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Vorlesungsunterlagen, Spickzettel
Steuerrecht. Vorlesungsskript: kurz das Wichtigste
Verzeichnis / Vorlesungsunterlagen, Spickzettel Inhaltsverzeichnis
AKZEPTIERTE ABKÜRZUNGEN 1. VorschriftenVerfassung - Die Verfassung der Russischen Föderation: angenommen durch Volksabstimmung am 12. Dezember 1993 GK - Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation: Erster Teil vom 30.11.1994. November 51 Nr. 26.01.1996-FZ; zweiter Teil vom 14. Januar 26.11.2001 Nr. 146-FZ; Dritter Teil vom 18.12.2006. November 230 Nr. 3-FZ; Vierter Teil vom XNUMX. Dezember XNUMX Nr. XNUMX-FXNUMX CAO - Gesetzbuch der Russischen Föderation über Ordnungswidrigkeiten vom 30.12.2001. Dezember 195 Nr. XNUMX-FZ NK - Steuergesetzbuch der Russischen Föderation: Erster Teil vom 31.07.1998. Juli 146 Nr. 05.08.2000-FZ; Zweiter Teil vom 117 Nr. XNUMX-FZ TC - Zollkodex der Russischen Föderation vom 28.05.2003. Mai 61 Nr. XNUMX-FZ Strafgesetzbuch - Strafgesetzbuch der Russischen Föderation vom 13.06.1996 Nr. 63-F3 Gesetz über die Besteuerung des Vermögens natürlicher Personen - Gesetz der Russischen Föderation vom 09.12.1991 Nr. 2003-1 "Über Steuern auf das Vermögen natürlicher Personen" Gesetz über die Finanzbehörden - Gesetz der Russischen Föderation vom 21.03.1991. März 943 Nr. 1-XNUMX „Über die Steuerbehörden der Russischen Föderation“ 2. BehördenInnenministerium Russlands - Innenministerium der Russischen Föderation Finanzministerium Russlands - Finanzministerium der Russischen Föderation ATS - Organe für innere Angelegenheiten Bundessteuerdienst von Russland - Föderaler Steuerdienst der Russischen Föderation CBR - Zentralbank der Russischen Föderation (Bank of Russia) 3. Andere AbkürzungenBIP - Bruttoinlandsprodukt CH. - Kopf(e) UTII - eine einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen UST - Einheitliche Sozialsteuer MET - Mineralgewinnungssteuer Mehrwertsteuer - Mehrwertsteuer NDFL - Einkommensteuer n - Artikel) sub. - Unterabsätze Sekte. - Abschnitt(e) RF - Russische Föderation Art. - Artikel) Thema 1. WESENTLICHES DES STEUERRECHTS 1.1. Die Rolle der Steuern im modernen Staat In den meisten modernen Staaten sind Steuermechanismen die Quelle, um einen größeren Anteil an Haushaltsmitteln zu erhalten. Gleichzeitig kann die Erfüllung der Steuerpflicht nicht nur durch die Übertragung eines bestimmten Geldbetrags (Steuer- und Finanzmechanismus für die Budgetierung), sondern auch durch die Übertragung eines Teils des Bestands des Betrags an den Staat zum Ausdruck gebracht werden (steuerlicher und wirtschaftlicher Mechanismus für die Budgetierung). Die Institution der Besteuerung als Ganzes oder ihrer einzelnen Elemente ausschließlich dem Wirtschafts-Finanz- oder Staatsrechtssystem zuzuordnen, ist grundsätzlich falsch. Die Wirtschafts-, Finanz- und Steuersysteme haben unterschiedliche Ziele und Ziele der Tätigkeit, sie werden in Bezug auf unterschiedliche Objekte implementiert und sind nicht auf einen einzigen Satz von Instrumenten und Methoden beschränkt. Elemente des Steuersystems sind nicht Bestandteil der Wirtschaft und ihrer Teilsysteme, sondern in besonderer Weise in die Wirtschafts- und Finanzsysteme integriert (eingebettet). Das Wesen der Besteuerung liegt an der Schnittstelle von finanziellem, wirtschaftlichem und staatsrechtlichem Wissen. Die Besteuerung ist Teil branchenübergreifender Aktivitäten. Die Institution Besteuerung steht zwar sowohl aus wirtschaftlicher als auch aus staatsrechtlicher Sicht für ein Studium zur Verfügung, jedoch wird in beiden Fällen nur etwa die Hälfte der real existierenden Faktoren für ein Studium zur Verfügung stehen. Aus diesem Grund ist bei der Untersuchung von Steuerfragen ein interdisziplinärer Ansatz erforderlich. Der Prototyp des modernen Steuersystems entstand bereits in den frühen Stadien der menschlichen Entwicklung. Die Entstehung des Steuersystems ist nicht mit dem Prozess der Entstehung eines Mehrprodukts und der Klassenschichtung der Gesellschaft verbunden, sondern mit der objektiv dringenden Notwendigkeit der Arbeitsteilung und der Professionalisierung der Arbeitstätigkeit. Dank des Systems der sozialen Umverteilung der erhaltenen materiellen Werte wurden einige Mitglieder der Stammesgruppe von der allgemein obligatorischen Beschaffung von Nahrungsmitteln und anderen Vorteilen befreit und erhielten die Möglichkeit, sich beruflich in anderen sozialen Funktionen (Verwaltung, militärischer Schutz usw.) zu engagieren .). In der Regel wurden damals mit den Steuereinnahmen der Anführer, der Ältestenrat und in manchen Fällen auch Geistliche und der Teil der Soldaten unterstützt, die der „regulären“ Armee der jeweiligen sozialen Gruppe angehörten. Die anfängliche Bildung des Steuersystems fand in jeder Gemeinde unabhängig statt, und das System selbst zeichnete sich durch eine lokale, "lokale" Ebene der steuerlichen Abdeckung aus. Die Entstehung „lokaler“ Steuersysteme ging der Staatsbildung voraus und wurde zu einer der wichtigsten Voraussetzungen für ihre Entstehung. Zu diesem Zeitpunkt bestand die wichtigste (und manchmal einzige) Aufgabe des Steuersystems darin, günstige materielle und wirtschaftliche Bedingungen für die Aufteilung der funktionalen Verantwortung in sozialen Gruppen zu schaffen. Die Besteuerung ermöglichte die Schaffung eines Systems materieller Unterstützung für soziale Gruppen, die nicht direkt an der Erlangung oder Schaffung materieller Werte beteiligt sind. Später, mit dem Aufkommen der Staatsbildungen, erweiterte sich die Art der Aufgaben, die mit Hilfe des Steuersystems gelöst wurden, erheblich. Im modernen Russland ist das Steuersystem normativ in der Abgabenordnung definiert. Steuer (steuerliche) Zahlung ist eine monetäre Form der Vermögensveräußerung zur Sicherstellung der Kosten der öffentlichen Hand, die unter anderem auf der Grundlage einer Verpflichtung, unwiderruflicher, individueller Unentgeltlichkeit und aus besonderen haushaltsmäßigen oder außerbudgetären Mitteln erfolgt. Das durch die Abgabenordnung festgelegte Steuersystem sieht zwei Arten von Steuerzahlungen vor: - MwSt; - Sammlung. Steuer - eine obligatorische, individuell unentgeltliche Zahlung, die von Organisationen und Einzelpersonen in Form der Veräußerung von ihnen gehörenden Geldern aufgrund von Eigentum, wirtschaftlicher Verwaltung oder operativer Verwaltung von Geldern erhoben wird, um die Aktivitäten des Staates und (oder) der Gemeinden finanziell zu unterstützen . Sammlung - ein von Organisationen und Einzelpersonen erhobener Pflichtbeitrag, dessen Zahlung eine der Bedingungen für staatliche Stellen, lokale Regierungen, andere befugte Stellen und Beamte ist, um rechtlich bedeutsame Maßnahmen gegenüber Gebührenzahlern zu ergreifen, einschließlich der Gewährung bestimmter Rechte oder die Erteilung von Genehmigungen (Lizenzen). Zeichen von Steuerzahlungen, sind: - die Verpflichtung, aus dem von Einzel- oder Gruppenarbeit erhaltenen Anteil zuzuteilen, der der Aufrechterhaltung einzelner sozialer Gruppen dient, die sich mit spezialisierten Tätigkeiten befassen; - unentgeltliche Übertragung materieller Werte; - Fehlen einer klaren Beziehung zwischen der Übertragung materieller Werte und der Durchführung bestimmter Maßnahmen durch Behörden und öffentlichen Schutz. Steuern sind eine notwendige Bedingung für die Existenz des Staates, daher ist die in Russland in Art. 57 GG gilt für alle Steuerpflichtigen als unbedingte Forderung des Staates. Die Erhebung der Steuer kann nicht als willkürliche Entziehung des Vermögens des Eigentümers angesehen werden, sondern als rechtmäßige Entziehung eines Teils des Vermögens, die sich aus einer verfassungsrechtlichen Pflicht ergibt. Gebühren unterschrieben sind: - Durchführungspflicht bei Barauszahlung oder materieller Entnahme bei Eintritt objektiv bestimmter Umstände; - das Vorliegen eines subjektiv angenommenen Zusammenhangs zwischen dem Verfahren zur Entrichtung der Gebühr und dem Eintritt der angeblich vorgegebenen Folgen. Die Gebühren werden individuell gezahlt und haben kompensatorischen Charakter. Das Konzept des Sammelns sollte von der Bezahlung für von Behörden erbrachte Dienstleistungen unterschieden werden. 1.2. Begriff, Gegenstand, Methode und Theorie des Steuerrechts Das Wesen des Steuerrechts gleichzeitig in mehreren Aspekten betrachtet werden: - als Rechtsgebiet; - als eigenständige wissenschaftliche Rechtstheorie; - als akademische Disziplin (Ausbildungskurs), die an juristischen und steuerlichen höheren und sekundären Bildungseinrichtungen studiert wird. Das Steuerrecht bezieht sich auf öffentlich-rechtliche Rechtsgebiete und stellt eine speziell systematisierte Reihe von Rechtsnormen dar, die soziale Beziehungen regeln, die im Prozess der Steuertätigkeit und des Funktionierens des Steuermechanismus entstehen. Das Steuerrecht hat einen eigenen Regelungsgegenstand, der für andere Rechtsgebiete nicht charakteristisch ist. Gegenstand des Steuerrechts sind Öffentlichkeitsarbeit, die im Prozess der Umsetzung von Steuerrechtsbeziehungen entsteht. Diese Beziehungen sind in ihrem Inhalt und Teilnehmerkreis sehr unterschiedlich, aber eine der Parteien in ihnen ist immer eine öffentliche Behörde. Gegenstand der Regelung des Steuerrechts können unter bestimmten Voraussetzungen bestimmte Arten von Beziehungen sein, die durch verwandte Rechtsgebiete geregelt werden. Beispielsweise können in besonders bezeichneten Fällen die Normen des Steuerrechts auf Beziehungen aus dem Zollbereich Anwendung finden. Steuerrechtliche Methode man kann jene konkreten Weisen benennen, in denen die Normen des Steuerrechts das Verhalten von Teilnehmern an Steuerrechtsbeziehungen regeln. Die wichtigste Methode der gesetzlichen Regelung des Steuerrechts ist die Methode der „Macht und Unterordnung“. Diese Methode wird in der Regel bei der Regelung steuerlicher Rechtsbeziehungen angewendet, die nicht auf dem Prinzip der Unterordnung – der „vertikalen“ Unterordnung – basieren, sondern auf der Ausführung behördlicher Anordnungen der zuständigen Behörden, auf deren Grundlage andere Teilnehmer an Steuerbeziehungen handeln nicht administrativ abhängig. Das Steuerrecht, als eigenständige wissenschaftliche Rechtstheorie betrachtet, studiert die Gesetze der organisatorischen und rechtlichen Regulierung von Aktivitäten im Rahmen des Steuersystems und der Steuerrechtsbeziehungen. Das Ergebnis davon ist die Entwicklung von Methoden und Methoden, die die Mängel der bestehenden organisatorischen und rechtlichen Aspekte des Steuersystems beseitigen, die Schaffung eines effektiven Rechtsraums im Bereich des Steuerrechtsverkehrs zur Aufrechterhaltung des Rechtsstaates und Ordnung im Steuerbereich und Erhöhung der Steuersicherheit. Studienrichtung "Steuerrecht" ist ein notwendiger Bestandteil bei der Vorbereitung von Spezialisten für die Arbeit im Steuerbereich. 1.3. Steuerrecht im System der Wissenschaften Wissenschaftliche Grundkonzepte zur Standortbestimmung des Steuerrechts im System der Wissenschaften. Gegenwärtig hat sich in Russland ein Ansatz verbreitet, wonach das Steuerrecht als Bestandteil des Finanzrechts betrachtet wird. Dieses Konzept wird jedoch auf globaler Ebene nicht allgemein anerkannt. Es konkurriert mit anderen wissenschaftlichen Konzepten, von denen einige nicht weniger starke und manchmal sogar logischere Argumente haben. Darunter sind zu nennen: 1) Schweizer Steuerlehre (Steuerrecht als eigener Teil des Verwaltungsrechts); 2) Neapolitanische Steuerlehre (das Konzept, das Steuerrecht als separaten Teil des Finanzrechts zu betrachten); 3) Italienische Steuerlehre (das Konzept der relativen Autonomie des Steuerrechts als komplexe Branche); 4) Französische Steuerlehre (verbindet Begriffe, die die Autonomie des Steuerrechts erklären durch: - eine besondere und sogar ausschließliche Stellung in der Rechtsordnung, unabhängig von den allgemeinen Grundsätzen des Privatrechts und des öffentlichen Rechts; - Autonomie der Steuergesetzgebung; - Integration im Rahmen öffentlich-rechtlicher und privatrechtlicher Grundsätze). Am vielversprechendsten ist unserer Meinung nach das in Russland weit verbreitete Konzept der Anerkennung des Steuerrechts als Konzept. komplexe autonome Rechtsbranche, an der Schnittstelle von Staatsrechts- und Wirtschafts- und Finanzrechtswissenschaften entstanden und Teil einer einzigen umfassenden Steuerwissenschaft – der Phorosologie. Phorosologie (aus dem Griechischen foroc - Steuer und Logos - Lehre) ist eine Wissenschaft, die den gegenwärtigen Stand und die historische Entwicklung des Wesens von Steuern, Steuersystemen und Steuerrechtsverhältnissen untersucht. Die Hauptaufgabe der Forosologie besteht darin, ein optimales Steuersystem sowohl in den Sektoren der Warenproduktion als auch des Verbrauchs sowie in anderen finanziellen und kommerziellen Aktivitäten unter Berücksichtigung der historischen und theoretischen Grundlagen und modernen Anforderungen zur Verbesserung des Lebensstandards zu schaffen von die Bevölkerung. Die Forosologie befasst sich mit der wissenschaftlichen Untersuchung bestehender Muster und der Vorhersage der Dynamik der Entwicklung von Steuerverhältnissen, entwickelt methodische und regulatorische Fragen im Steuerbereich, bildet und optimiert den mathematischen Berechnungsapparat und den Mechanismus zur Automatisierung der Erhebung von Steuern und Gebühren. Das System des Steuerrechts. Derzeit ist das Steuerrecht ein zusammenhängendes System bestehend aus folgenden Ebenen: - Grundlagen des Steuerrechts (Allgemeine Theorie des Steuerrechts); - Internationales Steuerrecht, das universelle Vorschriften und Grundsätze des Steuerrechts umfasst, die auf internationaler Ebene anerkannt und rechtlich anerkannt sind; - nationales Steuerrecht, das aus den Bestimmungen der Steuerrechtstheorie besteht, die von den Normen der Rechtsordnung des Staates anerkannt und bestätigt werden und auf dem Gebiet einer einzigen staatlichen Einheit gelten. Auf dieser Ebene kann beispielsweise das russische Steuerrecht unterschieden werden; - regionales Steuerrecht, das die Bestimmungen der Steuerrechtstheorie umfasst, die auf regionaler oder lokaler Ebene anerkannt und rechtlich gefestigt sind und im territorialen Rahmen dieser Region gelten, ohne für das Gebiet der gesamten staatlichen Einheit allgemein verbindlich zu sein. Thema 2. QUELLEN DES STEUERRECHTS 2.1. Zusammenhang zwischen den Begriffen „Steuerrecht“ und „Steuer- und Abgabenrecht“ Steuerrecht umfasst eine Reihe von normativen Gesetzen, die auf dem Territorium der Russischen Föderation gelten und die Steuerbeziehungen regeln. Es umfasst: die auf dem Territorium der Russischen Föderation geltende internationale Gesetzgebung; Steuer- und Abgabengesetze und andere Vorschriften (einschließlich derjenigen der Exekutive), die die Beziehungen auf dem Gebiet der Besteuerung regeln. Steuer- und Abgabenrecht ist fester Bestandteil des Steuerrechts. Das Steuer- und Gebührenrecht regelt die Machtverhältnisse (Absatz 1, Artikel 2 der Abgabenordnung): - über die Einrichtung, Einführung und Erhebung von Steuern und Gebühren in der Russischen Föderation; - die sich aus dem Prozess der Ausübung der Steuerkontrolle ergeben, Rechtsbehelfe der Steuerbehörden, Handlungen (Untätigkeit) ihrer Beamten, die für die Begehung einer Steuerstraftat verantwortlich gemacht werden. In Bezug auf Zollzahlungen findet die Steuer- und Gebührengesetzgebung keine Anwendung, mit Ausnahme der Fälle, die ausdrücklich in der Abgabenordnung vorgesehen sind. Die Steuer- und Gebührengesetzgebung beruht auf der Anerkennung der Allgemeingültigkeit und Gleichheit der Besteuerung (Absatz 1, Artikel 3 der Abgabenordnung). Das Steuer- und Abgabenrecht umfasst: - Gesetzgebung der Russischen Föderation zu Steuern und Gebühren; - Gesetzgebung der Subjekte der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren; - Ordnungsgesetze der Gemeinden über kommunale Steuern und Abgaben. Die Einführung des Begriffs „Gesetzgebung über Steuern und Gebühren“ in den Text der Abgabenordnung und die Definition ihres Drei-Ebenen-Systems war auf die föderale Struktur der Russischen Föderation zurückzuführen. Bundesgesetze und andere Rechtsverordnungen, die vor dem Inkrafttreten der Abgabenordnung erlassen und bei ihrem Erlass nicht aufgehoben wurden, bleiben in dem Teil in Kraft, der dem ersten Teil der Abgabenordnung nicht widerspricht. Die aktuellen Bundessteuergesetze können in die folgenden Kategorien unterteilt werden: 1) Fachgesetze des Bundes, die den Text der Abgabenordnung enthalten. Dazu sollten auch Bundesgesetze gehören, die vor dem 1. Januar 1999 verabschiedet wurden, aber bis heute nicht an Kraft verloren haben; 2) Gesetze zur Änderung oder Ergänzung des Textes bestehender Gesetzgebungsakte, die das Besteuerungsverfahren regeln; 3) Bundesgesetze über die Ratifizierung internationaler Steuerabkommen und andere internationale Akte auf diesem Gebiet; 4) Bundesgesetze über die Genehmigung, Klarstellung oder Ausführung des Staatshaushalts oder die Bildung von Sondervermögen; 5) Branchengesetze der Bundesebene, die gesonderte Vorschriften zum Besteuerungsverfahren enthalten. Gesetze zu Steuern und Gebühren enthalten keine Anordnungen, Anweisungen und Richtlinien zu Fragen im Zusammenhang mit Steuern und Gebühren, die von Exekutivbehörden (Steuerbehörden, Finanzministerium Russlands usw.) erlassen wurden. Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren (Absatz 1, Artikel 1 der Abgabenordnung) besteht aus: der Abgabenordnung und Bundesgesetzen über Steuern und Abgaben, die gemäß der Abgabenordnung erlassen wurden. Gesetzgebung der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren (Abschnitt 4, Artikel 1 der Abgabenordnung) besteht aus Gesetzen und anderen aufsichtsrechtlichen Rechtsakten zu Steuern und Gebühren der Subjekte der Russischen Föderation, die gemäß der Abgabenordnung erlassen wurden. Normative Rechtsakte der Gemeinden über kommunale Steuern und Abgaben werden von den Vertretungsorganen der Gemeinden gemäß der Abgabenordnung akzeptiert. 2.2. Internationale Verträge der Russischen Föderation Die Abgabenordnung bestätigt den Vorrang der von der Russischen Föderation anerkannten Normen der internationalen Gesetzgebung vor ihrer nationalen Gesetzgebung (Artikel 7 der Abgabenordnung). Die Regeln und Normen internationaler Verträge der Russischen Föderation sind Quellen des nationalen Steuerrechts und unterliegen der Anwendung in Fällen, in denen: - sie enthalten Bestimmungen über Besteuerung und Gebühren; - sie legen andere Regeln und Normen fest als diejenigen, die in der Abgabenordnung und den gemäß ihr erlassenen Regulierungsgesetzen zu Steuern und (oder) Gebühren vorgesehen sind. Die häufigsten Formen internationaler Verträge der Russischen Föderation, die Bestimmungen zu Steuern und Gebühren enthalten, sind: - Vereinbarungen (Verträge) zur Vermeidung der Doppelbesteuerung; - Vereinbarungen zur Bekämpfung von Steuerstraftaten. In den von der Russischen Föderation abgeschlossenen Konsularabkommen können gesonderte Bestimmungen zu Steuerfragen enthalten sein. 2.3. Abgabenordnung der Russischen Föderation RF Abgabenordnung ist ein kodifizierter Rechtsakt, der die wichtigsten Bestimmungen des derzeitigen Besteuerungsmechanismus festlegt. Aufgaben von NK. NK (Abschnitt 2, Artikel 1 der Abgabenordnung) legt ein System von Steuern und Gebühren fest, die auf den Bundeshaushalt erhoben werden, sowie allgemeine Grundsätze der Besteuerung und Gebühren in der Russischen Föderation, einschließlich: 1) Arten von Steuern und Gebühren, die in der Russischen Föderation erhoben werden; 2) die Gründe für die Entstehung (Änderung, Beendigung) und das Verfahren zur Erfüllung von Abgaben- und Abgabenpflichten; 3) die Grundsätze der Einführung, Verabschiedung und Beendigung zuvor eingeführter Steuern der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation und lokaler Steuern; 4) die Rechte und Pflichten der Steuerzahler, Steuerbehörden und anderer Teilnehmer an Beziehungen, die durch die Steuer- und Abgabengesetzgebung geregelt sind; 5) Formen und Methoden der Steuerkontrolle; 6) Haftung für die Begehung von Steuerdelikten; 7) das Verfahren zur Berufung gegen Handlungen der Steuerbehörden und Handlungen (Untätigkeit) ihrer Beamten. NK-Struktur. Das aktuelle TC besteht aus zwei Teilen. Der erste Teil definiert die allgemeinen Grundsätze der Besteuerung in der Russischen Föderation. Der zweite Teil widmet sich der gesetzlichen Regelung der Entrichtung bestimmter Steuern und Abgaben sowie besonderer Steuerregelungen. Im ersten Entwurf, der am 30. April 1997 von der Regierung der Russischen Föderation der Staatsduma der Russischen Föderation vorgelegt wurde, wurde davon ausgegangen, dass die Abgabenordnung aus vier Teilen bestehen würde: dem ersten – allgemeinen, dem zweiten – Bundessteuern , die dritte und vierte - regionale bzw. lokale Steuern. Im Laufe der Gesetzgebungstätigkeit wurde eine solche Struktur als unangemessen erkannt und es wurde beschlossen, Kapitel über regionale und lokale Steuern in den zweiten Teil der Abgabenordnung aufzunehmen. Die Struktur eines Teils des ersten NK. Seit dem 1. Januar 2008 besteht der erste Teil der Abgabenordnung aus sieben Abschnitten, darunter 20 Kapitel. In Sek. I das Konzept und der rechtliche Status der Steuer- und Gebührengesetzgebung und ihre Korrelation mit anderen normativen Gesetzen über Steuern und Gebühren sowie das Steuer- und Gebührensystem in der Russischen Föderation werden definiert. Abschnitt II widmet sich den rechtlichen Besonderheiten von Steuerpflichtigen, Gebührenzahlern, Steuerbevollmächtigten sowie der Institution der Vertretung im Steuerrechtsverkehr. In Sek. III enthielt Vorschriften über die Tätigkeiten der nationalen Steuerverwaltung. Die Steuerverwaltung Russlands umfasst Steuerbehörden sowie separate Strukturen von Finanzbehörden, Zollbehörden und Behörden für innere Angelegenheiten. Allgemeine Regelungen zur Erfüllung der Abgaben- und Abgabenpflicht finden sich in § IV. In Sek. V das Verfahren zur Einreichung einer Steuererklärung und die Regeln für die Steuerkontrolle werden festgelegt. Abschnitt VI enthält die rechtlichen Merkmale einer Steuerstraftat und die Haftungsarten für deren Begehung. Rechtsbehelfe gegen Handlungen von Steuerbehörden und Handlungen oder Unterlassungen ihrer Beamten werden in Übereinstimmung mit den Normen des § durchgeführt. VII. Inkrafttreten und Änderungen des ersten Teils der Abgabenordnung. Der erste Teil der Abgabenordnung wurde am 31. Juli 1998 erlassen (Bundesgesetz Nr. 31.08.1998-FZ vom 147. August 1) und trat am 1999. Januar XNUMX in Kraft. Seit Inkrafttreten des ersten Teils der Abgabenordnung der Text wurde mehrfach geändert. Die wichtigsten Änderungen wurden durch folgende Bundesgesetze vorgenommen: - vom 09.07.1999 Nr. 154-FZ (Änderungen in den meisten Artikeln betrafen Korrekturen von Fehlern und Lücken, die bei der Annahme der Abgabenordnung gemacht wurden, und waren hauptsächlich technischer Natur); - vom 30.12.2001. Dezember 196 Nr. 1-FZ (Änderungen durch das am 2002. Juli XNUMX in Kraft getretene Ordnungswidrigkeitengesetz); - vom 28.05.2003. Mai 61 Nr. 1-FZ (Änderungen werden durch das Inkrafttreten des Arbeitsgesetzbuchs am 2004. Januar XNUMX verursacht); - vom 23.12.2003. Dezember 185 Nr. XNUMX-FZ (Änderungen und Ergänzungen wurden vorgenommen, um die Verfahren zur staatlichen Registrierung und Registrierung von juristischen Personen und Einzelunternehmern zu verbessern); - vom 29.06.2004. Juni 58 Nr. XNUMX-FZ (Änderungen und Ergänzungen ergeben sich aus der Neuverteilung der Befugnisse zwischen den Organen der staatlichen Steuerverwaltung infolge der Verwaltungsreform); - vom 27.07.2006. Juli 137 Nr. 3-FXNUMX (zur Verbesserung des Steuerverwaltungssystems wurden Änderungen und Klarstellungen vorgenommen, die unter anderem darauf abzielen, die Effizienz der Steuerkontrolle zu verbessern, die Rechte und Pflichten der Steuerzahler und der Steuer zu klären Behörden). Die Struktur eines Teils des zweiten NK. Ab dem 1. Januar 2008 besteht der zweite Teil aus vier Abschnitten mit 18 Kapiteln, von denen eines, Kap. 27 „Umsatzsteuer“ vom 1. Januar 2004 wurde durch die Abschaffung dieser Steuer ungültig. Die Abschnitte des zweiten Teils der Abgabenordnung umfassen: - Sek. VIII „Bundessteuern“ (Kap. 21 „Mehrwertsteuer“, Kapitel 22 „Exzisen“, Kapitel 23 „Steuern vom persönlichen Einkommen“, Kapitel 24 „Einheitliche Sozialsteuer“, Kapitel 25 „Körperschaftssteuer“, Kapitel 25.1 „Gebühren für die Nutzung von Gegenständen der Tierwelt und für die Nutzung von Gegenständen aquatischer biologischer Ressourcen“, Kapitel 25.2 „Wassersteuer“, Kapitel 25.3 „Staatsabgabe“, Kapitel 26 „Steuer auf die Gewinnung von Mineralien“); - Sek. VIII.1 „Besondere Steuerregelungen“ (Kapitel 26.1 „Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger (einheitliche Agrarsteuer)“, Kapitel 26.2 „Vereinfachtes Steuersystem“, Kapitel 26.3 „Steuersystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Tätigkeiten“ , Kapitel 26.4 „Das Besteuerungssystem bei der Umsetzung von Production Sharing Agreements“); - Sek. IX „Regionale Steuern und Abgaben“ (27. Kapitel „Umsatzsteuer“ (weggefallen), 28. Kapitel „Verkehrssteuer“, 29. Kapitel „Spielsteuer“, 30. Kapitel „Körperschaftsteuer“); - Sek. X „Gemeindesteuern“ (Kap. 31 „Grundsteuer“). Es ist zu berücksichtigen, dass die Arbeiten am zweiten Teil der Abgabenordnung noch nicht abgeschlossen sind und ihre Struktur ergänzt wird. Inkrafttreten und Änderungen des zweiten Teils der Abgabenordnung. Im Gegensatz zum ersten Teil der Abgabenordnung, bei dem alle Abschnitte und Kapitel gleichzeitig verabschiedet wurden, hat der Gesetzgeber bei der Ausarbeitung des zweiten Teils dessen einzelne Kapitel bevorzugt so erlassen, wie sie erstellt wurden. Die Kapitel „Mehrwertsteuer“, „Verbrauchsteuern“, „Individuelle Einkommensteuer“ und „Einheitliche Sozialsteuer (Beitrag)“ wurden als erste im zweiten Teil verabschiedet. Infolgedessen gilt das Datum der Annahme des zweiten Teils der Abgabenordnung als Datum der Annahme der ersten darin enthaltenen Kapitel, während die Arbeiten am zweiten Teil, wie bereits erwähnt, und seinem Text noch nicht abgeschlossen sind wird laufend um neue Kapitel ergänzt. Der zweite Teil der Abgabenordnung wurde am 5. August 2000 verabschiedet (Bundesgesetz Nr. 117-FZ). Es wird angenommen, dass der zweite Teil der Abgabenordnung am 1. Januar 2001 in Kraft getreten ist. Gleichzeitig unterscheiden sich die Daten des Inkrafttretens der einzelnen Kapitel: - CH. 21-24 - vom 1. Januar 2001; - CH. 25-26.1 - vom 1. Januar 2002; - CH. 27 - vom 1. Januar 2002 bis 1. Januar 2004; - CH. 28 - vom 1. September 2002; - CH. 26.2-26.3 - vom 1. Januar 2003; - CH. 26.4 - vom 1. August 2003; - CH. 25.1; 29 und 30 - ab 1. Januar 2004; - CH. 25.2; 25.3 und 31 - vom 1. Januar 2005 NK-Terminologie. Wenn das Steuergesetzbuch keine eigene Definition für eine Institution, einen Begriff oder einen Begriff der Zivil-, Familien- und anderen Rechtszweige der Russischen Föderation einführt, werden sie in dem Sinne angewendet, in dem sie in diesen Rechtszweigen verwendet werden ( Absatz 1, Artikel 11 der Abgabenordnung). Die Liste der in der Abgabenordnung in anderer Bedeutung verwendeten Begriffe ist in Absatz 2 der Kunst festgelegt. 11 N.K. 2.4. Normative Rechtsakte der Exekutive Gesetze zu Steuer- und Gebührenfragen können die Steuer- und Gebührengesetzgebung nicht ändern oder ergänzen (Absatz 1, Artikel 4 der Abgabenordnung). Die Zusammensetzung der Exekutivbehörden, die ordnungsrechtliche Rechtsakte zu Steuer- und Gebührenfragen erlassen. In den von der Steuer- und Gebührengesetzgebung vorgesehenen Fällen können Verordnungsgesetze zu Fragen im Zusammenhang mit Steuern und Gebühren erlassen werden (Absatz 1, Artikel 4 der Abgabenordnung): - Regierung der Russischen Föderation; - föderale Exekutivbehörden, die befugt sind, die Aufgaben der Entwicklung der staatlichen Politik und der Rechtsvorschriften im Bereich der Steuern und Gebühren sowie im Bereich des Zolls wahrzunehmen; - Exekutivbehörden der Teilstaaten der Russischen Föderation; - Exekutivorgane der lokalen Selbstverwaltung. Die zur Wahrnehmung der Kontroll- und Aufsichtsfunktionen auf dem Gebiet der Steuern und Gebühren und des Zolls befugten Bundesvollzugsbehörden und ihre Gebietskörperschaften sind nicht befugt, ordnungsrechtliche Rechtsakte über Steuern und Gebühren zu erlassen. Die regulierenden Rechtsakte des Präsidenten der Russischen Föderation und der Regierung der Russischen Föderation zu Fragen, die gemäß diesem Teil der Abgabenordnung nur durch Bundesgesetze geregelt werden können, die vor dem Inkrafttreten des ersten Teils der Abgabenordnung, gilt bis zum Inkrafttreten der einschlägigen Bundesgesetze. Thema 3 3.1. Die Wirkung von Rechtsakten auf Steuern und Abgaben in der Zeit Grundsätzlich treten alle Steuer- und Abgabengesetze frühestens einen Monat nach ihrer amtlichen Veröffentlichung in Kraft (Absatz 1, Artikel 5 der Abgabenordnung). Für bestimmte Arten von Rechtsakten sieht die Abgabenordnung zusätzliche Bedingungen für ihr Inkrafttreten vor: - Gesetze der föderalen, regionalen oder lokalen Gesetzgebung, die neue Steuern und (oder) Gebühren festlegen, treten frühestens am 1. Januar des Jahres in Kraft, das auf das Jahr ihrer Annahme folgt; - Alle anderen Steuergesetzgebungen treten frühestens am 1. Tag des nächsten Besteuerungszeitraums in Kraft. Steuer- und Gebührengesetze gelten nicht rückwirkend: - Einführung neuer Steuern und (oder) Gebühren; - Steigende Steuersätze, Gebühren; - Feststellung oder Verschärfung der Verantwortlichkeit für Verstöße gegen das Steuer- und Abgabenrecht; - Festlegung neuer Pflichten der Teilnehmer an Steuerbeziehungen; - anderweitige Verschlechterung der Situation der Steuerzahler, Gebührenzahler sowie anderer Teilnehmer an Beziehungen, die durch die Steuer- und Gebührengesetzgebung geregelt sind. Unabhängig von dem im Gesetzestext angegebenen Verfahren für ihr Inkrafttreten gelten Steuer- und Gebührengesetze rückwirkend: - Ausschluss oder Minderung der Haftung für Verstöße gegen das Steuer- und Abgabenrecht; - Festlegung zusätzlicher Garantien zum Schutz der Rechte von Steuerpflichtigen, Gebührenzahlern, Steuerbevollmächtigten und ihren Vertretern. Sofern eine solche Möglichkeit im Gesetzestext selbst ausdrücklich vorgesehen ist, gelten zusätzlich zu den genannten auch die folgenden Steuer- und Abgabengesetze rückwirkend: - Stornierung von Steuern und (oder) Gebühren; - Verringerung der Höhe der Steuersätze (Gebühren); - Beseitigung der Pflichten der Steuerpflichtigen, Gebührenzahler, Steuerbevollmächtigten und ihrer Vertreter; - anderweitige Verbesserung der Position von Steuerzahlern, Gebührenzahlern, Steuerbevollmächtigten und ihren Vertretern. 3.2. Das Verfahren zur Berechnung der in der Steuer- und Gebührengesetzgebung festgelegten Bedingungen Die von der Steuer- und Gebührengesetzgebung festgelegten Bedingungen werden bestimmt durch: - Kalenderdatum; - ein Hinweis auf ein Ereignis, das zwangsläufig eintreten muss; - Angabe der zu ergreifenden Maßnahme; - ein Zeitraum, der in Jahren, Quartalen, Monaten oder Tagen berechnet wird. Die Frist beginnt am nächsten Tag nach dem Kalendertag oder dem Eintritt des Ereignisses (Handlung), das ihren Beginn bestimmt hat. Eine Maßnahme, für die eine Frist gesetzt wurde, kann vor 24:24 Uhr des letzten Tages der Frist durchgeführt werden. Wurden Unterlagen oder Gelder vor XNUMX:XNUMX Uhr des letzten Tages der Frist an die Kommunikationsorganisation übergeben, so gilt die Frist nicht als versäumt. Ein Jahr (mit Ausnahme eines Kalenderjahres) ist ein Zeitraum, der aus 12 aufeinanderfolgenden Monaten besteht. Eine nach Jahren berechnete Laufzeit endet am jeweiligen Monat und Tag des letzten Jahres der Laufzeit. Als Quartal gelten drei Kalendermonate, Quartale werden ab Beginn des Kalenderjahres gezählt. Die nach Quartalen berechnete Frist endet am letzten Tag des letzten Monats der Frist. Eine nach Monaten berechnete Laufzeit endet am jeweiligen Monat und Tag des letzten Monats der Laufzeit. Fällt das Ende der Laufzeit auf einen Monat, in dem es kein entsprechendes Datum gibt, so endet die Laufzeit am letzten Tag dieses Monats. Die in Tagen angegebene Frist wird in Werktagen berechnet, sofern die Frist nicht in Kalendertagen angegeben ist. In diesem Fall ist ein Arbeitstag ein Tag, der gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation nicht als arbeitsfreier Tag und (oder) arbeitsfreier Feiertag anerkannt wird. In Fällen, in denen der letzte Tag der Frist auf einen Tag fällt, der gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation als freier Tag und (oder) arbeitsfreier Feiertag anerkannt ist, ist der Ablauftag der Frist der darauf folgende Werktag . 3.3. Merkmale der Auslegung der Normen der Steuer- und Gebührengesetzgebung Alle unauslöschlichen Zweifel, Widersprüche und Unklarheiten der Steuer- und Gebührengesetzgebung werden zugunsten des Steuerzahlers (Gebührenzahlers) ausgelegt (§ 7, Artikel 3 der Abgabenordnung). Die Anerkennung eines normativen Rechtsakts als mit der Abgabenordnung unvereinbar (Artikel 6 der Abgabenordnung) erfolgt in einem Gerichtsverfahren, sofern in der Abgabenordnung selbst nichts anderes bestimmt ist. Um einen normativen Rechtsakt über Steuern und Abgaben als mit der Abgabenordnung unvereinbar anzuerkennen, genügt einer der folgenden Umstände: 1) ein regulatorischer Rechtsakt über Steuern und Gebühren wurde von einer Stelle erlassen, die gemäß der Abgabenordnung nicht berechtigt ist, solche Akte zu erlassen, oder wurde unter Verletzung des festgelegten Verfahrens für die Erteilung solcher Akte erlassen; 2) annulliert oder beschränkt die Rechte der Steuerpflichtigen, Gebührenzahler, Steuerbevollmächtigten, ihrer Vertreter, die durch die Abgabenordnung festgelegt wurden, oder die Befugnisse von Steuerbehörden, Zollbehörden, Organen staatlicher außerbudgetärer Fonds; 3) führt Verpflichtungen ein, die nicht in der Abgabenordnung vorgesehen sind, oder ändert den Inhalt der Verpflichtungen der Teilnehmer an Beziehungen, die durch die Steuer- und Abgabengesetzgebung geregelt sind, wie durch die Abgabenordnung bestimmt, oder anderer Personen, deren Verpflichtungen durch begründet werden die Abgabenordnung; 4) verbietet die von der Abgabenordnung zugelassenen Handlungen von Steuerpflichtigen, Gebührenzahlern, Steuerbevollmächtigten und ihren Vertretern; 5) verbietet die von der Abgabenordnung zugelassenen oder vorgeschriebenen Maßnahmen von Steuerbehörden, Zollbehörden, Einrichtungen staatlicher außerbudgetärer Fonds und ihrer Beamten; 6) erlaubt oder erlaubt Handlungen, die durch die Abgabenordnung verboten sind; 7) ändert die Gründe, Bedingungen, Reihenfolge oder Verfahren, die durch die Abgabenordnung für die Teilnehmer an Beziehungen festgelegt sind, die durch die Gesetzgebung über Steuern und Gebühren geregelt sind; andere Personen, deren Pflichten durch die Abgabenordnung festgelegt sind; 8) ändert den Inhalt der in der Abgabenordnung definierten Begriffe und Begriffe oder verwendet diese Begriffe und Begriffe in einer anderen Bedeutung als sie in der Abgabenordnung verwendet werden; 9) widerspricht ansonsten den allgemeinen Grundsätzen und (oder) der wörtlichen Bedeutung der besonderen Bestimmungen der Abgabenordnung. Die Regierung der Russischen Föderation sowie ein anderes Exekutivorgan oder Exekutivorgan der lokalen Selbstverwaltung, das den angefochtenen normativen Akt angenommen hat, oder ihre höheren Organe haben das Recht, diesen Akt aufzuheben oder die erforderlichen Änderungen daran vor einer gerichtlichen Überprüfung vorzunehmen . 3.4. Institut für Steuergeheimnis in der Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren Allgemeine Merkmale und Zusammensetzung von Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen. Das Steuergeheimnis (§ 1, Artikel 102 der Abgabenordnung) besteht aus allen Informationen über den Steuerpflichtigen, die von der Steuerbehörde, den Behörden für innere Angelegenheiten, der Behörde für außeretatmäßige Fonds und der Zollbehörde erhalten werden, mit Ausnahme von Informationen: 1) vom Steuerpflichtigen selbst oder mit seiner Zustimmung offengelegt; 2) Steueridentifikationsnummer; 3) bei Verstößen gegen das Steuer- und Abgabenrecht und Maßnahmen zur Verantwortlichkeit für diese Verstöße; 4) den Steuer- (Zoll-) oder Strafverfolgungsbehörden anderer Staaten gemäß internationalen Verträgen (Vereinbarungen), denen die Russische Föderation angehört, über die gegenseitige Zusammenarbeit zwischen Steuer- (Zoll-) oder Strafverfolgungsbehörden (im Sinne von Informationen, die diesen Behörden bereitgestellt werden); 5) den Wahlkommissionen gemäß dem Wahlgesetz auf der Grundlage der Ergebnisse der Kontrollen durch die Steuerbehörde Informationen über die Höhe und die Einkommensquellen des Kandidaten und seines Ehepartners sowie über das Vermögen des Kandidaten und seines zu übermitteln Ehegatte durch Eigentumsrecht. In der Regel erhalten Informationen über einen Steuerpflichtigen den Status eines Steuergeheimnisses ab dem Zeitpunkt, an dem sie bei der Steuerbehörde registriert werden (§ 9, Artikel 84 der Abgabenordnung). Folgen der Einstufung von Informationen als Steuergeheimnis. Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, unterliegen einer besonderen Aufbewahrungs- und Zugriffsregelung (Abschnitt 3, Artikel 102 der Abgabenordnung). Der Zugang zu Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, wird Beamten der Steuerverwaltung nach speziell genehmigten Listen gewährt. Steuergeheimnisse unterliegen nicht nur den Beamten der Steuerverwaltung, sondern auch den beteiligten Sachverständigen und Sachverständigen, soweit nicht durch Bundesgesetz etwas anderes bestimmt ist. Die Offenlegung von Steuergeheimnissen umfasst insbesondere die Nutzung oder Weitergabe an eine andere Person des Produktions- oder Geschäftsgeheimnisses des Steuerpflichtigen, das dem Beamten in Ausübung seiner Tätigkeit bekannt geworden ist (§ 2 Abs. 102 der Abgabenordnung). . Der Verlust von Dokumenten, die Informationen enthalten, die ein Steuergeheimnis darstellen, oder die Offenlegung solcher Informationen führt zu einer Haftung nach Bundesgesetzen (§ 4, Artikel 102 der Abgabenordnung). Thema 4. ALLGEMEINE GRUNDSÄTZE FÜR DEN AUFBAU DES STEUERSYSTEMS DER RUSSISCHEN FÖDERATION 4.1. Das Steuersystem der Russischen Föderation Noch vor der Verabschiedung des allgemeinen Teils der Abgabenordnung in der Russischen Föderation gemäß ihrer territorialen Struktur a dreistufiges System der Steuerabzüge: - Steuern und Abgaben des Bundes; - regionale Steuern und Gebühren; - Lokale Steuern und Gebühren. Diese Vorgehensweise wurde vom Gesetzgeber in der Abgabenordnung beibehalten. Bis zum 1. Januar 2005 war die Liste der in der Russischen Föderation erhobenen Steuern und Gebühren jedoch in den Normen von Art. 18-21 des Gesetzes über die Grundlagen des Steuersystems. Kunst. 12-15 und Kunst. 18 des allgemeinen Teils der Abgabenordnung, der sich mit der Bestimmung der auf dem Territorium der Russischen Föderation erhobenen Steuerarten befasste, war bis zu diesem Zeitpunkt nicht in Kraft. Ab dem 1. Januar 2005 wird das System der russischen Steuern und Gebühren ausschließlich auf der Grundlage der Normen der Abgabenordnung bestimmt. Gleichzeitig sind auf regionaler und lokaler Ebene derzeit nur Steuern vorgesehen, und es wurde keine Art der Erhebung festgelegt. Bundessteuern und Gebühren - Dies sind Steuern und Gebühren, die durch die Abgabenordnung festgelegt und im gesamten Gebiet der Russischen Föderation zu zahlen sind. Derzeit sind in der Russischen Föderation die folgenden Arten von Bundessteuern in Kraft: - Mehrwertsteuer (Kapitel 21 der Abgabenordnung); - Verbrauchsteuern (Kapitel 22 der Abgabenordnung); - Einkommensteuer (Kapitel 23 der Abgabenordnung); - ESN (Kap.24NK); - Körperschaftsteuer (Kapitel 25 der Abgabenordnung); - Wassersteuer (Kapitel 25.2 der Abgabenordnung); - NDPI (Kapitel 26 der Abgabenordnung). Zu den Bundesgebühren gehören: - staatliche Abgabe (Kapitel 25.3 der Abgabenordnung); - Gebühren für die Nutzung von Objekten der Tierwelt und für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen (Kapitel 25.1 der Abgabenordnung). Ab dem 1. Januar 2005 wurde der Zoll, der zuvor als Teil der Bundesgebühren galt, in die Kategorie der nichtsteuerlichen Zahlungen überführt, und die Vorschriften des Abgaben- und Abgabenrechts gelten nicht mehr für das Verfahren zu seiner Berechnung und Zahlung . Das Verfahren zur Berechnung und Zahlung von Zollgebühren wird gemäß dem Gesetz der Russischen Föderation vom 21.05.1993. Mai 5003 Nr. 1-XNUMX „Über den Zolltarif“ und Abschnitt festgelegt. III TK. Regionale Steuern - Dies sind Steuern von Subjekten der Russischen Föderation. Regionale Steuern sind solche, die durch das Steuergesetzbuch und die Steuergesetze der Subjekte der Russischen Föderation festgelegt sind und in den Gebieten der entsprechenden Subjekte der Russischen Föderation zur Zahlung verpflichtet sind. Die Verabschiedung eines föderalen Gesetzes über eine regionale Steuer begründet das Recht einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation, eine solche Steuer durch ihr Gesetz einzuführen und zu erlassen, unabhängig davon, ob andere konstituierende Einheiten der Russischen Föderation sie auf ihrem Hoheitsgebiet erheben. Gleichzeitig kann der Gesetzgeber einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation die regionale Steuer gesetzlich regeln, sofern sie die Steuerlast nicht erhöht und die Position der Steuerzahler im Vergleich zu ihrer Bestimmung durch den Bund nicht verschlechtert Gesetz. Regionale Steuern umfassen derzeit: - Körperschaftssteuer (Kapitel 30 der Abgabenordnung); - Transportsteuer (Kapitel 28 der Abgabenordnung); - Glücksspielsteuer (Kapitel 29 der Abgabenordnung). Lokale Steuern - es handelt sich um Steuern, die durch die Abgabenordnung und normative Rechtsakte der Vertretungsorgane der Gemeinden auf Steuern festgelegt sind, die gemäß der Abgabenordnung und ordnungsrechtlichen Rechtsakten der Vertretungsorgane der Gemeinden in Kraft treten und auf dem Gebiet der jeweiligen Gemeinden zu entrichten sind. Derzeit können folgende Arten von Ortstaxen erhoben werden: - Vermögenssteuer natürlicher Personen (Kapitel 32 der Abgabenordnung - in Entwicklung; das Gesetz über die Vermögenssteuer natürlicher Personen ist in Kraft); - Grundsteuer (Kapitel 31 der Abgabenordnung). Das derzeitige Steuersystem erlaubt die Gründung besondere Steuerregelungen (Steuersysteme). Die Einrichtung und Umsetzung besonderer Steuerregelungen (SNR) gilt nicht für die Einrichtung und Umsetzung neuer Steuern und Gebühren. Die Fälle und Verfahren für die Anwendung des SNR werden durch Steuer- und Gebührengesetze bestimmt. Das besondere Steuerregime erkennt ein besonderes Verfahren zur Berechnung und Zahlung von Steuern und Gebühren an, das in Fällen und in der Weise angewendet wird, die durch die Abgabenordnung und andere Steuer- und Gebührengesetze festgelegt sind. SNR kann ein besonderes Verfahren zur Bestimmung der Besteuerungselemente sowie die Befreiung von der Verpflichtung zur Zahlung bestimmter Steuern und Gebühren vorsehen. Die Einrichtung und Verabschiedung des SNR ist nicht identisch mit der Einrichtung und Verabschiedung neuer Steuern und Gebühren. Zu den besonderen Steuerregelungen gehören: - Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger (einheitliche Agrarsteuer) (Kapitel 26.1 der Abgabenordnung); - vereinfachtes Steuersystem (Kapitel 26.2 der Abgabenordnung); - Steuersystem in Form von UTII für bestimmte Arten von Aktivitäten (Kapitel 26.3 der Abgabenordnung); - das Besteuerungssystem bei der Umsetzung von Produktionsteilungsvereinbarungen (Kapitel 26.4 der Abgabenordnung). 4.2. Die Hauptetappen der Steuerreform und der modernen nationalen Steuerpolitik in Russland Zum Zeitpunkt der Entstehung des modernen Steuersystems in den frühen 1990er Jahren. Die interne Steuerpolitik der Russischen Föderation bestand in der Lösung folgender Aufgaben: - Einschränkung der Spontaneität von Marktbeziehungen; - Auswirkungen auf die Bildung industrieller und sozialer Infrastrukturen; - Rückgang der Inflation. Die Gestaltung des Steuersystems und damit der staatlichen Steuerpolitik erfolgte im Rahmen globaler wirtschaftlicher und politischer Transformationen, die die Überarbeitung bestehender und die Schaffung qualitativ anderer Mechanismen zur Existenzsicherung mit sich brachten der Staat. Die Weiterentwicklung des Steuersystems erforderte eine Überarbeitung sowohl einzelner Elemente als auch seiner Hauptaufgaben und seiner direkten Rolle im System der Staatsmacht der Russischen Föderation. Es wurde beschlossen Reform des Steuersystems. Die Hauptaufgaben, die im Zuge der Steuerreform gelöst wurden, waren: - Erhöhung der Fairness und Neutralität des Steuersystems; - Verringerung der Gesamtsteuerbelastung; - Vereinfachung des Steuersystems; - Gewährleistung der Stabilität und Vorhersehbarkeit des Steuersystems; - Schaffung eines wirksamen Instruments des staatlichen Gegensteuerns gegen negative Auswirkungen auf das Steuersystem von „Problemsteuerzahlern“. Bei der Reform des Steuersystems der Russischen Föderation wurden bereits mehrere Etappen durchgeführt. Die Hauptaufgaben der ersten Stufe der Reform des Steuersystems der Russischen Föderation waren: - Bildung eines einheitlichen Ansatzes in Steuerfragen, einschließlich der Gewährung des Rechts auf Steuervorteile sowie des Schutzes der legitimen Interessen aller Steuerzahler; - eine klare Abgrenzung der Rechte zur Ermittlung und Erhebung von Steuerzahlungen zwischen den verschiedenen Regierungsebenen; - Festlegung des Vorrangs der durch die Steuergesetzgebung festgelegten Normen gegenüber anderen Gesetzgebungs- und Regulierungsakten, die nicht mit den Normen des Steuerrechts zusammenhängen, aber in gewissem Umfang Steuerfragen betreffen; - Erzielung einer einmaligen Besteuerung, was bedeutet, dass derselbe Gegenstand mit einer Steuerart nur einmal für den gesetzlich festgelegten Besteuerungszeitraum besteuert werden kann; - Festlegung einer konkreten Liste von Rechten und Pflichten der Steuerzahler einerseits und der Steuerbehörden andererseits. Eine normative Konsolidierung der Wege zur Erfüllung der gestellten Aufgaben wurde im Gesetz über die Grundlagen des Steuersystems gefunden. Das Fehlen eines einheitlichen wissenschaftlich fundierten Konzepts in der ersten Phase der Bildung des modernen Steuersystems der Russischen Föderation führte zu einer unausgewogenen Konstruktion des Steuermechanismus, dessen Mängel sich bis heute manifestieren. Die zweite Stufe der Steuerreform, deren Umsetzung Mitte der 1990er Jahre begann, verfolgte folgende Aufgaben: - Aufbau eines stabilen, einheitlichen Steuersystems für die Russische Föderation mit einem rechtlichen Mechanismus für das Zusammenwirken all seiner Elemente im Rahmen eines einheitlichen steuerlichen Rechtsraums; - die Entwicklung des Steuerföderalismus, der es ermöglicht, die föderalen, regionalen und lokalen Haushalte mit festen und garantierten Steuereinnahmen zu versorgen; - Schaffung eines rationalen Steuersystems, das die Erreichung eines Gleichgewichts zwischen nationalen und privaten Interessen gewährleistet und zur Entwicklung des Unternehmertums, zur Intensivierung der Investitionstätigkeit und zur Steigerung des Wohlstands des Staates und seiner Bürger beiträgt; - Reduzierung der Gesamtzahl der Steuern im Land, Verbot der Einführung von Steuern und Gebühren, die nicht in der Steuergesetzgebung festgelegt sind; - Verringerung der Gesamtsteuerbelastung; - Bildung eines einheitlichen steuerrechtlichen Rahmens; - Verbesserung des Haftungssystems der Zahler für Verstöße gegen das Steuerrecht; - Integration der gesamten Reihe von Rechts- und Regulierungsakten in ein einziges Regulierungsdokument; - Konsolidierung eines einheitlichen Begriffsapparats, der eine eindeutige Auslegung der Bestimmungen des Steuerrechts ermöglicht; - Abschaffung aller Arten von Steuern und Abgaben auf der Grundlage des Produktionsvolumens (Umsatzsteuer); - Reform des Verfahrens zur Besteuerung von Lohnmitteln; - Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer gemäß den geltenden internationalen Standards; - Ablehnung zahlreicher Vorteile und Präferenzen; - Schaffung eines Systems zur Verhinderung illegaler Handlungen im Steuerbereich; - zunehmende wirtschaftliche Verantwortung für die Begehung von Steuerdelikten und -delikten. Eines der wichtigsten Ergebnisse der zweiten Stufe der Reform des Steuersystems der Russischen Föderation war die Verabschiedung des ersten und dann des zweiten Teils der Abgabenordnung. Seit Mitte 1998 hat die Steuerverwaltung aktiv daran gearbeitet, die Höhe der Steuerrückstände zu verringern. Die geschlossene Liste der Steuern und Gebühren, die in der ursprünglichen Fassung des Textes der Abgabenordnung vorgesehen war, umfasste nur 28 Positionen (seit dem 1. Januar 2006 hat das Land ein Steuersystem, das aus 14 Steuern und Gebühren und vier besonderen Steuerregelungen besteht ), was im Vergleich zu fast hundert verschiedenen Steuern und Abgaben bereits ein deutlicher Pluspunkt ist. Natürlich steckt das aktuelle Steuersystem in Russland noch in den Kinderschuhen und ist noch nicht ausreichend ausbalanciert. Das Steuerrecht, das als Rechtsgrundlage für seine Existenz dient, enthält eine Reihe von Ungenauigkeiten. Allein im Jahr 2005 wurden durch die erlassenen Bundesgesetze rund 700 Änderungen und Ergänzungen des Textes des ersten und zweiten Teils der Abgabenordnung vorgenommen. Um die Besteuerung von Kleinunternehmen zu verbessern, wurden die zuvor bestehenden Mängel in der Reihenfolge des vereinfachten Steuersystems und des Steuersystems in Form von UTII für bestimmte Arten von Aktivitäten beseitigt. Für Organisationen, die die Arbeitskraft behinderter Menschen einsetzen, wurde die Liste der sozialen Ziele, für die die Gewinne verwendet werden können, erheblich erweitert. Seit dem 1. Januar 2006 ist die Erbschafts- und Schenkungssteuer auf dem Territorium der Russischen Föderation abgeschafft. Hinsichtlich der Herstellung und des Inverkehrbringens von Ethylalkohol und alkoholhaltigen Produkten wurden neben der Konkretisierung und Präzisierung bestimmter Begriffe, die u. a. zur Besteuerung solcher Produkte verwendet werden, zusätzliche Maßnahmen identifiziert, die auf eine weitere Stärkung der staatlichen Kontrolle abzielen diesem Bereich der Wirtschaft und der systematischen Verdrängung des Schattensektors. Für Unternehmen, die landwirtschaftliche Tätigkeiten ausüben, wurde die Liste der Personen, die berechtigt sind, auf die Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer umzusteigen, erweitert und die Bedingungen für die Zahlung dieser Steuer präzisiert. Um die Investitionstätigkeit anzukurbeln, sind besondere Merkmale für die Gewährung von Steuer- und Zollvergünstigungen für Einwohner der neu geschaffenen Sonderwirtschaftszonen vorgesehen. Das neue Verfahren zur verwaltungsrechtlichen Beitreibung von Zahlungsrückständen und Sanktionen bei Zwangseinzahlungen in den Haushalt und Sondervermögen soll die Zahl der Steuerstreitigkeiten verringern, die einer gerichtlichen Lösung bedürfen, und wird damit dazu beitragen, den Zugang zu Gerichten und eine rechtzeitige Behandlung landesweit sicherzustellen Fälle durch die Gerichte. Zu den Hauptaufgaben der Steuerpolitik in der laufenden Periode gehören: - Verbesserung der Klarheit der Steuervorschriften, unter anderem durch Unterscheidung zwischen legitimen Steueroptimierungspraktiken und krimineller Steuerhinterziehung; - Beitrag durch Steuermechanismen zur Entwicklung eines bezahlbaren Wohnungsmarktes, zur Entwicklung von Bildung und Gesundheitsversorgung; - Steigerung der wirtschaftlichen Anreize zur Erhöhung der Löhne und zur Legalisierung ihrer Zahlung bei gleichzeitiger Entlastung der Unternehmen (hauptsächlich durch Reform des Verfahrens zur Berechnung und Zahlung der UST). Das Steuersystem sollte Mittel für den Haushaltsbedarf bereitstellen, gleichzeitig für die Wirtschaftssubjekte nicht belastend sein und ihre Wettbewerbsfähigkeit und das Wachstum ihrer Geschäftstätigkeit nicht behindern. Die derzeitige Entwicklungsphase des Steuersystems sollte nicht nur die wissenschaftliche Untersuchung der Elemente des Steuersystems umfassen, sondern auch die Schaffung eines wirksamen Systems zur Bekämpfung illegaler Handlungen, die in die Steuersicherheit des Staates eingreifen. 4.3. Teilnehmer von Steuerrechtsbeziehungen Mit der Verkomplizierung des Besteuerungsmechanismus im Steuerrechtsverkehr zusätzlich zu Steuerzahler (Gebührenzahler) и Vertreter des Finanzministeriums (fiscus) andere Organe und Personen begannen sich zu engagieren. Bis heute umfasst das System der Teilnehmer an Steuerrechtsbeziehungen: - Steuerpflichtige; - Eintreiber von Steuern und Gebühren; - Organe der Steuerverwaltung; - Finanzbehörden; - vorübergehende Teilnehmer von Steuerrechtsbeziehungen. steuerpflichtige Personen Personen, die zur Zahlung von Steuern und Abgaben verpflichtet sind, werden anerkannt. Steuerpflichtige in Russland sind Steuerzahler und Gebührenzahler. Die geltende Gesetzgebung sieht die Möglichkeit der Teilnahme an Steuerrechtsbeziehungen von Steuerzahlern und Gebührenzahlern sowohl persönlich als auch durch ihre Vertreter vor. Diese Vertreter verfolgen jedoch keine eigenen Ziele der Teilnahme am Steuerrechtsverkehr, sondern führen nur die Weisungen des Steuerpflichtigen aus oder vertreten dessen Interessen im gesetzlich festgelegten Rahmen. Aus diesem Grund gelten Vertreter des Steuerpflichtigen (Gebührenzahler) nicht als selbstständige Beteiligte an Steuerbeziehungen. Sammler von Steuern und Gebühren im Steuerrechtsverkehr führen sie Tätigkeiten für den direkten Erhalt von Steuerzahlungen von Steuerzahlern mit anschließender Übertragung von kumulierten Beträgen und Aufzeichnungen über erfüllte Steuerpflichten an autorisierte staatliche Stellen durch. Die Funktionen der Steuer- und Gebühreneintreiber in Russland werden derzeit tatsächlich von Steueragenten, Banken, Postämtern, Kommunalverwaltungen usw. wahrgenommen. Die Rechte und Pflichten der Steuereintreiber können variieren. Behörden der Steuerverwaltung direkte Kontrolle über das Steuersystem des Staates ausüben. Diese Stellen sind mit Kontroll- und Strafverfolgungsbefugnissen im Steuerbereich ausgestattet. Derzeit umfasst die Steuerverwaltung der Russischen Föderation: das System der Steuerbehörden; zugelassene Finanzinstitute; spezialisierte Einheiten der Polizei. Finanzbehörden - Organe, die für die Bildung und Verwendung der im Staatshaushalt angesammelten Finanzmittel des Staates und der staatlichen außerbudgetären Mittel verantwortlich sind. In Russland werden die Funktionen der Steuerbehörden von der Staatskasse und staatlichen nicht haushaltsbezogenen Fonds (z. B. der Pensionskasse der Russischen Föderation, der Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation) wahrgenommen. Es sei darauf hingewiesen, dass in bestimmten Stadien der Entwicklung des Steuersystems die Erfüllung von Steuerfunktionen und Funktionen im Bereich der Steuerverwaltung derselben Behörde übertragen werden können. Staatliche Sondervermögen waren also bis vor kurzem unter Umständen mit Steuerkontrollfunktionen ausgestattet und nahmen insoweit sowohl als Fiskalorgan als auch als Organ der Steuerverwaltung am Steuerrechtsverkehr teil . Vorübergehende Teilnehmer an Steuerrechtsbeziehungen. In bestimmten gesetzlich vorgesehenen Fällen haben Teilnehmer an Steuerrechtsbeziehungen das Recht, andere Personen und Organisationen in Steuerbeziehungen einzubeziehen, die über die spezifischen Kenntnisse und Fähigkeiten verfügen, die zur Lösung einer bestimmten Problemsituation erforderlich sind. Die Teilnahme solcher Personen an Steuerrechtsbeziehungen ist in der Regel auf die Ausübung der beruflichen Funktion beschränkt, zu der diese Personen und Organisationen eingeladen wurden. Die Zahl der vorübergehenden Teilnehmer an Steuerrechtsbeziehungen kann beispielsweise Sachverständige, Spezialisten und Übersetzer umfassen, die an der Durchführung spezifischer Maßnahmen zur Umsetzung der Steuerkontrolle beteiligt sind. Die Rolle der Registrierungsbehörden im Steuerrechtsverkehr. NK die Verpflichtung der Registrierungsbehörden der Exekutive, die Steuerbehörden über die von ihnen registrierten Handlungen der Steuerpflichtigen zu informieren, die zur Entstehung, Änderung oder Beendigung ihrer Steuerpflicht führen können, ist vorgesehen. Auskünfte an die Finanzbehörden erteilt derzeit: - Justizbehörden, die Lizenzen für das Recht zur notariellen Tätigkeit erteilen; - Räte der Rechtsanwaltskammern der Subjekte der Russischen Föderation; - Stellen, die Personen am Wohnort registrieren; - Stellen, die Personenstandsurkunden registrieren lassen; - Stellen, die die Buchhaltung und (oder) Registrierung von Immobilien durchführen; - Stellen, die Fahrzeuge registrieren; - Vormundschafts- und Vormundschaftsbehörden, Bildungseinrichtungen, medizinische Einrichtungen, Einrichtungen des sozialen Schutzes der Bevölkerung und andere ähnliche Einrichtungen, die nach Bundesrecht die Vormundschaft, Vormundschaft oder Verwaltung des Vermögens des Mündels ausüben; - Körperschaften (Institutionen), die zur Vornahme notarieller Handlungen befugt sind; - niedergelassene Notare; - Stellen, die Nutzer natürlicher Ressourcen erfassen und (oder) registrieren, sowie Lizenzierungsaktivitäten im Zusammenhang mit der Nutzung dieser Ressourcen; - Stellen, die Dokumente zum Nachweis der Identität eines Bürgers der Russischen Föderation auf dem Territorium der Russischen Föderation ausstellen und ersetzen; - Stellen und Organisationen, die Zweigniederlassungen und Repräsentanzen ausländischer juristischer Personen akkreditieren. Das Verfahren zur Bereitstellung solcher Informationen und deren Zusammensetzung ist in Art. 85 N.K. Thema 5. STEUERZAHLER, GEBÜHRENZAHLER UND IHRE VERTRETER 5.1. Rechte der Steuerzahler und Gebührenzahler Steuerzahler Organisationen und Einzelpersonen werden anerkannt, die gemäß der Abgabenordnung zur Zahlung von Steuern verpflichtet sind. Gebührenzahler Anerkannt werden Organisationen und Einzelpersonen, die nach der Abgabenordnung zur Zahlung von Gebühren verpflichtet sind. Rechte des Steuerzahlers und des Gebührenzahlers passen. In der Abgabenordnung werden für diese Personen folgende Rechte genannt: - das Recht auf Auskunft (Absätze 1, 9, Satz 1, Artikel 21); - um eine offizielle schriftliche Erklärung zu erhalten (Absatz 2, Satz 1, Artikel 21); - um ihre eigenen Steuerzahlungen zu verwalten (Recht auf Ausübung der Steuerverwaltung) (Absätze 3, 4, Satz 1, Artikel 21); - für die Rückgabe zu viel gezahlter Geldbeträge im Rahmen der Durchführung eines Steuerrechtsverhältnisses (Absatz 5 Satz 1 Artikel 21); - persönlich oder durch einen Vertreter zur Teilnahme an Steuerrechtsbeziehungen (Absätze 6, 8, 15, Satz 1, Artikel 21, Satz 1, Artikel 26); - Erklärungen über die Art ihrer eigenen Handlungen im Bereich der Steuerrechtsbeziehungen abgeben (Ziffer 7, Satz 1, Artikel 21); - für ein korrektes Verhalten anderer Beteiligter an Steuerrechtsbeziehungen (Absätze 10, 13, Satz 1, § 21); - rechtswidrigen Anweisungen und Auflagen nicht nachkommen (Ziffer 11, Satz 1, Artikel 21); - Berufung einlegen (Ziffer 12, Satz 1, Artikel 21); - auf Ersatz des rechtswidrig verursachten Schadens (Ziffer 14, Satz 1, Artikel 21); - zum Schutz verletzter Rechte und legitimer Interessen (Artikel 22). Das Auskunftsrecht bedeutet die Möglichkeit des Steuerpflichtigen, unentgeltlich (auch schriftlich) Informationen von den Steuerbehörden am Ort seiner Registrierung zu erhalten. Das begründete Auskunftsrecht des Steuerpflichtigen umfasst auch das Verfahren zum kostenlosen Erhalt der erforderlichen Meldeformulare und Erläuterungen zum Ausfüllverfahren durch diese Person. Das Recht des Steuerpflichtigen, die entsprechenden Formulare zu erhalten und Erläuterungen zum Ausfüllverfahren zu verlangen, gilt nur noch für Steuererklärungen und Steuerberechnungen. Das Recht auf Erhalt einer offiziellen schriftlichen Erklärung bedeutet die Möglichkeit eines Steuerzahlers oder Gebührenzahlers, offizielle schriftliche Erklärungen von Steuerbehörden und anderen autorisierten staatlichen Stellen über die Anwendung von Steuer- und Gebührengesetzen zu erhalten. Die Zusammensetzung der zuständigen Behörden, bei denen der Steuerpflichtige die Möglichkeit hat, Abklärungen zu beantragen, hängt von der Art des Regulierungsrechtsakts selbst ab. Er hat Anspruch auf schriftliche Erklärungen zur Anwendung von: - Gesetzgebung der Russischen Föderation zu Steuern und Gebühren - vom Finanzministerium Russlands; - Rechtsvorschriften der Subjekte der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren - von Finanzinstituten, die in den Subjekten der Russischen Föderation durch Beschluss der regionalen Behörden errichtet wurden; - Regulierungsgesetze der Kommunalverwaltungen zu Kommunalsteuern und -gebühren – von Kommunalverwaltungen. Wer gegen geltendes Recht verstoßen hat, haftet nach amtlich erhaltener Erklärung der zuständigen Behörde nicht wegen Begehung einer Steuerstraftat. Das Recht auf Steuerverwaltung impliziert die Möglichkeit für einen Steuerpflichtigen (Gebührenzahler), seine eigenen Steuerzahlungen zu verwalten, insbesondere: - Steuervergünstigungen nutzen, wenn die Gründe und die Art und Weise in der Steuer- und Abgabengesetzgebung vorgeschrieben sind; - die Frist für die Zahlung von Steuern, Gebühren sowie Strafen ändern, indem Sie einen Aufschub, einen Ratenzahlungsplan oder einen Steuergutschrift für Investitionen erhalten; - der Pflicht zur vorzeitigen Abgabe von Steuern nachkommen. Steuermanagement bedeutet: - ein System zur Verwaltung von Steuerverbindlichkeiten und -zahlungen eines Steuerzahlers sowie von Ressourcen, die seine Steuerbemessungsgrundlage bilden; - Aktivitäten des Steuerzahlers, die darauf abzielen, die Effizienz seiner Interaktion mit dem staatlichen Steuermechanismus zu erhöhen. Es gibt drei grundlegende Komponenten des Steuermanagements: Steuerlogistik; Steueroptimierung; Steuerminimierung. Jeder von ihnen ist eine Art Steuerverwaltung und hat seine eigenen Eigenschaften. Steuerlogistik - Hierbei handelt es sich um eine Tätigkeit, bei der es darum geht, die Ressourcen des Steuerzahlers zu verwalten, um akzeptable Steuerzahlungen zu erzielen. Der Zweck der Steuerlogistik ist die anfängliche Organisation eines bestimmten Tätigkeitsbereichs des Steuerpflichtigen, um mit rechtlichen Mitteln die Höhe der Steuerzahlungen zu erreichen, bei der das laufende Projekt oder der laufende Betrieb wirtschaftlich sinnvoll bleibt. Die Methoden der Steuerlogistik bieten dem Steuerzahler die Möglichkeit, alle gesetzlich vorgesehenen Vorteile und Steuerbefreiungen rechtmäßig in Anspruch zu nehmen. Die Umsetzung eines Maßnahmenpakets bei der Umsetzung dieser Methoden kann je nach konkretem Durchführungsstadium unterschiedliche Formen und Inhalte annehmen. Steuerliche Optimierung - eine Art von Aktivität, die durch Optimierung des Schemas, des Verfahrens, der Größe, des Zeitpunkts (Zeiträume) von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen an die Haushalte verschiedener Ebenen durchgeführt wird, um das günstigste Modell für den Steuerzahler zur Erfüllung seiner Steuerpflichten zu schaffen. Die Steueroptimierung besteht aus tatsächlichen und analytischen Maßnahmen, mit denen Sie die Zahlung von Steuerzahlungen optimieren können, ohne deren Größe zu ändern. Dies betrifft die Reduzierung indirekter Kosten bei der Zahlung von Steuern sowie die Schaffung der günstigsten Bedingungen für die Zahlung von Steuern. Als Ergebnis der Anwendung von Steueroptimierungstechniken werden Steuern zum für den Steuerzahler günstigsten Zeitpunkt gezahlt (unter Berücksichtigung der Anforderungen der Steuergesetzgebung). Steuerminimierung - Dies sind alle gezielten Handlungen des Steuerzahlers, die es ihm ermöglichen, die von ihm in Form von Steuern, Gebühren und anderen Zahlungen geleisteten obligatorischen Zahlungen an den Haushalt so weit wie möglich zu reduzieren. Ziel ist es, die mit der Zahlung von Steuerabzügen verbundenen Kosten zu minimieren. Das Recht auf Rückerstattung zu viel gezahlter Geldbeträge im Rahmen der Durchführung eines steuerlichen Rechtsverhältnisses bedeutet eine rechtzeitige Verrechnung oder Rückgabe der zu viel oder zu viel berechneten Steuern, Gebühren, Strafen, Bußgelder an den Steuerpflichtigen (Gebührenzahler). Das Recht, sich persönlich oder durch einen Vertreter an Steuerrechtsbeziehungen zu beteiligen, ist das Recht eines Steuerpflichtigen, sich sowohl persönlich als auch durch seinen gesetzlichen oder bevollmächtigten Vertreter an den durch das Steuer- und Abgabenrecht geregelten Beziehungen zu beteiligen. Das Erklärungsrecht über die Art des eigenen Handelns im Bereich der Steuerrechtsbeziehungen bedeutet die Möglichkeit des Steuerpflichtigen (Gebührenzahlers), gegenüber den Finanzbehörden und ihren Beamten Erklärungen zur Berechnung und Entrichtung von Steuern und Handlungen abzugeben Steuerprüfungen. Das Recht auf richtige Einstellung anderer Beteiligter an Steuerrechtsbeziehungen ermöglicht es Steuerpflichtigen (Gebührenzahlern), von anderen Beteiligten an Steuerrechtsbeziehungen die Einhaltung des Steuer- und Abgabenrechts bei der Vornahme von Handlungen zu verlangen diesem Steuerpflichtigen (Gebührenzahler) zu übermitteln und das Steuergeheimnis zu wahren und zu wahren. Das Recht, rechtswidrigen Weisungen und Auflagen nicht Folge zu leisten, gibt Steuerpflichtigen (Gebührenzahlern) die Möglichkeit, rechtswidrigen Handlungen und Auflagen von Finanzbehörden, anderen befugten Stellen und deren Beamten, die der Abgabenordnung oder anderen Bundesgesetzen nicht entsprechen, nicht Folge zu leisten. Das Berufungsrecht bedeutet die Möglichkeit eines Steuerzahlers (Gebührenzahlers), gegen Handlungen der Steuerbehörden in der vorgeschriebenen Weise Berufung einzulegen; Handlungen anderer autorisierter Stellen; Handlungen (Untätigkeit) von Beamten dieser Stellen. Das Recht auf Entschädigung für rechtswidrig verursachte Verluste ermöglicht es Steuerzahlern (Gebührenzahlern), Verluste, die durch rechtswidrige Entscheidungen von Steuerbehörden und rechtswidrige Handlungen (Untätigkeit) ihrer Beamten verursacht wurden, vollständig zu kompensieren. Das Recht des Steuerzahlers, verletzte Rechte und legitime Interessen zu schützen, wird durch die Normen von Art. 22 N.K. Darin wird den Steuerzahlern (Gebührenzahlern) der administrative und gerichtliche Schutz ihrer Rechte und legitimen Interessen garantiert. Das Verfahren zum Schutz der Rechte und berechtigten Interessen der Steuerzahler (Gebührenzahler) wird durch die Abgabenordnung und andere Bundesgesetze bestimmt. Die Nichterfüllung oder nicht ordnungsgemäße Erfüllung von Verpflichtungen zur Wahrung der Rechte der Steuerpflichtigen (Gebührenzahler) zieht eine Haftung nach Bundesgesetzen nach sich. 5.2. Pflichten der Steuerzahler und Gebührenzahler Die Pflichten des Steuerpflichtigen und des Gebührenzahlers fallen in ihrer Zusammensetzung nicht zusammen. Die Abgabenordnung enthält eine offene Liste von Pflichten des Steuerpflichtigen und des Gebührenzahlers, die durch andere Steuer- und Gebührengesetze ergänzt werden kann. Steuerzahler, die beispielsweise Steuern im Zusammenhang mit dem Warenverkehr über die Zollgrenze der Russischen Föderation zahlen, tragen auch Verpflichtungen, die durch die Zollgesetzgebung der Russischen Föderation bestimmt sind. Für die Nichterfüllung oder nicht ordnungsgemäße Erfüllung der ihm übertragenen Pflichten haftet der Steuerzahler (Gebührenzahler) nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation. Diese Haftung ist in der Abgabenordnung, dem Gesetzbuch über Ordnungswidrigkeiten und dem Strafgesetzbuch vorgesehen. Die einzige Verpflichtung des Gebührenzahlers, die ausdrücklich in Artikel 23 der Abgabenordnung festgelegt ist, ist die Notwendigkeit, gesetzlich festgelegte Gebühren zu zahlen. Zusätzlich zu dieser Verpflichtung haben Gebührenzahler weitere Verpflichtungen, die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation zu Steuern und Gebühren festgelegt sind. Artikel 23 der Abgabenordnung legt Pflichten für Steuerzahler fest: - gesetzlich festgelegte Steuern zahlen (Artikel 1 Absatz 3 und Artikel 1 Absatz 1 Absatz 23 der Abgabenordnung); - Registrierung bei den Steuerbehörden (Absatz 2, Satz 1, Artikel 23 der Abgabenordnung); - Aufzeichnungen über ihre Einnahmen (Ausgaben) und Besteuerungsgegenstände gemäß dem festgelegten Verfahren führen (Absatz 3, Satz 1, Artikel 23 der Abgabenordnung); - die Steuerbehörden und ihre Beamten über die Ergebnisse ihrer Tätigkeit informieren (Artikel 4 Absatz 6 Unterabsätze 1-23 der Abgabenordnung); - die gesetzlichen Anforderungen der Steuerbehörde erfüllen (Absatz 7, Satz 1, Artikel 23 der Abgabenordnung); - Gewährleistung der Sicherheit von Dokumenten und Informationen über ihre Tätigkeit (Absatz 8, Satz 1, Artikel 23 der Abgabenordnung). Diese Pflichten gelten für alle Steuerpflichtigen gleichermaßen. Neben diesen universellen Pflichten sieht Art. 23 der Abgabenordnung legt auch zusätzliche Verpflichtungen für bestimmte Kategorien von Steuerpflichtigen fest: - von Organisationen und Einzelunternehmern (Artikel 2 Absatz 23 der Abgabenordnung); - für freiberuflich tätige Notare und Rechtsanwälte, die eine Anwaltskanzlei eingerichtet haben (Artikel 3 Absatz 23 der Abgabenordnung). Die Verpflichtung zur Zahlung gesetzlich festgelegter Steuern (Gebühren) bedeutet, dass der Steuerpflichtige oder Gebührenzahler verpflichtet ist, die gesetzlich festgelegte Steuer oder Gebühr selbstständig zu zahlen, sofern das Steuer- und Gebührengesetz nichts anderes bestimmt. Die Gründe, aus denen ein Steuerpflichtiger verpflichtet ist, sich beim Finanzamt anzumelden, sind in Art. 83 der Abgabenordnung, und das Verfahren zur Anmeldung, Ummeldung und Abmeldung ist in Art. 84 NK. Die Registrierung bei der Steuerbehörde von Organisationen und Einzelunternehmern erfolgt unabhängig vom Vorliegen von Umständen, mit denen die Abgabenordnung das Entstehen einer Verpflichtung zur Zahlung einer bestimmten Steuer oder Gebühr verbindet. Die Anmeldung bei den Steuerbehörden von natürlichen Personen, die keine Einzelunternehmer sind, erfolgt durch die Steuerbehörde an ihrem Wohnsitz auf der Grundlage der bei der Steuerbehörde erhaltenen Informationen oder auf der Grundlage eines Antrags einer natürlichen Person. Die Pflicht zur Führung von Aufzeichnungen über die Einkünfte (Ausgaben) und Besteuerungsgegenstände nach dem festgelegten Verfahren entsteht nur, wenn dies in der Steuer- und Abgabengesetzgebung ausdrücklich vorgesehen ist. Die Verpflichtung, die Finanzbehörden und deren Bedienstete über die Ergebnisse ihrer Tätigkeit zu informieren, besteht darin, ihnen in der vorgeschriebenen Weise Steuerberichte sowie gegebenenfalls weitere Informationen und Unterlagen über ihre Tätigkeit zur Verfügung zu stellen. Die Verpflichtung, die gesetzlichen Anforderungen der Steuerbehörde einzuhalten, bedeutet für den Steuerzahler, dass er: - nicht in die rechtmäßigen Tätigkeiten der Beamten der Steuerbehörden bei der Erfüllung ihrer amtlichen Pflichten eingreifen; - die festgestellten Verstöße gegen die Steuer- und Abgabengesetzgebung zu beseitigen. Im Hinblick auf diese Verpflichtung haben die Steuerzahler ein Ausgleichsrecht, rechtswidrigen Weisungen und Auflagen nicht Folge zu leisten. Die Verpflichtung, die Sicherheit von Dokumenten und Informationen über ihre Aktivitäten zu gewährleisten, bedeutet, dass der Steuerzahler Dokumente aufbewahren muss, die Folgendes enthalten: - Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungsdaten; - Informationen, die den Erhalt von Einnahmen, die Durchführung von Ausgaben sowie die Zahlung (Einbehaltung) von Steuern bestätigen; - andere Informationen, die für die Berechnung und Zahlung von Steuern erforderlich sind. Verantwortung für die Organisation der Aufbewahrung von Buchhaltungsunterlagen, Buchhaltungsregistern und Jahresabschlüssen auf der Grundlage von Absatz 3 der Kunst. 17 des Bundesgesetzes vom 21.11.1996. November 129 Nr. XNUMX-FZ "Über die Rechnungslegung" wird vom Leiter der Organisation getragen. 5.3. Vertreter des Steuerzahlers, der Zahler der Gebühr Die persönliche Beteiligung von Steuerpflichtigen und Steuer- und Gebühreneintreibern an den durch die Steuer- und Gebührengesetzgebung geregelten Beziehungen entzieht ihnen nicht das Recht auf einen Vertreter, ebenso wie die Teilnahme eines Vertreters diesen Personen nicht das Recht auf persönliche Beteiligung entzieht in diesen Rechtsbeziehungen. Die Abgabenordnung sieht zwei Arten der Vertretung vor: - gesetzliche Vertretung; - ein bevollmächtigter Vertreter. gesetzliche Vertretung durch einen gesetzlichen Vertreter durchgeführt. Die Befugnisse des gesetzlichen Vertreters sind nach der Abgabenordnung und anderen Bundesgesetzen zu dokumentieren. Die gesetzlichen Vertreter der Organisation sind Personen, die befugt sind, die angegebene Organisation auf der Grundlage des Gesetzes oder seiner Gründungsdokumente zu vertreten. Handlungen (Unterlassung) von gesetzlichen Vertretern einer Organisation, die im Zusammenhang mit der Teilnahme dieser Organisation an Beziehungen begangen werden, die durch das Steuer- und Abgabenrecht geregelt sind, werden als Handlungen (Unterlassung) dieser Organisation anerkannt. Gesetzliche Vertreter einer natürlichen Person werden als deren Vertreter im Sinne des bürgerlichen Rechts anerkannt RF. Autorisierte Vertretung durch einen bevollmächtigten Vertreter durchgeführt. Ein bevollmächtigter Vertreter eines Steuerzahlers (Gebührenzahler) ist eine natürliche oder juristische Person, die von einem Steuerzahler bevollmächtigt wurde, seine Interessen gegenüber Steuerbehörden und anderen Teilnehmern an Steuerbeziehungen zu vertreten. Bevollmächtigte können nicht sein: - Beamte der Steuerbehörden, Zollbehörden, Organe der staatlichen Sonderfonds und Organe für innere Angelegenheiten; - Richter; - Ermittler; - Staatsanwälte. Der bevollmächtigte Vertreter der Organisation übt seine Befugnisse auf der Grundlage einer Vollmacht aus, die in der von der Zivilgesetzgebung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise ausgestellt wurde. Ein bevollmächtigter Vertreter einer natürlichen Person kann seine Befugnisse auf folgender Grundlage ausüben: - eine notariell beglaubigte Vollmacht; - eine Vollmacht, die einer notariell beglaubigten Vollmacht gemäß dem Zivilrecht der Russischen Föderation entspricht. Thema 6. STEUEREINZIEHER 6.1. Merkmale der Beteiligung von Steuer- und Gebühreneintreibern im Steuerrechtsverkehr Steuer- und Gebühreneintreiber im Steuerrechtsverkehr führen Tätigkeiten für den direkten Erhalt von Steuerzahlungen von Steuerzahlern mit anschließender Überweisung von angesammelten Beträgen und Aufzeichnungen über erfüllte Steuerpflichten an autorisierte staatliche Stellen durch. Die Tätigkeit der Steuereintreiber erleichtert die Organisation der Beziehungen zwischen vielen Steuerzahlern (Gebührenzahlern) und Finanzbehörden, deren Vertreterzahl aus sachlichen Gründen streng begrenzt werden sollte. Trotz der Weigerung des Gesetzgebers, das Konzept des „Steuer- und Gebühreneintreibers“ in der Abgabenordnung zu verwenden, werden die Funktionen des Steuer- und Gebühreneintreibers in Russland derzeit tatsächlich von Steueragenten, Banken, Postämtern, Kommunalverwaltungen usw. wahrgenommen Die Rechte und Pflichten der Sammler können unterschiedlich sein. Steuer- und Gebührenerheber können sowohl persönlich als auch durch ihre Vertreter am Steuerrechtsverkehr teilnehmen. Vertreter der Sammler sind in der Regel Beamte der Organisation, die mit dem Recht ausgestattet sind, Steuern und Gebühren zu erheben. 6.2. Steuerberater Wenn es notwendig ist, finanzielle Ressourcen von einer großen Anzahl von Steuerzahlern zu sammeln (wie zum Beispiel bei der Erhebung der Einkommensteuer von natürlichen Personen), ist es ratsam, eine zusätzliche Einheit (Steueragent) in die Kette zu integrieren, die über erweiterte Befugnisse verfügt Bedingungen für die Erhebung von Steuerzahlungen (z. B. nicht nur die Pflichten zum Erhalt, sondern auch zur Berechnung und zum Abzug der entsprechenden Beträge). So übernehmen beispielsweise in Russland Steueragenten nicht nur die Funktionen der Überweisung von Steuerzahlungen, sondern berechnen auch deren Höhe und behalten den entsprechenden Betrag ein, wenn sie an den Steuerzahler gezahlt werden. Steuerberater Anerkannt werden Personen, die gemäß der Abgabenordnung für die Berechnung, Einbehaltung und Überweisung von Steuern an das Haushaltssystem der Russischen Föderation verantwortlich sind. Die Pflichten eines Steuerbevollmächtigten können nur solchen Organisationen und Einzelpersonen übertragen werden, die die Quelle der Einkommenszahlung an den Steuerpflichtigen sind. Den Status eines Steuerbevollmächtigten erhält eine Person nur für die Erfüllung bestimmter Pflichten zur Berechnung und Entrichtung der Steuer. Gleichzeitig kann dieselbe Person in unterschiedlichen Steuerverhältnissen sowohl als Steuerbevollmächtigter als auch als Steuerzahler und Gebührenzahler auftreten. Steueragenten sind auch russische Organisationen, die Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation an ausländische Organisationen zahlen, auf die gemäß Art. 310 des zweiten Teils der Abgabenordnung verpflichtet zur Berechnung und Einbehaltung der Steuer auf diese Einkünfte für jede Zahlung. Eine Person ist nicht berechtigt, auf den Status eines Steuerbevollmächtigten zu verzichten, ohne gleichzeitig auf die entsprechende Funktion der Überweisung und Auszahlung von Einkünften an den Steuerpflichtigen zu verzichten. Rechte der Steuerbevollmächtigten. Sofern in der Abgabenordnung nichts anderes bestimmt ist, haben Steueragenten die gleichen Rechte wie Steuerzahler, nämlich: - das Recht auf Information; - das Recht auf Erhalt einer offiziellen schriftlichen Erklärung; - das Recht, Steuerzahlungen zu verwalten (das Recht, Steuerverwaltung auszuüben); - das Recht auf Erstattung zu viel gezahlter Geldbeträge im Rahmen der Durchführung eines steuerlichen Rechtsverhältnisses; - das Recht, persönlich oder durch einen Vertreter an Steuerrechtsbeziehungen teilzunehmen; - das Recht, Erklärungen über die Art ihrer eigenen Handlungen im Bereich der Steuerrechtsbeziehungen abzugeben; - das Recht auf korrektes Verhalten anderer Teilnehmer an Steuerrechtsbeziehungen; - das Recht, rechtswidrigen Anweisungen und Anforderungen nicht Folge zu leisten; - das Recht auf Beschwerde; - das Recht auf Entschädigung für rechtswidrig verursachte Schäden; - das Recht auf Schutz verletzter Rechte und legitimer Interessen. Pflichten der Steuerbevollmächtigten unterscheiden sich von den Pflichten der Steuerpflichtigen nicht nur in der Zusammensetzung, sondern auch im Inhalt. Laut Abgabenordnung sind Steuerbevollmächtigte verpflichtet: 1) gesetzlich festgelegte Steuern berechnen, einbehalten und abführen (Absatz 1 Satz 3 Artikel 24 der Abgabenordnung); 2) die Steuerbehörden und ihre Beamten über die Ergebnisse ihrer Tätigkeit zu informieren (Absätze 2, 4, Absatz 3, Artikel 24 der Abgabenordnung); 3) Aufzeichnungen gemäß dem festgelegten Verfahren führen (Absatz 3, Satz 3, Artikel 24 der Abgabenordnung); 4) Gewährleistung der Sicherheit der für die Berechnung, Einbehaltung und Überweisung von Steuern erforderlichen Unterlagen (Absatz 5 Satz 3 Artikel 24 der Abgabenordnung). Die Verpflichtung zur Zahlung gesetzlich festgelegter Steuern für einen Steuerbevollmächtigten bedeutet die Notwendigkeit, die an den Steuerpflichtigen gezahlten Gelder richtig und rechtzeitig zu berechnen, einzubehalten und die entsprechenden Steuern auf die entsprechenden Konten der Bundeskasse zu überweisen. Die für Steuerzahler festgelegten Normen der Abgabenordnung, die das Verfahren zur Zahlung von Steuern regeln, gelten für Steueragenten nur in Bezug auf die von Steuerzahlern einbehaltenen Steuerbeträge. Steuerbevollmächtigte überweisen einbehaltene Steuern in der von der Abgabenordnung für die Zahlung der Steuer durch den Steuerzahler vorgeschriebenen Weise. Die Verpflichtung, die Steuerbehörden und ihre Beamten über die Ergebnisse ihrer Tätigkeit für den Steuerbevollmächtigten zu informieren, bedeutet, dass er der Steuerbehörde am Ort seiner Registrierung innerhalb der vorgeschriebenen Frist (innerhalb eines Monats) Folgendes melden muss: - die Unmöglichkeit des Steuerabzugs beim Steuerzahler; - die Höhe der Schulden des Steuerzahlers. Darüber hinaus muss der Steuerbevollmächtigte der Steuerbehörde am Ort seiner Registrierung die Unterlagen vorlegen, die zur Kontrolle der korrekten Berechnung, Einbehaltung und Abführung der Steuern erforderlich sind. Die Verpflichtung, Aufzeichnungen gemäß dem festgelegten Verfahren für einen Steueragenten zu führen, bedeutet die Notwendigkeit allgemeiner und persönlicher (für jeden Steuerzahler) Aufzeichnungen: - Angefallene und an Steuerzahler gezahlte Einkünfte; - berechnete, einbehaltene und an das Haushaltssystem übertragene Steuern. Verantwortung des Steuerbevollmächtigten. Im Steuerverkehr vertritt ein Steuerbevollmächtigter, anders als beispielsweise ein Vertreter eines Steuerpflichtigen, nicht die Interessen des Steuerpflichtigen, sondern dessen eigene Interessen. Für die Nichterfüllung oder nicht ordnungsgemäße Erfüllung der ihm übertragenen Pflichten haftet der Steuerbevollmächtigte nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation. Der Steuerzahler kann nicht für Fehler und Verstöße haftbar gemacht werden, die der Steuerbevollmächtigte bei der Erfüllung seiner Pflichten begeht, einschließlich bei der Berechnung, Einbehaltung von Steuern vom Steuerzahler oder Übertragung von Steuern an das Haushaltssystem. 6.3. Verantwortlichkeiten von Bankenorganisationen im Bereich der Steuererhebung und Gebühren Banken sind verpflichtet, Aufträge auszuführen: - Steuerzahler (Steueragenten, Gebührenzahler) für die Überweisung von Steuern (Gebühren, Strafen und Geldbußen) an das Haushaltssystem der Russischen Föderation auf das entsprechende Konto der Bundeskasse; - über die Rückgabe der zu viel gezahlten (eingezogenen) Steuern, Gebühren, Strafen und Bußgelder an Steuerzahler, Steueragenten und Gebührenzahler; - lokale Verwaltungen und föderale Postorganisationen für die Überweisung der von einzelnen Steuerzahlern (Steuerbevollmächtigten, Gebührenzahlern) erhaltenen Mittel an das Haushaltssystem der Russischen Föderation auf das entsprechende Konto der Bundeskasse; - eine Steuerbehörde für die Überweisung von Steuern (Gebühren, Strafen und Bußgeldern) an das Haushaltssystem der Russischen Föderation zu Lasten der Mittel des Steuerzahlers oder Steuerbevollmächtigten in der durch die Zivilgesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Reihenfolge. Für diese Transaktionen fallen keine Servicegebühren an. Wenn auf dem Konto des Steuerzahlers (Steueragent, Gebührenzahler) Guthaben vorhanden ist, sind die Banken nicht berechtigt, die Ausführung der Anordnung des Steuerzahlers und der Anordnung der Steuerbehörde zu verzögern. Für die Nichterfüllung oder nicht ordnungsgemäße Erfüllung der vorgeschriebenen Verpflichtungen tragen die Banken die durch die Abgabenordnung festgelegte Verantwortung. Die Anwendung von Haftungsmaßnahmen entbindet die Bank nicht von der Verpflichtung, den Steuerbetrag (Gebühren, Strafen und Bußgelder) an das Haushaltssystem der Russischen Föderation abzuführen. Für den Fall, dass die Bank die festgelegte Verpflichtung nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist erfüllt, werden Maßnahmen ergriffen, um die nicht überwiesenen Beträge auf Kosten von Bargeld und anderen Vermögenswerten einzuziehen. Die wiederholte Verletzung dieser Pflichten innerhalb eines Kalenderjahres ist die Grundlage für die Steuerbehörde, bei der CBR einen Antrag auf Löschung der Banklizenz zu stellen. Thema 7. STEUERVERWALTUNG DER RUSSISCHEN FÖDERATION 7.1. Steuerverwaltung: Ziele und Ziele der Aktivitäten Steuerverwaltung besteht in der Umsetzung einer Reihe von Maßnahmen zur direkten Verwaltung des geschaffenen Steuersystems. Die Steuerverwaltung umfasst die Lösung der Aufgaben der Gewährleistung von Recht und Ordnung im Steuerbereich, die Überwachung der Einhaltung der Steuergesetze durch den Steuerzahler sowie die Verhinderung, Aufdeckung, Offenlegung und Untersuchung von Tatsachen rechtswidrigen Verhaltens eines Steuerzahlers und das Ergreifen von Ausgleichsmaßnahmen Schäden, die dem Staat in solchen Fällen entstehen. Die Lösung der jeweils gestellten Aufgaben wird an die zuständigen Fachorganisationseinheiten der Steuerverwaltung delegiert. Staatliche (nationale) Steuerverwaltung - Dies ist eine Reihe von staatlichen Strukturen der Exekutive, die geschaffen oder entsprechend spezialisiert sind, um die Steuersicherheit des Staates zu gewährleisten und Recht und Ordnung im Steuerbereich aufrechtzuerhalten, indem staatliche Steuerverwaltungsmaßnahmen zum Schutz des Steuermechanismus umgesetzt werden. Steuerverwaltung - Dies ist eine Einrichtung der öffentlichen Verwaltung auf dem Gebiet des Steuerrechtsverkehrs, deren Zweck die Erfüllung der staatlichen Aufgabe zur Erreichung und Aufrechterhaltung des Zustands der Steuersicherheit und Rechtsordnung im Steuerbereich ist. Der Begriff „staatliche Steuerverwaltung“ kann mit dem Begriff „Steuerverwaltung“ identisch sein, falls es sich nicht um ein System der nichtstaatlichen Verwaltung im Bereich der Besteuerung oder um ein System der Steuerverwaltung auf internationaler Ebene handelt . Funktionsweise des staatlichen Steuerverwaltungssystems umfasst die Lösung der Aufgaben der Überwachung der Einhaltung der Steuergesetze durch die Steuerzahler sowie die Verhinderung, Aufdeckung, Offenlegung und Untersuchung der Tatsachen des rechtswidrigen Verhaltens des Steuerzahlers und die Ergreifung von Maßnahmen zur Entschädigung des Staates in solchen Fällen. Die Lösung der jeweils gestellten Aufgaben wird an die zuständigen Fachorganisationseinheiten der Steuerverwaltung delegiert. Das System der staatlichen Steuerverwaltung ist mit der Erfüllung zweier allgemeiner Funktionen im Steuerbereich betraut: Kontrolle und Strafverfolgung. Als ein Ergebnis Überwachungsaktivitäten Im System der Steuerverwaltung werden die Tatsachen des nicht standardmäßigen, abweichenden Verhaltens der Steuersubjekte aufgedeckt. Es ist zu beachten, dass die Ergebnisse rein beschreibend sind. Aus materieller Sicht kann man aufgrund der Ergebnisse seiner Kontrolltätigkeit nur schlussfolgern, ob die Tatsachen des nicht standardmäßigen Verhaltens des Steuersubjekts aufgedeckt wurden. Die Beurteilung der Art, die Ermittlung der Ursachen und Folgen eines solchen Verhaltens gehören nicht zu den Aufgaben der Kontrolltätigkeit. Antworten auf diese Fragen werden im Rahmen der Ermittlungstätigkeit des Steuerverwaltungssystems eingeholt. Strafverfolgung Das System der Steuerverwaltung besteht aus einer umfassenden Analyse der ihr zur Verfügung stehenden Informationen, die Hinweise auf ein mögliches problematisches Verhalten des Steuersubjekts geben, und der Ergreifung geeigneter Maßnahmen zur Verhinderung rechtswidrigen Verhaltens. 7.2. Organisatorische Änderungen der Steuerverwaltung Eines der Merkmale der Organisation des staatlichen Steuerverwaltungssystems ist die Möglichkeit seines Aufbaus in einer Monosubjekt- und Mehrsubjektmodifikation. bei Monosubjekt-Modifikation System sind die Funktionen der staatlichen Steuerverwaltung nur einem separaten Subjekt der Staatsgewalt – einer Staatsstruktur – zugeordnet. Der gesamte Umfang der Befugnisse im Bereich der Steuerverwaltung wird von diesem Organ individuell ausgeübt. Tatsächlich handelt es sich um die Steuerverwaltung des Staates, und ihre strukturelle Struktur entspricht der Struktur der staatlichen Steuerverwaltung. Multisubjekt-Modifikation System bedeutet wiederum, dass die Befugnisse der Steuerverwaltung auf mehrere getrennte Behörden verteilt sind. Dementsprechend ist hier unter dem Begriff der staatlichen Steuerverwaltung die Gesamtheit aller zu ihr gehörenden Strukturen staatlicher Gewalt zu verstehen. Tätigkeiten im Bereich der Steuerverwaltung werden von jedem der Subjekte im Rahmen der ihm übertragenen Befugnisse durchgeführt. Jedes der Subjekte der Steuerverwaltung ist ein unabhängiger Teilnehmer an Steuerrechtsbeziehungen. Das derzeitige Organisationssystem der staatlichen Steuerverwaltung Russlands basiert auf dem Prinzip der Mehrsubjektkonstruktion. Mehrere voneinander getrennte spezialisierte staatliche Strukturen sind für die Gewährleistung der Steuersicherheit des Staates zuständig. Die Notwendigkeit, ein System der staatlichen Steuerverwaltung mit einer klar definierten Struktur und einer vollwertigen gesetzlichen Grundlage für die Tätigkeit in Russland zu schaffen, entstand Anfang der 1990er Jahre. Dies wurde durch die Entscheidung erleichtert, die damalige sowjetische Wirtschaft durch die Einführung von Marktbeziehungen zu reformieren. Die Folge der weltweiten Neuorientierung der Wirtschaftspolitik des Staates war der Umbau der staatlichen Steuerverwaltung. Derzeit umfasst die Steuerverwaltung Russlands: - das System der Steuerbehörden; - zugelassene Finanzinstitute; - spezialisierte Unterabteilungen der Organe für innere Angelegenheiten. In bestimmten Fällen können den Zollbehörden Befugnisse im Bereich der Steuerverwaltung übertragen werden. Diese Stellen sind in den gesetzlich vorgesehenen Fällen ebenfalls den Elementen des nationalen Steuerverwaltungssystems zuzuordnen, sind aber im Gegensatz zu den Steuerbehörden keine dauerhaften Elemente dieses Systems. 7.3. Rechte, Pflichten und Verantwortlichkeiten der Organe der Steuerverwaltung Rechte der Steuerbehörden. Steuerverwaltungsorgane handeln im Rahmen ihrer Zuständigkeit und in Übereinstimmung mit der Gesetzgebung der Russischen Föderation. Sie erfüllen ihre Aufgaben und wirken zusammen, indem sie die Befugnisse ausüben und die Pflichten erfüllen, die durch die Abgabenordnung und Bundesgesetze festgelegt sind, die das Verfahren für ihre Organisation und Tätigkeit bestimmen. Die Merkmale der Wechselwirkung zwischen einzelnen Elementen des Steuerverwaltungssystems werden auf der Grundlage der zwischen ihnen geschlossenen Vereinbarungen über die Wechselwirkung bestimmt. Die Abgabenordnung sieht vor, dass sich die Steuerverwaltungsbehörden gegenseitig über die Materialien informieren, über die sie verfügen: - über Verstöße gegen das Abgaben- und Abgabenrecht und Steuerstraftaten; - Maßnahmen zu ihrer Verhinderung; - ihre Steuerprüfungen. Die Organe der Steuerverwaltung haben das Recht, andere notwendige Informationen auszutauschen, um die ihnen übertragenen Aufgaben zu erfüllen. Verantwortung der Finanzbehörden. Die Organe der Steuerverwaltung haften für Verluste, die den Steuerpflichtigen durch ihre rechtswidrigen Handlungen (Entscheidungen) oder Unterlassungen sowie durch rechtswidrige Handlungen (Entscheidungen) oder Unterlassungen von Beamten und anderen Angestellten dieser Organe bei der Erfüllung ihrer Amtspflichten entstehen. Die Beamten der Organe der Steuerverwaltung sind nicht berechtigt, das Vermögen des Steuerpflichtigen zu erwerben, das im Auftrag der Vollstreckung einer gerichtlichen Entscheidung über die Erhebung der Steuer auf Kosten des Vermögens des Steuerpflichtigen verkauft wird. Verluste, die durch rechtswidrige Handlungen während der Steuerkontrolle verursacht werden, sind vollständig zu ersetzen, einschließlich des entgangenen Gewinns (Einkommensverluste). Für die Schadensverursachung durch unerlaubte Handlungen haften die Organe der Steuerverwaltung nach den Bundesgesetzen. Verluste, die einem Steuerzahler, Steuerbevollmächtigten oder seinen Vertretern durch rechtmäßige Handlungen von Beamten der Steuerverwaltungsorgane entstehen, unterliegen nicht der Entschädigung, außer in den durch Bundesgesetze vorgesehenen Fällen. 7.4. Zusammensetzung, Struktur und Befugnisse der Steuerbehörden Die Steuerbehörden der Russischen Föderation sind ein ständiges staatliches Kontroll- und Kontrollorgan der Exekutivgewalt, das geschaffen und mit bestimmten Befugnissen ausgestattet wurde, um staatliche Probleme im Bereich der Besteuerung zu lösen. Steuerbehörden der Russischen Föderation - Dies ist ein einziges System staatlicher Institutionen, die in ihren Aufgaben homogen sind, durch ein vertikales System der Machtunterordnung miteinander verbunden sind, organisatorisch zu einem einzigen Ganzen vereint sind und Kontrolltätigkeiten in Bezug auf die Einhaltung des gesamten Steuergesetzes ausüben und Abgaben und sonstigen Abgabenvorschriften und in den gesetzlich vorgesehenen Fällen auch als Beauftragte der Devisenkontrolle. Die Steuerbehörden der Russischen Föderation sind ein einheitliches zentralisiertes System zur Überwachung der Einhaltung der Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren, der Richtigkeit der Berechnung, der Vollständigkeit und der Aktualität der Eingabe von Steuern und Gebühren in das Haushaltssystem der Russischen Föderation. In den von der Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Fällen üben die Steuerbehörden im Rahmen ihrer Zuständigkeit auch die Kontrolle über Folgendes aus: - für die Richtigkeit der Berechnung, Vollständigkeit und Aktualität anderer obligatorischer Zahlungen an das durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegte Haushaltssystem der Russischen Föderation; - für die Herstellung und den Vertrieb von Ethylalkohol, alkoholhaltigen, alkoholischen und Tabakerzeugnissen; - zur Einhaltung der Devisengesetzgebung der Russischen Föderation. Die Rechtsgrundlage für die Tätigkeit der Steuerbehörden der Russischen Föderation. Derzeit wird die gesetzliche Regelung der Tätigkeit der Steuerbehörden der Russischen Föderation direkt durchgeführt: - Artikel Kap. 5NK; - Artikel des Gesetzes über Steuerbehörden - ein spezialisierter Rechtsakt, der den rechtlichen Status, die Organisation und die Aktivitäten des Systems der Steuerbehörden der Russischen Föderation bestimmt. Das Gesetz über die Steuerbehörden ist ein institutioneller Rechtsakt, der den rechtlichen Status des Systems der staatlichen Steuerbehörden der Russischen Föderation festlegt. Neben der Abgabenordnung und dem Gesetz über die Steuerbehörden sind auf dem Territorium der Russischen Föderation eine Reihe von Rechtsakten unterschiedlicher Rechtskraft in Kraft, die auf die eine oder andere Weise mit den Steuerbehörden in Verbindung stehen. Organisationssystem der Finanzbehörden. Organisatorisch wird das System der Finanzverwaltung durch das Bundesvollzugsorgan und seine zur Kontrolle und Aufsicht auf dem Gebiet der Steuern und Abgaben befugten Gebietskörperschaften repräsentiert. In den letzten 15 Jahren hat sich der Name des befugten föderalen Exekutivorgans, das für das System der Finanzbehörden zuständig ist, mehrmals geändert. In verschiedenen Phasen wurde diese Rolle wahrgenommen von: - Der Staatliche Steuerdienst der Russischen Föderation (STS of Russia) (von 1991 bis 1998); - Ministerium der Russischen Föderation für Steuern und Abgaben (MNS of Russia) (von 1999 bis 2004); - Föderaler Steuerdienst (FTS of Russia) (Herbst 2004 - heute). Der Föderale Steuerdienst unterliegt der Zuständigkeit des russischen Finanzministeriums. In der Struktur der Finanzbehörden lassen sich vier Ebenen unterscheiden (Bundes-, Bundesbezirks-, Regional- und Kommunalverwaltung), die den Regierungsebenen und der administrativ-territorialen Gliederung der Russischen Föderation entsprechen. Obere Steuerbehörden haben das Recht, Entscheidungen von unteren Steuerbehörden aufzuheben, wenn sie mit der Verfassung, Bundesgesetzen und anderen ordnungsrechtlichen Vorschriften unvereinbar sind. Der rechtliche Status des Föderalen Steuerdienstes Russlands wird in den Verordnungen über den Föderalen Steuerdienst, genehmigt durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 30.09.2004. September 506 Nr. XNUMX, weiter präzisiert. Der Föderale Steuerdienst Russlands ist ein föderales Exekutivorgan, das Kontroll- und Aufsichtsfunktionen wahrnimmt: - zur Einhaltung der Steuer- und Abgabengesetzgebung; - für die Richtigkeit der Berechnung, Vollständigkeit und Aktualität der Einführung von Steuern und Gebühren und anderen obligatorischen Zahlungen an den jeweiligen Haushalt; - für die Herstellung und den Vertrieb von Ethylalkohol, alkoholhaltigen, alkoholischen und Tabakerzeugnissen. Im Rahmen der Zuständigkeit der Steuerbehörden ist der Föderale Steuerdienst Russlands auch mit den Funktionen eines Währungskontrollbeamten betraut. Der Föderale Steuerdienst Russlands ist das autorisierte föderale Exekutivorgan: - Durchführung der staatlichen Registrierung von juristischen Personen, Einzelpersonen als Einzelunternehmer und bäuerlichen (landwirtschaftlichen) Unternehmen; - Sicherstellung der Vertretung in Konkursfällen und Konkursverfahren von Forderungen auf Zahlung von Pflichtzahlungen und Forderungen der Russischen Föderation auf Geldverpflichtungen. Der Föderale Steuerdienst Russlands übt seine Funktionen und Befugnisse direkt und durch seine Gebietskörperschaften aus. Der Föderale Steuerdienst wird von einem Leiter geleitet, der von der Regierung der Russischen Föderation auf Vorschlag des Finanzministers ernannt und entlassen wird. Es werden spezialisierte interregionale Aufsichtsämter des Föderalen Steuerdienstes Russlands geschaffen, um die Steuerkontrolle über die größten Steuerzahler auszuüben, die der Steuerverwaltung auf föderaler Ebene unterliegen. Spezialisierte interregionale Inspektoren des Föderalen Steuerdienstes Russlands unterstehen direkt dem Föderalen Steuerdienst Russlands. Interregionale Aufsichtsbehörden des Föderalen Steuerdienstes Russlands werden nach dem sektoralen Prinzip geschaffen. Jede solche Inspektion führt die Steuerverwaltung der größten Steuerzahler in nur einem der Wirtschaftszweige durch. Interregionale Inspektionen des Föderalen Steuerdienstes Russlands für den Bundesbezirk wurden geschaffen, um: - Interaktion zwischen dem Föderalen Steuerdienst Russlands und dem bevollmächtigten Vertreter des Präsidenten der Russischen Föderation im Bundesbezirk in Angelegenheiten, die in seine Zuständigkeit fallen; - Überprüfung der Wirksamkeit der Arbeit der Abteilungen des Föderalen Steuerdienstes Russlands für die konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation, um die vollständige, rechtzeitige, korrekte Berechnung und Zahlung von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen an die entsprechenden Haushalte und staatlichen Nicht- Haushaltsmittel; - Ausübung der Finanzkontrolle im Rahmen ihrer Zuständigkeit über die Tätigkeiten der territorialen Steuerbehörden, der föderalen Einheitsunternehmen und der Institutionen im Zuständigkeitsbereich des Föderalen Steuerdienstes Russlands auf dem Territorium des entsprechenden Subjekts der Russischen Föderation, die Teil davon ist der Bundesbezirk. Die Abteilungen des Föderalen Steuerdienstes Russlands für die Subjekte der Russischen Föderation sind ein Element des Systems der Steuerbehörden auf regionaler Ebene. Die Hauptaufgaben des Föderalen Steuerdienstes Russlands sind die organisatorische und methodische Unterstützung der Steuerkontrolle, die Verwaltung der unteren Steuerbehörden, die Koordinierung ihrer Aktivitäten sowie die Verallgemeinerung und Analyse der Ergebnisse der Aktivitäten der unteren Steuerbehörden. Die Inspektionen der Steuerzahler werden vom Föderalen Steuerdienst Russlands hauptsächlich durchgeführt, um die Aktivitäten der unteren Steuerbehörden zu kontrollieren, und die Steuerverwaltung wird vollständig nur in Bezug auf die größten Steuerzahler und nur bei spezialisierten interbezirklichen Inspektionen der Bundessteuer durchgeführt Der Dienst Russlands wird für diese Zwecke nicht geschaffen. Spezialisierte bezirksübergreifende Aufsichtsbehörden des Föderalen Steuerdienstes Russlands (IFTS) werden in der Regel geschaffen, um die Steuerkontrolle über die größten Steuerzahler auszuüben, die der Steuerverwaltung auf regionaler Ebene unterliegen. Spezialisierte bezirksübergreifende IFTS Russlands berichten direkt an den Föderalen Steuerdienst Russlands für das Thema der Russischen Föderation und den Föderalen Steuerdienst Russlands. Die Inspektion kontrolliert die größten Steuerzahler: - Durchführung von Tätigkeiten auf dem Territorium dieses Subjekts der Russischen Föderation; - mit getrennten Unterabteilungen auf dem Territorium dieser konstituierenden Einheit der Russischen Föderation sowie steuerpflichtigen Immobilien und Fahrzeugen. Die Territorialinspektion des Föderalen Steuerdienstes Russlands ist das wichtigste Strukturelement des Systems der Steuerbehörden der Russischen Föderation. Die Hauptaufgaben der territorialen Steueraufsichtsämter sind: - Durchführung der Steuerkontrolle (Kontrolle über die Einhaltung der Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren, Richtigkeit der Berechnung, Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Zahlung staatlicher Steuern, Gebühren und anderer obligatorischer Zahlungen an das entsprechende Budget); - Überwachung der Einhaltung der Gesetzgebung der Russischen Föderation zur Devisenregulierung und Devisenkontrolle; - Organisation und Durchführung anderer Kontrollen, die durch Bundesgesetzgebung in die Zuständigkeit der Steuerbehörden fallen. Territoriale Steueraufsichtsbehörden werden für eine Gemeinde (Bezirk, Bezirk in einer Stadt, Stadt ohne Bezirkseinteilung) oder mehrere Gemeinden (IFTS of Russia auf interbezirklicher Ebene) eingerichtet. Rechte der Steuerbehörden. Inhaltlich lassen sich die den Finanzbehörden eingeräumten Rechte wie folgt klassifizieren: - Organisationsrechte (z. B. Recht auf Vorladung von Steuerpflichtigen zur Abgabe von Erklärungen; Einbeziehung von Spezialisten bei der Durchführung einer Steuerprüfung); - Informations- und Analyserechte (z. B. das Recht, die Höhe der von den Steuerzahlern an den Haushalt zu zahlenden Steuern durch Berechnung zu bestimmen; von den Steuerzahlern Dokumente zu verlangen, die als Grundlage für die Berechnung und Zahlung (Einbehalt und Überweisung) von Steuern dienen); - Kontroll- und Überprüfungsrechte (z. B. das Recht zur Durchführung von Steuerprüfungen; das Recht, die erforderlichen Unterlagen zu beschlagnahmen); - Gerichtsstandsrechte (z. B. das Recht, das Eigentum von Steuerzahlern zu beschlagnahmen; Steuer- und Gebührenrückstände einzuziehen sowie Strafen zu erheben; Ansprüche bei Gerichten mit allgemeiner Zuständigkeit oder Schiedsgerichten wegen aufgedeckter Tatsachen der Verletzung der geltenden Steuergesetzgebung geltend zu machen und Gebühren). Die Zusammensetzung Aufgaben der Finanzbehörden umfassen: - Einhaltung der Steuer- und Gebührengesetzgebung; - die Kontrolle über die Einhaltung der Steuer- und Abgabengesetzgebung sowie der in Übereinstimmung damit erlassenen Rechtsakte ausüben; - Aufzeichnungen über Organisationen und Einzelpersonen gemäß dem festgelegten Verfahren führen; - unentgeltlich (auch schriftlich) Steuerpflichtige, Gebührenzahler und Steuerbevollmächtigte informieren; - Formulare für Steuererklärungen (Berechnungen) kostenlos einzureichen und das Verfahren zum Ausfüllen zu erläutern; - sich von schriftlichen Erklärungen des russischen Finanzministeriums zur Anwendung der Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren leiten lassen; - Steuerzahler, Gebührenzahler und Steuerbeamte über die Informationen informieren, die zum Ausfüllen von Anweisungen für die Überweisung von Steuern, Gebühren, Strafen und Geldbußen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation erforderlich sind; - Entscheidungen über die Erstattung oder Verrechnung zu viel gezahlter oder zu viel erhobener Steuern, Gebühren, Strafen und Bußgelder zu treffen und entsprechende Anweisungen an die Gebietskörperschaften der Bundeskasse zur Vollstreckung zu richten; - das Steuergeheimnis beachten und für dessen Wahrung sorgen; - dem Steuerpflichtigen, dem Abgabenpflichtigen oder dem Steuerbevollmächtigten Kopien der Akte der Steuerprüfung und der Entscheidung der Steuerbehörde sowie Steuerbescheide, Aufforderungen zur Zahlung von Steuern und Abgaben zuzusenden; - Bescheinigungen über den Status der Zahlungen für Steuern, Gebühren, Strafen und Bußgelder auf der Grundlage der Daten der Steuerbehörde vorlegen; - eine gemeinsame Abstimmung der Beträge der gezahlten Steuern, Gebühren, Strafen und Bußgelder durchführen; - Kopien von Entscheidungen der Steuerbehörde ausstellen. 7.5. Organe für innere Angelegenheiten im System der Steuerverwaltung Organe für innere Angelegenheiten - ein allgemeiner Begriff, der ein System von Organen bezeichnet, die sich mit der Bekämpfung von Kriminalität und Straftaten befassen und die öffentliche Sicherheit sowie Recht und Ordnung gewährleisten. Das ATS-System Russlands wird vom Innenministerium Russlands geleitet. Die Lösung von Aufgaben im Zusammenhang mit der Aufdeckung, Verhütung und Unterdrückung von Steuervergehen und -verbrechen im System des Innenministeriums Russlands ist der Abteilung für wirtschaftliche Sicherheit anvertraut. Abteilung für wirtschaftliche Sicherheit des Innenministeriums Russlands (DEB des Innenministeriums Russlands) ist eine unabhängige strukturelle Unterabteilung des zentralen Apparats des Innenministeriums Russlands. Es ist eine operative Einheit der Kriminalpolizei und führt operative Suchaktivitäten gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation durch. Die Organisationseinheiten des DEB des Innenministeriums Russlands sind operative Suchbüros (ORB) und Kontrollzentren für Steuerzahler. In der Struktur der Kriminalpolizei der regionalen Hauptverwaltung für innere Angelegenheiten wurden neben den Abteilungen für die Bekämpfung von Wirtschaftskriminalität Abteilungen für Steuerkriminalität geschaffen. Die Befugnisse der Organe für innere Angelegenheiten im Bereich der Steuerrechtsbeziehungen. Auf Antrag der Finanzverwaltung nehmen die Innenbehörden gemeinsam mit der Finanzverwaltung an Betriebsprüfungen der Finanzverwaltung teil. Bei der Durchführung einer Steuerprüfung vor Ort haben die Beamten der operativen Einheiten der Abteilung für innere Angelegenheiten die Möglichkeit, unter Anwendung der ihnen in Art. 11 des Gesetzes der Russischen Föderation vom 18.04.1991. April 1026 Nr. 1-XNUMX "Über die Polizei" -Rechte, führen Sie die folgenden Aktionen aus: - sich Zugang zum Hoheitsgebiet und den Räumlichkeiten der kontrollierten Person zu verschaffen und diese zu inspizieren; - die Begehung einer Straftat verhindern; - Überprüfen Sie die Ausweisdokumente der Bürger; - eine Personendurchsuchung, eine Durchsuchung ihres Eigentums und eine Durchsuchung der ihnen gehörenden Fahrzeuge durchführen; - die erforderlichen Dokumente und Gegenstände prüfen und beschlagnahmen; - Prüfen Sie die Verfügbarkeit von Lizenzen und Sondergenehmigungen; - einen Antrag stellen oder selbstständig eine Prüfung der Finanz- und Wirtschaftsunterlagen sowie eine Prüfung der Tätigkeiten der geprüften Person durchführen; - erhalten mündliche und schriftliche Erklärungen von den zu inspizierenden Personen; - die im Gesetz über Ordnungswidrigkeiten vorgesehenen Maßnahmen anwenden; - Verwenden Sie die Mittel zur Dokumentation der ergriffenen Maßnahmen. Wenn Umstände bekannt werden, die die Durchführung von Maßnahmen erfordern, die von der Abgabenordnung den Befugnissen der Steuerbehörden zugeschrieben werden, sind die Organe für innere Angelegenheiten verpflichtet, innerhalb von zehn Tagen ab dem Datum der Entdeckung dieser Umstände Unterlagen an die zuständige Steuerbehörde zu senden Entscheidungsbefugnis über sie. Den Organen für innere Angelegenheiten wird das Recht entzogen, Steuerprüfungen im Rahmen des Steuerkontrollregimes selbstständig durchzuführen. Bei Ermittlungen in einem Fall einer Steuerstraftat haben die Beamten der Organe für innere Angelegenheiten außerdem die Möglichkeit: - Bürger und Beamte zu Fällen und Materialien aufrufen, die sich in der Produktion der Polizei befinden; - vorbehaltlich der Fahrt in den Fällen und in der Weise, die das Strafprozessrecht und das Ordnungswidrigkeitenrecht vorsehen, Bürger und Beamte, die sich ohne triftigen Grund einem Gespräch entziehen; - Strafverfahren in den gesetzlich vorgeschriebenen Fällen und auf die gesetzlich vorgeschriebene Weise durchzuführen; - Personen, die einer Straftat verdächtigt werden, nach Maßgabe der Strafprozessordnung festzunehmen und in Gewahrsam zu nehmen; - Durchführung von Suchaktionen nach Bundesrecht. 7.6. Befugnisse der Finanzbehörden im Bereich der Steuerverwaltung Im Rahmen der Bildung eines effektiven Systems und einer Struktur föderaler Exekutivorgane wurden auf der Grundlage des Dekrets des Präsidenten der Russischen Föderation vom 09.03.2004 Nr. 314 die Funktionen der Steuerbehörden an das Finanzministerium Russlands übertragen Verabschiedung von Regulierungsgesetzen im Steuerbereich sowie Aufklärungsarbeit in Bezug auf die Gesetzgebung der Russischen Föderation zu Steuern und Gebühren. Zuvor war das Finanzministerium Russlands hauptsächlich nur für die Bildung einer landesweiten Politik im Bereich der Besteuerung zuständig. Bundes-, Landes- und Kommunalfinanzbehörden haben damit die Befugnis erhalten, Aufklärungsarbeit zur Anwendung der Steuergesetze zu leisten. Der Gesetzgeber grenzt den Zuständigkeitsbereich dieser Stellen je nach Höhe des normativen Aktes der Steuer- und Abgabengesetzgebung vorbehaltlich einer Präzisierung ab. Derzeit ist das Finanzministerium Russlands ein föderales Exekutivorgan, das unter anderem die Funktionen der Entwicklung der staatlichen Politik und der rechtlichen Regulierung im Bereich der Steuertätigkeit wahrnimmt. Das Finanzministerium Russlands ist bevollmächtigt: - Präzisierungen zur Anwendung von Steuer- und Abgabengesetzen auf Bundesebene; - Formulare für Steuerabrechnungen und Steuererklärungen sowie das Verfahren zu deren Ausfüllen genehmigen. Das Finanzministerium Russlands koordiniert und kontrolliert die Aktivitäten des Föderalen Steuerdienstes Russlands, des Föderalen Versicherungsaufsichtsdienstes, des Föderalen Finanz- und Haushaltsaufsichtsdienstes und des Föderalen Finanzüberwachungsdienstes, die seiner Zuständigkeit unterstehen, sowie die Kontrolle darüber der Vollzug durch den Eidgenössischen Zolldienst von Rechtsakten über die Berechnung und Erhebung von Zollzahlungen, die Bestimmung des Zollwerts von Waren und Fahrzeugen. Was die Anwendung regionaler oder lokaler Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren betrifft, so ist es zur Erläuterung dieser Gesetze erforderlich, sich jeweils an die autorisierten Finanzorgane der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation und der Gemeinden zu wenden. Diese regionalen und lokalen Finanzorgane gehören nicht zum System des Finanzministeriums Russlands, sondern sind der Führung der Exekutive einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation oder einer Gemeinde unterstellt. Thema 8. GRÜNDUNG UND ZAHLUNG VON STEUERN UND GEBÜHREN 8.1. Grundsätze der Festsetzung von Steuern und Gebühren Steuern und Abgaben müssen wirtschaftlich begründet sein und dürfen nicht willkürlich sein (§ 3 Abs. 3 Abgabenordnung). Es ist nicht erlaubt, Steuern und Gebühren festzulegen (Artikel 3 der Abgabenordnung): - diskriminierenden Charakter haben und aufgrund sozialer, rassischer, nationaler, religiöser und anderer ähnlicher Kriterien unterschiedlich angewendet werden; - Bereitstellung unterschiedlicher Steuersätze oder Steuervorteile je nach Eigentumsform, Staatsangehörigkeit von Einzelpersonen oder Herkunftsort des Kapitals; - Bürger daran hindern, ihre verfassungsmäßigen Rechte auszuüben; - Verletzung des einheitlichen Wirtschaftsraums der Russischen Föderation. Es ist erlaubt, besondere Arten von Abgaben oder differenzierte Einfuhrzollsätze in Abhängigkeit vom Ursprungsland der Waren gemäß der Abgabenordnung und der Zollgesetzgebung der Russischen Föderation festzulegen. Die Steuer gilt erst dann als festgestellt, wenn die Steuerzahler und Besteuerungselemente definiert sind (Abschnitt 1, Artikel 17 der Abgabenordnung). In notwendigen Fällen kann bei der Festsetzung einer Steuer auch ein Gesetz über Steuern und Abgaben Steuervorteile und Gründe für deren Inanspruchnahme durch den Steuerzahler vorsehen (Absatz 2, Artikel 17 der Abgabenordnung). Bei der Festsetzung der Gebühren werden ihre Zahler und Besteuerungselemente in Bezug auf bestimmte Gebühren bestimmt (Abschnitt 3, Artikel 17 der Abgabenordnung). 8.2. Elemente der Steuer und ihre Merkmale Die Steuer gilt erst dann als festgestellt, wenn die Steuerzahler und Besteuerungselemente feststehen. In notwendigen Fällen kann bei der Festsetzung einer Steuer auch ein Gesetz über Steuern und Abgaben Steuervorteile und Gründe für deren Inanspruchnahme durch den Steuerpflichtigen vorsehen. Bei der Gebührenfestsetzung werden ihre Zahler und Besteuerungselemente in Bezug auf bestimmte Gebühren festgelegt. Die Elemente der Besteuerung sind: - Gegenstand der Besteuerung; - die Steuerbemessungsgrundlage; - Besteuerungszeitraum; - Steuersatz; - das Verfahren zur Berechnung der Steuer; - Verfahren und Bedingungen der Steuerzahlung. Jede Steuer hat einen eigenständigen Besteuerungsgegenstand, der gemäß dem zweiten Teil der Abgabenordnung bestimmt wird und den Bestimmungen des Art. 38 N.K. Die Steuerbemessungsgrundlage stellt eine Kosten-, physische oder andere Eigenschaft des Besteuerungsobjekts dar und wird normalerweise auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Steuerzeitraums berechnet. Steuerpflichtiger Zeitraum - Dies ist der Zeitraum, an dessen Ende in Bezug auf einzelne Steuern die Steuerbemessungsgrundlage ermittelt und der zu zahlende Steuerbetrag berechnet wird. Ein Steuerzeitraum ist ein Kalenderjahr oder ein anderer Zeitraum. In diesem Fall kann der Besteuerungszeitraum aus einem oder mehreren Berichtszeiträumen bestehen. Steuersatz stellt die Höhe der Steuerbelastung pro Maßeinheit der Steuerbemessungsgrundlage dar. Fristen für die Zahlung von Steuern und Gebühren für jede Steuer und Abgabe festgelegt. Die Fristen für die Zahlung von Steuern und Gebühren werden bestimmt durch: - Kalenderdatum; - Ablauf einer nach Jahren, Quartalen, Monaten und Tagen berechneten Frist; - ein Hinweis auf ein Ereignis, das eintreten oder eintreten sollte; - Angabe der zu ergreifenden Maßnahme. Die Änderung der festgelegten Frist für die Zahlung von Steuern und Gebühren ist nur in der durch vorgeschriebenen Weise zulässig NK. Steuervergünstigungen und die Gründe für ihre Verwendung durch den Steuerpflichtigen werden nicht als zwingender Bestandteil der Besteuerung anerkannt. Bestimmungen über Steuervergünstigungen werden nur in notwendigen Fällen in das Gesetz über Steuern und Gebühren aufgenommen, und das Fehlen solcher Rechtsvorschriften kann nicht die Grundlage für die Anerkennung der Steuer als nicht festgestellt sein. Steuer- und Gebührenvergünstigungen sind die durch die Steuer- und Gebührengesetzgebung vorgesehenen Vorteile bestimmter Kategorien von Steuer- und Gebührenzahlern gegenüber anderen Steuer- oder Gebührenzahlern, einschließlich der Möglichkeit, eine Steuer oder Gebühr nicht zu entrichten oder einzuzahlen eine kleinere Menge. Der Steuerzahler hat das Recht, die Nutzung des Vorteils zu verweigern oder seine Nutzung für einen oder mehrere Steuerzeiträume auszusetzen, sofern nichts anderes bestimmt ist NK. 8.3. Möglichkeiten, Steuern zu zahlen Pflicht zur Zahlung einer Steuer oder Gebühr entsteht, ändert und erlischt, wenn Gründe vorliegen, die durch die Abgabenordnung oder ein anderes Gesetz über Steuern und Abgaben festgelegt sind. Die Verpflichtung zur Zahlung einer bestimmten Steuer oder Gebühr wird dem Steuerpflichtigen und dem Gebührenzahler ab dem Zeitpunkt auferlegt, an dem die durch die Steuer- und Gebührengesetzgebung festgelegten Umstände eintreten, die die Zahlung dieser Steuer oder Gebühr vorsehen. In Fällen, in denen die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage durch die Finanzbehörde vorgenommen wird, entsteht die Steuerpflicht frühestens mit dem Tag des Eingangs des Steuerbescheids. Die Verpflichtung zur Zahlung einer Steuer (Gebühr) endet: - mit der Zahlung der Steuer durch den Steuerpflichtigen (Einzug durch den Gebührenzahler); - mit dem Tod eines einzelnen Steuerzahlers oder mit seiner Anerkennung als tot in der von der Zivilgesetzgebung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise; - mit der Liquidation der Steuerzahlerorganisation nach Abschluss aller Abrechnungen mit dem Haushaltssystem der Russischen Föderation; - bei Eintritt anderer Umstände, mit denen das Steuer- und Abgabenrecht die Beendigung der Pflicht zur Entrichtung der betreffenden Steuer oder Abgabe verbindet. Steuerberechnung, Die für den Steuerzeitraum zu zahlende Steuer wird auf der Grundlage der Steuerbemessungsgrundlage, des Steuersatzes und der Steuervorteile berechnet. Die Abgabenordnung sieht die Möglichkeit der Berechnung der Steuer vor: - der Steuerzahler unabhängig; - Steuervertreter; - das Finanzamt. Die Selbstberechnung der Steuer durch den Steuerzahler ist ein allgemein gültiges Verfahren und bedarf keiner besonderen Bestätigung in der einschlägigen Norm der Steuer- und Gebührengesetzgebung für jeden konkreten Fall oder jede konkrete Steuer. Die Berechnung des Steuerbetrags durch die Steuerbehörde oder den Steuerbevollmächtigten erfolgt nur in den ausdrücklich in der Steuer- und Gebührengesetzgebung vorgesehenen Fällen. Wenn die Steuerbehörde die Steuer berechnet, sendet sie dem Steuerpflichtigen spätestens 30 Tage vor dem Fälligkeitsdatum einen Steuerbescheid. Theoretisch gibt es vier Haupt Steuerzahlungsmethode: - Kataster; - "an der Quelle"; - laut Deklaration; - auf Benachrichtigung. Katastermethode Die Zahlung besteht in der Zahlung der Steuer auf der Grundlage der Daten des zuständigen Registers der Besteuerungsgegenstände. Es wird in der Regel für Steuern verwendet, deren Gegenstand das Vermögen ist, und die Berechnung des Steuerbetrags nicht mit der Beurteilung der Rentabilität des Steuergegenstands zusammenhängt. Zahlung der Steuer "bei Quelle" gilt für jene Steuern, die vom aufgelaufenen Einkommen einbehalten werden. Diese Methode bedeutet die Notwendigkeit, Steuerzahlungen von der Person, die das steuerpflichtige Einkommen zahlt, zu berechnen und an den Steuerpflichtigen zu überweisen. Der Steuerpflichtige erhält bereits ab der Höhe der davon abgezogenen Steuerzahlung steuerpflichtige Einkünfte. Bei Anwendung eines progressiven oder regressiven Steuersatzes schließt die Zahlung der Steuer „an der Quelle“ die nachträgliche Abgabe einer Steuererklärung zum Jahresende mit anschließender Neuberechnung der Steuerschuld nicht aus. Steuern auf eine Deklaration zahlen besteht darin, dass der Steuerpflichtige den Steuerbehörden Informationen über die von ihm für den vergangenen Steuerzeitraum erhaltenen Besteuerungsgegenstände zur Verfügung stellt und die Höhe der Steuerzahlung berechnet. Die angegebenen Informationen werden vom Steuerzahler in das Steuererklärungsformular eingetragen, das der Steuerbehörde vorgelegt wird. Eine Steuererklärung ist eine schriftliche Erklärung eines Steuerzahlers über die erhaltenen Einnahmen und Ausgaben, die Einnahmequellen, die Steuervorteile und den berechneten Steuerbetrag sowie andere Umstände im Zusammenhang mit der Berechnung und Zahlung der Steuer. Gleichzeitig mit der Abgabe der Steuererklärung oder später leistet der Steuerpflichtige die Zahlung der Steuerzahlung. Steuern auf kündigung zahlen gilt für den Fall, dass die Pflicht zur Berechnung des Steuerbetrags Finanzbehörden oder anderen staatlichen Stellen übertragen wird, die nicht Steuerbevollmächtigte sind. Diese Behörden senden dem Steuerpflichtigen einen Steuerbescheid. Der Steuerbescheid muss enthalten: - die Höhe der zu zahlenden Steuer; - Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage; - Fälligkeitsdatum für die Steuerzahlung. Die Steuerpflicht des Steuerpflichtigen entsteht frühestens mit Zugang des Steuerbescheids. Nach Erhalt eines Steuerbescheids leistet der Steuerpflichtige selbstständig die Zahlung der Steuerzahlung in der vorgeschriebenen Höhe. Die Zahlung der Meldesteuer wird häufig mit der Zahlungsmethode der Katastersteuer kombiniert. 8.4. Das Verfahren zur Erfüllung der Steuer- oder Abgabenpflicht Erfüllung der Verpflichtung zur Zahlung einer Steuer oder Abgabe bedeutet die Einhaltung bestimmter Bedingungen durch den Steuerpflichtigen oder den Gebührenzahler. Die Verpflichtung zur Zahlung einer Steuer oder Gebühr muss vom Steuerpflichtigen oder Gebührenzahler erfüllt werden: - unabhängig (sofern die Steuer- und Gebührengesetzgebung nichts anderes vorsieht); - innerhalb der durch die Steuer- und Gebührengesetzgebung festgelegten Frist oder vorzeitig; - in bar oder unbar; - in der Währung der Russischen Föderation. Die Regeln für die Erfüllung der Pflicht zur Entrichtung der Abgabe durch den Zahler der Abgabe stimmen mit den Regeln für die Erfüllung der Pflicht zur Entrichtung der Steuer durch den Steuerpflichtigen überein. Das Verfahren zur Zahlung von Steuern und Gebühren. Die Zahlung einer Steuer oder Gebühr erfolgt: - einmalige Zahlung des gesamten Steuerbetrags; - auf eine andere Weise, die von der Abgabenordnung und anderen Gesetzen über Steuern und Gebühren vorgesehen ist. Das spezifische Verfahren zur Zahlung der Steuer wird gemäß der Abgabenordnung für jede Steuer festgelegt. Die Abgabenordnung kann die Zahlung während des Besteuerungszeitraums von Steuervorauszahlungen - Vorauszahlungen - vorsehen. Die Verpflichtung zur Vorauszahlung wird analog zur Zahlung von Steuern als erfüllt anerkannt. Ein Verstoß gegen das Verfahren zur Berechnung und (oder) Zahlung von Vorauszahlungen kann nicht als Grundlage dafür angesehen werden, eine Person wegen Verstoßes gegen das Steuer- und Gebührenrecht haftbar zu machen. Zeitpunkt der Erfüllung der Steuerpflicht. Die Steuerpflicht gilt für den Steuerpflichtigen als erfüllt: 1) ab dem Zeitpunkt, an dem der Bank eine Anweisung zur Überweisung von Geldern an das Haushaltssystem der Russischen Föderation auf das entsprechende Konto der Bundeskasse vom Konto des Steuerzahlers bei der Bank übermittelt wird, wenn darauf ein ausreichendes Barguthaben vorhanden ist Tag der Zahlung; 2) ab dem Moment der Reflexion über das persönliche Konto der Organisation, für die das persönliche Konto eröffnet wurde, die Überweisung der entsprechenden Mittel an das Haushaltssystem der Russischen Föderation; 3) ab dem Datum der Hinterlegung von Bargeld durch eine Person bei einer Bank, einer Kasse einer örtlichen Verwaltung oder einer föderalen Postorganisation zur Überweisung an das Haushaltssystem der Russischen Föderation auf das entsprechende Konto der Bundeskasse; 4) ab dem Datum der Entscheidung der Steuerbehörde, die Beträge zu viel gezahlter oder zu viel berechneter Steuern, Strafen, Geldbußen gegen die Erfüllung der Verpflichtung zur Zahlung der entsprechenden Steuer aufzurechnen; 5) ab dem Datum der Einbehaltung der Steuerbeträge durch den Steuerbevollmächtigten, wenn dem Steuerbevollmächtigten die Pflicht zur Berechnung und Einbehaltung der Steuer aus den Mitteln des Steuerpflichtigen übertragen wird; 6) ab dem Datum der Zahlung der Erklärungsgebühr gemäß dem Bundesgesetz über das vereinfachte Verfahren zur Einkommenserklärung natürlicher Personen. Die Steuer wird nicht als bezahlt anerkannt in Fällen von: 1) Abhebung durch den Steuerzahler oder Rückgabe einer nicht ausgeführten Anweisung zur Überweisung der entsprechenden Mittel an das Haushaltssystem der Russischen Föderation durch die Bank an den Steuerzahler; 2) Widerruf durch die steuerpflichtige Organisation, die ein persönliches Konto eröffnet hat, oder Rückgabe einer nicht erfüllten Anordnung zur Überweisung der entsprechenden Mittel an das Haushaltssystem der Russischen Föderation durch die Bundeskasse (eine andere befugte Stelle, die persönliche Konten eröffnet und führt) an den Steuerzahler Föderation; 3) Rückgabe von Bargeld, das zur Überweisung an das Haushaltssystem der Russischen Föderation angenommen wurde, durch die lokale Verwaltung oder die Bundespostorganisation an den Steuerzahler – eine natürliche Person; 4) falsche Angabe des Steuerzahlers bei der Überweisung des Steuerbetrags der Kontonummer des Bundesschatzamtes und des Namens der Bank des Begünstigten, was dazu führte, dass dieser Betrag nicht an das Haushaltssystem der Russischen Föderation überwiesen wurde auf das entsprechende Konto der Bundeskasse; 5) Wenn ein Steuerpflichtiger an dem Tag, an dem ein Steuerpflichtiger einer Bank (einer Einrichtung der Bundeskasse, einer anderen bevollmächtigten Einrichtung, die Privatkonten eröffnet und führt) einen Auftrag erteilt, Gelder zur Zahlung von Steuern zu überweisen, diesem Steuerpflichtigen andere unerfüllte Forderungen vorliegen, denen er sich stellt sein Konto (persönliches Konto) und in Übereinstimmung mit der Zivilgesetzgebung der Russischen Föderation vorrangig ausgeführt werden, und wenn dieses Konto (persönliches Konto) nicht über ein ausreichendes Guthaben verfügt, um alle Anforderungen zu erfüllen. Folgen der Nichterfüllung einer Steuer- oder Abgabepflicht. Die Nichterfüllung oder nicht ordnungsgemäße Erfüllung der Pflicht zur Zahlung einer Steuer (Gebühr) ist die Grundlage für: 1) Anweisung der Steuerbehörde an den Steuerpflichtigen zur Zahlung einer Steuer (Gebühr); 2) Anwendung von Maßnahmen zur Durchsetzung der Steuerpflicht, einschließlich: - Erhebung von Steuern (Abgaben) zu Lasten von Geldern, die auf den Bankkonten des Steuerzahlers gehalten werden; - Erhebung der Steuer (Pflicht) auf Kosten des Vermögens des Steuerzahlers. 8.5. Möglichkeiten zur Sicherstellung der Erfüllung der Pflicht zur Zahlung von Steuern und Abgaben Die Erfüllung der Abgaben- und Abgabenpflicht kann auf folgende Weise sichergestellt werden: - Senden eines Antrags auf Zahlung von Steuern und Gebühren; - Verpfändung von Eigentum; - eine Bürgschaft; - Strafen; - Aussetzung von Operationen auf Bankkonten; - Verhängung von Arrest auf dem Eigentum des Steuerpflichtigen. Anspruch auf Zahlung von Steuern und Gebühren - eine schriftliche Mitteilung über den nicht gezahlten Steuerbetrag (Gebühr, Strafen, Bußgelder) sowie die Verpflichtung, den nicht gezahlten Betrag innerhalb der vorgeschriebenen Frist zu zahlen. Die Steueraufforderung wird dem Steuerpflichtigen (Gebührenzahler, Steuerbevollmächtigter) zugestellt, wenn er im Rückstand ist und unabhängig davon, ob er wegen Verstoßes gegen das Steuer- und Gebührenrecht haftbar gemacht wird. Kaution - eine Methode zur Sicherung einer Verpflichtung, bei der der Gläubiger-Pfandgläubiger das Recht erwirbt, im Falle der Nichterfüllung der Verpflichtung des Schuldners das Recht auf Befriedigung auf Kosten des Pfandgegenstandes überwiegend gegenüber anderen Gläubigern zu erlangen, mit den Ausnahmen, die in vorgesehen sind Gesetz. Die Verpfändung wird im Falle einer Änderung der Bedingungen der Erfüllung von Verpflichtungen zur Zahlung von Steuern und Gebühren angewendet. Die Verpfändung von Eigentum wird durch eine Vereinbarung zwischen der Steuerbehörde und dem Hypothekengeber (Steuerzahler, Abgabenzahler oder andere Person) formalisiert. Bei der Verpfändung kann das Eigentum beim Verpfänder verbleiben oder auf Kosten des Verpfänders an die Steuerbehörde (Pfandnehmer) mit der Verpflichtung übertragen werden, für die Sicherheit des verpfändeten Eigentums bei dieser zu sorgen. Die Vorschriften des bürgerlichen Rechts können auch auf Rechtsverhältnisse aus der Pfandbestellung zur Sicherung der Erfüllung von Abgaben- und Abgabenpflichten Anwendung finden. Im Zivilrecht ist das Verfahren zur Pfandbestellung durch die Normen des § 3 Kap. 23 des Bürgerlichen Gesetzbuches sowie in dem Teil, der dem Bürgerlichen Gesetzbuch nicht widerspricht, dem Gesetz der Russischen Föderation vom 25.05.1995. Mai 2872 Nr. 1-XNUMX "Auf Verpfändung". Als vorläufige Maßnahme kann eine Bürgschaft in Anspruch genommen werden: - bei der Entscheidung, die Frist für die Zahlung einer Steuer, Gebühr zu ändern; - in anderen von der Abgabenordnung vorgesehenen Fällen. In der juristischen Literatur Sicherheit wird als Verantwortung verstanden, die von jemandem übernommen wird, um die Erfüllung der Verpflichtung einer anderen Person sicherzustellen. Auf Rechtsbeziehungen aus der Bestellung einer Bürgschaft für die Erfüllung von Abgaben- und Abgabenpflichten finden die Vorschriften des bürgerlichen Rechts Anwendung, soweit sich aus der Abgaben- und Abgabengesetzgebung nichts anderes ergibt. Im Zivilrecht ist das Gewährleistungsverfahren durch die Normen des § 5 Kap. 23 GB. Ein Bürge kann eine juristische oder natürliche Person sein. An einer Steuerpflicht können sich gleichzeitig mehrere Bürgen beteiligen. Eine Bürgschaft wird durch eine Vereinbarung zwischen der Steuerbehörde und dem Bürgen gemäß der Zivilgesetzgebung der Russischen Föderation formalisiert. Durch eine Bürgschaft ist der Bürge gegenüber den Steuerbehörden verpflichtet, die Verpflichtung des Steuerzahlers zur Zahlung von Steuern (Gebühren) vollständig zu erfüllen, wenn dieser die fälligen Beträge der Steuer oder Gebühr und die entsprechenden Strafen nicht innerhalb der festgelegten Frist zahlt . bei Erfüllung der gemäß der Vereinbarung übernommenen Verpflichtungen durch den Bürgen das Recht, vom Steuerpflichtigen die von ihm gezahlten Beträge sowie Zinsen auf diese Beträge und Entschädigung für Verluste zu verlangen, die im Zusammenhang mit der Erfüllung der Verpflichtung des Steuerpflichtigen entstanden sind, geht auf ihn über. Penny anerkannt nach Art. 75 der Abgabenordnung, der Geldbetrag, den der Steuerzahler (Gebührenzahler, Steuerbevollmächtigter) zahlen muss, wenn er fällige Steuer- oder Gebührenbeträge zu einem späteren Zeitpunkt als in der Steuer- und Gebührengesetzgebung festgelegt entrichtet. Die Strafe fällt für jeden Kalendertag der Verzögerung bei der Erfüllung der Pflicht zur Zahlung einer Steuer oder Gebühr an, beginnend mit dem Tag nach dem Tag der Zahlung der Steuer oder Gebühr gemäß der Gesetzgebung über Steuern und Gebühren. Die Strafe für jeden Tag der Verspätung wird als Prozentsatz der nicht bezahlten Steuer oder Gebühr festgelegt. Der Strafzins wird mit einem Dreihundertstel des aktuellen CBR-Refinanzierungssatzes angenommen. Die Höhe der jeweiligen Verzugszinsen wird zusätzlich zu den fälligen Steuer- oder Gebührenbeträgen und unabhängig von der Anwendung abgetreten und gezahlt: - sonstige Maßnahmen zur Sicherstellung der Erfüllung der Abgaben- oder Abgabenpflicht; - Verantwortlichkeitsmaßnahmen wegen Verletzung der Steuer- und Abgabengesetzgebung. Auf den Betrag des Verzugs werden keine Strafen erhoben: - die der Steuerpflichtige nicht zurückzahlen konnte, weil aufgrund einer Entscheidung der Steuerbehörde oder des Gerichts die Tätigkeit des Steuerpflichtigen in der Bank eingestellt oder das Vermögen des Steuerpflichtigen beschlagnahmt wurde; - die aufgrund der Umsetzung schriftlicher Erklärungen der Finanz-, Steuer- oder anderen autorisierten staatlichen Behörde in ihrem Zuständigkeitsbereich gebildet wurde. Strafen können auf Kosten der Gelder des Steuerzahlers auf Bankkonten sowie auf Kosten anderer Vermögenswerte des Steuerzahlers in der von der Abgabenordnung vorgeschriebenen Weise zwangsweise eingezogen werden. Aussetzung von Operationen auf Bankkonten bedeutet die Beendigung aller Belastungstransaktionen auf diesem Konto durch die Bank (innerhalb des in der Aussetzungsentscheidung angegebenen Betrags), mit Ausnahme von Zahlungen, deren Ausführungsreihenfolge gemäß den Zivilgesetzen der Russischen Föderation dem vorausgeht Erfüllung der Pflicht zur Zahlung von Steuern und Abgaben. Die Aussetzung von Transaktionen auf Bankkonten ist zulässig in Bezug auf: - Steuerpflichtige, Gebührenzahler, Steuerbevollmächtigte aus Organisationen und Einzelunternehmer; - Steuerzahler, Steuerbevollmächtigte aus dem Kreis der niedergelassenen Notare oder Rechtsanwälte, die eine Anwaltskanzlei eingerichtet haben. Die Entscheidung über die Einstellung des Betriebs trifft der Leiter (Stellvertreter) der Steuerbehörde in folgenden Fällen: - Nichterfüllung der zuvor gesendeten Aufforderung zur Zahlung einer Steuer oder Gebühr (in diesem Fall kann die Entscheidung nicht getroffen werden, bevor die Entscheidung über die Erhebung der Steuer getroffen wurde); - Versäumnis, eine Steuererklärung bei der Steuerbehörde einzureichen (die Entscheidung wird innerhalb von 10 Tagen nach Ablauf der Frist für die Einreichung einer solchen Erklärung getroffen). Die Entscheidung der Steuerbehörde, Operationen auf Bankkonten auszusetzen, unterliegt der bedingungslosen Vollstreckung durch die Bank. Die Aussetzung von Transaktionen auf Bankkonten gilt ab dem Zeitpunkt, an dem die Bank eine Entscheidung der Steuerbehörde erhält, solche Transaktionen auszusetzen, und bis die Entscheidung aufgehoben wird. Wenn eine Entscheidung getroffen wird, Operationen auf den Konten der Organisation einzustellen, ist die Bank nicht berechtigt, neue Konten für diese Organisation zu eröffnen. Verhaftung von Eigentum als Mittel zur Sicherstellung der Vollstreckung einer Entscheidung über die Erhebung von Steuern, Strafen und Bußgeldern, die Maßnahme einer Steuer- oder Zollbehörde mit der Sanktion eines Staatsanwalts, die Eigentumsrechte einer Organisation (Steuerzahler, Gebührenzahler) einzuschränken , Steuerbevollmächtigter) in Bezug auf sein Vermögen anerkannt wird. Die Beschlagnahme von Eigentum erfolgt, wenn die Organisation ihrer Verpflichtung zur Zahlung von Steuern, Strafen und Bußgeldern nicht innerhalb der festgelegten Fristen nachkommt und wenn die Steuer- oder Zollbehörden hinreichenden Grund zu der Annahme haben, dass die betreffende Person Maßnahmen ergreifen wird, um sich zu verstecken oder sein Eigentum verstecken. Der Arrest unterliegt nur Vermögen, das zur Erfüllung der Pflicht zur Zahlung von Steuern, Strafen und Bußgeldern notwendig und ausreichend ist. Die Beschlagnahme von Eigentum kann ganz oder teilweise erfolgen. Eine vollständige Vermögensentziehung ist eine solche Einschränkung der Rechte einer Organisation in Bezug auf ihr Vermögen, bei der sie nicht das Recht hat, über das beschlagnahmte Vermögen zu verfügen, und der Besitz und die Verwendung dieses Vermögens mit Erlaubnis erfolgt und unter der Kontrolle der Steuer- oder Zollbehörde. Eine teilweise Festnahme ist eine solche Einschränkung der Rechte einer Organisation in Bezug auf ihr Eigentum, bei der der Besitz, die Verwendung und die Verfügung über dieses Eigentum mit Erlaubnis und unter der Kontrolle der Steuer- oder Zollbehörde erfolgt. Unabhängig von der Art der Festnahme ist es in Bezug auf das Eigentum, auf dem die Festnahme verhängt wird, nicht erlaubt: - Entfremdung (mit Ausnahme derjenigen, die unter der Kontrolle oder mit Genehmigung der Steuer- oder Zollbehörde durchgeführt werden, die die Festnahme vorgenommen hat); - Abfall; - Verschleierung. Die Entscheidung über die Beschlagnahme trifft der Leiter (sein Stellvertreter) der Finanz- oder Zollbehörde in Form eines entsprechenden Beschlusses. Die Entscheidung über die Beschlagnahme von Eigentum gilt ab dem Zeitpunkt der Verhängung der Beschlagnahme bis zur Aufhebung der Entscheidung durch den bevollmächtigten Beamten der Steuerbehörde oder Zollbehörde, die eine solche Entscheidung getroffen hat, oder bis zur Aufhebung dieser Entscheidung durch eine höhere Steuer- oder Zollbehörde oder Gericht. 8.6. Das Verfahren zur Änderung der Frist für die Zahlung von Steuern und Gebühren Änderung der Frist für die Zahlung von Steuern und Gebühren die Verschiebung der festgesetzten Frist zur Zahlung von Steuern und Gebühren auf einen späteren Zeitpunkt wird anerkannt. Die Änderung der Frist für die Zahlung von Steuern und Gebühren hebt die bestehende nicht auf und begründet keine neue Verpflichtung zur Zahlung von Steuern und Gebühren. Die Steuerzahlungsfrist kann nicht geändert werden, wenn in Bezug auf die Person, die eine solche Änderung beantragt (im Folgenden als interessierte Person bezeichnet): - ein Strafverfahren wegen einer Straftat im Zusammenhang mit der Verletzung der Steuer- und Abgabengesetzgebung eingeleitet wurde; - Verfahren wegen Steuerstraftaten oder Ordnungswidrigkeiten im Bereich Steuern und Gebühren, Zollangelegenheiten in Bezug auf Steuern, die im Zusammenhang mit dem Warenverkehr über die Zollgrenze der Russischen Föderation zu entrichten sind ; - Grund zu der Annahme besteht, dass diese Person eine solche Änderung ausnutzen wird, um ihr Geld oder anderes steuerpflichtiges Vermögen zu verbergen, oder dass diese Person Russland für einen dauerhaften Aufenthalt verlassen wird. Die Steuerzahlungsfrist kann in Bezug auf den gesamten zu zahlenden Steuerbetrag oder einen Teil davon geändert werden, wobei auf den nicht gezahlten Steuerbetrag (im Folgenden als Schuldenbetrag bezeichnet) Zinsen anfallen. Die Änderung der Frist für die Zahlung von Steuern und Gebühren kann gegen Sicherheit des Eigentums oder bei Vorliegen einer Garantie erfolgen. Abhängig von der Art der Steuern und Gebühren kann die Entscheidung zur Änderung der Bedingungen getroffen werden durch: - Föderaler Steuerdienst Russlands (für die meisten föderalen Steuern und Gebühren; - territoriale Steuerbehörden (für regionale und lokale Steuern); - FCS von Russland und autorisierte Zollbehörden (für Steuern, die im Zusammenhang mit dem Warenverkehr über die Zollgrenze Russlands zu zahlen sind); - Stellen (Beamte), die zu rechtlich bedeutsamen Handlungen befugt sind, für die eine staatliche Gebühr zu entrichten ist. Entscheidungen zur Änderung der Zahlungsbedingungen der UST werden im Einvernehmen mit den Behörden der zuständigen staatlichen außerbudgetären Fonds getroffen. Die Entscheidung, die Fristen für regionale und lokale Steuern zu ändern, wird im Einvernehmen mit den zuständigen Finanzbehörden der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation, der Gemeinden, getroffen. Die Änderung der Frist für die Zahlung von Steuern und Gebühren erfolgt in folgenden Formen: - Verzögerungen; - Raten; - Investitionssteuergutschrift. Eine Entscheidung zur Änderung der Frist für die Steuerzahlung, die in einer der festgelegten Formen getroffen wird, wird beendet: - nach Ablauf der jeweiligen Entscheidung oder Vereinbarung; - vorzeitig im Falle der Zahlung des gesamten fälligen Steuer- und Abgabenbetrags und der entsprechenden Zinsen durch den Steuerpflichtigen vor Ablauf der festgesetzten Frist. Für jede Form der Änderung der Steuerzahlungsfrist können zusätzliche Gründe für deren Beendigung angegeben werden. Aufschub der Steuerzahlung - bei begründeten Gründen die Frist für die Steuerzahlung zu einem bestimmten Datum durch einmalige Zahlung des Schuldbetrags durch den Steuerpflichtigen ändern. Ratenzahlung der Steuer - bei begründeten Gründen die Frist für die Zahlung der Steuer für einen bestimmten Zeitraum mit einer schrittweisen Zahlung des Schuldbetrags durch den Steuerpflichtigen ändern. Für eine oder mehrere Steuern kann ein Steuerstundungs- oder Ratenzahlungsplan gewährt werden. Eine Steuerstundung oder ein Ratenzahlungsplan kann einem Interessenten gewährt werden, wenn mindestens einer der folgenden Gründe vorliegt: 1) Schäden an dieser Person infolge einer Naturkatastrophe, einer technologischen Katastrophe oder anderer Umstände höherer Gewalt; 2) Verzögerungen dieser Person bei der Finanzierung aus dem Budget oder der Zahlung der von dieser Person ausgeführten staatlichen Anordnung; 3) Insolvenzandrohungen dieser Person im Falle einer pauschalen Steuerzahlung durch sie, Genehmigung eines Vergleichsvertrags oder eines Schuldentilgungsplans durch das Schiedsgericht im Zuge des Sanierungsverfahrens; 4) wenn der Vermögensstatus einer Person die Möglichkeit einer einmaligen Steuerzahlung ausschließt; 5) wenn die Produktion und (oder) der Verkauf von Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen durch eine Person saisonbedingt ist; 6) wenn es Gründe für die Gewährung eines Stundungs- oder Ratenzahlungsplans für die Zahlung von Steuern gibt, die im Zusammenhang mit der Beförderung von Waren über die Zollgrenze der Russischen Föderation gemäß diesem Kodex zu zahlen sind. Wird aus dem ersten oder zweiten der oben genannten Gründe eine Stundung oder ein Ratenzahlungsplan gewährt, fallen keine Zinsen auf die Höhe der Schuld an. Bei Gewährung eines Stundungs- oder Ratenzahlungsplans aus anderen Gründen wird der Schuldenbetrag auf Basis eines Satzes verzinst, der in der Regel einer Sekunde des CBR-Refinanzierungssatzes entspricht. Steuergutschrift für Investitionen ist eine solche Änderung des Steuerzahlungszeitraums, bei der der Organisation innerhalb eines bestimmten Zeitraums und innerhalb bestimmter Grenzen die Möglichkeit gegeben wird, ihre Steuerzahlungen zu reduzieren, gefolgt von einer schrittweisen Zahlung des Darlehensbetrags und der aufgelaufenen Zinsen. Ein Investitionsabsetzbetrag kann für einen Zeitraum von einem bis zu fünf Jahren gewährt werden. Sie ist für die Körperschaftsteuer sowie für regionale und kommunale Steuern vorgesehen. Eine Investitionssteuergutschrift kann einer Organisation gewährt werden, die Steuerzahler der betreffenden Steuer ist, wenn mindestens einer der folgenden Gründe vorliegt: 1) Durchführung von Forschungs- oder Entwicklungsarbeiten oder technischen Umrüstungen der eigenen Produktion durch diese Organisation, einschließlich solcher, die darauf abzielen, Arbeitsplätze für Behinderte zu schaffen oder die Umwelt vor Verschmutzung durch Industrieabfälle zu schützen; 2) Umsetzung von Implementierungs- oder Innovationsaktivitäten durch diese Organisation, einschließlich der Schaffung neuer oder der Verbesserung angewandter Technologien, der Schaffung neuer Arten von Rohstoffen oder Materialien; 3) Erfüllung eines für die sozioökonomische Entwicklung der Region besonders wichtigen Auftrages durch diese Organisation oder Erbringung besonders wichtiger Dienstleistungen für die Bevölkerung durch sie. Die Kürzung erfolgt für jede Zahlung der entsprechenden Steuer, für die eine Investitionssteuergutschrift gewährt wird, für jeden Berichtszeitraum, bis der Betrag, der von der Organisation aufgrund all dieser Kürzungen nicht gezahlt wurde (der kumulierte Gutschriftbetrag), gleich dem ist Kreditbetrag, der in der jeweiligen Vereinbarung vorgesehen ist. Das konkrete Verfahren zur Kürzung von Steuerzahlungen wird durch den abgeschlossenen Vertrag über den Investitionsabsetzbetrag bestimmt. Die Zinsen auf den Darlehensbetrag betragen mindestens die Hälfte und höchstens drei Viertel des CBR-Refinanzierungssatzes. 8.7. Steuerberichterstattung Steuererklärung, die in Form einer Steuererklärung oder -berechnung ausgestellt wird, dient dazu, dem Steuerpflichtigen oder Steuerbevollmächtigten der Steuerverwaltung mitzuteilen, dass er seiner Pflicht zur Berechnung der Steuerzahlungen nachgekommen ist. Steuererklärung - dies ist eine schriftliche Erklärung des Steuerpflichtigen (Steuerbevollmächtigten) zu den Besteuerungsgegenständen, zu den erhaltenen Einnahmen und Ausgaben, zu den Einnahmequellen, zur Steuerbemessungsgrundlage, zu Steuervorteilen, zur berechneten Steuerhöhe und (oder) weiter andere Daten, die als Grundlage für die Berechnung und Zahlung von Steuern dienen. Die Steuererklärung ist die Hauptquelle für aktuelle Informationen von Steuerpflichtigen und Steuerbevollmächtigten an die Steuerverwaltung. Vorauszahlungsberechnung ist eine schriftliche Erklärung über die Berechnungsgrundlage, die in Anspruch genommenen Leistungen, die berechnete Höhe der Vorauszahlung und (oder) andere Daten, die als Grundlage für die Berechnung und Auszahlung der Vorauszahlung dienen. Gebührenberechnung ist eine schriftliche Erklärung über den Besteuerungsgegenstand, die Besteuerungsgrundlage, die in Anspruch genommenen Leistungen, die berechnete Höhe der Gebühr und (oder) andere Daten, die als Grundlage für die Berechnung und Zahlung der Gebühr dienen. Steuererklärungen (Berechnungen) für diejenigen Steuern, für die Steuerzahler im Zusammenhang mit der Anwendung besonderer Steuerregelungen von der Verpflichtung zur Zahlung befreit sind, unterliegen nicht der Vorlage bei den Steuerbehörden. Eine Person, die als Steuerzahler für eine oder mehrere Steuern anerkannt ist, die keine Transaktionen durchführt, die zu Geldbewegungen auf ihren Bankkonten (an der Kasse einer Organisation) führen, und die keine Besteuerungsobjekte hat diese Steuern, stellt unter diesen Steuern dar einheitliche (vereinfachte) Steuererklärung. Eine einmalige (vereinfachte) Steuererklärung wird spätestens am 20. Tag des Monats, der auf das abgelaufene Quartal, Halbjahr, 9 Monate, Kalenderjahr folgt, bei der Steuerbehörde am Ort der Organisation oder am Wohnort einer natürlichen Person eingereicht. Die Steuererklärung kann innerhalb der festgelegten Fristen persönlich oder durch einen Vertreter bei der Steuerbehörde eingereicht, in Form einer Postsendung mit einer Beschreibung der Anlage oder über Telekommunikationskanäle übermittelt werden. Die Steuerbehörde ist nicht berechtigt, diese Art der Steuermeldung abzulehnen. 8.8. Das Verfahren zur Verrechnung oder Erstattung von zu viel gezahlten Steuern, Abgaben, Strafen, Bußgeldern Die Abgabenordnung für Steuerzahler, Gebührenzahler und Steuerbevollmächtigte legt einheitliche Regeln für die Verrechnung zu viel gezahlter oder erhobener Steuern, Gebühren und einschlägiger Strafen fest (Artikel 78, 79 der Abgabenordnung). Die Steuerbehörde ist verpflichtet, dem Steuerpflichtigen (Zahler der Abgabe, Steuerbevollmächtigter) jede Tatsache der Überzahlung und den Betrag der Überzahlung (wiedererlangt), der der Steuerbehörde bekannt geworden ist, innerhalb von 10 Tagen ab dem Tag, an dem eine solche Tatsache entdeckt wurde, mitzuteilen . Werden Tatsachen festgestellt, die auf eine mögliche Überzahlung hinweisen, kann auf Vorschlag der Finanzbehörde oder des Steuerpflichtigen ein gemeinsamer Abgleich der Berechnungen für Steuern, Gebühren, Strafen und Bußgelder durchgeführt werden. Die Ergebnisse dieser Abstimmung werden in einem von der Steuerbehörde und dem Steuerpflichtigen unterzeichneten Akt dokumentiert. Die Verrechnung oder Erstattung des Betrags erfolgt in der Regel durch das Finanzamt am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen, ohne dass auf diesen Betrag Zinsen anfallen. Zu viel gezahlte Steuern (Gebühr, Strafe, Geldbuße) werden verrechnet mit: - anstehende Zahlungen auf diese oder andere Steuern und Gebühren; - Rückzahlung sonstiger Steuern und Gebühren; - Rückzahlung von Schulden bei Strafen und Bußgeldern für Steuervergehen. Ab dem 1. Januar 2008 werden die zu viel gezahlten Bundessteuern und Abgaben, Gebiets- und Gemeindesteuern für die entsprechenden Abgabenarten sowie für die entsprechenden Abgaben aufgelaufene Strafzahlungen angerechnet. Die Verrechnung des Betrags der zu viel gezahlten Steuer (Gebühr) mit den bevorstehenden Zahlungen des Steuerpflichtigen auf diese oder andere Steuern und Gebühren erfolgt auf der Grundlage eines schriftlichen Antrags des Steuerpflichtigen durch Entscheidung der Finanzbehörde. Die Verrechnung des zu viel gezahlten Steuerbetrags mit der Zahlung von Nachzahlungen auf andere Steuern, Abgaben, Schulden auf Strafen und (oder) Bußgelder, die zu zahlen oder zu erstatten sind, wird von den Steuerbehörden unabhängig durchgeführt. Dies hindert den Steuerpflichtigen nicht daran, beim Finanzamt einen schriftlichen Antrag auf Anrechnung des Betrags der zu viel gezahlten Steuer oder Gebühr auf die Rückzahlung von Rückständen (Strafschulden, Bußgelder) zu stellen. Zu viel gezahlte Steuern können auch an den Steuerzahler zurückerstattet werden. Die Erstattung des zu viel gezahlten Steuerbetrags (Gebühr, Strafe, Bußgeld) bei Vorliegen von Rückständen auf andere Steuern der entsprechenden Art oder Rückstände auf die entsprechenden Strafen, sowie beitreibungspflichtigen Bußgelder, erfolgt nur nach Verrechnung des Betrages zu viel gezahlte Steuern zur Tilgung der Rückstände (Schulden). Die Erstattung des Betrages der zu viel erhobenen Steuer bei Vorliegen von Rückständen anderer Steuern der entsprechenden Art oder Schuld auf die entsprechenden Strafen, sowie beitreibungspflichtigen Bußgelder, erfolgt erst nach Verrechnung dieses Betrages mit den genannten Rückständen (Schulden ). Ein Antrag auf Aufrechnung oder Erstattung eines zu viel gezahlten Betrags kann innerhalb gestellt werden XNUMX Jahre ab dem Datum der Zahlung des genannten Betrags. Ein Antrag auf Erstattung des zu viel berechneten Steuerbetrags kann vom Steuerpflichtigen innerhalb von XNUMX Tagen bei der Finanzbehörde gestellt werden ein Monat ab dem Tag, an dem der Steuerpflichtige von der Tatsache der übermäßigen Steuererhebung bei ihm Kenntnis erlangt hat, oder ab dem Tag, an dem die gerichtliche Entscheidung in Kraft getreten ist. Ein Antrag an das Gericht kann innerhalb gestellt werden drei Jahre alt gerechnet ab dem Tag, an dem die Person von der übermäßigen Steuererhebung Kenntnis erlangt hat oder hätte erlangen müssen. Die Verrechnung oder Rückerstattung erfolgt in der Währung der Russischen Föderation. Der Betrag der zu viel gezahlten (eingezogenen) Steuer oder Gebühr wird auf schriftlichen Antrag des Steuerzahlers innerhalb eines Monats nach Eingang eines solchen Antrags bei der Steuerbehörde zurückerstattet. Der Betrag der zu viel berechneten Steuer wird mit aufgelaufenen Zinsen erstattet. Zinsen auf den zu viel berechneten Steuerbetrag fallen ab dem Tag nach dem Tag der Erhebung bis zum Tag der tatsächlichen Rückerstattung an. Es wird davon ausgegangen, dass der Zinssatz dem an diesen Tagen geltenden CBR-Refinanzierungssatz entspricht. Wenn die Rückerstattung des zu viel gezahlten Betrags von der Steuerbehörde unter Verletzung der in der Abgabenordnung festgelegten Fristen durchgeführt wird, werden Zinsen auf den nicht innerhalb der festgelegten Frist an den Steuerpflichtigen zu zahlenden Betrag für jeden Kalendertag des Verstoßes berechnet die Rückgabefrist. Es wird davon ausgegangen, dass der Zinssatz dem CBR-Refinanzierungssatz entspricht, der an den Tagen galt, an denen die Rückzahlungsfrist verletzt wurde. 8.9 Abschreibung uneinbringlicher Forderungen auf Steuern, Gebühren, Strafen, Bußgelder Verzug - Dies ist der Steuerbetrag oder der Betrag der Gebühr, der nicht innerhalb der in den Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren (Artikel 11 der Abgabenordnung) festgelegten Frist gezahlt wurde. Forderungsausfälle - es handelt sich um rückständige Steuerzahlungen, Gebühren, Strafen, Bußgelder auf diese Zahlungen, die einzelnen Steuerzahlern, Gebührenzahlern und Steuerbevollmächtigten zugeschrieben werden und deren Einziehung sich aus wirtschaftlichen, sozialen oder rechtlichen Gründen als unmöglich herausgestellt hat (Artikel 59 der Abgabenordnung). Uneinbringliche Forderungen werden wie folgt abgeschrieben: - Regierung der Russischen Föderation - über föderale Steuern und Gebühren; - Exekutivorgane der Staatsgewalt der Teilstaaten der Russischen Föderation, lokale Verwaltungen - für regionale und lokale Steuern. Thema 9. FORMEN UND METHODEN DER STEUERKONTROLLE 9.1. Wesen und Formen der Steuerkontrolle Steuerkontrolle - eine Art von Tätigkeit der befugten Organe der Steuerverwaltung, die in verschiedenen Formen durchgeführt wird, um Informationen über die Einhaltung der Normen der Steuergesetzgebung zu erhalten und die Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Erfüllung der Steuerpflichten durch Steuerpflichtige und andere haftbare Personen zu überprüfen. Es gibt vier Formen der Steuerkontrolle: - staatliche Steuerbilanzierung; - Überwachung und operative Steuerkontrolle; - Kameral- und Wegzugsbesteuerung; - Verwaltungs- und Steuerkontrolle. Die Hauptlast bei der Durchführung jeder dieser Formen der Steuerkontrolle in Russland liegt bei den Steuerbehörden. Staatliche Steuerbilanz Als eine Form der Steuerkontrolle zielt es darauf ab, Probleme im Zusammenhang mit der Rechnungslegung für möglicherweise steuerpflichtige Personen sowie andere Elemente zu lösen, die für Besteuerungszwecke von Bedeutung sind (z. B. die Bilanzierung von Besteuerungsgegenständen). Hauptherausforderung Überwachung und operative Steuerkontrolle besteht darin, objektive Informationen über die aktuellen Aktivitäten der Steuerzahler zu erhalten, einschließlich der Kontrolle der Steuereinnahmen. Aufgabe Kameral- und Feldsteuerkontrolle ist die Erfüllung der Steuerpflichten zu kontrollieren. Die Hauptmethode zur Durchführung der internen und externen Steuerkontrolle ist die Durchführung von Steuerprüfungen. Aufgabe Verwaltungs- und Steuerkontrolle ist die Kontrolle über die Teilnehmer der Steuerbeziehungen, die mit Hilfsbefugnissen im Bereich der Steuerverwaltung ausgestattet sind. Zum Beispiel die Überwachung der Erfüllung ihrer Pflichten durch Steuereintreiber. 9.2. Staatliche Steuerbilanz Die Hauptsache Methoden der staatlichen Steuerbilanzierung sind: Registrierung; Änderungen an Kontodaten vornehmen; Löschung aus dem Register. Zum Zwecke der Steuerkontrolle müssen sich Organisationen und Einzelpersonen bei den Steuerbehörden am Standort der Organisation, am Standort ihrer separaten Unterabteilungen, am Wohnort der Einzelperson sowie am Standort von registrieren ihre Immobilien und Fahrzeuge und aus anderen Gründen, die von der NC bereitgestellt werden. Somit wird die staatliche Steuerbilanz in Russland durchgeführt von: - Buchhaltung von möglicherweise steuerpflichtigen Personen; - Bilanzierung von Besteuerungsgegenständen. Die Rechnungslegung obliegt den Finanzbehörden. Der Gesetzgeber sah vor, dass nur Steuerzahler, nicht aber Gebührenzahler abgerechnet werden. Besonderheiten der Rechnungslegung für Steuerzahler als Form der Steuerkontrolle sind die Beständigkeit, Kontinuität, Allgemeingültigkeit, Notwendigkeit der Verfahrensunterstützung. Die Rechnungslegung für Steuerzahler wird als passive Form der Steuerkontrolle eingestuft. Das Ergebnis der Rechnungslegung für Steuerzahler ist der Erhalt der folgenden Kategorien von Informationen, die später bei der Durchführung anderer Formen der Steuerkontrolle verwendet werden können: 1) Anzahl und Art der Steuerzahler in einem bestimmten Gebiet; 2) ihren genauen Standort, einschließlich ihrer tatsächlichen und rechtlichen Adresse; 3) andere Finanz- und Buchhaltungsinformationen, zum Beispiel die Bankkontonummer; 4) die Arten der von ihnen durchgeführten Aktivitäten und die territorialen Grenzen ihrer Umsetzung; 5) die Höhe des vom Steuerpflichtigen gehaltenen Immobilienvermögens; 6) die Art der Beziehungen zu anderen Steuersubjekten, zum Beispiel das Vorhandensein von Zweigniederlassungen und Repräsentanzen; 7) andere Informationen, die für die Lösung der Probleme der Steuerkontrolle von Bedeutung sind. Für einen Steuerpflichtigen ergibt sich die Notwendigkeit der Registrierung bei der Steuerbehörde in der Regel ab dem Zeitpunkt, an dem er erstmals zur Zahlung von Steuerzahlungen verpflichtet ist. Die Verpflichtung von Organisationen und Einzelunternehmern, sich bei der Steuerbehörde zu registrieren, entsteht jedoch unabhängig vom Vorliegen von Umständen, mit denen die Steuergesetzgebung die Entstehung von Steuer- oder Gebührenpflichten verbindet. Die Abgabenordnung sieht die Möglichkeit vor, den Steuerzahlern auf Initiative oder auf deklarativer Basis Rechnung zu tragen. Initiativverfahren Registrierung bedeutet, dass die Steuerbehörde auf der Grundlage von Daten und Informationen über den Steuerpflichtigen selbstständig Maßnahmen ergreift, um Steuerpflichtige bei den Steuerbehörden zu registrieren. Die Initiativregistrierung kann erfolgen, bevor der Steuerzahler einen Antrag stellt. Bisher war dieses Abrechnungsverfahren von der Abgabenordnung nur für natürliche Personen vorgesehen, die keine Einzelunternehmer sind, und für andere Kategorien von Steuerpflichtigen hatte es beratenden Charakter und wird derzeit in Bezug auf die meisten Kategorien von Steuerpflichtigen durchgeführt. Bewerbungsverfahren Die Registrierung sieht vor, dass der Steuerpflichtige erst dann registriert wird, wenn er einen schriftlichen Antrag an die Steuerbehörde mit der Bitte um Registrierung gestellt hat. Bisher war ein solches Verfahren in der Abgabenordnung für alle Kategorien von Steuerzahlern mit Ausnahme natürlicher Personen vorgesehen, derzeit nur dann, wenn eine Organisation eine eigene Abteilung anmeldet. 9.3. Überwachung und operative Steuerkontrolle Überwachung und operative Steuerkontrolle zielen darauf ab, Informationen über die aktuelle wirtschaftliche Tätigkeit des Steuerpflichtigen zu erhalten. Durch Überwachung und operative Kontrolle kann auch die Kontrolle der Steuereinnahmen sichergestellt werden. Bis heute wird die Möglichkeit der Überwachung und operativen Steuerkontrolle der laufenden wirtschaftlichen Aktivitäten der Steuerzahler von den russischen Steuerbehörden praktisch nicht genutzt. Die Aktivitäten im Bereich der Überwachung und operativen Steuerkontrolle in Russland beschränken sich praktisch auf die Kontrolle der Steuereinnahmen, die von den Steuerbehörden in Zusammenarbeit mit den Finanzbehörden durchgeführt wird. Die Kontrolle der laufenden Wirtschaftstätigkeit der Steuerzahler und ihrer Steuereinnahmen kann in passiver oder aktiver Form erfolgen. Die passive Kontrolle hat die Form der Beobachtung (Überwachung) der Handlungen des Steuerpflichtigen. Dementsprechend werden solche Tätigkeiten beim Übergang in die aktive Phase als „operative Steuerkontrolle“ bezeichnet. In seiner passiven Phase (Phase der Steuerüberwachung) Methoden zur Umsetzung dieser Form der Steuerkontrolle können beispielsweise sein: - chronometrische Untersuchung; - Schaffung von Steuerstellen. Terminprüfungen von den Steuerbehörden durchgeführt, um die tatsächlichen Einkünfte des Steuerpflichtigen und die tatsächlichen Kosten im Zusammenhang mit der Erzielung von Einkünften festzustellen. Bisher werden die Methoden und Möglichkeiten des Tax Monitoring von den russischen Steuerbehörden in sehr geringem Umfang genutzt. Methodische Methoden chronometrischer Erhebungen werden in der Regel nur im Rahmen der Kameral- und Feldsteuerkontrolle eingesetzt. Steuerstellen wurden nur für zwei Jahre von 2005 bis 2007 verwendet, um die Kontrolle über den Erhalt von Verbrauchsteuern sicherzustellen. Steuerliche Überwachung der Steuereinnahmen, in der regel kommt es auf die verrechnung der steuereinnahmen mit dem haushalt an. Beim Übergang in die aktive Phase der Kontrolle der Wirtschaftstätigkeit (Betriebliche Steuerkontrolle) Die Zusammensetzung der Methoden ändert sich und kann Folgendes umfassen: - Testkauf; - Raid-Check; - Inventar. Von den aufgeführten Methoden sind die russischen Steuerbehörden berechtigt, im Rahmen der Steuerkontrolle nur die Bestandsmethode anzuwenden. Gleichzeitig wird, wie bei einer chronometrischen Vermessung, im Rahmen einer Steuerkontrolle vor Ort in der Regel eine Bestandsaufnahme des Eigentums eines Steuerpflichtigen durchgeführt. Die Durchführung von Testkäufen und Stichproben im Rahmen der Steuerkontrolle in Russland ist nicht erlaubt, die Steuerbehörden haben jedoch das Recht, diese Methoden in ihrer täglichen Geschäftstätigkeit anzuwenden. Tatsachen von Verstößen (einschließlich Steuergesetzen), die bei der Anwendung solcher Kontrollmethoden aufgedeckt werden, werden als Grund für die Einleitung eines Ordnungswidrigkeitenverfahrens anerkannt. Operative Steuerkontrolle der Steuereinnahmen umfasst die Kontrolle und Analyse der Rückzahlung von Steuerschulden. Eine der Methoden einer solchen betrieblichen Steuerkontrolle ist die Durchführung von Steuererhebungen. Steuererhebungen kann zu folgenden Zwecken durchgeführt werden: - Sammlung von Informationen über Einkommen und andere Besteuerungsgegenstände; - Untersuchung der Gründe für die Bildung von Schulden aus Steuerschulden; - Analyse der Erfüllung von Steuerpflichten durch Steuerzahler, die Steuervorteile nutzen. 9.4. Büro- und Außensteuerkontrolle Eines der Merkmale des Verfahrens zur Durchführung von Kamera- und Feldsteuerkontrollen in der Russischen Föderation ist die Vereinheitlichung durch den Gesetzgeber im Rahmen dieses Prozesses zur Lösung von Problemen sowohl der Kontrolle als auch der Überprüfung und der Analyse, die sich auf das Feld beziehen Steuerermittlung. Die Durchführung von Steuerkontrollen im Haus und vor Ort ermöglicht es den Organen der Steuerverwaltung, die Einhaltung der Pflichten zur Berechnung und Abführung der Steuerzahlungen durch Steuerpflichtige, Gebührenzahler und Steuerbevollmächtigte nicht nur zu überwachen, sondern auch Verstöße festzustellen die Gründe für solche Abweichungen. Es ist zu beachten, dass die Steuerbehörden im Rahmen der internen und vor-Ort-Steuerkontrolle bei der Lösung von Problemen mit Kontroll- und Überprüfungscharakter und Aufgaben im Zusammenhang mit der Steuerfahndung die gleichen Verfahren anwenden, daher ist es oft recht schwierig, zwischen diesen Arten von Aktivitäten in der Praxis zu unterscheiden. Diese Grenze erscheint in dem Moment, in dem die Tatsache der Abweichung der Handlungen der kontrollierten Person von den Gesetzesnormen aufgedeckt wird. Bis zur Aufdeckung dieser Tatsache hat die Steuerkontrolle einen klar umrissenen Kontroll- und Überprüfungscharakter. Beachten Sie, dass, wenn die Tatsache der Abweichung nicht aufgedeckt wird, die Steuerkontrolle nicht über den Kontroll- und Überprüfungsbereich hinausgeht. Ab dem Zeitpunkt, an dem bei der Steuerkontrolle eine Abweichung der Handlungen der zu kontrollierenden Person von den gesetzlichen Normen festgestellt wird, versuchen die Kontrolleure, die Gründe und die Art dieser Abweichungen zu ermitteln und, falls der rechtswidrige Inhalt dieser Handlungen festgestellt wird, einen Versuch zu unternehmen wird gemacht, um sie zu qualifizieren. Alle diese Handlungen müssen als Durchführung einer Steuerermittlung im Sinne der Steuergesetzgebung angesehen werden. Es ist zu beachten, dass die Steuerkontrolle nur in Bezug auf eine bestimmte Liste festgestellter Abweichungen in den Steuerfahndungsmodus „umschaltet“, die Überprüfung aller anderen Tatsachen der wirtschaftlichen Tätigkeit der geprüften Stelle, bei denen keine Verstöße festgestellt wurden, fortgeführt wird im Kontroll- und Verifizierungsmodus durchgeführt werden. Kameralische Steuerkontrolle in Russland erfolgt dies durch kamerale Steuerprüfungen. Auf der Grundlage der vom Steuerpflichtigen eingereichten Steuererklärungen (Berechnungen) und Unterlagen sowie sonstiger der Finanzbehörde vorliegender Unterlagen über die Tätigkeit des Steuerpflichtigen wird eine betriebsinterne Betriebsprüfung beim Finanzamt durchgeführt. Die Durchführung einer Steuerprüfung am Schreibtisch ermöglicht es den Vertretern der Steuerverwaltung: - arithmetische Fehler in den von den geprüften Personen erhaltenen Berichten zu identifizieren; - Abgleich von Daten in Dokumenten aus verschiedenen Quellen durchzuführen. Funktionen der Kameral Steuerprüfung. Im modernen System der Steuerverwaltung erfüllt eine Schreibtischprüfung zwei Funktionen: - Kontrolle über die Korrektheit und Zuverlässigkeit der Erstellung von Steuererklärungen; - Auswahl von Steuerzahlern für Außenprüfungen. Die Prüfung bedarf keiner besonderen Entscheidung des Leiters der Finanzbehörde. Außer in Sonderfällen erfolgt die Betriebsprüfung innerhalb von drei Monaten ab Abgabe der Steuererklärung (Berechnung) und der erforderlichen Unterlagen durch den Steuerpflichtigen. Bei der Durchführung einer Schreibtischsteuerprüfung hat die Steuerbehörde das Recht, sich nicht auf die ihr vorliegenden Daten über die Tätigkeiten des Steuerpflichtigen beschränken zu lassen und zusätzliche Informationen mit den vorgeschriebenen Methoden der Steuerkontrolle zu erhalten, insbesondere durch: - Einholen von Erklärungen vom Steuerzahler; - Anforderung zusätzlicher Dokumente, die die Richtigkeit der Berechnung, Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Zahlung von Steuern und Gebühren sowie die Rechtmäßigkeit der Anwendung von Steuerabzügen und -vorteilen bestätigen; - Vernehmung von Zeugen; - Ernennung einer Prüfung, die auf der Grundlage der der Finanzbehörde vorliegenden Unterlagen durchgeführt wird. Ergibt eine Schreibtischsteuerprüfung Fehler oder Widersprüche in den geprüften Unterlagen und sonstigen der Finanzbehörde vorliegenden Informationen, wird der Steuerpflichtige hierüber mit der Aufforderung informiert, innerhalb von 5 Tagen die erforderlichen Erklärungen abzugeben oder die erforderlichen Korrekturen vorzunehmen. Stellt das Finanzamt nach Prüfung der vorgelegten Erklärungen und Unterlagen (oder bei deren Fehlen) fest, dass ein Steuervergehen oder ein sonstiger Verstoß gegen das Steuer- und Abgabenrecht vorliegt, so sind die Beamten des Finanzamtes verpflichtet, eine Anzeige zu erstellen Prüfbericht. Nach der Unterzeichnung verbleibt eine der Kopien des Gesetzes bei der Steuerbehörde und die andere wird dem Leiter der geprüften Organisation oder einem einzelnen Unternehmer oder seinen Vertretern übergeben. Bei Uneinigkeit mit den im Kontrollakt dargelegten Tatsachen sowie mit den Schlussfolgerungen und Vorschlägen der Kontrollbeamten kann der Steuerpflichtige bei der Steuerbehörde seine Einwände gegen das Gesetz als Ganzes oder gegen seine einzelnen Bestimmungen einreichen. Beenden Sie die Steuerkontrolle in Russland erfolgt sie durch Steuerprüfungen vor Ort. Eine besondere Form der Betriebsprüfung sind wiederholte Betriebsprüfungen. Wiederholte Betriebsprüfungen sind im Wesentlichen mit Betriebsprüfungen identisch und weisen einige Unterschiede in Bezug auf das Verfahren für ihre Bestellung und Durchführung auf. Eine Vor-Ort-Steuerprüfung wird auf dem Territorium (in den Räumlichkeiten) des Steuerpflichtigen durchgeführt. Kann ein Steuerpflichtiger keine Räumlichkeiten für eine Vor-Ort-Betriebsprüfung bereitstellen, kann eine Vor-Ort-Betriebsprüfung am Sitz der Finanzbehörde durchgeführt werden. Im Rahmen einer Betriebsprüfung vor Ort hat die Finanzverwaltung das Recht, die Tätigkeit der Zweigniederlassungen und Repräsentanzen des Steuerpflichtigen zu überprüfen. Die Entscheidung über die Durchführung einer Betriebsprüfung trifft der Leiter (Stellvertreter des Leiters) der Finanzbehörde: - wer die Registrierung der prüfungspflichtigen Organisation als größter Steuerzahler vorgenommen hat; - am Standort der Organisation; - am Wohnort einer natürlichen Person. Auf die Richtigkeit der Berechnung und Rechtzeitigkeit der Abführung der Gebiets- und Kommunalsteuern wird aufgrund der Entscheidung des Finanzamtes am Ort der gesonderten Untergliederung eine selbstständige steuerliche Außenprüfung einer Zweigniederlassung oder Repräsentanz durchgeführt. Gegenstand einer Betriebsprüfung vor Ort ist die Richtigkeit der Berechnung und die Rechtzeitigkeit der Steuerzahlung. Eine Vor-Ort-Betriebsprüfung bei einem Steuerpflichtigen kann für eine oder mehrere Steuern durchgeführt werden. Im Rahmen einer Betriebsprüfung vor Ort kann ein Zeitraum von höchstens drei Kalenderjahren vor dem Jahr geprüft werden, in dem die Entscheidung über die Durchführung einer Betriebsprüfung getroffen wurde. Die Steuerbehörden sind nicht berechtigt, in Bezug auf einen Steuerpflichtigen: - mehr als zwei Betriebsprüfungen im Kalenderjahr (mit Ausnahme der in der Abgabenordnung vorgesehenen Sonderfälle); - zwei oder mehr Betriebsprüfungen für dieselben Steuern für denselben Zeitraum. Diese Einschränkungen gelten nicht für: - Steuerprüfungen vor Ort, die im Zusammenhang mit der Umstrukturierung oder Liquidation einer Organisation von Steuerzahlern durchgeführt werden; - wiederholte Betriebsprüfungen. Wiederholte Betriebsprüfungen können durchgeführt werden: 1) durch eine höhere Steuerbehörde – um die Tätigkeit der Steuerbehörde zu kontrollieren, die die Prüfung durchgeführt hat; 2) von der Steuerbehörde, die zuvor die Prüfung durchgeführt hat - für den Fall, dass der Steuerzahler eine aktualisierte Steuererklärung einreicht, die den Steuerbetrag in einem geringeren als dem zuvor erklärten Betrag angibt. Der Zeitraum für die Durchführung einer Steuerprüfung vor Ort berechnet sich vom Tag der Entscheidung über die Anordnung der Prüfung bis zum Tag der Ausstellung der Bescheinigung über die Prüfung. Eine Betriebsprüfung vor Ort darf nicht länger als zwei Monate dauern. Diese Frist kann auf vier Monate und in Ausnahmefällen auf sechs Monate verlängert werden. Die allgemeine Liste der Steuerprüfungsmaßnahmen, die während einer Betriebsprüfung vor Ort möglich sind, umfasst: - Inventar des Vermögens des Steuerzahlers; - Inspektion (Untersuchung) von Räumlichkeiten und Territorien; - Abruf von Dokumenten; - Beschlagnahme von Dokumenten; - Eine Befragung durchführen; - Durchführung einer Prüfung; - Durchführung der Übersetzung. Der Leiter (Stellvertreter) einer Finanzbehörde hat das Recht, eine Betriebsprüfung vor Ort auszusetzen für: 1) Anfordern von Dokumenten (Informationen); 2) Einholen von Informationen von ausländischen Regierungsstellen im Rahmen internationaler Verträge der Russischen Föderation; 3) Durchführung von Sachverständigenprüfungen; 4) Übersetzung ins Russische von Dokumenten, die vom Steuerpflichtigen in einer Fremdsprache vorgelegt werden. Die Gesamtdauer der Aussetzung einer Betriebsprüfung darf sechs Monate nicht überschreiten. Auf der Grundlage der Ergebnisse einer etwaigen Betriebsprüfung vor Ort ist innerhalb einer Frist von spätestens zwei Monaten ab dem Datum der Ausstellung eines Führungszeugnisses ein Betriebsprüfungsbericht zu erstellen. Der Inhalt des Steuerprüfungsberichts muss Folgendes umfassen: - Beginn- und Enddatum der Steuerprüfung; - der Zeitraum, für den das Audit durchgeführt wurde; - Name der Steuer, für die die Steuerprüfung durchgeführt wurde; - die Adresse des Standorts der Organisation oder des Wohnorts einer Einzelperson; - Informationen über Steuerkontrollmaßnahmen, die während der Betriebsprüfung durchgeführt wurden; - eine Liste der von der geprüften Person bei der Steuerprüfung vorgelegten Unterlagen; - dokumentierte Tatsachen über Verstöße gegen das Abgaben- und Abgabenrecht, die bei der Prüfung festgestellt wurden, oder eine Aufzeichnung über deren Fehlen; - Schlussfolgerungen und Vorschläge der Inspektoren zur Beseitigung der festgestellten Verstöße. Nach der Unterzeichnung verbleibt eine der Kopien des Gesetzes bei der Steuerbehörde und die andere wird dem Leiter der geprüften Organisation oder einem einzelnen Unternehmer oder seinen Vertretern übergeben. Bei Uneinigkeit mit den im Kontrollakt dargelegten Tatsachen sowie mit den Schlussfolgerungen und Vorschlägen der Kontrollbeamten kann der Steuerpflichtige bei der Steuerbehörde seine Einwände gegen das Gesetz als Ganzes oder gegen seine einzelnen Bestimmungen einreichen. 9.5. Verwaltungs- und Steuerkontrolle Diese Form der Steuerkontrolle beinhaltet die Kontrolle der berechtigten Stellen über die Richtigkeit der Berechnung, die Vollständigkeit der Erhebung und die Rechtzeitigkeit der Überweisung von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen an den Haushalt. Aus Sicht der russischen Steuergesetzgebung ist die Anwendung einer solchen Form der Steuerkontrolle theoretisch zulässig und kann in erster Linie auf Personen angewendet werden, die den Status eines Steuereintreibers haben. Inhaltlich unterscheidet sich die Kontrolle dieser Personen jedoch nicht wesentlich von der oben diskutierten kameral- und feldsteuerlichen Kontrolle der Steuerpflichtigen. Thema 10. STEUERKONTROLLMASSNAHMEN DER STEUERKONTROLLE 10.1. Abruf von Dokumenten Das Einfordern von Unterlagen ist eine der wenigen Betriebsprüfungshandlungen, deren Möglichkeit sowohl bei einer Betriebsprüfung als auch bei einer Betriebsprüfung vor Ort vorgesehen ist. Die Anforderung von Unterlagen (Informationen) über die Tätigkeit der geprüften Person kann auch im Zusammenhang mit der Prüfung der Unterlagen einer Steuerprüfung erfolgen. Das Verfahren zur Anforderung von Dokumenten im Rahmen einer Steuerprüfung umfasst die Notwendigkeit, zwei Schritte durchzuführen: - Senden einer Anfrage zur Bereitstellung von Dokumenten; - erhalten, was angefordert wird. Zweck des Anspruchs ist es, bestimmte dokumentierte Informationen zu erhalten, deren Analyse erforderlich ist, um die Probleme einer Steuerprüfung zu lösen. Unterlagen können angefordert werden: - die kontrollierte Person; - von allen anderen Personen, die über Unterlagen (Informationen) zu den Tätigkeiten der kontrollierten Person verfügen. Die erforderlichen Unterlagen werden in Form von von der verifizierten Person beglaubigten Kopien eingereicht. Gegebenenfalls hat die Finanzbehörde das Recht, sich mit den Originaldokumenten vertraut zu machen. 10.2. Beschlagnahme von Dokumenten und Gegenständen Das funktionale Wesen der Beschlagnahme besteht in der erzwungenen Entfernung relevanter Gegenstände – Informationsträger. Die Gründe für die Durchführung einer Pfändung in der Abgabenordnung sind: - Weigerung der verifizierten Person, an die die Anfrage gerichtet wurde, die angeforderten Dokumente einzureichen; - Nichtvorlage der angeforderten Dokumente innerhalb der festgelegten Fristen. Die Gründe für die Beschlagnahme von Dokumenten in der Abgabenordnung sind: - ob die die Kontrolle durchführenden Beamten hinreichenden Grund zu der Annahme haben, dass die Dokumente, die die Begehung von Straftaten belegen, vernichtet, versteckt, verändert oder ersetzt werden können; - Weigerung des Steuerpflichtigen, Gebührenzahlers oder Steuerbevollmächtigten, die bei der Steuerprüfung verlangten Unterlagen vorzulegen oder sie nicht innerhalb der festgesetzten Fristen vorzulegen. Zwei Kategorien von Dokumenten werden beschlagnahmt: - die Begehung von Straftaten bezeugen; - von der zu kontrollierenden Person angefordert, aber von ihr nicht innerhalb der festgelegten Fristen eingereicht werden. Unterlagen und Gegenstände, die keinen Bezug zum Prüfungsgegenstand haben, können bei der Beschlagnahme nicht beschlagnahmt werden. Die Beschlagnahme von Originaldokumenten kann unter folgenden Bedingungen erfolgen: - Für die Durchführung von Kontrollmaßnahmen reicht es nicht aus, Kopien der Dokumente der kontrollierten Person anzufertigen; - die Inspektoren begründeten Anlass zu der Annahme haben, dass die Originaldokumente vernichtet, versteckt, berichtigt oder ersetzt werden. Aufgrund der Ergebnisse der Beschlagnahme von Unterlagen und Gegenständen wird ein entsprechendes Protokoll erstellt. 10.3. Inspektion Zweck der Prüfung ist es, die zur Lösung der Probleme einer Vor-Ort-Betriebsprüfung erforderlichen Informationen zu erlangen, indem die Übereinstimmung der von der geprüften Stelle bereitgestellten Unterlagen mit dem tatsächlichen Stand festgestellt wird. Mögliche Gründe für die Durchführung einer Besichtigung bei einer Betriebsprüfung vor Ort in der Abgabenordnung sind: - die Notwendigkeit, die Übereinstimmung der tatsächlichen Daten zu den angegebenen Objekten mit den vom Steuerzahler bereitgestellten dokumentarischen Daten festzustellen; - Klärung der Umstände, die für die Vollständigkeit der Prüfung von Bedeutung sind. Über die Erstellung der Prüfung wird ein gesondertes Protokoll erstellt. Die Abgabenordnung benennt vier Gegenstände, deren Einsichtnahme im Rahmen einer Betriebsprüfung möglich ist: - das Hoheitsgebiet des geprüften Steuerzahlers; - Räumlichkeiten des geprüften Steuerzahlers; - die Dokumente; - Artikel. Inspektion von Räumlichkeiten und Territorien. Die Steuerbehörden haben das Recht, unabhängig von ihrem Standort alle Produktions-, Lager-, Einzelhandels- und sonstigen Räumlichkeiten und Gebiete zu inspizieren: - vom Steuerzahler zur Erzielung von Einnahmen verwendet werden; - bezogen auf den Inhalt von Besteuerungsgegenständen. Inspektion von Dokumenten und Objekten. Im Gegensatz zur Besichtigung von Räumlichkeiten und Territorien kann die Besichtigung von Dokumenten und Gegenständen auch außerhalb des Rahmens einer Betriebsprüfung vor Ort durchgeführt werden. Zu diesen Ausnahmen gehören Situationen, in denen: - Dokumente und Gegenstände wurden von einem Beamten der Steuerbehörde als Ergebnis zuvor durchgeführter Maßnahmen zur Durchführung der Steuerkontrolle erhalten; 10.4. Bestandsaufnahme Die Bestandsaufnahme wird durchgeführt, um: - Feststellung des tatsächlichen Vorhandenseins von steuerpflichtigen Vermögensgegenständen und nicht erfassten Gegenständen; - Vergleich der tatsächlichen Verfügbarkeit von Immobilien mit Buchhaltungsdaten; - Überprüfung der Vollständigkeit der Reflexion in der Bilanzierung von Verbindlichkeiten. Eine Bestandsaufnahme des Eigentums eines Steuerpflichtigen erfolgt im Rahmen einer Betriebsprüfung vor Ort durch befugte Beamte der Finanzbehörden. Die Abgabenordnung enthält keinen speziellen Artikel zum Inventarverfahren. Derzeit wird diese Frage durch die Bestimmungen der „Vorschriften über das Verfahren zur Durchführung einer Bestandsaufnahme des Vermögens des Steuerzahlers während einer Steuerprüfung“ geregelt, die durch eine gemeinsame Anordnung des russischen Finanzministeriums Nr. 20n und des Steuerministeriums genehmigt wurden von Russland Nr. GB-3-04 / 39 vom 10.03.1999. Als inventarpflichtiges Vermögen des Steuerpflichtigen werden genannt: - Anlagevermögen; - immaterielle Vermögenswerte; - finanzielle Investitionen; - produktive Reserven; - Endprodukte; - Produkte; - andere Reserven; - Geldmittel; - Abbrechnungsverbindlichkeiten; - sonstige finanzielle Vermögenswerte. Im Rahmen einer steuerlichen Betriebsprüfung wird eine Bestandsaufnahme der in der jeweiligen Liste enthaltenen Immobilie durchgeführt. Gleichzeitig kann jedes Eigentum des Steuerpflichtigen, unabhängig von seinem Standort, einer Bestandsaufnahme unterzogen werden. Das Verzeichnis der bei einer Betriebsprüfung zu inventarisierenden Vermögensgegenstände wird vom Leiter oder stellvertretenden Leiter der Finanzbehörde erstellt. Alle bei der Inventur gewonnenen Ergebnisse werden in den Inventurlisten festgehalten. Die erstellten Inventarlisten werden von allen Mitgliedern der Inventarkommission, finanziell Verantwortlichen, unterschrieben. Am Ende der Bestandsaufnahme stellen die finanzverantwortlichen Personen eine Quittung aus, in der sie bestätigen, dass die Kommission die Immobilie in ihrem Beisein überprüft hat und sie keine Ansprüche gegen die Mitglieder der Kommission haben. Der Bestandsaufnahmeakt am Ende der Steuerprüfung unterliegt der Anlage zum Steuerprüfungsakt. Das Inventargesetz wird in mindestens zwei Exemplaren erstellt. 10.5. Eine Befragung durchführen Die Durchführung einer Zeugenbefragung im Rahmen einer Betriebsprüfung besteht in der Aussage durch diesen über die für die Durchführung der Steuerkontrolle wesentlichen Umstände in Form einer Betriebsprüfung und der anschließenden Aufnahme der erhaltenen Informationen. Jede Person, die Kenntnis von Umständen hat, die für die Durchführung der Steuerkontrolle von Bedeutung sind, kann als Zeuge vernommen werden. Als Zeugen können auch Personen vernommen werden, die als beteiligte Sachverständige an der Durchführung bestimmter Handlungen einer Betriebsprüfung beteiligt waren. Die Umfrage kann nicht in Bezug auf Personen durchgeführt werden, die: - sie aufgrund ihres jungen Alters, ihrer körperlichen oder geistigen Behinderung die für die Durchführung der Steuerkontrolle wichtigen Umstände nicht richtig einschätzen können; - erhaltene Informationen, die für die Steuerkontrolle im Zusammenhang mit der Erfüllung ihrer beruflichen Pflichten erforderlich sind und diese Informationen als Berufsgeheimnis dieser Personen, insbesondere eines Rechtsanwalts, eines Wirtschaftsprüfers, eingestuft werden. In der Regel wird die Zeugenvernehmung in den Räumlichkeiten der Finanzbehörde durchgeführt. Der Vernehmungsbeamte ist verpflichtet, den Zeugen vor Erhalt der Zeugenaussage auf die Verantwortlichkeit für die Verweigerung oder Umgehung der Aussage oder für die wissentlich falsche Aussage hinzuweisen. Bei der Durchführung eines Interviews hat der Zeuge das Recht, die Norm von Absatz 3 der Kunst zu verwenden. 90 der Abgabenordnung, was ihm die Möglichkeit gibt, die Aussage aus den in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehenen Gründen zu verweigern. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Art. 57 der Verfassung, der die Möglichkeit vorsieht, dass ein Bürger die Aussage gegen seine nahen Verwandten oder sich selbst verweigert. Die Abgabenordnung sieht vor, dass ein Zeuge in folgenden Fällen an seinem Aufenthaltsort vernommen werden darf: - Krankheit des Zeugen; - Alter des Zeugen; - Behinderung des Zeugen; - andere ausreichende Gründe nach Ermessen des Inspektors. Die Aussage des Zeugen wird im Protokoll festgehalten. Das Protokoll muss einen Vermerk enthalten, dass der Zeuge vor Beginn der Aussage vor einer Haftung wegen Aussageverweigerung oder -hinterziehung oder wegen wissentlicher Falschaussage abgemahnt wurde. Dieses Zeichen muss durch die Unterschrift des Zeugen beglaubigt werden. Nach Erstellung des Protokolls ist dieses von allen Personen zu lesen, die an der Erhebungserstellung mitgewirkt haben oder bei deren Durchführung anwesend waren. Diese Personen haben das Recht, Kommentare abzugeben, die in das Protokoll aufgenommen oder dem Fall beigefügt werden. Die Registrierung des Protokolls wird abgeschlossen durch seine Unterzeichnung durch einen Beamten der Kontrollstelle, die das Protokoll erstellt hat, sowie durch alle Personen, die an der Erstellung der Umfrage teilgenommen haben oder während ihrer Durchführung anwesend waren. Nach Abschluss der Betriebsprüfung ist das Protokoll der Zeugenvernehmung den Anlagen zum steuerlichen Betriebsprüfungsbericht beizufügen. 10.6. Durchführung einer Prüfung Die Prüfung wird anberaumt, wenn zur Klärung aufkommender Fragen besondere Kenntnisse in Wissenschaft, Kunst, Technik oder Handwerk erforderlich sind. Der Prüfungsgegenstand soll im Rahmen der Fachkenntnisse des Sachverständigen liegen. Fragen an den Sachverständigen können nicht über dessen Spezialwissen hinausgehen. Das Widerspruchsrecht gegen einen Sachverständigen, sowohl während der Bestellung als auch während der Erstellung eines Sachverständigengutachtens, wird dem Geprüften eingeräumt. Die Normen der Abgabenordnung definieren die Möglichkeit der Durchführung von drei Arten von Gutachten im Rahmen einer Steuerprüfung: - primär; - zusätzlich; - wiederholt. Primary ist eine erstmalig angesetzte Prüfung zur Klärung bestimmter Fragen. Eine Zusatzprüfung ist eine Prüfung, die am Ende der Hauptprüfung bei unzureichender Klarheit oder Vollständigkeit der vom Sachverständigen gegebenen ersten Schlussfolgerung angesetzt wird. Zusätzliche Sachverständige können in folgenden Fällen bestellt werden: - die Form der Antworten des Sachverständigen auf die während der Hauptuntersuchung gestellten Fragen impliziert die Möglichkeit eines mehrdeutigen Verständnisses der Art und Bedeutung solcher Antworten; - die Antworten des Sachverständigen auf die gestellten Fragen nicht abschließend sind und insoweit der Band des Erstgutachtens nicht als vollständig anerkannt werden kann; - im Rahmen derselben Betriebsprüfung sind nach der Erstprüfung neue Fragen aufgetaucht, zu deren Klärung es notwendig ist, einen Sachverständigen in den Fall einzubeziehen. Mit der Durchführung einer Zusatzprüfung wird in der Regel derselbe Sachverständige betraut, der auch die Erstprüfung durchgeführt hat. Eine Wiederholungsprüfung ist eine Prüfung, die angeordnet wird, wenn das erste Ergebnis des Sachverständigen unbegründet oder fehlerhaft ist. Eine Nachprüfung erfolgt in folgenden Fällen: - Unbegründetheit der Schlussfolgerung des Sachverständigen; - Zweifel an der Richtigkeit der Schlussfolgerung. Die Nachprüfung wird immer einem anderen Sachverständigen übertragen. Termin und Prüfung. Die Prüfung wird durch entsprechenden Beschluss des die Betriebsprüfung durchführenden Beamten angeordnet. Nach Kenntnisnahme der kontrollierten Person vom Beschluss über die Bestellung einer Untersuchung und der Erläuterung ihrer diesbezüglichen Rechte wird ein gesondertes Protokoll erstellt. Auf der Grundlage der Prüfungsergebnisse gibt der Sachverständige in eigenem Namen ein schriftliches Gutachten ab. Das Gutachten des Sachverständigen nach Abschluss der Betriebsprüfung unterliegt einer zwingenden Anlage zum Betriebsprüfungsgesetz. Im Sachverständigengutachten heißt es: - von ihm durchgeführte Forschungen; - ihre daraus resultierenden Schlussfolgerungen; - Angemessene Antworten auf die gestellten Fragen. Stellt der Sachverständige bei der Durchführung des Sachverständigengutachtens sacherhebliche Umstände fest, zu denen er nicht befragt wurde, so ist er berechtigt, Rückschlüsse auf diese Umstände in sein Gutachten einzubeziehen. Der Sachverständige kann die Stellungnahme zu den Ergebnissen der Prüfung in folgenden Fällen verweigern: - wenn die ihm zur Verfügung gestellten Materialien für die Prüfung nicht ausreichen; - wenn der Sachverständige nicht über die erforderlichen Kenntnisse zur Durchführung der Prüfung verfügt. Die Ablehnung des Sachverständigen erfolgt in Form einer Mitteilung über die Unmöglichkeit der Abgabe eines Gutachtens. 10.7. Überweisung tätigen Die Übersetzung kann nur einem Spezialisten anvertraut werden, der den Status eines Übersetzers hat. Übersetzer ist eine am Ausgang des Verfahrens nicht interessierte Person, die die Sprache kennt, deren Kenntnis für die Übersetzung erforderlich ist. Einschließlich einer Person, die die Zeichen einer stummen oder tauben Person versteht. Die Initiative zur Zuweisung einer Übertragung gemäß der Abgabenordnung kann nur von einem Beamten seitens des Inspektors ausgehen. Die Einschaltung eines Dolmetschers zur Durchführung der Übersetzung erfolgt aufgrund eines entsprechenden Abrufs. Bei der Durchführung einer Betriebsprüfung kann eine Person nur auf vertraglicher Basis als Dolmetscher hinzugezogen werden. Die Aufgaben eines Dolmetschers sind: - in der Verpflichtung, bei dem Anruf des Beamten zu erscheinen, der ihn mit der Durchführung des Überstellungsverfahrens beauftragt hat; - die Verpflichtung, die ihm anvertraute Übersetzung korrekt auszuführen. Die Pflicht zur wortgetreuen Übersetzung impliziert die Umsetzung einer möglichst wörtlichen Übersetzung. Ist ein solches Vorgehen aufgrund der sprachlichen Besonderheiten der Sprache, aus der übersetzt wird, nicht möglich, so ist die Hauptanforderung an die Übersetzung die exakte sinngemäße Übertragung des Gesagten (schriftlich, wenn es sich um eine Übersetzung a dokumentieren). Basierend auf den Ergebnissen der Übersetzung wird ein entsprechendes Protokoll erstellt. Das Übersetzungsprotokoll sollte darauf hinweisen, dass der Übersetzer wegen Verweigerung oder Umgehung seiner Pflichten oder wegen wissentlich falscher Übersetzung gewarnt wurde. Diese Eintragung muss durch die Unterschrift des Übersetzers beglaubigt werden. Thema 11. STEUERLICHE UNTERSUCHUNG 11.1. Allgemeine Merkmale der Steuerfahndung Wesen der Steuerfahndung. Wie bereits aus dem Begriff der „Steuerfahndung“ hervorgeht, besteht der Hauptunterschied zur Ermittlung insgesamt in der sektoralen Spezialisierung. Eine Steuerfahndung kann nur in Bezug auf Tatsachen der Verletzung von Steuergesetzen durchgeführt werden. Steuerermittlung - Dies ist eine Reihe verschiedener Maßnahmen der Suche und Analyse, mit deren Hilfe die zuständigen staatlichen Stellen untersuchen, um alle Umstände von Verstößen gegen das Steuer- und Gebührenrecht herauszufinden. Gegenstand der Steuerfahndung ist die angeblich rechtswidrige Tätigkeit des Steuerpflichtigen im Steuerbereich, die insoweit die Steuersicherheit des Staates gefährdet und den Rechtsstaat im Steuerbereich potenziell destabilisiert . Die Steuerfahndung ist ein System der Strafverfolgung und anderer Funktionen, bei dem der systembildende Faktor eine rechtswidrige Handlung ist, die als Steuerdelikt oder Steuerkriminalität qualifiziert wird. Die Stellung der Steuerfahndung in der allgemeinen Ermittlungstheorie. In Anbetracht dieser Frage ist anzumerken, dass die Steuerfahndung eine Art Ermittlung der staatlichen Strafverfolgung ist, die in bestimmten Fällen Elemente sowohl verwaltungsrechtlicher als auch strafrechtlicher Ermittlungsarten kombiniert. Systembildend ist hier gerade der Gegenstand einer Untersuchung gewordene Vollzugssphäre des rechtswidrigen Eingriffs. Wurde die Tat im Steuerbereich begangen, ist die Klärung des Sachverhalts durch die Durchführung einer Steuerfahndung möglich. Merkmale der gesetzlichen Regelung der Steuerfahndung. Einzelne Elemente der Steuerfahndung in der Russischen Föderation werden vom Gesetzgeber künstlich mit den Begriffen der Kontrollarbeit der Steuerbehörden und der Verfahren zu Steuerstraftaten verbunden. Die Steuerfahndung ist jedoch kein integraler Bestandteil dieser Konzepte, sondern ein eigenständiger Prozess, der die Prozesse der Steuerkontrolle und des Steuerstraf- und Steuerstraftatenverfahrens logisch und funktional verknüpft. Zusammensetzung der Steuerfahndungsstellen. Alle Organe der Steuerverwaltung sind teilweise mit Befugnissen im Bereich der Steuerfahndung ausgestattet. Zuvor gab es in Russland eine spezielle staatliche Struktur, die speziell für die Umsetzung dieser Funktion geschaffen wurde - den Föderalen Steuerpolizeidienst und seine territorialen Abteilungen. Jetzt wurde die Lösung dieser Probleme in die Zuständigkeit des Innenministeriums Russlands übertragen. Anzeichen einer Steuerfahndung. Die Steuerfahndung hat folgende Hauptmerkmale: - hat strukturelle und organisatorische Unterstützung; - stützt sich auf die Mittel und Methoden des operativ-ermittlungs- und strafprozessualen Charakters sowie auf die Ergebnisse der Steuerkontrolle; - mit dem Ziel, die Rechtsstaatlichkeit im Steuerbereich zu gewährleisten und die Steuersicherheit der Russischen Föderation zu schützen. 11.2. Merkmale der wichtigsten Modifikationen der Steuerfahndung Die wichtigsten Arten von Steuerfahndungsänderungen. Die bestimmenden Faktoren für die Wahl einer Änderung einer Steuerfahndung in der Russischen Föderation sind: - Merkmale der Informationsquelle, die die Grundlage für die Durchführung einer Steuerfahndung bildete; - die Art der mutmaßlichen rechtswidrigen Straftat, die untersucht werden soll; - Merkmale des Rechtsgebiets, in dem die Untersuchung durchgeführt wird; - die Stelle, die die Steuerfahndung durchführt; - die Organisationsform des Steuerpflichtigen, dessen Tätigkeit Gegenstand der Steuerfahndung ist; - der wirtschaftliche Tätigkeitsbereich, in dem die Tat stattgefunden hat, die Gegenstand einer Steuerfahndung geworden ist. Bei der Bestimmung der Änderungen einer Steuerfahndung auf der Grundlage der Informationsquelle, die die Grundlage für ihre Durchführung bildete, sollte eine Steuerfahndung herausgegriffen werden: - auf der Grundlage der Ergebnisse der Steuerkontrolle durchgeführt; - auf Antrag einer natürlichen oder juristischen Person durchgeführt; - durchgeführt auf der Grundlage von Daten, die von der Steuerverwaltung als Ergebnis einer operativ-analytischen Suche oder Finanzermittlung erlangt wurden; - auf der Grundlage von Informationen durchgeführt, die von anderen staatlichen Strafverfolgungs- oder Kontrollorganisationen erhalten wurden. Je nach Rechtsgebiet, in dem die Steuerfahndung durchgeführt wird, ergeben sich folgende Modifikationen der Steuerfahndung: - in der Rechtsordnung der Steuergesetzgebung; - die Rechtsordnung der Steuer- und Verwaltungsgesetzgebung; - die gesetzliche Regelung der Durchsuchungs- und Strafverfahrensgesetzgebung; - gemischte Rechtsordnung. Modifikationen der Steuerfahndung, geordnet nach der Art des rechtswidrigen Eingriffs, umfassen: - Steuerfahndung bei Steuerstraftaten; - Verwaltungsuntersuchung einer Ordnungswidrigkeit im Steuerbereich; - Steuerfahndung einer Steuerstraftat; - Steuerliche Untersuchung der Tatsache einer rechtswidrigen Handlung im Steuerbereich, deren Informationen unzureichend sind und keine Qualifizierung der Tat ermöglichen. Je nach Gegenstand der Steuerfahndung werden folgende Modifikationen der Steuerfahndung unterschieden: - von Steuerbehörden durchgeführt; - durchgeführt von den Organen für innere Angelegenheiten (den Organen des FSE-NP des Innenministeriums Russlands); - von den Zollbehörden durchgeführt; - gemischt. Je nach Organisationsform des Steuerpflichtigen, dessen Tätigkeiten Gegenstand der Ermittlung sind, ergeben sich Modifikationen der steuerlichen Ermittlung der Tätigkeiten des Steuerpflichtigen: - ein Individuum; - juristische Person. Merkmale gesetzlicher Modifikationen der Steuerfahndung. Eines der wichtigsten ist das Modifizierungssystem der Steuerfahndung, gruppiert nach dem bei seiner Umsetzung verwendeten Rechtsgebiet. Lassen Sie uns näher auf seine Beschreibung eingehen. Wenn nur die im Steuerrecht vorgesehenen Normen angewendet werden, um eine Steuerstraftat festzustellen, zu überprüfen und darüber zu entscheiden, können wir von einer Steuerfahndung sprechen, deren Ablauf durch die Abgabenordnung geregelt ist. Eine in der Rechtsordnung der Steuergesetzgebung durchgeführte Steuerfahndung wird als solche anerkannt, wenn die Verfahren zur Feststellung, Feststellung und Feststellung einer Steuerstraftat auf der Grundlage der Steuergesetzgebung durchgeführt wurden. Diese Änderung der Untersuchung wird in der Regel von den Steuerbehörden der Russischen Föderation durchgeführt. Als Ordnungsrahmen für die Ermittlungen werden hauptsächlich die Normen der Abgabenordnung herangezogen. Eine Ordnungswidrigkeitsuntersuchung ist ein fakultativer Verfahrensabschnitt in Ordnungswidrigkeitenverfahren, der nach Feststellung des Tatbestands einer Ordnungswidrigkeit bei unzureichender Information über alle bei einer Ordnungswidrigkeit aufzuklärenden Umstände durchgeführt wird. Eine Verwaltungsuntersuchung auf dem Gebiet der Steuern und Gebühren darf nur über Straftaten durchgeführt werden, die nach geltendem Recht als Ordnungswidrigkeiten auf dem Gebiet der Steuern und Gebühren anerkannt sind. Im Gesetz über Ordnungswidrigkeiten sind solche Ordnungswidrigkeiten in Art. 15.3-15.9 und 15.11. Steuerermittlungen im Rechtssystem des operativen Ermittlungs- und Strafprozessrechts werden ausschließlich von Organen für innere Angelegenheiten durchgeführt. Eine Steuerermittlung, die gemäß den Normen der Strafprozessordnung durchgeführt wird, ist der Prozess der Sammlung und Überprüfung von Beweisen, die notwendig und ausreichend sind, um die im Beweisgegenstand enthaltenen Umstände zu klären. Diese Modifikation der Steuerermittlung erfolgt in zwei Phasen – der Vorprüfung und der gerichtlichen Ermittlung. In einer Reihe gesetzlich festgelegter Fälle kann eine Untersuchung in Form einer Untersuchung durchgeführt werden, die entweder einer Voruntersuchung vorausgeht, oder in Fällen, in denen keine Voruntersuchung durchgeführt wird, eine eigenständige Form darstellt. Ermittlungstätigkeiten im Rahmen dieser Änderung werden in den Rechtsordnungen der operativen Durchsuchungstätigkeit, der Steuerprüfungstätigkeit und des Strafverfahrens durchgeführt. Eine Steuerfahndung in gemischter Rechtsordnung wird in Fällen durchgeführt, in denen beispielsweise bei der Steuerkontrolle aufgedeckte Verstöße gegen das Steuerrecht die Anwendung strafprozessualer Vorschriften zur endgültigen Klärung und damit das Hinzuziehen von Ermittlern für innere Angelegenheiten im Überprüfungsverfahren erfordern . Dies ist möglich, wenn die rechtliche Beurteilung der Ergebnisse der Kontrollarbeit uns erlaubt, die Tat des Steuerpflichtigen als Steuerstraftat zu qualifizieren. Eine Steuerfahndung in dieser Modifikation kann beispielsweise während bestimmter Phasen einer Steuerfahndung durch Finanzbehörden und Organe für innere Angelegenheiten durchgeführt werden. Als Ordnungsrahmen dienen die Normen des Steuer- und Strafprozessrechts. Gleichzeitig können die Bestimmungen des Bundesgesetzes vom 12.08.1995. August 144 Nr. XNUMX-FZ „Über die operative Suchtätigkeit“ auch auf die operative Suchunterstützung der Voruntersuchung angewendet werden. Als Beispiel für die Durchführung einer Steuerfahndung im gemischten Modus kann man eine Situation nennen, in der eine Steuerprüfung von den Steuerbehörden durchgeführt und durch die Normen der Abgabenordnung und den Prozess der Umsetzung ihrer Ergebnisse sichergestellt wird gemäß den Normen der Strafprozessordnung wird von den Organen für innere Angelegenheiten durchgeführt. Ein anderes Beispiel gemischtes Rechtssystem - es handelt sich um eine Steuerfahndung im Rechtsregime der Steuer- und Verwaltungsgesetzgebung. Sie wird als solche anerkannt, wenn beispielsweise die Tatsache einer in der Rechtsordnung des Steuerrechts festgestellten und untersuchten Straftat nachträglich nach dem Artikel des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten qualifiziert wurde, der die Haftung für Ordnungswidrigkeiten im Steuerbereich vorsieht. Die weitere Untersuchung solcher Straftaten sollte im Rahmen der Verwaltungsuntersuchung durchgeführt werden. Die wichtigsten Schemata für die Durchführung einer Steuerfahndung. Im Rahmen einer Steuerfahndung sind verschiedene Kombinationen dieser Modifikationen möglich. Dennoch lassen sich trotz der Vielzahl ihrer Möglichkeiten im Rahmen einer Steuerfahndung einige grundlegende komplexe Schemata zur Durchführung einer Steuerfahndung durch die Steuerverwaltung der Russischen Föderation unterscheiden. Ermittlungen wegen eines Steuerdelikts. Grundlage der Steuerfahndung sind die Informationen, die die Finanzbehörden im Zuge der Durchführung von Steuerkontrollmaßnahmen erhalten. Als Ergebnis der Ermittlungen wurde der rechtswidrige Verstoß des Steuerpflichtigen als Begehung einer Steuerstraftat qualifiziert. Da zwischen dem Steuerpflichtigen und der Steuerbehörde keine Konfliktsituation besteht, deren Ursache die Anerkennung seiner Schuld an der begangenen Handlung durch den Steuerpflichtigen ist, wird das Verfahren über die aufgedeckte Tatsache von den Steuerbehörden durchgeführt. Die Konfliktsituation, die durch das Leugnen der Schuld des Steuerzahlers verursacht wurde, wird während des Prozesses gelöst. Ermittlung einer Ordnungswidrigkeit im Steuerbereich. Grundlage der Steuerfahndung sind die Informationen, die die Finanzbehörden im Zuge der Durchführung von Steuerkontrollmaßnahmen erhalten. Als Ergebnis der Ermittlungen wurde der rechtswidrige Verstoß des Steuerpflichtigen als Ordnungswidrigkeit im Steuerbereich qualifiziert. Nach Einstufung des aufgedeckten Verstoßes führen dieselben Steuerbehörden eine Verwaltungsuntersuchung durch. Das Verfahren auf der Grundlage der Ergebnisse der Untersuchung wird in der im Gesetz über Ordnungswidrigkeiten vorgeschriebenen Weise durchgeführt. Die Entscheidung über die Schuld einer Person und deren angemessene Art der Verantwortlichkeit wird je nach Art der Straftat nach Maßgabe ihrer Zuständigkeit entweder von den Finanzbehörden oder vom Gericht getroffen. Ermittlung einer von den Finanzbehörden festgestellten Steuerstraftat. Grundlage der Steuerfahndung sind die Informationen, die die Finanzbehörden im Zuge der Durchführung von Steuerkontrollmaßnahmen erhalten. Als Ergebnis der Ermittlungen wurde der rechtswidrige Verstoß des Steuerpflichtigen als Steuerdelikt qualifiziert. Alle Materialien werden an die zuständige Abteilung der Organe für innere Angelegenheiten weitergeleitet, die die Steuerfahndung selbstständig fortführt. Die erzielten Ergebnisse bestätigen die Gültigkeit der Qualifikation. Verfahren aufgrund der Ergebnisse einer Steuerfahndung werden von Organen für innere Angelegenheiten in der von der Strafprozessordnung vorgeschriebenen Weise durchgeführt. Die Entscheidung über die Schuld der Person in der Urkunde trifft das Gericht. Ermittlung einer Steuerstraftat, die in der Folge als Steuerdelikt eingestuft wird. Grundlage der Steuerfahndung sind die Informationen, die die Finanzbehörden im Zuge der Durchführung von Steuerkontrollmaßnahmen erhalten. Als Ergebnis der Ermittlungen wird der rechtswidrige Verstoß des Steuerpflichtigen als Steuerdelikt qualifiziert. Alle Materialien werden an die zuständige Abteilung der Organe für innere Angelegenheiten weitergeleitet, die die Steuerfahndung selbstständig fortführt. Bestätigen die erzielten Ergebnisse die Gültigkeit der Qualifikation nicht, so wird der rechtswidrige Eingriff als Steuerstraftat gewertet. Die Materialien werden an die Steuerbehörden zurückgegeben. Verfahren in Bezug auf den beschriebenen Sachverhalt werden entweder unabhängig von den Finanzbehörden oder vor Gericht geführt. Untersuchung eines von den Organen für innere Angelegenheiten aufgedeckten Steuerdelikts. Grundlage einer Steuerfahndung sind Informationen, die von den Organen für innere Angelegenheiten im Rahmen der Betriebs- und Kontrolltätigkeit erlangt werden (auch durch die Entgegennahme einer Aussage einer Person über einen rechtswidrigen Eingriff). Nach den Ergebnissen der Ermittlungen wurde die Tat des Steuerpflichtigen als Steuerstraftat qualifiziert. Verfahren aufgrund der Ergebnisse einer Steuerfahndung werden von Organen für innere Angelegenheiten in der von der Strafprozessordnung vorgeschriebenen Weise durchgeführt. Die Entscheidung über die Schuld der Person in der Urkunde trifft das Gericht. Ermittlung eines von Innenbehörden festgestellten Steuervergehens. Grundlage einer Steuerfahndung sind Informationen, die von den Organen für innere Angelegenheiten im Rahmen der Betriebs- und Kontrolltätigkeit erlangt werden (auch durch die Entgegennahme einer Aussage einer Person über einen rechtswidrigen Eingriff). Aufgrund der Ergebnisse der Steuerfahndung wurde die Tat des Steuerpflichtigen als Steuerdelikt qualifiziert. Alle Materialien werden an die entsprechende Struktur der Steuerbehörde übertragen. Verfahren in Bezug auf den beschriebenen Sachverhalt werden entweder unabhängig von den Finanzbehörden oder vor Gericht durchgeführt. Untersuchung der Tatsache eines Vergehens im Steuerbereich, das von einer Stelle aufgedeckt wurde, die nicht Teil der Steuerverwaltung Russlands ist. Grundlage einer Steuerermittlung sind Informationen, die im Rahmen der Tätigkeit staatlicher Strafverfolgungsbehörden, die nicht Teil der Steuerverwaltung der Russischen Föderation sind (z. B. im Rahmen einer Untersuchung einer anderen rechtswidrigen Handlung, die nicht damit zusammenhängt). in die Steuersphäre oder als Ergebnis einer von einer ausländischen Steuerverwaltung durchgeführten Steuerfahndung). Nach den Ergebnissen der Vorqualifizierung, die jeweils von einer der oben genannten Organisationen durchgeführt wird, werden die erhaltenen Unterlagen zur weiteren steuerlichen Untersuchung entweder an die Steuerbehörden oder an die Organe für innere Angelegenheiten gesendet. Die weitere Neuqualifizierung, Übermittlung von Fallunterlagen, Steuerermittlungen und Verfahren zu den aufgedeckten Tatsachen des rechtswidrigen Eingriffs werden in der Weise durchgeführt, die in den vorangegangenen umfassenden Regelungen zur Durchführung einer Steuerermittlung ausführlich beschrieben ist. Thema 12 12.1. Treffen einer Entscheidung auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung von Steuerprüfungsmaterialien Die Person, in Bezug auf die die Steuerprüfung durchgeführt wurde (sein Vertreter), im Falle einer Uneinigkeit mit den im Steuerprüfungsbericht dargelegten Tatsachen sowie mit den Schlussfolgerungen und Vorschlägen der Inspektoren innerhalb von 15 Tagen ab dem Datum nach Erhalt des Steuerprüfungsberichts, hat das Recht, bei der zuständigen Steuerbehörde nach Maßgabe des genannten Gesetzes als Ganzes oder nach dessen Einzelvorschriften schriftliche Einwendungen zu erheben. Gleichzeitig hat der Steuerpflichtige das Recht, den schriftlichen Einwendungen Unterlagen (beglaubigte Kopien davon) beizufügen, die die Berechtigung seiner Einwendungen bestätigen, oder sie innerhalb der vereinbarten Frist an die Finanzbehörde zu übermitteln. Der Leiter (Stellvertreter) der Finanzbehörde teilt der Person, für die diese Prüfung durchgeführt wurde, Zeit und Ort der Prüfung der Unterlagen der Steuerprüfung mit. Eine Person, für die eine Steuerprüfung durchgeführt wurde, hat das Recht, persönlich und (oder) durch ihren Vertreter am Prozess der Prüfung der Materialien der angegebenen Prüfung teilzunehmen. Die Abwesenheit der Person, in Bezug auf die die Steuerprüfung durchgeführt wurde (sein Vertreter), die ordnungsgemäß über Zeit und Ort der Prüfung der Steuerprüfungsmaterialien benachrichtigt wurde, ist kein Hindernis für die Prüfung der Steuerprüfungsmaterialien, außer in Fällen Wird die Teilnahme dieser Person vom Leiter (Stellvertreter) anerkannt, ist die Finanzbehörde verpflichtet, diese Materialien zu berücksichtigen. Bei der Prüfung von Steuerprüfungsmaterialien muss der Leiter (stellvertretender Leiter) der Steuerbehörde: 1) stellt fest, ob die Person, für die das Steuerprüfungsgesetz erstellt wurde, gegen das Steuer- und Abgabenrecht verstoßen hat; 2) stellt fest, ob die aufgedeckten Verstöße Elemente einer Steuerstraftat darstellen; 3) stellt fest, ob Gründe dafür vorliegen, eine Person für die Begehung einer Steuerstraftat haftbar zu machen; 4) Umstände bekannt werden, die die Schuld einer Person an der Begehung einer Steuerstraftat ausschließen, oder Umstände, die die Verantwortlichkeit für die Begehung einer Steuerstraftat mildern oder erschweren. Bei der Prüfung der Unterlagen der Betriebsprüfung werden die vorgelegten Nachweise geprüft. Während der Prüfung kann beschlossen werden, gegebenenfalls einen Zeugen, Sachverständigen oder Spezialisten in diese Prüfung einzubeziehen. Der Leiter (stellvertretender Leiter) der Steuerbehörde hat bei Bedarf das Recht, innerhalb einer Frist von höchstens einem Monat eine Entscheidung über die Durchführung zusätzlicher Steuerkontrollmaßnahmen zu treffen. Als zusätzliche Maßnahmen der Steuerkontrolle können Unterlagen verlangt, Zeugen vernommen und eine Vernehmung durchgeführt werden. Auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung der Steuerprüfungsmaterialien trifft der Leiter (stellvertretender Leiter) der Steuerbehörde eine Entscheidung: 1) über die Verantwortlichkeit für die Begehung einer Steuerstraftat; 2) wegen Weigerung, wegen Begehung einer Steuerstraftat zur Rechenschaft gezogen zu werden. Die Entscheidung tritt nach Ablauf von 10 Tagen nach Zustellung an die Person (ihren Vertreter), für die sie ergangen ist, in Kraft. Die Person, für die die entsprechende Entscheidung ergangen ist, hat das Recht, die Entscheidung ganz oder teilweise vor ihrem Inkrafttreten zu vollstrecken. Die Verletzung der wesentlichen Voraussetzungen des Verfahrens zur Berücksichtigung von Betriebsprüfungsunterlagen ist die Grundlage für die Aufhebung eines Festsetzungsbeschlusses einer Finanzbehörde oder eines Festsetzungsverweigerungsbeschlusses durch eine höhere Finanzbehörde oder ein Gericht Steuerdelikt. Zu diesen wesentlichen Bedingungen gehört die Sicherstellung der Möglichkeit der Person, für die die Prüfung durchgeführt wurde, persönlich und (oder) durch ihren Vertreter am Prozess der Prüfung von Steuerprüfungsunterlagen teilzunehmen, sowie die Gewährleistung der Möglichkeit des Steuerpflichtigen, Erklärungen abzugeben. Gründe für die Aufhebung der genannten Entscheidung der Finanzbehörde durch eine höhere Finanzbehörde oder ein Gericht können andere Verstöße gegen das Verfahren zur Berücksichtigung von Steuerprüfungsmaterialien sein, wenn nur solche Verstöße zum Erlass einer rechtswidrigen Entscheidung der Finanzbehörde geführt haben oder führen könnten Leiter (stellvertretender Leiter) der Steuerbehörde. 12.2. Allgemeine Merkmale des Rechtsbehelfsverfahrens gegen Handlungen der Steuerbehörden und Handlungen oder Unterlassungen ihrer Beamten Jede Person hat das Recht, gegen nicht normative Handlungen von Steuerbehörden, Handlungen oder Unterlassungen ihrer Beamten Berufung einzulegen, wenn diese Handlungen, Handlungen oder Unterlassungen nach Ansicht dieser Person ihre Rechte verletzen. Ordnungsgesetze der Abgabenbehörden können in der durch Bundesgesetz vorgeschriebenen Weise angefochten werden. Es gibt keinen Grund, einem Steuerzahler (und anderen Personen) das Recht auf Berufung durch die geltende Gesetzgebung zu entziehen. Beschwerdegegenstände. Präzisierung der Bestimmungen von Art. 46 der Verfassung in Bezug auf den Steuerbereich definiert die Abgabenordnung den Gegenstand der Beschwerde gegen die Entscheidungen und Maßnahmen (Untätigkeit) der Steuerbehörden und ihrer Beamten. Nicht nur der auflösende, sondern auch der motivierende Teil des nicht normativen Akts der Finanzbehörde kann angefochten werden. Normative Rechtsakte der Finanzbehörden sind von der Liste der Gegenstände ausgenommen, deren Rechtsbehelfsverfahren in erster Linie durch die Abgabenordnung festgelegt sind. Ihre Berufung erfolgt nach geltendem Bundesrecht und wird nicht zusätzlich durch die Abgabenordnung geregelt. In Übereinstimmung mit dem durch die Abgabenordnung festgelegten Verfahren sind auch diejenigen Entscheidungen und Maßnahmen der Zollbehörden, die auf der Grundlage ihrer Anwendung der Normen der Abgabenordnung getroffen wurden und die den Zollbehörden die Befugnisse der Steuerbehörden verleihen Gegenstand der Beschwerde. Ausübung des Rechts auf Beschwerde. Die Abgabenordnung sieht zwei alternative Möglichkeiten für den Steuerzahler vor, sein Beschwerderecht auszuüben. Der Steuerpflichtige kann das Beschwerdeverfahren durchführen: - bei einer höheren Finanzbehörde (oder bei einem höheren Beamten einer Finanzbehörde) (außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren); - vor Gericht (gerichtliches Berufungsverfahren). Das Widerspruchsrecht kann auf zwei Arten ausgeübt werden: 1) Einreichung einer schriftlichen Beschwerde bei der zuständigen Steuerbehörde oder einem höheren Beamten der Steuerbehörde; 2) Einreichung einer Klage oder Beschwerde bei Gericht. Das Fehlen einer Erwähnung der Möglichkeit eines Steuerpflichtigen, den Schutz seiner Rechte bei der Staatsanwaltschaft zu beantragen, in der Abgabenordnung entzieht ihm dieses Recht keineswegs, das durch andere Normen der geltenden Gesetzgebung festgelegt wird. In diesem Fall wird das Berufungsverfahren gemäß dem Bundesgesetz vom 17.01.1992. Januar 2202 Nr. 1-XNUMX „Über die Staatsanwaltschaft der Russischen Föderation“ durchgeführt. Die vollständige Liste der Behörden, die Beschwerden von Steuerzahlern in Russland prüfen, lautet wie folgt: - ein höherer Beamter der Steuerbehörde; - höhere Steuerbehörde; - Organe der Staatsanwaltschaft; - Gerichte der allgemeinen Gerichtsbarkeit (einschließlich des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation); - Schiedsgerichte (einschließlich des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation); - Das Verfassungsgericht der Russischen Föderation. Auf Antrag des Steuerpflichtigen (Gebührenzahler, Steuerbevollmächtigter) kann die Vollstreckung der angefochtenen Handlungen, die Durchführung der angefochtenen Handlungen ausgesetzt werden. 12.3. Außergerichtliches Beschwerdeverfahren Eine Beschwerde gegen eine Handlung einer Finanzbehörde, Handlungen oder Unterlassungen ihrer Bediensteten ist jeweils schriftlich bei einer höheren Finanzbehörde oder einem höheren Bediensteten dieser Behörde einzureichen. Als übergeordnete Finanzbehörde werden nicht nur Organisationsstrukturen des Finanzverwaltungssystems anerkannt, die der Finanzbehörde, deren nicht normativer Akt anfechtbar ist, unmittelbar unterstellt sind, sondern auch jede Organisationsstruktur des Finanzverwaltungssystems, die einen Vorgesetzten besetzt Stellung gegenüber der betreffenden Steuerbehörde. Somit kann ein nicht normativer Akt der Steueraufsichtsbehörde auf Bezirksebene nicht nur bei der interbezirklichen Steueraufsichtsbehörde oder der Abteilung des Föderalen Steuerdienstes Russlands für diese konstituierende Einheit der Russischen Föderation, sondern auch zur Berufung eingereicht werden mit jeder höheren Struktur des Steuerbehördensystems. Ein höherer Beamter ist neben dem Leiter der Steuerbehörde, der der Person untersteht, deren Handlungen (Unterlassung) vom Steuerpflichtigen außergerichtlich angefochten werden, jeder Beamte, der eine höhere Position einnimmt und die Befugnis hat, die Tätigkeit zu kontrollieren des Beamten, gegen dessen Handlungen Berufung eingelegt wird, sowie das Recht, über die Begründetheit der eingereichten Beschwerde zu entscheiden. Frist für die Einreichung einer Beschwerde. Durch In der Regel wird die Beschwerde innerhalb von drei Monaten ab dem Tag eingereicht, an dem die Person von der Verletzung ihrer Rechte wusste oder hätte wissen müssen. Wird die Beschwerdefrist aus triftigem Grund versäumt, so kann diese Frist auf Antrag des Beschwerdeführers durch einen höheren Beamten der Finanzbehörde bzw. einer höheren Finanzbehörde verlängert werden. Gegen einen rechtskräftigen Steuerfeststellungsbeschluss oder einen nicht angefochtenen Steuerverweigerungsbescheid einer Finanzbehörde ist innerhalb eines Jahres Beschwerde einzulegen das Datum des Erlasses der angefochtenen Entscheidung. Rücknahme der Beschwerde. Wer eine Beschwerde bei einer höheren Finanzbehörde oder einem höheren Beamten eingereicht hat, kann diese zurücknehmen, bevor über diese Beschwerde auf Grund eines schriftlichen Antrags entschieden wird. Die Rücknahme der Beschwerde nimmt dem Steuerpflichtigen das Recht, eine zweite Beschwerde aus denselben Gründen bei derselben Behörde einzureichen, schließt den Steuerpflichtigen jedoch nicht aus, diese Beschwerde zur Prüfung vor Gericht einzureichen. Der Steuerpflichtige kann auch bei einer Änderung des Rechtsmittelinstanzes oder der Rechtsmittelgründe eine außergerichtliche Beschwerde einreichen. Folgen einer Beschwerde. Wenn die Steuerbehörde (Beamter), die die Beschwerde prüft, hinreichenden Grund zu der Annahme hat, dass die angefochtene Handlung oder Handlung nicht den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation entspricht, hat diese Steuerbehörde das Recht, die Vollstreckung der angefochtenen Maßnahme ganz oder teilweise auszusetzen handeln oder handeln. Die Entscheidung über die Aussetzung der Durchführung einer Handlung (Aktion) trifft der Leiter der Steuerbehörde, die eine solche Handlung erlassen hat, oder eine höhere Steuerbehörde. Prüfung einer Reklamation. Basierend auf den Ergebnissen der Prüfung einer Beschwerde gegen eine Handlung einer Steuerbehörde hat eine höhere Steuerbehörde (vorgesetzter Beamter) das Recht: 1) die Beschwerde unbefriedigt lassen; 2) die Handlung der Steuerbehörde annullieren; 3) die Entscheidung aufzuheben und das Verfahren im Falle einer Steuerstraftat einzustellen; 4) die Entscheidung ändern oder eine neue Entscheidung erlassen. Die Entscheidung über die Beschwerde wird innerhalb eines Monats nach Eingang getroffen. Die festgelegte Frist kann vom Leiter (Stellvertreter) der Steuerbehörde verlängert werden, um die für die Prüfung der Beschwerde erforderlichen Unterlagen (Informationen) von den unteren Steuerbehörden zu erhalten, jedoch nicht mehr als 15 Tage. Die Person, die die Beschwerde eingereicht hat, wird innerhalb von drei Tagen nach ihrer Annahme schriftlich über die getroffene Entscheidung informiert. 12.4. Merkmale der Einreichung einer Beschwerde Gegen einen nicht rechtskräftigen Festsetzungsbescheid oder einen nicht rechtskräftigen Festsetzungsbeschluss kann mit Beschwerde Beschwerde erhoben werden appellieren. Frist für die Einreichung einer Beschwerde. Der Rechtsbehelf gegen einen Steuerfeststellungsbeschluss oder einen Steuerverweigerungsbescheid einer Finanzbehörde ist vor Rechtskraft des angefochtenen Bescheides einzulegen. Folgen einer Beschwerde. Eine Beschwerde gegen die entsprechende Entscheidung einer Steuerbehörde ist bei der Steuerbehörde einzureichen, die diese Entscheidung erlassen hat, die verpflichtet ist, sie mit allen Unterlagen innerhalb von drei Tagen nach Erhalt der Beschwerde an eine höhere Steuerbehörde zu senden. Die Einlegung der Beschwerde entzieht dieser Person nicht das Recht, die nicht rechtskräftige Entscheidung ganz oder teilweise zu vollstrecken. Wird gegen eine Entscheidung einer Finanzbehörde nach dem Verfahren Berufung eingelegt, so tritt diese Entscheidung am Tage ihrer Genehmigung durch eine höhere Finanzbehörde ganz oder teilweise in Kraft. Auf Antrag der Person, die gegen die Entscheidung der Finanzbehörde Berufung einlegt, ist die Finanzoberbehörde berechtigt, die Vollstreckung der angefochtenen Entscheidung auszusetzen. Prüfung einer Reklamation. Basierend auf den Ergebnissen der Prüfung eines Rechtsbehelfs gegen eine Entscheidung hat eine höhere Steuerbehörde das Recht: 1) die Entscheidung der Steuerbehörde unverändert zu lassen und die Beschwerde - ohne Befriedigung; 2) die Entscheidung der Steuerbehörde ganz oder teilweise aufheben oder ändern und eine neue Entscheidung über den Fall treffen; 3) die Entscheidung der Steuerbehörde aufheben und das Verfahren beenden. Wenn die den Einspruch prüfende Oberfinanzbehörde die Entscheidung der Unterfinanzbehörde nicht aufhebt, tritt die Entscheidung der Unterfinanzbehörde mit dem Datum ihrer Zustimmung durch die Oberfinanzbehörde in Kraft. Ändert die den Einspruch prüfende übergeordnete Finanzbehörde die Entscheidung der niedrigeren Finanzbehörde, so tritt die Entscheidung der niedrigeren Finanzbehörde unter Berücksichtigung der vorgenommenen Änderungen ab dem Datum des Erlasses der entsprechenden Entscheidung durch die höhere Finanzbehörde in Kraft . Gegen einen rechtskräftigen Steuerfeststellungsbescheid oder einen nicht mit Rechtsbeschwerde angefochtenen Steuerverweigerungsbescheid kann bei einer Finanzoberbehörde Rechtsmittel eingelegt werden. 12.5. Berufungsbeschluss des Gerichts Allgemeine Merkmale des gerichtlichen Berufungsverfahrens. Das gerichtliche Berufungsverfahren ist eine universelle Form der Wahrung der Rechte des Steuerpflichtigen. Eine Berufung vor Gericht kann in Bezug auf jede Handlung der Steuerbehörden, Handlungen (Unterlassung) ihrer Beamten durchgeführt werden, unabhängig davon, ob der Steuerpflichtige diese Handlungen oder Taten auf andere Weise angefochten hat und ob andere Entscheidungen über die Beschwerde ergangen sind des Gerichts früher. Denken Sie daran, dass für die normativen Handlungen der Steuerbehörden nur eine gerichtliche Form der Berufung vorgesehen ist. Im Rahmen des gerichtlichen Rechtsbehelfsverfahrens erhält eine natürliche Person, die kein Einzelunternehmer ist, die Möglichkeit, nicht nur die Handlungen oder Maßnahmen der Finanzbehörden und ihrer Beamten anzufechten, sondern auch die Informationen, die als Grundlage für ihre Beauftragung oder Adoption dienten. Ein Steuerpflichtiger kann eine gerichtliche Entscheidung beantragen, unabhängig davon, ob er zuvor eine ähnliche Beschwerde bei einer höheren Finanzbehörde (bei einem Beamten einer höheren Finanzbehörde) eingereicht hat und ob zum Zeitpunkt seines Antrags über die Beschwerde entschieden wurde. Ab dem 1. Januar 2009 kann gegen einen Steuerfeststellungsbescheid oder einen Steuerverweigerungsbescheid nur noch nach Berufung bei einer höheren Finanzbehörde ein Rechtsbehelf eingelegt werden. Wird eine solche Entscheidung vor Gericht angefochten, so wird die Frist für die Anrufung des Gerichts ab dem Tag berechnet, an dem die Person, für die diese Entscheidung ergangen ist, Kenntnis von ihrem Inkrafttreten erlangt hat. Berufungsgegenstände vor Gericht. Zu Handlungen von Steuerbehörden und Handlungen (Untätigkeit) ihrer Beamten, die vor Gericht angefochten werden können, umfassen die Annahme von Handlungen oder die Begehung von Handlungen insgesamt oder einzeln, einschließlich der Bereitstellung von amtlichen Informationen, die die Grundlage für die Begehung dieser Handlungen wurden und die Verabschiedung von Rechtsakten, in deren Folge: - die Rechte und Freiheiten eines Bürgers verletzt; - Es wurden Hindernisse geschaffen, damit die Bürger ihre Rechte und Freiheiten ausüben können; - einem Bürger rechtswidrig eine Pflicht auferlegt oder er rechtswidrig zur Verantwortung gezogen wird. Die Beschwerdebegründung gegen Ordnungsrechtsakte der Finanzverwaltung kann durch die Feststellung von Widersprüchen zwischen der angegriffenen Norm oder dem Normakt insgesamt gebildet werden: - Verfassung; - Bundesgesetze; - normative Rechtsakte des Präsidenten der Russischen Föderation; - normative Rechtsakte der Regierung der Russischen Föderation. Bestimmte normative Akte der Steuerbehörden, die nach geltendem Recht als die Rechte und Freiheiten der Bürger beeinträchtigend eingestuft werden und daher der obligatorischen Registrierung beim Justizministerium Russlands unterliegen, können aufgrund des Fehlens einer solchen angefochten werden Anmeldung. Liste der Instanzen, in denen Beschwerden vor Gericht geprüft werden. Im Falle eines gerichtlichen Rechtsbehelfs hat der Steuerzahler gemäß der geltenden Gesetzgebung die Möglichkeit, vorbehaltlich des entsprechenden Verfahrens, Schutz seines verletzten Rechts in einem der drei Rechtssysteme der Russischen Föderation zu suchen: 1) an ein Gericht der allgemeinen Gerichtsbarkeit; 2) Schiedsgericht; 3) das Verfassungsgericht der Russischen Föderation. Aufgrund der Zugehörigkeit des Steuerrechts zur Sphäre des öffentlichen Rechts ist eine Berücksichtigung von Rechtsverhältnissen, die sich aus seinem Rechtsverhältnis ergeben, vor einem Schiedsgericht ausgeschlossen. Die Aufteilung der Zuständigkeit in Fällen von Rechtsmittelhandlungen der Steuerbehörden und Handlungen ihrer Beamten erfolgt nach dem Kriterium der organisatorischen und rechtlichen Stellung der von ihrem Recht Gebrauch machenden Stelle (Artikel 2 Absatz 138 der Abgabenordnung): - für Organisationen und Einzelunternehmer - Schiedsgericht; - natürliche Personen, die keine Einzelunternehmer sind - ein Gericht der allgemeinen Zuständigkeit. Es sei daran erinnert, dass, wenn die angefochtene Klage (Entscheidung) nach geltendem Recht in die ausschließliche Zuständigkeit des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation verwiesen wird, sie der ausschließlichen Zuständigkeit dieses Gerichts unterliegt. Thema 13. VERANTWORTUNG FÜR STEUERVERLETZUNGEN 13.1. Allgemeine Merkmale einer Steuerstraftat Steuerdelikt - es handelt sich um eine rechtswidrige Handlung (Handlung oder Unterlassung) eines Steuerzahlers, Steuerbevollmächtigten und anderer Personen, für die die Abgabenordnung die Verantwortung festlegt. Unter den von der geltenden Abgabenordnung vorgesehenen Arten von Steuerstraftaten sind vor allem zu nennen: - Verletzung der Anmeldefrist bei der Steuerbehörde (Artikel 116 der Abgabenordnung); - Umgehung der Registrierung bei der Steuerbehörde (Artikel 117 der Abgabenordnung); - Versäumnis, eine Steuererklärung abzugeben (Artikel 119 der Abgabenordnung); - grobe Verletzung der Regeln für die Bilanzierung von Einnahmen und Ausgaben und Besteuerungsgegenständen (Artikel 120 der Abgabenordnung); - Nichtzahlung oder unvollständige Zahlung von Steuerbeträgen (Artikel 122 der Abgabenordnung); - Nichterfüllung der Verpflichtung zur Einbehaltung und (oder) Überweisung von Steuern durch einen Steuerbevollmächtigten (Artikel 123 der Abgabenordnung); - Versäumnis, der Steuerbehörde die für die Durchführung der Steuerkontrolle erforderlichen Informationen zur Verfügung zu stellen (Artikel 126 der Abgabenordnung); - rechtswidriges Versäumnis, Informationen an die Steuerbehörde zu melden (Artikel 129.1 der Abgabenordnung); - Verletzung der Frist für die Ausführung eines Auftrags zur Überweisung einer Steuer oder Gebühr (Artikel 133 der Abgabenordnung); - Nichtausführung durch die Bank der Entscheidung zur Erhebung von Steuern und Gebühren sowie Strafen (Artikel 135 der Abgabenordnung); - Versäumnis, den Steuerbehörden Informationen über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Steuerzahlern bereitzustellen, die Bankkunden sind (Artikel 135.1 der Abgabenordnung). Einige Delikte, obwohl die Abgabenordnung Steuerdelikte bezeichnet und die Verantwortlichkeit für deren Begehung nach den Regeln für die Zurechnung von Steuerdelikten zuweist, können aus steuerrechtstheoretischer Sicht nicht den Steuerdelikten zugerechnet werden und sind eher administrativer und rechtlicher Natur. Diese Straftaten sind: - Verletzung der Frist für die Übermittlung von Informationen zur Eröffnung und Schließung eines Bankkontos (Artikel 118 der Abgabenordnung); - Nichtbeachtung des Verfahrens für den Besitz, die Nutzung und (oder) die Veräußerung von beschlagnahmtem Eigentum (Artikel 125 der Abgabenordnung); - Nichterscheinen oder Umgehung des Erscheinens einer Person, die in einem Fall einer Steuerstraftat als Zeuge vorgeladen wurde (Artikel 128 der Abgabenordnung); - Weigerung eines Sachverständigen, Übersetzers oder Spezialisten, an einer Steuerprüfung teilzunehmen, Abgabe eines wissentlich falschen Gutachtens oder Anfertigung einer wissentlich falschen Übersetzung (Artikel 129 der Abgabenordnung); - Verstoß gegen das Verfahren zur Registrierung von Geschäftsobjekten für Glücksspiele (Artikel 129.2 der Abgabenordnung); - Verstoß der Bank gegen das Verfahren zur Eröffnung eines Kontos für einen Steuerzahler (Artikel 132 der Abgabenordnung); - Nichterfüllung der Entscheidung der Steuerbehörde durch die Bank, Transaktionen auf den Konten des Steuerzahlers, des Gebührenzahlers oder des Steuerbevollmächtigten auszusetzen (Artikel 134 der Abgabenordnung). 13.2. Das Verfahren zur Verantwortlichkeit für die Begehung einer Steuerstraftat Die Entscheidung, einen Steuerpflichtigen für die Begehung einer Steuerstraftat haftbar zu machen, kann vom Leiter (stellvertretenden Leiter) der Steuerbehörde auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung der Prüfungsunterlagen getroffen werden. Allgemeine Voraussetzungen für die Verantwortlichkeit wegen Begehung einer Steuerstraftat: - Niemand kann für die Begehung eines Steuervergehens anders als aus den Gründen und in der Weise haftbar gemacht werden, die in der Abgabenordnung vorgesehen sind; - Niemand kann wiederholt für dasselbe Steuerdelikt haftbar gemacht werden. Einen Steuerpflichtigen für die Begehung einer Steuerstraftat zur Rechenschaft zu ziehen, entbindet ihn nicht von der Verpflichtung, die fälligen Steuerbeträge, Abgaben und Bußgelder zu zahlen. Als unschuldig an der Begehung einer Steuerstraftat gilt, bis seine Schuld in der durch Bundesgesetz vorgeschriebenen und durch rechtskräftigen Gerichtsentscheid festgestellten Weise nachgewiesen ist. Eine haftbar gemachte Person ist nicht verpflichtet, ihre Unschuld an der Begehung einer Steuerstraftat zu beweisen. Die Beweispflicht für die Umstände, die das Vorliegen einer Steuerstraftat und deren Schuld bezeugen, liegt bei den Finanzbehörden. Unbestreitbare Zweifel an der Schuld der zur Rechenschaft gezogenen Person sind zugunsten dieser Person auszulegen. Schuldformen bei der Begehung einer Steuerstraftat. Ein Steuervergehen wird als vorsätzlich begangen anerkannt, wenn derjenige, der es begangen hat, sich der Rechtswidrigkeit seines Handelns bewusst war (Unterlassen), die nachteiligen Folgen seines Handelns gewollt oder bewusst zugelassen hat (Unterlassen). Ein Steuervergehen wird als fahrlässig begangen anerkannt, wenn der Täter sich der Rechtswidrigkeit seines Handelns (Unterlassen) oder der schädlichen Natur der daraus entstandenen Folgen (Unterlassen) nicht bewusst war, obwohl er es müsste haben und hätten wissen können. Personen, die für die Begehung von Steuerstraftaten haftbar gemacht werden. Organisationen und Einzelpersonen haften für die Begehung von Steuerdelikten. Wer vorsätzlich oder fahrlässig eine rechtswidrige Handlung begangen hat, wird einer Steuerstraftat schuldig gesprochen. Die Schuld einer Organisation an der Begehung einer Steuerstraftat bestimmt sich nach der Schuld ihrer Amtsträger oder ihrer Vertreter, deren Handlungen (Untätigkeit) zur Begehung dieser Steuerstraftat geführt haben. Umstände, die eine Verantwortlichkeit für die Begehung einer Steuerstraftat ausschließen. Eine Person kann nicht für die Begehung einer Steuerstraftat verantwortlich gemacht werden, wenn mindestens einer der folgenden Umstände vorliegt: - Fehlen des Vorliegens einer Steuerstraftat; - kein Verschulden der Person bei der Begehung einer Steuerstraftat; - die Begehung einer Tat, die Anhaltspunkte für eine Steuerstraftat enthält, durch eine natürliche Person, die bei Begehung der Tat das XNUMX. Lebensjahr noch nicht vollendet hat; - Ablauf der Verjährungsfrist für die Zurechenbarkeit einer Steuerstraftat. Verjährung bei Steuerstraftaten beträgt drei Jahre, die berechnet werden: - ab dem Tag, an dem die Straftat begangen wurde (gilt für Straftaten, die in einer groben Verletzung der Vorschriften über die Verrechnung von Einnahmen und Ausgaben und Besteuerungsgegenständen sowie in der Nichtzahlung oder unvollständigen Zahlung von Steuern bestehen); - ab dem nächsten Tag nach Ablauf des Steuerzeitraums, in dem diese Straftat begangen wurde (gilt für alle anderen Arten von Straftaten, die in der Abgabenordnung vorgesehen sind). Die Haftungsverjährung ist gehemmt, wenn sich der wegen einer Steuerstraftat Verpflichtete aktiv der Vor-Ort-Betriebsprüfung widersetzt hat, die zu einem unüberwindbaren Hindernis für seine Durchführung und die Ermittlung der an das Haushaltssystem zu zahlenden Steuerbeträge durch die Finanzbehörden geworden ist RF. Umstände, die die Schuld einer Person bei der Begehung einer Steuerstraftat ausschließen, sind erkannt: - die Begehung einer Handlung, die Anzeichen einer Steuerstraftat enthält, aufgrund einer Naturkatastrophe oder anderer Notlagen und unüberwindbarer Umstände (diese Umstände werden durch das Vorliegen bekannter Tatsachen, Veröffentlichungen in den Medien und auf andere Weise festgestellt, die keiner besonderen Beweismittel); - die Begehung einer Handlung, die Anzeichen einer Steuerstraftat enthält, durch einen Steuerpflichtigen – eine natürliche Person, die sich zum Zeitpunkt der Begehung in einem Zustand befand, in dem diese Person aufgrund eines schmerzhaften Zustands nicht in der Lage war, sich ihrer Handlungen bewusst zu sein oder diese zu bewältigen (Der Nachweis dieser Umstände erfolgt durch Vorlage von Unterlagen bei der Steuerbehörde, die sich nach Bedeutung, Inhalt und Datum auf den Steuerzeitraum beziehen, in dem die Steuerstraftat begangen wurde.) - Umsetzung von schriftlichen Erläuterungen zur Anwendung der Steuer- und Abgabengesetzgebung durch einen Steuerpflichtigen oder einen Steuerbevollmächtigten, die von einer Steuerbehörde oder einer anderen autorisierten staatlichen Stelle oder ihren Beamten im Rahmen ihrer Zuständigkeit abgegeben wurden (diese Umstände werden festgestellt, wenn entsprechende Dokumente dieser Stellen vorliegen , die sich nach Sinn und Inhalt auf die Besteuerungszeiträume beziehen, in denen die Steuerstraftat begangen wurde, unabhängig vom Datum der Veröffentlichung dieser Dokumente). Bei Vorliegen der oben genannten Umstände haftet eine Person nicht für die Begehung einer Steuerstraftat. Verantwortlichkeitsmildernde oder -erschwerende Umstände für die Begehung einer Steuerstraftat werden von einem Gericht oder einer Finanzbehörde festgestellt und von diesem bei der Verhängung von Sanktionen berücksichtigt. Strafmildernde Umstände für die Begehung einer Steuerstraftat sind erkannt: - die Begehung einer Straftat aufgrund einer Kombination schwieriger persönlicher oder familiärer Verhältnisse; - Begehung einer Straftat unter dem Einfluss von Drohung oder Nötigung oder wegen materieller, dienstlicher oder sonstiger Abhängigkeit; - andere Umstände, die vom Gericht als haftungsmindernd anerkannt werden können. Haftungserschwerende Umstände die Begehung einer Steuerstraftat durch eine Person, die zuvor wegen einer ähnlichen Straftat zur Rechenschaft gezogen wurde, wird anerkannt. Merkmale der Verantwortlichkeit natürlicher Personen für die Begehung von Steuerstraftaten. Eine natürliche Person kann ab dem XNUMX. Lebensjahr steuerpflichtig gemacht werden. Die von der Abgabenordnung vorgesehene Haftung für eine von einer Person begangene Handlung tritt ein, wenn diese Handlung keine strafrechtlichen Tatbestandsmerkmale enthält. RF. Merkmale, Organisationen für die Begehung von Steuerstraftaten zur Verantwortung zu ziehen. Eine Organisation für die Begehung einer Steuerstraftat zur Verantwortung zu ziehen, entbindet ihre Beamten nicht von der verwaltungsrechtlichen, strafrechtlichen oder anderen gesetzlich vorgesehenen Haftung, wenn entsprechende Gründe vorliegen RF. Merkmale der Haftung eines Steuerbevollmächtigten für die Begehung von Steuerstraftaten. Die Haftbarkeit eines Steuerbevollmächtigten wegen einer Steuerstraftat entbindet ihn nicht von der Verpflichtung, die fälligen Steuer- und Bußgeldbeträge zu überweisen. 13.3. Steuerliche Sanktionen Das Maß der Haftung für die Begehung einer Steuerstraftat ist steuerliche Sanktion. Formen von Steuersanktionen. Steuersanktionen werden in Form von Geldstrafen (Bußgeldern) in der Höhe festgelegt und verhängt, die in den Artikeln der Abgabenordnung für eine bestimmte Art von Steuervergehen vorgesehen sind. Merkmale der Anwendung von Haftungsmaßnahmen in Abhängigkeit vom Vorliegen mildernder und erschwerender Umstände der Begehung einer Steuerstraftat. Wenn mindestens ein mildernder Umstand vorliegt, wird die Höhe der Geldbuße mindestens um das Zweifache gegenüber dem Betrag verringert, der durch den entsprechenden Artikel der Abgabenordnung für die Begehung eines Steuervergehens festgelegt wurde. Bei Vorliegen eines erschwerenden Umstands erhöht sich die Höhe der Geldbuße um 100 % im Vergleich zu dem Betrag, der durch den entsprechenden Artikel der Abgabenordnung für die Begehung einer Steuerstraftat festgelegt wurde. Das Verfahren zur Erhebung einer Steuersanktion. Nach einer Entscheidung über die Verantwortlichkeit für die Begehung einer Steuerstraftat in Fällen, in denen ein außergerichtliches Verfahren zur Erhebung von Steuersanktionen nicht zulässig ist, reicht die zuständige Finanzbehörde beim Gericht einen Antrag auf Rückforderung einer Steuersanktion von dieser Person ein, die für die Begehung einer Steuerstraftat verurteilt wurde Steuerdelikt. Ein Antrag auf Rückforderung einer Steuersanktion wird gestellt: - an das Schiedsgericht (bei der Erhebung einer Steuersanktion von einer Organisation oder einem einzelnen Unternehmer); - ein Gericht mit allgemeiner Zuständigkeit (bei der Erhebung einer Steuersanktion von einer natürlichen Person, die kein Einzelunternehmer ist). 13.4. Maßnahmen der administrativen Verantwortung für Verstöße im Bereich der Besteuerung Eine Ordnungswidrigkeit ist eine rechtswidrige, schuldhafte Handlung (Unterlassung) einer natürlichen oder juristischen Person, für die das Gesetz über Ordnungswidrigkeiten oder die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation über Ordnungswidrigkeiten die Verwaltungsverantwortung begründen. Schuldformen bei der Begehung einer Ordnungswidrigkeit. Eine Ordnungswidrigkeit wird als vorsätzlich begangen anerkannt, wenn derjenige, der sie begangen hat, die Rechtswidrigkeit seines Handelns (Unterlassen) erkannt, seine schädlichen Folgen vorausgesehen und deren Eintritt gewollt oder wissentlich zugelassen oder ihnen gleichgültig behandelt hat. Eine Ordnungswidrigkeit wird als fahrlässig begangen anerkannt, wenn derjenige, der sie begangen hat, die Möglichkeit der schädlichen Folgen seines Handelns (Untätigkeit) vorausgesehen, aber ohne ausreichenden Grund anmaßend darauf vertraut hat, solche Folgen zu verhindern, oder die Möglichkeit solcher Folgen nicht vorhergesehen hat, obwohl sie sie haben sollten und haben könnten. Es ist keine Ordnungswidrigkeit, wenn eine Person im Ausnahmezustand Rechtsgüter verletzt, also eine ihr unmittelbar drohende Gefahr und die Rechte dieser Person oder anderer Personen sowie die Rechtsgüter von Personen beseitigt der Gesellschaft oder dem Staat, wenn diese Gefahr nicht auf andere Weise beseitigt werden konnte und der verursachte Schaden geringer ist als der verhinderte Schaden. Eine Person, die sich zum Zeitpunkt der Begehung rechtswidriger Handlungen (Untätigkeit) in einem Zustand des Wahnsinns befand, d.h. die tatsächliche Natur und Unrechtmäßigkeit ihrer Handlungen (Untätigkeit) nicht erkennen oder sie aufgrund einer chronischen psychischen Störung, einer vorübergehenden Geisteskrankheit, nicht bewältigen konnte B. Demenz, unterliegt keiner Verwaltungshaftung oder einer anderen psychischen Erkrankung. Zusammensetzung der Personen, die der Verwaltungsverantwortung unterliegen. Der Verwaltungsverantwortung unterliegt, wer zum Zeitpunkt der Begehung einer Ordnungswidrigkeit das sechzehnte Lebensjahr vollendet hat. Eine juristische Person wird der Begehung einer Verwaltungsübertretung für schuldig befunden, wenn festgestellt wird, dass sie die Möglichkeit hatte, die Regeln und Vorschriften einzuhalten, für deren Verletzung die Abgabenordnung oder die Gesetze der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation Verwaltungsvorschriften vorsehen Haftung, aber diese Person hat nicht alle von ihr abhängigen Maßnahmen ergriffen, um sie einzuhalten . Ein Beamter unterliegt der Verwaltungshaftung, wenn er im Zusammenhang mit der Nichterfüllung oder nicht ordnungsgemäßen Erfüllung seiner Amtspflichten eine Ordnungswidrigkeit begeht. Beamter im Sinne des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten ist: - eine Person, die ständig, vorübergehend oder aufgrund besonderer Befugnisse die Aufgaben eines Behördenvertreters wahrnimmt, d. h. in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise mit Verwaltungsbefugnissen gegenüber Personen ausgestattet ist, die nicht in dienstlicher Abhängigkeit von ihr stehen; - eine Person, die organisatorische und administrative oder administrative und wirtschaftliche Funktionen in staatlichen Organen, lokalen Regierungen, staatlichen und kommunalen Organisationen sowie in den Streitkräften der Russischen Föderation, anderen Truppen und militärischen Verbänden der Russischen Föderation ausübt. Die Leiter und sonstigen Angestellten anderer Organisationen, die im Zusammenhang mit der Wahrnehmung von Organisations- und Verwaltungs- oder Verwaltungs- und Wirtschaftsfunktionen Ordnungswidrigkeiten begangen haben, sowie Personen, die eine unternehmerische Tätigkeit ausüben, ohne eine juristische Person zu bilden, tragen die Verwaltungsverantwortung als Beamte, es sei denn anderweitig gesetzlich vorgesehen. Zusammensetzung von Ordnungswidrigkeiten im Bereich Steuern und Gebühren und Haftung für deren Begehung angegeben in Kap. 15 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten (Art. 15.3-15.7 und Art. 15.11). Für die Begehung von Ordnungswidrigkeiten im Bereich der Besteuerung werden derzeit Maßnahmen der Verwaltungsverantwortung in Form eines Bußgeldes angewandt. Die Verhängung einer Verwaltungsstrafe gegen eine juristische Person entbindet die schuldige Person nicht von der verwaltungsrechtlichen Verantwortung für diese Straftat, ebenso wenig wie die Verhängung einer verwaltungs- oder strafrechtlichen Verantwortlichkeit eine juristische Person von der verwaltungsrechtlichen Verantwortung für diese Straftat befreit. Wenn Bedeutungslosigkeit Ordnungswidrigkeiten der Richter, den Körper, der Beamte den Fall auf einer Ordnungswidrigkeit zu entscheiden befugt, kann eine Person zu, die eine Ordnungswidrigkeit, die administrative Verantwortung und begrenzte verbale Äußerung begangen hat. 13.5. Strafrechtliche Verantwortlichkeit bei Steuerdelikten Die Besonderheiten der Begehung bestimmter rechtswidriger Handlungen im Steuerbereich, die Größe und Art des dadurch verursachten Schadens machten es erforderlich, sie als die gefährlichsten rechtswidrigen Angriffe – Verbrechen – einzustufen. Für diese Tatkategorie wurde der Sonderbegriff „Steuerkriminalität“ eingeführt. Steuerkriminalität - Es handelt sich um eine im Steuerbereich begangene rechtswidrige Handlung, deren krimineller Charakter von der geltenden Strafgesetzgebung des Territoriums anerkannt wird, in dessen Hoheitsgebiet sie fällt. Drei Arten von Steuerdelikten werden derzeit in der russischen Strafgesetzgebung unter Strafe gestellt: - Steuerhinterziehung (Artikel 194, 198 und 199 des Strafgesetzbuches); - Verletzung der Pflicht zur Einbehaltung und Überweisung von Steuerzahlungen (Artikel 199.1 des Strafgesetzbuches); - Verhinderung der Zwangseinziehung von Steuerzahlungen (Artikel 199.2 des Strafgesetzbuches). Zusammensetzung der strafrechtlich Verantwortlichen. Für die Begehung einer Steuerstraftat ist nur eine gesunde natürliche Person strafbar, die zum Zeitpunkt der Tatbegehung das XNUMX. Lebensjahr vollendet hat. Wenn ein Minderjähriger das vorgeschriebene Alter erreicht hat, aber aufgrund einer geistigen Behinderung, die nicht mit einer psychischen Störung einhergeht, zum Zeitpunkt der Begehung einer sozial gefährlichen Handlung die tatsächliche Art und soziale Gefährlichkeit seines Handelns nicht vollständig erkennen oder bewältigen konnte sie, er ist nicht strafbar. Eine Person, die sich zum Zeitpunkt der Begehung einer sozial gefährlichen Handlung in folgendem Zustand befand: - Wahnsinn, d.h. aufgrund einer chronischen psychischen Störung die tatsächliche Art und soziale Gefährlichkeit ihres Handelns nicht erkennen oder bewältigen konnten; - vorübergehende psychische Störung; - Demenz; - andere krankhafte Geisteszustände. Schuldformen bei der Begehung einer Steuerstraftat. Als schuldig wird anerkannt, wer vorsätzlich oder fahrlässig eine Tat begangen hat. Eine vorsätzlich begangene Straftat ist eine Handlung, die mit direkter oder indirekter Absicht begangen wird. Eine Straftat wird als vorsätzlich begangen anerkannt, wenn die Person sich der gesellschaftlichen Gefährlichkeit ihres Handelns bewusst war (Unterlassen), die Möglichkeit oder Unvermeidbarkeit sozial gefährlicher Folgen vorausgesehen und deren Eintritt gewünscht hat. Eine Straftat wird als mittelbar vorsätzlich begangen anerkannt, wenn die Person sich der gesellschaftlichen Gefährlichkeit ihres Handelns bewusst war (Untätigkeit), die Möglichkeit sozial gefährlicher Folgen vorausgesehen, diese Folgen nicht gewollt, aber bewusst zugelassen oder ihnen gleichgültig gegenübergestanden hat. Eine fahrlässig begangene Straftat ist eine Handlung, die durch Gedankenlosigkeit oder Fahrlässigkeit begangen wird. Eine Straftat wird als aus Leichtfertigkeit begangen anerkannt, wenn eine Person die Möglichkeit sozial gefährlicher Folgen ihres Handelns (Untätigkeit) vorausgesehen, aber ohne ausreichenden Grund anmaßend auf die Verhinderung dieser Folgen gerechnet hat. Eine Straftat wird als fahrlässig begangen anerkannt, wenn die Person die Möglichkeit sozial gefährlicher Folgen ihres Handelns (Untätigkeit) nicht vorausgesehen hat, obwohl sie diese Folgen bei der gebotenen Sorgfalt und Weitsicht hätte voraussehen müssen und hätte voraussehen können. Eine Tat wird als schuldlos begangen anerkannt, wenn der Täter die gesellschaftliche Gefährlichkeit seines Handelns nicht kannte und aufgrund der Umstände des Falles nicht erkennen konnte (Untätigkeit) oder die Möglichkeit sozialgefährlicher Folgen nicht vorhersehen konnte und sie aufgrund der Umstände des Falles nicht vorhersehen mussten oder konnten. Eine Tat wird auch dann als schuldlos begangen anerkannt, wenn der Täter, obwohl er die Möglichkeit sozial gefährlicher Folgen seines Handelns (Untätigkeit) vorausgesehen hat, diese Folgen wegen der Widersprüchlichkeit seiner psychophysiologischen Eigenschaften mit den Erfordernissen extremer Umstände nicht abwenden konnte oder neuropsychische Überlastung. Es ist nicht strafbar, strafrechtlich geschützte Interessen zu verletzen: - im Ausnahmezustand, d.h. zur Beseitigung der Gefahr, die die Person und die Rechte dieser Person oder anderer Personen, die rechtlich geschützten Interessen der Gesellschaft oder des Staates unmittelbar bedroht, wenn diese Gefahr nicht auf andere Weise beseitigt werden konnte und bei der gleichzeitig die Grenzen extremer Not; - infolge körperlicher Nötigung, wenn eine Person infolge einer solchen Nötigung ihre Handlungen nicht kontrollieren konnte (Untätigkeit); - eine Person, die aufgrund einer für sie verbindlichen Bestellung oder Bestellung handelt. Die strafrechtliche Verantwortung für die Verursachung eines solchen Schadens trägt die Person, die die rechtswidrige Anordnung oder Weisung erteilt hat. Eine Person, die eine vorsätzliche Straftat begeht, um wissentlich rechtswidrige Anordnungen oder Anordnungen zu verfolgen, haftet auf gemeinsamer Basis strafrechtlich. Die Nichtbeachtung einer vorsätzlich rechtswidrigen Anordnung oder Anweisung schließt eine strafrechtliche Haftung aus. Arten von Steuerdelikten. Die aktuelle Strafgesetzgebung der Russischen Föderation hält an der Position fest, Steuerdelikte als eine Gruppe von Wirtschaftsdelikten einzustufen. Im aktuellen Strafgesetzbuch werden Steuerdelikte in Kap. 22 „Straftaten im Bereich der Wirtschaftstätigkeit“ sek. 8 „Straftaten im Bereich der Wirtschaft“. Der Text des Strafgesetzbuches enthält fünf Artikel zu Steuerstraftaten: - Kunst. 194 „Hinterziehung von Zollzahlungen, die von einer Organisation oder Einzelperson erhoben werden“; - Kunst. 198 „Steuerhinterziehung und (oder) Erhebung bei einer Einzelperson“; - Kunst. 199 „Hinterziehung von Steuern oder Gebühren der Organisation“; - Kunst. 199.1 „Nichterfüllung der Pflichten eines Steuerbevollmächtigten“; - Kunst. 199.2 "Verheimlichung von Geldern oder Eigentum einer Organisation oder eines einzelnen Unternehmers, auf deren Kosten Steuern und (oder) Gebühren erhoben werden sollten." Thema 14. BUNDESSTEUERN 14.1. Mehrwertsteuer (MwSt.) Die Mehrwertsteuer in der weltweiten Steuerpraxis ist erst vor relativ kurzer Zeit, vor etwa 50 Jahren, entstanden. Die Mehrwertsteuer kann im Kern als Verbrauchssteuer anerkannt werden. Die Steuer wird normalerweise auf die Wertschöpfung von Produkten bei jedem Verkauf und Kauf erhoben. Die Mehrwertsteuer bezieht sich auf universelle indirekte Steuern. In Russland wurde die Mehrwertsteuer unter anderem eingeführt, um das Problem der Harmonisierung des nationalen Steuersystems mit den Steuersystemen der Mitgliedsländer der Europäischen Wirtschaftsgemeinschaft zu lösen. Die Mehrwertsteuer gilt als Bundessteuer und die Einnahmen aus ihrer Zahlung machen etwa die Hälfte aller Steuereinnahmen des russischen Bundeshaushalts aus. Seit dem 1. Januar 2001 ist der Zweite Teil der Abgabenordnung (§ 8 „Bundessteuern“, Kapitel 21 „Mehrwertsteuer“) das wichtigste normative Gesetz, das seit dem XNUMX. Januar XNUMX die gesetzliche Regelung der Mehrwertsteuerzahlung vorsieht. Steuerzahler Mehrwertsteuer sind: - Organisationen; - Einzelunternehmer; - Personen, die im Zusammenhang mit dem Warenverkehr über die Zollgrenze der Russischen Föderation als Mehrwertsteuerzahler anerkannt sind, bestimmt gemäß dem Arbeitsgesetzbuch. Vor dem Inkrafttreten des 21 der Abgabenordnung waren Einzelunternehmer keine Umsatzsteuerzahler. Gegenstand der Besteuerung: - Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) auf dem Territorium der Russischen Föderation; - Verbringung von Waren (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) für den Eigenbedarf im Gebiet der Russischen Föderation, deren Kosten bei der Berechnung der Körperschaftsteuer nicht abzugsfähig sind (einschließlich durch Abschreibung); - Durchführung von Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenverbrauch; - Einfuhr von Waren in das Zollgebiet RF. Die Steuerbemessungsgrundlage beim Verkauf von Waren (Werke, Dienstleistungen) bestimmt der Steuerpflichtige gem. 21 der Abgabenordnung, abhängig von den Besonderheiten des Verkaufs von Waren (Werke, Dienstleistungen), die von ihm hergestellt oder nebenbei gekauft wurden. Die Steuerbemessungsgrundlage wird für jede Transaktion für den Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) auf dem Territorium der Russischen Föderation separat festgelegt. Bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation wird die Steuerbemessungsgrundlage vom Steuerpflichtigen gemäß Kap. 21NKiTK. Bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage werden Erlöse aus dem Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) auf der Grundlage aller Einkünfte des Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit Zahlungsabrechnungen für diese Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) berechnet, die er in bar und (oder) erhalten hat. Sachleistungen, einschließlich der Zahlung in Wertpapieren. Besteuerungszeitraum. Ab dem 1. Januar 2006 wird für Steuerzahler (Steueragenten) mit monatlichen Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) ohne Steuern, die 2 Millionen Rubel nicht überschreiten, der Steuerzeitraum auf ein Quartal festgelegt. In allen anderen Fällen ist der Besteuerungszeitraum ein Kalendermonat. Es gibt drei Arten von Mehrwertsteuer Steuersätze: - 0 % (Vorzugssatz); - 10 % (Vorzugssatz); - 18 % (Grundsatz). Verfahren zur Berechnung der Steuer. Der Steuerbetrag wird als prozentualer Anteil der Steuerbemessungsgrundlage berechnet, der dem Steuersatz entspricht, und bei getrennter Buchführung als Steuerbetrag, der sich aus der Addition der separat berechneten Steuerbeträge als prozentuale Anteile einer bestimmten Steuer ergibt den Steuersätzen entsprechende Bemessungsgrundlagen. Der Gesamtsteuerbetrag errechnet sich aus den Ergebnissen der jeweiligen Besteuerungsperiode in Bezug auf alle als Besteuerungsgegenstand anerkannten Umsätze, deren Verkaufsdatum (Übertragung) sich auf die entsprechende Besteuerungsperiode bezieht, unter Berücksichtigung aller sich erhöhenden Veränderungen oder die Steuerbemessungsgrundlage in einem bestimmten Steuerzeitraum verringern. Beim Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) ist der Steuerzahler verpflichtet, zusätzlich zum Preis (Tarif) der verkauften Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) dem Käufer dieser Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen). In Abrechnungsdokumenten, einschließlich Scheckregistern und Registern für den Erhalt von Geldern aus einem Akkreditiv, primären Buchhaltungsdokumenten und Rechnungen, wird der entsprechende Steuerbetrag in einer separaten Zeile ausgewiesen. Der an den Haushalt zu zahlende Steuerbetrag wird am Ende jedes Steuerzeitraums als Gesamtbetrag der Steuer abzüglich des Betrags der Steuerabzüge berechnet, der gemäß berechnet wird NK. Steuerabzüge. Der Steuerzahler hat das Recht, den Gesamtbetrag der berechneten Steuer um die in Art. 171 Abgabenordnung Steuerabzüge. Übersteigt am Ende des Besteuerungszeitraums der Betrag der Steuerabzüge den Gesamtbetrag der Steuern, die auf als Besteuerungsgegenstand anerkannten Umsätzen berechnet wurden, so unterliegt die sich ergebende Differenz dem Steuerpflichtigen einer Entschädigung (Verrechnung, Erstattung). Verfahren und Bedingungen der Steuerzahlung. Bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation wird der an den Haushalt zu zahlende Steuerbetrag gemäß den Zollgesetzen gezahlt. Die Zahlung der Steuer auf alle anderen Transaktionen, die auf dem Gebiet der Russischen Föderation als Besteuerungsgegenstand anerkannt sind, erfolgt am Ende jedes Steuerzeitraums auf der Grundlage des tatsächlichen Verkaufs (Übertragung) von Waren (Leistung, einschließlich für den Eigenbedarf, Arbeit, Bereitstellung). , einschließlich für den Eigenbedarf, Dienstleistungen ) für den abgelaufenen Besteuerungszeitraum spätestens am 20. Tag des auf den abgelaufenen Besteuerungszeitraum folgenden Monats, sofern die Abgabenordnung nichts anderes bestimmt. Der an den Haushalt zu zahlende Steuerbetrag für Transaktionen im Zusammenhang mit dem Verkauf (Übertragung, Leistung, Deckung des Eigenbedarfs) von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) auf dem Gebiet der Russischen Föderation wird am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen bei den Steuerbehörden gezahlt . Steuerbevollmächtigte zahlen den Steuerbetrag an ihrem Standort. Steuerberichterstattung. Steuerzahler (Steuerbevollmächtigte) sind verpflichtet, die entsprechende Steuererklärung spätestens am 20. Tag des auf den Ablauf des Steuerzeitraums folgenden Monats bei der Steuerbehörde am Ort ihrer Registrierung einzureichen, sofern die Abgabenordnung nichts anderes vorsieht. Steuerpflichtige, die vierteljährlich Steuern zahlen, reichen ihre Steuererklärung spätestens am 20. des Monats ein, der auf das abgelaufene Quartal folgt. 14.2. Ausbrüche Im Gegensatz zu den meisten Steuern werden Verbrauchsteuern tatsächlich nur im Bereich der Produktion erhoben. Die Zahlung der Verbrauchsteuer ist bei der Herstellung bestimmter Warenkategorien obligatorisch. Auf Werk- und Dienstleistungen werden keine Verbrauchsteuern erhoben. Verbrauchsteuern gehören zu den einzelnen indirekten Steuern. In Russland werden Verbrauchsteuern als Bundessteuern eingestuft. Seit dem 1. Januar 2001 ist der Zweite Teil der Abgabenordnung (§ 8 „Bundessteuern“, Kapitel 22 „Verbrauchsteuern“) das wichtigste normative Gesetz, das die Zahlung von Verbrauchsteuern gesetzlich regelt. Als Verbrauchsteuerpflichtige werden anerkannt: - Organisationen; - Einzelunternehmer; - Personen, die im Zusammenhang mit dem Warenverkehr über die Zollgrenze der Russischen Föderation als Steuerzahler anerkannt sind, bestimmt gemäß dem Arbeitsgesetzbuch. Organisationen und andere Personen werden als Steuerzahler anerkannt, wenn sie Geschäfte mit verbrauchsteuerpflichtigen Waren durchführen, die in der Abgabenordnung vorgesehen sind. verbrauchsteuerpflichtige Waren sind: - Ethylalkohol aus allen Arten von Rohstoffen, mit Ausnahme von Branntwein; - alkoholhaltige Produkte (Lösungen, Emulsionen, Suspensionen und andere Produkte in flüssiger Form) mit einem Volumenanteil an Ethylalkohol von mehr als 9 %; - alkoholische Produkte; - Bier; - Tabak produkte; - Personenkraftwagen und Motorräder mit einer Motorleistung über 112,5 kW (150 PS); - Autobenzin; - Dieselkraftstoff; - Motoröle für Diesel- und (oder) Vergaser- (Einspritz-) Motoren; - Normalbenzin. Der Gegenstand der Besteuerung Folgende Transaktionen werden anerkannt: - Verkauf der von ihnen hergestellten verbrauchsteuerpflichtigen Waren auf dem Territorium der Russischen Föderation durch Personen; - Verkauf von beschlagnahmten oder herrenlosen verbrauchsteuerpflichtigen Waren durch Personen, die ihnen von autorisierten staatlichen Stellen übertragen wurden, sowie von verbrauchsteuerpflichtigen Waren, die zugunsten des Staates aufgegeben wurden und der Umwandlung in staatliches und (oder) kommunales Eigentum unterliegen; - Übertragung auf dem Territorium der Russischen Föderation durch Personen von verbrauchsteuerpflichtigen Waren, die von ihnen aus Geben-und-Nehmen-Rohstoffen (Materialien) hergestellt wurden, an den Eigentümer der angegebenen Rohstoffe (Materialien) oder an andere Personen; - Transfer innerhalb der Struktur der Organisation hergestellter verbrauchsteuerpflichtiger Waren zur weiteren Produktion von nicht verbrauchsteuerpflichtigen Waren (mit Ausnahme der in der Abgabenordnung festgelegten Fälle für den Transfer von hergestelltem Normalbenzin und denaturiertem Ethylalkohol); - Verbringung von verbrauchsteuerpflichtigen Waren, die von ihnen für den eigenen Bedarf hergestellt wurden, auf dem Territorium der Russischen Föderation durch Personen; - Übertragung auf dem Territorium der Russischen Föderation durch Personen von verbrauchsteuerpflichtigen Waren, die von ihnen hergestellt wurden, auf das genehmigte (Aktien-) Kapital von Organisationen, Investmentfonds von Genossenschaften sowie als Beitrag im Rahmen einer einfachen Partnerschaftsvereinbarung (Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten); - Übertragung auf dem Territorium der Russischen Föderation durch eine Organisation (Handelsgesellschaft oder Personengesellschaft) von ihr hergestellter verbrauchsteuerpflichtiger Waren an ihren Teilnehmer (seinen Rechtsnachfolger oder Erben) nach seinem Austritt (Austritt) aus der Organisation (Handelsgesellschaft oder Personengesellschaft); - Übertragung von verbrauchsteuerpflichtigen Waren, die im Rahmen einer einfachen Gesellschaftsvereinbarung (Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten) hergestellt wurden, auf einen Teilnehmer (seinen Rechtsnachfolger oder Erben) dieser Vereinbarung unter Trennung seines Anteils von dem Eigentum, das im gemeinsamen Eigentum der Vertragsparteien steht , oder Teilung eines solchen Eigentums; - Übergabe hergestellter verbrauchsteuerpflichtiger Waren zur Verarbeitung auf Geben-und-Nehmen-Basis; - Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation; - Erhalt (Versand) von denaturiertem Ethylalkohol durch eine Organisation, die über ein Zertifikat für die Herstellung von alkoholfreien Produkten verfügt; - Annahme von Rohbenzin durch eine Organisation, die über ein Zertifikat für die Verarbeitung von Rohbenzin verfügt. Steuersätze. Die Besteuerung verbrauchsteuerpflichtiger Waren sieht die Anwendung eines Pauschal-, Wert- oder kombinierten Steuersatzes für jede Art von Steuerobjekt vor. Der feste (spezifische) Steuersatz wird in absoluter Höhe pro Maßeinheit berechnet. Der Wertsteuersatz wird in Prozent pro Maßeinheit berechnet. Der kombinierte Steuersatz impliziert eine bestimmte Kombination von Elementen des spezifischen Steuersatzes und des Wertsteuersatzes. Die Steuerbemessungsgrundlage für jede Art verbrauchsteuerpflichtiger Waren gesondert festgelegt. Die Steuerbemessungsgrundlage für den Verkauf (Übertragung) von verbrauchsteuerpflichtigen Waren, die vom Steuerzahler hergestellt wurden, wird in Abhängigkeit von den für diese Waren festgelegten Steuersätzen bestimmt. Die Steuerbemessungsgrundlage umfasst keine vom Steuerzahler erhaltenen Mittel, die nicht im Zusammenhang mit dem Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren stehen. Die Steuerbemessungsgrundlage für Transaktionen im Zusammenhang mit dem Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren, für die Wertsteuersätze (in Prozent) festgelegt sind, erhöht sich um die Beträge, die für den Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren in Form von: - finanzielle Unterstützung; - Anzahlungen oder sonstige Zahlungen; - Zahlung für zukünftige Lieferungen verbrauchsteuerpflichtiger Waren; - Auffüllung von Zweckfonds; - um das Einkommen zu erhöhen; - Zinsen (Diskont) auf Schuldscheine. Bei verbrauchsteuerpflichtigen Waren, für die unterschiedliche Steuersätze gelten, wird die Steuerbemessungsgrundlage in Bezug auf jeden Steuersatz bestimmt. Steuerzeitraum als Kalendermonat anerkannt. Das Verfahren zur Berechnung der Verbrauchsteuer. Die Höhe der Verbrauchsteuer wird am Ende jedes Steuerzeitraums als Verbrauchsteuerbetrag abzüglich der Steuerabzüge gemäß der Abgabenordnung ermittelt. Die Höhe der Verbrauchsteuer auf verbrauchsteuerpflichtige Waren wird auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Steuerzeitraums in Bezug auf alle Transaktionen für den Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren berechnet, deren Verkaufsdatum (Übertragung) sich auf den entsprechenden Steuerzeitraum bezieht, sowie der Einnahme alle Änderungen berücksichtigen, die die Steuerbemessungsgrundlage in der entsprechenden Steuerperiode erhöhen oder verringern. Die Höhe der Verbrauchsteuer auf verbrauchsteuerpflichtige Waren, für die feste (spezifische) Steuersätze festgelegt sind, wird als Produkt aus dem jeweiligen Steuersatz und der Steuerbemessungsgrundlage berechnet. Die Höhe der Verbrauchsteuer auf verbrauchsteuerpflichtige Waren, für die Wertsteuersätze (in Prozent) festgelegt werden, wird als Prozentsatz der dem Steuersatz entsprechenden Steuerbemessungsgrundlage berechnet. Die Höhe der Verbrauchsteuer auf verbrauchsteuerpflichtige Waren (einschließlich der in das Gebiet der Russischen Föderation eingeführten), für die kombinierte Steuersätze festgelegt werden (bestehend aus einem festen (spezifischen) und einem Wertsteuersatz (in Prozent), beträgt berechnet als der Betrag, der sich aus der Addition der Verbrauchsteuerbeträge ergibt, berechnet als Produkt aus einem festen (spezifischen) Steuersatz und der Menge der verkauften (umgeladenen, eingeführten) verbrauchsteuerpflichtigen Waren in physischer Form und als Prozentsatz des höchsten Einzelhandelspreises dieser Waren Waren, die dem Wertsteuersatz (in Prozent) entsprechen. Der Gesamtbetrag der Verbrauchsteuern bei Transaktionen mit verbrauchsteuerpflichtigen Waren, die als Besteuerungsgegenstand anerkannt sind, ist der Betrag, der sich aus der Addition der berechneten Verbrauchsteuerbeträge für jede Art von verbrauchsteuerpflichtigen Waren ergibt, die der Verbrauchsteuer mit unterschiedlichen Steuersätzen unterliegen. Die Berechnung der Steuerbeträge, die am Ort der getrennten Untergliederung zu zahlen sind, wird vom Steuerzahler selbstständig durchgeführt. Steuerabzüge. Der Steuerzahler hat das Recht, die Höhe der Verbrauchsteuer auf verbrauchsteuerpflichtige Waren um die in Art. 200 NK Steuerabzüge. Verfahren und Bedingungen für die Zahlung von Steuern definiert in Art. 204 N.K. In den meisten Fällen erfolgt die Zahlung der Verbrauchsteuer beim Verkauf (Übertragung) der von ihnen hergestellten verbrauchsteuerpflichtigen Waren auf der Grundlage des tatsächlichen Verkaufs (Übertragung) dieser Waren für den abgelaufenen Steuerzeitraum in gleichen Raten spätestens am 25 Monat nach dem Berichtsmonat und spätestens am 15. Tag des zweiten auf den Berichtsmonat folgenden Monats. Es gibt auch Ausnahmen. Beispielsweise erfolgt die Zahlung der Verbrauchsteuer bei der Durchführung von Vorgängen mit Normalbenzin und denaturiertem Ethylalkohol durch Steuerzahler, die über die entsprechende Bescheinigung verfügen, spätestens am 25. Tag des dritten Monats nach Ablauf des Steuerzeitraums. Die Verbrauchsteuer auf verbrauchsteuerpflichtige Waren wird in der Regel am Ort der Herstellung dieser Waren entrichtet. Steuerberichterstattung. Steuerzahler sind verpflichtet, bei den Steuerbehörden an ihrem Sitz sowie am Sitz jeder ihrer einzelnen Unterabteilungen eine Steuererklärung für den Besteuerungszeitraum in Bezug auf die von ihnen durchgeführten Geschäfte abzugeben, die als Gegenstand der Verbrauchsteuer anerkannt sind , spätestens am 25. Tag des auf den abgelaufenen Besteuerungszeitraum folgenden Monats. Steuerzahler, die über eine Registrierungsbescheinigung einer Person verfügen, die Operationen mit Normalbenzin durchführt, und (oder) eine Registrierungsbescheinigung einer Organisation, die Operationen mit denaturiertem Ethylalkohol durchführt - spätestens am 25. Tag des dritten Monats nach dem Meldemonat. 14.3. Einkommensteuer Die Einkommensteuer ist eine direkte Steuer. In Russland wird die Einkommensteuer als föderale Steuer eingestuft. Seit dem 1. Januar 2001 ist der zweite Teil der Abgabenordnung (Abschnitt 8 „Bundessteuern“, Kapitel 23 „Einkommenssteuer natürlicher Personen“) das wichtigste normative Gesetz zur gesetzlichen Regelung der Zahlung der Einkommensteuer. Steuerzahler Natürliche Personen werden als Einkommensteuer anerkannt: - die in der Russischen Föderation steuerlich ansässig sind; - Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation beziehen und gleichzeitig nicht in der Russischen Föderation steuerlich ansässig sein. Personen, die sich tatsächlich mindestens 183 Kalendertage innerhalb von 12 aufeinanderfolgenden Monaten in der Russischen Föderation aufhalten, werden als Steuerinländer anerkannt. Die Aufenthaltsdauer einer Person in der Russischen Föderation wird nicht für Zeiträume unterbrochen, in denen sie die Russische Föderation für eine kurzfristige (weniger als sechs Monate) Behandlung oder Ausbildung verlässt. Unabhängig von der tatsächlich in der Russischen Föderation verbrachten Zeit sind Steuerinländer der Russischen Föderation: - im Ausland dienende russische Soldaten; - Mitarbeiter von Behörden und Kommunalverwaltungen, die zur Arbeit außerhalb der Russischen Föderation entsandt werden. Gegenstand der Besteuerung. Für natürliche Personen, die in der Russischen Föderation steuerlich ansässig sind, ist der Gegenstand der Besteuerung das von Steuerzahlern erhaltene Einkommen: aus Quellen in der Russischen Föderation und aus Quellen außerhalb der Russischen Föderation, und für natürliche Personen, die nicht in der Russischen Föderation steuerlich ansässig sind, nur Einkommen aus Quellen in der Russischen Föderation. Die Liste der nicht steuerpflichtigen (steuerbefreiten) Einkünfte natürlicher Personen ist in Art. 217 N.K. Bestimmung Steuerbemessungsgrundlage alle Einkünfte des Steuerpflichtigen, die der Steuerpflichtige in Geld- und Naturalleistungen erhält, oder die ihm entstandenen Verfügungsrechte sowie Einkünfte in Form von Sachleistungen werden berücksichtigt. Wenn vom Einkommen des Steuerzahlers auf Anordnung, durch Entscheidung des Gerichts oder einer anderen Stelle Abzüge vorgenommen werden, mindern sie die Steuerbemessungsgrundlage nicht. Die Steuerbemessungsgrundlage wird für jede Einkunftsart separat bestimmt, für die unterschiedliche Steuersätze festgesetzt werden. Er wird als monetärer Ausdruck des steuerpflichtigen Einkommens, vermindert um den Betrag der Steuerabzüge, festgelegt. Der Besteuerungszeitraum ist ein Kalenderjahr. Steuerabzüge. Bei der Bestimmung der Höhe der Steuerbemessungsgrundlage hat der Steuerzahler Anspruch auf: - normale Steuerabzüge; - Sozialsteuerabzüge; - Grundsteuerabzüge; - Berufssteuerabzüge. Alle angegebenen Steuerabzüge gelten nur für Einkünfte, die der persönlichen Einkommensteuer in Höhe von 13 % unterliegen. Übersteigt die Höhe der Steuerabzüge in einem Besteuerungszeitraum die steuerpflichtigen Einkünfte desselben Besteuerungszeitraums, so wird die Bemessungsgrundlage für diesen Besteuerungszeitraum mit null angenommen. Sofern die Abgabenordnung nichts anderes bestimmt, wird die Differenz zwischen der Höhe der Steuerabzüge in diesem Besteuerungszeitraum und der Höhe der steuerpflichtigen Einkünfte nicht auf den nächsten Besteuerungszeitraum übertragen. Standardsteuerabzüge werden dem Steuerzahler von einem der Steueragenten, die die Quelle der Einkommenszahlung sind, nach Wahl des Steuerzahlers auf der Grundlage seines schriftlichen Antrags und der Dokumente, die das Recht auf solche Steuerabzüge bestätigen, zur Verfügung gestellt. Die Höhe des Abzugs reicht von 400 bis 3 Tausend Rubel. je nach Gewährungsgrundlage. Steuerpflichtigen, die zu mehr als einem Regelabzug berechtigt sind, wird das Maximum der anwendbaren Abzüge gewährt. Diese Regel gilt nicht für den Standardsteuerabzug (in Höhe von 600 Rubel), der im Zusammenhang mit der Tatsache vorgesehen ist, dass der Steuerpflichtige Kinder zu versorgen hat. Sozialsteuerabzüge sofern der Steuerzahler während des Steuerzeitraums Ausgaben getätigt hat im Zusammenhang mit: - die Bereitstellung finanzieller Unterstützung für wohltätige Zwecke; - Spende von Geldern, die vom Steuerzahler an religiöse Organisationen für die Durchführung ihrer gesetzlichen Aktivitäten überwiesen (ausbezahlt) wurden; - Zahlung für die Ausbildung in Bildungseinrichtungen; - Bezahlung von Behandlungsleistungen und Medikamentenkosten. Ab dem 1. Januar 2007 wurde die Höhe der Sozialsteuerabzüge für Bildungs- und Behandlungskosten auf 50 Rubel erhöht, und ab dem 1. Januar 2008 sah der Gesetzgeber die Einführung einer Gesamtabzugsgrenze von 100 Rubel vor. Diese Grenze gilt nicht für Kostenträger: - für die Erziehung ihrer Kinder (für diese Ausgaben wurde eine Abzugsgrenze von 50 Rubel beibehalten); - für teure Behandlungen (der Abzug erfolgt in Höhe der tatsächlich entstandenen Kosten) Unverändert bleibt auch die Abzugsgrenze für Einkünfte eines Steuerpflichtigen, die für gemeinnützige Zwecke verwendet werden (höchstens 25 % der im Besteuerungszeitraum erzielten Einkünfte). In allen anderen Fällen werden dem Steuerzahler Sozialsteuerabzüge in Höhe der tatsächlich entstandenen Kosten gewährt, insgesamt jedoch nicht mehr als 100 Rubel. im Steuerzeitraum. Grundsteuerabzug dem Steuerzahler im Falle der Verpflichtung im Steuerzeitraum zur Verfügung gestellt: - Verkauf von Eigentum, das ihm gehört; - Ausgaben für den Bau oder Erwerb von Immobilien für den Wohnungsbau auf dem Gebiet der Russischen Föderation. Der Steuerzahler kann beim Verkauf von beweglichen und unbeweglichen Sachen einen Abzug geltend machen. Die Höhe des Abzugs hängt in diesem Fall ab von: - die Zeit, während der die Immobilie Eigentum des Steuerpflichtigen war; - die Art der zu verkaufenden Immobilie. Beim Verkauf von Immobilien, die seit mindestens drei Jahren im Besitz eines Steuerzahlers sind, wird ein Grundsteuerabzug in Höhe des Betrags gewährt, den der Steuerzahler beim Verkauf erhält. Wenn der Steuerzahler die verkaufte Immobilie weniger als drei Jahre besaß, kann er keinen Abzug in Höhe von mehr als 1 Million Rubel geltend machen. beim Verkauf von Immobilien und 125 Tausend Rubel. - beim Verkauf einer anderen Immobilie. Der Grundsteuerabzug gilt nicht für Einkünfte, die einzelne Unternehmer aus der Veräußerung von Grundstücken im Zusammenhang mit ihrer unternehmerischen Tätigkeit erzielen. Anstelle des Anspruchs auf den angegebenen Grundsteuerabzug hat der Steuerpflichtige das Recht, die Höhe seiner steuerpflichtigen Einkünfte um den Betrag der tatsächlich entstandenen und belegten Ausgaben im Zusammenhang mit dem Bezug dieser Einkünfte zu kürzen. Ein Grundsteuerabzug für Baukosten oder den Erwerb von Grundstücken zum Wohnen (wir sprechen von einem Wohnhaus, einer Wohnung oder einem Zimmer) kann nicht nur bezogen auf das gesamte Objekt, sondern auch während der Errichtung oder des Anteilserwerbs vorgesehen werden (s) darin. Der Gesamtbetrag des in diesem Unterabsatz vorgesehenen Vermögenssteuerabzugs darf 1 Million Rubel nicht überschreiten. und darf nur um den Betrag erhöht werden, der zur Rückzahlung von Zinsen auf gezielte Darlehen (Kredite) verwendet wird, die von Kredit- und anderen Organisationen der Russischen Föderation erhalten und vom Steuerzahler tatsächlich für den Neubau oder den Erwerb dieser Immobilien ausgegeben wurden. Diese Art des Grundsteuerabzugs kann dem Steuerpflichtigen nur einmal gewährt werden (im Übrigen kann der Steuerpflichtige ihn entweder vom Arbeitgeber oder durch Einreichung eines entsprechenden Antrags beim Finanzamt erhalten). Eine erneute Bereitstellung des Abzugs an den Steuerzahler ist nicht zulässig. Recht auf Empfang berufsbedingte Steuerabzüge haben die folgenden Kategorien von Steuerpflichtigen: - Personen, die unternehmerisch tätig sind, ohne eine juristische Person zu bilden; - Steuerzahler, die Einkünfte aus der Arbeitsleistung (Erbringung von Dienstleistungen) im Rahmen zivilrechtlicher Verträge beziehen; - Steuerzahler, die Lizenzgebühren oder Vergütungen für die Schaffung, Aufführung oder sonstige Nutzung von Werken der Wissenschaft, Literatur und Kunst erhalten, sowie Vergütungen an Autoren von Entdeckungen, Erfindungen und Industriedesigns; - niedergelassene Notare; - Rechtsanwälte, die eine Anwaltskanzlei gegründet haben; - andere Personen, die eine Privatpraxis gemäß dem durch die geltende Gesetzgebung festgelegten Verfahren ausüben. Der Abzug erfolgt in der Regel in Höhe der tatsächlich entstandenen und nachgewiesenen Aufwendungen, die in direktem Zusammenhang mit der angegebenen Tätigkeit stehen. Um den Abzug zu erhalten, muss der Steuerpflichtige fristgerecht einen schriftlichen Antrag bei seinem Steuerbevollmächtigten stellen, bei Fehlen eines Steuerbevollmächtigten stellt der Steuerpflichtige gleichzeitig mit der Abgabe der Steuererklärung am Ende des Jahres einen entsprechenden schriftlichen Antrag beim Finanzamt der Besteuerungszeitraum. Steuersatz. Der Steuersatz wird im Bereich von 9 bis 35 % festgelegt. Für die meisten persönlichen Einkommen gilt der persönliche Einkommensteuersatz 13%. Verfahren zur Berechnung der Steuer. Der Gesamtbetrag der Steuer wird auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums in Bezug auf alle Einkünfte des Steuerpflichtigen berechnet, deren Eingangsdatum sich auf den entsprechenden Steuerzeitraum bezieht. Der Steuerbetrag bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage wird als Prozentsatz der dem Steuersatz entsprechenden Steuerbemessungsgrundlage berechnet. Der Gesamtbetrag der Steuer ist der Betrag, der als Ergebnis der Addition der Beträge der berechneten Steuer erhalten wird. Der Steuerbetrag wird in vollen Rubel ermittelt. Der Steuerbetrag beträgt weniger als 50 Kopeken. wird abgeworfen, und 50 Kopeken. und mehr - auf den nächsten Rubel gerundet. Verfahren und Bedingungen der Steuerzahlung. Hinsichtlich der Mehrheit der Einkünfte des Steuerzahlers, dessen Quelle ein Steueragent (Organisation, Einzelunternehmer usw.) ist, wird die Pflicht zur Berechnung und Entrichtung der Steuer diesem Steueragenten übertragen. Beim Erhalt von Einkünften aus anderen Quellen (z. B. von natürlichen Personen oder Quellen außerhalb der Russischen Föderation) wird der zu zahlende Steuerbetrag vom Steuerzahler unabhängig berechnet, wobei die von den Steuerbeamten bei der Auszahlung der Einkünfte einbehaltenen Steuerbeträge berücksichtigt werden an den Steuerzahler. Gleichzeitig mindern die von einer Einzelperson erlittenen Verluste aus früheren Jahren die Steuerbemessungsgrundlage nicht. Der geschuldete Steuerbetrag ist am Wohnsitz des Steuerpflichtigen spätestens am 15. Juli des auf den Ablauf der Steuerperiode folgenden Jahres zu entrichten. Steuerzahler, die Einkünfte bezogen haben, bei deren Zahlung die Steuerbeamten den Steuerbetrag nicht einbehalten haben, zahlen die Steuer zu gleichen Teilen in zwei Zahlungen: - die erste - spätestens 30 Tage nach Zustellung eines Steuerbescheids über die Zahlung der Steuer durch die Steuerbehörde; - die zweite - spätestens 30 Tage nach Ablauf der ersten Zahlungsfrist. Die Steuerbeträge, die tatsächlich von einem in der Russischen Föderation steuerpflichtigen Steuerpflichtigen außerhalb der Russischen Föderation gemäß den Rechtsvorschriften anderer Staaten für Einkünfte außerhalb der Russischen Föderation gezahlt wurden, werden bei der Zahlung von Steuern in der Russischen Föderation nicht angerechnet, sofern nichts anderes gilt durch das jeweilige Abkommen (Abkommen) zur Vermeidung der Doppelbesteuerung vorgesehen. 14.4. Einheitliche Sozialsteuer Die UST wird verwendet, um die Mittel zu mobilisieren, die erforderlich sind, um das Recht der Bürger auf staatliche Renten und soziale Sicherheit sowie medizinische Versorgung materiell zu sichern. Seit dem 1. Januar 2001 ist der Zweite Teil der Abgabenordnung (§ 8 „Bundessteuern“, Kapitel 24 „Einheitliche Sozialsteuer“) das wichtigste Regulierungsgesetz, das die Zahlung der UST gesetzlich regelt. Steuerzahler UST werden anerkannt: - Einzelunternehmer, Rechtsanwälte, Notare, die eine Privatpraxis ausüben; - Organisationen, einzelne Unternehmer, Einzelpersonen, die Zahlungen an Einzelpersonen leisten. Gegenstand der Besteuerung UST hängt von der Kategorie des Steuerpflichtigen ab. Zahlungen und Vergütungen (gleichgültig in welcher Form sie erfolgen) werden nicht als Gegenstand der UST-Besteuerung anerkannt, wenn: - für Körperschaftsteuerzahler werden solche Zahlungen nicht als Ausgaben eingestuft, die die Steuerbemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer im aktuellen Berichtszeitraum (Steuerperiode) mindern; - für Steuerzahler - Einzelunternehmer, freiberuflich tätige Notare, Rechtsanwälte, die eine Anwaltskanzlei eingerichtet haben, oder natürliche Personen, mindern solche Zahlungen die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer natürlicher Personen im aktuellen Berichtszeitraum nicht. Die Steuerbemessungsgrundlage UST hängt von der Kategorie des Steuerpflichtigen ab. Bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage werden alle Zahlungen und Vergütungen berücksichtigt (mit Ausnahme der in Artikel 238 der Abgabenordnung als nicht steuerpflichtig bezeichneten Beträge), unabhängig davon, in welcher Form diese Zahlungen geleistet werden. Steuerliche Anreize. Die in Artikel 239 der Abgabenordnung definierten Personengruppen sind von der Zahlung der UST mit Einkommensbeträgen befreit, die während des Steuerzeitraums 100 Rubel nicht überschreiten. für jeden einzelnen. Die Zusammensetzung der von dieser Gruppe von Steuerpflichtigen steuerlich abzugsfähigen Kosten wird auf ähnliche Weise bestimmt wie das Verfahren zur Bestimmung der Zusammensetzung der Kosten, das für Steuerpflichtige der Einkommensteuer in den einschlägigen Artikeln von Kap. 25NK. Steuerzeitraum als Kalenderjahr anerkannt. Die Berichtszeiträume für die UST sind das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate des Kalenderjahres. Steuersätze nach UST sind in differenzierter Form festgelegt und in Art. 241 N.K. Der maximale UST-Gesamtsatz von 26% wird für die Steuerbemessungsgrundlage bis zu 280 Rubel festgelegt. Berechnungs- und Zahlungsverfahren, Zahlungsbedingungen und Steuerberichterstattung nach UST sind definiert: - für Steuerzahler-Arbeitgeber - in Art. 243NK; - Steuerpflichtige, die Zahlungen und Vergütungen nicht zugunsten natürlicher Personen leisten, - in Art. 244 N.K. UST-Belege werden verteilt auf: - der Bundeshaushalt; - Sozialversicherungskasse der RF; - Obligatorische Krankenkassen. Steuerzahler-Arbeitgeber berechnen und zahlen UST separat an den Bundeshaushalt und jeden Fonds. Steuerzahler reichen eine Steuererklärung bis spätestens 30. März des Jahres ein, das auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt. Eine Kopie der Steuererklärung mit einem Vermerk der Steuerbehörde oder einem anderen Dokument, das die Einreichung der Erklärung bei der Steuerbehörde bestätigt, reicht der Steuerpflichtige spätestens am 1. Juli des Jahres nach Ablauf des Steuerzeitraums bei der Gebietskörperschaft ein die Pensionskasse der Russischen Föderation. Für einzelne Unternehmer (in Bezug auf das Einkommen, das nicht an ihre Arbeitnehmer zu zahlen ist), Rechtsanwälte, freiberuflich tätige Notare wird die Berechnung der während des Besteuerungszeitraums zu zahlenden Vorauszahlungsbeträge von der Steuerbehörde auf der Grundlage der Steuerbemessungsgrundlage dieses Steuerpflichtigen vorgenommen für den vorangegangenen Steuerzeitraum und die festgelegten Steuersätze. Vorauszahlungen werden vom Steuerpflichtigen aufgrund von Steuerbescheiden geleistet: für Januar - Juni - spätestens am 15. Juli des laufenden Jahres in Höhe der Hälfte des jährlichen Vorauszahlungsbetrags; für Juli - September - spätestens bis zum 15. Oktober des laufenden Jahres in Höhe von einem Viertel des jährlichen Vorauszahlungsbetrags; für Oktober - Dezember - bis spätestens 15. Januar des Folgejahres in Höhe von einem Viertel des jährlichen Vorauszahlungsbetrags. Die Berechnung der Steuer am Ende des Besteuerungszeitraums erfolgt durch Steuerpflichtige mit Ausnahme von Rechtsanwälten auf der Grundlage aller im Besteuerungszeitraum erzielten Einkünfte unter Berücksichtigung der mit ihrer Gewinnung verbundenen Kosten und der festgelegte Tarife. Die Berechnung und Abführung der Besteuerung der Einkünfte von Rechtsanwälten erfolgt durch die Rechtsanwaltskammern, Anwaltskanzleien und Rechtsberatungsbüros. Die Differenz zwischen den für den Veranlagungszeitraum gezahlten Vorauszahlungsbeträgen und dem gemäß Steuererklärung zu zahlenden Steuerbetrag ist spätestens am 15. Juli des auf den Veranlagungszeitraum folgenden Jahres auszuzahlen oder mit künftigen Steuerzahlungen zu verrechnen oder zu erstatten der Steuerzahler. 14.5. Körperschaftssteuer Die Körperschaftsteuer ist als direkte Steuer einzustufen. In Russland zählt die Körperschaftssteuer zu den föderalen Steuern. Seit dem 1. Januar 2002 ist der Zweite Teil der Abgabenordnung (§ 8 „Bundessteuern“, Kapitel 25 „Körperschaftsteuer“) das wichtigste normative Gesetz, das die Entrichtung der Körperschaftsteuer gesetzlich regelt. Steuerzahler Körperschaftsteuer wird anerkannt: - Russische Organisationen; - ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation über ständige Repräsentanzen tätig sind und (oder) Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation erhalten. Der Gegenstand der Besteuerung Die Körperschaftsteuer erkennt den vom Steuerzahler erhaltenen Gewinn an. Regeln für die Zurechnung von Einkünften zum Gewinn des Steuerpflichtigen für Zwecke der Besteuerung durch die Körperschaftsteuer. Die allgemeinen Regeln zur Ermittlung des Einkommens für Zwecke der Besteuerung durch die Körperschaftsteuer sind in Art. 248-250, 273 NK. Die Liste der bei der Bestimmung der Bemessungsgrundlage nicht berücksichtigten Einkünfte ist in Art. 251 N.K. Der Steuerpflichtige kürzt die erhaltenen Einnahmen um den Betrag der entstandenen Ausgaben. Die allgemeinen Regeln für die steuerliche Anerkennung von Aufwendungen als Körperschaftsteuer sind in Art. 252-255, 260-273 NK. Einnahmen und Ausgaben des Steuerpflichtigen werden in bar erfasst. Steuerbemessungsgrundlage der monetäre Ausdruck des steuerpflichtigen Gewinns wird anerkannt. Die Steuerzahler berechnen die Steuerbemessungsgrundlage am Ende jeder Berichts-(Steuer-)Periode auf der Grundlage von Steuerbuchhaltungsdaten. Steuerbuchhaltung - ein System zur Zusammenfassung von Informationen zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für eine Steuer auf der Grundlage der Daten von Primärdokumenten, die gemäß dem in der Abgabenordnung vorgesehenen Verfahren gruppiert sind. Das Steuerbuchhaltungssystem wird vom Steuerpflichtigen selbstständig organisiert. Das Verfahren zur Führung von Steuerunterlagen wird vom Steuerzahler in den Rechnungslegungsgrundsätzen für Besteuerungszwecke festgelegt, die durch die entsprechende Anordnung (Anweisung) des Leiters genehmigt wurden. Steuer- und andere Behörden sind nicht berechtigt, obligatorische Formen von Steuerbuchhaltungsunterlagen für Steuerzahler zu erstellen. Einkünfte, die eine russische Organisation aus Quellen außerhalb der Russischen Föderation erhält, werden bei der Bestimmung ihrer Steuerbemessungsgrundlage berücksichtigt. Diese Einkünfte werden vollständig berücksichtigt, einschließlich der sowohl in der Russischen Föderation als auch im Ausland entstandenen Ausgaben. Steuerbeträge, die gemäß der Gesetzgebung ausländischer Staaten von einer russischen Organisation gezahlt werden, werden gutgeschrieben, wenn diese Organisation in der Russischen Föderation Steuern zahlt. Gleichzeitig darf die Höhe der anrechenbaren Steuerbeträge, die außerhalb der Russischen Föderation gezahlt wurden, die von dieser Organisation in der Russischen Föderation zu entrichtende Steuer nicht übersteigen. Steuersatz beträgt in der Regel 24 %. In diesem Fall beträgt der Steuerbetrag: - berechnet mit einem Steuersatz von 6,5 %, der dem Bundeshaushalt gutgeschrieben wird; - berechnet mit dem Steuersatz in Höhe von 17,5%, den Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation gutgeschrieben. Die Gesetze der Subjekte der Russischen Föderation können den vorgeschriebenen Steuersatz für bestimmte Kategorien von Steuerzahlern in Bezug auf Steuern, die den Haushalten der Subjekte der Russischen Föderation gutgeschrieben werden, reduzieren. Der angegebene Steuersatz darf jedoch nicht niedriger als 3,5 % sein. Die nach den nachstehenden Steuersätzen berechneten Steuerbeträge werden dem Bundeshaushalt in voller Höhe gutgeschrieben. Die Steuersätze für das Einkommen ausländischer Organisationen, die nicht mit Aktivitäten in der Russischen Föderation über eine Betriebsstätte zusammenhängen, werden in folgenden Beträgen festgesetzt: - 20 % - von allen Einkünften (ausgenommen Einkünfte in Form von Dividenden und Transaktionen mit bestimmten Arten von Schuldverpflichtungen); - 10 % - aus der Nutzung, Wartung oder Vermietung (Fracht) von Schiffen, Flugzeugen oder anderen mobilen Fahrzeugen oder Containern im Zusammenhang mit internationalen Transporten. Für die auf den Einkünften in Form von Dividenden ermittelte Steuerbemessungsgrundlage gelten folgende Steuersätze: - 9 % – auf Einkünfte, die russische Organisationen und Einzelpersonen – Steuerinländer der Russischen Föderation – in Form von Dividenden von russischen Organisationen erhalten; - 15% - auf Einkünfte in Form von Dividenden russischer Organisationen durch ausländische Organisationen sowie auf Einkünfte in Form von Dividenden russischer Organisationen von ausländischen Organisationen. Die folgenden Steuersätze gelten für die Steuerbemessungsgrundlage, die für Transaktionen mit bestimmten Arten von Schuldverpflichtungen bestimmt wird: - 15 % - auf Erträge in Form von Zinsen aus staatlichen und kommunalen Wertpapieren (mit Ausnahme der unten aufgeführten Wertpapiere), deren Ausgabe- und Umlaufbedingungen Erträge in Form von Zinsen vorsehen; - 9 % - auf Einkünfte in Form von Zinsen aus kommunalen Wertpapieren, die für einen Zeitraum von mindestens drei Jahren vor dem 1. Januar 2007 ausgegeben wurden, sowie auf Einkünfte in Form von Zinsen auf Hypothekenpfandbriefe, die vor dem 1. Januar 2007 ausgegeben wurden , und Einkommen der Gründer der Treuhandverwaltung der Hypothekendeckung, die aufgrund des Erwerbs von Hypothekenpartizipationsscheinen erhalten wurden, die vom Verwalter der Hypothekendeckung vor dem 1. Januar 2007 ausgestellt wurden; - 0 % - auf Einkünfte in Form von Zinsen aus staatlichen und kommunalen Anleihen, die vor dem 20. Januar 1997 einschließlich ausgegeben wurden, sowie auf Einkünfte in Form von Zinsen auf Anleihen des Schuldscheindarlehens in Staatswährung von 1999, die während der Novation vom ausgegeben wurden Anleihen der Serie III des Darlehens in innerstaatlicher Währung, die ausgegeben werden, um die Bedingungen zu gewährleisten, die für die Begleichung der inländischen Fremdwährungsschulden der ehemaligen UdSSR und der in- und ausländischen Fremdwährungsschulden der Russischen Föderation erforderlich sind. Gewinne, die die CBR aus der Durchführung von Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Erfüllung ihrer Aufgaben gemäß dem Bundesgesetz Nr. 10.07.2002-FZ vom 86. Juli XNUMX „Über die Zentralbank der Russischen Föderation (Bank of Russia)“ erhält, unterliegen der Besteuerung bei der Steuersatz 0%. Steuerzeitraum Die Steuer wird als Kalenderjahr anerkannt. Als Steuerperioden werden das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate eines Kalenderjahres anerkannt. Meldezeiträume für Steuerpflichtige, die monatliche Vorauszahlungen auf Basis des tatsächlichen Gewinns berechnen, sind ein Monat, zwei Monate, drei Monate usw. bis zum Ende des Kalenderjahres. Das Verfahren zur Berechnung von Steuern und Vorauszahlungen. Die Steuer ist definiert als der dem Steuersatz entsprechende Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage. Sofern die Abgabenordnung nichts anderes bestimmt, wird die Höhe der Steuer auf der Grundlage der Ergebnisse des Besteuerungszeitraums vom Steuerpflichtigen selbst bestimmt. Am Ende jedes Berichtszeitraums (Steuerperiode) berechnen die Steuerzahler, sofern die Abgabenordnung nichts anderes vorsieht, die Höhe der Vorauszahlung auf der Grundlage des Steuersatzes und des steuerpflichtigen Gewinns, der periodengerecht vom Beginn des Steuerzeitraums bis zum Ende berechnet wird des Berichtszeitraums (Steuerperiode). Während des Berichtszeitraums bestimmen die Steuerpflichtigen die Höhe der monatlichen Vorauszahlung gemäß Art. 286 N.K. Steuerzahler haben das Recht, auf die Definition von monatlichen Vorauszahlungen auf der Grundlage des tatsächlich erzielten Gewinns, vorbehaltlich einer Berechnung, umzusteigen. In diesem Fall werden die Vorauszahlungsbeträge von den Steuerzahlern auf der Grundlage des Steuersatzes und des tatsächlich erhaltenen Gewinns berechnet, der periodengerecht vom Beginn des Steuerzeitraums bis zum Ende des entsprechenden Monats berechnet wird. Die Höhe der an den Haushalt zu zahlenden Vorauszahlungen wird unter Berücksichtigung der zuvor aufgelaufenen Vorauszahlungsbeträge festgelegt. Der Steuerzahler hat das Recht, auf die Zahlung der monatlichen Vorauszahlungen auf der Grundlage des tatsächlichen Gewinns umzustellen, indem er die Steuerbehörde bis spätestens 31. Dezember des Jahres benachrichtigt, das dem Steuerzeitraum vorausgeht, in dem der Übergang zu diesem System der Vorauszahlung erfolgt. Gleichzeitig kann das System zur Leistung von Vorauszahlungen während des Besteuerungszeitraums vom Steuerpflichtigen nicht geändert werden. Bedingungen und Verfahren für die Zahlung von Steuern und Steuern in Form von Vorauszahlungen. Die am Ende des Besteuerungszeitraums zu zahlende Steuer ist spätestens bis zum Ablauf der für die Abgabe der Steuererklärung für den betreffenden Besteuerungszeitraum festgesetzten Frist zu entrichten. Vorauszahlungen, die auf den Ergebnissen des Berichtszeitraums basieren, werden spätestens bis zu der für die Abgabe der Steuererklärung für den entsprechenden Berichtszeitraum festgesetzten Frist gezahlt. Während des Berichtszeitraums zu zahlende monatliche Vorauszahlungen sind spätestens am 28. eines jeden Monats dieses Berichtszeitraums zu zahlen. Steuerpflichtige, die monatliche Vorauszahlungen auf der Grundlage tatsächlich erzielter Gewinne berechnen, haben Vorauszahlungen spätestens am 28. Tag des Monats zu leisten, der auf den Monat folgt, der auf die Berechnung der Steuer folgt. Gemäß den Ergebnissen des Berichtszeitraums (Steuerzeitraums) werden die Beträge der monatlichen Vorauszahlungen, die während des Berichtszeitraums (Steuerzeitraum) gezahlt wurden, bei der Zahlung von Vorauszahlungen gemäß den Ergebnissen des Berichtszeitraums gezählt. Vorauszahlungen, die auf den Ergebnissen der Berichtsperiode basieren, werden mit der Zahlung von Steuern, die auf den Ergebnissen der Besteuerungsperiode basieren, verrechnet. Steuerberichterstattung. Steuerzahler, unabhängig davon, ob sie zur Zahlung von Steuern und (oder) Steuervorauszahlungen verpflichtet sind, die Besonderheiten der Steuerberechnung und -zahlung, sind verpflichtet, entsprechende Steuererklärungen bei den Finanzbehörden am Ort ihres Sitzes und des Ortes abzugeben jede separate Unterteilung nach Ablauf jedes Berichts- und Steuerzeitraums. Steueragenten sind verpflichtet, nach Ablauf jedes Berichtszeitraums (Steuerzeitraums), in dem sie Zahlungen an einen Steuerpflichtigen geleistet haben, den Steuerbehörden an ihrem Standort in der in diesem Artikel vorgeschriebenen Weise Steuerberechnungen vorzulegen. Am Ende des Berichtszeitraums reichen Steuerpflichtige vereinfachte Steuererklärungen ein. Gemeinnützige Organisationen, die keine Steuerpflicht haben, reichen nach Ablauf des Besteuerungszeitraums eine Steuererklärung in vereinfachter Form ein. Steuerzahler (Steuerbevollmächtigte) reichen Steuererklärungen (Steuerberechnungen) spätestens 28 Kalendertage nach Ende des jeweiligen Meldezeitraums ein. Steuerzahler, die die Höhe der monatlichen Vorauszahlungen auf der Grundlage der tatsächlich erzielten Gewinne berechnen, reichen die Steuererklärung innerhalb der für die Zahlung der Vorauszahlungen festgelegten Fristen ein. Steuererklärungen (Steuerberechnungen) auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums werden von den Steuerpflichtigen (Steuerbevollmächtigten) spätestens am 28. März des auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgenden Jahres eingereicht. 14.6. Bergbausteuer Von den Benutzern des Untergrunds werden obligatorische Zahlungen gemäß der geltenden Gesetzgebung erhoben. Seit dem 1. Januar 2002 ist der Zweite Teil der Abgabenordnung (Abschnitt 8 „Bundessteuern“, Kapitel 26 „Steuer auf die Mineralgewinnung“) das wichtigste normative Gesetz, das die Zahlung der MWB gesetzlich regelt. MET-Steuerzahler Es ist üblich, Organisationen und einzelne Unternehmer zu berücksichtigen, die als Nutzer des Untergrunds im Sinne des Gesetzes anerkannt sind RF. Besteuerungsgegenstand der Abfertigungssteuer Anerkannte Mineralien: - aus dem Untergrund auf dem Territorium der Russischen Föderation auf dem Untergrundgrundstück gewonnen, das dem Steuerpflichtigen zur Nutzung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation zur Verfügung gestellt wird; - aus Abfällen (Verlusten) der mineralgewinnenden Industrie gewonnen werden, wenn eine solche Gewinnung einer gesonderten Genehmigung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über den Untergrund unterliegt; - aus Untergrund außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation gewonnen, wenn diese Produktion in Gebieten unter der Gerichtsbarkeit der Russischen Föderation erfolgt (sowie von ausländischen Staaten gepachtet oder auf der Grundlage eines internationalen Vertrags verwendet), auf einem Untergrundgrundstück dem Steuerzahler zur Nutzung überlassen. Werden nicht als Steuerobjekt anerkannt: - gewöhnliche Mineralien und Grundwasser, die nicht in der staatlichen Bilanz der Mineralreserven aufgeführt sind, die von einem einzelnen Unternehmer gewonnen und von ihm direkt für den persönlichen Verbrauch verwendet werden; - abgebaute (gesammelte) mineralogische, paläontologische und andere geologische Sammlungsmaterialien; - bei der Entstehung, Nutzung, Rekonstruktion und Instandsetzung von besonders geschützten geologischen Objekten von wissenschaftlicher, kultureller, ästhetischer, gesundheitsfördernder oder sonstiger gesellschaftlicher Bedeutung aus dem Untergrund gewonnene Mineralien; - aus eigenen Halden gewonnene Mineralien oder Abfälle (Verluste) des Bergbaus und verwandter verarbeitender Industrien, wenn sie im Zuge ihrer Gewinnung aus dem Erdinneren nach dem allgemein festgelegten Verfahren der Besteuerung unterliegen; - Entwässerung von unterirdischen Gewässern, die nicht in der staatlichen Bilanz von Mineralreserven berücksichtigt werden, die während der Erschließung von Mineralvorkommen oder während des Baus und Betriebs von unterirdischen Bauwerken gewonnen werden. Die Steuerbemessungsgrundlage vom Steuerpflichtigen unabhängig für jedes geförderte Mineral (einschließlich der aus dem Untergrund gewonnenen nützlichen Komponenten zusammen mit der Gewinnung des Hauptminerals) festgelegt werden. Als Steuerbemessungsgrundlage gilt der Wert der geförderten Mineralien, mit Ausnahme von Begleitgas und brennbarem Erdgas aus allen Arten von Kohlenwasserstofflagerstätten. Die Steuerbemessungsgrundlage für die Gewinnung von Begleitgas und brennbarem Erdgas aus allen Arten von Kohlenwasserstofflagerstätten bestimmt sich nach der Menge der physisch geförderten Mineralien. In Bezug auf geförderte Mineralien, für die unterschiedliche Steuersätze festgesetzt oder der Steuersatz unter Berücksichtigung des Koeffizienten berechnet wird, wird die Steuerbemessungsgrundlage in Bezug auf jeden Steuersatz bestimmt. Steuerzeitraum als Kalendermonat anerkannt. Die MWB-Sätze sind in Art. 342 der Abgabenordnung in differenzierter Form je nach Besteuerungsgegenstand zwischen 0 und 17,5 %. Verfahren zur Berechnung der Steuer. Der Steuerbetrag wird am Ende jedes Steuerzeitraums für jedes geförderte Mineral berechnet. In der Regel wird die Höhe der Steuer auf geförderte Mineralien als Prozentsatz der dem Steuersatz entsprechenden Steuerbemessungsgrundlage berechnet. Die Höhe der Steuer auf Begleitgas und brennbares Erdgas aus allen Arten von Kohlenwasserstofflagerstätten wird als Produkt aus dem entsprechenden Steuersatz und dem Wert der Steuerbemessungsgrundlage ermittelt. Bedingungen und Verfahren für die Zahlung der Steuer. Die Steuer ist am Ort jeder dem Steuerzahler zur Nutzung überlassenen Untergrundparzelle gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation zu entrichten. In diesem Fall wird die Höhe der zu entrichtenden Steuer auf der Grundlage des Anteils des auf jeder Untergrundparzelle gewonnenen Minerals an der Gesamtmenge des geförderten Minerals der entsprechenden Art berechnet. Der Steuerbetrag, der auf Mineralien berechnet wird, die außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation abgebaut werden, unterliegt der Zahlung am Ort der Organisation oder am Wohnort des einzelnen Unternehmers. Der am Ende des Besteuerungszeitraums zu zahlende Steuerbetrag ist spätestens am 25. Tag des auf den abgelaufenen Besteuerungszeitraum folgenden Monats zu entrichten. 14.7. Wassersteuer Die Wassersteuer ist eine Bundessteuer. Bisher wurde die Wassersteuer tatsächlich in Form einer Gebühr für die Nutzung von Gewässern auf der Grundlage des einschlägigen Bundesgesetzes Nr. 06.05.1998-FZ vom 71 „Über Gebühren für die Nutzung von Gewässern“ (Gesetz wurde am 1. Januar 2005 ungültig). Seit dem 1. Januar 2005 ist der Zweite Teil der Abgabenordnung (§ 8 „Bundessteuern“, Kapitel 25.2 „Wassersteuer“) das wichtigste normative Gesetz, das die Zahlung der Wassersteuer gesetzlich regelt. Steuerzahler Anerkannte Wassersteuerorganisationen und Einzelpersonen, die sich gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation mit besonderer und (oder) besonderer Wassernutzung befassen. Gegenstände der Besteuerung Folgende Arten der Gewässernutzung werden anerkannt: - Wasseraufnahme aus Gewässern; - Nutzung der Wasserfläche von Gewässern, mit Ausnahme von Holzlegierungen in Flößen und Geldbörsen; - Nutzung von Gewässern ohne Wasserentnahme für Wasserkraftzwecke; - Nutzung von Gewässern zum Treiben von Holz in Flößen und Säcken. Die Steuerbemessungsgrundlage für jede als Besteuerungsgegenstand anerkannte Art der Wassernutzung wird vom Steuerpflichtigen für jeden Wasserkörper gesondert festgelegt. Werden für ein Gewässer unterschiedliche Steuersätze festgesetzt, wird die Steuerbemessungsgrundlage vom Steuerpflichtigen in Bezug auf jeden Steuersatz festgelegt. Steuer Zeitraum Quartal anerkannt. Die Steuersätze werden je nach Einzugsgebiet von Flüssen, Seen, Meeren und Wirtschaftsregionen sowie den Zwecken der Wasserentnahme differenziert. Ihre Größen sind in Art definiert. 333.12 NK. Verfahren zur Berechnung der Steuer. Der Steuerpflichtige berechnet den Steuerbetrag selbstständig. Der Steuerbetrag am Ende jeder Steuerperiode wird als Produkt aus der Steuerbemessungsgrundlage und dem entsprechenden Steuersatz berechnet. Der Gesamtbetrag der Steuer ergibt sich aus der Addition der Steuerbeträge für alle Arten der Wassernutzung. Verfahren und Bedingungen der Steuerzahlung. Die Steuer ist am Ort des Besteuerungsgegenstandes spätestens am 20. des auf den abgelaufenen Besteuerungszeitraum folgenden Monats fällig. Thema 15. BUNDESGEBÜHREN 15.1. Gebühr für die Nutzung von Wildobjekten Seit dem 1. Januar 2004 ist das wichtigste normative Gesetz, das die Entrichtung von Gebühren für die Nutzung von Wildobjekten gesetzlich regelt, der Zweite Teil der Abgabenordnung (§ 8 „Bundessteuern“, Kapitel 25.1 „Gebühren für die Nutzung von Wildobjekten“) und für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen"). Gebührenzahler für die Nutzung von Objekten der Tierwelt, mit Ausnahme von Objekten der Tierwelt im Zusammenhang mit Objekten aquatischer biologischer Ressourcen, Organisationen und Einzelpersonen, einschließlich Einzelunternehmern, die gemäß dem festgelegten Verfahren eine Lizenz (Genehmigung) erhalten für die Verwendung von Gegenständen der Tierwelt auf dem Territorium der Russischen Föderation, werden anerkannt. Gegenstände der Besteuerung Objekte der Tierwelt werden gemäß der Liste nach Absatz 1 der Kunst anerkannt. 333.3 der Abgabenordnung, deren Entfernung aus ihrem Lebensraum auf der Grundlage einer Lizenz (Genehmigung) für die Verwendung von Wildtierobjekten erfolgt, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation ausgestellt wurde. Gegenstände der Tierwelt, deren Verwendung zur Deckung des persönlichen Bedarfs durch Vertreter der indigenen Völker des Nordens, Sibiriens und des Fernen Ostens der Russischen Föderation (gemäß der von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Liste) und erfolgt Personen, die nicht mit indigenen Völkern verwandt sind, sich aber dauerhaft an Orten aufhalten, werden nicht als Steuerobjekte anerkannt, ihr traditioneller Wohnsitz und traditionelle wirtschaftliche Aktivitäten, für die die Jagd die Existenzgrundlage ist. Sammeltarife gegründet in Art. 333.3 der Abgabenordnung in differenzierter Form, je nach Besteuerungsgegenstand. Gebührenberechnungsverfahren. Die Höhe der Gebühr für die Nutzung von Objekten der Tierwelt bestimmt sich bezogen auf jedes Objekt der Tierwelt als Produkt aus der entsprechenden Anzahl von Objekten der Tierwelt und dem für das entsprechende Objekt des Tieres festgelegten Gebührensatz Welt. Das Verfahren und die Zahlungsbedingungen der Gebühr. Die Höhe der Gebühr für die Nutzung von Objekten der Tierwelt zahlt der Zahler bei Erlangung einer Lizenz (Erlaubnis) für die Nutzung von Objekten der Tierwelt. Die Zahlung der Gebühr für die Nutzung von Objekten der Tierwelt erfolgt durch Zahler am Ort der Stelle, die die Lizenz (Genehmigung) für die Nutzung von Objekten der Tierwelt erteilt hat. 15.2. Gebühr für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen Seit dem 1. Januar 2004 ist das wichtigste normative Gesetz, das die Zahlung von Gebühren für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen gesetzlich regelt, der zweite Teil der Abgabenordnung (§ 8 „Bundessteuern“, Kapitel 25.1 „Gebühren für die Nutzung von Objekten der Tierwelt und für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen"). Gebührenzahler für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen sind anerkannte Organisationen und Einzelpersonen, einschließlich Einzelunternehmer, die gemäß dem festgelegten Verfahren eine Lizenz (Genehmigung) für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen in Binnengewässern, im Küstenmeer erhalten, auf dem Festlandsockel der Russischen Föderation und in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation sowie in der Asowschen, Kaspischen, Barentssee und im Gebiet des Spitzbergen-Archipels. Gegenstände der Besteuerung Objekte aquatischer biologischer Ressourcen werden gemäß der Liste der Absätze 4, 5 der Kunst anerkannt. 333.3 der Abgabenordnung, deren Entfernung aus ihrem Lebensraum auf der Grundlage einer Lizenz (Genehmigung) für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen erfolgt, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation ausgestellt wurde. Objekte aquatischer biologischer Ressourcen, die von Vertretern indigener Völker des Nordens, Sibiriens und des Fernen Ostens der Russischen Föderation (gemäß der von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Liste) und Personen, die dies nicht sind, zur Deckung des persönlichen Bedarfs verwendet werden mit indigenen Völkern verwandt sind, aber dauerhaft an Orten ihres traditionellen Wohnsitzes und ihrer traditionellen wirtschaftlichen Tätigkeit leben, für die die Fischerei die Existenzgrundlage ist. Sammeltarife gegründet in Art. 333.3 der Abgabenordnung in differenzierter Form, je nach Besteuerungsgegenstand. Gebührenberechnungsverfahren. Die Höhe des Entgelts für die Nutzung von Objekten gewässerbiologischer Ressourcen bestimmt sich bezogen auf jedes Objekt gewässerbiologischer Ressourcen als Produkt aus der entsprechenden Anzahl von Objekten gewässerbiologischer Ressourcen und dem für das entsprechende Objekt gewässerbiologischer Ressourcen festgelegten Gebührensatz Ressourcen. Das Verfahren und die Zahlungsbedingungen der Gebühr. Die Höhe des Entgelts für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen wird in Form von einmaligen und regelmäßigen Beiträgen entrichtet. Die Höhe der einmaligen Gebühr bestimmt sich als Anteil an der berechneten Höhe der Gebühr, deren Höhe 10 % beträgt. Die Zahlung einer einmaligen Gebühr erfolgt nach Erhalt einer Lizenz (Genehmigung) für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen. Der Restbetrag der Gebühr, der sich aus der Differenz zwischen der berechneten Gebühr und der Höhe einer einmaligen Gebühr ergibt, wird in gleichen Raten in Form regelmäßiger Beiträge während der gesamten Gültigkeitsdauer der Lizenz (Erlaubnis) gezahlt ) für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen monatlich bis spätestens zum 20. Tag. Gebühren werden gezahlt: - Zahler - Einzelpersonen, mit Ausnahme von Einzelunternehmern - am Ort der Behörde, die die Lizenz (Genehmigung) erteilt hat; - Zahler - Organisationen und Einzelunternehmer - am Ort ihrer Registrierung. 15.3. Staatsdienst Staatsabgabe - eine Gebühr, die von Personen erhoben wird, wenn sie sich an autorisierte staatliche Stellen, lokale Regierungen, andere Stellen und (oder) Beamte wenden, um rechtlich bedeutende Handlungen in Bezug auf diese Personen vorzunehmen, mit Ausnahme von Handlungen, die von konsularischen Institutionen durchgeführt werden Die Russische Föderation. Gleichzeitig wird für die Zwecke der Zahlung der staatlichen Gebühr die Ausstellung von Dokumenten (deren Kopien, Duplikate) rechtlich bedeutsamen Handlungen gleichgestellt. Seit dem 1. Januar 2005 ist der Zweite Teil der Abgabenordnung (Abschnitt 8 „Bundessteuern“, Kapitel 25.3 „Staatsabgabe“) das wichtigste normative Gesetz, das die Zahlung der Staatsabgabe gesetzlich regelt. Staatliche Zollzahler sind erkannt: - Organisationen; - Einzelpersonen. Diese Personen werden als Zahler anerkannt, wenn sie: - rechtlich bedeutsame Maßnahmen beantragen; - als Beklagte vor Gerichten der allgemeinen Gerichtsbarkeit, Schiedsgerichten oder in Verfahren von Richtern auftreten und wenn das Gerichtsurteil nicht zu ihren Gunsten ausfällt und der Kläger von der Zahlung der Staatsgebühr befreit ist. Verfahren und Zahlungsbedingungen der staatlichen Abgabe. In der Regel entrichten die Zahler die staatliche Gebühr wie folgt: - wenn Sie sich an das Verfassungsgericht der Russischen Föderation, Gerichte der allgemeinen Gerichtsbarkeit, Schiedsgerichte oder Richter wenden - bevor Sie einen Antrag, eine Petition, einen Antrag, eine Klageschrift oder eine Beschwerde (einschließlich Berufung, Kassation oder Aufsicht) einreichen; - Angeklagte, wenn die Gerichtsentscheidung nicht zu ihren Gunsten ausfällt - innerhalb von zehn Tagen ab dem Datum des Inkrafttretens der Gerichtsentscheidung; - bei der Beantragung der Vornahme notarieller Handlungen - vor der Vornahme notarieller Handlungen; - bei der Beantragung der Ausstellung von Dokumenten (ihre Kopien, Duplikate) - vor der Ausstellung von Dokumenten (ihre Kopien, Duplikate); - bei der Beantragung einer Apostille - bevor die Apostille angebracht wird; - bei der Beantragung sonstiger rechtlich bedeutsamer Maßnahmen - vor Einreichung von Anträgen und (oder) sonstigen Unterlagen für solche Maßnahmen bzw. vor Einreichung der entsprechenden Unterlagen. Beantragten mehrere Kostenträger, die keinen Anspruch auf Leistungen nach diesem Kapitel haben, gleichzeitig eine rechtlich bedeutsame Maßnahme, so wird die staatliche Abgabe von den Kostenträgern zu gleichen Teilen getragen. Staatliche Abgaben werden bar oder bar bezahlt. Die Höhe der staatlichen Gebühr und die Merkmale seiner Zahlung sind in Art. 333.19-333.34NK. Anlagen für bestimmte Kategorien von Personen und Organisationen sind in Art. 333.35-333.39NK. Von der staatlichen Abgabe befreit sind beispielsweise: - föderale Regierungsstellen, staatliche Sonderfonds der Russischen Föderation, Haushaltsinstitutionen und -organisationen; - Gerichte der allgemeinen Gerichtsbarkeit, Schiedsgerichte und Magistrate, staatliche und kommunale Museen, Archive, Bibliotheken und andere staatliche und kommunale Kulturgutdepots; - Einzelpersonen - Helden der Sowjetunion, Helden der Russischen Föderation und Vollinhaber des Ordens des Ruhms, Teilnehmer und Invaliden des Großen Vaterländischen Krieges. Eine Stundung oder Ratenzahlung der staatlichen Gebühr wird auf Antrag des Interessenten für einen Zeitraum von bis zu sechs Monaten gewährt. Auf die Höhe der staatlichen Abgabe, für die ein Stundungs- oder Ratenzahlungsplan gewährt wurde, fallen keine Zinsen an. Die gezahlte Landesgebühr wird in folgenden Fällen ganz oder teilweise erstattet: - Zahlung einer staatlichen Abgabe in einer höheren Höhe als in der Abgabenordnung vorgesehen; - Zurückweisung eines Antrags, einer Beschwerde oder eines anderen Rechtsmittels oder Verweigerung ihrer Annahme durch die Gerichte oder Verweigerung der Durchführung notarieller Handlungen durch bevollmächtigte Stellen und (oder) Beamte; - Beendigung des Verfahrens oder unberücksichtigtes Verlassen des Antrags durch ein Gericht der allgemeinen Gerichtsbarkeit oder ein Schiedsgericht; - Weigerung von Personen, die die staatliche Gebühr bezahlt haben, eine rechtlich bedeutsame Handlung durchzuführen, bevor sie sich an die autorisierte Stelle (an einen Beamten) wenden, die diese rechtlich bedeutsame Handlung durchführt (durchführt); - Weigerung, einen Pass eines Bürgers der Russischen Föderation auszustellen. Die Rückerstattung des zu viel gezahlten (eingezogenen) Betrags der Staatsgebühr erfolgt auf Antrag des Zahlers der Staatsgebühr, der bei der Steuerbehörde am Ort der Klage eingereicht wird, für die die Staatsgebühr entrichtet (eingezogen) wurde. Der Antrag kann innerhalb von drei Jahren nach Zahlung des zu viel gezahlten (vereinnahmten) Betrags der staatlichen Gebühr gestellt werden. Die Steuerbehörden überprüfen die Richtigkeit der Berechnung und Zahlung der staatlichen Gebühr bei staatlichen Notaren, Standesämtern und anderen Stellen, Organisationen, die gegenüber Zahlern Maßnahmen durchführen, für deren Durchführung eine staatliche Gebühr erhoben wird. Thema 16. REGIONALE STEUERN UND GEBÜHREN 16.1. Transportsteuer Die Transportsteuer ist eine regionale Steuer, die auf dem Territorium des Subjekts der Russischen Föderation zu zahlen ist und auf deren Territorium sie durch das Gesetz des entsprechenden Subjekts der Russischen Föderation eingeführt wird. Ab dem 1. Januar 2003 wird die Transportsteuer durch die Abgabenordnung (Abschnitt 9 „Regionale Steuern und Gebühren“, Kapitel 28 „Transportsteuer“) und die Steuergesetze der Subjekte der Russischen Föderation festgelegt. Bei der Einführung einer Steuer legen die gesetzgebenden (repräsentativen) Organe eines Subjekts der Russischen Föderation den Steuersatz innerhalb der durch die Abgabenordnung festgelegten Grenzen, das Verfahren und die Bedingungen für ihre Zahlung fest. Bei der Festsetzung einer Steuer können die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation auch Steuervorteile und Gründe für deren Nutzung durch den Steuerzahler vorsehen. Steuerzahler Die Steuer wird von Personen anerkannt, auf die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation Fahrzeuge zugelassen sind, die als Gegenstand der Besteuerung durch die Transportsteuer anerkannt sind. Für Fahrzeuge, die auf natürliche Personen zugelassen sind und von diesen aufgrund einer Vollmacht zum Besitz und zur Verfügung über ein Fahrzeug erworben und übertragen werden, bis zur offiziellen Veröffentlichung von Kap. 28 der Abgabenordnung ist der Steuerpflichtige die in einer solchen Vollmacht bezeichnete Person. Der Gegenstand der Besteuerung anerkannte Fahrzeuge, die nach dem festgelegten Verfahren gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation registriert sind: Autos, Motorräder, Roller, Busse und andere selbstfahrende Maschinen und Mechanismen auf pneumatischen und Raupenketten, Flugzeugen, Hubschraubern, Motorschiffen, Yachten, Segeln Schiffe, Boote, Schneemobile, Motorschlitten, Motorboote, Jetskis, nicht selbstfahrende (Schleppboote) und andere Wasser- und Luftfahrzeuge. Die Liste der Fahrzeuge, die nicht der Transportsteuer unterliegen, ist in Absatz 2 der Kunst festgelegt. 358 N.K. Die Steuerbemessungsgrundlage vom Fahrzeugtyp bestimmt. Steuerzeitraum als Kalenderjahr anerkannt. Steuersätze nach den Gesetzen der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation in den in Art. 361 N.K. Die Steuersätze können durch die Gesetze der Subjekte der Russischen Föderation erhöht (reduziert) werden, jedoch nicht mehr als fünfmal. Es ist zulässig, differenzierte Steuersätze für jede Fahrzeugkategorie festzulegen und dabei die Nutzungsdauer von Fahrzeugen zu berücksichtigen. Verfahren zur Berechnung der Steuer. Der Steuerbetrag wird, sofern die Abgabenordnung nichts anderes vorsieht, für jedes Fahrzeug als Produkt aus der jeweiligen Steuerbemessungsgrundlage und dem Steuersatz berechnet. Steuerpflichtige Organisationen berechnen den Steuerbetrag unabhängig. Die Höhe der von einzelnen Steuerzahlern zu zahlenden Steuer wird von den Steuerbehörden auf der Grundlage der Informationen berechnet, die den Steuerbehörden von den Behörden übermittelt werden, die die staatliche Registrierung von Fahrzeugen auf dem Territorium der Russischen Föderation durchführen. Verfahren, Bedingungen der Steuerzahlung und Steuererklärung. Die Steuer wird von den Steuerzahlern am Standort der Fahrzeuge in der Weise und zu den Bedingungen gezahlt, die in den Gesetzen der Subjekte der Russischen Föderation festgelegt sind. Steuerzahler, die Organisationen sind, reichen eine Steuererklärung bei der Steuerbehörde am Standort der Fahrzeuge innerhalb der von den Gesetzen der Subjekte der Russischen Föderation festgelegten Frist ein. Steuerzahler, die natürliche Personen sind, zahlen die Beförderungssteuer auf der Grundlage eines von der Steuerbehörde übermittelten Steuerbescheids. 16.2. Gewerbesteuer auf Glücksspiel Ab dem 1. Januar 2004 wird die Steuer auf das Glücksspielgeschäft durch die Abgabenordnung (Abschnitt 9 „Regionale Steuern und Gebühren“, Kapitel 29 „Steuer auf das Glücksspielgeschäft“) und die Steuergesetze der Subjekte der Russischen Föderation festgelegt , wird in Übereinstimmung mit der Abgabenordnung der Steuergesetze der Subjekte der Russischen Föderation in Kraft gesetzt und ist zur Zahlung auf dem Gebiet des entsprechenden Subjekts der Russischen Föderation obligatorisch. Bei der Einführung einer Steuer legen die gesetzgebenden (repräsentativen) Organe einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation den Steuersatz innerhalb der durch die Abgabenordnung festgelegten Grenzen, das Verfahren und die Bedingungen für ihre Zahlung sowie das Meldeformular für diese Steuer fest. Bei der Festsetzung einer Steuer können die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation auch Steuervorteile und Gründe für deren Nutzung durch den Steuerzahler vorsehen. Steuerzahler Steuer Organisationen oder einzelne Unternehmer, die unternehmerische Tätigkeiten im Bereich des Glücksspiels ausüben, handeln über das Glücksspielgeschäft. Das Glücksspielgeschäft wird als unternehmerische Tätigkeit im Zusammenhang mit der Erzielung von Einnahmen durch Organisationen oder einzelne Unternehmer in Form von Gewinnen und (oder) Gebühren für Glücksspiele und (oder) Wetten anerkannt, die nicht der Verkauf von Waren (Eigentumsrechten), Werken oder Dienstleistungen. Gegenstände der Besteuerung sind: - Spieltisch; - Spielautomat; - Totalisatorkasse; - Buchmacherbüro. Die Steuerbemessungsgrundlage für jedes der Besteuerungsobjekte wird als Gesamtzahl der relevanten Besteuerungsobjekte gesondert ermittelt. Steuersätze durch die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation innerhalb der in Art. 369 N.K. Verfahren zur Berechnung der Steuer. Der Steuerbetrag wird vom Steuerpflichtigen selbstständig als Produkt aus der für jedes Besteuerungsobjekt festgelegten Steuerbemessungsgrundlage und dem für jedes Besteuerungsobjekt festgelegten Steuersatz berechnet. Verfahren und Bedingungen der Steuerzahlung. Die am Ende des Besteuerungszeitraums zu zahlende Steuer ist vom Steuerpflichtigen spätestens bis zu der für die Abgabe der Steuererklärung für den entsprechenden Besteuerungszeitraum festgesetzten Frist zu entrichten. Somit ist die Steuer monatlich bis spätestens zum 20. des auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgenden Monats zu entrichten. 16.3. Körperschaftssteuer Ab dem 1. Januar 2004 wird die Steuer auf das Vermögen von Organisationen durch die Abgabenordnung (Abschnitt 9 „Regionale Steuern und Gebühren“, Kapitel 30 „Steuer auf das Vermögen von Organisationen“) und die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation festgelegt. wird in Übereinstimmung mit der Abgabenordnung, den Gesetzen der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation in Kraft gesetzt und ist ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretens für die Zahlung auf dem Territorium des entsprechenden Subjekts der Russischen Föderation obligatorisch. Bei der Festsetzung einer Steuer legen die gesetzgebenden (repräsentativen) Organe der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation den Steuersatz innerhalb der von Ch. 30 der Abgabenordnung, das Verfahren und die Bedingungen für die Zahlung der Steuer, das Steuermeldeformular. Bei der Erhebung einer Steuer können die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation auch Steuervorteile und Gründe für deren Nutzung durch Steuerzahler vorsehen. Steuerzahler Steuern werden anerkannt: - Russische Organisationen; - ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation über ständige Vertretungen tätig sind und (oder) Immobilien auf dem Territorium der Russischen Föderation, auf dem Festlandsockel der Russischen Föderation und in der ausschließlichen Wirtschaftszone besitzen RF. Besteuerungsgegenstände definiert durch die Abgabenordnung in Abhängigkeit von der Art des Steuerpflichtigen. Nicht als Besteuerungsgegenstand anerkannt: - Grundstücke und andere Objekte der Naturbewirtschaftung (Gewässer und andere natürliche Ressourcen); - Vermögensgegenstände, die aufgrund des Rechts der Wirtschaftsführung oder der Betriebsführung von Exekutivorganen des Bundes besessen sind, die rechtlich militärische und (oder) diesen gleichwertige Dienste leisten, die von diesen Organen für die Bedürfnisse der Verteidigung, des Zivilschutzes, der Sicherheit und der Strafverfolgung verwendet werden in der Russischen Föderation. Die Steuerbemessungsgrundlage ist definiert als der durchschnittliche Jahreswert des als Gegenstand der Besteuerung anerkannten Vermögens. Bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage wird das als Steuerobjekt anerkannte Vermögen zu seinem Restwert berücksichtigt, der gemäß dem festgelegten Rechnungslegungsverfahren gebildet wird, das in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation genehmigt ist. Die Steuerbemessungsgrundlage wird in Bezug auf das steuerpflichtige Vermögen gesondert ermittelt: - am Sitz der Organisation (Ort der Registrierung bei den Steuerbehörden der ständigen Vertretung der ausländischen Organisation); - für jede separate Abteilung der Organisation, die eine separate Bilanz hat; - in Bezug auf jedes Immobilienobjekt, das sich außerhalb des Sitzes der Organisation befindet, eine separate Unterabteilung der Organisation, die eine separate Bilanz führt, oder eine ständige Repräsentanz einer ausländischen Organisation; - in Bezug auf Immobilien, die mit unterschiedlichen Steuersätzen besteuert werden. Die Steuerbemessungsgrundlage wird von den Steuerpflichtigen selbstständig gem. 30 N.K. Steuerzeitraum als Kalenderjahr anerkannt. Als Berichtszeiträume gelten das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate des Kalenderjahres. Das gesetzgebende (repräsentative) Organ einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation hat bei der Festsetzung der Steuer das Recht, keine Berichtszeiträume festzulegen. Steuersätze spiegeln sich in den Gesetzen der Teilstaaten der Russischen Föderation wider und dürfen 2,2 % nicht überschreiten. Es ist zulässig, unterschiedliche Steuersätze in Abhängigkeit von den Kategorien von Steuerzahlern und (oder) als Besteuerungsobjekt anerkannten Vermögenswerten festzulegen. Steuervergünstigungen über die Vermögenssteuer von Organisationen sind in Art. 381 N.K. Verfahren zur Berechnung der Steuer. Die Höhe der Steuer errechnet sich aus den Ergebnissen des Besteuerungszeitraums als Produkt aus dem maßgeblichen Steuersatz und der für den Besteuerungszeitraum ermittelten Bemessungsgrundlage. Die Höhe der Steuervorauszahlung errechnet sich zum Ende jeder Berichtsperiode in Höhe von einem Viertel des Produkts aus dem maßgeblichen Steuersatz und dem für die Berichtsperiode ermittelten Durchschnittswert des Grundstücks. Das gesetzgebende (repräsentative) Organ einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation hat bei der Festsetzung einer Steuer das Recht, bestimmten Kategorien von Steuerzahlern das Recht einzuräumen, Steuervorauszahlungen während des Steuerzeitraums nicht zu berechnen und nicht zu zahlen. Verfahren und Bedingungen der Steuerzahlung. Steuer- und Steuervorauszahlungen unterliegen der Zahlung durch den Steuerzahler in der Weise und innerhalb der Fristen, die durch die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation festgelegt sind. Während des Steuerzeitraums zahlen die Steuerzahler Steuervorauszahlungen, sofern das Recht eines Subjekts der Russischen Föderation nichts anderes vorsieht. Am Ende des Steuerzeitraums zahlt der Steuerzahler den berechneten Steuerbetrag. Steuerberichterstattung. Am Ende jeder Berichts- und Steuerperiode sind die Steuerzahler verpflichtet, den Steuerbehörden an ihrem Sitz, am Sitz jeder ihrer getrennten Untergliederungen, die eine separate Bilanz haben, sowie am Sitz jedes Immobilienobjekts vorzulegen (für die ein gesondertes Verfahren zur Berechnung und Entrichtung der Steuer eingerichtet ist) Steuerberechnungen zu Steuervorauszahlungen und Steuererklärungen. Steuerzahler reichen Steuerberechnungen für Steuervorauszahlungen spätestens 30 Kalendertage nach dem Enddatum des entsprechenden Berichtszeitraums ein. Steuererklärungen auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums werden von den Steuerzahlern bis spätestens 30. März des Jahres nach Ablauf des Steuerzeitraums eingereicht. Thema 17. LOKALE STEUERN UND GEBÜHREN 17.1. Persönliche Vermögenssteuer Im Jahr 2004 war das wichtigste normative Gesetz, das die gesetzliche Regelung der Zahlung von Steuern auf das Vermögen natürlicher Personen vorsah, das Gesetz über die Steuern auf das Vermögen natürlicher Personen. Steuerzahler Das Eigentum natürlicher Personen wird als natürliche Person anerkannt – Eigentümer von Eigentum, die als Steuergegenstand anerkannt sind. Befindet sich das als Steuergegenstand anerkannte Vermögen im gemeinsamen Miteigentum mehrerer Personen, so wird jede dieser Personen im Verhältnis zu ihrem Anteil an diesem Vermögen als Steuerpflichtiger für dieses Vermögen anerkannt. In ähnlicher Weise werden die Steuerzahler ermittelt, wenn sich die Immobilie im gemeinschaftlichen Miteigentum von Einzelpersonen und Unternehmen (Organisationen) befindet. Befindet sich das als Besteuerungsgegenstand anerkannte Vermögen im gemeinschaftlichen Miteigentum mehrerer Personen, so tragen diese die gleiche Verantwortung für die Erfüllung der Steuerpflichten. Der Steuerzahler kann eine dieser Personen sein, die durch Vereinbarung zwischen ihnen bestimmt wird. Gegenstände der Besteuerung Wohnhäuser, Wohnungen, Datschen, Garagen und andere Gebäude, Räumlichkeiten und Strukturen werden anerkannt. Steuersätze für Gebäude, Räumlichkeiten und Bauwerke werden durch behördliche Rechtsakte der Vertretungsorgane der örtlichen Selbstverwaltung in Abhängigkeit vom Gesamtinventarwert festgelegt. Die Vertretungsorgane der kommunalen Selbstverwaltung können die Differenzierung der Tarife innerhalb der festgelegten Grenzen in Abhängigkeit vom Gesamtinventarwert, der Art der Nutzung und anderen Kriterien festlegen. Steuerliche Anreize. Die in Art. 4 des Gesetzes über die Steuern auf das Vermögen natürlicher Personen. Die Organe der örtlichen Selbstverwaltung haben das Recht, steuerliche Anreize für Steuern und die Gründe für ihre Verwendung durch die Steuerzahler festzulegen. Verfahren zur Berechnung der Steuer. Die Berechnung der Steuern erfolgt durch das Finanzamt. Die Steuer wird auf der Grundlage von Daten zum Inventarwert des Vermögens natürlicher Personen zum 1. Januar eines jeden Jahres ermittelt. Leistungsberechtigte reichen selbstständig die erforderlichen Unterlagen bei den Finanzbehörden ein. Entsteht der Leistungsanspruch während eines Kalenderjahres, so wird die Steuer ab dem Monat neu berechnet, in dem dieser Anspruch entstanden ist. Bei nicht fristgerechter Beantragung der Steuerermäßigung erfolgt die Neuberechnung der Steuerbeträge spätestens drei Jahre im Voraus auf schriftlichen Antrag des Steuerpflichtigen. Zahlungsbescheide über die Steuerzahlung werden den Zahlern von den Steuerbehörden jährlich spätestens am 1. August ausgehändigt. Verfahren und Bedingungen der Steuerzahlung. Die Steuer wird von den Eigentümern zu gleichen Teilen innerhalb von zwei Fristen gezahlt – spätestens am 15. September und 15. November. Für neue Gebäude, Räumlichkeiten und Bauwerke wird die Steuer ab Beginn des Jahres nach ihrer Errichtung oder ihrem Erwerb entrichtet. Für Gebäude, Räumlichkeiten und Bauwerke, die durch Erbschaft übergegangen sind, werden die Erben ab dem Zeitpunkt der Erbschaftseröffnung besteuert. Bei Gebäuden, Grundstücken und Bauwerken, die sich im gemeinsamen Miteigentum mehrerer Eigentümer befinden, wird die Steuer von jedem der Eigentümer im Verhältnis zu seinem Anteil an diesen Gebäuden, Grundstücken und Bauwerken entrichtet. Bei Gebäuden, Grundstücken und Bauwerken, die mehreren Eigentümern ohne Bestimmung von Anteilen gemeinsam gehören, wird die Steuer von einem dieser Eigentümer nach Vereinbarung zwischen ihnen entrichtet. Im Falle einer Unstimmigkeit wird die Steuer von jedem der Eigentümer zu gleichen Teilen gezahlt. Bei der Übertragung des Eigentums an einer Struktur, einem Grundstück oder einer Struktur von einem Eigentümer auf einen anderen während eines Kalenderjahres wird die Steuer vom ursprünglichen Eigentümer ab dem 1. Januar dieses Jahres bis zum Beginn des Monats gezahlt, in dem er das Eigentum an der betreffenden Immobilie verloren hat und vom neuen Eigentümer – beginnend mit dem Monat, in dem dieser das Eigentum erworben hat. Bei Zerstörung, vollständiger Zerstörung eines Gebäudes, Grundstücks, Bauwerks endet die Erhebung der Steuer ab dem Monat, in dem sie zerstört oder vollständig zerstört wurden. 17.2. Grundsteuer Die Nutzung von Land in der Russischen Föderation wird bezahlt. Die Zahlungsformen für die Nutzung von Grundstücken sind die Grundsteuer (vor Einführung der Grundsteuer) und die Pacht. Ab dem 1. Januar 2005 wird die Grundsteuer durch die Abgabenordnung (§ 9 „Gemeindesteuern“, Kapitel 31 „Grundsteuer“) und die Verordnungsgesetze der Vertretungsorgane der Gemeinden festgelegt, in Kraft gesetzt und außer Kraft gesetzt gemäß der Abgabenordnung und den Verordnungsgesetzen der Vertretungsorgane der Gemeindeverbände und ist in den Gebieten dieser Gemeindeverbände zahlungspflichtig. Zahler der Grundsteuer Organisationen und Einzelpersonen werden aufgrund des Eigentumsrechts, des Rechts auf dauerhafte (unbeschränkte) Nutzung oder des lebenslangen vererbbaren Besitzes als Eigentümer von Grundstücken anerkannt. Organisationen und Einzelpersonen werden nicht als Steuerzahler in Bezug auf Grundstücke anerkannt, die ihnen das Recht auf unentgeltliche befristete Nutzung zustehen oder ihnen im Rahmen eines Pachtvertrags übertragen werden. Der Gegenstand der Besteuerung anerkannte Grundstücke innerhalb der Grenzen der Gemeinde (einschließlich der Bundesstädte Moskau und St. Petersburg), auf deren Territorium die Steuer eingeführt wird. Werden nicht als Steuerobjekt anerkannt: - aus dem Verkehr gezogene Grundstücke; - einige Grundstücke mit eingeschränktem Umsatz (ihre Liste enthält die Ziffern 2, 3, 5 des Artikels 389 der Abgabenordnung); - Grundstücke aus den Wäldern des Fonds. Die Steuerbemessungsgrundlage ist definiert als der Katasterwert von Grundstücken, die zum 1. Januar des Jahres, das der Besteuerungszeitraum ist, als Gegenstand der Besteuerung anerkannt werden. Die Kosten für ein Grundstück werden gemäß der Bodengesetzgebung der Russischen Föderation bestimmt. Steuerzahler-Organisationen bestimmen die Steuerbemessungsgrundlage unabhängig auf der Grundlage von Informationen aus dem staatlichen Grundbuchkataster für jedes Grundstück, das ihnen aufgrund des Eigentums oder des Rechts auf dauerhafte (dauerhafte) Nutzung gehört. Einzelne Unternehmer bestimmen die Steuerbemessungsgrundlage in Bezug auf Grundstücke, die von ihnen für unternehmerische Tätigkeiten genutzt werden, auf der Grundlage von Informationen aus dem staatlichen Grundbuchkataster über jedes ihnen gehörende Grundstück über das Eigentumsrecht, das Recht auf dauerhafte (unbeschränkte) Nutzung oder lebenslanger vererbbarer Besitz. Für andere Steuerpflichtige, die natürliche Personen sind, wird die Steuerbemessungsgrundlage von den Steuerbehörden auf der Grundlage der von den Behörden bereitgestellten Informationen bestimmt: - Führung des staatlichen Grundbuchkatasters; - Durchführung der Registrierung von Rechten an Immobilien und Transaktionen damit; - Gemeinden. Steuerzeitraum als Kalenderjahr anerkannt. Berichtszeiträume für steuerpflichtige Organisationen und Einzelpersonen, die Einzelunternehmer sind, sind das erste Quartal, das zweite Quartal und das dritte Quartal eines Kalenderjahres. Bei der Festsetzung einer Steuer hat das Vertretungsorgan einer Gemeindeformation das Recht, keinen Berichtszeitraum festzusetzen. Steuersätze kann nicht übersteigen: - 0,3 % für Grundstücke: - als landwirtschaftliche Flächen oder als Teil landwirtschaftlicher Nutzungszonen in Siedlungen eingestuft und für die landwirtschaftliche Produktion genutzt werden; - vom Wohnungsbestand und technischen Infrastruktureinrichtungen des Wohnungs- und Kommunalkomplexes belegt (mit Ausnahme eines Anteils am Recht auf ein Grundstück, das einem Objekt zuzurechnen ist, das nicht mit dem Wohnungsbestand und den technischen Infrastruktureinrichtungen des Wohn- und Gemeinschaftskomplexes zusammenhängt und Gemeinschaftsanlage) oder für den Wohnungsbau erworben (bereitgestellt); - gekauft (bereitgestellt) für die persönliche Nebenlandwirtschaft, den Gartenbau, den Gartenbau oder die Tierhaltung sowie die Datschenzucht; - 1,5 % für andere Grundstücke. Es ist zulässig, unterschiedliche Steuersätze in Abhängigkeit von den Grundstückskategorien und (oder) der zulässigen Nutzung des Grundstücks festzulegen. Das Verfahren zur Berechnung und Zahlung von Steuern. Durch In der Regel wird der Steuerbetrag nach Ablauf des Besteuerungszeitraums als Prozentsatz der dem Steuersatz entsprechenden Bemessungsgrundlage berechnet. Der am Ende des Besteuerungszeitraums an den Haushalt zu zahlende Steuerbetrag wird als Differenz zwischen dem berechneten Steuerbetrag und den während des Besteuerungszeitraums zu zahlenden Steuervorauszahlungsbeträgen ermittelt. Steuerzahlerorganisationen berechnen die Höhe der Steuern und Vorauszahlungen darauf unabhängig. Einzelunternehmer berechnen die Höhe der Steuer und Vorauszahlungen darauf unabhängig in Bezug auf die von ihnen für unternehmerische Aktivitäten genutzten Grundstücke. In anderen Fällen wird die Höhe der Steuer und der Vorauszahlungen von den Steuerbehörden berechnet und vom Steuerzahler auf der Grundlage einer ihm zugesandten Mitteilung gezahlt. Organisationen und Einzelunternehmer reichen spätestens am 1. Februar des abgelaufenen Steuerzeitraums eine Steuererklärung bei der Steuerbehörde am Standort des Grundstücks ein. Steuervergünstigungsberechtigte Steuerzahler müssen der Steuerbehörde am Ort des als Besteuerungsgegenstand anerkannten Grundstücks Unterlagen vorlegen, die diesen Anspruch belegen. Steuern und Vorauszahlungen darauf unterliegen der Zahlung durch die Steuerzahler in der Weise und den Bedingungen, die in den aufsichtsrechtlichen Gesetzen der Vertretungsorgane der Gemeinden (Gesetze der föderalen Städte Moskau und St. Petersburg) festgelegt sind. Thema 18. SONDERSTEUERREGELUNG 18.1. Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger (einheitliche Agrarsteuer) gegründet in ch. 26.1 der Abgabenordnung und wird zusammen mit anderen Steuerregelungen angewendet, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation zu Steuern und Gebühren vorgesehen sind. Steuerzahler der einheitlichen Agrarsteuer sind Organisationen und Einzelunternehmer, die landwirtschaftliche Erzeuger sind und auf die Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer umgestellt haben. Organisationen und Einzelunternehmer, die landwirtschaftliche Erzeuger sind, haben das Recht, freiwillig auf die Zahlung einer einheitlichen Agrarsteuer umzustellen. Organisationen, die Steuerzahler der einheitlichen Agrarsteuer sind, sind von der Zahlungspflicht befreit: - Körperschaftssteuer; - Körperschaftssteuer; -ESN. Einzelunternehmer, die Steuerpflichtige der einheitlichen Agrarsteuer sind, sind von der Zahlungspflicht befreit: - persönliche Einkommensteuer (in Bezug auf Einkünfte aus unternehmerischer Tätigkeit); - Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen (in Bezug auf Vermögen, das für unternehmerische Aktivitäten genutzt wird); - UST (in Bezug auf Einkünfte aus unternehmerischer Tätigkeit sowie Zahlungen und sonstige Vergütungen, die von ihnen zugunsten von Einzelpersonen anfallen). Organisationen und Einzelunternehmer, die Steuerpflichtige der einheitlichen Agrarsteuer sind, werden nicht als Mehrwertsteuerpflichtige anerkannt, mit Ausnahme der Mehrwertsteuer: - zahlbar bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation; - gezahlt gemäß der Durchführung von Operationen gemäß einem einfachen Gesellschaftsvertrag (Vertrag über gemeinsame Aktivitäten) oder einem Vertrag über die treuhänderische Verwaltung von Eigentum auf dem Gebiet der Russischen Föderation. Organisationen und Einzelunternehmer, die auf die Zahlung einer einheitlichen Agrarsteuer umgestellt haben, zahlen Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation. Sonstige Steuern und Gebühren werden in Übereinstimmung mit anderen Steuerregelungen gezahlt, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation zu Steuern und Gebühren vorgesehen sind. 18.2. Vereinfachtes Steuersystem Vereinfachtes Besteuerungssystem von Organisationen und Einzelunternehmern gemäß den Bestimmungen von Ch. 26.2 Das Steuergesetzbuch sieht die Zahlung von UTII vor, die auf der Grundlage der Ergebnisse der wirtschaftlichen Tätigkeit für den Steuerzeitraum berechnet wird, und wird zusammen mit dem allgemeinen Steuersystem (allgemeines Steuerregime) angewendet, das in der Gesetzgebung der Russischen Föderation zu Steuern und Gebühren vorgesehen ist . Der Übergang zu einem vereinfachten Steuersystem oder eine Rückkehr zu anderen Steuersystemen wird von Organisationen und Einzelunternehmern freiwillig durchgeführt. Die Anwendung des vereinfachten Steuersystems durch Organisationen sieht ihre Befreiung von der Verpflichtung zur Zahlung von Körperschaftsteuer, Körperschaftsteuer und UST vor. Die Anwendung des vereinfachten Steuersystems durch einzelne Unternehmer sieht ihre Befreiung von der Verpflichtung zur Zahlung der Einkommensteuer (in Bezug auf Einkünfte aus unternehmerischer Tätigkeit), der Grundsteuer (in Bezug auf das für die unternehmerische Tätigkeit genutzte Vermögen) und der UST (auf das Einkommen) vor aus unternehmerischer Tätigkeit erhaltene Zahlungen und sonstige Vergütungen zugunsten natürlicher Personen). Organisationen und Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, werden nicht als Mehrwertsteuerzahler anerkannt, mit Ausnahme der Mehrwertsteuer: - zahlbar bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation; - gezahlt gemäß der Durchführung von Operationen gemäß einem einfachen Gesellschaftsvertrag (Vertrag über gemeinsame Aktivitäten) oder einem Vertrag über die treuhänderische Verwaltung von Eigentum auf dem Gebiet der Russischen Föderation. Organisationen und Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, zahlen Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation. Andere Steuern werden von ihnen gemäß der allgemeinen Steuerregelung gezahlt. Die Steuer wird als Prozentsatz der dem Steuersatz entsprechenden Steuerbemessungsgrundlage berechnet. Der Steuersatz beträgt: - 6 % - wenn der Besteuerungsgegenstand Einkommen ist; - 15 % - wenn der Gegenstand der Besteuerung Einkünfte sind, abzüglich der Höhe der Ausgaben. 18.3. Das Steuersystem in Form einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten Das Steuersystem in Form von UTII für bestimmte Arten von Aktivitäten wird durch das Steuergesetzbuch festgelegt und durch die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation in Kraft gesetzt. Von August 1998 bis zum 1. Januar 2003 wurde die UTII für bestimmte Arten von Aktivitäten den regionalen Steuern zugeordnet. Derzeit wird das Steuersystem in Form von UTII für bestimmte Arten von Aktivitäten als eine der Arten von Sondersteuerregelungen betrachtet und in Kap. 26.3 N.K. Das Steuersystem in Form von UTII für bestimmte Arten von Aktivitäten wird zusammen mit dem allgemeinen Steuersystem (allgemeines Steuerregime) angewendet, das in der Gesetzgebung über Steuern und Gebühren vorgesehen ist. Die Zahlung durch UTII-Organisationen sieht ihre Befreiung von der Zahlungspflicht vor: - Körperschaftssteuer (in Bezug auf Gewinne aus unternehmerischen Tätigkeiten, die der UTII unterliegen); - Steuer auf das Eigentum von Organisationen (in Bezug auf Eigentum, das für Geschäftstätigkeiten verwendet wird, die der UTII unterliegen); - UST (in Bezug auf Zahlungen an Einzelpersonen im Zusammenhang mit der Durchführung von Geschäftstätigkeiten, die UTII unterliegen). Die Zahlung durch einzelne Unternehmer von UTII sieht ihre Befreiung von der Zahlungspflicht vor: - persönliche Einkommensteuer (in Bezug auf Einkünfte aus unternehmerischen Tätigkeiten, die der UTII unterliegen); - Steuer auf Vermögen natürlicher Personen (in Bezug auf Vermögen, das für geschäftliche Aktivitäten verwendet wird, die der UTII unterliegen); - UST (in Bezug auf Einkünfte aus Geschäftstätigkeiten, die der UTII unterliegen, und Zahlungen an Einzelpersonen im Zusammenhang mit der Durchführung von Geschäftstätigkeiten, die der UTII unterliegen). Organisationen und Einzelunternehmer, die UTII-Steuerzahler sind, werden nicht als Mehrwertsteuerzahler anerkannt (in Bezug auf Transaktionen, die als Besteuerungsgegenstände gemäß Kapitel 21 der Abgabenordnung anerkannt sind und im Rahmen von UTII-unterliegenden Geschäftstätigkeiten durchgeführt werden), mit Ausnahme von MwSt., die bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation zu entrichten ist. Die Berechnung und Zahlung anderer Steuern und Gebühren erfolgt durch den Steuerzahler gemäß dem allgemeinen Steuersystem. Organisationen und Einzelunternehmer, die UTII-Steuerzahler sind, zahlen Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation. Besteuerungsgegenstand für die Anwendung der UTII ist das kalkulatorische Einkommen des Steuerpflichtigen. Der UTII-Satz beträgt 15 % des kalkulatorischen Einkommens. 18.4. Besondere Steuerregelung für die Umsetzung von Produktionsteilungsvereinbarungen Eine besondere Steuerregelung für die Umsetzung von Produktionsteilungsvereinbarungen wird durch das Steuergesetzbuch (Kapitel 26.4) und das Bundesgesetz Nr. 30.12.1995-FZ vom 225. Dezember XNUMX „Über Produktionsteilungsvereinbarungen“ festgelegt. Wenn ordnungsgemäß formalisierte Produktionsteilungsvereinbarungen abgeschlossen werden, wird die Erhebung von Bundessteuern und -gebühren durch die Aufteilung der hergestellten Produkte zwischen dem Staat und dem Investor ersetzt. Die Erhebung von Bundessteuern und -gebühren, die nicht durch die Aufteilung der hergestellten Produkte zwischen dem Staat und dem Investor ersetzt wird, erfolgt gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren unter Berücksichtigung der Bestimmungen des Bundes Gesetz „Über Produktionsteilungsvereinbarungen“. Die festgelegte steuerliche Sonderregelung gilt während der gesamten Vertragslaufzeit. Autoren: Kvasha Yu.F., Zrelov A.P., Kharlamov M.F.
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