen sind, die in den Rechtsvorschriften der Russische Föderation, durchgeführt von natürlichen und juristischen Personen, dem Fonds, dessen Quellen zur Bildung von Fonds freiwillige Beiträge natürlicher und juristischer Personen sind;

3) die Höhe der Einnahmen einer Organisation oder eines Einzelunternehmers aus dem Verkauf von Produkten (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) für ein Jahr das 500-fache des durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Mindestlohns oder den Restbetrag übersteigt das Blattvermögen am Ende des Berichtsjahres übersteigt das 200-fache des von der Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Mindestlohns;

4) Die Organisation ist ein staatliches Einheitsunternehmen, ein kommunales Einheitsunternehmen auf der Grundlage des Rechts der Wirtschaftsführung, wenn die Finanzkennzahlen ihrer Tätigkeit dem vorstehenden Absatz 3 entsprechen. Gleichzeitig gilt für kommunale Einheitsunternehmen das Gesetz des Konstituierenden Das Unternehmen der Russischen Föderation kann die Finanzkennzahlen senken.

5) Pflichtprüfung in Bezug auf staatliche Einheitsunternehmen, kommunale Einheitsunternehmen auf der Grundlage des Rechts der Wirtschaftsführung, Organisationen oder einzelne Unternehmer, die in diesem Bundesgesetz vorgesehen sind.

Die obligatorische Prüfung wird nur von Prüfungsorganisationen durchgeführt. Dies verbessert die Qualität der Prüfung, was von großer wirtschaftlicher Bedeutung ist. Bei der Durchführung einer obligatorischen Prüfung in Organisationen, in deren genehmigtem (Aktien-) Kapital der Anteil des Staatseigentums oder des Eigentums einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation mindestens 25% beträgt, sollte der Abschluss von Verträgen über die Erbringung von Prüfungsdienstleistungen auf der Grundlage durchgeführt werden über die Ergebnisse einer offenen Ausschreibung. Das Verfahren zur Durchführung solcher Wettbewerbe wird von der Regierung der Russischen Föderation genehmigt.

Von großer Bedeutung sowohl für die Prüfer als auch für das geprüfte Unternehmen ist die Frage der Vertraulichkeit von Informationen während der Prüfung. Prüfungsorganisationen sind verpflichtet, die Geschäftstätigkeit der geprüften Stellen geheim zu halten. Darüber hinaus sind sie verpflichtet, die Sicherheit der von ihnen im Rahmen der Prüfungstätigkeit erhaltenen oder erstellten Informationen und Unterlagen zu gewährleisten, und sind nicht berechtigt, die angegebenen Informationen und Unterlagen oder ihre Kopien ohne schriftliche Zustimmung an Dritte weiterzugeben oder offenzulegen von Organisationen oder einzelnen Unternehmern, für die die Prüfung durchgeführt wurde, sofern dies nicht in diesem Bundesgesetz und anderen Bundesgesetzen vorgesehen ist.

Es kann jedoch Fälle geben, in denen Dokumente, die Informationen über Transaktionen enthalten, einer Prüfungsorganisation zur Verfügung stehen und nur durch eine gerichtliche Entscheidung von einer durch diese Entscheidung autorisierten Person oder einer staatlichen Behörde der Russischen Föderation in den vorgesehenen Fällen angefordert und vorgelegt werden können durch Rechtsakte der Russischen Föderation über ihre Tätigkeit.

4. Grundsätze der Prüfung

Prüfungsorganisationen sind verpflichtet, im Rahmen ihrer Tätigkeit die folgenden berufsethischen Grundsätze als Grundlage für alle berufsbezogenen Entscheidungen zu beachten und anzuwenden:

1) Unabhängigkeit;

2) Ehrlichkeit;

3) Objektivität;

4) Vertraulichkeit;

5) professionelles Verhalten.

Independence - dies ist das Fehlen des Abschlussprüfers bei der Bildung seines Urteils über finanzielle, vermögende, familiäre oder sonstige Interessen an den Angelegenheiten der geprüften Wirtschaftseinheit, die über das Verhältnis im Rahmen des Vertrags über die Erbringung von Prüfungsleistungen hinausgehen, sowie jeglicher Abhängigkeit von Dritten. Die Anforderungen an den Abschlussprüfer im Hinblick auf die Gewährleistung der Unabhängigkeit und die Kriterien der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers sind in Regelwerken zur Abschlussprüfung sowie in Berufsethiken für Abschlussprüfer geregelt.

Ehrlichkeit - dies ist die Verpflichtung des Abschlussprüfers zur Berufspflicht und zur Einhaltung der allgemeinen guten Sitten.

Objektivität - Dies ist Unparteilichkeit, Unparteilichkeit, die keinem Einfluss unterliegt, wenn es um berufliche Fragen geht und Urteile, Schlussfolgerungen und Schlussfolgerungen bildet.

Professionelle Kompetenz - dies ist der Besitz der erforderlichen Menge an Kenntnissen und Fähigkeiten, die es dem Wirtschaftsprüfer ermöglichen, professionelle Dienstleistungen qualifiziert und qualitativ hochwertig zu erbringen. Die Prüfungsorganisation sollte ausgebildete, fachlich kompetente Spezialisten anwerben und die Qualität ihrer Arbeit überwachen, um eine qualifizierte Prüfung sicherzustellen.

Gewissenhaftigkeit - ist die Erbringung professioneller Dienstleistungen durch den Abschlussprüfer mit der gebotenen Sorgfalt, Sorgfalt, Wirtschaftlichkeit und sachgerechter Nutzung seiner Fähigkeiten.

Der Grundsatz der Gewissenhaftigkeit impliziert eine sorgfältige und verantwortungsbewusste Einstellung des Prüfers zu seiner Arbeit, ist jedoch nicht als Garantie für eine fehlerfreie Prüfung zu interpretieren.

Конфиденциальность - Es liegt in der Verantwortung von Auditoren und Auditorganisationen, die Sicherheit der von ihnen erhaltenen oder erstellten Unterlagen während der Auditierung zu gewährleisten, diese Unterlagen oder ihre Kopien (ganz oder teilweise) nicht an Dritte weiterzugeben und nicht offenzulegen die darin enthaltenen Informationen ohne Zustimmung des Eigentümers (Manager) einer wirtschaftlichen Einheit, mit Ausnahme der Fälle, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehen sind. Die Grundsätze der Vertraulichkeit sind unabhängig von der Fortführung oder Beendigung der Beziehung zum Auftraggeber strikt einzuhalten und zeitlich unbegrenzt.

professionelles Verhalten - dies die Wahrung des Vorrangs öffentlicher Interessen und die Pflicht des Abschlussprüfers, das hohe Ansehen seines Berufsstandes zu wahren, Handlungen zu unterlassen, die mit der Erbringung von Prüfungsleistungen unvereinbar sind und das Ansehen und Vertrauen in die Abschlussprüfung mindern können Beruf, sein öffentliches Image beschädigen.

Wenn die Prüfungsorganisation Mitglied eines Berufsverbandes ist, sollte sie die in den von diesem Berufsverband auf freiwilliger Basis verabschiedeten Dokumenten festgelegten Standesregeln einhalten.

Der Wirtschaftsprüfer muss im Zuge der Planung und Durchführung der Prüfung professionelle Skepsis zeigen und verstehen, dass Umstände vorliegen können, die zu einer wesentlichen falschen Darstellung des Jahresabschlusses (Buchhaltung) führen.

Während der Prüfung ist mit verhaltener Skepsis vorzugehen, insbesondere Verdachtsmomente nicht zu übersehen, bei den Schlussfolgerungen nicht ungerechtfertigt zu verallgemeinern, bei der Bestimmung von Art, Zeitpunkt und Umfang von Prüfungshandlungen sowie deren Beurteilung nicht auf unrichtige Verallgemeinerungen zurückzugreifen Ergebnisse.

5. Funktionen des Management Audits im Marketingmanagement

Management-Audit - Dies ist das Studium der Geschäftsabläufe, um Empfehlungen für die sparsame und effiziente Nutzung von Ressourcen, das Erreichen des Endergebnisses und die Entwicklung der Politik einer Organisation zu entwickeln.

Das Management-Audit soll Manager bei der Wahrnehmung ihrer Aufgaben unterstützen und zu einer höheren Rentabilität der Organisation führen. Offizielle methodische Bestimmungen berücksichtigen nicht einen wichtigen Punkt – die Bewertung der Wettbewerbsfähigkeit und Marktattraktivität hergestellter Produkte. Natürlich löst die Analyse der Wettbewerbsfähigkeit von Produkten und Methoden ihrer Vermarktung auf dem Markt nicht das Problem der Wiederherstellung der Zahlungsfähigkeit, aber Maßnahmen zur Steigerung ihrer Qualität und Nachfrage sind der einzig zuverlässige und erfolgversprechende Ausweg aus der Zone einer Insolvenz oder eines Konkurses. Diese Aufgabe kann durch einen Wirtschaftsprüfungsdienst umgesetzt werden, zu dem neben Spezialisten für Rechnungswesen, Analyse und Bewertung auch Marketingspezialisten, Spezialisten für Management und Managementpsychologie gehören.

Eine der Hauptaufgaben der Prüfung ist die Zuverlässigkeit der Bilanzierung der Finanzergebnisse der Organisation, ihrer Vermögens- und Finanzlage. In diesem Fall sind die Verbraucher von Informationen hauptsächlich externe Benutzer.

Prüfung - Dies ist eine Aktivität zur Reduzierung des Geschäftsrisikos, der Prozess der Reduzierung des Informationsrisikos für die Nutzer von Abschlüssen auf ein akzeptables Maß. In einer Marktwirtschaft erfüllt die Rechnungsprüfung zwei Hauptfunktionen:

1) ein Anbieter zuverlässiger, verifizierter Finanzinformationen für Benutzer;

2) ein Garant der Finanztätigkeit der Organisation, wenn im Falle von finanziellen Verlusten aufgrund der Verwendung von Informationen, die vom Wirtschaftsprüfer bestätigt wurden, sich aber als unzuverlässig herausstellten, der Wirtschaftsprüfer die Verluste gegenüber den Kunden kompensiert.

Die Regierung ist an den Informationen interessiert, die für die Entwicklung der Wirtschaftspolitik erforderlich sind, einschließlich steuerlicher Anreize. Unternehmen, bei denen Geschäftsführung und Eigentümer durch dieselben Personen vertreten sind, führen eine Wirtschaftsprüfung durch, weil sie ihnen eine Reihe von Vorteilen bietet:

1) die Fähigkeit, Streitigkeiten zwischen Partnern zu vermeiden, insbesondere in Situationen mit einer komplexen Gewinnverteilungsvereinbarung, da die Konten einer objektiven Analyse durch einen unabhängigen Wirtschaftsprüfer unterzogen werden;

2) Vereinfachung des Verfahrens zur Gewinnung eines neuen Partners aufgrund der Möglichkeit, die Schlussfolgerungen des Wirtschaftsprüfers über die Finanzlage des Unternehmens zu studieren;

3) Vereinfachung der Beziehungen zu den Steuerbehörden, da die vom Wirtschaftsprüfer geprüften Konten mehr Vertrauen schaffen;

4) die Fähigkeit, qualifizierte Unterstützung bei der Lösung verschiedener Probleme zu erhalten: Der Wirtschaftsprüfer wird häufig als Schiedsrichter bei der Analyse spezifischer Streitfragen zwischen Partnern eingeladen.

Die Wirtschaftsprüfung gleicht heute eher einem Schiedsrichter, der die Spielregeln in Betriebs- und Steuerkalkulationen durchsetzt, als einem Arzt, der die Gesundheit eines Unternehmens beurteilt und Wege zur Behandlung und Vorbeugung von Krankheiten vorschlägt. Es ist unrealistisch, in Russland ein sofortiges Erscheinen einer Prüfung auf der Grundlage des Risikos oder der Bewertung der Wirksamkeit öffentlicher Investitionen zu erwarten, obwohl ausländische Erfahrungen darauf hindeuten, dass die Zuverlässigkeit einer Prüfung nicht ausreicht, um den Grad der Effizienz einer Wirtschaftseinheit zu beurteilen.

Abschließend sei darauf hingewiesen, dass das Management eine andere Prüfung der Finanzkontrolle erfordert, die sich im Entwicklungsprozess befindet. Sein Tätigkeitsbereich wird sich mit der Entwicklung zivilisierter Marktbeziehungen im Land, der Verbesserung der Qualifikationen der Mitarbeiter von Prüfungsdiensten und der wachsenden Nachfrage nach ihren Dienstleistungen von privaten Firmen und Körperschaften erweitern, um angesichts finanzieller Risiken zu reduzieren wachsende Konkurrenz.

6. Das Konzept des Auditings

Auditing-Aktivitäten - Dies ist eine unternehmerische Tätigkeit zur unabhängigen Überprüfung der Buchführung und der Finanz- (Buchhaltungs-) Erklärungen von Organisationen und Einzelunternehmern.

Zweck der Prüfung - Abgabe einer Stellungnahme zur Zuverlässigkeit der Jahresabschlüsse (Buchführung) der geprüften Unternehmen und zur Übereinstimmung des Rechnungslegungsverfahrens mit den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation.

Das Konzept der verwandten Dienstleistungen. Im Gesamtumfang der Tätigkeit des Abschlussprüfers nimmt die Erbringung damit verbundener Dienstleistungen in der Regel quantitativ und kostenmäßig eine Spitzenposition ein.

Prüfungsbezogene Dienstleistungen sind die Erbringung folgender Dienstleistungen durch Prüfungsorganisationen und einzelne Prüfer:

1) Erstellung, Wiederherstellung und Führung von Buchhaltungsunterlagen, Erstellung von Finanz- (Buchhaltungs-) Auszügen, Buchhaltungsberatung;

2) Steuerberatung;

3) Analyse der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation und einzelner Unternehmer, Wirtschafts- und Finanzberatung;

4) Managementberatung, einschließlich solcher im Zusammenhang mit der Umstrukturierung von Organisationen;

5) Rechtsberatung sowie Vertretung vor Gerichten und Steuerbehörden in Steuerzollstreitigkeiten;

6) Automatisierung der Buchhaltung und Einführung von Informationstechnologien;

7) Bewertung des Vermögenswerts, Bewertung von Unternehmen als Immobilienkomplexen sowie Geschäftsrisiken;

8) Entwicklung und Analyse von Investitionsprojekten, Erstellung von Geschäftsplänen;

9) Durchführung von Marktforschung;

10) Durchführung von Forschungs- und Versuchsarbeiten im Bereich Prüfungstätigkeiten und Verbreitung ihrer Ergebnisse, auch auf Papier und in elektronischen Medien;

11) Ausbildung gemäß dem durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Verfahren für Spezialisten auf dem Gebiet der Wirtschaftsprüfung.

Gleichzeitig sieht das Gesetz vor, dass Prüfungsorganisationen und einzelnen Prüfern jede andere Geschäftstätigkeit mit Ausnahme der Prüfung und der Erbringung damit verbundener Dienstleistungen untersagt ist.

Wirtschaftsprüfer ist eine Person, die die von der zuständigen Bundesbehörde festgelegten Qualifikationsanforderungen erfüllt und über einen Abschluss als Wirtschaftsprüfer verfügt. Der Wirtschaftsprüfer ist berechtigt, Prüfungstätigkeiten als Angestellter einer Prüfungsorganisation oder als von einer Prüfungsorganisation auf Grund eines bürgerlichen Vertrages beauftragte Person oder als Einzelunternehmer ohne Bildung einer juristischen Person durchzuführen. Ein einzelner Wirtschaftsprüfer hat das Recht, Wirtschaftsprüfungstätigkeiten durchzuführen sowie prüfungsbezogene Dienstleistungen zu erbringen.

Prüfungsorganisation ist eine lizenzierte kommerzielle Organisation, die Prüfungen durchführt und prüfungsbezogene Dienstleistungen erbringt.

Das Datum des Erhalts einer Zulassung zur Durchführung von Prüfungstätigkeiten bei einer Prüfungsorganisation oder einem einzelnen Prüfer ist das Datum der Entscheidung über die Erteilung einer entsprechenden Erlaubnis. Wenn gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation die Erbringung bestimmter Arten von prüfungsbezogenen Dienstleistungen die Einholung entsprechender Lizenzen erfordert, sind Prüfungsorganisationen und einzelne Prüfer nicht berechtigt, solche Dienstleistungen ohne Erlangung einer entsprechenden Lizenz zu erbringen.

Revisionsorganisationen können in jeder Organisations- und Rechtsform mit Ausnahme einer offenen Aktiengesellschaft gegründet werden. Die Anforderungen an eine Prüfungsorganisation sehen vor, dass mindestens 50 % ihres Personals Staatsbürger der Russischen Föderation sein sollten, und wenn der Leiter einer Prüfungsorganisation ein ausländischer Staatsbürger ist, dann mindestens 75 %.

7. Prüfungsrisiko, seine Beziehung zur Informationsbasis und Wesentlichkeit

Die Prüfungsorganisation und der einzelne Prüfer, der eine Prüfung durchführt, sind verpflichtet, die Wesentlichkeit von Informationen und ihre Beziehung zum Prüfungsrisiko zu beurteilen.

Angaben zu einzelnen Vermögenswerten, Verbindlichkeiten, Einnahmen, Ausgaben und Geschäftsvorfällen sowie Kapitalbestandteilen gelten als wesentlich, wenn ihre Auslassung oder Verfälschung die auf der Grundlage von Jahresabschlüssen getroffenen wirtschaftlichen Entscheidungen von Nutzern beeinflussen kann. Die Wesentlichkeit hängt vom Wert des Indikators für Finanz- (Buchhaltungs-) Abschlüsse und (oder) Fehler ab, die im Falle ihres Fehlens oder ihrer Verzerrung bewertet werden.

Bei der Entwicklung eines Prüfungsplans legt der Prüfer ein akzeptables Maß an Wesentlichkeit fest, um falsche Angaben zu identifizieren. Beispiele für qualitative Verzerrungen sind:

1) unzureichende oder unzureichende Beschreibung der Rechnungslegungsgrundsätze, wenn die Möglichkeit besteht, dass der Benutzer des Jahresabschlusses (Buchhaltung) durch eine solche Beschreibung irregeführt wird;

2) die fehlende Offenlegung von Informationen über die Verletzung aufsichtsrechtlicher Anforderungen in dem Fall, in dem es wahrscheinlich ist, dass die nachfolgende Verhängung von Sanktionen einen erheblichen Einfluss auf die Ergebnisse der Geschäftstätigkeit des Unternehmens haben könnte.

Der Abschlussprüfer muss die Möglichkeit falscher Angaben in Bezug auf relativ kleine Beträge in Betracht ziehen, die zusammengenommen erhebliche Auswirkungen auf den Jahresabschluss (Buchhaltung) haben können. Beispielsweise könnte ein Fehler in einem Monatsabschlussverfahren auf eine mögliche wesentliche falsche Angabe hinweisen, wenn sich ein solcher Fehler jeden Monat wiederholt.

Der Wirtschaftsprüfer berücksichtigt die Wesentlichkeit sowohl auf der Ebene der Jahresabschlüsse (Buchhaltung) als Ganzes als auch in Bezug auf den Saldo der Mittel auf einzelnen Buchhaltungskonten von Gruppen ähnlicher Transaktionen und Fälle der Offenlegung von Informationen. Die Wesentlichkeit kann durch regulatorische Rechtsakte der Russischen Föderation sowie durch Faktoren im Zusammenhang mit einzelnen Buchhaltungskonten von Finanz- (Buchhaltungs-) Abschlüssen und der Beziehung zwischen ihnen beeinflusst werden. Abhängig vom betrachteten Aspekt des Jahresabschlusses (Buchhaltung) und der Beziehung zwischen ihnen. Je nach betrachtetem Aspekt des Jahresabschlusses sind unterschiedliche Wesentlichkeitsgrade möglich. Der Abschlussprüfer sollte bei der Bestimmung von Art, Zeitpunkt und Umfang von Prüfungshandlungen die Wesentlichkeit berücksichtigen: Beurteilung der Auswirkungen falscher Angaben.

Bei der Planung einer Prüfung berücksichtigt der Prüfer, was zu einer wesentlichen falschen Darstellung des Jahresabschlusses (Buchhaltung) führen könnte. Die Wesentlichkeitsbeurteilung des Abschlussprüfers in Bezug auf einzelne Buchungskonten und Gruppen ähnlicher Geschäftsvorfälle hilft dem Abschlussprüfer beispielsweise bei der Entscheidung, welche Indikatoren von Jahresabschlüssen zu prüfen sind, sowie bei der Anwendung selektiver Kontrollen und Analyseverfahren. Dies ermöglicht dem Abschlussprüfer, Prüfungshandlungen auszuwählen, von denen erwartet wird, dass sie das Prüfungsrisiko insgesamt auf ein akzeptables niedriges Niveau reduzieren.

Zwischen Wesentlichkeit und Prüfungsrisiko besteht ein umgekehrter Zusammenhang: Je höher die Wesentlichkeit, desto geringer das Prüfungsrisiko und umgekehrt. Der Abschlussprüfer kompensiert dies, indem er entweder das vorbewertete Niveau des Kontrollrisikos nach Möglichkeit reduziert und das niedrigere Niveau beibehält, indem er erweiterte oder zusätzliche Kontrolltests durchführt, oder indem er das Risiko falscher Angaben verringert, indem er die Art, den Zeitpunkt und den Umfang des geplanten Inhalts ändert Verfahren.

8. Inhalte der Vorauditplanung

Die Planung, die die Anfangsphase der Prüfung darstellt, umfasst die Entwicklung eines allgemeinen Prüfungsplans durch die Prüfungsorganisation, der den erwarteten Umfang, die Zeitpläne und den Zeitplan der Prüfung angibt, sowie die Entwicklung eines Prüfungsprogramms, das den Umfang, die Arten und die Art der Prüfung festlegt Abfolge von Prüfungshandlungen, die zur Bildung einer Prüfungsorganisation erforderlich sind, die ein aktives und ein angemessenes Prüfungsurteil zum Jahresabschluss des Unternehmens abgibt. Die Prüfungsorganisation und die einzelnen Prüfer müssen ihre Arbeit so planen, dass die Prüfung effektiv durchgeführt wird.

Die Prüfungsplanung umfasst die Entwicklung einer Gesamtstrategie und einen detaillierten Ansatz für die erwartete Art, den zeitlichen Ablauf und den Umfang der Prüfungshandlungen. Die Prüfungsorganisation muss sich mit der Leitung des Wirtschaftsobjekts über die wichtigsten organisatorischen Fragen im Zusammenhang mit der Prüfung abstimmen. Die Planung seiner Arbeit durch den Prüfer trägt dazu bei sicherzustellen, dass wichtigen Bereichen der Prüfung die erforderliche Aufmerksamkeit geschenkt wird, damit potenzielle Probleme erkannt und die Arbeit kostenoptimiert, qualitativ und zeitgerecht durchgeführt werden kann.

Ein Audit ist in der Regel immer auf einen bestimmten Zeitraum (durchschnittlich 2 Wochen) begrenzt; Aufgrund dieser Einschränkungen ist es nicht immer möglich, eine umfassende Prüfung bei einem großen oder sogar mittleren Unternehmen durchzuführen. Daher sollte der Prüfer eine Prüfungsstrategie festlegen, die die individuellen Merkmale jeder Wirtschaftseinheit berücksichtigt und Folgendes umfasst:

1) Berücksichtigung der gesammelten Informationen über die Aktivitäten des Kunden;

2) eine vorläufige Bewertung des Risikos und der Wirksamkeit der internen Kontrolle;

3) Bestimmung der Tiefe, Art und Dauer der Kontrollen einzelner Gruppen von Operationen.

Die Prüfungsstrategie sollte die Form eines vom Prüfer schriftlich erstellten Plans haben, mit dem Zweck der Kontrolle:

1) den Umfang und die Art der erforderlichen Prüfungen vorläufig festlegen;

2) Schätzung der Kosten ihrer Umsetzung;

3) vor Beginn des Audits eine Einigung mit dem Auftraggeber über alle wesentlichen Fragen erzielen;

4) Beweise für die Gültigkeit des Audits und seine Qualität für diesen Kunden haben.

Der Planung gehen folgende Schritte voraus:

1) Vorbereitung der Vorplanung;

2) Beschaffung von Informationen über das Geschäft des Kunden (Einzelheiten der Tätigkeit, Struktur der Beziehungen, Richtlinien, rechtliche Umstände);

3) Beurteilung der Wesentlichkeit;

4) Bewertung des Prüfungsrisikos;

5) Untersuchung des internen Kontrollsystems und Bewertung des Risikos seiner Ineffizienz.

Viele Prüfungsgesellschaften entwickeln ihre eigenen Prüfungsplanstandards, die auf die Branchenspezifika ihrer Kunden zugeschnitten sind.

Die Planung umfasst in der Regel:

1) Entwicklung von Prüfungsplänen;

2) Festlegung der Konditionen und Einnahmen und deren Besprechung mit dem Kunden;

3) Unterrichtung der Mitglieder des Prüfungsteams;

4) Organisation der Interaktion mit Abteilungen innerhalb des Unternehmens;

5) Besprechung der Prüfungsstrategie mit dem Mandanten.

Die Prüfungsstrategie basiert auf der Wahl der rationellsten Wege zur Erreichung der Ziele dieser Prüfung und hängt von der Erfahrung und Qualifikation des Prüfers, der Dauer der Zusammenarbeit zwischen der Prüfungsgesellschaft und dem Mandanten, der Art der anstehenden Aufgaben ab im Audit gelöst.

In der Vorplanungsphase sollte sich der Wirtschaftsprüfer mit den finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der wirtschaftlichen Einheit vertraut machen und Informationen haben über:

1) externe Faktoren, die die Wirtschaftstätigkeit einer Wirtschaftseinheit beeinflussen und die wirtschaftliche Situation des Landes (der Region) als Ganzes und seine Branchenspezifika widerspiegeln;

2) interne Faktoren, die die wirtschaftliche Tätigkeit einer wirtschaftlichen Einheit im Zusammenhang mit ihren individuellen Merkmalen beeinflussen.

9. Erstellung des Gesamtplans und Auditprogramms

Die Prüfungsorganisation muss und hat das Recht, eigenständig Entscheidungen über Art, Anzahl und Tiefe der Prüfungshandlungen, Zeitaufwand, Anzahl und Zusammensetzung der für die Durchführung einer vollumfänglichen Prüfung erforderlichen Spezialisten zu treffen und einen angemessenen Prüfungsbericht zu erstellen.

Die wichtigsten Prüfungssituationen sind:

1) Prüfungsplanung;

2) Einholung von Prüfungsnachweisen;

3) Nutzung der Arbeit anderer Personen und Kontakte mit der Leitung der Wirtschaftseinheit durch Dritte;

4) Auditdokumentation;

5) Verallgemeinerung von Schlussfolgerungen, Bildung und Meinungsäußerung zum Jahresabschluss einer Wirtschaftseinheit. Die Prüfung muss auf der Grundlage des von der Prüfungsorganisation erlangten Verständnisses über die Tätigkeit der Wirtschaftseinheit geplant werden. Der Zweck der Planung besteht darin, eine effektive und kostengünstige Inspektion zu organisieren. In der Planungsphase ist es notwendig, die Strategie und Taktik der Prüfung sowie den Zeitpunkt ihrer Durchführung festzulegen; einen allgemeinen Prüfplan und ein Programm entwickeln.

Während der Prüfung sollten ausreichend hochwertige Prüfungsnachweise eingeholt werden (in der Regel aus mehreren Quellen und durch unterschiedliche Methoden), die als Grundlage für die Bildung eines Prüfungsurteils der Prüfungsorganisation zur Zuverlässigkeit der Finanzlage dienen können Erklärungen einer wirtschaftlichen Einheit. Bei der Durchführung sollte ein vernünftiges Gleichgewicht zwischen den Kosten für die Erhebung von Prüfungsnachweisen und der Nützlichkeit der extrahierten Informationen gewahrt werden. Die Komplexität und der Aufwand der Durchführung eines bestimmten Verfahrens können jedoch nicht als Ablehnungsgrund angesehen werden, wenn die Notwendigkeit dieses Verfahrens aus den Umständen der Prüfung resultiert.

Zur Erreichung der Prüfungsziele kann die Arbeit anderer Personen herangezogen werden: Prüferassistenten, Beiziehung von Sachverständigen, internen Prüfern und anderen Prüfungsorganisationen. Dabei sollte die Prüfungsgesellschaft die Ergebnisse ihrer Arbeit im Kontext der von den Abschlussprüfern durchgeführten Prüfungshandlungen betrachten sowie die Möglichkeit prüfen, die Ergebnisse der Arbeit anderer als zuverlässige Prüfungsnachweise oder als Grundlage für deren Einholung zu verwenden Beweis. Die Einbeziehung anderer Personen in die Prüfung entbindet die Prüfungsorganisation nicht von der Verantwortung für das zum Jahresabschluss der wirtschaftlichen Einheit abgegebene Prüfungsurteil und mindert nicht den Umfang dieser Verantwortung.

Während des Audits sollten die Hauptaspekte der durchgeführten Arbeiten, die gezogenen Schlussfolgerungen und andere wichtige Aspekte, die für die Erstellung des Auditberichts relevant sind, sowie zum Nachweis der Qualität des Audits dokumentiert werden. Die Arbeitsdokumentation der Prüfung sollte ausreichend vollständig und überzeugend sein, um als Bestätigung der Richtigkeit des einen oder anderen Prüfungsurteils der Prüfungsorganisation zum Jahresabschluss der wirtschaftlichen Einheit zu dienen.

In der Phase der Erstellung einer Stellungnahme zur Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses einer wirtschaftlichen Einheit ist die Prüfungsorganisation verpflichtet, die auf der Grundlage der erhaltenen Daten gezogenen Schlussfolgerungen zusammenzufassen und zu bewerten. In diesem Fall sollte von den Kriterien für die Einhaltung der aufsichtsrechtlichen Anforderungen bei der Erstellung von Abschlüssen durch eine wirtschaftliche Einheit und deren Übereinstimmung mit den Informationen über die Tätigkeiten einer wirtschaftlichen Einheit ausgegangen werden, über die die Prüfungsorganisation verfügt.

Der Bericht des Abschlussprüfers muss eine klar zum Ausdruck gebrachte Meinung über den Grad der Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses der wirtschaftlichen Einheit enthalten. Ein positiver Prüfungsbericht weist natürlich darauf hin, dass die Prüfungsorganisation den Jahresabschluss einer wirtschaftlichen Einheit in jeder Hinsicht für zuverlässig hält.

10. Auditdokumentation

Fragen im Zusammenhang mit der Prüfungsdokumentation werden durch die folgenden Standards geregelt: „Prüfungsdokumentation“, „Prüfungsplanung“, „Verfahren zur Erstellung eines Prüfungsberichts zum Jahresabschluss“.

Die Prüfungsorganisation und der einzelne Prüfer müssen alle Informationen dokumentieren, die für den Nachweis des Bestätigungsvermerks von Bedeutung sind, sowie den Nachweis, dass die Prüfung in Übereinstimmung mit den Bundesregeln (Standards) der Abschlussprüfung durchgeführt wurde. Der Begriff „Dokumentation“ bezieht sich auf Arbeitspapiere und Materialien, die vom und für den Abschlussprüfer erstellt oder vom Abschlussprüfer im Zusammenhang mit der Prüfung erhalten und aufbewahrt werden. Arbeitsunterlagen können in Form von auf Papier, Fotofilm, in elektronischer Form oder in anderer Form aufgezeichneten Daten vorgelegt werden.

Arbeitspapiere werden verwendet:

1) bei der Planung und Durchführung eines Audits;

2) bei der Ausübung der laufenden Kontrolle und der Überprüfung der vom Wirtschaftsprüfer durchgeführten Arbeiten;

3) die erlangten Prüfungsnachweise aufzuzeichnen, um das Prüfungsurteil des Abschlussprüfers zu bestätigen.

Der Abschlussprüfer sollte in den Arbeitspapieren Informationen über die Planung der Prüfungstätigkeit, Art, Zeitpunkt und Umfang der durchgeführten Prüfungshandlungen, deren Ergebnisse sowie die aus den erlangten Prüfungsnachweisen gezogenen Schlussfolgerungen wiedergeben. Die Arbeitspapiere sollten die Begründung des Prüfers für alle wesentlichen Punkte enthalten, zu denen es notwendig ist, sein fachliches Urteil abzugeben, zusammen mit den Schlussfolgerungen des Prüfers dazu. In Fällen, in denen der Abschlussprüfer komplexe Grundsatzfragen berücksichtigt oder fachliche Beurteilungen zu für den Abschlussprüfer wichtigen Themen abgegeben hat, sollten die Arbeitsunterlagen die Tatsachen enthalten, die dem Abschlussprüfer zum Zeitpunkt der Bildung der Schlussfolgerungen bekannt waren, sowie die erforderliche Argumentation.

Der Umfang der Prüfungsdokumentation sollte so sein, dass der neue Prüfer die geleistete Arbeit und die Gültigkeit der Entscheidungen und Schlussfolgerungen des ehemaligen Prüfers verstehen kann, wenn es notwendig wird, die Arbeit auf einen anderen Prüfer zu übertragen, der keine Erfahrung mit dieser Aufgabe hat .

Form und Inhalt von Arbeitsunterlagen werden durch folgende Faktoren bestimmt:

1) die Art des Prüfungsauftrags;

2) die Anforderungen an den Bestätigungsvermerk;

3) die Art und Komplexität der Tätigkeiten des Wirtschaftsprüfers;

4) Art und Zustand des Rechnungslegungs- und internen Kontrollsystems des Abschlussprüfers;

5) die Notwendigkeit, den Mitarbeitern des Abschlussprüfers Weisungen zu erteilen, sie laufend zu kontrollieren und ihre Arbeit zu überprüfen;

6) spezifische Methoden und Techniken, die im Prüfungsprozess angewendet werden.

Arbeitspapiere sollten so erstellt und systematisiert werden, dass sie den Umständen jeder Prüfung und den Bedürfnissen des Prüfers während der Durchführung entsprechen. Um die Effizienz der Vorbereitung und Prüfung von Arbeitsunterlagen zu steigern, wird empfohlen, dass die Prüfungsorganisation Standarddokumentationsformen entwickelt (z. B. eine Standardstruktur der Prüfungsakte (Ordner) von Arbeitsdokumenten, Formularen, Fragebögen, Standardschreiben und Einsprüche). Die Standardisierung der Dokumentation erleichtert die Arbeit und ermöglicht die Kontrolle der Ergebnisse der durchgeführten Prüfung. Um die Effizienz des Audits zu verbessern, ist es erlaubt, Diagramme, analytische und andere Dokumentationen während des Audits zu verwenden.

Die Ergebnisse der Durchführung analytischer Prüfungshandlungen sollten verwendet werden, um Prüfungsnachweise zu erlangen, die für die Erstellung eines Bestätigungsvermerks erforderlich sind, sowie um schriftliche Informationen des Abschlussprüfers an die Geschäftsleitung einer wirtschaftlichen Einheit auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung zu erstellen.

11. Finanzkontrollsystem und interne Revision

Das Finanzkontrollsystem, das dazu bestimmt ist, alle finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten aller Unternehmen und die Handlungen von Einzelpersonen zu kontrollieren und zu regulieren, ihre berechtigten Interessen zu schützen und Verstöße und Missbräuche im Finanzbereich zu verhindern, muss effektiv funktionieren und über ein gut funktionierendes Kontrollsystem verfügen mit Anweisungen für seine Umsetzung, einem System von Strafen für festgestellte Verstöße und einem System von Belohnungen für seine korrekte Ausführung.

Die allgemeine Finanzkontrolle erfolgt auf der Grundlage des Bundesgesetzes vom 21.11.1996. November 129 Nr. XNUMX-FZ „Über die Rechnungslegung“, des Bürgerlichen Gesetzbuches, des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten, des Strafgesetzbuches, der Haushaltsordnung, der Abgabenordnung, und individuelle Kontrolltätigkeiten werden von Kontroll- und Prüfungsbehörden durchgeführt , Finanzministerium, Rechnungskammer, Finanzministerium, Finanzbehörden der Teilstaaten der Russischen Föderation und Gemeinden, Antimonopolbehörden, Steuer- und andere Regierungsbehörden im Rahmen ihrer Zuständigkeit.

Das Finanzkontrollsystem umfasst Vorkontrolle (Kontrolle vor Geschäftsvorfällen, Verhinderung rechtswidriger Finanzhandlungen), laufende Kontrolle (Kontrolle im Verlauf von Geschäftsvorfällen, umgehende Beseitigung festgestellter Verstöße), Nachkontrolle (Kontrolle bereits abgeschlossener Geschäftsvorfälle durch Analysemethoden, Verfolgung, Vergleich, Neuberechnung und andere, um ihre Rechtmäßigkeit und Zweckmäßigkeit, Richtigkeit und Vollständigkeit der Reflexion dieser Vorgänge zu überprüfen).

Die Innenrevision ist eine Art Finanzkontrolle, die von den internen Diensten des Subjekts durchgeführt wird. Dies kann eine Kontrollabteilung, eine Revisionskommission oder ein interner Prüfer sein, der interne Kontrollfunktionen wahrnimmt. Die interne Revision wird in Abhängigkeit vom Inhalt und den Besonderheiten der Tätigkeit der Wirtschaftseinheit, dem Umfang dieser Tätigkeit und dem System zur Verwaltung der Wirtschaftsprozesse aufgebaut.

Die Funktionen der Innenrevision umfassen: Überprüfung der Verfügbarkeit und des Status der Vermögensbewertung, der Wirksamkeit ihrer Verwendung, Überprüfung der Buchhaltungsmethoden und -technologien im Unternehmen, seiner Organisation, Überprüfung des Verfahrens zur Aufzeichnung von Transaktionen gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, Überprüfung der Vollständigkeit der Buchhaltung für Transaktionen und Berichterstattung, Beratung von Buchhaltungsspezialisten, Unterbreitung von Vorschlägen zur Verbesserung der Buchhaltung.

Die interne Revision muss durch die Bestimmungen der internen örtlichen Vorschriften und Anweisungen sichergestellt werden. Die Objektivität der Internen Revision wird durch den Grad ihrer Unabhängigkeit in der Struktur einer wirtschaftlichen Einheit sichergestellt, das Interne Revisionssystem ist in der Regel eingeschränkt unabhängig.

Es wird empfohlen, die Leistungsstandards des Abschlussprüfers zu verwenden, um interne Standards für den Prüfungsdienst zu entwickeln, die Folgendes festlegen: den organisatorischen Status der internen Revisionsabteilung, die Rechte und Pflichten der internen Revision (hier ist es auch erforderlich, das Verfahren für festzulegen das Verhältnis der Internen Revision zu anderen Diensten des Fachgebiets), die Qualifikationsanforderungen an Fachpersonal der Internen Revision (Wissensstand, Erfahrung, Ausbildung). Der Interne Revisionsdienst verwendet methodische Techniken, diese sind:

1) Inspektion zum Nachweis der Zuverlässigkeit der Reflexion in der Rechnungslegung von Geschäftsprozessen;

2) Überprüfung von Dokumenten auf die korrekte Ausführung und Vollständigkeit der Widerspiegelung von Geschäftsvorgängen in ihnen;

3) Beobachtung - Verfolgungsprozesse, Sammlung von Informationen, die für die Überprüfung erforderlich sind;

4) Anfragen, Umfragen, Tests, Befragungen, um Informationen zur Überprüfung zu erhalten;

5) Bestätigung, Neuberechnung, Bestandsaufnahme, selektive und kontinuierliche Überprüfung;

6) Abgleich, Identitätsprüfung, Analyse von Proben und Proben usw.

12. Maßnahmen des Auditors im Falle der Aufdeckung von Tatsachen der Nichteinhaltung von Gesetzen und Vorschriften durch die auditierte Organisation

Wenn der Wirtschaftsprüfer Tatsachen entdeckt, in denen die wirtschaftliche Einheit die Anforderungen der aufsichtsrechtlichen Verordnungen nicht erfüllt, sollte er die Umstände, unter denen die Verstöße aufgetreten sind, genauer untersuchen, den Grad des Einflusses und die Bedeutung der Verstöße auf die Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses beurteilen.

Zu den Folgen eines Verstoßes gehören:

1) Erhebung von Strafen im geprüften Berichtszeitraum;

2) Androhung der Veräußerung von Eigentum;

3) Beendigung der Tätigkeit einer wirtschaftlichen Einheit;

4) das Auftreten von Zweifeln an der Richtigkeit und Zuverlässigkeit der Meldedaten;

5) falsche Entscheidungen aufgrund verzerrter Jahresabschlüsse treffen.

Wenn der Wirtschaftsprüfer beschließt, die entdeckten Tatsachen einer Straftat, anderer Handlungen oder Unterlassungen einer Wirtschaftseinheit zu verheimlichen, ist zu bedenken, dass auch auf ihn Haftungsmaßnahmen angewendet werden können, da er seine berufliche Meinung abgibt – ein Urteil über die Zuverlässigkeit der Wirtschaftseinheit Buchhaltung.

Die Auswirkungen der Nichteinhaltung der Anforderungen von Rechtsakten durch eine wirtschaftliche Einheit spiegeln sich in der Bewertung möglicher Risiken wider, ziehen die Anpassung der im Plan entwickelten Prüfungsverfahren und die Neubewertung des internen Kontrollsystems für das Unternehmen nach sich. Die aufgedeckten Gesetzesverstöße deuten entweder auf eine Abweichung von den Vorschriften zur Führung und Organisation der Rechnungslegung und Berichterstattung oder auf die Nichteinhaltung der im Berichtszeitraum angewandten Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden bei der Abbildung von Geschäftsvorfällen und der Bewertung von Vermögenswerten hin.

Der Wirtschaftsprüfer beurteilt den Verstoß: ob er absichtlich oder unabsichtlich war, ob die Mitarbeiter und der Leiter der Wirtschaftseinheit an den Tatsachen der Nichteinhaltung der Anforderungen der behördlichen Dokumente beteiligt waren.

Erhebliche Verstöße gegen Rechnungslegung und Besteuerung erstellt der Wirtschaftsprüfer in seiner Arbeitsdokumentation in Form einer Tabelle „Liste der Gesetze, bei denen ein Verstoß festgestellt wurde“.

Neben dem obersten Leitungsorgan der Wirtschaftseinheit sollten auch die Adressaten der Meldedaten (z. B. Anteilseigner) und die Geschäftsführung des Prüfungsgegenstandes selbst (schriftlich) auf Verstöße aufmerksam gemacht werden.

Die Tatsachen der Nichteinhaltung der Anforderungen von Verordnungserlassen werden vom Prüfer bei der Erstellung eines Prüfungsberichts berücksichtigt (bei der Erstellung richten sie sich nach der Regel (Standard) der Prüfungstätigkeit "Das Verfahren zur Erstellung Prüfungsbericht zum Jahresabschluss“ und „Wesentlichkeit und Prüfungsrisiko“). Wenn der Prüfer der Ansicht ist, dass Verstöße gegen normative und gesetzliche Vorschriften zu Verzerrungen geführt und die Zuverlässigkeit von Abschlüssen beeinträchtigt haben, gibt er ein bedingt positives oder negatives Prüfungsurteil ab.

Wenn die Leitung (Personal) des geprüften Unternehmens verhindert, dass der Abschlussprüfer verlässliche Informationen darüber erhält, dass die Tatsachen der Nichteinhaltung von Vorschriften die Aussagen wesentlich verfälscht haben, ist der Abschlussprüfer verpflichtet, ein negatives Prüfungsurteil zu erstellen oder die Äußerung seines Prüfungsurteils zu verweigern Prüfbericht. Wenn der Grund für die Beschränkungen zufällige Umstände waren und nicht die Geschäftsführung oder Mitarbeiter der Gesellschaft, erstellt der Abschlussprüfer entweder ein bedingt positives Prüfungsurteil oder verweigert die Äußerung seiner Meinung im Prüfungsurteil.

In der Praxis (unter Bedingungen eines harten Wettbewerbs) helfen Prüfer Organisationen dabei, alle Verstöße zu korrigieren, da ein negatives Ergebnis sowohl das Unternehmen als auch den Prüfer selbst in Bezug auf den Ruf des Unternehmens ungünstig charakterisiert. Daher sind negative Schlussfolgerungen ein seltenes Phänomen und treten eher während des Betriebs auf eine Prüfung im Auftrag von Regierungsbeamten. Organe. In den meisten Fällen erhalten Unternehmen ein bedingt positives oder positives Fazit.

13. Internes Audit im Managementsystem der Organisation

Interne Anhörung - Dies ist ein integraler Bestandteil der Managementkontrolle eines Unternehmens, eines Kontrollsystems über die Einhaltung des festgelegten Rechnungslegungsverfahrens und die Zuverlässigkeit des Funktionierens verschiedener Managementebenen, das von der wirtschaftlichen Einheit selbst organisiert wird und in ihrem Interesse handelt Management und Eigentümer und durch interne Dokumente geregelt. Die Arbeit der Internen Revision hat Informations- und Beratungswert für das Management oder die Eigentümer einer Wirtschaftseinheit: Sie soll helfen, die Aktivitäten einer Wirtschaftseinheit zu optimieren und die Aufgaben ihrer Geschäftsführung zu erfüllen.

Die Funktionen der Internen Revision umfassen die Prüfung der Rechnungslegungs- und internen Kontrollsysteme, die Entwicklung von Empfehlungen zur Verbesserung dieser Systeme, die Prüfung der Rechnungslegung und der Betriebsdokumentation, die Einhaltung von Gesetzen und anderen Vorschriften, die Prüfung der Aktivitäten verschiedener Managementebenen, die Bewertung der Wirksamkeit des internen Kontrollmechanismus, die Prüfung die Verfügbarkeit, den Zustand und die Gewährleistung der Sicherheit des Eigentums des Unternehmens, Sonderuntersuchungen im Einzelfall, zum Beispiel bei Missbrauchsverdacht, die Entwicklung von Vorschlägen zur Beseitigung festgestellter Mängel und Empfehlungen zur Verbesserung der Managementeffizienz.

Einer der wichtigsten Bereiche der internen Kontrolle ist die Rechnungslegungspolitik des Unternehmens. Seit 1995 wird es in allen russischen Unternehmen entwickelt. Die Rechnungslegungsgrundsätze spiegeln die folgenden Informationen wider: Bestimmung des Zeitpunkts der Verkaufserlöse, Methode zur Bestimmung der als Herstellungskosten abgeschriebenen Materialkosten, Methode zur Berechnung der Abschreibungssätze des Anlagevermögens, Verfahren zur Berücksichtigung von Wechselkursdifferenzen in der Buchhaltung , die Liste der gebildeten Mittel und Rücklagen und die Rate der Mittelzuweisung, Methoden zur Abschreibung der Kosten für die Reparatur des Anlagevermögens usw. Beim Studium der Rechnungslegungsgrundsätze bestimmt der Wirtschaftsprüfer typische Vorgänge und kommt zu dem Schluss, dass Verstöße gegen die Rechnungslegungsgrundsätze vorliegen .

In einem Produktionsabrechnungssystem werden in erster Linie Informationen über Kosten erstellt. Die Produktionskosten sind eines der Hauptobjekte des Management Accounting. Sie werden nach Art, Ort ihres Auftretens und Kostenträgern gruppiert und ausgewiesen. Ein weiterer Gegenstand des Management Accountings sind Ergebnisse, die auch über Kostentests und Kostenträger berücksichtigt werden können. Durch den Vergleich der Kosten und Ergebnisse verschiedener Rechnungslegungsobjekte wird die Effizienz der Produktion und der wirtschaftlichen Aktivitäten deutlich. Informationen zur Managementbuchhaltung sind in der Regel ein Geschäftsgeheimnis der Organisation, unterliegen nicht der Veröffentlichung und sind vertraulich. Die Verwaltung der Organisation bestimmt selbstständig die Zusammensetzung, den Zeitpunkt und die Häufigkeit der Übermittlung der internen Berichterstattung.

Ein wichtiger Schritt im internen Kontrollsystem ist der Dokumentenfluss. Bei der Untersuchung des Arbeitsablaufs und der Analyse von Dokumenten kommt der Prüfer zu dem Schluss, dass die Registrierungsregeln eingehalten werden, die Beziehung einzelner Primärdokumente untereinander und zu Buchhaltungsregistern sowie die Übereinstimmung des Primärdokuments mit einem Geschäftsvorgang. Basierend auf der Analyse des Dokuments wird eine Schlussfolgerung über den Grad der Übereinstimmung des Dokuments mit Rechtsakten gezogen. Die während der Analyse des internen Kontrollsystems, der Registrierung und Klärung des internen Kontrollsystems gewonnenen, während der Prüfung erweiterten und geklärten Informationen über das Funktionieren des Unternehmens ermöglichen es dem Prüfer, schnell auf Probleme zu reagieren, die im Unternehmen auftreten. Der Einsatz eines internen Kontrollsystems ermöglicht es, ohne nennenswerten Zeit- und Kostenaufwand bereits im ersten Schritt Mängel im Aufbau des Rechnungswesens in einem Unternehmen aufzudecken und Bereiche aufzuzeigen, auf die geachtet werden sollte.

14. Prüfung von Abrechnungen mit Lieferanten, Auftragnehmern, Schuldnern und Gläubigern

Der Zweck der Prüfung von Abrechnungen mit Lieferanten, Auftragnehmern, Schuldnern und Gläubigern besteht darin, die Rechtmäßigkeit des Entstehens von Forderungen und Verbindlichkeiten, die Rechtzeitigkeit der Rückzahlung dieser Schulden, die Richtigkeit der Buchung von Transaktionen für Abrechnungen mit Auftragnehmern, Lieferanten, Schuldner und Gläubiger sowie Maßnahmen zur Beseitigung der Ursachen, die das Entstehen nicht eingeforderter Forderungen verursachen.

Die Informationsquellen für eine solche Überprüfung sind: die Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation, Materialien des Berechnungsinventars, Primärdokumente, Register der Rechnungsregistrierung, Vollmachten, Register der analytischen und synthetischen Buchführung, Akte der gegenseitigen Abrechnung und andere Unterlagen.

Es ist notwendig, die Qualität des internen Kontrollsystems und der Rechnungslegung für solche Abrechnungen im Unternehmen zu bewerten, dazu wird das Kontrollsystem für die Rechnungslegung für Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern getestet. Der Test umfasst folgende Fragen: Gibt es Verträge für alle Lieferungen und Leistungen, wie oft werden Buchhaltungsabstimmungen durchgeführt, wie viel Prozent der Lieferanten, Auftragnehmer, Debitoren und Kreditoren werden von solchen Abstimmungen erfasst, wem werden Vollmachten erteilt, gibt es Mängelfälle, Nichterstattung von Meldungen bei erteilten Vollmachten, ob alle Rechnungen registriert sind, ob Reklamationen rechtzeitig geltend gemacht und erfüllt werden, ob Vertragsstrafen verhängt werden , ob die Preise gemäß den in den Verträgen festgelegten Dokumenten und Preisen abgestimmt sind. Das Verifizierungsprogramm umfasst die Verifizierung von:

1) Verträge – rechtliche Bewertung unter dem Gesichtspunkt der Einhaltung der Rechtsvorschriften, einschließlich der Steuergesetzgebung;

2) Berechnungsverzeichnis (zeigen die Realität der Schuld, die Gültigkeit der Fehlbeträge, die Schuldenbeträge, für die die Verjährungsfrist abgelaufen ist, die Personen, die diese Fristen versäumt haben).

In der Prüfung werden Beispiele für Nachverfolgung, Bestätigung, Neuberechnung, Identität und Abgleich sowie selektive Überprüfung verwendet.

Besonderes Augenmerk wird auf nicht fakturierte Lieferungen gelegt, ebenso werden Qualität und Menge eingehender Rohstoffe oder Menge und Qualität erbrachter Dienstleistungen geprüft.

Bei Bedarf kann sogar über die Mitwirkung des Prüfers bei der Waren- und Materialannahme entschieden werden. Bei der Schuldentilgung mit Lieferanten, Auftragnehmern, Schuldnern und Gläubigern wird auf Barausgleiche geachtet, da diese Vergleiche Betrugsmöglichkeiten bieten.

Sie sollten auch die Abrechnung von Rechnungen und Tauschgeschäften sorgfältig studieren. Insbesondere prüfen sie die Buchung von Wechseln, die Richtigkeit der Berechnung von Kursdifferenzen, bei Tauschgeschäften achten sie besonders auf die Bewertung getauschter Waren, die Besteuerung von Rechtsgeschäften.

Sie prüfen die Richtigkeit der Abschreibung von Kosten aus der Gutschrift von Verrechnungen mit Schuldnern und Gläubigern für die Kosten von Produkten, Dienstleistungen, die Richtigkeit der Buchungen, die Richtigkeit der in Fremdwährung ausgedrückten Berechnungen, die Berechnung von Summendifferenzen.

Bei der Prüfung von Abrechnungen mit Auftragnehmern muss der Wirtschaftsprüfer feststellen, ob die Objekte mit einer Finanzierungsquelle versehen sind, ob für die Objekte Entwurfsschätzungen vorliegen, ob die in den Lieferscheinen angegebenen Arbeitsumfänge den tatsächlichen Volumina entsprechen.

Die häufigsten Verstöße:

1) unbestimmte Waren und Materialien;

2) Diskrepanz zwischen den Daten der Lieferantenrechnungen und den Buchhaltungsdaten des geprüften Subjekts;

3) falsche Rechnungskorrespondenz;

4) falsche Angabe der Mehrwertsteuer;

5) Vernichtung von Originaldokumenten;

6) Fälschung und Fälschung von Dokumenten;

7) Erstellung unrealistischer Verpflichtungen und Schulden zum Zwecke falscher Barzahlungen;

8) Reflexion von unwirklichen Forderungen und Verbindlichkeiten in den Konten der Buchhaltung.

15. Internes Audit der Aktivitäten der Bank

Unter interner Revision ist die Überprüfung und Bewertung der Wirksamkeit des Funktionierens aller Abteilungen der Bank zu verstehen.

Die Prüfung wird in Übereinstimmung mit der genehmigten Verordnung „Über die Organisation der internen Prüfung in der Zentralbank“ organisiert. Verordnung der Zentralbank der Russischen Föderation vom 31.03.1997. März 02 Nr. 140-XNUMX. Die Interne Revision ermöglicht Ihnen zuverlässige Informationen über den Stand der Dinge in verschiedenen Bereichen, beugt finanziellen Risiken vor (Kredit, Währung, Zinsen, das Risiko entgangener Gewinne, Liquidität), bestimmt die finanzielle Stabilität und Wettbewerbsfähigkeit der Bank, gewährleistet die Sicherheit von Aktionärseigentum, schützt die Interessen der Bank, ihrer Teilnehmer und Gläubiger .

Die Hauptaufgaben der Internen Revision sind:

1) Einhaltung der Anforderungen der aufsichtsrechtlichen Rechtsakte;

2) Einhaltung etablierter Verfahren bei der Entscheidungsfindung zur Beseitigung der festgestellten Mängel;

3) Erfüllung der Anforderungen an ein wirksames Risikomanagement von Bankgeschäften;

4) korrekte Wiedergabe von Transaktionen in Buchhaltungskonten und Gewährleistung der Zuverlässigkeit der Buchhaltung und anderer Berichterstattung;

5) Interaktion mit anderen Regulierungsbehörden;

6) Verhinderung und Beseitigung von Verstößen von Bankmitarbeitern gegen die geltende Gesetzgebung.

Der Interne Revisionsdienst arbeitet auf der Grundlage der Satzung der Bank und der Verordnung über den Internen Revisionsdienst, die vom obersten Leitungsorgan der Bank oder einer anderen autorisierten Stelle genehmigt wurden.

Die Organisation des Internen Kontrolldienstes kann wie folgt aufgebaut sein:

1) Schaffung einer speziellen strukturellen Unterabteilung (Abteilung) in der Bank;

2) Bestimmung in der Personalliste der Positionen der Wirtschaftsprüfer.

Mitarbeiter dieses Dienstes müssen über fachliche Fähigkeiten und einschlägige Qualifikationen verfügen.

Der Interne Auditdienst der Zentralbank der Russischen Föderation führt mindestens alle zwei Jahre Prüfungen der Aktivitäten von Strukturabteilungen und Organisationen durch, um die Sicherheit von Bargeld und anderen Wertsachen in den Tresoren der Zentralbank zu gewährleisten - jährlich in um die Interessen der Bank, Teilnehmer und Gläubiger zu schützen, die Kontrolle über die Annahme von Maßnahmen zur Risikominimierung zu gewährleisten, entstehende Konflikte zu lösen.

Die Rechte, Pflichten und Verantwortlichkeiten der Mitarbeiter des internen Kontrolldienstes sind in der Verordnung „Über die Organisation der internen Revision in der Bank“ (genehmigt durch Verordnung Nr. 31.03.1997-02 vom 140) und in den Stellenbeschreibungen festgelegt.

Interne Revision wird nach verschiedenen Kriterien eingeteilt. Zum Zeitpunkt des Ereignisses ist es vorläufig und nachträglich.

Vorläufig wird vor der Annahme von Managemententscheidungen durchgeführt, um illegale Bankgeschäfte, Handlungen von Beamten und finanziell verantwortlichen Personen zu verhindern: effiziente Verwendung von Bankressourcen; Vermeidung unproduktiver Ausgaben und anderer Handlungen, die sich nachteilig auf die Aktivitäten der Bank auswirken. Die anschließende wird durchgeführt, um die Zuverlässigkeit und Rechtmäßigkeit des Bankgeschäfts und die Handlungen von Beamten bei der Erfüllung offizieller Aufgaben festzustellen sowie interne Reserven zu identifizieren und bestehende Mängel und Auslassungen zu beseitigen.

Nach dem Timing wird zwischen operativer und periodischer interner Revision unterschieden, die operative wird während des Arbeitstages, innerhalb des Berichtszeitraums organisiert, um Abweichungen, deren Ursachen und Verursacher rechtzeitig zu identifizieren.

Regelmäßige Audits werden über einen Zeitraum von mehr als einem Monat durchgeführt. Gleichzeitig wird die Aktualität, Korrektheit und Zweckmäßigkeit der abgeschlossenen Bankgeschäfte festgestellt. Abhängig von den Informationsquellen wird die interne Revision in dokumentarische und sachliche Prüfungen unterteilt. Die Dokumentation erfolgt anhand von Dokumenten, Buchhaltungsregistern und Berichtsformularen sowie sachlich – durch Prüfung, Inspektion, Neuberechnung, Laboranalyse, Untersuchung usw.

VORTRAG Nr. 8. Kontrolle über Berechnungen

1. Kontrolle über Vergleiche mit anderen Schuldnern und Gläubigern

Die Kontrolle über Abrechnungen mit anderen Schuldnern und Gläubigern umfasst die Überprüfung von Konten und Daten in der Berichterstattung über Konto 76 „Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“.

Die Methoden zur Kontrolle der Abrechnungen sind identisch mit den Methoden zur Prüfung externer Abrechnungen und beinhalten die Analyse von Abrechnungsvorgängen. Der Controller-Prüfer muss die Rechtmäßigkeit von Abwicklungstransaktionen unter Verwendung des Kontos 76 bewerten. Dazu müssen der Rechtsrahmen und die Anweisungen zur Verwendung des Kontenplans untersucht werden.

Der Controller prüft die Richtigkeit der Buchungen. Bei der Kontrolle von Forderungen müssen der Zeitpunkt des Entstehens von Forderungen und das Verfahren zur Einreichung von Forderungen, die Gründe für das Entstehen von Forderungen, das Verfahren zur Erfüllung von Forderungen, die Aktualität und Richtigkeit der Bearbeitung von Dokumenten für eine Forderung ermittelt werden , das Verfahren zur Löschung einer Forderung auf Kontoauszügen, Dokumenten für die Lieferung von Waren und Materialien gegen eine Forderung, die Abschreibung uneinbringlicher Forderungen und das Verfahren zu ihrer Anerkennung als hoffnungslos.

Die Richtigkeit und Gültigkeit der Einbehaltung von Beträgen gemäß Vollstreckungsbescheiden wird überwacht; zu diesem Zweck werden die Buchhaltungsdaten anhand von Lohn- und Gehaltsabrechnungen und anderen Dokumenten überprüft – die Gründe für die Einbehaltung. Die Aktualität und Vollständigkeit der Überweisung der Beträge gemäß den Ausführungsdokumenten wird festgestellt. Bei der Überwachung der Abrechnungen für Sach- und Personenversicherungen prüfen sie die berechneten Beträge der Versicherungsleistungen, das Verfahren zu deren Abgrenzung in Übereinstimmung mit Konten zur Erfassung von Produktionskosten oder anderen Quellen von Versicherungsleistungen sowie die Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Überweisung der Versicherungsleistungen Korrespondenz mit Geldkonten.

Der Verantwortliche muss das Verfahren zur Abschreibung von Schäden aus versicherten Ereignissen zu Lasten des Kontos 76, das Verfahren und die Richtigkeit der Versicherungsentschädigung, die gemäß dem Versicherungsvertrag für einen Mitarbeiter der Organisation fällig wird, das Verfahren zur Abschreibung von Schäden aus versicherten Ereignissen überprüfen die nicht durch Versicherungsleistungen kompensiert werden (zu Lasten des Kontos 99 „Gewinne und Verluste“).

Für jeden Schuldner, Gläubiger, einzelne Verträge und Schuldfälle ist eine analytische Akontobuchhaltung 76 zu führen. Der Controller überprüft die Register der analytischen, synthetischen Steuerbuchhaltung, die die Abrechnungsvorgänge mit Schuldnern und Gläubigern widerspiegeln, vergleicht ihre Daten mit den Rechnungslegungsindikatoren, um die Richtigkeit der Rechnungslegung zu bestätigen.

Bei der Kontrolle von Abrechnungen mit Schuldnern und Gläubigern wird das interne Kontrollsystem in der Organisation bewertet, um die Risiken von Fehlern, Verstößen, Verzerrungen in der Rechnungslegung und Berichterstattung zu bewerten. Kontrolle deckt Verstöße auf:

1) das Verfahren zur Einreichung einer Forderung, Versäumung der Fristen zur Einreichung einer Forderung, fehlerhafte Ausführung oder unvollständige Einreichung von Unterlagen zu einer Forderung;

2) versäumte Fristen für die Eintreibung von Forderungen, Verjährungsfristen, rechtswidrige Abschreibung von Forderungsbeträgen in uneinbringliche Forderungen;

3) Erstellung von Scheinverpflichtungen zum Zwecke fehlerhafter Zahlungen;

4) falsche Buchungseinträge für Abrechnungen mit Schuldnern, Gläubigern;

5) Reflexion über die Buchhaltung von unwirklichen Forderungen und Verbindlichkeiten;

6) es gibt keine Neuberechnung der persönlichen Einkommenssteuer auf am Ende des Jahres eingezahlte nicht gezahlte Löhne;

7) falsche Berechnung und Unbegründetheit der Abzüge im Vollstreckungsbescheid;

8) keine Abrechnungen, Bestandsabrechnungen mit Schuldnern, Gläubigern abstimmen;

9) ein schwaches internes Kontrollsystem für die Bilanzierung von Vergleichen mit Schuldnern und Gläubigern;

10) Verstöße im Bereich der Gesetzgebung der Russischen Föderation gemäß den örtlichen Vorschriften (Rechnungslegungsgrundsätzen) bei der Reflexion von Abwicklungstransaktionen mit Schuldnern und Gläubigern.

2. Kontrolle über Gehaltsabrechnungen

Die Kontrolle über Lohnabrechnungen sollte mit einer Prüfung der Lohnabrechnung beginnen. Die aufgelaufenen Beträge für jeden Arbeitnehmer müssen den Beträgen von Tarifverträgen, Arbeitsverträgen gemäß der Stellentabelle oder den für Zeitarbeiter festgelegten Sätzen entsprechen.

Der Gesamtbetrag des auf allen Kontoauszügen zu jedem Zeitpunkt zu zahlenden Betrags muss mit dem Betrag dieser eingehenden Geldanweisung übereinstimmen, und der Betrag der gezahlten Beträge muss mit dem Betrag der ausgehenden Geldanweisung übereinstimmen. Bei Lohnzahlungen wird die Abrechnung von Bargeldtransaktionen mit Lohnabrechnung eingestellt (Konten 50 „Bargeld“ und 70 „Lohnabrechnungen“ entsprechen); Daher sollten die Beträge der gezahlten Löhne in den Buchhaltungsregistern für die Konten 50 und 70 gleich sein. Darüber hinaus müssen die Beträge der insgesamt einbehaltenen Steuern den Summen ihrer Überweisungen, d. h. Zahlungsaufträge für die Überweisung von Steuern, entsprechen. Es besteht die Möglichkeit, die Richtigkeit der Abgrenzung von Lohnzuschlägen (Urlaub, Krankengeld, bei Entlassung) zu überprüfen.

Bei der Prüfung der Lohn- und Gehaltsabrechnungen ist zu beachten, dass die Gesamtsumme der aufgelaufenen Löhne für den Berichtszeitraum den Kreditumsatz widerspiegelt; die Beträge der Abzüge, gezahlten Beträge – Sollumsatz auf Konto 70. Die Differenz zwischen Haben- und Sollumsatz auf diesem synthetischen Konto, das den Betrag der im Hauptbuch erfassten Mittel darstellt, die das Unternehmen den Mitarbeitern für die Löhne schuldet, wird auf übertragen der Passivseite der Bilanz in der entsprechenden Zeile. Bei der Prüfung der Hauptdokumente zur Lohnberechnung (Stundenzettel, Lohn- und Gehaltsabrechnungen usw.) ist darauf zu achten, dass in den Kosten der Haupttätigkeit auch die Kosten für die Entlohnung von Arbeitnehmern enthalten sind, die anderen Tätigkeiten nachgehen. Dies wird erreicht, indem Daten zur Gutschrift des Kontos 70 „Lohnberechnungen“ im Hinblick auf Abschreibungen auf Produktionskonten und Daten basierend auf den Ergebnissen der zusammenfassenden Lohnabrechnung im Hinblick auf deren Rückstellung verglichen werden. Wenn die Löhne nicht nur den Produktionsarbeitern gutgeschrieben werden, sollten die Daten in der zusammenfassenden Abrechnung größer sein als die Daten in der Belastung der Produktionskostenkonten.

Bei der Überprüfung der Richtigkeit der Reflexion in der Abrechnung der Abzüge für die freiwillige Krankenversicherung ist zu beachten, dass sie nur auf Kosten des dem Unternehmen zur Verfügung stehenden Gewinns oder der persönlichen Mittel der Bürger auf der Grundlage vorgenommen werden der abgeschlossenen Vereinbarungen. Die vom Unternehmen gebildeten Rücklagen für künftige Ausgaben und Zahlungen unterliegen der Prüfungspflicht, da ihre Höhe tatsächlich den zu versteuernden Gewinn mindert.

Die auf dem Konto 89 verbuchten Guthaben, die zu Lasten der Produktkosten (Bauarbeiten, Dienstleistungen) angesammelt werden, unterliegen gemäß der geltenden Gesetzgebung in einigen Fällen der Inventur am Jahresende und in bestimmten Fällen - aus der Bilanz ausgebucht. Durch die Prüfung wird die Richtigkeit der Beträge für eine bestimmte Rücklage festgestellt und bei Bedarf die Höhe des Saldos durch Rückbuchung der Belastung der Produktionskonten und Gutschrift des Kontos 89 oder durch Abschreibung des Überschusses der tatsächlichen Kosten angepasst per Direktpost. Darüber hinaus ist die Richtigkeit der Berechnung der Einkommensteuer auf den Überschuss des Lohnfonds gegenüber dem Normwert zu überprüfen.

In Ermangelung einer Kontrolle über Lohntransaktionen kann es zu einer Überschätzung der aufgelaufenen Beträge und ihrer Zahlung an Nominees sowie zu Missbrauch bei der Geldausgabe kommen. Sie können verhindert werden, indem die Gründe mit den festgesetzten Beträgen verglichen werden; Unterzeichnen Sie die Zahlungserklärung nach vollständiger Fertigstellung und geben Sie den Gesamtbetrag der gezahlten Mittel an.

3. Kontrolle über Abrechnungen für gemeinsame Aktivitäten

Gemeinsame Aktivitäten sollten auf der Grundlage einer Vereinbarung zwischen ihren Teilnehmern durchgeführt werden, es sei denn, dafür wird eine juristische Person gegründet.

Im Rahmen der Vereinbarung über gemeinsame Tätigkeiten führen die Parteien durch die Zusammenlegung ihres Eigentums gemeinsam wirtschaftliche Tätigkeiten aus.

Zunächst überwachen sie die Richtigkeit der Ausarbeitung der Vereinbarung über die gemeinsame Tätigkeit. Der Kontrolle unterliegen die Ziele der gemeinsamen Tätigkeit, die Teilnehmer, die Formen der Beteiligung der Parteien, das als Anteil am Gesamteigentum eingebrachte Vermögen, die Gewinnentnahme und das Verfahren zur Verteilung des Gewinns aus der gemeinsamen Tätigkeit, das Verfahren zur Aufteilung des gemeinsam erworbenen Vermögens. Der Verantwortliche muss prüfen, wer die gemeinsame Tätigkeit wie verwaltet. Die Abrechnung gemeinsamer Aktivitäten muss so organisiert sein, dass das Vermögen für die gemeinsame Aktivität getrennt vom Vermögen des Leiters – des mit der Führung gemeinsamer Angelegenheiten betrauten Teilnehmers – verbucht wird (er muss über eine Vollmacht für die Führung gemeinsamer Angelegenheiten verfügen, der anderen Vertragsparteien ausgestellt).

Das gemeinsame Eigentum wird in einer separaten Bilanz des Anführers ausgewiesen. Individuelle Bilanzdaten sind nicht in der Bilanz des Leaders enthalten. Die Richtigkeit der Reflexion in der Bilanzierung von Operationen über gemeinsame Aktivitäten, die Reflexion der Differenz aus dem Überschuss der Bewertung von Immobilien im Rahmen einer Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten über deren Bilanzbewertung oder einer Unterbewertung (aus dem Guthaben von Konto 83 und dem Belastung von Konto 83) unterliegen der Kontrolle.

Das Verfahren zur Verteilung von Gewinnen aus gemeinsamen Aktivitäten (gemäß der Vereinbarung) und die Richtigkeit der Zahlung von Steuern auf ihre Ergebnisse unterliegen der Kontrolle. Somit zahlt jeder Teilnehmer an gemeinsamen Aktivitäten Einkommensteuer und Grundsteuer aus gemeinsamen Aktivitäten entsprechend dem im Rahmen der Vereinbarung übertragenen Eigentumsanteil selbstständig.

Steuern wie Mehrwertsteuer, persönliche Einkommenssteuer, Verbrauchsteuern, UST werden dort erhoben und gezahlt, wo die Steuerbemessungsgrundlage entsteht.

Es ist auch notwendig, die Korrektheit der Zusammenstellung von Postings für gemeinsame Aktivitäten zu kontrollieren, die die Vorgänge dieser Aktivität widerspiegeln.

Es ist notwendig, die Informationen zu überprüfen, die der Leiter den Teilnehmern an gemeinsamen Aktivitäten zur Verfügung stellt (sollten den Teilnehmern spätestens zu den gesetzlich festgelegten Fristen für die Bereitstellung von Jahresabschlüssen zur Verfügung gestellt werden).

Die korrekte Wiedergabe des im Rahmen der Vereinbarung übertragenen Eigentums impliziert seine Bilanzierung als Teil kurzfristiger oder langfristiger Finanzinvestitionen (dies hängt von der Laufzeit der Vereinbarung über die gemeinsame Tätigkeit ab), und die analytische Bilanzierung der Investitionen erfolgt nach Art der Einlage . Jede Vertragspartei muss den Gewinnanteil in die neutralen Erträge einbeziehen.

Bei Beendigung einer gemeinsamen Tätigkeit werden die verbleibenden Güter und Gelder unter den Beteiligten vereinbarungsgemäß verteilt und sorgfältig kontrolliert. Gleichzeitig kontrollieren sie den Wert des Eigentums, den Kontostand und das Verfahren zum Abschluss von Finanzanlagekonten.

Übersteigt der Betrag der erhaltenen Mittel die Investition im Rahmen der Vereinbarung, so handelt es sich bei der Differenz um unentgeltliche Einnahmen, wenn die Differenz hingegen aus eigenen Quellen der Teilnehmer gedeckt wird.

Aus diesem Grund ist es wichtig, die Verfügbarkeit einer getrennten Buchführung für Transaktionen im Zusammenhang mit gemeinsamen Aktivitäten und den Aktivitäten des Leiter-Teilnehmers zu kontrollieren, der Aufzeichnungen über gemeinsame Angelegenheiten im Rahmen des Vertrags führt. Es wird empfohlen, separate Girokonten bei Banken für die Abrechnung von Geldern und separat für jede Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten zu eröffnen. Der Kontrolle unterliegen primäre Dokumente, Erklärungen und Register der synthetischen, analytischen und steuerlichen Buchhaltung, Berechnungen, Buchführungen usw. Dokumente, die die Buchführung gemeinsamer Aktivitäten definieren und erläutern.

4. Kontrolle über Abrechnungen mit dem Budget und außerbudgetären Einnahmen

Der Zweck der Überwachung der Abrechnungen mit dem Haushalt und den außeretatmäßigen Mitteln besteht darin, die Richtigkeit der Berechnungen, die Vollständigkeit und die Rechtzeitigkeit der Zahlung von Steuern, Gebühren und Zahlungen an den Haushalt und die außeretatmäßigen Mittel zu bestätigen. Die Kontrolle wird für jede Art von Abrechnungen mit dem Budget und außerbudgetären Mitteln in den folgenden Bereichen durchgeführt:

1) der Zustand der internen Kontrolle;

2) die Richtigkeit der Bestimmung der Grundlage für die Berechnung der Steuer, Gebühr, Zahlung;

3) die Richtigkeit der angewandten Tarife, Leistungen;

4) die Richtigkeit der Steuerrückerstattung aus dem Haushalt;

5) Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Steuerüberweisung, -erhebung, -zahlung;

6) die Richtigkeit der Erstellung von Erklärungen, Berechnungen und anderen Berichtsdokumenten;

7) die Korrektheit der Ausführung von Primärdokumenten und die Berücksichtigung solcher Transaktionen in der Buchhaltung.

Quellen für die Überwachung sind Gehaltsabrechnungen, Buchhaltungs- und Steuerregister (Auftragsjournale, Kontoauszüge, Karten für Konten 68, 69, 90, 70, 76 usw., Hauptbuch, Bilanz (Formular Nr. 1) ), Gewinn- und Verlustrechnung ( Formular Nr. 2), Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation), Berechnungen und Steuererklärungen für Steuern, Bilanzen usw.

Der Controller muss sich mit den Ergebnissen früherer Kontrollen vertraut machen und herausfinden, für welche Steuern und Zahlungen das Unternehmen oder die Organisation Abrechnungen mit dem Haushalt und außerbudgetären Mitteln vornimmt. Abrechnungen mit dem Haushalt erfolgen auf Konto 68 „Abrechnungen mit außerbudgetären Mitteln“, auf Konto 69 „Abrechnungen für Sozialversicherung und Sicherheit“.

Die analytische Buchhaltung wird für jede Steuergebühr auf einem separaten Unterkonto zu den angegebenen Konten organisiert.

Der für die Verarbeitung Verantwortliche sollte die Richtigkeit der Zuordnung von Steuern zu den entsprechenden Quellen ihrer Zahlung (dh aufgrund von Kosten, Nettogewinn, Personalgehältern) analysieren.

Da das Recht eines Unternehmens, den Verkauf von Produkten für Steuerzwecke abzurechnen, auf zwei Arten festgelegt wird – „durch Versand“ und „durch Zahlung“, sollte der Controller-Prüfer die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens und sein Nutzungsrecht analysieren zweite Methode. Wenn ein Unternehmen das Recht hat, die Methode „gegen Bezahlung“ zu nutzen, ist es notwendig, die Genauigkeit der Berechnung der Bemessungsgrundlage im entsprechenden Steuerzeitraum für Einkommensteuer, Mehrwertsteuer sowie die Buchhaltung und Steuerberichterstattung des Unternehmens zu ermitteln wird nicht zusammenfallen. Der vom Kunden aufgelaufene, aber nicht gezahlte Mehrwertsteuerbetrag wird auf Konto 76 verbucht und nach Zahlungseingang dem Konto 68 belastet.

Die Konformität von Daten zu analytischen Konten und synthetischen Buchhaltungsdaten im Hauptbuch und in der Berichterstattung unterliegt der Kontrolle. Die identifizierten Unternehmen sollten sich in der Arbeitsdokumentation des Wirtschaftsprüfers widerspiegeln.

Es ist notwendig, die Ausgaben der Organisation zu prüfen, die für Zwecke der Gewinnbesteuerung berücksichtigt werden, da nicht alle Ausgaben für die Besteuerung berücksichtigt werden oder innerhalb der Grenzen berücksichtigt werden. Diese Ordnung ist in Kap. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation "Einkommensteuer".

Geprüft wird das Verfahren zur Bilanzierung der verteilungsfähigen und den Folgebesteuerungszeiträumen zuzuordnenden Aufwendungen. All dies wirkt sich erheblich auf die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage aus.

Meistens gibt es Fehler bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage, unsachgemäße Buchführung, die internen und externen Benutzern keine Informationen über den Status der Abrechnung mit dem Budget und den Mitteln, Verstoß gegen Zahlungsbedingungen, falsche Anwendung von Leistungen gibt, es gibt Fälle der Verschleierung, Unterschätzung des Umsatzerlöses, der als Grundlage für die Berechnung der Einkommensteuer dient, Nichteinhaltung des Standards zur Einbeziehung von Kosten in die steuerlich zu berücksichtigenden Aufwendungen.

Alle Verstöße gegen Abrechnungen mit dem Budget und außerbudgetären Mitteln führen zur Verhängung finanzieller Sanktionen gegen die Organisation in Form von Geldbußen, Strafen, Verwirkungen, deren Richtigkeit der Berechnungen ebenfalls Gegenstand der Kontrolle ist.

5. Überprüfung der Bilanzierung des Anlagevermögens

Zweck der Prüfung der Bilanzierung des Anlagevermögens ist die Kontrolle der Richtigkeit, Vollständigkeit, Zweckmäßigkeit, Wirtschaftlichkeit der Nutzung des Anlagevermögens und des Verfahrens zu dessen Bilanzierung.

Die Prüfung des Anlagevermögens umfasst:

1) Vorgänge für den Erhalt, die Übertragung, die Veräußerung und die Abschreibung von Anlagevermögen;

2) Organisation der Sicherheit des Anlagevermögens;

3) die Richtigkeit der Bestimmung des anfänglichen Buchwerts des Anlagevermögens;

4) Neubewertungsoperationen (Abschriften, Neubewertung) des Anlagevermögens;

5) Richtigkeit, Vollständigkeit, Aktualität der Dokumentation des Anlagevermögens;

6) Überprüfung der laufenden laufenden Investitionen und Kapitalinvestitionen in das Anlagevermögen (Reparatur, Umbau, Modernisierung);

7) Transaktionen zum Verkauf von Anlagevermögen;

8) Analyse laufender Inventuren.

Informationsquellen zur Kontrolle und Prüfung der Bilanzierung des Anlagevermögens sind die Hauptdokumente zur Bilanzierung des Anlagevermögens (Beauftragungs-, Abnahme- und Übergabeakten, Bestandskarten, Kaufverträge, Übergaben des Anlagevermögens usw.). Es werden eine Analyse der Rechnungslegungsgrundsätze, der konstituierenden Dokumente, der Abrechnungen, der Abschreibungsberechnungen sowie des Verfahrens zur Zuordnung der Abschreibungskosten zu den Aufwendungen, einschließlich der Besteuerung, durchgeführt. Zeitschriften, Optionsscheine, Aufstellungen der synthetischen und analytischen Rechnungslegung werden überprüft, die Richtigkeit der Einträge, die Geschäftsvorfälle für die Bilanzierung des Anlagevermögens widerspiegeln, sie analysieren die Bestimmungen über die Rechnungslegungsgrundsätze sowie das Verfahren zur Umsetzung der Grundsätze der Bilanzierung des Anlagevermögens Vermögenswerte, die in den Bilanzierungsgrundsätzen verankert sind, analysieren die Richtigkeit der Qualifikation des Anlagevermögens, um Validierungsverfahren auszuwählen.

Das Anlagevermögen kann wie folgt klassifiziert werden:

1) gemietet, besitzen: der Betriebsführung oder dem Recht der Wirtschaftsführung übertragen;

2) in Betrieb für die Konservierung, in Reserve, für den Wiederaufbau usw.;

3) Produktion und soziale Dienstleistungen.

Der Sachverständige muss das Verfahren zur Zuordnung des Anlagevermögens zu einer bestimmten Art kontrollieren, da das Anlagevermögen entsprechend der Klassifizierung in verschiedene Abschreibungsgruppen eingeordnet wird und unterschiedliche Nutzungsdauern und Abschreibungssätze aufweist. Hierbei ist besonders auf die korrekte Zuordnung der Fonds zu achten, da Abschreibungsbeträge die Bemessungsgrundlage mindern und bei der Berechnung der Grundsteuer erhoben werden und somit die korrekte Berechnung der Steuern beeinträchtigen können und Fehler zur Verhängung von Finanzsanktionen führen können zum Gegenstand von Kontrollen in Form von Bußgeldern, Strafen .

Bei der Überprüfung der Buchhaltung des Anlagevermögens muss sichergestellt werden, dass die Buchhaltungsdaten der tatsächlichen Verfügbarkeit entsprechen, der Status der Buchhaltung auf Übereinstimmung mit den geltenden Rechtsvorschriften überprüft werden (Vorschriften zur Rechnungslegung und Berichterstattung in der Russischen Föderation, Anweisungen zur Rechnungslegung in Institutionen und Organisationen, die sich im Haushalt befinden), stellen fest, ob es Fälle von rechtswidrigen Abschreibungen von Sachanlagen gibt, wie die Buchhaltung von geleasten Sachanlagen geführt wird (hier prüfen sie das Verfahren zur Klassifizierung von Sachanlagen als fällig oder langfristig -Laufzeit, Prüfung von Vertragsverhältnissen, Erstellung von Annahme- und Übertragungsurkunden, Buchführung von Leasingvorgängen, Bilanzierung von Investitionen, Reparatur von geleasten Anlagegütern).

Sie prüfen auch, ob über die außerbilanziellen Konten 001, 005 Buch geführt wird, ob eine ineffiziente Mittelverwendung zulässig ist, ob Fälle von förmlicher Bestandsaufnahme vorliegen, ob Kapitalanlagen unter dem Deckmantel von Reparaturarbeiten getätigt werden.

Wenn Fehler und Verstöße festgestellt werden, ist es notwendig, den Grad ihres Einflusses auf die Verzerrung von Rechnungslegungs- und Berichtsdaten zu bestimmen, die Folgen dieser Fehler in der Steuerbuchhaltung, die Fehlerursachen sowie die Täter und das Risiko zu bewerten diese Fehler in der Zukunft.

6. Kontrolle der Vorgänge für den Erhalt, die Veräußerung und die Abschreibung des Anlagevermögens

Die Kontrolle der Vorgänge für den Erhalt von Anlagevermögen umfasst die Bewertung des Anlagevermögens, das als Beitrag zum genehmigten Kapital, im Rahmen von Kaufverträgen, gegenseitiger Verrechnung, als Ergebnis des Baus (Vertrags- und Wirtschaftsmethode), Leasing usw. erhalten wurde. Kontrolle besteht darin, die Bewertung der erhaltenen Mittel des Anlagevermögens zu überprüfen, wenn das Objekt in der Reihenfolge des Erwerbs kommt, bestehen seine Kosten aus dem Kaufpreis und den Transport- und Beschaffungskosten, wenn es sich um eine Einlage in das genehmigte Kapital handelt, dann um die Kosten der Mittel werden mit den Gründern vereinbart. Die Kontrolle über die Bewertung der kostenlos erhaltenen Gelder besteht in der Kontrolle der Marktpreise für ein ähnliches Produkt am Tag seiner Eingabe.

Eigentum - ein durch Tausch erhaltenes Anlagevermögen, Netting, wird zum Wert des getauschten Eigentums bewertet.

Die Kosten des für die Rechnungslegung akzeptierten Anlagevermögens unterliegen keinen Änderungen (außer für Modernisierung, zusätzliche Ausrüstung usw.). Die Kontrolle des Eingangs von Anlagevermögen betrifft die Analyse der durchgeführten Transaktionen, die Richtigkeit und Vollständigkeit der Ausführung von Dokumenten für den Erhalt von Geldern (Annahme- und Überweisungsakte, Inbetriebnahmeakte, Bestandskarten des Anlagevermögens, die Handlung der Entsendung von Land, der Akt der Annahme von Staudenpflanzungen.

Die Kontrolle des Abgangs von Vermögenswerten besteht in der Überprüfung von Abschreibungstransaktionen. Es ist notwendig, die Richtigkeit der Unterlagen zu überprüfen (Gesetz über die Abschreibung von Gebäuden und Bauwerken, Gesetz über die Abschreibung von Maschinen und Anlagen, Gesetz über die Keulung von Tieren, Gesetz über die Abschreibung von mehrjährige Plantagen), die Richtigkeit der Einträge in der Inventarkarte des Anlagevermögens, die Kontrolle der Daten der analytischen und synthetischen Buchhaltung, die Rechtmäßigkeit der begangenen Abschreibungsmaßnahmen, die Identifizierung von Fällen von Verstößen, Missbräuchen (Ersatz neuer Objekte durch alte oder mit schlechteren Qualitätsmerkmalen), Schadensfälle, Sachdiebstähle auf Verstöße analysieren. Es erfolgt eine Analyse der Abschreibung des Anlagevermögens hinsichtlich ihrer Bewertung. Die Abschreibung in der Buchhaltung aus der Bilanz sollte in Höhe der tatsächlichen Bewertung des in der Inventarkarte aufgeführten Anlagevermögens erfolgen. Das Verfahren zur Abschreibung von Aufwendungen für die Liquidation von Anlagevermögen wird gesteuert. Wird das stillgelegte Objekt nicht vollständig abgeschrieben, entspricht sein Restwert dem Buchwert abzüglich der aufgelaufenen Abschreibungen. Kontrollieren Sie das Verfahren zur Veräußerung von Anlagevermögen in Übereinstimmung mit geltendem Recht.

So legen die Rechnungslegungsvorschriften „Einnahmen der Organisation“ und „Aufwendungen der Organisation“ fest, dass Verkäufe und andere Veräußerungen von Anlagevermögen zum Zweck der Beurteilung von Einnahmen und Ausgaben aus der Veräußerung von Geldern als operativ eingestuft werden. Kommt es zu Zerstörung, Beschädigung oder Fehlmengen, werden die Beträge der Abschläge und Neubewertungen bei der Veräußerung des Objekts als außergewöhnlich eingestuft; Nichtverkaufsbeträge sind darin enthalten.

Die Kontrolle der Abschreibung des Anlagevermögens besteht darin, festzustellen, ob alle Gegenstände bei der Berechnung der Abschreibung berücksichtigt werden, welche Methoden zur Berechnung der Abschreibung in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung verwendet werden, ob das Verfahren und die Methoden zur Berechnung der Abschreibung der geltenden Gesetzgebung und den Vorschriften entsprechen der Rechnungslegungsgrundsätze wird eine arithmetische Abschreibungskontrolle durchgeführt. Das Verfahren zur Mittelzuordnung zu Abschreibungsgruppen und die Nutzungsdauer werden geprüft. Bei der Steuerung der Abschreibungen ist zu beachten, dass Objekte, die sich im Umbau, in der Modernisierung, in der Konservierung (mehr als drei Monate), in der technischen Umrüstung befinden, nicht der Abschreibung unterliegen, sondern ihre Nutzungsdauer um die Konservierungsdauer verlängert wird.

Wenn das Anlagevermögen geleast ist, wird der Abschreibungsbetrag den nicht betrieblichen Aufwendungen zugeordnet.

7. Bestandskontrolle

Die Kontrolle über den Materialverkehr beginnt mit der Kontrolle der Beträge, die in den Begleitdokumenten (Schecks, Rechnungen, Bescheinigungen, Rechnungen für den internen Warenverkehr), Quittungsbestellungen, Materialbestandskarten angegeben sind. Die Beträge im Geldwert aller in das Unternehmen eingehenden Materialien werden durch Sollumsätze auf dem gleichnamigen Konto 10 "Materialien" bestimmt.

Bei der Entsorgung von Materialien (Freigabe in die Produktion, an eine Verarbeitungspartei, Verkauf) werden die Beträge in den Karten (zu den entsprechenden Kosten) mit den Beträgen in den Belegen für den Materialverbrauch (Limit- Zaunkarten, Anforderungen, Rechnungen) oder mit den Beträgen, die im Bericht über die Freigabe von Produkten, die Ausführung von Arbeiten aufgeführt sind. Bei der Genehmigung dieser Berichte ist zu beachten, dass sie die Grundlage für die Abschreibung von Materialien darstellen. Daher muss überprüft werden, ob ihr Verbrauch den im Unternehmen geltenden Standards entspricht.

Werden in diesem Bereich Abweichungen festgestellt, sind deren Art zu ermitteln und die Engpässe den entsprechenden Quellen zuzuordnen bzw. neue Verbrauchsmengen zu genehmigen.

Die monetären Beträge der ausgemusterten Materialien stellen den Kreditumsatz auf dem Konto 10 „Materialien“ dar. Der Saldo dieses synthetischen Kontos, der die Differenz zwischen Soll- und Habenumsätzen darstellt, wird im Vermögensguthaben im Inventarabschnitt erfasst. Bei der Rechnungsprüfung auf Konto 10 „Materialien“ müssen Kosten ermittelt werden, die sich nicht auf erworbene Sachwerte beziehen und nicht auf Konto 16 reflektiert und in die Kosten einbezogen werden, einschließlich der Höhe der Mehrwertsteuer und der Sondersteuer auf Konto 10 "Materialien". Wenn solche Kosten festgestellt werden, sollte die Höhe des vor der Besteuerung verborgenen Gewinns berechnet werden.

Darüber hinaus muss bei der Bilanzierung von Materialien zu Buchhaltungspreisen die Richtigkeit der Bestimmung der Höhe der Abweichungen überprüft werden, die sich in der Zusammensetzung der Herstellungskosten widerspiegeln sollen. Dazu wird eine entsprechende Berechnung durchgeführt, wobei berücksichtigt wird, dass die auf Konto 16 aufgelaufenen Differenzen den Konten der Herstellungskosten und Generalisierungskosten oder anderen relevanten Berechnungen im Verhältnis zu den Materialkosten der Herstellung, die zu ermäßigten Preisen verwendet werden, belastet werden. In Fällen, in denen Abweichungen in Höhe von Beträgen, die größer sind als die in den Berechnungen vorgesehenen, in die Kosten einbezogen werden, muss die Höhe des vor der Besteuerung verborgenen Gewinns ermittelt werden.

Für Unternehmen, die Materialien auf dem Konto 10 "Materialien" zu Ist-Kosten bilanzieren, muss aus dem Umsatzblatt der Materialbuchhaltung ermittelt werden, ob die Ist-Kosten in den auf Konto 10 "Materialien" erfassten Salden durch Umbuchung (bei Abschreibung auf Produktionskonten) die Kosten einiger Materialarten auf die anderen Arten um, um die tatsächlichen Kosten der fertigen Produkte zu regulieren. Um auf diese Weise den Anstieg der Kosten für jene Materialien zu bestimmen, die für die Produktion abgeschrieben werden sollten, ist es notwendig, den Betrag des vor der Besteuerung verborgenen Gewinns zu ermitteln.

Es ist zu prüfen, ob es Abschreibungen auf Kosten von Kosten gibt, die nicht im Zusammenhang mit in der Produktion verwendeten Materialien stehen, sowie Fälle von Abschreibungen auf Produktionskonten von Kosten für Mehrwertsteuer und Sondersteuer, die sollten in getrennten Konten berücksichtigt und in Abrechnungen mit dem Budget gezählt werden, wenn Materialien in die Produktion abgeschrieben werden (mit dem entsprechenden Prozentsatz). Daher wird auch die Berechnung der bei der Abrechnung mit dem Haushalt berücksichtigten Mehrwertsteuer- und Sondersteuerbeträge auf der Grundlage abgeschriebener Materialien überprüft. Es ist zu beachten, dass die Mehrwertsteuer und die Sondersteuer auf den Materialverbrauch sozialer und kultureller Einrichtungen bei Bauarbeiten aus entsprechenden Quellen finanziert werden.

8. Kontrolle über externe Abwicklungsvorgänge

Der Zweck der Kontrolle externer Abwicklungsvorgänge besteht darin, die Zuverlässigkeit, Richtigkeit und Vollständigkeit der Wiedergabe externer Abwicklungsvorgänge zu überprüfen und die Übereinstimmung laufender Abwicklungen mit den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation zu überprüfen.

Vor der Durchführung von Kontrollmaßnahmen ist es notwendig, sich mit den Vorschriften für diese Berechnungen, internen lokalen Gesetzen und Anweisungen, Bestimmungen vertraut zu machen; Rechnungslegungsgrundsätze, Arbeitskontenpläne, dann überprüfen Sie die Register der synthetischen, analytischen, steuerlichen Rechnungslegung, Primärdokumente, die die Grundlage für die Entstehung von Schulden und Zahlungen bilden, gegenseitige Abrechnungen mit Käufern und Lieferanten, Filialen, Budget, Fonds usw. Es ist notwendig, um die Daten der Hauptbücher, Jahresabschlüsse, Verträge, Verwaltungsunterlagen, ausgeführten Arbeitshandlungen, Wechsel, Inventarakten, Abstimmung von Abrechnungen, Formen der internen Kontrolle über Abrechnungsvorgänge zu überprüfen.

Im Zuge der Kontrolle werden die Höhe der überfälligen Schulden, die Gründe für die Versäumung der Fristen, die Täter, die Realität der Rückzahlung dieser Schulden, das Verfahren zur Einreichung von Forderungen festgestellt.

Besonderes Augenmerk wird auf externe Abwicklungstransaktionen mit atypischen Buchungsbuchungen gelegt, sie werden einer sorgfältigen Kontrolle unterzogen.

Sie identifizieren zweifelhafte, nicht eingeforderte Forderungen, dokumentarische Beweise für erhaltene Wertgegenstände, Dienstleistungen, um die Entstehung von Schulden zu rechtfertigen und zu legalisieren.

Sie prüfen das Verfahren zur Abschreibung von Schulden für externe Abrechnungen, das Verfahren zur Einbehaltung (Korrektheit und Gültigkeit) von Beträgen gemäß Exekutivdokumenten, die Vollständigkeit und Aktualität ihrer Überweisung (die Vollständigkeit und Aktualität der Abrechnungen im Rahmen von Vereinbarungen über gemeinsame Aktivitäten). Sie analysieren den Betrieb solcher Aktivitäten, überprüfen die Dokumentation, die Einhaltung von Regulierungs- und Gesetzgebungsakten, die Korrektheit der Organisation und die getrennte Buchführung des Eigentums sowie den Betrieb gemeinsamer Aktivitäten im Rahmen des Vertrags, die Gewinnverteilung aus gemeinsamen Aktivitäten zwischen den Teilnehmern.

Sie achten auch auf die Bewertung der Auswirkungen von Abwicklungsvorgängen auf die Finanzlage einer wirtschaftlichen Einheit. Wenn Fehler festgestellt werden, untersuchen sie deren Auswirkungen auf die Zuverlässigkeit objektiver Daten. Externe Abwicklungsvorgänge unterliegen punktuell der Kontrolle, bei der Prüfung von Abwicklungsdaten, für die zB keine Abstimmung und Inventur erfolgt ist, wird die fortlaufende Methode angewendet.

Es ist auch notwendig, auf externe Abwicklungsvorgänge für die Erbringung von Dienstleistungen zu achten, die Tatsache der Erbringung von Dienstleistungen und die Erbringung von Arbeitsleistungen (erbrachte Dienstleistungen) sowie deren Bewertung zu überprüfen.

Formen von Vertragsbeziehungen unterliegen der zivilrechtlichen Kontrolle, um Tatsachen der fehlerhaften Ausführung von Transaktionen zu identifizieren, um nichtige Transaktionen zu identifizieren, die vor Gericht für ungültig erklärt werden können. Bei der Kontrolle der Belege wird auf die korrekte Berechnung der Mehrwertsteuer (Zuordnung der Beträge durch Berechnung) geachtet, um die Gültigkeit der Vorlage der Steuer für die Verrechnung (Erstattung aus dem Budget) für erhaltene Waren und Materialien sowie Dienstleistungen zu bestätigen. Besonderes Augenmerk wird auf die Bilanzierung von nicht fakturierten Lieferungen von Waren und Materialien, die Bilanzierung von Lieferungen materieller Ressourcen für Fremdwährung gelegt (das Verfahren zur Eigentumsübertragung, die Richtigkeit der Berechnung von Wechselkursdifferenzen, Mehrwertsteuerbeträgen und die Zahlung für solche Ressourcen sind sorgfältig geprüft).

Wurden Vorschüsse in fremder Währung ausgestellt, so kontrollieren sie die Richtigkeit der Berechnung der Betragsdifferenz gemäß PBU (Rechnungslegungsvorschriften).

Sie prüfen Wechselgeschäfte, Tauschgeschäfte, gegenseitige Verrechnungen, Wechsel, Geschäfte zur Bildung von Rücklagen (z.

9. Organisation der Prüfungstätigkeit bei Einrichtungen unterschiedlicher Organisations- und Rechtsform und Trägerschaft

Die Vielfalt der Wirtschaft und das Vorhandensein unterschiedlicher Eigentumsformen erfordern den Einsatz unterschiedlicher Organisationsformen der Kontroll- und Prüfungsarbeit.

Die Organisation der Prüfungstätigkeit bei Objekten unterschiedlicher Eigentumsformen und unterschiedlicher Organisations- und Rechtsformen richtet sich nach den Rechtsvorschriften, die die Funktionsweise dieser Einheiten regeln.

Gegenwärtig haben sich die Funktionen des staatlichen Kontroll- und Prüfungsapparats geändert, die Kontrolle über die Einhaltung der Finanzdisziplin hat zugenommen. Diese Veränderungen erfolgten mit Hilfe des gezielten und effektiven Mitteleinsatzes aller Wirtschaftseinheiten.

Im Zuge einer vorläufigen Bekanntschaft mit den Aktivitäten der Organisation ist es notwendig, ihre konstituierenden Dokumente, ihr Eigentum, ihre Rechnungslegungsmethoden, ihre wirtschaftlichen Aktivitäten, ihre Finanzberichterstattungsindikatoren, das Vorhandensein von Regierungsaufträgen usw. zu analysieren.

Daher sollte die Organisation einer Prüfung in staatlichen Einheitsunternehmen (SUEs) auf der Grundlage einer gründlichen Analyse der Gründungsdokumente, einer Analyse des Eigentums von SUEs und kommunalen Einheitsunternehmen (MUEs), das staatliches und kommunales Eigentum ist, aufgebaut werden dem Unternehmen das Recht der wirtschaftlichen Geschäftsführung oder Betriebsführung zusteht.

Bei der Prüfung muss der Wirtschaftsprüfer bedenken, dass dieses Vermögen nicht auf Einlagen, Aktien, Aktien usw. verteilt werden kann. Bei der Prüfung von Pflichten ist zu berücksichtigen, dass Einheitsunternehmen nicht für die Verbindlichkeiten des Eigentümers seines Vermögens haften, und die Der Eigentümer wiederum haftet nicht für die Verpflichtungen des Unternehmens, mit Ausnahme der Fälle der subsidiären Haftung, die in den Bestimmungen des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation verankert sind.

Bei der Prüfung von SUEs und MUPs ist auf die Werthaltigkeit des Reinvermögens von Unternehmen nach dem Recht der wirtschaftlichen Führung zu achten, da diese am Ende des Geschäftsjahres neu zu bewerten sind. Liegt der Nettoinventarwert unter dem gesetzlichen Fonds, wird der gesetzliche Fonds gekürzt, liegt er unter dem gesetzlich festgelegten Betrag, kann das Unternehmen vollständig liquidiert werden. Die Prüfung der Aktivitäten von Joint Ventures sollte so organisiert werden, dass die Kontrollverfahren die Richtigkeit der Organisation der Buchführung feststellen und bestätigen konnten (die Buchhaltung sollte getrennt für das Eigentum der gemeinsamen Aktivität, das Eigentum des führenden Teilnehmers, geführt werden Aufzeichnungen über gemeinsame Angelegenheiten führen, sollte die Buchhaltung eine klare Vorstellung von den Operationen der gemeinsamen Aktivität, ihrer Wirksamkeit und den Steuergrundlagen für Joint-Venture-Operationen geben).

Wenn das Audit in einem kleinen Unternehmen (SE) durchgeführt wird, sollte das Auditverfahren unter Berücksichtigung des Umfangs und der Besonderheiten der Aktivitäten des Subjekts sowie des regulatorischen Rahmens organisiert werden.

Da es im MP oft möglich ist, die Aufgaben von Buchhaltungsmitarbeitern zu bündeln, und der Prüfer das Überprüfungsverfahren organisieren muss, ohne sich auf das interne Kontrollsystem zu verlassen, da dieses System wahrscheinlich einen geringen Grad an Zuverlässigkeit aufweist, ist es möglich, es zu organisieren eine Prüfung nach vereinfachter Fassung unter Berücksichtigung der individuellen Besonderheiten des Unternehmens. Bei der Prüfung von Abgeordneten treten häufig folgende Mängel auf:

1) Risiken offener Rechnungen;

2) Unregelmäßigkeit bei der Abstimmung von Abrechnungen;

3) formelle Nichteinhaltung des Gesetzes, die häufig bei der Überarbeitung von Abgeordneten auftritt.

Bei der Prüfung von Unternehmen mit ausländischer Wirtschaftstätigkeit analysieren sie Währungstransaktionen sowie das Verfahren zur Besteuerung von Transaktionen im Zusammenhang mit ausländischer Wirtschaftstätigkeit unter Berücksichtigung des regulatorischen Rahmens für solche Aktivitäten.

10. Kontrolle über Zahlvorgänge

Bei der Überprüfung der Abrechnung dieser Vorgänge sollte der Manager die Spesenabrechnungen überprüfen, auf deren Grundlage die entsprechenden Beträge vom Konto der Mitarbeiter abgebucht werden. In diesem Fall müssen die in den Berichten ausgewiesenen gewährten Vorschüsse den Beträgen entsprechen, die in den Barauszahlungsscheinen angegeben sind, deren Einzelheiten in diesem Bericht aufgeführt sind. Gleiches gilt für Gelder, die bei Vorliegen von Mehrausgaben ausgegeben werden. Die Beträge der nach Abgabe der Vorabmeldung an die Kasse eingezahlten Guthaben müssen den Beträgen entsprechen, die in den jeweiligen Kassenbelegaufträgen angegeben sind. Außerdem werden auf diesen Dokumenten die Stempel und Unterschriften geprüft, die sie genehmigen.

Da diese Vorgänge im Zusammenhang mit jeder verantwortlichen Person und jeder Vorauszahlung erfasst werden, ist es nicht schwierig, die Schuldner anhand der Beträge der ausgezahlten Mittel zu identifizieren, die vom Lohn einbehalten werden können und sollten.

Bei der Überwachung der Abrechnung der abrechnungspflichtigen Beträge werden die in den Vorabmeldungen ausgewiesenen Bilanzbestände der einzelnen Mitarbeiter mit den im Auftragsjournal oder im synthetischen Kontoauszug erfassten Schuldenbeträgen verglichen. 71 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen“ (im Falle der Schulden eines Arbeitnehmers sein Sollsaldo, Unternehmensschulden - Guthaben). Die Abrechnung für jeden Mitarbeiterbericht spiegelt die ihm ausgezahlten Mittel wider, und das Auftragsjournal spiegelt die aus dem Unterbericht abgeschriebenen Beträge wider.

Der Gesamtsaldo für alle Meldungen aller Mitarbeiter, der somit die Summe der Schulden auf bilanzpflichtige Beträge ist und im Hauptbuch auf Konto 71 „Verrechnungen mit bilanzpflichtigen Personen“ erfasst wird, wird ebenfalls in die Bilanz übernommen (in der entsprechenden Zeile von im ersten Fall in die Bilanzaktiva „Vergleiche mit anderen Schuldnern“ oder im zweiten Fall als Verbindlichkeit aus Vergleichen mit anderen Gläubigern in eine Bilanzverbindlichkeit).

Missbräuche in diesem Bereich der Rechnungslegung sind auch bei fehlender oder unaufmerksamer laufender Kontrolle über die geleisteten Vorauszahlungen und deren Ausbuchung vom Konto möglich. Gleichzeitig kann Geld für unnötige, unangemessene Ausgaben ausgegeben, später auf unangemessene Dokumente oder in deren Fehlen abgeschrieben werden.

Fonds können auch an Nominees ausgegeben werden. Um dies zu vermeiden, wird empfohlen, Barauszahlungsbefehle für die Ausgabe von abrechnungspflichtigen Beträgen zu unterzeichnen, nachdem Sie sich zuvor mit den Gründen für Ausgaben (deren Schätzung) vertraut gemacht haben. genehmigen Sie die Berichte in der gleichen Reihenfolge; die Durchführung von Bargeschäften einer anderen Person (nicht dem Hauptbuchhalter) anvertrauen.

Darüber hinaus sollte bei der Überprüfung besonderes Augenmerk auf die Kontrolle der Beträge gelegt werden, die für Reisekosten, für die Nutzung von Privatwagen ausgegeben und vom Konto des Mitarbeiters abgeschrieben werden. Wenn sie in einer Höhe genehmigt werden, die die gesetzlich festgelegten Normen übersteigt, müssen zusätzliche Zahlungen aus dem Gewinn des Unternehmens geleistet werden, der nach Zahlung von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen an den Haushalt zur Verfügung steht.

Die entsprechenden Beträge sind daher zu Lasten der Konten 81 „Gewinnverwendung“, 88 „Sondervermögen“ zu verbuchen. Gleiches gilt für die Normen und Verfahren der Auslagenerstattung bei der Entsendung von Mitarbeitern von Unternehmen und Organisationen zur Durchführung von Montage-, Einstell-, Bauarbeiten, zu Fortbildungen sowie für den mobilen und reisenden Charakter der Arbeit, Rotationsarbeit , Feldarbeit, ständige Arbeit auf der Straße (wenn diese Zahlungen über Konto 71 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen“ und nicht 70 „Abrechnungen mit Personal gegen Entgelt“ erfolgen).

Die Nichteinhaltung dieses Kostenzurechnungsverfahrens führt zu einer Minderung des steuerpflichtigen Gewinns.

11. Kontrolle von Bargeldtransaktionen

Der wichtigste Gegenstand des Rechnungswesens, der besondere Aufmerksamkeit verdient, sind Bargeldtransaktionen.

Diese Situation liegt insbesondere vor, weil diese Transaktionen mit Bargeld verbunden sind und hier die Missbrauchswahrscheinlichkeit am größten ist.

Die Hauptaufgaben der Bargeldkontrolle, des Bargeldverkehrs sind die Ermittlung des Sicherheitszustands der Gelder, die Richtigkeit und Rechtmäßigkeit ihrer Verwendung, die Authentizität und Zuverlässigkeit der Geldtransaktionen, die sich in der Buchhaltung widerspiegeln, die Einhaltung der Kassendisziplin, die Vollständigkeit der Buchung, der Verwendungszweck und Bedingungen für die Aufbewahrung von Bargeld.

Bargeldtransaktionen werden anhand eines Kassenbuchs überprüft, geschnürt, nummeriert, versiegelt und durch Unterschriften beglaubigt. Es erfasst alle Fakten des Bargeldeingangs und der Bargeldauszahlung, auf deren Grundlage am Ende des Tages die Barbestände in der Kasse angezeigt werden. Da der Kassierer das Kassenbuch in zwei Durchschlägen führt (das zweite (Abreiß-)Exemplar dient als Kassiererbericht und wird der Buchhaltung vorgelegt), müssen diese bei der Kontrolle übereinstimmen. Darüber hinaus ist zu beachten, dass Kassendokumente frei von kleinsten Radierungen oder Flecken sein müssen und in Kassenanweisungen keine vorgeschriebenen Korrekturen enthalten sein dürfen, die hier nicht zulässig sind.

Um die Abrechnung von Bargeldtransaktionen zu kontrollieren, kann der Manager die Beträge der ein- und ausgehenden Gelder für jeden Kassiererbericht anhand der in den Buchhaltungsregistern erfassten Beträge überprüfen. In der Regel entspricht jede Kassenmeldung einer Zeile des Auftragsjournals und des Kontoauszugs für das Konto 50 „Bargeld“, wobei in der Abrechnung der Geldeingang (Kasseneingangsaufträge) und die Geldausgabe (Kassenausgabenaufträge) erfasst wird im Bestelljournal. Darüber hinaus kann die Arithmetik (vollständig oder teilweise) beim Zählen der Umdrehungen überprüft werden. Am Ende des Berichtszeitraums ist der Saldo die Differenz zwischen den Umsätzen der Bareingänge und -abhebungen und der in der Registrierkasse eingegangene Betrag wird in der Bilanzposition in der Zeile „Bargeld“ erfasst.

In kleinen Unternehmen übernimmt der Hauptbuchhalter häufig die Aufgaben eines Kassierers, aber wenn der Manager mit dem Siegel und den Proben seiner Unterschrift unaufmerksam ist, sind einige Missbräuche möglich: Papierkram für die Ausgabe von Geld und die Überweisung von Geldern an eine Galionsfigur. Mit dem verfügbaren freien Zugriff auf Kassendokumente und Buchhaltungsregister ist es einfach, nicht vorhandene Dokumente zu manipulieren und auszuführen. Um dies zu vermeiden, sowie zur gegenseitigen Kontrolle wird empfohlen, die Aufgaben eines Kassierers einer anderen Person zu übertragen und Blankoformulare nicht mit Siegeln und Unterschriften zu versehen.

Darüber hinaus sollten Sie die Arbeit des Buchhalters auf die korrekte Zuordnung der Kosten für die Zahlung von Geldern aus der Registrierkasse zu den Kosten überprüfen. Das Vorliegen solcher Tatsachen führt zur Aufdeckung von der Besteuerung verborgenen Gewinnen.

Es ist zu beachten, dass die Höhe der gezahlten Prämien, Sozialversicherungsleistungen und sonstigen Zahlungen aus Sondervermögen sowie einmalige Anreize und Vorteile für Mitarbeiter bei Abschluss nicht in die Gutschrift des Kontos für die Abrechnung von Mitteln in der Registrierkasse einbezogen werden dürfen wichtige Aufgaben sowie Produktionskosten. In Bezug auf Ruhestand und andere, finanzielle Unterstützung – diese Kosten sollten auf die Verringerung des Gewinns zurückgeführt werden, der dem Unternehmen nach Zahlung der Steuern zur Verfügung steht.

Diese Tatsachen können jedoch in diesem Stadium nur in Ausnahmefällen der Zahlung der entsprechenden Mittel aufgedeckt werden, ohne sie anzusammeln (in anderen Fällen überprüfen Sie die entsprechenden Transaktionen auf den Konten 70 "Abrechnungen für Löhne", 73 "Abrechnungen für andere Operationen", 76 " Abrechnungen mit unterschiedlichen Debitoren und Kreditoren, sowie Nebenkostenrechnungskonten).

12. Kontrolle und Überprüfung von Abrechnungs- und Kreditoperationen

Die rationale Organisation der Kontrolle über den Stand der Abrechnungen trägt dazu bei, die Vertrags- und Abrechnungsdisziplin zu stärken, die Verpflichtungen zur Lieferung von Produkten in einem bestimmten Sortiment und einer bestimmten Qualität zu erfüllen, die Verantwortung der Organisationen für die Einhaltung der Zahlungsdisziplin zu erhöhen, Forderungen und Verbindlichkeiten zu reduzieren und die Umschlag des Betriebskapitals und folglich Verbesserung der Finanzlage. Daher wird der Verifizierung dieser Punkte besondere Aufmerksamkeit geschenkt.

Der Zweck der Kontrolle und Überprüfung von Abrechnungsvorgängen besteht darin, die Richtigkeit der Organisation der Abrechnung von Abrechnungen im Unternehmen zu beurteilen, die Rechtmäßigkeit der Bildung verschiedener Arten von Forderungen und Verbindlichkeiten, ihre Zuverlässigkeit und die Realität der Rückzahlung zu bestätigen.

Die Überprüfung des Abrechnungsstatus umfasst die Überprüfung von Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern, mit Käufern und Kunden, für Forderungen, mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern, mit dem Budget, mit einer Bank, mit verantwortlichen Personen usw.

Die Überprüfung des Siedlungszustands im Unternehmen beginnt mit einer Analyse der Materialien des Siedlungsinventars. Der Inspektor kann auch ein Kontrollinventar der Abrechnungen, eine Gegenprüfung von Dokumenten und Buchhaltungsregistern im geprüften Unternehmen und bei Gegenparteien durchführen.

Das Vergleichsinventar besteht darin, die Salden gemäß den relevanten Dokumenten zu identifizieren und die Gültigkeit der Beträge auf diesen Konten, die Bedingungen für das Auftreten von Schulden auf den Konten von Schuldnern und Gläubigern, deren Realität und die Schuldigen sorgfältig zu prüfen fehlende Verjährung festgestellt werden.

Die Ergebnisse des Vergleichsinventars werden in einem Akt dokumentiert, in dem die inventarisierten Konten, das Vorhandensein von nicht beglichenen Forderungen sowie die Beträge uneinbringlicher Forderungen (Schulden, die nicht durch Garantien gesichert sind) angegeben sind. Eine Analyse der Materialien des Berechnungsinventars wird es ermöglichen, sich auf eine gründlichere Überprüfung der Berechnungen zu konzentrieren, bei denen Abweichungen oder Unklarheiten festgestellt wurden.

Bei der Überprüfung von Berechnungen werden Methoden der tatsächlichen und dokumentarischen Kontrolle verwendet: analytische Verfahren, logische Analyse sowie mündliche Befragungen von Beamten zu bestimmten Themen.

Abrechnungen mit Lieferanten und Käufern sind die häufigsten Abrechnungen. Die Prüfung erfolgt in zwei Hauptbereichen:

1) die Richtigkeit der Zahlung für die erhaltenen Sachwerte;

2) Vollständigkeit der Buchung der empfangenen Werte.

Informationsquellen bei der Überprüfung von Abrechnungen mit Lieferanten, Käufern, Käufern und Kunden sowie mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern sind: Rechnungslegungsmethoden, Jahresabschlüsse, Hauptbuch, Buchhaltungsregister für die Konten 60, 62, 76, 91, 007 und andere , Kaufbuch, Verkaufsbuch, Zahlungsdokumente, Wechsel, Inventarverzeichnisse von Vergleichen, Protokolle über die Aufrechnung gegenseitiger Forderungen, Akte zur Abstimmung von Vergleichen, Frachtbriefe, Rechnungen, Verträge mit Gegenparteien.

Die Überprüfung von Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern umfasst das Studium von Verträgen über die Lieferung von Rohstoffen und anderen Geschäftsverträgen für Dienstleistungen, die für das Unternehmen erbracht werden, und durchgeführte Arbeiten. Transaktionen, die von den Parteien vorsätzlich ohne Einhaltung der durch das Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation festgelegten Form, nicht vollständig oder nicht rechtzeitig getätigt werden, gelten als nichtig (ungültig).

Achten Sie auch auf die Ursachen der Verschuldung; sein Fälligkeitsdatum; Abrechnung von Materialwerten während des Transports; Abrechnung von Tauschgeschäften; Registrierung des Buchungsjournals für Rechnungen, Kaufbücher und Verkaufsbücher; Einhaltung der Preisangaben in den Begleitpapieren und Lieferverträgen; Umrechnung in Rubeläquivalent von in Fremdwährung durchgeführten Abrechnungen und Berücksichtigung der Wechselkursdifferenz.

Während des Audits sollten folgende Aufgaben gelöst werden:

1) Überprüfung der Richtigkeit der Ausführung von Primärdokumenten für den Erwerb von Inventargegenständen und den Erhalt von Dienstleistungen, um die Gültigkeit des Auftretens von Verbindlichkeiten zu bestätigen;

2) Bestätigung der Rechtzeitigkeit der Rückzahlung und der Richtigkeit der Reflexion auf den Konten der Schuldenbuchhaltung;

3) Bewertung der Richtigkeit der Registrierung und Berücksichtigung der eingereichten Forderungen in der Abrechnung;

4) Überprüfung der Richtigkeit der Ausführung von Primärdokumenten für die Lieferung von Waren und die Erbringung von Dienstleistungen, um die Gültigkeit des Auftretens von Forderungen zu bestätigen;

5) die Gültigkeit der Zuordnung der Mehrwertsteuer;

6) Bestätigung der Rechtzeitigkeit der Rückzahlung und der korrekten Abbildung der Forderungen in der Buchhaltung.

Beim Eingang von Inventargegenständen, für die noch keine Abrechnungsbelege eingegangen sind (unberechnete Lieferungen), wird festgestellt, ob diese eingehenden Wertgegenstände nicht als bezahlt, sondern im Transport (Debitorenbuchhaltung) geführt werden.

Es ist notwendig, die Richtigkeit der Bilanzierung der Beträge nicht eingeforderter Forderungen aus Verträgen mit Gegenparteien zu überprüfen, deren Frist für die Erfüllung von Verpflichtungen vier Monate ab dem Datum des tatsächlichen Wareneingangs (Arbeiten, Dienstleistungen) überschritten hat. Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird die Rücklage für zweifelhafte Forderungen gebildet:

1) in Höhe von 100 % der Schuld, wenn ihre Laufzeit mehr als 90 Tage beträgt;

2) in Höhe von 50 % der Schuld, wenn ihre Laufzeit 45 bis 90 Tage beträgt;

3) entsteht nicht, wenn die Schuldlaufzeit weniger als 45 Tage beträgt.

Solche Schulden sollten mit den Verlusten des liefernden Unternehmens abgeschrieben werden, ohne den steuerpflichtigen Gewinn zu mindern. Die Rechnungsprüfer prüfen, ob diese Forderung auf dem außerbilanziellen Konto 007 innerhalb von fünf Jahren ab dem Datum ihrer Abschreibung berücksichtigt wird, um die Möglichkeit zu überwachen, dem Schuldner bei Änderung seines Vermögensstatus eine Rechnung zu stellen, ob Forderungen vorhanden sind für die die Verjährungsfrist abgelaufen ist, und ob dieser Betrag verwendet wurde, um den steuerpflichtigen Gewinn der Organisation zu mindern und Mehrwertsteuer zu erheben.

Besonderes Augenmerk wird auf Transaktionen mit Wechseln gelegt, die sich häufig mit Fehlern in der Buchhaltung niederschlagen. Ausgegebene Schuldscheine werden im Unternehmen auf dem Konto 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern" ausgewiesen, die Zinsen auf den Schuldschein beziehen sich auf die Kosten der gekauften Inventargegenstände, die Mehrwertsteuer wird erst nach Zahlung des Schuldscheins aus dem Budget erstattet. Als Zahlung erhaltene Wechsel werden auf dem Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ verbucht. Der Betrag der Schuldzinsen auf erhaltene Schuldscheine wird dem Konto 91 gutgeschrieben, die Verpflichtung zur Zahlung der Mehrwertsteuer an den Haushalt entsteht mit dem Erhalt von Geldern (Waren) oder der Verrechnung einer Gegenforderung auf einem Schuldschein.

Die Überprüfung von Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern umfasst eine Analyse der Zuverlässigkeit und Richtigkeit der Rechnungslegung für solche Vorgänge wie die Zahlung für Dienstleistungen von Kommunikationsorganisationen, Versorgungsunternehmen, Wärme- und Wasserversorgung usw. Die Gründe und Vorschriften für das Auftreten von Forderungen und Verbindlichkeiten sind anhand von Primärdokumenten und Buchführungsregistern festgestellt, die Richtigkeit ihrer Dokumentation, die Realität, ob die Verjährungsfrist überschritten wurde, welche Maßnahmen zur Tilgung und Eintreibung der Schuld getroffen wurden. Die Korrektheit der Rechnungskorrespondenz, die Organisation der analytischen Buchhaltung, die Gültigkeit der Abgrenzung und Verrechnung der Mehrwertsteuer auf diese Vorgänge werden überprüft.

Durch Prüfung der Primärdokumente und Buchungsregister auf Konto 76 "Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern", Unterkonto 2, wird festgestellt, ob unter dem Deckmantel der Schadensverrechnung die Beträge der Fehlmengen und Verluste von Inventargegenständen festgestellt wurden, die nicht vorhanden waren der Organisation in der vorgeschriebenen Weise erstattet werden und für die keine Dokumente vorliegen, die das Recht zur Abschreibung begründen. Es sollte festgestellt werden, ob interne Untersuchungen durchgeführt wurden, um die für die Klage gegen das Unternehmen verantwortlichen Personen zu identifizieren, und ob der verursachte Schaden von ihnen zurückgefordert wurde.

Der Zweck der Kontrolle der Abrechnungen des Unternehmens mit dem Budget und den außerbudgetären Mitteln besteht darin, die Richtigkeit der Berechnungen, die Vollständigkeit und die Aktualität der Überweisungen an das Budget und die außerbudgetären Mittel von Steuern, Gebühren und Zahlungen zu überprüfen.

Informationsquellen sind: Rechnungslegungsvorschriften, Berechnungen (Erklärungen) für einzelne Steuern und Zahlungen, Jahresabschlüsse, Hauptbuch, Buchungsregister für die Konten 19, 68, 69, 76, 90, 91, 99 und andere, Einkaufsbuch, Verkaufsbuch , Register der erhaltenen und ausgestellten Rechnungen, Rechnungen usw.

Es ist ratsam, herauszufinden, welche Steuern und Zahlungen die Organisation mit dem Haushalt abrechnet, außerbudgetäre Mittel, sich mit den Ergebnissen von Steuer- und anderen Prüfungen vertraut zu machen, die es ermöglichen, die Art der Fehler, falls vorhanden, herauszufinden , und identifizieren Sie Objekte für eine eingehendere Untersuchung.

Für jede vom Unternehmen gezahlte Steuer, Gebühr und Zahlung sollte Folgendes überprüft werden:

1) die Richtigkeit der Bestimmung der Besteuerungsgrundlage;

2) die Richtigkeit der Anwendung der Steuersätze (ermittelt durch Vergleich der tatsächlichen Sätze mit ihrem Wert, geregelt durch behördliche Dokumente für die entsprechenden Arten von Aktivitäten, Produkt- und Warengruppen usw.);

3) die Rechtmäßigkeit der Verwendung von Vorteilen bei der Berechnung und Zahlung von Steuern;

4) die Richtigkeit der Berechnung, die Vollständigkeit und Aktualität der Überweisung von Steuerzahlungen (die Aufzeichnungen in den Buchungsregistern für die Konten 68 und 69 werden untersucht, die analytische Buchhaltung wird für jede Steuer, Gebühr und Zahlung auf den entsprechenden Unterkonten organisiert ).

Besonderes Augenmerk wird auf die Feststellung der Richtigkeit der Zuordnung von Steuern zu den entsprechenden Zahlungsquellen gelegt: aufgrund von Einnahmen, Kosten, Bruttogewinn, Nettogewinn, Personalgehältern.

Solche Kontrollmethoden werden als Nachverfolgung, Überprüfung von Zahlungsdokumenten, Steuerberechnungen, Abgleich von Daten aus verschiedenen Buchhaltungsregistern, Korrektheit der Steuerberichterstattung (es prüft das Vorhandensein aller darin enthaltenen Formulare, Vollständigkeit des Ausfüllens, Neuberechnung einzelner Indikatoren, gegenseitig) verwendet Abgleich von Indikatoren, die sich in Buchführungsregistern und in Berichtsformularen widerspiegeln) usw.

Festgestellte Verstöße werden in der Arbeitsdokumentation festgehalten. Typische Verstöße können sein: falsche Berechnung der Besteuerungsgrundlage für bestimmte Steuern, rechtswidrige Erstattung „eingehender“ Mehrwertsteuer in Abwesenheit oder falscher Angabe in Abrechnungs- und Zahlungsdokumenten, unsachgemäße Buchführung, falsche Ermittlung von Steuervorteilen, Inkonsistenz analytischer Buchhaltungsdaten für einzelne Steuern mit synthetischen Buchhaltungsdaten und Meldeindikatoren, Verletzung von Fristen für Steuerzahlungen.

Abrechnungen mit verantwortlichen Personen finden in fast jedem Unternehmen statt und sind sehr vielfältig:

1) Kauf von Ersatzteilen, Materialien, Schreibwaren, Kraftstoff gegen Barzahlung;

2) Zahlung für kleinere Reparaturen von Bürogeräten, Fahrzeugen;

3) Ausgaben für Geschäftsreisen innerhalb der Russischen Föderation und im Ausland;

4) Bewirtungskosten.

Die Überprüfung erfolgt in fortlaufender Reihenfolge. Gleichzeitig wird auf Folgendes hingewiesen: Berechnung der Höhe der im Rahmen des Berichts gewährten Vorauszahlung auf der Grundlage einer vorläufigen Berechnung der Reise-, Tage-, Unterkunfts- und sonstigen Kosten; gezielte Verwendung der an sie ausgegebenen Beträge durch verantwortliche Personen; die Dringlichkeit der Abgabe einer Spesenvorabrechnung an die Kasse; Gewährung von Vorschüssen nur an Mitarbeiter dieses Unternehmens und nur innerhalb der festgelegten Grenzen; das Vorhandensein von Tatsachen über die Ausgabe von Beträgen im Rahmen des Berichts an Personen, die die vorherigen Beträge nicht gemeldet haben.

Der Prüfer prüft die Vorabberichte und stellt den Zweck und die tatsächliche Verwendung der im Rahmen des Berichts an die einzelnen Mitarbeiter ausgegebenen Beträge, das Vorhandensein von Anordnungen zur Entsendung von Mitarbeitern auf Dienstreisen, die Richtigkeit der Ausführung und die Rechtzeitigkeit der Vorlage der Vorabberichte sowie die Verfügbarkeit von Unterstützung fest Dokumente für sie, den Zeitpunkt der Rückgabe nicht verwendeter Beträge an die Kasse, die Richtigkeit der Korrespondenzkonten für Transaktionen mit rechenschaftspflichtigen Personen. Infolgedessen können Tatsachen über die Zahlung von Reisekosten (Tagesgeld, Reise und Unterkunft) aufgedeckt werden, die über die festgelegten Normen hinausgehen. Beträge, die die festgelegten Normen überschreiten und nicht dokumentiert sind, unterliegen der Einbeziehung in das Gesamtjahreseinkommen des Arbeitnehmers und der Besteuerung des persönlichen Einkommens. Die darauf gezahlte Mehrwertsteuer ist nicht erstattungsfähig. Auf die Durchführung von Abrechnungen mit Fahrern für die von ihnen gekauften Kraft- und Schmierstoffe, Ersatzteile etc. wird hingewiesen. Die Qualität der Belege und Meldefristen werden geprüft.

Die Gültigkeit der Bewirtungskosten muss durch das Vorhandensein von Belegen bestätigt werden: eine Anordnung über die Ernennung von Personen, die für die Durchführung von Veranstaltungen verantwortlich sind; Treffen von Programmen mit Vertretern einer anderen Organisation; vom Leiter genehmigte Kostenvoranschläge; handeln Sie mit beigefügten Dokumenten, die die Ausgaben bestätigen usw.

Die Wirtschaftsprüfer stellen die Tatsachen der Verstöße fest, registrieren sie, bestimmen die Höhe des unterschätzten Gewinns sowie die zusätzlichen Rückstellungen für die einheitliche Sozialsteuer und die persönliche Einkommensteuer.

Bei der Überprüfung der Organisation der analytischen Buchführung von Abrechnungen mit Rechenschaftspflichtigen ist zu beachten, dass die Bedingungen, für die Mittel im Rahmen des Berichts ausgegeben werden, auf Anordnung des Leiters der Organisation festgelegt und in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegt werden.

Bei der Überprüfung der Berechnungen für Kredite und Darlehen werden folgende Informationsquellen herangezogen: Vorschriften über Rechnungslegungsmethoden; Bilanz (Formular Nr. 1); Gewinn- und Verlustrechnung (Formular Nr. 2); Kapitalflussrechnung (Formular Nr. 4); Anhang zur Bilanz (Formular Nr. 5); Buchungsregister für die Konten 66 und 67; Hauptbuch; Kreditverträge mit Banken; Darlehensverträge; Kontoauszüge auf Abrechnungs- und Darlehenskonten mit beigefügten Dokumenten; Kassenbuch; eingehende und ausgehende Bargeldbestellungen; Befehle des Leiters und Akte der Bestandsaufnahme von Berechnungen; Dokumente, die die beabsichtigte Verwendung des Darlehens oder Darlehens bestätigen.

Gemäß Art. 819 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation verpflichtet sich eine Bank oder ein anderes Kreditinstitut (Gläubiger) im Rahmen eines Kreditvertrags, dem Kreditnehmer Mittel (Kredit) in der Höhe und zu den im Vertrag festgelegten Bedingungen bereitzustellen, und der Kreditnehmer verpflichtet sich den erhaltenen Geldbetrag zurückzugeben und zu verzinsen.

Kredite können von russischen Banken in der Währung der Russischen Föderation und in Fremdwährung ausgestellt werden. Das Recht, Kredite in Fremdwährung an russische Organisationen zu vergeben, wurde autorisierten Banken gewährt, die von der Bank von Russland zur Durchführung von Transaktionen in Fremdwährung zugelassen sind.

Zahlungen für Kredite und Darlehen, die sowohl von Gebietsfremden als auch von autorisierten russischen Banken in Fremdwährung erhalten wurden, werden von Gebietsansässigen von laufenden Fremdwährungskonten vorgenommen und können nicht von Transit-Fremdwährungskonten vorgenommen werden.

Gemäß Art. 807 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation überträgt der Kreditgeber im Rahmen eines Kreditvertrags Geld oder andere durch allgemeine Merkmale definierte Dinge in das Eigentum des Kreditnehmers, und der Kreditnehmer verpflichtet sich, dem Kreditgeber den Kreditbetrag oder eine gleiche Anzahl von zurückzugeben Dinge gleicher Art und Menge, die er erhalten hat. Der Darlehensgeber hat das Recht, vom Darlehensnehmer Zinsen auf den Darlehensbetrag in der im Vertrag festgelegten Höhe und Weise zu erhalten. Aufgrund der Tatsache, dass Abrechnungen in der Russischen Föderation nur in Rubel erfolgen, ist es verboten, Kredite in Fremdwährung von ansässigen Organisationen zu erhalten, die keine Bankinstitute sind.

Die folgenden Techniken werden im Kontrollprozess verwendet: Prüfung von Dokumenten, Verfolgung von Transaktionen, Neuberechnung, Analyseverfahren.

Verträge mit der Bank, Dokumente zur Eröffnung von Kreditlinien, Verträge und Vereinbarungen über Darlehen und Kreditaufnahmen unterliegen der Überprüfung. Die in den Rechnungsbüchern ausgewiesene Verschuldung aus Darlehen und Anleihen muss der Verschuldung entsprechen, deren Höhe mit den Gläubigern vereinbart wird. Dazu werden Kontoauszüge, Zahlungsberechnungen, Daten aus analytischen Abrechnungen, Tabellen verwendet. Schulden aus Darlehen und Anleihen müssen auf der Grundlage der Vertragsanalyse korrekt nach Arten und Methoden der Begleichung qualifiziert werden.

Zur Überprüfung der Rechtzeitigkeit der Rückzahlung von Bankkrediten gemäß Kreditverträgen und Kontokorrentauszügen wird eine Analysetabelle erstellt, die die Daten und Beträge des Krediteingangs und der Kreditrückzahlung sowie aufgetretene Abweichungen widerspiegelt.

Zu jedem Bilanzstichtag muss die Höhe der Kreditschulden in der Bilanz durch analytische Buchhaltungsdaten bestätigt werden. Darlehensschulden sollten unter Berücksichtigung aufgelaufener, aber noch nicht gezahlter Zinsen zu einem bestimmten Berichtsdatum widergespiegelt werden. Das Vorliegen von Tatsachen einer Verletzung der Rückzahlungsbedingungen von Krediten und die Gründe dafür werden ebenfalls geprüft.

Um die beabsichtigte Verwendung von Kreditmitteln zu überprüfen, ist es erforderlich, das im Darlehensvertrag festgelegte Darlehensobjekt und die tatsächliche Mittelverwendung, die durch den Liefervertrag, Rechnungen, Rechnungen, Zahlungsanweisungen usw. bestätigt wird, zu vergleichen. Nomenklatur des Inventars Artikel, Liefer- und Zahlungsbedingungen, Preise, Arbeitsaufwand müssen übereinstimmen.

Die Richtigkeit der aufgelaufenen Zinsen für die Verwendung von Bankdarlehen wird durch die Ergebnisse ihrer arithmetischen Kontrolle bestätigt. Bei der Ermittlung von Zinsabschreibungsquellen für die Verwendung von Bankdarlehen werden die Anweisungen zur Verwendung von Darlehen für den Kauf von Inventargegenständen, Anlagevermögen, immateriellen Vermögenswerten usw. berücksichtigt.

Die Richtigkeit der aufgelaufenen Zinsen für Steuerzwecke wird festgestellt (der Refinanzierungssatz der Zentralbank der Russischen Föderation erhöht sich nicht um mehr als das 11-fache). Bei der Prüfung von Krediten wird festgestellt, ob die Kreditverträge korrekt erstellt wurden, ob der Hauptbetrag der Schulden und Zinsen für Kredite rechtzeitig zurückgezahlt wurden, ob die Transaktionen mit erhaltenen Krediten korrekt in der Buchhaltung berücksichtigt wurden, einschließlich die Abgrenzung und Übertragung von Zinsen, die Zuverlässigkeit der analytischen und synthetischen Abrechnung von Darlehensabrechnungen. Bei der Untersuchung eines Darlehensvertrags wird besonderes Augenmerk auf das Vorhandensein von Angaben zur Rückzahlungsfrist des Darlehens, seiner Form, des Vorhandenseins von Sicherheiten, der Höhe der Zinsen und des Verfahrens für deren Zahlung gelegt. Ist der Darlehensgeber eine natürliche Person, muss der Darlehensvertrag notariell beurkundet werden.

Um die Rechtzeitigkeit der Rückzahlung von Krediten anhand der Daten von Vereinbarungen und Auszügen aus dem Girokonto und Berichten der Kasse zu überprüfen, wird eine Analysetabelle erstellt, die die Daten und Beträge des Eingangs und der Rückzahlung von Krediten sowie die Abweichungen widerspiegelt die aufgetreten sind.

Typische Fehler, die bei der Überprüfung von Darlehens- und Kreditabrechnungen festgestellt werden, können sein: das Fehlen eines Darlehensvertrags oder dessen Erstellung unter Verstoß gegen das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation, das Fehlen einer Vereinbarung mit der Bank über die Verlängerung des Darlehens, eine unsachgemäße Buchführung, falsche Abrechnung von Ausgaben für die Zahlung von Zinsen auf Darlehen und Kredite, Missbrauch von Bankdarlehen.

Autor: Ivanova E.L.

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