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Finanzen. Vorlesungsskript: kurz das Wichtigste

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Thema 1. EINFÜHRUNG IN DIE THEORIE DER FINANZEN

1.1. Das Finanzkonzept und seine Funktionen

Der Begriff „Finanzen“ drückt wirtschaftliche Zusammenhänge aus, die mit der Bereitstellung von Finanzierungsquellen für den staatlichen, kommunalen und privaten Sektor der Wirtschaft, der Produktion, des Kreislaufs und der Haushalte verbunden sind. Die Funktionsweise des Finanzwesens ist auf die effektive Entwicklung einer sozial orientierten Wirtschaft ausgerichtet.

Zweck der öffentlichen Finanzverwaltung ist die Umsetzung der finanzpolitischen Vorgaben.

Die Hauptsache methodische Prinzipien Finanzmanagement sind:

- Abhängigkeit vom Endziel;

- makroökonomisches Gleichgewicht aller Wirtschaftssektoren;

- Beachtung der Interessen aller Mitglieder der Gesellschaft;

- Anwendung von Wirtschaftsgesetzen;

- Berücksichtigung interner und externer wirtschaftlicher und politischer Bedingungen auf der Grundlage realer Möglichkeiten.

Zweck der Finanzverwaltung - Gewährleistung der Nachhaltigkeit und finanziellen Unabhängigkeit, die sich im makroökonomischen Gleichgewicht, im Haushaltsüberschuss, im Abbau der Staatsverschuldung, in der Stärke der Landeswährung und letztendlich im Wachstum des Wohlergehens der Bevölkerung manifestieren.

Spezifisch Methoden und Formen des Finanzmanagements sind Finanzplanung, Prognose, Programmierung, Regulierung, Kontrolle, Verabschiedung angemessener Finanzgesetzgebung, Begründung eines Systems fortschrittlicher Mobilisierungsmethoden und effizienter Verwendung von Finanzressourcen.

Für das Finanzwesen im Allgemeinen sind Funktionen wie Planen, Organisieren, Stimulieren von entscheidender Bedeutung.

Die Planungsfunktion umfasst die Formulierung von Zielen und die Wahl von Wegen zu deren Erreichung auf der Grundlage der Abgrenzung von Befugnissen und Zuständigkeiten zwischen der Russischen Föderation, den Teileinheiten der Russischen Föderation und den lokalen Regierungen sowie die Entwicklung von Prognosen und Geschäftsplänen für die Entwicklung von Unternehmen und Organisationen, Schätzungen von Haushaltseinkommen und -ausgaben. Die Planungsfunktion umfasst in der Regel die zeitlich begrenzte Verteilung finanzieller Ressourcen unter Berücksichtigung von Entwicklungsprioritäten und -zielen, die Umverteilung der Finanzen zwischen Haushalt, Unternehmen und Haushalten. Diese Funktion wird durch die Erstellung von Budgets, Plänen und Prognosen für das entsprechende Geschäftsjahr und die entsprechende Perspektive, Bilanzen der Finanzmittel, Festlegung des Besteuerungsverfahrens usw. umgesetzt.

Die Funktion der Organisation umfasst die Wahl der Organisations- und Rechtsform durch die Unternehmen, die Haushaltsstruktur, die Abgrenzung der Befugnisse der gesetzgebenden und vollziehenden Behörden im Haushaltsverfahren, die Festlegung der Rechte und Pflichten der Funktionseinheiten der Finanzbehörden. Diese Funktion ist mit dem Prozess des organisatorischen Aufbaus des internen Regulierungs- und Kontrollsystems der Haushaltsströme und finanziellen Ressourcen von Unternehmen und Haushalten verbunden.

Die Anreizfunktion beinhaltet die Wahl optimaler Mittel und Methoden, um die Umsetzung der Ziele sicherzustellen. Mit dieser Funktion können Sie die Faktoren hervorheben, die die Finanztätigkeit der Organisation anregen. Die entscheidende Rolle spielen die Faktoren, die das Verhalten von Menschen im Entscheidungsprozess zu taktischen und strategischen Aspekten der Finanzierung bestimmen.

Im Rahmen der Aktivitäten im Zusammenhang mit der Regulierung des realen Geldumlaufs werden drei Hauptfunktionen des Finanzwesens umgesetzt: Reproduktion, Verteilung und Kontrolle.

Die reproduktive Funktion des Finanzwesens besteht darin, im Prozess der einfachen und erweiterten Reproduktion auf allen Stufen der Kapitalzirkulation ein Gleichgewicht der materiellen, Arbeits- und Geldressourcen sicherzustellen. Die Vervielfältigung erfolgt im Rahmen eigenständiger, mit Eigentum ausgestatteter Wirtschaftseinheiten.

Die ökonomische Isolierung des Eigentums, ausgedrückt in Wertform, führt zu der Notwendigkeit, seine Zirkulation im Rahmen einzelner Organisationen, Staaten usw. zu regulieren.

Der kontinuierliche Geldumlauf ist eine Stufe des Kapitalumlaufs. Der Bargeldkreislauf beginnt mit der Vorschusszahlung. Die Vorauszahlung erfolgt, wenn die für den Kauf von Rohstoffen, Materialien, Waren, die Bezahlung von Arbeiten und Dienstleistungen ausgegebenen Mittel dem Unternehmen während eines Produktionszyklus in Form von Erlösen aus dem Verkauf von hergestellten oder gekauften Waren, geleisteter Arbeit, geleistete Dienste.

Investieren bedeutet die Verwendung von Geldern für Kapitalzwecke. Die Geldanlage unterscheidet sich von der Vorauszahlung dadurch, dass die Mittel über einen längeren Zeitraum nicht im Umlauf sind und aufgrund regelmäßiger Abzüge, die in den Kosten enthalten sind, in Raten an das Unternehmen zurückgegeben werden.

Die Fortpflanzungsfunktion wird durch Indikatoren der Rentabilität und Liquidität des Unternehmensvermögens gekennzeichnet. Rentabilität bedeutet, dass das Unternehmen Einnahmen aus dem Verkauf von Waren, Produkten, Werken und Dienstleistungen erzielt, die die angefallenen Kosten übersteigen. Die Liquidität von Vermögenswerten (Immobilien) bedeutet die Fähigkeit, sie leicht zu verkaufen oder in Bargeld umzuwandeln. Durch ein effizientes Management finanzieller Ressourcen steigern Sie die Rentabilität und sichern langfristige Investitionen. Um eine hohe Rentabilität und Liquidität zu erhalten, spielt die Qualität des Finanzmittelmanagements eine entscheidende Rolle.

Die Fortpflanzungsfunktion stimuliert die Akkumulation finanzieller Ressourcen. Das Problem des Sparens ist eng mit der staatlichen Finanz- und Kreditpolitik verbunden, da der Staat durch verschiedene Mechanismen, darunter Steuern und den Haushalt, Bedingungen für die Regulierung der Zahlungsströme in der Wirtschaft schafft. Es ist für Finanzen auf der ganzen Welt relevant.

Ein integraler Bestandteil der Reproduktionsfunktion des Finanzwesens ist die operative Funktion – die laufende Versorgung von Unternehmen, Organisationen, Haushalten und außerbudgetären Mitteln mit Mitteln zur kontinuierlichen Finanzierung, d.h. Zahlungen, Abrechnungen und Erfüllung monetärer Verpflichtungen. Die operative Funktion hat keinen wesentlichen Einfluss auf die langfristige Finanzentwicklungsstrategie. Die Fortpflanzungsfunktion stellt die Kapitalakkumulation in den Vordergrund, um langfristige Investitionsprobleme zu lösen.

Die Verteilungsfunktion ist eng mit der Reproduktionsfunktion verbunden, da die Erlöse aus dem Verkauf von Waren, Produkten, Werken und Dienstleistungen der Verteilung und Umverteilung unterliegen. Die Ausschüttung von Geldern erfolgt im Prozess der unternehmerischen Tätigkeit, wenn sie direkt ihrem Verwendungszweck zugeführt werden, um Kosten zu decken und Erträge (Verluste) zu erwirtschaften.

Umverteilung von Geldern dies ist eine sekundäre Verteilung durch zentralisierte Fonds (Haushalts-, außeretatmäßige Fonds usw.), die die Lenkung der Ressourcen in den nichtproduktiven Bereich sicherstellt. Eine Umverteilung ist durch die Entnahme eines Teils des durch produktive Arbeit geschaffenen Gewinns möglich.

Die Verteilungsfunktion besteht darin, dass aufgrund der erhaltenen Erlöse aus Verkäufen und nicht betrieblichen Einnahmen (Mietzahlungen, erhaltene Bußgelder, Wechselkursdifferenzen usw.) die Erfüllung der Geldverpflichtungen gegenüber dem Haushalt, Banken und Gegenparteien sichergestellt ist.

Die Kontrollfunktion der Finanzen besteht darin, die Kontrolle des Rubels über den Echtgeldumsatz und die Bildung von Barmitteln umzusetzen. Durch den Vergleich und die Analyse von Kosten und Ergebnissen ermöglicht es, sowohl positive als auch negative Aspekte der Aktivitäten von Wirtschaftssubjekten zu identifizieren und auf dieser Grundlage angemessene Entscheidungen zu treffen. Rubelkontrolle hat zwei Formen:

1) Kontrolle über Änderungen der Finanzkennzahlen, des Status von Zahlungen und Abrechnungen;

2) Kontrolle über die Umsetzung der Finanzierungsstrategie. Im ersten Fall handelt es sich um ein System von Sanktionen und Anreizen, also Maßnahmen mit obligatorischem oder umgekehrt stimulierendem Charakter; im zweiten Fall geht es um die Umsetzung einer langfristigen Finanzpolitik (deren Grundlage). ist die Prognose von Änderungen in den Verfahren und Bedingungen der Finanzierung und den Folgen solcher Änderungen) mit dem Ziel einer optimalen Steuerung des Finanzsystems.

Die Kontrollfunktion des Finanzwesens hat erhebliche Veränderungen erfahren, die durch die Umwandlung von Eigentumsformen, Privatisierung und Kommerzialisierung, die Verwendung neuer Organisations- und Rechtsformen, die durch das Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation festgelegt wurden, institutionelle Umwandlungen (Gesetzgebungs- und Regulierungsgesetze, Formulare und Methoden der staatlichen Regulierung und Kontrolle), die Bildung von Kapitalmärkten, Arbeit, Waren und Dienstleistungen, Preisliberalisierung, außenwirtschaftliche Aktivität, Devisenbeziehungen usw.

Die Kontrollfunktion der Finanzen hat immer eine spezifische Ausprägungsform: Sie kann sich auf das Unternehmen als einzigen Verwaltungsgegenstand, auf seine strukturellen Gliederungen, auf das Budget einer bestimmten Ebene, auf jeden außerbudgetären Fonds und auf eine Person konzentrieren .

Die Kontrollfunktion der Finanzen ist mit den Reproduktions- und Verteilungsfunktionen verbunden. Es kann bei dieser oder jener Entscheidung eine aktive Rolle spielen oder passiv die Ergebnisse der Verteilung von Geldern und Reproduktionsprozessen widerspiegeln.

Die Kontrollfunktion manifestiert sich im Folgenden: Der Grad der Übereinstimmung der erhaltenen Einnahmen, die Struktur der Kassenmittel mit den geplanten Aufgaben zur Erweiterung des Produktionsvolumens wird offengelegt; die Diskrepanz zwischen den Einnahmen und Ausgaben von Unternehmen, Haushalt, Sondervermögen, Haushalt korrigiert wird.

1.2. Finanzsystem

Der Begriff „Finanzsystem“ ist eine Weiterentwicklung des allgemeineren Begriffs „Finanzen“. Finanzen drücken wirtschaftliche soziale Beziehungen aus. Allerdings manifestieren sich diese Beziehungen auf jeder Finanzebene unterschiedlich und haben ihre eigenen Besonderheiten. Jedes Finanzglied beeinflusst den Reproduktionsprozess auf eine bestimmte Weise und hat seine eigenen, nur ihm innewohnenden Funktionen. Somit dient die Unternehmensfinanzierung der materiellen Produktion. Mit ihrer Beteiligung wird das BIP geschaffen und auf Unternehmen und Wirtschaftszweige verteilt. Über den Staatshaushalt werden Ressourcen in den zentralen Zentralfonds des Staates mobilisiert und die Mittel zwischen Wirtschaftssektoren, Wirtschaftsregionen und einzelnen sozialen Gruppen der Bevölkerung umverteilt. Außerbudgetäre Sondervermögen haben eine strenge Zweckbestimmung. Versicherungsfonds sollen Schäden ersetzen, die durch Naturkatastrophen an Unternehmen und der Bevölkerung entstehen, und in der Personenversicherung Zahlungen an den Versicherten oder seine Familie im Versicherungsfall leisten.

Das Wesen des Finanzsystems wird einerseits durch die Art der Verteilungs- und Umverteilungsverhältnisse in Bezug auf die Bewegung des Werts finanzieller Ressourcen und andererseits durch die Natur der Staatsgewalt bestimmt, deren Aufrechterhaltung das Zwingende erfordert Sammlung von Finanzmitteln unter Verwendung von steuerlichen und nichtsteuerlichen Akkumulierungsmethoden zur Finanzierung der Kosten, die mit der Erfüllung der Verpflichtungen gegenüber der Gesellschaft durch die staatlichen Behörden verbunden sind. Das Finanzsystem des Staates ist ein Abbild der Formen und Methoden der spezifischen Verwendung von Finanzmitteln in der Wirtschaft und wird je nach Wirtschaftsmodell maßgeblich von diesen bestimmt.

Die Finanzsysteme einiger Staaten mögen sich in ihrer Struktur unterscheiden, aber sie alle haben ein gemeinsames Merkmal: verschiedene Fonds finanzieller Ressourcen, die sich in den Methoden der Mobilisierung und ihrer Verwendung unterscheiden, aber eng miteinander verbunden sind und eine direkte und umgekehrte Wirkung auf die haben wirtschaftliche und gesellschaftliche Vorgänge im Staat sowie die Bildung und Verwendung von Finanzmitteln im Rahmen einzelner Teile des Finanzsystems des Staates. Man kann argumentieren, dass jedes Glied des Finanzsystems sein unabhängiges Element ist, aber diese Unabhängigkeit ist relativ. Finanzsystem - Dies ist eine Reihe verschiedener Arten von Finanzmitteln, die dem Staat, dem nichtfinanziellen Sektor der Wirtschaft (Wirtschaftseinheiten), einzelnen Finanzinstituten und der Bevölkerung (Haushalten) zur Verfügung stehen, um die ihnen zugewiesenen Aufgaben zu erfüllen , sowie um wirtschaftlichen und sozialen Bedürfnissen gerecht zu werden.

Eine Analyse der Entwicklungsmuster des Finanzwesens unter verschiedenen Bedingungen der sozialen Reproduktion zeigt das Vorhandensein gemeinsamer Merkmale in ihrem Inhalt, was auf die Erhaltung objektiver Ursachen und Bedingungen für das Funktionieren des Finanzwesens zurückzuführen ist. Unter diesen Bedingungen werden, wie oben erwähnt, zwei unterschieden: die Entwicklung der Waren-Geld-Beziehungen und die Existenz des Staates als Subjekt dieser Beziehungen. Im Gegensatz zu solchen Wertkategorien wie zB Geld, Kredit, Lohnfonds usw. ist das Finanzwesen organisch mit dem Funktionieren des Staates verbunden. Das Vorhandensein gemeinsamer Merkmale in allen Finanzbeziehungen schließt jedoch bestimmte Unterschiede zwischen ihnen nicht aus.

Die Bildung eines entwickelten Fondssystems ist eine Eigenschaft der modernen Wirtschaft. Fonds in der russischen und globalen Wirtschaft sind ein multivariates Phänomen. Es gibt staatliche und nichtstaatliche Fonds, Haushalts- und außerbudgetäre, nationale und internationale, föderale, territoriale und lokale, sektorale, intersektorale und spezielle, gemeinnützige, Investmentfonds, Investmentfonds usw. Eine Reihe von Fonds sind Teil des Bundes Budget; deren Höhe, Verwendungsquellen und Ausgabenrichtungen werden zusammen mit der Verabschiedung des Haushaltsplans selbst genehmigt – es handelt sich hierbei um Zielhaushaltsfonds, Zwischenhaushaltsregulierungsfonds usw. Obwohl diese Fonds Teil des Haushalts sind, unterliegen ihre Tätigkeiten besonderen Bestimmungen Regeln. Neben Haushaltsfonds gibt es zahlreiche außerbudgetäre Fonds, die sich recht schnell entwickeln – staatliche Sozialversicherung, nichtstaatliche Versicherung, sektorale, territoriale usw. Trotz der Vielfalt dieser Fonds weisen sie als Sonderform des öffentlichen Sektors Gemeinsamkeiten auf Finanzen.

Das Finanzsystem basiert auf drei grundlegenden Elementen:

1) funktionaler Zweck, der sich darin manifestiert, dass jedes Glied des Systems seine eigenen Aufgaben ausführt. Beispielsweise drückt der Staatshaushalt die Verteilungsverhältnisse zwischen Staat, Unternehmen und Bevölkerung aus, die durch die Bildung und Verwendung eines nationalen Finanzfonds bestimmt werden. Die Sach- und Personenversicherung ist eine Möglichkeit des Versicherungsschutzes bei unzureichenden Möglichkeiten zur Bildung von Rücklagen für Bürger zur Selbstversicherung gegen Arbeitslosigkeit, Alter und Invalidität. Die Unternehmensfinanzierung drückt Beziehungen hinsichtlich der Schaffung und Verwendung von Geldfonds aus, die dazu bestimmt sind, die unterschiedlichen Bedürfnisse der Hauptglieder der gesellschaftlichen Produktion, die Erfüllung von Verpflichtungen gegenüber dem Staatshaushalt und Geschäftsbanken zu erfüllen;

2) Territorialität, die sich darin manifestiert, dass jede Region, jede Republik über einen geeigneten Apparat von Finanz- und Versicherungsorganen verfügt;

3) die Einheit des Finanzsystems, die durch eine einheitliche wirtschaftliche und politische Grundlage des Staates vorgegeben ist, die eine einheitliche Finanzpolitik bestimmt, die der Staat durch zentrale Finanzorgane mit gemeinsamen Zielen verfolgt. Die Verwaltung aller Links erfolgt auf Basis einheitlicher Rechts- und Verwaltungsgrundlagen.

Organisationsstruktur des Finanzsystems des Staates ist eine Reihe von Finanzbehörden und -institutionen, die das Finanzverwaltungssystem charakterisieren. Die allgemeine Verwaltung der Finanzaktivitäten wird von staatlichen Behörden und Verwaltungen durchgeführt. Die Struktur der Organe und Institute des Finanzsystems ist auf Abb. 1.1 dargestellt. XNUMX.

Das Finanzwesen als integrale Wirtschaftskategorie mit gemeinsamen Eigenschaften hat seine eigene Zusammensetzung, Verflechtungen und charakteristischen Merkmale. Jedes Glied des Finanzsystems beeinflusst in gewisser Weise den Reproduktionsprozess, seine verschiedenen Stadien und Phasen. Die Finanzen des Staates, die als zentrale Fonds zur Verfügung stehen (Bundeshaushalt, Landeshaushalte, Haushalte der Gemeinden, Stabilisierungsfonds), spielen eine wichtige Rolle in der wirtschaftlichen, technischen und gesellschaftlichen Entwicklung des Landes. Der Staat beeinflusst die Geldpolitik, die Inflationsrate, die Hauptanteile der gesellschaftlichen Produktion, das Stadium der Verteilung der Finanzmittel zwischen Wirtschaftssektoren, Territorien, Branchen sowie die Parameter der Wirtschafts-, Investitions- und Sozialprozesse im Land. Gleichzeitig gewährleistet die Sozialversicherung, die aus außerbudgetären Mitteln durchgeführt wird, den Schutz der persönlichen Interessen der Bürger im Falle von Invalidität, Alter und vorübergehender Invalidität. Der Staatskredit wirkt sich auf das Versicherungssystem aus, da der Staat sowohl Kreditnehmer als auch Gläubiger von Versicherungsunternehmen sein kann. Der Staat kann auch als Garant für die finanzielle Stabilität von Versicherungsunternehmen auftreten.

Die Finanzen der Unternehmen sind durch die Bildung von Primäreinkommen und Ersparnissen direkt am Reproduktionsprozess beteiligt. Der Prozess der erweiterten Reproduktion wird bei vielen Unternehmen nicht nur auf eigene Kosten durchgeführt, sondern auch durch die Verwendung von Krediten von Banken, Versicherungsgesellschaften und die Gewinnung von Mitteln auf dem Wertpapiermarkt. Gleichzeitig gewährleistet die Versicherung von Transport-, Sach-, Finanz- und Industrierisiken von Handelsorganisationen, öffentlichen Organisationen und Fonds die Kontinuität und Stabilität der Wirtschaftsprozesse sowie deren finanzielle Stabilität.

Thema 2. HAUSHALT ALS HAUPTVERBINDUNGSGLIED DES STAATSSYSTEMS

2.1. Essenz des Budgets

Als Wirtschaftskategorie Budget stellt eine Reihe von wirtschaftlichen (monetären) Beziehungen dar, die sich im Prozess der Bildung, geplanten Verteilung und Verwendung des staatlichen zentralisierten Fonds ergeben. Haushaltsbeziehungen entstehen zwischen dem Staat und seinen Subjekten (juristischen Personen und Einzelpersonen) bei der Bildung eines zentralen Fonds mit Hilfe von Steuern, Gebühren, Abgaben sowie bei der Verwendung eines zentralen Haushaltsfonds; Durch Wirtschaftsbeziehungen wird jährlich ein erheblicher Teil der Ersparnisse von Unternehmen, Organisationen und ein Teil des Einkommens der Bevölkerung für den Staatshaushalt mobilisiert. Haushaltsmittel dienen der finanziellen Unterstützung der Aufgaben und Funktionen des Staates, gesellschaftlicher und kultureller Veranstaltungen.

Das Konzept des Staatshaushalts hat auch einen rechtlichen (legislativen) Aspekt. Aus dieser Sicht gilt er als Finanzplan des Staates.

als Rechtsakt Staatshaushalt Es wird folgende Definition gegeben: Dies ist der Hauptfinanzplan für die Bildung, Verteilung und Verwendung des zentralisierten Währungsfonds des Staates oder der administrativ-territorialen Einheit, der von der zuständigen gesetzgebenden (repräsentativen) Körperschaft der Staatsgewalt genehmigt wurde und die gesetzlichen Rechte festlegt und Pflichten der Teilnehmer an Haushaltsbeziehungen.[1]

Kern der Finanzplanung ist der konsolidierte Finanzplan des Staates, der gleichzeitig mit dem Plan für die gesellschaftliche Entwicklung des Systems als dessen integralem Bestandteil entwickelt wird. Der Finanzplan soll die Konsistenz der materiellen und monetären Anteile der gesellschaftlichen Produktion widerspiegeln. Die Entwicklung des konsolidierten Finanzsaldos des Landes verleiht dem Staatshaushalt einen neuen Status – den Kernsaldo der Bildung und Ausgabe des zentralen Währungsfonds des Staates im Zusammenhang mit der Bewegung von Finanzmitteln und Geldmitteln.

Der Staatshaushalt ist der wichtigste Finanzplan des Landes, das zentrale Glied des Finanzsystems. Sein Hauptzweck besteht darin, mit Hilfe finanzieller Mittel Bedingungen für eine effektive Entwicklung der Wirtschaft, die Lösung nationaler Probleme und die Stärkung der Verteidigungsfähigkeiten zu schaffen.

Wenn es um den Staatshaushalt als Finanzplan geht, meinen sie das bewusste Handeln von Menschen bei der Entwicklung, Genehmigung und Ausführung des Haushaltsplans.

Der Staatshaushalt als Wirtschaftskategorie drückt ein System wirtschaftlicher Beziehungen zwischen dem Staat einerseits und Unternehmen, Organisationen und der Bevölkerung andererseits hinsichtlich der Verteilung und Umverteilung des gesamten Sozialprodukts und Volkseinkommens sowie der Bildung aus eines zentralisierten staatlichen Dachfonds.

Der Begriff des Staatshaushalts in seiner heutigen Auslegung drückt nicht nur bestimmte Währungsverhältnisse aus, sondern hat auch eine entsprechende materielle Verkörperung – den Staatswährungsfonds.

Der Staatshaushalt wird sowohl in der Phase der primären Verteilung des Volkseinkommens als auch während seiner Umverteilung gebildet. Bei der Primärverteilung des Volkseinkommens steht dem Staat ein Teil des Nettoeinkommens in Form von Steuern (Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern usw.) zur Verfügung. Als Ergebnis der Umverteilung fließt ein Teil der Gewinne von Unternehmen und Wirtschaftsorganisationen verschiedener Eigentumsformen in den Haushalt ein.

Das Wesen des Haushalts manifestiert sich wie bei jeder anderen Wirtschaftskategorie in seinen Funktionen. Der Staatshaushalt hat, wie das gesamte Finanzsystem, zwei Funktionen – Verteilung (Umverteilung) und Kontrolle.[2] G. B. Polyak identifiziert beispielsweise die folgenden Funktionen des Budgets:[3]

1) Umverteilung des Volkseinkommens;

2) staatliche Regulierung und Stimulierung der Wirtschaft;

3) finanzielle Unterstützung des sozialen Bereichs und Umsetzung der Sozialpolitik des Staates;

4) Kontrolle über die Bildung und Verwendung zentralisierter Dachfonds.

2.2. Entwicklung des Haushaltssystems in der Russischen Föderation

Die Reform der kommunalen Finanzen in Russland hat als integraler Bestandteil der Reform der russischen Wirtschaft insgesamt eine mehr als 15-jährige Geschichte. Für die Kommunen bedeutet diese Reform kolossale Veränderungen in den Bedingungen der Einnahmen- und Ausgabenbildung der kommunalen Haushalte, die Entwicklung neuer Haushaltsverfahren, die Herausbildung der Fähigkeit der Kommunen, „auf die Herausforderungen der Bundes- und Regionalpolitik zu reagieren“. Nach 15 Jahren kann eine bedingte Periodisierung der Reformen erfolgen.[4]

Als erste Phase sollte der Zeitraum 1990-1993 betrachtet werden. - Dies ist die Zeit der Bildung des modernen russischen Staates, die in der Annahme der Verfassung der Russischen Föderation gipfelt. Im Hinblick auf finanzielle Probleme in Art. 132 der Verfassung der Russischen Föderation besagt, dass die Kommunalverwaltungen das kommunale Eigentum unabhängig verwalten, den lokalen Haushalt bilden, genehmigen und ausführen, lokale Steuern und Gebühren festlegen usw. Derselbe Artikel besagt, dass die Kommunalverwaltungen per Gesetz mit separaten staatlichen Befugnissen ausgestattet werden können mit den für ihre Umsetzung erforderlichen Transfermaterialien und Finanzmitteln (leider ist die weitere Geschichte der Kommunalfinanzen in Russland voll von Beispielen, bei denen staatliche Befugnisse ohne die erforderlichen Mittel auf die kommunale Ebene übertragen wurden).

Zu dieser Zeit vereinte die Haushaltsstruktur Russlands die Merkmale eines Einheits- und eines Konföderalstaates. Einerseits waren die Teilstaaten der Russischen Föderation fast vollständig auf Abzüge von Bundessteuern und finanzielle Unterstützung aus dem Bundeshaushalt angewiesen. Steuern wurden nur von der Bundesbehörde – dem Staatlichen Steuerdienst der Russischen Föderation – erhoben, und die Haushalte der regionalen und lokalen Verwaltungen wurden aus dem Bundeshaushalt finanziert. Andererseits versuchten die Teilstaaten der Russischen Föderation, die die Hälfte des konsolidierten Staatshaushalts verwalteten, die Bundesausgaben auf ihrem Territorium zu kontrollieren. Daher kann das unter diesen Bedingungen entstehende System der zwischenstaatlichen Beziehungen eher als „Fiskalfeudalismus“ denn als „Fiskalföderalismus“ bezeichnet werden.[5]

Die Verabschiedung der Verfassung der Russischen Föderation markierte das Ende der ersten Phase radikaler Wirtschaftsreformen, einschließlich der Reform der Kommunalfinanzierung. Die Existenz einer lokalen Selbstverwaltungsebene, die nicht Teil des Systems staatlicher Behörden ist, wurde im höchsten Gesetzgebungsakt des Landes verankert.

Der Grundsatz der Unabhängigkeit der lokalen Haushalte wurde bereits im Gesetz der Russischen Föderation vom 15. April 1993 Nr. 4807-1 „Über die Grundlagen der Haushaltsrechte und der Rechte zur Bildung und Verwendung außerbudgetärer Mittel der Vertretungs- und Exekutivorgane“ festgelegt der Staatsmacht der Republiken innerhalb der Russischen Föderation, des autonomen Gebiets, der autonomen Bezirke, der Territorien, der Regionen, der Städte Moskau und St. Petersburg, der Organe der lokalen Selbstverwaltung", die vor der Annahme der Verfassung der Russischen Föderation in Kraft getreten sind Föderation.

Die Abgrenzung der Ebenen des Haushaltssystems nach den Grundsätzen einer föderalen Struktur sollte auf dem Konzept der fiskalischen Autonomie der Haushalte der verschiedenen Ebenen beruhen. Bei einem hohen Grad an vertikalem Ungleichgewicht dieser Ebenen wird das Haushaltssystem insgesamt instabil und arbeitet ineffizient.

Als zweite Stufe der Kommunalfinanzierungsreform können die Jahre 1993-1994 betrachtet werden. 1994 führte die Bundeszentrale ein einheitliches System der „Aufteilung“ der Bundessteuern für die Regionen ein, um die bisher bestehenden differenzierten Steuersätze zu ersetzen (Bundesgesetz vom 23. Dezember 2003 Nr. 186-FZ „Über den Bundeshaushalt 2004“). Diese Entscheidungen haben das Einkommensgenerierungssystem der Teilstaaten der Russischen Föderation erheblich verändert und vorhersehbarer gemacht. Dementsprechend ist das System zur Erzielung lokaler Haushaltseinnahmen vorhersehbarer geworden. Steuerreformen in Russland und Kasachstan begannen gleichzeitig – Mitte der 1990er Jahre. Darüber hinaus wurden Reformen in diesen Ländern von einem Team initiiert – eine große Gruppe von Steuerspezialisten aus aller Welt arbeitete zu dieser Zeit in Almaty und beriet die Autoren sowohl der kasachischen als auch der russischen Steuergesetze. Im Jahr 1994 erstellten kasachische und russische Gruppen Mustersteuergesetze, die auf westlichen Standards basierten. Beide Dokumente stellten eine Auswahl der Steuergesetzgebung dar, wie sie von den besten Steuerspezialisten der Welt gesehen wurde. Trotzdem wurde weder das eine noch das andere in den Parlamenten diskutiert. Im Jahr 1995 löste sich das Parlament Kasachstans auf und beschloss nach seinem Austritt, dem Präsidenten das Recht zu geben, Dekrete mit Gesetzeskraft zu erlassen. Bis zur Wahl eines neuen Parlaments wurden in Kasachstan durch Präsidialerlasse 147 Grundgesetze in Kraft gesetzt, darunter das Zivil-, Steuer- und Landgesetzbuch.[6] Die Steuergesetzgebung Kasachstans war weitgehend unvollkommen und bot viele individuelle Vorteile. Infolgedessen wurden jedes Jahr Änderungen am Kodex vorgenommen und es herrschte keine Stabilität in der Steuergesetzgebung des Landes. Doch dann änderte sich das Bild dramatisch: Durch die gesammelte Erfahrung verstanden die kasachischen Steuerbeamten, was ein normales, wirksames Steuergesetz sein sollte, das unter den Bedingungen der Wirtschaft Kasachstans tatsächlich funktioniert. Und was noch wichtiger ist: Wir haben gelernt, Steuern nicht nur dazu zu nutzen, den Haushalt zu füllen. Im Jahr 2000 begann in Kasachstan die Arbeit an einem neuen Steuergesetzbuch, das im Gegensatz zur Vorgängerversion nicht nur steuerliche Probleme löste, sondern auch eine umfassende Nutzung der Regulierungs- und Anreizfunktionen von Steuern ermöglichte.

Teil eins der Abgabenordnung der Russischen Föderation (TC RF) wurde 1998 verabschiedet, Teil zwei – 2002; Vor der Verabschiedung dieser Dokumente war das Gesetz der Russischen Föderation vom 27. Dezember 1991 Nr. 2118-I „Über die Grundlagen des Steuersystems in der Russischen Föderation“ das wichtigste Regulierungsgesetz zur Regelung der Steuerbeziehungen im Land. Zu dieser Zeit wurden Abkommen mit Tatarstan, Baschkorstan und Jakutien unterzeichnet, die den Sonderhaushaltsstatus dieser Republiken legalisierten, wonach auf besondere Weise Steuern von ihren Territorien auf den Bundeshaushalt übertragen wurden.

Die dritte Reformstufe - von 1995 bis 1998. Während dieser Zeit gilt das Gesetz der Russischen Föderation vom 6. Juli 1991 Nr. 1550-I "Über die kommunale Selbstverwaltung in der Russischen Föderation" und das Bundesgesetz vom 25. September. 1997 Nr. 126-FZ "Über die finanziellen Grundlagen der kommunalen Selbstverwaltung in der Russischen Föderation". Letztere wies den Gemeinden den Anteil an der Erhebung der wichtigsten Bundessteuern zu und brachte damit mehr Sicherheit und Berechenbarkeit in den Prozess der kommunalen Einnahmenbildung. 1996 flossen mehr als 53 % aller Einnahmen in den Haushalt der Teilstaaten der Russischen Föderation (Tabelle 2.1).

Die einzige Bundessteuer, deren Aufkommen strikt den Ebenen des Haushaltssystems zugeordnet war, waren Zahlungen für die Nutzung des Untergrunds und der natürlichen Ressourcen. Die restlichen Bundessteuern wurden durch das jährliche Gesetz über den Bundeshaushalt zwischen dem Bundeshaushalt und den Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation verteilt.

1994-1997 Subjekte der Russischen Föderation erhielten 25 % Mehrwertsteuer, 90–100 % Einkommensteuer, 50 % Verbrauchsteuern auf alkoholische Produkte, 100 % sonstige Verbrauchsteuern (außer Verbrauchsteuern auf mineralische Rohstoffe, Benzin, Autos, importierte Waren). Darüber hinaus hatten die Teilstaaten der Russischen Föderation ab 1994 das Recht, zusätzlich zum Bundessatz von 13 % ihren eigenen Körperschaftssteuersatz festzulegen (die meisten Regionen führten einen Höchstsatz von 22 % ein).

Damals wurden drei Modelle zur Reform des Steuersystems der Russischen Föderation in Betracht gezogen:

1) der "amerikanische" Ansatz, wenn für einige Steuern jede Regierungsebene ihre eigenen Einnahmequellen hat und wenn für indirekte Steuern verschiedene Regierungsebenen ihre eigenen Steuersätze für dieselbe Steuerbemessungsgrundlage einführen;

2) der „deutsche“ Ansatz, bei dem alle staatlichen Ebenen die Einnahmen aus den wichtigsten allgemeinen Einnahmen teilen;

3) „kanadischer“ Ansatz, wenn verschiedene Regierungsebenen ihre eigenen Steuersätze für dieselbe Steuerbemessungsgrundlage einführen.

Gleichzeitig erließ die Bundeszentrale verschiedene Sozialgesetze und übertrug die Finanzierung der damit verbundenen Ausgaben auf die Kommunen. Am finanziell schwierigsten für die Kommunen war das Bundesgesetz vom 12. Januar 1995 Nr. 5-FZ „Über Veteranen“. Artikel 132 der Verfassung der Russischen Föderation wurde von der föderalen Zentrale im Hinblick auf das Recht angewendet, den Kommunalverwaltungen staatliche Befugnisse zu verleihen, nicht jedoch im Hinblick auf die Verpflichtung, den Gemeinden die hierfür erforderlichen Finanzmittel zu übertragen. Es gab nicht genügend Mittel aus den lokalen Haushalten, um „Bundesmandate“ zu finanzieren; sie wurden nicht vollständig umgesetzt; es entstand eine Situation der Unsicherheit, Unvorhersehbarkeit und der finanziellen Unfähigkeit der lokalen Regierungen, die durch Bundesgesetze vorgeschriebenen Ausgaben zu tragen. Im Jahr 1996 finanzierte der Bundeshaushalt zu 100 % nur Verteidigungs- und internationale Aktivitäten, 72,8 % - Strafverfolgungsaktivitäten (Tabelle 2.2).

Die vierte Reformstufe - von 1999 bis 2002, als die Haushalts- und Steuergesetzgebung der Russischen Föderation in Kraft trat. Diese Gesetze waren für die Reform der Haushaltsbeziehungen und der Steuerpolitik sowie für die Wirtschaft insgesamt von großer Bedeutung, aber das Konzept der Schaffung eines relativ unabhängigen Finanzsystems auf lokaler Ebene wurde darin nicht verankert. Erst im 2001. Jahrhundert begann sich die Bundeszentrale ernsthaft mit dem Finanzkonzept für Kommunen zu beschäftigen. (Das von der Regierung der Russischen Föderation im Jahr 21 genehmigte Programm zur Entwicklung des Haushaltsföderalismus; die Arbeit der Kommission unter dem Präsidenten der Russischen Föderation, die durch das Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation vom 2001. Juni 741 Nr. Russische Föderation und lokale Regierungen unter der Leitung des stellvertretenden Leiters der Verwaltung des Präsidenten der Russischen Föderation D. N. Kozak). Diese Zeit der Kommunalfinanzreform ist gekennzeichnet durch eine Tendenz zur Zentralisierung der Steuereinnahmen und Ausgabenbefugnisse auf Bundes- und Landesebene. In dieser Zeit gingen die Eigeneinnahmen der Kommunen zurück und die Abhängigkeit der kommunalen Haushalte von regionalen Transferleistungen nahm zu. Die Bundesbehörden trafen weiterhin Entscheidungen, die die Ausgabenverpflichtungen der Gemeinden drastisch veränderten. Ein Beispiel ist die Änderung der Lohnsätze für Beschäftigte im öffentlichen Dienst seit Dezember 2001. Solche Entscheidungen trugen nach wie vor nicht dazu bei, die Effizienz der kommunalen Finanzverwaltung zu verbessern.

Bis Anfang der 2000er. Die Ausdifferenzierung von Zuständigkeiten und Möglichkeiten der Haushalte verschiedener Ebenen in Russland wurde durch ein mehrstufiges, komplex untergeordnetes System der Organisation der kommunalen Selbstverwaltung erschwert, das regional unterschiedlich ist und zu unlösbaren Problemen führt. So gab es in verschiedenen Subjekten der Russischen Föderation eine bis drei Ebenen der kommunalen Selbstverwaltung, oder es gibt überhaupt keine kommunale Selbstverwaltung. Manchmal sind einzelne Gemeinden mit staatlichen Befugnissen ausgestattet und eigentlich territoriale Unterabteilungen staatlicher Behörden der Subjekte der Russischen Föderation, in anderen Regionen hingegen wird eine mehrstufige, komplexe Struktur unabhängiger Behörden gebildet.

Als Voraussetzung für die Reform der kommunalen Finanzen kann man das Programm zur Entwicklung des Haushaltsföderalismus in der Russischen Föderation für den Zeitraum bis 15 betrachten, das durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 2001. August 584 Nr. 2005 genehmigt wurde.

Es legt die Grundsätze für die Aufteilung der Ausgabenbefugnisse zwischen Haushalten verschiedener Ebenen und spezifische Richtungen für Änderungen bei der Verteilung der Ausgabenbefugnisse für die kommenden Jahre fest (siehe Abschnitt 2 des Programms). Die Grundsätze der Abgrenzung der Steuern zwischen den Ebenen des Haushaltssystems wurden ebenfalls festgelegt. Beachten wir insbesondere das Prinzip, nach dem die Eigeneinnahmen der Haushalte jeder Ebene zur Hauptquelle für die effektive Umsetzung der ihnen übertragenen Ausgabenbefugnisse werden sollten, einschließlich der Angleichung der Haushaltsmittel der Regionen und Gemeinden. Die Bundesbehörden haben die Bestimmungen des Programms zur Entwicklung des Haushaltsföderalismus bei der Ausarbeitung von Entwürfen für Bundesgesetze und andere ordnende Rechtsakte zu berücksichtigen. Wirkliche Reformen des kommunalen Finanzwesens hängen zum Teil davon ab, wie und in welchem ​​Umfang die Bestimmungen dieses insgesamt fortschrittlichen Programms bei der Ausarbeitung von Gesetzen berücksichtigt werden.

Fünfte Stufe - von 2003 bis heute. In Übereinstimmung mit dem Bundesgesetz vom 6. Oktober 2003 Nr. 131-FZ „Über die allgemeinen Grundsätze der Organisation der kommunalen Selbstverwaltung“ sind die kommunalen Haushalte in Haushalte auf zwei Ebenen unterteilt:

1) Haushalte der Stadtkreise und kreisfreien Städte;

2) Haushalte ländlicher und städtischer Siedlungen.

In der gegenwärtigen Phase sollte das staatliche Haushaltssystem Russlands radikal umstrukturiert werden und vier Ebenen umfassen: föderale, regionale, kommunale und städtische Bezirke sowie ländliche und städtische Siedlungen.

Alle diese Budgets funktionieren autonom. Einnahmen und Ausgaben der lokalen Haushalte sind nicht in den Haushalten der Gebiete enthalten, und letztere sind nicht in den föderalen und regionalen Haushalten enthalten.

Wenn in den Einheitsstaaten der lokalen Haushalte Einnahmen und Ausgaben nicht im Staatshaushalt enthalten sind und eine sehr unbedeutende Rolle spielen, dann sind sie in Bundesstaaten nicht in den Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation enthalten und von großer Bedeutung für die Entwicklung des ganzen Landes durch die Entwicklung lokaler Territorien und Gemeinschaften.

Diese Struktur des Haushaltssystems der Russischen Föderation ähnelt der Struktur der Haushaltssysteme westlicher Länder, in denen der Anteil der lokalen Haushalte als wichtigstes Glied aller lokalen Finanzen zunimmt. Die Kommunalverwaltungen sind unterfinanziert, da ihre Ausgabenverantwortung ausgeweitet wurde und die Herausforderung darin besteht, ihre eigene Einnahmenbasis zu erhöhen. Derzeit sind die Struktur des Haushaltssystems der Russischen Föderation sowie die Verteilung der Ressourcen auf die Haushalte verschiedener Ebenen weitestgehend vergleichbar mit ähnlichen Indikatoren westlicher Bundesstaaten. Wenn also im Jahr 1992 70 % aller angesammelten Mittel in den Bundeshaushalt flossen und nur 30 % in die Territorial- und Kommunalhaushalte, so lag dieses Verhältnis bereits 1995 bei 49 bzw. 51 %. Seit 2001 ist ein umgekehrter Prozess zu beobachten. Die Einnahmen aus den beiden wichtigsten Einkommenssteuern, der Mehrwertsteuer und einigen Arten von Verbrauchsteuern, waren zu 100 % dem Bundeshaushalt gutzuschreiben. Diese Einnahmen beliefen sich auf etwa 600 Milliarden Rubel oder 53 % aller Steuereinnahmen des Haushalts. Die Rückkehr zur Politik der maximalen Zentralisierung der Finanzmittel bei gleichzeitiger Wahrung des Grundsatzes der Unabhängigkeit und der Bereitstellung eigener Einnahmequellen für die unteren Haushalte wurde vielmehr durch den Wunsch der Bundesregierung erklärt, die Grundsätze der Bewegung der Finanzströme im Haushaltssystem. Das Vorgehen der Bundesregierung in diese Richtung war unter dem Gesichtspunkt kurzfristiger Aufgaben zur Regulierung der Einnahmenbasis niedrigerer Haushalte zweifellos gerechtfertigt. Der Schlüssel zur Umsetzung des Grundsatzes der Unabhängigkeit jeder Haushaltsebene sollte jedoch künftig in der größtmöglichen Delegation von Steuerbefugnissen an die unteren Haushalte liegen.

Wie A. M. Lawrow feststellt, wurden in der Wirtschaft unabhängige Wirtschaftsakteure geschaffen; so wie die politiker ihre eigenen zahlen haben, so sollten im öffentlichen sektor unabhängige verantwortliche verwalter von haushaltsmitteln auftreten.[7]

Das Ziel einer optimalen Dezentralisierung in der Russischen Föderation ist die Schaffung autorisierter und verantwortlicher Verwalter von Haushaltsmitteln, bei denen es sich um Behörden, Ministerien und Institutionen handeln kann.

Zu den externen Bedingungen, die die Dezentralisierung beeinflussen, gehören:

1) Subsidiarität – Kompetenzabgrenzung „von unten nach oben“;

2) Formalisierung - das Ersetzen von Traditionen durch implementierte Regeln;

3) harte Budgetrestriktionen – „verdient“ wird nicht zurückgezogen, „nicht verdient“ wird nicht ausgeschüttet;

4) Wettbewerbsumfeld – Mobilität von Ressourcen, Unterdrückung unlauteren Wettbewerbs;

5) Risikomanagement - Stabilisierungsfonds und Versicherungen. Es ist notwendig, die Befugnisse und Verantwortlichkeiten zwischen den föderalen, regionalen und lokalen Haushalten abzugrenzen und die Verwaltung der öffentlichen Finanzen auf drei Ebenen aufzuteilen:

1) Makroebene: Russische Föderation - Subjekte der Russischen Föderation - Gemeinden (Reform der zwischenstaatlichen Beziehungen);

2) Mesoebene: Regierung – Finanzbehörden – Ministerien (Reform des Haushaltsverfahrens);

3) Mikroebene: Ministerien – Dienste – Institutionen (Umstrukturierung des Haushaltsnetzes).

Die Makroebene ist durch eine vertikale Abgrenzung gekennzeichnet. Ohne diese wären keine Reformen im öffentlichen Sektor möglich.

Nachdem eine solche Aufteilung im Rahmen der Reform der zwischenstaatlichen Beziehungen erfolgt ist, kann man zur Mesoebene übergehen: der Gewaltenteilung zwischen der Regierung, den Finanz- und Wirtschaftsorganen – integralen Verwaltern der Haushaltsmittel – und den zuständigen Ministerien die Bereitstellung spezifischer Arten von Dienstleistungen. Erst danach ist es möglich, auf die Mikroebene überzugehen – die notwendigste und wichtigste Stufe der Dezentralisierung. Die Entstehung unabhängiger Agenten für die Erbringung von Haushaltsdienstleistungen kann in ihrer Bedeutung mit der Privatisierung im wirtschaftlichen Bereich verglichen werden. Die Denationalisierung der Erbringung öffentlicher Dienstleistungen muss auch auf der Mikroebene erfolgen. Ministerien und andere Institutionen sollten Ressourcen teilen, für die sie zur Rechenschaft gezogen werden sollten.

Gleichzeitig ist es notwendig, ein wettbewerbsorientiertes Umfeld zu schaffen, damit die Ressourcen des Haushaltssystems relativ einfach zwischen den Verwaltern der Haushaltsmittel verschoben werden können. Ein Teil dieser Ressourcen sollte von der Leistung jedes Administrators abhängen, der verpflichtet ist, für diese Mittel zu kämpfen. Unabhängige Verwalter von Haushaltsmitteln, die unter Quasi-Marktbedingungen arbeiten, werden das gesamte System dazu anregen, sich in die richtige Richtung zu entwickeln.

Nach den wirtschaftswissenschaftlichen Grundlagen muss ein wirksames Modell des Haushaltsföderalismus, das ein nachhaltiges Wirtschaftswachstum sicherstellt, die folgenden Anforderungen erfüllen.

1. Die Bundeszentrale muss über wirksame Befugnisse zur Gewährleistung eines einheitlichen Rechtsraumes verfügen.

2. Befugnisse zwischen verschiedenen Regierungsebenen und lokalen Regierungen sollten klar abgegrenzt werden.

3. Die regionalen Gebietskörperschaften müssen im Rahmen ihrer territorialen Befugnisse über ein ausreichendes Maß an Autonomie verfügen, um eine unabhängige Finanz- und Wirtschaftspolitik zu führen.

4. Regionale Gebietskörperschaften müssen sich ständig in strengen Haushaltszwängen befinden, d. h. nicht vom höheren Budget, sondern von den Ergebnissen ihrer eigenen Finanz- und Wirtschaftspolitik direkt abhängig sein.

5. Alle genannten Konditionen müssen stabil und nicht verhandelbar sein.

Untersuchungen der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung in Russland zeigten, dass das russische System keines dieser Kriterien erfüllt. Das Ergebnis der Verallgemeinerung der Berufserfahrung und Forschung in diesem Bereich war die Verabschiedung des oben erwähnten Programms zur Entwicklung des Haushaltsföderalismus in der Russischen Föderation für den Zeitraum bis 2005. Mehr als 50 % aller Steuern in der Russischen Föderation werden in nur 10 Regionen mit 22 % der Bevölkerung des Landes erhoben; 20 % der gesamten Steuereinnahmen fließen in den Moskauer Haushalt, 42 % der Steuereinnahmen des Landes fließen in die Haushalte der „Top Five“ (einschließlich Moskau), wo nur 14 % der Bevölkerung des Landes leben, und 56 % des gesamten Landes Einnahmen gehen an die „Top Ten“ mit 27 % der Bevölkerung. . Auf die 50 am wenigsten wohlhabenden Regionen mit 28 % der Bevölkerung entfallen nur 13 % des gesamten Einkommens.[8]

Spezialisten des Zentrums für Finanzpolitik Russlands kamen zu dem Schluss, dass, um die Haushaltssicherheit für alle Subjekte auf das gleiche Niveau zu bringen, mindestens 85 % aller staatlichen Steuereinnahmen im Bundeshaushalt konzentriert werden sollten, und erst dann etwa die Hälfte Davon sollten in Form von Finanzhilfen umverteilt werden. Mit einer Erhöhung der Einnahmen des Bundeshaushalts von 50 auf 60 % der Gesamteinnahmen des konsolidierten Staatshaushalts und einer Erhöhung des Fördervolumens an die Regionen sinkt das Verhältnis der maximalen Haushaltsausstattung zum Landesdurchschnitt von 4,3 auf 3,5 Das Minimum erhöht sich vom 0,58-fachen auf das 0,81-fache und die Schwankung der Haushaltsausstattung verringert sich vom 21,7-fachen auf das 10,0-fache. Eine ähnliche Erhöhung der Zentralisierung auf 70 % verändert diese Indikatoren auf das 2,6-, 0,90- bzw. 3,8-fache. Daher liegt die Schwierigkeit auf der Hand, die Zentralisierung der Finanzressourcen mit der Notwendigkeit einer Ausweitung der Steuerbefugnisse der regionalen Regierungsebene und der lokalen Gebietskörperschaften zu verbinden.[9]

Auf der Ebene der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation gibt es drei regionale Steuern (auf das Eigentum von Organisationen, den Transport, auf das Glücksspielgeschäft), außerdem die föderale Einkommenssteuer innerhalb des von den konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation geregelten Satzes Föderation, gleich 4%, ist eigentlich regional.

Auf der Ebene der Siedlungen gibt es auch zwei bedeutende lokale Steuern - Land und Eigentum von Einzelpersonen.

Die Hauptprobleme haben sich auf der Ebene der Stadtbezirke entwickelt. Der Vorschlag der Regierung der Russischen Föderation, die Transportsteuer auf diese Höhe zu übertragen, wurde abgelehnt. Gleichzeitig hat die Bundesversammlung der Russischen Föderation die lokale Werbesteuer abgeschafft und keine Umsatzsteuer eingeführt. Damit entfällt auf Gemeindeebene formal die Ortstaxe. Dieser Regierungsebene wird durch die Behörde zur Regelung einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen eine gewisse Steuerautonomie eingeräumt, formal handelt es sich jedoch immer noch nicht um eine lokale Steuer, sondern um eine besondere Steuerregelung.

Darüber hinaus wird die Steuerautonomie der Kommunalverwaltungen teilweise durch das Selbstbesteuerungssystem unterstützt: die Einführung einmaliger Gebühren von den Bürgern für bestimmte Zwecke durch ein Referendum. Der aktive Einsatz dieses neuen Instruments ist der beste Weg, nicht in Worten, sondern in der Tat zu beweisen, dass Kommunen tatsächlich eine größere Steuerautonomie brauchen und diese effektiv verwalten können.

Die Erfahrung des Gebiets Stawropol zeigt, dass für die erfolgreiche Umsetzung des föderalen Gesetzes „Über die allgemeinen Grundsätze der Organisation der kommunalen Selbstverwaltung in der Russischen Föderation“ einige wichtige Probleme gelöst werden müssen.[10]

Beispielsweise sind Kommunalverwaltungen und Finanzbehörden beim Informationsaustausch mit der Steuerbehörde auf Schwierigkeiten gestoßen. Das oben genannte Gesetz legt fest, dass die Steuerbehörden verpflichtet sind, Aufzeichnungen über die Entstehung und Zahlung von Steuern und Gebühren direkt für jede Gemeinde zu führen. Die Ausweitung der Steuerprüfungen macht diese Aufgabe praktisch unmöglich, und das Fehlen von Informationen über die Steuerbemessungsgrundlage bis zum Beginn der Erstellung der Haushaltsentwürfe für 2008 durch die Gemeinde auf jeder Ebene stört diesen Prozess praktisch, da sie keine Form ermöglichen deren Einnahmeseite.

Vor diesem Hintergrund und auch um die Qualität und Zuverlässigkeit der Planung der Einnahmenseite der regionalen und kommunalen Haushalte zu verbessern, ist es ratsam, den Föderalen Steuerdienst mit der Entwicklung von Steuermeldeformularen zu beauftragen, die sowohl den Interessen des Steuerdienstes als auch des Finanzamtes entsprechen ganze und regionale Behörden und lokale Regierungen.

2.3. Zwischenstaatliche Übertragungen

Die Notwendigkeit zwischenstaatlicher Transfers. Die meisten Hauptsteuerarten werden auf Bundesebene erhoben, und Ausgaben für Bildung, Sozialpolitik und Gesundheitsfürsorge werden auf regionaler und lokaler Ebene getätigt, sodass ein vertikales Ungleichgewicht entsteht (Ressourcenknappheit auf den unteren Ebenen). Verteilung der Transfers). Die meisten Länder sind außerdem durch ein horizontales Ungleichgewicht gekennzeichnet (regionale Asymmetrie, die mit einer ungleichmäßigen wirtschaftlichen Entwicklung einhergeht). Im modernen Russland ist diese Asymmetrie sehr ausgeprägt, was zu einer groß angelegten Umverteilung der Ressourcen führt. So beträgt der Abstand zwischen den wohlhabendsten und am wenigsten wohlhabenden Regionen, bestimmt durch den Indikator der Steuereinnahmen der subnationalen Haushalte pro Person, in Russland das 75,6-fache, während er in Deutschland 8,1, in den USA 8,5 und in Kanada 1,6 beträgt. Gleichzeitig beträgt das Volumen der finanziellen Unterstützung aus Bundeshaushalten an subnationale Einheiten: in Russland - 2,5, Deutschland - 1,3, USA - 2,4, Kanada - 3,2 %.[11] Beispielsweise übertrafen im Jahr 2004 die Haushaltsmittel des Bezirks Jamal-Nenzen die Haushaltsmittel der Region Perm um fast das Zehnfache und die der Region Tscheljabinsk um das Zwölffache.

Regionale Asymmetrie ist der Grund für erhebliche Unterschiede in den Interessen und Prioritäten einzelner Subjekte der zwischenstaatlichen Beziehungen.

Ausrichtungsmethoden. Es gibt zwei Hauptmethoden: horizontale und vertikale Ausrichtung, je nachdem, ob Mittel von Gebietskörperschaften derselben oder unterschiedlicher Ebene übertragen werden. Diese beiden Grundmodelle schließen sich nicht gegenseitig aus und können gleichzeitig verwendet werden.

Die horizontale Ausrichtung wird in Deutschland zwischen Ländern und Gemeinden desselben Staates sowie in Dänemark und Schweden verwendet. Diese Methode besteht darin, die überschüssigen Ressourcen der reichsten territorialen Einheiten unter den weniger wohlhabenden zu verteilen, ohne auf die Mittel der Zentralregierung zurückzugreifen.

Aus Sicht der Zentralregierung hat dieses Modell einen doppelten Vorteil: Erstens kostet es ihn nichts; zweitens erlaubt es den lokalen Behörden nicht, sich darauf zu einigen, einen umfassenderen Ausgleich zu fordern. Es hat jedoch auch Nachteile, und vor seiner Verwendung ist es notwendig, die politische Situation ernsthaft zu bewerten.

Dieses Modell provoziert Konflikte zwischen territorialen Einheiten, weshalb die reichsten und einflussreichsten lokalen Regierungen Einwände dagegen erheben. In Deutschland wurde das Horizontalnivellierungsverfahren aufgrund des übermäßigen Finanzbedarfs der neuen ostdeutschen Bundesländer angegriffen, so dass bestimmte Einschränkungen eingeführt werden mussten. In Schweden erklärte der Oberste Gerichtshof 1995 dieses Modell für verfassungswidrig und qualifizierte es als Steuer, die von einer Kommune an eine andere gezahlt wird. In diesem Zusammenhang war es notwendig, den Gesetzestext zu ändern und klarzustellen, dass alle Zahlungen zuerst an die Zentralregierung gehen, die sie verteilt.

Diesbezüglich stellte der schwedische Oberste Gerichtshof klar. Erstens wollen die Zentralregierungen die Kontrolle über die lokalen Regierungen behalten, die sie durch Zuschüsse ausüben. Zweitens gehen Zentralregierungen nicht das Risiko ein, erhebliche Steuerhebel in die Hände lokaler Regierungen zu legen, aus Angst vor unerwünschten Steuer- und Ausgabenstörungen, die andernfalls andere Beschränkungen für lokale Haushalte auferlegen würden.

Bei Verwendung dieses Modells sollten unentgeltliche Übertragungen neutral durchgeführt werden, um keine Verzerrungen in der Ausrichtung zu provozieren. Es kann sich um einen festen Betrag pro Kopf (wie in Schweden) oder um einen Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage (wie in Dänemark) handeln. Beide Transferformen können neutral gestaltet werden und dienen lediglich dem Ausgleich der Lücken.

Bei der vertikalen Nivellierungsmethode weisen die Zentralregierungen allen lokalen Regierungen (oder nur den bedürftigsten) Subventionen zu, damit ihre Einnahmen ein bestimmtes Niveau erreichen.

Es ist viel einfacher, mit diesem Modell einen Konsens zu erreichen, weshalb es von den meisten Ländern verwendet wird. Allerdings hat man mit einer Art „Steuerillusion“ zu kämpfen, da alle von diesem System profitieren und niemand zahlt. Ein solches Modell wird wahrscheinlich weniger Konflikte zwischen Regionen verursachen; man kann sagen, dass sie, wenn nötig, zum Aufbau der „Nation“ beiträgt.

Die Zuschussmethode basiert auf den Mitteln der Zentralregierung und erstreckt sich möglicherweise nicht auf die wohlhabendsten Gemeinden. Ein aktueller Bericht der schwedischen Regierung stellt fest, dass wohlhabende Kommunen auf diese Weise möglicherweise der Kontrolle der Zentralregierung entgehen können.[12] Aus diesem Grund wird in Schweden das horizontale Ausrichtungsmodell bevorzugt.

Die Subventionsmethode ist für den Staat besonders teuer, wenn er beschließt, die Kommunen auf das maximale Steuerpotential zu bringen und all denen zu helfen, deren Bedarf das Minimum übersteigt. Aus diesem Grund ist diese Methode unvollkommen und lässt die finanzstärksten Kommunen außerhalb des Systems.

Gemischte Nivelliersysteme. Die wichtigsten politischen Probleme, die die beiden Ausgleichsmodelle aufwerfen, sind nicht so unterschiedlich, wie manchmal angenommen wird. Einerseits erweist sich aus allgemeiner Sicht der öffentlichen Finanzen die horizontale Angleichung als nicht weniger kostenintensiv als die vertikale Angleichung; Andererseits kann die vertikale Ausrichtung auch zu Spannungen führen, und zwar nicht nur zwischen der Zentralregierung und den lokalen Behörden, sondern auch zwischen den Kommunen selbst, da nicht alle die gleiche Unterstützung erhalten (oder erhalten können).

Das Zögern, die Dezentralisierung in vielen Ländern weiterzuentwickeln, dürfte auch auf politische Hemmnisse zurückzuführen sein.[13]

Keine der vorgestellten Methoden kann dabei die auftretenden Probleme vollständig lösen, sodass die Möglichkeit der Kombination in einem teils kommunal und teils staatlich finanzierten System nicht vernachlässigt werden sollte.

Ein solches System wird in der Schweiz im Kanton Bern verwendet. Das Anfang 1992 in Kraft getretene und seit 1995 geltende Finanzausgleichsgesetz sieht die Einrichtung eines Ausgleichsfonds vor.

Die Mittel des Fonds stammen zur Hälfte aus Ausgleichsbeiträgen von Gemeinden mit einem Steuerpotenzialindex über 100;[14] Der jährliche Gesamtbeitrag beträgt derzeit 30 Millionen Franken. Die kantonalen Behörden leisten jährliche Beiträge in gleicher Höhe in den Fonds.

Mittel aus dem Fonds dienen der zusätzlichen Förderung finanzschwacher Gemeinden: Nur Gemeinden mit einem Steuerpotenzialindex von weniger als 70 und einer überdurchschnittlichen Abgabenbelastung pro Einwohner kommen für eine zusätzliche Förderung in Frage.

Auf Haushaltsübertragungen wird in verschiedenen Fällen zurückgegriffen:

1) wenn das Haushaltssystem vertikal unausgewogen ist, d.h. Ausgaben stärker dezentralisiert sind als Einnahmen (Steuertransfers);

2) Ausgleich der Möglichkeiten der Regionen bei der Versorgung der Einwohner mit einem Standardsatz von Haushaltsdienstleistungen (Ausgleichstransfers);

3) Angleichung der Versorgung von Einwohnern verschiedener Regionen mit Dienstleistungen, Finanzierung von Bundesaufträgen (gezielte, einschließlich Einzeltransfers, Subventionen);

4) Schaffung eines materiellen Interesses der Regionen (Gemeinden) an der Verfolgung einer Politik, die den nationalen Interessen entspricht ("Spiegeltransfers");

5) um niedrigere Budgets für Mehraufwendungen oder Einnahmeausfälle zu kompensieren, wenn diese Verluste durch eine Entscheidung einer höheren Behörde verursacht wurden (Entschädigung), sowie in anderen Fällen.

Bevor auf jeden dieser Gründe eingegangen wird, ist es notwendig, die Terminologie in Bezug auf Transfers zu klären, da die in der russischen Haushaltspraxis verwendeten Begriffe etwas von denen abweichen, die in der westlichen Praxis und Literatur verwendet werden.

In dieser Hinsicht spielt der Mechanismus der zwischenstaatlichen Mittelübertragungen eine wichtige Rolle. T. Ter-Minassian identifiziert zwei Hauptkategorien zwischenstaatlicher Transfers: die Verteilung von regulatorischen Steuern und Zuschüssen.[15]

Regulatorische Steuern. Die Verteilung der Steuereinnahmen kann auf der Grundlage der Verteilung der Steuersätze auf jeder Haushaltsebene separat (USA) oder einer Umverteilung vom Gesamtbetrag auf Bundesebene erfolgen. Die Grundprinzipien der Steuerteilung in der Regierungshierarchie bedeuten jedoch nicht, dass eine einer Stufe zugewiesene Steuer nicht gleichzeitig zugunsten einer anderen Stufe verteilt werden kann. Wenn wir dieser Logik folgen, ergibt sich eine weitere Möglichkeit der zwischenstaatlichen Besteuerung – die Aufteilung der Steuern zwischen den Regierungsebenen. Derzeit gibt es eine anhaltende Debatte darüber, welches Prinzip – Vorschrift oder Aufteilung der Steuern – besser mit der föderalen Organisation des Staates vereinbar ist.

Das System der Steuervorschreibung bedeutet eine klare Abgrenzung der Eigentumsrechte zwischen den Regierungsebenen, vor allem der Rechte auf Gesetzgebung, Einnahmen und Verwaltung. Es gewährleistet eine größtmögliche Unabhängigkeit der Regierungsebenen und setzt das föderale Prinzip konsequent um. Durch die eindeutige Zuordnung der Steuerbemessungsgrundlagen zu den Regierungsebenen können Wähler genau wissen, wofür und wofür jeder Steuerrubel ausgegeben wird. Somit ermöglichen die von den Kommunalverwaltungen erhobenen Grundsteuern den Bewohnern, Kosten (Steuern) und Nutzen (öffentliche Güter und Dienstleistungen) zu vergleichen. Ebenso ermöglichen regionale und zentrale Steuern den Einwohnern, das Kosten-Nutzen-Verhältnis auf regionaler und nationaler Ebene einzuschätzen. Um dieses Ergebnis zu erreichen, ist es notwendig, die Steuern klar den Regierungsebenen zuzuordnen, d. h. das Prinzip der Steuerteilung zugunsten des Prinzips ihrer Verordnung aufzugeben.

Die Vorteile dieses Systems sind auch seine Bequemlichkeit für die Ausübung von Regierungsbefugnissen, die Fähigkeit, Einnahmen flexibel und schnell an sich abzeichnende regionale Ausgabenbedürfnisse anzupassen, sowie eine effizientere Nutzung lokaler Informationen.

Allerdings hat das Steuersystem auch seine Schattenseiten. Erstens wird es aufgrund des Fehlens einer angemessenen Koordinierung und von Institutionen zum Ausgleich der Interessen verschiedener Ebenen des Steuersystems möglich, dasselbe Objekt gleichzeitig zu besteuern (oder wiederholt auf verschiedene Bemessungsgrundlagen zu fallen), so dass die Vorteile dem öffentlichen Sektor zugute kommen durch Effizienzverluste der Privatwirtschaft mehr als kompensiert werden. Letztlich wird gegen das Prinzip der Optimierung des Steuersystems verstoßen.

Zweitens kann das Entstehen erheblicher regionaler Unterschiede bei der Höhe und den Zwecken der Besteuerung zu einem unvorhersehbaren interregionalen Wettbewerb führen, der wiederum die Einnahmebasis der regionalen Haushalte untergräbt und die Fiskalpolitik weniger vorhersehbar macht; Die Umsetzung einer einheitlichen Stabilisierungspolitik im Land wird immer komplizierter.

Das System der Steuerteilung geht von einer partiellen Differenzierung der Eigentumsrechte aus, wenn die Rechte der Gesetzgebungstätigkeit und der Verwaltung bei der Bundeszentrale verbleiben und vertikal nur eine Aufteilung des Verteilungsrechts erfolgt. Dieses System bedeutet die Verwendung derselben Steuer durch verschiedene Regierungsebenen und hat seine positiven Aspekte: Es ermöglicht eine bessere Koordinierung der Aktivitäten der Steuerbehörden, macht das Steuersystem universell und erhöht seine Transparenz für Steuerzahler, was Unsicherheit und Risiken verringert, und wirkt sich daher positiv auf die Annahme langfristiger Entscheidungen auf der Mikroebene aus; vereinfacht die Steuerverwaltung erheblich, senkt die Kosten des Steuersystems, hauptsächlich aufgrund von Größenvorteilen, die sowohl bei der Steuerverwaltung als auch bei der Steuererhebung erzielt werden; ermöglicht es, die Bemühungen der Zentralregierung zur Erhebung bestimmter Steuern nicht abzulenken, indem dieses Recht auf die Basisebene übertragen wird, was auch die Gesamtkosten für die Erhebung von Steuern senkt; Flexibilität nicht des Steuersystems selbst, wie es beim Steuervorschriftsystem der Fall ist, sondern eine Flexibilität in der Verteilung der Ressourcen innerhalb des Systems, die durch die Änderung der Zinssätze realisiert wird, entlastet die Subjekte des Steuerrechts von der mühsamen Anpassungsarbeit Steuergesetzgebung; trägt zur Schwächung des horizontalen zwischenstaatlichen Steuerwettbewerbs bei, erhöht die Vorhersehbarkeit des Niveaus der Haushaltssicherheit und erleichtert den Optimierungsprozess.

Der besondere Vorteil dieses Systems besteht darin, dass jede Regierungsebene unabhängig von der Phase des Konjunkturzyklus stabilere Einnahmen erwarten kann, als wenn weniger Steuern vollständig festgelegt wären, mit unterschiedlichen Konjunktursensitivitäten. Hier greift die Regel der Risikostreuung, die sich in anderen Bereichen der Wirtschaftswissenschaften positiv bewährt hat.[16]

Das Tax-Sharing-System hat auch Nachteile. Dadurch wird die Autonomie subnationaler Behörden und ihr Interesse an der Entwicklung einer regionalen Basis erheblich eingeschränkt. Durch den Verlust der Kontrolle über das Volumen der Steuereinnahmen, die Festlegung von Steuerbemessungsgrundlagen und Steuersätzen werden den regionalen Behörden wirksame Hebel zur Steuerung der regionalen Wirtschaft entzogen. Zudem besteht die Gefahr, dass die föderale Kontrolle über die Mittelflüsse in die Haushalte geschwächt wird.

Um die zuvor genannten Besteuerungsgrundsätze beurteilen zu können, ist es notwendig, das System der geteilten Steuern zu betrachten. Dieses System existiert in seiner reinen Form noch in vielen Ländern, beispielsweise in der Schweiz. Gegenstand der Aufteilung ist hier die direkte Bundeseinkommensteuer. Unter den föderalen Ländern teilen sich die deutschen Praxen die Steuern stärker auf. Mildere Steueraufteilungssysteme – gemeinsame Steuerabkommen – sind in Kanada weit verbreitet und in geringerem Umfang auch in den Vereinigten Staaten. Einige Elemente des geteilten Steuersystems werden in der Russischen Föderation angewendet (Einkommensteuer).

Somit haben beide Systeme – vorgeschriebene und geteilte Steuern – sowohl Vor- als auch Nachteile.

Die Aufteilung aller Steuereinnahmen in eigene, feste und regulierende Einnahmen erfolgt auf der Grundlage einer klaren Definition, auf welcher Ebene der Gewaltenteilung nach den geltenden allgemeinen Grundsätzen der Besteuerung Einfluss auf die Gesamthöhe der Einnahmen genommen werden kann Erhebung einer bestimmten Steuer und wie lang oder kurzfristig die Geltungsdauer des ordnungsrechtlichen Rahmens ist ein Gesetz, das die Normen für die Verteilung von Steuereinnahmen festlegt.

Im Haushalt werden eigene Steuereinnahmen gebildet, deren Höhe im Haushaltssystem der Steuerhöhe in der Struktur des Steuersystems entspricht. Die Mehrwertsteuer bildet ein eigenes Steueraufkommen des Bundeshaushalts, da die Höhe dieser Steuer der Höhe ihres Empfängerhaushalts entspricht. Gleichzeitig ist nur die Bundesebene befugt, die Parameter der Bundessteuern zu ändern.

Obwohl die Körperschaftsteuer an die regionalen (und bis zum 1 eine lange Zeit) feste Sätze) Steuereinnahmen der regionalen und lokalen Haushalte.

Durch die dauerhafte Verteilung eigener Steuereinnahmen eines (übergeordneten) Haushalts auf die Haushalte anderer (unterer) Ebenen des Haushaltssystems entstehen in den Empfängerhaushalten ihnen zugeordnete Steuereinnahmen. Steuereinnahmen, die Teil der eigenen Steuereinnahmen einiger Haushalte sind und laufend den Haushalten anderer Ebenen des Haushaltssystems gutgeschrieben werden, die nicht der Steuerebene in der Struktur des Steuersystems entsprechen, bilden die Ordnungskategorie der feste Steuereinnahmen.

Wenn Steuereinnahmen in den Haushalt einer anderen Ebene des Haushaltssystems fließen, die sich von der Höhe der von ihnen im Steuersystem erzeugten Steuern unterscheidet, in dem gesetzlich festgelegten Verhältnis für die Dauer eines Haushaltsjahres, bilden die betreffenden Einnahmen die Kategorie der regulatorischen Steuereinnahmen. Das Gesetz über die Verteilung der Steuereinnahmen auf die Haushalte der verschiedenen Ebenen des Haushaltssystems während eines Kalenderjahres ist das Gesetz über den Haushalt des nächsten Haushaltsjahres.

Gleichzeitig können Haushalte höherer Ebenen des Haushaltswesens während des Geschäftsjahres als ordnungsrechtliche Steuereinnahmen Teile ihrer eigenen und festen Steuereinnahmen sowie einen Teil der vom Bundeshaushalt abgeführten ordnungsrechtlichen Steuereinnahmen an den Konzern abführen Haushalts einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation, die auf der Grundlage ihrer eigenen Entscheidung auf der Grundlage ihrer eigenen Entscheidung Gegenstand der Russischen Föderation im angemessenen Anteil zugunsten der lokalen Haushalte der ansässigen Körperschaften der Gemeinden weiter verteilt werden innerhalb der Grenzen dieses Faches.

Der Grund für die Entstehung regulatorischer Steuereinnahmen ist die Notwendigkeit einer haushaltsübergreifenden Verteilung der Einnahmen aus übergeordneten Haushalten in Richtung untergeordneter Haushalte während eines Haushaltsjahres, um den Finanzierungsumfang der von staatlichen Stellen wahrgenommenen Aufgaben zu regulieren , deren Höhe zu den Haushalten gehört, die Regulierungseinnahmen erhalten. Ein typischer Vertreter der regulatorischen Steuereinnahmen sind die Einnahmen aus der Erhebung der Einkommensteuer, die Teil des Bundessteuersystems ist.

Die Hauptparameter des Mechanismus zur Berechnung und Zahlung der Einkommensteuer sind in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt, während die Verteilung der Einnahmen aus ihrer Erhebung zwischen dem Bundeshaushalt und den konsolidierten Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation festgelegt ist bis zum 1. Januar 2005 wurden durch das Gesetz jährlich der Bundeshaushalt für das nächste Haushaltsjahr festgelegt. Beispielsweise wurden im Jahr 2000 16 % der Einnahmen aus der Einkommensteuer direkt dem Bundeshaushalt und 84 % den konsolidierten Haushalten der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation gutgeschrieben. Seit 2001 ist eine Tendenz zu einem deutlichen Anstieg des regionalen Anteils zu erkennen. Der Anteil der Verteilung der Einnahmen aus der Einkommensteuer betrug wie folgt: 1 % an den Bundeshaushalt und 99 % an die konsolidierten Haushalte der Teilstaaten der Russischen Föderation.

In den Jahren 2002-2004 Auf der Ebene der Bundesgesetze über die Bundeshaushalte für diese Jahre wurde beschlossen, alle Einnahmen aus der Einkommensteuer auf die konsolidierten Haushalte der Teilstaaten der Russischen Föderation zu übertragen. Seit 2005 sind die Standards für die interbudgetäre Verteilung der Einkommensteuer dauerhaft in Art. festgelegt. 56, 61, 611 und 612 v. Chr. der Russischen Föderation (Regionalhaushalte – 70 %, lokale Haushalte – 30 %).

Ein erfolgloser Versuch, unter den Bedingungen eines festen Steuersatzes die Methode der Verteilung der Steuereinnahmen in Form eines Mindeststeuersatzes für das Glücksspielgeschäft an den Bundeshaushalt und einer unbegrenzten regionalen Zulage darauf anzuwenden, führte zur Abschaffung von der Mechanismus zur Festsetzung des Steuersatzes und die Abschaffung der bei der Glücksspielsteuer verwendeten. Geschäftsmethode der unbegrenzten Verteilung der Steuereinnahmen auf die Haushalte der Teilstaaten der Russischen Föderation. Damit wurde in der Steuerpraxis das Begrenzungsprinzip oder eine verschärfte Variante davon eingeführt – das Prinzip der strikten gesetzlichen Fixierung des Steuersatzes, auf dessen Grundlage Steuereinnahmen den unteren Haushalten zugewiesen werden.

Gleichzeitig ist es wichtig zu betonen, dass in den Haushalten aller Ebenen des Haushaltssystems eigene Steuereinnahmen generiert werden, da jeder in die Struktur des Haushaltssystems einbezogene Haushalt sein eigenes Steuer- und Abgabensystem hat. Feste und regulierende Steuereinnahmen, die das Ergebnis der Anwendung dauerhaft oder vorübergehend festgelegter Normen für den Abzug von den eigenen Steuereinnahmen höherer Haushalte sind, werden dagegen nur in regionalen und kommunalen Haushalten gebildet. Die Bildung fester und ordnungsrechtlicher Einnahmen im Bundeshaushalt würde der Vorherrschaft des Bundeshaushalts im Haushaltssystem Russlands und der tatsächlichen Rentabilität der Bundessteuern widersprechen.

Aus den vorgestellten Diskussionen über Steuereinnahmen von Haushalten folgt, dass die Einteilung von Steuereinnahmen in eigene, feste und regulierende Steuereinnahmen auf objektiven Prozessen der anfänglichen Differenzierung und anschließenden dauerhaften oder vorübergehenden Verteilung zwischen den Haushalten verschiedener Haushaltsebenen beruht System der Russischen Föderation von Einkünften, die durch dieselbe Steuer generiert werden, wobei eigene Steuereinnahmen im Haushalt angesammelt werden, deren Höhe im Haushaltssystem mit der Höhe dieser Steuer in der Struktur des Steuersystems übereinstimmt und auch feste und bildet Regulierung der Steuereinnahmen in den Haushalten anderer Ebenen des Haushaltssystems. Basierend auf der Systematisierung der zwischenstaatlichen Beziehungen, die sich aus der abgeschlossenen Phase der anfänglichen Abgrenzung der Steuereinnahmen ergeben, werden zwei Hauptmethoden der Verteilung der eigenen Steuereinnahmen einiger Haushalte zwischen den Haushalten anderer Ebenen des Haushaltssystems unterschieden.

Die erste Methode besteht in der zentralisierten Aufteilung des berechneten und vollständig gezahlten Gesamtsteuerbetrags auf die Haushalte der verschiedenen Ebenen. Die Steuer wird von den Steuerzahlern in einem einzigen Betrag berechnet und auf die Konten der föderalen Finanzbehörden gezahlt, wonach dieser Betrag gemäß den Standards auf die Haushalte aller Ebenen des Haushaltssystems und die Haushalte der staatlichen außerbudgetären Fonds verteilt wird gesetzlich festgelegt.

Beispiele für diese Methode der interbudgetären Verteilung der Steuereinnahmen gemäß der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation, auf die sich die Rechtsnormen der entsprechenden Kapitel der Abgabenordnung der Russischen Föderation beziehen, können Mechanismen zur Anrechnung von Einkünften aus Privatpersonen sein Einkommenssteuern auf die Haushalte verschiedener Ebenen des Haushaltssystems. Gemäß dem Bundesgesetz Nr. 20-FZ vom 2004. August 12 „Über Änderungen der Haushaltsordnung der Russischen Föderation zur Regelung der Beziehungen zwischen den Haushalten“ fließen 70 % der Einkommensteuer in den Regionalhaushalt, 30 % an kommunale Haushalte, davon fließen 10 % in die Haushalte der Siedlungen, 20 % in die Haushalte der Gemeindebezirke.

Im Gegensatz zur ersten Methode der haushaltsübergreifenden Verteilung von Steuereinnahmen, die keine Beteiligung des Steuerzahlers am Prozess der Steueraufteilung zwischen den Haushalten verschiedener Ebenen des Haushaltssystems im Zusammenhang mit der Zahlung von Steuern in einem einzigen und untrennbaren Betrag vorsieht zu den Konten der Bundeskasse mit anschließender zentralisierter Verteilung auf verschiedene Haushalte, die zweite Methode hingegen impliziert die direkte Beteiligung der Steuerzahler am Prozess der Aufteilung des Steuerbetrags auf die Haushalte verschiedener Ebenen.

Gleichzeitig zeigen sich die Merkmale der zweiten Methode der haushaltsübergreifenden Verteilung von Steuereinnahmen in Form von zwei Möglichkeiten der unabhängigen Beteiligung der Steuerzahler am Prozess der Aufteilung des Steuerbetrags auf die Haushalte verschiedener Ebenen des Haushaltssystems. Diese beiden Methoden werden in der Phase der Steuerzahlung durchgeführt, bei der einen verteilt der Steuerzahler den Steuerbetrag jedoch gemäß den festgelegten Standards für den Abzug von Steuereinnahmen auf Budgets verschiedener Ebenen, und die andere Methode verpflichtet den Steuerzahler, die Steuer zu verteilen Betrag gemäß den jedem Budget zugeordneten Steuersätzen.

Bei der Betrachtung der ersten Methode der unabhängigen Beteiligung von Steuerzahlern an den zwischenstaatlichen Beziehungen ist zu beachten, dass in der Praxis der Steuerberechnung und -erhebung Situationen nicht ausgeschlossen sind, in denen ein Steuerzahler gesetzlich verpflichtet sein kann, eine nach einem einheitlichen Satz berechnete Steuer zu zahlen in mehreren unterschiedlichen Beträgen, die gemäß der Verteilung der Steuereinnahmen auf die Haushalte verschiedener Ebenen des Haushaltssystems aufgeteilt werden.

Als Beispiel für eine solche Verteilung der Steuer, die als einheitlicher Betrag berechnet, aber vom Steuerpflichtigen vor der Zahlung in mehrere Teile geteilt wird, kann man die Mehrwertsteuer anführen, deren Gesamtbetrag in Übereinstimmung mit den vom Gesetz über die Bundeshaushalt für das Jahr 2000, wurde von den Steuerzahlern in zwei getrennte Beträge zur Zahlung an den Bundeshaushalt und konsolidierte Haushalte der Subjekte der Russischen Föderation aufgeteilt.

Der Nachteil des Mechanismus zur interbudgetären Verteilung der zuvor bestehenden Körperschaftssteuer bestand darin, dass das Gesetz der Russischen Föderation vom 13. Dezember 1991 Nr. 2030-I „Über die Körperschaftssteuer“ spezifische Standards für die Verteilung festlegte Steuereinnahmen zwischen regionalen und lokalen Haushalten (50:50) , gab nicht an, wer diese Verteilung vornehmen sollte – die Bundeskasse, die für die Ausführung des Regionalhaushalts zuständige regionale Stelle oder der Steuerzahler, der den berechneten Steuerbetrag unabhängig aufteilt zwei gleiche Teile vor der Zahlung. Daher war es möglich, diese Steuer entweder zentral auf die regionalen Haushalte zu übertragen und anschließend den entsprechenden Anteil der Steuereinnahmen an die lokalen Haushalte zu verteilen, oder den von den Steuerzahlern selbst berechneten Steuerbetrag in zwei gleiche Teile aufzuteilen und an verschiedene Haushalte abzuführen.

Es ist wichtig zu beachten, dass die Methode der zentralisierten (absteigenden) Verteilung der Steuereinnahmen zwischen den Haushalten verschiedener Ebenen des Haushaltssystems durch die föderalen Finanzorgane bei Eingang der Steuern auf ihren Konten und die Methode der aufsteigenden Verteilung der Steuereinnahmen zwischen den Haushalten in In Übereinstimmung mit den etablierten Standards der haushaltsübergreifenden Regulierung durch die Steuerzahler auf der Stufe der Steuerzahlung durch sie gelten für die Bildung sowohl feste als auch ordnungsmäßige Steuereinnahmen, da der Anteil der haushaltsübergreifenden Verteilung der Steuereinnahmen unter diesen Bedingungen beide sein kann konstant, festgelegt durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation oder das Haushaltsgesetzbuch der Russischen Föderation, oder vorübergehend, zeitlich begrenzt durch das einschlägige Haushaltsgesetz.

Die zweite Möglichkeit der unabhängigen Beteiligung der Steuerzahler am Prozess der haushaltsübergreifenden Verteilung der Steuereinnahmen ist die Übertragung von Steuerbeträgen an die Haushalte verschiedener Ebenen des Haushaltssystems gemäß den jedem Haushalt zugewiesenen Steuersätzen. Ein charakteristisches Merkmal dieser Verteilungsmethode, die beispielsweise für die moderne Körperschaftsteuer charakteristisch ist, besteht darin, dass sie auch bei der Berechnung des Steuerbetrags nach festgelegten Sätzen in separate Anteile aufgeteilt wird, die verschiedenen Budgetebenen gutgeschrieben werden. Bei dieser Methode berechnet der Steuerzahler selbstständig den Steuerbetrag, der den einzelnen Steuersätzen entspricht, und zahlt die berechneten Beträge in separaten Zahlungen an die Haushalte verschiedener Ebenen des Haushaltssystems.

Bei der Körperschaftsteuer könnte, ohne die wirtschaftliche Bedeutung ihrer haushaltsübergreifenden Verteilung zu verlieren, die Methode der zentralen Verteilung der Steuereinnahmen durch die Staatskasse oder die Methode der eigenständigen Verteilung der Steuereinnahmen durch die Steuerzahler nach etablierten Maßstäben durch eine zweite ersetzt werden Methode der unabhängigen Beteiligung der Steuerzahler, die in der haushaltsübergreifenden Verteilung der Steuereinnahmen gemäß den jeweiligen Steuersätzen des Haushalts besteht.

Anstatt eine Regel für die Verteilung des Steuerbetrags zwischen regionalen und lokalen Haushalten im Verhältnis 50:50 einzuführen, könnte ein einziger Steuersatz von 2 % in zwei gleich große Steuersätze – 1 % und 1 % – aufgeteilt werden. Die mit ihrer Hilfe berechneten Beträge der Körperschaftssteuer würden von den Steuerzahlern unabhängig an verschiedene Haushalte gezahlt. Bei der Verteilung der Steuereinnahmen zwischen regionalen und lokalen Haushalten nach geteilten Steuersätzen manifestieren sich die negativen Folgen des Zentralisierungsprozesses in Form einer möglichen Verzögerung (und auf unbestimmte Zeit) in den Haushalten der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation Der Anteil der Steuereinnahmen, der rechtlich den Kommunalhaushalten zusteht, ist ausgeschlossen.

Gleichzeitig ist diese Methode der unabhängigen Beteiligung der Steuerzahler an der haushaltsübergreifenden Verteilung der Steuereinnahmen nur für die Bildung fester Steuereinnahmen anwendbar, da die Aufteilung des einheitlichen Steuersatzes in separate Sätze eine langfristige Aufteilung impliziert und folglich die Norm für die Übertragung der entsprechenden Einnahmen auf die Haushalte der verschiedenen Ebenen des Haushaltssystems.

Es sei darauf hingewiesen, dass die betrachtete Methode der haushaltsübergreifenden Verteilung von Steuereinnahmen, die die unabhängige Verteilung von Steuerzahlern auf Haushalte mit unterschiedlichen Steuereinnahmen gemäß den jedem Haushalt zugewiesenen Steuersätzen beinhaltet, von einzelnen Forschern neben anderen Methoden und Methoden in Betracht gezogen wird der Verteilung der im öffentlichen Sektor verwendeten Steuereinnahmen als die grundlegende und effektivste Option, die zwischenstaatlichen Beziehungen, die zum stabilen Ablauf des Haushaltsverfahrens beitragen, die sichere Planung der Steuereinnahmen und die vorhersehbare Entwicklung der territorialen Finanzen. Die Position dieser Forscher läuft darauf hinaus, dass die Beziehungen zwischen den Haushalten auf der Grundlage geteilter Sätze zwischen allen Ebenen des Haushaltssystems des Landes aufgebaut werden müssen. Der geteilte Steuersatz wird es den lokalen Regierungen ermöglichen, das Budget vor Beginn des Geschäftsjahres unabhängig zu genehmigen und das Budget für die strategische Entwicklung zu planen sowie eine erhöhte Steuererhebung anzuregen.

Bei der Betrachtung der Methoden zur Verteilung der Steuereinnahmen auf die Haushalte verschiedener Ebenen ist zu beachten, dass die Steuer in einigen Fällen vom Steuerzahler zentral in einem Betrag mit anschließender Verteilung auf die Haushalte der Bundeskassen und in anderen Fällen gezahlt wird Der Steuerzahler kann den Betrag auf zwei Arten verteilen: Entweder verteilt er den Steuerbetrag bei der Berechnung der individuellen Steuer auf verschiedene Budgets oder teilt ihn bei der Zahlung des berechneten Steuerbetrags in Teile auf, die den Verteilungsstandards entsprechen von Steuereinnahmen zwischen den Haushalten verschiedener Ebenen des Haushaltssystems.

Wenn eine Steuer zentral in einem einzigen Betrag auf die Konten der Bundesfinanzbehörden überwiesen wird (dieser Prozess der Verteilung der Steuereinnahmen beeinträchtigt nicht den Mechanismus zur Berechnung der Steuer selbst), gelten die Standards für die Verteilung der Steuereinnahmen zwischen den Haushalten Die verschiedenen Ebenen des Haushaltssystems, die fortlaufend gelten, sind in der Haushaltsordnung der Russischen Föderation angegeben.

Wenn die Verantwortung für die Verteilung der Steuereinnahmen zwischen den Haushalten den Steuerzahlern übertragen wird, die die Steuer unabhängig voneinander in einzelne Beträge aufteilen müssen, um sie an verschiedene Haushalte zu überweisen, dann wirkt sich diese Methode der Verteilung der Steuereinnahmen direkt auf eines der beiden konstruktiven Elemente aus das Steuermodell – entweder der Steuersatz oder das Verfahren zur Steuerzahlung. In diesem Fall sollten die Standards für den Abzug von Steuereinnahmen, die fortlaufend gelten, im entsprechenden Kapitel der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt werden, das die Regeln für die Berechnung und Zahlung einer bestimmten (verteilten) Steuer regelt.

Bei den ordnungsrechtlichen Steuereinnahmen werden unabhängig davon, ob der Steuerbetrag zentral durch die Bundeskasse oder durch die Steuerpflichtigen selbstständig auf der Stufe der Steuerberechnung oder -abführung auf die Haushalte verteilt wird, die für ein Wirtschaftsjahr allgemein gültigen Abzugsquoten festgesetzt im einschlägigen Haushaltsgesetz, das im System der normativen Rechtsakte eine gesonderte Position einnimmt und weder in der Struktur des RF BC noch des RF Tax Code enthalten ist.

Die Funktionen jeder Ebene des Haushalts müssen ihren Einnahmen entsprechen, was eines der Grundprinzipien des Haushaltsföderalismus ist. Steuern sind die Haupteinnahmequelle für die Haushalte aller staatlichen Ebenen. Folglich hängt die Beziehung zwischen den Subjekten der zwischenstaatlichen Beziehungen von den Methoden der Steuerverteilung im staatlichen System ab. Die wichtigsten Kriterien bei der wirtschaftstheoretischen Beurteilung der Besteuerung sind Fairness und Effizienz. Derzeit werden neben den traditionellen Prinzipien der Untersuchung der Steuerpolitik in einem zwischenstaatlichen Kontext neue Ansätze verwendet, was durch das Aufkommen neuer Variablen erklärt wird, die den Besteuerungsprozess beeinflussen. Daher sollte bei der Betrachtung der Wirksamkeit der Besteuerung die potenzielle „lokale Verzerrung“ betont werden, die durch differenzierte Ansätze der Steuerpolitik in verschiedenen Subjekten der Russischen Föderation entsteht. Bei der Untersuchung der Steuergerechtigkeit muss darauf geachtet werden, inwieweit die Verteilung der Steuerlast zwischen Einwohnern verschiedener Teileinheiten der Russischen Föderation gleichwertig ist.

Die Instrumente der vertikalen Haushaltsausrichtung sind:

- Überarbeitung des bestehenden Systems der Kompetenzabgrenzung (Mandate);

- Anpassung zusätzlicher Standards für Abzüge von Steuern, die vom Haushalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation erhalten werden und den Gemeinden langfristig zugewiesen werden;

- Zuschüsse aus regionalen Fonds zur finanziellen Unterstützung von Kommunen (Generaltransfer);

- transferersetzende Standards für Abzüge von der Einkommensteuer (sie haben einige Ähnlichkeiten mit Kapitalbeteiligungen an Steuereinnahmen auf der Grundlage der Verwendung von Transferformeln);

- „negative“ Überweisungen von wohlhabenden Kommunen an die entsprechenden Förderfonds.

Zu den horizontalen Haushaltsausgleichsinstrumenten gehören:[17]

- Zuschüsse aus kommunalen Fördermitteln (Generalumlage);

- Zuschüsse aus Kofinanzierungsmitteln für Sozialausgaben (gezielte bedingte Transfers für laufende Ausgaben);

- Zuschüsse aus kommunalen Fördermitteln (gezielte bedingte Umbuchungen auf Investitionen);

- transferersetzende Standards für Abzüge von der Einkommensteuer (sie weisen einige Ähnlichkeiten mit Kapitalbeteiligungen an Steuereinnahmen auf der Grundlage der Verwendung von Transferformeln auf).

Im zwischenstaatlichen Kontext verdienen vertikale und horizontale Steuerabkommen und der Grad ihres Einflusses auf die "Gesundheit" des zwischenstaatlichen Systems der Haushaltsbeziehungen besondere Aufmerksamkeit.

Zwischenstaatliche Steuerpolitik kann bedingt in vertikale und horizontale unterteilt werden.

Vertikale Politik zielt darauf ab, effektive Beziehungen zwischen föderalen, regionalen und lokalen Behörden aufzubauen, dh von oben bis unten in der Regierungsstruktur. Die horizontale Politik basiert auf der Theorie der Steuerwahl regionaler und lokaler Regierungen.

Die persönliche Einkommensteuer sollte der Zentralregierung zugewiesen werden, da sie eine sehr stabile Basis darstellt. Eine solche Konsolidierung gewährleistet die Verhinderung von Migration innerhalb des Staates. Da diese Bemessungsgrundlage eine relativ hohe Einkommenselastizität aufweist, können Änderungen der persönlichen Einkommensteuer zur Erreichung von Stabilisierungszielen genutzt werden. Die Vorschrift einer progressiven persönlichen Einkommensteuer an die Zentralregierung stellt eine effiziente Umverteilung des Einkommens sicher, während eine nicht progressive Einkommensteuer auch subnationalen Regierungen zugewiesen werden kann.

Da die Einnahmen aus der Körperschaftsteuer mit der Phase des Konjunkturzyklus variieren, müssen sie an die Zentralregierung gehen. In Russland kann die Einkommensteuer als Analogon zu dieser Steuer angesehen werden.

Die Mehrwertsteuer ist eine indirekte Steuer, die auf dem Aufkommen basiert. Seine Verschreibung an die Zentralregierung erklärt sich durch die Schwierigkeiten, die unabhängige subnationale Regierungen bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für transnationale und zwischenstaatliche Unternehmen haben können.

Die Zentralregierung sollte sich um die Einnahmen aus diesen Steuern kümmern, deren Grundlagen äußerst ungleichmäßig unter den Untertanen der Russischen Föderation verteilt sind. Insbesondere die Besteuerung natürlicher Ressourcen sollte zentralisiert werden, um geografische Unterschiede zwischen den Regionen zu vermeiden und Verzerrungen der „Zuweisung“ zu verhindern, die sich aus der lokalen Besteuerung natürlicher Ressourcen ergeben können. In Russland bleibt das Schicksal solcher Steuern Gegenstand eines erbitterten Streits zwischen einigen regionalen Behörden und der föderalen Mitte.

Steuern auf nicht-mobile Produktionsfaktoren wie Immobilien sind Einnahmequellen für Kommunen. Nach dem Modell des amerikanischen Professors Ch. Tiebout besteht ein indirekter Zusammenhang zwischen den kommunalen Steuersätzen und den Einnahmen der Kommunen, weil die Steuer die Effizienz von Verbraucherentscheidungen beeinflusst. Wenn die Steuerbemessungsgrundlage mobil ist, ermutigt ein höherer oder niedrigerer Steuersatz die Einwohner, die Region zu verlassen.[18]

In europäischen Statistiken umfasst der Indikator „lokale Steuern“ Einnahmen, die im Rahmen des Anteilssteuersystems erzielt werden, das den lokalen Regierungen einen Anteil an den in ihrem Hoheitsgebiet erhobenen Steuereinnahmen gewährt, die nicht von Einnahmen getrennt sind, die ausschließlich mit lokalen Steuern zusammenhängen.

Geteilte Steuereinnahmen verringern die vertikale Ungleichheit und bieten eine gewisse Autonomie, aber sie können für sich genommen nicht die Rechenschaftspflicht der lokalen Regierungen gegenüber der Öffentlichkeit garantieren und sie daran hindern, ihr eigenes Niveau der Leistungserbringung durch ihre eigene Steuerhöhe festzulegen.

Um dies tun zu können, müssen die Organe der kommunalen Selbstverwaltung zunächst ausschließlich über kommunale Steuern verfügen, deren Höhe sie selbst festsetzen können. Wenn man jedoch über die in den EU-Ländern geltende Charta der kommunalen Selbstverwaltung hinausgeht, kann ein höheres Maß an kommunaler Autonomie erreicht werden, indem den Kommunen das Recht eingeräumt wird, ihre eigenen Steuerabzüge und Steuerbemessungsgrundlagen festzulegen.

Die Steuer, die die bedeutendsten Einnahmen generiert, ist die Einkommensteuer. Viele Länder wenden sie als ausschließlich lokale oder geteilte Steuer an.

Der Anteil der Einnahmen aus dieser Steuer am Gesamtbetrag der lokalen Steuereinnahmen ist in den sechs Ländern mit der größten Steuerdezentralisierung sehr hoch: in Schweden - 99,62; Finnland - 86,99; Dänemark – 92,77; Norwegen - 81,80; Schweiz - 77,02; Island – 73,49 %.

In all diesen Ländern ist diese Steuer ausschließlich lokal, und die lokalen Behörden in Schweden, Finnland, Dänemark und der Schweiz haben die Möglichkeit, den Steuersatz nach eigenem Ermessen festzulegen.

Auch in anderen Ländern nimmt die Einkommensteuer einen wichtigen Platz im lokalen Steuersystem ein: In Belgien macht sie 61,54 % der lokalen Steuereinnahmen aus, in der Tschechischen Republik 82,36, in Deutschland 80,38 und in Luxemburg 92,82 %.

Theoretisch kann man sich leicht ein System vorstellen, in dem die Bereitstellung von Mitteln für Kommunalverwaltungen ausschließlich auf Einnahmen aus lokalen Steuern beruht, die erforderlichenfalls durch Darlehen ergänzt werden, die ebenfalls aus lokalen Steuereinnahmen zurückgezahlt werden. In einer solchen Situation liegt es im Ermessen der lokalen Behörden, die Höhe der lokalen Besteuerung auf der Grundlage der Notwendigkeit zur Finanzierung ihrer eigenen Ausgaben zu wählen.

Ein solches System existiert jedoch in keinem Land. 1994 gab es nur zwei Länder, in denen ihre eigenen Steuereinnahmen mehr als 50 % der Gesamteinnahmen der Kommunen ausmachten - Dänemark (etwa 51 %) und Schweden (etwa 61 %).

Es ist viel besser, die Finanzierung einiger Arten lokaler öffentlicher Dienstleistungen durch Zahlungen für dieselben Dienstleistungen bereitzustellen. Im Jahr 1994 beliefen sich die Gesamteinnahmen aus lokalen Steuern und Zahlungen für erbrachte Dienstleistungen in Dänemark auf etwa 73 % und in Schweden auf 69 % der gesamten lokalen Haushaltseinnahmen. Ähnliche Zahlen wurden nur in der Schweiz erreicht (ca. 70 % im Jahr 1993).

Es wird davon ausgegangen, dass die Parameter für die Finanzierung einer bestimmten Dienstleistung den Anforderungen der Transparenz und der Verteilung der Verantwortung entsprechen müssen. Wenn es also um Leistungen geht, die der Staat den Kommunen als Vermittler anvertraut, wäre es sinnvoll und sinnvoll, die entsprechenden Kosten durch Transfers zu finanzieren.

Wenn der Staat der Ansicht ist, dass ein bestimmter lokaler öffentlicher Dienst den Bürgern ein Mindestmaß an Dienstleistungen zu einem einheitlichen Satz im gesamten Gebiet garantieren sollte und die Kommunalverwaltungen daher bestimmte Standards einhalten müssen, kann die Finanzierung solcher garantierten Dienste mindestens erfolgen teilgedecktes Überweisungskonto.

All diese Umstände können die Bedeutung von Finanztransfers jedoch nur teilweise rechtfertigen. Tatsächlich übersteigen in den meisten europäischen Ländern ihre eigenen finanziellen Mittel nicht und? Einnahmen der kommunalen Haushalte, was eine berechtigte Frage nach den Gründen für eine solche eingeschränkte steuerliche Unabhängigkeit der Kommunen aufwirft. Jedes Land definiert Fragen der Ermächtigung und der finanziellen Dezentralisierung auf seine eigene Weise. Um die Befugnisse zu erfüllen, ist der absolute Wert der Kosten für finanzielle Ressourcen in verschiedenen Ländern nicht gleich. In entwickelten Ländern ist sie viel höher. In einigen ehemals sozialistischen Ländern (z. B. Bulgarien, Tschechien, Polen) ist sie ebenfalls relativ groß, in anderen (z. B. Armenien, Georgien, Aserbaidschan) noch klein. Unter dem Gesichtspunkt der Aufrechterhaltung der Proportionen und ihrer Analyse sind relative Indikatoren wichtig.

In allen Ländern reichen die eigenen Steuereinnahmen der lokalen Haushalte nicht aus, um die Kosten zu decken. Dies ist natürlich auf die mangelnde Bereitschaft der Zentralregierung zurückzuführen, den lokalen Regierungen volle Steuerunabhängigkeit zu gewähren, aus Angst, dass der Ausstieg aus der Kontrolle der auf lokaler Ebene verfolgten Politik ein Hindernis oder, schlimmer noch, die Wirtschaftspolitik, die verfolgt wird, zum Scheitern bringen könnte die Zustandsebene bis zum Ausfall. Außerdem müssen die zentralen Behörden über die notwendigen Mittel verfügen, um die zahlreichen öffentlichen Ausgaben zu finanzieren.

Um die Notwendigkeit einer Kontrolle der Steuerpolitik der Kommunen zu rechtfertigen, wird häufig auf eine Reihe makroökonomischer Faktoren verwiesen. In Ländern, in denen die persönliche Einkommensteuer von den lokalen Regierungen festgelegt wird, wird der Grenzsatz dieser Steuer normalerweise nicht von der Regierung kontrolliert. Dies gilt insbesondere für die nordischen Länder. Die Diskussionen drehen sich oft um die Folgen hoher Grenzsteuersätze; In keinem nordischen Land kann der persönliche Einkommensteuersatz jedoch als zu hoch angesehen werden: In Finnland beispielsweise übersteigt der durchschnittliche lokale Grenzsteuersatz nicht 18 %, in anderen nordischen Ländern 30 %.[19]

Probleme können aber auch dadurch entstehen, dass der Zentralstaat auch Mittel aus der Einkommensteuer benötigt. Und dies kann als eine gewisse Einschränkung des lokalen Steuerpotentials angesehen werden. Das häufigste Argument gegen rein lokale Steuern ist das Risiko eines Defizits zur Deckung der laufenden Haushaltsausgaben mit allen daraus resultierenden und bekannten gefährlichen makroökonomischen Folgen.

Thema 3. GRUNDLAGEN DES HAUSHALTSVERFAHRENS

3.1. Faktoren, die den Budgetprozess beeinflussen

Die Merkmale des Haushaltsverfahrens werden durch die Regierungsformen und die Staatsstruktur des Landes bestimmt. Das Steuersystem des Landes sollte koordiniert und ausgewogen sein. Insbesondere der Staat ist verpflichtet, dafür zu sorgen, dass die Steuerlast entsprechend dem Steuerpotenzial verteilt wird. Das Vorhandensein unterschiedlicher Steuerniveaus macht es schwierig, angemessene Lösungen zu finden.

Darüber hinaus bringt eine komplexe territoriale Organisation zusätzliche Schwierigkeiten bei der Definition der Aufgaben mit sich, die auf der einen oder anderen Ebene stehen. Da die Art und der Umfang dieser Aufgaben die Wahl der Finanzierungslösungen bestimmen, werden die oben genannten Schwierigkeiten zwangsläufig zu Hindernissen für die steuerliche Unabhängigkeit.

Unterschiede, die auf jeder territorialen Ebene (demographisch, soziologisch, territorial usw.) zwischen territorialen Einheiten bestehen, können die Wirksamkeit von Entscheidungen je nach Einzelfall beeinträchtigen.

Bundesländer zeichnen sich durch die Einheit des Haushaltsverfahrens bei gleichzeitiger Dezentralisierung aus. Gleichzeitig wird die Einheit durch die Gemeinsamkeit der Grundsätze und des verfassungsrechtlichen und rechtlichen Rahmens für die Organisation des Haushaltsverfahrens bestimmt.

Die Phasen des Budgetprozesses sind:

1) Erstellung von Budgets;

2) Prüfung und Verabschiedung des Gesetzes über den Staatshaushalt des Landes, Entscheidungen über lokale Haushalte;

3) Ausführung des Haushaltsplans, einschließlich, falls erforderlich, Änderungen des Gesetzes über den Staatshaushalt des Landes, Entscheidungen über lokale Haushalte;

4) Vorbereitung und Prüfung eines Berichts über die Ausführung des Haushaltsplans und Annahme eines Beschlusses darüber.

In allen Phasen des Haushaltsverfahrens werden Finanzkontrolle und Prüfung und Bewertung der Wirksamkeit der Verwendung von Haushaltsmitteln durchgeführt.

Der grundlegende rechtliche Rahmen des Haushaltsverfahrens ist in der Regel in den Verfassungen der Staaten verankert, die die Hauptbeteiligten am Haushaltsverfahren (Parlament, Präsident, Regierung, Finanzministerium) und ihre Hauptbefugnisse definieren. Darüber hinaus gibt es spezielle Rechtsakte, die materielle und verfahrensrechtliche Normen zu Haushaltsfragen regeln. Das Prinzip der Dezentralisierung in einem föderalen Staat impliziert die Präsenz des Gesetzgebungsblocks auf der Ebene der Subjekte des Bundes in der Struktur des Regulierungsrahmens des Haushaltsverfahrens.

Die Organisation des Haushaltsverfahrens in verschiedenen Ländern weist sowohl Gemeinsamkeiten als auch Besonderheiten auf. So wird in Staaten mit kontinentaler Rechtsordnung der Haushalt in der Regel in Form eines einzigen Gesetzgebungsaktes verabschiedet (Frankreich, Deutschland), während in Ländern angelsächsischen Rechts separate Gesetzgebungsakte entwickelt werden die Einnahmen- und Ausgabenteile des Haushalts (Großbritannien, Kanada, USA).

Das wichtigste Prinzip des Haushaltsverfahrens, das allen Varianten seines Organisationsschemas gemeinsam ist, ist das Erfordernis, dass alle staatlichen Einnahmen und Ausgaben in den Haushalt aufgenommen und vom Parlament genehmigt werden. Die gesetzlichen Normen vieler Länder betonen ausdrücklich die Notwendigkeit, die Einheit von Einnahmen und Ausgaben, dh das Gleichgewicht der Haushalte, sicherzustellen.

Ausgangspunkt des Budgetprozesses ist die Budgetinitiative. Das Haushaltsinitiativrecht liegt nach allgemeiner Praxis beim höchsten Exekutivorgan – der Regierung (Großbritannien, Deutschland etc.) bzw. dem Präsidenten (USA, Frankreich). In keinem Land hat das Parlament ein solches Recht; Zu seinen Aufgaben gehört es, von der Regierung vorgeschlagene Gesetzesentwürfe zu ändern und zu genehmigen.

Die Haushaltsaufstellung in allen Staaten wird auch von den Exekutivbehörden durchgeführt, die in dieser Phase den Umfang des Haushalts, die Parameter der Steuer- und Geldpolitik und die Hauptrichtungen für die Verwendung der Mittel festlegen. Die Technologie dieser Arbeit in verschiedenen Ländern hat viele Gemeinsamkeiten, vor allem liegt die Gemeinsamkeit in der dezentralen Erstellung des Haushaltsentwurfs. Beteiligt sind alle Ministerien und Ressorts, die Kostenvoranschläge erstellen. Gleichzeitig erhalten alle Ministerien und Ressorts vom Finanzministerium Kontrollzahlen für mögliche Zuweisungen, in denen jeweils auch verschiedene Ressorts an dieser Tätigkeit beteiligt sind, deren Vorschläge schließlich vom Minister bzw. Ressortleiter zusammengefasst werden. Anträge aus Ministerien und Ressorts werden wiederum vom Finanzministerium aggregiert.

Die nächste Phase des Haushaltsverfahrens ist das Verfahren zur Prüfung und Verabschiedung des Gesetzes über den Staatshaushalt. Diese Phase wird vom Parlament durchgeführt, dessen Aktivitäten sich darauf konzentrieren, die Fragen des Haushaltseingangs und der Ausgaben in vorrangigen Bereichen zu prüfen. Diese Phase ist auch durch eine organisatorische Dezentralisierung des Budgetprozesses gekennzeichnet. Der Haushaltsentwurf wird Gegenstand der Beratungen in vielen parlamentarischen Kommissionen und Ausschüssen. Darüber hinaus umfasst diese Arbeit die zweite Kammer des Parlaments, in der auch viele Ausschüsse und Kommissionen in den Haushaltsprozess eingebunden sind. Im Falle von Meinungsverschiedenheiten zwischen den Kammern sieht die Technologie der parlamentarischen Verabschiedung des Haushalts die Möglichkeit der Bildung einer Schlichtungskommission vor.

Bei der Verabschiedung des Haushaltsplans in Ländern mit präsidentieller Regierungsform spielt der Präsident eine wichtige Rolle, da er ein aufschiebendes Vetorecht hat, dessen Ausübung die Rückführung des Haushaltsplans zur erneuten Beratung durch das Parlament zur Folge hat.

Das verabschiedete Haushaltsgesetz unterliegt der Verkündung durch das Staatsoberhaupt. In einigen Ländern (z. B. in Deutschland) ist ein Gegenzeichnungsverfahren vorgesehen, das der Verkündung des Haushaltsgesetzes vorausgeht und anschließend im Amtsblatt veröffentlicht wird.

Die letzte Phase des Budgetprozesses ist die Finanzkontrolle der Haushaltsausführung. Auch in dieser Phase gilt das Prinzip der Dezentralisierung. Organe sowohl der Legislative als auch der Exekutive sind an Regulierungsaktivitäten beteiligt. Zu diesen Gremien gehören nicht nur das Parlament und die Regierung (hauptsächlich das Finanzministerium), sondern auch speziell für die Durchführung der Haushalts- und Finanzkontrolle geschaffene Gremien – die Rechnungskammern. In allen Bundesländern ist die Bundesregierung bestrebt, im Haushaltsverfahren die Subjekte des Bundes, denen in dieser Angelegenheit durch Verfassung und Gesetzgebung weitgehende Unabhängigkeit zugestanden wird, einzuschränken und unter ihre Kontrolle zu bringen. In der Praxis hat der Bund uneingeschränkten Vorrang bei der Haushaltsgesetzgebung und übt die tatsächliche Kontrolle über die Aktivitäten der Mitgliedskörperschaften des Bundes in diesem Bereich aus. Somit wird die Kompetenzverteilung des Bundes und seiner Untertanen im Haushaltsverfahren ausschließlich durch Bundesgesetze geregelt. Darüber hinaus ist in keinem der Verbände eine Regelung der Frage des Verhältnisses zwischen den Haushaltsbefugnissen des Bundes und seiner Untertanen auf der Grundlage von Vereinbarungen über die Aufteilung der einschlägigen Befugnisse vorgesehen.

3.2. Budgetprozess: Rechtliche und organisatorische Grundlagen und Etappen

Haushaltsgesetz der Russischen Föderation - Dies ist eine Reihe von Finanz- und Rechtsnormen, die die Struktur der Haushaltsstruktur und des Haushaltssystems Russlands, das Verfahren zur Bildung von Haushaltseinnahmen und die Liste der Ausgaben festlegen, den Haushaltsprozess regeln und das Verfahren für die Bildung bestimmen und Verwendung des Staatshaushalts und außerbudgetärer Mittel, um die soziale und wirtschaftliche Entwicklung des Landes finanziell zu unterstützen und die Verteidigungsfähigkeit des Staates zu stärken.

Die Russische Föderation sowie die Subjekte der Russischen Föderation haben ihre eigenen Zuständigkeitsbereiche oder Jurisdiktionssubjekte. Wenn die von den Subjekten der Russischen Föderation angenommenen normativen Akte ihre Zuständigkeit überschreiten, haben sie keine Rechtskraft.

Die Hauptquelle des Finanz- und Haushaltsrechts in Russland ist Verfassung RF, die die wichtigsten grundlegenden Bestimmungen des Haushalts enthält. Neben der Verfassung sind die Quellen des Haushaltsrechts in Russland:

- Bundesgesetze der Russischen Föderation;

- Rechtsakte der Vertretungs- und Exekutivorgane der Staatsgewalt, der kommunalen Selbstverwaltung;

- Rechtsakten von Leitungsorganen mit besonderer Zuständigkeit (Erlasse des Präsidenten der Russischen Föderation), die neben der Verfassung und der Weiterentwicklung der Verfassung Rechtsnormen enthalten.

Die Verfassung der Russischen Föderation widmet den Haushaltstätigkeiten des Staates die größte Aufmerksamkeit, was sich aus der bedeutenden Rolle des Haushalts als zentralem Bindeglied im Finanzsystem erklärt.

Artikel 106 der Verfassung schreibt vor, dass die von der Staatsduma verabschiedeten Bundesgesetze zu folgenden Themen der obligatorischen Prüfung im Föderationsrat unterliegen:

a) den Bundeshaushalt;

b) Steuern und Abgaben des Bundes;

c) Finanz-, Währungs-, Kredit-, Zollvorschriften, Geldausgabe;

d) Ratifizierung und Kündigung internationaler Verträge der Russischen Föderation usw.

Gemäß Art. 71 der Verfassung ist die Zuständigkeit der Russischen Föderation: der Bundeshaushalt; Bundessteuern und -gebühren; Bundesmittel für Regionalentwicklung; Außenwirtschaftsbeziehungen der Russischen Föderation. Artikel 132 der Verfassung definiert die Befugnisse der Organe der örtlichen Selbstverwaltung, die das kommunale Eigentum selbstständig verwalten, den örtlichen Haushalt bilden, genehmigen und ausführen, die örtlichen Steuern und Gebühren festsetzen, die öffentliche Ordnung aufrechterhalten und auch andere Angelegenheiten von lokaler Bedeutung lösen.

Budgetprozess - die durch die gesetzlichen Normen geregelte Tätigkeit der Behörden, der lokalen Regierungen und der Teilnehmer am Haushaltsverfahren bei der Aufstellung und Überprüfung von Haushaltsentwürfen, Haushaltsentwürfen der staatlichen außeretatmäßigen Fonds, der Genehmigung und Ausführung der Haushaltspläne und der staatlichen außeretatmäßigen Haushaltspläne. Haushaltsmittel sowie Überwachung ihrer Ausführung (Artikel 6 BK RF).

Der Budgetprozess umfasst drei Phasen der Budgetaktivität:

1) Erstellung von Budgets;

2) Prüfung und Genehmigung von Budgets;

3) Ausführung von Budgets;

Ein integraler Bestandteil des Haushaltsverfahrens ist die Haushaltsregulierung – die Umverteilung von Finanzmitteln zwischen Haushalten verschiedener Ebenen.

Vor der Verabschiedung des RF BC war der wichtigste Rechtsakt zur Regelung des Haushaltsverfahrens in Russland das Gesetz der RSFSR vom 10. Oktober 1991 Nr. 1734-I „Über die Grundlagen der Haushaltsstruktur und des Haushaltsverfahrens der RSFSR“. . Derzeit sind die Normen zur Durchführung des Haushaltsverfahrens neben dem RF BC in einer Reihe anderer Gesetze der Russischen Föderation, Gesetze (Beschlüsse der Vertretungsorgane) der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation enthalten, behördliche Rechtsakte, die von Exekutivbehörden erlassen wurden (z. B. in den Regeln für das Verfahren zur Erstellung und Ausführung von Haushalten, die vom Finanzministerium der Russischen Föderation und ähnlichen Ministerien von Subjekten der Russischen Föderation entwickelt wurden).

Das RF BC enthält normative Rechtsakte, die die haushaltsrechtlichen Beziehungen regeln. Daher hat der Präsident der Russischen Föderation das Recht, Dekrete zur Regelung der haushaltsrechtlichen Beziehungen zu erlassen, die dem Haushaltsgesetzbuch der Russischen Föderation und anderen Gesetzen nicht widersprechen dürfen. Im Falle eines Konflikts zwischen dem BK der RF und normativen Akten, die vom Präsidenten der RF oder der Regierung der RF unterzeichnet wurden, gilt das BK der RF.

Bundesorgane der Staatsgewalt, Organe der Staatsgewalt der Subjekte der Russischen Föderation erlassen im Rahmen ihrer Zuständigkeit normative Rechtsakte, die die haushaltsrechtlichen Beziehungen regeln.

Wenn ein internationaler Vertrag der Russischen Föderation andere Regeln als die in der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten festlegt, gelten die Regeln des internationalen Vertrags. Es gibt jedoch eine Ausnahme von dieser Regel: Internationale Verträge der Russischen Föderation gelten unmittelbar für haushaltsrechtliche Beziehungen, außer in Fällen, in denen sich aus einem internationalen Vertrag ergibt, dass ihre Anwendung den Erlass innerstaatlicher Akte erfordert.

Gesetze der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation haben keine rückwirkende Kraft und gelten für Beziehungen, die nach ihrem Inkrafttreten entstehen, sofern im Haushaltsgesetzbuch der Russischen Föderation oder im Bundesgesetz nichts anderes bestimmt ist.

Zu den Quellen des Haushaltsrechts gehören daher die Verfassung der Russischen Föderation, das Haushaltsgesetzbuch der Russischen Föderation und andere normative Rechtsakte, die vom Präsidenten der Russischen Föderation, den Exekutivbehörden der Russischen Föderation, der lokalen Selbstverwaltung und der Regulierung des Haushalts erlassen wurden Rechtsbeziehungen im Rahmen ihrer Zuständigkeit.

Diese Rechtsakte werden traditionell nach ihren rechtlichen Eigenschaften klassifiziert, wobei Folgendes hervorgehoben wird:

1) normative Akte, die allgemeine Regeln für Teilnehmer an Finanzbeziehungen festlegen und bestimmte Arten von Finanzbeziehungen regeln; die Besonderheiten der jeweiligen Art von Finanzbeziehungen zu bestimmen;

2) Finanz- und Planungsgesetze, von denen eine beträchtliche Anzahl für das Haushaltsrecht typisch ist, einschließlich des Bundeshaushalts, der Staatshaushalte der Republiken, der Finanzpläne anderer Finanzorganisationen.

Die Verabschiedung des Haushaltsgesetzbuches der Russischen Föderation im Jahr 1998 bedeutete den Übergang zu einer qualitativ neuen Stufe in der Regulierung der Haushaltsbeziehungen in der Russischen Föderation. Allerdings sind noch nicht alle Probleme gelöst.

Seit sechs Jahren wurden 24 Gesetze zur Änderung des RF BC verabschiedet. Die Änderungen betrafen unter anderem Themen wie Ausgaben, Verschuldung, Einführung und Prüfung des Haushaltsentwurfs (2000), „außerbudgetäre Einnahmen“ (2002), Stabilisierungsfonds (2003), interbudgetäre Beziehungen (2004), Klagen (2005).[20]

Darüber hinaus wurden kontinuierlich Änderungen an der Haushaltsordnung der Russischen Föderation vorgenommen (im Durchschnitt einmal pro Quartal), wobei fast jedes Jahr grundlegende Änderungen des Haushaltssystems verabschiedet wurden. Dies spiegelte einerseits die Entwicklung der Methodik und der Praxisanforderungen wider, war andererseits aber auch eine Folge der Vielzahl ungelöster Fragen, Lücken und interner Widersprüche im Kodex. Infolgedessen wurde der Kodex zunehmend fragmentiert und seine allgemeine Instabilität schränkte seine Anwendung ein.

Unter diesen Bedingungen fiel die Hauptregulierungslast auf das Bundesgesetz über den Bundeshaushalt, das einerseits gezwungen war, eine Reihe von Normen des Kodex auszusetzen, was natürlich nicht den Grundprinzipien der Öffentlichkeit entspricht Finanzverwaltung. Andererseits musste das Haushaltsgesetz eine Vielzahl von Rechtsnormen enthalten, die über den Rahmen seines Gegenstands hinausgingen.

Der Hauptgrund für die Einführung von Änderungen am RF BC, die am 1. Januar 2008 in Kraft getreten sind, besteht darin, dass der Kodex den Stand des Verständnisses der öffentlichen Finanzverwaltung Anfang bis Mitte der 90er Jahre widerspiegelt. Es enthält absolut korrekte Prinzipien, denen die meisten Länder der Welt folgen. Darüber hinaus enthält es eine Reihe von Elementen, die in der Haushaltspraxis erst jetzt aktiv genutzt werden, insbesondere die mittelfristige Finanzplanung und sogar die leistungsorientierte Budgetierung. Zum anderen bilden diese Normen kein integrales System, regen die Entwicklung des Haushaltsverfahrens nicht an und erfordern ihre praktische Anwendung, und viele Bestimmungen des Kodex behindern die Entwicklung und Anwendung neuer Grundsätze für die Organisation des Haushaltsverfahrens. In diesem Zusammenhang wurden seit dem 1. Januar 2008 etwa 2/3 der aktuellen Normen des Kodex geändert. Gleichzeitig wird fast die Hälfte der Artikel neu aufgelegt, zudem wird der Kodex um neue Artikel ergänzt. Strukturell lassen sich diese Änderungsanträge zu sechs Blöcken zusammenfassen (Tabelle 3.1), von denen zwei für uns die wichtigsten sind, die auf von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Konzeptdokumenten basieren und den Kern der laufenden Haushaltsreform widerspiegeln.

Die Grundprinzipien und Konzepte des Haushaltssystems, die Sprache, in der die Haushaltsgesetzgebung verfasst ist, müssen universell sein und dürfen keine zusätzliche Interpretation zulassen. Jede Verzerrung oder andere Auslegung dieser Konzepte verletzt die Einheit der Gesetzgebung.

Reformen der zwischenstaatlichen Beziehungen und des Haushaltsprozesses betreffen nur Behörden unterschiedlicher Ebene und Art, während Verbraucher von Haushaltsdienstleistungen hauptsächlich mit Haushaltsinstitutionen interagieren. Die Dezentralisierung der öffentlichen Finanzverwaltung auf Makro- und Mesoebene schafft die Voraussetzungen und Bedingungen für die Umsetzung des schwierigsten Teils der Haushaltsreform – die Neuordnung der Haushaltsinstitutionen, „Mikrodezentralisierung“ der öffentlichen Finanzverwaltung, „Denationalisierung“ der Produktion eines erheblichen Teils der Haushaltsdienstleistungen.

Der derzeitige Haushalts- und Rechtsstatus der Haushaltsinstitutionen erlaubt es uns nicht, mit einer effektiven Erbringung von Haushaltsdienstleistungen zu rechnen, da tiefgreifende interne Widersprüche bestehen zwischen:

- Subsidiäre Verantwortung des Staates und Unkontrollierbarkeit von "außerbudgetären" Verpflichtungen der Haushaltsinstitutionen;

- formal gleicher Rechtsstatus und tatsächlich unterschiedlicher finanzieller und wirtschaftlicher Status von Haushaltsinstitutionen;

- mäßige Unterfinanzierung „im Durchschnitt“ und unannehmbar niedrige Haushaltsmittel in einigen Fällen und das Vorhandensein erheblicher außerbudgetärer Mittel in anderen;

- formelle kostenlose und allgemein zugängliche und real bezahlte und selektive Bereitstellung von Haushaltsdienstleistungen;

- "harte" geschätzte Finanzierung und "weiche" Verwendung von außerbudgetären Einnahmen;

- begrenzte formelle Befugnisse und unbegrenzte informelle Möglichkeiten der Haushaltsinstitutionen.

Für einige Organisationen (Universitäten, Kliniken, einzelne Schulen) ist der aktuelle Status der Haushaltsinstitutionen zu starr und zwingt sie, auf informelle Weise zu arbeiten, für andere (Strafverfolgungsbehörden, Militäreinheiten) ist er zu "weich" und lenkt sie ab auf Tätigkeiten, die nicht mit den Hauptfunktionen zusammenhängen.

In Übereinstimmung mit den von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Grundsätzen der Umstrukturierung des öffentlichen Sektors in der Russischen Föderation ist es notwendig, Haushaltsinstitutionen und Organisationen anderer Organisations- und Rechtsformen (autonome Institutionen, autonome gemeinnützige Organisationen) klar zu trennen öffentliche Dienstleistungen erbringen (Tabelle 3.2).

Die Reform des Haushaltsnetzes sieht zwei Arten von Maßnahmen vor, die inhaltlich und zeitlich miteinander verbunden sind.

Erstens wird vorgeschlagen, das Regime für die Verwendung von Haushaltsmitteln für Haushaltsinstitutionen zu verschärfen: Alle außerbudgetären Einnahmen sollten als Teil des Haushalts geplant und nur durch eine einzige Schätzung, Begrenzung der Haushaltsverpflichtungen und ein persönliches Konto in der Staatskasse verwendet werden.

Gleichzeitig kann ein Verfahren eingerichtet werden, bei dem ein Teil seiner Einnahmen aus der Erbringung entgeltlicher oder teilweise entgeltlicher Dienstleistungen „automatisch“ in den Voranschlag der Einrichtung einfließt. Wir müssen davon ausgehen, dass deutlich weniger Institute diesen Status behalten sollten als bisher. Einige von ihnen sollten zusammengelegt, neu profiliert oder in die Zuständigkeit anderer Exekutivbehörden (einschließlich anderer Ebenen) übertragen werden.

Zweitens müssen Möglichkeiten für die Umwandlung von Haushaltsinstitutionen in Organisationen anderer Organisations- und Rechtsform (selbstständige Institution, autonome gemeinnützige Organisation) geschaffen werden. Diese Organisationen werden nicht in das Register der Empfänger von Haushaltsmitteln aufgenommen, sie haben ihre eigenen Bankkonten und der Staat haftet nicht für ihre Verpflichtungen. Außerbudgetäre Mittel und eigene Einnahmen können diese Einrichtungen zusätzlich zur Haushaltsfinanzierung der tatsächlich erbrachten Haushaltsleistungen nach ihrer Bereitstellung nach eigenem Ermessen (vorbehaltlich der gesetzlichen Ziele) verwahren und darüber verfügen. Gleichzeitig haben sie das Recht (und manchmal Garantien) auf Budgetfinanzierung für die Erbringung von Budgetdienstleistungen in Form eines staatlichen (kommunalen) Auftrags, einer Pro-Kopf-Finanzierung usw.

Auf jeder Ebene der Dezentralisierung der öffentlichen Finanzverwaltung sind dieselben Elemente zu finden, bei denen im Wesentlichen ähnliche Maßnahmen umgesetzt werden müssen. Die wichtigsten sind eine klare und maximal „starre“ Konsolidierung von Befugnissen (Rechten und Pflichten) und Ressourcen sowie die Schaffung von Wettbewerbsbedingungen, die in der Anfangsphase durch zusätzliche („direkte“) Anreize und Fehlanreize unterstützt werden. Wenn diese Reformen konsequent durchgeführt werden (wie dies bis vor Kurzem im Bereich der zwischenstaatlichen Beziehungen der Fall war und im Rahmen der Umsetzung des Konzepts zur Reform des Haushaltsprozesses weiterhin der Fall ist), werden in naher Zukunft die Grundlagen für eine grundlegend neue, Es wird ein viel effektiveres Modell der öffentlichen Finanzverwaltung geschaffen, d. h. die Hauptaufgabe des modernen Zyklus der Übergangszeit wird gelöst.

Das System der Organe mit Haushaltsbefugnissen umfasst Finanzbehörden, Währungsbehörden (die Zentralbank der Russischen Föderation (Bank of Russia)), staatliche (kommunale) Finanzkontrollorgane (Rechnungskammer der Russischen Föderation, Kontroll- und Finanzexekutivbehörden, Kontrolle). Gremien der regionalen und lokalen Vertretungskörperschaften).

Die Hauptaufgaben des Budgetprozesses:

- Ermittlung der materiellen und finanziellen Reserven des Staates;

- Möglichst realitätsnahe Berechnung der Haushaltseinnahmen;

- die genaueste Berechnung der Haushaltsausgaben;

- Gewährleistung eines maximalen Gleichgewichts der Budgets;

- Harmonisierung der Budgets mit dem umgesetzten Wirtschaftsprogramm;

- Umsetzung der Haushaltsordnung zur Umverteilung von Einnahmequellen zwischen Haushalten verschiedener Ebenen, Wirtschaftssektoren, Wirtschaftsregionen usw.

3.3. Teilnehmer des Haushaltsverfahrens, ihre Befugnisse

Beteiligte am Haushaltsverfahren mit Haushaltsbefugnissen auf Bundesebene sind:

- Präsident der Russischen Föderation;

- Staatsduma der Bundesversammlung der Russischen Föderation;

- Föderationsrat der Bundesversammlung der Russischen Föderation;

- Regierung der Russischen Föderation;

- Finanzministerium der Russischen Föderation;

- Bundeskasse;

- Stellen, die Haushaltseinnahmen erheben;

- Zentralbank der Russischen Föderation (Bank of Russia);

- Rechnungskammer der Russischen Föderation;

- Föderaler Dienst für Finanz- und Haushaltsaufsicht;

- Staatliche Sondermittel;

- die Hauptverwalter und Verwalter von Haushaltsmitteln;

- andere Organe, die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation mit Haushalts-, Steuer- und anderen Befugnissen betraut sind.

Die allgemeine Verwaltung des Finanzsystems wird von den höchsten Behörden und Verwaltungen wahrgenommen.

I. Der Präsident der Russischen Föderation (Verwaltung des Präsidenten der Russischen Föderation) bestimmt die Ziele der Finanzpolitik, unterzeichnet den Haushaltsplan und hat das Recht, die von der Föderalen Versammlung der Russischen Föderation verabschiedeten Finanzgesetze zu „verweigern“.

II. Das Parlament der Russischen Föderation (die Föderale Versammlung der Russischen Föderation, bestehend aus zwei Kammern: dem Föderationsrat und der Staatsduma) legt Steuern, Gebühren und steuerfreie Zahlungen fest, genehmigt den föderalen Haushalt, verabschiedet die Finanzgesetzgebung (das Haushaltsgesetzbuch). der Russischen Föderation, der Abgabenordnung der Russischen Föderation) usw.

III. Die Regierung der Russischen Föderation entwickelt den Bundeshaushalt und fungiert als Koordinierungsstelle für das Finanzmanagement.

IV Das Finanzministerium der Russischen Föderation (Minfin of Russia) ist die zentrale Stelle, die die Finanzpolitik umsetzt. Es gewährleistet die Einheit der Finanz-, Währungs- und Devisenpolitik in der Russischen Föderation und koordiniert die Aktivitäten anderer föderaler Exekutivorgane.

Das Finanzministerium der Russischen Föderation hat folgende Haushaltsbefugnisse:

- erstellt einen Entwurf des Bundeshaushaltsplans und legt ihn der Regierung der Russischen Föderation vor, beteiligt sich an der Ausarbeitung von Haushaltsentwurfsentwürfen für staatliche außerbudgetäre Mittel;

- vertritt im Namen der Regierung der Russischen Föderation die staatliche Seite bei Vereinbarungen über die Bereitstellung von Bundeshaushaltsmitteln auf rückzahlbarer Basis und Garantien zu Lasten von Bundeshaushaltsmitteln;

- gibt methodische Anleitungen im Bereich der Aufstellung des Bundeshaushaltsplans und des Bundeshaushaltsvollzugs;

- legt das Verfahren zur Führung einer konsolidierten Haushaltsliste des Bundeshaushalts fest;

- erstellt und führt eine konsolidierte Haushaltsaufstellung des Bundeshaushalts und legt sie der Bundeskasse vor;

- legt der Bundeskasse die Grenzen der Haushaltsverpflichtungen für die Hauptverwalter der Bundeshaushaltsmittel vor;

- entwickelt eine Prognose des konsolidierten Haushalts der Russischen Föderation;

- entwickelt im Auftrag der Regierung der Russischen Föderation ein Programm der staatlichen internen Anleihen der Russischen Föderation;

- führt im Namen der Regierung der Russischen Föderation die Zusammenarbeit mit internationalen Finanzorganisationen durch;

- entwickelt im Auftrag der Regierung der Russischen Föderation ein Programm der staatlichen Auslandsanleihen der Russischen Föderation;

- bietet methodische Anleitungen zur Rechnungslegung und Berichterstattung von juristischen Personen, unabhängig von ihrer Organisations- und Rechtsform;

- erstellt einen einheitlichen Kontenplan für die Haushaltsrechnung und eine einheitliche Methodik für die Haushaltsrechnung;

- gewährleistet die Bereitstellung von Haushaltsdarlehen im Rahmen der durch das Bundesgesetz über den Bundeshaushalt genehmigten Mittel für das nächste Haushaltsjahr in der von der Regierung der Russischen Föderation festgelegten Weise;

- im Namen der Russischen Föderation, im Namen der Regierung der Russischen Föderation, staatliche Garantien für Gebietskörperschaften der Russischen Föderation, Gemeinden und juristische Personen im Rahmen der durch das Bundesgesetz über den Bundeshaushalt für den nächsten genehmigten Mittel Geschäftsjahr;

- registriert Ausgaben von Darlehen von Subjekten der Russischen Föderation, Gemeinden;

- führt das Staatsschuldenbuch der Russischen Föderation;

- führt gemäß dem von der Regierung der Russischen Föderation festgelegten Verfahren die Verwaltung der Staatsschulden der Russischen Föderation durch;

- organisiert den Vollzug des Bundeshaushalts;

- verabschiedet normative Akte im festgelegten Tätigkeitsbereich usw.

Gleichzeitig hat der Finanzminister der Russischen Föderation das ausschließliche Recht, die Genehmigung für folgende Maßnahmen zu erteilen: Genehmigung der konsolidierten Haushaltsliste des Bundeshaushalts; Genehmigung der Grenzen der Haushaltsverpflichtungen für die Hauptverwalter der föderalen Haushaltsmittel; Bereitstellung von Haushaltsdarlehen aus dem Bundeshaushalt usw. Die Durchführung dieser Maßnahmen ohne Genehmigung des Finanzministers verstößt gegen die Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation. Der Finanzminister hat das Recht, den Hauptverwaltern der Haushaltsmittel die Änderung des Zwecks der Haushaltsmittel innerhalb des Haushalts zu untersagen, wenn der Finanzminister eine Vorlage der Rechnungskammer der Russischen Föderation oder des Föderalen Dienstes für Finanzen und Haushalt erhalten hat Überwachung, die auf eine Verletzung der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation durch den Hauptverwalter der Haushaltsmittel hinweist.[21]

Die Struktur der Zentralstelle des Finanzministeriums der Russischen Föderation umfasst die folgenden Abteilungen und Abteilungen.[22]

1. Die Abteilung Haushaltspolitik umfasst folgende Abteilungen: Haushaltsgesetzgebung; Budgetplanung; zwischenstaatliche Finanzen; Organisation des Bundeshaushaltsvollzugs; Konsolidierte Abteilung für Einkommensanalyse und Prognose; Analyse und Prognose von Einnahmen aus direkten Steuern und anderen Zahlungen; Analyse und Prognose von Einnahmen aus indirekten Steuern und Ressourcenzahlungen; Reservefonds; Haushaltspolitik im öffentlichen Dienst; finanzielle Unterstützung der Justiz; normative rechtliche Absicherung des öffentlichen Dienstes; Beamtenbesoldung und Verwaltungskostenanalyse; Methodik der Haushaltsrechnung, Haushaltsberichterstattung und Haushaltsklassifizierung; Methodik für die Bildung von Ausgabenverpflichtungen und die Ausführung von Haushaltsplänen.

2. Die Abteilung Haushaltspolitik in den Bereichen der Wirtschaft umfasst folgende Abteilungen: Zentralabteilung; Abteilungen für Haushaltspolitik im Bereich Verkehr, Straßeninfrastruktur und Kommunikation; Haushaltspolitik im Bereich Landnutzung, Untergrundnutzung und Ökologie; Haushaltspolitik im Bereich Zivilindustrie und Energie; Haushaltspolitik im Bereich Landwirtschaft und Fischerei; Haushaltspolitik im Bereich der Bildung von föderalen Zielprogrammen, Regionalentwicklungsprogrammen; Haushaltspolitik im Bereich Wohnbauförderung und Methodik zur Finanzierung von Haushaltsinvestitionen.

3. Abteilung Haushaltspolitik in den Bereichen Soziales und Wissenschaft umfasst Abteilungen: Gesamtabteilung; Abteilungen für Haushaltspolitik im Bildungsbereich; Haushaltspolitik im Bereich Gesundheitspflege und Körperkultur; Haushaltspolitik im Bereich wissenschaftlicher und wissenschaftlich-technischer Tätigkeiten und ziviler Zwecke; Haushaltspolitik im Bereich der sozialen Sicherheit und Programme der staatlichen Beschäftigung der Bevölkerung; Sozialversicherungspflicht und staatliche Sonderkassen; Haushaltspolitik im Bereich Kultur und Massenmedien.

4. Die Abteilung für Haushaltspolitik im Bereich des staatlichen Militär- und Strafverfolgungsdienstes und der Staatsverteidigungsordnung umfasst die Abteilungen: konsolidierte Analyse im Bereich der Landesverteidigung, der Staatssicherheit und der Strafverfolgung; ordnungsrechtliche Unterstützung im Bereich des staatlichen Militär- und Strafverfolgungsdienstes; Haushaltspolitik im Bereich der Landesverteidigung; Haushaltspolitik im Bereich Staatssicherheit und Strafverfolgung; Haushaltspolitik im Bereich Justiz, Verhütung und Beseitigung der Folgen von Notsituationen; Haushaltspolitik im Bereich der militärisch-technischen Zusammenarbeit; Haushaltspolitik im Bereich der Staatsverteidigungsordnung, Mobilmachungsvorbereitung der Wirtschaft und Materialreserve.

5. Die Abteilung für zwischenstaatliche Beziehungen umfasst: Konsolidierte Abteilung; Abteilungen für die Organisation des Haushaltsverfahrens in den Fächern der Russischen Föderation; Überwachung und Beziehungen zu den Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation; Gemeinden; Reformen des Wohnungswesens und der kommunalen Dienstleistungen; Methodik der zwischenstaatlichen Beziehungen.

6. Die Abteilung für internationale Finanzbeziehungen, öffentliche Schulden und öffentliches Finanzvermögen umfasst: Abteilungen für internationale Zusammenarbeit; Beziehungen zu internationalen Banken; Auslandsverschuldung; externe Vermögenswerte; staatliches inländisches Vermögen; Inlandsverschuldung; Methodik und Regulierung der Verschuldung von Subjekten der Russischen Föderation und Gemeinden; Buchführung, Analyse und Berichterstattung; für die Verwaltung der Mittel des Stabilisierungsfonds.

7. Die Abteilung für Steuer- und Zolltarifpolitik umfasst die Abteilungen: Koordinierung und Kontrolle der Tätigkeit des Föderalen Steuerdienstes, Analyse und allgemeine Angelegenheiten; Anwendung der allgemeinen steuer- und gebührenrechtlichen Vorschriften; Besteuerung des Gewinns (Einkommens) von Organisationen; Besteuerung der Bürgereinkommen und einheitliche Sozialsteuer; Vermögens- und andere Steuern; Steuern und Einnahmen aus der Nutzung natürlicher Ressourcen; indirekte Steuer; Internationale Besteuerung; Zollzahlungen; normative Regelung zur Ermittlung des Zollwerts.

8. Die Abteilung für Regulierung der staatlichen Finanzkontrolle, Prüfungstätigkeit, Buchführung und Berichterstattung umfasst Abteilungen: Regulierung der Finanz- und Haushaltsaufsicht und Finanzüberwachung; Rechnungslegungs- und Berichtsmethodik; behördliche und gesetzliche Regelung der Wirtschaftsprüfungstätigkeit; Regelung der Zertifizierung, Zulassung und Weiterbildung von Wirtschaftsprüfern, Koordinierung der Kontrolle im Bereich der Pflichtprüfung und der Tätigkeit der Berufsverbände der Wirtschaftsprüfung.

9. Die Abteilung Finanzpolitik umfasst Abteilungen: Rentenreform; Finanzmärkte und Eigentumsverhältnisse; Regulierung von Lotterieaktivitäten und Produktion von Sicherheitsdruckerzeugnissen; Regulierung der Versicherungstätigkeit; Organisation komplexer Zahlungen; Bankgeschäfte; Geldpolitik.

10. Die Rechtsabteilung umfasst die Abteilungen: rechtliche Unterstützung der Staatsschuldenpolitik, Verteidigungskomplex und Strafverfolgungsbehörden, Finanzmarkt und zwischenstaatliche Beziehungen; rechtliche Begleitung der Haushaltspolitik, Aktivitäten nachgeordneter Organisationen und Systematisierung von Vorschriften; rechtliche Unterstützung der Steuer- und Zolltarifpolitik, Kontrolle und Überwachung, Wirtschaftsprüfung, Buchhaltung und Berichterstattung; gerichtlicher Schutz.

V. Die Bundeskasse hat folgende Haushaltskompetenzen:

- verteilt Einnahmen und andere Einnahmen zwischen den Haushalten des Haushaltssystems der Russischen Föderation gemäß den vom RF BC festgelegten Standards;

- eröffnet Konten bei der Bank von Russland und Kreditinstituten zur Abrechnung von Bundeshaushaltsmitteln und anderen in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehenen Mitteln;

- legt das Verfahren für Bardienstleistungen für die Ausführung von Haushalten des Haushaltssystems der Russischen Föderation fest;

- Aufzeichnungen über die Kassenausführung des Bundeshaushalts führen, Berichte über die Kassenausführung des Bundeshaushalts gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation erstellen und dem Finanzministerium der Russischen Föderation vorlegen usw.

Das einheitliche Konto des Bundesfinanzministeriums befindet sich bei der Bank von Russland und ist ein Konto, das Mittel aus dem Bundeshaushalt ansammelt und die Operationen der staatlichen Behörden der Russischen Föderation für die Ausführung des Bundeshaushalts widerspiegelt.

Die Nutzung des Einheitskontos ist eine neue Informationstechnologie für die Ausführung des Bundeshaushalts, durch die:

- Zentralisierung der Einnahmen und Mittel des Bundeshaushalts;

- Zentralisierung der Vorgänge zur Abrechnung der Einnahmen der Haushalte verschiedener Ebenen auf einem Konto;

- tägliche Spiegelung im Hauptbuch der Bundeskasse über die Einnahmen und Ausgaben des Bundeshaushalts.

VI. Der Föderale Steuerdienst und der Föderale Zolldienst üben die Kontrolle über die Richtigkeit der Berechnung, Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Zahlung von Steuern, Zolleinnahmen, Gebühren und anderen Zahlungen an Haushaltsmittel aus.

Das System der Steuerbehörden ist in Übereinstimmung mit der in der Russischen Föderation angenommenen administrativen und national-territorialen Aufteilung aufgebaut. Das Hauptelement dieses Systems sind die staatlichen Steueraufsichtsbehörden für das jeweilige Gebiet (Republik, Territorium, Region, Stadt, Bezirk), die die Hauptlast der direkten Kontrolle über die Umsetzung der Steuergesetzgebung durch alle natürlichen und juristischen Personen in der bedientes Gebiet.

Hauptaufgaben Steueraufsichtsbehörden überwachen die Einhaltung der Steuergesetze und die korrekte Berechnung und rechtzeitige Zahlung von Steuern und anderen Zahlungen an den entsprechenden gesetzlich festgelegten Haushalt.[23]

Die Steueraufsicht erfüllt folgende Aufgaben:

1) Aufzeichnungen über Steuerzahler gemäß dem festgelegten Verfahren führen;

2) Bereitstellung von Informationen über tatsächlich erhaltene Steuerbeträge und Zahlungen für Finanzorgane und Finanzorgane;

3) die Rückzahlung von übermäßig erhobenen und gezahlten Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen an den Haushalt vornehmen;

4) Analyse von Berichten, statistischen Daten und Ergebnissen von Inspektionen vor Ort, Ausarbeitung von Vorschlägen für die Entwicklung von Richtlinien und anderen Dokumenten zur Anwendung von Rechtsakten über Steuern und andere Zahlungen an den Haushalt auf deren Grundlage;

5) führen bei Unternehmen, Institutionen und Organisationen, die auf jeglicher Eigentumsform beruhen, mit Bürgern der Russischen Föderation, ausländischen Bürgern und Staatenlosen Kontrollen von Gelddokumenten, Buchhaltungsregistern, Berichten, Plänen, Schätzungen, Erklärungen und anderen damit zusammenhängenden Dokumenten durch Berechnung und Zahlung von Steuern und anderen Zahlungen an den Haushalt;

6) Aufzeichnungen und Schätzung von beschlagnahmtem, herrenlosem Eigentum, durch Erbrecht an den Staat übertragenem Eigentum und Schätzen;

7) die Durchführung von Maßnahmen mit den Strafverfolgungs- und Regulierungsbehörden der Republik koordinieren, um die Kontrolle über die Einhaltung der Rechtsvorschriften über Steuern und andere Zahlungen an den Haushalt zu stärken;

8) Kontrolle der Rechtzeitigkeit der Vorlage von Rechnungslegungsberichten und Bilanzen, Steuerberechnungen, Berichten, Erklärungen und anderen Dokumenten im Zusammenhang mit der Berechnung und Zahlung von Zahlungen an den Haushalt durch die Zahler sowie Überprüfung der Zuverlässigkeit dieser Dokumente im Hinblick auf die Korrektheit der Bestimmung des Gewinns, der Einkünfte, anderer Besteuerungsobjekte und der Steuerberechnung und anderer Zahlungen an den Haushalt;

9) Übermittlung von Materialien über die Tatsachen von Verstößen, für die eine strafrechtliche Haftung vorgesehen ist, an Strafverfolgungsbehörden;

10) Klagen vor Gericht und Schiedsgericht erheben:

a) über die Liquidation eines Unternehmens jeder Organisations- und Rechtsform aus den in der Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Gründen, über die Anerkennung der Registrierung eines Unternehmens als ungültig im Falle eines Verstoßes gegen das festgelegte Verfahren zur Unternehmensgründung oder Nichterfüllung der Gründungsdokumente mit den gesetzlichen Anforderungen und Rückforderung der in diesen Fällen erhaltenen Einkünfte;

b) über die Anerkennung von Transaktionen als ungültig und die Rückforderung aller aus solchen Transaktionen erhaltenen Einnahmen in die Staatseinnahmen; (c) auf die Wiedererlangung von ungerechtfertigt erworbenem Eigentum, das nicht im Rahmen einer Transaktion, sondern als Ergebnis anderer rechtswidriger Handlungen erworben wurde;

11) Sicherstellung der korrekten Anwendung von Finanzsanktionen, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation und der Republiken in ihrer Zusammensetzung für Verstöße gegen Verpflichtungen gegenüber dem Haushalt vorgesehen sind, sowie Geldbußen für diese Verstöße, die von Beamten von Unternehmen, Institutionen, Organisationen und Bürgern begangen wurden , und die Aktualität des Sammelns von Geldern für sie;

12) Einsichtnahme, Inhaltsaufnahme und Beschlagnahme von Dokumenten von Unternehmen, Institutionen und Organisationen, die von der Verschleierung (Untertreibung) von Gewinnen (Einkünften) oder anderen Besteuerungsobjekten zeugen.

13) Dokumente von Unternehmen, Institutionen, Organisationen, Finanzbehörden und Banken erhalten, auf deren Grundlage sie operative Buchhaltungsunterlagen (für jeden Zahler und jede Zahlungsart) über die Beträge der zu zahlenden und tatsächlich vom Haushalt erhaltenen Steuern und sonstigen Zahlungen führen , sowie die Beträge von Finanzsanktionen und Bußgeldern;

14) den Betrieb von Unternehmen, Institutionen, Organisationen und Bürgern auf Abrechnungs- und anderen Konten bei Banken und anderen Finanz- und Kreditinstituten auszusetzen, wenn sie den staatlichen Steueraufsichtsbehörden und ihren Beamten keine Rechnungslegungsberichte, Bilanzen, Berechnungen, Erklärungen und andere Dokumente im Zusammenhang mit der Berechnung und Zahlung von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen an den Haushalt.

3.4. Erstellung von Budgets

Die erste Phase des Haushaltsverfahrens ist die Erstellung von Haushaltsplänen, der die Entwicklung von Prognosen für die sozioökonomische Entwicklung der Russischen Föderation, der Teileinheiten der Russischen Föderation, der Gemeinden und Wirtschaftssektoren sowie der vorausgeht Erstellung konsolidierter Finanzbilanzen, auf deren Grundlage die Exekutivbehörden Haushaltsentwürfe entwickeln. Haushaltsentwürfe werden unter Berücksichtigung der Notwendigkeit erstellt, staatliche Mindestsozialstandards auf der Grundlage der Normen der finanziellen Kosten für die Erbringung staatlicher oder kommunaler Dienstleistungen und anderer festgelegter Standards zu erreichen.

Der Präsident der Russischen Föderation übermittelt der Bundesversammlung der Russischen Föderation spätestens im März des Jahres, das dem nächsten Haushaltsjahr vorangeht, eine Haushaltsbotschaft, in der er die Haushaltspolitik des nächsten Haushaltsjahres festlegt.

Die Erstellung von Haushaltsentwürfen ist das ausschließliche Vorrecht der Regierung der Russischen Föderation, der zuständigen Exekutivbehörden der Teilstaaten der Russischen Föderation und der lokalen Regierungen. Die direkte Haushaltsaufstellung wird vom Finanzministerium der Russischen Föderation, den Finanzbehörden der Teilstaaten der Russischen Föderation und den Gemeinden durchgeführt.

Zur Erstellung von Haushaltsentwürfen sind Angaben nach geltendem Steuerrecht erforderlich; zu den erwarteten Volumina an finanzieller Unterstützung, die aus den Haushalten anderer Ebenen des Haushaltssystems der Russischen Föderation bereitgestellt werden; über Art und Umfang der Ausgaben, die von einer Ebene des Haushaltssystems der Russischen Föderation auf eine andere übertragen werden; über die Standards der finanziellen Kosten für die Erbringung staatlicher oder kommunaler Dienstleistungen.

Der Haushalt basiert auf der Haushaltsrede des Präsidenten der Russischen Föderation; Prognose der sozioökonomischen Entwicklung des betreffenden Gebiets für das nächste Geschäftsjahr; Plan für die Entwicklung des staatlichen oder kommunalen Wirtschaftssektors des betreffenden Gebiets für das nächste Geschäftsjahr.

Der langfristige Finanzplan wird gleichzeitig mit dem Entwurf des Haushaltsplans für das nächste Geschäftsjahr auf der Grundlage einer mittelfristigen Prognose der sozioökonomischen Entwicklung der Russischen Föderation, eines Teils der Russischen Föderation, einer Gemeinde und erstellt enthält Daten über die prognostizierten Möglichkeiten des Haushalts zur Mobilisierung von Einnahmen, zur Aufnahme staatlicher oder kommunaler Anleihen und zur Finanzierung der wichtigsten Haushaltsausgaben.

Der langfristige Finanzplan wird für drei Jahre entwickelt, wobei das erste Jahr das Jahr ist, für das der Haushalt erstellt wird; Die nächsten zwei Jahre sind der Planungszeitraum, in dem die tatsächlichen Ergebnisse der erklärten Wirtschaftspolitik überwacht werden.

Zunächst wird vorgeschlagen, die Rolle und Bedeutung der mittelfristigen Finanzplanung deutlich zu stärken. Dies muss aus mehreren Gründen erfolgen.

Erstens ist die Verlängerung des Budgetplanungshorizonts für die Zwecke der Makro-, Steuer- und Geldpolitik wichtig. Es ist notwendig, die Parameter Einkommen, Ausgaben und Haushaltsdefizit zu sehen, die viele Bedingungen für die Entwicklung der Wirtschaft beeinflussen.

Zweitens ist es im Bereich der öffentlichen Finanzen unmöglich, Ziele festzulegen und Leistungsergebnisse zu bewerten, wenn keine mindestens dreijährige Perspektive besteht. Bei einem jährlichen Planungshorizont denkt jeder Haushaltsverwalter über eines nach: Wie er die zugewiesenen Zuweisungen beherrscht und sie im nächsten Jahr nicht verliert oder noch besser erhöht. Die mittelfristige Finanzplanung ist eine notwendige Voraussetzung für die Umstrukturierung des Haushaltssektors und die Einführung ergebnisorientierter Haushaltsplanungsmethoden.

Drittens verbessert die mittelfristige Finanzplanung die Effizienz der Ausgabenverwaltung. Es besteht die Möglichkeit, langfristige staatliche (kommunale) Verträge abzuschließen, das für russische Haushalte chronische Problem der Kontostände zu lösen, indem Mittel, die für verschiedene Jahre eines Dreijahreszyklus bereitgestellt werden, "ausgetauscht" und die Einheitlichkeit erhöht werden Geld ausgeben.

Der Saldo der Finanzmittel ist ein Saldo aller Einnahmen und Ausgaben der Russischen Föderation, der Teileinheiten der Russischen Föderation, der Gemeinden und der Wirtschaftseinheiten in einem bestimmten Gebiet. Die Bilanz der Finanzmittel wird auf der Grundlage des Berichtssaldos der Finanzmittel für das Vorjahr gemäß der Prognose der sozioökonomischen Entwicklung des betreffenden Gebiets erstellt und ist die Grundlage für die Erstellung des Haushaltsplans. Zuvor hatte der langfristige Finanzplan einen Referenz- und Analysecharakter und war nicht eng mit dem Entwurf des Haushaltsplans verbunden. Und erst seit letztem Jahr wird auf Bundesebene mit der Integration einer langfristigen Finanzplanung in einen regulären Haushaltsprozess begonnen, wenn das erste Jahr einer langfristigen Finanzplanung ein Haushaltsentwurf für das Folgejahr ist, und der Rest der Projekte legt vorhersagbare Parameter für Ausgaben und Einnahmen für die nächsten zwei Jahre fest.

Auf Bundesebene wird aufgrund der bereits vorhandenen Erfahrungen der Mittelfristplanung vorgeschlagen, den Bundeshaushalt für drei Jahre zu genehmigen. In diesem gesetzlich zugelassenen Format kommen alle Vorteile der mittelfristigen Finanzplanung maximal zum Tragen.

Subjekte der Russischen Föderation und Kommunen haben ein Wahlrecht: Sie können in der Jahresplanung bleiben, müssen dann aber zwingend einen mittelfristigen Finanzplan für drei Jahre genehmigen, an den wesentlich detailliertere Anforderungen geknüpft sind. Nicht alle Subjekte der Russischen Föderation, geschweige denn Kommunen, sind bereit, auf einen Dreijahreshaushalt umzusteigen. Dies ist ein ziemlich komplexes und verantwortungsvolles Verfahren, und es wäre falsch, Behörden auf anderen Ebenen zu zwingen, es umzusetzen, bevor die entsprechenden Bedingungen geschaffen wurden.

Für die Aufstellung und Genehmigung des Bundeshaushalts für drei Jahre wird vorgeschlagen, die in der internationalen Praxis weithin bekannte "gleitende Dreijahresmethode" anzuwenden, bei der zuvor genehmigte Projekte jährlich um ein Jahr vorgezogen und zur Grundlage gemacht werden einen neuen Haushaltsentwurf. Der „gleitende Dreijahreszeitraum“ sichert einerseits die Stabilität und Berechenbarkeit der Haushaltsprojektionen und andererseits die Möglichkeit, auf eine veränderte Lage zu reagieren, Verpflichtungen neu zu ordnen und neue haushaltspolitische Prioritäten umzusetzen .

Es wird vorgeschlagen, in diese Methode die sogenannten bedingt genehmigten Ausgaben einzubauen. Dies bedeutet, dass nicht alle Ausgaben des zweiten und dritten Jahres der kommenden Periode von Artikeln und Hauptmanagern verteilt werden. Durch die ständige Verschiebung des Planungshorizonts hin zu einem neuen Dreijahreszeitraum ist es möglich, eine Reserve zu bilden, um die Gesamtkosten im Falle einer ungünstigen Situation zu reduzieren, ohne das Budget und die bereits eingegangenen Verpflichtungen erheblich zu beschädigen.

Damit wird der Haushalt des ersten Jahres des Dreijahreshaushalts so genehmigt, wie heute traditionell das Haushaltsgesetz für das entsprechende Haushaltsjahr mit allen Textartikeln genehmigt wird. Die Budgets des zweiten und dritten Jahres werden durch einen gesonderten Anhang zum Gesetz über das Budget für das erste Jahr genehmigt. Und es gibt nur einen Textlink zu diesen Anwendungen. Wenn das erste Jahr des „Budget-Dreijahreszeitraums“ endet, wird darüber ein Bericht erstellt. Dann wird das zweite Jahr des Dreijahresplans zum ersten Jahr und ein weiteres kommt hinzu. Dies bedeutet nicht, dass für den Hauptgeschäftsführer im Prozess der Umsetzung des Budgets des ersten Jahres nichts geändert werden kann. Letztere hat ziemlich weitreichende Befugnisse. Insbesondere wenn er aus irgendeinem Grund die Mittel des ersten Jahres des "Dreijahresplans" nicht verwenden kann, hat er Reste und rechnet sie im Voraus voraus. In diesem Fall kann der Hauptverwalter im Rahmen des Dreijahreshaushalts „Mittel austauschen“, d. h. im ersten Jahr einen Teil der für das zweite und dritte Jahr vorgesehenen Mittel verwenden und die Verwendung des entsprechenden Teils aufschieben die Mittel des ersten Jahres auf spätere Zeitpunkte. Selbstverständlich werden diese Änderungen bei der Erstellung des Budgets für die nächsten drei Jahre berücksichtigt.

Was geschieht mit den „bedingt bewilligten“ Ausgaben des zweiten und dritten Jahres der „Budget-Dreijahresperiode“? Es gibt zwei Möglichkeiten. Der Erste. Wenn mit der makroökonomischen Situation im Land alles in Ordnung ist, die Einnahmen und das Währungsprogramm es ermöglichen, diese Mittel auszugeben, werden sie auf die Umsetzung der entwickelten Prioritäten der staatlichen Politik ausgerichtet. Zweite. Wenn eine ungünstige Situation eintritt und die Einnahmen geringer ausfallen als prognostiziert, werden diese Mittel verwendet, um die Verpflichtungen sicherzustellen, die bereits für das zweite und dritte Jahr genehmigt wurden.

Eine wichtige Neuerung besteht darin, verschiedene Arten von Budgetzuweisungen unterschiedlich zu planen und auszuführen.

Es ist eine Sache – Verpflichtungen gegenüber der Bevölkerung, die direkt durch Gesetze festgelegt werden und bestimmen, wer und in welchem ​​​​Umfang das Recht hat, Zahlungen, vor allem soziale, aus dem Haushalt zu erhalten. Dies sind öffentliche Ausgabenverpflichtungen. Im Rahmen des jährlichen Haushaltsverfahrens ist es möglich, die Zahl der Empfänger mehr oder weniger genau vorherzusagen und die Höhe der Mittel zur Erfüllung dieser Verpflichtungen vorzusehen, aber sie können nicht ohne Änderung der einschlägigen Gesetze geändert werden. Auch wenn beispielsweise mehr Arbeitslose Leistungen beantragt haben als geplant, ist das Budget in jedem Fall verpflichtet, diese Verpflichtungen zu erfüllen, ansonsten fließen sie über den Mechanismus der Klagen einfach in andere, gleiche und teilweise größere Verpflichtungen. Daher ist es vernünftiger, diese Verpflichtungen bei ihrem Auftreten oder Vorliegen zu erfüllen, wobei man sich natürlich auf eine ungefähre Schätzung der Haushaltszuweisungen stützt, dies jedoch nicht im Rahmen der Begrenzung der Höchstmengen tut.

Was passiert, wenn die Mittel zur Erfüllung einer öffentlichen Verpflichtung nicht ausreichen? Erinnern wir uns an die Praxis, als das Haushaltsgesetz die Normen, die Ausgabenverpflichtungen regelten, aufhob oder ihre Wirkung beschränkte. Dann kam die Entscheidung des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation, dass das Haushaltsgesetz die Normen anderer Ausgabengesetze nicht außer Kraft setzen kann. Daher werden im Rahmen der vorgeschlagenen Änderungen zwei Ansätze zu öffentlichen und zivilrechtlichen Verpflichtungen unterschieden.

Das Haushaltsgesetz darf unter keinen Umständen die Anwendung eines anderen Gesetzes aussetzen, das die öffentlichen Verpflichtungen des Staates festlegt. Ändert sich die Art des Inkrafttretens eines solchen Gesetzes, dann nur durch ein anderes Gesetz. Geschieht dies nicht, unterliegt es der Vollstreckung und es müssen Mittel für seine Umsetzung beantragt werden.

Bestehende öffentliche Verpflichtungen werden in jedem Fall erfüllt, auch wenn während des Haushaltsvollzugs eine Situation eintritt, in der die Mittel für seine Ausführung mehr als geplant erfordern. Bis das Parlament ein Gesetz zur Klarstellung des Haushalts verabschiedet, darf die Exekutive für diese Zwecke Mittel ausgeben, die über die zuvor im Haushaltsgesetz festgelegten Parameter hinausgehen.

Ganz anderer Natur sind die zivilrechtlichen Verpflichtungen. Wenn wir die Befugnisse und Aufgaben einer staatlichen Stelle, Institution definiert haben, besteht aus rechtlicher Sicht eine Verpflichtung zur Ausgabe. Aber sein Volumen ist unbekannt. Wie viele Verpflichtungen können in Form von kommunalen Staatsverträgen oder Tarifverträgen übernommen werden? Die Installation ist nur eine Aufgabe des Budgets. Bei der Bestimmung der Grenzen der Haushaltsverpflichtungen werden Beschränkungen für die Annahme und Erfüllung der Haushaltsverpflichtungen eingeführt.

Der „klassische“ Zyklus „Aufstellung – Schätzung – Limits – Übernahme von Verpflichtungen (Abschluss von Verträgen) – Genehmigung ihrer Zahlung“ gilt daher nicht für alle Ausgabenverpflichtungen, sondern nur für Verpflichtungen dieser Art. Sie müssen sich in den Schätzungen der Haushaltsinstitutionen widerspiegeln, da nur der entsprechende Leiter administrativ für ihre Umsetzung verantwortlich ist.

Bei anderen Ausgabenverpflichtungen handelt der Hauptverwalter nicht als juristische Person, sondern als „Vertreter“ der öffentlichen Körperschaft, der mit der Verwaltung bestimmter Verpflichtungen betraut ist. Sie können beispielsweise gegenüber dem bedingten Ministerium für soziale Entwicklung keine Ansprüche geltend machen, dass er nicht genug Geld hat, um Arbeitslosengeld zu zahlen, da sich die wirtschaftliche Situation ändern könnte. Wenn aber gleichzeitig mehr Leute vom Ministerium eingestellt werden als erlaubt, Verträge über die Grenzen hinaus oder zu falschen Zwecken abgeschlossen werden, dann trägt der Minister als Leiter einer Haushaltsinstitution die direkte Verantwortung dafür. Das Dokument, das diese Verantwortung festlegt, ist die Schätzung der Institution.

Es gibt eine Reihe weiterer Arten von Mittelbindungen oder Mittelzuweisungen. Sie sind intermediär. Einerseits benötigen sie begrenzte Mittel, andererseits müssen zu ihrer Umsetzung in der Regel keine weiteren Dokumente verabschiedet werden. In diesem Stadium der Entwicklung des Haushaltssystems wird vorgeschlagen, nur öffentliche Verpflichtungen aus der Gesamtheit der Ausgabenverpflichtungen herauszugreifen, während alle anderen Verpflichtungen vorerst zusammen betrachtet werden. Die Schätzungen einer Haushaltsinstitution (einschließlich einer Regierungsbehörde) sollten jedoch nur die Verpflichtungen umfassen, die den Abschluss von Arbeitsverträgen oder staatlichen (kommunalen) Verträgen erfordern.

Performance Budgeting ist eine Form der leistungsbasierten Budgetierung. Programme sind in der Regel mit Änderungen am bestehenden System, Entwicklung, Umstrukturierung und Reformen verbunden. Dies sind Maßnahmen, die per Definition vorübergehend sind. Sie decken nicht den gesamten Wirkungsbereich der Behörden ab, die meist regelmäßig und dauerhaft errichtet werden. Das heißt aber keineswegs, dass nur Programme durch quantitative Ergebnisse beschrieben werden sollten. Die Änderungsanträge schlagen vor, auf alle Mittel für die Erbringung öffentlicher (kommunaler) Dienstleistungen, unabhängig davon, ob es sich um Programme handelt oder nicht, ergebnisorientierte Budgetierungsmethoden auszudehnen.

3.5. Prüfung und Genehmigung des Bundeshaushalts

Der Entwurf des Bundesgesetzes über den Bundeshaushalt für das nächste Haushaltsjahr wird der Staatsduma der Russischen Föderation spätestens am 26. August des laufenden Jahres vorgelegt, gleichzeitig mit den vorläufigen Ergebnissen der sozioökonomischen Entwicklung der Russischen Föderation für das vergangener Zeitraum des laufenden Jahres; Prognose der sozioökonomischen Entwicklung der Russischen Föderation; Hauptrichtungen der Haushalts- und Steuerpolitik; Plan für die Entwicklung des staatlichen und kommunalen Wirtschaftssektors; Prognose der konsolidierten Finanzbilanz für das Gebiet der Russischen Föderation; die Prognose des konsolidierten Budgets der Russischen Föderation; Vorhaben der Bundeszielprogramme und Bundesprogramme zur Entwicklung der Regionen, die aus dem Bundeshaushalt finanziert werden; Entwurf eines gezielten Investitionsprogramms des Bundes; ein Entwurf eines staatlichen Rüstungsprogramms; ein Programmentwurf zur Privatisierung staatlicher und kommunaler Unternehmen; internationale Verträge der Russischen Föderation, die für die Russische Föderation in Kraft getreten sind und ihre finanziellen Verpflichtungen für das nächste Geschäftsjahr enthalten, einschließlich nicht ratifizierter internationaler Verträge der Russischen Föderation über staatliche Auslandsanleihen und Staatsdarlehen; Entwurf des Programms der staatlichen Auslandsanleihen der Russischen Föderation; ein Programmentwurf für die Gewährung staatlicher Darlehen durch die Russische Föderation an ausländische Staaten; Entwurf der Struktur der staatlichen Auslands- und Inlandsverschuldung der Russischen Föderation; Berechnungen des voraussichtlichen Volumens des Stabilisierungsfonds zu Beginn und am Ende des nächsten Geschäftsjahres, des voraussichtlichen Volumens der Einnahmen an den Stabilisierungsfonds und (oder) der Verwendung des Stabilisierungsfonds im nächsten Geschäftsjahr.

Gleichzeitig mit dem Entwurf des Bundesgesetzes über den Bundeshaushalt für das nächste Haushaltsjahr legt die Regierung der Russischen Föderation der Staatsduma Entwürfe für Bundesgesetze vor:

- über die Einführung von Änderungen und Ergänzungen der Gesetzgebungsakte der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren;

- über die Haushalte der staatlichen Sonderfonds der Russischen Föderation;

- über die Einführung von Änderungen und Ergänzungen des Bundesgesetzes „Über die Haushaltsklassifikation der Russischen Föderation“;

- zu den Sätzen der Versicherungsbeiträge an staatliche außerbudgetäre Fonds für das nächste Geschäftsjahr.

Wenn der Entwurf des Bundesgesetzes über den Bundeshaushalt für das nächste Geschäftsjahr und der Entwurf des Bundesgesetzes über den Haushalt des Pensionsfonds der Russischen Föderation für das nächste Geschäftsjahr eine Indexierung des Mindestlohns und der Mindesthöhe der staatlichen Renten vorsehen, Gleichzeitig legt die Regierung der Russischen Föderation Entwürfe für föderale Gesetze zur Anhebung der Mindestrente, zum Verfahren zur Indexierung und Neuberechnung der staatlichen Renten und zur Anhebung des Mindestlohns vor.

Die Staatsduma prüft den Entwurf des Bundesgesetzes über den Bundeshaushalt für das nächste Haushaltsjahr in vier Lesungen (seit dem 1. Januar 2008 in drei Lesungen). Gleichzeitig müssen Bundesgesetze über Änderungen und Ergänzungen der Gesetzgebungsakte der Russischen Föderation über die Sätze der Versicherungsbeiträge zu staatlichen nicht haushaltsbezogenen Mitteln für das nächste Geschäftsjahr von der Staatsduma verabschiedet werden, bevor die Hauptmerkmale genehmigt werden des Bundeshaushalts in erster Lesung. Bundesgesetze über die Haushalte der staatlichen Sondervermögen, über die Mindestrente, über die Höhe des Tarifsatzes (Gehalt) der ersten Kategorie der Einheitlichen Tariftabelle für die Vergütung der Beschäftigten von Organisationen des öffentlichen Dienstes, über das Verfahren für die Indexierung und Neuberechnung der staatlichen Renten über den Mindestlohn muss von der Staatsduma angenommen werden, bevor der Entwurf des Bundesgesetzes über den Bundeshaushalt in zweiter Lesung geprüft wird.

Im Falle der Ablehnung (Nichtannahme) der Bundesgesetze über Änderungen und Ergänzungen der Steuergesetzgebung der Russischen Föderation sowie der Gesetzgebungsakte der Russischen Föderation über die Sätze der Versicherungsbeiträge an staatliche Nicht-Staatsduma durch die Staatsduma Haushaltsmittel werden vor der Prüfung in der ersten Lesung des Entwurfs des Bundesgesetzes über den Bundeshaushalt Berechnungen für alle Indikatoren des Bundeshaushalts auf der Grundlage der Gesetzgebung der Russischen Föderation durchgeführt. Die wesentliche Änderung im Verfahren zur Prüfung des Bundeshaushalts ab dem 1. Januar 2008 ist die Vereinheitlichung der zweiten und dritten Lesung des Entwurfs des Bundeshaushaltsgesetzes (Tab. 3.3).

Mit dem neuen Ansatz zur Ausgabenplanung wird es keine so explizite Verbindung zwischen haushaltspolitischen Prioritäten und Abschnitten zur Ausgabenklassifizierung mehr geben. In der zweiten Lesung wird bei der Diskussion darüber, wie viel Geld für einen bestimmten Abschnitt zugewiesen werden soll, auf Änderungen bei den Mitteln für bestimmte gezielte Posten und Ausgabenarten verwiesen.[24]

Es wird vorgeschlagen, die Haushaltszuweisungen für öffentliche Aufgaben während der Behandlung des Entwurfs des Bundeshaushaltsplans in erster Lesung zu genehmigen. In dieser Phase des Budgetprozesses stehen eigentlich schon Zusammensetzung und Volumen fest. Ist eine Änderung der Zusammensetzung oder des Umfangs öffentlicher Verpflichtungen erforderlich, müssen die entsprechenden Rechtsakte bereits vor Beginn des Haushaltsverfahrens geändert werden. Und im Rahmen der Betrachtung des Entwurfs des Bundeshaushalts kann man nur die Gültigkeit der vorgelegten Berechnungen für ihre Ausführung überprüfen. Die Genehmigung von Mitteln für öffentliche Verpflichtungen in der ersten Lesung des Entwurfs des Haushaltsplans wird in der zweiten Lesung eine sorgfältigere Prüfung aller anderen Ausgabenverpflichtungen ermöglichen, die lediglich einer politischen Bewertung bedürfen.

3.6. Haushaltsvollzug in der Russischen Föderation

Die Ausführung des Haushaltsplans beginnt nach seiner Genehmigung durch die gesetzgebenden (repräsentativen) Behörden. Diese Phase des Budgetprozesses stellt die Aufgabe, die Einnahmen- und Ausgabenteile der Budgets aller Ebenen zu erfüllen.

Während des Haushaltsvollzugs können die Exekutivbehörden Änderungen innerhalb der genehmigten Mittel unter den Posten der funktionalen Ausgabenklassifikation der Haushaltsklassifikation der Russischen Föderation für jede Ausgabenrichtung vornehmen. Die wichtigsten Aufgaben des Haushaltsvollzugs:[25]

- Gewährleistung des vollständigen und rechtzeitigen Eingangs von Steuern und anderen Zahlungen sowie Einkommen im Allgemeinen und für jede Quelle;

- Finanzierung von Aktivitäten innerhalb der vom Haushalt genehmigten Grenzen während des Haushaltsjahres, für das der Haushalt genehmigt wurde;

- Korrekte und wirtschaftlich begründete Verteilung aller Arten von Zahlungen und Zuweisungen des genehmigten Budgets, durchgeführt gemäß der Budgetliste der Einnahmen und Ausgaben.

Budget-Malerei - ein Dokument, das vom Hauptverwalter der Haushaltsmittel für Verwalter und Empfänger von Haushaltsmitteln auf der Grundlage des genehmigten Haushalts gemäß der funktionalen und wirtschaftlichen Klassifikation der Haushaltsausgaben der Russischen Föderation mit vierteljährlicher Aufschlüsselung erstellt und vorgelegt wird die für die Budgetierung zuständige Exekutivbehörde innerhalb von 10 Tagen nach Budgetgenehmigung.

Das Haushaltsgesetzbuch der Russischen Föderation definiert die Grundsätze der Haushaltsausführung unter modernen Bedingungen.

1. Die Finanzierung erfolgt über ein einziges Budgetkonto (alle Mittel der Budgetempfänger (Verwalter von Budgetzuweisungen, die direkt Zahlungen für gelieferte Waren, durchgeführte Arbeiten und erbrachte Dienstleistungen leisten) befinden sich auf einem einzigen Konto) - das Prinzip der Einheit des Kasse, bei der Abrechnungskonten von Budgetempfängern zu einem einzigen Budgetkonto zusammengeführt werden, von dem aus Abrechnungen mit Lieferanten von Waren und Dienstleistungen durchgeführt werden. Dank dieses Prinzips werden folgende positive Veränderungen erreicht:

- Es besteht die Möglichkeit einer vorläufigen und laufenden Kontrolle über die gezielte Mittelverwendung. Vorläufige Kontrolle ist die Kontrolle über die Erstellung von Schätzungen der Einnahmen und Ausgaben einer Haushaltsinstitution. Die laufende Kostenkontrolle erfolgt durch das Verfahren zur Bestätigung der Zahlungsverpflichtungen;

- Der Durchgang von Geldern durch Verrechnungskonten wird minimiert, da keine Operationen für die Bewegung von Geldern zwischen den Verrechnungskonten der Haushaltsinstitutionen und der Finanzbehörde durchgeführt werden.

- Es besteht die Möglichkeit der Umverteilung der Mittel. Dadurch ist es möglich, Guthaben auf Abrechnungskonten in der Planung und laufenden Finanzierung zu berücksichtigen, umzuverteilen und zur Finanzierung laufender Ausgaben zu verwenden.

2. Die Ausführung des Haushaltsplans für Ausgaben erfolgt unter Verwendung persönlicher Konten von Haushaltsmitteln, die in einem einzigen Buchungsregister des Finanzministeriums für jeden Hauptverwalter, Verwalter und Empfänger von Haushaltsmitteln eröffnet werden. Das persönliche Konto spiegelt die Haushaltsmittel wider, über die der Inhaber des persönlichen Kontos verfügen kann.

3. Die Planung und Ausführung des Haushalts erfolgt im Rahmen der detaillierten Haushaltsgliederung der Russischen Föderation – dem Grundsatz der Haushaltstransparenz. Um eine ordnungsgemäße Kontrolle über den Haushaltsvollzug zu gewährleisten, ist es notwendig, sich bei der Vorbereitung und Verabschiedung von Finanzierungsaufträgen strikt an die Haushaltsklassifizierung zu halten.

4. Die Annahme von Geldverpflichtungen für die Ausführung von Ausgaben und Zahlungen durch die Haushaltsinstitutionen ist nur im Rahmen der ihnen auferlegten Haushaltsverpflichtungen möglich. Das Haushaltsgesetzbuch der Russischen Föderation führt das Konzept einer Haushaltsverpflichtung und einer Begrenzung der Haushaltsverpflichtungen ein.

Budgetbindung - vom haushaltsführenden Organ anerkannte Verpflichtung, die Mittel des betreffenden Haushalts innerhalb einer bestimmten Frist auszugeben, die sich nach dem Haushaltsgesetz und mit einer konsolidierten Haushaltsgliederung ergibt.

Begrenzung der Budgetbindung - das Volumen der Haushaltsverpflichtungen, das für den Verwalter und Empfänger von Haushaltsmitteln von der den Haushalt ausführenden Stelle für einen Zeitraum von höchstens drei Monaten festgelegt und genehmigt wurde.

Begrenzungen der Budgetverpflichtungen verschärfen die Kontrolle über die Finanzierung und bringen sie in Einklang mit den tatsächlichen Budgeteinnahmen. Es gibt zwei Möglichkeiten: Beibehaltung der monatlichen Limits oder Beibehaltung der vierteljährlichen Limits. Monatslimits werden monatlich erstellt und begrenzen die Höhe der Budgetmittel, die innerhalb eines Monats ausgegeben werden müssen. Das Volumen der vierteljährlichen Begrenzungen der Haushaltsverpflichtungen sollte die Haushaltszuweisungen für das entsprechende Quartal nicht überschreiten.

5. Registrierung von Verträgen, Durchführung von Ausschreibungen zum Zwecke des Kaufs von Waren, Bauleistungen oder Dienstleistungen für den Bedarf von Haushaltsinstitutionen. Die Kassenvollstreckung des Budgets ermöglicht es, die Qualität der Ausgabenplanung aufgrund der Salden der Mittel auf den persönlichen Konten der Manager und Empfänger der Budgetmittel im Rahmen der Budgetklassifizierung und der Fristen der nicht verwendeten Mittel in den Konten erheblich zu verbessern. Durch die Genehmigung von Verträgen kann das Treasury-Organ zusammen mit dem Finanzorgan eine zeitlich optimale Ausgabenplanung vornehmen, die Finanzierungshöhe für diejenigen Posten reduzieren, für die regelmäßig Kontosalden verbleiben.

Teilnehmer am Prozess der Haushaltsausführung sind der Hauptmanager, Manager, Empfänger von Haushaltsmitteln, Haushaltsinstitutionen sowie Finanz- und Bankinstitute.

Hauptverwalter der Haushaltsmittel des Bundeshaushalts Organ der Staatsgewalt der Russischen Föderation, das das Recht hat, Bundeshaushaltsmittel unter untergeordneten Verwaltern und Empfängern von Haushaltsmitteln zu verteilen, die durch die Abteilungsklassifizierung der Bundeshaushaltsausgaben bestimmt werden. Er erstellt eine Budgetliste, verteilt die Grenzen der Budgetverpflichtungen an untergeordnete Manager und Empfänger von Budgetmitteln. Die Ministerien sind die Hauptverwalter der Haushaltsmittel. Der Hauptverwalter handelt vor Gericht im Namen des Finanzministeriums der Russischen Föderation: bei Schadensersatzansprüchen für Schäden, die durch rechtswidrige Entscheidungen und Handlungen (Untätigkeit) der zuständigen Beamten und Organe nach Abteilungszugehörigkeit verursacht wurden; auf Forderungen nachgeordneter Verwalter und Empfänger von Bundeshaushaltsmitteln, dargestellt in Form einer subsidiären Haftung. Die Zahlung der Mittel im Rahmen des Vollstreckungsbescheids erfolgt auf Kosten der Staatskasse der Russischen Föderation aus den vom Hauptverwalter der Mittel zugewiesenen Mitteln des Bundeshaushalts.

Manager der Haushaltsmittel - Körperschaft der Staatsgewalt oder der lokalen Selbstverwaltung, die das Recht hat, Haushaltsmittel an untergeordnete Empfänger zu verteilen.

Budget Institution - eine Organisation, die von staatlichen Behörden der Russischen Föderation, konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation oder lokalen Regierungen gegründet wurde, um Management-, soziokulturelle, wissenschaftliche, technische oder andere Funktionen nicht kommerzieller Art wahrzunehmen, deren Aktivitäten finanziert werden das entsprechende Budget auf der Grundlage einer Schätzung der Einnahmen und Ausgaben.

Empfänger von Haushaltsmitteln - eine Haushalts- oder andere Einrichtung, die gemäß dem Haushaltsplan für das entsprechende Jahr Anspruch auf den Erhalt von Haushaltsmitteln hat. Der Empfänger von Haushaltsmitteln ist das letzte Glied in der Kette der Verwalter von Haushaltsausgaben; dies ist die Organisation, die das Recht hat, im Namen des Staates oder der Kommunalverwaltungen Haushaltsverpflichtungen zu übernehmen und diese gemäß den festgelegten Grenzen zu erfüllen. Tatsächlich handelt es sich dabei lediglich um staatliche oder kommunale (Haushalts-)Institutionen, darunter auch um Behörden, die als juristische Personen als Haushaltsinstitutionen fungieren.

Eine solche Grenzziehung eröffnet Möglichkeiten zur Umstrukturierung des Haushaltsnetzes. Eine Erweiterung des Kreises der Empfänger von Haushaltsmitteln, beispielsweise durch Organisationen neuer Organisations- und Rechtsformen, die staatliche (kommunale) Dienstleistungen erbringen, ist nicht erforderlich. Solche Organisationen erhalten Haushaltsmittel in Form von Zuschüssen oder im Rahmen staatlicher (kommunaler) Verträge, was jedoch nicht bedeutet, dass sie mit Haushaltsbefugnissen ausgestattet sind und beispielsweise eine Haushaltsberichterstattung vorlegen müssen.

Eine Neuerung, die noch entwickelt werden muss, ist die Einführung interner Finanzkontrollen oder Audits. Da die Rechte und Pflichten der Hauptmanager zunehmen, sollte jeder Hauptmanager oder sogar jede große Haushaltsinstitution eine spezialisierte Einheit haben, die direkt dem Leiter unterstellt ist, die interne Standards und Verfahren für die Planung, Berichterstattung und Überwachung der Erreichung von Ergebnissen entwickeln würde und, vor allem würde die Einhaltung dieser Verfahren überwachen. Es sollte eine Art "interner" Think-Tank oder Beratungszentrum sein. Und die externe Kontrolle sollte schrittweise neu ausgerichtet werden, um zu überprüfen, ob es solche Einheiten gibt, wie sie arbeiten, wie effektiv ihre Aktivitäten sind.

Der Budgetprozess endet mit der Erstellung und Überprüfung von Leistungsberichten. Genauer gesagt soll es ein Ende haben, denn derzeit ist dieser Kreislauf auf Bundesebene durchbrochen. So wurde der Bericht über die Ausführung des Bundeshaushalts für 2004 von der Duma im März-April 2006 geprüft, als seine Relevanz bereits verloren war. Unterdessen enthält das Budget-Reporting eine Vielzahl äußerst wertvoller Informationen für die Budgetplanung. Die Generierung solcher Informationen, zusammen mit der eigentlichen Kontrolle über die Ausführung des Budgets, ist das Hauptziel der Budgetberichterstattung, die hauptsächlich für Managemententscheidungen im nächsten Budgetzyklus benötigt wird.

Der Gesetzentwurf schlägt zwei Schritte zur Stärkung der Rolle der Melde- und Kontrollstellen vor.

Im ersten Schritt wird eine externe Prüfung der Haupthaushaltsverwalter durchgeführt. In Bezug auf die Hauptverwalter des Bundeshaushalts kann dies beispielsweise im April beginnen, ohne auf die offizielle Bildung der vollständigen Berichterstattung warten zu müssen. Berichte der Hauptmanager und Schlussfolgerungen der Rechnungskammer der Russischen Föderation dazu müssen in Form unabhängiger Dokumente vorliegen, die von der Regierung der Russischen Föderation geprüft, der Staatsduma vorgelegt usw. werden. Eine externe Prüfung von Die Budgetberichterstattung jedes Hauptmanagers ist eine notwendige Voraussetzung für die Erhöhung seiner Verantwortung sowohl für die finanziellen als auch für die nichtfinanziellen Ergebnisse seiner Aktivitäten. Das „Eintauchen“ solcher Berichte in den Gesamtbericht, für den ohnehin entweder das Finanzministerium der Russischen Föderation oder die Regierung als Ganzes verantwortlich ist, schwächt diese Verantwortung erheblich.

Der zweite Schritt besteht darin, gleichzeitig mit dem Bericht an den Gesetzgeber eine externe Stellungnahme zum Haushaltsvollzugsbericht vorzulegen. Dies bedeutet, dass mit der Ausarbeitung dieses Gutachtens früher begonnen werden sollte und dieser Bericht dementsprechend früher offiziell der Rechnungskammer vorgelegt werden muss. Die jetzigen Fristen, wenn erst im August ein Bericht vorgelegt wird und dann für vier bis fünf Monate eine externe Stellungnahme dazu erstellt wird, lassen es nicht zu, den Haushaltszyklus zu „schließen“.

3.7. Staatliche Finanzkontrolle

Staatliche Finanzkontrolle In der Russischen Föderation handelt es sich um eine Reihe von Maßnahmen und Maßnahmen zur Überwachung der Einhaltung gesetzlicher und regulatorischer Rechtsakte, Normen, Standards und Regeln für die Verwendung öffentlicher Mittel. Finanzkontrolle ist Kostenkontrolle, findet daher in allen Bereichen der gesellschaftlichen Reproduktion statt und begleitet den gesamten Prozess der Geldbewegung, einschließlich der Phase der Bewertung der Finanzergebnisse (Effizienz). Gegenstand der Finanzkontrolle sind somit die Währungsbeziehungen. Die Finanzkontrolle dient als Form der Umsetzung der Kontrollfunktion des Managements; Es soll die Interessen und Rechte sowohl des Staates als auch aller anderen Wirtschaftssubjekte wahren.[26]

Die finanzielle Sicherheit des Staates soll durch ein System staatlicher Kontrollorgane gewährleistet werden, die ein Entwicklungskonzept haben und von der obersten staatlichen Kontrollinstanz geleitet werden.

Das System der staatlichen Finanzkontrolle in der Russischen Föderation wird in Übereinstimmung mit den Anforderungen der Erklärung von Lima über die Leitprinzipien der Finanzkontrolle aufgebaut, die 1977 vom IX. Kongress der Internationalen Organisation der Obersten Rechnungskontrollbehörden angenommen wurde. Seitdem hat es dies getan nur geringfügigen Änderungen unterzogen, zuletzt 1998 und 2004. Die Deklaration hat für die Mitglieder dieser Organisation nicht den Status "verbindlich", es wird jedoch davon ausgegangen, dass sich alle in ihrer Arbeit an ihren Bestimmungen orientieren .

Die Deklaration von Lima zielt darauf ab, ein Höchstmaß an Unabhängigkeit der Kontrollstellen zu gewährleisten. Als Kontrollobjekte werden dabei nicht nur Empfänger von Bundeshaushaltsmitteln anerkannt, sondern auch staatliche Stellen aller Ebenen, staatliche und kommunale Sondervermögen und Einheitsunternehmen sowie Unternehmen und Organisationen aller Vermögensarten Leistungen erhalten oder finanzielle Unterstützung aus Haushalten oder außerbudgetären Mitteln erhalten. In Frankreich ist jede Behörde, jede Körperschaft, die die Interessen des Staates vertritt, einem bestimmten Minister oder Ministerpräsidenten untergeordnet oder diesem rechenschaftspflichtig. Anders als in der Russischen Föderation gibt es hier keine staatlichen Komitees oder föderalen Dienste.

Die Tätigkeit jedes Ministers wird von einem Vertreter der Haushaltsabteilung des Finanzministeriums überwacht, der die Umsetzung der einschlägigen Vorschriften über die Verwendung öffentlicher Mittel überwacht.

In Frankreich gibt es drei Arten von Kontrollen:

- Kontrolle, die von Ministern im Rahmen ihrer Befugnisse ausgeübt wird. Diese Kontrolle wird von ministeriellen Aufsichtsämtern durchgeführt:

- Nachkontrolle durch die Rechnungskammer;

- dienststellenübergreifende Kontrolle, durchgeführt durch dienststellenübergreifende Inspektionen.

Die staatliche Finanzkontrolle trägt zur Umsetzung der Finanzpolitik des Staates und zur Schaffung von Bedingungen für die effektive Verwendung von Haushaltsmitteln bei. Erstens sieht es die Kontrolle über die Vorbereitung, Prüfung, Genehmigung und Ausführung von Haushalten auf allen Ebenen und außerbudgetären Fonds, den Finanzaktivitäten von Unternehmen und Institutionen, Banken und anderen Finanzintermediären sowie finanziellen Kapitalgesellschaften vor.

Heute gibt es in der Russischen Föderation 66 verschiedene Arten von föderalen Kontrollorganen verschiedener Abteilungen, die ihre eigenen territorialen Abteilungen in den konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation haben; Darüber hinaus schaffen die konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation ihre eigenen Regulierungsbehörden, die größtenteils unabhängig, ohne Koordination und ohne systematische Überprüfung ihrer Aktivitäten arbeiten.

In der Russischen Föderation gibt es eine präsidiale, parlamentarische, staatliche, staatsanwaltschaftliche und unabhängige (Prüfungs-)Kontrolle. Der Zweck der präsidialen Kontrolle wird durch den verfassungsmäßigen Status des Präsidenten der Russischen Föderation bestimmt. Gemäß Art. 80 der Verfassung der Russischen Föderation Der Präsident der Russischen Föderation ist das Staatsoberhaupt. Der Präsident der Russischen Föderation ist der Garant der Verfassung, der Rechte und Freiheiten des Menschen und des Bürgers, er bestimmt die Hauptrichtungen der Innen- und Außenpolitik des Staates. Die präsidiale Kontrolle umfasst folgende Objekte: föderale Exekutivbehörden, Exekutivbehörden der Teilstaaten der Russischen Föderation, ihre Beamten sowie Organisationen. Die Themen der präsidialen Kontrolle sind: die Umsetzung spezifischer Dekrete, Gesetze, Bundesprogramme, die Aktivitäten von Ministerien und Abteilungen zur Umsetzung von Dekreten des Präsidenten der Russischen Föderation, Bundesprogramme, Staatskonzepte sowie Weisungsdokumente der Regierung von Die Russische Föderation.

Die erste ist die höchste Ebene der präsidialen Kontrolle, die durch die Hauptkontrolldirektion des Präsidenten der Russischen Föderation, die Staatliche Militärinspektion des Präsidenten der Russischen Föderation und den Sicherheitsrat vertreten wird. Die zweite Ebene ist die Bezirksebene, vertreten durch bevollmächtigte Vertreter des Präsidenten der Russischen Föderation, die dritte ist die regionale Ebene, vertreten durch Bundesinspektoren.

Der Erlass des Präsidenten der Russischen Föderation vom 16. März 1996 Nr. 383 „Über die Hauptkontrolldirektion des Präsidenten der Russischen Föderation“ genehmigte die Verordnung „Über die Hauptkontrolldirektion des Präsidenten der Russischen Föderation“. Die Hauptfunktionen der AVV sind:

- Kontrolle und Überprüfung der Umsetzung von föderalen Exekutivbehörden, Exekutivbehörden der Teileinheiten der Russischen Föderation, ihrer Beamten sowie Organisationen von Bundesgesetzen, Dekreten und Anordnungen des Präsidenten der Russischen Föderation;

- Kontrolle und Überprüfung der Ausführung von Anweisungen des Präsidenten der Russischen Föderation.

Die Tätigkeit der Rechnungskammer der Russischen Föderation wird durch das Bundesgesetz vom 11. Mai 1995 Nr. 4-FZ „Über die Rechnungskammer der Russischen Föderation“ geregelt. Die Rechnungskammer der Russischen Föderation ist ein ständiges Organ unabhängiger parlamentarischer Kontrolle. Hauptaufgabe der Kammer ist die Organisation und Kontrolle der fristgerechten Ausführung der Einnahmen und Ausgaben des Bundeshaushalts und der Haushalte der außeretatmäßigen Mittel des Bundes.

Die Rechnungsprüfer der Rechnungskammer der Russischen Föderation beaufsichtigen bestimmte Bereiche ihrer Tätigkeit, die eine Gruppe oder eine Reihe von Einnahmen- oder Ausgabenposten des Bundeshaushalts abdecken.

Die Kontrollbefugnisse der Rechnungskammer gelten für alle staatlichen Stellen und Institutionen sowie für Gebietskörperschaften, Unternehmen, Organisationen, Banken, Versicherungen, unabhängig von Art und Form des Eigentums, wenn sie Mittel des Bundes erhalten, überweisen oder verwenden budgetieren oder Bundeseigentum nutzen oder verwalten.

Die Rechnungskammer der Russischen Föderation hat das Recht, den Verwaltungen der geprüften Stellen verbindliche Weisungen zu erteilen. Im Falle einer wiederholten Nichteinhaltung der Anweisungen kann die Kammer im Einvernehmen mit der Staatsduma beschließen, alle Arten von Finanz-, Zahlungs- und Abrechnungsvorgängen auf den Konten von Übertretern auszusetzen.

Die Staatsanwaltschaft der Russischen Föderation erfüllt auch die Funktion eines der Elemente des Systems der "Checks and Balances". Im Auftrag der Russischen Föderation überwacht die Generalstaatsanwaltschaft die Umsetzung bestehender Gesetze, stellt fest und ergreift Maßnahmen zur Beseitigung von Straftaten. Die Generalstaatsanwaltschaft der Russischen Föderation ist ein einziges föderales zentralisiertes System von Organen, die dem Generalstaatsanwalt der Russischen Föderation unterstellt sind. Bei Bedarf kann der Staatsanwalt von seinen Befugnissen zur „Kontrolle der Kontrolleure“ Gebrauch machen, er hat nicht nur das Recht, von den Kontrollorganen Nachprüfungen zu verlangen, sondern diese im Falle von Missbrauch auch zu stoppen.

Die Verbindungen zwischen den Institutionen, die diese Art der Kontrolle vermitteln, sind sehr schwach. Dies bedeutet, dass es kein System der finanziellen und wirtschaftlichen Kontrolle als solches gibt. Zum Beispiel wurden durch den Erlass der Zentralen Kontrollkommission und des Rates der Volkskommissare der UdSSR vom 25. April 1928 „Über Maßnahmen zur Beseitigung der Vielfalt, Widersprüchlichkeit und Parallelität in der Kontroll- und Ermittlungsarbeit staatlicher Stellen“ alle Kontrollorganisationen beauftragt, die Kontrollpläne mit den Gremien der Kontrollkommission der Arbeiter- und Bauerninspektion abzustimmen, die verpflichtet waren, über konsolidierte Jahrespläne für alle Kontrollen zu verfügen und deren strikte Durchführung zu überwachen.

Die Vielzahl der Aufsichtsbehörden gewährleistet keine Reduzierung von Straftaten, und die Behörden selbst haben nur begrenzte Möglichkeiten, auf Straftäter Einfluss zu nehmen.

Die Finanzkontrolle des Staates über den nichtstaatlichen Bereich der Wirtschaft betrifft nur die Erfüllung der Geldverpflichtungen gegenüber dem Staat, einschließlich der Zahlung von Steuern und anderen Pflichtzahlungen, die Einhaltung der Gesetze und die Zweckmäßigkeit bei der Verwendung von Haushaltsmitteln und der Verwendung von Krediten, die Einhaltung mit den von der Regierung festgelegten Regeln für die Organisation von Barzahlungen, Buchhaltung und Berichterstattung .

Unmittelbarer Gegenstand der Finanzkontrolle sind alle Kostenindikatoren. Die Sphäre der Finanzkontrolle umfasst fast alle Operationen, die unter Verwendung von Geld durchgeführt werden. Die Finanzkontrolle trägt zu Folgendem bei:[27]

- Gleichgewicht zwischen dem Bedarf an Finanzmitteln und der Höhe der Mittel;

- Gewährleistung der Rechtzeitigkeit und Vollständigkeit der Erfüllung finanzieller Verpflichtungen gegenüber dem Staatshaushalt;

- Identifizierung interner Reserven und Wachstumsmöglichkeiten der Finanzressourcen;

- die Gültigkeit der Erstellung und Ausführung des Haushaltsplans (Haushaltskontrolle);

- effizienter Einsatz von Arbeits-, Material- und Finanzressourcen staatlicher Unternehmen und Organisationen, Haushaltsinstitutionen;

- maximale Mobilisierung von Einnahmen für die Haushalte aller Ebenen (Steuerkontrolle).

Thema 4. HAUSHALTSEINNAHMEN

4.1. Allgemeine Merkmale der Haushaltseinnahmen

Haushaltseinnahmen werden gemäß der Haushalts- und Steuergesetzgebung der Russischen Föderation gebildet.

Bei den Haushaltseinnahmen können Einnahmen, die den Haushalten anderer Ebenen des Haushaltssystems der Russischen Föderation zur gezielten Finanzierung zentralisierter Aktivitäten gutgeschrieben werden, sowie unentgeltliche Transfers teilweise zentralisiert werden. Bei der Zusammensetzung der Haushaltseinnahmen werden die Einnahmen der Zielhaushaltsmittel gesondert berücksichtigt.

Steuereinnahmen umfassen föderale, regionale und lokale Steuern und Gebühren, die in der Steuergesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehen sind, sowie Strafen und Bußgelder. Die Höhe der gewährten Steuergutschriften, Stundungen und Raten für die Zahlung von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen an den Haushalt wird vollständig in den Einnahmen des entsprechenden Haushalts berücksichtigt.

Zu den steuerfreien Einkünften gehören:

- Einkünfte aus der Nutzung von staatlichem oder kommunalem Eigentum nach Zahlung der in der Steuer- und Gebührengesetzgebung vorgesehenen Steuern und Gebühren;

- Einnahmen aus bezahlten Dienstleistungen, die von Haushaltsinstitutionen unter der Zuständigkeit von föderalen Exekutivbehörden, Exekutivbehörden von Teileinheiten der Russischen Föderation bzw. lokalen Regierungen erbracht werden, nach Zahlung von Steuern und Gebühren, die in der Steuer- und Gebührengesetzgebung vorgesehen sind;

- Gelder, die aufgrund der Anwendung zivil-, verwaltungs- und strafrechtlicher Maßnahmen erhalten wurden, einschließlich Geldbußen, Beschlagnahmen, Entschädigungen, sowie Gelder, die als Entschädigung für Schäden erhalten wurden, die der Russischen Föderation, den Teileinheiten der Russischen Föderation, den Gemeinden zugefügt wurden, und andere Zwangsentnahmebeträge;

- sonstige steuerfreie Einkünfte.

Nicht erstattungsfähige und nicht erstattungsfähige Überweisungen umfassen Überweisungen in Form von:

- finanzielle Unterstützung aus den Haushalten anderer Ebenen in Form von Zuschüssen und Subventionen;

- Zuschüsse aus dem Bundesausgleichsfonds und (oder) aus regionalen Ausgleichsfonds;

- Subventionen aus lokalen Budgets an Budgets anderer Ebenen;

- andere unentgeltliche und unwiderrufliche Übertragungen zwischen den Haushalten des Haushaltssystems der Russischen Föderation;

- unentgeltliche und unwiderrufliche Überweisungen aus den Haushalten der staatlichen und (oder) territorialstaatlichen außerbudgetären Mittel;

- unentgeltliche und unwiderrufliche Überweisungen von natürlichen und juristischen Personen, internationalen Organisationen und ausländischen Regierungen, einschließlich freiwilliger Spenden.

Haushaltseinnahmen umfassen:

- Gelder, die in Form von Mieten oder anderen Zahlungen für den vorübergehenden Besitz und die vorübergehende Nutzung oder vorübergehende Nutzung von Eigentum in staatlichem oder kommunalem Eigentum erhalten wurden;

- erhaltene Mittel in Form von Zinsen auf Guthaben von Haushaltsmitteln auf Konten bei Kreditinstituten;

- Gelder aus der Übertragung von Eigentum, das sich in staatlichem oder kommunalem Eigentum befindet, gegen Kaution, in Treuhandverwaltung;

- Vergütung für die Verwendung von Haushaltsmitteln, die anderen Haushalten, ausländischen Staaten oder juristischen Personen gegen eine rückzahlbare und entgeltliche Basis zur Verfügung gestellt werden;

- Einkünfte in Form von Gewinnen, die Anteilen am genehmigten (Stamm-) Kapital von Wirtschaftspartnerschaften und Unternehmen zuzurechnen sind, oder Dividenden auf Anteile im Besitz der Russischen Föderation, von Teileinheiten der Russischen Föderation oder von Gemeinden;

- ein Teil des Gewinns der staatlichen und kommunalen Einheitsunternehmen, der nach Zahlung von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen übrig bleibt;

- andere in den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation vorgesehene Einkünfte aus der Nutzung von Eigentum in staatlichem oder kommunalem Eigentum.

Die oben genannten Einnahmen aus der Nutzung von staatlichem oder kommunalem Eigentum werden nach Zahlung der Steuern und Abgaben, die im Abgaben- und Abgabenrecht vorgesehen sind, in die Einnahmen der jeweiligen Haushalte aufgenommen.

Einkünfte einer Haushaltsinstitution aus unternehmerischer und sonstiger einkommenschaffender Tätigkeit nach Zahlung der in der Steuer- und Gebührengesetzgebung vorgesehenen Steuern und Gebühren werden bei der Schätzung der Einnahmen und Ausgaben einer Haushaltsinstitution vollständig berücksichtigt und widergespiegelt als Einkünfte aus der Nutzung von Immobilien, die sich in staatlichem oder kommunalem Eigentum befinden, oder als Einkünfte aus der Erbringung entgeltlicher Dienstleistungen in den Einnahmen des jeweiligen Haushalts berücksichtigt werden.

Erlöse aus dem Verkauf von Staats- und Gemeindeeigentum werden vollständig den jeweiligen Haushalten gutgeschrieben.

Eigene Haushaltseinnahmen umfassen:

- Steuereinnahmen, die den Haushalten gemäß der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und der Gesetzgebung über Steuern und Gebühren gutgeschrieben werden;

- Nichtsteuereinnahmen, die den Haushalten gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation gutgeschrieben werden;

- den Haushalten zugeflossene Einnahmen in Form unentgeltlicher und unwiderruflicher Zuwendungen, mit Ausnahme von Zuschüssen aus der Ausgleichskasse des Bundes und (oder) den regionalen Ausgleichskassen.

Die Einnahmen der föderalen und regionalen Haushalte sind proportional abhängig von der Dynamik der sozioökonomischen Entwicklung Russlands insgesamt und der Regionen. Eine Auswertung der sozioökonomischen Entwicklung der Bundeskreise im Jahr 2005 zeigt, dass jeder von ihnen benachteiligte Regionen hat. Am schlechtesten stehen die sibirischen, fernöstlichen und südlichen Föderationskreise.

Eine umfassende Bewertung der Entwicklungsdynamik der Subjekte der Russischen Föderation, die Teil des Zentralrusslands sind, lässt auf eine gewisse Stabilisierung der sozioökonomischen Situation in ihnen schließen. Gleichzeitig hinken mehrere Regionen dieses Bezirks in Bezug auf die sozioökonomische Entwicklung hinterher.

Nach solchen Indikatoren wie dem Volumen der Investitionen in das Anlagevermögen, dem Volumen des durchschnittlichen Außenhandelsumsatzes pro Kopf, der durchschnittlichen finanziellen Sicherheit pro Kopf der Region, dem Beschäftigungsanteil in kleinen Unternehmen, dem Verhältnis des durchschnittlichen Pro-Kopf-Einkommens zu das Existenzminimum, der Anteil der Bevölkerung mit Einkommen unterhalb des Existenzminimums und der Anteil des durchschnittlichen Pro-Kopf-Einzelhandels, benachteiligt im Zentralen Föderalen Bezirk sind die Regionen Brjansk, Wladimir, Woronesch, Iwanowo, Kursk, Orjol, Smolensk und Tambow. In den Regionen Rjasan, Twer, Tula und Jaroslawl haben sich in den letzten Jahren die wichtigsten sozioökonomischen Indikatoren verbessert.

Bei der Beurteilung der sozioökonomischen Entwicklung des Nordwestlichen Bundeskreises kann man auf eine Verbesserung der Situation schließen. Gleichzeitig haben sich die Indikatoren für die Entwicklung der Sektoren der sozialen Infrastruktur verschlechtert und das Investitionsvolumen in Anlagekapital pro Kopf ist zurückgegangen.

Die Regionen Archangelsk und Pskow gehören zu den ungünstigsten Regionen, in denen die Indikatoren der registrierten Arbeitslosigkeit und der Entwicklung der Sektoren der sozialen Infrastruktur praktisch unverändert bleiben, und in Bezug auf den Anteil der Bevölkerung mit Einkommen unter dem Existenzminimum das Niveau des gesamten Einzelhandels Umsatz und bezahlte Dienstleistungen pro Kopf haben sich die Indikatoren verbessert.

Im südlichen Föderationskreis umfasst die benachteiligte Gruppe die Republik Adygeja, die Republik Dagestan, die Republik Inguschetien, die Karatschai-Tscherkessische Republik und das Wolgograder Gebiet. Niedrige Werte solcher Indikatoren wie das Bruttoregionalprodukt pro Kopf, das Volumen des Außenhandelsumsatzes pro Kopf, das Niveau der finanziellen Sicherheit der Region pro Kopf, das Gesamtvolumen des Einzelhandels und der bezahlten Dienstleistungen pro Kopf, das Anlagevermögen pro capita und die Entwicklung der Sektoren der sozialen Infrastruktur bilden die Grundlage für die Rückständigkeit dieser Subjekte der Russischen Föderation. Im Föderationskreis Wolga gibt es einen Trend zur Stabilisierung der sozioökonomischen Entwicklung, obwohl fast alle Indikatoren dieser Region unter dem Durchschnitt Russlands liegen. Zu den benachteiligten gehören der Autonome Kreis Komi-Permyatsky, die Regionen Pensa, Kirow und Uljanowsk, die Republik Tschuwaschien, die Republik Mordowien und die Republik Mari El. Die Verbesserung der sozioökonomischen Lage ist typisch für die Regionen Baschkortostan, Republik Tatarstan, Nischni Nowgorod, Samara und Saratow.

Die größte Abweichung vom Durchschnittsniveau in Russland wird in Bezug auf das regionale Bruttoprodukt pro Kopf, die finanzielle Sicherheit der Region pro Kopf, den Anteil der Bevölkerung mit Einkommen unter dem Existenzminimum, den gesamten Einzelhandelsumsatz mit bezahlten Dienstleistungen pro Kopf beobachtet Kopf, die Verfügbarkeit von Sachanlagen pro Kopf und der Koeffizient Straßendichte.

Zu den benachteiligten Regionen im Föderationskreis Sibirien gehören die Republik Altai, die Republik Burjatien, die Republik Tyva, die Region Chita, der Autonome Bezirk Aginsky Buryat, der Autonome Bezirk Taimyr (Dolgano-Nenezki) und der Autonome Buryat Ust-Ordynsky Distrikt und der Evenkische Autonome Distrikt.

In jedem Bundeskreis gibt es Regionen, die zur Nachzüglergruppe gehören. Zusammen machen sie fast die Hälfte aller Fächer der Russischen Föderation aus. Die überwiegende Mehrheit dieser Regionen sind Grenzregionen. Diese Situation war das Ergebnis einer ungleichmäßigen Anpassung der Regionen an neue Marktbedingungen und einer deutlichen Reduzierung des staatlichen Fördervolumens. Das verbleibende Missverhältnis in der sozioökonomischen Entwicklung der Regionen ist ein wesentlicher Faktor für die Schwächung des Systems der föderalen Beziehungen in der Russischen Föderation, seine sozioökonomische Entwicklung und die Verringerung der Möglichkeiten zur Überwindung der inneren Krise.

Im Jahr 2001 wurde das föderale Zielprogramm „Verringerung der Unterschiede in der sozioökonomischen Entwicklung der Regionen der Russischen Föderation (2002-2010 und bis 2015)“ verabschiedet, das durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 11. Oktober genehmigt wurde , 2001 Nr. 717. Die Hauptziele des Programms bestehen darin, die Unterschiede im Niveau der sozioökonomischen Entwicklung der Regionen der Russischen Föderation zu verringern und die Kluft zwischen den Hauptindikatoren der sozioökonomischen Entwicklung zwischen den am weitesten entwickelten und den rückständigen Regionen zu verringern Regionen bis 2010 um das Anderthalbfache und bis 2015 um das Zweifache. Die Finanzierung von Maßnahmen zur Lösung dieser Probleme soll auf Kosten des Fonds für regionale Entwicklung, der Haushalte der Teileinheiten der Russischen Föderation, der Kreditmittel und der ausländischen Investitionen erfolgen.

4.2. Einnahmen aus dem Bundeshaushalt

Der Bundeshaushalt erhält Steuereinnahmen aus folgenden Bundesabgaben und Abgaben, die durch besondere Steuerregime vorgesehen sind:

- Gewinnsteuer von Organisationen zu dem Satz, der für die Anrechnung dieser Steuer auf den Bundeshaushalt festgelegt wurde;

- Körperschaftssteuer (in Bezug auf Einkünfte ausländischer Organisationen, die nicht mit Aktivitäten in der Russischen Föderation über eine Betriebsstätte zusammenhängen, sowie in Bezug auf Einkünfte in Form von Dividenden und Zinsen auf staatliche und kommunale Wertpapiere) - gemäß der Standard von 100 %;

- Steuer auf Gewinne von Organisationen bei der Durchführung von Vereinbarungen zur Produktionsteilung, die vor dem Inkrafttreten des Bundesgesetzes vom 30. Dezember 1995 Nr. 225-FZ "Über Vereinbarungen zur Produktionsteilung" abgeschlossen wurden und die keine besonderen Steuersätze für die Anrechnung vorsehen die angegebene Steuer in den föderalen Haushalt und die Haushalte der Subjekte der Russischen Föderation;

- Mehrwertsteuer;

- Verbrauchsteuern auf Ethylalkohol aus Lebensmittelrohstoffen;

- Verbrauchsteuern auf Ethylalkohol aus allen Arten von Rohstoffen, mit Ausnahme von Lebensmitteln;

- Verbrauchsteuern auf alkoholhaltige Produkte;

- Verbrauchsteuern auf Tabakerzeugnisse;

- Verbrauchsteuern auf Motorbenzin, Direktbenzin, Dieselkraftstoff, Motorenöle für Diesel- und Vergasermotoren (Einspritzmotoren) – gemäß der Norm von 40 %;

- Verbrauchsteuern auf Autos und Motorräder;

- Verbrauchsteuern auf verbrauchsteuerpflichtige Waren und Produkte, die in das Gebiet der Russischen Föderation eingeführt werden;

- Steuer auf die Gewinnung von Mineralien in Form von Kohlenwasserstoffrohstoffen (brennbares Erdgas);

- Steuer auf die Gewinnung von Mineralien in Form von Kohlenwasserstoffrohstoffen (mit Ausnahme von brennbarem Erdgas);

- Abgabe auf die Gewinnung von Mineralien (mit Ausnahme von Mineralien in Form von Kohlenwasserstoff-Rohstoffen und gewöhnlichen Mineralien);

- Steuer auf die Gewinnung von Mineralien auf dem Festlandsockel der Russischen Föderation, in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation, außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation;

- regelmäßige Zahlungen für die Gewinnung von Mineralien (Royalties) bei der Erfüllung von Production Sharing Agreements in Form von Kohlenwasserstoff-Rohstoffen (brennbares Erdgas);

- regelmäßige Zahlungen für die Gewinnung von Mineralien (Royalties) bei der Erfüllung von Production Sharing Agreements in Form von Kohlenwasserstoff-Rohstoffen (mit Ausnahme von brennbarem Erdgas);

- regelmäßige Zahlungen für die Gewinnung von Mineralien (Lizenzgebühren) auf dem Festlandsockel in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation bei der Durchführung von Produktionsteilungsvereinbarungen;

- Gebühr für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen (ausgenommen Binnengewässer);

- Gebühr für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen (für Binnengewässer);

- Wassersteuer;

- einheitliche Sozialsteuer zu dem durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Satz in dem Teil, der dem Bundeshaushalt gutgeschrieben wird;

- staatliche Abgaben (mit Ausnahme der staatlichen Abgaben, die an die Haushalte der Teilstaaten der Russischen Föderation und an die lokalen Haushalte zu zahlen sind).

Nichtsteuerliche Einnahmen des Bundeshaushalts werden gebildet aus:

- Einkünfte aus der Nutzung von Staatseigentum, Einkünfte aus bezahlten Dienstleistungen, die von Haushaltsinstitutionen erbracht werden, die der Gerichtsbarkeit staatlicher Behörden der Russischen Föderation unterliegen - nach vollständiger Zahlung der in der Steuergesetzgebung vorgesehenen Steuern und Gebühren;

- Teil des Gewinns der von der Russischen Föderation gegründeten Einheitsunternehmen, der nach Zahlung von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen verbleibt;

- andere Lizenzgebühren;

- Zölle und Zollgebühren;

- Vergütungen für die Nutzung des Waldfonds im Sinne der Mindestvergütungssätze für stehendes Holz;

- Zahlungen für die Übertragung von Waldflächen auf Nichtwaldflächen und die Übertragung von Waldfondsflächen auf Flächen anderer Kategorien;

- Gebühren für die Nutzung von Gewässern;

- Gebühren für die Nutzung aquatischer biologischer Ressourcen im Rahmen zwischenstaatlicher Vereinbarungen;

- Zahlungen für negative Auswirkungen auf die Umwelt;

- Konsulatsgebühren;

- Patentgebühren;

- Zahlungen für die Bereitstellung von Informationen über eingetragene Rechte an Immobilien und Transaktionen damit.

Zum Bundeshaushalt gehören außerdem:

- Gewinn der Bank von Russland, der nach Zahlung von Steuern und anderen Pflichtzahlungen verbleibt – gemäß den durch Bundesgesetze festgelegten Standards;

- Einkünfte aus ausländischer Wirtschaftstätigkeit.

Die Einnahmen aus föderalen Zielhaushaltsmitteln werden in den föderalen Haushaltseinnahmen zu den in der Steuergesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Sätzen gesondert berücksichtigt und gemäß den im Bundesgesetz festgelegten Standards zwischen föderalen Zielhaushaltsmitteln und territorialen Zielhaushaltsmitteln verteilt über den Bundeshaushalt für das nächste Haushaltsjahr.

4.3. Einnahmen aus den Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation

Steuereinnahmen aus den folgenden regionalen Steuern unterliegen der Übertragung an die Haushalte der Teileinheiten der Russischen Föderation:

- Körperschaftssteuer;

- Glücksspielgewerbesteuer;

- Transportsteuer.

Steuereinnahmen aus den folgenden föderalen Steuern und Gebühren, einschließlich der durch besondere Steuerregelungen vorgesehenen Steuern, unterliegen der Gutschrift in die Haushalte der Teilstaaten der Russischen Föderation:

- Körperschaftssteuer zu dem Satz, der für die Gutschrift der angegebenen Steuer in die Haushalte der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation festgelegt wurde - gemäß dem Standard von 100%;

- Gewinnsteuer von Organisationen bei der Durchführung von Produktionsbeteiligungsverträgen, die vor dem Inkrafttreten des Bundesgesetzes "Über Produktionsbeteiligungsverträge" abgeschlossen wurden und die keine besonderen Steuersätze für die Anrechnung der angegebenen Steuer auf den Bundeshaushalt und die Haushalte vorsehen der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation - nach dem Standard von 80%;

- persönliche Einkommensteuer - nach dem Standard von 70%;

- Verbrauchsteuern auf Ethylalkohol aus Lebensmittelrohstoffen - nach dem Standard von 50%;

- Verbrauchssteuern auf alkoholhaltige Produkte - nach dem Standard von 50%;

- Verbrauchsteuern auf Motorbenzin, Direktbenzin, Dieselkraftstoff, Motorenöle für Diesel- und Vergasermotoren (Einspritzmotoren) – gemäß der Norm von 60 %;

- Verbrauchssteuern auf alkoholische Produkte - nach dem Standard von 100%;

- Verbrauchsteuern auf Bier - nach dem Standard 100%;

- Steuer auf die Gewinnung von Mineralien in Form von Kohlenwasserstoffrohstoffen (mit Ausnahme von brennbarem Erdgas) - nach dem Standard von 5%;

- Steuer auf die Gewinnung gewöhnlicher Mineralien - nach dem Standard von 100%;

- Steuer auf die Gewinnung von Mineralien (mit Ausnahme von Mineralien in Form von Kohlenwasserstoffrohstoffen, natürlichen Diamanten und gewöhnlichen Mineralien) - in Höhe von 60%;

- Steuer auf die Gewinnung von Mineralien in Form von natürlichen Diamanten - nach dem Standard von 100%;

- regelmäßige Zahlungen für die Gewinnung von Mineralien (Lizenzgebühren) bei der Erfüllung von Produktionsteilungsvereinbarungen in Form von Kohlenwasserstoffrohstoffen (mit Ausnahme von brennbarem Erdgas) - in Höhe von 5%;

- Gebühr für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen (ausgenommen Binnengewässer) - nach dem Standard von 30%;

- Gebühr für die Nutzung von Objekten der Tierwelt - nach dem Standard von 100%;

- Steuer, die im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems erhoben wird - nach dem Standard von 90 %;

- Steuer, die in Form der Kosten eines Patents im Zusammenhang mit der Anwendung eines vereinfachten Steuersystems erhoben wird - nach dem Standard von 90%;

- Einheitliche Agrarsteuer - nach dem Standard von 30%;

- staatliche Pflicht (anzurechnen am Ort der staatlichen Registrierung, rechtlich bedeutsamer Handlungen oder Ausstellung von Dokumenten) - nach dem Standard von 100%:

- in Fällen, die von den Verfassungsgerichten (Chartergerichten) der betreffenden Subjekte der Russischen Föderation geprüft werden;

- für die Durchführung notarieller Handlungen durch Notare staatlicher Notariate und (oder) Beamte von Exekutivbehörden, die gemäß den Gesetzgebungsakten der Russischen Föderation und (oder) Gesetzgebungsakten der Teileinheiten der Russischen Föderation zur Durchführung notarieller Handlungen befugt sind ;

- für die staatliche Registrierung von interregionalen, regionalen und lokalen öffentlichen Vereinen, Zweigen öffentlicher Vereine sowie für die staatliche Registrierung von Änderungen in ihren Gründungsdokumenten;

- für die staatliche Registrierung von regionalen Zweigstellen politischer Parteien;

- für die Registrierung von Massenmedien, deren Produkte hauptsächlich für den Vertrieb auf dem Territorium einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation bestimmt sind, sowie für die Ausstellung eines Duplikats einer solchen Registrierungsbescheinigung;

- für die Maßnahmen der befugten Stellen im Zusammenhang mit der Lizenzierung der Beschaffung, Verarbeitung und des Verkaufs von Nichteisenschrott, mit der Lizenzierung der Beschaffung, Verarbeitung und des Verkaufs von Eisenschrott.

Gutschrift von Steuereinnahmen aus Verbrauchsteuern auf alkoholische Produkte mit einem Ethylalkohol-Volumenanteil von mehr als 9 bis einschließlich 25% (ausgenommen Weine) und alkoholische Produkte mit einem Ethylalkohol-Volumenanteil von mehr als 25% (ohne Weine), die auf dem Gebiet der Russischen Föderation hergestellt werden, wird nach folgenden Standards durchgeführt:

- 20 % der besagten Einnahmen werden dem Haushalt der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation am Ort der Herstellung von alkoholischen Getränken gutgeschrieben;

- 80 % dieser Einnahmen werden gemäß den durch das Bundesgesetz über den Bundeshaushalt genehmigten Standards auf die Haushalte der Teileinheiten der Russischen Föderation verteilt.

Übertragung von Steuereinnahmen aus der Zahlung von Verbrauchsteuern auf Auto- und Direktbenzin, Dieselkraftstoff, Motoröle für Diesel- und (oder) Vergaser- (Einspritz-) Motoren in die Haushalte der Teileinheiten der Russischen Föderation gemäß dem angegebenen Standard oben, erfolgt nach Maßgabe des Bundesgesetzes über den Bundeshaushalt für das nächste Haushaltsjahr und den Planungszeitraum.

Den Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation - den Städten von föderaler Bedeutung Moskau und St. Petersburg - werden Steuereinnahmen aus föderalen Steuern und Gebühren gutgeschrieben, Steuern, die in besonderen Steuerregelungen vorgesehen sind, unterliegen in Übereinstimmung mit dem RF BC , die den lokalen Haushalten und den Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation gutgeschrieben werden. Steuereinnahmen aus regionalen Steuern, die von den staatlichen Behörden der Krai (Gebiet), zu denen auch der autonome Kreis gehört, festgesetzt werden, unterliegen der Übertragung in den Haushalt des Krai (Gebiets). Steuereinnahmen aus regionalen Steuern, die von den staatlichen Behörden des Autonomen Kreises festgelegt werden, werden dem Haushalt des Autonomen Kreises gutgeschrieben.

Nichtsteuerliche Einnahmen der Haushalte der Teilstaaten der Russischen Föderation entstehen unter anderem auf Kosten von:

- ein Teil des Gewinns von Einheitsunternehmen, die von den konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation gegründet wurden und nach Zahlung von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen an den Haushalt verbleiben, - in den durch die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation festgelegten Beträgen;

- Zahlungen für negative Auswirkungen auf die Umwelt;

- Vergütungen für die Nutzung des Forstfonds in dem Teil, der die Mindestvergütungssätze für stehendes Holz übersteigt;

- Gebühren für die Erteilung von Lizenzen für die Durchführung von Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Herstellung und dem Vertrieb von Ethylalkohol, alkoholischen und alkoholhaltigen Produkten, ausgestellt von den Exekutivbehörden der Teileinheiten der Russischen Föderation.

80% der Zahlung für die negativen Auswirkungen auf die Umwelt unterliegen der Überweisung an die Haushalte der Teilstaaten der Russischen Föderation - der föderalen Städte Moskau und St. Petersburg.

Das Recht einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation (mit Ausnahme des Gesetzes einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation über den Haushalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation für das nächste Geschäftsjahr oder ein anderes Gesetz einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation Russische Föderation für eine begrenzte Gültigkeitsdauer) kann festlegen:

- einheitlich für alle Siedlungen einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation, Standards für Abzüge von bestimmten föderalen und (oder) regionalen Steuern und Gebühren auf die Budgets von Siedlungen, Steuern, die in besonderen Steuerregelungen vorgesehen sind, vorbehaltlich der Anrechnung gemäß RF Haushaltsgesetzbuch und Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren für den Haushalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation;

- Standards für Abzüge von einzelnen föderalen und (oder) regionalen Steuern und Gebühren zu den Haushalten der Gemeindebezirke, Steuern, die in besonderen Steuerregelungen vorgesehen sind und die gemäß den für alle Gemeindebezirke einheitlichen Rechtsvorschriften der Russischen Föderation anzurechnen sind einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation.

Die Standards für Abzüge von bestimmten föderalen und (oder) regionalen Steuern und Gebühren zu den Haushalten von Stadtbezirken, Steuern, die von besonderen Steuerregelungen vorgesehen sind, vorbehaltlich der Anrechnung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, werden als Summe der festgelegt Standards, die für Siedlungen und Gemeindebezirke des entsprechenden Subjekts der Russischen Föderation festgelegt wurden.

Das Recht einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation (mit Ausnahme des Gesetzes einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation über den Haushalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation oder eines anderen Gesetzes einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation für eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung Geltungsdauer) kann festlegen:[28]

- einheitlich für alle Siedlungen einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation, Standards für Abzüge von bestimmten föderalen und (oder) regionalen Steuern und Gebühren auf die Budgets von Siedlungen, Steuern, die in besonderen Steuerregelungen vorgesehen sind, vorbehaltlich der Anrechnung gemäß RF Haushaltsgesetzbuch und Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren für den Haushalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation;

- einheitlich für alle Gemeindebezirke einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation, Standards für Abzüge von bestimmten föderalen und (oder) regionalen Steuern und Gebühren von den Haushalten der Gemeindebezirke, Steuern, die in besonderen Steuerregelungen vorgesehen sind, die gemäß den RF BC und Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren an den Haushalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation .

Die Sätze für die Abzüge von bestimmten föderalen und (oder) regionalen Steuern und Gebühren zu den Haushalten der Stadtbezirke, Steuern, die in besonderen Steuerregelungen vorgesehen sind, vorbehaltlich der Übertragung gemäß RF BC und der Gesetzgebung über Steuern und Gebühren an den Haushalt von a konstituierende Einheit der Russischen Föderation, werden als Summe der Standards festgelegt, die für Siedlungen und Gemeindebezirke des entsprechenden Subjekts der Russischen Föderation festgelegt wurden.

Das Gesetz einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation über den Haushalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation kann zusätzliche Standards für Abzüge von der Einkommensteuer auf lokale Haushalte festlegen, vorbehaltlich einer Anrechnung gemäß dem Haushaltsgesetzbuch der Russischen Föderation auf die Haushalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation.

Durch das Gesetz eines Subjekts der Russischen Föderation können die Vertretungsorgane der Gemeindebezirke mit der Befugnis der staatlichen Behörden der Subjekte der Russischen Föderation ausgestattet werden, zusätzliche Standards für Abzüge von der Einkommensteuer festzulegen, die dem Budget eines Subjekts gutzuschreiben sind der Russischen Föderation in die Haushalte der Siedlungen, die Teil der entsprechenden Stadtbezirke sind.

Die staatlichen Behörden einer Teileinheit der Russischen Föderation sind verpflichtet, in der vom RF BC vorgeschriebenen Weise einheitliche und (oder) zusätzliche Standards für Abzüge von der Einkommensteuer auf die lokalen Haushalte auf der Grundlage der Übertragung von at auf die lokalen Haushalte festzulegen mindestens 10 % der Steuereinnahmen des konsolidierten Haushalts einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation aus der angegebenen Steuer.

In den Subjekten der Russischen Föderation - den Städten von föderaler Bedeutung Moskau und St. Petersburg - das Verfahren zur Festlegung und der Wert der Normen für Abzüge von föderalen und regionalen Steuern und Gebühren, Steuern, die in besonderen Steuerregelungen vorgesehen sind, zu den Haushalten der innerstädtischen Gemeinden werden durch die Gesetze dieser Subjekte der Russischen Föderation bestimmt.

Die Gesetzgebung der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation zu Steuern und Gebühren führt regionale Steuern ein, legt Steuersätze fest und bietet Steueranreize für regionale Steuern in Übereinstimmung mit der Gesetzgebung der Russischen Föderation zu Steuern und Gebühren.

Gesetze einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation über Änderungen der Gesetzgebung einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren, Gesetze einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation, die die haushaltsrechtlichen Beziehungen regeln und zu einer Änderung der Einnahmen der Haushaltspläne des Haushaltssystems der Russischen Föderation, die im nächsten Haushaltsjahr (nächstes Haushaltsjahr und Planungszeitraum) in Kraft treten, müssen vor der Vorlage des Gesetzentwurfs der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation über den Haushalt für angenommen werden des nächsten Geschäftsjahres (nächstes Geschäftsjahr und Planungszeitraum) an das gesetzgebende (repräsentative) Organ der Staatsgewalt der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation innerhalb der durch das Gesetz der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation festgelegten Fristen.

Änderungen der Gesetzgebung der Subjekte der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren, die voraussichtlich im laufenden Geschäftsjahr in Kraft treten, sind nur zulässig, wenn entsprechende Änderungen der Gesetze der Subjekte der Russischen Föderation über den Haushalt vorgenommen werden das laufende Geschäftsjahr (laufendes Geschäftsjahr und Planungszeitraum).

4.4. Einnahmen aus dem Lokalhaushalt

Die Budgets der Siedlungen umfassen:

1) Steuereinnahmen aus den folgenden lokalen Steuern, die von den Vertretungsorganen der Siedlungen gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren festgelegt wurden:

- Grundsteuer;

- Vermögenssteuer;

2) Steuereinnahmen aus folgenden Bundessteuern und Gebühren, Steuern, die durch besondere Steuerregime vorgesehen sind:

- Einkommensteuer;

- Einheitliche Agrarsteuer.

3) Steuereinnahmen aus föderalen, regionalen und (oder) kommunalen Steuern und Gebühren, Steuern, die durch besondere Steuersysteme vorgesehen sind, gemäß den von den Vertretungsorganen der Gemeindebezirke gemäß Art. 63 v. Chr. RF.

Den Haushalten der Gemeindebezirke werden gutgeschrieben:

1) Steuereinnahmen aus den folgenden lokalen Steuern, die von den Vertretungsorganen der Gemeindebezirke gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren festgelegt wurden:

- Grundsteuer, die in Gebieten zwischen Siedlungen erhoben wird;

- Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen, die in Gebieten zwischen Siedlungen erhoben wird.

2) Steuereinnahmen aus folgenden Bundessteuern und Abgaben, einschliesslich Steuern, die durch besondere Steuerregime vorgesehen sind:

- persönliche Einkommensteuer - nach dem Standard von 20%;

- in Zwischensiedlungsgebieten erhobene persönliche Einkommensteuer - nach dem Standard von 30 %;

- eine einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten - gemäß dem Standard von 90 %;

- Einheitliche Agrarsteuer - nach dem Standard von 30%;

- einheitliche landwirtschaftliche Steuer, die in den Siedlungsgebieten erhoben wird - nach dem Standard von 60 %;

- staatliche Pflicht (anzurechnen am Ort der staatlichen Registrierung, rechtlich bedeutsamer Handlungen oder Ausstellung von Dokumenten) - nach dem Standard von 100%:

- in Fällen, die von Gerichten mit allgemeiner Zuständigkeit behandelt werden, Friedensrichter (mit Ausnahme des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation);

- für die staatliche Registrierung von Fahrzeugen, für die Änderung eines bereits ausgestellten Fahrzeugpasses, für die Ausstellung oder Verlängerung der Gültigkeit eines TÜV-Zertifikats für Fahrzeuge, für die Ausstellung von staatlichen Kennzeichen von Fahrzeugen "Transit", eine Bescheinigung über eine freigegebene Nummerneinheit, a Erkennungszeichen eines internationalen Teilnehmers am Straßenverkehr, ein Coupon für das Bestehen der staatlichen technischen Inspektion eines Fahrzeugs, ein Führerschein, eine befristete Erlaubnis zum Führen von Fahrzeugen, Bescheinigungen über den Erhalt eines Führerscheins oder eine befristete Erlaubnis für das Recht zum Führen von Fahrzeugen, eine Bescheinigung über die Konformität des Fahrzeugdesigns mit den Anforderungen der Verkehrssicherheit, zum Ablegen von Befähigungsprüfungen zur Erlangung der Berechtigung zum Führen von Fahrzeugen;

- zur Erteilung einer Genehmigung zur Aufstellung einer Werbeanlage.

Steuereinnahmen werden den Haushalten der Stadtteile gutgeschrieben:

1) aus den folgenden lokalen Steuern, die von den Vertretungsorganen der Stadtbezirke gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren festgelegt wurden:

- Grundsteuer - nach dem Standard von 100%;

- Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen - nach dem Standard von 100%.

2) Steuereinnahmen aus folgenden Bundessteuern und Abgaben, einschliesslich Steuern, die durch besondere Steuerregime vorgesehen sind:

- persönliche Einkommensteuer - nach dem Standard von 30%;

- eine einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten - gemäß dem Standard von 90 %;

- Einheitliche Agrarsteuer - nach dem Standard von 60%;

- staatliche Pflicht - gemäß Absatz 2 der Kunst. 611BK RF.

3) Steuereinnahmen aus föderalen Steuern und Gebühren, einschließlich Steuern, die durch besondere Steuerregelungen vorgesehen sind, und (oder) regionale Steuern gemäß einheitlichen Abzugsstandards, die durch die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation für die Gutschrift der entsprechenden Steuereinnahmen festgelegt sind Haushalte der Stadtteile.

Nichtsteuerliche Einnahmen der kommunalen Haushalte werden zu Lasten des Teils des Gewinns der kommunalen Einheitsunternehmen verbucht und gebildet, der nach der Zahlung der Steuern und anderer obligatorischer Zahlungen in den durch Rechtsakte der Kommunalverwaltungen festgelegten Beträgen verbleibt.

Die Haushalte der Stadtkreise und die Haushalte der kreisfreien Städte unterliegen der Zahlung für die negativen Auswirkungen auf die Umwelt.

Die Gebühren für die Erteilung von Lizenzen für den Einzelhandelsverkauf von alkoholischen Getränken, die von lokalen Behörden ausgestellt werden, unterliegen der Überweisung an die Budgets der Stadtbezirke und Stadtbezirke, der föderalen Städte Moskau und St. Petersburg.

Die Haushalte von Siedlungen, Stadtbezirken erhalten vor der Abgrenzung des Staatseigentums an Grundstücken Einnahmen aus dem Verkauf und der Verpachtung von Grundstücken im Staatsbesitz, die sich innerhalb der Grenzen von Siedlungen, Stadtbezirken befinden und für den Wohnungsbau bestimmt sind.

Vor der Abgrenzung des Staatseigentums an Grund und Boden erhalten die Haushalte der Gemeindebezirke Einnahmen aus dem Verkauf und der Verpachtung von Grundstücken im Staatsbesitz, die in den Siedlungsgebieten liegen und für den Wohnungsbau bestimmt sind.

Thema 5. HAUSHALTSAUSGABEN

5.1. Allgemeine Bestimmungen über Haushaltsausgaben

Die Bildung der Haushaltsausgaben aller Ebenen des Haushaltssystems der Russischen Föderation erfolgt gemäß den Ausgabenverpflichtungen, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation durch die Abgrenzung der Befugnisse der föderalen Staatsbehörden, der Staatsbehörden der Teileinheiten festgelegt sind der Russischen Föderation und der lokalen Regierungen, deren Ausführung gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation, internationalen und anderen Verträgen und Vereinbarungen im nächsten Haushaltsjahr auf Kosten der entsprechenden Haushalte erfolgen muss.

Haushaltsausgaben werden nach ihrem wirtschaftlichen Gehalt in laufende Ausgaben und Investitionsausgaben unterteilt.

Investitionsausgaben von Budgets - ein Teil der Budgetausgaben, der Innovations- und Investitionstätigkeiten sicherstellt, einschließlich Ausgabenposten, die für Investitionen in bestehende oder neu gegründete juristische Personen gemäß dem genehmigten Investitionsprogramm bestimmt sind, Mittel, die als Budgetdarlehen für Investitionszwecke an juristische Personen bereitgestellt werden , Ausgaben für Kapitalreparaturen (Restaurierung) und andere Ausgaben im Zusammenhang mit erweiterter Reproduktion, Ausgaben zur Schaffung oder Erhöhung von Eigentum der Russischen Föderation, Teileinheiten der Russischen Föderation bzw. Gemeinden, andere in den Kapitalausgaben enthaltene Haushaltsausgaben gemäß ökonomische Einordnung der Haushaltsausgaben der Russischen Föderation. Ein Entwicklungsbudget kann im Rahmen der Investitionsausgaben von Budgets gebildet werden.

Laufende Haushaltsausgaben – Teil der Haushaltsausgaben, die das laufende Funktionieren von öffentlichen Behörden, lokalen Regierungen, Haushaltsinstitutionen, die Gewährung staatlicher Unterstützung für andere Haushalte und einzelne Wirtschaftssektoren in Form von Zuschüssen, Subventionen und Subventionen für das laufende Funktionieren sicherstellen, sowie andere Haushaltsausgaben, die gemäß der Haushaltsklassifikation der Russischen Föderation nicht in den Investitionsausgaben enthalten sind.

Die Bereitstellung von Haushaltsmitteln erfolgt in folgenden Formen:

- Mittel für die Aufrechterhaltung der Haushaltsinstitutionen;

- Mittel zur Bezahlung von Waren, Arbeiten und Dienstleistungen, die von natürlichen und juristischen Personen im Rahmen staatlicher oder kommunaler Verträge erbracht werden;

- Transfers an die Bevölkerung;

- Mittel für die Durchführung von obligatorischen Zahlungen an die Bevölkerung durch die lokalen Regierungen, die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation, die Gesetzgebung der Teileinheiten der Russischen Föderation, Rechtsakte der Vertretungsorgane der lokalen Regierung festgelegt wurden;

- Mittel für die Umsetzung bestimmter staatlicher Befugnisse, die auf andere Regierungsebenen übertragen werden;

- Mittel zum Ausgleich zusätzlicher Ausgaben, die infolge von Entscheidungen öffentlicher Behörden entstehen, die zu einer Erhöhung der Haushaltsausgaben oder einer Verringerung der Haushaltseinnahmen führen;

- Budgetkredite an juristische Personen (einschließlich Steuergutschriften, Stundungen und Ratenzahlungspläne für die Zahlung von Steuern und Zahlungen und anderen Verpflichtungen);

- Subventionen und Subventionen für natürliche und juristische Personen;

- Investitionen in das genehmigte Kapital bestehender oder neu gegründeter juristischer Personen;

- zwischenstaatliche Mittelübertragungen;

- Kredite und Darlehen innerhalb des Landes zu Lasten staatlicher Auslandsanleihen;

- Kredite an ausländische Staaten;

- Mittel zur Bedienung von Schuldverpflichtungen, einschließlich staatlicher oder kommunaler Bürgschaften.

Haushaltsinstitutionen geben ausschließlich Haushaltsmittel aus:

- für die Vergütung gemäß den abgeschlossenen Arbeitsverträgen und Rechtsakten, die die Löhne der entsprechenden Arbeitnehmerkategorien regeln;

- Übertragung von Versicherungsprämien an staatliche Sonderfonds;

- Überweisungen an die Bevölkerung, die gemäß den Bundesgesetzen, den Gesetzen der Subjekte der Russischen Föderation und den Rechtsakten der Kommunalverwaltungen gezahlt werden;

- Reise- und andere Ausgleichszahlungen an Mitarbeiter gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation;

- Zahlung für Waren, Arbeiten und Dienstleistungen im Rahmen abgeschlossener staatlicher oder kommunaler Verträge.

Alle Käufe von Waren, Bauleistungen und Dienstleistungen über 2000 Mindestlöhne erfolgen ausschließlich auf der Grundlage staatlicher oder kommunaler Verträge. Die Finanzierung zur Sicherstellung der Auftragserteilung für die Lieferung von Waren, die Durchführung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen für den staatlichen oder kommunalen Bedarf kann aus Mitteln erfolgen, die aus den Ausgaben des jeweiligen Staatshaushalts oder der jeweiligen Staatshaushalte vorgesehen sind außerbudgetäre Mittel zur Sicherstellung des Staatsbedarfs oder zu Lasten von Mitteln des Gemeindehaushalts zur Deckung des kommunalen Bedarfs.

Ausgaben für die Finanzierung von Budgetinvestitionen werden vom entsprechenden Budget bereitgestellt, sofern sie in das föderale Zielprogramm, das regionale Zielprogramm oder gemäß dem Beschluss der föderalen Exekutivbehörde, der Exekutivbehörde des Subjekts der Russischen Föderation, einbezogen sind Bund oder Gemeinde.

Investitionsobjekte des Bundes, die Ausgaben in Höhe von mehr als 200 Mindestlöhnen vorsehen, sind in der für die Finanzierung von Zielprogrammen des Bundes festgelegten Weise zu prüfen und zu genehmigen.

Der Ausgabenteil der Haushalte aller Ebenen des Haushaltssystems der Russischen Föderation sieht die Bildung von Reservefonds der Exekutivbehörden und Reservefonds der lokalen Regierungen vor. Im Ausgabenteil der Haushalte aller Ebenen des Haushaltssystems der Russischen Föderation ist die Bildung von Reservefonds der gesetzgebenden (repräsentativen) Organe und der Abgeordneten der gesetzgebenden (repräsentativen) Organe verboten. Die Höhe der Reservemittel im Bundeshaushalt darf 3 % der bewilligten Ausgaben des Bundeshaushalts nicht übersteigen.

Der Bundeshaushalt für das nächste Haushaltsjahr sieht die Bildung eines Reservefonds des Präsidenten der Russischen Föderation in Höhe von nicht mehr als 1% der genehmigten Ausgaben des Bundeshaushalts vor. Die Mittel des Reservefonds des Präsidenten der Russischen Föderation werden zur Finanzierung unvorhergesehener Ausgaben sowie zusätzlicher Ausgaben verwendet, die durch Dekrete des Präsidenten der Russischen Föderation vorgesehen sind. Die Ausgabe des Reservefonds des Präsidenten der Russischen Föderation erfolgt auf der Grundlage einer schriftlichen Anordnung des Präsidenten der Russischen Föderation.

Gleichzeitig ist es nicht gestattet, die Mittel des Reservefonds des Präsidenten der Russischen Föderation für die Durchführung von Wahlen, Referenden und die Deckung der Aktivitäten des Präsidenten der Russischen Föderation auszugeben.

5.2. Ausgabenverpflichtungen der Russischen Föderation

Der Bundeshaushalt für 2006 sah Ausgaben in Höhe von 4 Tausend Rubel vor. und Einkommen in Höhe von 270 Tausend Rubel. basierend auf dem prognostizierten Volumen des Bruttoinlandsprodukts in Höhe von 114 Milliarden Rubel. und das Inflationsniveau (Wachstum der Verbraucherpreise) von 718,3–5 % (Dezember 046 im Vergleich zu Dezember 137).[500,0] Für 24 waren im Bundeshaushalt Ausgaben in Höhe von 380 Tausend Rubel vorgesehen. und Einkommen in Höhe von 7,0 Tausend Rubel. basierend auf dem prognostizierten Volumen des Bruttoinlandsprodukts in Höhe von 8,5 Milliarden Rubel. und einer Inflationsrate von 2006-2005 % (Dezember 29 im Vergleich zu Dezember 2007) [5] Die Ausgabenverpflichtungen der Russischen Föderation ergeben sich aus:

- Verabschiedung von föderalen Gesetzen und (oder) ordnungsrechtlichen Rechtsakten des Präsidenten der Russischen Föderation und der Regierung der Russischen Föderation bei der Ausübung von Befugnissen durch die Behörden der Bundesstaaten in Zuständigkeitsbereichen der Russischen Föderation und (oder) der gemeinsamen Zuständigkeit, nicht klassifiziert durch das Bundesgesetz vom 6. Oktober 1999 Nr. 184-FZ "Über die allgemeinen Grundsätze der Organisation der gesetzgebenden (repräsentativen) und exekutiven Organe der Staatsgewalt der Subjekte der Russischen Föderation" zu den Befugnissen der Staatsbehörden der Subjekte der Russischen Föderation;

- der Abschluss von Verträgen (Vereinbarungen) durch die Russische Föderation oder im Namen der Russischen Föderation bei der Ausübung von Befugnissen in Angelegenheiten der Zuständigkeit der Russischen Föderation und (oder) von Befugnissen in Angelegenheiten der gemeinsamen Zuständigkeit, die nicht übertragen werden, durch die Behörden der Bundesstaaten durch dieses Bundesgesetz an die Befugnisse der staatlichen Behörden der Subjekte der Russischen Föderation;

- Verabschiedung von Bundesgesetzen und (oder) ordnungsrechtlichen Rechtsakten des Präsidenten der Russischen Föderation und der Regierung der Russischen Föderation, die die Bereitstellung von zwischenstaatlichen Transfers aus dem Bundeshaushalt in den von der RF BC vorgesehenen Formen und Verfahren vorsehen, einschließlich:

a) Subventionen zu den Haushalten von Subjekten der Russischen Föderation für die Erfüllung von Ausgabenverpflichtungen von Subjekten der Russischen Föderation im Zusammenhang mit der Ausübung von Befugnissen durch staatliche Behörden von Subjekten der Russischen Föderation in Übereinstimmung mit dem Vorstehenden -erwähntes Gesetz, zur finanziellen Unterstützung durch Subventionen aus dem Bundeshaushalt;

b) Subventionen für lokale Haushalte zur Erfüllung von Ausgabenverpflichtungen von Gemeinden im Zusammenhang mit der Übertragung bestimmter staatlicher Befugnisse an lokale Regierungen der Russischen Föderation.

Die Ausgabenverpflichtungen der Russischen Föderation werden auf Kosten ihrer eigenen Einnahmen und Quellen zur Deckung des föderalen Haushaltsdefizits erfüllt.

In den durch Bundesgesetze festgelegten Fällen werden die Ausgabenverpflichtungen der Russischen Föderation auf Kosten staatlicher Sondermittel erfüllt.

Für 2007 ist geplant, die Rückforderung der Ausfuhrumsatzsteuer zu beschleunigen und damit die mit der Rückforderung verbundenen Hindernisse erheblich zu verringern, und zwar mit einem Genehmigungsverfahren für die Rückforderung, das Exportgeschäfte abschreckt.

Zweifellos gehören die Erhöhung der Investitionskomponente in föderale Zielprogramme und die Verabschiedung einer Reihe neuer föderaler Zielprogramme zu den Faktoren der Aktivierung der wirtschaftlichen Entwicklung.

Einer der Investitionsbereiche sind Investitionen in Humankapital in den Bereichen Bildung und Gesundheit. Ohne hochqualifiziertes Personal mit Ausbildung auf dem Niveau moderner Anforderungen, das in der Lage ist, unter Bedingungen von Hochtechnologien, Innovationen in verschiedenen Bereichen und Sektoren der Volkswirtschaft zu arbeiten, ist es unmöglich, das BIP in hohem Maße zu schaffen und zu steigern. All dies schafft eine neue Qualität des Budgets, erweitert seine Möglichkeiten als Entwicklungsbudget.

Die wirtschaftliche Entwicklung wird auch durch zusätzliche Maßnahmen erleichtert, die im sozialen Bereich und in der Landwirtschaft begonnen wurden. Dabei handelt es sich um vier vorrangige nationale Projekte: „Erschwinglicher und komfortabler Wohnraum“, „Gesundheit“, „Bildung“ und „Entwicklung des agroindustriellen Komplexes“. Nationale Projekte sind auch Investitionen in Wirtschaft und Menschen.

5.3. Ausgabenverpflichtungen des Subjekts der Russischen Föderation

Die Ausgabenverpflichtungen einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation ergeben sich aus der Annahme von:

- Gesetze und andere normative Rechtsakte einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation sowie der Abschluss von Verträgen (Vereinbarungen) in Ausübung durch einen Staat durch eine konstituierende Einheit der Russischen Föderation oder im Namen einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation Behörden der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation von Befugnissen in Zuständigkeitsfragen der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation;

- Gesetze und andere normative Rechtsakte eines Subjekts der Russischen Föderation sowie der Abschluss von Verträgen (Vereinbarungen) durch ein Subjekt der Russischen Föderation oder im Namen eines Subjekts der Russischen Föderation in Ausübung durch die Öffentlichkeit Behörden der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation von Befugnissen in Sachen gemeinsamer Zuständigkeit;

- Gesetze und andere regulatorische Rechtsakte einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation, die die Bereitstellung von haushaltsübergreifenden Transfers aus dem Haushalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation in den von der RF BC vorgesehenen Formen und Verfahren vorsehen, einschließlich Subventionen an lokale Budgets für die Erfüllung der Ausgabenverpflichtungen der Gemeinden im Zusammenhang mit der Übertragung bestimmter staatlicher Befugnisse an die lokalen Regierungen der Teileinheiten RF;

- regulierende Rechtsakte einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation bei der Ausübung von Befugnissen durch staatliche Behörden einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation, die gemäß dem Bundesgesetz „Über die allgemeinen Grundsätze der Organisation der Legislative (Vertreter) und Exekutive Regierungsorgane der Subjekte der Russischen Föderation" unterliegen der finanziellen Unterstützung durch Subventionen aus dem Bundeshaushalt.

Die Ausgabenverpflichtungen eines Teilstaates der Russischen Föderation zur Gewährung von Subventionen an lokale Haushalte zur Erfüllung von Ausgabenverpflichtungen von Gemeinden im Zusammenhang mit der Ermächtigung lokaler Regierungen mit bestimmten staatlichen Befugnissen der Teilsubjekte der Russischen Föderation werden durch die Bereitstellung von Subventionen erfüllt aus dem regionalen Ausgleichsfonds an die lokalen Haushalte.

Die Gesetze der Teileinheiten der Russischen Föderation, die die Bereitstellung von Subventionen für lokale Haushalte aus dem regionalen Ausgleichsfonds vorsehen, sollten das Verfahren zur Berechnung der Standards zur Bestimmung des Gesamtbetrags der Subventionen für die Erfüllung der entsprechenden Ausgabenverpflichtungen der Gemeinden und enthalten jährlich durch das Gesetz der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation über den Haushalt der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation für das nächste Haushaltsjahr in Kraft gesetzt werden, vorbehaltlich der Genehmigung aufgrund des Gesetzes über die entsprechenden Subventionen für lokale Haushalte.

Die staatlichen Behörden eines Subjekts der Russischen Föderation legen unabhängig die Höhe und die Bedingungen der Vergütung der Staatsbeamten eines Subjekts der Russischen Föderation und der Angestellten staatlicher Institutionen eines Subjekts der Russischen Föderation fest.

Staatliche Behörden eines Teilstaats der Russischen Föderation sind nicht berechtigt, Ausgabenverpflichtungen im Zusammenhang mit der Lösung von Angelegenheiten zu begründen und zu erfüllen, die in die Zuständigkeit von Bundesstaatsbehörden fallen, außer in Fällen, die durch Bundesgesetze festgelegt sind.

Staatliche Behörden einer Teileinheit der Russischen Föderation haben das Recht, Ausgabenverpflichtungen im Zusammenhang mit der Lösung von Angelegenheiten zu begründen und zu erfüllen, die nicht in die Zuständigkeit der föderalen staatlichen Behörden, Organe der lokalen Selbstverwaltung fallen und nicht von deren Zuständigkeit ausgeschlossen sind staatlichen Behörden einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation durch Bundesgesetze, Gesetze einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation nur dann, wenn angemessene Mittel aus dem Haushalt der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation (mit Ausnahme von Zuschüssen, Subventionen und Subventionen aus dem Bundeshaushalt).

5.4. Ausgabenverpflichtungen der Gemeinde

Ausgabenverpflichtungen der Gemeinde entstehen durch den Erlass von Verordnungsrechtsakten der Kommunalverwaltungen:

a) über Angelegenheiten von örtlicher Bedeutung sowie den Abschluss von Verträgen (Vereinbarungen) über diese Angelegenheiten durch die Gemeinde oder im Auftrag der Gemeinde;

b) bei der Ausübung bestimmter staatlicher Befugnisse durch Organe der örtlichen Selbstverwaltung.

Ausgabenverpflichtungen einer kommunalen Formation, die sich aus der Verabschiedung von ordnungsrechtlichen Rechtsakten der Organe der örtlichen Selbstverwaltung bei der Ausübung bestimmter staatlicher Befugnisse durch diese Organe gemäß den Bundesgesetzen (Gesetzen einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation) ergeben, sind auf Kosten von Zuschüssen aus dem regionalen Ausgleichsfonds durchgeführt werden.

Die Organe der kommunalen Selbstverwaltung legen selbstständig die Höhe und die Bedingungen der Vergütung der Abgeordneten, der gewählten Amtsträger der kommunalen Selbstverwaltung, die ihre Befugnisse auf Dauer ausüben, der kommunalen Angestellten, der Angestellten der kommunalen Einheitsunternehmen und -institutionen fest.

In einer Gemeinde, die Zuschüsse aus dem Haushalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation gemäß Absatz 3 der Kunst erhält. 138 oder Subventionen aus dem Haushalt des Gemeindebezirks gemäß Absatz 4 der Kunst. 142 des RF BC wird die Höhe der Vergütung von Abgeordneten, gewählten Beamten der lokalen Selbstverwaltung, die ihre Befugnisse dauerhaft ausüben, kommunalen Angestellten, Angestellten kommunaler einheitlicher Unternehmen und Institutionen nicht höher als die von festgelegten Grenzwerte festgelegt das Recht der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation.

Lokale Selbstverwaltungsorgane sind nicht berechtigt, Ausgabenverpflichtungen im Zusammenhang mit der Lösung von Fragen zu begründen und zu erfüllen, die in die Zuständigkeit der Bundesbehörden der Bundesstaaten, der Staatsbehörden der Teileinheiten der Russischen Föderation fallen, außer in Fällen, die durch Bundesgesetze, Gesetze der Russischen Föderation festgelegt sind konstituierende Einheiten der Russischen Föderation.

Die Organe der kommunalen Selbstverwaltung haben das Recht, Ausgabenverpflichtungen im Zusammenhang mit der Lösung von Angelegenheiten zu begründen und zu erfüllen, die nicht in die Zuständigkeit der Organe der kommunalen Selbstverwaltung anderer Gemeinden, staatlicher Behörden und nicht von ihrer Zuständigkeit durch Bundesgesetze und -gesetze ausgeschlossen sind konstituierende Einheiten der Russischen Föderation, nur wenn sie über eigene Finanzmittel verfügen (mit Ausnahme von Subventionen, Subventionen und Subventionen aus dem Bundeshaushalt und dem Haushalt des Subjekts der Russischen Föderation).

5.5. Ausgabenverpflichtungsregister

Staatliche Behörden und lokale Regierungen sind verpflichtet, Verzeichnisse der Ausgabenverpflichtungen zu führen. Das Verzeichnis der Ausgabenverpflichtungen wird als eine Sammlung (Liste) von Rechtsakten mit Rechtsvorschriften und Verträgen und Vereinbarungen verstanden, die von öffentlichen Behörden (Gemeinden) geschlossen wurden (einzelne Artikel, Klauseln, Unterabsätze, Paragraphen von Rechtsakten mit Rechtsvorschriften, Verträgen und Vereinbarungen), die Folgendes vorsehen die Entstehung von Ausgabenverpflichtungen vorbehaltlich der Ausführung aus den jeweiligen Budgets.

Das Register der Ausgabenverpflichtungen der Russischen Föderation wird gemäß dem von der Regierung der Russischen Föderation festgelegten Verfahren geführt. Das Register der Ausgabenverpflichtungen einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation wird gemäß dem Verfahren geführt, das vom Exekutivorgan der Staatsgewalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation festgelegt wurde.

Das Register der Ausgabenverpflichtungen einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation sowie eine Reihe von Registern der Ausgabenverpflichtungen von Gemeinden, die Teil einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation sind, werden dem Finanzministerium der Russischen Föderation vorgelegt die von diesem Ministerium festgelegte Weise.

Das Verzeichnis der Ausgabenverpflichtungen der Gemeinde wird in der von der örtlichen Verwaltung vorgeschriebenen Weise geführt. Es wird vom Organ der örtlichen Selbstverwaltung dem Exekutivorgan der Staatsgewalt der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation in der von diesem Exekutivorgan festgelegten Weise vorgelegt.

Thema 6. STAATSKREDIT

6.1. Staatsverschuldung in der Russischen Föderation

Die Staatsverschuldung (Staatskredit) als Wirtschaftskategorie ist ein System monetärer Beziehungen, das im Zusammenhang mit der freiwilligen Beteiligung des Staates an der Verwendung vorübergehend freier Mittel von Bürgern und Wirtschaftssubjekten entsteht. Der Staatskredit als Rechtskategorie ist eine eigenständige Institution des Finanzrechts, bei der es sich um eine Reihe finanzieller und rechtlicher Normen handelt, die die gesellschaftlichen Beziehungen regeln, die sich im Zuge der Einziehung vorübergehend freier Gelder juristischer und natürlicher Personen durch den Staat auf der Grundlage der Freiwilligkeit entwickeln. Rückzahlung, Dringlichkeit und Entschädigung zur Deckung des Haushaltsdefizits und Regulierung des Geldumlaufs.

Die Schulden der UdSSR gegenüber dem Pariser Gläubigerclub beliefen sich Ende 1991 auf 37,6 Milliarden US-Dollar (der Pariser Club ist eine nicht institutionalisierte Vereinigung von Gläubigerländern (Australien, Österreich, Belgien, Großbritannien, Deutschland, Dänemark, Irland, Spanien, Italien). , Kanada, Niederlande, Norwegen, Russland, USA, Finnland, Frankreich, Schweiz, Schweden, Japan), gegründet 1956, um die Probleme der Verschuldung von Entwicklungsländern aufgrund staatlicher oder staatlich garantierter Kredite zu diskutieren und zu lösen. Russland war Mitglied Mitglied des Pariser Clubs seit 1997). Im Januar 1992 schloss die russische Regierung eine Rahmenvereinbarung zur Überarbeitung des Kalenderplans für die Bedienung und Rückzahlung dieser Schulden. Dann 1993-1995. Es folgten drei Überarbeitungen (multilaterale Memoranden vom 02.04.1993, 04.06.1994, 03.06.1995), die sich auf den Schuldendienst im Zeitraum von Dezember 1991 bis Ende 1995 bezogen. Russlands Auslandsverschuldung belief sich auf 1992 Milliarden US-Dollar Anfang 57 erreichte es 1993 Milliarden US-Dollar und entsprach Anfang 96,6 dem jährlichen BSP des Landes.

Nach Abschluss der Verhandlungen mit dem Pariser Club im Jahr 1994 übernahm Russland die Schulden der UdSSR gegenüber allen Ländern vollständig im Austausch für ausländische Vermögenswerte.

Gleichzeitig hat Russland tatsächlich die Möglichkeit verpasst, einen erheblichen Teil der Schulden der meisten Länder zurückzuzahlen. Nach früheren Vereinbarungen fiel die größte Last der Rückzahlung der sowjetischen Schulden auf die Zeit nach 2002, und dann schien dies offenbar in weiter Ferne zu liegen. Einhaltung dieser Vereinbarungen. Die Regierung der Russischen Föderation unterzeichnete am 29. April 1996 ein multilaterales Memorandum über die Bedingungen einer umfassenden Umstrukturierung der Auslandsschulden der UdSSR mit den Mitgliedsländern des Pariser Gläubigerclubs, in deren Folge die Schulden Russlands gegenüber dem Club entfallen belief sich auf 38 Milliarden US-Dollar.

Bis Ende 1993 war die gesamte Auslandsverschuldung Rußlands um 110 Milliarden Dollar gestiegen, ein Anstieg um 15 Milliarden Dollar gegenüber dem Vorjahr (hauptsächlich aufgrund der Kreditaufnahme bei internationalen Finanzorganisationen). Gründe für den raschen Anstieg der Verschuldung waren das Defizit des Staatshaushalts und eine merkliche Verschlechterung der Preislage im Außenhandel, verbunden mit einem Rückgang der Exporte. Trotzdem sank 1993 das Verhältnis der Auslandsverschuldung zum BIP auf 65 %.

In den Jahren der Reformen sind die Steuereinnahmen des Staates aufgrund der Reduzierung der Bemessungsgrundlage aufgrund des Produktionsrückgangs, der geringen Inlandsnachfrage, des Rückzugs von Unternehmen in die Schattenwirtschaft und der massiven Steuerhinterziehung stark zurückgegangen. Während des größten Teils der 1990er Jahre gingen die Haushaltseinnahmen zurück, und die Staatsausgaben wurden nicht genug gekürzt, um ein Haushaltsgleichgewicht herzustellen.

Offiziellen Angaben zufolge belief sich die gesamte Auslandsverschuldung des Landes Anfang 1994 auf 112,8 Mrd. USD, die Verschuldung der ehemaligen UdSSR stieg aufgrund der Kapitalisierung unbezahlter Zinsen auf 104 Mrd. USD (92,2 % der gesamten Auslandsverschuldung). und die neu gebildete russische Verschuldung belief sich auf 8,8 Milliarden Dollar.Dann wuchs die Verschuldung in den Jahren 1994-1997 langsamer (bis 1996 erreichte sie 121 Milliarden Dollar), während das Verhältnis der Verschuldung zum BIP und zu den Exporten allmählich abnahm ( von 55 % im Jahr 1994 auf 30 % des BIP im Jahr 1996, von 260 % ​​der Exporte des Landes im Jahr 1994 auf 190 % im Jahr 1996).

Nach offiziellen Angaben des Finanzministeriums der Russischen Föderation beliefen sich die Auslandsschulden Russlands am 31. Dezember 1997 auf 123,5 Milliarden US-Dollar, wovon 91,4 Milliarden US-Dollar von der Sowjetunion geerbte Schulden waren. Im Jahr 1998 kam es jedoch erneut zu umfangreichen Kreditaufnahmen. Bis zum 1. Juli 1998 waren die Auslandsschulden auf 129 Milliarden US-Dollar angewachsen (der Schuldenanstieg war hauptsächlich auf Versuche zurückzuführen, Zahlungsausfälle im Zusammenhang mit inländischen Schulden zu verhindern). In der zweiten Jahreshälfte 1998 wurde ein Teil der Inlandsschulden in Auslandsschulden umgewandelt – das Schuldenvolumen betrug Ende 1998 bereits 143,9 Milliarden US-Dollar und erreichte 1999 seinen historischen Höchststand – 167 Milliarden US-Dollar (mehr als 101 % des BIP). in Rubel ausgedrückt).[31]

Die Quelle für die Rückzahlung von Staatsdarlehen und die Zahlung von Zinsen darauf sind Haushaltsmittel, bei denen diese Ausgaben jährlich in einer separaten Zeile zugewiesen werden. Im Zusammenhang mit einem wachsenden Haushaltsdefizit kann der Staat jedoch auf eine Refinanzierung der Staatsschulden zurückgreifen, dh die Rückzahlung der alten Staatsschulden durch die Ausgabe neuer Kredite.

In Russland darf die Höhe des durch das Gesetz über den Bundeshaushalt genehmigten Bundeshaushaltsdefizits das Gesamtvolumen der Haushaltsinvestitionen und Ausgaben für die Bedienung der Staatsschulden im entsprechenden Haushaltsjahr sowie die Höhe des Haushaltsdefizits eines Mitgliedsstaates nicht überschreiten Einheit der Russischen Föderation beträgt 15 % des Volumens ihrer Haushaltseinnahmen, ohne finanzielle Unterstützung aus dem Bundeshaushalt.

Seit dem Jahr 2000 hat es dank der Politik, ausländische Verbindlichkeiten zu bedienen, ohne neue Kredite aufzunehmen, eine allmähliche (bis zu 10 Milliarden Dollar pro Jahr) Reduzierung der russischen Auslandsverschuldung gegeben. In den letzten Jahren gab es auch eine Tendenz zur Verringerung der Gesamtverschuldung im Verhältnis zum BIP des Landes im Jahr 2000 - 62%, 2001 - 49%).

Ende 2002 betrug die Gesamtstaatsverschuldung im Verhältnis zum BIP 36,1 % und im Verhältnis zu den Exporten 142 %, was auf ihre Beherrschbarkeit hinweist. Ein Risikofaktor ist die Tatsache, dass mehr als 80 % der Schulden in Fremdwährung denominiert sind, was bedeutet, dass sie dem Risiko von Wechselkursänderungen ausgesetzt sind, aber derzeit ist die Situation stabil: Der Rubel erstarkt, das gibt es ein großer Zustrom von Fremdwährungen in das Land.

Nach Angaben der Bank von Russland beliefen sich die Auslandsschulden der Russischen Föderation am 1. Januar 2003 auf 152,1 Milliarden US-Dollar.[32] Mehr als 36 % dieses Betrags sind Schulden der ehemaligen UdSSR. Darüber hinaus handelt es sich bei einem Betrag von etwa 8 Milliarden US-Dollar um offene Schulden der ehemaligen UdSSR.

Eine Analyse der Ausführung des Bundeshaushalts in der Russischen Föderation für August 2006 zeigt, dass der Überschuss 1489,4 Milliarden Rubel betrug. Ein Teil dieses Betrags wird zur Tilgung der Staatsschulden verwendet. Die Ausführung des Bundeshaushalts der Russischen Föderation im Jahr 2006 ist in der Tabelle dargestellt. 6.1.

Genau acht Jahre nach der Finanzkrise von 1998, zwischen dem 15. und 21. August 2006, leistete die Russische Föderation Zahlungen zur Rückzahlung des Restbetrags der Umstrukturierung von 1996 und 1999. im Rahmen des Pariser Club der Schuldengläubiger. Dadurch wurden die russischen Verpflichtungen gegenüber allen 17 Mitgliedsstaaten des Clubs in Höhe von 21,6 Milliarden US-Dollar vollständig zurückgezahlt und Russland ist kein Schuldnerland des Clubs mehr.[33] Die zwischenstaatlichen Abkommen, die diese Schulden formalisierten, sind ungültig geworden. Dies bedeutet, dass Russland das von der Regierung der Russischen Föderation gesetzte und erstmals in der „Schuldenstrategie der Russischen Föderation für 2003-2005“ formulierte Ziel erreicht hat.

Im Rahmen dieser Strategie zahlte die Russische Föderation im Januar 2005 zunächst den Restbetrag ihrer Verpflichtungen gegenüber dem Internationalen Währungsfonds vorzeitig vollständig zurück und begann dann mit Verhandlungen über die vorzeitige Zahlung der größten, politisch bedeutsamen und schwer zu verwaltenden Schulden Kategorie der öffentlichen Auslandsschulden – Schulden gegenüber dem Pariser Gläubigerclub.

Die Rückzahlung der im Rahmen des Pariser Clubs umstrukturierten Schuldverschreibungen erfolgte in zwei Stufen. Gemäß der multilateralen Vereinbarung vom 13. Mai 2005 wurden im Juli/August 2005 die Schulden in Höhe von umgerechnet 15 Milliarden US-Dollar vorzeitig zurückgezahlt. Genau ein Jahr später wurde auf der Grundlage der im Multilateralen Protokoll vom 16. Juni 2006 formalisierten Vereinbarungen der Restbetrag dieser Kategorie von Schulden zurückgezahlt. Die Gesamteinsparungen des Bundeshaushalts an Zinszahlungen für den Zeitraum bis 2020 werden 12 Milliarden Dollar übersteigen.

2007-2009 Geplant ist ein positiver Finanzierungssaldo auf dem Inlandsmarkt, der nicht zu einer Zinserhöhung führt. Infolgedessen überstieg das Volumen der Inlandsverschuldung Ende 2007 die Höhe der Auslandsverbindlichkeiten, und das Gesamtvolumen der Staatsverschuldung ging von 9 % des BIP Ende 2006 auf 8,3 % des BIP Ende 2007 zurück und soll Ende 7,5 2009 % betragen, während bereits 2008 das Volumen der inländischen Verschuldung die Höhe der Auslandsverbindlichkeiten übersteigen wird.

Wenn die Staatsverschuldung auf Bundesebene zum jetzigen Zeitpunkt sehr ernsthaft überwacht wird, dann gibt es viele Fragen zur Verschuldung auf unterbundesstaatlicher Ebene. A. D. Andryakov glaubt, dass die Grundlage der wirtschaftlichen Sicherheit ein solcher Zustand des Schuldenmanagements und ein solches Schuldenvolumen ist, dass es möglich ist, sowohl Schuldenverpflichtungen als auch alle anderen übernommenen Budgetverpflichtungen praktisch unabhängig von äußeren Umständen zu erfüllen. Einer der Ansätze zur Umsetzung dieses Grundsatzes beruht darauf, dass die Planung neu eingegangener Verpflichtungen sowie die Planung, Bedienung und Rückzahlung bestehender Verpflichtungen ausschließlich zu Lasten der Haushaltseinnahmen erfolgt, ohne dass dies erforderlich wäre Finanzmittel von den Kreditmärkten anziehen. Die technische Umsetzung dieses Grundsatzes ist die Einführung des Schuldfähigkeitskonzepts in die Planungs- und Entscheidungsverfahren sowie die Einbeziehung von Verbindlichkeiten aus überfälligen Verbindlichkeiten in die Entscheidungsfindung.[34]

Laut Daten aus dem Jahr 2002 war das Volumen der überfälligen Verbindlichkeiten für kommunale Einrichtungen erheblich und überstieg die Schuldenkapazität. Insgesamt gibt es in der Russischen Föderation 24 Gebietskörperschaften, deren Gemeinden hauptsächlich ein Defizit im laufenden Ausgabenhaushalt aufweisen. Betrachtet man die durch überfällige Verbindlichkeiten reduzierte Schuldenkapazität, d. h. die Fähigkeit zur Kreditaufnahme, dann haben fast 2/3 der Regionen Gemeinden auf ihrem Territorium, die im Allgemeinen keine Kredite aufnehmen können, da es nichts gibt, um ihre Verpflichtungen zu erfüllen.

Tatsächlich ist die Schuldenkapazität der Überschuss der Haushaltseinnahmen über die laufenden Ausgaben. Was nach der Erfüllung der Verpflichtungen für laufende Ausgaben übrig bleibt, ist die Schuldenkapazität des Haushalts, die zur Haftung sowohl für bereits übernommene als auch für noch zu übernehmende Verpflichtungen herangezogen wird. Der letzte Teil der Verpflichtungen, die eine konstituierende Einheit der Russischen Föderation oder eine Gemeinde übernimmt, ist die erwartete Haftung für Eventualverbindlichkeiten. In diesem Fall sprechen wir von Garantien. Eine Garantie ist im Wesentlichen eine Eventualverpflichtung, da die Haftung des Garantiegebers für diese Verpflichtung nur unter bestimmten Bedingungen entsteht (wenn der Garantiegeber seinen Verpflichtungen nicht nachkommt).

Für das Schuldenmanagementsystem ist die Schuldenkapazität eine Art Ausgangsinformation aus dem Budgetplanungssystem. Gleichzeitig ist zu beachten, dass die Dauer der Budgetvorschau die Rückzahlung der am längsten eingegangenen oder geplanten Verpflichtung beinhalten sollte. Basierend auf der Schuldenkapazität ist es notwendig, die bereits angehäuften Schuldenverpflichtungen nach einem bestimmten Tilgungsplan zurückzuzahlen. Es sollte auch die Möglichkeit der Rückzahlung überfälliger Verbindlichkeiten vorsehen. Bei der Erstellung eines Tilgungsplans für überfällige Verbindlichkeiten wird davon ausgegangen, dass ein Teil dieser Schulden bereits umstrukturiert wurde. Der unstrukturierte Teil soll im nächsten Geschäftsjahr zurückgezahlt werden.

Die investitionspolitisch priorisierende Finanzbehörde muss ein langfristiges Investitionsprogramm aufbauen, das den Bedarf für eine langfristige Investitionsfinanzierung tatsächlich abbildet, und das Schuldenmanagementsystem bindet nur optimal Ressourcen ein, um dieses Programm zu finanzieren und sicher zu stellen Diese Ressourcen werden in Mengen angezogen, die in Zukunft problemlos zurückgezahlt werden können.

Der komplexeste und vollständigste Planungsprozess findet bei der Bestimmung der erforderlichen Höhe der Investitionsfinanzierung statt.

Bei der Aufteilung der auf mehrere Jahre geplanten Verschuldungskapazität sollte unter Berücksichtigung der Erfüllung bereits übernommener Verpflichtungen auch ein „Sicherheitspolster“ in die zu erwartende Bürgschaftshaftung eingerechnet werden.

Das Verhältnis zwischen dem für Haftungen zugeteilten Volumen der Verschuldungskapazität und den Neuverpflichtungen wird durch die Prioritäten der Schulden- und Wirtschaftspolitik bestimmt. Sie sollten von der zuständigen Stelle festgelegt werden, die die Richtlinien erstellt. Natürlich werden sie nicht in Form von Zahlen, sondern in Form von Aktien in das Schuldenmanagementsystem aufgenommen.

Staatsschuldenpolitik der Russischen Föderation für 2007-2009. sieht eine Verringerung des Volumens der öffentlichen Auslandsverschuldung und deren schrittweisen Ersatz durch inländische Anleihen vor.

Die Grundsätze der Staatsschuldenpolitik der Russischen Föderation sind:

- Ersetzung der staatlichen Auslandsverschuldung durch Inlandsverschuldung;

- Entwicklung des Marktes für Staatspapiere;

- Nutzung staatlicher Garantien zur Beschleunigung des Wirtschaftswachstums;

- Anwendung von Instrumenten der Schuldenpolitik, um die überschüssige Geldmenge zusätzlich zu sterilisieren und die Inflation zu bekämpfen.

6.2. Arten von Staatsdarlehen

Allgemein lassen sich Staatsanleihen der Russischen Föderation nach folgenden Kriterien klassifizieren:

1) Nach Fälligkeit können Schuldverpflichtungen kurzfristig (bis zu einem Jahr), mittelfristig (von einem Jahr bis zu fünf Jahren) und langfristig (von 5 bis 30 Jahren) sein. Alle Schuldverpflichtungen der Russischen Föderation werden innerhalb der in den spezifischen Bedingungen des Darlehens festgelegten Fristen zurückgezahlt, dürfen jedoch 30 Jahre nicht überschreiten (Gesetz der Russischen Föderation vom 13. November 1992 Nr. 3877-1 „Über die interne Staatsverschuldung der Russische Föderation");

2) nach dem Ausgaberecht sind sie aufgeteilt:

a) ausgestellt von der Zentralregierung;

b) ausgestellt von den Regierungen der nationalstaatlichen und administrativ-territorialen Körperschaften und der lokalen Regierungen, wenn dies gesetzlich vorgesehen ist;

3) auf der Grundlage der Subjekte der Inhaber von Wertpapieren können Kredite in realisierbare unterteilt werden:

a) nur in der Bevölkerung;

b) nur zwischen juristischen Personen;

c) sowohl bei juristischen Personen als auch bei der Bevölkerung;

4) nach der Form der Zahlung, Einkommen, Kredite können aufgeteilt werden:

a) verzinslich, wenn die Inhaber von Schuldverschreibungen eines verzinslichen Darlehens ein festes Einkommen jährlich durch Zahlung von Coupons oder einmalig bei Rückzahlung eines Darlehens durch Aufzinsung des aufgelaufenen Nennwerts von Wertpapieren ohne jährliche Zahlungen erhalten;

b) Gewinnen, wenn der Empfänger zum Zeitpunkt der Einlösung der Anleihen Erträge in Form von Gewinnen erhält und die Erträge nur auf diejenigen Anleihen gezahlt werden, die in den Gewinnkreislauf gelangt sind. Darüber hinaus gibt es Win-Win-Darlehen, die jedoch derzeit nicht in der Russischen Föderation vergeben werden.

c) zinslose (gezielte) Darlehen, die die Zahlung von Erträgen an Anleihegläubiger vorsehen oder den Erhalt des betreffenden Produkts garantieren, dessen Nachfrage zum Zeitpunkt der Ausgabe des Darlehens nicht befriedigt ist;

5) Die Darlehen werden nach den Platzierungsmethoden unterteilt:

a) freiwillig;

6) platziert durch Zeichnung;

c) obligatorisch.

Derzeit werden nur freiwillige Darlehen genutzt. Zwangsanleihen kommen nur in totalitären Staaten zum Einsatz. Zeichnungsdarlehen stehen naturgemäß in der Nähe von Zwangsdarlehen, werden also auch nicht genutzt;

6) Gemäß dem Formular können Darlehen mit und ohne Bindung sein. Schuldscheindarlehen beinhalten die Ausgabe von Wertpapieren. Non-Bond-Darlehen werden durch Unterzeichnung von Vereinbarungen, Verträgen sowie durch Eintragungen in Schuldbücher und Ausgabe von Sonderverpflichtungen formalisiert.

In Übereinstimmung mit den Grundsätzen der Schuldenpolitik in den Jahren 2005 und 2006. Die Russische Föderation führte die vorzeitige Rückzahlung staatlicher Auslandsschuldverpflichtungen durch.

Im Januar 2005 wurde der Saldo der Verbindlichkeiten gegenüber dem Internationalen Währungsfonds vorzeitig vollständig zurückgezahlt. Im Juni 2006 hat die Russische Föderation die Schulden der ehemaligen UdSSR gegenüber den offiziellen Gläubigern des Pariser Gläubigerclubs vollständig zurückgezahlt.

Die vorzeitige Rückzahlung von Auslandsschulden wird auch dazu beitragen, das internationale Ansehen Russlands als Staat mit einem erheblichen Spielraum für Finanz- und Schuldenstabilität zu stärken, der als gewissenhafter Kreditnehmer bekannt ist und sich bemüht, das Investitionsklima im Land durch konkrete politische Maßnahmen zu verbessern.

Im Bereich der inländischen Kreditaufnahme Umsetzung der Schuldenpolitik 2007-2009. wird von den Zielen der Entwicklung des Marktes für Staatspapiere ausgehen. Die Hauptaufgaben werden darin bestehen, die Liquidität des Marktteils der inländischen Staatsanleihen zu erhöhen und eine optimale Duration und Rentabilität auf dem Markt für Staatsanleihen aufrechtzuerhalten.

Zu den wichtigsten Methoden des Staatsschuldenmanagements gehören:

1) Refinanzierung - Rückzahlung alter Staatsschulden durch Ausgabe neuer Kredite;

2) Umwandlung - eine Änderung der Höhe der Rentabilität eines Darlehens, z. B. eine Verringerung oder Erhöhung des vom Staat an seine Gläubiger gezahlten Zinssatzes;

3) Konsolidierung - Erhöhung der Gültigkeit bereits vergebener Darlehen;

4) Vereinheitlichung - Zusammenfassen mehrerer Darlehen zu einem;

5) Aufschub der Darlehensrückzahlung - durchgeführt unter Bedingungen, wenn die weitere aktive Entwicklung der Operationen zur Vergabe neuer Darlehen für den Staat ineffizient ist;

6) Schuldenerlass - Ablehnung des Staates von Schuldenverpflichtungen;

7) Schuldenumstrukturierung - Rückzahlung von Schuldverpflichtungen bei gleichzeitiger Kreditaufnahme (Übernahme anderer Schuldverpflichtungen) in Höhe der abzulösenden Schuldverpflichtungen mit der Festlegung anderer Bedingungen für die Bedienung von Schuldverpflichtungen und deren Fälligkeitsdaten.

Thema 7. VERSICHERUNG

7.1. Das Konzept und die Funktionen der Versicherung

Wesen und wirtschaftliche Natur der Versicherung. Versicherung Dies ist eine besondere Art der wirtschaftlichen Tätigkeit, die mit der Umverteilung des Risikos von Sachschäden unter Versicherungsteilnehmern (Versicherten) verbunden ist und von spezialisierten Organisationen (Versicherern) durchgeführt wird, die die Akkumulation von Versicherungsprämien, die Bildung von Versicherungsrückstellungen und sicherstellen die Durchführung von Versicherungsleistungen bei Schäden an versicherten Vermögensinteressen. Gleichzeitig ist die Umverteilung von Risiken unter den Versicherungsnehmern als ein besonderer Prozess zu verstehen, bei dem das potenzielle Risiko einer Vermögensschädigung jedes Versicherungsnehmers auf alle verteilt wird und dadurch jeder Versicherungsnehmer zum Entschädigungsteilnehmer wird den tatsächlich entstandenen Schaden. Der Kernpunkt in solchen Beziehungen ist die Zahlung der Versicherungsprämie (Versicherungsprämie) an den Versicherer, der die Organisation des Umverteilungsprozesses sicherstellt. Dies bedeutet jedoch nicht, dass der Versicherer mangels eingezogener Versicherungsprämien vom Ersatz des der wirtschaftlichen Einheit entstandenen Schadens frei ist. Die Besonderheit der Versicherungstätigkeit als Geschäftsart liegt gerade darin, dass sie ein gewisses unternehmerisches Risiko hat, aufgrund der Verpflichtung des Versicherers, den im Voraus vereinbarten Schaden aus den Gründen des Eintritts und der Höhe zu ersetzen, auch von seiner eigene Quellen.

Versicherungen werden in Fällen durchgeführt, in denen die Eintrittswahrscheinlichkeit von Risiken abgeschätzt werden kann und bestimmte finanzielle Garantien der Versicherer zum Ersatz des Schadens bestehen.

Die Versicherungstätigkeit ist mit der Bereitstellung von Versicherungsschutz für Träger von Vermögensinteressen – Versicherungsnehmern – durch Umverteilung der mit ihrer Tätigkeit verbundenen Versicherungsrisiken verbunden. Eine solche Umverteilung ist nur in Bezug auf Risiken möglich – zufällige Ereignisse, deren Eintreten eine Schädigung des Lebens und der Gesundheit von Bürgern oder eine Schädigung von Eigentum, Eigentumsinteressen von Bürgern und juristischen Personen zur Folge hat und sowohl durch Zufälligkeit als auch durch die Wahrscheinlichkeit ihres Eintretens gekennzeichnet ist . Gerade aufgrund der Zufälligkeit des Eintritts eines Versicherungsfalls sind verlässliche Ereignisse von der Zahl der versicherungsfähigen Risiken ausgeschlossen. Beispielsweise ist es schwierig, sich die Möglichkeit einer Versicherung für den Fall des 1. Januar oder eines astronomischen Sonnenaufgangs vorzustellen. Gleichzeitig muss ein potenzielles Risiko durch eine bestimmte Eintrittswahrscheinlichkeit gekennzeichnet sein, die auf tatsächlichen Daten aus früheren Erfahrungen basiert. Das Fehlen solcher Daten kann es schwierig oder unmöglich machen, die Wahrscheinlichkeit des Eintretens eines solchen Ereignisses in der Zukunft und seine möglichen finanziellen Folgen (Schaden) einzuschätzen, was wiederum eine Verteilung des Schadens auf alle Versicherungsnehmer, d. h. , um den Anteil jedes einzelnen von ihnen an der Bildung des gesamten zum Schadensersatz geschaffenen Versicherungsfonds zu bestimmen.

Die Versicherung ist mit dem Ersatz des Schadens verbunden, der den Vermögensinteressen des Versicherten in bar zugefügt wurde. Die Versicherungspraxis hat eine optimale Form solcher Beziehungen unter Beteiligung spezialisierter Organisationen (Versicherungsorganisationen) entwickelt, die aus den Beiträgen der Versicherungsnehmer Versicherungsfonds bilden und Versicherungszahlungen sicherstellen.

Trotz der zufälligen und probabilistischen Natur des Auftretens von Naturkatastrophen, Unfällen, Eigentumsdiebstählen und häuslichen Notfällen (ob sie eintreten oder nicht) ist seit langem bekannt, dass die Zahl ihrer Opfer immer geringer ist als die Zahl dieser Angst vor dem Einsetzen negativer Ereignisse. Deshalb gab es schon in der Antike bei interessierten Kreisen die Idee, Grundstückseigentümer zusammenzuschließen mit dem Ziel, Sachschäden des Geschädigten durch gemeinsame Schadensaufteilung unter den Vereinsmitgliedern gemeinsam auszugleichen. Und je mehr solche Teilnehmer vorhanden sind, desto geringer ist der Anteil der Mittel, den jeder von ihnen bereitstellen muss, um die tatsächlichen Verluste des Geschädigten auszugleichen. Es ist klar, dass, wenn sich jeder Eigentümer von Eigentum – Kaufmann, Kaufmann, Handwerker – nur auf sich selbst verlassen würde, er gezwungen wäre, genau so viel Sachvermögen als Reserve für mögliche Schäden vorzuhalten, wie er im Umlauf hatte. Hier entsteht die Idee, interessierte Parteien zu vereinen, um den Schaden gemeinsam zu bewältigen. So ist die Versicherung entstanden: Der ursprüngliche, primäre Sinn der Versicherung liegt in der geschlossenen, solidarischen Beteiligung interessierter Parteien am Ersatz von Sachschäden, die dem geschädigten Vereinsmitglied durch Notereignisse entstehen. Die angegebenen Zeichen, insbesondere Sachschäden, gemeinsame Schadensverteilung, Schadensersatz, die den Grundgedanken des Wesens der Versicherung charakterisieren, weisen auf deren wirtschaftliche Natur hin.

Versicherung ist eine Beziehung zum Schutz der Eigentumsinteressen von Unternehmen und Bürgern im Falle des Eintritts bestimmter Ereignisse (versicherter Ereignisse) auf Kosten von Geldmitteln, die aus den von ihnen gezahlten Versicherungsprämien gebildet werden (in der Praxis von Ingosstrakh und ausländischen Versicherungsunternehmen , wird der Begriff „Versicherungsprämie“ verwendet). Versicherungen schaffen keine neuen Werte, es geht nur um die Verteilung des Schadens eines Versicherungsnehmers auf alle Versicherungsnehmer. Das obige Schema zeigt, dass jeder Versicherungsnehmer eine Versicherungsprämie an den Versicherer zahlt, aus der der Versicherungsfonds gebildet wird. Im Versicherungsfall eines Versicherten ist sein Schaden aus dem von allen Versicherern gebildeten Versicherungsfonds gedeckt.

Der Unfall, der mit Versicherung gemeint ist, darf nicht absolut, also völlig unerklärt sein. Versicherungen befassen sich mit Ereignissen, deren Eintrittswahrscheinlichkeit bestimmt werden kann (z. B. durch statistische Beobachtungen). Mit anderen Worten sprechen wir von zufälligen Ereignissen, die nicht als allgemeines Phänomen auftreten, sondern als Einzelfall, dessen Wahrscheinlichkeit vorhergesehen, gemessen und berücksichtigt werden kann. Gleichzeitig sollte der willkürliche Eintritt des betreffenden Ereignisses nach Möglichkeit ausgeschlossen werden: Versicherungen behandeln also entweder Ereignisse, die grundsätzlich nicht vom Willen einer Person abhängen (Sturm, Überschwemmung etc.), oder bei Ereignissen, bei denen alles unternommen wurde, um deren Eintreten zu verhindern. So ist beispielsweise eine Feuerversicherung nur möglich, wenn die Brandschutzvorschriften vollumfänglich eingehalten werden, und auch dann, wenn Brandstiftung als versuchter „Beihilfe“ zum Eintritt eines schädigenden Ereignisses nach den Normen des Strafrechts strafbar ist. Versuche, das Auftreten unerwünschter Ereignisse zu verhindern, erklären sich aus dem Desinteresse einer bestimmten Person an ihrem Auftreten, dem Wunsch, sie zu vermeiden. Das Fehlen eines solchen Interesses macht die Versicherung zu einer Art Betrug (z. B. vorsätzliches Sinken eines Schiffes, um eine Versicherung zu erhalten, Selbstmord oder Mord, um eine Versicherung für Verwandte zu erhalten usw.).

Die Gefahr und gewisse Wahrscheinlichkeit des Eintretens von Ereignissen, die nachteilige materielle und andere Folgen haben können, sollte nicht von einer Person, sondern von vielen Menschen erkannt werden: Ein solches Ereignis kann alle bedrohen, aber tatsächlich wird es nicht für alle eintreten. Personen, die an der Vermeidung oder Minderung von nachteiligen Folgen interessiert sind, sind bereit, bestimmte Geldbeträge in die allgemeine Kasse einzubringen, um im Falle solcher Ereignisse den Schadensersatz sicherzustellen.

In wirtschaftlicher Hinsicht ist Versicherung ein System wirtschaftlicher Beziehungen zur Bildung zentraler und dezentraler Reserven an Bargeld und materiellen Ressourcen, die zur Deckung unvorhergesehener Bedürfnisse der Gesellschaft und ihrer Mitglieder erforderlich sind. Aus materieller Sicht werden bei der Versicherung monetäre (materielle) Mittel spezialisierter Institutionen – Versicherer – geschaffen, die zum Ausgleich von Schäden verwendet werden, die durch Naturkatastrophen, Unfälle sowie im Zusammenhang mit dem Eintritt bestimmter Ereignisse entstehen. Die wirtschaftliche Versicherungskategorie ist ein integraler Bestandteil der Finanzkategorie. Wenn jedoch das Finanzwesen als Ganzes mit der Verteilung und Umverteilung von Einkommen und Ersparnissen verbunden ist, deckt die Versicherung nur den Bereich der Umverteilungsbeziehungen ab. In diesem Zusammenhang können wir die folgenden wesentlichen Merkmale hervorheben, die die Besonderheit dieser wirtschaftlichen Versicherungskategorie charakterisieren.

1. Bei der Versicherung entstehen monetäre Umverteilungsverhältnisse durch das Vorliegen der Wahrscheinlichkeit des Eintritts plötzlicher, unvorhergesehener und unüberwindbarer Ereignisse, d. h. Versicherungsereignisse, die die Möglichkeit beinhalten, materielle oder sonstige Schäden für die Volkswirtschaft und die Bevölkerung zu verursachen.

2. Bei der Versicherung wird der verursachte Schaden unter den Versicherungsteilnehmern – den Versicherungsnehmern – verteilt, was immer geschlossener Natur ist. Die Entstehung solcher Umverteilungs-(Allokations-)Beziehungen ist darauf zurückzuführen, dass der Zufallscharakter von Schäden materielle oder sonstige Verluste mit sich bringt, die in der Regel nicht alle landwirtschaftlichen Betriebe, nicht das gesamte Territorium eines Landes oder einer Region betreffen, sondern nur ein Teil davon. Dadurch werden die Voraussetzungen für einen Schadensersatz durch die gemeinsame Verteilung der Verluste einiger landwirtschaftlicher Betriebe auf alle versicherten landwirtschaftlichen Betriebe geschaffen. Zudem ist der Anteil der einzelnen Versicherungsnehmer an der Schadensverteilung umso geringer, je größer der Kreis der Versicherungsteilnehmer ist. Die Versicherung wird zur effektivsten Methode zur Schadensentschädigung, wenn sich Millionen von Versicherungsnehmern daran beteiligen und Hunderte Millionen Gegenstände versichert sind. Dies gewährleistet eine ausreichende Konzentration der Mittel in einem einzigen Fonds, dem sogenannten Versicherungsfonds, und ermöglicht dann die Kompensation maximaler Schäden bei minimalen Kosten für jeden Versicherungsnehmer.

Versicherungen waren schon immer mit finanziellen Umverteilungsbeziehungen verbunden, obwohl es Versicherungen in Warenform gab. Es basierte auf der Ausbreitung von Schäden auf homogene, leicht teilbare materielle Werte wie Getreide und andere Feldfrüchte, die jedoch Geldgüter waren. Mit der Entwicklung der Währungsverhältnisse wich natürlich die Warenversicherung der Geldversicherung.

3. Die Versicherung sorgt für die Umverteilung des Schadens sowohl zwischen den Gebietseinheiten als auch in der Zeit. Gleichzeitig sind für die effektive territoriale Neuverteilung des Versicherungsfonds innerhalb eines Jahres ein ausreichend großes Gebiet und eine signifikante Anzahl zu versichernder Objekte erforderlich. Die Schadensverteilung über die Zeit hängt mit der Zufälligkeit des Auftretens von Notfallereignissen zusammen: Über mehrere Jahre in Folge kann es zu keinen Notfallereignissen kommen, und der genaue Zeitpunkt ihres Eintretens ist unbekannt. Aus diesem Umstand ergibt sich die Notwendigkeit, in günstigen Jahren einen Teil der erhaltenen Versicherungsleistungen zur Bildung eines Rücklagenfonds zu reservieren, der in einem ungünstigen Jahr als Ausgleichsquelle für Notschäden dient.

4. Eine geschlossene Schadensverteilung bestimmt die Rückzahlung der mobilisierten Mittel an den Versicherungsfonds. Die Versicherungsleistungen jedes Versicherten an die Versicherungskasse haben nur einen Zweck: den Ersatz der voraussichtlichen Schadenshöhe in einem bestimmten räumlichen Umfang und innerhalb einer bestimmten Frist. Daher wird der gesamte Betrag der Versicherungsleistungen (ohne Gemeinkosten der versichernden Organisation) in Form von Schadensersatz während des berücksichtigten Zeitraums auf derselben territorialen Ebene zurückerstattet.

Versicherungsleistungen werden auf der Grundlage von Versicherungstarifen festgelegt, die aus zwei Teilen bestehen: a) Nettoleistungen, die dazu bestimmt sind, wahrscheinliche Schäden zu kompensieren; b) Gemeinkosten für den Unterhalt eines Versicherungsunternehmens, das Versicherungen durchführt. Die Höhe der Nettozahlungen wird auf der Grundlage des wahrscheinlichen Schadens für den Abwicklungszeitraum (in der Regel fünf oder zehn Jahre) im Umfang eines bestimmten Territoriums (Regionen, Territorien, Republiken) festgelegt. Daher wird der gesamte Betrag der Nettozahlungen in Form von Schadensersatz innerhalb des in derselben Gebietsstaffel berücksichtigten Zeitraums zurückerstattet. Das Zeichen der Rückzahlung von Geldern bringt die wirtschaftliche Kategorie der Versicherung näher an die Kategorie des Kredits heran: Es sind Kreditbeziehungen, die die Rückzahlung erhaltener Barkredite sicherstellen. Wenn man eine solche Rückzahlung als charakteristisches Merkmal einer Versicherung ansieht, sollte man bedenken, dass sie in erster Linie für Lebensversicherungen gilt.

Die aufgeführten Merkmale von Umverteilungsverhältnissen, die in der Versicherung auftreten, erlauben uns, ihr die folgende Definition zu geben: Versicherung - Es handelt sich um eine Reihe besonderer geschlossener Umverteilungsbeziehungen zwischen seinen Teilnehmern zur Bildung eines Zielversicherungsfonds auf Kosten von Geldbeiträgen, die dazu bestimmt sind, mögliche Schäden zu kompensieren, die Unternehmen zugefügt werden, oder um Verluste im Familieneinkommen aufgrund der Folgen auszugleichen von versicherten Ereignissen.

7.2. Versicherungsfunktionen

Der Inhalt der Versicherung als Wirtschaftskategorie und ihre Funktionen sind organisch miteinander verbunden. Als Funktionen der wirtschaftlichen Kategorie der Versicherung lassen sich unterscheiden: 1) die Bildung eines spezialisierten Versicherungsdachfonds; 2) Entschädigung für Schäden und persönliche materielle Unterstützung der Bürger; 3) Verhinderung eines Versicherungsfalles und Schadensminderung.

Die erste Funktion Gründung eines spezialisierten Versicherungsdachfonds als Bezahlung für die Risiken, die Versicherungsunternehmen für ihre Verantwortung übernehmen. Dieser Fonds kann sowohl auf obligatorischer als auch auf freiwilliger Basis gebildet werden. Der Staat regelt auf der Grundlage der wirtschaftlichen und sozialen Lage die Entwicklung des Versicherungsgeschäfts im Land. Die Funktion der Bildung eines spezialisierten Versicherungsfonds wird im System der Reserve- und Reservefonds umgesetzt, die die Stabilität der Versicherung, die Garantie der Zahlungen und die Entschädigung gewährleisten. Wenn bei Geschäftsbanken die Ansammlung öffentlicher Gelder zum Zwecke beispielsweise des Sparens nur eine Sparbedeutung hat, dann hat die Versicherung durch die Funktion, einen spezialisierten Versicherungsfonds zu bilden, einen Sparrisikoansatz. Moralisch gesehen ist jeder Beteiligte am Versicherungsprozess, insbesondere in der Lebensversicherung, zuversichtlich, im Schadensfall und am Vertragsende eine materielle Sicherheit zu erhalten. Bei der Sachversicherung wird durch die Funktion der Bildung eines spezialisierten Versicherungsfonds nicht nur das Problem des Ersatzes der Kosten für beschädigte Sachen im Rahmen der im Versicherungsvertrag festgelegten Versicherungssummen und -bedingungen gelöst, sondern es werden auch die Voraussetzungen dafür geschaffen materieller Ersatz eines Teils oder des gesamten Werts des beschädigten Eigentums.

Durch die Funktion der Bildung eines spezialisierten Versicherungsfonds wird das Problem gelöst, vorübergehend freie Mittel in Bank- und andere Handelsstrukturen zu investieren, Geld in Immobilien zu investieren, Wertpapiere zu kaufen usw. Mit der Entwicklung des Versicherungsmarktes wird der Mechanismus für die Nutzung temporär freier Mittel wird stets verbessert und ausgebaut. Die Bedeutung der Versicherungsfunktion als Bildung von Versicherungsspezialfonds wird zunehmen.

Die zweite Funktion der Versicherung ist Entschädigung für Schäden und persönliche materielle Unterstützung der Bürger. Anspruch auf Ersatz von Sachschäden haben nur natürliche und juristische Personen, die an der Bildung des Versicherungsfonds beteiligt sind. Die Schadensregulierung durch diese Funktion erfolgt durch eine natürliche oder juristische Person im Rahmen bestehender Sachversicherungsverträge. Das Schadensersatzverfahren wird von den Versicherungsunternehmen auf Grundlage der Versicherungsvertragsbedingungen festgelegt und staatlich geregelt (Zulassung der Versicherungstätigkeit). Durch diese Funktion wird die Vollständigkeit des Versicherungsschutzes realisiert.

Schließlich ist die dritte Funktion der Versicherung Verhinderung eines Versicherungsfalles und Schadensminimierung - umfasst eine breite Palette von Maßnahmen, einschließlich der Finanzierung von Maßnahmen zur Vermeidung oder Verringerung der negativen Folgen von Unfällen und Naturkatastrophen. Dazu gehören auch die in den Bedingungen des abgeschlossenen Versicherungsvertrages verankerten Rechtswirkungen für den Versicherten, fokussiert auf seinen sorgsamen Umgang mit dem versicherten Objekt. Als Prävention werden Maßnahmen des Versicherers bezeichnet, die einen Versicherungsfall verhindern und den Schaden mindern sollen. Zur Umsetzung dieser Funktion bildet der Versicherer einen besonderen Geldfonds für Vorsorgemaßnahmen. Es liegt im Interesse des Versicherers, etwas Geld für die Schadensverhütung auszugeben (z. B. Finanzierung von Brandschutzmaßnahmen: Anschaffung von Feuerlöschern, Anbringung spezieller Wärmestrahlungsüberwachungssensoren usw.), die zum Erhalt des versicherten Eigentums beitragen im Originalzustand. Die Aufwendungen des Versicherers für vorbeugende Maßnahmen sind zweckdienlich, da sie es ermöglichen, erhebliche Einsparungen an Mitteln für die Zahlung von Versicherungsentschädigungen, die Verhinderung eines Brandes oder eines anderen versicherten Ereignisses zu erzielen. Die Quelle der Bildung des Vorsorgefonds sind Abzüge von Versicherungsleistungen.

7.3. Grundsätze der Versicherung

Unter den Grundprinzipien des Versicherungswesens sind die wirtschaftlichen Prinzipien des Funktionierens des Versicherungssystems und die Prinzipien der Durchführung von Versicherungsrechtsbeziehungen zu unterscheiden.[35]

Zu den grundlegenden wirtschaftlichen Prinzipien der Versicherung gehören: 1) das Prinzip des versicherbaren Zinses; 2) das Prinzip der Risikoversicherbarkeit; 3) das Prinzip der Äquivalenz.

Das Prinzip der Eigentumsbeteiligung. Bei Versicherungen gilt ein Grundsatz: „Ohne Zinsen keine Versicherung“. Mit anderen Worten, wenn es beispielsweise um Sachversicherungen geht, bedeutet dies Schutz, Versicherung von Interessen, die mit der Sicherheit dieser Immobilie verbunden sind. Um festzustellen, ob in jedem konkreten Fall der Beantragung von Versicherungsschutz ein versicherbares Interesse besteht, ist die Frage zu beantworten: Gibt es Umstände im Zusammenhang mit der Art des Interesses, die der betroffenen Person schaden könnten? Wenn die Frage positiv beantwortet wird, was bedeutet, dass eine reale Möglichkeit besteht, einen Schaden (Schaden) zu verursachen, dann besteht ein versicherbares Interesse und Versicherungsschutz in Bezug auf ein solches Interesse kann gewährt werden. In Absatz 2 der Kunst. 930 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation weist der Gesetzgeber darauf hin, dass der Versicherungsnehmer (Begünstigter) ein Interesse an der Erhaltung des Eigentums haben muss. Diese Norm spielt eine wichtige Rolle beim Aufbau angemessener Versicherungsbeziehungen. Außerdem folgt aus diesem Artikel, dass es bei der Versicherung von Sachen nicht zulässig ist, eine Person, die kein Interesse an der Erhaltung der versicherten Sachen hat, als Begünstigten im Rahmen eines Versicherungsvertrags zu ernennen.

Nach der allgemeinen Regel muss das versicherbare Interesse zum Zeitpunkt des Abschlusses des Versicherungsvertrages (bei allen Versicherungsarten außer der Transportversicherung) vorhanden sein oder der Betroffene muss zum Zeitpunkt des Versicherungsnehmers ein versicherbares Interesse haben Ereignis (in der Transportversicherung). Während der Gültigkeitsdauer des Versicherungsvertrags kann das versicherbare Interesse beispielsweise durch Vermögensverlust aus anderen Gründen als dem Eintritt der versicherten Ereignisse verloren gehen (Artikel 1 Absatz 958 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). . In diesem Fall gemäß Absatz 3 der Kunst. 958 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation wird der Versicherungsvertrag gekündigt, aber die vom Versicherten gezahlte Versicherungsprämie wird nicht zurückerstattet, da während der Gültigkeitsdauer des Versicherungsvertrags jeden Tag, an dem das Versicherungsinteresse bestand und geschützt war Versicherungsschutz, der Versicherer haftete in vollem Umfang und zu jedem Zeitpunkt konnte das Risiko, das der Versicherer trug, verwirklicht werden, sowohl in einem bestimmten Teil als auch in Höhe einer 100%igen Haftung aus dem Versicherungsvertrag.

Artikel 928 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation enthält eine Liste von Interessen, für die eine Versicherung nicht zulässig ist. Zu diesen Interessen gehören insbesondere:

1) illegale Interessen. Bei der rechtswidrigen Auslegung eines Eigentumsinteresses sollte man sich auch auf die Bestimmungen des Art. 10 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation, wonach Handlungen von natürlichen und juristischen Personen nicht zulässig sind, wenn sie ausschließlich in der Absicht ausgeführt werden, einer anderen Person Schaden zuzufügen, sowie wenn Missbrauchsabsichten vorliegen das Recht in anderen Formen;

2) Verluste aus der Teilnahme an Spielen, Lotterien und Wetten. Dieses Verbot ergibt sich aus Art. 1062 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation, wonach die Ansprüche von Bürgern und juristischen Personen im Zusammenhang mit der Organisation von Spielen und Wetten oder der Teilnahme daran in der Regel keinem gerichtlichen Schutz unterliegen;

3) Ausgaben, zu denen eine Person gezwungen werden kann, um die Geiseln freizulassen.

Darüber hinaus kann der Versicherungsgegenstand nicht das Haftungsrisiko für Vertragsverletzungen sein, wenn es sich nicht um das Risiko des Versicherten selbst handelt (Artikel 2 Absatz 932 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation), das unternehmerische Risiko einer Person wer nicht der Versicherte ist (Artikel 933 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation), sowie das Risiko des Verlusts (Beschädigung, Zerstörung, Verschwinden) von Eigentum, wenn der Versicherte kein Interesse an der Erhaltung dieses Eigentums hat (diese Bestimmung folgt aus der Norm von Artikel 2 Absatz 930 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Bei Lebensversicherungsverträgen wurde das Property Interest-Prinzip in England in der zweiten Hälfte des XNUMX. Jahrhunderts gesetzlich eingeführt. Diese Zeit war geprägt von der Entstehung der Grundlagen der Lebensversicherung, und in England wurden Versicherungswetten auf bestimmte Ereignisse breit gestreut: Krankheit, Tod berühmter Persönlichkeiten, Parlamentswahlen etc Das Parlament verabschiedete ein Gesetz, das die Lebensversicherung einer Person oder eines Ereignisses verbot, an dem der Versicherte kein Interesse hatte (Glücksspielgesetz).

Das Prinzip der Risikoversicherung. Das Risiko liegt der Versicherung zugrunde und wird in seiner allgemeinsten Form als Wahrscheinlichkeit der Verteilung des Ergebnisses der wirtschaftlichen Tätigkeit und der Lebensdauer des Subjekts in den Bereichen günstiger und ungünstiger Abweichungen definiert. Die Mehrdeutigkeit und Vielfalt dieser Ergebnisse stammen aus der Ungewissheit von Umweltfaktoren, Informationsmängeln, die dem Entscheidungsprozess innewohnen, den internen Merkmalen des Subjekts usw. Somit manifestiert sich die Ungewissheit von Umweltfaktoren in den Handlungen, die nicht übereinstimmen diejenigen, die sich tatsächlich manifestiert haben (erweisen sich als unerreichbar oder grundlegend anders), und die Zufälligkeit der Manifestation dieser Faktoren liegt in der Tatsache, dass sie sich alle unabhängig vom Willen des Subjekts selbst manifestieren. Diese zufälligen und unsicheren Umgebungsfaktoren können insbesondere durch folgende Erscheinungsformen erkannt werden:

- in der Natur - in Form von Überschwemmungen, Erdbeben, Murgängen, Vulkanausbrüchen, Tsunamis, Stürmen und anderen Naturgefahren und Katastrophen;

- im technologischen und (oder) technogenen Umfeld - in Form von Unfällen in den Lebenserhaltungssystemen des Unternehmens (z. B. in Stromversorgungssystemen); Unfälle in Sicherheitssystemen verschiedener Branchen und daraus resultierende Emissionen von Schadstoffen und deren Komponenten; sonstige Unfälle technologischen und technogenen Charakters;

- im öffentlichen (gesellschaftlichen) Umfeld - wie behördliche Maßnahmen, Gesetzesänderungen, Unzufriedenheit der Bevölkerung mit den sozialen und wirtschaftlichen Lebensbedingungen, die sich lokal oder überall in Form von Streiks, Aussperrungen, Unruhen etc .;

- im Marktumfeld - wie die Bildung eines negativen Images des Unternehmens, die Manifestation der Wettbewerbsprinzipien, der Rückruf von Produkten vom Markt aufgrund bestimmter zufälliger Gründe für ihre Ungeeignetheit für die Verwendung durch Verbraucher usw.

Zufälligkeit und Ungewissheit von Einflussfaktoren von Mängeln (Unvollständigkeit, Unzuverlässigkeit, Mehrdeutigkeit) von Informationen oder Faktoren, die mit den internen Merkmalen des Subjekts zusammenhängen, können sich in der probabilistischen Verteilung möglicher Entscheidungsergebnisse manifestieren, die von dem erwarteten, vorhergesagten Ergebnis abweichen.

Risiko als Wahrscheinlichkeit der Abweichung des tatsächlichen Ergebnisses der Entscheidung vom erwarteten und in seiner negativen Ausprägung und dementsprechend als Verteilung der Wahrscheinlichkeiten ungünstiger Folgen ist wirtschaftlich bewertbar und wird daher am häufigsten in der Versicherung verwendet. Beispielsweise kann sich eine Abweichung des tatsächlichen Ergebnisses vom erwarteten im Vermögensverlust, im Einkommensverlust des Unternehmens infolge der Unterbrechung des Produktionsprozesses, im Entstehen unvorhergesehener Ausgaben im Zusammenhang mit äußern die Verpflichtung des Unternehmers zum Ersatz des Schadens, der Dritten durch unternehmerische Entscheidungen zugefügt wird etc. Mit anderen Worten: All diese Erscheinungsformen sind für den Unternehmer nichts anderes als ein wirtschaftlich bewertbarer Schaden.

Das Äquivalenzprinzip. Dieser Grundsatz besagt: Nach den Ergebnissen bestimmter Zeiträume bzw. zugeordneter Tarifzeiten / Versicherungszeiten (idealerweise müssen sie mit der Häufigkeit des Auftretens kleiner, mittlerer, großer Schäden korreliert sein) soll der Grundsatz der wirtschaftlichen Gleichheit erreicht werden zwischen dem Gesamtbetrag der von einem bestimmten Versicherten für einen Tarifzeitraum gezahlten Nettoversicherungsprämie und dem Gesamtbetrag der vom Versicherer im Zusammenhang mit dem Eintritt von Versicherungsfällen für den bestimmten Zeitraum gezahlten Entschädigungen.

7.4. Bedingungen, die den versicherten Schaden widerspiegeln

versicherter Schaden, d.h. der materielle Schaden, der dem Versicherten infolge eines Versicherungsfalls entsteht, umfasst zwei Arten von Schäden: direkte und indirekte.

Unter unmittelbarem Schaden versteht man eine quantitative Minderung der versicherten Sache (Verlust, Beschädigung, Diebstahl) oder eine Wertminderung (Beeinträchtigung) unter Beibehaltung ihrer materiellen Form, die infolge eines versicherten Ereignisses eingetreten ist. Zur Höhe des unmittelbaren Schadens zählen auch die Kosten, die dem Versicherten entstehen, um den Schaden zu mindern, das Eigentum zu retten und es nach einer Naturkatastrophe oder einem anderen versicherten Ereignis in Ordnung zu bringen. Der direkte Schaden fungiert als primärer, also als tatsächlich beobachtbarer Schaden – und unterscheidet sich dadurch vom indirekten Schaden, bei dem es sich um einen abgeleiteten, oft versteckten Schaden handelt. Der direkte Schaden ist der Hauptfaktor für die Versicherungsentschädigung.

Mittelbarer Schaden ist ein Schaden, der durch den Verlust (Beschädigung) von Sachen oder deren Unbrauchbarkeit nach einem Versicherungsfall entsteht. Als Derivat des direkten Schadens wirkt der indirekte Verlust als entgangenes Einkommen aufgrund von Unterbrechungen des Produktions- und Geschäftsprozesses aufgrund der Zerstörung des Gebäudes, der Ausrüstung, der Zerstörung von Arbeitsgegenständen sowie in Form von zusätzlichen Kosten, die für die Herstellung erforderlich sind Produktions- und Handelsverfahren. Für natürliche Personen sind auch indirekte Verluste möglich, beispielsweise der Verlust von Kapitalerträgen aus individuellen Anlagen oder Verluste aufgrund einer unzureichenden Wertentwicklung eines Investmentfonds in Bezug auf einen Anteil einer natürlichen Person. Um die indirekten Schäden von Privatpersonen im Ausland zu reduzieren, wird eine Haftpflichtversicherung für Anlagevermittler eingesetzt.

Obwohl der indirekte Schaden indirekter Natur ist, übersteigt seine Größe oft den Schaden durch direkte materielle Zerstörung.

Mittelbare Schäden können Gegenstand besonderer Versicherungsarten oder in der Sachversicherungshaftpflicht enthalten sein. Die Bedingungen des Versicherungsvertrages können die Ersetzung der Versicherungsleistung durch einen Sachschadensersatz in Höhe der Versicherungsentschädigung vorsehen.

7.5. Eigentum, Lebensereignisse und Haftpflicht als Gegenstände des Versicherungsschutzes

Versicherungsfall in der Personen- und Sachversicherung. Der Versicherungsschutz von Sach, Leben und Haftpflicht verwirklicht sich durch die im Versicherungsvertrag bezeichneten Versicherungsfälle. Ein Versicherungsfall ist ein eingetretenes Ereignis, bei dessen Eintritt der Versicherer verpflichtet ist, eine Versicherungsleistung (Versicherungsentschädigung) an den Versicherten, die versicherte Person, den Anspruchsberechtigten oder einen sonstigen Dritten zu leisten.

Versicherungsfall ist bei den meisten Sachversicherungen jede Beschädigung, Wertminderung oder der Verlust von Sachwerten aufgrund von in den Versicherungsbedingungen festgelegten Umständen (Naturkatastrophen, Feuer, Unfall, Diebstahl etc.). Mitunter gelten solche Sachschäden (Wertminderungen) als Versicherungsfall, bei denen der Schaden eine bestimmte Höhe überschreitet. Bei der Versicherung landwirtschaftlicher Ernten ist ein Versicherungsfall beispielsweise ein Rückgang der tatsächlichen Ernte im laufenden Jahr (aufgrund einer Naturkatastrophe) im Vergleich zur durchschnittlichen Ernte pro 1 Hektar in den vorangegangenen fünf Jahren. Der gleichzeitige Verlust oder die Beschädigung der versicherten Sachen im Geltungsbereich einer Naturkatastrophe gilt als ein Versicherungsfall.

Als Versicherungsfall gilt in der Personenversicherung das Fortleben bis zur vertraglich festgelegten Dauer, der Tod oder ein Unfall, der zu einer dauerhaften Invalidität des Versicherten geführt hat, sowie ein Gesundheitsverlust.

Gegenstände des Versicherungsschutzes in der Sachversicherung. Gegenstand der Versicherungsbeziehungen in der Sachversicherung ist das Eigentum in seinen verschiedenen Arten und Eigentumsinteressen. Der Zweck des Sachversicherungsschutzes besteht darin, Schäden zu ersetzen, die aus einem Versicherungsfall resultieren. Bei den Versicherten kann es sich entweder um das eigene Eigentum des Versicherungsnehmers oder um solche handeln, die sich in seinem Besitz, seiner Nutzung und seiner Verfügung befinden. Generell bildet das Eigentum juristischer und natürlicher Personen als Versicherungsgegenstand den Umfang der Versicherungshaftung der Versicherer – aus Bränden, Naturkatastrophen, Unfällen und anderen Fällen. Der Umfang der Versicherungshaftung kann nach gesonderter Vereinbarung auch Fälle von Diebstahl, Raub und Fahrzeugdiebstahl umfassen.

Da der besondere Gegenstände des Versicherungsschutzes unterscheiden verschiedene Arten von Transport, Fracht, beweglichem und unbeweglichem Vermögen von juristischen und natürlichen Personen und sogar einige finanzielle Risiken, die in den Geltungsbereich der Versicherungspflicht des Versicherers fallen. Gegenstand der Sachversicherung landwirtschaftlicher Betriebe sind also Feldfrüchte, mehrjähriges Obst, Forst- und sonstige Plantagen, Viehbestand von Nutztieren, Gebäude, Bauwerke, Geräte, Fahrzeuge, Rohstoffe, Materialien, Produkte, Brennstoffe usw.

Die Ernte als Versicherungsgegenstand kann ein breites Spektrum der Versicherungspflicht implizieren: von Dürre, Hitzemangel, Frost, Sturm, Schädlingsbefall und anderen Krankheiten. Gleichzeitig ist das Hauptprodukt der Kultur das direkte Objekt der Versicherung.

Nutztiere als Versicherungsgegenstand bilden einen eigenen Geltungsbereich der Versicherungspflicht: bei Tod, Tod oder Zwangsschlachtung durch Naturkatastrophen, Brände und Infektionskrankheiten. Besonders wertvolle Zuchttierhalter sind in der erweiterten Versicherungshaftpflicht versichert.

Gebäude, andere Sachanlagen und Umlaufvermögen als Versicherungsgegenstände richten sich nach ihrem Geltungsbereich der Versicherungspflicht: aus Bränden, Explosionen, Unfällen und Naturkatastrophen.

In den Haushalten von Bürgern gehören zu den Versicherungsgegenständen deren Häuser, Gartenhäuser, Garagen und Nebengebäude etc., und der Umfang der Versicherungspflicht für diese Gegenstände umfasst Brände, Naturkatastrophen, Unfälle in den Heizungs- und Sanitäranlagen und andere Versicherungsfälle .

Rinder und Pferde im Haushalt von Bürgerinnen und Bürgern werden zu den gleichen Bedingungen wie die Versicherung ihrer landwirtschaftlichen Betriebe in den Versicherungsgegenstand aufgenommen, und der Geltungsbereich der Versicherungspflicht erstreckt sich auf Todesfälle, Todesfälle und Zwangsschlachtungen durch Krankheiten, Naturkatastrophen, Unfälle und Brände . Gleichzeitig werden kleine Nutztiere (Schafe, Ziegen, Schweine, Bienenfamilien) zusammen mit Hausrat und Gebäuden Versicherungsobjekte in einer separat geführten Sachversicherung im Hinterhof.

Haushaltsgegenstände als Versicherungsgegenstand können Möbel, Kleidung, Geschirr, Küchenutensilien, Bücher, Gemälde, Musikinstrumente, Fernseher, Radio, elektrische Geräte und andere Gegenstände des persönlichen Gebrauchs und der Ausstattung der Familie umfassen, und Privatfahrzeuge können eine Versicherung beinhalten Haftung bei Naturkatastrophen, Unfällen oder Diebstahl.

Das Vermögen von Unternehmern als Versicherungsgegenstand kann entsprechende Einrichtungen, Werkzeuge, Fertigerzeugnisse und andere Sachwerte umfassen, die den Geltungsbereich der Versicherungspflicht bei Feuer, Naturkatastrophen, Unfällen, Diebstahl, Raub und anderen Fällen (einschließlich Schäden) bilden.

Unternehmerische Risiken als Gegenstand der Sachversicherung. In einer Marktwirtschaft werden innerhalb der Immobilie als Versicherungsgegenstand unternehmerische Risiken unterschieden, zu denen entgangene Gewinne oder Einkünfte (Gewinnausfälle), Zahlungsausfälle auf den Konten des Verkäufers von Produkten, ein Absinken einer vorbestimmten Höhe von gehören Rentabilität, Anlagenstillstand, Handelsunterbrechungen etc.

Das Leben als Versicherungsobjekt beinhaltet den Versicherungsschutz des persönlichen, familiären Einkommens der Bürger oder die Stärkung ihres Wohlergehens. Versicherungsgegenstand ist dabei nicht nur das Leben selbst, sondern auch die Gesundheit und Arbeitsfähigkeit einer Person.

Der Umfang der Versicherungspflicht umfasst in der Regel nähere Ereignisse: Überleben bis zum Ende der Versicherungszeit, aufgrund von Alter oder Ereignis, Tod des Versicherten oder der Versicherten oder Gesundheitsverlust durch sie während der Versicherungszeit vor bestimmten Ereignissen von Unfällen. Dann heben sie neben dem Leben selbst als separate damit verbundene Objekte hervor - Arbeitsfähigkeit und Gesundheit sowie in Höhe der Versicherungspflicht verschiedene Unfälle und Krankheiten sowie Behandlungskosten. Der Hauptzweck des Versicherungsschutzes besteht in diesem Fall darin, eine kritische Verschlechterung des Lebensstandards der Menschen zu verhindern.

Der Versicherungsgegenstand Leben kann mit einer unterschiedlich hohen Versicherungspflicht des Versicherers verbunden sein. In der gemischten Versicherung deckt sie beispielsweise das Überleben bis zum Ende der Versicherungsdauer, den Tod des Versicherten und Unfälle ab. Bei der Eheschließungsversicherung werden zwei Ereignisse in den Umfang der Versicherungspflicht einbezogen: der Eintritt einer bestimmten Person in eine gesetzliche Ehe in der Zeit ab Ablauf der Versicherungszeit oder bei Vollendung des 21. Lebensjahres ohne Eheschließung.

Haftpflicht als Gegenstand des Versicherungsschutzes. Ein ganz besonderer Versicherungsgegenstand ist die Haftpflicht gegenüber dritten natürlichen oder juristischen Personen (also Bürgern und Unternehmen) aufgrund einer Handlung oder Unterlassung des Versicherten. Im Gegensatz zum Versicherungsgegenstand Immobilien, bei dem das Vermögen juristischer und natürlicher Personen versicherungspflichtig ist, und im Gegensatz zum Versicherungsgegenstand Leben, der bei Eintritt bestimmter gesundheits- und arbeitsbezogener Ereignisse durchgeführt wird Leistungsfähigkeit des Versicherten ist der Zweck des Haftpflichtversicherungsschutzes als Versicherungsgegenstand der Schutz der Interessen potenzieller Schädiger.

Die Haftpflicht als Gegenstand des Versicherungsschutzes sieht die Möglichkeit vor, bei Gesundheits- und Sachschäden Dritter kraft Gesetzes oder per Gerichtsbeschluss angemessene Zahlungen zum Ersatz des verursachten Schadens zu leisten. Die Haftpflicht als Versicherungsgegenstand umfasst die Kredit-, Berufs- und Zivilhaftpflicht, insbesondere die Kfz-Halter-Haftpflicht. Derzeit sind neue Arten der Berufshaftpflicht als Versicherungsgegenstand entstanden, beispielsweise die Haftpflicht eines Notars, eines Rechtsanwalts, eines Arztes, eines Wirtschaftsprüfers, eines Zollagenten (Zwischenhändlers), eines Unternehmers usw.

Die Haftung eines Unternehmers als Versicherungsgegenstand umfasst ein breites Spektrum an Risiken – von der Haftung gegenüber seinen Mitarbeitern (Insolvenz) bis hin zum Risiko der Umweltverschmutzung, der Schädigung der Natur und der Anwohner eines bestimmten Gebietes durch Verstöße gegen die Betriebstechnik .

Die Haftung des Kreditnehmers umfasst die Risiken der Nichtrückzahlung von Krediten.

7.6. Elemente eines Objektversicherungssystems

Objektversicherungssystem ist eine Reihe von Objekten im Prozess der Bildung und Nutzung des Versicherungsfonds. Es umfasst die folgenden Elemente: 1) riskante Umstände; 2) Risikosituation; 3) die Kosten (Bewertung) des Versicherungsgegenstandes; 4) Versicherungsfall; 5) die Versicherungssumme; 6) Versicherungsprämie; 7) Versicherungsfall; 8) Schaden (Verlust) des Versicherten; 9) Versicherungsleistung.

riskante Umstände. Vor Vertragsabschluss untersucht der Versicherer den Versicherungsgegenstand, stellt seinen Zustand und die Umgebung fest, in der er sich befindet. Der Zustand des Versicherungsgegenstandes hängt von einer Reihe von Faktoren ab, von denen der Versicherer nur die wesentlichen berücksichtigt und analysiert. Der Prozess der Überwachung und Berücksichtigung versicherungswesentlicher Faktoren wird als Risikoerfassung bezeichnet. Die Faktoren, die die Risikoregistrierung für eine bestimmte Risikopopulation bestimmen, werden Risikoumstände genannt; sie sind dem jeweiligen Versicherungsgegenstand innewohnend und gelten als Gefahrenzeichen. Risikoumstände sind die Bedingungen für die Realisierung des Risikos.

Jedes Risiko kann als eine Reihe von Risikoumständen dargestellt werden. Dabei werden objektive und subjektive Risikoumstände unterschieden. Objektive Risikoumstände spiegeln eine objektive Annäherung an die Realität wider und hängen nicht vom Willen und Bewusstsein von Menschen ab (eine Manifestation der elementaren Naturgewalten). Subjektive Gefährdungsumstände spiegeln den mit dem Willen und Bewusstsein der Menschen verbundenen Umgang mit der Erkenntnis der Wirklichkeit wider (starker Verkehr, Verletzung von Sicherheitsvorschriften etc.). Beim Abschluss eines Versicherungsvertrages berücksichtigt der Versicherer sowohl objektive als auch subjektive Risikoumstände.

Bewertung der Kosten des Risikos. Die Bestimmung der Wahrscheinlichkeit des Eintritts eines versicherten Ereignisses und seiner monetär ausgedrückten Folgen wird als Bewertung der Risikokosten bezeichnet.

Die Größe der Risikowertschätzung variiert unter dem Einfluss objektiver und subjektiver Faktoren. Zu diesen Faktoren gehören die Eintrittswahrscheinlichkeit und die Art der Einwirkung von Naturgewalten, der Stand des Brandschutzes, des Arbeitsschutzes usw. Die Untersuchung des Risikos als Wahrscheinlichkeit eines versicherten Ereignisses ermöglicht es Ihnen, eine finanzielle Grundlage für den Versicherungsbetrieb zu schaffen, ausgedrückt in der wissenschaftlich fundierten Festlegung von Versicherungstarifen (d. h. Versicherungsgebühren).

Die Bewertung der Risikokosten wird auf der Grundlage einer Untersuchung statistischer Daten bestimmt, die die Häufigkeit des Auftretens von Gefahren (Brände, Unfälle usw.), die Stärke ihrer Wirkung und die Höhe des durch sie verursachten Schadens charakterisieren.

Risikosituation. Beim Abschluss eines Versicherungsvertrages wählt der Versicherer Risikoumstände aus. Alle Risikoumstände, in ihrer Einheit und Wechselwirkung genommen, bestimmen den Zustand, der als Risikolage bezeichnet wird. Diese Situation charakterisiert den natürlichen Zustand des Versicherungsobjekts und die Umgebung, in der sich dieses Objekt befindet.

Versicherungsfall. Risikoumstände ermöglichen die Einschätzung der Eintrittswahrscheinlichkeit eines Versicherungsfalls, worunter die Wahrscheinlichkeit verstanden wird, einen Schaden am Versicherungsgegenstand zu verursachen. Das erwartete Ereignis, für das Versicherungsleistungen erbracht werden, ist ein Versicherungsrisiko.

Versicherungswert des Versicherungsgegenstandes. Bei der Erstellung eines Versicherungsvertrages wird der tatsächliche Wert des Versicherungsgegenstandes, also sein Versicherungswert, geschätzt. Die Ermittlung des Versicherungswertes einer Immobilie ist eine Versicherungsbewertung. Der zu Versicherungszwecken akzeptierte Wert von Immobilien wird auch als Versicherungsbewertung bezeichnet. Bei der Berechnung der Höhe der Versicherungsbemessung spielen die Kategorie des Versicherten, die Art der versicherten Sachen und die gesetzlich oder reglementarisch festgelegten Versicherungsbedingungen eine wesentliche Rolle.

Die Versicherungsbeurteilung in der Sachversicherung dient als Ausgangspunkt für alle weiteren Berechnungen: Ermittlung der Versicherungssumme, Versicherungsprämie, Versicherungsentschädigung. Die Versicherungssumme kann in Höhe des Versicherungsvoranschlags oder eines Teils davon festgesetzt werden.

Als Grundlage für die Ermittlung der Versicherungsbeurteilung wird häufig der Buchwert der Immobilie unter Berücksichtigung der Abschreibungen (AfA) herangezogen. Die Höhe der Versicherungsbeurteilung deckt sich daher im Falle des vollständigen Verlustes dieser Sachen mit der Höhe des Schadens und der Versicherungsentschädigung, da diese Sachen versicherungstechnisch zum vollen Buchwert versichert sind und die Entschädigung gleich ist zum entstandenen Schaden.

Bei der Versicherung von Tieren wird ebenfalls deren Buchwert zur Ermittlung der Versicherungsbemessung herangezogen, jedoch wird die Versicherungsentschädigung in Höhe von 70 % des Schadens gezahlt.

Die versicherungstechnische Bewertung des Anlagevermögens öffentlicher Einrichtungen erfolgt auf der Grundlage der ursprünglichen (Wiederbeschaffungs-)Kosten, d. h. ohne Abschreibungen.

Versicherungssumme. Der Versicherungswert des Objekts ist die Grundlage für die Berechnung der Versicherungssumme, die eine durch den Versicherungsvertrag bestimmte oder gesetzlich festgelegte Geldsumme ist, auf deren Grundlage die Höhe der Versicherungsprämie und der Versicherungsleistung bestimmt wird.

Bei der Sachversicherung darf die Versicherungssumme ihren tatsächlichen Wert bei Vertragsabschluss (Versicherungswert) nicht übersteigen. Die Parteien können den im Versicherungsvertrag bezeichneten Versicherungswert der Sachen nicht bestreiten, es sei denn, der Versicherer weist nach, dass er vom Versicherungsnehmer vorsätzlich getäuscht wurde.

Übersteigt die durch den Versicherungsvertrag festgelegte Versicherungssumme den Versicherungswert der Sache, so ist der Vertrag in dem Teil der Versicherungssumme, der den tatsächlichen Wert der Sache bei Vertragsabschluss übersteigt, von Rechts wegen unwirksam.

Versicherungsprämie. Der Versicherungsnehmer zahlt dem Versicherer eine bestimmte Versicherungsprämie aus der Versicherungssumme. In der Praxis wird häufig der Begriff der Versicherungszahlung anstelle des Begriffs „Versicherungsprämie“ verwendet, im Ausland und bei den Aktivitäten der Versicherungsgesellschaft „Ingosstrakh“ - Versicherungsprämie. Die Versicherungsprämie ist die Versicherungsleistung, die der Versicherungsnehmer aufgrund des Versicherungsvertrages oder Gesetzes an den Versicherer zu zahlen hat.

Die Versicherungsprämie wird nach Risikoumständen berechnet. Bei der Bestimmung der Versicherungsprämie berücksichtigt der Versicherer die Ergebnisse der Analyse einer konkreten Risikosituation durch ein System von Abschlägen und Zuschlägen (Zuschlägen) auf die kalkulierte Versicherungsprämie für den Grundsatz von Risikoumständen. Rabatte und Zuschläge können als Prozentsatz oder Festbetrag der Versicherungsprämie festgelegt werden.

Versicherungsrate. Als Versicherungstarif wird der Satz der Versicherungsprämie pro Einheit der Versicherungssumme oder des Versicherungsgegenstandes insgesamt bezeichnet. Dieser Satz wird durch versicherungsmathematische Berechnungen ermittelt. Versicherungstarife für die Pflichtversicherung werden durch Gesetz festgelegt.

7.7. Hauptakteure der Versicherung

Versicherungsthemen. Am Versicherungsprozess sind zwei Hauptakteure beteiligt: ​​der Versicherungsnehmer und der Versicherer. Ihre Rechte und Pflichten in der Pflichtversicherung werden durch die geltenden Rechtsvorschriften geregelt, in der freiwilligen Versicherung durch eine auf der Grundlage der geltenden Regeln geschlossene Vereinbarung. An der Personenversicherung nehmen auch andere Parteien teil: der Versicherte sowie die Person, zu deren Gunsten der Versicherungsvertrag abgeschlossen wird. Da in den meisten Fällen ein Personenversicherungsvertrag bei Ereignissen im Leben des Versicherungsnehmers selbst abgeschlossen wird, stimmen die Vorstellungen von Versichertem und Versicherungsnehmer in der Regel überein. Bei bestimmten Personenversicherungen treten unterschiedliche Personen als Versicherter und Versicherungsnehmer auf. So ist bei der Unfallversicherung zu Lasten von Unternehmen und Organisationen der Versicherte das entsprechende Unternehmen bzw. die entsprechende Organisation und der Versicherte deren Arbeitnehmer. In der Kinderversicherung und der Eheversicherung sind die Kinder die Versicherten, die Versicherungsnehmer die Eltern und andere Angehörige, die zugunsten des Kindes eine Vereinbarung getroffen haben. In der Sachversicherung ist der Versicherte in der Regel der Eigentümer der Immobilie (Organisationen, Bürger) sowie der Mieter, die Organisation, die die Immobilie zur Lagerung übernommen hat usw. Der Versicherer kann ein in der eingetragenen Versicherungsorganisation sein vorgeschriebenen Weise und erhielt eine Lizenz zum Betreiben der entsprechenden Versicherungsarten. An einer Versicherung können sich mehrere Versicherer beteiligen: wenn große Risiken gleichzeitig von mehreren Unternehmen (in einem bestimmten Anteil) übernommen werden. In den Fällen, in denen vom Versicherer abgeschlossene Verträge rückversichert werden, ist auch der Rückversicherer Vertragspartei des Versicherungsverhältnisses.

Neben den oben genannten juristischen Personen und natürlichen Personen, die durch die Versicherungsbedingungen unmittelbar miteinander verbunden sind, sind an der Vertragsabwicklung auch Vermittler – Makler und Makler – beteiligt, was für Versicherungen ausländischer Unternehmen typisch ist.

Der Versicherte (in der Praxis der internationalen Versicherung – der Versicherungsnehmer) ist eine wirtschaftliche Einheit oder ein Bürger, der Versicherungsprämien zahlt und mit dem Versicherer bestimmte Versicherungsbeziehungen eingeht. Versicherungsnehmer ist eine Person, die mit dem Versicherer Versicherungsverträge abgeschlossen hat oder die kraft Gesetzes Versicherungsnehmer ist. Der Versicherungsnehmer zahlt Versicherungsprämien und hat das Recht, bei Eintritt eines Versicherungsfalles gesetzlich (Pflichtversicherung) oder vertragsgemäß (freiwillige Versicherung) eine Entschädigung (Versicherungssumme) zu erhalten sowie für deren Empfang durch einen anderen zu sorgen Person (in der Haftpflicht- und Personenversicherung). In der Sachversicherung kann der Versicherte Eigentümer der Immobilie sein; eine Person, die Eigentum zur Miete oder Nutzung erhalten hat; eine Organisation, die Sachwerte zur Aufbewahrung, Verpfändung (Pfandleihe) etc. entgegennimmt. In der Personenversicherung sind Versicherer Bürger, die sich selbst versichert haben, andere Personen (z. B. Kinder) sowie Organisationen, die Versicherungsverträge für ihre Mitarbeiter abschließen . In der Haftpflichtversicherung ist der Versicherungsnehmer jede natürliche oder juristische Person, die auf der Grundlage eines Gesetzes oder Vertrages ihre Verpflichtungen zum Ersatz von Schäden (Schäden) gegenüber Dritten, die durch eine Tätigkeit des Versicherungsnehmers (bzw seine Untätigkeit).

Somit ist der Versicherte (Versicherter, Versicherter) eine Partei eines Versicherungsvertrags, der sein Eigentumsinteresse oder das Interesse eines Dritten versichert. Aufgrund des Versicherungsvertrages ist der Versicherte verpflichtet, die Versicherungsprämie an den Versicherer für die Übernahme der Ersatzpflicht gegenüber dem Versicherten im Versicherungsfall zu zahlen. Der Versicherungsnehmer kann einen Versicherungsvertrag sowohl zu seinen Gunsten als auch zu Gunsten einer anderen Person abschließen.

Ersatz des Versicherten aus dem Versicherungsvertrag. Bei der Kinderversicherung kann der Versicherungsnehmer (ein Elternteil oder sonstiger Angehöriger des versicherten Kindes), der den Vertrag abgeschlossen hat, die Verpflichtung zur monatlichen Beitragszahlung auf einen anderen Versicherungsnehmer übertragen. Dazu wird ein gemeinsamer Antrag des Erst- und Zweitversicherers an den Versicherungsträger gestellt. Der zweite Versicherungsnehmer erhält vertragsgemäß alle Rechte aus dem Vertrag mit Ausnahme des Anspruchs auf den Rückzahlungsbetrag für die vom ersten Versicherungsnehmer gezahlten Beiträge. Die meisten (90 %) dieser Beiträge können vom versicherten Kind bezogen werden. Ein Ersatz ist auch im Todesfall des Versicherten möglich. Dann hat ein anderer Verwandter des Kindes das Recht, die Aufgaben des zweiten Versicherten aus dem laufenden Vertrag zu übernehmen. Er kann den Rückzahlungsbetrag nur für die Beiträge erhalten, die er selbst gezahlt hat.

Bei Sachversicherungsverträgen wird Ersatz geleistet, wenn der Tod des Versicherten eingetreten ist. Die Vereinbarung bleibt in Kraft. Als zweiter Versicherter tritt der andere Eigentümer der versicherten Sache auf.

Versicherer - Dies ist eine wirtschaftliche Einheit, die gegründet wurde, um Versicherungstätigkeiten auszuüben, Versicherungen durchzuführen und für die Einrichtung und Ausgabe des Versicherungsfonds verantwortlich zu sein. Ein Versicherer ist eine wirtschaftliche Einheit jeder Organisations- und Rechtsform, die zur Ausübung von Versicherungstätigkeiten gegründet wurde (Versicherungsorganisationen und Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit), die eine Lizenz zur Ausübung von Versicherungstätigkeiten erhalten hat. Gegenstand der unmittelbaren Tätigkeit des Versicherers dürfen keine Produktions-, Handelsvermittlungs- und Banktätigkeiten sein. Somit ist der Versicherer (Insurer, Underwriter) eine natürliche oder juristische Person, die sich im Rahmen eines Versicherungsvertrages gegen eine bestimmte Vergütung (Versicherungsprämie) verpflichtet, dem Versicherten oder einer anderen Person, zu deren Gunsten die Versicherung abgeschlossen wird, die daraus entstehenden Schäden zu ersetzen der Eintritt von Versicherungsfällen, die im Vertrag vorgesehen sind.

Versicherungsverhältnisse und Versicherungsinteressen. Versicherungsbeziehungen entstehen zwischen dem Versicherten und dem Versicherer, die zwei Gruppen von Beziehungen umfassen: die Zahlung der Beiträge an die Versicherungskasse und die Zahlung der Versicherungsentschädigung (Versicherungssumme). Beide Versicherungstransaktionen drücken die wirtschaftlichen Beziehungen zwischen allen Beteiligten des Versicherungsfonds aus und nicht nur die Beziehung zwischen Versicherungsnehmer und Versicherer. Versicherungsbeziehungen und Versicherungsgeschäfte basieren auf den Versicherungsinteressen (d. h. dem Maß des materiellen Versicherungsinteresses) des Versicherten und des Versicherers.

Im Interesse der Versicherten umfassen das Interesse des Eigentümers der Immobilie und das implizite Interesse. Das Interesse des Grundstückseigentümers kann nicht nur auf dem Grundstück selbst liegen, sondern auch in der Haftung für Verluste, die im Zusammenhang mit dem Besitz des Grundstücks entstehen können (entgangener Gewinn). Die Standardbedingungen eines Versicherungsvertrags sehen in der Regel nur den Versicherungsschutz für das Eigentum selbst vor, aber die Versicherung anderer mit dem Eigentum verbundener Interessen kann auch in den Geltungsbereich der Versicherungspflicht aufgenommen werden. In jedem Fall darf das Interesse des Versicherungsnehmers die Versicherungssumme des Vertrages nicht übersteigen und berechtigt nicht zur Doppelversicherung. Das implizite Interesse ist eine Versicherungsbedingung, wonach der Versicherungsnehmer kein versicherbares Interesse an dem versicherten Eigentum haben muss, aber um einen Anspruch aus dem Vertrag geltend machen zu können, muss er zum Zeitpunkt des Versicherungsfalls ein Interesse an dem versicherten Eigentum haben der Versicherungsfall. Der Versicherungsnehmer muss auch beweisen, dass er zum Zeitpunkt der Sachversicherung ein solches Interesse hatte oder den Eintritt des Interesses im Auge hatte. Das versicherte Interesse entsteht für den Versicherten ab dem Zeitpunkt, an dem er in eine solche Lage versetzt wird, dass er infolge eines Unfalls auf gefährdete Sachen einen Schaden erleiden könnte.

In Versicherungsbeziehungen treten neben den Versicherungsnehmern selbst und den Versicherern auch weitere Versicherungsteilnehmer auf Seiten der Versicherungsnehmer und Versicherungsvermittler, weitere Versicherungsteilnehmer auf Seiten der Versicherer auf – Mitversicherer, Mitversicherer, Rückversicherer und Rückversicherer, Retrozedenten und Retrozessionen.

Ein Mitversicherter ist ein Versicherer, der bei der Mitversicherung einen bestimmten Risikoanteil auf seiner Haftpflicht behält, den verbleibenden Risikoanteil auf einen anderen Versicherer (Mitversicherer) überträgt. Unter bestimmten Voraussetzungen kann der Versicherte gleichzeitig Mitversicherter werden. Hat der Versicherungsnehmer die Sachen nicht voll versichert, so gilt er als einer der Versicherer und haftet für den nicht versicherten Anteil. Manchmal verlangen an der Mitversicherung teilnehmende Versicherer, dass der Versicherte Mitversicherer ist, das heißt, er trägt einen bestimmten Risikoanteil.

Ein Mitversicherer ist ein Versicherer, der im Rahmen der Mitversicherung den nicht versicherten Risikoanteil seiner Haftpflicht vom Mitversicherten übernimmt.

Der Rückversicherte (Rückversicherte) oder Zedent ist ein Versicherer, der ein Versicherungsrisiko übernommen und es teilweise auf die Rückversicherung eines anderen Versicherungsunternehmens (Rückversicherungsgesellschaft) übertragen hat. Dieser Versicherer nimmt also eine Risikonachplatzierung vor, d. h. überträgt das Risiko auf die Rückversicherung. Ein sekundärer Zedent (Retrocedant) ist ein Retrozedant (oder Retrozedant), d. h. ein Versicherer oder Rückversicherer, der in Rückversicherung übernommene Risiken in die Retrozession überführt (sekundäre Rückversicherung).

Der Rückversicherer (Reinsurer) oder der Zessionar, der Zessionar, vertritt die Versicherungs- oder Rückversicherungsgesellschaft, die Risiken in der Rückversicherung übernimmt. Dies ist eine natürliche oder juristische Person, die Versicherungsrisiken zur Rückversicherung in der Regel über einen Versicherungsmakler (Rückversicherungsmakler) übernimmt. Mit Hilfe des Rückversicherers wird eine sekundäre Risikoverteilung erreicht. Ein Versicherer kann als Rückversicherer auftreten.

Ein Retrozessionär ist ein Rückversicherer, der Risiken von einem Retrozessionär übernimmt.

Ein Rückversicherungsmakler ist ein professioneller Vermittler zwischen zwei Versicherern, von denen der eine das Risiko zur Rückversicherung übertragen und der andere übernehmen möchte.

Eine besondere Gruppe von Geschäftseinheiten auf dem Versicherungsmarkt bilden professionelle Rückversicherer, die sich ausschließlich auf Rückversicherungsgeschäfte spezialisiert haben.

7.8. Versicherungsvermittler

Konzept der Versicherungsvermittler. Versicherungsagenten und Versicherungsmakler, die Versicherungsdienstleistungen als Produkt vom Versicherer zum Versicherungsnehmer vermarkten, können als Bindeglied zwischen dem Versicherungsnehmer und dem Versicherer auf dem Versicherungsmarkt fungieren. Organisatorisch können Versicherungsvermittler als Personengesellschaften oder Einzelunternehmer fungieren. Manchmal fungieren Agenten als Angestellte von Versicherungsunternehmen oder als deren Agenten im Rahmen eines Bürgschaftsvertrags. Versicherungsvermittler sind Personen, die näher am Versicherungsnehmer sind und schneller auf Veränderungen der Marktbedingungen für Versicherungsdienstleistungen reagieren. Die Tätigkeit von Versicherungsmaklern und -vertretern wird in der Regel durch nationale Gesetzgebung geregelt.

Das russische Zivilrecht enthält Definitionen der Konzepte von Vermittlern auf dem Versicherungsmarkt. Also, gemäß Absatz 1 der Kunst. Gemäß Art. 8 des Gesetzes der Russischen Föderation vom 27. November 1992 Nr. 4015-1 „Über die Organisation des Versicherungsgeschäfts in der Russischen Föderation“ sind Versicherungsvertreter natürliche oder russische juristische Personen (kommerzielle Organisationen), die den Versicherer gegenüber vertreten des Versicherungsnehmers und handelt im Namen des Versicherers und in seinem Namen gemäß den erteilten Befugnissen. Gemäß der Norm von Absatz 2 desselben Artikels sind Versicherungsmakler natürliche oder russische juristische Personen (kommerzielle Organisationen), die ihren ständigen Wohnsitz auf dem Territorium der Russischen Föderation haben und in der durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Weise als Einzelunternehmer registriert sind. die im Interesse des Versicherungsnehmers (Rückversicherers) oder des Versicherers (Rückversicherers) handeln und Tätigkeiten zur Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit dem Abschluss von Versicherungsverträgen (Rückversicherungsverträgen) zwischen dem Versicherer (Rückversicherer) und dem Versicherungsnehmer (Rückversicherer) sowie mit ausüben die Ausführung dieser Vereinbarungen. Bei der Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit dem Abschluss dieser Verträge ist der Versicherungsmakler nicht berechtigt, gleichzeitig im Interesse des Versicherungsnehmers und des Versicherers zu handeln. Versicherungsmakler sind berechtigt, mit Ausnahme der Tätigkeit als Versicherungsvertreter, Versicherer oder Rückversicherer auch andere, nicht gesetzlich verbotene Tätigkeiten im Zusammenhang mit Versicherungen auszuüben. Sie sind auch nicht berechtigt, Tätigkeiten auszuüben, die nicht mit der Versicherung in Zusammenhang stehen (Artikel 2 Absatz 8 des Versicherungsgesetzes). Die Tätigkeit von Versicherungsvertretern und Versicherungsmaklern zur Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit dem Abschluss und der Ausführung von Versicherungsverträgen (mit Ausnahme von Rückversicherungsverträgen) mit ausländischen Versicherungsorganisationen oder ausländischen Versicherungsmaklern ist auf dem Territorium der Russischen Föderation nicht gestattet (Artikel 3 Absatz 8). des Versicherungsgesetzes).

Somit besteht der organisatorische Unterschied zwischen Versicherungsvertretern und Versicherungsmaklern wie folgt. Versicherungsvertreter sind Vertreter von Versicherungsunternehmen und handeln aufgrund ihrer Befugnisse. In der internationalen Praxis fungieren als Versicherungsvertreter sowohl natürliche juristische Personen als auch Einzelpersonen und Personen, die im Dienst eines Versicherungsunternehmens stehen (im Rahmen eines Arbeitsvertrags tätig sind). Ein Versicherungsvertreter kann eine oder mehrere Versicherungsgesellschaften vertreten und handelt im Rahmen einer Vereinbarung mit ihnen nur im Namen dieser Gesellschaften. Ein Versicherungsmakler ist eine unabhängige natürliche oder juristische Person, die im Auftrag des Versicherungsnehmers (in der Direktversicherung) oder des Versicherers (in der Rückversicherung) handelt. Oft handelt es sich bei Maklern um unabhängige Unternehmen mit eigenem Kapital und eigenen Niederlassungen. Sie verfügen gegenüber den Versicherungsgesellschaften über völlige Handlungsfreiheit. Ihre Hauptaufgabe besteht darin, Versicherungsnehmer, Versicherer und Rückversicherer beim Vertragsabschluss zu unterstützen. Makler bereiten die Bedingungen für den Abschluss solcher Verträge vor, helfen bei deren Abschluss und beteiligen sich auch an Verfahren zur Schadensbeseitigung. Im Auftrag von Versicherungsunternehmen können Makler in deren Namen Versicherungsverträge abschließen, die dann durch Versicherungspolicen ersetzt werden. In einer Reihe von Ländern benötigen sowohl Makler als auch Agenten eine spezielle Lizenz, um ihre Berufsausbildung zur Durchführung von Versicherungsgeschäften zu bescheinigen.

Makler als Subjekte des Versicherungsdienstleistungsmarktes. Die Hauptaufgabe eines Maklers besteht darin, die Interessen seiner Kunden – des Versicherungsnehmers oder des Versicherers – zu vertreten und zu schützen. Der Makler findet Kunden seiner Wahl, handelt aber nach deren Vermittlung im Auftrag des Kunden nach seinen Weisungen, da er in erster Linie seinem Kunden gegenüber verantwortlich ist. Insbesondere klärt der Makler den Versicherer über die Interessen seines versicherten Kunden auf und erläutert diese gegebenenfalls, was im Versicherungsantrag des Versicherten, der beim Versicherer eingereicht wird, seinen Niederschlag findet. Der Makler ermittelt dann am Markt die für den Kunden günstigsten Versicherungsprämiensätze und verhandelt die Versicherungskonditionen. Nach Abschluss der Risikoplatzierung informiert der Makler seinen Kunden darüber und legt ihm eine Deckungszusage vor – ein spezielles Dokument, das die Risikoplatzierung bestätigt und die Prämiensätze, Versicherungsbedingungen und eine Liste der Versicherer angibt, die sich für die Versicherung dieses Risikos angemeldet haben Risiko. Danach erbringt der Makler für seinen Kunden Leistungen bei der Zahlung der Versicherungsprämie und dem Erhalt der Versicherungsentschädigung.

Die Beziehung des Maklers zum Versicherer muss auf dem Prinzip der „Due Diligence“ basieren, d. h. sein Handeln muss ehrlich sein und er darf dem Versicherer nichts verheimlichen. Der Makler ist verpflichtet, dem Versicherer alle verfügbaren Informationen zur Verfügung zu stellen, die es diesem ermöglichen, den Grad des Risikos richtig einzuschätzen. Nach Abschluss eines Versicherungsvertrages bleibt der Makler gegenüber dem Versicherer für den Cashflow verantwortlich. Nach Erhalt der Prämie vom Kunden muss der Makler diese innerhalb einer angemessenen Frist und innerhalb der im Beleg – einem besonderen Dokument, das die gegenseitigen Verpflichtungen aus dem Versicherungsvertrag widerspiegelt – angegebenen Prämienzahlungsfrist an den Versicherer überweisen.

Die Aufgabe des Maklers besteht darin, die ordnungsgemäße Erfüllung der Vertragsbedingungen durch die Parteien zu erleichtern. Der Makler ist als selbstständige Person nicht Vertragspartei und haftet nach dem allgemeinen Vermittler-Zivilrecht nur für grobe Fahrlässigkeit und Arglist.

Die Hauptaufgaben des Versicherungsvertreters sind die Vorbereitung und der Abschluss von Versicherungsverträgen im Auftrag des Versicherers, wobei der Vertreter ausschließlich im Rahmen der ihm von der Versicherungsgesellschaft erteilten Vollmacht handelt. Die Aufgaben des Agenten beschränken sich jedoch selbstverständlich nicht auf die Vertragsunterzeichnung im Namen des Versicherers. Das Spektrum der angebotenen Dienstleistungen ist viel breiter:

1) Bereitstellung von Informationen über die Versicherungsgesellschaft für Versicherungsnehmer;

2) Beratung von Versicherungsnehmern zu Versicherungsfragen, die von einer Versicherungsgesellschaft durchgeführt werden; Erklärung der Versicherungsnehmer über die Möglichkeiten des Abschlusses eines Versicherungsvertrags mit verschiedenen Bedingungen und Unterstützung bei der Auswahl der optimalen Vertragsvariante, um die Deckung des versicherten Risikos zu maximieren und die Kosten der Versicherungsnehmer für die Schadensregulierung zu minimieren;

3) Verkauf von Versicherungsdienstleistungen an den Versicherten – Unterzeichnung des Versicherungsvertrags im Namen der Versicherungsgesellschaft;

4) dem Versicherer genaue Informationen über die vom Versicherten übernommenen Risiken zur Verfügung zu stellen, um die Tarife zu regulieren;

5) Betreuung des Versicherten im Rahmen eines Versicherungsvertrages nach dessen Abschluss.

Der Versicherungsagent tritt als Bevollmächtigter des Versicherungsunternehmens auf und führt die ihm übertragenen Handlungen im Namen und auf Rechnung des Versicherers durch. Die Rechte und Pflichten, die sich aus den Handlungen des Versicherungsvertreters gemäß dem von ihm mit dem Versicherungsunternehmen abgeschlossenen Vertrag ergeben, werden vom Versicherungsunternehmen (Auftraggeber) erworben. Da der Versicherungsvertreter auf Kosten und im Interesse des Versicherungsunternehmens handelt, ist er verpflichtet, Weisungen streng nach deren Weisungen auszuführen.

Ein Versicherungsagent kann eine natürliche oder juristische Person sein, die im Namen und im Namen einer Versicherungsorganisation Versicherungsverträge abschließt (Verkauf von Policen), Versicherungsunterlagen erstellt und in einigen Fällen Versicherungsentschädigungen zahlt ( innerhalb der festgelegten Grenzen), erhebt eine Versicherungsprämie. Die Beziehungen zwischen Versicherungsagenten, Versicherungsnehmern und Versicherungsunternehmen werden auf einer vertraglichen Grundlage aufgebaut, in der die Rechte und Pflichten der Parteien festgelegt sind.

7.9. Andere Organisatoren des Versicherungsverfahrens

Neben den zuvor besprochenen Teilnehmern an Versicherungsbeziehungen umfasst die Versicherung ihre direkten Organisatoren: Erwerber, Sammler, Durchschnittsregulierer (Regulatoren), Versicherungsmathematiker, Notfallkommissare, Sachverständige, Versicherer, Versicherungsprüfer und Inspektoren.

Erwerber und Eintreiber von Versicherungsprämien. Die Arbeit, neue Versicherungsverträge zu gewinnen, wird Akquise genannt (von lateinisch acquico – ich erwerbe, ich erreiche). Dementsprechend ist ein Erwerber ein Versicherungsvertreter oder ein anderer Versicherungsmitarbeiter, der am Abschluss neuer oder der Erneuerung bereits bestehender Versicherungsverträge beteiligt ist. Im russischen Versicherungssystem werden Akquisitionen überwiegend durch Versicherungsagenten abgewickelt.

Die Akquise sollte so organisiert werden, dass die Zahl der neu abgeschlossenen und erneuerten Verträge die Zahl der gekündigten und auslaufenden Verträge ständig übersteigt. Dies wird mit Hilfe angemessener materieller Anreize für die Akquisetätigkeit von Versicherungsvermittlern erreicht.

Der Einzug von Versicherungsprämien ist die Entgegennahme von Bareinlagen (Zahlungen) für bestimmte Versicherungsarten und deren Ablieferung an Kreditinstitute. Dieses Verfahren wird vom Versicherungssammler durchgeführt, der der Organisator des Versicherungsverfahrens ist.

Für alle Formen der freiwilligen Sachversicherung und der Unfallversicherung erfolgt die Beitragsübernahme bei Vertragsabschluss und in der Regel für die gesamte Versicherungsdauer. Bei langfristigen Lebensversicherungen werden die Prämien meist monatlich während des Zeitraums erhoben, für den der Versicherungsvertrag abgeschlossen wurde. Der Einzug der Zahlungen für die obligatorische Sachversicherung der Bürger erfolgt gemäß den festgelegten Zahlungsfristen. Die von Versicherungsagenten eingezogenen Versicherungsbeträge werden an Bankinstitute übermittelt: in ländlichen Gebieten – mindestens einmal pro Woche, in städtischen Gebieten – mindestens alle drei Tage. Versicherungsnehmer können die regelmäßigen Prämien für bestimmte Versicherungsarten über Kommunikationsagenturen und Kreditinstitute in bar bezahlen (z. B. gemäß Zahlungsbüchern bei langfristigen Lebensversicherungsverträgen). Unter modernen Bedingungen ist die bargeldlose Zahlung von Versicherungsleistungen am weitesten verbreitet.

In der russischen Versicherung vereinen Versicherungsagenten die Aufgaben eines Erwerbers und eines Sammlers, die darin bestehen, die notwendige Propagandaarbeit in der Bevölkerung durchzuführen, um die Bürger in die Versicherung einzubeziehen, abgeschlossene und erneuerte Verträge zu erstellen und die regelmäßige Zahlung der Versicherungsprämien sicherzustellen.

Notfallbeauftragte. Als Notfallbeauftragter wird eine bevollmächtigte natürliche oder juristische Person des Versicherers bezeichnet, die bei einem Versicherungsfall mit versicherten Sachen an der Feststellung von Schadensursachen, -art und -höhe beteiligt ist. Der Versicherer ernennt einen Notfallbeauftragten im In- und Ausland. Name, postalische und telegrafische Anschrift des Notfallbeauftragten werden vom Versicherer im Versicherungsschein oder in der Police bei der Ausstellung an den Versicherten angegeben. Dieser ist verpflichtet, bei Eintritt eines Versicherungsfalles unverzüglich den Notfallbeauftragten um Hilfe und Hilfe zu bitten.

Der Unfallkommissär handelt streng nach den Weisungen, die ihm der Versicherer zusendet: Besichtigt beschädigte Sachen; stellt Art, Ursachen und Höhe des entstandenen Schadens fest; auf Anweisung des Versicherers verkauft es beschädigte Sachen, sucht nach fehlenden Sachen und sammelt Informationen über den lokalen Versicherungsmarkt. Der Notfallbeauftragte kann im Auftrag des Versicherers Schäden zu Lasten des Versicherers bis zu einer bestimmten Höhe bezahlen, den Lade- und Löschvorgang kontrollieren und die Abrechnung der Ladung durchführen. Auf der Grundlage der Ergebnisse der durchgeführten Arbeiten erstellt der Notfallbeauftragte eine Notfallbescheinigung oder einen Notfallbericht.

Einsteller. In der Transportversicherung wird die Berechnung von Havarie-Grosse-Schäden und deren Verteilung auf Schiff, Fracht und Ladung im Verhältnis zu deren Wert als Durchschnitt bezeichnet. In vielen Ländern werden die Aufgaben von Durchschnittssachverständigen, die an der Erstellung von Durchschnittsberechnungen beteiligt sind, in der Regel von spezialisierten Unternehmen wahrgenommen. In Russland wird diese Funktion vom Disponentenverband der Industrie- und Handelskammer der Russischen Föderation (RF IHK) wahrgenommen. Bei der Wahrnehmung ihrer Aufgaben orientieren sich inländische Sachverständige an der KTM sowie an der Verordnung über das Sachverständigenbüro der Industrie- und Handelskammer der UdSSR (1971). Im Ausland wird der Durchschnittsregulierer in der Regel vom Reeder ernannt, in der Russischen Föderation vom Präsidium der Industrie- und Handelskammer.

Der Dispatcher leitet ein Eilverfahren nur ein, wenn ein Antrag der interessierten Partei (Schiffseigner, Ladungseigentümer, Versicherer) unter Beifügung aller Unfalldokumente und Bestätigung der Schadens- und Kostenhöhe vorliegt. Auf der Grundlage der eingereichten Unterlagen (Auszüge aus dem Schiffstagebuch, Kopien des Seeprotestes, Notfallunterschrift, Rechnungen für die durchgeführten Arbeiten, Kopien von Inspektionsberichten des Schiffes und der Ladung, Kopien von Frachtbriefen usw.) wird der durchschnittliche Sachverständige trifft eine begründete Entscheidung – ob er die Existenz einer Havarie-Grosse anerkennt oder nicht. In diesem Fall handelt der Sachverständige nach einem bestimmten Schema: Zuerst erklärt er, warum er diesen oder jenen Fall als allgemeinen Unfall anerkennt, dann erstellt er eine Berechnung des allgemeinen und privaten Unfalls; Im Abschnitt über das Entschädigungskapital wird der Gesamtwert des zur Deckung der Havarie-Grosse verwendeten Vermögens ausgewiesen und die Entschädigungsdividende berechnet. Die Berechnung endet mit einer Durchschnittsbilanz.

Gutachter (Gutachter) ist Spezialist auf dem Gebiet der Erstellung von Havarieberechnungen (über die Schadensverteilung zwischen Schiff, Ladung und Fracht in Verbindung mit Havarie). Im weiteren Sinne ist ein Sachverständiger eine natürliche oder juristische Person, die die Interessen des Versicherungsunternehmens bei der Lösung von Fragen im Zusammenhang mit der Regulierung der angegebenen Ansprüche des Versicherungsnehmers im Zusammenhang mit dem Versicherungsfall vertritt. Er führt nach dem Versicherungsfall eine Risikobeurteilung durch (Risikorealisierung) und bemüht sich mit dem Versicherungsnehmer um eine Einigung über die Höhe der Versicherungsentschädigung, basierend auf den Verpflichtungen des Versicherers aus dem von ihm abgeschlossenen Versicherungsvertrag. Der Sachverständige analysiert den Sachverhalt und die Gefahrenumstände des Versicherungsfalls, erstellt auf der Grundlage dieser Analyse ein Gutachten für den Versicherer, führt Arbeiten im Bereich des Risikomanagements durch und nimmt die Aufgaben eines Notfallbeauftragten wahr. Die Tätigkeit eines Sachverständigen kann im Rahmen einer strukturellen Unterabteilung eines Versicherungsunternehmens oder einer spezialisierten Organisation (Agent) eines Versicherers ausgeübt werden, die auf der Grundlage eines entsprechenden Vertrages zur Prüfung und Abwicklung von Schäden tätig ist.

Aktuare. Ein Versicherungsmathematiker, der die Theorie der versicherungsmathematischen Berechnungen besitzt und sich mit der Entwicklung der Methodik und Berechnung von Versicherungstarifen, Berechnungen im Zusammenhang mit der Bildung einer Reserve von Versicherungsprämien für langfristige Versicherungsarten, der Bestimmung des Rückzahlungsbetrags und der Reduzierung befasst Versicherungssummen sowie Darlehen aus Lebensversicherungs- und Pensionsverträgen bezeichnet man als Aktuar. Die Spezialität des Versicherungsmathematikers entstand im XNUMX. Jahrhundert. im Zusammenhang mit der Entwicklung des Versicherungsgeschäfts in europäischen Ländern. Die Tätigkeit des Versicherungsmathematikers hatte einen gewissen Einfluss auf die Bildung der Bevölkerungsstatistik, insbesondere auf die Messung der Sterblichkeit und die Entwicklung der Sterbetafeln. Die Aktuare sind im jeweiligen internationalen Verband zusammengeschlossen. Das international anerkannte Institute of Actuaries ist in London tätig.

Die Versicherungsgesetzgebung einiger Länder verlangt ein Versicherungsmathematiker-Zertifikat, das den Grad der fachlichen Kenntnisse eines Spezialisten auf diesem Gebiet bescheinigt und eine professionelle Beratung und Zusammenarbeit mit Versicherungsunternehmen ermöglicht. Ein Versicherungsmathematiker-Zertifikat wird ausgestellt, nachdem ein Kandidat eine Eignungsprüfung bei der National Association of Actuaries und/oder beim London Institute of Actuaries erfolgreich bestanden hat (Convertible Diploma).

Manchmal werden Versicherungsmathematiker Underwriter (vom englischen Underwriter - Subscriber) genannt - das sind Personen, die von Versicherungsunternehmen (Rückversicherungsunternehmen) autorisiert sind, Versicherungsrisiken (in der Rückversicherung) zu übernehmen. Underwriter müssen über die entsprechenden Kenntnisse und Erfahrungen verfügen, um den Grad des Versicherungsrisikos, die Versicherungsprämien und die Versicherungsbedingungen zu bestimmen. Der Underwriter ist für die Bildung des Versicherungsportfolios (Rückversicherungsportfolios) des Versicherers verantwortlich.

Gutachter. In der Seeversicherung ist ein Besichtiger ein Sachverständiger, der Schiffe und Ladungen inspiziert und ein Gutachten über deren Zustand, die Schadenshöhe bei Unfällen, die Seetüchtigkeit des Schiffes usw. abgibt. Der Besichtiger kann vom Reeder, Charterer, Ladungseigner, Versicherung und Klassifikationsgesellschaft . Ein Sachverständiger, der versicherte Objekte besichtigt, muss über die erforderlichen Kenntnisse und Erfahrungen verfügen und für das betreffende Objekt sachkundig eine Besichtigungsbescheinigung oder ein Unfallzeugnis erstellen, wobei zu berücksichtigen ist, dass diese Unterlagen die Grundlage für die Beilegung möglicher Rechtsstreitigkeiten bilden oder im Zusammenhang mit der Zahlung stehen Verluste. Der Sachverständige gibt ein Gutachten über den Zustand des zu inspizierenden Objekts ab, stellt Art und Umfang des Schadens fest usw. In der Russischen Föderation werden die Aufgaben des Sachverständigen von Notfallkommissaren wahrgenommen.

Im weiteren Sinne ist ein Sachverständiger ein Inspektor oder Vertreter eines Versicherers, der zur Versicherung angenommenes Eigentum inspiziert. Der Besichtiger erfüllt die Funktionen des Risikomanagements. Der Versicherer trifft aufgrund des Abschlusses des Gutachters eine Entscheidung über die Sachversicherung, indem er einen entsprechenden Vertrag erstellt. Auf der Grundlage der vom Sachverständigen erhaltenen Informationen legt der Versicherer den Tarif fest. In der ausländischen Praxis treten spezialisierte Firmen für Brandschutz, Arbeitsschutz usw. als Sachverständige auf, die auf vertraglicher Basis mit dem Versicherer zusammenarbeiten.

Thema 8. WERTPAPIERMARKT

8.1. Finanzmarkt und seine Segmente

Die Betrachtung der Grundlagen der Theorie des Wertpapiermarktes beginnt mit der Definition des Ortes und der Funktionen des Wertpapiermarktes sowie der Definition des Begriffs des Finanzmarkts als allgemeiner als der Begriff der Börse oder des Wertpapiermarktes Wertpapiermarkt. Der Finanzmarkt wurde historisch in den Kreditmarkt oder Darlehenskapitalmarkt und den Wertpapiermarkt oder, wie einige Autoren es genannt haben, den fiktiven Kapitalmarkt, unterteilt.

Die Hauptfunktion des Wertpapiermarktes als Teil des Wirtschaftssystems besteht darin, den Fluss (die Bewegung) monetärer Ressourcen von einer Wirtschaftseinheit zur anderen, von einem Wirtschaftssektor zum anderen sicherzustellen. Eine solche Bewegung monetärer Ressourcen kann sowohl mit den laufenden Verteilungsprozessen als auch mit den Produktions- (und möglicherweise Austauschprozessen) verbunden sein. In jedem Fall wird das Funktionieren des Mechanismus dieses Marktes durch das Vorhandensein einer besonderen Existenzform monetärer Ressourcen – Wertpapiere und die Aktivitäten besonderer (im Rahmen dieses Systems gebildeter) Wirtschaftseinheiten – sichergestellt. Die wesentliche aktive Zielfunktion des Finanzmarktes (die seinen Inhalt bestimmt) ist die schnelle und möglichst kostengünstige Versorgung der Wirtschaftssubjekte mit den von ihnen benötigten Geldmitteln. Mit anderen Worten geben wir die Beteiligung des Finanzmarktes (einschließlich des Wertpapiermarktes) an der Erfüllung der Funktion „Finanzierung der Wirtschaft“ an. Finanzmarkt - die Sphäre der Verteilung (Platzierung) von Geldmitteln, die unter dem Einfluss von Angebot und Nachfrage nach Geldmitteln und anderen Faktoren erfolgt, die Sphäre, in der relative Preise für Geldmittel verschiedener Qualitäten (Währung, Laufzeit, zusätzliche Anforderungen für den Kreditnehmer) gelten ) sind geformt.

Wertpapiermarkt - ein Teil des Finanzmarktes und des Finanzsektors, der zusammen mit seinen anderen Segmenten den Transfer monetärer Ressourcen zwischen Nachfragern und Anbietern organisiert und an der Bildung relativer Preise für diese Ressourcen teilnimmt. Darüber hinaus ist die Methode der Bewegung von Geldressourcen innerhalb des Wertpapiermarktes mit der Umwandlung von Geldressourcen in die Form von Wertpapieren mit Anzeichen öffentlicher Zuverlässigkeit und Handelbarkeit verbunden, so dass die Bewegung von Geldressourcen innerhalb dieses Marktes in zyklische Formen umgewandelt wird mit a kontinuierlicher Prozess der Preisbildung in Bezug auf Wertpapiere. Zu den Funktionen des Wertpapiermarktes als Teil des Wirtschaftssystems gehören:

- Allokationsfunktion - die Funktion der effizienten Allokation von Ressourcen in der Wirtschaft durch Beteiligung an sektorübergreifenden, sektorübergreifenden und unternehmensübergreifenden Kapitalüberschüssen;

- Funktion der Verteilung (Umverteilung) des Einkommens in der Wirtschaft;

- die Funktion der Akkumulation und Mobilisierung von freien Geldern und Ersparnissen des Privatsektors der Wirtschaft im Interesse der makroökonomischen Akkumulation, wodurch die Umwandlung von Ersparnissen in Investitionen sichergestellt wird;

- Funktion der Konzentration und Zentralisierung des Kapitals, Unternehmenskonsolidierung;

- die Funktion, den Grad der Effektivität der Richtung und Verwendung der Mittel zu bestimmen;

- Informationsfunktion;

- die Funktion der Umverteilung von Eigentumsrechten und der Aufteilung von Einflusssphären zwischen den Eigentümern von Geldkapital;

- die Funktion des Export-Import von Kapital.

8.2. Klassifizierung der Arten von Wertpapieren

Die Klassifikation von Wertpapieren hilft, wechselseitige Zusammenhänge in Begriffen, Wertpapierarten und den Regeln ihres Umlaufs auf der Grundlage bestimmter Prinzipien aufzudecken und diese Zusammenhänge in Form eines logisch aufgebauten Systems auszudrücken. Die Klassifizierung von Wertpapieren dient dazu, die gemeinsamen und charakteristischen Merkmale verschiedener Arten von Wertpapieren zu bestimmen, ein besseres Verständnis des Wesens der Bildung und Organisation des Wertpapiermarktes, des Wesens der finanziellen und wirtschaftlichen Prozesse, die seiner Funktionsweise zugrunde liegen.

Verschiedene Wertpapiere können nach einer Reihe von Kriterien klassifiziert werden:

1) Arten (wirtschaftliche Einheit) (Staatsanleihen, Schuldverschreibungen, Wechsel, Schecks, Einlagen- und Sparbriefe, Banksparbücher auf den Inhaber, Einfach- und Doppellagerscheine (und deren Teile), Konnossemente, Aktien, Privatisierungspapiere, Optionen) ;

2) die Form der Emission und die Methode der Registrierung der Emission (Klassen, die emissionsfähige und nicht emissionsfähige Wertpapiere umfassen);

3) ein Zeichen der organisatorischen und rechtlichen Zugehörigkeit des Emittenten (Gruppen bestehend aus Staats- und Unternehmenspapieren);

4) der funktionale Zweck von Wertpapieren (Kategorien, einschließlich Schuld-, Aktien-, Zahlungs- und Warenwertpapiere);

5) die Existenzform und die Form der Festsetzung der Rechte des Eigentümers (Kategorien wie urkundliche und nicht-urkundliche Wertpapiere);

6) Art und Verfahren der Eigentumsübertragung (Arten, bei denen das Wertpapier als Namens-, Auftrags- oder Inhaberpapier präsentiert wird);

7) Auflagenfrist (kurz-, mittel- und langfristig; unbegrenzt);

8) Einkommensart (gewinnbringend, nicht gewinnbringend, Zinsen, Dividenden);

9) die Art des Umlaufs von Wertpapieren (Aktien und Handels);

10) Phasen der Sicherung der Rechte des Eigentümers (primär und abgeleitet);

11) Art der Nutzung durch Emittenten und Inhaber (Anlage oder Kapital und Gewerbe).

Klassifizierung nach Arten (wirtschaftlicher Wesenskern) von Wertpapieren. Eine Aktie ist ein ausgegebenes Wertpapier, das die Rechte seines Eigentümeraktionärs auf Folgendes sichert:

- Beteiligung an der Geschäftsführung einer Aktiengesellschaft (AG);

- Erhalt eines Teils des Gewinns der JSC in Form von Dividenden;

- Erhalt eines Teils des Eigentums der Aktiengesellschaft, der nach ihrer Liquidation verbleibt.

Eine Anleihe ist ein Wertpapier mit Emissionsqualität, das das Recht des Eigentümers verbrieft, vom Emittenten der Anleihe innerhalb der darin festgelegten Frist den Nennwert zu erhalten – den Betrag der Hauptschuld, der bei Rückzahlung in bar oder einem anderen Vermögensäquivalent gezahlt wird. Eine Anleihe kann auch das Recht ihres Inhabers vorsehen, Einkünfte in Form von auf den Nennwert der Anleihe aufgelaufenen Zinsen oder andere Eigentumsrechte zu erhalten (siehe Artikel 2 des Bundesgesetzes „Über den Wertpapiermarkt“ und Artikel 816 des Bundesgesetzes „Über den Wertpapiermarkt“) das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation.)

Staatsanleihe (Artikel 817 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). - die Rechtsform der Urkunde des Staatsdarlehensvertrages; es bescheinigt dem Kreditgeber (d. h. dem Eigentümer der Anleihe) das Recht, vom Kreditnehmer (d. h. dem Staat) die ihm geliehenen Mittel oder, abhängig von den Bedingungen des Darlehens, anderes Eigentum), festgelegte Zinsen oder Zinsen zu erhalten sonstige Eigentumsrechte im Rahmen der Bedingungen der im Umlauf befindlichen Emissionsdarlehen.

Ein Wechsel ist ein bedingungsloser schriftlicher Schuldschein, der in Übereinstimmung mit der gesetzlich festgelegten Form erstellt, von einer Partei (dem Aussteller) an die andere Partei (den Inhaber des Wechsels) ausgestellt und durch Stempelsteuer bezahlt wird. Lassen Sie uns die Definition einer Rechnung klären.

Ein Wechsel ist ein Dokument, dessen Inhalt gesetzlich genau festgelegt ist und das die unbedingte abstrakte Geldverpflichtung eines Agenten und die sich daraus ergebenden Rechte eines anderen Agenten bescheinigt und in zwei gesetzlich vorgesehenen Varianten vorliegt – einem Schuldschein und einem Wechsel.

Ein Solawechsel (Solowechsel) ist ein schriftliches Dokument, das eine einfache und unbedingte Verpflichtung des Ausstellers enthält, zu einer bestimmten Zeit und an einem bestimmten Ort einen bestimmten Geldbetrag an den Inhaber oder dessen Auftrag zu zahlen.

Ein Wechsel (Wechsel) ist ein an den Zahler (Bezogenen) gerichteter schriftlicher Auftrag des Ausstellers (Ziehers) zur Zahlung des im Wechsel angegebenen Geldbetrages an den Wechselinhaber (Überweiser).

Ein Wechsel ist eine unbedingte Verpflichtung eines anderen Zahlers (und nicht des Ausstellers), der im Wechsel angegeben ist, den geliehenen Geldbetrag nach Ablauf der im Wechsel festgelegten Frist zu zahlen (Artikel 815 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation Föderation).

Ein Handelswechsel ist ein Dokument, durch das ein Handelsdarlehen in Form einer aufgeschobenen Zahlung für verkaufte Waren ausgestellt wird. Der Umfang seiner Zirkulation ist begrenzt, da es nur dem Prozess der Warenbewegung auf den Markt dient und die zur Vollendung dieses Prozesses ausgegebenen Kreditverpflichtungen bedingt, indem es das zum Zeitpunkt der Zirkulation erforderliche zusätzliche Kapital ersetzt.

Ein Finanzwechsel ist eine Variante, ein Ersatz für einen Schuldschein, der von einem Kreditinstitut (Zieher) ausgestellt und an die Person überwiesen wird, die die vollständige Zahlung (Wechselinhaber) entsprechend der Höhe des Wechsels geleistet hat. Dieses Wertpapier kann als ein Instrument angesehen werden, das sich aus der Ausführung von Darlehensgeschäften in bar ergibt und als Zahlungsmittel bei Abrechnungen dient, wo es ausschließlich als „fremder“ Wechsel fungiert.

Spar- (Einlagen-) Bescheinigung - eine schriftliche Bescheinigung eines Kreditinstituts über eine Einlage (Einlage) von Geldern, die das Recht des Einlegers (Zertifikatsinhabers) bescheinigt, den Betrag der Einlage (Einlage) und die Zinsen darauf nach Ablauf von zu erhalten der festgelegte Zeitraum.

Ein Inhabersparbuch (Artikel 843 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation) ist eine Rechtsform zur Bescheinigung eines Bankeinlagevertrags mit einem Bürger und zur Einzahlung von Geldern auf sein Konto, in Übereinstimmung mit der Bank, die den erhaltenen Geldbetrag akzeptiert hat der Einleger oder für ihn erhalten (Einlage), verpflichtet sich, den Betrag der Einlage an die Person, die das Sparbuch vorgelegt hat, zurückzuzahlen und zu verzinsen.

Sparzertifikat (Einlagenzertifikat) (Artikel 844 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation) – eine Sicherheit, die den Betrag einer bei der Bank geleisteten Einlage und das Recht des Einlegers (Zertifikatinhabers) bescheinigt, nach Ablauf der festgelegten Frist Folgendes zu erhalten: die Höhe der Einlage und die Zinsen, die in der Bescheinigung der Bank, die die Bescheinigung ausgestellt hat, oder in einer Filiale dieser Bank festgelegt sind (in der Praxis werden Sparbriefe an Bürger und Einlagenzertifikate an juristische Personen verteilt).

Wohnungszertifikate - Wertpapiere, die auf Einheiten der gesamten Wohnungsfläche lauten und einen in Geld ausgedrückten nominalen Wert haben, die ihren Eigentümern das Recht geben, vom Emittenten ihre Rückzahlung zu verlangen, indem sie Eigentum an Wohngebäuden, dem Bau (Umbau) von die aus den Mitteln finanziert wurde, die aus der Platzierung bestimmter Wertpapiere erhalten wurden, oder durch Zahlung des indexierten Barwerts der Zertifikate.

Scheck (Artikel 877 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation) - eine Sicherheit, die eine bedingungslose Anweisung des Ausstellers des Schecks an die Bank enthält, den darin angegebenen Betrag an den Inhaber des Schecks zu zahlen.

Ein einfacher Lagerschein ist eine Inhabergarantie in Form eines schriftlichen Dokuments, das gesetzlich vorgeschrieben ist und das Vorhandensein von Waren in einem Lager bestätigt.

Doppelter Lagerschein - ein Wertpapier, das aus zwei Teilen besteht: einem Lagerschein und einem Pfandbrief (Optionsschein), die voneinander getrennt werden können und dadurch zu eigenständigen Wertpapieren werden.

Ein doppeltes Lagerzertifikat besteht aus zwei Teilen – einem Lagerzertifikat und einem Pfandzertifikat (Optionsschein), die voneinander getrennt werden können und jeweils separat ein registriertes Wertpapier sind.

Ein Lagerschein ist eine nicht ausgegebene Sicherheit, die von einem Lager in Papierform ausgestellt wird und bestätigt, dass sich die Ware im Lager befindet.

Lagerzertifikat (Artikel 912-917 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation) - ein Sicherheitsdokument, das die Annahme von Waren zur Lagerung bestätigt.

Ein Konnossement ist eine Sicherheit, die eine Art Eigentumsurkunde darstellt, die ihrem Inhaber das Recht gibt, über die Fracht zu verfügen, und die Vertragsbedingungen für die Beförderung von Fracht auf dem Seeweg enthält.

Eine Hypothek ist ein registriertes Wertpapier, das die folgenden Rechte seines Eigentümers bescheinigt:

- das Recht auf Erfüllung einer durch eine Hypothek besicherten Geldschuld, ohne dass andere Beweise für das Bestehen dieser Verpflichtung vorgelegt werden;

- das Pfandrecht an einem mit einer Hypothek belasteten Grundstück.

Eine Hypothek ist eine Wirtschaftsinstitution, die die Beziehungen aus einer der Arten der Vermögensverpfändung regelt, die als Sicherheit für die Erfüllung der Hauptgeldverpflichtung des Schuldners – des Hypothekengebers gegenüber dem Gläubiger – dem Pfandgläubiger dient, der im Einzelfall das Recht erwirbt bei Nichterfüllung der durch das Pfandrecht gesicherten Verpflichtung des Schuldners, Befriedigung zu Lasten der verpfändeten Immobilie zu erhalten.

Im Zuge der Entwicklung des Hypothekeninstituts in Russland wurde ein etwas anderes, aber auch mehrstufiges Modell entwickelt, bei dem hypothekenbesicherte Anleihen als eine ähnliche Art von Wertpapieren fungieren (siehe Artikel 2 und Kapitel 2 des Bundesgesetzes vom 11. November 2003 Nr. 152-FZ „Über hypothekenbesicherte Wertpapiere“). Mit diesem Gesetz wurde auch das Konzept eines „Hypothekenbeteiligungsscheins“ eingeführt – als eingetragenes Wertpapier, das den Anteil seines Eigentümers am Miteigentumsrecht an der Hypothekendeckung bescheinigt und das Recht, von der Person, die es ausgestellt hat, eine ordnungsgemäße treuhänderische Verwaltung der Hypothekendeckung zu verlangen , das Recht auf Erhalt der im Rahmen von Erfüllungsverpflichtungen erhaltenen Mittel, deren Anforderungen eine Hypothekendeckung darstellen, sowie andere Rechte, die im Gesetz „Über hypothekenbasierte Wertpapiere“ vorgesehen sind.

Option des Emittenten - ein ausgegebenes Wertpapier, das das Recht seines Eigentümers sichert, eine bestimmte Anzahl von Aktien des Emittenten einer solchen Option zu dem in der Option des Emittenten angegebenen Preis innerhalb der darin angegebenen Frist und (oder) bei Eintritt der Option zu kaufen darin genannten Umstände.

Die Optionen selbst (und nicht die Optionen des Emittenten) werden derzeit in Russland reguliert (bevor das Gesetz „Über derivative Wertpapiere“ herausgegeben wurde). Verordnung über die Tätigkeit der Organisation des Handels auf dem Wertpapiermarkt, genehmigt durch Anordnung des Föderalen Dienstes für Finanzmärkte vom 15. Dezember 2004 Nr. 04-1245/pz-n. Aus den in dieser Verordnung enthaltenen Definitionen (siehe Ziffer 6.1) ergibt sich jedoch, dass es sich bei diesen Rechtsgegenständen nicht um Wertpapiere, sondern um Arten von Termingeschäften handelt. Gleichzeitig wird die Call-Option (lieferbare Optionsvereinbarung (Vertrag) zum Kauf) wie folgt definiert: eine Vertragsvereinbarung, die eine Zahlungsverpflichtung einer der Parteien (eine nach der Optionsvereinbarung zum Vertrag verpflichtete Person) vorsieht Bargeld in Abhängigkeit von Kursänderungen für Wertpapiere, was auch die Verpflichtung dieser Partei vorsieht, der anderen Partei (der nach dem Optionsvertrag Berechtigten) die betreffenden Wertpapiere auf deren Verlangen zu verkaufen, was innerhalb einer bestimmten Frist oder auf a erklärt werden kann zu einem bestimmten Zeitpunkt in der Zukunft zu einem bei Abschluss des Optionsvertrags festgelegten Preis.

Eine Put-Option (lieferbare Optionsvereinbarung (Vertrag) zum Verkauf) wird ähnlich definiert: Eine Vereinbarung ist ein Vertrag, der die Verpflichtung einer der Parteien (der Person, die gemäß der Optionsvereinbarung zum Vertrag verpflichtet ist) zum Kauf vorsieht der anderen Partei (dem nach der Optionsvereinbarung an dem Vertrag Berechtigten) die betreffenden Wertpapiere auf deren Verlangen, die in einem bestimmten Zeitraum oder zu einem bestimmten Zeitpunkt in der Zukunft zu einem bei Abschluss der Optionsvereinbarung festgelegten Preis erklärt werden können vom Vertrag.

Derselbe Absatz des betrachteten Dokuments enthält eine dritte Definition. Es wird vorgeschlagen, eine Abwicklungsoptionsvereinbarung (Vertrag) als eine Vereinbarung zu betrachten, die die alleinige Verpflichtung einer der Parteien (der Person, die gemäß der Optionsvereinbarung zum Vertrag verpflichtet ist) vorsieht, Geld in Abhängigkeit von Preisänderungen für Wertpapiere oder Änderungen zu zahlen in den Werten von Aktienindizes.

Klassifizierung nach organisatorischer und rechtlicher Zugehörigkeit des Emittenten. Das Recht zur Ausgabe von Wertpapieren ist sowohl dem Staat (vertreten durch das Finanzministerium der Russischen Föderation, der Bank von Russland und anderen Einrichtungen) als auch juristischen Personen, die auf dem Territorium der Russischen Föderation registriert sind, gesetzlich übertragen. Auf dieser Grundlage können Wertpapiere in Gruppen eingeteilt werden, die durch Staats- und Unternehmenspapiere repräsentiert werden.

Die Gruppe der Staatspapiere wird wiederum von drei Untergruppen gebildet - Bundespapiere (ausgegeben von staatlichen Behörden der Bundesebene), Unterbundespapiere (ausgegeben von Subjekten der Föderation) und Kommunalpapiere (ausgegeben von Kommunalverwaltungen).

In Bezug auf den russischen Markt umfassen Staatspapiere GKOs (kurzfristige Staatsanleihen), OFZs (Bundesdarlehensanleihen), staatliche Sparbriefe, Anleihen eines internen staatlichen Fremdwährungsdarlehens und Anleihen von konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation. Im Rahmen der Betrachtung von Staatspapieren untersuchen sie auch Wertpapiere lokaler Regierungen (Kommunalpapiere).

Klassifizierung nach Art und Reihenfolge der Eigentumsübertragung. Nach dem Zivilrecht gibt es ein bestimmtes Verfahren zur Festsetzung und Übertragung des Eigentums an Wertpapieren. Subjekte der durch ein Wertpapier verbrieften Rechte (siehe Artikel 145 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation) können die darin genannte Person, ihr Inhaber sowie die genannte Person sein, die diese Rechte selbst ausüben oder im Auftrag ernennen kann Eine andere Person. Auf dieser Grundlage sind am Wertpapiermarkt Namenspapiere, Inhaberpapiere und Orderpapiere im Umlauf.

Aufgrund der Tatsache, dass die Einteilung nach den in Art. 145 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation kein wesentliches Zeichen der Trennung zwischen den bezeichneten Wertpapieren definiert, werden wir die Methode der Eigentumsübertragung von Wertpapieren als Grundlage für die entsprechende Klassifizierung betrachten. Auf dieser Grundlage und gemäß Art. 145 und 146 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation werden Wertpapiere in folgende Arten unterteilt:

1) Namenspapiere - Wertpapiere, deren Rechte der Inhaber durch den Namen (Namen) des Eigentümers bestätigt werden, der in den Text des Wertpapiers und (oder) eine Eintragung in das Registrierungsbuch (Register) der Wertpapiere eingetragen und übertragen wird in der für die Abtretung von Forderungen (Abtretung) bestimmten Weise; Namenspapiere umfassen Schuld- und Beteiligungspapiere (mit Ausnahme eines Inhaberbankbuchs), Zahlungs- und Eigentumsurkunden, Optionen, Hypotheken wie Namensaktien und -obligationen, Einlagen- und Sparbriefe, Hypotheken, Lagerscheine;

2) Inhaberpapiere - Wertpapiere, für deren Ausübung und Bestätigung der Rechte des Inhabers es ausreicht, sie einfach vorzulegen, und für die Übertragung der durch solche Wertpapiere verbrieften Rechte auf eine andere Person genügt deren Übergabe Sicherheit für eine solche Person; Inhaberpapiere umfassen alle Wertpapiere, die auf dem Territorium der Russischen Föderation zum Umlauf zugelassen sind, mit Ausnahme von Optionen und Hypotheken. Beispiele: Inhaberaktien und -obligationen, Inhaberschecks, einfache Lagerscheine (Optionsscheine), Inhaberkonnossemente;

3) Auftragspapiere – Wertpapiere, deren Rechte der Inhaber sowohl durch die Vorlage dieser Wertpapiere als auch durch das Vorhandensein von Aufträgen und Indossamenten darin bestätigt werden, während die Rechte aus dem Auftragspapier durch die Anbringung eines Indossaments auf diesem Papier übertragen werden - Billigung; Zu den Auftragssicherheiten gehören Zahlungs- und Eigentumssicherheiten, wie z. B. ein Wechsel, ein Konnossement, ein doppelter Lagerschein und seine Teile.

Es ist zu beachten, dass einige Arten von Wertpapieren sowohl in Nominal- als auch in Inhaberform ausgegeben werden können. Dazu gehören beispielsweise Unternehmensanleihen (siehe Ziffer 3, Artikel 33 des Bundesgesetzes "Über Aktiengesellschaften").

Der Umlauf von Wertpapieren ist ein Verfahren zum Abschluss zivilrechtlicher Geschäfte, die die Übertragung von Eigentumsrechten an ihnen zur Folge haben.

Namens-, Auftrags- und Inhaberpapiere unterscheiden sich in der Reihenfolge, in der die durch das Wertpapier verbrieften Rechte übertragen werden. Die einfachsten übertragenen Rechte werden durch ein Wertpapier an einen Inhaber verbrieft. Dazu übergeben Sie die Sicherheit einfach an den neuen Eigentümer.

Die durch ein Namenspapier verbrieften Rechte werden nach dem für die Abtretung des Anspruchsrechts (Abtretung) festgelegten Verfahren übertragen. Der Sicherungsübertragende haftet für die Unwirksamkeit der betreffenden Forderung, nicht aber für deren Nichterfüllung.

Die Person, die das Namenspapier verkauft hat, haftet also nur, wenn sich dieses Wertpapier als Fälschung herausstellt. Die Verwertung der durch ein Namenspapier verbrieften Rechte erfolgt durch Geltendmachung von Forderungen gegen den Aussteller des Namenspapiers.

Die Ausübung und Übertragung von Rechten, beurkundet durch Namenspapiere, erfolgt durch Festsetzung der Rechte in einem besonderen Register. Die Rechtefixierung kann in diesem Fall auf Papier und/oder auf elektronischen Medien erfolgen. Daher kann die Form der Ausgabe von Wertpapieren dokumentarisch und nicht dokumentarisch sein. Es gibt zwei Möglichkeiten, die Rechte an einem registrierten urkundlichen und einem nicht-urkundlichen Wertpapier an den Erwerber zu übertragen und zu fixieren.

Das Recht an einer Namensurkunde geht auf den Erwerber über:

- wenn die Registrierung von Rechten an Wertpapieren bei einer Person erfolgt, die eine Verwahrungstätigkeit ausübt, mit der Hinterlegung eines Wertpapierzertifikats bei der Verwahrstelle – mit Hilfe und ab dem Zeitpunkt der Gutschrift auf dem Wertpapierkonto des Erwerbers;

- wenn im Registerführungssystem eine Buchhaltung über die Rechte des Erwerbers an Wertpapieren geführt wird – mit Hilfe und ab dem Zeitpunkt der Übertragung des Wertpapierzertifikats an den Erwerber und mit Hilfe und ab dem Zeitpunkt der Gutschrift auf dem persönlichen Konto des Erwerbers.

Das Recht auf ein registriertes Wertpapier geht auf den Erwerber über:

- im Falle der Registrierung der Rechte des Erwerbers an Wertpapieren im Depot - mit Hilfe und ab dem Zeitpunkt der Gutschrift auf dem Depotkonto des Erwerbers;

- im Falle der Erfassung der Rechte des Erwerbers an Wertpapieren im Registerführungssystem - mit Hilfe und ab dem Zeitpunkt der Gutschrift auf dem persönlichen Konto des Erwerbers.

In anderer Weise erfolgt die Übertragung von Rechten an einer Auftragssicherheit. Die Rechte an diesen Wertpapieren werden durch eine Indossament übertragen, die als Indossament bezeichnet wird. Der Indossant (Verkäufer der Auftragssicherheit) ist nicht nur für das Bestehen des Rechts, sondern auch für dessen Durchsetzung verantwortlich. Bei der Abgabe eines Indossaments genügt die Unterschrift des Indossanten.

Somit kann der Inhaber eines bestellbaren Wertpapiers die Ausübung seiner Rechte aus diesem Wertpapier verlangen, und zwar sowohl von der Person, die es ausgegeben hat, als auch von jeder Person in der Indossamentkette.

Einteilung nach Auflagenhöhe. Der Umlauf von Wertpapieren kann aufgrund der besonderen Art der Beziehung zwischen der Person, die das Wertpapier ausgegeben hat, und seinem Inhaber (Anleger) zeitlich eindeutig begrenzt oder unbeschränkt sein. Schuldverschreibungen, die auf Darlehensverhältnissen beruhen, sind bis auf wenige Ausnahmen festverzinsliche Wertpapiere. Solche Wertpapiere können mit einer Laufzeit von bis zu einem Jahr begeben werden, dann ist es üblich, sie als kurzfristige Wertpapiere zu klassifizieren. Wertpapiere mit einer Laufzeit von einem bis fünf Jahren werden als mittelfristig bezeichnet, Wertpapiere mit einer Laufzeit von mehr als fünf Jahren als langfristig. Unbefristete Schuldtitel (Anleihen) werden ewige Renten genannt.

Die Umlaufdauer von Beteiligungspapieren ist in der Regel durch die Lebensdauer des emittierenden Unternehmens begrenzt. Es empfiehlt sich, solche Wertpapiere als unbefristet zu definieren. Zu diesen Arten von Instrumenten gehören Aktien von Aktiengesellschaften (mit Ausnahme von wandelbaren Vorzugsaktien, deren Umlaufdauer durch die Umwandlungsfrist begrenzt ist).

8.3. Regulierung des Wertpapiermarktes

Das föderale Exekutivorgan, das Kontroll- und Aufsichtsfunktionen auf den Finanzmärkten ausübt, ist der Föderale Dienst für Finanzmärkte (FSFM). Dieser Dienst stellt ein ganz besonderes Element im System der öffentlichen Verwaltung dar. Diese Besonderheit ist auf die Tatsache zurückzuführen, dass das FFMS im Gegensatz zu anderen Bundesdiensten, die Ministerien unterstellt sind, direkt dem Vorsitzenden der Regierung der Russischen Föderation untersteht. Einige Tätigkeitsbereiche anderer liquidierter Regierungsstrukturen wurden auf die neue Regulierungsbehörde übertragen. So wurden die Funktionen der Kontrolle und Überwachung der Bildung und Anlage von Rentenersparnissen vom Finanzministerium der Russischen Föderation auf den Föderalen Finanzmarktdienst übertragen, vom liquidierten Ministerium für Antimonopolpolitik der Russischen Föderation auf die Kontrolle über Warenbörsen und der Derivatemarkt vom Ministerium für Arbeit und soziale Entwicklung der Russischen Föderation – Aufsicht über nichtstaatliche Pensionsfonds.

Die FFMS übt ihre Tätigkeit direkt und über Gebietskörperschaften aus. Zu diesem Zweck wurden die Gebietskörperschaften der abgeschafften FCSM in den Dienst überführt.

Dekrete der Regierung der Russischen Föderation vom 9. April 2004 Nr. 206 "Fragen des Föderalen Finanzmarktdienstes", vom 30. Juni 2004 Nr. 317 "Über die Genehmigung der Vorschriften über den Föderalen Finanzmarktdienst" und die Fassung des Bundesgesetzes vom 29. Juni 2004 „Über den Wertpapiermarkt“ enthält eine kurze Aufzählung der Aufgaben der Finanzmarktaufsicht, darunter:

1) Durchführung der staatlichen Registrierung von Wertpapieremissionen und Berichten über die Ergebnisse der Wertpapieremission sowie Registrierung von Wertpapierprospekten;

2) Gewährleistung der Offenlegung von Informationen auf dem Wertpapiermarkt gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation;

3) Ausübung von Kontroll- und Aufsichtsfunktionen in Bezug auf Emittenten, professionelle Teilnehmer am Wertpapiermarkt und ihre Selbstregulierungsorganisationen, Aktieninvestmentfonds, Verwaltungsgesellschaften von Aktieninvestmentfonds, Investmentfonds auf Gegenseitigkeit und nichtstaatliche Pensionsfonds und ihre Selbstregulierungsorganisationen, spezialisierte Verwahrstellen von Aktienfonds, Investmentfonds auf Gegenseitigkeit und nichtstaatliche Pensionsfonds, Hypothekenmakler, Verwalter von Hypothekendeckungen, spezialisierte Verwahrstellen von Hypothekendeckungen, nichtstaatliche Pensionsfonds, die Pensionskasse von der Russischen Föderation, der staatlichen Verwaltungsgesellschaft sowie in Bezug auf Warenbörsen, Auskunfteien und Bauspargenossenschaften.

Vor den vorgeschlagenen Änderungen der geltenden Rechtsvorschriften ist der Föderale Dienst für Finanzmärkte auch mit der Verwaltung und Sicherstellung der Arbeit der Kommission für Warenbörsen betraut.

Darüber hinaus bietet das FFMS:

- Zusammenfassung der Praxis der Anwendung der Gesetzgebung der Russischen Föderation in ihrem Zuständigkeitsbereich und Unterbreitung von Vorschlägen an die Regierung der Russischen Föderation zu ihrer Verbesserung;

- Entwicklung von Entwürfen von Gesetzgebungsakten und anderen regulierenden Rechtsakten gemäß dem festgelegten Verfahren;

- Organisation von Forschungsarbeiten zur Entwicklung der Finanzmärkte. Die Schaffung eines Marktregulierungssystems in Russland, das auf der Idee der Megaregulierung basiert, ist eine natürliche Folge der Bildung eines Finanzmarktes mit einem hohen Grad an Zentralisierung. In diesem Fall wird die Einführung einer einzigen Regulierungsbehörde von Experten als gerechtfertigter Schritt angesehen. Wenn wir über globale Erfahrungen sprechen, werden wir keinen einheitlichen Ansatz für den Aufbau eines Finanzmarktregulierungssystems finden. In sechs EU-Ländern (Frankreich, Spanien, Portugal, Italien, Griechenland und den Niederlanden) wird die Regulierung beispielsweise von einer unabhängigen Stelle durchgeführt, die ausschließlich mit der Aufsicht über Börsen befasst ist und nach dem Vorbild der American Securities and Exchange Commission arbeitet ( SEC – Securities and Exchange Commission). In acht Ländern (Großbritannien, Belgien, Luxemburg, Deutschland, Österreich, Dänemark, Schweden und Finnland) wird diese Funktion von einer Mega-Regulierungsbehörde wahrgenommen.[36]

In den Vereinigten Staaten verfügen neben der Securities and Exchange Commission auch die folgenden Institutionen über Regulierungsbefugnisse auf dem Finanzmarkt: die Commodity Futures Trading Commission (CFTC); Bureau of the Comptroller of the Currency (reguliert durch von der Bundesregierung zugelassene Geschäftsbanken); Staatliche Banken- und Versicherungskommissionen (reguliert durch von den Landesregierungen registrierte Einlageninstitute); National Credit Union Administration (NCUA); Federal Deposit Insurance Corporation (FDIC) (reguliert durch Geschäftsbanken, Sparkassen auf Gegenseitigkeit, Spar- und Kreditgenossenschaften); Federal Reserve System (FRS; FRS; Fed) (Gegenstand der Regulierung – alle Depotbanken); Bureau of Supervision of Savings Institutions (reguliert durch Sparkassen- und Kreditinstitute).

Thema 9. KREDIT UND BANKEN

9.1. Geschichte der Entwicklung des Bankensystems in Russland

Die fortschreitenden Reformen von Peter I., die auf grundlegende Veränderungen in allen Bereichen abzielten, einschließlich Handel und Finanzen, führten zur Notwendigkeit, ein Kreditsystem zu bilden. Die Produktion tritt in den Vordergrund und absorbiert Handelskapital. Für die Entwicklung bestimmter Industriezweige wird ein fruchtbarer Boden geschaffen. AB diesmal kam das Wort "Kredit" selbst in die russische Sprache (vom deutschen "Kredit") mit der Bedeutung von "Autorität". Es entstand ein Kreditsystem, an dessen Spitze eine Kreditbank stand. Und ab 1729, nach dem Tod von Peter I., entwickelte sich ein Privatkreditsystem, das es Kaufleuten ermöglichte, Wechsel auszutauschen. Der Tod des Kaisers spielte jedoch eine desaströse Rolle und bremste die Entwicklung der Kreditinstitute für mehrere Jahrzehnte.

Erst 1731 wurde ein „Projekt über eine staatliche Bank“ vorbereitet, das der Handelskommission vorgelegt wurde, in dem vorgesehen war, Banken, Kaufleuten und Landbesitzern für einen Zeitraum von einem Jahr Kredite zu 6% pro Jahr zu gewähren Jahr, vorgesehen für das Recht, das Darlehen für das nächste Jahr zu entsprechen. Durch das Dekret von Elizaveta Petrovna vom 13. Mai 1754, mit dem die Geschichte des Bankwesens in Russland beginnt, wurde die State Noble Loan Bank mit dem Ziel gegründet, "verzinsliches Geld im ganzen Staat zu reduzieren". Sie bestand aus praktisch unabhängigen Nachlassbanken: der Noble Loan Bank mit Niederlassungen in St. Petersburg und Moskau und der Merchants' Bank in St. Petersburg (Bank for the Board im Handelshafen St. Petersburg).

Die Noble Loan Bank wurde auf Initiative von P. Shuvalov gegründet, und zunächst konnten nur große russische Adlige ihre Dienste in Anspruch nehmen. Die Noble Bank vergab Kredite in Höhe von nicht mehr als 1000 Rubel. ein Kreditnehmer für die Dauer von einem Jahr, gesichert durch Gold, Silber, Edelsteine, Dörfer und Dörfer zusammen mit den Bauern. Adlige und Landbesitzer nahmen im Grunde einen Kredit auf, um ihre Schulden zu begleichen, ohne an die Rückzahlung zu denken, sondern versuchten nur, einen Ratenzahlungsplan für Schulden zu bekommen. Sie betrachteten Kredite als eine weitere Möglichkeit, zu betrügen und zu profitieren, gaben das Geld nicht zurück und täuschten die Banken.

Diese Situation wirkte sich direkt auf die Aktivitäten der Bank aus, die nach einiger Zeit gezwungen war, die Kreditvergabe einzustellen und die Rückgabe bereits vergebener Kredite ständig zu verzögern.

Auch die Handelsbank hatte aufgrund der unzureichenden Kultur der Bevölkerung eine traurige Erfahrung. Der Grund dafür war die Mentalität der damaligen Kaufleute und Industriellen, die den Außenhandel nach dem Motto „Wer nicht betrügt, verkauft nicht“ abwickelte. Allerdings waren die Aktivitäten der Merchant Bank erfolgreicher als die der Noble Bank, da ihre Kreditnehmer das Geld, das sie erhielten, manchmal riskant in den Handel investierten, es in Umlauf brachten, erhebliche Gewinne erzielten und die Kredite zumindest manchmal zurückzahlten. Bereits 1786 wurde die Noble Loan Bank in St. Petersburg in State Loan Bank umbenannt, die begann, 20 Jahre lang Kredite an den Adel und 22 Jahre lang an Städte zu vergeben.

Im Falle einer nicht fristgerechten Zahlung wurde die verpfändete Immobilie bis zum Auslaufen des Darlehens oder bis zur vollständigen Rückzahlung der Schulden treuhänderisch verwahrt.[37] Die Nachfrage nach Krediten der neuen Kreditbank überstieg das Angebot. Kredite wurden nach links und rechts verteilt, was dazu führte, dass die meisten davon nie zurückgezahlt wurden.

Banken haben sich aufgrund ihrer Natur seit ihrer Gründung darauf konzentriert, mit Kunden zusammenzuarbeiten und ihnen und sich selbst Einnahmen zu bringen, die nur durch Handel oder Produktion erzielt werden könnten. Aber im Russland des XNUMX. Jahrhunderts Diese wesentliche Bedingung wurde durch politische Entscheidungen grob verletzt, die sich hauptsächlich auf die Kreditvergabe an Adlige und Grundbesitzer und dann an Kaufleute und andere Kaufleute konzentrierten. In Kombination mit dem oben Gesagten führte dies zu einem erfolglosen Beginn der Ausbreitung von Kreditinstituten in Russland. Die Handels- und Industrieklasse bewältigte Innovationen nur mit Mühe und wandte sich nur ungern dem Kredit zu. Es sei besonders darauf hingewiesen, dass dies nicht nur für Russland typisch war, sondern auch für Westeuropa, wo bis zum letzten Viertel des XNUMX. Jahrhunderts. selbst in so großen Wirtschaftszentren wie London und Hamburg galt es, Geschäfte aus eigener Kraft zu tätigen. Dies ist jetzt ein Darlehen, das nicht als Indikator für die Zahlungsunfähigkeit des Kreditnehmers gilt und im Gegenteil sogar zu einem Mittel zur Steigerung des Ansehens geworden ist, natürlich nur im Falle seiner rechtzeitigen und vollständigen Rückgabe.

So entwickelte sich das Bankensystem Russlands im XNUMX. Jahrhundert, genauer gesagt das Kreditsystem, in geringem Tempo und gewann Kredite und Geldumsätze.

Zu Beginn des 38. Jahrhunderts. Auf Initiative und mit der vollen Unterstützung und Unterstützung des Staates begannen Kreditinstitute ersten Typs zu entstehen: Reservegeldfonds, säkulares Fremdkapital, kommunale Kassen, Spezialbanken, Sparkassen für Staatsbauern, Land- und Volostbanken sowie Sparkassen.[ XNUMX] Letztere wurden geschaffen, um den Teilnehmern die Möglichkeit zu geben, zu sparen, Kredite in Anspruch zu nehmen und im Extremfall Leistungen zu erhalten. Die Kassen waren damit beschäftigt, Kredite an Nichtmitglieder zu vergeben, unter der Garantie eines oder zweier Mitglieder der Kasse, je nach Höhe des Kredits. Die restlichen Mittel wurden in der Regel gegen Sicherheit von Wertpapieren an die Mitglieder der Kasse ausgegeben und für den Kauf von Wertpapieren öffentlicher oder privater Unternehmen ausgegeben.

Die Entstehung aller oben genannten Kreditinstitute ist mit der groß angelegten Entwicklung der Gebiete von Noworossija verbunden. In diesem Zusammenhang ist die Gründung der ersten Bauernbank im Jahr 1814 auf der Insel Ezel in Noworossija zu erwähnen, die sich vor allem mit der Vergabe gezielter Kredite für bestimmte, vor allem landwirtschaftliche Zwecke beschäftigte. In den 20er Jahren des 1818. Jahrhunderts. Die ersten Bankhäuser in Russland entstanden, zum Beispiel Juncker und Co., gegründet 30 in Moskau. In den 40er und 1857er Jahren entstanden die ersten Handelsbanken. Ihre Zahl nahm ständig zu und erreichte 150 39.[90] In der Zeit vor der Reform zwang die fortschreitende Entwicklung des Bankensektors der Wirtschaft des Landes die Regierung dazu, aktiv in das Leben des Finanz- und Kreditsystems einzugreifen und die Arbeit ihrer Institutionen einzuschränken und streng zu regulieren. Darüber hinaus bis Anfang der XNUMXer Jahre des XNUMX. Jahrhunderts. In Russland gab es keine spezielle Bankengesetzgebung. Die Einschränkungen waren zufällig; ihr Zweck bestand darin, neue Trends irgendwie zu rationalisieren.

Ende der 30er Jahre des 1837. Jahrhunderts. Die Regierung ergriff die Initiative, kleine Kreditinstitute wie Banken in großem Umfang in die Bauernschaft einzuführen. So wurden 40 auf den Staatsgütern der ehemaligen Region Belotok kommunale Kassenfonds geschaffen, deren Kapital für die zinslose Verleihung von bis zu drei Jahren an Bauern zum Kauf von Nahrungsmitteln und Saatgut bestimmt war.[ XNUMX] Im selben Jahr wurden auch Banken für Apanagebauern eröffnet. Im Allgemeinen markierte die Schaffung von Kreditinstituten des Klassentyps den Beginn der massiven Entwicklung des Bankwesens unter der Bauernschaft, die den Bauern das Recht einräumte, Kredite zu nutzen und Kredite zu erhalten, was an sich schon auf eine Ausweitung der bürgerlichen und wirtschaftlichen Freiheiten des abhängigen Teils hindeutete der Bevölkerung des Landes.

Im Zusammenhang mit der Vorbereitung und Durchführung der Reform von 1861 in Russland wird der nicht nur im Wirtschaftsbereich, sondern auch im Strafrecht verwendete Begriff „Kredit“ mit den bereits geläufigen Begriffen „Darlehen“ gleichgesetzt. und „Darlehen“. Nach der Abschaffung der Leibeigenschaft durch das Manifest vom 19. Februar 1861 und mit dem Beginn der Reform des Bankensystems Russlands entwickelten sich Kreditinstitute des Gutstyps in Form von Land- und Volostbanken weiter.

In der zweiten Hälfte des 70. Jahrhunderts nahm in Russland ein wirklich echtes Bankensystem Gestalt an. (ab den 50er Jahren), als im Land kapitalistische Beziehungen etabliert wurden. In den späten 60er und frühen 1862er Jahren hörten die alten Bankhäuser Stieglitz, Jacobi und Zhadimirsky auf zu existieren. Sie wurden zwischen 1863 und 41 durch neue ersetzt – Meyer, Günzburg, Kaiger usw. die Zahl der Stadtbanken verdreifachte sich und die Höhe ihres Kapitals vervierfachte sich nahezu.[1864] 42 wurde mit aktiver Unterstützung des Finanzministers M. X. Reitern die erste Geschäftsbank in Russland gegründet. Der größte Forscher zur Geschichte der Aktien-Geschäftsbanken in Russland, I. I. Levin, schrieb: „Für Aktien-Geschäftsbanken hat M. X. Reitern mehr getan als jeder andere seiner Nachfolger.“[1868] Seit XNUMX wurden überall Aktienbanken gegründet.

Innerhalb weniger Jahre ist das russische Bankensystem aus einem jahrhundertelangen Winterschlaf erwacht und hat einen riesigen Schritt nach vorne gemacht. Infolge der Bankenreform wurde ein umfangreiches Kreditsystem geschaffen, Banken eines neuen Typs wurden organisiert, qualitativ unterschiedliche Bankgeschäfte tauchten auf und begannen sich schnell zu entwickeln. Das Bankensystem umfasste: die Staatsbank, Handelsaktienbanken, Hypothekenbanken, Kreditvereine auf Gegenseitigkeit, Stadtbanken, Kreditgenossenschaften, Pfandhäuser, auch in Form von Aktiengesellschaften.

Unter Bedingungen der Krise und Verarmung des ländlichen Raums taucht ein weiteres Element des Bankensystems auf – Kreditgenossenschaften, die in Russland fast zeitgleich mit ihrer Gründung in Deutschland in den 50er Jahren des 60. Jahrhunderts entstanden. Die ersten Einrichtungen dieser Art in Russland entstanden bereits in den 43er Jahren des XNUMX. Jahrhunderts, hauptsächlich in Form von Spar- und Darlehensgenossenschaften, ähnlich den gleichnamigen Kreditinstituten in Deutschland (Schulze-Delitzsch-Gesellschaften). Formal konnte jeder, der in der Region lebt, in der das Unternehmen tätig ist, der Partnerschaft beitreten. Das Kapital bestand aus Aktien, Kredite wurden treuhänderisch ausgegeben und für einen Zeitraum von bis zu neun Monaten mit einer dreimonatigen Aufschiebung besichert. Der Nettogewinn wurde entsprechend der Höhe des Anteils unter den Mitgliedern verteilt.[XNUMX]

In den 90er Jahren des 90. Jahrhunderts. Die Beteiligung des Bankensystems am Wirtschaftsleben des Landes wurde aktiver, was von einer wirtschaftlichen Erholung und einem raschen industriellen Wachstum begleitet wurde. Die Haupttätigkeit der Banken war die Kreditvergabe an den Warenumschlag. Die Banken schlugen den Weg der Finanzindustrie ein, der den Beginn der Verschmelzung von Bank- und Industriekapital markierte. Diese Initiativen waren so erfolgreich, dass sich Banken Ende der 1899er Jahre zu Bankengruppen zusammenschlossen, um die Branche gemeinsam zu finanzieren. Doch die Wirtschaftskrise von 1903-XNUMX. hat gerade den Branchen, mit denen die Banken am engsten verbunden waren, einen empfindlichen Schlag versetzt. Trotzdem finanzierten die Banken bevormundete Unternehmen auch mit Verlust weiter. Die Hauptrichtung der Entwicklung der Bankgeschäfte dieser Zeit war die Kreditvergabe von Handelsumsätzen, was zur Ausweitung anderer Kreditformen führte. Die Banken begannen, in großem Umfang Warenkommissionsgeschäfte durchzuführen und auf eigene Kosten zu handeln.

Nach Überwindung der Wirtschaftskrise entwickelte sich das russische Bankensystem, reformierte sich und wurde mit neuen Finanzinstituten aufgefüllt. In diesem Zusammenhang wurde 1911 die Moskauer Volksbank gegründet, um die Bindungen kleiner Kreditgenossenschaften an den offenen Markt zu stärken. Die Anteilseigner der Bank waren kleine Kreditinstitute und Privatpersonen, die sich zur Stärkung der finanziellen Basis der Aktivitäten der Bank engagierten, die sowohl kurzfristige reine Bankgeschäfte (Buchhaltung von Wechseln, Ausgabe von Krediten, Durchführung von Zahlungen und Abrechnungen) als auch Vermittlungsgeschäfte mit einer Vielzahl von Aktivitäten umfassten Waren. Die Bank hatte auch das Recht, Laufzeitschuldverschreibungen im eigenen Namen auszugeben und sie anstelle von Geld für die Diskontierung von pfandgesicherten Wechseln und für gesicherte Darlehen auszugeben.[44]

Im 1917. Jahrhundert Russland trat mit einem relativ entwickelten Kreditsystem ein, in dem die Staatsbank und die Aktienbanken die führende Rolle spielten. Doch bereits 45, im Zuge der Verstaatlichung, wurden die Aktienkapitale der Privatbanken beschlagnahmt und gingen in Staatseigentum über, was wiederum zur Bildung eines staatlichen Bankmonopols führte. Anschließend fusionierten die ehemaligen Privatbanken und die Staatsbank Russlands zu einer einzigen Staatsbank der RSFSR, Hypothekenbanken und Kreditinstitute für das mittlere und kleine städtische Bürgertum wurden liquidiert und Transaktionen mit Wertpapieren schließlich verboten. Das Bankensystem war organisch in das kommando-administrative Führungsmodell integriert und administrativ der Regierung und vor allem dem Finanzministerium unterstellt.[1987] So entwickelte sich in der UdSSR ein Bankensystem, das auf folgenden Prinzipien beruhte: staatliches Bankmonopol; der Zusammenschluss aller Kreditinstitute zu einer einzigen Nationalbank, in der der gesamte Geldumsatz des Landes konzentriert wird. Bei der Auflistung der negativen Aspekte dieses bis XNUMX bestehenden Bankensystems sind die wichtigsten hervorzuheben: Verlust der Bankspezialisierung, Monopolstellung und unkontrollierte Ausgabe von Krediten und Bankgeldern.

Am 2. Dezember 1990 wurden die Gesetze „Über die Staatsbank der UdSSR“ und „Über Banken und Bankgeschäfte in der RSFSR“ verabschiedet. Damit erhielten die Aktivitäten der Banken erstmals seit vielen Jahren eine gesetzliche Grundlage. Banken wurden zu selbstständigen juristischen Personen, wirtschaftlich selbstständigen Institutionen erklärt, die nicht für die Verbindlichkeiten des Staates haften (so wie der Staat nicht für die Verbindlichkeiten der Banken haftet). Die institutionellen Grundlagen des neuen Bankensystems begannen gelegt zu werden.[46]

Auf der obersten Ebene des Systems steht die Bank von Russland, auf der zweiten - ein breites Netzwerk von Geschäftsbanken. Die Bank von Russland muss über die Umsetzung der staatlichen Politik im Bereich des Geldumlaufs und des Kredits entscheiden, in deren Zusammenhang sie von Geschäften mit anderen Kunden, mit Ausnahme von Geschäftsbanken, ausgenommen ist. Es ist auch ein einziges Organ, das die Aktivitäten von Kreditinstituten koordiniert: Es erfüllt viele Funktionen bei der Verwaltung der Prozesse zur Organisation von Kredit- und Abwicklungsfinanzdienstleistungen für den Staat. Die Bank von Russland übt jedoch Kontroll- und Aufsichtsfunktionen nur in Bezug auf Bankinstitute und Institute aus, die auf reine Bankgeschäfte spezialisiert sind und über eine entsprechende Lizenz verfügen.

Während der Reformjahre der 90er Jahre des 2500. Jahrhunderts. In Russland sind mehr als 1000 unabhängige Banken entstanden, und es gibt viele Kreditinstitute, die einzelne Bankfunktionen wahrnehmen. Zum Vergleich: In den USA dauerte es etwa 80 Jahre (von 1781 bis 1860), um 47 Banken zu gründen, in anderen Ländern gibt es noch viel weniger Banken.[XNUMX]

9.2. Darlehensformulare

Die Struktur des Darlehens umfasst den Kreditgeber, den Kreditnehmer und den verliehenen Wert, sodass die Kreditformen je nach Art betrachtet werden können:

- Beleihungswert;

- Kreditgeber und Kreditnehmer;

- Soll-Bedürfnisse des Kreditnehmers. Je nach Beleihungswert empfiehlt es sich, zwischen Waren-, Geld- und gemischten (Waren-Geld-) Kreditformen zu unterscheiden.

Die Warenform des Kredits geht historisch ihrer monetären Form voraus. In der modernen Praxis ist die Warenform des Kredits nicht grundlegend. Die vorherrschende Form ist die monetäre Kreditform, jedoch wird auch die Warenform verwendet. Letzteres wird sowohl beim Verkauf von Waren auf Raten als auch beim Mieten von Immobilien (einschließlich Leasinggeräten) und beim Mieten von Dingen verwendet. Die Praxis zeigt, dass der Gläubiger, der die Ware in Raten bereitgestellt hat, einen Kredit benötigt, und zwar hauptsächlich in bar. Es kann angemerkt werden, dass dort, wo die Warenform des Kredits funktioniert, ihre Bewegung oft von einer monetären Form begleitet wird. Es ist davon auszugehen, dass es vor der monetären Wertform Kredit gab, als einzelne Güter (Pelze, Rinder etc.) im Gegenwert getauscht wurden. Die ersten Gläubiger waren Unternehmen mit Warenüberschüssen. In der späteren Geschichte sind Fälle bekannt, in denen Grundbesitzer Bauern in Form von Getreide und anderen landwirtschaftlichen Produkten vor der Ernte einer neuen Ernte Kredite gewährten.

Geldform des Kredits - die typischste, vorherrschende in der modernen Wirtschaft. Wurde das Darlehen in bar gewährt und die Rückzahlung ebenfalls in bar geleistet, so handelt es sich bei dieser Transaktion um eine monetäre Form des Darlehens.

Wurde der Kredit in Form einer Ware gewährt und in Geld zurückgegeben oder umgekehrt (in Geld bereitgestellt und in Form einer Ware zurückgegeben), so ist eher von einer Mischkreditform auszugehen.

Eine gemischte Kreditform (Warengeld) wird häufig in den Volkswirtschaften von Entwicklungsländern verwendet, die Barkredite mit regelmäßigen Lieferungen ihrer Waren (hauptsächlich in Form von Rohstoffen und landwirtschaftlichen Produkten) bezahlen. In der heimischen Wirtschaft geht der Verkauf von Waren auf Raten mit einer schrittweisen Kreditrückgabe in bar einher.

Je nachdem, wer der Gläubiger eines Kreditgeschäfts ist, werden folgende Kreditformen unterschieden: Bankkredit, Wirtschaftskredit (kommerziell), staatlicher Kredit, internationaler Kredit, zivilrechtlicher Kredit (privater Kredit, persönlicher Kredit). Gleichzeitig beteiligt sich nicht nur der Kreditgeber, sondern auch der Kreditnehmer an einem Kreditgeschäft; bei einem Kreditgeschäft sind sie gleichberechtigte Subjekte. Das Kreditangebot kommt vom Kreditgeber, die Nachfrage vom Kreditnehmer.

Wenn beispielsweise eine Bank der Bevölkerung einen Kredit gewährt und eine Einzelperson ihre Ersparnisse auf ein Depot bei der Bank anlegt, dann herrscht in diesen Fällen die gleiche Zusammensetzung der Teilnehmer (Bank und Bevölkerung). Gleichzeitig nimmt hier jede Partei eine andere Position ein: Im ersten Fall fungiert die Bank als Gläubiger; im zweiten - vom Kreditnehmer; Im ersten Fall wiederum fungiert der Einzelne als Kreditnehmer, im zweiten Fall als Kreditgeber, daher tauschen Kreditgeber und Kreditnehmer die Plätze, wodurch sich auch die Form des Kredits ändert.

Kreditformen werden auch je nach Zielbedarf des Kreditnehmers unterteilt. Auf dieser Grundlage können wir Produktions- und Konsumkreditformen unterscheiden.

Es werden auch andere Kreditformen verwendet: direkt und indirekt; explizit und versteckt; alt und Neu; Haupt (primär) und zusätzlich; entwickelt und unentwickelt usw.

Die direkte Form des Kredits spiegelt die direkte Ausgabe eines Darlehens an seinen Benutzer wider, ohne vermittelte Verbindungen. Eine indirekte Form tritt auf, wenn ein Kredit aufgenommen wird, um Kredite an andere Unternehmen zu vergeben, beispielsweise wenn eine Handelsorganisation von einer Bank einen Kredit nicht nur für den Kauf und Verkauf von Waren, sondern auch für die Kreditvergabe an Bürger für Waren mit Ratenzahlung erhält.

Unter einer ausdrücklichen Kreditform versteht man ein Darlehen zu bestimmten Zwecken. Ein verdeckter Kredit entsteht, wenn das Darlehen für Zwecke verwendet wird, die in den gegenseitigen Verpflichtungen der Parteien nicht vorgesehen sind.

Die alte Kreditform ist eine Form, die zu Beginn der Entwicklung von Kreditbeziehungen auftauchte. So war beispielsweise der Warenkredit gegen Grundpfandrecht die älteste Form, die in den frühen Stadien der gesellschaftlichen Entwicklung verwendet wurde. Die alte Form kann modernisiert werden, moderne Merkmale erhalten.

Leasingkredite sind neuen Kreditformen zuzurechnen. Gegenstand der Sicherheit sind nicht nur traditionelle Immobilien, sondern auch moderne Geräte, neue Güter, die ein Zeichen des modernen Lebens sind (Autos, Yachten, teure Videogeräte, Computer). Der moderne Kredit dient als neue Kreditform gegenüber seiner Wucherform.

Die Hauptform des modernen Kredits ist der Geldkredit, während der Warenkredit als zusätzliche Form fungiert, die jedoch nicht zweitrangig ist. Jede der Formen ergänzt sich unter Berücksichtigung der verschiedenen Kriterien für ihre Klassifizierung und bildet ein bestimmtes System, das der entsprechenden Ebene der Waren-Geld-Beziehungen angemessen ist.

Entwickelte und unentwickelte Kreditformen charakterisieren den Grad seiner Entwicklung. In diesem Sinne wird ein Pfandhauskredit als unbebautes Darlehen bezeichnet, das nicht dem aktuellen Stand der Beziehungen entspricht.

Kreditnehmer ist ein Teilnehmer einer Kreditbeziehung, der einen Kredit erhält und zur Rückzahlung des erhaltenen Kredits verpflichtet ist. Schuldner und Kreditnehmer sind nahestehende, aber nicht identische Konzepte. Unternehmen und einzelne Bürger können beispielsweise die Zahlung von Versorgungsleistungen, Steuern und Versicherungszahlungen verzögern. In diesen Fällen überträgt der Gläubiger nichts; derselbe Rechtsträger bleibt Eigentümer. Schulden sind nicht nur ein wirtschaftlicher Zustand; aber auch rein menschliche Beziehungen; Hierbei handelt es sich um einen umfassenderen Begriff, der die Verpflichtung im Allgemeinen charakterisiert. Bei einem Kreditgeschäft sollte nicht vom Schuldner gesprochen werden, sondern vom Kreditnehmer.

In der Vergangenheit waren Kreditnehmer Einzelpersonen, die zusätzliche Ressourcen benötigten. Mit der Gründung von Banken kommt es nicht nur zu einer Konzentration von Gläubigern, sondern auch zu einer deutlichen Ausweitung der Zusammensetzung der Kreditnehmer. Kreditnehmer sind unter modernen Bedingungen neben den Banken Unternehmen, die Bevölkerung und der Staat. Traditionell werden Banken zu kollektiven Kreditnehmern, da sie Kredite nicht für sich selbst, sondern für andere aufnehmen.

Die Sonderstellung des Kreditnehmers im Kreditgeschäft unterscheidet ihn vom Kreditgeber.

Erstens ist der Kreditnehmer nicht Eigentümer der geliehenen Mittel, er handelt nur als vorübergehender Eigentümer; der Kreditnehmer nutzt fremde Ressourcen, die ihm nicht gehören.

Zweitens verwendet der Kreditnehmer die geliehenen Mittel sowohl im Bereich der Zirkulation als auch im Bereich der Produktion (für den Materialeinkauf und die Erweiterung und Modernisierung der Produktion). Der Kreditgeber hingegen stellt in der Tauschphase ein Darlehen zur Verfügung, ohne direkt in die Produktion einzusteigen.

Drittens gibt der Kreditnehmer die geliehenen Ressourcen zurück, die den Kreislauf in seiner Wirtschaft abgeschlossen haben. Um eine solche Rückzahlung zu gewährleisten, muss der Kreditnehmer seine Aktivitäten so organisieren, dass die Freigabe von Mitteln gewährleistet ist, die für die Abrechnung mit dem Kreditgeber ausreichen.

Viertens gibt der Kreditnehmer nicht nur den erhaltenen Wert für die vorübergehende Nutzung zurück, sondern zahlt auch mehr als er vom Kreditgeber erhält, ist der Zahler der Kreditzinsen.

Fünftens hängt der Kreditnehmer vom Kreditgeber ab, der Kreditgeber diktiert seinen Willen. Die wirtschaftliche Abhängigkeit vom Kreditgeber zwingt den Kreditnehmer zu einem vernünftigen Umgang mit den verliehenen Mitteln.

In der weltweiten Bankenpraxis gibt es keine einheitliche Klassifizierung von Bankkrediten. Dies ist auf Unterschiede im Entwicklungsstand der Bankensysteme in verschiedenen Ländern und den dort verwendeten Methoden zur Kreditvergabe zurückzuführen. Am häufigsten gibt es in der Wirtschaftsliteratur jedoch eine Klassifizierung von Krediten nach folgenden Kriterien:

- Verwendungszweck (Zweck des Darlehens);

- Umfang der Nutzung;

- Nutzungsbedingungen;

- Bestimmung;

- Ausgabe- und Rückzahlungsmethode;

- Arten von Zinssätzen.

Je nach Verwendungszweck können Bankdarlehen in folgende Gruppen eingeteilt werden: Industrie-, Landwirtschafts-, Investitions-, Verbraucher-, Hypothekendarlehen.

Industriedarlehen werden Unternehmen und Organisationen für die Entwicklung der Produktion gewährt, die die Kosten für den Kauf von Materialien usw. decken.

Agrarkredite werden landwirtschaftlichen Betrieben und bäuerlichen Haushalten gewährt, um ihre Tätigkeiten bei der Bodenbearbeitung, Ernte usw. zu erleichtern.

Verbraucherdarlehen werden Einzelpersonen gewährt, um dringende Bedürfnisse, Reparaturen und den Kauf von Wohnungen und Häusern zu decken.

Hypothekendarlehen werden grundpfandrechtlich besichert zum Zwecke des Baus, Erwerbs oder der Renovierung von Wohnraum vergeben.

Je nach Verwendungszweck kann es sich bei Bankdarlehen um zwei Arten handeln: Darlehen zur Finanzierung von Anlage- oder Betriebsmitteln. Die Anleihen an das Betriebskapital wiederum werden in Anleihen an die Produktionssphäre und an die Zirkulationssphäre eingeteilt.

In der gegenwärtigen Entwicklungsphase der russischen Wirtschaft sind die an die Zirkulationssphäre gerichteten Anleihen am attraktivsten und daher auch am weitesten verbreitet.

Laut Nutzungsbedingungen sind Bankkredite auf Abruf (on demand) und eilig.

Abrufdarlehen sind innerhalb einer festgelegten Frist nach Mahnung durch den Kreditgeber rückzahlbar. Derzeit werden solche Kredite in Russland praktisch nicht verwendet, da sie stabile Bedingungen auf dem Kreditkapitalmarkt erfordern.

Befristete Kredite werden in der Regel in kurz-, mittel- und langfristig unterteilt. Im modernen Bankwesen werden überwiegend kurzfristige Kredite genutzt.

Nach Sicherheit werden Kredite in unbesicherte (leer) und besicherte Kredite unterteilt. Blankokredite werden an erstklassige Kreditnehmer vergeben, ohne dass irgendeine Form von Kreditsicherheiten verwendet wird.

Gesicherte Kredite sind die Hauptart des modernen Bankkredits. Je nach Art der Sicherheit werden sie üblicherweise in besicherte, garantierte und versicherte Sicherheiten unterteilt.

Diese Klassifizierung von Bankkrediten wird eher in der Bankentheorie als in der Praxis verwendet. In der Praxis russischer Banken ist es üblich, Bankkredite nicht nach Art, sondern nach Qualität der Sicherheiten zu unterteilen. Dabei ist es üblich, besicherte, unzureichend besicherte und unbesicherte Kredite zu vergeben.

Ein besichertes Darlehen ist ein durch Sicherheiten besichertes Darlehen, wenn die Sicherheit gleichzeitig die folgenden Anforderungen erfüllt:

- sein realer (Markt-)Wert ausreicht, um der Bank den Hauptbetrag des Darlehens, alle vertragsgemäßen Zinsen sowie etwaige Kosten im Zusammenhang mit der Durchsetzung von Sicherungsrechten zu erstatten;

- alle rechtlichen Unterlagen in Bezug auf die Sicherungsrechte der Bank so erstellt sind, dass die für die Umsetzung des Pfandrechts erforderliche Zeit 150 Tage ab dem Tag, an dem die Umsetzung der Sicherungsrechte für die Bank erforderlich wird, nicht überschreitet.

Die Kategorie der besicherten Kredite umfasst Kredite, die unter der Garantie der Regierung der Russischen Föderation, der Subjekte der Russischen Föderation und der Garantie der Bank von Russland ausgegeben wurden.

Unterbesichertes Darlehen – ein durch Sicherheiten besichertes Darlehen, das nicht mindestens eine der Anforderungen an Sicherheiten für ein besichertes Darlehen erfüllt.

Ein unbesichertes Darlehen ist ein unbesichertes oder durch Sicherheiten besichertes Darlehen, das die Anforderungen an Sicherheiten für besicherte Darlehen nicht erfüllt.

Je nach Art der Vergabe lassen sich Bankdarlehen in Darlehen mit Ausgleichs- und Zahlungscharakter unterteilen. Bei einem Ausgleichsdarlehen werden Darlehensmittel auf das Girokonto des Darlehensnehmers geleitet, um die daraus entstandenen Kosten zu erstatten. Das Wesen eines Zahlungsdarlehens besteht darin, dass der Darlehensnehmer der Bank bei Bedarf die von ihm erhaltenen Abrechnungs- und Zahlungsdokumente zur Verfügung stellt und die Darlehensmittel direkt zur Bezahlung dieser Dokumente überwiesen werden.

Entsprechend den Rückzahlungsmethoden werden Bankdarlehen in jeweils zurückgezahlte und in Raten zurückgezahlte Darlehen unterteilt. Sie werden in einer Summe zurückgezahlt und sind eine traditionelle Form der Rückzahlung eines kurzfristigen Darlehens, da sie aus registrierungsrechtlicher Sicht bequem sind. Bei einem Ratenkredit wird das Darlehen über die Laufzeit des Darlehens in zwei oder mehr Raten zurückgezahlt. Die konkreten Rückzahlungsbedingungen werden im Darlehensvertrag festgelegt und hängen vom Darlehensgegenstand, inflationären Prozessen und einer Reihe weiterer Faktoren ab.

Nach den Zinsarten lassen sich Bankdarlehen in Darlehen mit festem oder variablem Zinssatz unterteilen. Darlehen mit festem Zinssatz implizieren die Festlegung eines im Vertrag festgelegten Zinssatzes für die gesamte Laufzeit des Darlehens ohne das Recht, diesen zu ändern. In diesem Fall übernimmt der Darlehensnehmer die Verpflichtung zur Zahlung der vereinbarten Zinsen, unabhängig von Veränderungen am Kapitalmarkt. In der russischen Praxis der Bankkreditvergabe werden feste Zinssätze für Immobilien verwendet. Kredite mit variablem Zinssatz beinhalten die Verwendung eines Zinssatzes, dessen Höhe regelmäßig überprüft wird. Der Zinssatz besteht in diesem Fall aus zwei Komponenten: dem Hauptzinssatz, der je nach Marktlage variiert, und dem Aufschlag, der ein fester Betrag ist und durch Ratenvereinbarung festgelegt wird.

Entsprechend der Größe akzeptierte Unterteilung von Bankkrediten in kleine, mittlere und große. In der Bankenpraxis gibt es keinen einheitlichen Ansatz zur Klassifizierung von Krediten auf dieser Grundlage. In Russland gilt ein Kredit an einen Kreditnehmer als groß, wenn er 5 % des Kapitals der Bank übersteigt.

9.3. Der Prozess der Kreditvergabe an Unternehmen

Bei der Organisation von Kreditgeschäften zielen die Bemühungen der Geschäftsbanken darauf ab, mögliche Verluste durch die Nichterfüllung von Verpflichtungen aus einem Kreditvertrag durch Kunden zu vermeiden oder zumindest zu minimieren. Diesem Ziel ist das Handeln der Bankmitarbeiter in allen Phasen des Kreditprozesses untergeordnet.

Kreditprozess - Dies ist der Prozess der Organisation der Kreditvergabeaktivitäten der Bank, der aus einer Reihe aufeinanderfolgender Phasen besteht: von der Prüfung eines Kreditantrags bis zur Rückzahlung der Kreditschuld durch den Kreditnehmer.

Folgende Stufen (Stufen) des Kreditprozesses werden üblicherweise unterschieden:

1) Prüfung eines Kreditantrags und Vorstellungsgespräch mit einem potenziellen Kreditnehmer;

2) Beurteilung der Kreditwürdigkeit des Antragstellers;

3) Untersuchung der Angemessenheit, Akzeptanz und Liquidität von materiellen und immateriellen Vermögenswerten als Sicherheit für ein Darlehen;

4) Strukturierung des Darlehens und Abschluss eines Darlehensvertrags;

5) Gewährung eines Darlehens;

6) Leihservice;

7) Darlehensrückzahlung.

Phase 1. Prüfung eines Kreditantrags und Vorstellungsgespräch mit einem potenziellen Kreditnehmer. Die sogenannte Vorabinformation über einen potentiellen Kreditnehmer, die sich teilweise im Kreditantrag widerspiegelt, vor allem aber vom Auftraggeber im Rahmen des Vorstellungsgesprächs (Interview) ergänzt und argumentiert wird, dient dazu, die primären Daten über den Auftraggeber und seine Beweggründe herauszufinden für die Beantragung einer Kreditunterstützung bei der Bank. Die Interviewmethode bewertet die Gründe, die den Kunden zur Bewerbung veranlasst haben, den Zweck der Kreditvergabe, die geplanten Quellen der Kreditrückzahlung, den Tätigkeitsbereich und andere Fragen, die es ermöglichen, sich eine vorläufige Meinung über den Bewerber zu bilden. Nur bei einem persönlichen Treffen mit dem Kunden kann ein Mitarbeiter der Kreditabteilung ihn mit dem Verfahren zur Kreditvergabe bei dieser Bank und mit der Liste der für die Fortsetzung des Kreditprozesses erforderlichen Dokumente vertraut machen. Der Antrag des Kunden wird in der Kreditabteilung der Bank registriert. Der Leiter der Kreditabteilung nimmt den Antrag entgegen und unterschreibt das Registrierungsbuch, wonach der für die Betreuung des Kunden zuständige Manager bestimmt wird.

Bei der Bearbeitung eines Kreditantrags stellt der Kreditmanager die Übereinstimmung oder Nichteinhaltung der Hauptkriterien fest, d. h. der allgemeinen Kreditvergaberegeln und der bankinternen Vorschriften zur Kreditpolitik. Entspricht der Kreditantrag nicht den primären Kriterien der Bank, erstellt der Kreditmanager die Feststellung, dass ein Kredit nicht gewährt werden kann, stimmt dies mit dem Leiter der Kreditabteilung ab und sendet dem Antragsteller eine schriftliche Mitteilung zu Ablehnung des Darlehens. Wenn die Bereitstellung eines Kredits für die Bank als angemessen erachtet wird, fahren Sie mit der zweiten Stufe des Kreditprozesses fort.

Stufe 2. Beurteilung der Kreditwürdigkeit des Antragstellers. Diese Phase beginnt mit dem Studium der Gründungsdokumente eines potenziellen Kreditnehmers. Gemeinsam mit dem Sicherheitsdienst wird der Rechtsstatus ermittelt, der Ruf des Unternehmens und die Bonität bewertet. Solche Maßnahmen sind besonders wichtig, wenn der Kunde neu bei der Bank ist oder von einer anderen Bank betreut wird. Im Falle der Kreditvergabe an einen Kunden mit langjähriger Beziehung zur Bank, wenn keine zusätzlichen Informationen über den Ruf des Kreditnehmers erforderlich sind, fährt der Kreditmanager mit der Finanzanalyse fort. Die Informationsquelle für die Finanzanalyse ist der Jahresabschluss des Kreditnehmers. Basierend auf den Empfehlungen der Zentralbank zu Fragen der Beurteilung der Kreditwürdigkeit des Kreditnehmers und der in der Bank verwendeten Methodik zur Berechnung der Finanzkennzahlen werden die Finanzlage und die Aussichten für deren Änderung für die Kreditvergabedauer bewertet. In der Bankenpraxis werden bei der Beurteilung der Kreditwürdigkeit im Allgemeinen und der Finanzlage im Besonderen häufig Ratingverfahren eingesetzt, deren Hauptzweck darin besteht, das Analyseverfahren zu vereinheitlichen und eine Informationsbasis für den Vergleich verschiedener Kategorien von Kreditnehmern zu schaffen. Neben der quantitativen Analyse von Finanzkennzahlen setzt sich in der Kreditvergabepraxis der Banken eine qualitative Analyse der Führungsebene des kreditnehmenden Unternehmens sowie externer Marktfaktoren durch. Zweifellos sollten diese beiden Hauptlinien der Analyse nicht gegensätzlich sein. Sie sollen sich organisch ergänzen und die Validität der Kreditentscheidung stärken.

Wenn die Ergebnisse der Prüfung der Kreditwürdigkeit des Kreditnehmers als zufriedenstellend befunden werden, prüft der Kreditmanager die Verwendung bestimmter Formen der Erfüllung von Verpflichtungen aus dem Kredit.

Stufe 3. Untersuchung von Kreditsicherheiten. Die wichtigsten Formen der Erfüllung von Verpflichtungen aus Darlehen sind: Verpfändung von materiellen und immateriellen Vermögenswerten, finanzielle Garantien des Staates, von Unternehmen und Organisationen, Garantien von Einzelpersonen.

Zu den von der Kreditabteilung akzeptierten Arten von Sicherheiten gehören: Verpfändung von Waren, Anlagevermögen, Immobilien, Wertpapiere, Deviseneinnahmen, Einlagen, Eigentumsrechte.

Regierungen können bei einem Kreditgeschäft als Bürge auftreten, wenn es um die Kreditvergabe an ein Projekt von nationaler Bedeutung, Unternehmen und Organisationen (z. B. Versicherungsgesellschaften, Bankinstitute usw.) geht. Der Kreditmanager prüft die Anwesenheit des Bürgen in der vom Kreditausschuss genehmigten Liste der Bürgenorganisationen. In Ermangelung eines Bürgen in der Liste erstellt der Kreditmanager eine Stellungnahme zur Bonität der Bürgenorganisation und wendet sich mit einer Frage zur Annehmbarkeit einer solchen Bürgschaft an den Kreditausschuss. Bei positiver Entscheidung des Kreditausschusses wird die Bürgschaft bei der Bank angemeldet. Ist die Höhe der Bürgschaft nicht ausreichend oder generell nicht tragbar, informiert der Kreditsachbearbeiter den potentiellen Kreditnehmer darüber und verlangt zusätzliche Sicherheiten.

Die Bürgschaft von Einzelpersonen als eine Form der Erfüllung von Kreditverpflichtungen wird am häufigsten bei der Kreditvergabe an die Bevölkerung verwendet. In der Kreditvergabepraxis können gleichzeitig verschiedene Formen der Erfüllung von Kreditverpflichtungen zum Einsatz kommen (z. B. kann ein Eigentumspfand durch Bürgschaften von Privatpersonen verstärkt werden oder eine Bürgschaft mit der Stellung von Sicherheiten einhergehen). Die Bewertung der Sicherheiten erfolgt durch einen Sachverständigen der zuständigen Kreditabteilung der Bank, meist durch den Sicherheitenbewertungsdienst. Nach der Stellungnahme des Sachverständigen über die Annehmbarkeit von Sicherheiten oder anderen Formen der Erfüllung von Verpflichtungen aus dem Darlehen geht der Darlehensmanager zur Phase der Darlehensstrukturierung und Vorbereitung des Darlehensvertrags über.

Phase 4. Kreditstrukturierung und Abschluss eines Kreditvertrags. Ein Darlehensvertrag kann in Form eines Rahmenkreditvertrags abgeschlossen werden, wenn dem Darlehensnehmer über einen ausreichend langen Zeitraum in einzelnen Tranchen innerhalb des festgelegten Limits Kredite gewährt werden, und eines Standarddarlehensvertrags, der nicht mit anderen Verpflichtungen verbunden ist. Der Prozess der Erstellung eines Darlehensvertrags besteht darin, zwischen den Subjekten eines Darlehensgeschäfts (dem Darlehensgeber und dem Darlehensnehmer) eine Vereinbarung über folgende grundlegende Fragen zu treffen: Gegenstand der Darlehensvergabe, Zweck der Darlehensvergabe, Höhe des Darlehens, Bedingungen des Darlehens Verleihung und Rückzahlung des Darlehens, Zinssatz für die Inanspruchnahme des Darlehens, Sicherung des Darlehens, Haftung der Parteien bei Nichterfüllung vertraglicher Verpflichtungen, wirtschaftliche Sanktionen der Bank wegen Missbrauchs des Darlehens.

Der Entwurf des Darlehensvertrags, des Pfandvertrags und anderer Begleitdokumente werden dem Rechtsdienst des Anwalts der Krediteinheit zur Genehmigung vorgelegt. Die Tätigkeit eines Anwalts wird durchgeführt, um die Übereinstimmung der Form und des Inhalts der eingereichten Dokumente mit der geltenden Gesetzgebung, die Rechtsfähigkeit des Kreditnehmers, die Rechtsfähigkeit der Mitarbeiter der Kreditabteilungen, die die Dokumente unterschrieben haben, zu klären und zu bestätigen das Darlehensgeschäft. Ein Rechtsdienstmitarbeiter genehmigt die Dokumente oder schickt sie zur Überarbeitung an den Darlehensmanager zurück. Anschließend entscheidet der Kreditsachbearbeiter je nach Kompetenzstufe entweder eigenständig über die Kreditwürdigkeit und unterzeichnet den Kreditvertrag mit dem Leiter der Kreditabteilung oder legt die vorbereiteten Unterlagen dem Kreditausschuss zur Prüfung vor. Letzterer trifft die endgültige Entscheidung, genehmigt die Kreditvergabe, sendet Dokumente zur Überprüfung oder verweigert die Kreditgewährung. Wenn eine positive Entscheidung getroffen wird, fährt der Kreditmanager mit der nächsten Phase des Kreditprozesses fort.

Stufe 5. Bereitstellung eines Darlehens. Mit der Bereitstellung eines Kredits geht die Eröffnung eines Kreditkontos einher, dessen korrekte Einrichtung maßgeblich über den Erfolg eines Kreditgeschäfts entscheidet. In diesem Fall werden in der Regel folgende Arten von Darlehenskonten verwendet: separate (einfache), spezielle, Girokonten.

Bei der Kreditvergabe an Umlaufvermögen werden in der Regel separate Kreditkonten verwendet. Bei der Bank am Ort der Kreditaufnahme eröffnet der Kreditnehmer je nach Anzahl der Leihgegenstände ein oder mehrere Leihkonten. In diesem Fall kann der Kreditnehmer bei einer Bank bedient werden und bei einer anderen einen Kredit erhalten. Gleichzeitig teilt die kreditgebende Bank der Bank, bei der das Girokonto des Kreditnehmers eröffnet wird, die Höhe und die Rückzahlungsbedingungen des Kredits mit.

Es ist auch möglich, ein spezielles Kreditkonto zu eröffnen, das dem Kreditnehmer nicht die Möglichkeit gibt, bei verschiedenen Banken bedient zu werden. Ein spezielles Kreditkonto kann nur bei einer Bank am Ort des Girokontos des Kreditnehmers eröffnet werden. Die Kreditvergabe über ein spezielles Kreditkonto ist in der Regel für Unternehmen zulässig, die im Einzel- und Großhandel mit Konsumgütern und gewerblichen und technischen Erzeugnissen tätig sind.

Ein Darlehen auf einem Girokonto wird zur Bedienung der laufenden Produktionsaktivitäten sowie zur Durchführung aller Arten von Waren- und Nichtwarenzahlungen über verschiedene Zahlungsarten bereitgestellt. Ein Girokonto ist ein einzelnes Aktiv-Passiv-Konto, das alle Zahlungsströme widerspiegelt: Einnahmen und Zahlungen. Es steht Kunden offen, die bereits seit langem von der Bank betreut werden und sich durch eine hohe Bonität und Bedeutung für dieses Institut auszeichnen. Der Sollsaldo auf einem Girokonto charakterisiert die Schulden gegenüber der Bank bzw. Darlehensschulden und der Habensaldo den Eingang von Geldern, Ressourcen oder die Schulden der Bank gegenüber dem Kunden.

Nach der Bestimmung der Art des Kreditkontos erstellt der Kreditmanager einen Auftrag zur Eröffnung eines Kreditkontos und zur Vergabe eines Kredits und sendet ihn an die Betriebsabteilung. Der Kreditprozess geht in eine neue Phase der Bedienung eines bereits gewährten Kredits über.

Stufe 6. Ausleihservice. Häufig ändern sich im Zeitraum von der Kreditgewährung bis zur endgültigen Rückzahlung die finanzielle Leistungsfähigkeit des Kreditnehmers und die Höhe des Risikos eines Kreditgeschäfts. Das Verfahren zur Kreditbedienung zielt daher in erster Linie auf die Wahrnehmung von Kontrollfunktionen durch den Kreditmanager ab. Es gibt folgende Kontrollbereiche:

- für die bestimmungsgemäße Verwendung des Darlehens;

- ausreichende Kreditsicherheit;

- pünktliche Rückzahlung von Kapital und Zinsen;

- Zahlungsunterlagen des Kreditnehmers.

Der Kreditmanager überwacht auch die Finanzlage des Kreditnehmers und neigt zu deren Änderung, analysiert regelmäßig die Kreditwürdigkeit des Kunden, bespricht ggf. Fragen der Änderung und Ergänzung des Kreditvertrags mit dem Kreditnehmer hinsichtlich Zinsänderungen, Verlängerung das Darlehen usw. führt die Kreditakte des Darlehensnehmers, füllt sie mit neuen Unterlagen auf, stellt die Zuverlässigkeit der Aufbewahrung und der Geschäftsgeheimnisse sicher. All diese Maßnahmen zielen auf den erfolgreichen Abschluss der Kreditrückzahlung ab.

Stufe 7. Kreditrückzahlung. Der Übergang in die letzte Stufe und der erfolgreiche Abschluss des Kreditprozesses ist nur bei korrekter Organisation aller vorangegangenen Stufen möglich. Die meisten Kredite werden pünktlich und vollständig gemäß den Bedingungen des Kreditvertrags zurückgezahlt. Gleichzeitig werden im Durchschnitt etwa 15 % der Bankkredite problematisch hinsichtlich der Möglichkeit ihrer Rückgabe. Wenn der Kreditnehmer gegen die Kreditrückzahlungsbedingungen verstößt, fährt der Kreditverwalter daher mit dem Verfahren zur Geltendmachung ausstehender Zinsen und Tilgungen fort. Konten für überfällige Kredite werden eröffnet, Inkassoaufträge erstellt, Maßnahmen zur Beeinflussung des Kreditnehmers gemeinsam mit dem Rechtsdienst und dem Sicherheitsdienst besprochen. Oberstes Ziel der Kreditabteilungen der Bank ist es, die Rückführung der ausgeliehenen Mittel und die geplante Kapitalrendite sicherzustellen.

Die Organisation der Bearbeitung der langfristigen Kreditvergabe von Investitionsprojekten erfolgt im Rahmen des beschriebenen Kreditprozesses und kann sich grundsätzlich nicht von der kurzfristigen Kreditvergabe unterscheiden. Gleichzeitig gibt es bestimmte Besonderheiten, die hauptsächlich durch ein höheres Kreditrisiko und die Notwendigkeit, Bankressourcen für lange Zeit abzuzweigen, verursacht werden. Gleichzeitig ist es ziemlich schwierig, zwei ähnliche Investitionsprojekte zu treffen. Jeder von ihnen erfordert einen individuellen Ansatz unter Berücksichtigung der Besonderheiten der Geschäftsplanung, der staatlichen Regulierung der Investitionstätigkeit usw.

So ist traditionell die Kreditabteilung (Sektor) in einer Geschäftsbank:

- beteiligt sich an der Bildung einer Reserve für mögliche Verluste aus Krediten, die in die Zuständigkeit der Abteilung fallen; führt die Klassifizierung von Darlehensschulden durch, die in die Zuständigkeit der Abteilung fällt; kontrolliert die Vollständigkeit und Richtigkeit der Bildung einer Reserve für mögliche Kreditverluste in den Filialen der Region;

- leistet methodische und informative Unterstützung der Kreditabteilungen der Region (methodische, regulatorische, instruktive und analytische Materialien) in allen Hauptbereichen der Tätigkeit der Abteilung;

- beaufsichtigt die Arbeit der regionalen Filialen im Bereich der Kreditvergabe an juristische und natürliche Personen und der Projektfinanzierung, auch durch gezielte Inspektionen vor Ort, sowie die Bescheinigung der Mitarbeiter der Kreditdienste der regionalen Filialen;

- beteiligt sich an der Organisation von Veranstaltungen zur Verbesserung der Fähigkeiten der Mitarbeiter der regionalen Abteilungen;

- erstellt statistische und andere etablierte Berichte zu Themen, die in die Zuständigkeit der Abteilung fallen.

Im Bereich Kreditgeschäft:

- bietet innerhalb der festgelegten Grenzen die folgenden Arten der Kreditvergabe: zur Auffüllung des eigenen Betriebskapitals und zur Finanzierung der Ausgaben für die Hauptproduktionstätigkeit; Handelsgeschäfte von Filialkunden; kommerzielle Programme und Verträge von Branchenkunden, subföderale und kommunale Programme; Außenhandelsgeschäfte, einschließlich der Verwendung eines Akkreditivs als Zahlungsform, sowie Schuldscheine, Überziehungskredite, besicherte Interbankenkredite, Kredite an Privatpersonen;

- führt eine sachverständige Bewertung der Durchführbarkeit der Gewährung von Darlehen, der Ausstellung von Bankgarantien und in anderen Fällen durch, in denen die Genehmigung der Vorschläge der regionalen Zweigstellen durch das zuständige Kollegialorgan der Gebietsbank erforderlich ist.

Im Bereich Investitionskredite und Projektfinanzierungen:

- untersucht regionale Märkte und bildet branchenspezifische und regionale Prioritäten für Investitionskredite und Projektfinanzierungen, verbessert Projektauswahlkriterien;

- führt eine Suche, Prüfung und Auswahl von Investitionsprojekten durch, die den Kriterien und Prioritäten der Investitionspolitik der Bank am besten entsprechen, bereitet Schlussfolgerungen für das zuständige Kollegialorgan der Territorialbank vor;

- stellt auf Beschluss des Kredit- und Investitionsausschusses mittel- und langfristige Kredite in Rubel und Fremdwährung für Investitionsprojekte von Firmenkunden einer Bankfiliale bereit und gewährleistet gleichzeitig ein akzeptables Kreditrisikoniveau für eine territoriale Bank;

- stellt die Durchführung von Leasinggeschäften sicher;

- führt die Unterstützung von Investitionsprojekten während der gesamten Laufzeit von Darlehensverträgen durch.

Das traditionelle Schema zur Organisation der Arbeit von Banken bei der Betreuung von Kunden – potenziellen Kreditnehmern – wurde lange Zeit als „Multi-Contact“-Modell der Zusammenarbeit zwischen einem Kunden und verschiedenen Kreditabteilungen in einer Bank aufgebaut.

In diesem Modell werden die Prozesse zur Annahme eines Kreditantrags, zur Bonitätsanalyse, zur Erstellung eines Kreditvertrags, zur Überwachung der Zahlungen und zur Rückzahlung des Kredits sowie weitere Funktionen von unterschiedlichen Bankspezialisten durchgeführt. Dadurch wird einerseits der Grundsatz der funktionalen Spezialisierung der Kreditabteilungen bestätigt, andererseits steigt die Zahl der Genehmigungen, die Betriebskosten steigen und die Effizienz der Entscheidungsfindung in verschiedenen Kreditfragen geht verloren. Unter dem Gesichtspunkt der Bequemlichkeit für den Kunden ist ein solches System nicht immer vorzuziehen, insbesondere bei großen Banken mit erheblichen finanziellen Möglichkeiten und einem vielfältigen Kundenkreis. Der Bankkunde, insbesondere der Firmenkreditnehmer, leidet in diesem Fall unter der Notwendigkeit, mit vielen Bankmitarbeitern auf unterschiedlichen Führungsebenen Kontakt aufzunehmen: vom Bankmitarbeiter, der den Kreditantrag entgegennimmt, bis hin zu leitenden Führungskräften.

Alternativ kann ein "autorisierter Kreditverwalter"-Mechanismus oder mit anderen Worten ein Ein-Kontakt-Kundendienstsystem einer Bank verwendet werden.

Ein solcher Mechanismus wird normalerweise verwendet, wenn die Phasen des Geschäftsprozesses komplex sind und nicht von einem kleinen Team innerhalb einer Funktionseinheit der Bank kombiniert werden können. Ein autorisierter Kreditverwalter stellt einen einzigen „Kontaktpunkt“ zwischen dem Kunden-Kreditnehmer und der Bank dar und ist das zentrale Glied in der Kette der Einheiten, die für seinen Service verantwortlich sind. Um diese Rolle hochprofessionell erfüllen zu können, muss der Kreditmanager in der Lage sein, nahezu alle Kundenfragen ohne Rückgriff auf andere Bankmitarbeiter zu beantworten. Im Wesentlichen behandelt der Manager den Kunden so, als ob er für den gesamten Service dieses Kunden verantwortlich wäre.

9.4. Internationaler Kredit: Wesen, Funktionen, Hauptformen

Internationaler Kredit - das ist die Bewegung von Leihkapital im Bereich der internationalen Wirtschaftsbeziehungen, verbunden mit der Bereitstellung von Devisen und Warenressourcen zu den Bedingungen der Rückzahlung, Dringlichkeit, Sicherheit und Zahlung von Zinsen. Internationale Kredite erfüllen miteinander verbundene Funktionen und spielen bei der Entwicklung der Produktion eine doppelte Rolle: eine positive und eine negative. Einerseits sichert der Kredit die Kontinuität der Reproduktion und ihre Ausweitung. Sie trägt zur Internationalisierung von Produktion und Austausch bei und vertieft die internationale Arbeitsteilung. Andererseits verstärkt der internationale Kredit die Ungleichgewichte der gesellschaftlichen Reproduktion, stimuliert die krampfhafte Expansion rentabler Industrien und behindert die Entwicklung von Industrien, die keine ausländischen Kredite anziehen. Internationale Kredite werden genutzt, um die Position ausländischer Gläubiger im Wettbewerb zu stärken.

Funktionen eines Auslandsdarlehens:

1) Umverteilung von Leihkapital zwischen Ländern, um den Bedürfnissen der erweiterten Reproduktion gerecht zu werden. Somit trägt das Darlehen zur allmählichen Annäherung der Zinssätze in Russland und in den entwickelten Ländern des Westens bei;

2) Einsparung von Vertriebskosten im Bereich des internationalen Zahlungsausgleichs durch Verwendung von Kreditmitteln (Wechsel, Wechsel, Schecks, Überweisungen usw.), Entwicklung und Beschleunigung des bargeldlosen Zahlungsverkehrs;

3) Beschleunigung der Konzentration und Zentralisierung des Kapitals durch die Verwendung ausländischer Anleihen;

4) Regulierung der Wirtschaft.

Die Grenzen eines internationalen Darlehens hängen von den Quellen und Bedürfnissen der Länder für ausländische Fremdmittel und die rechtzeitige Rückzahlung des Darlehens ab. Die Verletzung dieser objektiven Grenze führt zu dem Problem der Begleichung der Auslandsschulden der Kreditnehmerländer, darunter Entwicklungsländer, Russland, andere GUS-Staaten, Länder Osteuropas usw.

Die doppelte Rolle des internationalen Kredits in einer Marktwirtschaft zeigt sich in seiner Nutzung als Mittel der für beide Seiten vorteilhaften Zusammenarbeit zwischen Ländern einerseits und des Wettbewerbs andererseits.

Die Klassifizierung der Kreditformen erfolgt:

nach vereinbarung:

- Handelsdarlehen für den internationalen Handel mit Waren und Dienstleistungen;

- Finanzdarlehen für Anlageobjekte, Kauf von Wertpapieren, Rückzahlung von Auslandsschulden, Deviseninterventionen der Zentralbank;

- Zwischendarlehen zur Bedienung gemischter Exportformen von Kapital, Waren, Dienstleistungen (z. B. Maschinenbau);

Typen:

- Ware (bei Warenausfuhr mit Zahlungsaufschub);

- Währung (in Geldform);

Liefertechnik:

- Barkredite, die dem Konto des Kreditnehmers gutgeschrieben werden;

- Annahme in Form von Akzept- (Zahlungszustimmungs-) Wechseln durch den Importeur oder die Bank;

- Einlagenzertifikate;

- Schuldscheindarlehen, Konsortialdarlehen usw.;

Kreditwährung:

- Internationale Kredite in der Währung des Schuldnerlandes oder des Gläubigerlandes oder eines Drittlandes oder in internationalen Währungseinheiten;

Bedingungen:

- kurzfristige Darlehen (von einem Tag bis zu einem Jahr, manchmal bis zu achtzehn Monaten);

- mittelfristig (von einem Jahr bis zu fünf Jahren);

- langfristig (über fünf Jahre);

gewährleisten:

- gesichert;

- leer.

Als Sicherheit dienen Waren, Handels- und Finanzdokumente, Wertpapiere, Immobilien, andere Wertsachen, teilweise Gold. Ein Blankodarlehen wird gegen eine Verpflichtung (Rechnung) des Schuldners zur fristgerechten Rückzahlung ausgestellt;

Kreditgeberkategorien:

- gebrandmarkt (privat);

- Bankwesen;

- Vermittlung;

- Regierung;

- gemischt, unter Beteiligung privater Unternehmen (einschließlich Banken) und des Staates;

- zwischenstaatliche Darlehen internationaler Finanzinstitute.

Thema 10. FINANZIERUNG VON UNTERNEHMENSUNTERNEHMEN

10.1. Zweck, Ziele und Struktur des Finanzmanagements

Finanzmanagement ist die Steuerung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens auf der Grundlage moderner Methoden. Seine Rolle in den Aktivitäten der Organisation ist vielfältig und in der gegenwärtigen Phase sehr wichtig.

Die Hauptaufgaben des Finanzmanagements sind:

1) Finanz- und Geschäftsplanung;

2) Investitionsplanung;

3) Analyse der Wirksamkeit von Fusionen und Übernahmen;

4) Entwicklung von Bilanzierungsgrundsätzen für Rechnungslegung, Steuern und Management Accounting;

5) Koordination der Budgetplanung und -kontrolle;

6) Liquiditäts- und Betriebskapitalmanagement;

7) finanzielles Risikomanagement;

8) Vermögensverwaltung - Bildung, Kontrolle und Analyse der Einhaltung der Standards für den Umschlag von kurzfristigen (Forderungen, Lagerbestände, Verbindlichkeiten) und langfristigen (Anlagevermögen, immaterielle Vermögenswerte, langfristige Finanzinvestitionen) Vermögenswerten;

9) Kosten- und Gewinnmanagement:

- Koordination der Prozesse der Entwicklung, Genehmigung und Anpassung von Standards für Kostenpositionen;

- Kostenrechnung und Kalkulation;

- Erstellung der Segmentberichterstattung;

- Entwicklung von Maßnahmen zur Optimierung des Ressourceneinsatzes;

- Analyse des Preis- und Sortimentsportfoliomanagements;

10) Bereitstellung von Finanzmitteln:

- Beziehungsmanagement mit potenziellen Finanzierungsquellen, mit externen Investoren;

- Ermittlung des Finanzierungsbedarfs;

- Transaktionen durchführen, um Finanzmittel anzuziehen;

11) Finanzprognosen;

12) Internes Audit;

13) Steuerplanung und Rechnungslegung;

14) Kontrolle;

15) Förderung des wirtschaftlichen Denkens:

- Entwicklung von Schulungsprogrammen für Mitarbeiter des Unternehmens im Prozess effektiver Managemententscheidungen;

- Schaffung von Modellen und Standards für die Entscheidungsfindung.

Die Lösung dieser Probleme wird je nach Organisationsstruktur, Organisationsgröße und Aufgabenstellung verschiedenen Spezialisten übertragen. Die Funktionen eines Finanzleiters können von der Finanzdirektion, dem Rechnungswesen, dem Finanzdirektor, dem kaufmännischen Direktor, dem Generaldirektor, von außen hinzugezogenen Spezialisten wahrgenommen werden. Damit die Struktur des Finanz- und Wirtschaftsdienstes optimal ist, empfiehlt es sich, mit der Unternehmensleitung die sich aus strategischen Zielen ergebenden Aufgaben des Finanzdienstes, die Möglichkeit der Delegation der zur Umsetzung dieser Aufgaben erforderlichen Befugnisse, die Aufgabenbereiche der Mitarbeiter sowie das System zur Bewertung der Aktivitäten der Finanzabteilung und ihres Leiters.[48 ]

Die Rolle des CFO im Unternehmen ist in vielerlei Hinsicht durch die Art und Struktur des Unternehmens sowie den Entwicklungsstand des Unternehmens vorgegeben. Derzeit gibt es drei gängigste Tätigkeitsmodelle von Finanzvorständen:

1) Der Generaldirektor trifft alle Entscheidungen unabhängig; Der Finanzdirektor nimmt die Aufgaben des Hauptbuchhalters wahr, Buchhalter - Kleinunternehmen;

2) Der Finanzdirektor ist eine der Schlüsselfiguren. Der Wert und die Position eines Unternehmens auf dem Markt hängen nicht mehr nur von einem effektiven Vertrieb und einer effektiven Produktion ab, sondern auch von der Finanzverwaltung – dem Mittelstand;

3) Das Unternehmen wird von einem Generaldirektor geleitet, der für die Unternehmensstrategie, den Vertrieb und das Marketing verantwortlich ist. Allerdings kann kein einziger Dollar ohne die Zustimmung des CFO ausgegeben werden – ein großes Geschäft.[49]

Bei der Schaffung einer Finanzeinheit in einer Organisation müssen die Besonderheiten des Unternehmens, die im Unternehmen entwickelten Traditionen, beispielsweise die Ausübung verwandter Funktionen durch Mitarbeiter, und die Merkmale der Organisationsstruktur berücksichtigt werden. Dies erschwert natürlich den Anpassungsprozess eines unerfahrenen Finanzdirektors etwas, aber ohne die Besonderheiten des Geschäfts des Unternehmens zu kennen, wird er beispielsweise nicht in der Lage sein, selbst die einfachen Aufgaben des Finanz- und Wirtschaftsdienstes effektiv zu bewältigen. [50]

Die Hauptaufgabe des Finanzdirektors besteht darin, die Arbeit der von ihm geleiteten Abteilungen in fünf Hauptbereichen zu organisieren: Controlling, Finanzplanung, Rechnungswesen und Steuerbuchhaltung, Cashflow-Management (Treasury-Funktion), Management Accounting, Financial Risk Management.

Controlling lässt sich als ein System beschreiben, das Ziele setzt, prognostiziert und plant, Mechanismen und Instrumente zur Erreichung der gesetzten Ziele etabliert sowie deren Erfolg überprüft. Diese Arbeit wird in der Regel von der Finanzcontrollingabteilung oder der Planungs- und Wirtschaftsabteilung durchgeführt. Bei der Definition der Aufgaben der Mitarbeiter dieser Einheit ist zu beachten, dass das Controllingsystem auf vier Säulen ruht: Rechnungswesen, Analyse, Planung und Organisation der Geschäftsprozesse, die in die Zuständigkeit des Finanzvorstands fallen.

Zu den Aufgaben der Treasury des Unternehmens gehören in der Regel die laufende Verwaltung der Cashflows, die Bestimmung der Zahlungspriorität, das Verfahren für gegenseitige Abrechnungen, Devisengeschäfte sowie die Kontrolle der Zahlungen und Salden auf den Konten der Unternehmen innerhalb des Umkreises die Gruppe, wenn wir von einer Holding sprechen. Meist wird das Treasury in großen und mittelständischen Unternehmen als eigenständige Einheit angesiedelt, in kleinen Unternehmen werden die entsprechenden Funktionen von einem oder mehreren Mitarbeitern (z. B. einem Bankdirektor) wahrgenommen.

Um im Rahmen der Finanz- und Wirtschaftsdienstleistung Finanzierungen einzuwerben und die gewinnbringendste Art der Platzierung vorübergehend freier Mittel zu wählen, kann eine Finanzierungsabteilung (Kreditabteilung) eingerichtet werden. In vielen Unternehmen liegt die Aufgabe der Mittelbeschaffung und -vergabe jedoch oft auch in der Verantwortung des Treasury. Dabei beschränkt sich die Tätigkeit dieser Bereiche nicht auf die Auswahl einer zuverlässigen Bank und die Beschaffung von Krediten zu für das Unternehmen akzeptablen Konditionen. Zu den Aufgaben des Finanzdirektors gehört auch die Organisation des Zusammenwirkens dieser Bereiche mit anderen Abteilungen des Unternehmens. Eine effektive Interaktion ist möglich, wenn das Verfahren für eine solche Interaktion in Bezug auf das Sammeln und Bereitstellen der erforderlichen Informationen geregelt ist.

Die Hauptaufgaben eines Finanzmanagers werden unter dem Einfluss einer Reihe von Faktoren bestimmt: dem Wettbewerbsumfeld, der Notwendigkeit einer ständigen technologischen Verbesserung, der Notwendigkeit von Kapitalinvestitionen, sich ändernder Steuergesetzgebung, globalen Bedingungen, politischer Instabilität, Informationstrends, Veränderungen in Zinsen und die Situation an der Börse. Bei der Gestaltung einer angemessenen Finanzpolitik muss ein Finanzmanager einen Algorithmus entwickeln, um finanziellen Erfolg zu erzielen. Die Maximierung der Unternehmensmittel durch die richtige Wahl der Finanzierungsmethoden, die Umsetzung einer angemessenen Dividendenpolitik und die Minimierung von Risiken bei der Erzielung eines Nettogewinns ist die Aufgabe aktueller und zukünftiger Aktivitäten im Bereich des Finanzmanagements.

Finanzmanagement ist der Prozess der Entwicklung und Umsetzung von Managemententscheidungen zur Beeinflussung von Finanzen, Geldumlauf und Finanzbeziehungen. Das Management der Auswirkungen auf die Finanzen ist notwendig, um die finanzielle Stabilität sowie die strategischen und taktischen Ziele des Unternehmens zu erreichen.

Daher ist das Erreichen und Erhalten finanzieller Stabilität die Hauptaufgabe des Finanzmanagements. Seine Lösung geht davon aus, dass die Finanzlage des Unternehmens gekennzeichnet ist durch:

- hohe Zahlungsfähigkeit;

- Bilanzliquidität;

- Liquidität der Vermögenswerte;

- Kreditwürdigkeit;

- Rentabilität.

Eine Kombination dieser Eigenschaften ist möglich, wenn einige wichtige Gleichgewichtsverhältnisse eingehalten werden:

1) die liquidesten Vermögenswerte sollten die dringendsten Verbindlichkeiten (Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen) decken oder diese übersteigen;

2) marktfähige Vermögenswerte (Forderungen, Guthaben auf Einlagen) müssen kurzfristige Verbindlichkeiten (kurzfristige Kredite) decken oder übersteigen;

3) langsam drehende Vermögenswerte (Vorräte an Fertigprodukten, Rohstoffen oder Materialien) müssen langfristige Verbindlichkeiten decken oder diese übersteigen;

4) Schwer verkäufliche Vermögenswerte (Gebäude, Grundstücke) müssen durch dauerhafte Verbindlichkeiten (Eigenmittel) gedeckt sein und dürfen diese nicht übersteigen.

Das Finanzmanagement sollte die Möglichkeit der gezielten Verbesserung einzelner Funktionsblöcke, Elemente des Systems und jeder Kombination davon vorsehen.

10.2. Zusammensetzung und Struktur des Working Capital

Das Betriebskapital ist einer der Bestandteile des Unternehmenseigentums. Ihr Zustand und ihre Nutzungseffizienz sind eine der wesentlichen Voraussetzungen für den erfolgreichen Betrieb eines Unternehmens. Die Entwicklung der Marktbeziehungen bestimmt neue Bedingungen für ihre Organisation. Hohe Inflation, Zahlungsausfälle und andere Krisenphänomene zwingen Unternehmen dazu, ihre Politik in Bezug auf das Betriebskapital zu ändern, nach neuen Nachschubquellen zu suchen und das Problem der Effizienz ihrer Nutzung zu untersuchen. Die Struktur des Umlaufvermögens eines Unternehmens hängt vom Umfang seiner Aktivitäten ab. Wenn ein Unternehmen beispielsweise Immobilien verwaltet und Einnahmen aus deren Vermietung erzielt, ist das Volumen des Umlaufvermögens im Verhältnis zur Bilanzwährung des Unternehmens minimal. Offensichtlich ist für ein solches Unternehmen die Aufgabe der effizienten Nutzung des Umlaufvermögens nicht so wichtig und es wird höchstwahrscheinlich kein entwickeltes System für deren Verwaltung haben. Gleichzeitig hängt die finanzielle und wirtschaftliche Lage von Produktions- und Handelsunternehmen maßgeblich von der effektiven Verwaltung der Lagerbestände und der Höhe der Forderungen ab. Auf dem russischen Markt gibt es Handelsunternehmen, die sich als „Geschäfte, die alles haben“ positionieren. Sie verfügen über einen ständigen Lagerbestand von mehr als 30 Produktnamen. Dies wirkt sich natürlich auf den Zustand des Umlaufvermögens aus.[51] Ein erheblicher Teil der produzierenden Unternehmen arbeitet auf Bestellung und lagert keine großen Lagerbestände an Fertigprodukten. Der Einfluss der Branchenzugehörigkeit auf die Struktur des Umlaufvermögens eines Unternehmens lässt sich anhand von Umsatzkennzahlen beurteilen, die das Verhältnis des Wertes des entsprechenden Vermögenswerts zum durchschnittlichen Tagesumsatz charakterisieren.

Eine der Voraussetzungen für die Kontinuität der Produktion ist die ständige Erneuerung ihrer materiellen Grundlage – der Produktionsmittel. Dies wiederum bestimmt die Kontinuität der Bewegung der Produktionsmittel selbst, die in Form ihrer Zirkulation erfolgt.

In ihrer Zirkulation nimmt das Betriebskapital konsequent Geld-, Produktiv- und Warenform an, was ihrer Aufteilung in Produktionsvermögen und Umlaufvermögen entspricht. Materieller Träger des Produktionsvermögens sind die Produktionsmittel, die in Arbeitsgegenstände und Arbeitsmittel unterteilt werden. Fertige Produkte bilden zusammen mit Bargeld und Fonds in den Berechnungen den Umlauffonds.

Der Umlauf von Unternehmensmitteln beginnt mit der Wertvorauszahlung in bar für den Kauf von Rohstoffen, Materialien, Brennstoffen und anderen Produktionsmitteln – die erste Stufe des Kreislaufs. Dadurch nimmt das Geld die Form von Vorräten an und drückt den Übergang von der Zirkulationssphäre zur Produktionssphäre aus. Die Kosten werden nicht ausgegeben, sondern vorgezogen, da sie nach Abschluss des Rundgangs zurückerstattet werden. Der Abschluss der ersten Stufe unterbricht den Warenumlauf, nicht aber den Umlauf.

Die zweite Stufe findet im Produktionsprozess statt, in der die Arbeit einen produktiven Konsum der Produktionsmittel durchführt und so ein neues Produkt schafft, das den übertragenen und neu geschaffenen Wert trägt. Der vorgeschossene Wert ändert erneut seine Form – vom Produktivwert zum Warenwert.

Die dritte Stufe ist der Verkauf fertiger Produkte (Werke, Dienstleistungen) und der Erhalt von Geldern. Auf dieser Stufe wandert das Betriebskapital wieder aus der Produktionssphäre in die Zirkulationssphäre. Die unterbrochene Warenzirkulation wird wieder aufgenommen, und der Wert geht von der Warenform in die Geldform über. Die Differenz zwischen dem Geldbetrag, der für die Herstellung und den Verkauf von Produkten ausgegeben wird, und dem Betrag, der aus dem Verkauf von hergestellten Produkten eingeht, ist die Bareinsparung des Unternehmens.

Nachdem das Betriebskapital einen Kreislauf abgeschlossen hat, tritt es in einen neuen ein und führt so seine kontinuierliche Wicklung aus. Die ständige Bewegung des Betriebskapitals ist die Grundlage für einen ununterbrochenen Produktions- und Zirkulationsprozess.

Eine Analyse des Kapitalumlaufs von Unternehmen zeigt, dass der vorgeschossene Wert nicht nur sukzessive verschiedene Formen annimmt, sondern in bestimmten Größen auch ständig in diesen Formen verbleibt. Mit anderen Worten, der Wert, der in jedem gegebenen Moment des Kreislaufs vorgeschossen wird, ist in verschiedenen Teilen gleichzeitig in Form von Geld, Produktion und Waren.

Die Zirkulation der Unternehmensfonds kann nur stattfinden, wenn ein bestimmter Wert in Form von Geld vorzuschießen ist. Wenn es in den Kreislauf eintritt, verlässt es ihn nicht mehr und ändert ständig seine funktionalen Formen. Der angegebene Wert in Geldform repräsentiert das Umlaufvermögen des Unternehmens.

Working Capital ist in erster Linie eine Wertkategorie. Sie sind im wörtlichen Sinne keine materiellen Werte, da sie nicht zur Herstellung fertiger Produkte verwendet werden können. Als Wert in monetärer Form fungieren bereits im Zirkulationsprozess befindliche Betriebsmittel in Form von Vorräten, unfertigen Erzeugnissen, fertigen Produkten. Im Gegensatz zu Inventargegenständen wird das Betriebskapital nicht ausgegeben, nicht verbraucht, nicht verbraucht, sondern vorgeschossen, kehrt nach dem Ende eines Kreislaufs zurück und tritt in den nächsten ein.

Der Moment des Fortschritts ist eines der wesentlichen und charakteristischen Merkmale des Betriebskapitals, da es eine wichtige Rolle bei der Festlegung ihrer wirtschaftlichen Grenzen spielt. Das vorläufige Kriterium für die Förderung von Working Capital sollte nicht das vierteljährliche oder jährliche Volumen der Mittel sein, sondern ein Zyklus, nach dem sie zurückerstattet werden und in den nächsten eintreten.

Die Untersuchung des Wesens des Betriebskapitals beinhaltet die Berücksichtigung von Betriebskapital und Umlaufvermögen. Betriebskapital, Betriebskapital und Umlaufvermögen existieren in Einheit und Verbundenheit, aber es gibt erhebliche Unterschiede zwischen ihnen.

Das Arbeitskapital befindet sich ständig in allen Phasen des Unternehmens, während das Arbeitskapital den Produktionsprozess durchläuft und durch neue Chargen von Rohstoffen, Brennstoffen, Grund- und Hilfsstoffen ersetzt wird. Vorräte, die Teil des Betriebskapitals sind, gehen in den Produktionsprozess ein, werden zu fertigen Produkten und verlassen das Unternehmen. Das Betriebskapital wird vollständig im Produktionsprozess verbraucht und überträgt seinen Wert auf das fertige Produkt. Ihre Summe pro Jahr kann Dutzende Male größer sein als die Menge des Betriebskapitals, das die Verarbeitung oder den Verbrauch einer neuen Charge von Arbeitsgegenständen während jedes Kreislaufs sicherstellt, und der in der Wirtschaft verbleibenden, wodurch ein geschlossener Kreislauf entsteht.

Das Betriebskapital ist direkt an der Schaffung neuer Werte beteiligt, und das Betriebskapital ist indirekt über das Betriebskapital beteiligt.

Im Zirkulationsprozess verkörpert das Betriebskapital seinen Wert im Betriebskapital und wirkt daher durch dieses im Produktionsprozess mit und beteiligt sich an der Bildung der Produktionskosten.

Wenn das Betriebskapital direkt und direkt an der Schaffung eines neuen Produkts beteiligt wäre, würden sie allmählich abnehmen und müssten am Ende des Zyklus verschwinden.

Das Betriebskapital, das den Gebrauchswert darstellt, erscheint in einer einzigen Form – produktiv. Das Betriebskapital nimmt nicht nur ständig verschiedene Formen an, sondern verbleibt in bestimmten Teilen auch ständig in diesen Formen.

Diese Umstände schaffen eine objektive Notwendigkeit, zwischen dem Umschlag von Betriebskapital und Betriebskapital zu unterscheiden.

Der Vergleich des Betriebskapitals mit Umlaufvermögen, das eine funktionale Form des Betriebskapitals auf der Stufe des Umlaufs darstellt, führt zu folgenden Ergebnissen. Der Umlauf von Unternehmensgeldern endet mit dem Verkauf von Produkten (Werken, Dienstleistungen). Für die normale Durchführung dieses Prozesses müssen sie neben Fest- und Umlaufvermögen auch über Umlaufvermögen verfügen.

Der Umsatz des Umlaufvermögens ist untrennbar mit dem Umsatz des Umlaufvermögens der Produktion verbunden und stellt dessen Fortsetzung und Vervollständigung dar. Durch einen Kreislauf sind diese Mittel miteinander verflochten und bilden einen allgemeinen Umsatz, bei dem der Wert der zirkulierenden Gelder, der auf das Arbeitsprodukt übertragen wird, von der Produktionssphäre in die Zirkulationssphäre übergeht und der Wert der zirkulierenden Gelder in Höhe des Betrags des vorgeschossenen Wertes - von der Zirkulationssphäre zur Produktionssphäre. Auf diese Weise erfolgt ein einziger Umlauf von Vorschussmitteln, der verschiedene Funktionsformen durchläuft und zur ursprünglichen Geldform zurückkehrt. Das Arbeitskapital bewegt sich in einem Kreislauf aus der Sphäre der Produktion, wo es als Zirkulationsfonds fungiert, in die Sphäre der Zirkulation, wo es als Zirkulationsfonds fungiert.

Die Definition des Betriebskapitals als vorgezogene Mittel in den gebildeten Betriebsmittelbeständen und Umlaufmitteln erschließt nicht den vollen wirtschaftlichen Gehalt dieser Kategorie. Sie berücksichtigt nicht, dass neben dem Vorschuss einer bestimmten Menge an Geldmitteln der Prozess des Vorrückens des Werts des im Produktionsprozess geschaffenen Mehrprodukts in diese Lager stattfindet. In diesem Zusammenhang erhöht sich bei rentablen Unternehmen nach Abschluss des Geldumlaufs der Betrag des vorgeschossenen Betriebskapitals um einen bestimmten Betrag des erhaltenen Gewinns. Bei unrentablen Unternehmen verringert sich die Höhe des vorgeschossenen Betriebskapitals am Ende des Mittelumlaufs aufgrund der eingetretenen Verluste.

Working Capital wird oft mit Bargeld gleichgesetzt. Inzwischen ist es unmöglich, sie im wörtlichen Sinne als Geld zu bezeichnen. Der Gesamtwert wird in Form von Geld vorgeschossen, und nachdem er den Produktions- und Zirkulationsprozess durchlaufen hat, nimmt er diese Form wieder an. Bargeld ist ein Vermittler im Geldverkehr. Der in Geld ausgedrückte Gesamtwert wird nur zeitweise und teilweise zu echtem Geld.

Betriebskapital ist also ein in Geldform vorgeschossener Wert für die systematische Bildung und Verwendung von Betriebs- und Umlaufmitteln in der minimal erforderlichen Höhe, um die Umsetzung des Produktionsprogramms durch das Unternehmen und die Rechtzeitigkeit der Abrechnungen sicherzustellen.[52]

Das Umlaufvermögen des Unternehmens hat zwei Funktionen: Produktion und Abwicklung. Bei der Erfüllung einer Produktionsfunktion erhält das Betriebskapital, das in Betriebskapital vorgeschossen wird, die Kontinuität des Produktionsprozesses aufrecht und überträgt seinen Wert auf das produzierte Produkt. Das Umlaufvermögen geht nach Vollendung der Produktion als Zirkulationsfonds in die Sphäre der Zirkulation über, wo es eine Abrechnungsfunktion erfüllt, die in der Vollendung der Zirkulation und der Verwandlung des Umlaufvermögens aus einer Warenform in eine Geldform besteht.

Rhythmus, Kohärenz und Leistungsfähigkeit des Unternehmens hängen weitgehend von der Verfügbarkeit von Working Capital ab. Der Mangel an vorgeschossenen Mitteln für den Kauf von Vorräten kann zu einer Reduzierung der Produktion und einer Nichterfüllung des Produktionsprogramms führen. Eine übermäßige Umleitung von Mitteln in Reserven, die den tatsächlichen Bedarf übersteigen, führt zur Abtötung von Ressourcen, ihrer ineffizienten Verwendung.

Da das Betriebskapital sowohl materielle als auch monetäre Ressourcen umfasst, hängt nicht nur der Prozess der materiellen Produktion, sondern auch die finanzielle Stabilität des Unternehmens von ihrer Organisation und Effizienz der Nutzung ab.

Die Struktur des Betriebskapitals ist das Verhältnis der einzelnen Elemente des Betriebskapitals und des Umlaufvermögens, dh sie zeigt den Anteil jedes Elements an der Gesamtmenge des Betriebskapitals (Abb. 10.1).

Unter der Zusammensetzung des Betriebskapitals versteht man eine Menge von Elementen, die zirkulierende Produktionsanlagen und Umlauffonds bilden, also deren Einteilung in einzelne Elemente. Der überwiegende Teil des Arbeitsproduktionsvermögens besteht aus Arbeitsgegenständen – Rohstoffen, Grund- und Hilfsstoffen, zugekauften Halbfabrikaten, Brennstoffen und Brennstoffen, Behältern und Verpackungsmaterialien.

Darüber hinaus gehören zu den funktionsfähigen Produktionsanlagen auch einige Werkzeuge – Werkzeuge, Ausrüstung, Ersatzteile für Routinereparaturen, Spezialkleidung und Schuhe. Diese Werkzeuge halten weniger als ein Jahr oder unterliegen Kostenbeschränkungen.

Der Finanzzyklus charakterisiert das Zeitintervall zwischen dem Zeitpunkt des Geldeingangs von Käufern für verkaufte Produkte und dem Zeitpunkt der Zahlung an Lieferanten für Rohstoffe für die Herstellung dieser Produkte. Als positiver Trend wird die Verkürzung der Betriebs- und Finanzzyklen in der Dynamik gesehen. Wenn die Verkürzung des Betriebszyklus durch Beschleunigung des Produktionsprozesses (Umfang und Intensität der Arbeit) und des Umschlags von Forderungen erreicht werden kann, kann der Finanzzyklus sowohl aufgrund dieser Faktoren als auch aufgrund einer unkritischen Verlangsamung verkürzt werden Umsatz der Verbindlichkeiten.

Somit lässt sich mit der Formel die Dauer des Finanzzyklus in Umsatztagen berechnen

wobei POC die Dauer des Betriebszyklus ist (besteht aus Debitorenumschlag in Tagen und Lagerumschlag in Tagen); BOK – Zeitpunkt des Umlaufs der Verbindlichkeiten; WHO - Umlaufzeit der Vorräte; VOD – Zeitpunkt des Forderungsumlaufs.

Die Umlaufzeit von Aktien, Forderungen bzw. Verbindlichkeiten lässt sich wiederum nach folgenden Formeln berechnen:

wo Zav.pr - durchschnittliche Produktionsbestände; Sp.p – Kosten der verkauften Produkte; Ssr.d, Ssr.k – durchschnittliche Forderungen bzw. Verbindlichkeiten; Вр – Verkaufserlös; T ist die Länge des Zeitraums, für den die Durchschnittsindikatoren berechnet werden (365 Tage).

Die Schulden in der Berechnung können sowohl allgemein als auch in direktem Zusammenhang mit der Haupttätigkeit des Unternehmens verwendet werden.

Die Frage nach der Höhe der Forderungen ist eigentlich die Frage nach der Dauer sowohl des Betriebs- als auch des Finanzzyklus. Das Wachstum der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, das durch längere Kreditlaufzeiten, lockerere Kreditstandards, weniger strenge Einziehung von Zahlungsrückständen und Handelsrabatte angetrieben wird, stimuliert im Allgemeinen den Verkauf. Größere Verkaufsmengen können größere Lagerbestände und einen Aufbau von Anlagevermögen erfordern. Eine solche Vermögensvermehrung erfordert in der Regel hohe Ausgaben für deren Finanzierung durch gegebenenfalls Fremdmittel und (oder) die Ausgabe von Wertpapieren. In diesem Fall steigen auch die Kosten für die Herstellung einer zusätzlichen Warencharge. Eine Erhöhung der Verkäufe auf Kredit führt nur in den Buchhaltungsregistern und der Berichterstattung des Unternehmens zu einer Umsatz- und Gewinnsteigerung, und selbst dann, vorbehaltlich der Übernahme der Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens "bei Lieferung" und nicht "bei Zahlung". Tatsächlich sind diese Einnahmen und Gewinne nur auf dem Papier sichtbar und geben keinen echten Cashflow. Zudem steigen das Forderungsvolumen und damit die damit verbundenen Betriebskosten sowie die Zahl der Forderungsausfälle und die Kosten für die Gewährung von Rabatten. Die zu lösende Hauptfrage bei der Wahl des optimalen Forderungsniveaus des Unternehmens lautet daher wie folgt: Werden die Verkaufserlöse stärker steigen als die Kosten, einschließlich der mit der Kreditvergabe an Kunden verbundenen Kosten, d.h. Ist es für das Unternehmen effektiv, solche Kosten zu akzeptieren? Die Antwort darauf ist, dass das optimale Forderungsniveau ein solches Niveau ist, bei dem die Grenzkosten einer Änderung der Kreditpolitik gleich den Grenznutzen einer Änderung der Kreditpolitik sind.

10.3. Analyse des Betriebskapitals

Die Analyse des Betriebskapitals ermöglicht Ihnen:

- Bewertung der Effizienz der Ressourcennutzung bei den betrieblichen Aktivitäten des Unternehmens;

- Bestimmung der Liquidität der Bilanz des Unternehmens, d. h. der Fähigkeit, kurzfristige Verbindlichkeiten rechtzeitig zurückzuzahlen;

- Finden Sie heraus, in was das eigene Betriebskapital des Unternehmens während des Finanzzyklus investiert wird.

Größe und Struktur des Umlaufvermögens müssen den Bedürfnissen des Unternehmens entsprechen, die sich im Budget widerspiegeln. Das Umlaufvermögen sollte minimal, aber für den erfolgreichen und reibungslosen Betrieb des Unternehmens ausreichend sein.

Die Struktur des Betriebskapitals ist der Anteil der Ressourcenverteilung zwischen einzelnen Elementen des Umlaufvermögens. Es spiegelt insbesondere die Besonderheiten des Geschäftszyklus wider und zeigt, welcher Teil des Umlaufvermögens aus Eigenmitteln und langfristigen Darlehen finanziert wird und welcher Teil aus Fremdmitteln, einschließlich kurzfristiger Bankdarlehen, finanziert wird.

Die Größe und Struktur des eigenen Betriebskapitals kann die Dauer und die Merkmale des Finanzzyklus widerspiegeln.

Der Wert des eigenen Betriebskapitals zeigt nicht nur, wie stark das Umlaufvermögen die kurzfristigen Verbindlichkeiten übersteigt, sondern auch, wie das Anlagevermögen aus eigenen Mitteln und langfristigen Darlehen finanziert wird.

Zusammensetzung und Struktur des Betriebskapitals sind in verschiedenen Sektoren und Teilsektoren der Wirtschaft nicht gleich. Sie werden von vielen Faktoren der industriellen, wirtschaftlichen und organisatorischen Ordnung bestimmt. So ist im Maschinenbau, wo der Produktionszyklus lang ist, der Anteil der unfertigen Arbeit hoch. In den Unternehmen der Leicht- und Lebensmittelindustrie nehmen Rohstoffe und Materialien (z. B. in der Textilindustrie) den Hauptplatz ein. Gleichzeitig hat die Lebensmittelindustrie relativ hohe Bestände an Hilfsstoffen, Behältern und Fertigprodukten.

In Betrieben mit vielen Werkzeugen, Vorrichtungen und Geräten ist der Anteil an geringwertigen und verschlissenen Artikeln hoch (im Maschinenbau und in der Metallverarbeitung).

In der Rohstoffindustrie gibt es praktisch keine Lagerbestände an Rohstoffen und Grundstoffen, aber der Anteil der latenten Ausgaben ist groß. Darüber hinaus besteht beispielsweise in der Ölindustrie ein erhöhter Anteil aus Hilfsstoffen, Ersatzteilen für die Reparatur von Anlagegütern.

Der Wert von Fertigprodukten, gelieferten Waren und Forderungen wird von Faktoren wie den Bedingungen für den Verkauf von Produkten, der Form und dem Stand der Abrechnung beeinflusst.

Die Effektivität und Wirtschaftlichkeit des Betriebs des Unternehmens wird nicht nur durch absolute, sondern auch durch relative Indikatoren bewertet. Die wichtigsten relativen Indikatoren sind das System der Rentabilitätsindikatoren.

Im weitesten Sinne des Wortes bedeutet der Begriff Rentabilität Rentabilität, Rentabilität. Ein Unternehmen gilt als rentabel, wenn seine Ergebnisse aus dem Verkauf von Produkten (Werke, Dienstleistungen) die Produktionskosten (Umlauf) decken und darüber hinaus einen Gewinnbetrag bilden, der für den normalen Betrieb des Unternehmens ausreicht.

Das wirtschaftliche Wesen der Rentabilität kann nur durch die Merkmale des Kennzahlensystems erschlossen werden. Ihre allgemeine Bedeutung besteht darin, die Höhe des Gewinns aus 1 Rubel zu bestimmen. investiertes Kapital, und da es sich um relative Kennzahlen handelt, sind sie praktisch nicht von der Inflation betroffen.

Betrachten Sie die Hauptindikatoren für die Rentabilität.

Die Kapitalrendite (Immobilien) P zeigt, wie viel Gewinn das Unternehmen von jedem in Vermögenswerte investierten Rubel erhält:

wobei Pч - dem Unternehmen verbleibender Gewinn (Nettogewinn); A ist der durchschnittliche Wert der Vermögenswerte (Bilanzwährung).

Rendite des Umlaufvermögens Rt.a zeigt, wie viel Gewinn das Unternehmen von 1 Rubel erhält, der in das Umlaufvermögen investiert wird:

wo eint.a - der Durchschnittswert des Umlaufvermögens.

Dieser Indikator ermöglicht uns eine umfassende Einschätzung der Effizienz des Einsatzes von Betriebskapital und kann als Produkt zweier weiterer Indikatoren dargestellt werden – Umsatzrendite R und Kapitalrendite R:

Die optimale Höhe des Betriebskapitals maximiert die Gewinne bei einem akzeptablen Maß an Liquidität und Geschäftsrisiko.

Die Kapitalrendite Ri spiegelt die Effektivität der Verwendung der in das Unternehmen investierten Mittel wider. In Ländern mit entwickelter Marktwirtschaft drückt dieser Indikator eine Einschätzung der „Beherrschung“ des Investmentmanagements aus:

wobei P der Gesamtgewinn des Zeitraums ist; SK - durchschnittliches Eigenkapital; DO – der Durchschnittswert der langfristigen Verbindlichkeiten.

Eigenkapitalrendite Rsk, spiegelt den Anteil des Gewinns am Eigenkapital wider:

Die Rentabilität der Haupttätigkeit Rd zeigt, wie hoch der Anteil des Gewinns aus dem Verkauf von Produkten (Bauleistungen, Dienstleistungen) der Haupttätigkeit in Höhe der Produktionskosten ist:

wo Pr - vom Verkauf profitieren; 3 - Produktionskosten.

Die Rentabilität der verkauften Produkte Rp zeigt die Höhe des Gewinns pro 1 Reiben. verkaufte Produkte:

wo Вр - Erlös aus dem Verkauf von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen).

Dieser Indikator zeigt die Effektivität nicht nur der wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens, sondern auch der Preisfindungsprozesse.

Ein modifizierter Indikator für die Produktrentabilität ist die Rentabilität des Verkaufsvolumens

wo Pr - Gewinn aus dem Verkauf von Produkten: Vpr - Verkaufsvolumen.

Um den Umschlag von Forderungen zu beurteilen, verwenden Sie die folgenden Indikatoren.

Debitorenumlaufquote

wobei Vr das Verkaufsvolumen ist; Zav.d - der Durchschnittswert der Forderungen.

Dieses Verhältnis zeigt die Ausweitung oder Abnahme der vom Unternehmen gewährten Handelskredite. Wenn bei der Berechnung des Koeffizienten der Verkaufserlös gemäß der Übertragung des Kostenrechts berücksichtigt wird, bedeutet eine Erhöhung des Koeffizienten eine Verringerung der Verkäufe auf Kredit, und seine Verringerung zeigt eine Erhöhung des gewährten Kreditbetrags an .

Zeitraum der Rückzahlung von Forderungen

Je länger die Rückzahlungsfrist, desto höher das Ausfallrisiko. Dieser Indikator sollte von juristischen und natürlichen Personen, Produktarten, Abwicklungsbedingungen, dh den Bedingungen für den Abschluss von Transaktionen, berücksichtigt werden.

Lagerumschlagsquote

wobei D die Kosten sind; ZsrMPZ - Durchschnittswert von MPZ.

Bestandsumschlagszeitraum

Dieser Indikator zeigt die rationelle, effiziente oder umgekehrt ineffiziente Nutzung des Betriebskapitals, basierend auf der Dynamik des Koeffizienten über mehrere Jahre.[53]

10.4. Finanzwirtschaftlicher Dienst in der Organisation

Der Financial Economic Service (FES) nimmt in der Organisationsstruktur des Unternehmens eine besondere Stellung ein und spielt in seinem Managementsystem eine besondere Rolle. Es ist einerseits der Ausführende eines der Hauptgeschäftsprozesse – des Abwicklungsprozesses mit Gegenparteien, und andererseits gleichzeitig der Betreiber zweier wichtiger Management-Subsysteme: des Finanz- und Subsystem für die Wirtschaftstätigkeitsplanung und das Subsystem für Verwaltung und Rechnungswesen. Als solches ist FES ein einzigartiges Element der Organisationsstruktur. Die Doppelnatur der von der FES gelösten Aufgaben erfordert die korrekte Verteilung von Arbeiten unterschiedlicher Art im Rahmen der FES und stellt bestimmte Anforderungen an deren Organisationsstruktur (Abb. 10.2).

Eine wichtige Aufgabe des Finanzdienstes des Unternehmens ist die korrekte Organisation der Zahlungen für fertige Produkte und die ständige Überwachung der Umsetzung des Plans für den Verkauf von Produkten und Gewinnen. Von großer Bedeutung bei der Organisation der Finanzarbeit im Unternehmen ist die Aktualität der Abrechnungen mit dem Budget, die Organisation der Beziehungen zu Banken, die Richtigkeit der Abrechnungen mit Arbeitern und Angestellten, die Kontrolle über die Einhaltung des Standards des Betriebskapitals.[54]

Die Hauptwege zur Stärkung der Finanzen von Unternehmen hängen mit der Optimierung der von ihnen verwendeten Mittel und der Beseitigung ihres Defizits zusammen.

Zu den wichtigsten Bereichen zur Verbesserung der Finanzarbeit in Unternehmen gehören:

- systematische und kontinuierliche Finanzanalyse ihrer Aktivitäten;

- Organisation des Betriebskapitals gemäß den bestehenden Anforderungen, um die Finanzlage zu optimieren;

- Einführung des Management Accounting und auf dieser Grundlage Optimierung der Unternehmenskosten durch deren Aufteilung in Variablen und Konstanten und Analyse der Wechselwirkung und Beziehung „Kosten – Umsatz – Gewinn“;

- Optimierung der Gewinnausschüttung und Auswahl der effektivsten Dividendenpolitik;

- breitere Einführung von Handelskrediten und Wechselumlauf zur Optimierung der Finanzierungsquellen und Auswirkungen auf das Bankensystem;

- Nutzung von Leasingverhältnissen für die Entwicklung der Produktion;

- Optimierung der Vermögensstruktur und ihrer Entstehungsquellen, um eine unbefriedigende Bilanzstruktur zu vermeiden;

- Einführung eines modernen Cash-Flow-Management-Systems;

- Entwicklung und Umsetzung der strategischen Finanzpolitik des Unternehmens.

Organisatorisch in der FES angesiedelt sind drei Struktureinheiten:

1) der Vollstrecker des „Settlements“-Prozesses;

2) Betreiber des Teilsystems zur Planung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten;

3) Hauptbuchhalter.

Bei der Umsetzung des Geschäftsprozesses „Abrechnungen“ sollte sich die FES an den einschlägigen Vorschriften orientieren. Wie die Vorschriften aller Geschäftsprozesse enthalten die Vorschriften des Prozesses „Abrechnungen“ eine Liste der durchgeführten Arbeiten, für die jeweils mindestens die folgenden Merkmale angegeben sind:

- Periodizität und (oder) Ausführungsbedingungen;

- Darsteller;

- Eingangsdokumente und deren Absender;

- Ausgangsdokumente und ihre Adressaten;

- regulatorische und methodische Dokumente, die den Ausführenden bei seiner Arbeit leiten.

Der Ablaufplan sieht die Ausführung in einer bestimmten Häufigkeit (täglich, monatlich oder nach Bedarf) der folgenden Arbeitsgruppen vor.

Um den Prozess „Abrechnungen“ zu verwalten, wird ein Zahlungskalender mit einem Planungshorizont von bis zu einem Monat entwickelt und ein Zahlungsregister wird täglich auf der Grundlage von Anträgen erstellt, die von den Abteilungen zur Zahlung von Rechnungen von Gegenparteien und anderen Verpflichtungen eingehen.

Um den Erhalt von Geldern sicherzustellen, wird mit Schuldnern zusammengearbeitet, einschließlich Entscheidungen über die Einreichung von Forderungen und die Abschreibung uneinbringlicher Forderungen.

Um die vorübergehende Finanzierungsknappheit zu beseitigen, wird daran gearbeitet, kurzfristige Finanzierungsquellen zu erschließen, einschließlich der Aufrechterhaltung von Vertragsbeziehungen mit relevanten Gegenparteien.

Für die eigentlichen Abrechnungen werden die Konten des Unternehmens, einschließlich Darlehenskonten, und Bargeld an der Kasse des Unternehmens verwaltet, indem verschiedene Zahlungsdokumente innerhalb des genehmigten Zahlungsregisters ausgestellt werden.

Das Finanz- und Wirtschaftsplanungssystem ist notwendig, um kurzfristig (Jahr, Quartal, Monat) die effektivste Geschäftsoption zu ermitteln und die Maßnahmen aller Unternehmensbereiche in die gewählte Richtung zu koordinieren. Die Systeme zur Planung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten sind je nach gewählter Politik der Verwaltung der Abteilungen sehr unterschiedlich, sowohl in Bezug auf die Zusammensetzung der Formen von Plänen, Schätzungen und Budgets als auch in Bezug auf die Regeln für ihre Entwicklung und Genehmigung sowie in analytischer Hinsicht Bereiche der Planung. Ein umfassendes System zur Planung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten sorgt für die ständige Lösung zweier miteinander verbundener Aufgaben:

1) technische und wirtschaftliche Planung, d. h. Gewinnplanung für den geplanten Zeitraum nach dem System der „Abschreibungen und Lieferungen“;

2) Finanzplanung, d. h. Planung des Finanzierungssaldos am Ende des Planungszeitraums für reale Einnahmen und Ausgaben.

Buchhaltung ist ein Buchführungssystem, das alle regulatorischen Anforderungen der geltenden Gesetzgebung erfüllt und aufgrund dessen eine Berichterstattung erstellt wird, die auch von dieser Gesetzgebung gefordert wird. Beim Management Accounting handelt es sich um ein System sowohl des Rechnungswesens als auch des Management Accounting selbst, das an die Anforderungen des Managementsystems eines bestimmten Unternehmens angepasst wird und daraus ein internes Management-Reporting erstellt wird. Die Führung dieser Aufzeichnungen und die Erstellung sowohl der externen Buchhaltung als auch der internen Management- und Buchhaltungsberichte ist die Aufgabe des Hauptbuchhalters.

Es gibt zwei Hauptoptionen für die Organisation des Management Accounting. Für ihre Umsetzung ist es notwendig, eine Gruppe qualifizierter Buchhalter im Unternehmen zu haben, die sowohl Management als auch Buchhaltung verstehen. Der Unterschied zwischen den Optionen besteht nur darin, welchen Platz diese Mitarbeiter in der technologischen Kette von Dokumenten einnehmen.

Die erste Option sieht vor, dass alle Buchhaltungsunterlagen an den Buchhalter gehen, der die Hauptbuchhaltung durchführt (oder eine Gruppe von Buchhaltern). Dieser Buchhalter muss bestimmen, wie Geschäftsvorfälle, die in Primärdokumenten erfasst werden, in der Betriebsbuchhaltung widergespiegelt werden sollen. Für jeden der primären Buchhaltungsbelege bildet er sowohl Verwaltungs- als auch Buchhaltungseinträge. Wenn im Unternehmen neben Buchhaltern, die die Hauptbuchhaltung führen, eine Finanzbuchhaltung vorhanden ist, werden die Hauptdokumente nach der Bildung von Verwaltungsbuchungen an die Buchhalter übertragen, die Buchhaltung und Steuerbuchhaltung führen, die auf der Grundlage dieser Dokumente amtliche Buchungen erstellen.

Der Vorteil dieser Option besteht darin, dass sie den Grundprinzipien der Rechnungslegung am ehesten entspricht und es Ihnen ermöglicht, die Aktivitäten der Organisation besser widerzuspiegeln. Der Nachteil besteht darin, dass zusätzliche Ressourcen erforderlich sind, um ein integriertes Buchhaltungssystem zu erstellen, das sowohl standardmäßige Buchhaltungs- als auch Verwaltungskonfigurationen kombiniert.

Die zweite Option zum Organisieren der Verwaltungsbuchhaltung impliziert, dass Informationen in die Verwaltungsdatenbank eingegeben werden, nachdem sie in der Buchhaltungsdatenbank widergespiegelt wurden. Mit anderen Worten, es werden zwei parallele Datenbanken unterhalten. Gleichzeitig arbeitet die Finanzbuchhaltung im üblichen Modus und bietet dem für die interne Buchhaltung zuständigen Buchhalter die Grundlage für seine spätere Umwandlung. In der Praxis erfolgt eine solche Transformation in der Regel auf Basis konsolidierter Daten.

Die Übertragung konsolidierter Informationen aus der Buchhaltungsdatenbank in die Verwaltungsdatenbank ist nur für Transaktionen möglich, deren rechtlicher Inhalt ihrem tatsächlichen wirtschaftlichen Wesen entspricht. Fehlt eine solche Korrespondenz, so ist jede in Verwaltungsregister übertragene Buchung gesondert zu betrachten. Wenn das Management Accounting konsolidierte Daten widerspiegelt, müssen außerdem vollständige Managementberichte unter Verwendung von Management- und Buchhaltungsdatenbanken abgerufen werden (z. B. kann ein analytischer Bericht zu einem bestimmten Lieferanten ausschließlich aus Buchhaltungsdaten erstellt werden).

Trotz der genannten Nachteile ist die zweite Variante des Management Accounting aufgrund ihrer geringen Ressourcenintensität attraktiv. Die Umsetzung ist in kürzester Zeit und mit minimalen Kosten möglich – es reicht aus, zusätzliche Arbeitsplätze für Buchhalter zu organisieren, die das Management Accounting durchführen. Darüber hinaus ist die Wirksamkeit dieser Option umso höher, je größer die Unterschiede zwischen Rechnungswesen und Management Accounting sind. Die Hauptvoraussetzung für seine effektive Anwendung ist eine detaillierte Methodik zur Übertragung von Vorgängen von der Buchhaltungsdatenbank in die Managementdatenbank. Für das Management Accounting ist die Anschaffung leistungsfähiger, meist westlich hergestellter Finanzsysteme erforderlich. Mit solchen Programmen ist es möglich, eine „mehrdimensionale“ Analyse aller Arten von Aktivitäten des Unternehmens durchzuführen und beliebige Berichte zu erhalten, sodass Sie die geringsten Änderungen, die sich auf die Finanzlage des Unternehmens auswirken können, rechtzeitig überwachen können.

Zur Einrichtung des Management Accounting müssen regulatorische Dokumente entwickelt werden, die die grundlegenden Rechnungslegungsregeln bestimmen. Es ist sinnvoll, nur solche Rechnungslegungsverfahren zu normalisieren, die nicht den im Unternehmen geltenden Rechnungslegungsstandards entsprechen.

Die wichtigsten regulatorischen Dokumente sind:

- Rechnungslegungsstandards für die Unternehmensführung;

- Kontenplan des Management Accounting;

- ein System von Codes zur Kodierung von Haushaltsposten, Kostenposten, Zuständigkeitszentren, Geschäftszweigen usw.;

- die Reihenfolge des Dokumentenflusses im Management Accounting.

Die Management Accounting Standards liefern die Grundprinzipien für die Aufzeichnung von Geschäftstransaktionen in einer Organisation. Bei der Entwicklung von Rechnungslegungsstandards sollte man von bestehenden regulatorischen Dokumenten ausgehen und diese an die spezifischen Bedingungen des Unternehmens anpassen.

Bei der Erstellung eines Führungskontenplans wird der Arbeitskontenplan zugrunde gelegt. Das Verfahren zur Abbildung von Informationen über Geschäftsvorfälle ändert sich nicht: Im Management Accounting werden wie im Rechnungswesen die Aufwendungen für die Bezahlung von Bankdienstleistungen auf Konto 91 und das Anlagevermögen auf Konto 01 verbucht. Der Managementkontenplan gilt jedoch Berücksichtigen Sie auch Konten, die nicht im Abrechnungsplan enthalten sind. Insbesondere ist die Einführung zusätzlicher (Verwaltungs-)Geldkonten sinnvoll, da Informationen zu Buchhaltungskonten externen Benutzern und zu Verwaltungskonten nur Managern und Eigentümern des Unternehmens zur Verfügung stehen.

Bei der Entwicklung eines Kontenplans ist zu beachten, dass das Management Accounting eine große Menge an Datendetails erfordert, daher sollte es möglich sein, Informationen für jeden Verantwortungsbereich, jeden Geschäftszweig des Unternehmens oder das vom Unternehmen produzierte Produkt separat widerzuspiegeln. Darüber hinaus soll der Kontenplan die Stichprobenziehung nach einem bestimmten Attribut erleichtern, beispielsweise nach Zuständigkeitsbereichen, Produktarten, Mitarbeitern, Zeiträumen usw. Dazu ist es notwendig, jede Position zuzuordnen Einnahmen und Ausgaben, jedem Verantwortungszentrum und jeder Art von Aktivität entsprechende Codes.

Das Codesystem sollte so aufgebaut sein, dass die Beziehung zwischen Management Accounting und Budgetierung gewährleistet ist. Dazu werden beide Prozesse auf Basis des gleichen Organisations- und Funktionsmodells des Unternehmens entwickelt. Das Unternehmensmodell sollte die Finanzstruktur widerspiegeln, die Bewegungsreihenfolge von Material-, Geld- und Dokumentenströmen beschreiben und Konzentrationszentren von Finanzressourcen identifizieren. Für Management Accounting- und Budgetierungssysteme wird dieselbe Nomenklatur von Kosten- und Ertragspositionen entwickelt, wobei jeder Position ein spezifischer Code zugewiesen wird, der das Auffinden und Gruppieren von Daten erleichtert.

Bei der Entwicklung eines Workflows sollte das Hauptaugenmerk auf primäre Dokumente gelegt werden, die für den internen Gebrauch bestimmt sind. Ein Beispiel für solche Dokumente können Anträge auf bargeldlose Zahlung oder die Ausgabe von Geld aus der Verwaltungskasse sein. In Form von Hauptbuchhaltungsbelegen ist es ratsam, Pflichtfelder wie "Geschäftszweig", "Kostenschlüssel", "Verantwortungszentrum" einzugeben, anhand derer Sie sofort feststellen können, ob der Geschäftsbetrieb zu einem bestimmten Verantwortungszentrum gehört. Geschäftsprozess, Zeitraum.

Die Belegflussregelungen sollten nicht nur das Verfahren zur Abbildung der wirtschaftlichen Aktivitäten im Management Accounting, sondern auch die Gestaltung des Management Reportings bestimmen. Jeder der Berichte sollte eine kurze Beschreibung erhalten, es ist auch notwendig, die Häufigkeit der Erstellung von Berichten und deren Übermittlung an das Management festzulegen.

Vor der Einführung eines Management Accounting Systems ist es ratsam, Aufklärungs- und Beratungsarbeiten mit den Mitarbeitern durchzuführen und anschließend einen vom Leiter unterzeichneten Auftrag für das Unternehmen zu erstellen, der die Mitarbeiter und Leiter aller Abteilungen zur Durchführung verpflichtet die Aktivitäten, die sowohl für die Einrichtung des Rechnungswesens als auch für sein weiteres Funktionieren erforderlich sind. All dies wird es ermöglichen, die Einrichtung des Management Accounting im Unternehmen am effektivsten zu organisieren, wodurch das Management in der Lage sein wird, den Stand seines Geschäfts besser zu überwachen und fundiertere Managemententscheidungen zu treffen.

10.5. finanzielle Planung

Der Begriff „Planung der Aktivitäten eines Unternehmens“ hat zwei Bedeutungen. Die erste ist allgemeinökonomisch, vom Standpunkt der allgemeinen Theorie des Unternehmens und seiner Natur aus. Planung ist in diesem Fall ein Mechanismus, der Preise und Markt ersetzt; das Unternehmen unterliegt als Subjekt des Marktsystems dem Preismechanismus, dem Gesetz von Angebot und Nachfrage. Innerhalb dieses Systems sind die Preise der Hauptkoordinator der Aktionen seiner Teilnehmer und sie bestimmen die Mengen und Methoden der Produktion und des Verbrauchs von Waren und Dienstleistungen, die für Verkäufer und Käufer profitabel sind. Im internen Umfeld jeder Wirtschaftseinheit wird der Preismechanismus jedoch durch das bewusste und maßgebliche Handeln von Managern ersetzt, die die Hauptrichtungen der unternehmensinternen Aktivitäten bestimmen. Der interne Charakter des Unternehmens basiert auf einem System geplanter Entscheidungen.

Die zweite Bedeutung ist spezifisches Management. Hierbei handelt es sich um den Prozess der Vorbereitung einer Managemententscheidung, der auf der Verarbeitung erster Informationen basiert und die Auswahl und wissenschaftliche Vorbereitung von Zielen, die Festlegung von Mitteln und Wegen zu deren Erreichung durch eine vergleichende Bewertung alternativer Optionen und die Annahme der akzeptabelsten umfasst von ihnen.[55] Planung ist die längste und damit komplexeste Form des strategischen Managements. Es erfordert erhebliche Anstrengungen, um ein Ergebnis zu erzielen, das die für die Umsetzung anfallenden Kosten um ein Vielfaches deckt. Umgekehrt sind bei fehlender Planung fehlerhafte Managemententscheidungen möglich.

Abhängig von den verwendeten Informationen über die vergangene, gegenwärtige oder gewünschte Finanzlage des Unternehmens in der Zukunft gibt es reaktive, inaktive, präaktive, interaktive Planungsrichtungen.[56]

Vertreter jeder dieser Planungsrichtungen werden von R. Ackoff sehr bildlich charakterisiert: „Inaktivisten streben danach, in einem turbulenten Strom zu bleiben; Reaktivisten versuchen, dagegen zu schwimmen; Präaktivisten versuchen, auf seiner ersten Welle zu reiten; Interaktivisten beabsichtigen, den Lauf des Stroms zu ändern Fluss."[57]

Reaktive Planung zielt auf die Vergangenheit, und nur auf die Vergangenheit. Kein Wunder, dass diese Richtung auch "Rückkehr in die Vergangenheit" genannt wird. Die Hauptmethode der reaktiven Planung besteht darin, alle Probleme hinsichtlich ihres Auftretens und ihrer Entwicklung in der Vergangenheit zu untersuchen. Die Finanzen der Organisation werden von den Befürwortern der reaktiven Planung als stabiler, stabiler und etablierter Mechanismus wahrgenommen. Alles, was in der Organisation passiert, ist im Voraus bekannt. Sie wird von oben nach unten mit Hilfe der persönlichen Autorität des obersten Führers und seiner "paternalistischen" (paternalistischen) Haltung gegenüber Untergebenen gesteuert. Die Planung erfolgt von unten nach oben und stützt sich nur auf bisherige Erfahrungen, ohne die objektiven Gegebenheiten von heute und mögliche zukünftige Veränderungen zu berücksichtigen. Zunächst werden die Bedürfnisse und Wünsche der Abteilungen des Unternehmens abgeklärt und in Plänen festgehalten. Die gesammelten Materialien werden an die Leitung der nächsten Ebene übergeben, die sie korrigiert, bearbeitet und an die nächste Ebene weiterleitet, und so weiter an die oberste Führungsebene, wo ein konsolidierter Entwurfsplan entwickelt wird. Grassroots-Unterteilungen korrigieren den Planentwurf nicht.

Inaktive Planung zielt darauf ab, sich an die Gegenwart anzupassen, und nur an die Gegenwart. Es bedeutet Trägheit (etwas aus Gewohnheit tun, ohne bewusste Anstrengung). Im Falle einer solchen Planung wird es nicht als notwendig erachtet, in die Vergangenheit zurückzukehren oder nach vorne zu streben.

Bei der aktiven Planung werden die bestehenden Bedingungen als gut genug wahrgenommen. Zufriedenheit mit der Gegenwart ist das Markenzeichen des Enaktivismus. Es zeichnet sich auch durch die Idee aus, dass ein Gleichgewicht in der Position der Organisation auf natürliche Weise erreicht wird. Daher sollte das Hauptprinzip der Planung die Regel sein: „Planen Sie das Minimum, das notwendig ist, um den natürlichen Lauf der Dinge nicht zu verändern.“ Inaktivistische Führungskräfte streben keine größeren Veränderungen in den Aktivitäten ihrer Organisation an. Die Hintergründe des Problems interessieren sie nicht. Bei der inaktiven Planung wird die meiste Zeit damit verbracht, Fakten über die Erfüllung oder Nichterfüllung von Plänen zu sammeln und primär zu verarbeiten. Eine solche Planung ist nur unter stabilen, günstigen Arbeitsbedingungen möglich.

Die vorausschauende Planung beinhaltet die Bewertung zukünftiger Ereignisse. Bei dieser Methode sind ökonomische und mathematische Prognosemethoden von großer Bedeutung.

Die interaktive Planung (das Präfix „inter“ bedeutet „zwischen“, „zwischen“) basiert auf dem Prinzip der Beteiligung und maximalen Mobilisierung der kreativen Fähigkeiten der Mitarbeiter der Organisation. Dies impliziert, dass die Zukunft der Kontrolle unterliegt und weitgehend das Produkt des kreativen Handelns der Mitarbeiter der Organisation ist, die über Kenntnisse der Vergangenheit, der gegenwärtigen Finanzlage des Unternehmens und des externen Umfelds verfügen. Das Ziel der interaktiven Planung ist die Gestaltung der Zukunft. Es wird davon ausgegangen, dass bei der interaktiven Planung die Zukunft mit hundertprozentiger Wahrscheinlichkeit geplant wird, was im wirklichen Leben unerreichbar ist und es eher theoretisch als praktisch ideal macht.

Da die meisten Unternehmensführer im wirklichen Leben praktische Menschen sind und einer Philosophie der Zufriedenheit folgen, ist es die derzeit häufigste Planungsrichtung, ein nicht zu übertriebenes Ziel zu formulieren, Ressourcen zuzuweisen und Kontrolle auf die unter den heutigen Bedingungen am besten geeignete Weise auszuüben bleibt ein Inaktivismus, der unter den gegenwärtigen Bedingungen einer interaktiven Planung nicht weichen will.

Um die Theorie der interaktiven Planung der praktischen Anwendung näher zu bringen, ist es notwendig, sie zu modernisieren – indem die einvariante Prognose der zukünftigen Finanzlage der Organisation durch eine multivariate Prognose ersetzt wird, die verschiedene Szenarien des Verhaltens der externen Umgebung während der Entwicklung berücksichtigt der Finanzstrategie des Unternehmens. Die modernisierte interaktive Planung bietet die Möglichkeit einer flexiblen Auswahl einer der vorhergesagten Optionen unter bestimmten Bedingungen.

Angesichts des multifaktoriellen Charakters und der arbeitsintensiven Natur des Finanzplanungsprozesses eines Unternehmens ist es ratsam, für seine Umsetzung elektronische Computertechnologie zu nutzen. Durch den Einsatz eines spezialisierten Pakets von Anwendungsprogrammen mit einem problemorientierten Produkt kann eine qualitativ hochwertige Planung bei gleichzeitiger deutlicher Verkürzung der Entwicklungszeit erreicht werden. Dieses Paket soll Planungsverfahren für verschiedene Ressourcen (Zeit, Geld, Materialien, Arbeitskosten) sowohl für eine Einzelperson als auch für die gesamte Organisation oder ihre Strukturabteilungen automatisieren. Eine Vielzahl von Paketen dieser Klasse „Projektmanagement“ (Time Line, MS Project, SuperProject – CA), recht einfach und benutzerfreundlich, ermöglicht Ihnen eine schnelle und effiziente Planung.

In der modernen Wirtschaftsliteratur werden drei Modelle der Finanzplanung betrachtet (Tab. 10.1):

1) Entwicklung des Finanzteils des Geschäftsplans;

2) Budgetierung;

3) Erstellung von prognostizierten Finanzdokumenten.

Notiz. Das „+“-Zeichen zeigt an, dass die Methode verwendet wird; „-“-Zeichen – die Methode wird nicht verwendet.

Die Planung wird ebenfalls in drei Typen unterteilt: strategisch – 2–5 Jahre; aktuell - für einen Zeitraum von einem Jahr; betriebsbereit – für einen Zeitraum von weniger als einem Jahr.

Management als Prozess beginnt mit der strategischen Planung, da es die Grundlage für alle nachfolgenden Managemententscheidungen bildet.

Theoretische und methodologische Aspekte der strategischen Planung waren in den letzten 40 Jahren Gegenstand zahlreicher Spezialstudien und Monographien im Ausland. Einen großen Beitrag zur Entstehung und Entwicklung dieses Zweiges der Managementwissenschaften leisteten F. Abrams, I. Ansoff, J. Quinn, G. Mintzberg, M. Porter, K. Praalad, A. Strickland, A. Thompson, G Hamel, K. Hofer, E. Chandler, G. Steiner, K. Andrews. Heute können wir mit Sicherheit sagen, dass mit ihrer Arbeit die klassische Theorie der strategischen Planung und des Managements begann. Es sind diese Arbeiten, die helfen, den grundlegenden Unterschied zwischen strategischer Unternehmensplanung zu identifizieren und zu formulieren. Bedeutsam im Bereich der strategischen Planungsmethodik waren einst die angewandten Entwicklungen führender Beratungsunternehmen wie der Boston Consulting Group. Sie waren es, die dazu beitrugen, dass der praktische Nutzen und die Notwendigkeit einer strategischen Planung von der Wirtschaft recht schnell erkannt wurden.

Die Umstrukturierung des Systems der Wirtschaftsbeziehungen in unserem Land hat natürlich das Interesse an den strategischen Fragen der Unternehmensplanung und der Organisation der Führung geweckt. Die Antwort auf dieses Interesse ist bisher leider vor allem die Übersetzung ausländischer Literatur zu diesem Thema und deren Zusammenstellung in verschiedenen Formen. Gleichzeitig sind Theorie und Methodik der strategischen Planung nicht nur weit davon entfernt, ihre Formation abgeschlossen zu haben, sondern erfordern in einer Reihe von Fällen eine kritische Analyse ihrer klassischen Konzepte.

In der Fachliteratur gibt es viele Interpretationen der Kategorie „strategische Planung“. Auf folgende Fähigkeiten wird hingewiesen:

1) bestimmt die Hauptentwicklungsrichtungen des Unternehmens;

2) ist langfristig ausgerichtet;

3) bietet das Potenzial für einen zukünftigen erfolgreichen Betrieb des Unternehmens.[59]

Strategische Planung ist eine Reihe von Maßnahmen und Entscheidungen, die vom Management getroffen werden und zur Entwicklung spezifischer Strategien führen, d. h. detaillierter, umfassender, integrierter Pläne, die darauf ausgelegt sind, die Mission der Organisation und ihre langfristigen Ziele zu erreichen.

In der sich schnell ändernden Umgebung von heute muss ein Unternehmen ständig eine riesige Menge an Informationen über die Branche, den Markt, den Wettbewerb und andere Faktoren sammeln und analysieren, sodass strategische Planung die einzige Möglichkeit ist, zukünftige Probleme und Chancen vorherzusagen. Es bietet dem Top-Management die Möglichkeit, einen langfristigen Plan und eine Grundlage für die Entscheidungsfindung zu erstellen, und trägt formell zur Verringerung des Risikos bei diesen Entscheidungen bei.

Zu den potenziellen Vorteilen der Entwicklung eines strategischen Plans gehören:

- Verbesserung der Qualität der Organisationsarbeit;

- eine klare Vorstellung von der Bewegungsrichtung in die Zukunft haben;

- Möglichkeit der rechtzeitigen Lösung der wichtigsten organisatorischen Probleme;

- Erreichen eines höheren wirtschaftlichen Indikators "Kosten - Effizienz";

- Bildung eines Arbeitsteams und Anhäufung von Expertenwissen;

- Erfüllung der Anforderungen von Finanzierungsorganisationen;

- die Annahme einer aktiven statt einer abwartenden Position in Bezug auf die Probleme, mit denen die Organisation konfrontiert ist.

Strategische Planung wird sinnvoll, wenn sie umgesetzt wird. Solide Ziele sind ein wesentlicher Bestandteil einer effektiven Planung, bieten jedoch keine vollständig angemessene Anleitung für die Entscheidungsfindung und das Verhalten. Dieser Ansatz lässt einen enormen Spielraum zu, in dem die für die Zielerreichung Verantwortlichen leicht eine Vorgehensweise wählen können, die die Ziele nicht wirklich erreicht. Um solche Verwirrung und Fehlinterpretationen zu vermeiden, muss das Management spezielle Tools einsetzen, um die gewählte Strategie umzusetzen.

Zu diesen Instrumenten gehören Taktiken, Managementrichtlinien, Regeln, Verfahren, Mitarbeiteranreize, Management by Objectives und Budgets.[60]

Operative Planung ist in erster Linie Planung zur Zielerreichung. Sie basiert auf einer allgemeinen Ziel- und strategischen Planung und ist abhängig von dem Produktkonzept, der Kapazitätsstruktur und dem Managementsystem, das als Ergebnis der strategischen Planung angenommen wird. Dabei sollte die operative Planung möglichst eine synchrone Planung von Programmen und Aktivitäten sein. Im Rahmen der operativen Planung werden in Umfang und Umfang Programme von Produkten und Dienstleistungen geplant, die die Organisation aufgrund eines gegebenen Potenzials bzw bestimmte funktionelle Tätigkeitsbereiche. Die operative Planung des Produktprogramms erfolgt auf Ebene der Gesamtorganisation; daneben werden Programme und Aktivitäten für einzelne Organisationseinheiten und Subsysteme der Organisation geplant.

Die operative Planung im weiteren Sinne wird auch laufend oder regelmäßig genannt. Entscheidungen, die in der operativen Planung getroffen werden, sind situativ (aktuell) und zeichnen sich durch folgende Merkmale aus: Sie beeinflussen den Wert von Vermögenswerten und Erfolgsindikatoren der Organisation; erfordern bei der Übernahme besonderer Verantwortung aus Bereichen oder Abteilungen der Organisation; kann auf der höchsten, mittleren und unteren Führungsebene eingesetzt werden; wirken kurzfristig und werden relativ häufig eingenommen; Dabei sind das Wertesystem des Top-Managements, die Philosophie und Kultur der Organisation insgesamt sowie mögliche Subkulturen einzelner Teilsysteme der Organisation zu berücksichtigen.

Die Komplexität der Planung liegt darin, dass wir nicht von aufeinanderfolgenden Schritten sprechen, sondern von gleichzeitig ablaufenden Prozessen. Das Problem besteht darin, dass bei der Entwicklung eines beliebigen Teils des Betriebsplans eine ständige Koordinierung erfolgen muss, da die Umsetzung jedes Teils des Plans nur möglich ist, wenn die damit verbundenen Teile genehmigt werden.

Die Gestaltung einzelner Abschnitte des Generalplans bzw. der Einzelpläne sollte sich aus den Zielen der obersten Organisationsebene (materieller, kostentechnischer und sozialer Art) ergeben und umgekehrt nach Prüfung der Möglichkeiten zur Erreichung dieser Ziele auf diese reduziert werden. Pläne dienen als Hilfsmittel zur visuellen Darstellung von Zielindikatoren und Möglichkeiten zu deren Erreichung, Berichte als Hilfsmittel zur visuellen Darstellung des tatsächlichen Zielerreichungsgrades.

Integrität und Vollständigkeit sollten durch eine Reihe sich überschneidender Pläne sichergestellt werden, da sie einen systematischen Überblick über Ereignisse und Prozesse geben. Da die Prozesse der Entwicklung der verschiedenen Planteile voneinander abhängig sind, lässt das System der Pläne erst dann sinnvolle Schlussfolgerungen zu, wenn es vollständig ist. Planungs- und Steuerungsrechnungen sollen eine effektive Planung und Steuerung des Finanzergebnisses und seiner Bestandteile unter Berücksichtigung von übergreifenden Zielen, Potenzialen und Aktivitäten in allen Teilsystemen und in der Gesamtorganisation sicherstellen. Planungsprozesse und Einzelplanungen sind durch Inhalts-, Volumen- und Zeitparameter gekennzeichnet. In diesem Fall sollte man mit dem gewünschten Output, also mit den vorgegebenen Plänen beginnen, da die Prozesse selbst dadurch weitgehend bestimmt werden.

Inhaltlich sollten Pläne problemorientiert sein.

Hinsichtlich des Darstellungsumfangs und des Detaillierungsgrads der bereitgestellten Informationen gibt es je nach Zweck der Pläne und den Bedürfnissen der Führungskräfte erweiterte (grobe) und detaillierte (feine) Pläne.

Aus Sicht der zeitlichen Parameter (Dringlichkeit) gibt es kurzfristige (ein Jahr oder weniger), mittelfristige (3-5 Jahre) und langfristige (5-10 Jahre oder mehr) Planungen mit entsprechenden Planungszeiträumen . Bei der Planung von besonderen Objekten (Projekten) wird manchmal als Planungszeitraum der Vorbereitungszeitraum und der Wirkzeitraum (Durchführungszeitraum) unterschieden.

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12. Diese Schlussfolgerung sollte nicht verallgemeinert werden, da sie auf der besonderen Situation von Kommunen in Schweden basiert, die einen hohen Grad an Steuerdezentralisierung aufweisen.
13. Hervorzuheben ist die politische, nicht die wirtschaftliche Natur dieser Hindernisse.
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29. Bundesgesetz Nr. 26-FZ vom 2005. Dezember 189 „Über den Bundeshaushalt 2006“.
30. Bundesgesetz Nr. 19-FZ vom 2005. Dezember 238 „Über den Bundeshaushalt 2007“.
31. Gegeben nach der Website http://www.debt.ru.
32. Siehe: Economic Expert Group/ http://www.eeg.ru/pages/22.
33. Siehe: http://wwwl.minfm.ru/orr_inf/1890.litm.
34. Andryakov, A.D. Reform des Schuldenmanagements auf subföderaler Ebene: Hauptrichtungen und Aussichten für die Umsetzung / A.D. Andryakov. - M.: URSS, 2005. - S. 153-154.
35. Weitere Einzelheiten finden Sie unter: Theorie und Praxis der Versicherung: Lehrbuch. Zulage / unter insgesamt. ed. K. E. Turdina. - M.: Ankil, 2003. - S. 63.
36. Was erwartet den Markt mit einem Mega-Regulator? // Aktien- und Körperschaftsmarkt. 2004. Nr. 7. S. 41.
37. Ishchenko, E. V. Entstehung und Entwicklung des Bankensystems und die Entwicklung krimineller Angriffe auf Kredite vor 1917 in Russland / E. V. Ishchenko // Finanzen und Kredit. 2003. - Nr. 16. - S. 50-51.
38. Dort. - S. 52.
39. Kuzmichev, A.D. Inländisches Unternehmertum: Essays zur Geschichte / A.D. Kuzmichev, I.N. Shapkin. - M., 1995. - S. 89.
40. Novikov, A. N. Kleinkredit in Russland / A. N. Novikov // Wirtschaftsfragen. 1994. - Nr. 4. - S. 75.
41. Bovykin, V. I. Russland am Vorabend großer Erfolge / V. I. Bovykin. - M., 1998. - S. 80.
42. Tarankov, V. I. Wertpapiere des russischen Staates / V. I. Tarankov. - M., Toljatti, 1992. - S. 312.
43. Ishchenko, E. V. Dekret. op. - S. 55.
44. Dort. - S. 59.
45. Klyuchnikov, M. V. Vier Entwicklungsstufen des Bankensystems der Russischen Föderation / M. V. Klyuchnikov // Finanzen und Kredit. 2004. - Nr. 7. - S. 33.
46. Sviridov, O. Yu, Geld. Anerkennung. Banken / O. Yu. Sviridov. - M.; Rostow am Don, 2004. - S. 96-97.
47. Klyuchnikov, M. V. Dekret. op. - S. 33.
48. Die ersten Schritte eines Finanzdirektors in einem neuen Unternehmen // Finanzdirektor. - 2006. - Nr. 1. - S. 70.
49. Finanzdirektor - universeller Top-Manager // Finanzdirektor. - 2005. - Nr. 10. - S. 6.
50. Korneeva, E. Erstellen einer Finanzdienstleistung / E. Korneeva // Finanzdirektorin. - 2007. - Nr. 2. - S. 68.
51. Bakhrushina, N. Umgang mit Umlaufvermögen / N. Bakhrushina // Finanzdirektor. - 2005. - Nr. 1. - S. 34.
52. Kovaleva, A. M. Finanzen und Kredit / A. M. Kovaleva. - M.: Finanzen und Statistik, 2002. - S. 206.
53. Polovinkin, S. A. Verwaltung der Unternehmensfinanzen / S. A. Polovinkin. - M.: Finanzen, 2001.
54. Kuteleev, P. V. Technologie des Business Reengineering / P. V. Kuteleev, I. V. Mishurova. - M.: März 2003. - S. 94.
55. Siehe: Chernysh, E. A. Prognose und Planung: Lehrbuch. Zulage / E. A. Chernysh {usw.}. - M.: PRIOR, 1999.
56. Alekseeva, M. M. Planung der Aktivitäten des Unternehmens / M. M. Alekseeva. - M.: Finanzen und Statistik, 1999. - S. 47-48.
57. Finanzmanagement / Hrsg. A. M. Kovaleva. - M.: Infra-M, 2002. - S. 231-232.
58. Finanzmanagement / Hrsg. A. M. Kovaleva. - S. 226-239.
59. Gryuning, R. Methoden und Mittel der strategischen Planung im Unternehmen / R. Gryuning // Probleme der Theorie und Praxis des Managements. - 1993. - Nr. 3. - S. 23-24.
60. Meskon, M. Grundlagen des Managements: per. aus dem Englischen. / M. Meskon, M. Albert, F. Hedouri. - M.: Delo, 1992. - S. 288-296.

Autor: Ermasova N.B.

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